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Lituania – Sunto delle disposizioni sulla legge sull’imposta sul reddito delle società

L’atto giuridico principale è  la legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania (di seguito – la legge sull’imposta sul reddito delle società)

Contribuenti:

  • Unità lituana;
  • Unità straniera.

Oggetto fiscale:

La base imponibile dell’unità lituana  è tutto il reddito, la cui fonte è nella Repubblica di Lituania e al di fuori della Repubblica di Lituania:

  • guadagnato nella Repubblica di Lituania;
  • guadagnato all’estero.

Il reddito dell’unità lituana includerà anche il reddito positivo secondo la procedura stabilita nell’articolo 39 dell’APA. Il reddito di un’unità lituana (partecipante di un gruppo di interesse economico europeo) includerà anche il reddito di quel gruppo di interesse economico europeo secondo la procedura stabilita nell’articolo 39  della presente legge .

La base imponibile non include il reddito operativo di un’unità lituana attraverso stabili organizzazioni situate nei paesi dello Spazio economico europeo (SEE) o paesi con i quali la Lituania ha concluso e applica accordi di doppia imposizione (DTC), se il reddito operativo attraverso queste stabili organizzazioni è tassati secondo la procedura stabilita, imposta sul reddito (o imposta equivalente) in tali stati.

Base imponibile per unità estera :

  •  reddito di un’attività di un’unità straniera svolta  tramite stabili organizzazioni nel territorio della Repubblica di Lituania,
  • entrate da telecomunicazioni internazionali guadagnate attraverso stabili organizzazioni nella Repubblica di Lituania e il 50% delle entrate da trasporti che iniziano nel territorio della Repubblica di Lituania e terminano all’estero o iniziano all’estero e terminano nel territorio della Repubblica di Lituania, e
  • reddito guadagnato in Stati esteri, attribuito a quelle stabili organizzazioni nella Repubblica di Lituania nel caso in cui tale reddito sia correlato alle attività dell’unità straniera tramite stabili organizzazioni nella Repubblica di Lituania;
  •  reddito percepito da un’unità straniera  non tramite una stabile organizzazione , la cui fonte è nella Repubblica di Lituania (paragrafo 4 dell’articolo 4 del PMI).

Il reddito imponibile è calcolato deducendo dal reddito il reddito non imponibile, le detrazioni ammissibili e le detrazioni ammissibili di importi limitati. La procedura per le detrazioni relative al reddito da lavoro tramite stabili organizzazioni è stata istituita dal governo della Repubblica di Lituania nel 2002. 5 marzo con delibera n. 321.

La base imponibile del reddito fisso è calcolato in conformità con  Art. tenendo conto dell’importo giornaliero fisso applicabile a ogni 100 unità di stazza netta della nave marittima e del numero di giorni nel periodo d’imposta per unità di navigazione.

Aliquote fiscali:

15 per cento  l’aliquota fiscale viene applicata su:

  • Utile imponibile dell’unità e delle stabili organizzazioni lituane;
  • reddito da utili distribuiti;
  • sostegno ricevuto, utilizzato non in conformità con lo scopo del sostegno stabilito dalla legge sulla beneficenza e il sostegno della Repubblica di Lituania (senza detrazioni);
  • la parte del sostegno in denaro ricevuta da un donatore durante il periodo fiscale eccedente l’importo di 250 MSL (senza detrazioni);
  • base imponibile fissa sul reddito delle società (senza detrazioni).

5 per cento  l’aliquota si applica agli utili imponibili:

  1. unità in cui:
  • il numero medio dei dipendenti iscritti nelle liste non supera le 10 persone e il reddito per il periodo d’imposta non supera i 300.000 euro.

Questa regola non si applica quando il numero totale di dipendenti e il reddito annuo totale  superano i  limiti stabiliti, ovvero 10 dipendenti e un reddito annuo di 300000 EUR, per le seguenti unità:

  • imprese individuali, i cui proprietari o soci siano anche titolari di altre imprese individuali;
  • imprese individuali, il proprietario e / oi suoi familiari che detengono più del 50%, ossia il 50,01%, in un’altra unità l’ultimo giorno del periodo d’imposta e ancora, azioni (azioni, azioni).
  • quote nelle quali lo stesso partecipante (socio, socio o socio) detiene più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ossia il 50,01%. e ancora, azioni (azioni, azioni).
  • unità in cui gli stessi partecipanti (azionisti, soci o azionisti) controllano congiuntamente più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ossia il 50,01%. e ancora, azioni (azioni, azioni).
  1. società cooperative (cooperative) il cui reddito durante il periodo d’imposta è costituito da oltre il 50 per cento del reddito da attività agricole, compreso il reddito delle società cooperative (cooperative) per la vendita di prodotti agricoli acquistati prodotti dai loro membri.
  2. secondo l’Art. Paragrafo 7, reddito (compresi i diritti d’autore e il risarcimento per i diritti di proprietà intellettuale violati) ricevuti dall’uso, dalla vendita o da altri trasferimenti di proprietà generati dal contribuente (unità lituana, stabili organizzazioni) nel corso della ricerca e sviluppo sperimentale (di seguito – R&S) attività la parte di reddito imponibile calcolata secondo la formula è tassata all’aliquota del 5 per cento, se:
  • il reddito derivante dall’uso, vendita o altro trasferimento di proprietà di detta proprietà è ricevuto solo dall’unità lituana o dalla stabile organizzazione che lo ha creato e solo loro devono sostenere tutte le spese dovute al guadagno di detto reddito, e
  • un bene è un programma per computer protetto da copyright o un’invenzione che soddisfa i criteri di brevettabilità (novità, attività inventiva, applicabilità industriale) protetto da brevetti o protezione supplementare concessa dall’Ufficio europeo dei brevetti, un paese dello Spazio economico europeo o un paese con cui una doppia imposizione accordo concluso e certificati applicati.

Le perdite subite per l’utilizzo, la vendita o altro trasferimento di proprietà di beni creati in attività di ricerca e sviluppo, calcolate ai sensi dell’art. La formula di cui al paragrafo 9 è deducibile solo dagli utili imponibili derivanti dalle stesse attività.

0 percento  l’aliquota fiscale si applica all’unità di nuova immatricolazione per il primo periodo d’imposta se:

  • durante il primo periodo di imposta, il numero medio di dipendenti negli elenchi non supera le 10 persone e il reddito per il primo periodo di imposta non supera i 300000 EUR e il partecipante è una persona fisica e solo se durante tre periodi d’imposta consecutivi, compreso il primo periodo d’imposta:
  1. le attività dell’unità non sono sospese,
  2. l’unità non è liquidata,
  3. riorganizzato e
  4. le azioni (quote, azioni) della quota non vengono trasferite a nuovi partecipanti.

Questa regola non si applica quando il numero totale di dipendenti e il reddito annuo totale  superano i  limiti stabiliti, ovvero 10 dipendenti e un reddito annuo di 300000 EUR, per le seguenti unità:

  • imprese individuali, i cui proprietari o soci siano anche titolari di altre imprese individuali;
  • imprese individuali, il proprietario e / oi suoi familiari che detengono più del 50%, ossia il 50,01%, in un’altra unità l’ultimo giorno del periodo d’imposta e ancora, azioni (azioni, azioni).
  • quote nelle quali lo stesso partecipante (socio, socio o socio) detiene più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ossia il 50,01%. e ancora, azioni (azioni, azioni).
  • unità in cui gli stessi partecipanti (azionisti, soci o azionisti) controllano congiuntamente più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ossia il 50,01%. e ancora, azioni (azioni, azioni).

Il reddito delle unità straniere,  la cui fonte è nella Repubblica di Lituania, ricevuto non attraverso le loro stabili organizzazioni in Lituania, è tassato alla fonte di reddito come segue:

  • tasse, compreso l’art. I casi di cui al paragrafo 5; i proventi da risarcimento per violazione dei diritti d’autore o dei diritti connessi sono tassati senza detrazioni all’aliquota del  10%.  l’aliquota fiscale (ad eccezione dei casi in cui tale reddito non è tassato ai sensi dell’articolo 37 1 del PMI  );
  • redditi da vendita, altrimenti trasferiti in proprietà o in locazione immobili per natura situati nel territorio della Repubblica di Lituania; reddito per artisti e attività sportive nella Repubblica di Lituania; benefici per l’attività dei membri del Consiglio di Sorveglianza, proventi da utile distribuito – applicazione del  15%.  aliquota fiscale

(l’imposta sul reddito pagata da un’unità straniera su redditi da artisti e / o attività sportive svolte nella Repubblica di Lituania e / o beni venduti o altrimenti trasferiti in proprietà può essere ricalcolata secondo la procedura stabilita nell’articolo 54 del PMI);

  • gli interessi di entità straniere registrate o altrimenti organizzate in uno Stato SEE o in uno Stato con cui è stato concluso e applicato un accordo di elusione DTC sono esenti da imposta;

interessi di unità estere non registrate o altrimenti organizzate nello stato SEE o nello stato con cui l’accordo DTC è concluso e applicato, ad eccezione degli interessi sui titoli di stato, interessi maturati e pagati sui depositi e interessi sui prestiti subordinati conformi agli atti legali dei criteri della Banca di Lituania, tassata senza detrazione all’aliquota del  10%.  aliquota fiscale.

L’imposta aggiuntiva sul reddito delle società è pagata  dalle banche che operano ai sensi della legge sulle banche della Repubblica di Lituania, comprese le filiali di banche commerciali estere, unioni di credito che operano ai sensi della legge sulle unioni di credito della Repubblica di Lituania e unioni di credito centrali che operano ai sensi della legge sulla Unioni centrali di credito della Repubblica di Lituania.

Utili imponibili degli istituti di credito, calcolati sulla base del reddito non imponibile, detrazioni ammissibili e limitate (escluso l’importo delle detrazioni maggiorate per i costi di ricerca e sviluppo sperimentale, l’importo delle detrazioni fiscali per la produzione del film o parte di esso concesse gratuitamente , l’importo deducibile dell’aiuto concesso e l’importo delle perdite dei periodi d’imposta precedenti deducibili dal reddito per il periodo d’imposta) è tassato all’aliquota del  5 per cento dell’imposta sul reddito supplementare per gli enti creditizi.

Periodo fiscale –  Anno fiscale. Coincidono con l’anno solare. Su richiesta di un contribuente, può essere fissato per lui un periodo d’imposta diverso, a seconda della natura della sua attività, a condizione che il periodo d’imposta sia di 12 mesi (articolo 6 del PMI).

Principali vantaggi ed eccezioni:

Fino a una decisione separata del Seimas, il  reddito imponibile delle seguenti unità è soggetto a un’imposta sul reddito delle società inferiore  :

  • Persone giuridiche il cui reddito derivante dalla propria produzione rappresenta oltre il 50%. di tutti i redditi percepiti e impiegati da persone con capacità lavorativa limitata, riduce l’imposta sul reddito delle società calcolata Art. 16 d. Secondo la procedura di cui al punto 3 (l’importo calcolato dell’imposta sul reddito, tenendo conto della quota di persone con capacità lavorativa limitata tra tutti i lavoratori dipendenti, sarà ridotto del 25%, 50%, 75% o 100%, rispettivamente).

Per le aziende registrate nella Free Economic Zone fino al 01.01.2018

  • Secondo l’Art. Il punto 1 della parte 16 ha registrato una società della zona economica franca fino al 1 ° gennaio 2018, in cui l’investimento di capitale ha raggiunto un importo di almeno 1 milione di EUR, non è soggetto all’imposta sulle società per 6 periodi d’imposta, a partire dal periodo d’imposta in cui è stato realizzato l’investimento, ed è soggetto a un’imposta sulle società ridotta del 50% aliquota per gli altri 10 periodi d’imposta. La franchigia può essere concessa solo se almeno il 75 per cento del reddito dell’impresa della zona nel periodo fiscale in questione è costituito da entrate derivanti dalla produzione, lavorazione, lavorazione, deposito, fabbricazione di aeromobili e veicoli spaziali e relative attrezzature, riparazioni e manutenzioni. di aeromobili e veicoli spaziali nella zona., attività di manutenzione e riparazione di aeromobili (riparazione di apparecchiature elettroniche e ottiche, ispezione tecnica e analisi), attività di programmazione di computer, attività di consulenza informatica, gestione di apparecchiature informatiche, altre attività di tecnologia dell’informazione e servizi informatici, elaborazione dati, servizi di server web (hosting) e attività correlate, attività di centri di servizi informativi in ​​outsourcing, merci immagazzinate in un’area all’ingrosso e / o servizi forniti in relazione alle suddette attività nel area (trasporto, manutenzione, costruzione nel territorio della zona e altri servizi relativi a dette attività di beni prodotti, lavorati, lavorati o immagazzinati nella zona, nonché beni necessari per la produzione, lavorazione o trasformazione effettuata nella zona). Lo sgravio previsto nel presente paragrafo può essere concesso solo se l’impresa della zona economica franca dispone di una relazione di revisione che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale. Se, prima della scadenza del periodo di esenzione previsto dal presente paragrafo, l’importo del conferimento di capitale scende al di sotto di 1 milione di EUR, lo sgravio è sospeso per il periodo d’imposta in cui è caduto il conferimento di capitale e può essere rinnovato fino al periodo di capitale raggiunge nuovamente 1 milione di euro. In nessun caso l’esenzione può essere concessa a istituti di credito e imprese di assicurazione;
  • Secondo l’Art. Parte 16, Voce 2, un’impresa della zona economica franca registrata prima del 1 ° gennaio 2018, con un numero medio di dipendenti nell’anno fiscale di almeno 20 e in cui l’investimento di capitale ha raggiunto almeno 1000 migliaia di euro, 6 periodi d’imposta, a partire dal periodo d’imposta in cui è stato realizzato tale importo di investimento, senza pagare l’imposta sul reddito e agli altri 10 periodi d’imposta si applica un’aliquota d’imposta sulle società ridotta del 50%. L’agevolazione può essere concessa solo se almeno il 75 per cento del reddito della società nel periodo d’imposta di riferimento è costituito da proventi da attività di contabilità, tenuta dei libri e consulenza (esclusa revisione contabile, esame dei attività relative alle risorse, attività di architettura e ingegneria e relative attività di consulenza tecnica (esclusa la costruzione scattare foto della zona). Lo sgravio previsto nel presente paragrafo può essere concesso solo se l’impresa della zona economica franca dispone di una relazione di revisione che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale. Se, prima della scadenza del periodo di applicazione dell’esenzione di cui al presente paragrafo, l’importo dell’investimento di capitale scende a meno di 1000000 EUR e / o il numero medio di dipendenti in un anno fiscale scende al di sotto di 20, il vantaggio è sospeso per il periodo d’imposta in cui l’importo dell’investimento di capitale e può essere rinnovato per il periodo d’imposta in cui l’investimento di capitale raggiunge nuovamente 1000000 EUR e / o il numero medio di dipendenti nell’anno fiscale sale almeno 20.

