L’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) ha pubblicato nella sezione “Legislazione” un Vademecum aggiornato sulla tassazione dei redditi d’impresa .
Manuale di tassazione del reddito d’impresa dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate
CAPITOLO I CONCETTI E PRINCIPI GENERALI
- Foglio I.1
- Oggetti di tassazione
- Foglio I.2
- Soggetti passivi
- Foglio I.3
- Tipi di imposte societarie
- Foglio I.4
- Dichiarazioni dei redditi, pagamento delle tasse e interessi di mora
- Foglio I.5
- Giustificazione documentaria
- Foglio I.6
- Fonti di profitto e reddito
- Foglio I.7
- Fiscalità internazionale
- Foglio I.8
- Trattamento fiscale del leasing operativo, secondo i principi contabili internazionali per i locatari
CAPO II IMPOSTE SULLE SOCIETÀ
Sezione II.I DETERMINAZIONE DEL RISULTATO FINANZIARIO FISCALE
- Scheda II.I.1
- Caratteristiche dell’imposta sulle società
- Scheda II.I.2
- Risultato finanziario fiscale
- Scheda II.I.3
- Periodo d’imposta, base imponibile e aliquota
Sezione II.II DIFFERENZE FISCALI PERMANENTI
- Scheda II.II.1
- Differenze fiscali permanenti – essenza e tipi
- Scheda II.II.2
- Spese non riconosciute ai fini fiscali
- Scheda II.II.3
- Reddito non riconosciuto ai fini fiscali
- Scheda II.II.4
- Spese e proventi non riconosciuti per assenze e matrimonio
- Scheda II.II.5
- Costi non distribuibili delle persone giuridiche senza scopo di lucro
- Scheda II.II.6
- Costi di donazione
- Scheda II.II.7
- Costi di costituzione di un soggetto passivo
- Scheda II.II.8
- Spese di viaggio e soggiorno per privati
- Scheda II.II.9
- Trattamento fiscale di ricavi e costi, utili e perdite registrati da un socio di controllo in un’entità a controllo congiunto
- Scheda II.II.10
- Trattamento fiscale dei costi per la riparazione di elementi di infrastrutture tecniche di proprietà pubblica statale o comunale
Sezione II.III DIFFERENZE TEMPORANEE FISCALI
- Scheda II.III.1
- Differenze temporanee fiscali – natura e tipologia
- Scheda II.III.2
- Differenze temporanee fiscali da valutazioni successive di attività e passività
- Scheda II.III.3
- Differenze temporanee fiscali dalla rilevazione iniziale e dalle successive valutazioni delle attività biologiche e della produzione agricola
- Scheda II.III.4
- Differenze temporanee fiscali da accertamenti successivi e da cancellazioni di crediti
- Scheda II.III.5
- Differenze temporanee fiscali da fondi rischi
- Scheda II.III.6
- Differenze temporanee fiscali da permessi non goduti e relative assicurazioni
- Scheda II.III.7
- Differenze temporanee fiscali da redditi non corrisposti di persone fisiche domestiche
- Scheda II.III.8
- Differenze temporanee fiscali da rettifica per sottocapitalizzazione
- Scheda II.III.9
- Regola di limitazione della detrazione degli interessi
Sezione II.IV IMPORTI SPECIFICI NELLA DETERMINAZIONE DEL RISULTATO FINANZIARIO FISCALE
- Scheda II.IV.1
- Strumenti finanziari ammessi alla negoziazione in un mercato regolamentato
- Scheda II.IV.2
- Riserva da valutazioni successive di beni non ammortizzabili fiscalmente
- Scheda II.IV.3
- Trattamento fiscale delle passività
- Scheda II.IV.4
