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Tayros partner della Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai

  • Costituzione di società con sede nella Zona Franca IFZA Dubai / International Free Zone Authority (IFZA) company in Dubai;
  • Registrazione di filiali;
  • Rilascio di licenze commerciali;
  • Rinnovi licenze commerciali;
  • Servizi di visto;
  • Spazi ufficio in locazione all’interno della Zona Franca IFZA Dubai.

LE ZONE FRANCHE DI DUBAI SONO AREE DESIGNATE CHE OFFRONO
INCENTIVI COMMERCIALI ED ESENZIONI FISCALI A SOCIETÀ E INDIVIDUI STRANIERI

Queste aree sono progettate per incoraggiare gli investimenti esteri e promuovere la crescita economica nella regione.

L’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai offre una serie di pacchetti di licenza apprezzati dagli Emirati Arabi Uniti e dagli imprenditori internazionali. Di conseguenza, è una delle zone franche più convenienti negli Emirati Arabi Uniti . Inoltre, è anche una delle zone più veloci in termini di incorporazione di un’impresa.

L’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai è una delle principali comunità di zone franche che offre un ambiente imprenditoriale favorevole con infrastrutture di livello mondiale, strutture all’avanguardia e normative favorevoli alle imprese, rendendola una destinazione ideale per gli investitori stranieri che desiderano avviare e far crescere le proprie attività in gli Emirati Arabi Uniti.

Il processo di costituzione di una società nella zona franca IFZA a Dubai  è fluido dall’inizio alla fine. Inoltre, puoi completare la costituzione della società nella zona franca IFZA da remoto, indipendentemente dall’ubicazione dell’azionista.  

International Free Zone Authority (IFZA) Dubai

L’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai  è un nuovo business hub regolato da Dubai Silicon Oasis (DSO) per avviare una società a Dubai. In un breve lasso di tempo, IFZA è diventata la scelta preferita tra gli investitori globali grazie agli interessanti pacchetti di installazione aziendale con la possibilità di avere pacchetti di licenza di 3 e 5 anni a tariffe fortemente scontate.

Fondata nel 2018 a Fujairah, IFZA ha spostato la sua base nella Dubai Silicon Oasis (DSO), Dubai. L’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai ha sede nel DSO Digital Park e offre licenze di servizi, commerciali e di holding a investitori globali. La costituzione di società a basso costo è il punto di forza della zona franca IFZA.

L’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai  si è guadagnata la reputazione di essere la zona franca più economica per avviare attività commerciali a Dubai. La disponibilità di pacchetti di licenze pluriennali e un’ampia gamma di attività commerciali rendono IFZA una zona franca unica negli Emirati Arabi Uniti.
L’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai è dotata di uffici e magazzini ultramoderni ad alta tecnologia in locazione presso la Dubai Silicon Oasis.
Le strutture includono ampie sale conferenze presso la Dubai Silicon Oasis e l’Autorità della Zona Franca può organizzare qualsiasi evento internazionale a tariffe scontate negli hotel a cinque stelle di Dubai.

Punti Salienti dell’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai

Vantaggi nella costituzione di società nelle zone franche a Dubai

  • PROPRIETÀ: mentre le società del continente possono avere solo una proprietà straniera massima del 49%, le zone franche offrono la completa proprietà straniera fin dall’inizio;
  • SPAZIO DI LAVORO: per alcune aziende della zona franca sono consentiti luoghi di lavoro virtuali;
  • APPROVAZIONI: la costituzione di una società sulla terraferma richiede l’autorizzazione di varie agenzie governative, mentre ciascuna zona franca ha le proprie leggi e regolamenti per le proprie attività registrate.

IFZA BUSINESS SETUP SERVICES

L’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai fornisce  soluzioni di impostazione aziendale per micro, piccole e medie imprese attraverso la sua rete di partner professionali e autorità governative.

L’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai  ha semplificato le complessità legate alla costituzione di una società a Dubai in modo che gli imprenditori e le aziende possano arrivare rapidamente dove vogliono essere, qualunque sia il loro punto di partenza.

Costituzione societaria rapida e registrazione remota

La prima cosa da fare è identificare la propria attività commerciale e la licenza appropriata per la quale si deve presentare domanda.
Ogni azienda che opera a Dubai deve essere autorizzata ed ottenere una licenza.
L’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai facilita la registrazione rapida dell’azienda e il rilascio delle licenze in 2 giorni lavorativi.
Le normali licenze rilasciate sono
  • Licenza professionale: questa licenza viene rilasciata alle società che forniscono servizi di consulenza specialistica e professionale per professionisti;
  • Licenza di servizio: la licenza di servizio consente la produzione, riproduzione, trasformazione e distribuzione dei servizi;
  • Holding License: questa licenza consente di detenere beni autonomi e/o azioni di altre società;
  • Licenza  commerciale: questa licenza consente al licenziatario di commerciare gli articoli specificati sulla licenza commerciale.
    Autorizza l’importazione, l’esportazione, la distribuzione e l’archiviazione degli articoli specificati.
    Collegamento all’elenco delle attività:  Attività commerciali dell’IFZA;
  • Licenza commerciale generale:  questa licenza consente al licenziatario di commerciare una gamma più ampia di articoli;
  • Licenza industriale: la licenza industriale consente di importare materie prime, produzione, riproduzione, fabbricazione, confezionamento ed esportazione.
    (Disponibile su richiesta)
  • Branch: Anche le società costituite all’estero possono registrare una filiale presso l’IFZA.

L’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai  rilascia la licenza commerciale generale più economica a Dubai. Di solito la licenza commerciale generale (che copre diversi prodotti) richiede che un enorme capitale sia mostrato in banca e la tariffa per la licenza è elevata.
Nella Zona Franca (IFZA) Dubai non è richiesta la prova del capitale.
Oltre all’attività di trading generale, consente agli investitori di aggiungere anche attività specifiche.
L’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai  ha progettato pacchetti di installazione aziendale per soddisfare le esigenze degli uomini d’affari di nuova generazione in tutto il mondo.

Vantaggi nel costituire una Società con l’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai

  • PROPRIETÀ AL 100% DELLE IMPRESE COMMERCIALI
  • RIMPATRIO DEL 100% DEL CAPITALE E DEL PROFITTO
  • PROCESSI DI COSTITUZIONE AZIENDALE VELOCI ED EFFICIENTI
  • NON È RICHIESTA LA PRESENZA FISICA DURANTE IL PROCESSO DI COSTITUZIONE
  • TEAM MULTINAZIONALE PER CONSULENZA SULLE ATTIVITÀ AZIENDALI
  • FLESSIBILITÀ PER COMBINARE PIÙ ATTIVITÀ SOTTO UN’UNICA LICENZA IFZA

PROCESSO DI REGISTRAZIONE AZIENDALE

La costituzione di una società nella Zona Franca (IFZA) Dubai è un processo di registrazione dell’impresa identico sia per gli  individual che per i corporate shareholders, tuttavia i documenti giustificativi variano.

Le fasi di registrazione aziendale nella Zona Franca (IFZA) Dubai sono:

  1. Consulenza e proposta: il processo di registrazione aziendale nella Zona Franca (IFZA) Dubai  inizia con una fase di esame consulenziale per stabilire i requisiti del licenziatario seguita da una proposta su misura che delinea:
    • il tipo di licenza;
    • le attività commerciali;
    • il pacchetto visto
    • le soluzioni per ufficio
  1. Documentazione: successivamente l’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai richiede:
    • modulo richiesta licenza a cui deve essere inclusa la dichiarazione sul Titolare effettivo finale (Ultimate Beneficial Ownership (UBO));
    • copia del passaporto;
    • foto del passaporto digitale;
    • Copia della carta d’identità e del visto degli Emirati Arabi Uniti per i residenti negli Emirati Arabi Uniti.
  1. Processing: una volta ricevuti i documenti il Team di supporto dell’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai registrerà i documenti sul portale di registrazione. Dopo l’approvazione l’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai emetterà due moduli E-legal da firmare prima dell’emissione degli atti costitutivi;
  2. Rilascio della licenza: una copia digitale viene inviata via e-mail.
    La licenza in originale può essere ritirata, previa richiesta, presso gli uffici
  3. dell’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai.

Una volta incorporata la licenza, il  team dell’Autorità Internazionale della Zona Franca (IFZA) Dubai offrirà supporto ed assistenza per:

  • Processi di visto
  • Soluzioni per ufficio
  • Assicurazione sanitaria
  • Supporto per l’apertura di conti bancari
  • Aggiornamenti e downgrade della licenza
  • Modifiche alla licenza
  • Rinnovi di licenza

LICENZA COMMERCIALE GENERALE NEGLI EMIRATI ARABI UNITI

La licenza commerciale generale negli Emirati Arabi Uniti è una delle categorie di licenze commerciali più popolari che aiuta gli investitori a creare società commerciali. Gli investitori globali preferiscono gli Emirati Arabi Uniti per la creazione di una società commerciale per avviare facilmente operazioni commerciali internazionali e locali dalla regione. Le zone franche e la terraferma offrono agli investitori una vasta gamma di pacchetti fortemente scontati per l’ottenimento di una licenza commerciale generale negli Emirati Arabi Uniti.

Avere una licenza commerciale generale negli Emirati Arabi Uniti aiuta gli investitori a condurre facilmente operazioni commerciali internazionali e locali attraverso la loro azienda. L’ottenimento di una licenza commerciale generale negli Emirati Arabi Uniti è un requisito obbligatorio per gli investitori per effettuare operazioni commerciali in varie materie prime negli Emirati Arabi Uniti e a livello internazionale. Per l’importazione e l’esportazione di merci, la società commerciale generale dovrebbe adottare un codice di import-export.

Servizi Aggiuntivi Disponibili Nella Zona Franca IFZA

Postazioni di lavoro IFZA (Autorità internazionale della zona franca).

L’Autorità internazionale della zona franca dispone di infrastrutture di prim’ordine per supportare le attività commerciali. Ci sono postazioni di lavoro più moderne, sale conferenze, Internet e servizi di assistenza clienti per gli investitori. Le opzioni di utilizzo flessibili e la durata del noleggio, l’accesso 24 ore su 24, 7 giorni su 7, le aree commerciali e residenziali, ecc., lo rendono una scelta perfetta per gli investitori per avviare con successo la loro impresa negli Emirati Arabi Uniti.

Licenza virtuale IFZA

Scrivania flessibile IFZA

Scrivania IFZA Fexi

Scrivania flessibile+

Spazi di lavoro dedicati IFZA

Spazio di lavoro dedicato IFZA

Uffici Dell’Autorità Internazionale Della Zona Franca (IFZA).

Installazione di un ufficio privato presso IFZA
Ufficio privato IFZA
Installazione degli uffici nell'IFZA
Ufficio personalizzato IFZA

Per informazioni

Nevis Asset Protection Trust – Esente da tasse – Nevis non riconosce le sentenze estere – I creditori per intentare un’azione legale devono versare una cauzione di $ 100.000 USD

Il Nevis Asset Protection Trust è un trust istituito nell’isola caraibica di Nevis ai sensi dell’Ordinanza del 1994 sul Trust Internazionale Esente di Nevis – Nevis International Exempt Trust Ordinance (NIETO) of 1994.

I Nevis Asset Protection Trust  sono utilizzati principalmente per la protezione dei beni e hanno la reputazione di essere praticamente inespugnabili.

In un Nevis Asset Protection Trust sia il disponente che il beneficiario devono essere non residenti.

I vantaggi sono che, secondo la legge di Nevis, sono esenti da tasse e sono anche altamente riservati.

Inoltre, poiché Nevis non riconosce le sentenze estere, i creditori devono intraprendere azioni legali direttamente attraverso i tribunali di Nevis, il che protegge ulteriormente gli individui da controversie, anche da parte dei tribunali del loro paese d’origine.

Il disponente e il beneficiario possono essere la stessa persona. Tuttavia,  Ciò significa anche che entrambe le parti possono godere dell’esenzione fiscale su tutte le transazioni.

I Vantaggi del Nevis Asset Protection Trust

  1. Nevis non riconosce le sentenze straniere. (Art. 28  Sentenze straniere non esecutive (Foreign judgements not enforceable) della NIETO)
  2. poiché Nevis non riconosce le sentenze estere, i creditori devono intraprendere azioni legali direttamente attraverso i tribunali di Nevis:
    • Nevis ha un breve termine di prescrizione di 1-2 anni, a seconda delle circostanze specifiche, fornendo una finestra molto ristretta in cui un creditore può agire;
    • se un creditore decide di intraprendere un’azione legale a Nevis, dovrà anche trovare un  legale qualificato per esercitare la professione  a Nevis,  cosa difficile poiché molti legali rappresentano già società fiduciarie e banche. Inoltre poiché non sono consentite spese legali contingenti, dovranno assumerli su base fissa, sostenendo alte spese anticipate;
    • secondo la legge di Nevis, durante il procedimento, l’onere della prova spetta al creditore che deve dimostrare le proprie ragioni “oltre ogni ragionevole dubbio” e con prove chiare e convincenti che il disponente ha istituito il trust con l’intento fraudolento di frodare quello specifico creditore;
    • nel caso molto improbabile che un creditore intenti rapidamente un’azione legale contro un trust internazionale, in base alla legge nel 2015, questi dovrà depositare depositare un’obbligazione da $ 100.000 USD presso il governo del Nevis prima di intentare un’azione legale contro un trust internazionale. Dal 2018 i tribunali di Nevis possono fissare una cauzione anche maggiore del limite di $ 100,00. (In alcune occasioni possono anche abbassare il vincolo.)
  1. Vietato l’ordine di congelamento: la maggior parte delle giurisdizioni britanniche chiama un ordine restrittivo temporaneo (temporary restraining order (TRO)), con il quale un creditore può richiedere un’ingiunzione che congela i beni fiduciari,  un’ingiunzione Mareva o un ordine di congelamento. Nevis ha vietato l’uso da parte di un creditore dell’ingiunzione Mareva rispetto ai  Nevis trust;
  2. è consentito il “Trust Autodestinato”, il disponenente/settlor può essere il beneficiario e godere della protezione dei beni (quarto comma dell’Art. 32 della NIETO)

 

 

 

St. Kitts e Nevis – The Trusts Act, 1996 – 23

st-kitts-&-nevis-trusts-act-1996

Disposizione delle sezioni

PARTEI1…………………………………………………………………………………………………………………………….
Preliminare.1…………………………………………………………………………………………………………………

  1. Titolo breve eInizio1…………………………………………………………………………………………..
  2. Interpretazione1………………………………………………………………………………………………….
  3. Significato di“fiducia”3………………………………………………………………………………………

PARTEII3…………………………………………………………………………………………………………………………..
Creazione e istituzione diTrust3………………………………………………………………………………….

  1. Creazione di afiducia3………………………………………………………………………………………..
  2. Attestazione di esistenza di afiducia3…………………………………………………………………
  3. Documenti da consegnareil cancelliere4…………………………………………………………….
  4. Registrazione diattestazione4……………………………………………………………………………..
  5. Emendamento diattestazione4…………………………………………………………………………….
  6. Nomi5…………………………………………………………………………………………………………………

PARTEIII5………………………………………………………………………………………………………………………….
Tipi diTrust5…………………………………………………………………………………………………………………

  1. Enti di beneficenza5……………………………………………………………………………………….
  2. Spendereo trust protettivi5……………………………………………………………………………..
  3. Fondi comuni d’investimento5………………………………………………………………………..
  4. Comunesi fida6……………………………………………………………………………………………….

PARTEIV6………………………………………………………………………………………………………………………….
Diritto proprio, competenza del tribunale, validità e durataTrust6………………………..

  1. Diritto proprio6……………………………………………………………………………………………….
  2. Competenza delCorte7……………………………………………………………………………………
  3. Validità8…………………………………………………………………………………………………………
  4. Durata9……………………………………………………………………………………………………………

PARTEV9……………………………………………………………………………………………………………………………
Disponente9…………………………………………………………………………………………………………………..

  1. Capacità didisponente9…………………………………………………………………………………..
  2. Mantenimento del controllo e benefici da parte didisponente10…………………….
  3. Fallimento didisponente10……………………………………………………………………………..
  4. Frode ai danni del disponentecreditori10………………………………………………………..

PARTEVI12………………………………………………………………………………………………………………………..
Beneficiarie Protettore12……………………………………………………………………………………………..

  1. Beneficiari12…………………………………………………………………………………………………..
  2. Dichiarazione di non responsabilità di un beneficiointeresse12……………………..
  3. Classeinteressi12…………………………………………………………………………………………….
  4. Protettore12…………………………………………………………………………………………………….

PARTEVII14…………………………………………………………………………………………………………………..

Amministratori14……………………………………………………………………………………………………..

  1. Numero difiduciari14………………………………………………………………………………….
  2. Nuovo o aggiuntivofiduciario14…………………………………………………………………
  3. Divieto di rinunciadopo l’accettazione14…………………………………………………..
  4. Dimissioni o destituzionefiduciario15………………………………………………………..
  5. Posizione del fiduciario permanente sulla riduzione del numero difiduciari15
  6. Doveri difiduciario15………………………………………………………………………………….
  7. Obbligo di agire dei co-trusteeinsieme16…………………………………………………..
  8. Dovere diriservatezza16…………………………………………………………………………….
  9. Imparzialità difiduciario16…………………………………………………………………………
  10. Poteri generali difiduciario16……………………………………………………………………..
  11. Delegazione difiduciario17…………………………………………………………………………
  12. Retribuzione e spese difiduciario17……………………………………………………………
  13. Fiduciario aziendale che agisce darisoluzione17………………………………………..

PARTEVIII17………………………………………………………………………………………………………………….

Responsabilità per violazioneFiducia17…………………………………………………………………

  1. Responsabilità per violazione dellfiducia17……………………………………………….
  2. La responsabilità dei controllori, degli amministratori e dei dirigenti di una societàfiduciario18
  3. Fiduciario che agisce nei confronti di più di unofiducia20………………………..
  4. Rapporti del fiduciario con il terzopartiti20……………………………………………….
  5. Natura del patrimonio del trustee, in seguito ai beni in trust e all’insolvenza del trustee20 44.Protezione………………………………………………………………………………………….. alle persone che hanno a che fare confiduciario20……………………………………………………….
  6. Costruttivofiduciario21………………………………………………………………………………
  7. Posizione dell’uscentefiduciario21……………………………………………………………..
  8. Limitazione delle azioni oprescrizione21……………………………………………………

PARTEIX22…………………………………………………………………………………………………………………….

Disposizioni relative ad alcuniPoteri22…………………………………………………………………..

  1. Potere per presentare domandaindicazioni22…………………………………………….
  2. Potere diinvestimento22……………………………………………………………………………..
  3. Potere di accumulazione eavanzamento22…………………………………………………
  4. Potere diappuntamento23…………………………………………………………………………..
  5. Potere direvoca23……………………………………………………………………………………….
  6. Potere di nominare residentefiduciario23…………………………………………………..
  7. Potere di sollevare il curatore da impegni personaliresponsabilità24…………
  8. Potere di obbligare il beneficiario a risarcire la violazionefiducia24…………
  9. Potere di fornire variazione dei termini difiducia24…………………………………..
  10. Potere di approvazione particolaretransazioni24……………………………………….

 

  1. Poteri in caso di guasto o decadenzainteresse25…………………………………………….

PARTEX25………………………………………………………………………………………………………………………….

Amministrazione25………………………………………………………………………………………………………

  1. Ufficio perServizio.25…………………………………………………………………………………….
  2. AnnualeDichiarazione26…………………………………………………………………………………
  3. Servizio didocumenti27………………………………………………………………………………….
  4. Autorità asegno27…………………………………………………………………………………………..
  5. Procedimenti legali27……………………………………………………………………………………..
  6. Conti everifica27…………………………………………………………………………………………….

PARTEXI27………………………………………………………………………………………………………………………..

Cessazione dei trust27………………………………………………………………………………………………….

  1. Dichiarazione dirisoluzione27………………………………………………………………………..
  2. Distribuzione dei beni in trustrisoluzione27……………………………………………………
  3. Risoluzione entroBeneficiari28………………………………………………………………………
  4. Risoluzione da parte delCorte28……………………………………………………………………..

PARTEXII28……………………………………………………………………………………………………………………….

Prospetti28…………………………………………………………………………………………………………………….

  1. Prospetti28………………………………………………………………………………………………………
  2. Risarcimento per dichiarazioni mendaciprospetto29………………………………………
  3. Esenzione dall’obbligo di pagarecompensazione29………………………………………..
  4. Recupero dicompenso30…………………………………………………………………………………
  5. Responsabilità penale per ingannodichiarazioni30…………………………………………

PARTEXIII30……………………………………………………………………………………………………………………..

Indagini30……………………………………………………………………………………………………………………..

  1. Nomina degli ispettori entroMinistro30………………………………………………………….
  2. Poteri diispettori31………………………………………………………………………………………….
  3. Produzione di documenti e proveispettori31…………………………………………………..
  4. Potere degli ispettori di richiedere la banca fiduciariaconti31………………………..
  5. Autorità perricerca31………………………………………………………………………………………
  6. Ostruzione32…………………………………………………………………………………………………..
  7. Mancata collaborazioneispettori32…………………………………………………………………
  8. degli ispettorirapporti32………………………………………………………………………………….
  9. Potere di intentare causa civile per conto difiduciari32………………………………….
  10. Spese per indagare su un trustaffari33…………………………………………………………….
  11. In arrivo il rapporto degli ispettoriprove33…………………………………………………….
  12. Privilegiatoinformazioni33……………………………………………………………………………..

PARTEXIV34……………………………………………………………………………………………………………………..

Cancelliere34…………………………………………………………………………………………………………………

  1. Cancelliere e altroufficiali34…………………………………………………………………………..
  2. del cancellieresigillo34……………………………………………………………………………………
  3. Registrazionenumeri34…………………………………………………………………………………..
  4. Dimensioni, durata, ecc. dei documenti consegnati alCancelliere34………………
  5. Forma dei documenti da consegnareil cancelliere35………………………………………
  6. Commissioni eforme35…………………………………………………………………………………..
  7. Ispezione e produzione dei documenti conservati dall’Cancelliere35…………….
  8. Esecuzione dell’obbligo di consegna di documenti e comunicazioni alCancelliere35
  9. Distruzione del vecchiorecord36…………………………………………………………………….

PARTEXV36……………………………………………………………………………………………………………………….

Le tassee imposte di bollo36…………………………………………………………………………………………

  1. Esenzione datasse36……………………………………………………………………………………….
  2. Esenzione dal bollodoveri37…………………………………………………………………………..

PARTEXVI37……………………………………………………………………………………………………………………..

Variee Disposizioni Finali37………………………………………………………………………………………..

  1. Forma di fiduciarecord37……………………………………………………………………………….
  2. Esame degli atti e ammissibilità degliprove37……………………………………………….
  3. Produzione e ispezione dei registri dovereato sospettato37……………………………
  4. Legaleprivilegio professionale37……………………………………………………………………
  5. Diritto di rifiutarsi di risponderedomande37…………………………………………………..
  6. Punizione direati38…………………………………………………………………………………………
  7. Accessori ecomplici38……………………………………………………………………………………
  8. Poteri generali dila Corte38…………………………………………………………………………….
  9. Ordini39………………………………………………………………………………………………………….
  10. Abrogazioni erisparmio39………………………………………………………………………………
  11. Regolamento diattività finanziarie40………………………………………………………………
  12. Applicazione di questoAtto40…………………………………………………………………………

 

  1. 23 di1996.La legge sui trust,1996. SantoChristopher e Nevis.

sono d’accordo,
CUTHBERT M. SEBASTIAN

Governatore generale

22 gennaio 1997.

SAN CRISTOFORO E NEVIS

 

  1. del 1996

UN ATTOdisporre disposizioni in materia di trust, trustee e soggetti interessati in trust e in genere provvedere a scopi ad essi connessi ed accessori.
SIA PROPOSTOdall’Eccellentissima Maestà della Regina, con il consiglio e il consenso dell’Assemblea Nazionale di San Cristoforo e Nevis e con l’autorità della stessa come segue:-

PARTE I

Preliminare

  1. (1) La presente legge può essere citata come Trusts Act del 1996.

(2) La presente legge entrerà in vigore alla data stabilita dal Ministro mediante avviso pubblicato

Titolo breve e inizio.

nella Gazzetta nomina.

  1. (1) Nella presente legge, a meno che il contesto non richieda diversamente:

Per “dichiarazione annuale” si intende la dichiarazione che deve essere resa da un trust ai sensi della Sezione60; Per “attestazione” si intende l’attestazione consegnata al Cancelliere ai sensi dell’art5 E
include tutte le modifiche apportate all’attestazione;
Per “revisore dei conti” si intende una persona qualificata come contabile mediante esame condotto da uno degli istituti di Chartered Accountants o Certified Accountants in Inghilterra e Galles, Irlanda o Scozia, dal Canadian Institute of Chartered Accountants o dall’American Institute of Certified Public Accountants e è membro praticante in regola di uno di tali istituti o è altrimenti approvato da qualsiasi organismo di vigilanza della professione contabile riconosciuto dalla legge della Federazione;
per “fallimento” si intendono tutti i procedimenti di analogo carattere avvenuti in luogo fuori della Federazione;
“beneficiario” indica una persona avente diritto a beneficiare di un trust o a favore della quale può essere esercitata la discrezionalità di distribuire proprietà detenute in trust;
per “persona giuridica” si intende una persona giuridica ovunque o comunque costituita, diversa da una persona giuridica unica;
“violazione del trust” indica una violazione di qualsiasi dovere imposto a un trustee dalla presente Legge o dai termini del trust;
“impresa” comprende qualsiasi attività commerciale, occupazione o professione; “fiduciario societario” indica un fiduciario che è una persona giuridica;
Per “Corte” si intende la Corte Suprema dei Caraibi Orientali o qualsiasi Corte con giurisdizione simile istituita in successione a tale Corte;
Interpretazione.

Per “trust esente” si intende un trust il cui beneficiario è esente da imposte ai sensi del comma (1) della Sezione 71.
“trust esistente” indica un trust costituito o creato prima dell’entrata in vigore della presente Legge;
“la Federazione” indica la Federazione di San Cristoforo e Nevis;
“interdetto” significa una persona nei confronti della quale è stato nominato un curatore da qualsiasi tribunale avente giurisdizione (sia nella Federazione che altrove) in questioni riguardanti i disturbi mentali;
“avvocato” significa un avvocato o procuratore legale della Corte; Per “ministro” si intende il ministro responsabile delle finanze;
per “minore” si intende una persona che secondo la legge della Federazione o secondo la legge del suo domicilio non ha raggiunto la maggiore età;
Per “Ordine” si intende un Ordine emesso dal Ministro;
“trust ordinario” significa un trust che non è un trust esente;
“rappresentante personale” indica l’esecutore testamentario o l’amministratore temporaneo di una persona deceduta e, nell’ambito della presente legge, include l’erede principale;
“prescritto” significa prescritto dall’Ordine;
“proprietà” indica proprietà di qualsiasi descrizione ovunque situate e, in relazione ai diritti e agli interessi, include quei diritti e interessi acquisiti, contingenti, rinunciabili o futuri;
“prospetto” ha il significato ad esso attribuito dal comma (UN)della sottosezione (4)della Sezione69;
Per “protettore”, in relazione ad un trust, si intende una persona che è titolare di un potere che, quando esercitato, è atto a dirigere un trustee in questioni relative al trust e rispetto alle quali il trustee ha discrezionalità e comprende una persona che è il titolare del potere di nomina o di revoca dei trustee;
Per “Registrar” si intende il Registrar dei trust nominato ai sensi della Sezione86e “il suo sigillo” in relazione al Cancelliere indica un sigillo preparato ai sensi di tale Sezione;
per “fiduciario residente” si intende il fiduciario che risiede abitualmente all’interno della Federazione o esercita la propria attività da un ufficio o altro luogo fisso all’interno della Federazione;
“titoli” comprende qualsiasi certificato o altro strumento che rappresenti il diritto su qualsiasi quota;
per “disponente” si intende una persona che fornisce beni in trust o fa una disposizione testamentaria sul trust o su un trust;
“termini di un trust” significa i termini scritti o orali di un trust, e significa anche qualsiasi altro termine reso applicabile dalla legge applicabile;
Per “trust” si intende un trust istituito in conformità alla presente Legge e comprende:
(a) i beni in trust; E
(b) i diritti, i poteri, i doveri, gli interessi, i rapporti e gli obblighi derivanti da un trust;
per “trustee” si intende una persona nominata come tale nell’attestazione e se più di una si intenderà ciascun trustee;
“beni in trust” indica i beni momentaneamente detenuti in un trust;

“unità” ha il significato attribuitogli dal paragrafo (B) della sottosezione(4) della Sezione69
“unit trust” ha il significato ad esso assegnato dal comma(1)della Sezione12.
(2) Un riferimento nella presente Legge a una Sezione esclusivamente mediante numero, e senza ulteriore identificazione, è un riferimento alla Sezione con quel numero contenuta nella presente Legge.
(3) Un riferimento in una sezione o altra divisione della presente Legge a una sottosezione o paragrafo o sottoparagrafo solo tramite numero o lettera e senza ulteriore identificazione è un riferimento alla sottosezione o paragrafo o sottoparagrafo di quel numero o lettera contenuta nella sezione o altra divisione della presente legge in cui si trova tale riferimento.
(4) Un riferimento nella presente Legge ad un atto legislativo è un riferimento a tale atto legislativo così come modificato, e include un riferimento a tale atto legislativo come esteso o applicato da o ai sensi di qualsiasi altro atto legislativo, inclusa qualsiasi altra disposizione di tale atto legislativo.
(5) Un riferimento ai dollari nella presente legge è un riferimento alla valuta della Banca Centrale dei Caraibi Orientali.

  1. (1) Un trust esiste laddove una persona (nota come trustee) detiene o ha conferito a lui o è

Significato di “fiducia”.

ritenuto detenere o avergli conferito beni di cui non è proprietario a pieno titolo –
(a) a beneficio di qualsiasi soggetto (c.d. beneficiario) anche se non ancora accertato o esistente; O
(b) per qualsiasi scopo che non sia a beneficio esclusivo del trustee; O
(c) per il beneficio menzionato nel paragrafo(UN)e anche per qualsiasi scopo menzionato nel paragrafo(B).

SECONDA PARTE

Creazione e istituzione di trust

 

  1. (1) Qualsiasi persona (che non sia minorenne, interdetta o fallita) può creare un trust

Creazione di un trust.

qualsiasi scopo lecito e soggetto alla sottosezione(2)della Sezione16
(a) qualsiasi proprietà può essere detenuta o conferita a un fiduciario in base al trust; E
(b) un trustee può accettare da qualsiasi persona che i beni siano aggiunti ai beni in trust.
(2) Un trust deve avere almeno un trustee residente.
(3) Una persona giuridica può essere il disponente o un trustee o un beneficiario di un trust e il disponente o un trustee di un trust può essere allo stesso tempo beneficiario dello stesso trust.
(4) Un trust non sarà riconosciuto dalla legge della Federazione come valido ed esecutivo fino a quando non sarà soddisfatto il requisito del comma(2)è stato soddisfatto e il Cancelliere ha rilasciato un certificato ai sensi della sottosezione (2)della Sezione7.

  1. (1) Qualsiasi amministratore fiduciario di un trust o una persona che agisce per suo conto può richiedere la registrazione dell’attestato ai sensi della presente legge consegnando l’attestato al cancelliere e dietro pagamento della tassa di registrazione prescritta.

(2) Attestazione consegnata al Cancelliere ai sensi del comma(1)sarà in lingua inglese, sarà stampato e indicherà:
(a) il nome con cui si intende riferirsi al trust;
(b) se il trust è un trust di beneficenza o un trust unitario, che si tratta di un trust di questo tipo; E
Attestazione dell’esistenza di un trust.

(c) il nome completo e l’indirizzo di ciascun trustee che sia una persona fisica o, nel caso di una persona giuridica, il suo nome completo, il luogo in cui è costituito e l’indirizzo della sua sede legale o principale.
(3) L’attestazione deve essere sottoscritta da ogni persona che, all’atto della costituzione del trust, risulta essere trustee.

  1. (1) Insieme all’attestazione deve essere consegnata al Cancelliere una dichiarazione firmata da o per conto di ciascuno dei trustee indicante:

(a) il nome del trust e l’indirizzo della sua sede per il servizio;
(b) se il trust è ordinario o esente;
(c) nel caso di trust esente, l’impegno che i trustee del trust comunichino immediatamente al Ministro mediante avviso scritto se il trust non dovesse più qualificarsi come trust esente; E
(d) ogni altra indicazione prescritta.
(2) Se l’attestazione viene rilasciata da una persona in qualità di agente dei trustee, la dichiarazione deve specificare tale fatto, nonché il nome e l’indirizzo della persona.

  1. (1) Se il cancelliere ritiene che tutti i requisiti della presente legge relativi alla registrazione dell’attestato siano stati rispettati, registrerà l’attestato che gli è stato consegnato ai sensi del par.5.

(2) All’atto della registrazione di un attestato, il Cancelliere dovrà:
(a) attribuire all’attestato un numero di registrazione ai sensi del par88; E
(b) rilasciare un certificato di registrazione in relazione all’attestazione attestante:

(i)il nome del trust;
(ii) il numero di registrazione del suo attestato;
(iii) la data di registrazione della relativa attestazione; E
(iv) che si tratta di un ente di beneficenza o di un fondo comune di investimento, se la sua attestazione lo indica.
foca. (3) Ogni certificato di registrazione dovrà essere firmato dal Cancelliere e timbrato con il suo
(4) Un certificato di registrazione è la prova definitiva della registrazione del

attestazione e, se il certificato di registrazione afferma che il trust è un trust di beneficenza o un fondo comune di investimento, che il trust è un trust di questo tipo.

  1. (1) Se durante la continuazione di un trust viene apportata o si verifica una modifica in uno qualsiasi dei dettagli forniti ai sensi della Sezione5,entro 21 giorni deve essere consegnata al Cancelliere una dichiarazione firmata da un curatore, che specifichi la natura della modifica.

(2) All’atto della registrazione di una dichiarazione ai sensi della presente sezione, il cancelliere rilascia un certificato in tal senso.
(3) Il certificato deve essere firmato dal Cancelliere e sigillato con il suo sigillo.
(4) Se l’impostazione predefinita è effettuata in conformità alla sottosezione(1)di questa Sezione ogni trustee inadempiente è colpevole di un reato e passibile di una multa non superiore a 2.500 dollari e in caso di reato continuato ad un’ulteriore multa non superiore a 250 dollari per ogni giorno in cui il reato continua.
Documenti da consegnare in cancelleria.

Registrazione dell’attestazione.

Modifica dell’attestazione.

 

  1. (1) Nessuna attestazione di trust può essere registrata se il trust ha un nome che lo indichi

Nomi.

o può ragionevolmente essere interpretato come indicante (in inglese o in qualsiasi altra lingua) che si tratta di un fondo comune di investimento a meno che il suo fiduciario residente non abbia prima ottenuto, in relazione al fondo, il permesso del Ministro di utilizzare tale nome.
(2) Il cancelliere può rifiutarsi di registrarsi:
(a) un attestato; O
(b) una dichiarazione nella sottosezione(1)della Sezione8cambiare il nome di un trust, laddove il nome da registrare sia a suo avviso in qualche modo fuorviante o comunque indesiderabile.

PARTE III

Tipi di trust

 

(1) Un trust in base al quale il reddito o il capitale o il reddito e il capitale del trust
Trust di beneficenza.

la proprietà viene utilizzata per uno scopo considerato di beneficenza ai sensi della presente Sezione è un ente di beneficenza.
(2) Il Ministro emana con ordinanza l’elenco contenente le finalità che, salvo il comma(4),sono considerati di beneficenza ai sensi di questa sezione.
(3) Il Ministro può disporre modifiche all’elenco di cui al comma(2);ma nessuna modifica dell’elenco pregiudicherà un ente di beneficenza istituito prima che la modifica abbia effetto.
(4) Nonostante qualsiasi norma di legge o di equità contraria, uno scopo sarà considerato di beneficenza nonostante tale scopo possa non essere di natura pubblica o a beneficio del pubblico, ma possa essere a beneficio di una parte del pubblico o membri del pubblico, o che possa avvantaggiare anche privatamente uno o più soggetti appartenenti ad una categoria di soggetti o sia suscettibile di essere vanificato sia dall’esercizio di un potere di nomina o di disposizione sia che il trustee abbia il potere di differire il godimento dei qualsiasi ente di beneficenza o altro beneficiario del trust per un periodo non superiore al periodo di perpetuità applicabile o espresso per applicare al trust, e nonostante inoltre il trust possa essere discrezionale o condizionato al verificarsi di qualsiasi evento.
(5) Un ente di beneficenza può essere costituito solo mediante atto scritto.

(1) I termini di un trust possono rendere l’interesse di un beneficiario passibile di risoluzione.
(2) Fatta salva la generalità del comma(1),i termini di un trust possono fare
Trust spendaccioni o protettivi.

l’interesse di un beneficiario nel reddito o nel capitale dei beni in trust soggetti a:
(a) una restrizione all’alienazione o allo smaltimento; O
(b) diminuzione o cessazione in caso di fallimento del beneficiario o di sequestro dei suoi beni a beneficio dei creditori.
(3) Un trust in base al quale l’interesse di un beneficiario è soggetto a restrizione, diminuzione o risoluzione ai sensi del paragrafo(2)è un trust spendaccione o protettivo.
(4) Una disposizione nei termini di un trust che richiede che l’interesse di un beneficiario nei beni in trust sia detenuto in un trust spendaccione o protettivo sarà interpretata come un requisito che l’interesse del beneficiario sia soggetto a restrizione, diminuzione o cessazione come menzionato nel sub -sezione(2).
(5) Un trust spendaccione o protettivo può essere creato solo mediante uno strumento scritto.

(1) Un trust istituito allo scopo, o avente l’effetto, di provvedere a persone
Fondi comuni di investimento.

avere fondi disponibili per gli investimenti, strutture per la partecipazione da parte loro come beneficiari del trust, a eventuali profitti o redditi derivanti dall’acquisizione di qualsiasi proprietà è un fondo comune di investimento.

 

(2) Un fondo comune di investimento può essere creato solo mediante atto scritto.
(1) Una fiducia che non è…
(a) un ente di beneficenza; O
(b) un trust spendaccione o protettivo, o
(c) un trust unitario, è un trust comune.
(2) Un trust comune può nascere in qualsiasi modo.
(3) Fatta salva la generalità del comma(2), può arrivare una fiducia comune
Trust comuni.

nascono mediante dichiarazione orale o mediante atto scritto (compreso un testamento o codicillo) o derivano da un comportamento.
(4) Nonostante qualsiasi norma di legge o di equità contraria, un trust comune non sarà nullo o annullabile in virtù del fatto che il trust è creato per uno scopo che non sia di beneficenza, a condizione che il trust debba essere conferito a persone fisiche all’interno del periodo di perpetuità applicabile o espresso per applicarsi al trust; e qualsiasi trust così creato sarà esecutivo da parte del disponente o del suo rappresentante personale o da una persona nominata nei termini del trust come persona nominata per far valere il trust e il trust sarà esecutivo su istanza della persona così nominata nonostante che tale persona potrebbe non essere un beneficiario del trust.

PARTE IV

Diritto proprio, competenza del foro, validità e durata dei trust

 

(1) Soggetto alla sottosezione(4), la legge propria di un trust sarà la legge del
Diritto proprio.

Giurisdizione-
(a) espresso dai termini del trust come legge propria; o in caso contrario
(b) essere implicito nei termini del trust; o fallire
(c) con il quale il trust al momento della sua creazione aveva il collegamento più stretto.

(2) I riferimenti nella sottosezione(1) a “in mancanza di ciò” o “in mancanza di entrambi” includono riferimenti a casi –
(a) dove nessuna legge è espressa o implicita ai sensi del paragrafo(UN)O(B)di tale sottosezione; E
(b) quando una legge è così espressa o implicita, ma tale legge non prevede i trust o il tipo di trust in questione.
(3) Nell’accertare, ai fini del par(C) della sottoclausola(1), la legge con la quale il trust aveva il collegamento più stretto, si farà riferimento in particolare a:
(a) il luogo di amministrazione del trust designato dal disponente;
(b) l’ubicazione dei beni del trust;
(c) il luogo di residenza o di lavoro del trustee;
(d) gli oggetti del trust e i luoghi in cui devono essere adempiuti.
(4) Quando i termini di un trust lo prevedono –
(a) un aspetto separabile del trust può essere disciplinato da una legge diversa da quella applicabile ad un altro aspetto;

(b) la legge propria del trust o la legge che disciplina un aspetto separabile del trust può essere modificata dalla o dalla legge della Federazione se:
(i) in caso di modifica della legge della Federazione, la legge dell’altra giurisdizione riconosce tale modifica; E
(ii) in caso di modifica rispetto alla legge della Federazione, la legge dell’altra giurisdizione riconosce la validità del trust e i rispettivi interessi dei beneficiari.
(5) Una modifica nella legge propria di un trust o nella legge che disciplina un aspetto separabile di un trust non pregiudicherà la legalità o la validità di, né renderà alcuna persona responsabile per, qualsiasi cosa fatta prima della modifica.

(1) La Corte ha giurisdizione su qualsiasi questione riguardante un trust laddove:
(a) la legge propria del trust è la legge della Federazione; O
(b) un trustee del trust è residente nella Federazione; O
(c) tutti i beni fiduciari del trust sono situati nella Federazione; O
(d) tutta la parte dell’amministrazione del trust viene esercitata nella Federazione.
(2) Laddove la Corte abbia giurisdizione nei confronti di un trust, nessun procedimento per o in
Competenza della Corte.

in relazione all’esecuzione o al riconoscimento di una sentenza ottenuta in una giurisdizione diversa dalla Federazione contro:
(a) una fiducia;
(b) un disponente di un trust;
(c) un fiduciario di un trust;
(d) un protettore di un trust;
(e) un beneficiario di un trust;
(f) una persona nominata o istruita in conformità con le disposizioni esplicite o implicite di uno strumento o disposizione ad esercitare una funzione o intraprendere qualsiasi atto, questione o cosa in connessione con un trust; O
(g) proprietà di un trust o di un trustee o di un suo beneficiario,
sarà presa in considerazione dalla Corte se tale sentenza si basa sull’applicazione di qualsiasi legge incompatibile con la legge della Federazione o se tale sentenza si riferisce a una questione o un aspetto particolare che è regolato dalla legge della Federazione.
(3) Il comma (2) si applica nonostante:
(a) le disposizioni di qualsiasi trattato o convenzione;
(b) le disposizioni di qualsiasi statuto; O
(c) qualsiasi regola di diritto o di equità, al contrario.
(4) Fatta salva la sotto-clausola (5), tutte le questioni che sorgono in merito a un trust che è al momento soggetto alla giurisdizione della Corte o in merito a qualsiasi disposizione di proprietà sui relativi trust, inclusa, ma senza pregiudizio della generalità di quanto sopra, domande su:
(a) la capacità del disponente;

(b) qualsiasi aspetto della validità del trust o della disposizione o della sua interpretazione o effetto;
(c) l’amministrazione del trust, sia che l’amministrazione venga condotta nella Federazione o altrove, comprese le questioni relative ai poteri, agli obblighi, alle responsabilità e ai diritti dei trustee e alla loro nomina e rimozione; O
(d) l’esistenza e la portata dei poteri conferiti o mantenuti, compresi i poteri di variazione o revoca dell’incarico e i poteri di nomina, e la validità di qualsiasi esercizio degli stessi,
devono essere determinati secondo la legge della Federazione, senza riferimento alla legge di qualsiasi altra giurisdizione con cui il trust o la disposizione potrebbero essere collegati.
(5) Il comma (4) ha effetto soggetto a eventuali termini contrari espressi del trust o delle disposizioni e non:
(a) convalidare qualsiasi disposizione di beni che non sono né di proprietà del disponente né oggetto di un potere in tal senso conferito al disponente, né tale sottosezione pregiudica il riconoscimento delle leggi straniere nel determinare se il disponente è il proprietario di tale proprietà o il titolare di tale potere;
(b) per quanto riguarda la qualità di persona giuridica, incidono sul riconoscimento della legge del luogo della sua costituzione;
(c) pregiudicare il riconoscimento delle leggi straniere che prescrivono in modo generale (senza riferimento all’esistenza o ai termini del trust) le formalità per la disposizione dei beni;
(d) convalidare qualsiasi trust o disposizione di beni immobili situati in una giurisdizione diversa dalla Federazione che sia invalida secondo le leggi di tale giurisdizione;
(e) convalidare qualsiasi affidamento o disposizione testamentaria invalida secondo le leggi del domicilio del testatore.
(6) Senza limitare la generalità dei commi (4) e (5), si dichiara espressamente che nessun trust soggetto alla giurisdizione della Corte e nessuna disposizione di beni da detenere sui trust è nullo, annullabile, responsabile essere annullato o difettoso in alcun modo, né la capacità di alcun disponente può essere messa in discussione dal motivo che –
(a) le leggi di qualsiasi giurisdizione straniera vietano o non riconoscono il concetto di trust; O
(b) il trust o la disposizione evita o vanifica diritti, pretese o interessi conferiti dalla legge straniera a qualsiasi persona in ragione di un rapporto personale con il disponente o in virtù di diritti successori, o contravviene a qualsiasi norma di legge straniera o a qualsiasi ordine giudiziario o amministrativo estero o azione intesa a riconoscere, proteggere, far valere o dare effetto a tali diritti, pretese o interessi.

(1) Fatta salva la presente legge, il trust è riconosciuto valido dalla legge della Federazione
Validità.

ed esecutivo in conformità con i suoi termini.
(2) Un trust non sarà valido –
(a) nella misura in cui –
(i) pretende di fare qualsiasi cosa contraria alla legge della Federazione; O
(ii) intende conferire qualsiasi diritto o potere o imporre qualsiasi obbligo il cui esercizio o adempimento sia contrario alla legge della Federazione; O

(iii) non ha beneficiario o scopo;
(b) nella misura in cui la Corte dichiara che:
(i) il trust è stato istituito mediante costrizione, frode, errore, influenza indebita o false dichiarazioni o in violazione del dovere fiduciario; O
(ii) la fiducia è immorale o contraria all’ordine pubblico; O
(iii) i termini del trust sono così incerti che la sua esecuzione è resa impossibile.
(3) Quando un trust viene creato per due o più scopi, alcuni dei quali sono leciti e altri illeciti:
(a) se tali scopi non sono separabili il trust sarà nullo;
(b) ove tali scopi siano separabili la Corte può dichiarare che il trust è valido quanto agli scopi leciti.
(4) Quando un trust è parzialmente invalido, la Corte può dichiarare quali beni sono beni fiduciari e quali beni non sono beni fiduciari.
(5) I beni per i quali un trust è totalmente o parzialmente invalido saranno, soggetto a qualsiasi ordine della Corte, tenuti dal trustee in trust per il disponente in modo assoluto o, se questi è morto, per il suo rappresentante personale.
(6) Nella sottosezione(5)Per “disponente” si intende la persona particolare che ha fornito la proprietà per la quale il trust è totalmente o parzialmente non valido.
(7) Una domanda alla Corte ai sensi della presente Sezione può essere presentata dal Procuratore Generale o da un fiduciario o dal tutore (se presente) o da un beneficiario o, con il permesso della Corte, da qualsiasi altra persona.

