La normativa fiscale vigente in Bulgaria prevede le seguenti tipologie di imposte:

Imposte dirette sui redditi delle persone giuridiche

Il regime fiscale delle SOCIETA’ è regolato dalla Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО)

• Valore: Aliquota unica= 10%, cd. “Flat Tax”;
• Persone soggette a tassazione: a) Persone giuridiche residenti (reddito complessivo); b) Persone giuridiche non residenti (reddito prodotto in Bulgaria dalla loro sede permanente);
• Base Imponibile: Profitti al netto dei dividendi (percepiti da società residenti in BG o da altri stati EEA) e delle deduzioni;
• Frequenza tassazione: Mensile o quadrimestrale;
• Scadenza presentazione: Le persone giuridiche devono presentare la dichiarazione dei redditi entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello di realizzazione dell’imponibile.

Ai redditi delle persone giuridiche si applicano i seguenti incentivi:

I. Incentivi generali:

• Incentivi per l’assunzione di persone disoccupate;
• Incentivi per l’assunzione di persone con disabilità;
• Incentivi per i fondi di sicurezza sociale e della sanità;

II. Incentivi regionali:

• Aiuto di Stato per lo sviluppo regionale: (esenzione fiscale = 100%). Ci sono 2 condizioni da soddisfare: a) la tassa non corrisposta deve essere investita in attività, necessarie per l’implementazione dell’investimento iniziale; b) l’investimento deve essere effettuato entro 4 anni dall’inizio dell’anno per il quale la tassa non è stata corrisposta e nelle regioni in cui il tasso di disoccupazione di riferimento è maggiore o uguale al 35%;
• Aiuto minimo di Stato: fa riferimento ad aiuti di Stato specifici, determinati dalla legge. Ci sono 2 condizioni da soddisfare: a) la tassa non corrisposta deve essere investita in attività fisse materiali o immateriali entro 4 anni dall’inizio dell’anno per cui la tassa non è stata corrisposta; b) l’investimento deve essere eseguito in zone municipali in cui il tasso di disoccupazione per l’anno precedente rispetto a quello in cui è non è stata corrisposta la tassa sia pari o maggiore al 35%.

I coefficienti di ammortamento riconosciuti come costi fiscalmente deducibili sono: a) 30% per macchinari; b) 50% per software e hardware; c) 4% per immobili; d) 25% per autoveicoli; e) 10% per altri mezzi di trasporto; f) 15% per altri cespiti.

Imposte dirette sui redditi delle persone fisiche

Il regime fiscale delle PERSONE FISICHE è regolato dalla Legge sulle tasse sul reddito delle persone fisiche – Закон за Данъците bърху Доходите на Физическите Лица  (ЗДДФЛ)

• Valore: Aliquota unica= 10%, cd. “Flat Tax”;
• Base imponibile: Redditi di lavoro dipendente → redditi, comprese le indennità accessorie in contanti o in beni, corrisposti dal datore di lavoro al contribuente durante il mese civile;
• Frequenza tassazione: Base mensile;
• Scadenza presentazione: I contribuenti presentano la dichiarazione dei redditi entro il 30 aprile dell’anno successivo all’anno fiscale di riferimento con annesso pagamento di quanto dovuto all’erario.
• Soggetto referente: Le dichiarazioni dei redditi vanno presentate alla Direzione Territoriale dell’Agenzia delle Entrate bulgara, competente in base al proprio domicilio.

Ai sensi della Convenzione bilaterale sulle doppie imposizioni, i cittadini italiani residenti in Bulgaria sono tassati generalmente in base al reddito prodotto in Bulgaria.

Dividendi

I dividendi sono distribuiti dopo la chiusura del bilancio annuale, prevista al 31 marzo dell’anno successivo a quello di riferimento. In alcuni casi, è possibile optare per una distribuzione anticipata dei dividendi.

• I dividendi distribuiti a società straniere non sono soggetti a ritenuta alla fonte in Bulgaria, nel caso in cui la società in questione presenti regolare certificato di residenza fiscale nel Paese. In caso contrario, si applica una ritenuta alla fonte pari al 5;
• I dividendi distribuiti a una persona fisica residente in Bulgaria sono soggetti ad una ritenuta alla fonte pari al 5% come sostituto d’imposta. La società sarà responsabile del versamento della ritenuta alla fonte presso le autorità fiscali. Anche i dividendi distribuiti a una persona fisica non residente in Bulgaria sono soggetti ad una ritenuta alla fonte del 5%.

Imposte indirette

• Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)

In Bulgaria il regime dell’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) in Bulgaria è regolamentata dalla legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС)

Sono Previste due  aliquote:

a) ordinaria (20%);
b) in casi specifici (9%).

Esenzione per due anni dal pagamento dell’IVA sulle importazioni di beni strumentali per progetti di investimento previa soddisfazione delle seguenti attività:

• Ammontare dell’investimento superiore a 5 milioni BGN (ca. 2,5 milioni di euro) per un periodo che non superi i due anni;
• Numero di nuovi posti creati dall’investimento > 20.

Per beneficiare di tale regola speciale è necessaria la preventiva approvazione da parte del Ministero delle Finanze bulgaro.

• Accise: i servizi e le merci di produzione locale oppure d’importazione, contenuti in una tariffa speciale e qui di seguito elencati, sono soggetti ad accise: a) bevande alcoliche e prodotti di tabacco; b) caffè e tè; c) abbigliamento di pelle e pelletteria; d) automobili (oltre 1.800 cc di cilindrata) e carburanti; e) oggetti in metalli preziosi; f) cosmetici; g) articoli audiovisivi; h) articoli legati al gioco d’azzardo.

Legge sull’Agenzia Nazionale delle Entrate (Закона за Националната агенция за приходите)

Codice fiscale ed assicurativo ( ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС)

Codice di procedura fiscale ed assicurativa ( ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС(ДОПК))

Codice della previdenza sociale – КОДЕКС ЗА СОЦИАЛНО ОСИГУРЯВАНЕ