- Trattamento fiscale del credito d’imposta detraibile per cespiti disponibili all’atto dell’iscrizione o della nuova iscrizione IVA
- Scheda II.IV.5
- Trattamento fiscale della distribuzione di dividendi da partecipazioni contabilizzate con il metodo del patrimonio netto
- Scheda II.IV.6
- Trasferimento di sede di attività
- Scheda II.IV.7
- Regime fiscale per soggetti esteri e MSD che soddisfano le condizioni per una società estera controllata
- Scheda II.IV.8
- Risultato finanziario fiscale nei casi di società estera controllata
- Scheda II.IV.9
- Registro di una società estera controllata
- Scheda II.IV.10
- Concetto di disallineamenti ibridi
- Scheda II.IV.11
- Norme specifiche per la determinazione del FFR in caso di disallineamenti da ibridi e disallineamenti con soggetto passivo fiscalmente residente in più di una giurisdizione
- Scheda II.IV.12
- Credito d’imposta per ritenuta d’acconto su acconto relativo a cessione ibrida
- Scheda II.IV.13
- Disallineamenti in cui il soggetto passivo è residente ai fini fiscali in più di una giurisdizione
Sezione II.V BENI FISCALI AMMORTABILI E PIANO DI AMMORTAMENTO FISCALE
- Scheda II.V.1
- Beni ammortizzabili fiscalmente
- Scheda II.V.2
- Piano di ammortamento fiscale
- Scheda II.V.3
- Valori dei beni ammortizzabili fiscali. Manutenzione e variazione di valore dei beni ammortizzabili fiscali
- Scheda II.V.4
- Categorie di beni ammortizzabili fiscali e aliquote annuali di ammortamento fiscale
- Scheda II.V.5
- Procedura per l’iscrizione dei beni nel piano di ammortamento fiscale – generale e specifico
- Scheda II.V.6
- Accantonamento ammortamenti fiscali. Cessazione della maturazione degli ammortamenti fiscali
- Scheda II.V.7
- Trattamento fiscale degli oneri contabili e fiscali per ammortamenti
- Scheda II.V.8
- Cancellare le attività dal piano di ammortamento fiscale. Impatto sul risultato finanziario fiscale in caso di cancellazione di un bene ammortizzabile fiscale
- Scheda II.V.9
- Costi successivi associati a un bene ammortizzabile
- Scheda II.V.10
- Effetti delle successive valutazioni dei beni fiscalmente ammortizzabili
- Scheda II.V.11
- Spese contabili che costituiscono un bene fiscalmente ammortizzabile
- Scheda II.V.12
- Proventi e oneri rilevati in occasione di una donazione relativa ad un bene fiscalmente ammortizzabile
- Scheda II.V.13
- Trattamento fiscale specifico di un bene costituito a seguito di attività di sviluppo
- Scheda II.V.14
- Trattamento fiscale specifico delle spese di costruzione e miglioramento di elementi di infrastrutture tecniche di proprietà pubblica statale o comunale
Sezione II.VI PERDITA FISCALE RIPORTO
- Scheda II.VI.1
- Perdite fiscali riportate da fonti nazionali ed estere
Sezione II.VII ERRORI CONTABILI E CAMBIAMENTO DI CRITERI CONTABILI
- Scheda II.VII.1
- Correzione di errori contabili
- Scheda II.VII.2
- Rettifiche per cambiamenti di principi contabili
Sezione II.VIII DICHIARAZIONE E PAGAMENTO DELL’IMPOSTA SULLE SOCIETÀ
- Scheda II.VIII.1
- Dichiarazione e pagamento dell’imposta sulle società
- Scheda II.VIII.2
- Pagamento anticipato dell’imposta sulle società
Sezione II.IX REGIMI SPECIFICI
- Scheda II.IX.1
- Istituzioni finanziarie
- Scheda II.IX.2
- Trattamento fiscale specifico delle cooperative