(1) Soggetto alla sottosezione (2), un trust può durare fino al centesimo anniversario
Durata.

dalla data in cui è entrato in vigore e, se non cessato prima, cesserà.
(2) Sottosezione(1)non si applica a un trust istituito come ente di beneficenza.

PARTE V

Disponente

 

(1) Se una persona trasferisce o dispone di beni durante la sua vita a un trust –
(a) si ritiene che ne avesse la capacità se al momento del trasferimento o della disposizione non è minorenne o interdetto secondo la legge del suo domicilio; E
(b) nessuna norma relativa all’eredità o alla successione (inclusa, ma senza pregiudizio della generalità di quanto sopra, l’eredità forzata o diritti simili) della legge del suo domicilio o di qualsiasi altro ordinamento giuridico pregiudicherà tale trasferimento o disposizione o pregiudicherà altrimenti la validità di tale fiducia.
(2) Dove marito e moglie trasferiscono la proprietà a un trust e, immediatamente prima di esserlo
Capacità del disponente.

trasferiti, tali beni, qualsiasi parte o accumulo degli stessi, sono, ai sensi della legge del luogo in cui si trovano o della legge del domicilio dei cedenti, considerati proprietà comune, nonostante tale trasferimento e salvo quanto previsto dai termini del trust può prevedere il contrario, che i beni e qualsiasi relativo accumulo siano, ai fini dell’attuazione di tale legge, considerati proprietà comune e trattati in modo coerente con tale legge, ma sotto ogni altro aspetto devono essere trattati in conformità con i termini del trust.

(3) Niente di contenuto nella sottosezione(2)sarà interpretato in modo tale da rendere il trust o uno qualsiasi dei suoi fiduciari responsabili o obbligati per qualsiasi debito o responsabilità del disponente semplicemente in ragione di tale sottosezione.
(4) A scanso di equivoci si dichiara che le disposizioni della presente Sezione si applicano nonostante qualsiasi altra disposizione della presente Legge e si applicano ai trasferimenti o alle disposizioni di proprietà effettuati a favore di un trust dopo l’entrata in vigore della presente Legge, ma questa dichiarazione non pregiudica alla validità o meno di trasferimenti o disposizioni avvenuti prima di tale momento.
(5) In questa sezione un riferimento all’eredità forzata è un riferimento a una norma giuridica che limita il diritto di una persona di disporre dei suoi beni durante la sua vita in modo da preservare tale proprietà per la distribuzione alla sua morte, o con effetto simile.

Un trust non può essere dichiarato nullo o essere influenzato in alcun modo a causa del fatto
Conservazione di

che il disponente, e se più di uno, anche uno qualsiasi di essi –
(a) conserva, possiede o acquisisce qualsiasi interesse o proprietà dal trust;
(b) conserva, possiede o acquisisce il potere di rimuovere o nominare un trustee o un protettore;
(c) è beneficiario del trust da solo o insieme ad altri.
controllo e benefici da parte del disponente.

Nonostante qualsiasi disposizione della legge del domicilio o del luogo di residenza del disponente
Fallimento di

residenza ordinaria o il luogo attuale di costituzione del disponente e nonostante inoltre che un trust sia volontario e senza corrispettivo di valore per lo stesso, o sia costituito su o a beneficio del coniuge o dei figli del disponente o di uno qualsiasi di essi, un trust e un la disposizione a un trust non sarà nulla o annullabile in caso di fallimento, insolvenza o liquidazione del disponente, tranne nel caso di una società registrata ai sensi del Companies (Saint Christopher and Nevis) Act, 1996, che sia in liquidazione o in qualsiasi azione o procedimento presso i creditori del disponente ma rimarrà valido e sussistente ed avrà effetto secondo il suo tenore soggetto alle disposizioni della Sezione21.
disponente.

(1) Quando è dimostrato al di là di ogni dubbio da un creditore che un trust è stato costituito o istituito o
Frode ai danni del disponente

proprietà ceduta a un trust –
(a) è stato così regolato, costituito o ceduto da o per conto del disponente con l’intento principale di frodare il creditore del disponente; E
(b) al momento in cui ha avuto luogo tale transazione, accertamento o disposizione, ha reso il disponente insolvente o privo di beni con cui il creditore (in caso di successo) avrebbe potuto essere soddisfatto,
allora tale transazione, costituzione o disposizione non sarà nulla o annullabile e il trust sarà tenuto a soddisfare il credito del creditore e tale responsabilità sarà solo nella misura dell’interesse che il disponente aveva nella proprietà prima della transazione, costituzione o disposizione e qualsiasi accumulo nella proprietà (se presente) successivo ad esso.
(2) Nel determinare se un trust istituito o costituito o una proprietà ceduta a un trust ha reso il disponente insolvente o senza proprietà con cui la pretesa di un creditore (se accolta) può essere soddisfatta, si terrà conto del giusto valore di mercato della proprietà del disponente, ( non essendo di proprietà del trust o ad esso relativo) nel momento immediatamente successivo all’insediamento o alla costituzione o alla disposizione di cui al paragrafo(B)della sottosezione(1)e nel caso in cui il valore equo di mercato di tale proprietà superi il valore del credito del creditore, in quel momento, dopo la transazione, la costituzione o la disposizione, allora il trust così costituito o costituito o la disposizione sarà ai fini della presente Legge ritenuto non essere stato così regolato o stabilito o la proprietà alienata con l’intento di frodare il creditore.
(3) Un trust costituito o costituito e una disposizione relativa a tale trust non devono essere fraudolenti nei confronti del creditore di un disponente:
creditori.

(a) se regolato, accertato o la disposizione avviene dopo la scadenza di 2 anni dalla data in cui è maturata la causa dell’azione del creditore; O
(b) qualora la liquidazione, la costituzione o la disposizione avvengano prima della scadenza di 2 anni dalla data in cui è maturata la causa dell’azione del creditore, tale creditore non avvia tale azione prima della scadenza di 1 anno dalla data in cui ha avuto luogo tale liquidazione, costituzione o disposizione .
(4) Un trust costituito o istituito e una disposizione di proprietà a tale trust non saranno fraudolenti nei confronti del creditore di un disponente se la liquidazione, la costituzione o la disposizione di proprietà hanno avuto luogo prima che l’azione di quel creditore contro il disponente maturasse o fosse sorta.
(5) Un disponente non gli deve essere imputato l’intento di frodare un creditore, per il solo motivo che il disponente:
(a) ha costituito o costituito un trust o ha ceduto beni a tale trust entro 2 anni dalla data in cui è maturata l’azione del creditore;
(b) ha mantenuto, possiede o acquisisce alcuno dei poteri o dei benefici di cui alla Sezione19;
(c) è un beneficiario.
(6) Quando un trust è tenuto a soddisfare il credito di un creditore secondo le modalità previste nel comma(1)ma non è in grado di farlo a causa del fatto che la proprietà è stata ceduta se non a un acquirente in buona fede per il suo valore, qualsiasi disposizione di questo tipo sarà nulla.
(7) Ogni creditore prima di intraprendere qualsiasi azione o procedimento contro qualsiasi proprietà fiduciaria deve prima depositare presso il Ministro una cauzione dell’importo di 25.000 dollari da un istituto finanziario della Federazione, per garantire il pagamento di tutte le spese che potrebbero diventare a carico del creditore nella nel caso in cui il creditore non riesca a portare a termine tale azione o procedere contro i beni in trust.
(8) Ai fini della presente sezione, l’onere della prova dell’intenzione del disponente di frodare il creditore spetta al creditore.
(9) Ai fini di questa sezione:
(a) la data in cui si verifica la causa dell’azione sarà la data di quell’atto o omissione su cui una delle parti dovrà far valere o stabilire interamente la causa dell’azione, e se c’è più di un atto o l’omissione dovrà essere continuativo , la data del primo atto o la data in cui l’omissione si è verificata per la prima volta, a seconda dei casi, sarà la data in cui sarà maturata la causa dell’azione;
(b) nel caso di ricorso contro una sentenza, la data in cui matura il motivo dell’azione sarà la data di tale atto o omissione o qualora vi sia più di un atto o l’omissione sarà continuativa, la data del primo atto o la data in cui si è verificata per la prima volta, a seconda dei casi, l’omissione che ha dato luogo alla sentenza stessa.
(10) Le disposizioni della presente Sezione si applicano a tutti i procedimenti di ogni creditore che accusano di frode contro un disponente o un trust, o contro qualsiasi persona che liquida proprietà, o dispone di proprietà, o costituisce un trust per conto del disponente, al esclusione di ogni altro rimedio, principio o norma di diritto, sia esso previsto dalla legge o fondato sull’equità o sul diritto comune.
(11) In questa sezione il termine “creditore” comprende qualsiasi persona che adduce una causa di azione.

 

(1) Un beneficiario sarà:

PARTE VI

Beneficiari e Protettore

Beneficiari.

(a) identificabile per nome; O
(b) accertato con riferimento a –
(i) una classe; O
(ii) una relazione con una persona che vive o meno al momento della creazione del trust o al momento che, secondo i termini del trust, è il momento in riferimento al quale devono essere determinati i membri di una classe.
(2) I termini di un trust possono prevedere l’aggiunta di una persona come beneficiario o l’esclusione di un beneficiario dal beneficio.
(3) I termini di un trust possono imporre al beneficiario un obbligo come condizione per
beneficio.
(4) L’interesse di un beneficiario costituisce un bene mobile.
(5) In base ai termini del trust, un beneficiario può vendere, impegnare, addebitare, trasferire o
altrimenti trattare i suoi interessi in qualsiasi modo.
(6) Anche il disponente o il fiduciario di un trust può essere un beneficiario del trust.

(1) In base ai termini del trust, un beneficiario può rinunciare al suo interesse o a qualsiasi parte
Dichiarazione di non responsabilità di a

di esso, indipendentemente dal fatto che il beneficiario abbia tratto o meno qualche vantaggio dal suo interesse.
(2) Una dichiarazione di non responsabilità deve essere in forma scritta e, soggetti ai termini del trust, può essere temporanea e, se così previsto nella scrittura che effettua la dichiarazione di non responsabilità, deve essere revocabile nel modo e nelle circostanze ivi menzionate o alle quali si fa riferimento.
(3) Una dichiarazione di non responsabilità non sarà efficace finché non sarà ricevuta da un fiduciario.
interesse vantaggioso.

(1) Fatte salve le condizioni di un trust, le seguenti disposizioni si applicano laddove un trust o un
Classeinteressi.

l’interesse derivante da un trust è a favore di una classe di persone –
(a) una classe chiude quando non è più possibile per nessun’altra persona diventare membro della classe;
(b) una donna che ha più di 55 anni è considerata non più in grado di avere figli;
(c) laddove qualsiasi interesse di classe si riferisca al reddito e per qualsiasi periodo non esista alcun membro della classe, il reddito sarà accumulato e, fatta salva la Sezione 17saranno conservati finché non esisterà un membro della classe o finché la classe non verrà chiusa.
(2) Nella presente Sezione per “interesse di classe” si intende un trust o un interesse nell’ambito di un trust a favore di una classe di persone.

(1) I termini di un trust possono prevedere la nomina di una persona alla carica di
Protettore.

protettore della fiducia.
(2) Nessuna persona è qualificata per la nomina a protettore di un trust se è una persona che
È –
(a) un fiduciario del trust; O

(b) un azionista o membro dell’organo di governo di o è un funzionario, dipendente o servitore di una persona giuridica che è un fiduciario del trust; O
(c) è un partner o associato di o alle dipendenze di una delle persone menzionate nel paragrafo(UN)O(B).
(3) Tranne nel caso di un trust comune –
(a) nessuno potrà essere nominato protettore del trust a meno che non sia:
(i) un avvocato; O
(ii) un revisore dei conti; O
(iii) un membro in regola di altri organismi professionali che il Ministro può designare con ordinanza,
che non è inidoneo alla nomina a tale carica ai sensi del comma(2).
(b) Nonostante il paragrafo(UN),
(i) una persona giuridica; O
(ii) una partnership,
è così qualificato se, ma solo se, ciascun amministratore (nel caso di una persona giuridica) o ciascun socio (nel caso di una società di persone) è una persona qualificata ai sensi del paragrafo(UN).
(4) Soggetto alle sottosezioni(2)E(3),una persona che è il disponente o un beneficiario di un trust può essere il protettore del trust.
(5) Nessuno può agire come protettore di un trust nel momento in cui sa di non essere idoneo a ricoprire tale carica; e se un protettore di un trust, a sua conoscenza, viene così squalificato durante il suo mandato, dovrà quindi lasciare il suo incarico e dare avviso per iscritto ai trustee di averlo lasciato a causa di tale squalifica.
(6) Persona che agisce come protettore in violazione del comma(5),o non riesce, senza giustificato motivo, a notificare la cessazione del suo incarico come richiesto da tale sottosezione, è colpevole di un reato e passibile della reclusione per un periodo non superiore a 2 anni o di una multa o entrambi.
(7) Il protettore avrà i poteri –
(a) di dirigere un trustee in questioni relative al trust come specificato nei termini del trust e rispetto alle quali questioni il trustee ha discrezione; E
(b) soggetto ai termini del trust, di –
(i) rimuovere un fiduciario; E
(ii) nominare un nuovo o ulteriore fiduciario.
(8) Un protettore, nell’esercizio del suo ufficio, deve:
(a) agire onestamente e in buona fede con un dovere fiduciario nei confronti dei beneficiari del trust o dello scopo per il quale il trust è stato creato; E
(b) esercitare la cura, la diligenza e l’abilità che una persona ragionevolmente prudente eserciterebbe in circostanze comparabili.
(9) Secondo i termini del trust, il guardiano ha diritto ad un compenso per i suoi servizi e al rimborso da parte del trust di tutte le spese e passività ragionevolmente sostenute in relazione all’esercizio del suo ufficio.

(10) Qualora i termini di un trust prevedano la nomina di un tutore ma non contengano disposizioni per la nomina di un nuovo tutore, allora:
(a) i beneficiari per il momento; o deluderli
(b) l’ultimo beneficiario rimasto; o deludendolo
(c) il rappresentante personale o il liquidatore dell’ultimo beneficiario rimasto; O
(d) se tale persona non esiste o non è disposta ad agire, la Corte può nominare un nuovo tutore.
(11) Né il tutore né qualsiasi persona che sia o agisca in qualità di funzionario, servitore o agente del tutore o svolga qualsiasi compito per conto del tutore, sarà responsabile dei danni per qualsiasi cosa fatta o omessa nell’adempimento o presunto adempimento delle funzioni del protettore ai sensi della presente legge o qualsiasi ordine emesso o presumibilmente emesso ai sensi della presente legge, a meno che non sia dimostrato che l’atto o l’omissione è avvenuta in malafede.

PARTE VII

Amministratori
(1) In base ai termini del trust, il numero di trustee non deve essere inferiore a due,

Numero di fiduciari.

a meno che non sia stato originariamente nominato un solo fiduciario o che l’unico fiduciario sia un fiduciario aziendale.
(2) Dove non c’è alcun fiduciario o meno del numero richiesto nella sottosezione(1)un trust non fallirà per questo motivo.

(1) Qualora i termini di un trust non contengano disposizioni per la nomina di un nuovo o
Nuovo o aggiuntivo

ulteriore fiduciario, quindi –
(a) il protettore (se presente); o deludendolo
(b) i fiduciari per il momento; o deluderli
(c) l’ultimo curatore rimasto; o deludendolo
(d) il rappresentante personale o il liquidatore dell’ultimo trustee rimasto; O
(e) se tale persona non esiste o non è disposta ad agire, la Corte può nominare un fiduciario nuovo o aggiuntivo.
(2) Fatti salvi i termini del trust, un trustee nominato ai sensi della presente Sezione avrà gli stessi poteri, discrezione e doveri e potrà agire come se fosse stato originariamente nominato trustee.
(3) Un trustee avente il potere di nominare un nuovo trustee che non esercita tale potere può essere rimosso dall’incarico dalla Corte.
(4) Alla nomina di un trustee nuovo o aggiuntivo si dovrà fare tutto ciò che è necessario per conferire i beni in trust ai trustee temporaneamente del trust.
fiduciario.

(1) Nessuna persona è obbligata ad accettare la nomina di trustee, ma una persona che
Divieto di

fa consapevolmente qualsiasi atto o cosa in relazione alla proprietà in trust coerente con lo status di trustee di quella proprietà si riterrà che abbia accettato la nomina a trustee.
(2) Una persona che non ha accettato e non si ritiene abbia accettato la nomina a trustee può revocare tale nomina entro un periodo di tempo ragionevole dopo esserne venuta a conoscenza mediante comunicazione scritta al disponente o ai trustee o al guardiano (se presente) ).
rinuncia dopo l’accettazione.

(3) Se il disponente è morto o non può essere trovato e non c’è né un altro fiduciario né un protettore, una persona a cui si riferisce il comma(2)si applica può chiedere alla Corte di essere revocato dalla sua nomina e la Corte può emettere l’ordinanza che ritiene opportuna.

(1) Fatto salvo il comma (3), un trustee, che non sia un trustee unico, può dimettersi dal suo incarico
Dimissioni o

mediante comunicazione scritta consegnata ai suoi co-curatori.
(2) Le dimissioni hanno effetto con la consegna della comunicazione ai sensi del comma (1).
(3) Una dimissione –
(a) dati al fine di facilitare una violazione della fiducia; O
(b) il che comporterebbe che non vi fosse alcun fiduciario o che il numero di fiduciari fosse inferiore a quello richiesto dalla sottoclausola(1)della Sezione26,
non avrà alcun effetto.
(4) Un trustee cessa di essere trustee di un trust immediatamente dopo:
(a) la sua rimozione dall’incarico da parte della Corte; O
(b) le sue dimissioni diventano effettive; O
(c) l’entrata in vigore di una disposizione del trust con la quale viene rimosso dall’incarico o cessa altrimenti dal ricoprire l’ufficio.
(5) Una persona che cessa di essere un trustee ai sensi della presente Sezione deve concorrere all’esecuzione di tutti i documenti necessari per l’attribuzione dei beni in trust ai nuovi trustee o ai continuativi.
rimozione del curatore.

Soggetto ai termini del trust, dove il numero di fiduciari scende al di sotto del
Posizione di

numero minimo richiesto nella sottosezione(1)della Sezione26,sarà nominato il numero richiesto di nuovi trustee e fino al raggiungimento di tale numero minimo i trustee sopravvissuti o continuativi agiranno solo allo scopo di preservare la proprietà del trust.
fiduciario continuativo in caso di riduzione del numero di fiduciari.

(1) Un fiduciario deve nell’esecuzione dei suoi doveri e nell’esercizio dei suoi poteri e
Doveri del fiduciario.

riservatezza –
(a) atto –
(i) con la dovuta diligenza;
(ii) come farebbe una persona prudente;
(iii) al meglio delle sue capacità; E
(b) osservare la massima buona fede.

(2) Fatta salva la presente legge, un trustee deve eseguire e amministrare il trust in conformità con i suoi termini.
(3) In base ai termini del trust, un trustee deve:
(a) preservare, per quanto ragionevole, il valore dei beni in trust;
(b) per quanto ragionevole, aumentare il valore dei beni in trust.
(4) Tranne –
(a) con l’approvazione della Corte; O
(b) come consentito dalla presente legge o espressamente previsto dai termini del trust, un trustee non deve:
(i) trarre profitto direttamente o indirettamente dalla sua amministrazione fiduciaria; O

(ii) causare o consentire a qualsiasi altra persona di trarre profitto direttamente o indirettamente da tale amministrazione fiduciaria; O
(iii) effettuare per proprio conto qualsiasi operazione con i trustee o relativa ai beni in trust che possa comportare tale profitto.
(5) Un trustee deve mantenere i beni in trust separati dai suoi beni personali e identificabili separatamente da qualsiasi altra proprietà di cui è trustee.

(1) Soggetto ai termini del trust, dove c’è più di un fiduciario, tutti i fiduciari
Dovere dei co-curatori

si uniranno all’esecuzione del trust.
(2) Soggetto alla sottosezione(3), laddove vi sia più di un trustee, nessun potere o discrezionalità conferiti ai trustee sarà esercitato a meno che tutti i trustee non siano d’accordo sul suo esercizio.
(3) I termini di un trust possono autorizzare i trustee ad agire a maggioranza, ma un trustee che dissente da una decisione della maggioranza dei trustee può richiedere che il suo dissenso sia registrato per iscritto.
agire insieme.

(1) Fatte salve le disposizioni della presente legge e salvo quanto necessario per il corretto funzionamento
Dovere di

amministrazione del trust, i trustee del trust devono mantenere riservate tutte le informazioni riguardanti lo stato e l’ammontare dei beni in trust o la condotta dell’amministrazione del trust.
(2) Un trustee dovrà, per quanto ragionevole ed entro un termine ragionevole dal ricevimento di una richiesta scritta in tal senso, fornire informazioni complete e accurate sullo stato e sull’importo dei beni in trust e sulla condotta dell’amministrazione del trust a:
(a) la Corte;
(b) gli ispettori nominati ai sensi dell’art74;E
(c) soggetto ai termini del trust –
(i) il disponente;
(ii) il protettore del trust (se presente);
(iii) qualsiasi beneficiario del trust che non sia minorenne o interdetto; E
(iv) qualsiasi ente di beneficenza a beneficio del quale è stato istituito il trust.
(3) Fatti salvi i termini del trust e soggetto a qualsiasi ordine della Corte, un trustee non sarà tenuto a produrre e rendere disponibile a qualsiasi persona qualsiasi documento che:
(a) rivela la sua deliberazione sul modo in cui ha esercitato un potere o una discrezionalità o ha eseguito un dovere conferitogli o impostogli; O
(b) rivela il motivo di un particolare esercizio di tale potere o discrezionalità o adempimento di un dovere o il materiale su cui tale motivo deve o avrebbe potuto essere basato; O
(c) si riferisce all’esercizio o alla proposta di esercizio di tale potere o discrezionalità o all’esecuzione o alla proposta di esecuzione di tale dovere.
riservatezza.

Soggetto ai termini del trust, dove c’è più di un beneficiario, o più
Imparzialità di

più di uno scopo, o almeno un beneficiario e almeno uno scopo, un trustee deve essere imparziale e non deve eseguire il trust a vantaggio di uno a scapito di un altro.
fiduciario.

(1) Soggetto ai termini del trust e soggetti ai suoi doveri ai sensi della presente legge, un fiduciario
Poteri generali di

deve avere in relazione ai beni in trust gli stessi poteri di un individuo che agisce in qualità di beneficiario effettivo di tali beni.
(2) Il trustee esercita i suoi poteri solo nell’interesse dei beneficiari e in conformità con i termini del trust.
fiduciario.

(3) I termini di un trust possono richiedere che un trustee ottenga il consenso del protettore del trust prima di esercitare un potere o una discrezionalità.
(4) In base ai termini del trust, un trustee può, senza il consenso di alcun beneficiario, appropriarsi della proprietà del trust in o verso la soddisfazione dell’interesse di un beneficiario nel modo e in conformità con la valutazione che ritiene opportuna.

(1) Un trustee non può delegare i suoi poteri a meno che non gli sia consentito farlo dalla presente Legge o da
Delegazione di

i termini del trust.
(2) Salvo laddove i termini del trust prevedano espressamente il contrario, un trustee:
(a) può delegare la gestione dei beni in trust e impiegare gestori degli investimenti che il trustee considera ragionevolmente competenti e qualificati per gestire gli investimenti dei beni in trust; E
(b) può impiegare contabili, avvocati, banchieri, intermediari, custodi, consulenti per gli investimenti, avvocati, intestatari, agenti immobiliari, procuratori legali e altri agenti o persone professionali per agire in relazione a qualsiasi affare del trust o per detenere qualsiasi proprietà del trust.
(3) Un trustee non sarà responsabile per eventuali perdite a carico del trust derivanti da una delega o nomina ai sensi del comma(2)che, in buona fede e senza negligenza, effettua tale delega o nomina o ne consente il proseguimento.
(4) Un trustee può autorizzare una persona di cui al comma(2) di trattenere qualsiasi commissione o altro pagamento normalmente dovuto in relazione a qualsiasi transazione.
fiduciario.

(1) A meno che non sia autorizzato da –
(a) la durata del trust; O
(b) il consenso scritto di tutti i beneficiari; O
(c) qualsiasi ordinanza del Tribunale;
Retribuzione e spese del curatore.

un trustee non ha diritto ad un compenso per i suoi servizi.
(2) Un trustee può rimborsarsi o pagare al di fuori del trust tutte le spese e le passività ragionevolmente sostenute in relazione al trust.

Un fiduciario aziendale può:
(a) agire in connessione con un trust mediante una delibera di tale trustee aziendale o del suo consiglio di amministrazione o altro organo di governo; O
(b) con tale risoluzione nominare uno o più dei suoi funzionari o dipendenti ad agire per suo conto in relazione al trust.

PARTE VIII

Responsabilità per violazione della fiducia
(1) Fatta salva la presente legge e i termini del trust, un trustee è responsabile di una violazione
Fiduciario aziendale che agisce mediante risoluzione.

Responsabilità per inadempimento

fiducia da lui commessa o alla quale ha concorso.
(2) Un trustee responsabile di un abuso di fiducia sarà responsabile per:
(a) la perdita o il deprezzamento del valore dei beni in trust derivante da tale violazione; E
(b) l’eventuale profitto che sarebbe maturato sulla proprietà in trust se non si fosse verificata tale violazione.
di fiducia.

(3) Laddove vi siano due o più violazioni della fiducia, il trustee non deve compensare il guadagno derivante da una violazione della fiducia con una perdita risultante da un’altra violazione della fiducia.
(4) Un trustee non sarà responsabile per un abuso di fiducia commesso prima della sua nomina, se tale abuso di fiducia è stato commesso da un’altra persona.
(5) Un trustee non sarà responsabile per una violazione della fiducia commessa da un co-trustee a meno che:
(a) viene a conoscenza o avrebbe dovuto venire a conoscenza della commissione di tale violazione o dell’intenzione del suo co-trustee di commettere una violazione del trust; E
(b) nasconde attivamente tale violazione o tale intenzione o non riesce, entro un termine ragionevole, ad adottare misure adeguate per proteggere o ripristinare i beni in trust o impedire tale violazione.
(6) Un beneficiario può:
(a) sollevare un trustee dalla responsabilità nei suoi confronti per una violazione del trust;
(b) indennizzare il trustee dalla responsabilità per violazione del trust.
(7) Sottosezione(6)non si applica a meno che il beneficiario:
(a) ha capacità giuridica;
(b) ha piena conoscenza di tutti i fatti materiali; E
(c) non sia impropriamente indotto dal curatore ad agire ai sensi del comma(6).
(8) Se due o più trustee sono responsabili di un abuso di fiducia, essi sono responsabili in solido.
(9) Un fiduciario che viene a conoscenza di una violazione della fiducia a cui sottosezione(4)si riferisce adotterà tutte le misure ragionevoli per porre rimedio a tale violazione.
(10) Niente nei termini di un trust potrà sollevare, liberare o esonerare un trustee dalla responsabilità per violazione del trust derivante dalla sua frode, dolo o colpa grave.

(1) Questa sezione si applica a un trustee aziendale che, essendo costituito o operato per conto di
Responsabilità di

lo scopo di agire come fiduciario (indipendentemente dal fatto che sia costituito o gestito anche per altri scopi) –
(a) è un fiduciario di un trust; O
(b) è residente nella Federazione; O
(c) esercita la propria attività nella Federazione o da un indirizzo nella Federazione.
(2) Qualora un abuso di fiducia sia stato commesso da un fiduciario aziendale a cui si applica la presente Sezione, ogni persona che al momento della commissione dell’abuso di fiducia era un controllore, amministratore o manager di tale fiduciario aziendale sarà considerata garante di tale fiduciario aziendale in relazione a eventuali danni pecuniari e costi riconosciuti dalla Corte contro tale fiduciario aziendale in relazione a tale violazione.
(3) La Corte può esonerare un controllore, un direttore o un manager in tutto o in parte dalla responsabilità personale come garante di tale fiduciario societario laddove ritenga che la Corte debba essere equamente esonerato da tale responsabilità, perché:
(a) ha dimostrato di non essere a conoscenza del fatto che tale violazione di fiducia fosse contemplata o commessa e, non essendone così consapevole, non si è comportato in modo imprudente o negligente; O
controllori, direttori e dirigenti di un fiduciario aziendale.

(b) si è espressamente opposto ed ha esercitato i diritti che gli spettavano in virtù del diritto di voto o altrimenti in qualità di controllore, amministratore o dirigente del trustee aziendale in modo da cercare di impedire la commissione di tale violazione della fiducia.
(4) Ai fini di questa sezione:
(a) Per “associato”, in relazione a una persona autorizzata a esercitare o controllare l’esercizio del potere di voto in relazione a, o a detenere azioni in, un fiduciario aziendale, si intende:
(i) il coniuge o i figli o i figliastri di quella persona;
(ii) gli amministratori di qualsiasi accordo in base al quale quella persona ha un interesse sulla vita;
(iii) qualsiasi persona giuridica di cui tale persona è amministratore;
(iv) qualsiasi persona che sia dipendente o socio di quella persona;
(v) se tale persona è una persona giuridica, qualsiasi amministratore di tale persona giuridica, qualsiasi società controllata di tale persona giuridica e qualsiasi amministratore o dipendente di tale società controllata; E
(vi) se tale persona ha con qualsiasi altra persona un accordo o un’intesa in merito all’acquisizione, detenzione o cessione di azioni o altre partecipazioni in quella persona giuridica o in base al quale si impegnano ad agire insieme nell’esercizio del proprio potere di voto in relazione ad essa, quell’altra persona persona;
(b) “amministratore delegato”, rispetto a un trustee aziendale, indica una persona che, da sola o insieme ad una o più altre persone, è responsabile sotto l’autorità immediata degli amministratori per la conduzione degli affari del trustee aziendale e in relazione per fiduciario aziendale che ha la sede principale dei suoi affari in un luogo fuori della Federazione, si intende una persona che, da sola o insieme ad una o più altre persone, è responsabile della gestione dei suoi affari nella Federazione;
(c) “controllore”, in relazione a un fiduciario aziendale, significa:
(i) un amministratore delegato del fiduciario aziendale;
(ii) un amministratore delegato di qualsiasi persona giuridica di cui il fiduciario aziendale è una società controllata;
(iii) un socio in una società di persone di cui è socio anche il fiduciario societario;
(iv) una persona secondo le cui indicazioni o istruzioni qualsiasi amministratore di quel fiduciario societario o di qualsiasi altra persona giuridica di cui quel fiduciario societario è una società controllata è abituato ad agire;
(v) una persona che, da sola o insieme a uno o più associati, ha il diritto di esercitare o controllare l’esercizio di almeno il 15 per cento dei diritti di voto nell’assemblea generale di quel trustee societario o di qualsiasi altra persona giuridica di cui il trustee societario è una società controllata;
(d) “direttore” include:
(i) una persona che occupa la posizione di amministratore, con qualunque nome venga chiamata;
(ii) in caso di società, un socio;
(e) “manager” indica una persona, comunque chiamata, diversa da un direttore o amministratore delegato, che è responsabile del controllo generale e dell’amministrazione

 

o avere il controllo effettivo delle attività quotidiane di un fiduciario aziendale o di un ufficio nella Federazione di quel fiduciario aziendale;
(f) “società controllata” ha il significato ad esso attribuito dal Companies Act del 1996.
(1) Un trustee che agisce ai fini di più di un trust non può, in assenza di

Fiduciario che interviene

frode, essere colpito dalla notizia di qualsiasi strumento, questione, fatto o cosa in relazione a un particolare trust se ne ha ottenuto notizia in ragione del suo agire o di aver agito per gli scopi di un altro trust.
(2) Un trustee di un trust deve rivelare ai suoi co-trustee qualsiasi interesse che ha come trustee di un altro trust, se qualsiasi transazione in relazione al primo trust menzionato deve essere conclusa con il trustee di tale altro trust.
rispetto di più trust.

(1) Soggetto alla sottosezione(2), dove in qualsiasi transazione o questione che interessa un trust a
Rapporti tramite fiduciario

Se il trustee informa un’altra parte della transazione o della questione che agisce in qualità di trustee, un reclamo da parte di tale altra parte in relazione a tale transazione o questione si estenderà solo ai beni in trust.
(2) Niente nella sottosezione(1)influirà sulla responsabilità del trustee per violazione del trust.
(3) Ove in una qualsiasi transazione o questione di cui alla sottosezione(1),un trustee non informa l’altra parte che sta agendo in qualità di trustee e tale parte non ne è altrimenti a conoscenza, il trustee dovrà:
(a) essere personalmente responsabile nei confronti di tale altra parte in merito; E
(b) hanno il diritto di rivalsa sui beni in trust a titolo di indennità contro tale responsabilità personale.
con terzi.

(1) Soggetto al paragrafo (2) –
(a) l’interesse del trustee sui beni in trust è limitato a quanto necessario per il buon funzionamento del trust; E
(b) tali beni non saranno considerati parte del suo patrimonio.
(2) Qualora un trustee sia anche beneficiario dello stesso trust, il comma (1) non lo deve fare
Natura del patrimonio del trustee, in seguito ai beni in trust e all’insolvenza del trustee.

applicare al suo interesse nei beni in trust come beneficiario.
(3) Fatta salva la responsabilità del trustee per violazione del trust, i beni in trust che sono stati alienati o convertiti possono essere seguiti e recuperati a meno che:
(a) non è identificabile; O
(b) è nelle mani di un acquirente in buona fede per valore senza preavviso di violazione della fiducia o di una persona (diversa dal fiduciario stesso) che deriva il titolo attraverso tale persona.
(4) Qualora un trustee diventi insolvente o a seguito di pignoramento, esecuzione o qualsiasi simile procedimento legale avviato, adottato o utilizzato contro una qualsiasi delle sue proprietà, i suoi creditori non avranno alcun diritto o pretesa nei confronti della proprietà del trust tranne nella misura in cui il trustee stesso ha un credito contro il trust o ha un interesse vantaggioso nel trust.

(1) Un acquirente in buona fede per valore senza effettiva notifica di qualsiasi violazione della fiducia –
(a) può trattare con un trustee in relazione ai beni in trust come se il trustee fosse il proprietario effettivo dei beni in trust; E
(b) non sarà influenzato dai trust sui quali è detenuta tale proprietà.
Tutela delle persone che trattano con il trustee.

(2) Nessuna persona che paga o anticipa denaro a un fiduciario deve preoccuparsi di verificare che tale denaro sia desiderato, o che non venga raccolto più di quanto richiesto, o altrimenti della correttezza della transazione o dell’utilizzo del denaro.

(1) Soggetto alla sottosezione(2), laddove una persona (in questa sezione denominata a
Costruttivo

fiduciario costruttivo) realizza o riceve qualsiasi profitto, guadagno o vantaggio da una violazione della fiducia, sarà considerato un fiduciario di tale profitto, guadagno o vantaggio.
(2) Sottosezione(1)non si applica ad un acquirente in buona fede di proprietà per valore e senza preavviso di violazione della fiducia.
(3) Una persona che è o diventa un trustee costruttivo dovrà consegnare la proprietà di cui è un trustee costruttivo alla persona che ne ha diritto.
(4) La presente Sezione non deve essere interpretata come esclusione di qualsiasi altra circostanza in cui una persona può essere o diventare un fiduciario costruttivo.
fiduciario.

(1) Soggetto alla sottosezione(2),quando un fiduciario si dimette, va in pensione o viene rimosso, dovrà debitamente farlo
Posizione di

cedere i beni fiduciari in suo possesso o sotto il suo controllo.
(2) Un trustee che si dimette, va in pensione o viene rimosso può richiedere che gli venga fornita una ragionevole garanzia per le passività, siano esse contingenti future esistenti o altro, prima di cedere la proprietà del trust.
(3) Un fiduciario che si dimette, va in pensione o viene rimosso e ha rispettato la sottoclausola(1) sarà esonerato dalla responsabilità nei confronti di qualsiasi beneficiario, trustee o persona interessata dal trust per qualsiasi atto o omissione in relazione alla proprietà del trust o al suo dovere di trustee, ad eccezione della responsabilità –
(a) derivante da qualsiasi violazione della fiducia di cui tale fiduciario (o, nel caso di un fiduciario aziendale, uno qualsiasi dei suoi funzionari o dipendenti) era parte o di cui era a conoscenza;
(b) in relazione alle azioni volte a recuperare da tale fiduciario (o, nel caso di un fiduciario aziendale, uno qualsiasi dei suoi funzionari o dipendenti) beni in trust o i proventi di beni in trust in possesso di tale fiduciario, funzionari o dipendenti.
fiduciario uscente.

fiduciario-
(1) Nessun termine di prescrizione o di prescrizione si applica all’azione proposta contro a
(a) in relazione a qualsiasi frode di cui il curatore era parte o di cui era a conoscenza; O
(b) recuperare dal fiduciario la proprietà in trust –
(i) in suo possesso; O
(ii) sotto il suo controllo; O
(iii) da lui precedentemente ricevuti e convertiti a suo uso.
(2) Salvare come previsto nella sottosezione(1),il termine entro il quale si fonda l’azione
Limitazione degli atti o prescrizione.

la violazione della fiducia può essere intentata contro un fiduciario da parte di un beneficiario è:
(a) 3 anni dalla consegna del rendiconto definitivo dell’affidamento al beneficiario; O
(b) 3 anni dalla data in cui il beneficiario viene a conoscenza per la prima volta del verificarsi di un abuso di fiducia,
qualunque periodo inizierà a decorrere per primo.
(3) Qualora il beneficiario sia minorenne il periodo di cui al comma(2)non inizia a decorrere prima del giorno in cui il beneficiario ha cessato di essere minorenne.

 

PARTE IX

Disposizioni relative ad alcuni poteri
Un curatore può chiedere alla Corte istruzioni riguardo al modo in cui egli

Potere di fare

può o dovrebbe agire in relazione a qualsiasi questione riguardante il trust e la Corte può emettere tale ordine, se del caso, come ritiene opportuno.
richiesta di indicazioni stradali.

(1) In base ai termini del trust, un fiduciario può investire qualsiasi denaro richiesto
Potere di

investimento in qualsiasi investimento o proprietà di qualsiasi natura e ovunque situato e che produca reddito o meno e che implichi qualsiasi responsabilità o meno e su tale garanzia (se presente) che il fiduciario, a sua assoluta discrezione, riterrà opportuna come se il fiduciario fosse l’assoluto proprietario della stessa.
(2) Un fiduciario non sarà responsabile per violazione del trust solo per il fatto di continuare a detenere qualsiasi investimento che abbia cessato di essere un investimento autorizzato dai termini del trust.
(3) Fatti salvi i termini del trust, nella selezione degli investimenti un trustee o (a seconda dei casi) qualsiasi gestore degli investimenti a cui il trustee ha delegato la gestione dell’investimento di beni in trust dovrà tenere conto:
(a) alla necessità di diversificazione degli investimenti nel trust, nella misura adeguata alle circostanze del trust; E
(b) alla congruità degli investimenti proposti.
(4) Soggetto ai termini del trust –
(a) un fiduciario deve, prima di investire denaro in qualsiasi investimento, valutare se sia opportuno ottenere una consulenza adeguata sull’adeguatezza e soddisfazione dell’investimento; E
(b) il trustee determina se e con quale frequenza ottenere una consulenza adeguata sull’adeguatezza e la soddisfazione degli investimenti esistenti nel trust; E
(c) se un trustee ritiene che sia necessario ottenere tale consulenza, dovrà ottenerla e considerarla di conseguenza.
(5) Ai fini delle sottosezioni(4),la consulenza è appropriata se si tratta di una persona che il trustee considera ragionevolmente competente e qualificata per fornire tale consulenza; e tale consiglio può essere fornito da una persona anche se lo fornisce nel corso del suo impiego, compreso il rapporto di lavoro con un fiduciario del trust.
investimento.

(1) Soggetto alla Sezione17,i termini di un trust possono dirigere o autorizzare l’accumulo
Potere di

per qualsiasi periodo di tutto o parte del reddito del trust.
(2) Soggetto alla sottosezione(3), reddito del trust che non è accumulato nella sottosezione(1)saranno distribuiti.
(3) Soggetto ai termini del trust e soggetto a eventuali interessi o oneri precedenti che incidono sulla proprietà del trust, nel caso in cui un beneficiario sia minorenne e indipendentemente dal fatto che il suo interesse –
(a) è un interesse acquisito; O
(b) è un interesse che diventerà acquisito –
(i) al raggiungimento della maggiore età; O
(ii) in qualsiasi età successiva; O
(iii) al verificarsi di qualsiasi evento,
accumulazione e avanzamento.

il curatore può –
(A) accumulare il reddito di pertinenza di tale beneficiario in attesa del raggiungimento della maggiore età o di tale successiva età o del verificarsi di tale evento;
(B) destinare tale reddito o parte di esso al o per il mantenimento, l’istruzione o altri benefici di tale beneficiario;
(C) anticipare o appropriare a o a beneficio di qualsiasi beneficiario tale interesse o parte di tale interesse.
(4) La ricevuta di un genitore o del tutore legale di un beneficiario minorenne costituirà una liberatoria sufficiente per il curatore per un pagamento effettuato ai sensi della sottosezione(3).
(5) Fatti salvi i termini del trust e fatti salvi eventuali interessi o oneri precedenti che gravano sui beni in trust, il trustee può anticipare o richiedere a beneficio di un beneficiario parte dei beni in trust prima della data in cui si verifica l’evento al verificarsi di cui il beneficiario ne ha diritto assoluto.
(6) Qualsiasi parte della proprietà in trust avanzata o applicata ai sensi della sottosezione(5)si terrà conto nel determinare di volta in volta la quota spettante al beneficiario dei beni in trust.
(7) Nessuna parte della proprietà fiduciaria è stata avanzata o applicata ai sensi della sottosezione(5)deve superare la quota presunta, contingente o acquisita del beneficiario nella proprietà del trust.

I termini di un trust possono conferire al trustee il potere di nominare o assegnare tutti o alcuni
Potere di

parte dei beni in trust o qualsiasi interesse nei beni in trust a, o a fiduciari a beneficio di, qualsiasi persona, indipendentemente dal fatto che tale persona fosse o meno un beneficiario del trust immediatamente prima di tale nomina o incarico.
appuntamento.

(1) Un trust e qualsiasi esercizio di potere nell’ambito di un trust può essere espresso come:
(a) revocabile in tutto o in parte; O
(b) capace di variazione.
(2) Nessuna revoca o variazione di questo tipo pregiudicherà quanto legittimamente effettuato da un trustee
Potere di revoca.

in relazione ad un trust prima di ricevere comunicazione di tale revoca o variazione.
(3) Fatti salvi i termini del trust, se questo viene revocato, il trustee manterrà i beni in trust in trust in modo assoluto per il disponente.
(4) Quando un trust viene parzialmente revocato sottosezione(3)si applica al bene oggetto di tale revoca.
(5) Nella sottosezione(3)Per “disponente” si intende la persona fisica che ha fornito il bene oggetto di revoca.

(1) Quando un trust non ha un fiduciario residente e i termini del trust non contengono disposizioni
Potere di nomina

per la nomina di un fiduciario residente, allora –
(a) il protettore (se presente); o deludendolo
(b) i fiduciari per il momento; o deluderli
(c) l’ultimo curatore rimasto; o deludendolo
(d) il rappresentante personale o il liquidatore dell’ultimo trustee rimasto; O
(e) se tale persona non esiste o non è disposta ad agire, la Corte può nominare un trustee residente.
fiduciario residente.

(2) Le disposizioni dei commi(2),(3)E(4)della Sezione27dovrà, mutatis mutandis,
rivolgersi a un fiduciario residente nominato ai sensi della presente Sezione.

(1) La Corte può esonerare un trustee in tutto o in parte dalla responsabilità personale per a
Il potere di alleviare

violazione della fiducia laddove la Corte ritenga che:
(a) è o può essere personalmente responsabile della violazione della fiducia;
(b) ha agito onestamente e ragionevolmente;
(c) dovrebbe essere giustamente scusato
(i) per abuso di fiducia; O
(ii) per aver omesso di ottenere le indicazioni della Corte nella questione in cui tale violazione è sorta.
(2) Sottosezione(1)si applica sia che l’operazione ritenuta lesiva sia avvenuta prima o dopo l’entrata in vigore della presente legge.
fiduciario dalla responsabilità personale.

(1) Quando un trustee commette una violazione della fiducia su istigazione o su richiesta o con
Potere di fare

previo consenso di un beneficiario, la Corte può con ordinanza sequestrare tutto o parte degli interessi del beneficiario a titolo di indennità al curatore o a qualsiasi persona che reclama per suo tramite.
(2) Sottosezione(1)si applica indipendentemente dal fatto che tale beneficiario sia minorenne o interdetto.
il beneficiario indennizza la violazione della fiducia.

(1) I termini di un trust possono essere modificati in qualsiasi modo previsto dai suoi termini o dal
Potere da fornire

Tribunale in conformità alle successive disposizioni della presente Sezione.
(2) Soggetto alla sottosezione(3),la Corte può, se lo ritiene opportuno, approvare a nome suo con ordinanza
variazione dei termini di fiducia.

Di –
(a) un minore o un interdetto avente, direttamente o indirettamente, un interesse, acquisito o contingente, nel trust; O
(b) qualsiasi persona, accertata o meno, che potrebbe acquisire diritto, direttamente o indirettamente, ad un interesse nell’ambito del trust in una data futura o al verificarsi di un evento futuro una persona di qualsiasi descrizione specificata o un membro di qualsiasi classe specificata di persona; O
(c) qualsiasi persona non ancora nata; O
(d) qualsiasi persona in relazione a qualsiasi suo interesse che possa sorgere a causa di qualsiasi potere discrezionale conferito a qualcuno in merito al fallimento o alla determinazione di qualsiasi interesse esistente che non sia venuto meno o determinato,

qualsiasi accordo, da chiunque proposto e indipendentemente dal fatto che vi sia o meno un’altra persona beneficiariamente interessata che sia in grado di acconsentire, modificare o revocare tutti o parte dei termini del trust o ampliare i poteri del trustee di gestire o amministrare uno qualsiasi dei proprietà fiduciaria.
(3) La Corte non approva un accordo per conto di qualsiasi persona rientrante nel paragrafo(UN), (B)O(C)della sottosezione(2)a meno che la sua esecuzione non appaia a vantaggio di quella persona.
(4) Una domanda alla Corte ai sensi della presente Sezione può essere presentata dal Procuratore Generale o da un fiduciario o dal tutore (se presente) o da un beneficiario o, con il permesso della Corte, da qualsiasi altra persona.

(1) Qualora nella gestione o amministrazione di un trust, qualsiasi vendita, locazione, pegno,
Potere di approvazione

l’imputazione, la consegna, il rilascio o altra disposizione, o qualsiasi acquisto, investimento, acquisizione, spesa o altra transazione è, a giudizio della Corte, opportuna ma la stessa non può essere effettuata a causa dell’assenza di qualsiasi potere a tale scopo conferito al curatore dai termini
particolari transazioni.

del trust o per legge la Corte può conferire al trustee in generale o in circostanze particolari un potere a tal fine nei termini e soggetti a tali disposizioni e condizioni, se del caso, come la Corte ritiene opportune e può stabilire in che modo e da quale proprietà il denaro autorizzato a essere speso e i costi di qualsiasi transazione devono essere pagati o sostenuti.
(2) Una domanda alla Corte ai sensi della presente Sezione può essere presentata dal Procuratore Generale o da un fiduciario o dal tutore (se presente) o da un beneficiario o, con il permesso della Corte, da qualsiasi altra persona.