Per le aziende registrate nella Free Economic Zone dopo il 31/12/2017

  • Secondo l’Art. Parte 1, punto 1, una società della zona economica franca registrata dopo il 31.12.2017, in cui l’investimento di capitale ha raggiunto un importo di almeno 1 milione di EUR, non è soggetto all’imposta sulle società per 10 periodi d’imposta, a partire dal periodo d’imposta in cui è stato realizzato l’investimento, ed è soggetto a un’imposta sulle società ridotta del 50% aliquota per gli altri 6 periodi d’imposta. Lo sgravio previsto nel presente paragrafo può essere applicato solo se almeno il 75 per cento del reddito dell’impresa della zona nel periodo d’imposta di riferimento è costituito dai proventi delle attività svolte nella zona. Lo sgravio previsto nel presente paragrafo può essere concesso solo se l’impresa della zona economica franca dispone di una relazione di revisione che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale. Se, prima della fine del periodo di applicazione della franchigia di cui al presente paragrafo, l’importo dell’investimento di capitale diminuisce a meno di 1 milione di EUR, lo sgravio è sospeso per il periodo d’imposta durante il quale l’ammontare dell’investimento di capitale è diminuito e può essere rinnovato per il periodo d’imposta in cui l’investimento di capitale raggiunge nuovamente 1 milione di EUR. L’esenzione prevista nel presente paragrafo non si applica a una società commerciale e si applica nella misura in cui è compatibile con la legge del 2014. 17 giugno Regolamento (UE) n Regolamento (UE) n. 651/2014 che dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in applicazione degli articoli 107 e 108 del trattato (GU 2014, L 187, pag.1). Regolamento (UE) n Regolamento (UE) n. 651/2014 che dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in applicazione degli articoli 107 e 108 del trattato (GU 2014, L 187, pag.1). Regolamento (UE) n Regolamento (UE) n. 651/2014 che dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in applicazione degli articoli 107 e 108 del trattato (GU 2014, L 187, pag.1).
  • Secondo l’Art. Le disposizioni del paragrafo 16, punto 2, una  società della zona economica franca è stata registrata dopo il 31 dicembre 2017con un numero medio di dipendenti nell’anno fiscale di almeno 20 e in cui l’investimento di capitale ha raggiunto almeno 1000 migliaia di euro, 10 periodi d’imposta, a partire dal periodo d’imposta in cui è stato realizzato tale importo di investimento, senza pagare l’imposta sul reddito e gli altri 6 periodi d’imposta è soggetto a un’aliquota d’imposta sulle società ridotta del 50%. Lo sgravio previsto nel presente paragrafo può essere applicato solo se almeno il 75 per cento del reddito dell’impresa della zona del periodo d’imposta di riferimento è costituito dai proventi delle attività di servizi svolte nella zona. Lo sgravio previsto nel presente paragrafo può essere concesso solo se l’impresa della zona economica franca dispone di una relazione di revisione che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale. Se, prima della scadenza del periodo di applicazione dell’esenzione di cui al presente paragrafo, l’importo dell’investimento di capitale scende a meno di 1000000 EUR e / o il numero medio di dipendenti nell’anno fiscale scende al di sotto di 20, il vantaggio deve essere sospeso per il periodo d’imposta in cui l’importo e / o il numero medio di dipendenti può essere rinnovato per il periodo d’imposta in cui l’investimento di capitale raggiunge nuovamente 1000000 EUR e / o il numero medio di dipendenti nelle dichiarazioni dell’anno fiscale ad almeno 20. Lo sgravio previsto nel presente paragrafo si applica nella misura in cui è compatibile con l’anno d’imposta 2014. m. 17 giugno Regolamento (UE) n Modifica del regolamento (UE) n. 651/2014 che dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in applicazione degli articoli 107 e 108 del trattato (GU 2014, L 187, pag.1).

Entità che realizzano un progetto di investimento  (investendo in immobilizzazioni per la produzione di nuovi prodotti o servizi aggiuntivi o per aumentare la capacità di produzione (o servizio), o per introdurre un nuovo processo di produzione (o servizio), o per una parte sostanziale di un processo esistente), nonché l’introduzione di tecnologie protette da brevetti internazionali per invenzioni), il reddito imponibile può essere ridotto dell’importo dei costi effettivamente sostenuti per acquisire i beni ammissibili.

L’utile imponibile calcolato per il periodo d’imposta può essere ridotto al 100%.

Il reddito imponibile può essere ridotto solo dalle spese sostenute durante i periodi d’imposta 2009-2023.

Ai fini dell’imposta sul reddito, i  costi diversi dall’ammortamento di immobili, impianti e macchinari  sostenuti in relazione alla ricerca e sviluppo sono detratti tre volte dal reddito nel  periodo fiscale in cui la ricerca e sviluppo è sostenuta in relazione alle attività ordinarie o previste dell’entità. reddito o benefici economici.

Unità per periodi dal 2014 1 Gennaio fino al 2018 31 dicembre e / o dal 2019. 1 Gennaio fino al 2023 31 dicembre dopo aver fornito gratuitamente fondi per la  produzione di un film o di una parte di esso al  produttore cinematografico lituano , può detrarre il 75% del reddito dal reddito al momento del calcolo dell’imposta sul reddito delle società. fornire tali fondi gratuitamente. Inoltre, l’importo totale dei fondi in quote può ridurre l’imposta sul reddito secondo la procedura stabilita dal PMI, ma l’utile imponibile calcolato per il periodo d’imposta può essere ridotto di non più del 75%.

L’esenzione si applica al finanziamento di film che soddisfano i criteri per la valutazione del contenuto e della produzione culturale. L’unità può richiedere l’esenzione dall’imposta sul reddito al ricevimento di un certificato di investimento (un certificato sulla conformità dell’utilizzo dei fondi forniti gratuitamente al produttore cinematografico ai requisiti stabiliti dal PMI).

Nuove disposizioni legali sono state introdotte per le entità senza scopo di lucro dal periodo d’imposta che inizia nel 2019 (articolo 3 dell’APP 46  :

  • Le entità senza scopo di lucro di nuova registrazione possono applicare un’aliquota d’imposta sul reddito delle società pari a 0 per il loro primo periodo d’imposta.
  • L’imposta sul reddito non viene pagata se il reddito imponibile calcolato durante il periodo d’imposta è ridotto dei fondi stanziati, cioè effettivamente utilizzati, o pianificati per essere utilizzati durante 2 periodi d’imposta consecutivi per finanziare attività di interesse pubblico. Se l’ente senza scopo di lucro continua a non utilizzare effettivamente questi fondi per finanziare attività di interesse pubblico, l’imposta sul reddito non calcolata a causa del reddito imponibile ridotto dovrà essere versata al bilancio dello Stato ricalcolando e tassando il soggetto passivo utile dei periodi d’imposta precedenti.
  • Se i fondi utilizzati dall’unità senza scopo di lucro, nel corso del periodo d’imposta al rimborso delle spese effettivamente sostenute per l’esecuzione delle attività non generano entrate per il bene della società superano la quantità di imponibile profitto calcolato nel periodo d’imposta   , il parte eccedente tali importi sarà più trasferito di due volte di fila. l’anno fiscale in corso per ridurre l’ imponibile stimato  profitto .
  • L’imposta sul reddito viene calcolata allo stesso modo delle altre unità, ovvero applicando il 15%. aliquota dell’imposta sul reddito o 5 per cento. aliquota, se il reddito dell’unità senza scopo di lucro durante il periodo d’imposta non supera i 300.000 euro, il numero dei dipendenti non supera i 10 ei partecipanti dell’unità non gestiscono altre unità.

Dichiarazione e pagamento:

Dichiarazione dei redditi annuale:

  • Modulo PLN204 (fornito da persone giuridiche a responsabilità limitata a scopo di lucro);
  • Modulo PLN204A (fornito da persone giuridiche con responsabilità civile illimitata);
  • Modulo PLN204N (fornito da unità senza scopo di lucro);
  • Modulo PLN204U (fornito da unità straniere che operano in Lituania tramite una stabile organizzazione).

Forme di dichiarazione dei redditi annuali delle società e regole per il loro completamento, approvate con Ordine n. VA-2.

Dichiarazione dei redditi forfettaria annuale in PLN205 (fornita dalle unità di spedizione che optano per l’imposta sul reddito forfettaria). La dichiarazione e le regole per il suo completamento sono state approvate dall’Ordine n. VA-70.

La dichiarazione dei redditi annuale e / o la dichiarazione dei redditi forfettari annuali devono essere presentate entro e non oltre il 15 ° giorno del sesto mese del periodo d’imposta successivo (entro il 15 giugno dell’anno successivo se il periodo d’imposta è un anno solare) e entro e non oltre 30 giorni dalla fine dell’attività.

L’imposta sul reddito e / o l’imposta sul reddito fisso devono essere pagate entro e non oltre il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi annuale e / o della dichiarazione dei redditi fissi annuali.

Dichiarazione anticipata dei redditi nel modulo FR0430, le cui regole per la compilazione sono state approvate dall’Ordine del Capo dell’Ispettorato fiscale dello Stato del Ministero delle finanze n. 289 prevede:

  • per il primo trimestre dell’anno fiscale in corso (primi sei mesi) – non oltre il quindicesimo giorno del terzo mese dell’anno fiscale in corso (se l’anno fiscale coincide con il calendario – entro il 15 marzo), e per il terzo trimestre mesi dell’anno fiscale in corso) – entro e non oltre il quindicesimo giorno del nono mese dell’anno fiscale in corso (se l’anno fiscale coincide con l’anno solare – entro il 15 settembre), se l’anticipo dell’imposta sul reddito è calcolato sulla base di i risultati della performance dell’anno precedente;
  • entro il quindicesimo giorno del terzo mese dell’anno fiscale in corso (se l’anno fiscale coincide con il giorno di calendario – entro e non oltre il 15 marzo), se l’anticipo dell’imposta sul reddito è calcolato sulla base dell’importo stimato dell’imposta sul reddito per il periodo fiscale.

L’imposta anticipata sul reddito deve essere pagata entro e non oltre il quindicesimo giorno dell’ultimo mese di ogni trimestre del periodo d’imposta.

Dichiarazione di reddito (importi) pagati a unità imponibili estere e imposta sul reddito calcolata da esse nel modulo FR0313, le cui regole per la compilazione sono state approvate dall’Ordine del capo dell’Ispettorato fiscale statale del Ministero delle finanze n. 40 deve essere presentato entro 15 giorni dalla fine del mese in cui è stato pagato il reddito (importi).

La quota dovrà essere versata entro e non oltre il termine per la presentazione della dichiarazione.

Modulo di dichiarazione dei redditi da dividendi FR0640, le cui regole per la compilazione sono state approvate con ordinanza n. Del capo dell’Ispettorato fiscale statale del Ministero delle finanze del 20 maggio 2004. VA-101 viene presentata entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello in cui sono stati pagati o ricevuti i dividendi.

La quota dovrà essere versata entro e non oltre il termine per la presentazione della dichiarazione.

Dati di pagamento STI:

Lituania – Sunto delle disposizioni sull’imposta sul reddito delle persone fisiche

L’atto giuridico principale  è  la legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania (di seguito – PIT).

Contribuenti: 

L’imposta sul reddito deve essere pagata dal destinatario:

  • residenti permanenti della Lituania,
  • residenti non permanenti della Lituania che pagano l’imposta sul reddito sul reddito la cui fonte è in Lituania.

Periodo fiscale –  Anno solare

Oggetto fiscale: 

  1. Tutti i redditi di un residente permanente della Lituania, la cui fonte è in Lituania e al di fuori della Lituania;
    2. Il seguente reddito di un residente non permanente della Lituania:

reddito da attività individuali svolte su base permanente e reddito percepito o guadagnato in paesi stranieri attribuito a tale base permanente in Lituania nel caso in cui tale reddito sia correlato alle attività di un residente non permanente della Lituania attraverso una base permanente in Lituania , così come il reddito non percepito su base permanente in Lituania:

  • interessi, diversi dagli interessi su titoli di Stato diversi dai titoli di capitale;
  • proventi da utili e benefici distribuiti ai membri del Consiglio di Amministrazione e del Consiglio di Sorveglianza;
  • redditi derivanti dalla locazione di beni immobili per natura situati in Lituania;
  • tasse, incluso GPM Art. I casi di cui al paragrafo 6;
  • reddito relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza;
  • proventi da attività sportive, inclusi i redditi direttamente o indirettamente connessi a tali attività, siano essi corrisposti direttamente all’Atleta oa terzi che agiscono per conto dell’Atleta;
  • il reddito operativo degli artisti interpreti o esecutori, compreso il reddito direttamente o indirettamente collegato a tale attività, pagato direttamente all’esecutore o a una terza parte che agisce per conto dell’esecutore;
  • reddito ricevuto per beni mobili venduti o altrimenti trasferiti alla proprietà, se è richiesta la registrazione legale per questo tipo di proprietà in conformità con gli atti legali della Repubblica di Lituania e questa proprietà è (o deve essere) registrata in Lituania, nonché immobile proprietà situata in Lituania;
  • risarcimento per violazione del diritto d’autore o dei diritti connessi.

Aliquota dell’imposta sul reddito: 

20% Proporzione del reddito annuo (esclusi quelli calcolati nel 2018 o prima) relativa al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza, non superiore a * *:

  • 60 VMU * (2021),
  • 84 VMU * (2020),
  •  120 VMU * (2019)
32% nel 2020 e più tardi;

27% – 2019

15%

Quota di reddito annuo (esclusi quelli calcolati nel 2018 o prima) relativa al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza, superiore **:

  • 60 VMU * (2021).
  • 84 VMU * (2020),
  • 120 VMU * (2019).

2018 ovvero nell’anno precedente, il reddito stimato relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza, corrisposto nel 2019. e successivamente (indipendentemente dall’ammontare del reddito annuo).

