Bulgaria – Sgravi fiscali per attività produttive nei comuni con disoccupazione superiore del 25% alla media nazionale

Ai sensi dell’articolo 184 della Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО)

L’imposta sulle società è ridotta  fino al 100 per cento ai soggetti passivi per il loro reddito imponibile dall’attività produttiva svolta quando sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

  1.  il soggetto passivo :
    a) svolge attività produttiva solo nei comuni nei quali, per l’anno precedente a quello in corso, si è verificata disoccupazione pari o superiore al 25 per cento rispetto alla media nazionale dello stesso periodo – nei casi di minimo assistenziale;
    b) svolge attività produttiva in attuazione di un primo progetto di investimento solo nei comuni nei quali, per l’anno precedente a quello di presentazione della domanda di contributo, si registra una disoccupazione pari o superiore al 25 per cento della media nazionale per stesso periodo – nei casi di aiuti di Stato allo sviluppo regionale;
  2. durante l’intero periodo d’imposta, il soggetto passivo mantiene non meno di 10 posti di lavoro, di cui almeno il 50 per cento sono impiegati direttamente nell’attività produttiva svolta fuori;
  3.  durante l’intero periodo d’imposta, non meno del 30 per cento del personale è rappresentato da soggetti con stabile domicilio nei comuni di cui al comma 1;
  4.  sono attuati i termini di:
    a) articolo 188 – nei casi di aiuto de minimis, o
    b) Art. 189 – nei casi di aiuti di Stato allo sviluppo regionale.

Quindi in Bulgaria l’imposta sulle società è ridotta  integralmente  per le imprese  che soddisfa contemporaneamente le seguenti condizioni:

  1. La tua attività di produzione viene svolta:
  2. Durante l’intero periodo d’imposta mantieni non meno di 10 posti di lavoro, di cui almeno il 50% direttamente occupati nell’attività produttiva svolta.
  3. Durante l’intero periodo d’imposta, non meno del 30% del personale ha domicilio fisso nei rispettivi comuni.

Se, a seguito dell’aumento dell’occupazione, il comune esce dall’elenco dei comuni con disoccupazione superiore alla media nazionale, si conserva il diritto al differimento dell’imposta sulle società:

L’aiuto de minimis è un aiuto ai sensi del regolamento (CE) n. 1407/2013 della Commissione, del 18 dicembre 2013, relativo all’applicazione degli articoli 107 e 108 del trattato sul funzionamento dell’Unione europea agli aiuti de minimis. Lo sgravio fiscale, che rappresenta l’assistenza minima, è disponibile quando l’importo dell’assistenza minima ricevuta dal soggetto passivo negli ultimi tre anni, compreso quello attuale, indipendentemente dalla forma o dalla fonte di acquisto, non supera l’equivalente di BGN di 200.000 euro, e per imposta una persona obbligata che effettua il trasporto di merci su strada per conto di un’altra persona o dietro retribuzione – l’equivalente di BGN di 100.000 euro, determinato al tasso di cambio ufficiale del BGN per l’euro. (art. 188 c.c.)

Lo sgravio fiscale, che rappresenta un aiuto di Stato per lo sviluppo regionale, è disponibile quando viene concessa una tassa agevolata per un progetto di investimento iniziale.

Per quanto riguarda lo sgravio fiscale sotto forma di aiuto di Stato allo sviluppo regionale, occorre tener conto di quanto segue:

  • possono fruire degli aiuti di Stato allo sviluppo regionale i soggetti passivi che siano micro, piccole o medie imprese (in base all’art. 189, comma 1, cc).
  • l’agevolazione fiscale di cui all’art. 184, di cui il Ministro delle Finanze ha comunicato alla Commissione Europea ai sensi dell’art. 22 – 25 della legge sugli aiuti di Stato, che rappresenta un aiuto di Stato per lo sviluppo regionale, entra in vigore dopo una decisione positiva della Commissione europea in merito alla sua conformità alla Guida sugli aiuti di Stato a finalità regionale (2021/C 153/01) (sulla base del § 7 delle Disposizioni transitorie finali della LEGGE CHE MODIFICA ED INTEGRA LA LEGGE SULLE IMPOSTE SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ (SG n. 99 del 13.12.2022) (1).