(1) Soggetto ai termini di un trust e soggetto a qualsiasi ordinanza della Corte, dove:
(a) decade un interesse; O
(b) un trust termina; O
(c) non esiste alcun beneficiario e nessuna persona che possa diventare beneficiario secondo i termini del trust; O
(d) la proprietà è investita in una persona che non è a suo esclusivo beneficio e i trust su cui deve detenere la proprietà non gli sono dichiarati o comunicati,
Poteri in caso di fallimento o decadenza degli interessi.

gli interessi o i beni interessati da tale decadenza, risoluzione, mancanza di beneficiario o mancanza di dichiarazione o comunicazione del trust saranno detenuti dal trustee o dalla persona di cui al comma(D),a seconda dei casi, in trust assoluto per il disponente o se è morto per il suo rappresentante personale.
(2) Qualora un interesse o una proprietà siano detenuti dal fiduciario per uno scopo di beneficenza o, ove si applichi il comma (2) della Sezione 14, per qualsiasi altro scopo che abbia cessato di esistere o non sia più applicabile, tale interesse o proprietà sarà detenuto per qualsiasi altro scopo di beneficenza, o laddove si applica il sottosezione (2) della Sezione 14, per qualsiasi altro scopo, che la Corte può dichiarare coerente con l’intenzione originaria del disponente.
(3) Nelle sottosezioni(1)E(2)Per “disponente” si intende la persona specifica che ha fornito gli interessi o i beni interessati come menzionato nella sottosezione(1).
(4) L’istanza alla Corte ai sensi della presente Sezione può essere presentata dal Procuratore

Generale.

PARTE X

Amministrazione
(1) Un trust avrà un ufficio per il servizio nella Federazione.
(2) Gli amministratori di un trust possono cambiare di tanto in tanto l’indirizzo della sua sede per il servizio

Ufficio per il servizio.

tempo dandone comunicazione al Cancelliere.
(3) La modifica avrà effetto dal momento in cui l’avviso viene registrato dal Cancelliere, ma fino alla fine del periodo di 14 giorni a partire dalla data in cui è registrato, una persona può validamente notificare qualsiasi documento relativo al trust presso il suo precedente ufficio per la notificazione. .
(4) Gli amministratori di un trust devono restare presso la sua sede per il servizio:
(a) se si tratta di un fondo comune di investimento, un registro che riporti in ordine alfabetico per ciascun beneficiario –
(i) il nome completo e l’indirizzo di ciascun beneficiario che sia una persona fisica o, nel caso di una persona giuridica, il nome completo, il luogo in cui è costituita e l’indirizzo della sua sede legale o principale,

(ii) laddove la partecipazione dei beneficiari è definita da interessi percentuali o dal numero di quote o altri diritti simili da essi detenuti, dalla percentuale di interesse o dal numero e dalla classe di quote o altri diritti posseduti,
(iii) una dichiarazione dell’importo di eventuali contributi concordati da parte del beneficiario e il momento in cui, o gli eventi in cui si verificano, i contributi devono essere versati,
(iv) una dichiarazione dell’importo in denaro, della natura e del valore di qualsiasi altra proprietà conferita dal beneficiario e le relative date,
(v) una dichiarazione dell’importo del contributo restituito al beneficiario e le relative date;
(b) copia dell’attestazione e di ogni modifica alla stessa apportata;
(c) una copia dei termini scritti del trust (se presenti) e di ogni modifica apportata allo stesso;
(d) una copia di ogni dichiarazione annuale da consegnare al Cancelliere ai sensi dell’art60; E
(e) tutti gli altri particolari eventualmente prescritti.
(5) I registri conservati nella sottosezione(4)sarà –
(a) prima facieprova delle indicazioni che tale sottosezione intende contenere;
(b) modificato entro 21 giorni da qualsiasi modifica delle indicazioni in esso contenute;
(c) disponibile per la consultazione e la copia gratuita durante il normale orario lavorativo su richiesta di un fiduciario o del tutore (se presente).
(6) In caso di inadempienza ai sensi della presente Sezione, ogni trustee inadempiente è colpevole di un reato e passibile di una multa non superiore a 2.500 dollari e, in caso di reato continuato, di un’ulteriore sanzione non superiore a 250 dollari per ogni giorno in cui il reato continua così.

(1) Gli amministratori di ogni trust dovranno, in ogni anno, prima della fine del mese successivo
Dichiarazione annuale.

successivo al mese in cui cade la data anniversario della registrazione della propria attestazione –
(a) compilare una dichiarazione annuale contenente le informazioni aggiornate alla data anniversario della registrazione della sua attestazione in quell’anno;
(b) consegnare al Cancelliere una copia della dichiarazione firmata da ciascuno dei trustee del trust unitamente alla prescritta tassa di deposito; E
(c) depositare copia della dichiarazione consegnata al Cancelliere in un registro da essi tenuto all’uopo.
(2) Gli amministratori di ogni trust devono dichiarare nella loro dichiarazione annuale:
(a) il nome del trust e l’indirizzo della sua sede per il servizio;
(b) se il trust è un ente di beneficenza o un fondo comune;
(c) se il trust è ordinario o esente;
(d) il nome completo e l’indirizzo di ciascun trustee che sia una persona fisica o, nel caso di una persona giuridica, il suo nome completo, il luogo in cui è costituito e l’indirizzo della sua sede legale o principale;
(e) nel caso di trust esente, l’impegno che i trustee del trust comunichino immediatamente al Ministro mediante avviso scritto se il trust non dovesse più qualificarsi come trust esente; E

(f) che le informazioni contenute nella dichiarazione sono aggiornate alla data anniversario della registrazione della propria attestazione nell’anno in cui se ne richiede la consegna.
(3) Il Ministro può, a sua discrezione, mediante comunicazione scritta al trustee di qualsiasi fondo comune di investimento, ordinare che i fiduciari del fondo comune di investimento presentino insieme alla sua dichiarazione annuale le informazioni, dichiarazioni e verifiche specificate nella direzione e il Ministro può a sua discrezione in qualsiasi momento ritirare o modificare i termini di tali indicazioni.
(4) Se l’impostazione predefinita è effettuata in conformità alla sottosezione(1)O(2)ogni trustee inadempiente è colpevole di un reato e passibile di una multa non superiore a quattro volte la tassa di deposito prescritta e, in caso di reato ai sensi del paragrafo(B)della sottosezione(1),è punito con la multa fino alla metà della tassa di deposito prescritta per ogni giorno in cui è consentita la prosecuzione del reato.

Fiducia –

Ai fini della presente legge, un documento può essere notificato a un curatore in relazione a a
(a) lasciandolo o inviandolo per posta all’ufficio per il servizio del trust; O
(b) in conformità con la sottosezione(3)della Sezione59;O
(c) consegnandolo al curatore.
Quando un trustee esegue un documento per conto del trust, esso deve essere conclusivo
Notifica di documenti.

Autorizzazione a firmare.

presunto a favore di qualsiasi persona che non sia un trustee che –
(a) il fiduciario ha l’autorità con la quale pretende di agire; E
(b) il documento eseguito è stato validamente eseguito.

Fatto salvo quanto previsto nella presente Legge, i procedimenti legali da parte o contro un trust devono essere
Azioni legali.

istituito da o contro uno o più soli fiduciari.

(1) Gli amministratori di ogni trust devono tenere registrazioni contabili sufficienti
Conti e revisione contabile.

mostrano e spiegano le loro operazioni nei confronti del trust e sono tali da rivelare con ragionevole accuratezza in qualsiasi momento la situazione finanziaria del trust.
(2) A meno che i termini di un trust non dispongano diversamente, non sarà necessario che gli amministratori di un trust nominino un revisore dei conti per verificare i loro conti in relazione al trust.
(3) In caso di inadempienza ai sensi della presente Sezione, ogni trustee inadempiente è colpevole di un reato e passibile di una multa non superiore a 2.500 dollari.

PARTE XI

Cessazione dei trust

(1) Fatto salvo quanto previsto al par68, un trust non può essere sciolto da un suo atto
Dichiarazione di

fiduciari fino a quando una dichiarazione di risoluzione firmata da uno dei suoi fiduciari non sia stata da lui consegnata al cancelliere.
(2) Quando viene consegnata al Cancelliere la dichiarazione di disdetta, questi cancella la trascrizione dell’attestazione relativa al trust indicato nella dichiarazione di disdetta.
(3) In caso di inadempienza ai sensi della presente Sezione, ogni trustee inadempiente è colpevole di un reato ed è passibile di una multa non superiore a 2.500 dollari.
terminazione.

(1) Allo scioglimento del trust i beni in trust vengono distribuiti dal trustee
Distribuzione della fiducia

entro un termine ragionevole e secondo quanto previsto dal contratto fiduciario agli aventi diritto.
(2) Nonostante la sottosezione(1), il trustee può richiedere che gli venga fornita una ragionevole garanzia per le passività esistenti, future, contingenti o altro prima di distribuire la proprietà del trust.
proprietà al momento della risoluzione.

 

(3) In questa sezione le “passività” includono le passività potenziali.
(1) Fatta salva ogni competenza della Corte e nonostante quanto previsto dall’art
Risoluzione entro

trust, dove tutti i beneficiari esistono e sono stati accertati e nessuno è interdetto o minorenne e tutti i beneficiari sono d’accordo in tal senso, possono richiedere al trustee di risolvere il trust e distribuire i beni in trust in conformità con i termini del trust affidamento agli aventi diritto.
(2) Un beneficiario di un interesse nell’ambito di un trust spendaccione o protettivo non può stipulare un accordo di cui al comma (1).
Beneficiari.

(1) Se gli amministratori fiduciari sono inadempienti in conformità con qualsiasi disposizione di questa Parte, il
Risoluzione da parte del

Il tribunale può ordinare la cessazione del trust.
(2) Quando viene emessa un’ordinanza ai sensi del comma (1), la Corte può dare le indicazioni che ritiene opportune in merito alla distribuzione dei beni in trust.
(3) Una domanda alla Corte ai sensi della presente Sezione può essere presentata dal Procuratore Generale o da un fiduciario o dal tutore (se presente) o da un beneficiario o, con il permesso della Corte, da qualsiasi altra persona.
Tribunale.

(4) Quando un trust è stato estinto ai sensi della presente Sezione, il richiedente deve far consegnare al Cancelliere il relativo atto del Tribunale entro 21 giorni dall’emanazione dell’ordinanza e il Cancelliere dovrà quindi cancellare la trascrizione dell’attestazione.

PARTE XII

Prospetti
(1) Il Ministro può con ordinanza vietare una delle seguenti cose, salvo circostanze

Prospetti.

e soggetto alle condizioni specificate nell’Ordine –
(a) la diffusione di un prospetto nella Federazione;
(b) la diffusione di un prospetto, nella Federazione o altrove, relativo ad un trust.
(2) Tale Ordine può prevedere:
(a) per i prospetti –
(i) da depositare presso, o depositare e approvare dal Ministro,
(ii) contenere tutte le ulteriori informazioni necessarie per fornire agli investitori una valutazione informata di qualsiasi investimento proposto nel prospetto,
(iii) per ottemperare a tutti gli altri requisiti specificati nell’Ordine,
(b) per ogni altra questione necessaria all’esecuzione dell’Ordine.
(3) Chiunque non rispetti qualsiasi disposizione di tale Ordine e, qualora il reato sia commesso da uno qualsiasi dei trustee di un trust, ogni trustee di quel trust che sia inadempiente è colpevole di un reato e passibile di una multa non superiore a 2.500 dollari.
(4) In questa parte –
(a) “prospetto” indica un invito al pubblico ad acquistare o richiedere quote; E
(b) “unità” indica qualsiasi rappresentazione materiale dei diritti degli investitori per quanto riguarda la proprietà fiduciaria di un trust, indipendentemente dal fatto che tali diritti siano rappresentati –
(i) da titoli emessi in relazione al trust; O

(ii) mediante l’iscrizione dei nomi degli investitori (sia come beneficiari o meno) in un registro tenuto in relazione al trust, o
(iii) con qualsiasi altro mezzo.
(5) Ai fini della presente Sezione:
(a) l’invito è rivolto al pubblico quando non è rivolto esclusivamente ad una cerchia ristretta di persone; E
(b) un invito non si considera rivolto ad una cerchia ristretta di persone a meno che:
(i) l’invito è rivolto ad una categoria identificabile di soggetti ai quali è comunicato direttamente dall’invitante o dal suo mandatario; E
(ii) gli appartenenti a tale categoria sono gli unici soggetti che possono accettare l’offerta e sono in possesso di informazioni sufficienti per poter effettuare una ragionevole valutazione dell’invito; E
(iii) il numero delle persone nella Federazione o altrove alle quali l’invito viene così comunicato non deve superare 50.
(6) Un invito al pubblico ad acquistare o richiedere quote emesse in relazione a un trust, se le quote non sono state interamente liberate o se l’invito viene diffuso per la prima volta entro 6 mesi dall’assegnazione delle quote, sarà considerato un prospetto diffuso in rispetto del trust, a meno che non venga dimostrato che le quote non sono state assegnate in vista di essere oggetto di tale invito.

(1) Una persona che acquista o accetta di acquisire una quota a cui si riferisce un prospetto e
Compensazione per

subisce una perdita in relazione alla quota a seguito dell’inclusione nel prospetto di un’indicazione di un fatto sostanziale falso o fuorviante o dell’omissione da parte dello stesso dell’indicazione di un fatto sostanziale, fatto salvo il §71, avrà diritto al risarcimento dei danni subiti –
(a) nel caso di quote offerte in sottoscrizione, da ciascun soggetto che era fiduciario del trust al momento della diffusione del prospetto;
(b) nel caso di quote offerte diversamente dalla sottoscrizione, dal soggetto che propone l’offerta e, se questi è trustee di un trust, da ogni persona che ne era trustee al momento della diffusione del prospetto;
(c) da ogni persona che nel prospetto è indicata come responsabile del prospetto o di parte di esso, ma, in tal caso, solo per quanto riguarda una dichiarazione fatta o omessa in quella parte; E
(d) da ogni persona che ha autorizzato il contenuto o parte del prospetto.
(2) Nessuna disposizione della presente sezione rende una persona responsabile esclusivamente di fornire consulenza sul contenuto di un prospetto a titolo professionale.
(3) Questa Sezione non pregiudica alcuna responsabilità in cui qualsiasi persona potrebbe incorrere indipendentemente da questa
dichiarazioni fuorvianti nel prospetto.

Sezione.71.
Una persona non sarà responsabile ai sensi della Sezione70se soddisfa la Corte –
(a) che il prospetto è stato diffuso senza il suo consenso; O
(b) che, avendo effettuato le eventuali indagini ragionevoli, dalla diffusione del prospetto fino all’acquisto delle quote, ha ragionevolmente ritenuto che la dichiarazione fosse vera e non fuorviante o che l’argomento omesso fosse stato correttamente omesso; O
Esonero dall’obbligo di risarcimento.

 

72.
(c) che, dopo la diffusione del prospetto e prima dell’acquisto delle quote, quando è venuto a conoscenza della dichiarazione falsa o fuorviante o dell’omissione della dichiarazione di un fatto sostanziale, ha adottato misure ragionevoli per garantire che fosse portata a conoscenza una rettifica dei soggetti che potrebbero acquisire le quote; O
(d) in caso di danno causato da una dichiarazione presumibilmente fatta da una persona le cui qualifiche autorizzano una dichiarazione da lui fatta e inserita nel prospetto con il suo consenso, che al momento della diffusione del prospetto egli aveva ragionevolmente creduto che la persona dichiarata a rendere la dichiarazione era competente a farlo e aveva acconsentito alla sua inclusione nel prospetto; O
(e) che il danneggiato ha acquistato o accettato di acquisire le quote sapendo che quanto dichiarato era falso o fuorviante o che l’argomento in questione era stato omesso.
(1) A una persona non è impedito di ottenere un risarcimento da un trust solo a causa di

Recupero di

il fatto di detenere o aver detenuto quote del trust o qualsiasi diritto di richiedere o sottoscrivere quote del trust o di essere inclusi nel registro dei beneficiari rispetto alle quote.
(2) Una somma dovuta da un trust a una persona che ha acquisito o accettato di acquisire quote del trust, essendo una somma dovuta a titolo di risarcimento per la perdita da lui subita in relazione alle quote, dovrà (indipendentemente dal fatto che il trust venga sciolto o meno e se il la somma è dovuta ai sensi della Sezione70o altro) essere trattato come una somma a lui dovuta diversamente che nella sua qualità di beneficiario.
compenso.

73.
Se viene distribuito un prospetto contenente una dichiarazione sostanziale non veritiera o
Responsabilità penale

fuorviante o con l’omissione da esso dell’esposizione di un fatto sostanziale, chiunque abbia autorizzato la diffusione del prospetto è colpevole di un reato ed è passibile della reclusione fino a due anni o della multa o di entrambi, a meno che non soddisfi la Corte di aver ragionevolmente ritenuto, al momento della diffusione del prospetto, che quanto dichiarato fosse veritiero e non fuorviante ovvero che quanto omesso fosse stato correttamente omesso.
per fuorviantedichiarazioni.

74.

PARTE XIII

Investigazioni
(1) Se il Ministro ha la prova prima facie che:
(a) un trust è stato creato o sta per essere sciolto per uno scopo illecito o fraudolento; O
(b) le transazioni o gli affari di un trust sono o sono stati condotti illegalmente o con l’intento di frodare qualsiasi persona; O
(c) le persone coinvolte nella creazione, nelle transazioni o negli affari di un trust hanno agito in relazione ad esso in modo fraudolento o disonesto; O
(d) in ogni caso è nell’interesse pubblico che venga effettuata un’indagine sul trust,

Nomina degli ispettori da parte del Ministro.

può nominare uno o più ispettori competenti per indagare sugli affari di un trust e riferire su di essi secondo le indicazioni del Ministro.
(2) La nomina può essere effettuata su istanza del Cancelliere, o di qualsiasi persona che sia trustee o guardiano o beneficiario del trust da indagare o creditore del suo disponente.
(3) Il Ministro può, prima di nominare gli ispettori, richiedere al richiedente, diverso dal Cancelliere, di fornire una cauzione per un importo non superiore a 25.000 dollari o altra somma eventualmente prescritta per il pagamento delle spese dell’indagine.

 

75.
(4) Questa sezione si applica indipendentemente dal fatto che il trust venga risolto o meno.
(1) Se gli ispettori nominati ai sensi della Sezione74per indagare sugli affari di un trust, pensalo
Poteri di

necessario ai fini delle loro indagini per indagare anche sugli affari di un altro trust che è o in qualsiasi momento rilevante è stato amministrato da un trustee del primo trust menzionato, avranno il potere di farlo; e riferiranno sugli affari dell’altro trust nella misura in cui ritengono che i risultati della loro indagine sugli affari dell’altro trust siano rilevanti per l’indagine sugli affari del primo trust menzionato.
(2) Gli ispettori così nominati possono, in qualsiasi momento nel corso delle indagini, senza necessità di presentare un rapporto provvisorio, informare il Ministro e il Procuratore generale di fatti di cui sono venuti a conoscenza a seguito dell’indagine tendenti a dimostrare che è stato commesso un reato impegnato.
ispettori.

76.
(1) Se gli ispettori nominati ai sensi della Sezione74considerare che qualsiasi persona sia o possa essere presente
Produzione di

possesso di informazioni relative ad un fatto che ritengono rilevante ai fini dell’indagine, possono richiedergli:
(a) produrre e mettere a loro disposizione tutti i documenti in sua custodia o potere relativi a tale questione;
(b) in tempi ragionevoli e con un preavviso ragionevole, presentarsi davanti a loro; E
(c) in caso contrario, fornire loro tutta l’assistenza in relazione all’indagine che è ragionevolmente in grado di fornire,
ed è dovere di quella persona conformarsi al requisito.
(2) Gli ispettori possono, ai fini dell’indagine, esaminare sotto giuramento qualsiasi persona menzionata nella sottosezione(1),e può prestare giuramento di conseguenza.
(3) La risposta data da una persona ad una domanda posta nell’esercizio dei poteri conferiti dalla presente sezione può essere utilizzata come prova contro di lui.
documenti e prove agli ispettori.

77.
Se gli ispettori nominati ai sensi della Sezione74avere fondati motivi per crederlo
Potere degli ispettori

un fiduciario, o ex fiduciario, del trust o di altro trust sui cui affari stanno indagando mantiene o ha mantenuto un conto bancario di qualsiasi descrizione, da solo o congiuntamente con un’altra persona e sia nella Federazione che altrove, nel o dal quale non vi è stato pagato denaro che è stato in qualsiasi modo connesso con un atto o un’omissione, o una serie di atti o omissioni, che costituisce una cattiva condotta (frode o meno) da parte di quel trustee nei confronti del trust, gli ispettori possono richiedere al trustee di produrre e mettere a loro disposizione tutti i documenti in possesso del curatore o sotto il suo controllo relativi a quel conto bancario.
richiedere i conti bancari del fiduciario.

78.
(1) Ispettori nominati ai sensi della Sezione74può ai fini di un’indagine ai sensi
Autorità per

detta Sezione si rivolge alla Corte per un mandato ai sensi della presente Sezione in relazione a locali specificati.
(2) Se la Corte ritiene che siano soddisfatte le condizioni di cui al comma(3)sono soddisfatte, può emettere un mandato che autorizza un agente di polizia e qualsiasi altra persona nominata nel mandato ad entrare nei locali specificati (usando la forza ragionevolmente necessaria allo scopo) e a perquisirli.
ricerca.

(3) Le condizioni di cui al comma(2)Sono –
(a) che vi sono ragionevoli motivi per sospettare che nei locali sia presente materiale (che possa o meno essere specificato) che potrebbe avere un valore sostanziale (da solo o insieme ad altro materiale) per l’indagine ai fini della quale il viene presentata la domanda; E
(b) che l’indagine per la quale viene presentata la domanda potrebbe essere gravemente pregiudicata se non si riuscirà a garantire l’ingresso immediato nei locali.

(4) Qualora una persona sia entrata nei locali in esecuzione di un mandato emesso ai sensi della presente Sezione, può sequestrare e trattenere qualsiasi materiale, diverso dagli oggetti soggetti al segreto professionale legale, che possa avere un valore sostanziale (da solo o insieme ad altri materiale) all’indagine per la quale è stato emesso il mandato.
(5) Nella presente Sezione per “locali” si intende qualsiasi luogo e, in particolare, si intendono:
(a) qualsiasi veicolo, nave, aereo o hovercraft;
(b) qualsiasi installazione offshore; E
(c) qualsiasi tenda o struttura mobile.

79.
Chiunque ostacoli intenzionalmente qualsiasi persona che agisce nell’esecuzione di un mandato
Ostruzione.

rilasciato ai sensi della sez78è colpevole di un reato ed è passibile della reclusione per un periodo non superiore a 2 anni o della multa o di entrambi.

80.
(1) Se qualunque persona –
(a) non rispetta un requisito di cui alla Sezione76O77; O
(b) si rifiuta di rispondere a qualsiasi domanda postagli dagli ispettori ai fini dell’indagine,
Mancata collaborazione con gli ispettori.

gli ispettori possono certificare per iscritto il rifiuto al Tribunale.
(2) La Corte può quindi indagare sul caso e, dopo aver ascoltato qualsiasi testimone che possa essere prodotto contro o in favore del presunto colpevole e ogni dichiarazione di difesa, la Corte può punire il colpevole come se fosse stato colpevole di oltraggio alla Corte.
(3) Nonostante la generalità di quanto sopra, nessun procedimento per un reato o per il recupero di una pena sarà avviato ai sensi della presente Sezione contro chiunque rifiuti di rispondere a qualsiasi domanda se tale rifiuto è fatto ai sensi della Sezione101.

81.
(1) Gli ispettori possono, e se così indicato dal Ministro, devono presentare rapporti provvisori
Rapporti degli ispettori.

Ministro e al termine delle indagini presenta una relazione finale al Ministro.
(2) Il Ministro può –
(a) inoltrare una copia di qualsiasi relazione fatta dagli ispettori all’ufficio per il servizio del trust;
(b) fornire copia su richiesta e dietro pagamento della tariffa prescritta a:
(i) qualsiasi trustee del trust o di altro trust oggetto della segnalazione,
(ii) qualsiasi persona la cui condotta è menzionata nella relazione,
(iii) i revisori (se presenti) del trust o di quell’altro trust,
(iv) i richiedenti dell’indagine,
(v) qualsiasi altra persona i cui interessi finanziari sembrano essere influenzati dal Ministro dalle questioni trattate nella relazione, sia come creditore del trust o di quell’altro trust, o in altro modo; E
(c) causare la stampa e la pubblicazione del rapporto.

82.
(1) Se, da qualsiasi segnalazione effettuata o informazione ottenuta ai sensi di questa Parte, risulta che
Potere di portare civile

Ministro che i procedimenti civili debbano, nell’interesse pubblico, essere intentati dai trustee di un trust, il Ministro stesso può avviare tali procedimenti in nome e per conto dei trustee del trust.
procedimenti per conto dei trustee.

(2) Il Ministro, a spese del Governo, indennizza i trustee contro qualsiasi costo o spesa sostenuta da loro o dal trust in o in connessione con i procedimenti avviati ai sensi della presente Sezione.

83.
(1) Le spese e gli accessori dell’indagine da parte degli ispettori saranno coperti a carico
Spese di

in prima istanza dal Ministro, ma i successivi sono tenuti a rimborsare al Ministro nella misura specificata:
(a) una persona che –
(i) è condannato in un procedimento avviato a seguito delle indagini, o
(ii) è condannato a pagare, in tutto o in parte, il procedimento proposto ai sensi dell’art82,
nello stesso procedimento può essere condannato a pagare le spese nella misura indicata nell’ordinanza;
(b) un trust in nome del quale viene avviato un procedimento ai sensi di tale Sezione è responsabile dell’importo o del valore di eventuali somme o beni da esso recuperati a seguito di tali procedimenti;
(c) un trust che è stato oggetto dell’indagine è responsabile salvo diversa disposizione del Ministro; E
(d) il richiedente o i richiedenti per l’indagine (diversi dal Cancelliere) sono o sono responsabili nella misura (se presente) stabilita dal Ministro.
(2) Ai fini della presente Sezione, i costi o le spese sostenuti dal Ministro in o in connessione con i procedimenti avviati ai sensi della Sezione82 (comprese le spese sostenute ai sensi del comma(2) di esso) sono da considerarsi spese dell’istruttoria che ha dato luogo al procedimento.
(3) Un obbligo di risarcire il Ministro imposto dal comma(UN)O(B)della sottosezione(1)è (a condizione che sia soddisfatto il suo diritto alla restituzione) una responsabilità anche per tenere indenne tutte le persone dalla responsabilità ai sensi del paragrafo(C)O(D)di tale sottosezione; e una responsabilità imposta dal paragrafo(UN)è (fatto salvo quanto sopra menzionato) una responsabilità anche per tenere indenne tutte le persone dalla responsabilità ai sensi del paragrafo(B).
(4) Una persona responsabile ai sensi della sottosezione(1)ha diritto ad un contributo da qualsiasi altra persona responsabile ai sensi della stessa sottosezione in base all’importo delle rispettive passività ai sensi della stessa.
indagare sugli affari di un trust.

(5) Le spese a carico del Ministro ai sensi della presente Sezione, per quanto non recuperate ai sensi della stessa, saranno pagate con il denaro fornito dal Governo.
(6) Saranno trattate come spese dell’indagine, in particolare, le somme ragionevoli che il Ministro potrà determinare in relazione ai costi generali del personale e alle spese generali.

84.
(1) Una copia di un rapporto di ispettori certificata dal Ministro come copia autentica lo è
Rapporto degli ispettori a

ammissibile in giudizio come prova del parere degli ispettori in relazione ad un elemento contenuto nel rapporto.
(2) Un documento che pretende di essere un certificato menzionato nella sottosezione(1) sarà ricevuto come prova e sarà considerato tale certificato, salvo prova contraria.
essere una prova.

85.
Nulla di quanto contenuto nella presente Parte richiede la comunicazione o la produzione al Ministro o ad un
Privilegiato

ispettore da lui nominato –
(a) da una persona di informazioni o documenti che in un’azione legale avrebbe il diritto di rifiutare di divulgare o produrre per motivi di professione legale
informazione.

privilegio nei procedimenti davanti al Tribunale tranne, se si tratta di un avvocato, il nome e l’indirizzo del suo cliente;
(b) da parte dei banchieri (in quanto tali) di un trust di informazioni o documenti relativi agli affari di uno qualsiasi dei loro clienti diversi dal trust o da altro trust oggetto di indagine.

86.

PARTE XIV

Cancelliere
(1) Ai fini della registrazione degli attestati ai sensi della presente legge, ci deve essere

Cancelliere e altro

nominato una persona nota come Cancelliere dei trust e altri funzionari che potrebbero essere necessari per assistere il Cancelliere nell’esercizio delle sue funzioni ai sensi della presente Legge.
(2) Qualsiasi funzione del Cancelliere ai sensi della presente legge può, nella misura da lui autorizzata, essere esercitata da uno qualsiasi dei suoi funzionari.
(3) In questa Sezione, per “funzionario” si intende una persona che fa parte dello staff del Cancelliere.
(4) Il Ministro può in qualsiasi momento e di volta in volta mediante ordinanza richiedere che il registro delle società nominato ai sensi del Companies Act del 1996 sia anche il registro dei trust per il periodo o i periodi di tempo che potranno essere prescritti.
ufficiali.

87.
Il Ministro può ordinare la preparazione di uno o più sigilli per l’autenticazione
del cancellierefoca.

documenti richiesti per o in connessione con la costituzione di trust ai sensi della presente legge.

88.
(1) Il Cancelliere attribuirà ad ogni attestato un numero, che sarà denominato
Registrazione

il numero di registrazione dell’attestazione di un trust.
(2) I numeri di registrazione dell’attestazione dei trust dovranno essere nella forma, composta da una o più sequenze di cifre o lettere, come stabilito di volta in volta dal Cancelliere.
(3) Il Cancelliere può, una volta adottata una nuova forma di numero di registrazione, apportare ai numeri di registrazione esistenti le modifiche che gli appaiono necessarie.
numeri.

89.
(1) Allo scopo di garantire che i documenti consegnati al Cancelliere siano di serie
Dimensioni, durata,

dimensioni, durevoli e facilmente leggibili, il Ministro può prescrivere requisiti (per quanto riguarda dimensioni, peso, qualità o colore della carta, dimensioni, tipo o colorazione dei caratteri o altro) che il Ministro ritiene appropriati; e requisiti diversi possono essere prescritti per documenti o classi di documenti diversi.
(2) Se viene consegnato al cancelliere un documento (sia esso un documento originale o una copia) che, a giudizio del cancelliere, non è conforme ai requisiti prescritti ad esso applicabili, il cancelliere può notificare alla persona dalla quale l’atto è stato consegnato (o, se vi sono due o più di tali persone, su ciascuna di esse) un avviso in cui esprime il suo parere in tal senso e indica i requisiti così prescritti ai quali, a suo avviso, l’atto non è conforme.
(3) Quando il cancelliere notifica un avviso ai sensi della sottosezione(2),allora, ai fini di qualsiasi legge che consenta di imporre una sanzione per l’omissione di consegnare al cancelliere un documento richiesto da consegnare ai sensi di tale disposizione (e, in particolare, ai fini di qualsiasi legge in base alla quale tale sanzione può essere imposto con riferimento a ciascun giorno durante il quale continua l’omissione) –
(a) l’obbligo di consegnare un atto al cancelliere imposto da tale disposizione deve essere considerato come non adempiuto con la consegna di tale atto; Ma
(b) non vanno computati i giorni compresi nel periodo che inizia con il giorno della consegna dell’atto in cancelleria e termina con il 14° giorno successivo alla data di notifica della comunicazione di cui al comma(2).
ecc. dei documenti consegnati al Cancelliere.

90.
(1) Qualora una qualsiasi sezione della presente legge richieda la consegna di un documento al cancelliere,
Forma dei documenti

ma la forma del documento non è stata prescritta, sarà sufficiente il rispetto di tale requisito se:
(a) il documento è consegnato in una forma accettabile per il cancelliere; O
(b) le informazioni in questione sono fornite in materiale diverso da un documento, essendo materiale accettabile per il cancelliere,
e il documento o l’informazione, a seconda dei casi, è accompagnato dall’eventuale compenso prescritto.
(2) In questa sezione e sezione91, ogni riferimento alla consegna di un documento implica, nel caso di un avviso, la sua consegna.
da consegnare in Cancelleria.

91.
(1) Il Ministro può, con ordinanza, richiedere il pagamento al cancelliere delle tasse eventualmente previste
Tariffe e modulistica.

essere prescritto per quanto riguarda –
(a) l’esecuzione da parte del cancelliere delle funzioni previste dalla presente legge come specificato nell’ordinanza, inclusa la ricezione da parte sua di qualsiasi documento ai sensi della presente legge che gli deve essere consegnato; E
(b) l’ispezione di documenti o altro materiale da lui detenuti ai sensi della presente legge.
(2) Se ai sensi della presente sezione è prevista o addebitata una tassa per l’esecuzione di un atto o di un dovere da parte del cancelliere, non è necessario che egli intraprenda alcuna azione fino al pagamento della tassa e laddove la tassa sia pagabile al ricevimento da parte sua di un documento che gli deve essere consegnato, si riterrà che non lo abbia ricevuto fino al pagamento della tassa.
(3) Il Ministro può prescrivere moduli da utilizzare per qualsiasi scopo della presente legge e il modo in cui qualsiasi documento da consegnare al cancelliere deve essere autenticato.
(4) Salvo diversa disposizione prevista dalla presente Legge, qualsiasi documento consegnato al Cancelliere per conto di un trust ai sensi della presente Legge dovrà essere firmato da un trustee.
(5) Le commissioni pagate al Cancelliere faranno parte del Fondo consolidato, ad eccezione di quelle per un trust istituito ai sensi della presente legge in virtù della Sezione 108(4) della stessa, nel qual caso le commissioni dovute in relazione a tale trust saranno versate nel Fondo consolidato di Nevis Island .

92.
(1) Fatte salve le disposizioni della presente Sezione, è vietata l’ispezione e la produzione di documenti
Ispezione e

tenuto dal Cancelliere ai sensi della presente legge sarà consentito, salvo il caso in cui qualsiasi amministratore fiduciario di un trust possa, mediante comunicazione scritta al Cancelliere, autorizzare la persona ivi nominata:
(a) esaminare un documento del trust consegnato al cancelliere ai sensi della presente legge o, se il cancelliere lo ritiene opportuno, ottenerne una copia;
(b) richiedere un certificato di registrazione relativo all’attestazione del trust o una copia, autenticata o meno, di qualsiasi altro documento o parte di qualsiasi altro documento di cui al paragrafo(UN);
e un certificato fornito ai sensi del paragrafo(B)sarà firmato dal Cancelliere e sigillato con il suo sigillo.
produzione dei documenti conservati in cancelleria.

(2) Una copia o un estratto di un registro conservato dal Cancelliere, certificato per iscritto da lui (la cui posizione ufficiale non è necessario dimostrare) come copia accurata di tale registro consegnatogli ai sensi della presente legge, sarà ammissibile in tutti i procedimenti legali in prova di pari validità con l’atto originale e come prova di qualsiasi fatto ivi riportato di cui sarebbe ammissibile una prova orale diretta.

93.
(1) Se un fiduciario, non avendo rispettato una disposizione della presente legge che lo impone
Esecuzione di

consegnare al cancelliere qualsiasi documento, o dare comunicazione al cancelliere di qualsiasi questione, non rimedia all’omissione entro 14 giorni dalla notifica di un avviso al curatore che gli impone di farlo, la Corte può, su richiesta apportato da un altro trustee o dal guardiano (se presente) o a
obbligo di consegnare documenti e comunicazioni al Cancelliere.

beneficiario del trust o dal Cancelliere, emanare un’ordinanza ordinando al trustee di sanare l’inadempimento entro il termine indicato nell’ordinanza.
(2) L’ordinanza della Corte può prevedere che tutte le spese e gli accessori del ricorso siano a carico del curatore responsabile dell’inadempimento.
(3) Nulla in questa Sezione pregiudica il funzionamento di qualsiasi Sezione che imponga sanzioni a ciascuno degli amministratori fiduciari in relazione a un’inadempienza sopra menzionata.

94.
(1) Il cancelliere può distruggere qualsiasi documento consegnato ai sensi della presente legge che sia stato
Distruzione del vecchio

conservati per oltre 30 anni e che erano, o erano compresi, allegati o allegati ai rendiconti annuali di un trust.
(2) Qualora un trust sia stato sciolto, ai sensi della presente legge o in altro modo, il cancelliere può, in qualsiasi momento dopo 30 anni dalla data della cessazione, distruggere qualsiasi documento relativo a tale trust in suo possesso o sotto il suo controllo.

PARTE XV

Tasse e imposte di bollo
record.

95.
(1) Nonostante qualsiasi disposizione contraria contenuta in qualsiasi legge, un trust non è di per sé un
Esenzione da

soggetti a tassazione nella Federazione e i beneficiari di un trust sono esenti da tutte le imposte sul reddito, sulle plusvalenze e sulle ritenute alla fonte che possono derivare dal loro interesse nel trust se i fiduciari del trust effettuano esclusivamente transazioni nei suoi confronti con persone non residenti nella Federazione.
(2) I beneficiari di un trust esente non perderanno la loro esenzione ai sensi del comma
(1) solo per la ragione che i fiduciari del trust lo rispettano –
(a) effettuare transazioni con, o acquistare, vendere o altrimenti negoziare titoli emessi o creati da, qualsiasi persona residente nella Federazione che sia esente da tutte le imposte sul reddito, sulle plusvalenze e sulle ritenute alla fonte ai sensi di qualsiasi legge della Federazione;
(b) stipulare o concludere nella Federazione contratti o intese (compresi contratti o intese con qualsiasi persona residente nella Federazione per l’impiego o la fornitura di beni e servizi ad essa in relazione al trust) ed esercitare nella Federazione tutti gli altri poteri, finora quanto necessario per il suo corretto svolgimento;
(c) svolgere qualsiasi parte della propria amministrazione all’interno della Federazione e tenere riunioni nella Federazione;
(d) possedere o affittare immobili nella Federazione per lo svolgimento di qualsiasi parte della sua amministrazione o come residenza per i suoi beneficiari;
(e) effettuare operazioni bancarie con qualsiasi persona residente nella Federazione autorizzata a svolgere attività bancarie ai sensi di qualsiasi legge della Federazione.
(3) Nonostante qualsiasi disposizione contraria contenuta in qualsiasi legge, nessuna imposta, tassa, imposta, imposta o altra tassa sulla proprietà, sull’eredità, sulla successione o sulle donazioni è dovuta da qualsiasi persona in relazione a qualsiasi proprietà detenuta o titoli emessi o creati in relazione a, un trust esente.
(4) In questa sezione –
(a) “persona” comprende un individuo e qualsiasi persona giuridica; E
le tasse.

 

96.
(b) per “residente nella Federazione” si intende una persona che risiede abitualmente all’interno della Federazione o svolge attività da un ufficio o altro luogo fisso all’interno della Federazione ma non comprende i beneficiari di un trust esente e “non residente nella Federazione” dovrà essere interpretato di conseguenza.
Nonostante qualsiasi disposizione contraria in qualsiasi legge, non sono previste imposte di bollo

Esenzione da

pagabili da qualsiasi persona in relazione a qualsiasi transazione in titoli emessi o creati in relazione a un trust esente.
imposte di bollo.

97.

PARTE XVI

Disposizioni varie e finali

(1) I registri che gli amministratori di un trust sono tenuti a conservare ai sensi della presente legge possono essere

Forma di fiducia

conservati sotto forma di libro rilegato o a fogli sciolti, o pellicola fotografica, o possono essere inseriti o registrati mediante un sistema di elaborazione meccanica o elettronica di dati o qualsiasi altro dispositivo di archiviazione di informazioni in grado di riprodurre qualsiasi informazione richiesta in forma scritta intelligibile entro un termine ragionevole.
(2) Gli amministratori di un trust devono adottare ragionevoli precauzioni:
(a) per prevenire la perdita o la distruzione di;
(b) prevenire la falsificazione delle iscrizioni; E
(c) per facilitare il rilevamento e la correzione delle imprecisioni in,
i registri richiesti dalla presente legge devono essere conservati e, in caso di inadempienza in conformità con questa sottosezione, ogni trustee inadempiente è colpevole di un reato e passibile di una multa non superiore a 2.500 dollari.
record.

98.
(1) Se qualsiasi record di cui alla sottosezione(4)della Sezione59è tenuto diversamente che in
Esame di

forma scritta intelligibile, qualsiasi obbligo imposto ai trustee di un trust dalla presente Legge di consentire l’esame di, o di fornire estratti di, tale registro sarà trattato come un obbligo di consentire l’esame di, o di fornire una copia dell’estratto di, la registrazione in forma scritta intelligibile.
(2) I registri tenuti dagli amministratori di un trust in conformità alla presente legge sono ammissibili nella forma in cui sono resi comprensibili ai sensi del comma(1)come prova prima facie, prima e dopo la cessazione del trust, di tutti i fatti ivi indicati.
atti e ammissibilità delle prove.

99.
Se, su richiesta del Procuratore Generale, viene dimostrata l’esistenza di un motivo ragionevole
Produzione e

ritenere che una persona, mentre era trustee di un trust, abbia commesso un reato in relazione alla gestione degli affari del trust e che la prova della commissione del reato sia reperibile in qualsiasi documentazione o sotto il controllo del trustee , la Corte può emettere un’ordinanza:
(a) autorizzare una persona in esso nominata a prendere visione dei documenti in questione, o di alcuni di essi, allo scopo di indagare e acquisire prove del reato; O
(b) richiedere a qualsiasi trustee del trust indicato nell’ordine di produrre e rendere disponibili i documenti (o qualcuno di essi) a una persona nominata nell’ordine in un luogo così denominato.
ispezione dei registri in cui si sospetta il reato.

100.
Qualora venga avviato un procedimento ai sensi della presente legge contro qualsiasi persona, nulla è previsto
Legaleprofessionale

la presente legge impone a chiunque di divulgare nei procedimenti davanti alla Corte tutte le informazioni che ha il diritto di rifiutarsi di divulgare per motivi di riservatezza professionale.
privilegio.

101.
Una persona può rifiutarsi di rispondere a qualsiasi domanda postagli ai sensi di qualsiasi disposizione dell’art
Diritto di rifiutarsi

della presente legge se la sua risposta tendesse ad esporre quella persona, o il suo coniuge, a un procedimento secondo la legge della Federazione per un reato o per il recupero di una pena qualsiasi.
rispondere alle domande.

102.
(1) Qualsiasi persona che fa una dichiarazione in qualsiasi documento, materiale, prova o
Punizione di

informazioni che è necessario conservare nella sottosezione(4)della Sezione59o che deve essere consegnato al Cancelliere ai sensi della presente legge che, al momento e alla luce delle circostanze in cui è stato effettuato, è falso o fuorviante rispetto a qualsiasi fatto materiale o che omette di indicare qualsiasi fatto materiale, la cui omissione rende la dichiarazione falsa o ingannevole, è colpevole di un reato e punibile con la reclusione fino a due anni o con la multa o entrambi.
(2) Una persona non può essere colpevole di un reato ai sensi del paragrafo(1)se non sapeva che la dichiarazione era falsa o ingannevole e nell’esercizio della ragionevole diligenza non avrebbe potuto sapere che la dichiarazione era falsa o ingannevole.
reati.

103.
Qualsiasi persona che consapevolmente o volontariamente aiuta, incoraggia, consiglia, causa, procura o
Accessori e

comanda la commissione di un reato punibile dalla presente legge è passibile di essere trattato, processato e punito come colpevole principale.
complici.

104.
(1) La Corte può, se lo ritiene opportuno…
(a) effettuare un ordine riguardante –
(i) l’esecuzione o l’amministrazione di un trust,
(ii) un trustee residente o qualsiasi altro trustee di un trust, compreso un ordine relativo all’esercizio di qualsiasi potere, discrezione o dovere di un trustee, la nomina o la rimozione di un trustee, la remunerazione di qualsiasi trustee, la tenuta o la presentazione di conti, la condotta di un fiduciario e i pagamenti, siano essi pagamenti in tribunale o altro,
(iii) un protettore, compresa un’ordinanza che nomina un protettore;
(iv) un beneficiario o qualsiasi persona avente un legame con il trust;
(b) fare una dichiarazione circa la validità o l’esecutività di un trust;
(c) annullare o modificare qualsiasi ordine o dichiarazione resa ai sensi della presente legge, o emettere qualsiasi nuovo o ulteriore ordine o dichiarazione.
(2) Il Procuratore Generale può presentare istanza alla Corte ai sensi della presente Sezione
Competenze generali della Corte.

o da un curatore o dal guardiano (se presente) o da un beneficiario o, con il permesso della Corte, da qualsiasi altra persona.
(3) Quando la Corte emette un’ordinanza per la nomina di un trustee, può imporre le condizioni che ritiene opportune, comprese le condizioni relative all’acquisizione dei beni in trust.
(4) Fatta salva qualsiasi ordinanza della Corte, un fiduciario nominato ai sensi della presente Sezione avrà gli stessi poteri, discrezionalità e doveri e potrà agire come se fosse stato originariamente nominato fiduciario.
(5) Qualora una persona trascuri o rifiuti di rispettare un ordine della Corte che gli ordina di eseguire o effettuare qualsiasi trasferimento, cessione o altro documento, strumento o approvazione, per dare effetto a qualsiasi ordine della Corte ai sensi della presente legge, la Corte può, in base ai termini e alle condizioni, se del caso, come può essere giusto, ordinare che il trasferimento, la cessione o altro documento o strumento o vidimazione, siano eseguiti, realizzati o effettuati dalla persona nominata dalla Corte allo scopo, al costo della persona inadempiente, o in altro modo, come indicato dalla Corte, e un trasferimento, cessione, documento, strumento o approvazione così eseguito, fatto o fatto funzionerà e sarà a tutti gli scopi disponibile come se fosse stato eseguito, fatto o fatto da la persona originariamente incaricata di eseguirlo, realizzarlo o farlo.
(6) La Corte può ordinare che i costi e le spese e le spese accessorie relative a un ricorso alla Corte ai sensi della presente legge siano prelevati e pagati dalla proprietà in trust o siano sostenuti e pagati nel modo e dalle persone che ritiene opportune.

