A partire dal 1 giugno 2023 gli Emirati Arabi Uniti hanno introdotto un’imposta federale sugli utili delle imprese.
Il 09 dicembre 2022 è stato emanato negli Emirati Arabi Uniti (“UAE”) il decreto-legge federale n. (47) del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese .
La legge sull’imposta sulle società fornisce la base legislativa per l’introduzione e l’attuazione di un’imposta federale sulle società (“imposta sulle società “) negli Emirati Arabi Uniti ed è in vigore per gli esercizi finanziari che iniziano a partire dal 1° giugno 2023.
L’imposta sulle società è riscossa con un’aliquota nominale del 9% sul reddito imponibile superiore a 375.000 AED. Il reddito imponibile al di sotto di questa soglia è soggetto a un’aliquota dello 0% dell’imposta sulle società.
In generale, l’imposta sulle società si applica ai seguenti ” soggetti passivi “:
- Società e altre persone giuridiche degli Emirati Arabi Uniti costituite o effettivamente gestite e controllate negli Emirati Arabi Uniti;
- Persone fisiche (individui) che conducono un’attività commerciale o commerciale negli Emirati Arabi Uniti come specificato in una decisione del gabinetto da emettere a tempo debito; E
- Persone giuridiche non residenti (persone giuridiche straniere) che hanno una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti.
Tassazione allo 0% sul “Reddito qualificato” nelle Free Zone
Anche le persone giuridiche stabilite in una zona franca degli Emirati Arabi Uniti rientrano nell’ambito di applicazione dell’imposta sulle società come “soggetti passivi” e dovranno rispettare i requisiti stabiliti dalla legge sull’imposta sulle società.
Tuttavia, una persona della zona franca che soddisfa le condizioni per essere considerata una persona qualificata della zona franca può beneficiare di un’aliquota dell’imposta sulle società dello 0% sul proprio reddito qualificante.
Le Persone qualificate della zona franca (Così come identificate dall’Articolo 18 (Persona qualificata per la zona franca) del Decreto-legge federale n. (47) del 2022) saranno soggette alla tariffa dello 0% sul reddito qualificato (Qualifying Income – “دخل مؤهل”) derivante da:
- Redditi derivanti da operazioni con altri Soggetti della Zona Franca, ad eccezione dei redditi derivanti da Attività Escluse (vedi primo comma dell’art. 3 del Decreto ministeriale n. 139 del 2023).
- Reddito derivante da transazioni con una persona non appartenente alla zona franca, ma solo in relazione alle attività qualificanti (vedi primo comma dell’art. 2 del Decreto ministeriale n. 139 del 2023) che non sono attività escluse (vedi primo comma dell’art. 3 del Decreto ministeriale n. 139 del 2023).
- Qualsiasi altro reddito a condizione che la persona qualificata per la zona franca soddisfi i requisiti de minimis di cui all’articolo 4 (Requisiti de minimis) della Decisione del Consiglio dei Ministri n. 55 del 2023 così come identificate dall’art. 4 (Requisiti de minimis del Decreto ministeriale n. 139 del 2023. I requisiti de minimis saranno considerati soddisfatti qualora le Entrate non ammissibili ottenute dal Soggetto Idoneo della Zona Franca in un Periodo Fiscale non superino il 5% del reddito totale della persona qualificata per la zona franca in quel periodo fiscale o 5.000.000 di dirham, a seconda di quale sia inferiore.”
Agevolazioni per le piccole imprese
Il Decreto legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese prevede nell’articolo n. 21 Agevolazioni per le piccole imprese (Small Business Relief – تسهيشت األعمال الصغيسة ).
Il Ministero delle finanze degli Emirati Arabi Uniti ha emesso la risoluzione ministeriale n. (73) del 2023 relativa alle agevolazioni per le piccole imprese ai fini del decreto legge federale n. (47) del 2022 in materia di imposte societarie e commerciali (Ministerial-Decision-No.-73-of-2023-on-Small-Business-Relief-for-the-Purposes-of-Federal-Decree-Law-No.-47-of-2022 – Decreto ministeriale n. 73 del 2023 in materia di agevolazioni per le piccole imprese ai fini del decreto-legge federale n. 47 del 2022 ).
Norme generali per la determinazione del reddito imponibile ai fini dell’imposta sulle società
il Decreto ministeriale n. 134 del 2023 (Ministerial-Decision-No.-134-of-2023-on-the-on-the-General-Rules-for-Determining-Taxable-Income-for-Corporate-Tax-Purposes – Decreto ministeriale n. 134 del 2023 recante norme generali per la determinazione del reddito imponibile ai fini del decreto-legge federale n. 47 del 2022) reca Norme generali per la determinazione del reddito imponibile ai fini dell’imposta sulle società
Vedi: https://mof.gov.ae/