15% Prestazioni di malattia (comprese quelle pagate dal datore di lavoro), maternità, paternità, assistenza all’infanzia e prestazioni di lavoro a lungo termine

(indipendentemente dall’ammontare del reddito annuo).

15% Reddito da utili distribuiti (dividendi)

(indipendentemente dall’ammontare del reddito annuo).

15% (meno il credito d’imposta) Reddito operativo individuale.
5% Proporzione del reddito operativo non individuale ricevuto dai rifiuti venduti o altrimenti trasferiti alla proprietà, non superiore a 120 VMU * (2019 e successivi).
20% Percentuale di reddito operativo non individuale ricevuto da rifiuti venduti o altrimenti trasferiti alla proprietà superiore a 120 VMU * (2019 e successivi).
20% Proporzione del seguente reddito annuo non dipendente o non correlato al lavoro non superiore a ** 60 VMU * (2021), 84 VMU * (2020), 120 VMU * (2019):

  • premi o compensi per attività nel consiglio di sorveglianza o nel consiglio di amministrazione, nel comitato del prestito, corrisposti in sostituzione dei premi o insieme ad essi,
  • royalties ricevute da una persona relative al rapporto di lavoro del residente o un rapporto corrispondente alla loro essenza,
  • reddito percepito dai capi di piccole società che non sono membri di tali piccole società in virtù di un contratto di servizio civile per attività di gestione.
32% nel 2020 e più tardi

27% – 2019

La quota di reddito annuo non riferibile al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza, eccedente **

  • 60 VMU * (2021), 84 VMU * (2020);
  • 120 VMU * (2019):

premi o compensi per attività nel consiglio di sorveglianza o nel consiglio di amministrazione, nel comitato del prestito, corrisposti in sostituzione dei premi o insieme ad essi,

reddito percepito in virtù di un accordo sul diritto d’autore da una persona correlata al rapporto di lavoro del residente o ad un rapporto corrispondente alla sua essenza,

reddito percepito dai capi di piccole società che non sono membri di tali piccole società in virtù di un contratto di servizio civile per attività di gestione.

15% Reddito non lavorativo o non sostanziale (escluso reddito da attività individuali, utili distribuiti, bonus e remunerazione per attività nel consiglio di sorveglianza, consiglio di amministrazione, comitato prestiti, datore di lavoro con accordi sul diritto d’autore, manager di piccole società di persone (che non sono membri di quelle piccole partnership) ricavi da contratti di servizio) non superiori a 120 VMU * (2019 e successivi):

  • interesse,
  • royalties non dal datore di lavoro,
  • dalla vendita di beni (altro trasferimento di proprietà),
  • da locazione di proprietà,
  • royalties,
  • vincite al gioco d’azzardo,
  • regali, premi non del datore di lavoro, ecc.
20%

 

Proporzione di reddito imponibile non lavorativo o non sostanziale (esclusi i redditi da attività individuali, utili distribuiti, premi e remunerazioni per attività nel consiglio di sorveglianza, consiglio di amministrazione, comitato prestiti, reddito percepito dal datore di lavoro in virtù di accordi sul diritto d’autore, gestori di piccole società di persone ai sensi contratti di servizio), superiori a 120 VMU * (2019. in seguito)

  • interesse,
  • royalties non dal datore di lavoro,
  • dalla vendita di beni (altro trasferimento di proprietà),
  • reddito non individuale da rifiuti venduti o altrimenti trasferiti alla proprietà,
  • da locazione di proprietà,
  • royalties,
  • vincite al gioco d’azzardo,
  • regali, premi non del datore di lavoro, ecc.
Taglia unica Per i redditi su cui viene pagata l’imposta sul reddito al momento dell’acquisizione di una licenza commerciale.

* Università Vytautas Magnus – stipendio medio applicato per calcolare la base dei contributi previdenziali statali degli assicurati: nel
2021 . 1 VMU – 1.352,70 Eur; 60 VMU – 81 162 Eur; 120 VMU – 166224 Eur.
2020 : 1 VMU – 1.241,40 Eur; 84 VMU – 104 277,60 Eur; 120 VMU – 148.968 Eur.
2019 : 1 VMU – 1.136,20 EUR; 120 VMU – 136344 Eur.

** La quota di reddito superiore / non superiore a 60, 84, 120 VMU è calcolata dall’ammontare totale del seguente reddito annuo:

  • relativi a un rapporto di lavoro o un rapporto coerente con la sua sostanza ( esclusi quelli calcolati nel 2018 o precedenti),
  • premi e compensi per attività nel consiglio di sorveglianza o nel consiglio di amministrazione, nel comitato del prestito,
  • ricevuto dal datore di lavoro in base ad accordi sul diritto d’autore,
  • reddito percepito dai capi di piccole società che non sono membri di tali piccole società in virtù di un contratto di servizio civile per attività di gestione.

Prestazioni fiscali: 

Benefici dell’imposta sul reddito:

  • redditi esenti da imposta sul reddito (art. 17 PIT);
  • la base non imponibile del reddito (NPD) applicabile al reddito relativo a un rapporto di lavoro o rapporto corrispondente alla sua essenza (articolo 20 della PIT);
  • spese detratte dal reddito (articolo 21 BCAA).

NPD applicabile nel 2021 (2020, 2019) per il periodo d’imposta:

  1. Per i residenti il ​​cui reddito mensile relativo a un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla sua essenza non supera lo stipendio mensile minimo (di seguito – MMA)invigore il 1 ° gennaio del periodo d’imposta, un importo (642 EUR nel 2021; EUR 607 nel 2020);; 2019 – 555 Eur), 2021. l’NPD mensile applicabile   è di 400 EUR (350 EUR nel 2020; 300 EUR nel 2019).
  2. Per i residenti con un reddito da lavoro dipendente superiore a 1 MMA, l’NPD mensile applicabile sarà calcolato secondo la formula:

2021 NPD mensile = 400 – 0,18 x ((reddito mensile di un residente relativo a rapporti di lavoro o rapporti corrispondenti alla loro essenza – 642 Eur (MMA, valido il 01.01.2021, un importo)).

2020 NPD mensile = 400 – 0,19 x (reddito mensile di un residente relativo a rapporti di lavoro o rapporti corrispondenti alla loro essenza – 607 Eur (MMA, valido il 01-01-2020, un importo)).

2019 NPD mensile = 300 – 0,15 x (reddito mensile di un residente relativo a rapporti di lavoro o rapporti corrispondenti alla loro essenza – 555 Eur (MMA, valido il 01.01.2019, un importo)).

  1. Per la popolazione con un livello di capacità lavorativa dello 0-25% o per le persone che hanno raggiunto l’età pensionabile e per le quali è stato stabilito un livello di bisogni speciali gravi o un livello di disabilità grave, nel 2021, 2020.si applica l’NPD mensile –645 Eur (2019 – 353 Eur).
  2. Per la popolazione con un livello di capacità lavorativa del 30-55% o per le persone che hanno raggiunto l’età pensionabile e per le quali è stato determinato il livello di bisogni speciali medio o basso o il livello di disabilità medio o lieve con la procedura stabilita dagli atti giuridici, nel 2021, 2020.l’NPD mensile applicabile è diEUR 600 (2019 – EUR 308).

5 ° 2021 . Il NPD annuale di 4.800 EUR si applica ai residenti il ​​cui reddito annuo non supera 12 MMA, per un importo di 7.704 EUR valido il 1 ° gennaio del periodo d’imposta;

2020 4800 EUR annuo NPD si applica ai residenti il ​​cui reddito annuo non supera 12 MMA, gli importi di EUR 7284 validi il 1 ° gennaio del periodo d’imposta;

2019 L’NPD annuale di 3600 EUR è stato applicato ai residenti il ​​cui reddito annuo non superava 12 MMA, per un importo di 6660 EUR valido il 1 ° gennaio del periodo d’imposta.

  1. Per le popolazioni con un reddito annuo superiore a 12 MMA, l’NPD annuale viene calcolato secondo la formula:

2021 NPD annuale = 4800 – 0,18 x (importo del reddito annuale – 12 MMA, effettivo dal 01.01.2021, importi (7704 Eur));

2020 NPD annuale = 4800 – 0,19 x (importo del reddito annuale – 12 MMA, valido il 01-01-2020, importi (7284 Eur));

2019 NPD annuale = 3600 – 0,15 x (importo del reddito annuale – 12 MMA, effettivo dal 01.01.2019, importi (6660 Eur)).

Spese detratte dal reddito:

  1. premi di assicurazione sulla vita nell’ambito di contratti di assicurazione sulla vita, che prevedono che la prestazione assicurativa sia corrisposta non solo al verificarsi dell’evento assicurato, ma anche dopo la scadenza del contratto di assicurazione, a carico del proprio coniuge o tutori con custodia permanente)) in famiglia), bambini disabili fino a 18 anni di età e oltre (bambini adottati, reparti con assistenza familiare permanente, adulti con assistenza familiare permanente prima dell’età adulta) con bisogni speciali per assistenza permanente e bambini di 18 anni e oltre (figli adottivi, reparti a cui è stata concessa la custodia (cura) permanente in famiglia, adulti a cui è stata concessa la custodia (cura) permanente in famiglia prima della maggiore età), che prima30 giugno
  2. contributi pensionistici a fondi pensione, fondi pensione di proprietà di associazioni di partecipanti a fondi pensione professionali e / o entità simili operanti in un paese dello Spazio economico europeo, versati da propri, coniuge, figli disabili di età inferiore a 18 anni, figli adottivi, tutori custodia permanente (cura) in famiglia) per i quali è stato stabilito un bisogno speciale di cure permanenti e bambini di età inferiore a 18 anni (figli adottivi, reparti con custodia permanente (cura) in famiglia, adulti per i quali permanente custodia (cura) è stata stabilita prima dell’età adulta)), che fino al 200530 giugnoè stata accertata una disabilità totale;
  3. contributi pensionistici a fondi pensione versati a fondi pensione detenuti da associazioni di partecipanti a fondi pensione professionali e / o entità simili operanti in uno Spazio economico europeo o Stato membro dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico, che sono pagati da un residente permanente della Lituania come contributi pensionistici cumulativi aggiuntivi in ​​conformità con le disposizioni del paragrafo 4 dell’articolo 8 della legge sull’accumulo pensionistico della Repubblica di Lituania e che rappresentano oltre il 3 per cento del reddito di questo residente, da cui lo stato sociale vengono calcolati i contributi assicurativi;
  4. per la formazione professionale secondo il programma di formazione professionale formale che porta alla qualifica pertinente, il modulo del programma di formazione professionale formale che porta alla competenza (competenze) pertinente, e / o per gli studi che portano alla qualifica di istruzione superiore, residenti permanenti di Lituania, importi pagati da chi studia o studia (nel 2020 e oltre);

Importi pagati per la formazione professionale e (o) gli studi che portano alla prima istruzione superiore e / o alla prima qualifica pertinente, nonché per i primi studi post-laurea di dottorato e arte di residenti permanenti in Lituania che studiano o studiano (2019).

Se la formazione professionale o gli studi sono stati pagati con fondi presi in prestito (a tal fine è stato preso un prestito da un istituto di credito), la parte di questo prestito rimborsata durante il periodo d’imposta può essere detratta dal reddito.

Se questo residente permanente della Lituania non è in grado di utilizzare questo vantaggio, i suoi genitori (genitori adottivi), tutori, tutori e (o) coniuge possono detrarre queste spese dal loro reddito;

  1. interesse per uno fino al 2009.1 Gennaioun prestito assunto per la costruzione o l’acquisizione di un’abitazione, se prima del 2009 è stato concluso un accordo scritto per l’acquisizione di un’abitazione o un contratto di locazione finanziaria. 1 Gennaio.

Dal 2021 , 2020. e 2019. importi detratti dal reddito per periodi d’imposta pagati per:

  1. lavori di finitura (ammodernamento) di edifici (strutture) ed eventuali riparazioni, ad eccezione degli edifici residenziali plurifamiliari;
  2. servizi di riparazione auto;
  3. servizi di cura per figli minori (figli adottivi, reparti istituiti in famiglia) fino all’età di 18 anni.

Limitazioni.

Dal reddito possono essere detratti:

  • fino a 1500 EUR, pagato come:

– contributi aggiuntivi della popolazione al fondo di accumulo pensione 2 ° pilastro, che sono più del 3 per cento del reddito di questo residente, da cui vengono calcolati i contributi previdenziali statali;

– contributi al fondo di accumulo pensione III pilastro;

– premi di assicurazione sulla vita;

  • fino a 2000 EUR di importo pagato per:

– rifinitura di edifici (strutture) ed eventuali riparazioni, ad eccezione della ristrutturazione (ammodernamento) di edifici residenziali plurifamiliari;

– servizi di riparazione auto;

– servizi di assistenza per figli minori (adottati, affidatari) di età inferiore ai 18 anni;

  • nonostante le restrizioni individuali imposte, l’importo totale di tutte le spese deducibili non dovrà superare il 25 per cento dell’importo totale del reddito imponibile.

Le spese sono detratte dal reddito dichiarato nella dichiarazione dei redditi annuale di un residente permanente della Lituania, che è tassato all’aliquota dell’imposta sul reddito del 15, 20 o 32 (2019 – 27) percento.

Procedura per la dichiarazione e il pagamento dell’imposta sul reddito dei residenti permanenti in Lituania: 

Un residente permanente della Lituania deve presentare una dichiarazione dei redditi annuale:

  • che ha l’obbligo di ricalcolare l’imposta sul reddito in conformità con le disposizioni dell’articolo 6, paragrafi 1 e 1, del PIT (ovvero applicando un’aliquota d’imposta progressiva) e / o un NPD annuale secondo la procedura di cui all’articolo 20 del PIT;
  • dopo aver percepito un reddito imponibile classificato come Classe B;
  • per i quali la Repubblica di Lituania sulla legge sulla dichiarazione patrimoniale vi è l’obbligo di dichiarare i beni (ad eccezione dei residenti , che desiderano incassare l’assistenza sociale o il sostegno per l’alloggio (affitto) e i membri delle loro famiglie, oltre a fornire una dichiarazione patrimoniale di riferimento alle persone ) ;
  • ha acquisito una licenza commerciale o registrato un’attività individuale durante il periodo d’imposta, anche se non ha percepito reddito da attività individuale;
  • chi desidera esercitare il diritto alla detrazione dei costi di cui all’articolo 21 del PIT;
  • una persona che è diventata residente permanente in Lituania a causa del fatto che ci sarebbero 280 o più giorni in Lituania in periodi di imposta consecutivi in ​​pieno o in modo intermittente e ci sarebbero 90 o più giorni in uno di essi;
  • un residente permanente della Lituania che lascia definitivamente la Lituania.