105.
(1) Il Ministro può, con ordinanza, provvedere all’attuazione della presente legge
Ordini.

effetto e, in particolare, ma senza pregiudizio della generalità di quanto sopra, per prescrivere qualsiasi materia che può essere prescritta dalla presente legge.
(2) Salvo quanto diversamente previsto dalla presente Legge, qualsiasi potere da essa conferito di emanare qualsiasi Ordine può essere esercitato:
(a) o in relazione a tutti i casi ai quali si estende il potere, o in relazione a tutti quei casi soggetti a specifiche eccezioni, o in relazione a eventuali casi o classi di casi specificati; E
(b) così da rendere in relazione ai casi in relazione ai quali viene esercitato –
(i) l’intera disposizione alla quale si estende il potere o qualsiasi disposizione inferiore (a titolo eccezionale o in altro modo), o
(ii) la stessa disposizione per tutti i casi in relazione ai quali viene esercitato il potere o disposizioni diverse per casi o classi di casi diversi, o disposizioni diverse rispetto allo stesso caso o classe di casi per scopi diversi della presente legge, oppure
(iii) qualsiasi disposizione di questo tipo incondizionatamente o soggetta a condizioni specificate.
(3) Fatta salva qualsiasi disposizione specifica della presente legge, qualsiasi ordinanza ai sensi della presente legge può contenere disposizioni transitorie, consequenziali, incidentali o supplementari che appaiono al Ministro necessarie o opportune ai fini dell’ordinanza.

106.
(1) Sono abrogate le seguenti leggi:
(a) La Legge sul Trustee (Cap. 355); E
(b) Legge sui soccorsi degli amministratori fiduciari (Cap. 357).
(2) I trustee di ogni trust esistente devono registrare per esso un’attestazione ai sensi dell’art
Abrogazioni e risparmio.

presente legge entro 18 mesi dal comma giorno(1)entra in vigore e, fatto salvo il comma
(c) della sottosezione(3),le disposizioni della presente Legge si applicheranno di conseguenza a tale trust, salvo il fatto che gli amministratori fiduciari di tale trust non dovranno pagare alcuna tassa di registrazione per la registrazione della sua attestazione ai sensi della presente Legge.
(3) Niente nella presente Legge dovrà:
(a) ridurre o influenzare i poteri, le responsabilità o i doveri previsti da qualsiasi disposizione di legge di qualsiasi curatore, tutore o procuratore speciale e generale;
(b) influenzare un rappresentante personale quando agisce in quanto tale;
(c) pregiudicare la legalità o la validità di –
(i) qualsiasi cosa fatta prima dell’entrata in vigore della presente legge in relazione a un trust esistente; O
(ii) qualsiasi trust derivante da un documento o disposizione eseguito o entrato in vigore prima dell’entrata in vigore della presente Legge;
(d) derogare ai poteri della Corte che esistono indipendentemente dalla presente legge –
(i) annullare o ridurre qualsiasi trasferimento o altra disposizione di proprietà; O
(ii) variare qualsiasi fiducia; O
(iii) ridurre o modificare qualsiasi disposizione testamentaria o altra disposizione; O
(iv) pronunciare un’ordinanza in materia di procedimenti matrimoniali.

(4) Il Ministro può, con ordinanza, provvedere ad ogni altra questione transitoria connessa all’entrata in vigore della presente legge.

107.
(1) Il Ministro può con ordinanza prevedere che gli amministratori di un trust siano soggetti a
Regolamento di

le norme che può prescrivere se riguardano il trust che intende esercitare o sta esercitando qualsiasi attività specificata nell’Ordine come attività finanziaria.
(2) Un’Ordinanza ai sensi della presente Sezione può prevedere il pagamento di tasse annuali e di altro tipo e l’imposizione di ammende e multe giornaliere per violazione delle questioni specificate nell’Ordinanza.
affari finanziari.

108.
(1) Fatto salvo quanto diversamente previsto nei commi (2) e (4), le disposizioni della presente legge
Applicazione di questo

non si estenderà né si applicherà ai trust registrati ai sensi della Nevis International Exempt Trust Ordinance del 1994.
Atto.

(2) Qualsiasi trust rientrante nel comma (1) sarà soggetto e conforme a tutti i requisiti della presente Legge allo stesso modo di un trust istituito ai sensi della presente legge laddove:
(a) un trustee del trust è residente nella Federazione; O
(b) un disponente o beneficiario del trust è residente nella Federazione; O
(c) la proprietà in trust comprende qualsiasi terreno situato nella Federazione.
(3) Solo ai fini della sottosezione (2) –
(a) una società costituita ai sensi o soggetta alla Nevis Business Corporation Ordinance del 1984 o alla Nevis Limited Liability Company Ordinance del 1995;
(b) qualsiasi altra persona giuridica che svolge attività a Nevis o che ha un indirizzo a Nevis utilizzato regolarmente ai fini della propria attività; E
(c) un individuo domiciliato o abitualmente residente a Nevis,
non è considerato residente nella Federazione a meno che, nel caso delle persone menzionate nei paragrafi (b) o (c), tale persona non sia un disponente o un beneficiario di un trust di cui al comma (1).
(4) Il Ministro può determinare e proclamare mediante ordinanza che le disposizioni della presente legge si estenderanno e si applicheranno a partire dalla data specificata nell’ordinanza a qualsiasi trust o trust rientranti nel comma (1).
(5) Nell’esercizio del suo potere ai sensi del comma (4), il Ministro terrà conto di qualsiasi questione che abbia discusso con la persona responsabile del Ministero delle Finanze all’interno dell’Amministrazione dell’Isola di Nevis e di altre questioni che ritiene opportuno, ma deve tenere conto in particolare di:
(a) la tutela del pubblico contro le perdite finanziarie dovute a disonestà, incompetenza o negligenza da parte di persone che svolgono affari all’interno o dall’interno della Federazione; O
(b) la tutela della reputazione della Federazione come piazza finanziaria.
WALFORD V. GUMBS

Altoparlante.

Approvato dall’Assemblea Nazionale il 3 dicembre 1996.
F.ALPHONSO LEWIS

Cancelliere dell’Assemblea nazionale.

Ordinanza del 1994 sul Trust Internazionale Esente di Nevis – Nevis International Exempt Trust Ordinance (NIETO) of 1994

Nevis International Exempt Trust Ordinance (NIETO) of 1994

NIETO-1994-as-Amended-to-2002

L’ordinanza internazionale sui trust esenti, 1994

SOMMARIO

L’ORDINANZA SUL TRUST ESENTE INTERNAZIONALE DI NEVIS, 1994
PARTE I

Sezione
PRELIMINARE

  1. Titolo breve
  2. Interpretazione
  3. Validità del trust internazionale
  4. Diritto proprio dei trust internazionali
  5. Durata massima dei trust internazionali e di cumulo dei redditi

PARTE 2
TRUST INTERNAZIONALI SPENDITORI E NON BENEFICIARI

  1. SPENDTHRIFT Trust
  2. Trust di beneficenza
  3. Trust con scopi non di beneficenza
  4. Protettore della fiducia

PARTE 3
CESSAZIONE O FALLIMENTO DEI TRUST INTERNAZIONALI

  1. Fallimento o decadenza di interesse
  2. Fallimento degli enti di beneficenza
  3. Cessazione dei trust internazionali
  4. Risoluzione da parte dei beneficiari

PARTE 4 VIOLAZIONE DELLA FIDUCIA

  1. Responsabilità per abuso di fiducia
  2. Trust costruttivi
  3. Tracciamento delle proprietà fiduciarie
  4. Il beneficiario può sollevare o indennizzare il fiduciario
  5. Potere di esonerare il curatore dalla responsabilità personale
  6. Potere di obbligare i beneficiari a risarcire
  7. Abrogato

PARTE QUINTA POTERI DELLA CORTE

  1. Competenza del tribunale
  2. Poteri generali del tribunale
  3. Determinazione della validità da parte del tribunale
  4. Evitare le frodi
  5. Salvataggio di alcuni diritti
  6. Estensione della validità
  7. Nessuna convalida della proprietà non conferita al disponente
  8. Sentenze straniere non esecutive
  9. Esclusione delle leggi straniere
  10. Domanda per gli amministratori
  11. Pagamento delle spese

PARTE 6
FIDUCIARI, TUTELI E BENEFICIARI

  1. Beneficiari di trust
  2. Esclusione di interessi benefici
  3. Numero di fiduciari
  4. Nomina di nuovi o aggiuntivi fiduciari
  5. Aziendalefiduciari

PARTE 7
REGISTRAZIONE DEI TRUST INTERNAZIONALI

  1. Registrazione dei trust
  2. Certificato annuale di registrazione
  3. Notifica di registrazione
  4. Ispezione del registro
  5. Il ministro può aumentare le tasse
  6. Sede legale

PARTE 8 ESENZIONE DALLE IMPOSTE

  1. Esenzione da tasse e dazi

PARTE 9 VARIE

  1. Inizio del procedimento
  2. Investimenti
  3. Fallimento
  4. Mantenimento del controllo da parte del disponente
  5. Diritti di eredità
  6. Statuto di Elisabetta
  7. Traduzioni
  8. Immunità dalla causa
  9. Divieto del Ministro
  10. Definizione di fiducia
  11. Potere di istituire organi consultivi
  12. Legame
  13. Proprietà comunitaria
  14. Riservatezza n. 2 del 1985.
  15. Regolamenti

PARTE 9 VARIE

  1. Inizio del procedimento
  2. Investimenti
  3. Fallimento
  4. Mantenimento del controllo da parte del disponente
  5. Diritti di eredità
  6. Statuto di Elisabetta
  7. Traduzioni
  8. Immunità dalla causa
  9. Divieto del Ministro
  10. Definizione di fiducia
  11. Potere di istituire organi consultivi
  12. Legame
  13. Proprietà comunitaria
  14. Riservatezza n. 2 del 1985
  15. Regolamenti

 

ORDINANZA SUL TRUST ESENTE INTERNAZIONALE NEVIS COME MODIFICATA DEL 1994

PARTE 1
PRELIMINARE
Titolo breve 1. La presente ordinanza può essere citata come ORDINANZA SUL TRUST ESENTE INTERNAZIONALE NEVIS, 1994.
Interpretazione 2. Nella presente ordinanza, salvo che il contesto richieda altrimenti:
“fallito”, in relazione a una società, comprende una società che è insolvente, e il fallimento” sarà interpretato di conseguenza;
per “beneficiario” si intende un soggetto legittimato a beneficiare di un beneficio in un trust, o in favore del quale può essere esercitato il potere di distribuire i beni in trust;
“violazione del trust” significa violazione di qualsiasi obbligo imposto al trustee dalla presente ordinanza o dai termini del trust internazionale;
lo “scopo di beneficenza” sarà interpretato in conformità con le disposizioni della sezione 7 della presente Ordinanza;
Per “Corte” si intende l’Alta Corte di San Cristoforo e Nevis;”creditore”: una persona nei confronti della quale è dovuta un’obbligazione;
“vice cancelliere” indica la persona o le persone nominate dal Ministro per assistere il cancelliere nell’esercizio delle sue funzioni ai sensi della presente ordinanza;
Per “formalità” in relazione a una disposizione di proprietà si intendono le azioni documentali e di altro tipo richieste generalmente dalle leggi di una giurisdizione pertinente per tutte le disposizioni di forma simile riguardanti proprietà di natura simile, indipendentemente da:
(a) il fatto che la particolare disposizione sia fatta in trust;
(b) i termini del trust’
(c) le circostanze delle parti della disposizione; O

(d) ogni altra circostanza particolare; ma comprende eventuali formalità speciali richieste dal fatto che la persona che effettua la disposizione non è maggiorenne, è soggetta a infermità mentale o fisica o è una società;
“funzioni” comprende diritti, poteri, discrezionalità, obblighi, responsabilità e doveri;”la Gazzetta” indica la Gazzetta Ufficiale di St. Christopher e Nevis.
Per “legge applicabile” si intende la legge che regola un trust registrato a Nevis o altrove;.
Per “diritti di successione” si intende qualsiasi diritto o interesse su, contro o sulla proprietà di una persona derivante o maturato in conseguenza della morte di tale persona, diverso da qualsiasi diritto, pretesa o interesse creato per testamento o altra disposizione volontaria o risultante da un espresso limitazione nella disposizione dei beni di tale persona;
per “insolvenza” si intende l’emissione di un provvedimento di amministrazione controllata, la nomina di un curatore fallimentare e il fallimento di qualsiasi persona;
“assicurazione” comprende le assicurazioni;
“intenzione di frodare”: l’intenzione di un disponente di annullare volontariamente un’obbligazione nei confronti di un creditore;
“interesse” in relazione a un beneficiario, significa il suo interesse nell’ambito di un trust internazionale;
Per “trust internazionale” si intende un trust registrato ai sensi della presente ordinanza e rispetto al quale:
(a) almeno uno degli amministratori è:
(i) una società costituita ai sensi della Nevis Business Corporation Ordinance; O
(ii) una società fiduciaria che opera a Nevis;
(b) il disponente e i beneficiari sono sempre non residenti; E
(c) la proprietà in trust non comprende alcun terreno situato a St. Christopher e Nevis;
Per “ministro” si intende il ministro attualmente incaricato della responsabilità delle finanze nell’amministrazione dell’isola di Nevis;
per “minore” si intende chi non ha raggiunto la maggiore età secondo la legge del suo domicilio;
“non residente” significa

(a) un individuo non domiciliato a Saint Christopher e Nevis;
(b) un individuo non abitualmente residente a Saint Christopher e Nevis;
(c) una società costituita ai sensi della Nevis Business Corporation Ordinance; O
(d) una società a responsabilità limitata;
“persona” è una persona fisica o giuridica;
per “rappresentante personale” si intende l’esecutore testamentario o l’amministratore del patrimonio di una persona deceduta;
“profitto” include guadagno o vantaggio; ”proprietà”-
(a) indica proprietà di qualsiasi tipo, ovunque situata, inclusa qualsiasi quota ivi compresa, ma esclusa qualsiasi terra nel Nevis,
(b) in relazione a diritti e interessi, include diritti e interessi acquisiti, contingenti, realizzabili o futuri;
Per “protettore” in relazione ad un trust si intende una persona che è titolare di un potere che, quando esercitato, è atto a dirigere un trustee in questioni relative al trust e rispetto alle quali il trustee ha discrezionalità e comprende una persona che è il titolare del potere di nomina o di revoca dei trustee;
“disposizioni della presente ordinanza” comprende le disposizioni di qualsiasi Ordine qui di seguito;
“trust estero qualificato” indica un trust descritto nella sezione 37(3) della presente Ordinanza;
Per “cancelliere” si intende la persona nominata dal Ministro per svolgere le funzioni dicancelliere ai sensi della presente ordinanza;
Per “parenti” in relazione a un individuo si intendono suo padre e sua madre, il suo coniuge, il padre e la madre del suo coniuge, i suoi fratelli e sorelle, i fratelli e le sorelle del suo coniuge, i suoi figli e discendenti più lontani e i coniugi di tali figli ed emettere;
Per ” disponente” si intende una persona che fornisce, affida beni o fa testamentodisposizione sul trust o su un trust;
“termini di un trust” indica i termini di un trust internazionale e qualsiasi altro termine applicabile ai sensi della sua legge propria;
“fiduciario” ha il significato attribuito dalla sezione 53 e comprende un fiduciario aziendale; Per “proprietà in trust” si intende la proprietà detenuta in trust.

ValiditàDi 3.(1) Un trust internazionale registrato ai sensi della presente ordinanza sarà
InternazionaleTrust valido ed esecutivo anche se non valido
secondo la legge del domicilio o della residenza del disponente o del luogo di attuale costituzione.
(2) Un trust internazionale sarà invalido e inapplicabile nella misura in cui:
(a) pretende di fare qualcosa di contrario alle leggi di St.
Cristoforo e Nevis; O
(b) intende conferire qualsiasi diritto o potere o imporre qualsiasi obbligo il cui esercizio o la cui esecuzione sia contrario alle leggi di St.Christopher e Nevis.
(c) i beni del trust, o parte di essi, costituiscono il provento di un reato per il quale il disponente è condannato.
Diritto proprioDi 4.(1) Soggetto al comma (4) di seguito, la legge propria di
Internazionale un trust internazionale sarà:
si fida
(a) la legge espressa dai termini del trust o intesa dal disponente come legge propria;
(b) qualora tale legge non sia espressa o intesa, la legge con la quale il trust internazionale ha il collegamento più stretto al momento della sua istituzione;.
(c) se la legge espressa dall’atto del trust o che il disponente intende essere legge propria, ovvero la legge con la quale il trust internazionale ha il collegamento più stretto al momento della sua costituzione, non prevede i trust internazionali né la categoria dei trust trust internazionale coinvolto, la legge applicabile al trust internazionale sarà la legge di Nevis.
(2) Nell’accertare la legge con la quale un trust internazionale presenta il collegamento più stretto si farà riferimento in particolare:
(a) il luogo di amministrazione del trust designato dal disponente;
(b) lo stato del patrimonio del trust;

(c) il luogo di residenza o di lavoro del trustee;
(d) gli oggetti del trust e i luoghi in cui devono essere adempiuti.
(3) I termini di un trust internazionale possono prevedere che un aspetto separabile del trust (in particolare l’amministrazione del trust) sia regolato da una legge diversa dalla legge propria del trust.
(4) I termini di un trust internazionale possono prevedere che la legge propria del trust o la legge che disciplina un aspetto separabile del trust venga modificata dalla legge di una giurisdizione alla legge di un’altra giurisdizione.
(5) Qualora la legge propria di un trust internazionale o la legge che disciplina un aspetto separabile di un trust internazionale venga modificata dalla legge di un’altra giurisdizione (qui chiamata “la vecchia legge”) alla legge di Nevis, nessuna disposizione della vecchia legge opererà in tal modo in modo da rendere il trust nullo, non valido o illegale o da rendere nulla, non valida o illegale qualsiasi funzione conferita al trustee ai sensi della legge del Nevis.
(6) Qualora la legge propria di un trust internazionale o la legge che disciplina un aspetto separabile di un trust internazionale venga modificata dalla legge di Nevis alla legge di un’altra giurisdizione (qui chiamata “la nuova legge”), nessuna disposizione della legge di Nevis avrà effetto in modo da rendere nulle, invalide o illegittime le funzioni conferite al trustee dalla nuova legge.
Massimo 5.(1) Fatto salvo il comma (2), la durata massima di un
durataDi la fiducia internazionale avrà durata di cento anni dalla data della sua istituzione
internazionale creazione e un trust internazionale pone fine a quello
si fidae di centesimo anniversario della data della sua creazione, a meno che non lo sia
accumulo terminatoprima.
di reddito
(2) Un trust internazionale costituito per uno o più scopi di beneficenza o non di beneficenza può avere una durata superiore a cento anni.
(3) La norma giuridica nota come regola contro la perpetuità non si applica a un trust internazionale a cui si applica questa sezione.
(4) I termini di un trust internazionale possono dirigere o autorizzare l’accumulo di tutto o parte del reddito del trust per un periodo non superiore alla durata massima del trust.

PARTE 2

SPENDTHRIFT, CHARITABLE AND NON-CHARITABLE INTERNATIONAL TRUSTS

Spendthrift 6.(1) I termini di un trust internazionale possono far valere gli interessi di a
Trust beneficiario –
(a) soggetto a risoluzione;
(b) soggetto a diminuzione o risoluzione nel caso in cui il beneficiario diventi insolvente o qualsiasi dei suoi beni diventi passibile di sequestro o sequestro a beneficio dei suoi creditori; O
(c) soggetto a una restrizione sull’alienazione o sulla negoziazione di tale interesse e tale trust sarà noto come trust protettivo o spendaccione.
(2) Laddove si intende detenere una proprietà in un trust protettivo o spendaccione a beneficio di un beneficiario, il trustee deve detenere la proprietà:
(a) in un trust a pagare il reddito al beneficiario fino alla scadenza degli interessi in conformità con i termini del trust o fino al verificarsi di un evento determinante; E
(b) se si verifica un evento determinante, e mentre l’interesse del beneficiario continua, in trust a pagare il reddito a uno dei seguenti (e se più di una di tali azioni) come il curatore a sua assoluta discrezione nominerà
(i) il beneficiario o qualsiasi coniuge o figlio del beneficiario; O
(ii) in assenza di tale coniuge o figlio, il beneficiario e le persone che avrebbero diritto al patrimonio del beneficiario se questi fosse morto senza testamento e domiciliato a Nevis,
(3) Nel comma (2) di cui sopra per “evento determinante” si intende il verificarsi di qualsiasi evento o qualsiasi atto o omissione da parte del beneficiario (diverso dalla prestazione del consenso a un’avanzamento dei beni in trust) che comporterebbe la trust che diventa pagabile a qualsiasi persona diversa dal beneficiario.
(4) Qualsiasi norma di diritto o di ordine pubblico che impedisca UN disponentedall’istituzione di un trust protettivo o spendaccione di cui è beneficiario è con la presente abolito.
Caritatevole 7.(1) Ai fini della presente ordinanza e fatti salvi i commi
Trust (2) e (3) di seguito, i seguenti scopi saranno considerati di beneficenza.
(a) il sollievo dalla povertà;
(b) il progresso dell’istruzione;

(c) il progresso della religione;
(d) la tutela dell’ambiente;.
(e) la promozione dei diritti umani e delle libertà fondamentali;
(f) ogni altro scopo utile alla collettività.
(2) Uno scopo non sarà considerato di beneficenza a meno che il suo adempimento non sia a beneficio della comunità o di una parte sostanziale della comunità, tenuto conto del tipo e della natura dello scopo.
(3) Uno scopo può essere considerato di beneficenza sia che debba essere portato avanti a Nevis o altrove e sia che sia vantaggioso per la comunità di Nevis o altrove.
Trust per 8.(1) Un trust internazionale può essere creato per uno scopo che è
non caritatevole non di beneficenza, a condizione che
scopi
(a) lo scopo è specifico, ragionevole e suscettibile di essere raggiunto;
(b) lo scopo non è immorale, illegale o contrario all’ordine pubblico di St. Christopher e Nevis; E
(c) i termini del trust prevedono la nomina di un protettore in grado di far rispettare il trust e la nomina di un successore dell’eventuale protettore.
(2) Se il Ministro ha motivo di credere che non esiste un protettore di un trust internazionale per uno scopo non di beneficenza o il guardiano è riluttante o incapace di agire, può nominare una persona come protettore del trust e tale persona dovrà dalla data della nomina esercitano le funzioni del trust.
Protettore di 9.(1) I termini di un trust internazionale possono prevedere tale carica
UNFiducia di protettore del trust.
(2) Il protettore avrà i seguenti poteri:
(a) (a meno che i termini del trust non dispongano diversamente) il potere di rimuovere un trustee e nominare un trustee nuovo o aggiuntivo;
(b) gli ulteriori poteri conferiti al guardiano dai termini del trust o dalla presente ordinanza.

(3) Il protettore di un trust internazionale può anche essere un disponente, un trustee o un beneficiario del trust.
(4) Nell’esercizio del suo ufficio, il protettore non deve esserlocontabilizzato o considerato come un fiduciario.
(5) Fatte salve le disposizioni del trust internazionale, nell’esercizio del suo ufficio un guardiano ha un dovere fiduciario nei confronti dei beneficiari del trust o dello scopo per il quale il trust è creato.
(6) Laddove vi sia più di un protettore di un trust allora, fatti salvi i termini del trust, qualsiasi funzione conferita ai protettori può essere esercitata se la maggioranza dei protettori per il momento concorda sul suo esercizio.
(7) Il tutore che dissente da una decisione della maggioranza dei tutori può chiedere che il suo dissenso sia messo per iscritto.

PARTE 3

CESSAZIONE O FALLIMENTO DEI TRUST INTERNAZIONALI
Fallimento o 10.(l) Soggetto ai termini del trust internazionale e ad ogni ordine
periodoDi della Corte, dove –
interesse
(a) decade un interesse;
(b) un trust termina:, o
(c) non esiste alcun beneficiario e nessuna persona (vivente o meno) che possa diventare beneficiario in conformità con i termini del trust; gli interessi o i beni in questione saranno tenuti dal trustee in trust per il disponente in modo assoluto o, se questi è morto, come se facessero parte del suo patrimonio alla morte.
(2) Il comma (1) non si applica a un trust internazionale istituito per scopi di beneficenza a cui si applica la sezione 11.
Fallimento di 11.(1) Dove la proprietà fiduciaria internazionale è detenuta per un ente di beneficenza
caritatevoleFiducia scopo e-
(a) lo scopo è stato, per quanto possibile, raggiunto;
(b) lo scopo non può essere realizzato affatto, o non secondo le indicazioni date e lo spirito del dono;

(c) lo scopo prevede l’utilizzo solo parziale dell’immobile;
(d) lo scopo è stato stabilito con riferimento a un’area che allora, ma che da allora ha cessato di essere, un’unità per qualche altro scopo, o con riferimento a una classe di persone o a un’area che per qualsiasi motivo ha cessato di essere idonea o essere pratici nell’amministrazione del dono;
(e) lo scopo è stato adeguatamente raggiunto con altri mezzi;
(f) lo scopo ha cessato di essere caritatevole (essendo inutile o dannoso per la comunità o altro); O
(g) il bene e gli altri beni applicabili per uno scopo simile possono essere più efficacemente utilizzati insieme e, a tal fine, possono essere più adeguatamente utilizzati per uno scopo comune;
(h) è cessato in qualsiasi altro modo lo scopo di fornire un metodo adeguato ed efficace di utilizzo della proprietà; la proprietà o il resto della proprietà, a seconda dei casi, sarà detenuta per qualsiasi altro scopo di beneficenza che la Corte, su richiesta del curatore, potrà dichiarare coerente con l’intenzione originaria del disponente.
(2) Qualora i beni in trust internazionale siano detenuti a scopo di beneficenza, la Corte, su richiesta del trustee, può approvare qualsiasi accordo che vari o revochi gli scopi o i termini del trust o ampli o modifichi i poteri di gestione o amministrazione del trustee, se è soddisfatto che l’accordo-.
(a) è ora adatto o opportuno; E
(b) è coerente con l’intenzione originaria del disponente.
(3) La Corte non potrà rilasciare una dichiarazione ai sensi del comma (1) di cui sopra né approvare un accordo ai sensi del comma (2) a meno che non sia accertata che qualsiasi persona con un interesse materiale nel trust abbia avuto l’opportunità di essere ascoltata.
TerminazioneDi 12.(1) Alla cessazione di un trust internazionale i beni in trust
internazionale deve, fatto salvo il comma (2), essere distribuito dal fiduciario
Fiducia entro un termine ragionevole e secondo quanto previsto dal contratto fiduciario agli aventi diritto.
(2) Il fiduciario può trattenere attività sufficienti per costituire un accantonamento ragionevole per passività (esistenti, future, contingenti o altro).

Terminazionedi 13.(1) Fatta salva ogni competenza della Corte e
beneficiari nonostante i termini del trust internazionale, dove tutti i beneficiari esistono e sono stati accertati, e nessuno è una persona con disabilità legale o minorenne, e tutti i beneficiari sono d’accordo in tal senso, possono richiedere al trustee di risolvere il trust fidarsi e distribuire la proprietà fiduciaria come indicato dai beneficiari.
(2) Un beneficiario di un interesse nell’ambito di un trust protettivo o spendaccione non può stipulare un accordo di cui al comma (1).

PARTE 4

ROTTURA DELLA FIDUCIA
Responsabilità 14.(1) Fatte salve le disposizioni della presente ordinanza e i termini
perviolazione del trust, un trustee che commette o concorre in una violazione di
DiFiducia la fiducia è responsabile di –
(a) qualsiasi perdita o deprezzamento del valore dei beni in trust derivante dalla violazione; E
(b) qualsiasi profitto che sarebbe maturato per il trust se non ci fosse stata violazione.
(2) Un fiduciario non può compensare un profitto derivante da una violazione della fiducia con una perdita o un deprezzamento di valore derivante da un altro.
(3) Un trustee non è responsabile per una violazione della fiducia commessa da un’altra persona prima della sua nomina o per una violazione della fiducia commessa da un co-trustee a meno che:
(a) viene o avrebbe dovuto venire a conoscenza della violazione; E
(b) egli nasconde attivamente la violazione o non adotta, entro un termine ragionevole, misure adeguate per proteggere o ripristinare i beni in trust o per prevenire la violazione.
(4) Qualora i trustee siano responsabili per una violazione del trust, sono responsabili in solido.
(5) Il trustee che viene a conoscenza di una violazione del trust dovrà adottare tutte le misure ragionevoli per porre rimedio alla violazione.

(6) Niente nei termini di un trust può sollevare un trustee dalla responsabilità per una violazione del trust derivante dalla sua frode o dolo.
Costruttivo 15.(l) Una persona che trae un profitto da una violazione della fiducia, deve esserlo
si fida considerato un fiduciario del profitto o della proprietà, a meno che non lo derivi o lo ottenga in buona fede e senza preavviso effettivo, costruttivo o implicito della violazione della fiducia.
(2) Una persona che diventa fiduciario in virtù del comma (1) deve consegnare il profitto o la proprietà alla persona legittimamente autorizzata.
(3) Questa sezione non esclude qualsiasi altra circostanza in cui possa sorgere un trust costruttivo.
TracciamentoFiducia 16. Fatta salva la responsabilità personale del trustee, i beni sono in trustproprietà che è stato accusato o trattato in violazione della fiducia, o qualsiasi proprietà in cui è stata convertita, può essere seguita e recuperata a meno che
(a) non è più identificabile; O
(b) è nelle mani di un acquirente in buona fede per valore senza preavviso effettivo, costruttivo o implicito della violazione della fiducia.
BeneficiarioMaggio 17.(1) A il beneficiario può sollevare un trustee dalla responsabilità nei suoi confronti per a
alleviare o violazione della fiducia o indennizzare un fiduciario dalla responsabilità per a
indennizzareFiducia rottura della fiducia.
(2) Il comma (1) non si applica se il beneficiario
(a) è minorenne o persona incapace di agire;
(b) non ha piena conoscenza di tutti i fatti materiali; O
(c) è impropriamente indotto dal curatore ad agire ai sensi del comma (1).
Potere a 18. La Corte può sollevare un curatore in tutto o in parte dalla responsabilitàfiduciario per una violazione della fiducia in cui risulta alla Corte che il fiduciario provienepersonale ha agito onestamente e ragionevolmente e dovrebbe essere giustamente scusato
responsabilità per abuso di fiducia o per aver omesso di ottenere le indicazioni del Tribunale nella questione in cui l’abuso è avvenuto.
Energia 19. Quando un trustee commette una violazione del trust su istigazione, su richiestaFare richiesta o con il consenso di un beneficiario, la Corte (sia obeneficiari non il beneficiario è minorenne o persona incapace di agire) puòindennizzare sequestrare tutto o parte del suo interesse a titolo di indennità al curatore o
qualsiasi persona che reclama attraverso di lui.

  1. Abrogato dall’ordinanza n. 2 del 1995.

PARTE 5.

POTERI DELLA CORTE
GiurisdizioneDi 21. Il tribunale è competente per qualsiasi questione riguardante an
ILTribunale fiducia internazionaleDove-
(a) la legge propria del trust è la legge di Nevis;
(b) un fiduciario del trust è residente a St. Christopher e Nevis;
(c) qualsiasi parte dell’amministrazione del trust viene svolta a St. Christopher e Nevis.
Generale 22.(1) Su richiesta di un fiduciario, beneficiario, disponente o suo
poteriDi rappresentanti personali, un protettore, o con il permesso del
ILTribunale tribunale, qualsiasi altra persona, la Corte può:
(a) effettuare un’ordinanza in merito a –
(i) l’esecuzione, l’amministrazione o l’esecuzione di un trust;
(ii) un fiduciario, compreso un ordine relativo all’esercizio di qualsiasi potere da parte di un fiduciario, alla nomina, alla remunerazione o alla condotta di un fiduciario, alla tenuta o alla presentazione di conti e all’effettuazione di pagamenti, sia in tribunale che in altro modo;
(iii) un protettore, compresa un’ordinanza che nomina un protettore;
(iv) un beneficiario o qualsiasi persona collegata a un trust;
(v) qualsiasi proprietà fiduciaria, incluso un ordine relativo all’acquisizione, conservazione, applicazione, cessione o recupero della stessa;
(b) fare una dichiarazione circa la validità o l’efficacia esecutiva di un trust;
(c) ordinare al trustee di distribuire o non distribuire i beni in trust;
(d) emettere tale ordine in merito alla cessazione del trust e alla distribuzione della proprietà come ritiene opportuno;

(e) annullare o modificare un’ordinanza o una dichiarazione ai sensi della presente ordinanza, ovvero emanare una nuova o ulteriore ordinanza o dichiarazione.
(2) Quando la Corte nomina o rimuove un fiduciario ai sensi di questa sezione:
(a) può imporre i requisiti e le condizioni che ritiene opportuni, comprese disposizioni relative alla remunerazione e requisiti o condizioni relativi all’acquisizione dei beni fiduciari;
(b) subordinatamente all’ordinanza della Corte, il trustee nominato dalla Corte ha le stesse funzioni, e può agire a tutti gli effetti, come se fosse stato originariamente nominato trustee.
(3) Se una persona non rispetta un ordine della Corte ai sensi della presente ordinanza che le impone di fare qualcosa, la Corte può, nei termini e alle condizioni che ritiene opportuni, ordinare che la cosa sia fatta da un’altra persona, nominata allo scopo dalla Corte, a spese della persona inadempiente (o altrimenti, come stabilisce la Corte) e una cosa così fatta ha effetto a tutti gli effetti come se fosse stata fatta dalla persona inadempiente.
Tribunali 23.(1) La Corte può dichiarare nullo un trust internazionale se:
determinazionedi validità
(a) il trust è stato stabilito mediante costrizione, errore, influenza indebita o false dichiarazioni; O
(b) la fiducia è immorale o contraria all’ordine pubblico di St. Christopher e Nevis; O
(c) i termini del trust sono così incerti che la sua esecuzione è resa impossibile (a condizione che uno scopo di beneficenza sia ritenuto sempre capace di essere eseguito); O
(d) il disponente era, al momento della sua creazione, incapace ai sensi della legge vigente a Nevis di creare un simile trust.
(2) Quando un trust internazionale viene creato per due o più scopi, alcuni dei quali sono leciti e altri no, o dove alcuni termini del trust sono leciti e altri no:
(a) se tali scopi o i termini non sono separabili, il trust è nullo;

(b) se tali scopi sono separabili o i termini sono separabili la Corte può dichiarare che il trust è valido nei termini validi e negli scopi legittimi.
(3) Quando un trust internazionale è parzialmente invalido, la Corte può dichiarare quali beni siano soggetti al trust.
(4) I beni forniti da un disponente e in relazione ai quali un trust non è valido dovranno, soggetto a qualsiasi ordinanza della Corte, essere tenuti dal trustee in trust per il disponente in modo assoluto o, se questi è morto, come se facessero parte del suo patrimonio alla morte.
(5) Nel determinare l’esistenza e la validità di un trust internazionale registrato ai sensi della presente ordinanza la Corte si applica:
(a) le disposizioni della presente ordinanza;
(b) qualsiasi altra legge di San Cristoforo e Nevis; E
(c) qualsiasi altra legge applicabile; se farlo convaliderebbe la fiducia.
Evitare 24.(1) Quando il creditore lo dimostra oltre ogni ragionevole dubbio
Difrode un trust costituito o costituito o una proprietà ceduta a un trust
(a) è stato così stabilito o ceduto da o per conto del disponente con l’intento principale di frodare il creditore del disponente; E.
(b) se al momento in cui ha avuto luogo tale costituzione o disposizione di transazione ha reso il disponente insolvente o senza beni con cui il credito dei creditori (in caso di successo) avrebbe potuto essere soddisfatto, allora tale costituzione o disposizione di transazione non sarà nulla o annullabile e il trust internazionale sarà responsabile di soddisfare la pretesa del creditore e tale responsabilità sarà limitata solo alla misura dell’interesse che il disponente aveva nella proprietà prima della costituzione o della disposizione della transazione e di qualsiasi accumulo sulla proprietà (se presente) successivo a ciò.
(2) Nel determinare se un trust, stabilito o costituito o una disposizione, ha reso il disponente insolvente o senza proprietà con cui la pretesa di un creditore (se accolta) può essere soddisfatta, si dovrà tenere conto del giusto valore di mercato della proprietà del disponente, (non essendo di proprietà o relativi al trust) al

immediatamente dopo la conclusione della transazione o la disposizione di cui al comma (1) (b) e nel caso in cui il valore equo di mercato di tale proprietà superasse il valore del credito del creditore, in quel momento, dopo la conclusione della transazione o la disposizione, allora il trust così costituito o costituito o la disposizione si riterrà, ai fini della presente Ordinanza, non costituito o costituito in tal modo o i beni alienati con l’intento di frodare il creditore.
(3) Un trust costituito o istituito e una disposizione relativa a tale trust non devono essere fraudolenti nei confronti del creditore di un disponente –
(a) se regolato, accertato o la disposizione avviene dopo la scadenza del termine di 2 anni dalla data in cui è maturata la causa di azione dei creditori; O
(b) laddove la liquidazione, la costituzione o la disposizione avvengano prima della scadenza di 2 anni dalla data in cui è maturata la causa dell’azione dei creditori, il creditore non avvia tale azione prima della scadenza di 1 anno dalla data in cui ha avuto luogo tale liquidazione o disposizione.
(4) Un trust costituito o istituito e una disposizione di proprietà a tale trust non saranno fraudolenti nei confronti del creditore di un disponente se la costituzione della transazione o la disposizione di proprietà è avvenuta prima che l’azione dei creditori contro il disponente maturasse o fosse sorta.
(5) Un disponente non gli deve essere imputato l’intento di frodare un creditore, per il solo motivo che il disponente:
(a) ha costituito o costituito un trust o ha ceduto i beni di tale trust entro due anni dalla data in cui è maturata l’azione dei creditori;
(b) ha mantenuto, possiede o acquisisce uno qualsiasi dei poteri o benefici di cui ai paragrafi da (a) a (f) della sezione 47;
(c) è un beneficiario.
(6) Quando un trust è in grado di soddisfare la pretesa di un creditore secondo le modalità previste dal comma (1), i diritti dei creditori al recupero sono limitati alla proprietà di cui al comma (1).
(1) , o ai proventi di tale proprietà, con esclusione di qualsiasi diritto di reclamo o azione contro qualsiasi trustee o qualsiasi altra proprietà del trust.
(7) Ai fini della presente sezione l’onere della prova dell’l’intento del disponente di frodare il creditore ricade sul creditore.

(8) Ai fini di questa sezione –
(a) la data in cui si verifica la causa dell’azione sarà la data di quell’atto o omissione su cui si farà affidamento per stabilire parzialmente o interamente la causa dell’azione e, se vi è più di un atto o l’omissione, dovrà essere continuativo , la data del primo atto o quella in cui si è verificata per la prima volta l’omissione, a seconda dei casi, sarà la data in cui sarà maturata la causa dell’azione;
(b) il terminePer “causa dell’azione” si intende la prima causa di azione che un creditore può far valere contro il disponente di un trust o, a seconda dei casi, contro il disponente di beni su un trust con il quale quel creditore ha costituito (o può costituire) un pretesa esecutiva nei confronti del disponente;
(c) l’iscrizione della sentenza in qualsiasi procedimento non costituisce causa distinta dell’azione.
(9) Le disposizioni di questa sezione si applicano a tutte le azioni e i procedimenti intentati in tribunale, comunque descritti, contro la persona (parte o meno del procedimento) per quanto riguarda la costituzione di un trust internazionale o la disposizione di beni a tale trust , o la ricezione di beni da o per tale trust e il rimedio conferito dal comma (1) saranno l’unico rimedio disponibile in tale azione o procedimento, escludendo qualsiasi altro rimedio contro qualsiasi parte dell’azione o del procedimento.
(10) La mancata presentazione da parte del creditore di tutte le pretese derivanti da qualsiasi controversia e la mancata unione di tutte le parti aventi un interesse materiale impedirà al creditore di presentare tali pretese e di intentare un’azione contro tali parti in un procedimento successivo.
(11) Ai fini della presente sezione, il termine “creditore” indica un creditore del disponente, compreso un creditore in giudizio e un cessionario di qualsiasi credito da parte di tale creditore e include qualsiasi persona che adduce una causa di azione contro un disponente.
Risparmio di 25. Nel caso in cui un trust venga dichiarato nullo ai sensi del presente
certodiritti Ordinanza, se la Corte ritiene che il beneficiario non abbia agito in malafede –
(a) il beneficiario avrà un onere primario e preminente sui beni in trust per un importo pari all’intero costo da lui propriamente sostenuto nella difesa dell’azione o del procedimento (e

non semplicemente i costi che potrebbero altrimenti essere ammessi dalla Corte); E
(b) il trust sarà dichiarato nullo subordinatamente alle tariffe, ai costi, ai diritti preesistenti, alle pretese e agli interessi del beneficiario.
EstensioneDi 26. Il trust internazionale è dichiarato nullo solo nella misura in cui lo è
invalidità necessario per soddisfare l’obbligo di un creditore su istanza della quale il trust è stato dichiarato nullo insieme alle spese che la Corte può consentire.
NOconvalida 27.(1) Nulla nella presente ordinanza potrà convalidare alcuna disposizione di
Diproprietà beni che non sono né di proprietà del disponente né oggetto di
nonconferito un potere in tal senso spetta al disponente.
nel disponente
(2) La presente Ordinanza non pregiudica il riconoscimento di eventuali leggi straniere nel determinare se il disponente è il proprietario di tale bene o il titolare di tale potere di cui al comma (1) di questa sezione.
Straniero 28. Nonostante le disposizioni di qualsiasi trattato o convenzione; ILgiudizio no disposizioni di qualsiasi statuto; qualsiasi norma di diritto, o di equità, contrariamente noesecutivo procedimenti per o in relazione all’esecuzione o al riconoscimento di a
sentenza ottenuta in una giurisdizione diversa da St. Christopher e Nevis contro-
(a) un trust internazionale;.
(b) un disponente di un trust internazionale;
(c) un fiduciario di un trust internazionale;
(d) un protettore di un trust internazionale;
(e) un beneficiario di un trust internazionale;
(f) una persona nominata o incaricata in conformità con le disposizioni esplicite o implicite di uno strumento o disposizione di esercitare una funzione o intraprendere qualsiasi atto o cosa in connessione con un trust internazionale; O,
(g) proprietà di un trust internazionale o di un trustee o di un suo beneficiario;
sarà trattato da qualsiasi Corte di St. Christopher e Nevis se-
(i) tale sentenza si basa sull’applicazione di una legge incompatibile con le disposizioni della presente ordinanza;

(ii) tale sentenza si riferisce a una questione o un aspetto particolare disciplinato dalle leggi di St. Christopher e Nevis
EsclusioneDi 29. Nessun trust internazionale disciplinato dalla presente ordinanza e nessuna disposizione
stranierolegislazione della proprietà da detenere sul trust sarà dichiarato nullo, annullabile, suscettibile di essere accantonato o difettoso in qualsiasi modo, né la capacità di alcun disponente potrà essere messa in discussione per il motivo che: –
(a) le leggi di qualsiasi giurisdizione straniera vietano o non riconoscono il concetto di trust né in parte né per intero; O
(b) il trust o la disposizione internazionale evita o vanifica diritti, pretese o interessi conferiti dalla legge di una giurisdizione straniera a qualsiasi persona o, contravviene a qualsiasi norma, legge, ordine giudiziario o amministrativo o azione intesa a riconoscere, proteggere, far rispettare o dare effetto a qualsiasi tali diritti, pretese o interessi; O
(c) le leggi di San Cristoforo e Nevis o le disposizioni della presente ordinanza sono incompatibili con qualsiasi legge straniera.
Applicazioni 30. Un curatore può chiedere alla Corte indicazioni su come dovrebbe farlo
perindicazioni o potrebbe agire in uno qualsiasi degli affari del trust, e la Corte può emettere l’ordine che ritiene opportuno.
Pagamento 31. La Corte può ordinare il costo e le spese di un
Dicosti domanda alla Corte ai sensi della presente ordinanza per essere pagati dai beni in trust o nel modo e dalle persone che riterranno opportuno.

PARTE 6

FIDUCIARI, TUTELI E BENEFICIARI
Beneficiari 32.(1) Un beneficiario sarà-
dei trust

  1. identificabile per nome; O.
  2. accertabile facendo riferimento a-
  3. una classe; O
  4. una relazione con una persona che vive o meno al momento della creazione del trust o al momento che, secondo i termini del trust, è il momento in riferimento al quale devono essere determinati i membri di una classe

(2) I termini di un trust possono prevedere l’aggiunta di una persona come beneficiario o l’esclusione di un beneficiario dal beneficio.

(3) I termini di un trust possono imporre al beneficiario un obbligo come condizione per il beneficio.
(4) Anche un disponente o un fiduciario di un trust può essere un beneficiario del trust.
Disclaimer 33.(1) In base ai termini del trust, un beneficiario può rinunciare
Dibenefico il suo interesse o parte di esso, indipendentemente dal fatto che ne abbia ricevuto o meno
interesse trarne beneficio.
(2) Una dichiarazione di non responsabilità deve essere scritta e soggetta ai termini del trust, può essere temporanea e può, se la dichiarazione di non responsabilità lo prevede, essere revocata nel modo e nelle circostanze ivi descritte o richiamate.
(3) Una dichiarazione di non responsabilità non è efficace finché non viene ricevuta da un fiduciario.
NumeroDi 34.(1) A meno che i termini del trust non prevedano un numero maggiore, il
fiduciari il numero minimo di amministratori fiduciari deve essere uno.
(2) Un trust non cessa di essere valido solo per il fatto che non vi è alcun trustee o per un numero di trustee inferiore a quello richiesto dai termini del trust.
(3) Laddove non vi sia alcun trustee o sia presente un numero di trustee inferiore a quello richiesto dai termini del trust, sarà nominato il numero necessario di trustee nuovi o aggiuntivi e fino al raggiungimento del numero minimo il trustee sopravvissuto (se presente) agirà solo per il scopo di preservare i beni in trust.
(4) Salvo il caso di trust costituito a scopo di beneficenza
(a) il numero dei fiduciari non può essere superiore a quattro; E
(b) se in qualsiasi momento ci sono più di quattro persone nominate come trustee, solo le prime quattro persone così nominate saranno i trustee del trust.
Appuntamento 35.(1) Quando i termini di un trust non contengono disposizioni per ildi nuovoO nomina di un fiduciario nuovo o aggiuntivo, quindi –aggiuntivo
fiduciari
(a) il protettore (se presente); O
(b) i fiduciari per il momento (ma in modo che un fiduciario non sia tenuto a partecipare alla nomina del suo successore); O.

(c) l’ultimo curatore rimasto; O
(d) il rappresentante personale o il liquidatore dell’ultimo trustee rimasto; O
(e) se non esiste tale persona (o nessuna persona disposta ad agire), la Corte può nominare un fiduciario nuovo o aggiuntivo.
(2) Fatti salvi i termini del trust, un trustee nominato ai sensi della presente sezione avrà le stesse funzioni e potrà agire come se fosse stato originariamente nominato trustee.
(3) Un trustee avente il potere di nominare un nuovo trustee che non esercita tale potere può essere rimosso dall’incarico dalla Corte.
(4) Alla nomina di un trustee nuovo o aggiuntivo si dovrà fare tutto ciò che è necessario per conferire i beni in trust ai trustee temporaneamente del trust.
Aziendale 36. Un fiduciario aziendale può-
fiduciari
(a) agire in connessione con un trust mediante delibera del trustee aziendale o del suo consiglio di amministrazione o altro organo di governo; O
(b) nominare un funzionario o un dipendente affinché agisca per suo conto in relazione al trust.