- Scheda II.IX.3
- Norme fiscali specifiche per i trasferimenti tra una sede di attività e altre parti della stessa impresa situate al di fuori del paese
Sezione II.X ASSEGNAZIONE ED ESENZIONE DALL’IMPOSTA SULLE SOCIETÀ
- Foglio II.X.1
- Esenzione dall’imposta sulle società
- Foglio II.X.2
- Surrogazione dell’imposta sulle società e riduzione del risultato economico contabile – requisiti generali
- Foglio II.X.3
- Benefici fiscali generali sotto forma di riduzione del risultato finanziario contabile o di agevolazione dell’imposta sulle società
- Foglio II.X.4
- Crediti d’imposta soggetti ad aiuti di Stato minimi o regionali
- Foglio II.X.5
- Agevolazioni fiscali che rappresentano un minimo aiuto di Stato
- Foglio II.X.6
- Sgravio fiscale che rappresenta un aiuto di Stato allo sviluppo regionale
- Foglio II.X.7
- Sgravio fiscale che rappresenta un aiuto di Stato per i produttori agricoli
CAPO III DIVIDENDI NELL’AMBITO DELLA COMUNITÀ EUROPEA
(abrogato in relazione all’abrogazione del capo diciotto della ZKPO (abrogato, SG. 69 del 2008))
CAPO IV CONFORMAZIONE DELLE SOCIETA’
Sezione IV.I FORMAZIONE SOCIETA’ – DISPOSIZIONI GENERALI
- Scheda IV.I.1
- Conversione di società. Generale
Sezione IV.II REGIME TRIBUTARIO GENERALE DI TRASFORMAZIONE DI SOCIETA’
- Scheda IV.II.1
- Regime fiscale generale in caso di trasformazione di società. Tassazione dell’ultimo periodo d’imposta
Sezione IV.III REGIME FISCALE SPECIFICO PER LA TRASFORMAZIONE DI SOCIETA’
- Scheda IV.III.1
- Conversione di società. Modalità specifica – campo di applicazione
- Scheda IV.III.2
- Conversione di società. Regime specifico – conseguenze fiscali
Sezione IV.IV REGIME FISCALE SPECIFICO IN CASO DI TRASFERIMENTO DELLA SEDE DI UNA SOCIETA’ EUROPEA O DI ASSOCIAZIONE COOPERATIVA EUROPEA
- Scheda IV.IV.1
- Regime fiscale specifico in caso di trasferimento della sede legale di una società europea o di un’associazione cooperativa europea
CAPO V REGOLAMENTO FISCALE IN CASO DI RISOLUZIONE PER LIQUIDAZIONE O DICHIARAZIONE DI INSOLVENZA E DISTRIBUZIONE DI UNA QUOTA DI LIQUIDAZIONE
- Scheda V.1
- Imposta societaria in caso di cessazione. Imposta societaria per l’ultimo periodo d’imposta
- Scheda V.2
- Trattamento fiscale della distribuzione della quota di liquidazione
CAPO VI DETRAIBILITA’ FISCALE ALLA FONTE
- Scheda VI.1
- Oggetti di tassazione alla fonte
- Scheda VI.2
- Base imponibile e aliquote per la ritenuta d’acconto
- Foglio VI.3
- Dichiarazione e versamento della ritenuta d’acconto
- Scheda VI.4
- Ricalcolo ritenuta d’acconto
CAPITOLO VII IMPOSTE SULLE SPESE
Sezione VII.I IMPOSTA SULLE SPESE DI RAPPRESENTANZA CONNESSE ALL’ATTIVITÀ
- Scheda VII.I.1
- Oggetti di tassazione sulle spese di rappresentanza
- Scheda VII.I.2
- Soggetti passivi per l’imposta sulle spese di rappresentanza
- Scheda VII.I.3
- Base imponibile e aliquota. Dichiarazione e versamento dell’imposta sulle spese di rappresentanza
Sezione VII.II IMPOSTA SULLE SPESE SOCIALI PRESTATE IN NATURA
- Scheda VII.II.1
- Oggetti di tassazione sui costi sociali forniti in natura
- Scheda VII.II.2
- Soggetti passivi per l’imposta sugli oneri sociali prestati in natura
- Scheda VII.II.3
- Base imponibile e aliquota per l’imposta sugli oneri sociali forniti in natura