2019 e il reddito per periodi di imposta successivi e l’imposta sul reddito da esso calcolata sono dichiarati nel Modello di dichiarazione dei redditi (Modulo GPM311).

Il modulo GPM311 è stato approvato dal capo dell’Ispettorato fiscale statale del Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2019. 12 dicembre per ordine n. VA-93 “Sull’approvazione dei moduli del modulo modello di dichiarazione dei redditi GPM311 e dei suoi allegati e delle regole per la compilazione, la presentazione e l’adeguamento”.

Il modulo GPM311 deve essere presentato e l’imposta sul reddito deve essere pagata entro il 1 maggio dell’anno solare successivo al periodo d’imposta [1] , a meno che:

  • un residente permanente della Lituania che lascia definitivamente la Lituania dichiara il reddito percepito prima del giorno di partenza dalla Lituania. In questo caso, è necessario presentare il modulo GPM311 e l’imposta sul reddito pagata prima della partenza definitiva dalla Lituania;
  • l’imposta sul reddito è dichiarata da una persona fisica che è diventata residente permanente in Lituania a causa del fatto che ci sarebbero 280 o più giorni in Lituania in periodi di imposta consecutivi per intero o in modo intermittente e ci sarebbero 90 o più giorni in uno di essi . In questo caso è necessario presentare il Modulo GPM311 e versare l’imposta sul reddito entro il 31 dicembre dell’anno solare successivo all’arrivo.

Residenti non permanenti della Lituania

dichiarazione dei redditi e procedura di pagamento: 

  1. Un residente non permanente della Lituania che ha ricevuto un reddito di classe B durante il periodo fiscale, la cui fonte è in Lituania, deve presentare una dichiarazione dei redditi di residente non permanente per il reddito di classe B (modulo FR0459) entro e non oltre 25 giorni di ricevere l’imposta sul reddito di bilancio.

Il modulo FR0459 è stato approvato dal capo dell’Ispettorato fiscale statale presso il Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2003. 7 febbraio per ordine n. V-46 “Sull’approvazione del modulo FR0459 della dichiarazione dei redditi di classe B per i residenti non permanenti della Lituania, le regole per il completamento e la presentazione dello stesso”.

  1. Un residente non permanente della Lituania che ha percepito un reddito da attività individuali su base permanente durante il periodo fiscale, dopo la fine del periodo fiscale, fino al 1 ° maggio dell’anno civile successivo.deve presentare la dichiarazione annuale dei redditi dell’attività individuale di un residente non permanente della Lituania tramite una base permanente in Lituania (modulo FR0531) e calcolare e pagare l’imposta sul reddito su tale reddito.

Il modulo FR0531 è stato approvato dal capo dell’Ispettorato fiscale statale presso il Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2004. 22 Marzo per ordine n. VA-37 “Sull’approvazione delle regole per il completamento e la presentazione del modulo FR0531 della dichiarazione individuale annuale di reddito di un residente non permanente della Lituania attraverso una base permanente in Lituania e del modulo FR0531V del suo allegato”.

  1. Un residente non permanente della Lituania che ha ricevuto redditi di classe A e / o B, la cui fonte è in Lituania e da cui il residente è obbligato a ricalcolare l’imposta sul reddito dovuta, tenendo conto delle disposizioni dell’articolo 6 ( 1e (1) 2  del PIT, dopo il periodo d’imposta del 1 ° maggio del periodo d’imposta successivo. deve presentare una dichiarazione dei redditi annuale per il periodo d’imposta precedente (modulo GPM314) e pagare l’imposta sul reddito.

Il modulo GPM314 è stato approvato dall’Ispettorato fiscale statale del Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2019. 20 dicembre per ordine n. VA-112 “Sull’approvazione del modulo GPM314 della dichiarazione dei redditi annuale di un residente non permanente della Lituania, i moduli GPM314A, GPM314B dei suoi allegati e le regole per la loro compilazione e presentazione”.

Procedura per la dichiarazione e il pagamento dell’imposta sul reddito di una persona deducibile dalle tasse: 

Procedura di dichiarazione dei redditi:

  1. Un residente permanente della Lituania, un’unità lituana, una stabile organizzazione o un residente non permanente della Lituania che esercita un’attività individuale su base permanente come persone che deducono i benefici corrisposti ai residenti durante un mese del periodo fiscale:
  • classificato come reddito imponibile di Classe A ai sensi del regime fiscale,
  • e / o il reddito di classe B da cui ha dedotto e / o pagato l’imposta sul reddito con le proprie risorse,

deve presentare importi forfettari mensili nella dichiarazione dei redditi mensile (modulo GPM313).

Il modulo GPM313 è stato approvato dal capo dell’Ispettorato fiscale statale presso il Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2017. 20 dicembre per ordine n. VA-121 “Sull’approvazione del modulo di dichiarazione dei redditi mensile GPM313 e le regole per la compilazione e la presentazione”.

Il modulo GPM313 deve essere presentato all’amministratore fiscale alla fine del mese, entro il 15 del mese successivo.

  1. Unità lituane, unità straniere che svolgono attività tramite stabili organizzazioni in Lituania, residenti permanenti in Lituania e non residenti in Lituania che svolgono attività individuali attraverso basi permanenti in Lituania), che hanno pagato benefici in denaro e / o in natura a residenti non permanenti in Lituania durante il periodo fiscale reddito imponibile e non imponibile di classe A,

e unità lituane, unità straniere che operano tramite stabili organizzazioni in Lituania e non residenti in Lituania che svolgono attività individuali tramite stabili organizzazioni in Lituania dopo aver pagato benefici in contanti e / o in natura a residenti permanenti e non permanenti della Lituania durante l’imposta periodo, classificato come reddito B,

gli importi erogati e l’imposta sul reddito da essi detratta (pagata) devono essere dichiarati nella Dichiarazione Annuale delle prestazioni erogate alla popolazione, classificate come reddito di classe A e B (modello GPM312).

Il modulo GPM312 è stato approvato dal capo dell’Ispettorato fiscale statale presso il Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2018. 6 febbraio per ordine n. VA-9 “Sull’approvazione della dichiarazione annuale GPM312, degli allegati GPM312L, GPM312U e delle regole per il completamento e la presentazione dei benefici personali per i redditi di classe A e B”.

Il modulo GPM312 deve essere presentato all’amministratore fiscale al termine del periodo fiscale, entro il 15 febbraio del successivo periodo fiscale.

Procedura per il pagamento dell’imposta sul reddito delle prestazioni relative al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza:

  1. Se le prestazioni relative al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla loro sostanza sono corrisposte una volta al mese (non viene versato alcun anticipo), il soggetto che detrae l’imposta sul reddito dovuta dal beneficio corrisposto entro il 15 ° giorno del mese del relativo il periodo di imposta deve essere versato al bilancio prima di tale data dal 15 ° giorno dello stesso mese e dalle prestazioni versate dopo il 15 ° giorno del mese del periodo di imposta di riferimento fino all’ultimo giorno dello stesso mese.
  2. Se i benefici relativi al rapporto di lavoro o la loro essenza sono pagati in rate per il mese pertinente del periodo d’imposta (pagamento anticipato) e l’intero beneficio è pagato durante quel mese del periodo d’imposta, la ritenuta alla fonte deve essere pagata al budget prima di quel mese 15 giorni (se l’ultima rata è stata pagata prima del 15 ° giorno di quel mese) o fino all’ultimo giorno di quel mese (se l’ultima rata è stata pagata dopo il 15 ° giorno di quel mese).
  3. Se le prestazioni relative al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla loro sostanza sono pagate in rate per il mese di riferimento del periodo d’imposta e l’ultima rata è pagata entro 10 giorni lavorativi del mese successivo a quello per il quale sono pagate , verrà detratta la ritenuta alla fonte da versare a bilancio entro il 15 ° giorno del mese in cui è stata pagata l’ultima rata.

L’esenzione si applica ai pagamenti effettuati nel mese di dicembre di un determinato periodo d’imposta in cui l’imposta sul reddito sull’importo delle rate pagate durante quel mese è dovuta al budget prima dell’ultimo giorno di dicembre del periodo d’imposta pertinente, se l’ultima rata è pagata dopo l’ultimo giorno di quel mese.

  1. Se le prestazioni relative al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla loro sostanza sono pagate in rate per il mese di riferimento del periodo d’imposta e l’ultima rata non viene pagata entro 10 giorni lavorativi del mese successivo a quello per il quale sono pagato, la persona detraibile si considera che l’imposta sul reddito deve essere versata al bilancio entro il 15 ° giorno del mese per il quale è stata pagata (se l’ultimo pagamento è stato effettuato prima del 15 ° giorno di quel mese) o entro giorno di quel mese (se l’ultimo pagamento è stato effettuato dopo il quindicesimo giorno di quel mese).

Procedura per il pagamento dell’imposta sui redditi sulle prestazioni non connesse al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla loro essenza :

L’imposta sul reddito detraibile deve essere versata al bilancio entro il 15 ° giorno dello stesso mese dai benefici non legati al rapporto di lavoro o corrispondenti alla loro essenza, che sono classificati come redditi di classe A secondo la procedura fiscale, versati entro il 15 ° giorno di il rispettivo periodo di imposta, dopo il 15 ° giorno del mese del periodo di imposta in questione, l’imposta sul reddito detratta deve essere pagata entro l’ultimo giorno dello stesso mese.

Parte dell’imposta sul reddito – per beneficiari e / o partiti politici: 

Il PIT prevede il diritto di un residente permanente della Lituania di sostenere l’entità selezionata con la parte di imposta sul reddito detratta (dovuta) dal reddito percepito durante il periodo d’imposta:

  1. 2020e anni successivi:
  • fino all’1,2 per cento dell’imposta sul reddito – persone giuridiche (fondi di beneficenza e di sostegno registrati nella Repubblica di Lituania, istituzioni di bilancio, associazioni, organizzazioni pubbliche, istituzioni pubbliche, comunità religiose, associazioni e centri, divisioni (suddivisioni) di organizzazioni pubbliche internazionali, altre persone giuridiche le cui attività sono regolate da leggi speciali e non hanno scopo di lucro e i loro profitti non possono essere distribuiti ai loro fondatori, azionisti o membri aventi diritto al sostegno ai sensi della LPA (diversi da sindacati o associazioni sindacali) e / o persone fisiche , Artisti e artisti e beneficiari registrati nel sistema informativo delle organizzazioni di creatori d’arte;
  • fino allo 0,6 per cento – i partiti politici iscritti nel Registro delle persone giuridiche secondo la procedura stabilita dalla legge, soddisfano i requisiti di legge in merito al numero dei membri di un partito politico e per i quali non è prevista alcuna procedura di riorganizzazione o liquidazione stato avviato;
  • fino allo 0,6 per cento – sindacati o associazioni sindacali aventi diritto a ricevere sostegno nell’ambito dell’APL.
  1. Nel2019(dal reddito del periodo d’imposta del 2018 dedotto (debito) nell’ambito delle imposte sul reddito):
  • fino al 2 % di imposta sul reddito – persone giuridiche (fondi di beneficenza e di sostegno registrati nella Repubblica di Lituania, istituzioni di bilancio, associazioni, organizzazioni pubbliche, istituzioni pubbliche, comunità religiose, associazioni e centri, divisioni (suddivisioni) di organizzazioni pubbliche internazionali, altre organizzazioni legali enti le cui attività sono regolate da leggi speciali e il cui scopo non è di lucro e gli utili ottenuti non possono essere distribuiti ai loro fondatori, azionisti o soci aventi diritto al sostegno ai sensi della LPA (ad eccezione di sindacati o associazioni sindacali) e / o persone fisiche, artisti e artisti artisti e beneficiari registrati nel sistema informativo delle organizzazioni;
  • fino all’1 per cento – i partiti politici iscritti nel Registro delle persone giuridiche secondo la procedura stabilita dalla legge, rispettano i requisiti legali relativi al numero dei membri di un partito politico e per i quali non è stata effettuata alcuna procedura di riorganizzazione o liquidazione avviato;
  • fino all’1 % – sindacati o associazioni sindacali aventi diritto a ricevere sostegno nell’ambito dell’APL.

Un residente che decide di sostenere un beneficiario selezionato (più beneficiari) e / o un partito politico (più partiti politici) deve compilare la Domanda di trasferimento di parte dell’imposta sul reddito ai beneficiari e / o partiti politici (modulo FR0512) e entro il 1 ° maggio dell’anno civile in corso. presentarlo all’amministratore delle imposte.

 

[1] In linea con il governo 2020 14 marzo con delibera n. 207 “Sull’annuncio della quarantena nel territorio della Repubblica di Lituania”, capo dell’Ispettorato fiscale statale sotto il Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2020. 18 marzo per ordine n. VA-24 “Sul termine differito per la dichiarazione, il calcolo e il pagamento dell’imposta sul reddito personale” lo ha stabilito nel 2019. Le dichiarazioni dei redditi per il periodo d’imposta devono essere presentate e l’imposta stimata sul reddito deve essere pagata entro il 2020. 1 luglio

Lituania – Informazioni Generali sulla Legge sull’imposta sul valore aggiunto

Informazione Generale

Tassa IVA
Atto di base Legge sull’imposta sul valore aggiunto
Contribuenti Persone fisiche e giuridiche lituane e straniere che svolgono qualsiasi tipo di attività economica in Lituania, nonché un organismo di investimento collettivo stabilito nella Repubblica di Lituania senza lo status di persona giuridica, la cui forma di attività è un fondo di investimento.

In alcuni casi, il pagatore può essere anche una persona che non esercita un’attività economica.

Oggetto dell’imposta L’oggetto dell’IVA è la fornitura di beni e servizi a titolo oneroso da parte di un soggetto passivo, che si considera avvenuta in Lituania in conformità con le disposizioni della legge sull’IVA. L’oggetto dell’IVA può anche essere l’acquisizione di beni e servizi in Lituania a titolo oneroso da un altro Stato membro.

L’oggetto dell’IVA all’importazione è l’importazione di merci quando si considera che le merci siano state importate nel territorio del paese in conformità con le disposizioni della legge sull’IVA 

Aliquote fiscali Aliquota IVA standard del 21%.