PARTE 7

REGISTRAZIONE DEI TRUST INTERNAZIONALI
Registrazione 37.(1) Il registro mantiene un registro dei trust internazionali
dei trust e un registro dei trust esteri qualificati.
(2) Laddove un trust preveda che la legge del Nevis sia la legge applicabile a tutti o parte degli aspetti di tale trust, una domanda di iscrizione nel registro come trust internazionale deve essere presentata al cancelliere entro 45 giorni dalla data in cui il trust è stato istituito. creato, sistemato o stabilito.
(3) Laddove un trust preveda che la legge di una giurisdizione diversa dall’isola di Nevis sia la legge che disciplina tutti gli aspetti di tale trust, una domanda di iscrizione nel registro come trust straniero qualificato deve essere presentata al cancelliere entro 45 giorni dalla data in cui il trust viene creato, regolato o istituito.
(4) Laddove un trust prevede che la legge di una giurisdizione diversa dall’isola di Nevis sia la legge applicabile a tutti i suoi aspetti

trust e la legge applicabile a tutti o alcuni aspetti del trust viene modificata nella legge del Nevis una domanda di iscrizione nel registro come trust internazionale deve essere presentata al cancelliere entro 45 giorni dalla data in cui la legge applicabile viene modificata a condizione che l’ufficiale del registro non accetti tale richiesta se il trust non è registrato come trust estero qualificato.
(5) La domanda di iscrizione nel registro dei trust internazionali o nel registro dei trust esteri qualificati deve essere presentata nei modi e nella forma prescritti dal cancelliere.
(6) Una domanda ai sensi del comma (5) deve essere accompagnata da:-
(a) la tariffa prescritta;
(b) avviso del nome e della sede legale del trust;
(c) un certificato rilasciato da una società fiduciaria, un avvocato o un procuratore legale che certifichi:-
(i) che il trust al momento della registrazione sarà un trust internazionale o un trust estero qualificato;
(ii) la data in cui il trust è stato creato, regolato o istituito;
(iii) nel caso di trust estero qualificato, la legge in base alla quale il trust è stato costituito;
(iv) qualora la legge applicabile venga modificata nella legge di Nevis, che il trust sia registrato come trust straniero qualificato e la data della sua registrazione.
(7) Su richiesta di una società fiduciaria, di un avvocato o di un procuratore legale, l’ufficiale del registro può, se ritiene che vi sia una buona ragione per qualsiasi ritardo nella registrazione, estendere il periodo di 45 giorni menzionato nel comma (2), (3) o (4). di questa sezione.
(8) L’ufficiale del registro, al ricevimento della tariffa prescritta, dovrà fornire l’avviso e il certificato richiesti ai sensi del comma (6)-
(a) trascrivere nell’apposito registro il nome del trust, la data di creazione, liquidazione o istituzione del trust e l’indirizzo della sede legale del trust;
(b) rilasciare un certificato di registrazione nella forma prescritta.

(9) Il certificato di registrazione timbrato e timbrato dall’ufficiale dello stato civile costituisce la prova definitiva che tutti i requisiti della presente ordinanza in materia di registrazione sono stati rispettati
Annuale 38.(1) Un certificato di registrazione rilasciato in conformità con
certificatoDi il comma (4) della sezione precedente sarà valido e
registrazione efficace per un periodo di un anno dalla data di registrazione specificata in tale certificato.
(2) La domanda di rinnovo della registrazione deve essere presentata da:
(a) depositare presso la Cancelleria la domanda di rinnovo nella forma prescritta; E
(b) pagamento della tariffa prescritta.
(3) Una richiesta di rinnovo della registrazione dovrà essere presentata entro e non oltre 90 giorni dalla data di scadenza dell’ultimo certificato di registrazione e nessuna richiesta di rinnovo della registrazione sarà accolta a meno che tale richiesta non sia conforme al comma (2) del presente documento.
(4) Ogni rinnovo dell’iscrizione avrà effetto dalla data di scadenza dell’ultimo certificato di iscrizione.
(5) Ogni rinnovo della registrazione avrà la durata di un annodalla data di scadenza dell’ultimo certificato di iscrizione.
(6) Le disposizioni della presente ordinanza cesseranno di applicarsi a qualsiasi trust che non rinnovi la propria registrazione in conformità con questa sezione
NotificaDi 39. Qualora un trust internazionale che sia stato registrato si estingue, il
terminazione il fiduciario notifica al cancelliere e restituisce il certificato di registrazione e il cancelliere annulla quindi l’iscrizione nel registro e annulla il certificato di registrazione.
Ispezione 40. Il registro non sarà aperto all’ispezione salvo che un fiduciario di a
DiRegistrati trust può autorizzare per iscritto una persona a verificare l’iscrizione di tale trust nel registro.
MinistroMaggio 41. Il Ministro può aumentare i compensi dovuti con decreto pubblicato nel
aumentare le commissioni Gazzetta.
Registrato 42.(1) La sede legale di un trust internazionale sarà:
ufficio ufficio della società fiduciaria o della società che è un fiduciario.
(2) L’indirizzo per la notifica di qualsiasi documento relativo a un trust internazionale sarà la sede legale di quel trust.

PARTE 8

ESENZIONE TASSE
Esenzione 43. Nonostante qualsiasi disposizione contraria in qualsiasi legge, a
dale tasse il trust registrato ai sensi della presente ordinanza è esente da:
e doveri
(a) tutte le imposte sul reddito;
(b) tutte le imposte su proprietà, successioni, successioni e donazioni dovute in relazione alla proprietà in trust a causa di qualsiasi morte;
(c) imposta di bollo su tutti gli atti relativi ai beni in trust o alle operazioni effettuate dal trustee per conto del trust.
(d) tutti i controlli sui cambi.

PARTE 9

VARIE
Inizio 44.(1) Nessuna azione o procedimento conseguente a ciò
Diprocedimenti Ordinanza o di diritto comune o di equità-
(a) accantonare la transazione di un trust internazionale;
(b) accantonare qualsiasi disposizione a qualsiasi trust internazionale; O
(c) contro uno o più fiduciari per violazione della fiducia
sarà avviato, a meno che tale azione o procedimento non venga avviato presso l’Alta Corte di St. Christopher e Nevis prima della scadenza di 2 anni da-
(d) la data della transazione del trust internazionale che si chiede di annullare;
(e) la disposizione al trust internazionale che si vuole annullare; O
(f) la violazione del trust da parte del trustee o dei trustee; nel caso che fosse.

(2) Nessuna azione o procedimento ai sensi della presente ordinanza o di diritto comune o di equità potrà essere avviato da qualsiasi persona;-
(a) affermare di aver avuto un interesse sulla proprietà prima che tale proprietà fosse liquidata o ceduta a un trust internazionale; E
(b) cercare di ricavare un interesse legale o equo in quella proprietà;
a meno che tale azione o procedimento non venga avviato presso l’Alta Corte di St. Christopher e Nevis prima della scadenza di 2 anni dalla data in cui la proprietà di cui ai paragrafi (a) e (b) è stata liquidata o ceduta a un trust internazionale.
(3) Nessuna azione o procedimento a cui si applicano i commi (1) o (2) di questa sezione o a cui si applica la sezione 24, sia di natura sostanziale che interlocutoria, sarà determinato e nessun ordine sarà emesso o concesso dalla Corte (incluso qualsiasi un’ingiunzione che avrà l’effetto di impedire l’esercizio o di restituire a una persona diritti, doveri, obblighi o poteri o di preservare, concedere la custodia, detenere o ispezionare qualsiasi proprietà) a meno che il richiedente non abbia prima soddisfatto la Corte mediante dichiarazione giurata, Quello –
(a) l’azione o il procedimento sono stati avviati in conformità con i sottosezioni (1) o (2) di questa sezione;
(b) laddove l’azione o il procedimento accusino frode o siano fondati su qualche altra azione o procedimento che presupponga frode, la decisione o l’ordine richiesto non sarebbero contrari alle disposizioni della sezione 24;
(c) che i requisiti della sezione 55 sono stati soddisfatti.
(4) Ogni dichiarazione giurata richiesta da depositare ai sensi del comma (3) deve essere resa dalla persona per conto della quale viene intentata l’azione o il procedimento o, nel caso di una persona giuridica, un funzionario della stessa, e ogni persona o funzionario a seconda dei casi può essere, deporrà in merito a,-
(a) le circostanze del motivo dell’azione per il quale viene intentata l’azione o il procedimento;
(b) la data in cui sarà maturata la causa dell’azione;
(c) la data in cui i beni rispetto ai quali viene intentata l’azione o il procedimento sono stati liquidati o ceduti al trust internazionale;

(d) se è stata avviata un’azione o un procedimento in relazione alla causa dell’azione e, in caso affermativo, la data in cui tale azione o tali procedimenti sono stati avviati.
(5) Le disposizioni di questa sezione si applicano a ogni trust dichiarato governato dalla legge di Nevis e, nel caso in cui un trust straniero qualificato cambi la legge da cui era regolato a quella di Nevis, ogni procedimento successivo alla modifica della registrazione-
(a) da una persona che afferma di essere interessata o di essere pregiudicata dalla liquidazione dei beni su tale trust; O
(b) riguardo a qualsiasi disposizione di proprietà a tale trust;
sarà avviato in conformità ai commi (1) e (2) e ogni determinazione e ordine sarà soggetto a quanto previsto dal comma (3) come se alla data in cui tale accordo o disposizione è stata effettuata il trust fosse registrato come un trust internazionale disciplinato dalla legge di Nevis.
Investimenti 45.(1) Un fiduciario non deve investire nessuno dei fondi fiduciari se non in
titoli, beni o proprietà autorizzati espressamente o per implicazione necessaria per l’investimento dei fondi fiduciari da e in base allo strumento con il quale il trust è istituito o creato.
(2) Laddove lo strumento mediante il quale il trust è creato o istituito autorizza espressamente o per implicazione necessaria l’investimento dei fondi fiduciari in qualsiasi investimento autorizzato dalle leggi di St. Christopher e Nevis per l’investimento di fondi fiduciari, si ritiene che lo strumento autorizzi l’investimento COME
Programma espresso nell’allegato alla presente ordinanza.
Fallimento 46. Nonostante qualsiasi disposizione della legge del domicilio o del luogo di residenza abituale del disponente o del luogo attuale di costituzione del disponente e nonostante inoltre che un trust internazionale sia volontario e senza che venga pagato un corrispettivo per lo stesso o sia costituito a beneficio del disponente coniuge o figli, un trust internazionale non sarà nullo o annullabile in caso di fallimento del disponente, insolvenza o liquidazione (tranne nel caso di una società internazionale registrata ai sensi della Nevis Business Corporation Ordinance 1984, che è in liquidazione) o in qualsiasi azione o procedimento presso i creditori del disponente, ma rimarrà valido e sussistente ed avrà effetto secondo il suo tenore soggetto alle sezioni 23 e 24 della presente Ordinanza.

Ritenzione 47. Il trust internazionale non può essere dichiarato nullo né essere intaccato
Dicontrollo in ogni caso se il disponente, e se più di uno, anche qualcuno di loro-
dal disponente
(a) conserva, possiede o acquisisce il potere di revocare il trust;
(b) conserva, possiede o acquisisce il potere di modificare il trust;
(c) conserva, possiede o acquisisce qualsiasi beneficio, interesse o proprietà dal trust.
(d) conserva, possiede o acquisisce il potere di rimuovere o nominare un trustee o un protettore;
(e) conserva, possiede o acquisisce il potere di dirigere un fiduciario o un protettore su qualsiasi questione;
(f) è il beneficiario del trust da solo o insieme ad altri.
Eredità 48. Nessun trust internazionale o alcun aspetto di tale trust regolato da questo
diritti L’ordinanza e nessuna disposizione di proprietà da detenere sui relativi trust saranno dichiarati nulli, annullabili o difettosi in alcun modo, né la capacità di qualsiasi disponente potrà essere messa in discussione per il motivo per cui tale trust possa evitare o sconfiggere il diritto, pretesa o interesse di una persona detenuta in ragione di un rapporto personale con il disponente o in virtù di diritti successori.
Statuto di 49. L’atto intitolato 13 Elisabetta I Cap 5 (1571) avrà il n
Elisabetta applicazione a qualsiasi trust internazionale disciplinato dalla presente ordinanza, né a qualsiasi sua disposizione, né a qualsiasi trasferimento in tale trust.
Traduzioni 50.(1) Ogni documento depositato presso il cancelliere e non in inglese
dovrà essere accompagnato da una traduzione certificata.
(2) Un documento non in lingua inglese e non accompagnato da una traduzione certificata al momento del deposito non sarà accettato per la registrazione da parte del Cancelliere.
(3) Ai fini di questa sezione, una traduzione certificata è una traduzione in lingua inglese, certificata come traduzione corretta, da un traduttore con soddisfazione del Cancelliere.
Immunità 51. Nessuna azione potrà essere intentata contro l’Amministrazione dell’Isola di Nevis
daabito un organo o un’autorità statutaria o un ufficiale pubblico o giudiziario per qualsiasi atto o omissione conformemente alle disposizioni della presente ordinanza.

Divieto 52. (1) Il Ministro può mediante ordinanza:
dal Ministro (a) vietare la registrazione di un trust internazionale;
(b) ordinare a qualsiasi trust internazionale di cessare di svolgere la propria attività
affari o qualsiasi parte della sua attività immediatamente o
entro il termine eventualmente indicato nell’Ordine.
(c) ordinare al registrar di rimuovere un trust da qualsiasi
cancelliere.

(2) L’ordinanza emessa ai sensi del presente articolo può essere revocata o modificata in qualsiasi momento dal Ministro.
Definizione 53. Un trust esiste laddove una persona (nota come “un trustee”) detiene o possiede
DiFiducia a lui conferiti i beni che non fanno parte o che hanno cessato di far parte del suo patrimonio.
(a) a beneficio di qualsiasi persona (nota come “beneficiario”), anche se non ancora accertata o esistente; o
(b) per qualsiasi valido scopo di beneficenza o non di beneficenza che non sia a beneficio esclusivo del fiduciario; O
(c) per il beneficio menzionato nel sottoparagrafo (a) e anche per qualsiasi scopo menzionato nel sottoparagrafo (b).
Potere a 54.(1) Il Ministro può istituire organi consultivi inmateria stabilire che interessano il settore finanziario offshore a Nevis in virtù di consulenzacorpi la presente ordinanza o l’ordinanza sulla Nevis Business Corporation;
e ciascun organismo così costituito sarà composto dai membri che il Ministro potrà di volta in volta nominare.
(2) Nell’istituire un organismo ai sensi del comma (1) di cui sopra, il Ministro terrà conto dell’opportunità di avere membri che abbiano l’esperienza e la conoscenza della particolare area.
(3) Sarà compito di un organo consultivo istituito ai sensi della presente sezione consigliare il Ministro su qualsiasi questione che gli venga sottoposta dal Ministro.
(4) Il ministro può sostenere o contribuire alle spese di un organo consultivo istituito ai sensi della presente sezione.
Legame 55. Ogni creditore prima di intraprendere qualsiasi azione o procedimento contro qualsiasi bene in trust disciplinato dalla presente Ordinanza dovrà innanzitutto depositare presso il Segretario Permanente presso il Ministero delle Finanze una cauzione per l’importo di
$ 25.000,00 da un istituto finanziario a Nevis, per garantire il pagamento di tutti i costi che potrebbero essere dovuti dal creditore nel caso in cui non riesca in tale azione o procedimento contro la proprietà fiduciaria.

Comunità 56.(1) Quando marito e moglie trasferiscono la proprietà a un
proprietà trust internazionale o un trust che successivamente diviene un trust internazionale e, immediatamente prima di essere trasferito, tali beni o qualsiasi parte o qualsiasi accumulo di essi sono, ai sensi della legge del loro luogo o della legge del domicilio o della residenza dei cedenti, determinati a essere proprietà comune, allora nonostante tale trasferimento e salvo laddove le disposizioni dell’atto fiduciario possano prevedere diversamente, tale proprietà e qualsiasi accumulo ad essa relativo saranno, ai fini dell’attuazione di tale legge, considerati proprietà comune e trattati in modo coerente con tale legge, ma sotto ogni altro aspetto sarà trattato in conformità con l’atto fiduciario e la legge applicabile a tale atto.
(2) Nonostante qualsiasi disposizione contraria contenuta nel presente documento, nulla nel presente documento potrà essere interpretato in modo tale da far sì che il trust, il fondo fiduciario, i trustee o uno qualsiasi di essi siano responsabili o obbligati per qualsiasi debito o responsabilità del disponente semplicemente per ragione di questa sezione.
Riservatezza 57.(1) La legge sulle relazioni riservate si applica a ogni trust

  1. 2 di1985registrato ai sensi della presente ordinanza.

(2) Tutti i procedimenti giudiziari, diversi dai procedimenti penali relativi ai trust internazionali, saranno discussi a porte chiuse e nessun dettaglio del procedimento sarà pubblicato da chiunque senza il consenso della Corte.
Regolamenti 58.(1) Il Ministro può emanare norme per una migliore trasportabilità
dalle disposizioni della presente ordinanza e per prescrivere tutto ciò che deve essere prescritto.
(2) Il Ministro prescrive tutte le tariffe ai sensi della presente ordinanza.

PROGRAMMA SEZIONE 45

Investimenti fiduciari autorizzati

  1. Sono considerati investimenti autorizzati:

(a) titoli emessi o il pagamento degli interessi sui quali è garantito dall’Amministrazione dell’Isola di Nevis;
(b) titoli emessi da, o il pagamento degli interessi sui quali è garantito da, uno dei seguenti:
(i) il governo del Regno Unito;

(ii) il governo degli Stati Uniti d’America;
(iii) il governo di qualsiasi territorio del Commonwealth
(iv) la Banca africana di sviluppo, la Banca asiatica di sviluppo, la Banca di sviluppo dei Caraibi, la Comunità economica europea, la Banca europea per gli investimenti, la Società finanziaria internazionale, il Fondo monetario internazionale o la Banca internazionale per la ricostruzione e lo sviluppo;
(c) depositi presso una società registrata ai sensi del Companies Act (Cap. 335) che è un istituto finanziario autorizzato ai sensi della legge bancaria n. 6 del 1991.
(d) obbligazioni emesse da una società quotata;
(e) azioni quotate;

  1. Nel presente Allegato, a meno che il contesto non richieda diversamente, le seguenti espressioni hanno i seguenti significati: –

“Borsa valori autorizzata” indica la Borsa valori internazionale del Regno Unito e della Repubblica d’Irlanda Limited (incluso il mercato dei titoli non quotato della Borsa valori internazionale), la Borsa di New York, la Borsa americana e la National Association of Security Dealers’ Sistema di quotazione automatizzato degli Stati Uniti d’America, dell’indice Hang Seng, del Nikkei Average o di qualsiasi altra borsa valori approvata dal Ministro;
Le “obbligazioni” comprendono titoli obbligazionari e obbligazioni, anche se costituiscono un oneresu beni o meno e prestare azioni o note;
Per “società quotata” si intende una società di cui sono quotate le azioni ordinarieuna borsa valori approvata;
“azioni quotate” indica le azioni quotate in una borsa valori autorizzata;.
I “titoli” comprendono azioni, obbligazioni, buoni del tesoro e certificati di riserva fiscale;
”azioni”includere azioni.
Approvato dall’Assemblea dell’Isola di Nevis il 28 aprile 1995.

Stati Uniti – Stati che non riscuotono alcuna imposta sul reddito societario e individuale

Imposta sul reddito societario

Le imposte sul reddito societario vengono riscosse in 44 stati degli Stati Uniti.

Il New Jersey applica l’aliquota fiscale societaria massima più alta, pari all’11,5%, seguito dal Minnesota (9,8%) e dall’Illinois (9,50%). Alaska e Pennsylvania impongono aliquote fiscali societarie massime, rispettivamente del 9,40% e dell’8,99%.

Nevada, Ohio, Texas e Washington non hanno imposte sul reddito societario, ma impongono invece alle imprese imposte sulle entrate lorde.

Il South Dakota e il Wyoming non riscuotono né imposte sul reddito delle società né sulle entrate lorde e, con l’approvazione di un bilancio che prevede l’eliminazione graduale pluriennale dell’imposta sul reddito delle società, la Carolina del Nord dovrebbe aderirvi entro il 2030.

Imposta sulle entrate lorde

Un’imposta sulle entrate lorde  è un’imposta applicata alle vendite lorde di un’azienda, senza detrazioni per le spese aziendali di un’azienda, come i costi delle merci vendute e i compensi. A differenza di un’imposta sulle vendite, un’imposta sulle entrate lorde viene valutata sulle imprese e si applica alle transazioni business-to-business oltre agli acquisti dei consumatori finali, portando a una piramide fiscale.

Delaware, Oregon e Tennessee impongono imposte sulle entrate lorde oltre alle imposte sul reddito societario, così come diversi stati, come Pennsylvania, Virginia e West Virginia, che consentono imposte sulle entrate lorde a livello locale (ma non statale).

Imposta sul reddito individuale

Quarantatré stati degli Stati Uniti riscuotono imposte sul reddito individuale. Quarantuno imposte sul reddito salariale e salariale. Il New Hampshire tassa esclusivamente i dividendi e gli interessi attivi mentre Washington tassa solo i redditi da plusvalenze.

Sette stati degli Stati Uniti non riscuotono alcuna imposta sul reddito individuale:

  • Alaska;
  • Florida;
  • Nevada;
  • Sud Dakota;
  • Tennessee;
  • Texas;
  • Wyoming.

Tabella riassuntiva degli Stati degli Stati Uniti che escludono alcune o tutte le tipologie di tasse

Imposta sul reddito societario Imposta sulle entrate lorde Imposta sul reddito individuale
Alaska SI SI NO
Florida SI SI NO
Nevada NO SI NO
Ohio NO SI SI
Sud Dakota NO NO NO
Tennessee SI SI NO
Texas NO SI NO
Washington NO SI Imposta sul reddito solo sui redditi da investimenti e sulle plusvalenze , ma è solo per alcuni redditi elevati
Wyoming NO NO NO

Quindi:

Nevada, South Dakota e Wyoming non riscuotono imposte sul reddito delle società e sul reddito individuale;

South Dakota e  Wyoming non riscuotono imposte sul reddito delle società, imposte sulle entrate lorde e non riscuotono alcuna imposta sul reddito individuale.

 

Bulgaria – Tassa sulle licenze

EMIRATI ARABI UNITI – Decreto ministeriale n. 139 del 2023 in materia di attività qualificanti e attività escluse ai fini del DL n. 47 del 2022 in materia di tassazione delle persone giuridiche e delle imprese

UNITED ARAB EMIRATES

Ministerial Decision No. 139 of 2023 Regarding Qualifying Activities and Excluded Activities for the Purposes of Federal Decree Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses

EMIRATI ARABI UNITI

Decreto ministeriale n. 139 del 2023 in materia di attività qualificanti e attività escluse ai fini del DL n. 47 del 2022 in materia di tassazione delle persone giuridiche e delle imprese

Ministro di Stato per gli affari finanziari:

  • Rivista la Costituzione,
  • Legge federale n. 1 del 1972 sulle competenze dei ministeri e poteri dei ministri, e sue modifiche,
  • Decreto legge federale n. 13 del 2016 sull’istituzione dell’Autorità fiscale federale e sue modifiche,
  • Decreto legge federale n. 8 del 2017 sull’imposta sul valore aggiunto e successive modifiche,
  • Decreto legge federale n. 28 del 2022 sulle procedure tributarie,
  • Decreto legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle persone giuridiche e delle imprese,
  • Decisione del Consiglio dei Ministri n. 59 del 2017 sulle zone designate ai fini del decreto legge federale n. 8 del 2017 sull’imposta sul valore aggiunto,
  • Decisione del Consiglio dei Ministri n. 55 del 2023 sulla determinazione del reddito ammissibile della persona qualificata per la zona franca ai fini del decreto federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese,

Deciso:

Articolo (1) Definizioni

Le parole e le espressioni nella presente decisione hanno gli stessi significati specificati nel decreto-legge federale n. 47 del 2022 (“Legge sull’imposta sulle società”) e nella decisione del Consiglio dei Ministri n. 55 del 2023 di cui sopra, e le seguenti parole ed espressioni hanno i significati assegnati a ciascuno:

Nave: Qualsiasi struttura normalmente operante o predisposta per operare nella navigazione marittima indipendentemente dalla sua potenza e stazza.

Aereo: Qualsiasi macchina che possa trarre supporto nell’atmosfera dalle reazioni dell’aria diverse dalle reazioni dell’aria contro la superficie della terra.

Zona designata: una zona designata come definita nel decreto legge federale n. 8 del 2017 di cui sopra e che è stata specificata come zona franca ai fini della legge sull’imposta sulle società.

Articolo (2) Attività Qualificate

  1. Ai fini della Decisione del Gabinetto n. 55 del 2023 di cui sopra, e fatta salva la Clausola (2) del presente Articolo e l’Articolo (3) della presente Decisione, le seguenti attività condotte da una Persona qualificata per la zona franca saranno considerate Attività Qualificate:

(a) Fabbricazione di beni o materiali.

(b) Lavorazione di merci o materiali.

(c) Detenzione di azioni e altri titoli.

(d) Proprietà, gestione e esercizio delle navi.

(e) Servizi di riassicurazione soggetti alla vigilanza regolamentare dell’autorità competente nello Stato.

(f) Servizi di gestione di fondi soggetti alla vigilanza regolamentare dell’autorità competente nello Stato.

(g) Servizi di gestione patrimoniale e di investimento soggetti alla vigilanza regolamentare dell’autorità competente nello Stato.

(h) Servizi di Sede alle Parti Correlate.

(i) Servizi di tesoreria e finanziamento alle Parti Correlate.

(j) Finanziamento e leasing di aeromobili, inclusi motori e componenti rotanti.

(k) Distribuzione di beni o materiali in o da una Zona designata a un cliente che rivende tali beni o materiali, o parti di essi o lavora o altera tali beni o materiali o parti di essi ai fini della vendita o della rivendita.

(l) Servizi di logistica.

(m) Qualsiasi attività accessoria alle attività elencate nei paragrafi da (a) a (l) della presente Clausola.

  1. Salvo quanto diversamente previsto dalla presente Decisione o da qualsiasi altra decisione emessa dal Ministro, le attività di cui alla Clausola (1) del presente Articolo avranno il significato previsto dalle rispettive leggi che regolano tali attività.
  2. In applicazione del paragrafo (k) della Clausola (1) di questo Articolo, l’attività di distribuzione di merci o materiali deve essere intrapresa in o da una Zona Designata e le merci oi materiali che entrano nello Stato devono essere importati attraverso la Zona Designata.
  3. Ai fini del paragrafo (m) della Clausola (1) del presente Articolo, un’attività sarà considerata accessoria laddove non svolga alcuna funzione indipendente ma sia necessaria per lo svolgimento dell’Attività qualificante principale.

Articolo (3) Attività escluse

  1. Ai fini della delibera del Consiglio dei Ministri n. 55 del 2023 di cui sopra, sono considerate Attività Escluse le seguenti attività:

(a)  Tutte le transazioni con persone fisiche, ad eccezione delle transazioni relative alle attività qualificanti specificate ai paragrafi (d), (f), (g) e (j) della clausola (1) dell’articolo (2) della presente decisione.

(b) Attività bancarie soggette alla vigilanza regolamentare dell’autorità competente nello Stato.

(c) Attività assicurative soggette alla supervisione regolamentare dell’autorità competente nello Stato, diverse dall’attività specificata al paragrafo (e) della clausola (1) dell’articolo (2) della presente decisione.

(d) Attività finanziarie e di leasing soggette alla supervisione regolamentare dell’autorità competente nello Stato, diverse da quelle specificate ai paragrafi (i) e (j) della Clausola (1) dell’Articolo (2) della presente Decisione.

(e) Proprietà o sfruttamento di beni immobili, diversi dai Beni Commerciali situati in una Zona Franca in cui la transazione relativa a tale Bene Commerciale è condotta con altri Soggetti della Zona Franca.

(f) Proprietà o sfruttamento di beni di proprietà intellettuale.

(g) Qualsiasi attività accessoria alle attività elencate nei paragrafi da (a) a (f) della presente Clausola.

  1. Ai fini del paragrafo (g) della Clausola (1) del presente Articolo, un’attività sarà considerata accessoria qualora non svolga alcuna funzione indipendente ma sia necessaria per lo svolgimento dell’Attività principale esclusa.
  2. Salvo quanto diversamente previsto dalla presente Decisione o da qualsiasi altra decisione emessa dal Ministro, le attività di cui alla Clausola (1) del presente Articolo avranno il significato previsto dalle rispettive leggi che regolano tali attività.

Articolo (4) Requisiti de minimis

Ai fini dell’articolo (4) della Decisione del Consiglio dei Ministri n. 55 del 2023 di cui sopra, i requisiti de minimis saranno considerati soddisfatti qualora le Entrate non ammissibili ottenute dal Soggetto Idoneo della Zona Franca in un Periodo Fiscale non superino il 5% (cinque percento) del reddito totale della persona qualificata per la zona franca in quel periodo fiscale o 5.000.000 AED (cinque milioni di dirham), a seconda di quale sia inferiore.

Articolo (5) Altre condizioni

  1. Oltre alle condizioni di cui alla clausola (1) dell’articolo (18) della legge sull’imposta sulle società, una persona qualificata per la zona franca deve soddisfare le seguenti due condizioni:

(a) Le sue entrate non ammissibili non superano i requisiti de minimis di cui all’articolo (4) della presente decisione.

(b) Redige bilanci certificati in conformità con qualsiasi decisione emessa dal Ministro sui requisiti per preparare e mantenere bilanci certificati ai fini della legge sull’imposta sulle società.

  1. Una persona qualificata per la zona franca che in un determinato momento durante un periodo fiscale non soddisfa nessuna delle condizionidi cui alla clausola (1) dell’articolo (18) della legge sull’imposta sulle società e la presente decisione e qualsiasi altra condizione prescritta dal ministro cesserà di essere una persona qualificata per la zona franca dall’inizio del relativo periodo fiscale e per il successivo ( 4) quattro periodi d’imposta.

Articolo (6) Pubblicazione e applicazione della presente decisione

La presente decisione è pubblicata ed entra in vigore il 1° giugno 2023.

Mohamed bin Hadi Al Hussaini Ministro di Stato per gli affari finanziari

Rilasciato da noi, Il: 12 Dhi al-Qi`dah 1444 H Corrispondente a: 01/06/2023

EMIRATI ARABI UNITI – Decisione del Consiglio dei Ministri n. 55 del 2023 sulla determinazione del reddito qualificante per la persona qualificata per la zona franca ai fini del decreto-legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese

UNITED ARAB EMIRATES

Cabinet Decision No. 55 of 2023 on Determining Qualifying Income for the Qualifying Free Zone Person for the Purposes of Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses

EMIRATI ARABI UNITI

Decisione del Consiglio dei Ministri n. 55 del 2023 sulla determinazione del reddito qualificante per la persona qualificata per la zona franca ai fini del decreto-legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese

  • Rivista la Costituzione,
  • Legge federale n. 1 del 1972 sulle competenze dei ministeri e poteri dei ministri, e sue modifiche,
  • Decreto legge federale n. 13 del 2016 sull’istituzione dell’Autorità fiscale federale e sue modifiche,
  • Decreto legge federale n. 28 del 2022 sulle procedure tributarie,
  • Decreto legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle persone giuridiche e delle imprese,
  • Facendo seguito a quanto presentato dal Ministro delle Finanze e previa approvazione del Consiglio dei Ministri,

Deciso:

Articolo (1) Definizioni

Alla presente decisione si applicano le definizioni del decreto legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese, con l’eccezione che le seguenti parole ed espressioni avranno il significato assegnato a ciascuna di esse, a meno che il contesto non richieda diversamente:

Stabilimento nazionale: Un luogo di attività o altra forma di presenza di una persona qualificata per la zona franca al di fuori della zona franca nello Stato.

Attività qualificanti: Qualsiasi attività determinata da una decisione emessa dal Ministro e condotta da una persona qualificata per la zona franca da cui deriva un reddito qualificante.

Attività escluse: Qualsiasi attività determinata da una decisione emessa dal Ministro e condotta da una persona qualificata per la zona franca da cui deriva un reddito non qualificante.

Persona non in zona franca: Qualsiasi Persona che non sia una Persona della Zona Franca.

Proprietà commerciale:  Bene immobile o parte di esso:

(a) utilizzato esclusivamente per un’attività commerciale o aziendale.

(b) non utilizzato come luogo di residenza o alloggio inclusi hotel, motel, bed and breakfast, residence e simili.

Articolo (2) Ambito di applicazione

Le disposizioni della presente decisione si applicano alle persone qualificate per la zona franca.

Articolo (3) Reddito qualificante

  1. Ai fini dell’applicazione dell’articolo (18) della legge sull’imposta sulle società, il reddito ammissibile della persona qualificata della zona franca includerà le seguenti categorie di reddito, a condizione che tale reddito non sia attribuibile a una stabile organizzazione nazionale o a una stabile organizzazione straniera in ai sensi dell’articolo 5 della presente decisione o alla proprietà o allo sfruttamento di beni immobili ai sensi dell’articolo 6 della presente decisione:

(a) Redditi derivanti da operazioni con altri Soggetti della Zona Franca, ad eccezione dei redditi derivanti da Attività Escluse.

(b) Reddito derivante da transazioni con una persona non appartenente alla zona franca, ma solo in relazione alle attività qualificate che non sono attività escluse.

(c) Qualsiasi altro reddito a condizione che la persona qualificata per la zona franca soddisfi i requisiti de minimis di cui all’articolo (4) della presente decisione.

  1. Ai fini del paragrafo (a) della Clausola (1) di questo Articolo, il reddito sarà considerato come derivato da transazioni con una Persona della Zona Franca in cui tale Persona della Zona Franca è il Beneficiario dei relativi servizi o Beni.
  2. Ai fini del presente articolo, il termine “beneficiario beneficiario” indica una persona che ha il diritto di utilizzare e godere del servizio o del bene e non ha l’obbligo contrattuale o legale di trasferire tale servizio o bene a un’altra persona e con il termine “Bene” si intendono i beni materiali o immateriali che hanno valore economico nell’affare, compresi i beni mobili e immobili.
  3. Il Reddito Qualificante includerà il reddito derivante da qualsiasi Persona laddove tale reddito sia accessorio rispetto al reddito ai sensi del paragrafo (a) o (b) della Clausola (1) del presente Articolo.
  4. Al fine di determinare se una persona qualificata per la zona franca ha una stabile organizzazione nazionale, si applicano le disposizioni dell’articolo (14) della legge sull’imposta sulle società e l’espressione “persona qualificata per la zona franca” deve essere utilizzata al posto dell’espressione “non Residente”, e l’espressione “aree geografiche al di fuori delle Zone Franche nello Stato” deve essere utilizzata al posto della parola “Stato”, ovunque usata in detto articolo.

Articolo (4) Requisiti de minimis

  1. I requisiti de minimis saranno considerati soddisfatti se le Entrate non ammissibili ottenute dal Soggetto Idoneo della Zona Franca in un Periodo Fiscale non superano una percentuale del reddito totale del Soggetto Idoneo della Zona Franca in quel Periodo Fiscale come specificato dal Ministro, o un importo indicato dal Ministro, se inferiore.
  2. Fatta salva la clausola (3) del presente articolo, si applicano le seguenti disposizioni:

(a)  I ricavi non idonei sono i ricavi derivanti in un periodo fiscale da uno dei seguenti:

      1. Attività escluse.
      2. Attività che non sono attività idonee in cui l’altra parte della transazione è una persona non appartenente alla zona franca.

(b)  Il ricavo totale è tutto il ricavo derivato da una persona qualificata della zona franca in un periodo fiscale.

  1. Le seguenti Entrate non saranno incluse nel calcolo delle Entrate non ammissibili e delle Entrate totali:

(a) Ricavi attribuibili a beni immobili ubicati in Zona Franca derivanti dalle seguenti transazioni:

      1. Transazioni con persone non appartenenti alla zona franca in materia di proprietà commerciale.
      2. Transazioni con qualsiasi Persona in relazione a beni immobili che non sono Proprietà Commerciali.

(b) Entrate attribuibili a una stabile organizzazione nazionale o a una stabile organizzazione estera della persona qualificata per la zona franca.

  1. Ai fini del presente articolo, una persona qualificata per la zona franca e la sua stabile organizzazione nazionale o straniera saranno trattate come se la struttura fosse una persona separata e indipendente che è una parte correlata della persona qualificata per la zona franca.

Articolo (5) Reddito attribuibile ad una stabile organizzazione nazionale o ad una stabile organizzazione estera

  1. Il reddito attribuibile a una stabile organizzazione nazionale o a una stabile organizzazione estera della persona qualificata per la zona franca sarà considerato reddito imponibile e tassato in conformità al paragrafo (b) della clausola (2) dell’articolo (3) della legge sull’imposta sulle società.
  2. Il reddito attribuibile a una stabile organizzazione nazionale o a una stabile organizzazione estera di una persona qualificata in zona franca per un periodo fiscale è il reddito imponibile di tale organizzazione per quel periodo calcolato come se la struttura fosse una persona separata e indipendente che è una parte correlata della persona qualificata per la zona franca.

Articolo (6) Reddito attribuibile a beni immobili siti in zona franca

  1. Il reddito attribuibile a beni immobili situati in una zona franca che deriva dalle operazioni di seguito indicate sarà considerato reddito imponibile e tassato in conformità al paragrafo (b) della clausola (2) dell’articolo (3) della legge sull’imposta sulle società:

(a)  Transazioni con persone non appartenenti alla zona franca in materia di proprietà commerciale.

(b)  Transazioni con qualsiasi Persona in relazione a beni immobili che non sono Proprietà Commerciali.

  1. Ai fini della clausola (1) del presente articolo, il reddito imponibile per un periodo di imposta è il reddito attribuibile ai beni immobili di cui ai paragrafi (a) e (b) della clausola (1) del presente articolo calcolato in conformità con le disposizioni pertinenti della legge sull’imposta sulle società.

Articolo (7) Mantenimento di una sostanza adeguata in una zona franca e outsourcing

  1. Una persona qualificata per la zona franca intraprenderà le sue principali attività generatrici di reddito in una zona franca e, tenuto conto del livello delle attività svolte, avrà risorse adeguate, un numero adeguato di dipendenti qualificati e dovrà sostenere un importo adeguato di spese operative.
  2. Le attività possono essere esternalizzate a una parte correlata in una zona franca oa terzi in una zona franca, a condizione che la persona qualificata in zona franca abbia un’adeguata supervisione dell’attività esternalizzata.

Articolo (8) Decisioni di esecuzione

Il Ministro emana le decisioni necessarie per l’attuazione delle disposizioni della presente decisione.

La presente decisione sarà pubblicata nella Gazzetta Ufficiale ed entrerà in vigore il 1° giugno 2023.

Mohammed bin Rashid Al Maktoum, primo ministro

Rilasciato da noi, Il: 10 Dhi al-Qi`dah 1444 H Corrispondente al: 30 maggio 2023

EMIRATI ARABI UNITI – Decreto legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese

UNITED ARAB EMIRATES

Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses

EMIRATI ARABI UNITI

Decreto legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese

Sua Altezza lo Sceicco Mohamed bin Zayed Al Nahyan, Presidente degli Emirati Arabi Uniti, ha emanato il seguente Decreto Legge:

  • Rivista la Costituzione,
  • Legge federale n. 1 del 1972 sulle competenze dei ministeri e poteri dei ministri, e sue modifiche,
  • Legge federale n. 26 del 1981 sulla legge marittima commerciale e sue modifiche,
  • Legge federale n. 5 del 1985 che promulga la legge sulle transazioni civili e le sue modifiche,
  • Legge federale n. 18 del 1993 che promulga la legge sulle transazioni commerciali e le sue modifiche,
  • Legge federale n. 4 del 2000 sulla Securities and Commodities Authority and Market degli Emirati e relative modifiche,
  • Legge federale n. 8 del 2004 sulle zone franche finanziarie,
  • Legge federale n. 6 del 2007 sulla regolamentazione delle operazioni assicurative e sue modifiche,
  • Legge federale n. 2 del 2008 sulle società e associazioni nazionali di previdenza pubblica e relative modifiche,
  • Legge federale n. 8 del 2011 sulla riorganizzazione dell’istituto statale di controllo,
  • Legge federale n. 4 del 2012 sulla regolamentazione della concorrenza,
  • Legge federale n. 2 del 2014 sulle piccole e medie imprese,
  • Legge federale n. 12 del 2014 sull’organizzazione della professione di revisore dei conti, e sue modifiche,
  • Decreto legge federale n. 9 del 2016 sul fallimento, e sue modifiche,
  • Decreto legge federale n. 13 del 2016 sull’istituzione dell’Autorità fiscale federale e sue modifiche,
  • Legge federale n. 7 del 2017 sulle accise e relative modifiche,
  • Decreto legge federale n. 7 del 2017 sulle procedure tributarie e successive modifiche,
  • Decreto legge federale n. 8 del 2017 sull’imposta sul valore aggiunto e successive modifiche,
  • Decreto legge federale n. 14 del 2018 sulla Banca centrale e l’organizzazione delle istituzioni e delle attività finanziarie, e sue modifiche,
  • Decreto legge federale n. 15 del 2018 sulla riscossione delle entrate e dei fondi pubblici,
  • Decreto legge federale n. 26 del 2019 sulla finanza pubblica,
  • Decreto legge federale n. 19 del 2020 sul trust,
  • Decreto legge federale n. 31 del 2021 di promulgazione della legge sui reati e sulle pene, e sue modifiche,
  • Decreto legge federale n. 32 del 2021 sulle società commerciali,
  • Decreto legge federale n. 37 del 2021 sul registro di commercio,
  • Decreto legge federale n. 46 del 2021 sulle transazioni elettroniche e i servizi fiduciari,
  • Decreto legge federale n. 35 del 2022 che promulga la legge sulla prova nelle transazioni civili e commerciali,
  • Facendo seguito a quanto presentato dal Ministro delle Finanze e approvato dal Consiglio dei Ministri,

Capo Primo – Disposizioni generali

Articolo 1 – Definizioni

In applicazione delle disposizioni del presente decreto-legge, le seguenti parole ed espressioni avranno il significato attribuito a ciascuna di esse, salvo che il contesto non richieda diversamente:

Stato

:

Emirati Arabi Uniti.

Governo federale

:

Il governo degli Emirati Arabi Uniti.

Il governo locale

:

Qualsiasi governo degli Emirati membri della Federazione.

ministero

:

Ministero delle finanze.

Ministro

:

Ministro delle finanze.

Autorità

:

Autorità fiscale federale.

L’imposta sulle società

:

L’imposta imposta dal presente decreto-legge sulle persone giuridiche e sul reddito d’impresa.

Attività commerciale

:

Qualsiasi attività svolta regolarmente, in modo continuativo e indipendente da qualsiasi persona e in qualsiasi luogo, come attività industriali, commerciali, agricole, professionali, professionali, di servizio o di scavo o qualsiasi altra attività correlata all’uso di beni materiali o immateriali.

Reddito qualificante

:

Qualsiasi reddito derivante da una persona qualificata per la zona franca soggetta all’imposta sulle società all’aliquota specificata al paragrafo (a) della clausola 2 dell’articolo 3 del presente decreto-legge.

Ente governativo

:

Il governo federale, i governi locali, i ministeri, i dipartimenti governativi, le agenzie governative, le autorità e le istituzioni pubbliche del governo federale o dei governi locali.

Governo Entità controllata

:

Qualsiasi persona giuridica, direttamente o indirettamente interamente posseduta e controllata da un Ente di Governo, come specificato in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

Persona

:

Qualsiasi persona fisica o giuridica.

Attività economica

:

Qualsiasi transazione o attività, o serie di transazioni o serie di attività condotte da una Persona nel corso della propria Attività.

Attività obbligatoria

:

Qualsiasi attività svolta da un’entità controllata dal governo in conformità con lo strumento giuridico che istituisce o disciplinare l’ente, che è specificato in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

Territorio dello Stato

:

Le terre dello Stato, il mare territoriale e lo spazio aereo sovrastante.

Risorse naturali

:

Acqua, petrolio, gas, carbone, minerali formati naturalmente e altre risorse naturali non rinnovabili e non viventi che possono essere estratte dal territorio dello Stato.

Affari estrattivi

:

L’impresa o l’attività commerciale di esplorazione, estrazione, rimozione o altrimenti produzione e sfruttamento delle risorse naturali dello Stato o di qualsiasi interesse in esse determinato dal Ministro.

Attività di risorse naturali non estrattive

:

L’impresa o attività commerciale di separazione, trattamento, raffinazione, lavorazione, stoccaggio, trasporto, commercializzazione o distribuzione delle risorse naturali dello Stato.

Ente di pubblica utilità qualificato

:

Qualsiasi soggetto che soddisfi le condizioni di cui all’articolo 9 del presente decreto-legge e che sia elencato con provvedimento emesso dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

Fondo di investimento qualificato

:

Qualsiasi entità la cui attività principale è l’emissione di interessi di investimento per raccogliere fondi o mettere in comune fondi di investitori o costituire un fondo di investimento comune con l’obiettivo di consentire al detentore di tale interesse di investimento di beneficiare dei profitti o degli utili derivanti dall’acquisizione, dalla detenzione, gestione o dismissione di partecipazioni, in conformità alla normativa applicabile e quando ricorrano le condizioni di cui all’articolo 10 del presente decreto-legge.

Persona esente

:

Una persona esente dall’imposta sulle società ai sensi dell’articolo 4 del presente decreto-legge.

Soggetto passivo

:

Una persona soggetta all’imposta sulle società nello Stato ai sensi del presente decreto-legge.

Autorità di licenza

:

L’autorità competente interessata alla concessione di licenze o all’autorizzazione di un’impresa o di un’attività commerciale nello Stato.

Licenza

:

Un documento rilasciato da un’autorità di licenza in base al quale un’attività commerciale o commerciale viene svolta nello Stato.

Reddito imponibile

:

Il reddito soggetto all’imposta sulle società ai sensi del presente decreto-legge.

Anno finanziario

:

Il termine di cui all’articolo 57 del presente decreto-legge.

Dichiarazione dei redditi

:

Informazioni depositate presso l’Autorità per le Imposte sulle Società nella forma e nei modi prescritti dall’Autorità, inclusi eventuali allegati o allegati e le relative modifiche.

Periodo fiscale

:

Il periodo per il quale è necessario presentare una dichiarazione dei redditi.

Parte correlata

:

Qualsiasi persona associata a un soggetto passivo come determinato dal comma 1 dell’articolo 35 del presente decreto-legge.

Reddito

:

L’importo lordo del reddito derivato durante un periodo fiscale.

Borsa riconosciuta

:

Qualsiasi borsa valori stabilita nello Stato autorizzata e regolamentata dall’autorità competente pertinente, o qualsiasi borsa valori stabilita al di fuori dello Stato di pari livello.

Persona residente

:

Il soggetto passivo specificato al comma 3 dell’articolo 11 del presente decreto-legge.

Persona non residente

:

Il soggetto passivo specificato al comma 4 dell’articolo 11 del presente decreto-legge.

Zona libera

:

Un’area geografica designata e definita all’interno dello Stato che è specificata in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su suggerimento del Ministro.

