Archivi categoria: Bulgaria – Regimi speciali IVA OSS e IOSS

Bulgaria - Sportello Unico (OSS)

Bulgaria – Sportello Unico (OSS)

In Bulgaria le disposizioni attinenti al “REGIME SPECIALE PER I SOGGETTI PASSIVI CHE FORNISCONO SERVIZI, VENDITE A DISTANZA INTRACOMUNITARIE DI BENI, VENDITE A DISTANZA NAZIONALI DI BENI E VENDITE A DISTANZA DI BENI IMPORTATI DA PAESI O TERRITORI TERZI” sono contenute negli artt. da 152 a 159и della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС)

Lo Sportello Unico (OSS) è un elemento fondamentale della riforma dell’IVA nell’Unione Europea, entrata in vigore il 1° luglio 2021. Il suo obiettivo principale è semplificare la dichiarazione e il pagamento dell’IVA per le imprese sulle transazioni transfrontaliere nell’UE, in particolare nel settore dell’e-commerce e dei servizi digitali.

Per le aziende in Bulgaria che vendono beni o servizi a clienti (privati) in altri Stati membri, le norme OSS offrono un modo più semplice ed efficiente per gestire l’IVA, eliminando la necessità di registrarsi in ogni singolo paese in cui hanno clienti.

Che cosa è One Stop Shop (OSS)?

OSS è un portale elettronico dedicato all’IVA che consente alle aziende di dichiarare e pagare l’imposta sulle vendite nell’UE tramite un’unica registrazione in un unico Stato membro.

Prima dell’introduzione dell’OSS, le aziende che vendevano beni o servizi in diversi paesi dell’UE dovevano registrarsi ai fini IVA in ogni paese in cui superavano la soglia di fatturato imponibile locale. Con il nuovo sistema, le aziende possono consolidare tutti questi obblighi in un’unica dichiarazione trimestrale, da presentare al paese in cui sono registrate per l’OSS.

Quali aziende possono utilizzare l’OSS?

Il sistema OSS è progettato per:

  • Aziende che vendono beni a distanza ( e-commerce ) a clienti nell’UE
  • Aziende che forniscono servizi digitali come software, streaming, formazione online e altro ancora
  • Fornitori di servizi B2C come servizi di telecomunicazione, radio e televisione
  • Piattaforme che facilitano le vendite a terzi

È importante notare che l’OSS è applicabile solo alle vendite ai consumatori finali (B2C). Se vendi beni o servizi ad altre aziende (B2B), si applicano comunque le norme IVA standard.

Tipi di modalità OSS

1. Unione OSS

Questo regime è riservato alle aziende stabilite nell’UE che vendono beni o forniscono servizi a clienti in altri Stati membri.

Esempio:
se un negozio online bulgaro vende prodotti a clienti in Germania, Francia e Italia, può registrare un OSS in Bulgaria e tramite esso dichiarare e pagare l’IVA per tutte le vendite nell’UE .

2. Modalità di importazione One Stop Shop (IOSS)

Questo regime si applica alle vendite a distanza di beni provenienti da paesi terzi verso l’UE, quando il valore delle spedizioni è fino a 150 euro .

Come registrarsi all’OSS in Bulgaria?

In Bulgaria, ai sensi dell’art. 156 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto (ЗДДС), la registrazione per l’OSS viene effettuata tramite tramite il Portale dei Servizi Elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) alla pagina https://portal.nra.bg/ nella sezione “Regimi IVA speciali – SPORTELLO UNICO (OSS)” .

Fase 1: Preparazione dei documenti

Per registrarti avrai bisogno di:

Fase 2: Registrazione online

Le aziende presentano una domanda tramite il Portale dei Servizi Elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)).

È possibile accedere ai servizi tramite il Portale dei Servizi Elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) alla pagina https://portal.nra.bg/ nella sezione “Regimi IVA speciali – SPORTELLO UNICO (OSS)”

Fase 3: Conferma e approvazione

Dopo aver esaminato la domanda, l’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) approva la registrazione e rilascia un numero OSS univoco .

Dichiarazione e pagamento IVA tramite OSS

Ai sensi dell’art. 159 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto (ЗДДС), le aziende registrate per l’OSS sono tenute a presentare dichiarazioni IVA trimestrali. 

In Bulgaria, queste dichiarazioni vengono presentate entro la fine del mese successivo al trimestre a cui si riferiscono le vendite.