Un’aliquota IVA ridotta del 9% si applica a:

1. energia termica fornita per il riscaldamento delle abitazioni (compreso il calore trasmesso attraverso un sistema di approvvigionamento di acqua calda), per la preparazione di acqua calda o fredda fornita alle abitazioni per la produzione di acqua calda e per l’energia termica utilizzata per riscaldare tale acqua.

2. Libri e pubblicazioni informative non periodiche (compresi libri di testo, quaderni, enciclopedie, dizionari, manuali, opuscoli informativi, album fotografici e riproduzioni, libri illustrati per bambini, libri da disegno e da colorare, note stampate o manoscritte, mappe, diagrammi e disegni, tranne calendari, quaderni e altri stampati di natura simile).

3. fino al 2022 31 dicembre servizi di alloggio forniti secondo la procedura stabilita dagli atti normativi che regolano le attività turistiche.

4. Servizi di trasporto passeggeri su rotte regolari stabilite dal Ministero dei Trasporti e delle Comunicazioni o da un suo ente o comuni autorizzati, nonché servizi di trasporto bagagli passeggeri specificati nel presente paragrafo.

5. legna da ardere e prodotti in legno per il riscaldamento, forniti ai consumatori domestici di energia come definiti nella legge sull’energia della Repubblica di Lituania .

Un’aliquota IVA ridotta del 5% si applica a:

1. Medicinali e ausili medici, quando i costi di acquisto di questi beni sono rimborsati in tutto o in parte secondo la procedura stabilita dalla legge sull’assicurazione sanitaria della Repubblica di Lituania, nonché medicinali soggetti a prescrizione non rimborsabili.

2. Ausili tecnici per disabili e loro riparazione.

3. Giornali, riviste e altri periodici, ad eccezione delle pubblicazioni di natura erotica e / o violenta o non conformi all’etica professionale, riconosciute come tali da un’autorità legale, e stampati in cui la pubblicità a pagamento copre più di 4/5 della superficie totale di pubblicazione.
L’ aliquota IVA dello 0% si applica a determinate transazioni per la fornitura di servizi e la fornitura di beni.

Il periodo fiscale Normalmente, il periodo fiscale di una persona giuridica è un mese solare e il periodo fiscale di una persona fisica è un semestre civile.

Sia le persone fisiche che le persone fisiche hanno il diritto di richiedere un periodo d’imposta diverso.

Una persona giuridica può richiedere che:

1) il suo periodo d’imposta sarebbe considerato un semestre solare se il totale dei suoi proventi da attività economiche durante l’anno solare precedente non fosse superiore a 60.000 euro (valido fino al 30 giugno 2019);

2) il suo periodo d’imposta sarebbe considerato un trimestre solare se il suo reddito totale da attività economiche durante l’anno solare precedente non fosse superiore a 300.000 EUR (con effetto dal 1 ° luglio 2019).

I contribuenti IVA di nuova costituzione che prevedono che i loro redditi da attività economica nell’anno solare in corso non supereranno l’importo specificato nella presente parte hanno anche il diritto di presentare domanda all’amministratore delle imposte con la richiesta di mantenere il semestre / trimestre civile.

Una persona fisica può richiedere che il suo periodo d’imposta sia considerato un mese di calendario.

In alcuni casi, le persone giuridiche lituane e le persone fisiche e giuridiche straniere hanno la possibilità di richiedere l’istituzione di un periodo fiscale speciale (cioè non un mese civile e un semestre non civile).

Il periodo fiscale delle persone fisiche e giuridiche lituane e delle persone fisiche e giuridiche straniere è un mese di calendario se i beni e / o servizi sono acquistati da altri Stati membri per i quali l’acquirente è obbligato a calcolare l’IVA in Lituania ai sensi dell’articolo 95 del Legge sull’IVA.

Vantaggi ed esenzioni di base I casi in cui la fornitura di beni e servizi è esente da IVA sono previsti dagli articoli da
20 a 33 della legge sull’IVA .
Esente da IVA:

beni e servizi sanitari;

servizi sociali e prodotti affini;

servizi di istruzione e formazione;

servizi culturali e sportivi;

attività di persone giuridiche senza scopo di lucro;

Servizi Postali;

servizi di informazione per il pubblico tramite radio e televisione;

servizi assicurativi;

servizi finanziari;

segni speciali;

giochi d’azzardo e lotterie;

locazione di beni immobili per natura; la vendita o altro trasferimento di beni immobili per natura.

Gli articoli da 34 a 40 della legge sull’IVA stabiliscono i casi in cui le merci importate sono esenti dall’IVA all’importazione.

Casi in cui la fornitura di beni e servizi è soggetta allo 0%. L’aliquota IVA è stabilita negli articoli da 41 a 53 della legge sull’IVA.

0 percento L’aliquota IVA si applica a:

la fornitura di beni quando i beni lasciano l’Unione Europea;

la fornitura di merci quando le merci sono trasportate da passeggeri;

fornitura e noleggio di navi e aeromobili, ecc. transazioni relative a navi e aeromobili;

la fornitura di provviste di navi e aeromobili;

servizi di trasporto e relative transazioni;

servizi assicurativi e finanziari relativi all’esportazione di merci;

la fornitura di beni e servizi a missioni diplomatiche, uffici consolari, istituzioni dell’Unione europea, organismi da loro istituiti e organizzazioni internazionali o loro missioni, nonché al personale di tali missioni e uffici consolari e ai membri delle loro famiglie;

la fornitura di oro al Sistema europeo di banche centrali e alla Banca centrale europea;

la fornitura di beni ad un altro Stato membro;

la fornitura di beni ai beneficiari quando i beni lasciano l’Unione Europea;

la manutenzione e la lavorazione di beni mobili quando tali beni sono temporaneamente importati nell’Unione europea;

rappresentanza in alcune delle operazioni di cui sopra;

alcune transazioni relative al commercio internazionale.

registrazione In Lituania è in fase di attuazione un programma speciale per le piccole imprese. Un soggetto passivo della Repubblica di Lituania non è obbligato a presentare una domanda di registrazione come contribuente IVA se l’importo totale della remunerazione per beni e / o servizi forniti nel corso dell’attività economica nel territorio del paese non supera EUR 45.000 all’anno (ultimi 12 mesi).

Tuttavia, se il valore dei beni acquistati da un soggetto passivo della Repubblica di Lituania da altri Stati membri ha superato i 14.000 EUR nell’anno civile precedente o si prevede che superi questo limite nell’anno solare in corso, il soggetto passivo deve richiedere l’IVA registrazione anche se la quota annuale è di 45 000 non è stata superata.

Il regime sopra descritto non si applica a un soggetto passivo straniero che esercita un’attività economica nella Repubblica di Lituania. Un soggetto passivo straniero deve registrarsi come contribuente IVA dall’inizio dell’attività economica nella Repubblica di Lituania.

Un soggetto passivo straniero non è tenuto a registrarsi per la partita IVA se svolge solo le seguenti attività nel territorio del paese:

1) fornisce beni e / o fornisce servizi non soggetti ad IVA ai sensi della Legge sull’IVA;

2) fornisce beni e / o fornisce servizi non soggetti ad IVA ai sensi della Legge sull’IVA;

3) fornisce beni e / o servizi che sarebbero tassati all’aliquota dello 0% ai sensi della legge sull’IVA, ad eccezione degli articoli 41, 49, nonché degli articoli 1, 2, 5 e 6 dell’articolo 53, paragrafo 1 e 5, 6, Le attività di cui ai commi 10;

4) fornisce beni e / o fornisce servizi per i quali l’obbligo di calcolare e pagare l’IVA ricade sull’acquirente ai sensi dell’articolo 95 della legge sull’IVA. Parti 2, 3, 4;

5) fornisce merci nell’ambito del regime di vendita a distanza e il valore delle merci fornite alla Repubblica di Lituania (ad eccezione delle merci soggette ad accisa) durante un anno civile non ha superato i 35.000 EUR;

6) il soggetto passivo straniero fornisce esclusivamente servizi di telecomunicazione, radiodiffusione e televisione e / o servizi forniti per via elettronica utilizzando il MOSS (è registrato come contribuente IVA MOSS in un altro Stato membro).

Va notato che in alcuni casi, quando un soggetto passivo straniero non è obbligato a registrarsi come contribuente IVA nella Repubblica di Lituania, l’IVA a monte può essere rimborsata solo tramite detrazione dell’IVA, ovvero il soggetto passivo straniero deve registrarsi come contribuente IVA . Ad esempio, un soggetto passivo straniero ha acquistato beni nella Repubblica di Lituania da un soggetto passivo lituano e all’acquisto è stata applicata l’aliquota IVA lituana. Il soggetto passivo straniero quindi cede tali beni come forniture a una determinata nave (tali cessioni sono soggette a un’aliquota IVA dello 0% ai sensi dell’articolo 44 della legge sull’IVA). Ai sensi dell’articolo 71 della legge sull’IVA. Il paragrafo 3 non impone a un soggetto passivo straniero l’obbligo di registrarsi come contribuente IVA, ma ai sensi dell’articolo 117 della legge sull’IVA. L’IVA può essere detratta su tale persona solo nella dichiarazione IVA.

Dichiarazione e pagamento Il modulo di dichiarazione IVA FR0600 per il periodo fiscale (mese solare, semestre civile, trimestre solare (dal 1 ° luglio 2019), periodo fiscale successivo) deve essere presentato entro 25 giorni dalla fine del periodo fiscale. L’importo dell’IVA calcolato per questi periodi d’imposta deve essere pagato entro e non oltre 25 giorni dalla fine del periodo d’imposta.

Il modulo di dichiarazione IVA FR0600 dell’ultimo periodo d’imposta di un contribuente IVA o liquidatore deve essere presentato entro 20 giorni dalla cancellazione. L’importo dell’IVA dovuta, come calcolato in tale dichiarazione IVA, deve essere pagato entro e non oltre lo stesso giorno della dichiarazione, ma non oltre il termine per la presentazione di tale dichiarazione IVA.

Il modulo di dichiarazione IVA FR0600 e le regole per la compilazione sono stati approvati con ordinanza n. 1 del capo dell’Ispettorato fiscale dello Stato del Ministero delle finanze del 1 marzo 2004. VA-29.

Modulo di dichiarazione annuale IVA FR0516, le cui regole per la compilazione sono state approvate dall’Ispettorato delle contribuzioni dello Stato con ordinanza del Capo del Ministero delle finanze n. V-140 viene presentato e l’importo dell’IVA dovuta calcolato in esso viene pagato entro il 1 ° ottobre dell’anno successivo.

I moduli di dichiarazione IVA FR0600, FR0516, FR0608 vengono presentati solo elettronicamente tramite il sistema di dichiarazione elettronica (EDS).

Altre caratteristiche Un soggetto passivo straniero ha il diritto di recuperare l’IVA pagata nella Repubblica di Lituania secondo la procedura stabilita.

I soggetti passivi stranieri hanno il diritto di recuperare l’IVA pagata in Lituania:

· Stabilito in un altro Stato membro dell’Unione europea (UE),

· Situato in paesi extra UE:

1) al di fuori del territorio dell’UE, se lo Stato estero in cui è stabilito il soggetto passivo straniero rimborsa l’IVA (o un’imposta ad essa identica) ai soggetti passivi lituani, vale a dire che si applica il principio di reciprocità. L’elenco dei paesi non UE in cui i soggetti passivi stabiliti in Lituania possono richiedere il rimborso dell’IVA pagata in Lituania non è esaustivo e può essere adeguato per tenere conto della pratica di altri paesi nel rimborso dell’IVA ai soggetti passivi lituani.

L’IVA è attualmente rimborsata ai soggetti passivi in ​​Armenia, Islanda, Norvegia, Canada, Croazia, Svizzera, Turchia (soggetto a determinate restrizioni).

2) al di fuori dell’UE, che l’UE fornisce telecomunicazioni, trasmissioni radiofoniche e televisive e (o) altri servizi elettronici e, utilizzare lo “schema unico” ( chiamato . Mini One Stop Shop, inoltre – MOSS) è un IVA registrato Fornitori di telecomunicazioni, radiodiffusione e televisione e servizi forniti elettronicamente registrati come contribuenti IVA possono chiedere il rimborso dell’IVA pagata in Lituania, indipendentemente dal fatto che il paese in cui sono stabiliti rimborsi l’IVA ai soggetti passivi lituani;

3) in uno Stato membro dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (di seguito “OCSE”) che non ha IVA (o un’imposta equivalente).

Dal 2018 1 Gennaio il diritto al recupero dell’IVA pagata nella Repubblica di Lituania avrà soggetti passivi stranieri stabiliti in uno Stato membro dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico in cui non è prevista l’IVA (o un’imposta equivalente).

I soggetti passivi lituani che desiderano recuperare l’IVA pagata in altri Stati membri dell’UE devono presentare domande elettroniche per il rimborso dell’IVA ad altri Stati membri dell’UE tramite il sistema elettronico di informazioni sulla registrazione delle domande ( EPRIS ) dell’Ispettorato fiscale statale presso il ministero delle Finanze .

La legge sull’IVA distingue casi speciali in cui l’acquirente deve detrarre e pagare l’IVA per i beni o servizi che gli vengono forniti:

1) IVA calcolata sugli oggetti di proprietà rilevati come contributo fondiario o per riorganizzazione di altro contribuente IVA;

2) Art. 9 della Legge sull’IVA. In caso di cessione di beni di cui al comma 4, l’IVA calcolata per il miglioramento sostanziale del fabbricato (struttura) ceduto;

3) IVA calcolata ai sensi dell’articolo 7 della Legge sull’IVA. I lavori di costruzione previsti al punto 4, come definito nell’articolo 2 della legge sulle costruzioni della Repubblica di Lituania. Al paragrafo 90 ;

4) altre risoluzioni del governo della Repubblica di Lituania del 2002. 19 giugno con delibera n. 900 IVA sulle misure volte a garantire il rispetto degli obblighi fiscali, in cui l’IVA è detratta e versata al bilancio dall’acquirente (cliente) di tali beni e / o servizi, se è un contribuente IVA (ad esempio, per i rifiuti ferrosi e non ferrosi e rottami, materiali usati e alcuni tipi di legno, ecc.)

 

 

Lituania – Legge IVA

REPUBBLICA DI LITUANIA

LEGGE IVA

2002 5 marzo No. IX-751

Vilnius

CAPITOLO I.