Persona in zona franca

:

Una persona giuridica costituita, stabilita o altrimenti registrata in una Zona Franca, compresa una succursale di una Persona Non Residente registrata in una Zona Franca.

Associazione non incorporata

:

Un rapporto stabilito per contratto tra due o più persone, come una società di persone o un trust o qualsiasi altra associazione simile di persone, in conformità con la legislazione applicabile dello Stato.

Istituzione permanente

:

Un luogo di attività o altra forma di presenza nello Stato di una persona non residente ai sensi dell’articolo 14 del presente decreto-legge.

Reddito di origine statale

:

Redditi provenienti o provenienti dallo Stato di cui all’articolo 13 del presente decreto-legge.

Persona qualificata per la zona franca

:

Una persona della zona franca che soddisfa le condizioni dell’articolo 18 del presente decreto-legge ed è soggetta all’imposta sulle società ai sensi della clausola 2 dell’articolo 3 del presente decreto-legge.

Responsabile degli investimenti

:

Una persona che fornisce servizi di intermediazione o gestione degli investimenti che è soggetta alla vigilanza regolamentare dell’autorità competente nello Stato.

Imposta societaria pagabile

:

Imposta sulle società che è o sarà dovuta per il pagamento all’Autorità in relazione a uno o più periodi d’imposta.

Partnership straniera

:

Un rapporto stabilito per contratto tra due o più persone, come una società di persone o un trust o qualsiasi altra associazione simile di persone, in conformità con le leggi di una giurisdizione straniera.

Credito d’imposta estero

:

Imposta pagata secondo le leggi di una giurisdizione straniera sui redditi o sugli utili che possono essere detratti dall’imposta sulle società dovuta, in conformità con le condizioni di cui alla clausola 2 dell’articolo 47 del presente decreto-legge.

Fondazione Famiglia

:

Qualsiasi fondazione, trust o entità simile che soddisfi le condizioni di cui all’articolo 17 del presente decreto-legge.

Interesse

:

Qualsiasi importo maturato o pagato per l’utilizzo di denaro o credito, inclusi sconti, premi e profitti pagati in relazione a uno strumento finanziario islamico e altri pagamenti economicamente equivalenti a interessi, e qualsiasi altro importo sostenuto in relazione alla raccolta di finanziamenti, esclusi i pagamenti dell’importo principale.

Reddito Contabile

:

L’utile o la perdita contabile per il relativo Periodo d’Imposta come da bilancio redatto ai sensi dell’art. 20 del presente decreto-legge.

Reddito esente

:

Qualsiasi reddito esente dall’imposta sulle società ai sensi del presente decreto-legge.

Persona connessa

:

Qualsiasi persona affiliata a un soggetto passivo come determinato nella clausola 2 dell’articolo 36 del presente decreto-legge.

Perdita fiscale

:

Qualsiasi reddito imponibile negativo calcolato ai sensi del presente decreto-legge per un determinato periodo di imposta.

Attività commerciale qualificante

:

Qualsiasi attività specificata in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

Stabili Stabilimenti Esteri

:

Un luogo di attività o altra forma di presenza al di fuori dello Stato di una persona residente che è determinato secondo i criteri previsti dall’articolo 14 del presente decreto-legge.

Valore di mercato

:

Il prezzo che potrebbe essere pattuito in una libera transazione di libero mercato tra Soggetti che non siano Parti Correlate o Soggetti Collegati in circostanze analoghe.

Gruppo di qualificazione

:

Due o più soggetti passivi che soddisfano le condizioni di cui al comma 2 dell’articolo 26 del presente decreto-legge.

Spesa netta per interessi

:

L’importo degli interessi passivi eccedente l’importo degli interessi attivi determinato in conformità alle disposizioni del presente decreto-legge.

Banca

:

Soggetto abilitato nello Stato come banca o istituto finanziario o equivalente attività autorizzata che consente la raccolta di depositi e la concessione di crediti come definito nella legislazione applicabile dello Stato.

Fornitore di assicurazioni

:

Soggetto abilitato nello Stato come assicuratore che assume rischi stipulando o eseguendo contratti di assicurazione, sia nel ramo vita che in quello danni, compresi i contratti di riassicurazione e di assicurazione captive, come definiti nella legislazione applicabile dello Stato .

Controllo

:

La direzione e l’influenza su una persona da parte di un’altra persona in conformità con le condizioni della clausola 2 dell’articolo 35 del presente decreto-legge.

Gruppo fiscale

:

Due o più soggetti passivi trattati come un unico soggetto passivo

Persona secondo le condizioni di cui all’articolo 40 del presente decreto-legge.

Credito di ritenuta d’acconto

:

L’importo dell’imposta sulle società che può essere detratto dall’imposta sulle società dovuta in conformità con le condizioni di cui al comma 2 dell’articolo 46 del presente decreto-legge.

Ritenuta d’acconto

:

Imposta sulle società da trattenere sul reddito di origine statale ai sensi dell’articolo 45 del presente decreto-legge.

Registrazione fiscale

:

Una procedura in base alla quale una persona si registra ai fini dell’imposta sulle società presso l’Autorità.

Numero di partita IVA

:

Un numero univoco rilasciato dall’Autorità a ciascuna persona registrata ai fini dell’imposta sulle società nello Stato.

Cancellazione fiscale

:

Una procedura in base alla quale una persona viene cancellata ai fini dell’imposta sulle società presso l’Autorità.

Diritto delle procedure tributarie

:

La legge federale che disciplina le procedure tributarie nello Stato.

Sanzioni amministrative

:

Importi imposti e riscossi ai sensi del presente decreto-legge o della legge sulle procedure tributarie.

Capo Secondo – Imposizione dell’imposta sulle società e aliquote applicabili

Articolo 2 – Imposizione dell’imposta sulle società

L’imposta sulle società sarà imposta sul reddito imponibile, alle aliquote determinate ai sensi del presente decreto-legge, e pagabile all’Autorità ai sensi del presente decreto-legge e della legge sulle procedure fiscali.

Articolo 3 – Aliquota dell’imposta sulle società

  1. L’imposta sulle società sarà imposta sul reddito imponibile alle seguenti aliquote:

(a) 0% (zero per cento) sulla parte di Reddito Imponibile non eccedente l’importo stabilito con provvedimento emesso dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

(b) 9% (nove per cento) sul reddito imponibile che supera l’importo specificato in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

  1. L’imposta sulle società sarà imposta a una persona qualificata per la zona franca alle seguenti aliquote:

(a) 0% (zero percento) sul reddito qualificante.

(b) 9% (nove per cento) sul reddito imponibile che non è reddito ammissibile ai sensi dell’articolo 18 del presente decreto-legge e qualsiasi decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro in merito.

Capo terzo – Soggetto esente

Articolo 4 – Soggetto esente

  1. Le seguenti persone sono esenti dall’imposta sulle società:

(a) Un ente governativo.

(b) Un’entità controllata dal governo.

(c) Una persona impegnata in un’attività estrattiva, che soddisfa le condizioni di cui all’articolo 7 del presente decreto-legge.

(d) Una persona impegnata in un’attività di risorse naturali non estrattive, che soddisfa le condizioni di cui all’articolo 8 del presente decreto-legge.

(e) Ente di pubblica utilità qualificato ai sensi dell’articolo 9 del presente decreto-legge.

(f) Un fondo di investimento qualificato ai sensi dell’articolo 10 del presente decreto-legge.

(g) Un fondo pensionistico o previdenziale pubblico, o un fondo pensionistico o previdenziale privato soggetto alla vigilanza regolamentare dell’autorità competente nello Stato e che soddisfi ogni altra condizione che possa essere prescritta dal Ministro.

(h) Una persona giuridica costituita nello Stato che è interamente posseduta e controllata da una persona esente specificata nei paragrafi (a), (b), (f) e (g) della clausola 1 del presente articolo e svolge una delle seguenti attività:

      1. Svolge in tutto o in parte l’attività della Persona Esente.
      2. È impegnato esclusivamente nella detenzione di beni o nell’investimento di fondi a beneficio della Persona esente.
      3. Svolge esclusivamente attività accessorie a quelle svolte dal Soggetto Esente.

(i) Qualsiasi altra persona che può essere determinata in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

  1. Una persona ai sensi dei paragrafi (a), (b), (c) e (d) della clausola 1 del presente articolo che è un soggetto passivo nella misura in cui si riferisce a qualsiasi impresa o attività commerciale ai sensi degli articoli 5, 6, 7 o 8 del il presente decreto-legge, rispettivamente, sarà assimilato a Soggetto esente ai sensi degli articoli 26, 27, 38 e 40 del presente decreto-legge.
  2. Le persone specificate nei paragrafi (f), (g), (h) e (i) della clausola 1 del presente articolo, a seconda dei casi, sono tenute a presentare domanda all’Autorità per essere esentate dall’imposta sulle società nella forma e nei modi e nei limiti tempistica prescritta dall’Autorità al riguardo.
  3. L’esenzione dall’imposta sulle società ai sensi dei paragrafi (f), (g), (h) e (i) della clausola 1 del presente articolo, a seconda dei casi, entrerà in vigore dall’inizio del periodo fiscale specificato nella domanda, o da qualsiasi altro data fissata dall’Autorità.
  4. Nel caso in cui la Persona esente non soddisfi una delle condizioni previste dalle pertinenti disposizioni del presente Decreto-legge in un determinato momento durante un Periodo d’imposta, tale Persona cesserà di essere una Persona esente ai fini del presente Decreto-legge a decorrere dal l’inizio di quel periodo d’imposta.
  5. Ai fini del comma 5 del presente articolo, il Ministro può prescrivere le condizioni alle quali un Soggetto può continuare ad essere Soggetto esente, ovvero cessare di esserlo da diversa data, in uno dei seguenti casi:

(a) Il mancato rispetto delle condizioni è conseguenza della liquidazione o cessazione del Soggetto.

(b) Il mancato avveramento delle condizioni ha carattere temporaneo e sarà tempestivamente sanato, e sono in essere idonee procedure per vigilare sul rispetto delle relative condizioni del presente decreto-legge.

(c) Ogni altra istanza eventualmente prescritta dal Ministro.

Articolo 5 – Ente Governativo

  1. Un ente governativo è esente dall’imposta sulle società e le disposizioni del presente decreto-legge non si applicano ad esso.
  2. In deroga al comma 1 del presente articolo, un ente governativo è soggetto alle disposizioni del presente decreto-legge se svolge un’impresa o un’attività imprenditoriale in virtù di una licenza rilasciata da un’autorità autorizzante.
  3. Qualsiasi attività commerciale o commerciale condotta da un ente governativo ai sensi di una licenza rilasciata da un’autorità di rilascio delle licenze sarà trattata come un’attività indipendente e l’ente governativo manterrà i bilanci di tale attività separatamente dalle altre attività dell’ente governativo.
  4. L’Ente Governativo calcola il Reddito Imponibile per la propria Impresa o Attività d’Impresa di cui al comma 2 del presente Articolo indipendentemente per ciascun Periodo d’Imposta, in conformità alle disposizioni del presente Decreto-Legge.
  5. Si considerano Operazioni con Parti Correlate le operazioni tra l’Impresa o l’Attività d’Impresa di cui al comma 2 del presente articolo e le altre attività dell’Ente di Governo, soggette alle disposizioni dell’articolo 34 del presente decreto-legge.
  6. Un Ente Pubblico può chiedere all’Autorità che tutte le sue imprese e attività imprenditoriali siano assimilate a un unico soggetto passivo d’imposta ai fini del presente decreto-legge subordinatamente al rispetto delle condizioni che saranno prescritte dal Ministro.

Articolo 6 – Ente controllato dal governo

  1. Un ente controllato dal governo è esente dall’imposta sulle società e le disposizioni del presente decreto-legge non si applicano ad esso.
  2. In deroga al comma 1 del presente articolo, un ente controllato dallo Stato è soggetto alle disposizioni del presente decreto-legge se svolge un’impresa o un’attività imprenditoriale che non rientra tra le sue attività affidate.
  3. Qualsiasi azienda o attività commerciale condotta da un’entità controllata dal governo che non sia la sua attività su mandato deve essere trattata come un’attività indipendente e l’entità controllata dal governo deve tenere i bilanci per questa attività separatamente dalla sua attività su mandato.
  4. L’Ente Controllato dallo Stato calcola il reddito imponibile per la sua impresa o attività commerciale che non è la sua attività obbligatoria in modo indipendente per ciascun periodo d’imposta, in conformità con le disposizioni del presente decreto-legge.
  5. Transazioni traSi considerano Operazioni con Parti Correlate l’Impresa o l’Attività d’Impresa di cui al comma 2 del presente articolo e l’Attività Incaricata dell’Ente Controllato dallo Stato, assoggettate alle disposizioni di cui all’articolo 34 del presente decreto-legge.

Articolo 7 – Attività estrattive

  1. Una persona è esente dall’imposta sulle società e le disposizioni del presente decreto-legge non si applicano alla sua attività estrattiva se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a) La Persona detiene direttamente o indirettamente o ha un interesse in un diritto, concessione o Licenza rilasciata da un Governo Locale per intraprendere la propria Attività Estrattiva.

(b) La Persona è effettivamente soggetta a imposta ai sensi della legislazione applicabile di un Emirato in conformità con le disposizioni della Clausola 6 del presente Articolo.

(c) Il Soggetto ha effettuato una denuncia al Ministero nelle forme e nei modi concordati con l’Amministrazione Locale.

  1. Se una Persona che soddisfa le condizioni della Clausola 1 del presente Articolo trae reddito sia da un’Attività Estrattiva che da qualsiasi altra Attività che rientri nell’ambito di applicazione del presente Decreto-Legge, si applicherà quanto segue:

(a) Il reddito derivante dall’attività estrattiva sarà calcolato e tassato secondo la legislazione applicabile dell’Emirato.

(b) Il reddito derivante dall’altra Azienda sarà soggetto alle disposizioni del presente decreto-legge, a meno che l’altra Azienda non soddisfi le condizioni per essere esentata dall’imposta sulle società ai sensi dell’articolo 8 del presente decreto-legge.

  1. Ai fini della clausola 2 del presente articolo, non si considera che una persona tragga reddito da qualsiasi altra attività laddove tale altra attività sia accessoria o accessoria all’attività estrattiva di quella persona e il reddito di tale altra attività in un periodo fiscale non superi 5% (cinque percento) del reddito totale di quella persona nello stesso periodo fiscale.
  2. Ai fini del calcolo del reddito imponibile delle altre attività della persona, si applica quanto segue:

(a) L’altra Attività deve essere trattata come un’Azienda indipendente e i bilanci devono essere tenuti per questa Attività separatamente dall’Attività Estrattiva.

(b) Qualsiasi spesa comune condivisa tra l’Attività Estrattiva e l’altra Attività della Persona sarà ripartita in proporzione alle loro Entrate nel Periodo d’Imposta, a meno che tale spesa non sia presa in considerazione in proporzioni diverse ai fini del calcolo dell’imposta dovuta dalla Persona ai sensi la legislazione applicabile dell’Emirato pertinente in relazione alla sua attività estrattiva, nel qual caso la spesa sarà ripartita in quest’ultima proporzione.

(c) Il Soggetto calcola autonomamente il Reddito Imponibile per le altre sue Attività per ogni Periodo d’Imposta in conformità con le disposizioni del presente Decreto-Legge.

  1. Le operazioni tra l’Attività Estrattiva e l’altra Attività della stessa Persona sono considerate operazioni con Parti Correlate soggette alle disposizioni dell’articolo 34 del presente decreto-legge, a meno che tale altra Attività non sia esente dall’imposta sulle società ai sensi dell’articolo 8 del presente decreto-legge.
  2. Una persona sarà considerata effettivamente soggetta a tassazione ai sensi della legislazione applicabile dell’Emirato ai fini del presente articolo se il governo locale impone un’imposta sul reddito o sui profitti, una royalty o un’imposta sul reddito o qualsiasi altra forma di imposta, onere o prelievo in relazione all’Attività Estrattiva di tale Persona.
  3. L’esenzione ai sensi del presente articolo non si applica agli appaltatori, subappaltatori, fornitori o qualsiasi altra persona utilizzata o prevista per essere utilizzata in qualsiasi parte dell’esecuzione dell’attività estrattiva che non soddisfi di per sé le condizioni per essere esentata dall’imposta sulle società ai sensi del presente articolo o dell’articolo 8 del presente decreto-legge.

Articolo 8 – Attività di risorse naturali non estrattive

  1. Una persona è esente dall’imposta sulle società e le disposizioni del presente decreto-legge non si applicano alla sua attività di risorse naturali non estrattive se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a) La persona detiene direttamente o indirettamente o ha un interesse in un diritto, concessione o licenza rilasciata da un governo locale per intraprendere la sua attività di risorse naturali non estrattive nello Stato.

(b) Il reddito della persona derivante dalla sua attività di risorse naturali non estrattive deriva esclusivamente da persone che intraprendono un’attività commerciale o commerciale.

(c) La Persona è effettivamente soggetta a imposta ai sensi della legislazione applicabile di un Emirato in conformità con le disposizioni della Clausola 6 del presente Articolo.

(d) Il Soggetto ha effettuato una denuncia al Ministero nelle forme e nei modi concordati con l’Amministrazione Locale.

  1. Se una persona che soddisfa le condizioni di cui alla clausola 1 del presente articolo trae reddito sia da un’attività di risorse naturali non estrattive sia da qualsiasi altra attività che rientri nell’ambito di applicazione del presente decreto-legge, si applicherà quanto segue:

(a) Il reddito derivante dall’attività di risorse naturali non estrattive sarà calcolato e tassato secondo la legislazione applicabile dell’Emirato.

(a) Il reddito derivante dall’altra azienda sarà soggetto al presente decreto-legge, a meno che l’altra azienda non soddisfi le condizioni per essere esente dall’imposta sulle società ai sensi dell’articolo 7 del presente decreto-legge.

  1. Ai fini della clausola 2 del presente articolo, non si considera che una persona tragga reddito da qualsiasi altra attività laddove tale altra attività sia accessoria o accessoria all’attività relativa alle risorse naturali non estrattive di quella persona e il reddito di tale altra attività in un’imposta Il periodo non supera il 5% (cinque percento) del reddito totale di quella persona nello stesso periodo fiscale.
  2. Ai fini del calcolo del reddito imponibile delle altre attività della persona, si applica quanto segue:

(a) L’altra attività sarà trattata come un’attività indipendente e i bilanci di questa attività saranno tenuti separatamente dall’attività relativa alle risorse naturali non estrattive.

(b) Eventuali spese comuni condivise tra l’attività di risorse naturali non estrattive e altre attività della persona devono essere ripartite in proporzione alle loro entrate in un periodo fiscale, a meno che tali spese non siano prese in considerazione in una proporzione diversa ai fini del calcolo dell’imposta dovuta dalla Persona ai sensi della legislazione applicabile dell’Emirato pertinente in relazione alla sua attività di risorse naturali non estrattive, nel qual caso la spesa sarà ripartita in quest’ultima proporzione.

(c) La Persona calcola Il Reddito Imponibile per l’altra Azienda indipendentemente per ciascun Periodo d’imposta in conformità con le disposizioni del presente decreto-legge.

  1. Le operazioni tra l’attività di risorse naturali non estrattive e qualsiasi altra attività della stessa persona saranno considerate operazioni con parti correlate soggette alle disposizioni dell’articolo 34 del presente decreto-legge, a meno che tale altra attività non sia esente dall’imposta sulle società ai sensi dell’articolo 7 del presente decreto Decreto-legge.
  2. Una Persona sarà considerata effettivamente soggetta a imposta ai sensi della legislazione applicabile dell’Emirato, ai fini del presente Articolo, se il Governo Locale impone un’imposta sul reddito o sui profitti, una royalty o un’imposta sul reddito, o qualsiasi altra forma di imposta, onere o imposta in relazione all’attività di risorse naturali non estrattive di tale persona.
  3. L’esenzione ai sensi del presente articolo non si applica agli appaltatori, subappaltatori, fornitori o qualsiasi altra persona utilizzata o prevista per essere utilizzata in qualsiasi parte dell’esecuzione dell’attività di risorse naturali non estrattive che non soddisfi di per sé le condizioni per essere esenti dall’imposta sulle società ai sensi del presente articolo o dell’articolo 7 del presente decreto-legge.

Articolo 9 – Ente di pubblica utilità abilitato

  1. Un’entità di pubblica utilità qualificata sarà esente dall’imposta sulle società se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a) È stabilito e gestito per uno dei seguenti:

        1. Esclusivamente per scopi religiosi, caritatevoli, scientifici, artistici, culturali, atletici, educativi, sanitari, ambientali, umanitari, di protezione degli animali o altri scopi simili.
        2. Come entità professionale, camera di commercio o entità simile gestita esclusivamente per la promozione del benessere sociale o di pubblica utilità.

(b) Non svolge un’impresa o un’attività imprenditoriale, ad eccezione di quelle attività che riguardano direttamente o sono finalizzate al raggiungimento dello scopo per il quale l’ente è stato costituito.

(c) Il suo reddito o il suo patrimonio sono utilizzati esclusivamente per il perseguimento dello scopo per il quale è stato istituito, o per il pagamento di qualsiasi spesa necessaria e ragionevole sostenuta.

(d) Nessuna parte del suo reddito o patrimonio  è pagabile a, o altrimenti disponibile, a vantaggio personale di qualsiasi azionista, membro, fiduciario, fondatore o disponente che non sia esso stesso un’entità di pubblica utilità qualificata, un’entità governativa o un’entità controllata dal governo.

(e) Qualsiasi altra condizione che possa essere prescritta in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

  1. L’esenzione di cui alla clausola 1 del presente articolo sarà effettiva dall’inizio del periodo fiscale in cui l’ente di pubblica utilità ammissibile è elencato nella decisione del gabinetto emessa su suggerimento del ministro o qualsiasi altra data determinata dal ministro.
  2. Ai fini del monitoraggio della continua conformità da parte di un Ente di pubblica utilità ammissibile alle condizioni di cui alla Clausola 1 del presente articolo, l’Autorità può richiedere all’Ente di pubblica utilità ammissibile qualsiasi informazione o documentazione pertinente entro il termine specificato dall’Autorità.

Articolo 10 – Fondo di investimento qualificato

  1. Un fondo di investimento può richiedere all’Autorità di essere esentato dall’imposta sulle società come fondo di investimento qualificato se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a) Il fondo di investimento o il gestore del fondo di investimento è soggetto alla vigilanza regolamentare di un’autorità competente dello Stato o di un’autorità straniera competente riconosciuta ai fini del presente articolo.

(b) Le partecipazioni nel fondo di investimento sono negoziate su una Borsa Valori Riconosciuta, o sono commercializzate e messe a disposizione degli investitori in modo sufficientemente ampio.

(c) Lo scopo principale o principale del fondo di investimento non è evitare l’imposta sulle società.

(d) Qualsiasi altra condizione che possa essere prescritta in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

  1. Ai fini del monitoraggio della continua conformità da parte di un Fondo di investimento qualificato alle condizioni di cui alla clausola 1 del presente articolo, l’Autorità può richiedere qualsiasi informazione o registrazione pertinente entro il termine stabilito dall’Autorità.

Capo Quarto – Soggetto passivo e base imponibile delle società

Articolo 11 – Soggetto passivo

  1. L’imposta sulle società è imposta a un soggetto passivo alle aliquote determinate ai sensi del presente decreto-legge.
  2. Ai fini del presente decreto-legge, un soggetto passivo è un soggetto residente o un soggetto non residente.
  3. Una persona residente è una delle seguenti persone:

(a) Persona giuridica incorporata o altrimenti stabilito o riconosciuto ai sensi della legislazione applicabile dello Stato, inclusa una Persona in Zona Franca.

(b) Persona giuridica incorporata o comunque istituita o riconosciuta ai sensi della legislazione applicabile di una giurisdizione estera effettivamente gestita e controllata nello Stato.

(c) Una persona fisica che svolge un’impresa o un’attività imprenditoriale nello Stato.

(d) Qualsiasi altra persona che può essere determinata in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

  1. Una persona non residente è una persona che non è considerata una persona residente ai sensi della clausola 3 del presente articolo e che:

(a) Ha una stabile organizzazione nello Stato ai sensi dell’articolo 14 del presente decreto-legge.

(b) Deriva reddito di fonte statale ai sensi dell’articolo 13 del presente decreto-legge.

(c) Ha un nesso nello Stato come specificato in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

  1. Una succursale nello Stato di una Persona di cui alla Clausola 3 del presente Articolo sarà trattata come un unico e medesimo Soggetto Contribuente.
  2. Il Consiglio dei Ministri, su suggerimento del Ministro e in coordinamento con le pertinenti autorità competenti, emette un provvedimento che specifica le categorie di imprese o attività imprenditoriali svolte da una persona fisica residente o non residente che sono soggette all’Imposta sulle società ai sensi del presente decreto-legge.

Articolo 12 – Base imponibile per le società

  1. Il Residente, che è una persona giuridica, è soggetto all’Imposta sulle Società sul suo Reddito Imponibile proveniente dallo Stato o da fuori dello Stato, in conformità alle disposizioni del presente Decreto-Legge.
  2. Il tassabile Il reddito di una persona residente, che è una persona fisica, è il reddito proveniente dallo Stato o dall’esterno dello Stato nella misura in cui si riferisce all’impresa o all’attività imprenditoriale svolta dalla persona fisica nello Stato come indicato nella clausola 6 dell’articolo 11 del presente decreto-legge.
  3. Una persona non residente è soggetta all’imposta sulle società su quanto segue:

(a) Reddito imponibile attribuibile alla Stabile organizzazione del Soggetto non residente nello Stato.

(b) Reddito di origine statale non attribuibile ad una stabile organizzazione del soggetto non residente nello Stato.

(c) Il Reddito Imponibile attribuibile al nesso di Soggetto Non Residente nello Stato determinato con provvedimento emesso dal Consiglio dei Ministri ai sensi del comma (c) del comma 4 dell’articolo 11 del presente decreto-legge.

Articolo 13 – Reddito di origine statale

  1. Il reddito sarà considerato reddito di origine statale in uno dei seguenti casi:

(a)  Dove è derivato da una persona residente.

(b)  Dove è derivato da una persona non residente e il reddito ricevuto è stato pagato o maturato in relazione a, e attribuibile a, una stabile organizzazione di quella persona non residente nello Stato.

(c)  Ove altrimenti maturato o derivato da attività svolte, beni ubicati, capitali investiti, diritti utilizzati o servizi prestati o di cui si è beneficiato nello Stato.

  1. Fatte salve le condizioni e le limitazioni che il Ministro può determinare, il reddito di origine statale include, senza limitazioni:

(a) Proventi dalla vendita di beni nello Stato.

(b) Reddito derivante dalla prestazione di servizi resi o utilizzati o di cui si beneficia nello Stato.

(c) Reddito da un contratto in quanto è stato interamente o parzialmente eseguito o beneficiato nello Stato.

(d) Redditi da beni mobili o immobili nello Stato.

(e) Reddito derivante dalla cessione di azioni o capitale di un Residente.

(f) Proventi derivanti dall’uso o dal diritto d’uso nello Stato, o dalla concessione di licenza d’uso nello Stato, di qualsiasi proprietà intellettuale o immateriale.

(g) Interessi che soddisfano una delle seguenti condizioni:

        1. Il prestito è garantito da beni mobili o immobili ubicati nello Stato.
        2. Il mutuatario è una persona residente.
        3. Il mutuatario è un ente governativo.

(h ) Premi assicurativi o riassicurativi in uno dei seguenti casi:

        1. Il bene assicurato si trova nello Stato.
        2. L’Assicurato è una Persona Residente.
        3. L’attività assicurata è esercitata nello Stato.

Articolo 14 – Stabile organizzazione

  1. Una persona non residente ha una stabile organizzazione nello Stato in uno dei seguenti casi:

(a) Dove ha una sede fissa o permanente nello Stato attraverso il quale si svolge l’attività della persona non residente, o parte di essa.

(b) Quando una persona ha ed esercita abitualmente un’autorità per condurre un’attività commerciale o commerciale nello Stato per conto della persona non residente.

(c) Dove ha qualsiasi altra forma di nesso nello Stato come specificato in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

  1. Ai fini del paragrafo (a) della clausola 1 di questo articolo, un posto fisso o permanente nello Stato comprende:

(a)  Un luogo di direzione dove vengono, in sostanza, prese le decisioni gestionali e commerciali necessarie per lo svolgimento dell’Attività.

(b)  Un ramo.

(c)  Un ufficio.

(d)  Un’industria.

(e)  Un’officina.

(f)  Terreni, fabbricati e altri beni immobili.

(g)  Un’installazione o una struttura per l’esplorazione di risorse naturali rinnovabili o non rinnovabili.

(h)  Una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di estrazione di risorse naturali, comprese navi e strutture utilizzate per l’estrazione di tali risorse.

(i)  Un cantiere, un progetto di costruzione o un luogo di assemblaggio o installazione, o attività di supervisione ad essi connesse, ma solo se tale sito, progetto o attività, separatamente o insieme ad altri siti, progetti o attività, durano più di (6) sei mesi, comprese le attività connesse che vengono svolte presso il sito o progetto da una o più Parti Correlate del Soggetto Non Residente.

  1. Nonostante le clausole 1 e 2 del presente articolo, un luogo fisso o permanente nello Stato non sarà considerato una stabile organizzazione di una persona non residente se è utilizzato esclusivamente per uno dei seguenti scopi:

(a) Immagazzinare, esporre o consegnare beni o merci appartenenti a tale Persona.

(b) Conservare uno stock di beni o merci appartenenti a quella persona al solo scopo di elaborazione da parte di un’altra persona.

(c) Acquisto di beni o merci o raccolta di informazioni per la persona non residente.

(d) Svolgere ogni altra attività di carattere propedeutico o ausiliario al Non Residente.

(e) Svolgere qualsiasi combinazione delle attività menzionate nei paragrafi (a), (b), (c) e(d) dell’articolo 3 del presente articolo, a condizione che l’attività complessiva sia di natura propedeutica o ausiliaria.

  1. La clausola 3 del presente articolo non si applica a un luogo fisso o permanente nello Stato utilizzato o mantenuto da una persona non residente se la stessa persona non residente o una sua parte correlata svolge un’attività commerciale o commerciale nello stesso luogo o in un altro luogo nello Stato in cui sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a) Qualora lo stesso luogo o l’altro luogo costituisca una Stabile Organizzazione del Soggetto Non Residente o di una sua Parte Correlata.

(b) L’attività complessiva risultante dalla combinazione delle attività svolte dal Soggetto Non Residente e dalla sua Parte Correlata nel medesimo luogo o presso i due luoghi non ha carattere propedeutico o ausiliario e insieme formerebbero un’Operazione d’Impresa coesa, qualora il le attività non sono state frammentate.

  1. Ai fini del paragrafo (b) della clausola 1 del presente articolo, si considera che una persona abbia e eserciti abitualmente un’autorità per condurre un’attività commerciale o commerciale nello Stato per conto di una persona non residente se si verifica uno dei seguenti le condizioni sono soddisfatte:

(a) Il Soggetto conclude abitualmente contratti per conto del Soggetto Non Residente.

(b) La Persona negozia abitualmente i contratti conclusi dalla Persona non residente senza la necessità di modifiche sostanziali da parte della Persona non residente.

  1. Le disposizioni del paragrafo (b) della clausola1 del presente Articolo non si applica qualora la Persona svolga un’Impresa o Attività d’Impresa nello Stato come agente indipendente e agisca per la Persona Non Residente nel corso ordinario di tale Impresa o Attività d’Impresa, a meno che la Persona non agisca esclusivamente o quasi esclusivamente per conto del Soggetto Non Residente, o laddove tale Soggetto non possa essere considerato giuridicamente o economicamente indipendente dal Soggetto Non Residente.
  2. Ai fini del comma 3 del presente articolo, il Ministro può prevedere le condizioni alle quali la mera presenza di una persona fisica nello Stato non costituisce una stabile organizzazione per un soggetto non residente in uno dei seguenti casi:

(a) Qualora tale presenza sia conseguenza di una situazione temporanea ed eccezionale.

(b) Se la persona fisica è impiegata dalla persona non residente e sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

      1. Le attività svolte nello Stato dalla persona fisica non rientrano tra le principali attività generatrici di reddito del Soggetto Non Residente o delle sue Parti Correlate.
      2. La persona non residente non percepisce reddito di origine statale.

Articolo 15 – Esenzione del Gestore degli Investimenti

  1. Ai fini della clausola 6 dell’articolo 14 del presente decreto-legge, un gestore degli investimenti è considerato un agente indipendente quando agisce per conto di una persona non residente, se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a) Il Gestore degli Investimenti svolge l’attività di fornitura di servizi di gestione degli investimenti o di intermediazione.

(b) Il Gestore degli Investimenti è soggetto alla supervisione regolamentare dell’autorità competente nello Stato.

(c) Le operazioni sono effettuate nel corso ordinario dell’Investimento Affari del manager.

(d) Il Gestore degli Investimenti agisce in relazione alle operazioni in veste indipendente.

(e) Il Gestore degli investimenti effettua transazioni a condizioni di mercato con la Persona non residente e riceve il dovuto compenso per la prestazione dei servizi.

(f) Il Gestore degli investimenti non è il rappresentante del Soggetto non residente nello Stato in relazione a qualsiasi altro reddito o transazione soggetta all’imposta sulle società per lo stesso periodo fiscale.

(g) Qualsiasi altra condizione che possa essere prescritta in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

  1. Ai fini della clausola 1 del presente articolo, per “transazioni” si intende uno dei seguenti:

(a) Operazioni su merci, beni immobili, obbligazioni, azioni, derivati o titoli di qualsiasi altra natura.

(a) Transazioni di acquisto o vendita di qualsiasi valuta estera o collocamento di fondi a interesse.

(a) Altre operazioni che possono essere effettuate dal Gestore degli investimenti per conto di un Soggetto non residente ai sensi della legislazione applicabile dello Stato.

Articolo 16 – Partner in una società di persone senza personalità giuridica

  1. A meno che non venga presentata una domanda ai sensi della clausola 8 del presente articolo, e fatte salve le condizioni che il ministro può prescrivere, una società di persone senza personalità giuridica non sarà considerata un soggetto passivo a pieno titolo e le persone che conducono un’attività come persone senza personalità giuridica,  partnership, deve essere trattata come soggetti passivi individuali ai fini del presente decreto-legge.
  2. Laddove si applica la clausola 1 del presente articolo, una persona che è partner in una società di persone senza personalità giuridica sarà trattata come:

(a) Conduzione dell’attività della società di persone senza personalità giuridica.

(b) Avere uno status, un’intenzione e uno scopo dell’Associazione non incorporata.

(c) Detenere beni che detiene la Unincorporated Partnership.

(d) Essere parte di qualsiasi accordo di cui la Unincorporated Partnership è parte.

  1. Ai fini della clausola 1 del presente articolo, le attività, le passività, le entrate e le spese dell’Associazione senza personalità giuridica saranno assegnate a ciascun partner in proporzione alla loro quota distributiva in tale Associazione senza personalità giuridica, o secondo le modalità prescritte dall’Autorità in cui la distribuzione quota di un partner non può essere identificata.
  2. Il reddito imponibile di un partner in una società di persone senza personalità giuridica deve tenere conto di quanto segue:

(a) Spese sostenute direttamente dal partner nella conduzione dell’attività della Società non incorporata.

(b) Spese per interessi sostenute dal partner in relazione ai contributi versati al conto capitale della Unincorporated Partnership.

  1. Gli interessi pagati da una società di persone senza personalità giuridica a un partner sul proprio conto capitale devono essere trattati come una ripartizione del reddito per il partner e pertanto non sono una spesa deducibile per il calcolo del reddito imponibile del partner nella società senza personalità giuridica.
  2. Ai fini del calcolo e della liquidazione dell’imposta sulle società dovuta da un partner in una società di persone senza personalità giuridica ai sensi del capitolo tredici del presente decreto-legge, qualsiasi imposta straniera sostenuta dalla società di persone senza personalità giuridica sarà assegnata come credito d’imposta estero a ciascun partner in proporzione alla loro quota distributiva nella Unincorporated Partnership.
  3. Una società di persone straniera sarà trattata come una società di persone senza personalità giuridica ai fini del presente decreto-legge se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a) La Foreign Partnership non è soggetta a tassazione ai sensi delle leggi della giurisdizione straniera.

(b) Ogni socio dell’Associazione Straniera è individualmente soggetto a tassazione per quanto riguarda la sua quota di distribuzione di qualsiasi reddito dell’Associazione Straniera come e quando il reddito è ricevuto o maturato dall’Associazione Straniera.

(c) Ogni altra condizione eventualmente prescritta dal Ministro.

  1. I soci di una società di persone senza personalità giuridica possono presentare domanda all’Autorità affinché la società di persone senza personalità giuridica sia trattata come soggetto passivo.
  2. Qualora venga approvata una domanda ai sensi della clausola 8 del presente articolo:

(a) Le disposizioni delle clausole da 1 a 6 del presente articolo non si applicheranno più ai soci dell’Associazione non incorporata in relazione all’Attività svolta dall’Associazione non incorporata.

(b) Ciascun partner della Società di persone costituite in società rimarrà solidalmente responsabile per l’imposta sulle società pagabile dalla Società di persone senza personalità giuridica per quei periodi fiscali in cui sono soci della Società di persone senza personalità giuridica.

(c) Un socio della Società di persone sarà nominato quale socio responsabile di tutti gli obblighi e procedimenti in relazione al presente decreto-legge per conto della Società di persone.

  1. Se la domanda ai sensi della clausola 8 del presente articolo è approvata, la società di persone senza personalità giuridica sarà trattata come un soggetto passivo a partire dall’inizio del periodo d’imposta in cui è presentata la domanda, o dall’inizio di un periodo d’imposta futuro, o qualsiasi altro periodo d’imposta data fissata dall’Autorità.

Articolo 17 – Fondazione familiare

  1. Una fondazione familiare può presentare domanda all’Autorità per essere trattata come una società di persone senza personalità giuridica ai fini del presente decreto-legge se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a) La Family Foundation è stata istituita a beneficio di persone fisiche identificate o identificabili, o a beneficio di un ente di pubblica utilità, o di entrambi.

(b) L’attività principale della Family Foundation è ricevere, detenere, investire, erogare o comunque gestire beni o fondi legati al risparmio o all’investimento.

(c) La Family Foundation non esercita alcuna attività che avrebbe costituito Impresa o Attività imprenditoriale ai sensi del comma 6 dell’art. 11 o uno dei suoi beneficiari.

(d) Lo scopo principale o principale della Family Foundation non è l’elusione dell’imposta sulle società.

(e) Ogni altra condizione eventualmente prescritta dal Ministro.

  1. Se la domanda ai sensi della clausola 1 del presente articolo è approvata, la fondazione familiare sarà trattata come una società di persone senza personalità giuridica a partire dall’inizio del periodo fiscale in cui viene presentata la domanda, o dall’inizio di un futuro periodo fiscale, o qualsiasi altro periodo fiscale data fissata dall’Autorità.
  2. Al fine di monitorare il continuo rispetto da parte di una Family Foundation delle condizioni di cui alla clausola 1 del presente articolo, l’Autorità può richiedere qualsiasi informazione o registrazione pertinente alla Family Foundation entro il termine specificato dall’Autorità.

Capitolo quinto – Persona della zona franca

Articolo 18 – Persona qualificata per la zona franca

  1. Una persona qualificata della zona franca è una persona della zona franca che soddisfa tutte le seguenti condizioni:

(a) Mantiene sostanza adeguata nello Stato.

(b) Deriva reddito qualificante come specificato in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su suggerimento del Ministro.

(c) Non ha scelto di essere soggetto all’imposta sulle società ai sensi dell’articolo 19 del presente decreto-legge.

(d) Conforme agli articoli 34 e 55 del presente decreto-legge.

(e) Soddisfa tutte le altre condizioni che possono essere prescritte dal Ministro.

  1. Una persona qualificata per la zona franca che non soddisfi una delle condizioni di cui alla clausola 1 del presente articolo in un determinato momento durante un periodo fiscale cesserà di essere una persona qualificata per la zona franca dall’inizio di quel periodo fiscale.
  2. Nonostante la clausola 2 del presente articolo, il ministro può prescrivere le condizioni o le circostanze in base alle quali una persona può continuare ad essere una persona qualificata per la zona franca, o cessare di essere una persona qualificata per la zona franca a partire da una data diversa.
  3. L’applicazione del paragrafo (a) della clausola 2 dell’articolo 3 del presente decreto legge a una persona qualificata della zona franca si applica per il resto del periodo di incentivo fiscale previsto nella legislazione applicabile della Zona Franca in cui si trova registrata la Persona Qualificata della Zona Franca, periodo che potrà essere prorogato in base a qualsiasi condizione
    determinata in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro, ma qualsiasi  periodo non potrà superare i (50) cinquanta anni.

Articolo 19 – Elezione per essere soggetto all’imposta sulle società

  1. Una persona qualificata per la zona franca può scegliere di essere soggetta all’imposta sulle società alle aliquote specificate nella clausola 1 dell’articolo 3 del presente decreto-legge.
  2. L’elezione ai sensi della clausola 1 del presente articolo sarà effettiva da uno dei seguenti:

(a) L’inizio del periodo fiscale in cui viene effettuata la scelta.

(b) L’inizio del periodo fiscale successivo al periodo fiscale in cui è stata effettuata la scelta.

Capitolo sei – Calcolo del reddito imponibile

Articolo 20 – Norme generali per la determinazione del reddito imponibile

  1. Il reddito imponibile di ciascun soggetto passivo è determinato separatamente, sulla base di adeguati bilanci autonomi redatti ai fini dell’informativa finanziaria secondo i principi contabili accettati nello Stato.
  2. Il reddito imponibile per un periodo fiscale sarà il reddito contabile per quel periodo e, nella misura applicabile, rettificato per quanto segue:

(a) Qualsiasi guadagno o perdita non realizzati ai sensi della clausola 3 del presente articolo.

(b) Reddito esente come specificato nel capo settimo di questo decreto-legge.

(c) Agevolazioni di cui al capo ottavo del presente decreto-legge.

(d) Detrazioni di cui al capo nono del presente decreto-legge.

(e) Operazioni con Parti Correlate e Soggetti Collegati di cui al Capo Dieci del presente decreto-legge.

(f) Agevolazioni sulle perdite fiscali come specificato nel capo undicesimo del presente decreto-legge.

(g) Eventuali incentivi o sgravi speciali per un’attività economica qualificante come specificato in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

(h) Qualsiasi reddito o spesa che non sia stato altrimenti preso in considerazione nella determinazione del reddito imponibile ai sensi delle disposizioni del presente decreto-legge, come può essere specificato in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

(i) Eventuali altri adeguamenti eventualmente indicati dal Ministro.

  1. Ai fini della determinazione del Reddito Imponibile per il Periodo d’Imposta di riferimento, e fatte salve le eventuali condizioni che il Ministro possa prescrivere, il Soggetto Contribuente che redige il bilancio per competenza può scegliere di tenere conto degli utili e delle perdite realizzativi in in relazione a:

(a)  tutte le attività e le passività soggette a valutazione al fair value o svalutazione secondo i principi contabili applicabili; O

(b)  tutte le attività e le passività detenute in conto capitale alla fine di un Periodo d’Imposta, tenendo conto di eventuali utili o perdite non realizzati derivanti da attività e passività detenute in conto entrate alla fine di tale periodo.

  1. Ai fini del paragrafo (b) della clausola 3 del presente articolo:

(a)  “Attività detenute in conto capitale” si riferisce ad attività che la Persona non commercia, attività ammissibili all’ammortamento o attività trattate secondo i principi contabili applicabili come immobili, impianti e macchinari, investimenti immobiliari, attività immateriali o altre attività non correnti .

(b)  Per “Passività in conto capitale” si intendono le passività il cui sorgere non dà luogo a spese deducibili ai sensi del Capo Nono del presente Decreto Legge, ovvero le passività qualificate ai sensi dei vigenti principi contabili come passività non correnti.

(c)  La voce “Attività e passività in conto economico” si riferisce ad attività e passività diverse rispetto a quelli detenuti in conto capitale.

(d)  Un “utile o perdita non realizzato” comprende un utile o una perdita su cambi non realizzati.

  1. Fermi restando i commi 1 e 3 del presente articolo, il Ministro può disporre ai fini del presente decreto-legge:

(a)  Le circostanze e le condizioni in cui una persona può redigere il bilancio utilizzando la contabilità di cassa.

(b) Eventuali rettifiche ai principi contabili da applicare ai fini della determinazione del Reddito Imponibile di Periodo d’Imposta.

(c) Una base diversa per determinare il reddito imponibile di un’impresa qualificata Attività.

  1. Fatte salve le condizioni previste dalla clausola 5 del presente articolo, un soggetto passivo può presentare domanda all’Autorità per modificare il proprio metodo di contabilizzazione da base di cassa a base di competenza a partire dall’inizio del periodo d’imposta in cui è presentata la domanda o dal inizio di un futuro Periodo d’Imposta.
  2. In caso di conflitto tra le disposizioni del presente decreto-legge ei principi contabili applicabili, prevalgono in tal senso le disposizioni del presente decreto-legge.

Articolo 21 – Agevolazioni per le piccole imprese

  1. Un soggetto passivo che è un soggetto residente può scegliere di essere trattato come se non avesse conseguito alcun reddito imponibile per un periodo fiscale se:

(a)  il Reddito del Soggetto Contribuente per il periodo d’imposta di riferimento e per i periodi d’imposta precedenti non superi una soglia che sarà fissata dal Ministro; E

(b) il soggetto passivo soddisfa tutte le altre condizioni prescritte dal Ministro.

  1. Qualora la clausola 1 del presente articolo si applichi a un soggetto passivo, non si applicano le seguenti disposizioni del presente decreto legge:

(a)  Reddito esente come specificato nel capo settimo di questo decreto-legge.

(b)  Agevolazioni di cui al capo ottavo del presente decreto-legge.

(c)  Detrazioni di cui al capo nono del presente decreto-legge.

(d)  Agevolazioni sulle perdite fiscali come specificato nel capo undicesimo del presente decreto-legge.

(e) Articolo 55 del presente decreto-legge.

  1. L’Autorità può adottare le misure necessarie per verificare il rispetto delle condizioni di cui al comma 1 del presente articolo, e può richiedere ogni informazione o documentazione pertinente al Soggetto passivo entro il termine stabilito dall’Autorità.

Capo Sette – Redditi esenti

Articolo 22 – Redditi esenti

I seguenti redditi e le relative spese non sono presi in considerazione nella determinazione del reddito imponibile:

  1. Dividendi e altre distribuzioni di utili ricevuti da un legale persona che è un residente Persona.
  2. Dividendi e altro le distribuzioni di utili percepite da una Partecipazione a persona giuridica straniera di cui all’articolo 23 del presente decreto-legge.
  3. Ogni altro reddito derivante da una Partecipazione di cui all’articolo 23 del presente decreto-legge.
  4. Reddito di una stabile organizzazione estera che soddisfi la condizione di cui all’articolo 24 del presente decreto-legge.
  5. Reddito derivante da una persona non residente dall’esercizio di aeromobili o navi nel trasporto internazionale che soddisfa le condizioni di cui all’articolo 25 del presente decreto-legge.