Quindi:

  • chi si avvale dell’OSS è tenuto a trasmettere ogni trimestre solare, una dichiarazione con gli importi delle singole cessioni effettuate divise per stato membro ed aliquota iva;
  • si è tenuti a presentare la dichiarazione OSS a saldo zero anche nel caso in cui nel trimestre oggetto di comunicazione non si sono effettuate operazioni OSS;
  • si versa l’iva dovuta in tutti gli stati membri della UE pagando un unico importo all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)); sarà quest’ultima a distribuire poi gli importi ai vari stati europei;

Esempio di dichiarazione

Se un negozio online bulgaro realizza le seguenti vendite durante il trimestre:

  • 10.000 euro in Germania (aliquota IVA 19%)
  • 8.000 euro in Francia (aliquota IVA 20%)
  • 5.000 euro in Italia (aliquota IVA 22%)

Presenta una dichiarazione per tutti questi paesi tramite OSS , senza registrarsi separatamente per l’IVA in ogni paese.

Quali sono i vantaggi dell’OSS?

  • Registrazione semplificata: una sola registrazione per tutta l’UE
  • Meno obblighi amministrativi: nessuna registrazione richiesta in ogni paese
  • Presentazione centralizzata delle dichiarazioni IVA
  • Miglioramento della riscossione delle tasse
  • Minori costi per l’amministrazione fiscale e contabile

Errori comuni nell’utilizzo di OSS

  1. Calcolo errato delle aliquote IVA: ogni Paese ha un’aliquota diversa, quindi è importante verificare le aliquote vigenti.
  2. Presentazione tardiva delle dichiarazioni: può comportare multe e sanzioni.
  3. Dichiarazione di vendita errata: tutti i dati devono essere inseriti correttamente.

Registro elettronico

Ai sensi dell’art. 159г. della Legge sull’imposta sul valore aggiunto (ЗДДС), (1) La persona registrata ai sensi dell’art. 154 , 156 o 157a è tenuta a tenere un registro elettronico delle cessioni a cui si applica il regime.
(2) Le informazioni contenute nel registro di cui al paragrafo 1 sono registrate in modo tale da poter essere fornite immediatamente per via elettronica e per ogni singola fornitura di beni e/o servizi in un formato di file strutturato su richiesta di un’autorità fiscale o delle autorità competenti degli Stati membri di consumo.
(3) Qualora a un soggetto passivo o a un rappresentante che agisce in suo nome e per suo conto venga richiesto di presentare elettronicamente il registro elettronico tenuto ai sensi del paragrafo 1 e la persona non lo abbia presentato entro 20 giorni dalla data della richiesta, un’autorità delle entrate ricorda al soggetto passivo o al rappresentante di presentare tale registro.
(4) Le persone di cui al comma 1 conservano le informazioni nei registri elettronici di cui al comma 1 per un periodo di 10 anni, a partire dalla fine dell’anno in cui è stata effettuata la relativa consegna.
Bulgaria - Regimi speciali IVA OSS e IOSS

Bulgaria – Regimi speciali IVA OSS (One Stop Shop) e IOSS (Import One Stop Shop)

Traduzione della pagina https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes/dds-pr-sdelki-v-ES/Specialen-rejim-v-Suuza-i-specialen-rejim-izvun-Suuza del sito dell’Agenzia delle Entrate Bulgara

È possibile accedere ai servizi tramite il Portale dei Servizi Elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) alla pagina https://portal.nra.bg/ nella sezione “Regimi IVA speciali – SPORTELLO UNICO (OSS)”


TOP

Regimi IVA particolari per i quali viene utilizzato il sistema telematico OSS

Uno sportello unico elettronico (Regime Oss (One Stop Shop – OSS) è un portale/servizio elettronico che può essere  utilizzato dai contribuenti (in particolare dai commercianti online e dai commercianti che gestiscono le interfacce elettroniche) per adempiere agli obblighi in materia di imposta sul valore aggiunto relativi alle cessioni di beni e/o o servizi all’interno dell’Unione Europea ai clienti/consumatori finali, a partire dal 1° luglio 2021.

I regimi speciali IVA, per la cui applicazione viene utilizzato il sistema dello sportello unico elettronico (OSS), sono un regime speciale “nell’Unione” e un regime speciale “fuori dall’Unione”.

Quali forniture sono soggette ad un regime speciale “nell’Unione” e ad un regime speciale “fuori dall’Unione”?

  soggetto passivo – un fornitore stabilito al di fuori dell’UE soggetto passivo – un fornitore stabilito nell’UE
Fornitura di servizi ai clienti finali (B2C) Regime speciale “fuori dall’Unione” Regime speciale “nell’Unione”
Vendite a distanza intracomunitarie di beni all’interno dell’UE Regime speciale “nell’Unione” Regime speciale “nell’Unione”
Vendite a distanza nazionali per le quali un soggetto passivo è considerato un fornitore Regime speciale “nell’Unione” Regime speciale “nell’Unione”


TOP

Regime speciale “nell’Unione”


TOP

Che cos’è un regime speciale “nell’Unione”?