DISPOSIZIONI GENERALI

Articolo Scopo della legge

Questa legge stabilisce la tassazione dell’imposta sul valore aggiunto (di seguito – IVA), nonché gli obblighi dei soggetti passivi, dei contribuenti IVA e di altri soggetti relativi al pagamento di tale imposta.

Articolo Concetti di base della legge

1 . Soggetto passivo – un soggetto passivo della Repubblica di Lituania o una persona straniera.

2 . La remunerazione è tutto ciò che è ricevuto o esigibile in denaro o in qualsiasi altra forma come remunerazione per la fornitura di beni e servizi da parte degli acquirenti (clienti) e / o di terzi. La remunerazione non include le quote associative e / o le donazioni ricevute da persone giuridiche senza scopo di lucro se la loro ricevuta non può essere collegata a beni o servizi specifici forniti a un determinato membro, ovvero sono ricevute per le attività di una persona giuridica senza scopo di lucro che rappresenta tutti membri e tutti i membri vantaggi.

3 . Intermediario rivelato – un soggetto passivo che media in una transazione per la fornitura di beni o servizi in nome e per conto di un altro.

4 . Attività lavorativa – lavoro svolto in base a un contratto di lavoro, nonché qualsiasi altra attività svolta in un rapporto giuridico che sia sostanzialmente (accordo su termini e condizioni di impiego, luogo di lavoro e funzioni, disciplina lavorativa, ecc.) In accordo con il datore di lavoro-dipendente relazione, sulla base di.

5 . “Attività economica” indica un’attività (compresa la produzione, il commercio, la fornitura di servizi, l’attività agricola, la pesca, l’estrazione mineraria, l’attività professionale, l’esercizio di proprietà e / o diritti di proprietà) allo scopo di ottenere un reddito (a scopo di lucro o meno) . Tuttavia, non sono considerate attività economiche:

1 ) attività lavorative come definite nel paragrafo 4 del presente articolo;

2 ) attività dello Stato e dei comuni come definite nel paragrafo 30 del presente articolo, anche se per tali attività sono pagate tasse o prelievi;

3 ) possesso di azioni (azioni, azioni), nonché di altri titoli, anche se da esso si riceve reddito (interessi, dividendi, ecc.) Per un certo periodo continuativo. Questa eccezione non copre la vendita o altro trasferimento di azioni (azioni, azioni), così come altri titoli, anche se tale vendita o trasferimento genera e matura reddito dalla loro partecipazione;

4 ) possesso di un deposito bancario, conto corrente bancario o conto carta di credito, anche se da esso si riceve reddito per un certo periodo continuativo;

5 ) operazioni occasionali, ossia operazioni non correlate che non costituiscono base per mantenerle o che avranno caratteristiche di continuità. Quando le transazioni non sono omogenee, ciò da solo non dà motivo di ritenere che siano accessorie, a meno che altre circostanze non giustifichino il contrario.

6 . Immobilizzazioni – oggetti e altri beni di proprietà che sono utilizzati nell’attività economica di un soggetto passivo (ad eccezione delle persone fisiche) per più di un anno e il cui prezzo di acquisto non è inferiore a quello del soggetto passivo Il prezzo di acquisto di questi beni è speso in rate durante il periodo di ammortamento. Ai fini della presente legge, i beni materiali a lungo termine di una persona fisica sono oggetti dei tipi elencati dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata, che sono utilizzati nell’attività economica di una persona fisica. per più di un anno.

7 . IVA all’importazione – l’importo dell’IVA calcolato o da calcolare secondo la procedura stabilita dalla presente legge e da altri atti giuridici per le merci importate, a causa della quale sorge un’obbligazione di importazione nei confronti della dogana ai sensi del codice doganale della Repubblica di Lituania .

8 . Strumento finanziario derivato indica uno strumento finanziario (futures, forward o altro) il cui valore o prezzo è correlato al valore o al prezzo delle materie prime su cui si basa lo strumento, nonché uno strumento finanziario (futures, forward o altro) il cui valore oppure il prezzo è correlato al prezzo dei titoli, al tasso di cambio, al tasso di interesse, all’indice di borsa, al rating del credito o ad un’altra variabile.

9 . “Beni mobili ” indica qualsiasi bene diverso da quelli di cui al paragrafo 15.

10 . “Persona che esercita il controllo ” indica qualsiasi persona che controlla un soggetto passivo se:

1 ) possiede direttamente o indirettamente più del 50 per cento delle azioni (azioni, azioni) o altri diritti su una quota dell’utile distribuibile di quel soggetto passivo o i diritti esclusivi per acquisirli, o

2 ) possiede almeno il 10 per cento delle azioni (azioni, azioni) o altri diritti sulla quota dell’utile distribuibile di quel soggetto passivo, o insieme a persone correlate ne possiede più del 50 per cento, o

3 ) ha il diritto di eleggere (nominare) la maggioranza dei membri degli organi di amministrazione di tale soggetto passivo e / o di controllare effettivamente le decisioni prese da tale soggetto passivo.

11 . Trasporto di merci – trasporto di merci (compresa la posta) con tutti i tipi di veicoli, nonché trasporto di merci con trasporto fisso (condutture, linee di trasmissione di energia, ecc.).

12 . Aliquota IVA preferenziale : l’aliquota IVA stabilita nella presente legge, che è inferiore all’aliquota IVA standard, ad eccezione dell’aliquota IVA 0%.

13 . Soggetto passivo della Repubblica di Lituania – una persona fisica o giuridica della Repubblica di Lituania che svolge qualsiasi tipo di attività economica.

14 . Un intermediario non divulgato è un soggetto passivo che media in una transazione per la fornitura di beni o servizi a proprio nome, anche se per conto di un altro.

15 . Un immobile per natura è un oggetto che è immobile per natura, cioè terreno o un altro oggetto che non può essere spostato da un luogo a un altro senza cambiare il suo scopo e ridurre sostanzialmente il suo valore.

16 . Per domicilio si intende lo Stato in cui una persona fisica ha la residenza abituale o, in mancanza di tale domicilio, lo Stato in cui si trovano i suoi interessi personali, sociali ed economici.

17 . Suddivisione – una succursale o un ufficio di rappresentanza di un soggetto passivo stabilito o registrato secondo la procedura stabilita, nonché una stabile organizzazione di un soggetto passivo straniero attraverso il quale tale soggetto passivo straniero opera nella Repubblica di Lituania. Ai fini della presente Legge, per stabile organizzazione si intende come definita negli atti giuridici che regolano la tassazione dell’utile (reddito).

18 . IVA sulle vendite – l’importo dell’IVA calcolato o da calcolare secondo la procedura stabilita dalla presente legge per i beni e / o servizi forniti.

19 . Miglioramento sostanziale di un edificio (struttura) – lavori di costruzione , il cui valore supera il 50 per cento del valore dell’edificio o della struttura prima dell’esecuzione di questi lavori.

20 . Le persone giuridiche senza scopo di lucro sono persone giuridiche il cui scopo senza scopo di lucro non ha il diritto di distribuire i profitti ai loro fondatori e / o partecipanti in conformità con gli atti legali che regolano le loro attività.

21 . IVA di acquisto – l’importo dell’IVA pagata o da pagare per i beni e / o servizi acquistati, nonché l’importo dell’IVA calcolato per le immobilizzazioni materiali fabbricate di cui all’articolo 6 della presente legge.

22 . Merce : qualsiasi oggetto (incluso il denaro numismatico), nonché elettricità, gas, calore e altre forme di energia.

23 . Detrazione IVA – la parte dell’IVA di acquisto e / o importazione detraibile secondo le disposizioni della presente legge.

24 . Pagatore IVA – un soggetto passivo registrato dall’amministratore delle imposte come contribuente IVA.

25 . Il prezzo di mercato è il corrispettivo per la fornitura di beni o servizi quando il venditore dei beni o servizi e l’acquirente di tali beni o servizi non sono correlati e ciascuno cerca il massimo beneficio economico per se stesso.

26 . Persone correlate :

1 ) una persona fisica e il suo coniuge, fidanzato o convivente;

2 ) una persona fisica e le persone a lui legate da parentela (fino al quarto grado) o suoceri (una persona fisica e i parenti del coniuge (fino al quarto grado)), nonché una persona fisica e i parenti (fino al secondo grado) grado));

3 ) una persona fisica e una persona con cui intrattiene rapporti di affidamento;

4 ) il soggetto passivo e il suo partecipante (socio, socio, ecc.);

5 ) il soggetto passivo e un membro del suo organo di amministrazione;

6 ) il soggetto passivo e i suoi dipendenti;

7 ) un soggetto passivo e una persona fisica collegata a un partecipante o membro dell’organo di amministrazione di tale soggetto passivo di cui ai punti 1, 2 o 3 della presente parte;

8 ) società controllate tra loro dallo stesso soggetto passivo controllante;

9 ) il soggetto passivo controllante e il partecipante del soggetto passivo controllato;

10 ) un soggetto passivo figlia e un partecipante del soggetto passivo controllante;

11 ) il soggetto passivo controllante e un membro dell’organo di amministrazione del soggetto passivo controllato;

12 ) un soggetto passivo figlia e un membro dell’organo di amministrazione di un soggetto passivo controllante;

13 ) un soggetto passivo genitore e una persona fisica collegata a un partecipante o un membro dell’organo di amministrazione di un soggetto passivo controllato di cui al paragrafo 1, 2 o 3 della presente parte;

14 ) un soggetto passivo figlia e una persona fisica collegata a un partecipante o un membro dell’organo di amministrazione di un soggetto passivo genitore di cui al paragrafo 1, 2 o 3 della presente parte;

15 ) due soggetti passivi, se uno di loro direttamente o indirettamente (tramite uno o più soggetti intermedi) possiede più del 25 per cento delle azioni (azioni, azioni) dell’altro o ha i diritti su più del 25 per cento delle esprimere voti nell’altro, o è obbligato a coordinare le sue decisioni commerciali con quell’altra persona, o è obbligato a essere responsabile per l’adempimento degli obblighi di quell’altra persona nei confronti di terzi, o si è impegnato a trasferire a quell’altra persona tutto o parte dei profitti o di concedere il diritto di utilizzare più del 25 per cento dei suoi beni;

16 ) due soggetti passivi, qualora gli stessi partecipanti (da soli o insieme a soggetti ad essi legati dai rapporti o dai rapporti di cui ai punti 1, 2 o 3 della presente Parte) detengano direttamente o indirettamente più del 25 per cento delle quote di ciascuno di loro;

17 ) due soggetti passivi, se uno di loro ha diritto di eleggere (nominare) la maggioranza dei membri degli organi di amministrazione dell’altro soggetto e / o controlla effettivamente le decisioni prese da quest’ultimo.

27 . L’aliquota IVA standard è del 18%.

28 . Il territorio del paese è il territorio della Repubblica di Lituania e l’area adiacente alle acque territoriali della Repubblica di Lituania, dove secondo le leggi della Repubblica di Lituania e il diritto internazionale la Repubblica di Lituania ha il diritto di esplorare e sfruttare i fondali marini e le risorse naturali sotterranee.

29 . “Soggetto passivo straniero ” indica qualsiasi persona che svolge qualsiasi tipo di attività economica:

1 ) una persona giuridica o un’organizzazione di uno Stato estero, che ha la propria sede legale in uno Stato estero e che è stabilita o altrimenti organizzata in conformità con gli atti giuridici di uno Stato estero, o

(2 ) qualsiasi altra entità stabilita, stabilita o altrimenti organizzata all’estero, o

3 ) una persona fisica la cui residenza permanente non è la Repubblica di Lituania.

30 . Attività dello Stato e dei comuni – attività dello Stato, dei comuni, delle istituzioni e degli enti statali o municipali, e nei casi stabiliti dalla legge – anche attività di altre persone giuridiche pubbliche, che queste persone sono obbligate a svolgere con atti giuridici. Tali attività svolte dalle seguenti persone non sono considerate funzioni dello Stato e dei comuni nella presente Legge:

1 ) la cessione di nuovi beni (ad eccezione dei beni confiscati, senzatetto (o riconosciuti come senzatetto), beni o tesori ereditati dallo Stato, sequestrati o trasferiti allo Stato), che competono o possono competere con i beni forniti da soggetti passivi;

2 ) fornitura di elettricità, gas, calore e altri tipi di energia, acqua, vapore;

3 ) fornitura di servizi di trasporto e ulteriori servizi di trasporto;

4 ) fornitura di servizi di organizzazione di fiere e mostre aziendali;

5 ) fornitura di pubblicità, ricerche di mercato e / o di opinione pubblica e altri servizi di natura simile;

6 ) fornitura di servizi turistici;

7 ) fornitura di servizi di telecomunicazione;

8 ) fornitura di servizi di informazione al pubblico;

9 ) fornitura di servizi di ristorazione;

10 ) attività delle agenzie di regolazione economica del mercato agricolo;

11 ) affitto;

12 ) qualsiasi attività non specificata nei punti 1-11 di questa parte, se i beni e / o servizi forniti da queste persone sono in concorrenza o possono competere con i beni e / o servizi forniti dai soggetti passivi.

31 . Altri termini utilizzati nella presente legge devono essere intesi come definiti nella legge sull’amministrazione fiscale della Repubblica di Lituania (di seguito – la legge sull’amministrazione fiscale), il codice doganale della Repubblica di Lituania (di seguito – il codice doganale) e il codice civile Codice della Repubblica di Lituania (di seguito – Codice Civile) non è in conflitto con la presente Legge (ad eccezione dei casi specificati nell’ordine del Codice Civile).

 

Articolo Oggetto IVA

1 . L’oggetto dell’IVA è la fornitura di beni e servizi che soddisfano tutte le seguenti condizioni:

1 ) beni e / o servizi sono forniti a titolo oneroso;

2 ) la fornitura di beni e / o servizi in conformità a quanto previsto dalla presente Legge avviene nel territorio del Paese;

3 ) i beni e / o servizi sono forniti da un soggetto passivo nel corso della sua attività economica, vale a dire che agisce in quanto tale. Quando le operazioni effettuate da una persona fisica non sono connesse alla sua attività economica, la fornitura di beni e / o servizi da parte di una persona fisica non è considerata soggetto passivo.

2 . L’oggetto dell’IVA all’importazione è l’importazione di merci per le quali l’importazione di merci dà luogo a un’obbligazione doganale all’importazione ai sensi del codice doganale.