Infatti sono state apportate modifiche allo sgravio fiscale, che rappresenta un aiuto di Stato allo sviluppo regionale, per quanto riguarda il periodo di validità del regime di aiuto di Stato, in quanto lo sgravio fiscale ex art. 184 in relazione all’art. 189 della LLegge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО) è scaduto il 31.12.2021 ed è in corso una procedura per la notifica di un nuovo regime di aiuti di Stato che sarà operativo fino al 2027. L’aiuto di Stato entra in vigore dopo una decisione positiva della CE in merito alla sua conformità alla Guida sugli aiuti di Stato a finalità regionale (2021/C 153/01).

L’imposta sulle società per il 2022 è esentata se un modulo di domanda viene presentato tra il 1° gennaio 2023 e il 31 maggio 2023, è approvato dall’Agenzia per gli investimenti bulgara entro il 30 giugno 2023 ed è tutte le condizioni della legge sull’applicazione dello sgravio fiscale che rappresenta sono stati soddisfatti gli aiuti di Stato allo sviluppo regionale, ai sensi dell’art. 184, comma 1, lettera “b”, si applica l’elenco dei comuni con tasso di disoccupazione pari o superiore al 25 per cento superiore alla media nazionale per il 2021.

Il trasferimento degli acconti per l’imposta sulle società non è consentito fino alla data della decisione della Commissione europea. Dopo che la Commissione Europea ha emesso una decisione positiva, il Ministro delle Finanze non dovrebbe predisporre notifiche individuali per i soggetti passivi che applicano l’art. 184, ad eccezione di coloro che realizzano grandi progetti di investimento ex art. 189.

Ai sensi dell’articolo 183 comma 1 della Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО)

I comuni con disoccupazione superiore alla media nazionale, per le finalità dell’art . 184, comma 1, sono determinati annualmente con ordinanza del Ministro delle finanze su proposta del Ministro del lavoro e delle politiche sociali, pubblicata nella “Gazzetta Ufficiale” della Bulgaria.

La proposta del Ministro del lavoro e delle politiche sociali di cui al par. 1 per ciascun anno è trasmessa al Ministero delle Finanze entro il 31 gennaio dell’anno successivo.

Elenco dei comuni con disoccupazione pari o superiore al 25 per cento superiore alla media nazionale bulgara