Un regime speciale “nell’Unione” è un portale/servizio elettronico che semplifica del 95% il rispetto degli obblighi fiscali IVA per i soggetti passivi (in particolare gli operatori commerciali online e quelli che utilizzano un’interfaccia elettronica) in tutta l’UE, poiché consente loro di :

  • registrarsi elettronicamente ai fini IVA in uno Stato membro per tutte le vendite a distanza intracomunitarie di beni e le prestazioni di servizi a clienti/consumatori finali (B2C);
  • denunciare, dichiarare e versare l’IVA dovuta per tutte le vendite a distanza intracomunitarie di beni e prestazioni di servizi a clienti/utenti finali con luogo di esecuzione nel territorio di uno Stato membro in cui non sono stabiliti, in un unico riferimento elettronico trimestrale -dichiarazione;
  • trattare con l’amministrazione fiscale del proprio Stato membro e nella propria lingua, anche se le vendite sono transfrontaliere.


TOP

Chi può avvalersi del regime speciale “nell’Unione” e per quali forniture?

1. Un soggetto passivo stabilito nell’UE può avvalersi del regime “nell’Unione” per:

  • prestazioni di servizi i cui destinatari sono clienti/utenti finali (B2C) e che hanno luogo di esecuzione in uno Stato membro in cui gli stessi non sono stabiliti;

Esempi di prestazioni di servizi i cui destinatari sono clienti/utenti finali (elenco non esaustivo) che potrebbero essere dichiarate in regime “fuori Unione”:

  • servizi di alloggio forniti da soggetti passivi non stabiliti;
  • accesso/ingresso a manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, didattiche, di intrattenimento o simili; quali fiere ed esposizioni;
  • servizi di trasporto;
  • Servizi di stima e lavori su beni mobili;
  • attività accessorie al trasporto quali carico, scarico, movimentazione o attività simili;
  • servizi immobiliari;
  • noleggio di mezzi di trasporto;
  • fornitura di servizi di ristorazione e catering per consumazioni a bordo di navi, aerei o treni, ecc.
  • vendite a distanza intracomunitarie di beni con luogo di esecuzione nel territorio di uno Stato membro, compresa la Bulgaria.

2. Un soggetto passivo che non è stabilito nell’UE, per:

  • vendite a distanza intracomunitarie di beni con luogo di esecuzione nel territorio di uno Stato membro, compresa la Bulgaria.

3. Un soggetto passivo che gestisce un’interfaccia elettronica (stabilita nell’UE o al di fuori dell’UE) che agevola le vendite a distanza di beni (la persona considerata fornitore) per:

vendite a distanza intracomunitarie di beni con luogo di esecuzione nel territorio di uno Stato membro, compresa la Bulgaria;

  • alcune vendite a distanza nazionali di beni.
  • Una vendita a distanza intracomunitaria di beni ha luogo quando i beni sono spediti o trasportati dal fornitore o per suo conto, anche quando il fornitore interviene indirettamente nella spedizione o nel trasporto dei beni dal territorio di uno Stato membro diverso da quello in cui la spedizione o il trasporto della merce al destinatario.

La consegna della merce dovrà essere effettuata per:

  • un soggetto passivo o una persona giuridica non soggetto passivo che non è tenuto ad addebitare l’IVA sull’acquisto intracomunitario di beni nello Stato membro in cui termina il trasporto, oppure
  • a qualsiasi altro soggetto non passivo.

A seconda che tu sia un commerciante online (soggetto passivo) o un commerciante che utilizza un’interfaccia elettronica (soggetto passivo che gestisce un’interfaccia elettronica):


TOP

Quali sono le novità dal 1 luglio 2021?

Per i commercianti online Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica
Attualmente, i commercianti dell’UE che vendono beni dell’UE al di sopra di una certa soglia (35.000 euro o 100.000 euro, a seconda dello Stato membro) a clienti finali situati in un altro Stato membro dell’UE devono registrarsi e pagare l’IVA nello Stato membro dei clienti finali.

Dal 1° luglio 2021 questa regola sarà rimossa e sostituita da una nuova soglia a livello UE. Al di sotto di questa nuova soglia europea di 10.000 euro, le vendite di beni dovranno essere dichiarate allo Stato membro in cui è stabilito il commerciante-fornitore. Al di sopra di questa soglia, gli operatori potranno registrarsi facilmente in uno speciale sistema elettronico chiamato One-Stop Shop (OSS), dove potranno dichiarare e pagare facilmente l’IVA.