 

Articolo Fornitura di beni

1 . Una fornitura di beni è considerata un trasferimento di beni a un’altra persona quando, ai termini della transazione, quella persona o una terza parte acquisisce il diritto di disporre della merce in qualità di proprietario.

2 . Ai fini della presente legge, la fornitura di beni deve essere considerata anche un trasferimento di beni in virtù di un contratto che prevede il differimento o il pagamento di una remunerazione per i beni trasferiti se la proprietà dei beni passa effettivamente alla persona alla quale i beni vengono trasferiti sotto o a terzi. Il trasferimento di beni, quando, secondo i termini della transazione, il diritto di proprietà sui beni può (ma non è obbligato a) essere trasferito dopo aver pagato l’intero prezzo previsto nel contratto, è considerato una fornitura di servizi ( affitto) ai fini della presente legge.

  1. 3. Daiktinių teisių į nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą (servituto, uzufrukto, užstatymo teisės ar ilgalaikės nuomos) nustatymas ar perdavimas šiame Įstatyme taip pat laikomas prekės (to nekilnojamojo pagal prigimtį daikto, dėl kurio jos nustatytos) tiekimu. Prekės (nekilnojamojo pagal prigimtį daikto) tiekimu šiame Įstatyme laikomas ir pajaus ar vertybinio popieriaus perleidimas tuo atveju, kai perleidžiamas pajus ar vertybinis popierius suteikia jo turėtojui teisę disponuoti nekilnojamuoju pagal prigimtį daiktu (ar jo dalimi) kaip jo savininkui.

 

5 straipsnis. Prekių suvartojimas PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti

1 . Ai fini della presente legge, anche il consumo di beni per il fabbisogno privato di un contribuente IVA come definito al paragrafo 2 del presente articolo è considerato una cessione di beni a titolo oneroso.

2 . Salvo disposizione contraria del presente articolo, un bene si considera consumato da un contribuente IVA per scopi privati ​​se il contribuente IVA ha un bene che, e se il bene è fabbricato, IVA sull’acquisto e / o importazione di altri beni e / o servizi, indipendentemente dal fatto che una parte di essa fosse inclusa nella detrazione IVA da parte del contribuente IVA:

(1 ) le merci vengono trasferite gratuitamente e la persona alla quale le merci vengono trasferite o un terzo acquisisce il diritto di disporre delle merci in qualità di proprietario, o

2) sunaudojama bet kokiu kitu būdu, jeigu PVM mokėtojas tokiam sunaudojimui skirtų prekių ir (arba) paslaugų pirkimo ir (arba) importo PVM pagal šį Įstatymą negalėtų atskaityti.

  1. 3. Neatsižvelgiant į šio straipsnio 2 dalies nuostatas, prekių suvartojimu PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti nelaikomas jų perdavimas ar sunaudojimas, kai prekės perduodamos ar sunaudojamos kaip tyrimų pavyzdžiai, t. y. prekės, atitinkančios įprastinės PVM mokėtojo veiklos pobūdį perduodamos ar sunaudojamos ištyrimui, analizei ar bandymui. Šiuo atveju gali būti perduodamas ar sunaudojamas toks prekių kiekis, koks atsižvelgiant į prekių prigimtį bei tyrimo, analizės ar bandymo pobūdį, taip pat tai reglamentuojančių teisės aktų (jeigu tai reglamentuota teisės aktais) atitinkamas nuostatas yra reikalingas tyrimo, analizės ar bandymo kokybei užtikrinti.

4 . Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, il consumo o il consumo di beni per le esigenze private del soggetto passivo non è considerato fornitura o consumo quando sono forniti o usati come regali di piccolo valore (per pubblicità, rappresentanza, beneficenza e / o supporto). Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata stabilirà le condizioni e le restrizioni per l’applicazione delle disposizioni della presente parte, comprese le restrizioni sul valore delle merci trasferite o consumate per gli scopi specificati nella presente parte.

5 . Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, la perdita di beni non è considerata come il loro consumo per l’uso privato del soggetto passivo.

6 . Se una persona fisica che ha pagato l’IVA conformemente alle disposizioni della presente legge ha classificato una parte delle immobilizzazioni materiali acquisite come un’attività economica, le disposizioni del presente articolo si applicano solo alla parte di tali beni così assegnata. Il trasferimento o il consumo del resto di tale proprietà non è soggetto alle disposizioni del presente articolo, nonostante sia stata detratta una parte dell’IVA sull’acquisto o sull’importazione della proprietà.

 

Articolo Produzione di immobilizzazioni materiali

1 . Ai fini della presente legge, la produzione di beni materiali a lungo termine è considerata anche la fornitura di beni a titolo oneroso. Ai fini della presente legge, per produzione di immobilizzazioni materiali si intende la totalità delle operazioni di lavorazione, produzione e altre operazioni di materie prime e materie prime acquistate e / o importate eseguite da un contribuente IVA e / o servizi acquisiti, risultanti in una nuova unità di immobilizzazioni materiali. La produzione di immobilizzazioni materiali include anche un miglioramento sostanziale di un edificio (struttura) utilizzato nell’attività economica di un contribuente IVA, sia che questo edificio (struttura) sia di proprietà del contribuente IVA o utilizzato per altri motivi (salvo diversa disposizione dell’articolo 9 della presente Legge), indipendentemente dal fatto che l’edificio (struttura) sia stato migliorato dal contribuente IVA in proprio o acquistando servizi da altri soggetti passivi.

2 . Le disposizioni del presente articolo si applicano solo se tutta o parte dell’IVA sull’acquisto e / o importazione di beni e / o servizi utilizzati per la produzione di immobilizzazioni materiali è stata inclusa nella detrazione IVA da parte del contribuente IVA.

 

Articolo Fornitura di servizi

Salvo disposizione contraria della presente legge, qualsiasi transazione relativa a qualsiasi oggetto di diritti civili sarà considerata fornitura di servizi, a meno che questa transazione non sia considerata una fornitura di beni in conformità con la presente legge. Si considera, tra l’altro, la prestazione di servizi:

1 ) vendita o altro trasferimento di software;

2 ) affitto;

3 ) trasferimento di beni immateriali e diritti di proprietà, ad eccezione dei casi di cui al comma 3 dell’articolo 4 della presente legge;

4 ) lavori di costruzione, compreso il trasferimento di un nuovo edificio o struttura al cliente (costruttore);

5 ) l’obbligo di astenersi dall’azione, nonché l’obbligo di tollerare l’azione o la situazione.

 

Articolo Fornitura di servizi per soddisfare le esigenze private di un contribuente IVA

1 . Ai fini della presente legge, si considera prestazione di servizi a titolo oneroso anche la prestazione di servizi per le esigenze private di un contribuente IVA come definita al paragrafo 2 del presente articolo.

2 . Si considera che un servizio sia stato fornito per soddisfare le esigenze private di un contribuente IVA quando:

1 ) ad un’altra persona è concesso il diritto di utilizzare temporaneamente e gratuitamente l’oggetto del diritto di proprietà del contribuente IVA. Questa disposizione si applica solo se tutta o parte dell’IVA sull’acquisto o sull’importazione dell’oggetto di proprietà (e, se fabbricati, i beni e / o servizi utilizzati per fabbricarlo) è stata inclusa nella detrazione dell’IVA, o

2 ) l’oggetto del diritto di proprietà del contribuente IVA, che non è considerato una merce nella presente legge, sarà trasferito o consumato secondo le modalità specificate nel paragrafo 2 dell’articolo 5 della presente legge. Questa disposizione si applica solo se tutta o parte dell’IVA sull’acquisto o importazione dell’oggetto di proprietà (e, se fabbricato, sui beni e / o servizi utilizzati per la sua fabbricazione) è stata detratta dal contribuente IVA.

3 . Se una persona fisica che ha pagato l’IVA conformemente alle disposizioni della presente legge ha classificato una parte delle immobilizzazioni materiali acquisite come un’attività economica, le disposizioni del presente articolo si applicano solo alla parte di tali beni così assegnata. Qualsiasi utilizzo del resto di tali beni non è soggetto alle disposizioni del presente articolo, nonostante sia stata detratta una parte dell’IVA sull’acquisto o sull’importazione di tali beni.

 

Articolo Regole speciali si applicano a determinate transazioni

1 . Il trasferimento di un’impresa alla proprietà di un’altra persona, quando l’intera impresa come complesso è trasferita alla proprietà di una persona, non è considerato nella presente legge né come fornitura di beni né come prestazione di servizi. Le disposizioni della presente parte non si applicano alla vendita o altro trasferimento di azioni (azioni, azioni) di un’impresa.

2 . Se una persona fisica che ha svolto un’attività economica senza costituire un’impresa secondo la procedura stabilita da atti giuridici (registrazione di un’azienda agricola, ecc.), Successivamente acquisisce tale attività come un complesso (ovvero acquisisce e utilizza in questa attività oggetti di proprietà, nonché altri debiti relativi a diritti di proprietà e non e altri obblighi) a un altro soggetto passivo che continua l’attività trasferita, tale trasferimento di attività non sarà considerato nella presente legge né come fornitura di beni né come prestazione di servizi .

3 . Il trasferimento di qualsiasi oggetto di proprietà, laddove sia trasferito come contributo da un partecipante a una persona giuridica, e parte o tutta l’IVA sull’acquisto e / o importazione di tale oggetto di proprietà (e, se prodotta, del beni e / o servizi utilizzati per produrlo) incluso nella detrazione IVA del contribuente che lo cede, ai fini della presente legge deve essere considerato una cessione di beni a titolo oneroso (quando un oggetto che è considerato un bene è trasferito in questo Legge) o una prestazione di servizi a titolo oneroso (quando un oggetto che non è considerato un bene viene trasferito in questa Legge).

4 . Trasferimento di qualsiasi oggetto di proprietà mediante riorganizzazione del contribuente IVA di una persona giuridica mediante riorganizzazione, in cui tutta o parte dell’IVA sull’acquisto e / o importazione di tale oggetto di proprietà (e, se fabbricato, dei beni e / o servizi utilizzati per produrlo) è stato incluso ai fini della presente legge, la fornitura di beni a titolo oneroso (quando viene trasferito un oggetto considerato un bene in questa legge) o la fornitura di servizi a titolo oneroso (quando un oggetto che non è considerato un bene in questa legge è trasferito) è considerata la detrazione dell’IVA del contribuente IVA in scadenza.

5 . La restituzione al proprietario di un edificio (struttura) sostanzialmente migliorato utilizzato per motivi diversi dalla proprietà prima della fine del periodo di adeguamento della detrazione IVA specificato nella presente legge deve essere considerata una cessione di beni a titolo oneroso se il contribuente IVA che ha migliorato l’edificio ( struttura) acquista beni e / o servizi e / o ha detratto in tutto o in parte l’IVA all’importazione. Le parti hanno il diritto di concordare che un miglioramento sostanziale di un edificio (struttura) sarà considerato consegnato al proprietario dell’edificio (struttura) non al momento della restituzione, ma immediatamente dopo il completamento dei lavori di miglioramento, nel qual caso il Pagatore IVA relativo alla produzione di immobili, impianti e macchinari.

 

Articolo 10 Scambio

Quando la fornitura di beni e / o servizi è remunerata (in tutto o in parte) da beni e / o servizi, si considera che ciascuna parte di tale transazione fornisca i beni e / o servizi.

 

Articolo 11 Mediazione

1 . Ai fini della presente legge, si considera che un intermediario rivelato fornisca un servizio di rappresentanza (agente) alla persona in nome della quale e per conto della quale partecipa alla transazione.

2 . Quando un intermediario segreto è coinvolto in una transazione, i beni o servizi si considerano forniti prima all’intermediario non divulgato e poi all’intermediario stesso, anche se i beni stessi vengono trasferiti oi servizi sono effettivamente forniti direttamente all’acquirente finale (cliente).

 

Articolo 12 Criteri per determinare il luogo di cessione delle merci

1 . Se la merce da fornire deve essere trasportata, la fornitura della merce si considera avvenuta nel luogo in cui è iniziato il trasporto della merce, indipendentemente da chi (il fornitore, l’acquirente o un terzo) trasporta la merce.

2 . Se le merci fornite non devono essere trasportate, la fornitura delle merci si considera avvenuta nel luogo in cui si trovavano tali merci al momento della consegna.

 

Articolo 13 Criteri per determinare il luogo di prestazione dei servizi

1 . Salvo disposizione contraria del presente articolo, un servizio si considera fornito nel luogo in cui è stabilito il prestatore di servizi, vale a dire dove il prestatore di servizi è stabilito (se non è una persona fisica) o risiede abitualmente (se è una persona fisica persona) tramite una succursale di tale persona situata in uno Stato diverso da quello in cui è stabilito il soggetto passivo, si considera ceduta nel luogo in cui è situata tale succursale.

2 . In deroga al paragrafo 1, i servizi relativi a beni immobili per natura si considerano forniti quando il bene a cui si riferiscono i servizi è o sarà costruito. Ai fini della presente disposizione, sono considerati servizi relativi a beni immobili per natura:

1 ) lavori di costruzione, progettazione e ricerca;

2 ) locazione di beni immobili per natura;

3 ) rappresentanza nella vendita e / o acquisizione di beni immobili per natura, valutazione di tali beni, architetti, servizi di ingegneria, servizi di manutenzione di beni immobili per natura e altri servizi relativi a tali beni .

3 . Nonostante il paragrafo 1, i servizi culturali, artistici, sportivi, educativi, scientifici, di formazione, di intrattenimento e simili, compresi i servizi degli organizzatori di eventi di questo tipo, nonché i servizi accessori necessari per la fornitura di tali servizi, si considerano fornito.

4 . In deroga al paragrafo 1, i servizi ausiliari di trasporto (carico, scarico, movimentazione, guida di vagoni vuoti e / o contenitori, organizzazione del trasporto di merci mediante trasporto fisso e altri servizi accessori specifici al trasporto di merci con determinati mezzi di trasporto o trasporto fisso) devono essere considerati concessi laddove siano effettivamente svolti.

5 . Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, i servizi relativi alla valutazione di beni mobili e alla sua manutenzione (riparazione, manutenzione, adeguamento, ecc.) Si considerano forniti laddove sono stati effettivamente prestati.