ELENCO DEI COMUNI CON DISOCCUPAZIONE SUPERIORE DEL 25 PERCENTO ALLA MEDIA NAZIONALE 2022

Per № Distretto /Comune
I Blagoevgrad
1. Bansko
2. Belitsa
3. Gotse Delchev
4. Gurmen
5. Cresna
6. Petrich
7. Satovcha
8. Simitli
9. Strumyani
10. Hadjidimovo
11. Yakoruda
II. Burgas
1. Malko Tarnovo
2. Ruen
3. Sredets
4. Sungurlare
III. Varna
1. Avren
2. Vetrino
3. Valchi dol
4. Devnya
5. Dolni Chiflik
6. Dulgopol
7. Provadia
8. Suvorovo
IV. Veliko Tarnovo
1. Elena
2. Zlataritsa
3. Pavlikeni
4. Polski Trambesh
5. Strazhitsa
6. Suhindol
v. Vidin
1. Belogradchik
2. Boynitsa
3. Bregovo
4. Vidin
5. Gramada
6. Dimovo
7. Kula
8. Makresh
9. Novo selo
10. Ruzhintsi
11. Chuprene
VI. Vratsa
1. Borovan
2. Byala Slatina
3. Kozloduy
4. Krivodol
5. Miziya
6. Oryahovo
7. Roman
8. Hayredin
VII. Dobrich
1. General Toshevo
2. Krushari
3. Tervel
4. Shabla
VIII. Kurdzhali
1. Ardino
2. Jebel
3. Kirkovo
4. Krumovgrad
5. Momchilgrad
6. Chernoochene
X. Kyustendil
1. Bobov dol
2. Boboshevo
3. Kyustendil
4. Nevestino
5. Rila
6. Treklyano
X. Lovech
1. Letnitsa
2. Lukovit
3. Teteven
4. Ugarchin
5. Yablanitsa
XI. Montana
1. Berkovitsa
2. Boychinovci
3. Brussartsi
4. Vulchedrum
5. Varshets
6. Gheorghi Damyanovo
7. Lom
8. Medkovets
9. Chiprovtsy
10. Yakimovo
XII. Pazardžik
1. Batak
2. Belovo
3. Bratsigovo
4. Velingrad
5. Lesichovo
6. Rakitovo
7. Septemvri
8. Sarnitsa
XIII. Pernik
1. Breznik
2. Zemen
3. Kovachevtsi
4. Trun
XIV. Pleven
1. Belene
2. Gulyantsi
3. Dolna Mitropolia
4. Iskar
5. Knezha
6. Levski
7. Nikopol
8. Pordim
9. Cherven bryag
XV. Plovdiv
1. Brezovo
2. Karlovo
3. Krichim
4. Perushtitsa
5. Parvomay
6. Rakovski
7. Sadovo
XVI. Razgrad
1. Zavet
2. Isperih
3. Kubrat
4. Loznica
5. Samuil
6. Tsar Kaloyan
XVII. Russe
1. Borovo
2. Byala
3. Vetovo
4. Dve mogili
5. Tsenovo
XVIII. Silistra
1. Alfatar
2. Glavinitsa
3. Dulovo
4. Kaynardzha
5. Sitovo
6. Tutrakan
XIX. Sliven
1. Kotel
2. Tvarditsa
XX. Smolyan
1. Banite
2. Borino
3. Devin
4. Dospat
5. Zlatograd
6. Madan
7. Nedelino
8. Rudozem
XXI. Sofia
1. Godech
2. Dolna banya
3. Pravets
4. Samokov
XXII. Stara Zagora
1. Bratya Daskalovi
2. Gurkovo
3. Maglizh
4. Nikolaevo
5. Chirpan
XXIII. Targoviste
1. Antonovo
2. Omurtag
3. Opaka
4. Popovo
XXIV. Haskovo
1. Ivalavlovgrad
2. Lybimetz
3. Madzharovo
4. Simeonovgrad
5. Stambolovo
6. Topolovgrad
7. Harmanli
XXV. Shumen
1. Veliki Preslav
2. Venets
3. Varbitsa
4. Caolinovo
5. Caspichan
6. Nikola Kozlevo
7. Smyadovo
8. Hitrino
XXVI. Jambol
1. Boljarovo
2. Elhovo
3. Straldzha

(1) Gazzetta dello Stato, numero 99 di 13.XII

LEGGE CHE MODIFICA ED INTEGRA LA LEGGE SULLE IMPOSTE SUL REDDITO DELLE SOCIETA’ (SG, N. 105 DEL 2006)

In vigore dal 01.01.2023

§ 7. Lo sgravio fiscale previsto dall’art. 184, di cui il Ministro delle Finanze ha comunicato alla Commissione Europea ai sensi dell’art. 22 – 25 della legge sugli aiuti di Stato, che rappresenta un aiuto di Stato per lo sviluppo regionale, entra in vigore dopo una decisione positiva della Commissione europea in merito alla sua conformità alla Guida sugli aiuti di Stato a finalità regionale (2021/C 153/01). L’imposta sulle società per il 2022 è esentata se un modulo di domanda viene presentato tra il 1° gennaio 2023 e il 31 maggio 2023, è approvato dall’Agenzia per gli investimenti bulgara entro il 30 giugno 2023 ed è tutte le condizioni della legge sull’applicazione dello sgravio fiscale che rappresenta sono stati soddisfatti gli aiuti di Stato allo sviluppo regionale, ai sensi dell’art. 184, comma 1, lettera “b” si applica l’elenco dei comuni con tasso di disoccupazione pari o superiore al 25 per cento superiore alla media nazionale per il 2021. La cessione degli acconti per l’imposta sulle società non è consentita fino alla data della decisione della Commissione europea. Dopo che la Commissione Europea ha emesso una decisione positiva, il Ministro delle Finanze non dovrebbe predisporre notifiche individuali per i soggetti passivi che applicano l’art. 184, ad eccezione di coloro che realizzano grandi progetti di investimento ex art. 189. ad eccezione di coloro che realizzano grandi progetti di investimento ex art. 189. ad eccezione di coloro che realizzano grandi progetti di investimento ex art. 189.

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