 Dal 1° luglio 2021, se un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica (mercato, piattaforma, ecc.) facilita le vendite a distanza intracomunitarie di beni da parte di un commerciante stabilito al di fuori dell’UE a un cliente finale dell’UE, quel commerciante che gestisce l’interfaccia elettronica è considerato un venditore ed è responsabile del pagamento dell’IVA. Per dichiarare e pagare tale IVA, l’operatore che gestisce l’interfaccia elettronica potrà registrarsi facilmente in un apposito sistema elettronico denominato Sportello Unico (OSS).


TOP

Quali cessioni di beni beneficiano di un trattamento speciale “all’interno dell’Unione”?

Per i commercianti online Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica
  • Forniture di servizi – commerciante a cliente finale (B2C) da fornitori stabiliti nella UE, con luogo di esecuzione in uno Stato membro in cui non sono stabiliti;
  • Vendite a distanza intracomunitarie di beni all’interno dell’UE da parte di fornitori UE stabiliti e non stabiliti.
  • Vendite a distanza intracomunitarie di beni all’interno dell’UE attraverso interfacce elettroniche che facilitano le vendite;
  • Alcune vendite a distanza nazionali di beni.


TOP

Quando un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica è soggetto all’IVA sulle vendite del commerciante online?

Per i commercianti online Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica
— Un commerciante che utilizza un’interfaccia elettronica è soggetto all’IVA quando l’interfaccia elettronica agevola le seguenti cessioni di beni effettuate da un fornitore principale (commerciante online) non stabilito nell’UE a utenti finali nell’UE:

  • Vendite a distanza intracomunitarie di beni;
  • Vendite a distanza nazionali di beni.

Si ritiene che un commerciante che utilizza un’interfaccia elettronica abbia facilitato la vendita di beni quando consente all’acquirente e al venditore/commerciante di entrare in contatto attraverso tale interfaccia elettronica, quando il risultato finale è la vendita di beni a quell’utente finale.


TOP

Come funzionano un regime speciale “nell’Unione” e un regime speciale “fuori dall’Unione”?

Per i commercianti online Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica
Nelle vendite a distanza di beni il commerciante dovrà applicare l’aliquota IVA dello Stato membro verso il quale i beni sono destinati o in cui si trova il luogo di esecuzione della prestazione di servizi. Le informazioni sulle aliquote IVA nell’UE sono disponibili sia sul sito web della Commissione europea che sui siti web delle amministrazioni fiscali nazionali.

Le aliquote IVA di tutti gli Stati membri dell’UE sono integrate nei servizi elettronici dell’Agenzia nazionale delle entrate per la presentazione delle dichiarazioni-dichiarazioni IVA ai sensi dei regimi speciali.


TOP

Come registrarsi per un trattamento speciale “nell’Unione” o un trattamento speciale “fuori dall’Unione”?

Per i commercianti online Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica
Ciascuno Stato membro dell’UE dispone di un portale OSS online dove i commercianti online (compresi i commercianti che utilizzano un’interfaccia elettronica) possono registrarsi.

Tuttavia, questa registrazione per il trattamento speciale “nell’Unione” o per il trattamento speciale “al di fuori dell’Unione” si applicherà a tutte le forniture di beni/servizi a clienti finali in altri Stati membri dell’UE da parte del commerciante/commerciante interessato che gestisce un’interfaccia elettronica, coperta dal relativo regime speciale.

Per la Bulgaria, le registrazioni ai regimi speciali sono integrate nel Portale dei Servizi Elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)).


TOP

Quali sono i tuoi obblighi se utilizzi il sistema One Stop Service (OSS)?

Per i commercianti online Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica
  • applicare l’aliquota IVA dello Stato membro in cui i beni vengono spediti o in cui vengono prestati i servizi;
  • riscuotere l’IVA dal cliente finale per le vendite a distanza intracomunitarie di beni all’interno dell’UE o per la fornitura di servizi;
  • presentare una dichiarazione-dichiarazione trimestrale elettronica per l’IVA attraverso il portale OSS dello Stato membro in cui sei registrato per i regimi speciali;
  • effettuare il pagamento trimestrale dell’IVA dichiarata nella dichiarazione IVA di riferimento nello Stato membro in cui sei iscritto ai regimi speciali;
  • conservare per 10 anni i registri di tutte le forniture imponibili alle quali si applicano i regimi speciali.