Articolo 23 – Esenzione dalla partecipazione

  1. Il reddito derivante da una partecipazione sarà esente dall’imposta sulle società, fatte salve le condizioni del presente articolo.
  2. Per Partecipazione si intende una partecipazione pari o superiore al 5% (cinque per cento) nelle azioni o nel capitale di una persona giuridica, denominata “Partecipazione” ai fini del presente Capitolo, qualora siano soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a)  Il Soggetto Contribuente ha detenuto, o ha intenzione di detenere, la Partecipazione per un periodo ininterrotto di almeno (12) dodici mesi.

(b)  La Partecipazione è soggetta all’Imposta sulle Società o a qualsiasi altra imposta imposta ai sensi della legislazione applicabile del paese o territorio in cui risiede la persona giuridica che sia di carattere analogo all’Imposta sulle Società ad un’aliquota non inferiore a quella specificata al paragrafo (b ) del comma 1 dell’articolo 3 del presente decreto-legge.

(c) La partecipazione nella Partecipazione dà diritto al Soggetto Contribuente di ricevere non meno del 5% (cinque per cento) degli utili distribuibili dalla Partecipazione e non meno del 5% (cinque per cento) dei proventi della liquidazione alla cessazione della Partecipazione .

(d) Non più del 50% (cinquanta per cento) del patrimonio diretto e indiretto della Partecipazione è costituito da quote di proprietà o diritti che non avrebbero potuto beneficiare di un’esenzione dall’imposta sulle società ai sensi del presente articolo se detenuti direttamente dal soggetto passivo, fatte salve le condizioni che può essere prescritto al paragrafo (e) di questa Clausola.

(e) Ogni altra condizione eventualmente prescritta dal Ministro.

  1. Una partecipazione è considerata come avente ha soddisfatto la condizione di cui al paragrafo (b) della clausola 2 del presente articolo se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a) L’obiettivo e l’attività principale della Partecipazione è l’acquisizione e la detenzione di azioni o partecipazioni che soddisfano le condizioni di cui alla clausola 2 del presente articolo.

(b) Il reddito della Partecipazione derivato durante il Periodo d’imposta oi Periodi d’imposta di riferimento è sostanzialmente costituito dal reddito da Partecipazioni.

  1. La partecipazione a una persona qualificata per una zona franca o una persona esente sarà considerata conforme alla condizione di cui al paragrafo (b) della clausola 2 del presente articolo, fatte salve le condizioni che possono essere prescritte dal ministro.
  2. Se le condizioni di cui alla clausola 2 del presente articolo continuano a essere soddisfatte, i seguenti redditi non saranno presi in considerazione nella determinazione del reddito imponibile:

(a) Dividendi e altre distribuzioni di utili percepiti da una Partecipazione straniera che non sia Soggetto Residente ai sensi del comma b) dell’articolo 11, comma 3, del presente decreto-legge.

(b) Utili o perdite derivanti dal trasferimento, dalla vendita o da altra disposizione di una Partecipazione (o parte di essa) derivanti dopo la scadenza del periodo di tempo specificato al paragrafo (a) della Clausola 2 o alla Clausola 9 del presente Articolo.

(c) Utili o perdite su cambi in relazione a una Partecipazione.

(d) Utili o perdite per riduzione di valore in relazione a una quota di partecipazione.

  1. L’esenzione ai sensi del presente articolo non si applica al reddito derivante dal soggetto passivo da una partecipazione nella misura in cui:

(a) la Partecipazione può richiedere una detrazione per il dividendo o altre distribuzioni effettuate al Soggetto d’imposta ai sensi della legislazione fiscale applicabile;

(b) il Soggetto Contribuente ha rilevato una perdita per riduzione di valore deducibile in relazione alla Partecipazione prima che la Partecipazione soddisfi le condizioni della Clausola 2 del presente Articolo;

(c) il soggetto passivo o la sua parte correlata soggetta all’imposta sulle società ai sensi del presente decreto-legge ha rilevato una perdita di valore deducibile in relazione a un credito di finanziamento della partecipazione.

  1. Qualora la perdita per riduzione di valore di cui al paragrafo (c) della clausola 6 del presente articolo sia stornata in un Periodo d’imposta successivo, il reddito associato del Soggetto passivo sarà esente dall’Imposta sulle società in tale Periodo d’imposta fino all’importo del reddito derivante dalla Partecipazione che non è stato esentato ai sensi del paragrafo(c) della Clausola 6 del presente Articolo.
  2. L’esenzione di cui al presente articolo non si applica a una perdita realizzata sulla liquidazione di una partecipazione.
  3. L’esenzione ai sensi del presente articolo non si applica per un periodo di (2) due anni in cui una partecipazione è stata acquisita in cambio del trasferimento di un interesse di proprietà che non soddisfaceva le condizioni della clausola 2 del presente articolo o di un trasferimento che era esentato ai sensi del presente articolo Articolo 26 o 27 del presente decreto-legge.
  4. Qualora un Soggetto Imponibile non detenga un interesse di proprietà pari o superiore al 5% (cinque per cento) nella Partecipazione per un periodo ininterrotto di almeno (12) dodici mesi, qualsiasi reddito precedentemente non preso in considerazione ai sensi del presente Articolo sarà incluso nel calcolo del Reddito Imponibile nel Periodo d’Imposta in cui la quota di possesso nella Partecipazione scenda al di sotto del 5% (cinque per cento).

  5. Il Ministro può prescrivere che una quota di proprietà nelle azioni o nel capitale di una persona giuridica soddisfi il requisito minimo di proprietà di cui al comma 2 del presente articolo, qualora il costo di acquisto di tale partecipazione superi una soglia fissata dal Ministro.

Articolo 24 – Esenzione dalla stabile organizzazione estera

  1. Una persona residente può scegliere di non tenere conto del reddito e delle spese associate delle sue stabili organizzazioni estere nel determinare il suo reddito imponibile.
  2. Laddove si applichi la Clausola 1 del presente Articolo, un Soggetto Residente non terrà conto di quanto segue nel determinare il proprio reddito imponibile o l’imposta sulle società dovuta per un periodo fiscale:

(a) perdite in una qualsiasi delle sue Stabili Organizzazioni Estere, calcolate come se le relative Stabili Organizzazioni Estere fossero una Persona Residente ai sensi del presente Decreto-Legge;

(a) entrate positive e relative spese in una qualsiasi delle sue Stabili Organizzazioni Estere, calcolate come se le relative Stabili Organizzazioni Estere fossero una Persona Residente ai sensi del presente Decreto-Legge; E

(a) qualsiasi credito d’imposta estero che sarebbe stato disponibile ai sensi dell’articolo 47 del presente decreto-legge se non fosse stata effettuata la scelta di cui al comma 1 del presente articolo.

  1. Ai fini del presente articolo, il “reddito e le spese associate” delle stabili organizzazioni estere di un soggetto passivo per un periodo d’imposta è la somma delle entrate e delle spese associate in ciascuna delle giurisdizioni estere pertinenti.
  2. Nel determinare le entrate e le relative spese di una Stabile Organizzativa Estera, una Persona Residente e ciascuna delle sue Stabili Organizzazioni Estere saranno trattate come Persone separate e indipendenti.
  3. Ai fini della clausola 4 del presente articolo, un trasferimento di attività o passività tra un soggetto residente e la sua stabile organizzazione estera sarà considerato come avvenuto al valore di mercato alla data del trasferimento ai fini della determinazione del reddito imponibile di quella persona residente.
  4. L’esenzione di cui alla clausola 1 del presente articolo si applica a tutte le stabili organizzazioni estere della persona residente che soddisfano la condizione di cui alla clausola 7 del presente articolo.
  5. L’esenzione di cui alla clausola 1 del presente articolo si applica solo a una stabile organizzazione straniera soggetta all’imposta sulle società o a un’imposta di natura analoga ai sensi della legislazione applicabile della giurisdizione straniera pertinente ad un’aliquota non inferiore a quella specificata al paragrafo ( b) del comma 1 dell’articolo 3 del presente decreto-legge.

Articolo 25– Persona non residente che utilizza aeromobili o navi nel trasporto internazionale

Il reddito derivato da una persona non residente dall’esercizio di aeromobili o navi nel trasporto internazionale non è soggetto all’imposta sulle società se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

  1. La persona non residente è nell’attività di uno dei seguenti:

(a) Trasporto internazionale di passeggeri, bestiame, posta, pacchi, merci o merci via aerea o via mare.

(b) Leasing o noleggio di aeromobili o navi utilizzati nel trasporto internazionale.

(c) Leasing di attrezzature che sono parte integrante della navigabilità delle navi o dell’aeronavigabilità degli aeromobili utilizzati nel trasporto internazionale.

  1. Una persona residente che svolge una qualsiasi delle attività di cui alla clausola 1 del presente articolo sarebbe esente o non sarebbe soggetta a un’imposta di carattere simile all’imposta sulle società, ai sensi della legislazione applicabile del paese o territorio in cui la persona non residente La persona è residente.

Capitolo otto – Rilievi

Articolo 26 – Trasferimenti all’interno di un girone qualificante

  1. Nessun utile o perdita deve essere preso in considerazione nella determinazione del reddito imponibile in relazione al trasferimento di una o più attività o passività tra due soggetti passivi che sono membri dello stesso gruppo ammissibile.
  2. Due soggetti passivi sono trattati come membri dello stesso gruppo ammissibile se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a) I Soggetti Imponibili sono le persone giuridiche che sono Soggetti Residenti, ovvero Soggetti Non Residenti che hanno una Stabile Stabilimento nello Stato.

(b) Ciascun soggetto passivo detiene una partecipazione di proprietà diretta o indiretta di almeno il 75% (settantacinque per cento) nell’altro soggetto passivo, oppure un terzo soggetto detiene una partecipazione di proprietà diretta o indiretta di almeno il 75% (settantacinque per cento) in ciascuno dei soggetti passivi.

(c) Nessuna delle Persone è una Persona Esente.

(d) Nessuna delle persone è una persona qualificata per la zona franca.

(e) Alla stessa data si chiude l’Esercizio di ciascuno dei Soggetti Contribuenti.

(f) Entrambi i soggetti passivi redigono i propri bilanci utilizzando gli stessi principi contabili.

  1. Ai fini del presente decreto-legge, qualora un soggetto passivo applichi la clausola 1 del presente articolo:

(a) l’attività o la passività deve essere trattata come trasferita al suo valore contabile netto al momento del trasferimento in modo che non si verifichi né un utile né una perdita; E

(b) il valore di qualsiasi corrispettivo pagato o ricevuto a fronte del trasferimento dell’attività o passività deve essere uguale al valore contabile netto dell’attività o passività trasferita.

  1. La disposizione della Clausola 1 del presente Articolo non si applica qualora, entro (2) due anni dalla data del trasferimento, si verifichi una delle seguenti condizioni:

(a)Si verifica un successivo trasferimento dell’attività o della passività al di fuori del Gruppo di qualificazione.

(b) I soggetti passivi cessano di essere membri dello stesso gruppo di qualificazione.

  1. Qualora si applichi la clausola 4 del presente articolo, sarà trattato il trasferimento dell’attività o della passività come avvenuta al Valore di Mercato alla data del trasferimento ai fini della determinazione del Reddito Imponibile di entrambi i Contribuenti per il Periodo d’Imposta di riferimento.

Articolo 27 – Agevolazioni per ristrutturazioni aziendali

  1. Nessun utile o perdita deve essere preso in considerazione nella determinazione del reddito imponibile in nessuna delle seguenti circostanze:

(a) Un soggetto passivo trasferisce la sua intera attività o una parte indipendente della sua attività ad un altro soggetto che è un soggetto passivo o che diventerà un soggetto passivo a seguito del trasferimento in cambio di azioni o altri diritti di proprietà del soggetto passivo che è il cessionario .

(a) Uno o più soggetti passivi trasferiscono l’intera loro attività ad un altro soggetto che è soggetto passivo o che diventerà soggetto passivo a seguito del trasferimento in cambio di azioni o altre quote di proprietà del soggetto passivo cessionario e del soggetto passivo o I soggetti passivi che sono il cedente cessano di esistere a seguito del trasferimento.

  1. La clausola 1 di questo articolo si applica quando sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a) Il trasferimento è effettuato in conformità e soddisfa tutte le condizioni imposte dalla legislazione dello Stato applicabile.

(b) I soggetti passivi sono i soggetti residenti, ovvero i soggetti non residenti che hanno una stabile organizzazione nello Stato.

(c) Nessuna delle Persone è una Persona Esente.

(d) Nessuna delle persone è una persona qualificata per la zona franca.

(e) Alla stessa data si chiude l’Esercizio di ciascuno dei Soggetti Contribuenti.

(f) I Soggetti Imponibili redigono il proprio bilancio utilizzando i medesimi principi contabili.

(g) Il trasferimento ai sensi della clausola 1 del presente articolo è effettuato per validi motivi commerciali o altri motivi non fiscali che riflettono la realtà economica.

  1. Ai fini del presente decreto-legge, qualora un soggetto passivo applichi la clausola 1 del presente articolo, devono essere osservate tutte le seguenti disposizioni:

(a) Le attività e le passività trasferite devono essere trattate come trasferite al loro valore contabile netto al momento del trasferimento in modo che non si verifichi né un utile né una perdita.

(b) Il valore delle azioni o delle partecipazioni ricevute ai sensi del paragrafo (a) della Clausola 1 del presente Articolo non deve superare il valore contabile netto delle attività trasferite e delle passività assunte, meno il valore di qualsiasi altra forma di corrispettivo ricevuto.

(c) Il valore delle azioni o quote di proprietà ricevute ai sensi del paragrafo (b) della clausola 1 del presente articolo non deve superare il valore contabile delle azioni o quote di proprietà cedute, meno il valore di qualsiasi altra forma di corrispettivo ricevuto.

(d) Eventuali perdite fiscali non utilizzate sostenute dal soggetto passivo che è il cedente prima del periodo d’imposta in cui si completa il trasferimento ai sensi della clausola 1 del presente articolo possono diventare perdite fiscali riportate del soggetto passivo che è il cessionario, fatte salve le condizioni da prescrivere dal Ministro.

  1. Le disposizioni del presente articolo si applicano, a seconda del contesto, qualora, in caso di trasferimento ai sensi della clausola 1 del presente articolo:

(a) le azioni o le quote di proprietà sono ricevute da un Soggetto diverso dal Soggetto d’imposta cedente;

(b) azioni o partecipazioni sono emesse o concesse da un Soggetto diverso dal Soggetto d’imposta cessionario; O

(c) il soggetto passivo che è socio di una società di persone trattata come soggetto passivo ai sensi della clausola 9 dell’articolo 16 del presente decreto-legge non riceve azioni o quote di proprietà.

  1. Quando un soggetto passivo trasferisce una parte indipendente della sua attività, il paragrafo (d) della clausola 3 del presente articolo si applica solo a quelle perdite fiscali non utilizzate che possono essere ragionevolmente attribuite alla parte indipendente dell’attività che viene trasferita.
  2. La disposizione della Clausola 1 del presente Articolo non si applica qualora, entro (2) due anni dalla data del trasferimento, si verifichi una delle seguenti condizioni:

(a) Le azioni o altre quote di proprietà del Soggetto Contribuente cedente o cessionario sono vendute, trasferite o altrimenti cedute, in tutto o in parte, a un Soggetto che non sia membro del Gruppo Qualificato a cui appartengono i relativi Soggetti Passivi .

(b) Vi è un successivo trasferimento o dismissione dell’Azienda o della parte autonoma delle Attività trasferite ai sensi della Clausola 1 del presente Articolo.

  1. Laddove si applichi la clausola 6 del presente articolo, il trasferimento dell’attività o della parte indipendente dell’attività sarà considerato come avvenuto al valore di mercato alla data di trasferimento.

Capitolo Nove – Deduzioni

Articolo 28 – Spese deducibili

  1. Le spese non patrimoniali sostenute interamente ed esclusivamente ai fini dell’attività d’impresa del soggetto passivo sono deducibili nel Periodo d’imposta in cui sono sostenute, fermo restando quanto previsto dal presente decreto-legge.
  2. Ai fini del calcolo del reddito imponibile di un periodo d’imposta non sono ammesse detrazioni per:

(a) Spese non sostenute ai fini dell’attività del soggetto passivo.

(b) Spese sostenute per ottenere il reddito esente.

(c) Perdite non connesse o derivanti dall’attività del soggetto passivo.

(d) Altre spese che possono essere specificate in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

  1. Se le spese sono sostenute per più di una finalità, è ammessa una detrazione per:

(a) Qualsiasi parte o quota identificabile della spesa sostenuta interamente ed esclusivamente ai fini del conseguimento del reddito imponibile.

(b) Una quota adeguata di qualsiasi parte o quota non identificabile delle spese sostenute ai fini del conseguimento del reddito imponibile che è stata determinata su base equa e ragionevole, tenendo conto dei fatti e delle circostanze rilevanti dell’attività del soggetto passivo.

Articolo 29 – Interessi passivi

In deroga all’articolo 28, lettera b), comma 2, del presente decreto-legge, gli interessi passivi sono deducibili nel periodo d’imposta in cui sono sostenuti, fatte salve le altre disposizioni dell’articolo 28 e degli articoli 30 e 31 del presente decreto-legge .

Articolo 30 – Regola generale sulla limitazione della deduzione degli interessi

  1. La spesa netta per interessi di un soggetto passivo sarà deducibile fino al 30% (trenta percento) degli utili contabili del soggetto passivo prima della deduzione di interessi, imposte, deprezzamento e ammortamento (EBITDA) per il relativo periodo fiscale, esclusi eventuali redditi esenti ai sensi dell’articolo 22 del presente decreto-legge.
  2. La spesa per interessi netti di un soggetto passivo per un periodo di imposta è l’importo per il quale la spesa per interessi sostenuta durante il periodo di imposta, compreso l’importo di qualsiasi spesa per interessi netti riportata ai sensi della clausola 4 del presente articolo, eccede il reddito da interessi imponibile derivato durante lo stesso periodo.
  3. La limitazione di cui alla clausola 1 del presente articolo non si applica qualora la spesa netta per interessi del soggetto passivo per il relativo periodo di imposta non superi un importo specificato dal ministro.
  4. L’importo della Spesa netta per interessi non consentita ai sensi della Clausola 1 del presente Articolo può essere riportato e detratto nei successivi (10) dieci Periodi d’imposta nell’ordine in cui l’importo è stato sostenuto, fatte salve le Clausole 1 e 2 del presente Articolo.
  5. Sono escluse dal calcolo della spesa netta per interessi di cui al comma 2 del presente articolo le spese per interessi non ammesse ai sensi di qualsiasi altra disposizione del presente decreto-legge.
  6. Le clausole da 1 a 5 del presente articolo non si applicano alle seguenti persone:

(a) Una banca.

(b) Un fornitore di assicurazioni.

(c) Una persona fisica che intraprende un’impresa o un’attività imprenditoriale nello Stato.

(d) Qualsiasi altra persona che può essere determinata dal Ministro.

  1. Il ministro può emettere una decisione per specificare l’applicazione delle clausole 1 e 2 del presente articolo a un soggetto passivo che è legato a una o più persone attraverso la proprietà o il controllo e sussistono loro l’obbligo ai sensi dei principi contabili applicabili per i loro bilanci di essere consolidato.

Articolo 31 – Regola di limitazione della deduzione degli interessi specifici

  1. Non sono ammesse detrazioni per Interessi passivi sostenuti su un finanziamento ottenuto, direttamente o indirettamente, da una Parte Correlata in relazione a una delle seguenti operazioni:

(a) Dividendo o distribuzione di utili a una Parte Correlata.

(b) Un rimborso, riacquisto, riduzione o restituzione del capitale sociale a una Parte Correlata.

(c) Un contributo in conto capitale a una Parte Correlata.

(d) L’acquisizione di una partecipazione nella proprietà di una Persona che è o diventa Correlata

  1. La clausola 1 del presente articolo non si applica qualora il soggetto passivo possa dimostrare che lo scopo principale dell’ottenimento del prestito e dell’esecuzione dell’operazione di cui alla clausola 1 del presente articolo non è quello di ottenere un vantaggio fiscale sulle società.
  2. Ai fini della Clausola 2 del presente Articolo, non si riterrà che sussista alcun vantaggio dell’Imposta sulle Società qualora la Parte Correlata sia soggetta all’Imposta sulle Società o ad un’imposta di natura analoga ai sensi della legislazione applicabile di una giurisdizione straniera sugli Interessi ad un’aliquota non inferiore all’aliquota di cui alla lettera b) del comma 1 dell’articolo 3 del presente decreto-legge.

Articolo 32 – Spese di rappresentanza

  1. Fatto salvo l’articolo 28 del presente decreto-legge, un soggetto passivo è autorizzato a detrarre il 50% (cinquanta per cento) di qualsiasi spesa per intrattenimento, divertimento o ricreazione sostenuta durante un periodo d’imposta.
  2. La clausola 1 del presente articolo si applica a qualsiasi spesa sostenuta allo scopo di ricevere e intrattenere clienti, azionisti, fornitori o altri partner commerciali del soggetto passivo, comprese, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, le spese in relazione a uno dei seguenti:

(a) Pasti.

(a) Alloggio.

(a)  Trasporto.

(a)  Quote di ammissione.

(a)  Strutture e attrezzature utilizzate in relazione a tali intrattenimenti, divertimenti o attività ricreative.

(a)  Altre spese indicate dal Ministro.

Articolo 33 – Spese non deducibili

Non sono ammesse detrazioni per:

  1. Donazioni, sovvenzioni o regali fatti a un’entità che non è un’entità di pubblica utilità qualificata.
  2. Multe e sanzioni, diverse dalle somme riconosciute a titolo di risarcimento danni o inadempimento contrattuale.
  3. Tangenti o altri pagamenti illeciti.
  4. Dividendi, distribuzioni di utili o benefici di natura analoga corrisposti a un proprietario del Soggetto Contribuente.
  5. Importi ritirati dall’attività da parte di un naturalepersona che è un soggetto passivo ai sensi del paragrafo (c) della clausola 3 dell’articolo 11 del presente decreto-legge o un partner in una società di persone.
  6. Imposta sulle società imposta a un soggetto passivo ai sensi del presente decreto-legge.
  7. L’Imposta sul Valore Aggiunto assunta dal Contribuente è recuperabile ai sensi del Decreto Legge Federale n. (8) del 2017 richiamato in premessa e di quanto lo sostituisce.
  8. Imposta sui redditi gravante sul soggetto passivo fuori dallo Stato.
  9. Tali altre spese come specificato in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

Capo Dieci – Operazioni con Parti Correlate e Soggetti Collegati

Articolo 34 – Principio di libera concorrenza

  1. Ai fini della determinazione del Reddito Imponibile, le operazioni e gli accordi tra Parti Correlate devono rispettare gli standard di libera concorrenza di cui agli Articoli 2, 3, 4 e 5 del presente Articolo e le eventuali condizioni che possono essere prescritte in una decisione emessa dall’Autorità.
  2. Un’operazione o un accordo tra Parti Correlate soddisfa lo standard di libera concorrenza se i risultati dell’operazione o dell’accordo sono coerenti con i risultati che sarebbero stati realizzati se Soggetti che non erano Parti Correlate si fossero impegnati in un’operazione o un accordo simile in circostanze simili.
  3. Il risultato di libera concorrenza di una transazione o di un accordo tra parti correlate deve essere determinato applicando uno o una combinazione dei seguenti metodi di determinazione dei prezzi di trasferimento:

(a)  Il metodo del prezzo non controllato comparabile.

(b)  Il metodo del prezzo di rivendita.

(c)  Il metodo del costo maggiorato.

(d)  Il metodo del margine netto transazionale.

(e)  Il metodo di ripartizione degli utili transazionali.

  1. Il soggetto passivo può applicare qualsiasi metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento diverso da quelli elencati nella Clausola 3 del presente Articolo dove il Soggetto passivo può dimostrare che nessuno dei metodi di cui sopra può essere ragionevolmente applicato per determinare un risultato di libera concorrenza e che qualsiasi altro metodo di determinazione del prezzo di trasferimento utilizzato soddisfa la condizione della Clausola 2 del presente Articolo.
  2. La scelta e l’applicazione di un trasferimento metodo di determinazione del prezzo di trasferimento o una combinazione di metodi di determinazione del prezzo di trasferimento di cui alle clausole 3 o 4 del presente articolo devono essere stabiliti tenendo conto del metodo di determinazione del prezzo di trasferimento più affidabile e tenendo conto dei seguenti fattori:

(a)  I termini contrattuali della transazione o dell’accordo.

(b)  Le caratteristiche della transazione o dell’accordo.

(c)  Le circostanze economiche in cui si svolge la transazione o l’accordo.

(d)  Le funzioni svolte, i beni impiegati ei rischi assunti dalle Parti Correlate che concludono l’operazione o il patto.

(e)  Le strategie aziendali adottate dalle Parti Correlate che concludono l’operazione o l’accordo.

  1. L’esame dell’Autorità in merito al fatto che le entrate e le spese risultanti dalle transazioni o dagli accordi pertinenti del soggetto passivo soddisfino lo standard di libera concorrenza si baserà sul metodo dei prezzi di trasferimento utilizzato dal soggetto passivo ai sensi della clausola 3 o 4 del presente articolo, a condizione che tale trasferimento metodo di determinazione del prezzo è appropriato tenendo conto dei fattori menzionati nella clausola 5 di questo articolo.
  2. L’applicazione del metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento selezionato o della combinazione di metodi di determinazione dei prezzi di trasferimento in conformità con la Clausola 3 o 4 del presente Articolo può comportare un intervallo di risultati finanziari o indicatori di libera concorrenza accettabili per stabilire il risultato di libera concorrenza di una transazione o di un accordo tra parti correlate , fatte salve le eventuali condizioni specificate in una decisione emessa dall’Autorità.
  3. Qualora il risultato dell’operazione o dell’accordo tra Parti Correlate non rientri nell’intervallo di libera concorrenza, l’Autorità adegua il reddito imponibile per ottenere il risultato di libera concorrenza che meglio rifletta i fatti e le circostanze dell’operazione o dell’accordo.
  4. Qualora l’Autorità apporti un adeguamento al reddito imponibile ai sensi della clausola 8 del presente articolo, l’Autorità si basa sulle informazioni che possono o saranno messe a disposizione del soggetto passivo.
  5. Quando l’Autorità o un soggetto passivo adegua il reddito imponibile per una transazione o accordo per soddisfare il principio di libera concorrenza, l’Autorità apporta un corrispondente adeguamento al reddito imponibile della Parte correlata che è parte dell’operazione o dell’accordo in questione.
  6. Qualora un’autorità straniera competente effettui un adeguamento a una transazione o accordo che coinvolge un soggetto passivo per soddisfare lo standard di libera concorrenza, tale soggetto passivo può presentare domanda all’Autorità per apportare un adeguamento corrispondente al proprio reddito imponibile.

Articolo 35 – Parti Correlate e Controllo

  1. Ai fini del presente Decreto-Legge, per “Parti Correlate” si intendono:

(a) Due o più persone fisiche affini entro il quarto grado di parentela o affiliazione, anche mediante adozione o tutela.

(b) Una persona fisica e una persona giuridica quando:

      1.  la persona fisica o una o più Parti Correlate della persona fisica sono soci della persona giuridica, e la persona fisica, da sola o insieme alle sue Parti Correlate, detiene direttamente o indirettamente una partecipazione pari o superiore al 50% (cinquanta per cento) nella persona giuridica; O
      2.  la persona fisica, da sola o insieme alle sue Parti Correlate, Controlla direttamente o indirettamente la persona giuridica.

(c) Due o più persone giuridiche quando:

      1. una persona giuridica, da sola o insieme alle sue Parti Correlate, possiede direttamente o indirettamente una partecipazione pari o superiore al 50% (cinquanta per cento) nell’altra persona giuridica;
      2. una persona giuridica, da sola o insieme alle sue Parti Correlate, Controlla direttamente o indirettamente l’altra persona giuridica; O
      3. qualsiasi Soggetto, da solo o insieme alle sue Parti Correlate, possieda direttamente o indirettamente una partecipazione pari o superiore al 50% (cinquanta per cento) o controlli tali due o più persone giuridiche;

(d)  Una persona e la sua stabile organizzazione o stabile organizzazione estera.

(e)   Due o più persone che sono partner nella stessa società di persone non incorporata.

(f)   Una persona che è il fiduciario, il fondatore, il disponente o il beneficiario di un trust o di una fondazione, e le sue Parti Correlate.

  1. Ai fini del presente Decreto-Legge, per “Controllo” si intende la capacità di una Persona, sia per diritto proprio che per accordo o in altro modo, di influenzare un’altra Persona, tra cui:

(a)  La capacità di esercitare il 50% (cinquanta percento) o più dei diritti di voto di un’altra Persona.

(b)  La capacità di determinare la composizione del 50% (cinquanta per cento) o più del Consiglio di amministrazione di un’altra Persona.

(c)  La capacità di ricevere il 50% (cinquanta percento) o più dei profitti di un’altra persona.

(d)  La capacità di determinare o esercitare un’influenza significativa sulla condotta dell’attività e degli affari di un’altra persona.

Articolo 36 – Compensi ai Soggetti Collegati

  1. Ferme restando le disposizioni dell’articolo 28 del presente decreto-legge, un pagamento o un beneficio fornito da un soggetto passivo alla sua persona collegata è deducibile solo se e nella misura in cui il pagamento o il beneficio corrisponde al valore di mercato del servizio, beneficio o altro fornito dal Soggetto Collegato ed è sostenuto interamente ed esclusivamente ai fini dell’attività del Soggetto Contribuente.
  2. Ai fini del presente decreto-legge, si considera Soggetto Collegato di un Soggetto Imponibile un Soggetto che sia:

(a)  Un proprietario del soggetto passivo.

(b)  Un amministratore o funzionario del soggetto passivo.

(c) Una Parte Correlata di uno dei Soggetti di cui alle lettere (a) e (b) dell’Articolo 2 del presente Articolo.

  1. Ai fini del paragrafo (a) della clausola 2 del presente articolo, un proprietario del soggetto passivo è qualsiasi persona fisica che possiede direttamente o indirettamente un interesse di proprietà nel soggetto passivo o controlla tale soggetto passivo.
  2. Se il soggetto passivo è un partner in una società di persone senza personalità giuridica, una persona collegata è qualsiasi altro partner nella stessa società di persone senza personalità giuridica e qualsiasi persona che è una parte correlata di tale partner.
  3. Determinare che un pagamento o un beneficio fornito dal Soggetto Contribuente corrisponda al Valore di Mercato del servizio o altrimenti fornito dal Soggetto Collegato in scambio, si applicano, secondo quanto richiesto dal contesto, le pertinenti disposizioni dell’articolo 34 del presente decreto-legge.
  4. La clausola 1 del presente articolo non si applica a nessuno dei seguenti:

(a) Un soggetto passivo le cui azioni sono negoziate in una borsa valori riconosciuta.

(b) Un soggetto passivo soggetto alla vigilanza regolamentare di un’autorità competente nello Stato.

(c) Qualsiasi altra persona che può essere determinata in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

Capo Undicesimo – Disposizioni sulle perdite fiscali Articolo 37 –Riduzione delle perdite fiscali

  1. Una Perdita Fiscale può essere compensata con il Reddito Imponibile dei Periodi d’Imposta successivi per arrivare al Reddito Imponibile per quei Periodi d’Imposta successivi.
  2. L’importo della perdita fiscale utilizzata per ridurre il reddito imponibile per qualsiasi periodo di imposta successivo non può superare il 75% (settantacinque per cento) o qualsiasi altra percentuale specificata in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro del reddito imponibile per quel periodo d’imposta prima di qualsiasi sgravio di perdite fiscali, salvo in circostanze che possono essere prescritte in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su suggerimento del Ministro.
  3. Un soggetto passivo non può richiedere lo sgravio fiscale per:

(a) Perdite subite prima della data di inizio dell’imposta sulle società.

(b) Perdite subite prima che una persona diventi soggetto passivo ai sensi del presente decreto-legge.

(c) Le perdite subite da un bene o da un’attività il cui reddito è esente, o comunque non computato ai sensi del presente decreto-legge.

  1. Una perdita fiscale riportata a un successivo Il Periodo d’imposta deve essere compensato con il Reddito imponibile di tale Periodo d’imposta successivo, prima che qualsiasi residuo possa essere riportato a un ulteriore Periodo d’imposta successivo, o qualsiasi Perdita fiscale trasferita ai sensi dell’articolo 38 del presente decreto-legge possa essere utilizzata.

Articolo 38 – Trasferimento della Perdita Fiscale

  1. Una perdita fiscale o parte di essa può essere compensata con il reddito imponibile di un altro soggetto passivo se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a)  Entrambi i soggetti passivi sono persone giuridiche.

(b)  Entrambi i soggetti passivi sono persone residenti.

(c)  Ciascun soggetto passivo detiene una partecipazione di proprietà diretta o indiretta di almeno il 75% (settantacinque per cento) nell’altro, o una terza persona ha una partecipazione di proprietà diretta o indiretta di almeno il 75% (settantacinque per cento) in ciascuna delle i soggetti passivi.

(d)  La proprietà comune ai sensi del paragrafo (c) della Clausola 1 del presente Articolo deve esistere dall’inizio del Periodo d’imposta in cui si è verificata la Perdita fiscale fino alla fine del Periodo d’imposta in cui l’altro Soggetto passivo compensa la Perdita fiscale trasferita con il suo Reddito imponibile.

(e)  Nessuna delle Persone è una Persona Esente.

(f)  Nessuna delle persone è una persona qualificata per la zona franca.

(g)  Alla stessa data si chiude l’Esercizio di ciascuno dei Soggetti Contribuenti.

(h)  Entrambi i soggetti passivi redigono i propri bilanci utilizzando gli stessi principi contabili.

  1. Qualora un soggetto passivo trasferisca la propria perdita fiscale a un altro soggetto passivo ai sensi della clausola 1 del presente articolo:

(a) il Soggetto Imponibile a cui è trasferita la Perdita Fiscale ridurrà il suo Reddito Imponibile per il Periodo d’Imposta in questione;

(b) la compensazione complessiva del Perdita Fiscale non potrà eccedere l’importo consentito ai sensi del comma 2 dell’articolo 37 del presente decreto-legge; E il soggetto passivo ridurrà le proprie perdite fiscali disponibili dell’importo della perdita fiscale trasferita all’altro soggetto passivo per il periodo di imposta pertinente.

Articolo 39 – Limitazione delle perdite fiscali riportate

  1. Le perdite fiscali possono essere riportate a nuovo e utilizzate solo in conformità a quanto previsto dal comma 2 dell’articolo 37 del presente decreto-legge a condizione che:

(a) Dall’inizio del Periodo d’Imposta in cui si è verificata la Perdita Fiscale fino alla fine del Periodo d’Imposta in cui la Perdita Fiscale o parte di essa è compensata con il Reddito Imponibile di tale periodo, la stessa Persona o le stesse Persone possedevano continuativamente almeno il 50% (cinquanta per cento) quota di proprietà del Soggetto Contribuente.

(b) Il soggetto passivo ha proseguito svolgere la stessa o analoga Attività o Impresa a seguito di un cambio di proprietà superiore al 50% (cinquanta per cento).

  1. Ai fini del paragrafo (b) della clausola 1 del presente articolo, i fattori rilevanti per determinare se un soggetto passivo abbia continuato a svolgere la stessa impresa o un’attività commerciale simile o simile a seguito di un cambiamento della proprietà diretta o indiretta includono:

(a) il soggetto passivo utilizza in tutto o in parte gli stessi beni di prima del cambio di proprietà;

(b) il soggetto passivo non ha apportato modifiche significative all’identità principale o alle operazioni della sua attività dopo il cambio di proprietà; E

(c) laddove vi siano stati cambiamenti, questi derivano dallo sviluppo o dallo sfruttamento di beni, servizi, processi, prodotti o metodi che esistevano prima del cambio di proprietà.

  1. La clausola 1 del presente articolo non si applica a un soggetto passivo le cui azioni sono quotate in una borsa valori riconosciuta.

Capo XII – Disposizioni sul Gruppo d’imposta

Articolo 40 – Gruppo d’imposta

  1. Un Soggetto Residente, che ai fini del presente Decreto-Legge è denominato “Società Capogruppo”, può presentare all’Autorità istanza per la costituzione di un Gruppo Tributario con uno o più altri Soggetti Residenti, ciascuno denominato “ Controllata” ai fini del presente Capo, se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

(a) Le Persone Residenti sono persone giuridiche.

(b) La Capogruppo detiene almeno il 95% (novantacinque per cento) del capitale sociale della Controllata, direttamente o indirettamente tramite una o più Controllate.

(c) La Capogruppo detiene almeno il 95% (novantacinque per cento) dei diritti di voto nella Controllata, direttamente o indirettamente tramite una o più Controllate.

(d) La Capogruppo ha diritto ad almeno il 95% (novantacinque per cento) degli utili e del patrimonio netto della Controllata, direttamente o indirettamente attraverso una o più Controllate.

(e) Né la Capogruppo né la Controllata sono Soggetti Esenti.

(f) Né la Capogruppo né la Controllata sono persone qualificate per la zona franca.

(g) La Capogruppo e la Controllata hanno lo stesso Esercizio.

(h) Sia la Capogruppo che la Controllata redigono i propri bilanci utilizzando i medesimi principi contabili.

  1. Fermo restando il paragrafo (e) dell’articolo 1 del presente articolo, una o più Società Controllate nelle quali un Ente Pubblico detenga direttamente o indirettamente almeno una partecipazione pari al 95% (novantacinque per cento) di cui ai paragrafi (b), (c) e (d) dell’articolo 1 del presente articolo può costituire un Gruppo fiscale, alle condizioni che saranno stabilite dall’Autorità.
  2. La domanda presentata ai sensi del comma 1 del presente articolo deve essere presentata all’Autorità dalla società controllante e da ciascuna società controllata che intenda aderire al Gruppo fiscale.
  3. Il Gruppo d’imposta costituito ai sensi del comma 1 del presente articolo è assimilato, ai fini del presente decreto-legge, ad un unico soggetto passivo, rappresentato dalla Capogruppo.
  4. La Capogruppo adempie, per conto del Gruppo Tributario, a tutti gli obblighi previsti dai Capi Quattordici, Sedici e Diciassette del presente Decreto Legge.
  5. La Capogruppo e ciascuna Controllata saranno responsabili in solido per l’imposta sulle società dovuta dal Gruppo d’Imposta per quei Periodi d’Imposta in cui sono membri del Gruppo d’Imposta.
  6. La responsabilità solidale ai sensi della clausola 6 del presente articolo per un periodo d’imposta può essere limitata a uno o più membri del gruppo d’imposta previa approvazione da parte dell’Autorità.
  7. La Capogruppo e ciascuna Società Controllata restano responsabili dell’osservanza delle disposizioni di cui all’art. 45 del presente decreto-legge.
  8. Una Società Controllata può aderire ad un Gruppo Fiscale esistente previa presentazione di istanza all’Autorità da parte della Capogruppo e della relativa Società Controllata.
  9. Una Controllata lascerà il Tax Group nelle seguenti circostanze:

(a) A seguito dell’approvazione da parte dell’Autorità di una istanza della Capogruppo e della relativa Controllata.

(b) Laddove la Controllata in questione non soddisfi più le condizioni per essere membro del Gruppo Fiscale come specificato nella Clausola 1 del presente Articolo.

  1. Un gruppo fiscale cessa di esistere in una delle seguenti circostanze:

(a) A seguito dell’approvazione da parte dell’Autorità di una istanza della Capogruppo.

(b) Nel caso in cui la Capogruppo non soddisfi più le condizioni per costituire un Gruppo d’imposta di cui al comma 1 del presente articolo, fatte salve le disposizioni del comma 12 del presente articolo.

  1. La Capogruppo di un Gruppo d’Imposta può richiedere all’Autorità di essere sostituita da un’altra Società Capogruppo senza interruzione del Gruppo d’Imposta, in una delle seguenti circostanze.

(a) La nuova Capogruppo soddisfa le condizioni di cui al comma 1 del presente articolo relative alla ex Capogruppo.

(b) La precedente Capogruppo cessa di esistere e la nuova Capogruppo o una Controllata è il suo successore legale universale.

  1. Fatte salve le clausole 11 e 12 del presente articolo, l’Autorità può, a sua discrezione, sciogliere un gruppo fiscale o cambiare la capogruppo di un gruppo fiscale sulla base delle informazioni a sua disposizione e notificare alla capogruppo tale azione intrapresa.

Articolo 41 – Data di costituzione e cessazione del Gruppo d’imposta

  1. Ai fini dell’articolo 40 del presente decreto-legge, si costituisce un Gruppo d’imposta, ovvero una nuova Società Controllata aderisce ad un Gruppo d’imposta esistente, dall’inizio del Periodo d’imposta indicato nell’istanza presentata all’Autorità, ovvero dall’inizio del qualsiasi altro periodo d’imposta stabilito dall’Autorità.
  2. Ai fini del paragrafo (a) della clausola 10 dell’articolo 40 e del paragrafo (a) della clausola 11 dell’articolo 40 del presente decreto-legge, il membro pertinente di un gruppo fiscale è considerato come uscente da quel gruppo fiscale dall’inizio del il Periodo d’imposta specificato nella domanda presentata all’Autorità, o dall’inizio di qualsiasi altro Periodo d’imposta determinato dall’Autorità.
  3. Ai fini del paragrafo (b) della clausola 10 dell’articolo 40 e del paragrafo (b) della clausola 11 dell’articolo 40 del presente decreto-legge, il membro pertinente di un gruppo fiscale è considerato come uscente da quel gruppo fiscale dall’inizio del il Periodo d’imposta in cui sono venute meno le condizioni di cui al comma 1 dell’articolo 40 del presente decreto-legge.

Articolo 42 – Reddito imponibile di un Gruppo d’imposta

  1. Ai fini della determinazione del reddito imponibile di un Gruppo d’Imposta, la Capogruppo consolida le risultanze economiche, patrimoniali e passive di ciascuna Controllata per il Periodo d’Imposta di riferimento, eliminando le operazioni tra la Capogruppo e ciascuna Società controllata che fa parte del Tax Group.
  2. Al Gruppo Tributario si applicano, secondo quanto richiesto dal contesto, le disposizioni in materia del presente decreto-legge.
  3. Le Perdite Fiscali Non Utilizzate di una Società Controllata che aderisce ad un Gruppo di Imposte (indicate nel presente Articolo come “Perdite Fiscali ante Raggruppamento”) diventeranno Perdite Fiscali riportate a nuovo del Gruppo di Imposte e potranno essere utilizzate per compensare il Reddito Imponibile del Gruppo di Imposte tale provento è attribuibile alla relativa Controllata.
  4. Nel caso in cui una nuova Controllata entri a far parte di un Gruppo Fiscale esistente, le Perdite Fiscali non utilizzate del Gruppo Fiscale esistente non possono essere utilizzate per compensare il Reddito Imponibile del Gruppo Fiscale nella misura in cui tale reddito è attribuibile alla nuova Controllata.
  5. L’applicazione degli articoli 3 e 4 del presente articolo è soggetta alle condizioni di cui agli articoli 37 e 39 del presente decreto-legge.
  6. Nel caso in cui una Controllata esca da un Gruppo fiscale, le Perdite fiscali del Gruppo fiscale rimarranno nel Gruppo fiscale, ad eccezione di eventuali Perdite fiscali pre-Gruppo non utilizzate della Controllata interessata.
  7. Alla cessazione di un Gruppo di Imposte, le Perdite Fiscali non utilizzate del Gruppo di Imposte saranno ripartite come segue:

(a) Laddove la Capogruppo continui ad essere un soggetto passivo, tutte le Perdite Fiscali rimarranno alla Capogruppo.

(b) Nel caso in cui la Capogruppo cessi di essere un Soggetto Imponibile, le Perdite Fiscali del Gruppo Fiscale non potranno essere compensate con redditi imponibili futuri delle singole Controllate, ad eccezione di eventuali Perdite Fiscali pre-Gruppo non utilizzate di tali Controllate.

  1. La lettera b) dell’articolo 7 del presente articolo non si applica in caso di prosecuzione del Gruppo tributario di cui all’articolo 40, comma 12, del presente decreto-legge.
  2. La clausola 1 del presente articolo non si applica qualora un’attività o una passività sia stata trasferita tra membri del gruppo fiscale e il cedente o il cessionario lasci il gruppo fiscale entro (2) due anni dalla data del trasferimento, a meno che il reddito associato non sono state esentate dall’imposta sulle società o non sono state prese in considerazione ai sensi di altre disposizioni del presente decreto-legge.
  3. Qualsiasi reddito che non è stato preso in considerazione in relazione a un trasferimento descritto nella clausola 9 del presente articolo devono essere presi in considerazione alla data in cui il cedente o il cessionario lascia il Gruppo d’imposta, e comporterà un corrispondente adeguamento della base di costo ai fini dell’imposta sulle società dell’attività o della passività in questione.
  4. Il Gruppo Tributario deve redigere il bilancio consolidato secondo i principi contabili applicati nello Stato.

Capo Tredicesimo – Calcolo dell’imposta sulle società dovuta

Articolo 43 – Moneta

Ai fini del presente decreto-legge tutti gli importi devono essere quantificati in dirham degli Emirati Arabi Uniti. Qualsiasi importo quantificato in un’altra valuta deve essere convertito al tasso di cambio applicabile stabilito dalla Banca Centrale degli Emirati Arabi Uniti, fatte salve le condizioni che possono essere prescritte in una decisione emessa dall’Autorità.

Articolo 44 – Calcolo e liquidazione dell’imposta sulle società

L’imposta sulle società dovuta ai sensi del presente decreto-legge è liquidata nel seguente ordine:

  1. In primo luogo, utilizzando il credito di ritenuta disponibile del soggetto passivo, come determinato ai sensi dell’articolo 46 del presente decreto-legge.
  2. Nella misura in cui c’è un importo residuo dopo la clausola 1 di questo articolo, utilizzando l’imponibile Credito d’imposta estero disponibile della persona come determinato ai sensi dell’articolo 47 del presente decreto-legge.
  3. Nella misura in cui vi è un importo residuo dopo la clausola 2 del presente articolo, utilizzando eventuali crediti o altre forme di sgravio come specificato in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.
  4. Nella misura in cui vi è un importo residuo dopo la clausola 3 del presente articolo, tale importo dell’imposta sulle società dovuta deve essere liquidato in conformità con l’articolo 48 del presente decreto-legge.

Articolo 45 – Ritenuta d’acconto

  1. I seguenti redditi sono soggetti a ritenuta d’acconto all’aliquota dello 0% (zero percento) o qualsiasi altra aliquota specificata in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro:

(a) Le categorie di reddito di origine statale percepite da una persona non residente come prescritto nella decisione emessa dal Consiglio dei Ministri ai sensi del presente articolo, nella misura in cui tale reddito non è attribuibile a una stabile organizzazione della persona non residente nello Stato.

(b) Qualsiasi altro reddito come specificato in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

  1. La Ritenuta d’acconto dovuta ai sensi del comma 1 del presente articolo è detratta dall’importo lordo del versamento e versata all’Autorità nelle forme, nei modi e nei termini prescritti dall’Autorità.