- Scheda VII.II.4
- Dichiarazione e pagamento dell’imposta sugli oneri sociali forniti in natura
Sezione VII.III IMPOSTA SULLE SPESE RELATIVE ALLA MANUTENZIONE, RIPARAZIONE E FUNZIONAMENTO DEI VEICOLI (eliminata in relazione all’abrogazione della tassa sui costi relativi alla manutenzione, riparazione e funzionamento dei veicoli utilizzati per attività amministrative, SG n. 75 del 2016)
- Scheda VII.III.1
- Soggetti di tassazione e soggetti passivi per l’imposta sulle spese relative alla manutenzione, riparazione e gestione dei veicoli (abrogato in relazione all’abolizione di questo tipo di imposta sulle spese, SG n. 75 del 2016)
- Scheda VII.III.2
- Base imponibile e aliquota. Dichiarazione e pagamento dell’imposta sulle spese relative alla manutenzione, riparazione e gestione dei veicoli (abbandonata in relazione all’annullamento di questo tipo di imposta sulle spese, SG n. 75 del 2016)
Sezione VII.IV IMPOSTE SULLE SPESE CONNESSE ALL’USO DEI BENI D’UFFICIO PER NECESSITÀ PERSONALI
- Scheda VII.IV.1
- Elezione a tassazione delle spese in natura relative all’utilizzo dei beni aziendali per esigenze personali. Soggetti tributari e soggetti passivi
- Scheda VII.IV.2
- Base imponibile e aliquota. Dichiarare e pagare l’imposta sulle spese relative all’utilizzo dei beni aziendali per esigenze personali
CAPO VII bis IMPOSTA SULLE SPESE SUPPLEMENTARI DEI RAPPRESENTANTI DEL POPOLO
CAPO VIII IMPOSTA SULLE ATTIVITA’ DI GIOCO
- Scheda VIII.1
- Imposta sull’attività di gioco – condizioni generali
- Foglio VIII.2
- Imposta sull’attività di gioco del lotto e del lotto, scommesse sui risultati di competizioni sportive ed eventi casuali (abrogata in relazione all’abolizione dell’imposta alternativa per questo tipo di attività di gioco, SG n. 1/2014)
- Foglio VIII.3
- Imposta sull’attività di gioco da lotterie, lotterie e lotterie numeriche Bingo e Keno (abrogata in relazione all’abolizione dell’imposta alternativa per questo tipo di attività di gioco d’azzardo, SG n. 1/2014)
- Foglio VIII.4
- Imposta sull’attività di gioco d’azzardo di giochi in cui la quota di partecipazione è l’aumento del costo di un collegamento telefonico o di altra telecomunicazione
- Foglio VIII.5
- Imposta sull’attività di gioco d’azzardo da strutture di gioco d’azzardo
CAPITOLO IX IMPOSTA SUL REDDITO DELLE IMPRESE BILANCIATE
- Scheda IX.1
- Imposta sul reddito delle imprese di bilancio
CAPITOLO X IMPOSTE SULL’ATTIVITÀ DI ESERCIZIO DELLE NAVI
- Foglio X.1
- Imposta sull’attività di esercizio delle navi – disposizioni generali
- Foglio X.2
- Soggetti passivi per l’imposta sull’attività di esercizio delle navi
- Foglio X.3
- Base imponibile e aliquota. Dichiarazione e pagamento della tassa sull’attività di esercizio delle navi
CAPO XI ESENZIONE FISCALE
- Scheda XI.1
- Prevenzione dell’evasione fiscale – sostanza
- Scheda XI.2
- Affiliati
- Scheda XI.3
- Metodi di determinazione dei prezzi di mercato
CAPO XII DIRITTO EUROPEO E TRIBUTO DELLE SOCIETÀ
Sezione XII.I DIRITTO COMUNITARIO IN MATERIA DI FISCALE DELLE SOCIETÀ
- Scheda XII.I.1
- Fonti del diritto comunitario e comunitario
- Scheda XII.I.2
- Il diritto europeo in materia di imposte dirette