Per la Bulgaria, la presentazione della dichiarazione di riferimento per l’IVA nell’ambito dei regimi speciali è integrata nel Portale dei Servizi Elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)).
  • per visualizzare l’importo dell’IVA dovuta dal cliente finale, al più tardi dopo la conclusione del processo di inoltro dell’ordine. L’aliquota IVA dovrebbe essere quella dello Stato membro in cui i beni vengono spediti/trasportati;
  • garantire la riscossione dell’IVA dai clienti finali sulle vendite a distanza intracomunitarie di beni all’interno dell’UE e per le vendite a distanza nazionali da te agevolate;
  • presentare una dichiarazione-dichiarazione trimestrale elettronica per l’IVA attraverso il portale OSS dello Stato membro in cui sei registrato per i regimi speciali;
  • effettuare il pagamento trimestrale dell’IVA dichiarata nella dichiarazione IVA di riferimento nello Stato membro in cui sei iscritto ai regimi speciali;
  • tenere un registro di tutte le forniture alle quali si applica il regime speciale per 10 anni.

Per la Bulgaria, la presentazione della dichiarazione di riferimento per l’IVA nell’ambito dei regimi speciali è integrata nel Portale dei Servizi Elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)).


TOP

Regime speciale “fuori dall’Unione”

Dal 1° luglio 2021 un regime speciale “extra Unione” ha portata estesa e può essere utilizzato da un soggetto passivo non stabilito nell’UE per prestazioni di servizi che abbiano come destinatari clienti/consumatori finali (B2C) e che abbiano sede di prestazioni in uno Stato membro, compresa la Bulgaria.


TOP

Per quali forniture viene utilizzato il regime speciale “fuori Unione”?

Un regime speciale “fuori dall’Unione” viene utilizzato per:

  • forniture di servizi i cui destinatari sono clienti/utenti finali (B2C) e che hanno luogo di esecuzione in uno Stato membro, compresa la Bulgaria.

Esempi di prestazioni di servizi i cui destinatari sono clienti/utenti finali (elenco non esaustivo) che potrebbero essere dichiarate in regime “fuori Unione”:

  • servizi di alloggio forniti da soggetti passivi non stabiliti;
  • accesso/ingresso a eventi culturali, artistici, sportivi, scientifici, didattici, di intrattenimento o simili, quali fiere e mostre;
  • servizi di trasporto;
  • Servizi di stima e lavori su beni mobili;
  • attività accessorie al trasporto quali carico, scarico, movimentazione o attività simili;
  • servizi immobiliari;
  • noleggio di mezzi di trasporto;
  • fornitura di servizi di ristorazione e catering per consumazioni a bordo di navi, aerei o treni, ecc.


TOP

Come iscriversi ai regimi speciali “nell’Unione” e “fuori Unione”?

Ogni Stato membro dell’UE avrà un portale OSS elettronico dove gli operatori potranno registrarsi a partire dal 1° aprile 2021 per le forniture effettuate a partire dal 1° luglio 2021.

Tale registrazione sarà possibile per tutte le forniture coperte dai relativi regimi speciali effettuate da commercianti on-line (comprese le interfacce elettroniche) o agevolate da interfacce elettroniche.

Importante! Per l’iscrizione nel Paese (come Stato membro mediante identificazione) per l’applicazione di un regime speciale “nell’Unione” o di un regime speciale “fuori dell’Unione” gli operatori non stabiliti, che dovranno essere identificati con un numero ufficiale ai sensi dell’art. 84, par. 3 del Codice di procedura fiscale e assicurativa, devono preliminarmente presentare domanda per il rilascio di tale numero ufficiale e comunicare all’Agenzia nazionale delle entrate il rappresentante accreditato da loro designato. Il rappresentante accreditato designato deve richiedere l’accesso ai servizi elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) in qualità di rappresentante accreditato del commerciante non stabilito e presentare domanda di registrazione del commerciante per l’applicazione di un regime speciale “nell’Unione” o per la applicazione di un regime speciale “fuori dall’Unione”.

TOP

Sul Portale dei Servizi Elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) una sezione è dedicata a Regimi IVA speciali – SPORTELLO UNICO (OSS)

Per la registrazione vedi sul sito del NAP: Registrazione (aggiornata) per l’applicazione di un regime speciale nell’Unione per la tassazione dell’IVA sulle prestazioni di servizi a persone non soggetti passivi, sulle vendite a distanza intracomunitarie di beni e/o sulle vendite a distanza nazionali di beni (regime speciale nell’Unione) n. 3172

Servizio  destinato a persone fisiche e giuridiche in possesso di una firma elettronica qualificata rilasciata da un fornitore di servizi di certificazione autorizzato CRC.

TOP