Articolo 46 – Credito di ritenuta d’acconto

  1. Se una persona diventa soggetto passivo in un periodo d’imposta, l’imposta sulle società dovuta ai sensi dell’articolo 3 del presente decreto-legge può essere ridotta dell’importo del credito di ritenuta d’acconto per quel periodo d’imposta.
  2. Il credito di ritenuta d’acconto massimo ai sensi del presente decreto-legge è il minore tra:

(a) L’importo della ritenuta d’acconto detratta ai sensi del comma 2 dell’articolo 45 del presente decreto-legge.

(b) L’imposta sulle società dovuta ai sensi del presente decreto-legge.

  1. L’eventuale credito di ritenuta d’acconto eccedente per un periodo d’imposta a seguito dell’articolo 2 del presente articolo è rimborsato al soggetto passivo ai sensi dell’articolo 49 del presente decreto-legge.

Articolo 47 – Credito d’imposta estero

  1. L’imposta sulle società dovuta ai sensi dell’articolo 3 del presente decreto-legge può essere ridotta dell’importo del credito d’imposta estero per il relativo periodo d’imposta.
  2. Il credito d’imposta estero ai sensi del presente decreto-legge non può superare l’importo dell’imposta sulle società dovuta sul relativo reddito.
  3. Qualsiasi credito d’imposta estero non utilizzato a seguito della clausola 2 di questo articolo non può essere riportato a nuovo o riportato.
  4. Un soggetto passivo conserva tutti i registri necessari ai fini della richiesta di un credito d’imposta estero.

Capo quattordicesimo – Pagamento e rimborso dell’imposta sulle società

Articolo 48 – Pagamento dell’imposta sulle società

Un tassabile La persona deve saldare l’imposta sulle società dovuta ai sensi del presente decreto-legge entro (9) nove mesi dalla fine del relativo periodo fiscale o entro altra data determinata dall’Autorità.

Articolo 49 – Rimborso dell’imposta sulle società

  1. Un soggetto passivo può presentare domanda all’Autorità per il rimborso dell’imposta sulle societàin conformità con le disposizioni della legge sulle procedure tributarie nelle seguenti circostanze:

(a) Il credito di ritenuta d’acconto a disposizione di un soggetto passivo supera l’imponibile Imposta societaria pagabile dalla persona.

(b) Se l’Autorità è altrimenti convinta che il soggetto passivo abbia pagato Imposta sulle società eccedente l’imposta sulle società dovuta dal soggetto passivo.

  1. L’Autorità invia al Soggetto passivo un avviso della decisione dell’Autorità in merito a un domanda ai sensi della clausola 1 del presente articolo in conformità con la legge sulle procedure fiscali.

Capo Quindicesimo – Norme antiabuso

Articolo 50 – Norma generale antiabuso

  1. Il presente articolo si applica a un’operazione o a un accordo se, tenuto conto di tutte le circostanze pertinenti, si può ragionevolmente concludere che:

(a) la conclusione o l’esecuzione della transazione o dell’accordo, o parte di esso, non è per un valido motivo commerciale o altro non fiscale che rifletta la realtà economica; E

(b) lo scopo principale o uno degli scopi principali dell’operazione o dell’accordo, o parte di esso, è ottenere un vantaggio fiscale sulle società che non sia coerente con l’intenzione o lo scopo del presente decreto-legge.

  1. Ai fini del presente articolo, un vantaggio fiscale sulle società include, ma non è limitato a quanto segue:

(a) Un rimborso o un rimborso maggiorato dell’imposta sulle società.

(b) Elusione o riduzione dell’imposta sulle società da pagare.

(c) Rinvio di un pagamento dell’imposta sulle società o anticipo di un rimborso dell’imposta sulle società.

(d) Elusione dell’obbligo di dedurre o contabilizzare l’imposta sulle società.

  1. Qualora le disposizioni del presente articolo si applichino a una transazione o a un accordo, l’Autorità può stabilire che uno o più specifici vantaggi dell’imposta sulle società ottenuti a seguito della transazione o dell’accordo debbano essere compensati o rettificati.
  2. Se viene effettuata una determinazione ai sensi della clausola 3 del presente articolo, l’Autorità deve emettere una valutazione che dà effetto alla determinazione, che può comprendere:

(a) consentire o vietare qualsiasi esenzione, deduzione o sgravio nel calcolo del reddito imponibile o dell’imposta sulle società pagabile, o parte di essi;

(b) l’assegnazione di tale esenzione, deduzione o sgravio, o parte di essi, a qualsiasi altra persona;

(c) ridefinire ai fini del presente decreto-legge la natura di qualsiasi pagamento o altro importo, o parte di esso; O

(d) prescindendo dall’effetto che altrimenti risulterebbe dall’applicazione di altre disposizioni del presente decreto-legge,e può apportare rettifiche compensative all’imposta sulle società dovuta da qualsiasi altra persona interessata dalla determinazione effettuata dall’Autorità.

  1. Al fine di determinare se il presente articolo si applica a un’operazione o a un accordo, occorre considerare quanto segue:

(a) Il modo in cui la transazione o l’accordo è stato stipulato o eseguito.

(b) La forma e la sostanza dell’operazione o dell’accordo.

(c) La tempistica della transazione o dell’accordo.

(d) Il risultato dell’operazione o dell’accordo in relazione all’applicazione del presente decreto-legge.

(e) Qualsiasi variazione nella posizione finanziaria del soggetto passivo che sia risultata, risulterà o si possa ragionevolmente prevedere che derivi dall’operazione o dall’accordo.

(f) Qualsiasi variazione nella posizione finanziaria di un’altra persona che è risultata, risulterà o si può ragionevolmente prevedere che derivi dalla transazione o dall’accordo.

(g) Se la transazione o l’accordo ha creato diritti o obblighi che normalmente non sarebbero stati creati tra le Persone che trattano tra loro a condizioni di mercato in relazione alla transazione o accordo in questione.

(h) Qualsiasi altra informazione e circostanza rilevante.

  1. In ogni procedimento relativo all’applicazione del presente articolo, l’Autorità deve dimostrare che la determinazione effettuata ai sensi della clausola 3 di questo articolo è giusta e ragionevole.

Capo sedicesimo – Trascrizione fiscale e cancellazione

Articolo 51 – Trascrizione fiscale

  1. Qualsiasi soggetto passivo deve registrarsi per l’imposta sulle società presso l’Autorità nella forma, nei modi e nei termini prescritti dall’Autorità e ottenere un numero di registrazione fiscale, salvo nei casi prescritti dal Ministro.
  2. Ai fini di un’esenzione dall’imposta sulle società ai sensi del presente decreto-legge o ai fini della clausola 6 dell’articolo 53 del presente decreto-legge, l’Autorità può richiedere alla persona interessata ai sensi dei paragrafi (e), (f), (g), (h) e (i) della clausola 1 dell’articolo 4 del presente decreto-legge, o la società di persone costituite in società, a seconda dei casi, per registrarsi ai fini dell’imposta sulle società e ottenere un numero di registrazione fiscale.
  3. L’Autorità, a sua discrezione e sulla base delle informazioni a sua disposizione, avrà la possibilità di registrare una persona ai fini dell’imposta sulle società a decorrere dalla data in cui la persona è diventata un soggetto passivo.

Articolo 52 – Cancellazione fiscale

  1. Una persona con un numero di partita IVA deve presentare una domanda di cancellazione fiscale presso l’Autorità in caso di cessazione della sua impresa o attività commerciale, sia per scioglimento, liquidazione o altro, nella forma e nei modi e nei tempi prescritti dall’Autorità .
  2. Un soggetto passivo non può essere cancellato a meno che non abbia pagato tutte le sanzioni fiscali e amministrative dovute e abbia presentato tutte le dichiarazioni dei redditi dovute ai sensi del presente decreto-legge, inclusa la dichiarazione dei redditi per il periodo d’imposta fino alla data di cessazione inclusa.
  3. Se la domanda di cancellazione dalla registrazione fiscale viene approvata, l’Autorità cancellerà la persona ai fini dell’imposta sulle società con effetto dalla data di cessazione o da qualsiasi altra data che possa essere determinata dall’Autorità.
  4. Qualora una persona non soddisfi i requisiti per la cancellazione fiscale ai sensi del presente articolo, l’Autorità può, a sua discrezione e sulla base delle informazioni a sua disposizione, cancellare il soggetto passivo a decorrere dall’ultimo dei seguenti casi:

(a) l’ultimo giorno del Periodo d’imposta in cui è emerso all’Autorità che le condizioni di cui al comma 2 del presente articolo sono state soddisfatte; O

(b) la data in cui il soggetto passivo cessa di esistere.

Capo Diciassettesimo – Dichiarazioni e chiarimenti

Articolo 53 – Dichiarazioni

  1. Fatto salvo l’articolo 51 del presente decreto-legge, un soggetto passivo deve presentare una dichiarazione dei redditi, a seconda dei casi, all’Autorità nella forma e nei modi prescritti dall’Autorità entro e non oltre (9) nove mesi dalla fine del relativo Periodo d’imposta , o entro altra data indicata dall’Autorità.
  2. La dichiarazione dei redditi deve includere almeno le seguenti informazioni, a seconda dei casi:

(a) Periodo d’imposta a cui si riferisce la dichiarazione dei redditi.

(b) Il nome, l’indirizzo e il codice fiscale del soggetto passivo.

(c) La data di presentazione della dichiarazione dei redditi.

(d) La base contabile utilizzata nel bilancio.

(e) Il reddito imponibile per il periodo d’imposta.

(f) L’importo dello sgravio fiscale richiesto ai sensi della clausola 1 dell’articolo 37 del presente decreto-legge.

(g) L’importo della perdita fiscale trasferita ai sensi dell’articolo 38 del presente decreto-legge.

(h) I crediti d’imposta disponibili vantati ai sensi degli articoli 46 e 47 del presente decreto-legge.

(i) L’imposta sulle società dovuta per il periodo fiscale.

  1. Il soggetto passivo fornisce all’Autorità tutte le informazioni, i documenti o le registrazioni ragionevolmente richiesti dall’Autorità ai fini dell’attuazione delle disposizioni del presente decreto-legge.
  2. In deroga a quanto disposto dal presente articolo e da ogni altra disposizione rilevante del presente decreto-legge, il Ministro può prevedere la forma e le modalità con le quali la dichiarazione dei redditi e le altre informazioni devono essere presentate all’Autorità da parte di un soggetto passivo quando la comunicazione di informazioni può ostacolare la sicurezza nazionale o può essere contraria all’interesse pubblico.
  3. L’Autorità può chiedere al Soggetto di cui ai commi (e), (f), (g), (h) e (i) dell’articolo 4, comma 1, del presente decreto-legge di presentare una dichiarazione.
  4. L’Autorità può, con avviso o mediante decisione emessa dall’Autorità, richiedere al partner autorizzato in una società di persone senza personalità giuridica che non ha avuto una domanda approvata ai sensi della clausola 8 dell’articolo 16 del presente decreto-legge per essere considerato un soggetto passivo per presentare una dichiarazione a nome di tutti i soci della società anonima.
  5. La Capogruppo deve presentare una dichiarazione dei redditi all’Autorità per conto del Gruppo fiscale.

Articolo 54 – Bilancio

  1. L’Autorità può, con avviso o con provvedimento emesso dall’Autorità, richiedere a un Soggetto d’imposta la presentazione del bilancio finalizzato alla determinazione del reddito imponibile di un periodo d’imposta nelle forme, nei modi e nei termini stabiliti dall’Autorità.
  2. Il ministro può emettere una decisione che impone a categorie di soggetti passivi di redigere e mantenere bilanci certificati o certificati.
  3. Ai fini della clausola 1 del presente articolo, l’Autorità può richiedere a un partner in una società di persone senza personalità giuridica di fornire rendiconti finanziari che mostrino tutti i seguenti elementi:

(a) Le attività, le passività, le entrate e le spese totali della Società non incorporata.

(b) La quota distributiva del partner nei beni della Unincorporated Partnership, passivi, entrate e uscite.

Articolo 55 – Documentazione sui prezzi di trasferimento

  1. L’Autorità può, con avviso o con provvedimento emesso dall’Autorità, richiedere al Soggetto passivo di presentare unitamente alla Dichiarazione dei redditi un’informativa contenente le informazioni riguardanti le operazioni e le intese del Soggetto passivo con le sue Parti correlate e i Soggetti collegati nella forma prevista dall’art. Autorità.
  2. Se le operazioni del Soggetto Contribuente con le sue Parti Correlate ei Soggetti Collegati per un Periodo d’Imposta soddisfano le condizioni prescritte dal Ministro, il Soggetto Contribuente deve mantenere sia un fascicolo anagrafico che un fascicolo locale nella forma prescritta dall’Autorità.
  3. La documentazione di cui alla clausola 2 del presente articolo deve essere presentata all’Autorità entro (30) trenta giorni dalla richiesta dell’Autorità o entro qualsiasi altra data successiva indicata dall’Autorità.
  4. Su richiesta dell’Autorità, un soggetto passivo fornisce all’Autorità tutte le informazioni a sostegno della natura di libera concorrenza delle transazioni o degli accordi del soggetto passivo con le sue parti correlate e soggetti collegati, entro (30) trenta giorni dalla richiesta dell’Autorità, o da qualsiasi altra data successiva come indicato dall’Autorità.

Articolo 56 – Tenuta dei registri

  1. Nonostante le disposizioni della legge sulle procedure fiscali, un soggetto passivo deve conservare tutti i registri e i documenti per un periodo di (7) sette anni dopo la fine del periodo fiscale a cui si riferiscono che:

(a) Supportare le informazioni da fornire in una dichiarazione dei redditi o in qualsiasi altro documento da depositare presso l’Autorità.

(b) Consentono di accertare prontamente il reddito imponibile del soggetto passivo Autorità.

  1. Nonostante le disposizioni della legge sulle procedure fiscali, una persona esente deve conservare tutti i registri che consentono all’autorità di accertare prontamente lo stato della persona esente per un periodo di (7) sette anni dopo la fine del periodo fiscale a cui si riferiscono.

Articolo 57 – Periodo d’imposta

  1. Il periodo d’imposta di un soggetto passivo è l’esercizio finanziario o parte di esso per il quale si presenta una dichiarazione dei redditi è necessario depositare.
  2. Ai fini del presente decreto-legge, l’esercizio finanziario di un soggetto passivo è l’anno solare gregoriano, ovvero il (12) periodo di dodici mesi per il quale il soggetto passivo redige il bilancio.

Articolo 58 – Modifica del periodo d’imposta

Fermo restando l’articolo 57 del presente decreto-legge, il soggetto passivo può presentare all’Autorità richiesta di modifica della data di inizio e di fine del proprio Periodo d’imposta, ovvero utilizzare un diverso Periodo d’imposta, alle condizioni che saranno stabilite dall’Autorità.

Articolo 59 – Precisazioni

  1. Il Soggetto può presentare all’Autorità istanza di chiarimento in ordine all’applicazione del presente decreto-legge o alla conclusione di un accordo preventivo preventivo in relazione ad un’operazione o ad una convenzione proposta o stipulata dal Soggetto.
  2. La domanda di cui al comma 1 del presente articolo deve essere presentata nelle forme e nei modi prescritti dall’Autorità.

Capo diciottesimo – Violazioni e sanzioni

Articolo 60 – Accertamento dell’imposta sulle società e sanzioni

  1. Una persona può essere soggetta a una valutazione dell’imposta sulle società in conformità con la legge sulle procedure fiscali e le decisioni emesse in attuazione delle sue disposizioni.
  2. Nonostante le disposizioni della legge sulle procedure tributarie e le decisioni emesse in attuazione delle sue disposizioni, l’Autorità può prescrivere le circostanze e le condizioni in base alle quali un accertamento dell’imposta sulle società può essere richiesto da un soggetto passivo o emesso dall’Autorità.
  3. La legge processuale tributaria richiamata in premessa e le decisioni emanate in attuazione delle sue disposizioni determinano le sanzioni e le sanzioni pecuniarie rilevanti ai fini dell’attuazione del presente decreto-legge.

Capo Diciannovesimo – Norme transitorie

Articolo 61 – Norme transitorie

  1. Il saldo iniziale di un soggetto passivo Il bilancio ai fini dell’imposta sulle società è il bilancio di chiusura redatto ai fini della rendicontazione finanziaria secondo i principi contabili applicati nello Stato l’ultimo giorno dell’esercizio finanziario che termina immediatamente prima dell’inizio del loro primo periodo d’imposta, fatte salve eventuali condizioni o rettifiche che possono essere prescritto dal Ministro.
  2. Lo stato patrimoniale di apertura di cui al comma 1 del presente articolo è redatto tenendo conto del principio di libera concorrenza ai sensi dell’articolo 34 del presente decreto-legge.
  3. Ai fini di cui ai commi 1 e 2 del presente articolo, ed in deroga a quanto previsto dall’articolo 70 del presente decreto-legge, le disposizioni dell’articolo 50 del presente decreto-legge si applicano alle operazioni o ai patti conclusi in data o successivamente al data di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del presente decreto-legge.
  4. Il Consiglio dei Ministri può, su proposta del Ministro, emanare con decisione altre misure transitorie relative all’attuazione del presente decreto-legge e all’applicazione delle sue disposizioni.

Capo XX – Disposizioni finali

Articolo 62 – Delega di potere

Il Ministro può delegare, in tutto o in parte, i poteri di cui al presente decreto-legge all’

Autorità, ove il Ministro lo ritenga opportuno.

Articolo 63 – Politiche e procedure amministrative

Gli indirizzi, le procedure e le istruzioni amministrative di carattere generale in ordine agli adempimenti imposti al Soggetto dal presente decreto-legge sono emanati dall’Autorità di concerto con il Ministero.

Articolo 64 – Collaborazione con l’Autorità

Tutte le autorità governative dello Stato devono cooperare pienamente con l’Autorità per svolgere quanto necessario per l’attuazione delle disposizioni del presente decreto-legge e fornire all’Autorità tutti i dati, le informazioni e la documentazione nei confronti di un soggetto passivo o di una persona esente come può essere richiesto dall’Autorità.

Articolo 65 – Partecipazione alle entrate

Le entrate dell’imposta sulle società e le sanzioni amministrative riscosse ai sensi del presente decreto-legge sono soggette a ripartizione tra il governo federale e i governi locali sulla base delle disposizioni di una legge federale emanata in materia.

Articolo 66 – Accordi internazionali

Nella misura in cui i termini di un accordo internazionale in vigore nello Stato sono in contrasto con le disposizioni del presente decreto-legge, prevalgono i termini dell’accordo internazionale.

Articolo 67 – Decisioni di esecuzione

  1. Fermi restando i poteri conferiti al Consiglio dei Ministri dal presente decreto-legge, il Ministro e l’Autorità emanano, nell’ambito delle rispettive competenze, i provvedimenti necessari per l’attuazione delle disposizioni del presente decreto-legge.
  2. Il Consiglio dei Ministri può, su proposta del Ministro, emanare decisioni attuative del presente decreto-legge.

Articolo 68 – Annullamento delle disposizioni contrastanti

Ogni testo o disposizione contraria o incompatibile con le disposizioni del presente decreto-legge è abrogata.

Articolo 69 – Applicazione del presente decreto-legge ai periodi d’imposta

Il presente decreto-legge si applica ai periodi d’imposta che iniziano il o dopo il 1° giugno 2023.

Articolo 70 – Pubblicazione ed applicazione del presente decreto-legge

Il presente decreto-legge sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale ed entrerà in vigore (15) quindici giorni dopo la data di pubblicazione.

I Vantaggi di una Wyoming Limited Liability Company (LCC)

La Limited Liability Company (LCC)  è un modello societario di origine statunitense.

La Limited Liability Company (LCC) è un modello societario ibrido, in quanto  presenta contemporaneamente:

  • caratteristiche proprie delle società di persone in quanto trattata dalla legge fiscale federale e statale come un’entità pass-throughentità fiscalmente “trasparente“ per impostazione predefinita,  non soggetta ad imposte sul reddito d’impresa negli Stati Uniti (né a livello federale né a livello statale), tutti i profitti della LLC vengono trasferiti alle dichiarazioni dei redditi individuali dei membri della Limited Liability Company (LLC) senza essere tassati a livello aziendale;
  • caratteristiche proprie delle società di capitali in quanto i  proprietari (noti anche come “membri”) di una Limited Liability Company (LCC) godono della responsabilità limitata per i debiti societari.

L’essere un’entità pass-through, un’entità fiscalmente “trasparente“ per impostazione predefinita, è una delle principali differenze tra Limited Liability Company (LLC) e Corporation. Il reddito di una  Corporation è tassato a livello aziendale prima che i dividendi raggiungano i suoi proprietari(azionisti).

I membri della LLC possono riscuotere la distribuzione degli utili e quindi pagare le tasse su base individuale. Questo è noto come tassazione pass-through o elusione della doppia imposizione ed è uno dei motivi per cui gli imprenditori scelgono di aprire una Limited Liability Company  .

Evitare la doppia imposizione è una delle caratteristiche più interessanti delle Limited Liability Companies per gli imprenditori stranieri che non risiedono negli Stati Uniti.

In luoghi come il Wyoming, i membri di una Limited Liability Company (Wyoming LLC) non devono nemmeno pagare le imposte statali sul reddito individuali.

Il Wyoming è stato il primo stato degli Stati Uniti ad adottare, nel 1977, circa 18 anni prima della maggior parte degli stati degli Stati Uniti, gli statuti Limited Liability Company (LCC). Ciò ha fatto sì che la Wyoming LLC ha la più lunga storia di giurisprudenza LLC negli Stati Uniti.

Una  Wyoming Limited Liability Company – Wyoming  LCC è regolata dal Capitolo 29 – Legge sulle società a responsabilità limitata del Wyoming (Wyoming Limited Liability Company Act),  del Titolo 17 – Società, partenariati e associazioni (Corporations, Partnerships and Associations) dei Wyoming Statutes  (Codici dello Stato del Wyoming) 

Come vengono tassate le LLC

Una Limited Liability Company (LLC) è un’entità commerciale organizzata negli Stati Uniti secondo la legge dei singoli Stati.
Applicando le regole nella sezione 301.7701-3 del Titolo 26 – Entrate interne dei Regolamenti del Tesoro, una LLC può essere

  • una “Multi-Member LLC”: classificata ai fini dell’imposta federale sul reddito come una Partnerships (Società di Persone)
  • o una “Single-Member LLC”:  classificata ai fini dell’imposta federale sul reddito come un’entità che non viene considerata separata dal suo proprietario ai fini dell’imposta sul reddito.

Per maggiori dettagli vedi: Stati Uniti – Tassazione di una Limited Liability Company (LLC)

Come presentare la dichiarazione per una LLC

A livello federale, la dichiarazione di una LLC con un unico socio, “”Single-Member LLC””, deve essere presentata allo stesso modo di quella per una ditta individuale (sole proprietorship).

Il proprietario di una  “single member LLC” deve compilare e inviare il Modulo 1040 (dichiarazione dei redditi individuale degli Stati Uniti) ,  all’Internal Revenue Service (IRS) e pagare il reddito della società a livello individuale . Nel caso in cui la LLC subisca perdite durante un anno fiscale, tali perdite possono essere detratte dall’imposta sul reddito dell’individuo o riportate all’anno successivo.

Quando si tratta di LLC con più membri, la LLC viene considerata una Partnerships (Società di Persone) e deve presentare all’Internal Revenue Service (IRS) un Modulo 1065 (dichiarazione dei redditi delle società di persone statunitensi). Non è previsto alcun pagamento fiscale per la LLC poiché si tratta solo di una dichiarazione informativa. La LLC fornirà inoltre un programma Schedule K-1 (Form 1065) a ciascun membro, in modo che possano compilare e presentare le dichiarazioni dei redditi individuali e pagare le tasse sulla loro quota di profitti.

Classificazione eletta

Ai fini dell’imposta federale sul reddito, una Limited Liability Company (LLC), sia che sia una LLC a socio unico (single member LLC), sia che sia una LLC con più membri, utilizzando:

Per maggiori dettagli vedi: Stati Uniti – Tassazione di una Limited Liability Company (LLC)

Nonresident alien

Il  Titolo 26 del Codice degli Stati Uniti è dedicato al Internal Revenue Code ( IRC )  organizzato per argomento, in sottotitoli e sezioni.
Alle tasse sul reddito è dedicato il sottotitolo A.

Uno straniero (alien) è qualsiasi individuo che non sia U.S. citizen  o U.S. national.

Uno straniero non residente (nonresident alien) è uno straniero che non ha superato

  • il test della carta verde (green card test). Sei residente, ai fini fiscali federali statunitensi, se sei un residente permanente legale degli Stati Uniti in qualsiasi momento durante l’anno solare. Questo è noto come test della “carta verde”. Sei un residente permanente legale degli Stati Uniti, in qualsiasi momento, se ti è stato concesso il privilegio, secondo le leggi sull’immigrazione, di risiedere permanentemente negli Stati Uniti come immigrato. Generalmente hai questo status se i “Servizi di cittadinanza e immigrazione degli Stati Uniti” (U.S. Citizenship and Immigration Services (USCIS)) ti hanno rilasciato una carta di residenza permanente, modulo I-551, nota anche come “carta verde”
    o
  • il test della presenza sostanziale (substantial presence test).Sarai considerato residente negli Stati Uniti a fini fiscali se soddisfi il test di presenza sostanziale (substantial presence test) per l’anno solare  (1 gennaio – 31 dicembre).
    Per soddisfare questo test, devi essere fisicamente presente negli Stati Uniti (USA) almeno:

    1. 31 giorni durante l’anno in corso, e
    2. 183 giorni nel triennio che comprende l’anno in corso e i due anni immediatamente precedenti, conteggiando:
      • Tutti i giorni in cui sei stato presente nell’anno in corso, e
      • 1/3 dei giorni in cui eri presente nel primo anno prima dell’anno in corso, e
      • 1/6 dei giorni in cui sei stato presente nel secondo anno precedente a quello in corso.

Come vedremo, gli stranieri non residenti (nonresident aliens) sono tassati:

  • sul reddito proveniente da fonti interne agli Stati Uniti (Fixed, Determinable, Annual, or Periodical (FDAP));
  • e su determinati redditi connessi allo svolgimento di un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti (Effectively Connected Income (ECI)).

Dichiarazione dei Redditi

Uno straniero non residente impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti deve utilizzare il  Modulo 1040-NR per presentare una dichiarazione dei redditi statunitense. 

Uno straniero non residente (NRA) è esentato dal  presentare il Modulo 1040-NR

  • se non è impegnato in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti;
  • è membro di una partnership statunitense non impegnata in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti e il Form  Schedule K-1 (Form 1065) include solo i redditi provenienti da fonti statunitensi dichiarabili nello  Schedule NEC (Modulo 1040-NR), linee da 1 a 12;
  • non possiede altri redditi di fonte statunitense. 

Rapporto tra la valutazione “Engaged in Trade or Business in the US” ed il requisito della “Fonte del reddito”

Alcuni  commettono l’errore di equiparareFonte statunitense” a “soggetto fiscalmente passivo negli Stati Uniti”. Ma  non è così.

Un Nonresident Alien è “soggetto fiscalmente passivo negli Stati Uniti” e , quindi, tenuto a pagare le imposte statunitensi sul reddito solo se

  • è Impegnato nel commercio o negli affari negli Stati Uniti (“Engaged in Trade or Business in the United States” (ETBUS)
  • e tale reddito è effettivamente connesso con la conduzione di un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti (“effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States”).

La valutazione come “Engaged in Trade or Business in the US”  deve sempre precedere quella sulla “Fonte statunitense”  effettivamente collegata a quel “Trade or Business in the US”.

Se un individuo straniero non residente non è considerato impegnato in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti (Not engaged in trade or business in the United States), il suo reddito, anche se di “Fonte statunitense”, non sarà imponibile.

Come abbiamo visto, essendo  una Limited Liability Company (LLC),  per la legge fiscale federale e statale, un’entità pass-through,  diventa importante stabilire se i membri stranieri di una LLC sono impegnati in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti (engaged in trade or business within the United States)

Per maggiori dettagli vedi: Stati Uniti – Tassazione di uno straniero non residente titolare di una Limited Liability Company (LLC) 

l ruolo delle “Convenzioni per evitare le doppie imposizioni”

Gli Stati Uniti hanno stipulato diversi Trattati fiscali internazionali (international tax treaties) con Paesi stranieri con l’obiettivo generale di evitare la doppia imposizione (double taxation) su vari tipi di reddito.

Alla pagina https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/united-states-income-tax-treaties-a-to-z è possibile reperire i Trattati fiscali sul reddito degli Stati Uniti.

In generale, i nonresident aliens (NRA)

  • che risiedono in un Paese con cui gli Stati Uniti hanno concluso Trattato (Income Tax Treaty) e
  • ritengono che il Trattato  prevalga (o modifichi in altro modo) una legge fiscale interna degli Stati Uniti

possono effettuare un’elezione basata sul trattato (treaty-based election) richiesta dalla Sezione 6114  dell’Internal Revenue Code ( IRC )  e dalla Sezione §301.6114-1(a) (1) del Titolo 26 – Entrate interne dei Regolamenti del Tesoro, presentando il Modulo 8833.

Se non è richiesta la presentazione della dichiarazione dei redditi, è comunque necessario presentare il Modulo 8833 ai fini dell’elezione basata sul trattato (treaty-based election) richiesta.

Nelle istruzioni al Modulo 8833 leggiamo: “Che il reddito effettivamente connesso con un’attività commerciale o aziendale statunitense (income effectively connected with
a U.S. trade or business) del contribuente (taxpayer) non è  riconducibile  ad una stabile organizzazione o una base fissa negli
Stati Uniti (to a permanent establishment or a fixed base in the
United States).

Quindi un  modo per evitare il problema di determinare

  • se si è “engaged in trade or business in the United States“;
  • e se il reddito generato è di” Fonte statunitense”

è utilizzare il concetto di stabile organizzazione (Permanent Establishment) presente nelle Convenzioni per evitare le doppie imposizioni” (Income Tax Treaties).

Nella fiscalità internazionale, il concetto di “stabile organizzazione” si riferisce ad una sede fissa di affari (e altri criteri specificati nelle Convenzioni) per mezzo della quale l’impresa non residente esercita, in tutto o in parte, la sua attività in un  Paese estero e lì è soggetta all’imposta sul reddito.

Quando esiste un “Income Tax Treaty” tra il  Paese di residenza del contribuente (taxpayer)  e gli Stati Uniti, l’Internal Revenue Service (IRS) consente alla definizione di stabile organizzazione (Permanent Establishment) presente nel  Trattato sull’imposta sul reddito tra gli Stati Uniti e quel Paese (income tax treaty between the united states and that country) di avere la precedenza sulla definizione di “trade or business in the United States”  presente nelle norme tributarie interne.

Prendiamo ad esempio la  Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo degli Stati Uniti d’America per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito.

L’Articolo 7 (Utili delle imprese) dispone che gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata.

L’Articolo 3 (Definizioni generali) stabilisce che:

(a) il termine «persona» comprende le persone fi siche, le società, …..;

(c) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Stato contraente; ;

Quindi l‘art. 7 dispone che gli utili di un’impresa esercitata da un residente di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l’impresa esercitata da un residente di uno Stato contraente non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata.

L’Articolo 5 (Stabile organizzazione) dispone che:
1. Ai fi ni della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» designa una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.

2. L’espressione «stabile organizzazione» comprende
in particolare:
(a) una sede di direzione;
(b) una succursale;
(c) un ufficio;
(d) una officina;
(e) un laboratorio;
(f) una miniera, una cava o altro luogo di estrazione
di risorse naturali; e
(g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui
durata oltrepassa i dodici mesi.

3. Non si considera che vi sia una «stabile organizzazione» se:
(a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna di beni o merci appartenenti all’impresa;
(b) i beni o le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
(c) i beni o le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della trasformazione da parte di un’altra impresa;
(d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare beni o merci o di raccogliere informazioni per l’impresa;
(e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario.
4. Una persona che agisce in uno Stato contraente per
conto di un’impresa dell’altro Stato contraente — diversa
da un agente che goda di uno status indipendente di cui al
paragrafo 5) — è considerata «stabile organizzazione» nel
primo Stato se dispone nello Stato stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettono di concludere contratti a
nome dell’impresa, salvo il caso in cui l’attività di detta persona sia limitata all’acquisto di beni o merci per l’impresa.
5. Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente abbia una stabile organizzazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno status indipendente,
a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della
loro ordinaria attività di agenti indipendenti.
6. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell’altra.

La  Spiegazione della proposta di Trattato sull’imposta sui redditi tra gli Stati Uniti e la Repubblica Italiana – Comitato per le relazioni estere del  Senato degli Stati Uniti – Preparata dallo staff  del Comitato Misto per la Fiscalità, a proposito dell”Articolo 7 (Utili aziendali), in riferimento alle Norme fiscali interne degli  Stati Uniti così si esprime:
“La legge statunitense distingue tra reddito d’impresa statunitense (U.S. business income) e l’altro reddito statunitense di un nonresident alien o di uno società estera (foreign corporation).
Un nonresident alien o una  società estera è soggetto a un’aliquota fiscale fissa del 30% (o aliquota inferiore prevista dal trattato) su determinati redditi di origine statunitense se tali redditi non sono effettivamente connessi con l’esercizio di un’attività commerciale o imprenditoriale all’interno degli Stati Uniti (U.S.-source income if that income is not effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States). …………………………… .
Il reddito di origine estera (Foreign-source income)  generalmente è un reddito effettivamente collegato (effectively connected income) solo se la persona straniera (foreign person ) ha un ufficio o altro  sede fissa di attività negli Stati Uniti e il reddito è imputabile a quella sede di attività.”

Pertanto, anche se si è impegnati in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti (engaged in a US trade or business)ma non si ha una stabile organizzazione (Permanent Establishment) nel territorio degli Stati Uniti, in base alla definizione di stabile organizzazione (Permanent Establishment) presente nel  Trattato sull’imposta sul reddito tra gli Stati Uniti e il Paese di residenza, non si è soggetti alle tasse federali sul reddito d’impresa.

Quindi , uno  straniero non residente (NRA), se  può beneficiare di una  “Convenzione  per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito” (Income Tax Treaty) applicabile,  è  soggetto all’imposizione statunitense solo se, oltre ad essere “Engaged in Trade or Business in the United States” (ETBUS), opera negli Stati Uniti attraverso unastabile organizzazione(Permanent Establishment) .

Quindi, non scattano gli obblighi fiscali federali negli Stati Uniti se:

  • non si ha un ufficio o altra sede fissa di attività negli Stati Uniti;
  • non c’è una persona incaricata che agisce negli Stati Uniti che dispone  di poteri che esercita abitualmente e che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, salvo il caso in cui  l’attività di detta persona sia limitata all’acquisto di beni o merci per l’impresa;
  • si esercita la propria attività per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro ordinaria attività di agenti indipendenti.

Vantaggi fiscali di una Limited Liability Company (LLC) statunitense per uno straniero non residente (nonresident alien)

Se, per tutto quello esaminato in precedenza,  uno  straniero non residente (NRA), socio di una Limited Liability Company (LLC), è esentato dal  presentare il Modulo 1040-NR se:

Ora, supponiamo che uno straniero non residente (NRA) sia membro di una di una Limited Liability Company (LLC)

e non possiede altri redditi di fonte statunitense, non sarà soggetto ad imposte federali e statali e non dovrà presentare nessuna dichiarazione dei redditi.

Quindi, stando queste condizioni (not engaged in trade or business within the United States) ,

  • essendo la Limited Liability Company (LLC) un’entità pass-through;
  • non essendo lo straniero non residente (NRA) soggetto passivo negli Stati uniti,

tutto il reddito (esentasse) della Limited Liability Company (LLC) sarà tassato nel Paese di residenza del nonresident alien.

I vantaggi di una Wyoming Limited Liability Company – Wyoming  LCC

Come in ogni Stato degli Stati Uniti, ci sono alcune linee guida che si devono  seguire quando si costituisce  una Limited Liability Company (LCC)nel Wyoming, ma ci sono anche alcuni vantaggi significativi:

  1. In primo luogo, i nomi dei membri non sono archiviati nei registri pubblici del Wyoming  se si utilizza il “servizio di nomina” di un “agente registrato“;
  2. Il Wyoming non ha alcuna imposta sulle imprese o sulle società a responsabilità limitata e nessuna imposta sul reddito personale;
  3. Il Wyoming non condivide i registri finanziari con agenzie esterne;
  4. Per i membri effettivi delle società, il Wyoming offre l’immunità per gli atti legali della società. Ciò include chiunque prenda decisioni o voti per conto della società.
  5. Una LLC unipersonale offre protezione dell’ordine di addebito. Pertanto, quando qualcuno fa causa a un membro della Wyoming LLC, personalmente, la legge può proteggere il membro dalla perdita della società o dei beni al suo interno;
  6. Pochi regolamenti e formalità;
  7. Distribuzione flessibile degli utili;
  8. Minimo rischio imprenditoriale.

1. Privacy

I membri, gli azionisti, cioè i proprietari, gli amministratori delegati e i funzionari non registrati non sono una questione di dominio pubblico. Cioè, il Wyoming fornisce privacy ai proprietari di LLC.

In Wyoming, si può avere un “direttore designato”  che viene visualizzato nei registri pubblici come manager della Wyoming LLC ( la legge sulla Wyoming LLC stabilisce che i nomi dei gestori della LLC devono essere archiviati pubblicamente).  Se un membro  ha un “direttore designato”  che interviene come manager della LLC, può rimanere fuori dai registri pubblici.

Ciò non vuol dire che le Limited Liability Companies (LLCs) anonime (Anonymous LLCs) consentano un completo anonimato, in pratica sono società a responsabilità limitata con proprietari non identificati pubblicamente dallo Stato.

La registrazione come Limited Liability Company (LLC) anonima non garantisce il completo anonimato:

Una  Limited Liability Company (LLC) anonima è soggetta a cause legali e, attraverso un mandato di comparizione presentato da un avvocato, può essere tenuta a identificare i proprietari.

Le forze dell’ordine e i tribunali degli Stati Uniti per identificare i proprietari di una società: possono emettere un mandato di comparizione legale o un’ordinanza del tribunale all’IRS, a una banca se nota, all’agente registrato della società (che è richiesto per tutte le società).

L’agente registrato, l’organizzatore della LLC anonima potrebbe essere citato in giudizio ed esporre, durante il contenzioso, anche le  informazioni personali sui titolari effettivi.

Ciò che è richiesto  è un ordine legittimo del tribunale o una base giuridica per emettere un mandato di comparizione.

Per aprire un conto bancario per una Limited Liability Company (LLC) anonima è necessario disporre di un Federal Employer Identification Number (FEIN), noto anche come EIN – Employer Identification Number (Numero di identificazione del datore di lavoro).

Il Federal Employer Identification Number (FEIN) è numero univoco di nove cifre assegnato dall’Internal Revenue Service (IRS) alle aziende che operano negli Stati Uniti  utilizzato per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi, nonché per questioni bancarie e legali.

Le informazioni richieste per ottenere un FEIN includono il nome dell’imprenditore o della persona che controlla la LLC anonima.

Il Corporate Transparency Act (CTA)

Il Corporate Transparency Act (CTA) –  Anti-Money Laundering Act TITLE LXIV—ESTABLISHING BENEFICIAL OWNERSHIP INFORMATION REPORTING REQUIREMENTS (Sections 6401-6403)), che impone al   Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) del Dipartimento del Tesoro, l’autorità competente negli Stati Uniti in materia di antiriciclaggio e lotta al finanziamento del terrorismo internazionale, di istituire e mantenere un registro nazionale dei titolari effettivi di entità considerate società segnalanti.

Il 29 settembre 2022 è stata emanata la DEPARTMENT OF THE TREASURY Financial Crimes Enforcement Network 31 CFR Part 1010 RIN 1506–AB49 Beneficial Ownership Information
Reporting Requirements AGENCY: Financial Crimes Enforcement
Network (FinCEN), Treasury. ACTION: Final rule.

La Final Rule (norma finale) – Federal Register / Vol. 87, No. 189 / Friday, September 30, 2022 / Rules and Regulations, che modifica, con emendamento pubblicato, su 87 FR 59591, il 30 settembre 2022,  Code of Federal Regulations Titolo 31 Money and Finance: Treasury – Sottotitolo B Regulations Relating to Money and Finance – Capitolo X Financial Crimes Enforcement Network, Department of the Treasury –  Parte 1010 DISPOSIZIONI GENERALI – 1010.380 Reports of beneficial
ownership information, ha implementato i requisiti di rendicontazione delle informazioni sulla proprietà effettiva del Corporate Transparency Act (CTA). 

Le  Limited Liability Company (LLC) registrate prima del 1° gennaio 2024 dovranno segnalare i titolari effettivi  al Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN)  entro il 1° gennaio 2025.

Le  Limited Liability Company (LLC) costituite o registrate dopo il 1° gennaio 2024 dovranno provvedere all’obbligo di segnalazione iniziale entro 30 giorni di calendario dalla costituzione o dalla registrazione.

Vedi: Dal 01/01/2024 tutte le Limited Liability Company (LLC), comprese quelle esistenti, non potranno più avere titolari effettivi anonimi

Le Anonymous LLCs in rapporto al Corporate Transparency Act

La domanda che molti investitori si pongono è se le loro LLC anonime siano ancora legali ai sensi del CTA.

Indubbiamente Corporate Transparency Act (CTA) aumenta le complessità legate alla creazione di una LLC anonima e al mantenimento della conformità.

Chiunque registri una nuova società deve ora fornire il nome, l’indirizzo e la data di nascita dei veri proprietari, insieme a un numero identificativo per ciascun proprietario (come il numero del passaporto o della patente di guida).

Il  Corporate Transparency Act (CTA) dispone l’obbligo legale di mantenere private e riservate le informazioni raccolte. Le informazioni non saranno disponibili su Internet né visibili al pubblico in generale.

Al database avranno accesso le banche  per verificare i dati sui nuovi  clienti.

Il nocciolo della questione è che l’Internal Revenue Service (IRS) e le banche dispongono già di queste informazioni.

Il Corporate Transparency Act (CTA) colloca le informazioni sulla “proprietà dei beneficiari” in un luogo che possa essere facilmente archiviato, aggiornato e condiviso con vari rami delle forze dell’ordine in modo che possano combattere meglio la criminalità.

Come abbiamo visto, le forze dell’ordine e i tribunali degli Stati Uniti per identificare i proprietari di una società: possono emettere un mandato di comparizione legale o un’ordinanza del tribunale all’IRS, a una banca se nota, all’agente registrato della società (che è richiesto per tutte le società).

Ciò che è richiesto  è un ordine legittimo del tribunale o una base giuridica per emettere un mandato di comparizione.

Con il Corporate Transparency Act (CTA)

  • una “agenzia di polizia locale, tribale, statale o federale”,
  • una “agenzia federale per conto di . . . un’agenzia di polizia straniera” o
  • un “istituto finanziario, con il consenso del cliente”,

per identificare i proprietari di una società, invece di intentare una causa, possono semplicemente interrogare, con sanzioni penali per uso improprio o divulgazione non autorizzata di tali informazioni, il database FinCEN  ai sensi del Corporate Transparency Act (CTA) .

2. Nessuna imposta sul reddito

il Wyoming è uno stato a tassazione zero sul reddito. Il Wyoming non ha alcuna imposta sulle Limited Liability Companies e nessuna imposta sul reddito personale.

Il Wyoming si è guadagnato, per il quinto anno consecutivo, il riconoscimento della Tax Foundation come miglior sistema fiscale  degli Stati Uniti (Il sistema fiscale del Wyoming si colloca al primo posto assoluto nel nostro  indice statale sul clima fiscale delle imprese del 2023” ).

Come abbiamo visto, se uno straniero non residente (NRA)

  • è membro di una  Wyoming LLC
    • non  impegnata in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti (not engaged in trade or business within the United States)
    • e se  impegnata in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti (engaged in a US trade or business),  non ha una stabile organizzazione (Permanent Establishment) nel territorio degli Stati Uniti, in base alla definizione di stabile organizzazione presente nel  Trattato sull’imposta sul reddito tra gli Stati Uniti e il Paese di residenza,
  • e non possiede altri redditi di fonte statunitense:
    • non sarà soggetto ad imposte federali e statali;
    • non dovrà presentare nessuna dichiarazione dei redditi;
    • tutto
    • tutto il reddito (esentasse) della Wyoming LLC  sarà tassato nel Paese di residenza

3. Nessuna condivisione di informazioni

Il Wyoming non condivide documenti aziendali o personali con agenzie esterne. Poiché il Wyoming non ha un accordo di condivisione delle informazioni con l’Internal Revenue Service (IRS), ciò impedisce a un conflitto tra un computer statale e federale di creare un campanello d’allarme.

4. Immunità per gli atti legali della società

Protezione per dirigenti, funzionari e direttori in carica. “Perforare il velo aziendale o LLC” non si applica generalmente nel Wyoming.

Per i membri effettivi delle società, il Wyoming offre l’immunità per gli atti legali della società. Un individuo può essere protetto dalla responsabilità personale mentre ricopre una posizione in una LLC. Ciò è vero purché non implichi frode o violazione dei doveri fiduciari. I membri effettivi includono chiunque gestisca le operazioni quotidiane. Ciò include chiunque prenda decisioni o voti per conto della società.

I dirigenti e i membri effettivi delle LLC possono essere tutelati nella stessa misura, tuttavia la decisione può essere lasciata alla maggioranza dei voti dei membri della LLC. Pertanto, la conclusione è che, nel caso della maggior parte delle LLC, nessuna persona può essere ritenuta personalmente responsabile per atti leciti dell’azienda.

5. Protezione dell’ordine di addebito per LLC a socio unico

Una LLC unipersonale offre protezione dell’ordine di addebito. Pertanto, quando un proprietario viene citato in giudizio, la legge può proteggere il membro dalla perdita della società o dei beni al suo interno.

6. Pochi regolamenti e formalità

Il Wyoming offre una legislazione aziendale molto apprezzata.

Le LLC nel Wyoming non sono generalmente tenute alle stesse rigorose formalità annuali delle società e non sono soggette a regolamenti di gestione formali come le società.

Poiché le LLC non hanno azionisti, non è necessario che si tengano assemblee degli azionisti. Poiché generalmente non ci sono amministratori, non sono necessarie riunioni del consiglio di amministrazione come avviene con le società. Utilizzare un agente registrato  rende la LLC più facile da gestire.

7. Distribuzioni flessibili degli utili

Le LLC del Wyoming hanno opzioni flessibili di distribuzione degli utili. Non esiste alcun limite al numero di membri consentiti in una particolare LLC. Inoltre, non esistono norme sulla distribuzione degli utili della LLC. Una persona può possedere il 10% e ricevere l’80% dei profitti e avere il 100% del controllo, ad esempio, se questo è quanto scritto nell’accordo operativo.

8. Minimo rischio imprenditoriale

Infine, il Wyoming riduce al minimo i rischi, i tempi e i costi quando qualcuno fa causa alla tua azienda. Riducendo al minimo la necessità di lunghe formalità societarie o LLC, la legge del Wyoming aiuta a ridurre al minimo il rischio di violazione dello scudo aziendale. Inoltre, grazie alle prevedibili sentenze commerciali dei tribunali del Wyoming, il rischio di contenziosi è ulteriormente ridotto. Infine, il Wyoming ha richieste giudiziarie basse, il che significa udienze rapide per ridurre i tempi e le spese del contenzioso.