6 . Nonostante il paragrafo 1, i servizi elencati nel presente paragrafo si considerano forniti nel luogo in cui l’acquirente (cliente) è stabilito, vale a dire dove l’acquirente è domiciliato (se non una persona fisica) o domiciliato (se una persona fisica), ma, se i servizi sono forniti in uno Stato diverso da quello in cui è stabilito il soggetto passivo, a una succursale detenuta da tale soggetto, si considera che siano stati forniti nel luogo in cui è situata tale succursale. Queste disposizioni si applicano a:

1 ) il trasferimento o la concessione di diritti d’autore, nonché diritti correlati, diritti di utilizzo di brevetti per invenzioni, disegni industriali, topografia di un prodotto semiconduttore, marchio, nome commerciale, formula o metodo segreto, trasferimento di diritti in base a un contratto di franchising e altro diritti sostanzialmente simili nella trasmissione della natura;

2 ) consulenza, consulenza legale, revisione contabile, contabilità, servizi di ingegneria (non specificati al paragrafo 2, punto 3 del presente articolo), ispezioni e analisi tecniche, ricerche di mercato, ricerche di opinione pubblica e altri servizi sostanzialmente simili;

3 ) sviluppo di software, vendita e altre trasmissioni, elaborazione dati, trasmissione di informazioni;

4 ) servizi assicurativi, nonché servizi finanziari (ad eccezione del noleggio di casseforti), quando sono forniti da compagnie di assicurazione, banche, altri istituti di credito, fondi pensione, organismi di investimento collettivo o intermediari di negoziazione pubblica di titoli;

5 ) servizi di personale (tranne la formazione e l’istruzione del personale);

6 ) servizi pubblicitari;

7 ) servizi di telecomunicazioni;

8 ) l’obbligo di astenersi dall’espletare una qualsiasi delle attività di cui ai punti da 1 a 7 della presente Parte o dall’esercitare uno qualsiasi dei diritti di cui ai presenti punti;

9 ) servizi di rappresentanza (agente), quando la rappresentanza è fornita nella fornitura o nell’acquisizione di uno qualsiasi dei servizi specificati negli articoli 1–8.

7 . In deroga alle disposizioni del paragrafo 1, la locazione di beni mobili si considera effettuata nel luogo in cui il bene locato è effettivamente utilizzato. Un articolo è considerato effettivamente utilizzato nel territorio del paese se il fornitore di servizi o l’acquirente (cliente) non è in grado di fornire la prova che l’elemento locato ha lasciato il territorio del paese.

8 . In deroga al paragrafo 1, i servizi di trasporto si considerano forniti laddove sono effettivamente prestati. Se i servizi di trasporto sono effettivamente effettuati sia all’interno che all’esterno del territorio del paese, la parte del servizio si considera fornita nel territorio del paese in proporzione alla parte del percorso che attraversa il territorio del paese.

 

CAPITOLO II

MOMENTO DI TASSAZIONE E IMPORTO FISCALE

 

Articolo 14 Momento di tassazione

1 . L’obbligo di calcolare l’IVA per i beni o servizi forniti sorge quando una fattura IVA o un altro documento contabile previsto dalla presente legge viene utilizzato al posto della fattura IVA per formalizzare la fornitura di beni o servizi, salvo diversa disposizione del presente articolo.

2 . Se una fattura IVA o un altro documento utilizzato invece per la fornitura di beni o servizi non è stato emesso per la fornitura di beni o servizi, l’obbligo di calcolare l’IVA sorge al verificarsi del precedente dei seguenti eventi:

(1 ) la merce viene trasferita o il servizio viene fornito, o

2 ) si riceve una remunerazione per i beni o servizi forniti.

3 . L’obbligo di calcolare l’IVA per un bene o servizio fornito da un soggetto passivo straniero, se l’acquirente (cliente) è obbligato a calcolare e pagare l’IVA in conformità con le disposizioni della presente legge, deriva dal verificarsi dei seguenti eventi che si verificano prima :

1 ) quando l’acquirente (cliente) riceve un documento contabile con il quale è stata formalizzata la fornitura di beni o la prestazione di servizi;

2 ) quando l’acquirente (cliente) paga un corrispettivo per i beni o servizi forniti;

3 ) l’ultimo giorno del periodo d’imposta successivo al periodo d’imposta in cui i beni o servizi sono stati forniti, se nessuno degli eventi di cui ai punti 1 e 2 della presente Parte si è verificato prima di tale data.

4 . Nonostante i paragrafi 1, 2 e 3, quando i beni o servizi sono remunerati in tutto o in parte prima che i beni o servizi siano forniti, l’IVA diventa esigibile quando il corrispettivo è ricevuto in tutto o in parte, a condizione che i termini della transazione i beni saranno trasferiti o tutti i servizi saranno forniti non prima di 12 mesi dalla data di conclusione della transazione (di seguito nella presente Legge la remunerazione totale o parziale pagata prima del trasferimento di beni o della prestazione di servizi è chiamata anticipo). Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano nei casi in cui il valore imponibile è un margine calcolato secondo la procedura di cui agli articoli 102 e 107 della presente legge.

5 . Nonostante le altre disposizioni del presente articolo, in caso di cessione di beni di cui al paragrafo 2 dell’articolo 4 della presente legge, l’obbligo di calcolare l’IVA sorge quando una fattura IVA o altro documento contabile viene utilizzato in conformità con la presente legge. i beni trasferiti e, se non viene emessa fattura IVA o altro documento utilizzato al posto della fornitura di beni, quando si riceve tale compenso, ma nei casi in cui si riceve un anticipo per i beni così ceduti, si applicano le disposizioni del paragrafo 4 del presente articolo si applica.

  1. 6.Nonostante le altre disposizioni del presente articolo, l’IVA diventa esigibile in caso di fornitura di servizi a lungo termine (ossia servizi forniti su un periodo continuativo (telecomunicazioni, noleggio, ecc.)) E in caso di elettricità a lungo termine, forniture di gas, calore e altre forniture energetiche., quando una fattura IVA o altro documento contabile utilizzato in luogo della fornitura di beni o servizi è emesso secondo la procedura stabilita dalla presente legge, che formalizza la quantità di servizi o beni forniti durante il relativo periodo di rendicontazione, e se una fattura IVA o altro se il documento utilizzato per formalizzare la prestazione del servizio non viene emesso, – si riceve un compenso per la quantità di servizi o beni forniti durante il periodo di rendicontazione.Se, dopo la scadenza del termine specificato negli atti giuridici che regolano la contabilità, né una fattura IVA né un altro documento contabile utilizzato per formalizzare la fornitura di beni o servizi per la quantità di servizi o beni ricevuti durante tale periodo contabile è stata emessa o corrispettivo ricevuto, altrimenti l’obbligo di calcolare l’IVA sorge il giorno successivo alla scadenza del termine entro il quale il documento doveva essere rilasciato. Se l’oggetto locato deve essere trasferito al locatario non prima di 12 mesi dalla data dell’operazione e viene ricevuto un anticipo, si applicano le disposizioni del paragrafo 4 del presente articolo. Se il fornitore dei servizi o dei beni di cui al presente articolo è un soggetto passivo straniero e l’acquirente (cliente) è obbligato a calcolare e pagare l’IVA in conformità con le disposizioni della presente legge,

1 ) quando l’acquirente (cliente) riceve un documento contabile che formalizza la quantità di servizi o beni forniti durante il periodo di rendicontazione pertinente;

2 ) quando l’acquirente (cliente) paga un compenso per l’importo dei beni o dei servizi forniti durante il periodo di rendicontazione pertinente (incluso un anticipo pagato in base a un contratto di locazione, che prevede il trasferimento dell’oggetto locato al locatario non prima di 12 mesi dalla data della transazione);

3 ) l’ultimo giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione, se nessuno degli eventi di cui ai punti 1 e 2 della presente Parte si è verificato prima di tale data.

7 . L’obbligo di addebitare l’IVA su un bene consumato per le esigenze private di un contribuente IVA o un servizio fornito per le esigenze private di un contribuente IVA sorge quando tale bene viene consumato o viene fornito un servizio.

8 . L’obbligo di calcolare l’IVA sulle immobilizzazioni materiali fabbricate sorge quando i beni fabbricati sono utilizzati nell’attività economica del contribuente IVA (in caso di miglioramento significativo dell’edificio (struttura) – quando questi lavori sono completati).

9 . Il momento del calcolo dell’IVA all’importazione è considerato il momento in cui sorge un’obbligazione doganale all’importazione ai sensi del codice doganale.

 

Articolo 15 Importo tassabile

1 . La base imponibile su cui deve essere calcolata l’IVA è il corrispettivo (diverso dall’IVA stessa) ricevuto o da ricevere dal fornitore di beni o servizi (di seguito denominato nel presente articolo venditore) o da un terzo a suo carico per conto. Se la fornitura di beni o servizi è remunerata da altri beni e / o servizi, la base imponibile su cui si calcola l’IVA è il corrispettivo che sarebbe stato ricevuto se fosse stato ricevuto in contanti.

2 . Nei casi di cui al paragrafo 2 dell’articolo 5 o al punto 2 del paragrafo 2 dell’articolo 8 della presente legge, il valore imponibile è il valore di acquisto dell’oggetto di proprietà ceduto o consumato, ossia il prezzo di acquisto (IVA esclusa stessa) o il costo di produzione (IVA esclusa). Se l’oggetto della proprietà trasferito o consumato era un bene a lungo termine di un contribuente IVA, il valore imponibile è pari alla parte non ammortizzata (non ammortizzata) del valore di tale bene al momento della tassazione, calcolata in conformità con la normativa che disciplina profitto (reddito).

3 . Il valore imponibile nel caso di cui al punto 1 del paragrafo 2 dell’articolo 8 della presente legge sono le spese del contribuente IVA (ad eccezione dell’IVA stessa) sostenute dopo che l’oggetto della proprietà è stato concesso in uso. Se l’oggetto della proprietà è reso disponibile, che è un bene a lungo termine del contribuente IVA, le spese sostenute dal contribuente IVA includono, tra l’altro, l’importo dell’ammortamento del bene, che sarebbe calcolato in base all’imposta sul reddito la normativa nel periodo in cui il bene è stato ceduto come segue: da utilizzare.

4 . Nel caso di cui all’articolo 6 della presente legge, il valore imponibile è il costo di produzione delle immobilizzazioni (nel caso di un miglioramento sostanziale di un edificio (struttura) – il valore di queste opere) (IVA stessa esclusa).

5 . La base imponibile deve in ogni caso comprendere:

1 ) tutte le tasse e gli oneri eccetto l’IVA stessa;

2 ) il valore dei costi (quali: imballaggio, trasporto, assicurazione, ecc.) Relativi alla fornitura di beni o servizi ea carico dell’acquirente;

3 ) eventuali sussidi o contributi che incidono sul prezzo finale di un bene o servizio.

6 . Si considera che una sovvenzione o sovvenzione influisca sul prezzo finale di un bene (servizio) se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

1 ) è pagato al venditore;

2 ) è pagato da una terza parte;

3 ) tale importo costituisce compenso per il bene (servizio) o una parte di esso.

7 . Non sono inclusi nella base imponibile:

1 ) vari sconti concessi durante la fornitura di beni o la prestazione di servizi;

2 ) le somme ricevute dal venditore a titolo di risarcimento dei costi sostenuti per effettuare vari pagamenti a terzi per conto dell’acquirente, a suo favore ea sue spese. L’importo del risarcimento in questo caso deve essere pari ai costi effettivamente sostenuti dal venditore per effettuare tali pagamenti;

3 ) sanzioni.

8 . Nel caso in cui, dopo il momento della tassazione, i beni o servizi vengano abbandonati o restituiti, o il venditore conceda sconti (soggetti a determinate condizioni aggiuntive o per altri motivi), il valore imponibile dei beni o servizi viene ridotto di conseguenza.

  1. 9.Il valore degli imballaggi in cui sono imballate le merci fornite (bottiglie, scatole, contenitori o altri imballaggi necessari per lo stoccaggio minimo delle merci) non deve essere incluso nel valore imponibile della merce fornita a meno che non vi sia un accordo tra venditore e acquirente per restituire l’imballo al venditore, ma non restituirlo entro 12 mesi., il valore imponibile della merce calcolato dal venditore dovrà essere maggiorato del valore dell’imballo non restituito.Se l’imballaggio viene restituito ad un valore inferiore al valore specificato nel contratto a cui è stato trasferito, il valore imponibile calcolato dal venditore deve essere maggiorato della differenza tra i valori dell’imballo. In mancanza di accordo sulla restituzione dell’imballo, il valore dell’imballo è compreso nel valore imponibile della merce fornita. Se l’imballaggio, il cui valore è stato compreso nel valore imponibile della fornitura,

10 . Qualora la fornitura di beni o servizi richieda all’acquirente il pagamento di interessi (per dilazione di pagamento, anche in caso di leasing finanziario, ecc.), Il cui importo è chiaramente specificato nel contratto, l’importo di tale valore di interesse non è leggibile . In tal caso, ai fini dell’applicazione delle disposizioni della presente Legge, si considerano concluse due operazioni: l’operazione principale per la fornitura di beni o servizi e l’operazione accessoria per l’erogazione di un prestito, il valore imponibile di che consiste nell’interesse specificato.

11 . Quando una persona fisica, un contribuente IVA, trasferisce un oggetto a un’altra persona e quella persona o un terzo acquisisce il diritto di disporre dell’oggetto come proprietario e l’oggetto era una proprietà materiale a lungo termine di quella persona fisica , egli ha assegnato alla base imponibile la propria attività economica la parte del corrispettivo (IVA esclusa stessa) corrispondente alla parte di tali beni attribuita all’attività economica.

12 . Le disposizioni del presente articolo non si applicano nei casi specificati nel capitolo XII della presente legge, quando il valore imponibile dei beni e servizi forniti è un margine calcolato secondo la procedura stabilita in tale capitolo.

13 . La base imponibile delle merci importate, da cui si calcola l’IVA all’importazione, viene calcolata sommando i seguenti importi al valore in dogana di tali merci determinato in conformità al codice doganale e alla legislazione che ne disciplina l’applicazione (se non sono incluse nel valore in dogana di queste merci):

1 ) dazi doganali, tasse e altri prelievi pagati o pagabili al di fuori della Repubblica di Lituania per questi beni, nonché dazi e tasse di importazione stabiliti nella Repubblica di Lituania per questi beni (ad eccezione dell’IVA stessa);

2 ) il valore del trasporto di merci, nonché i servizi di trasporto aggiuntivi e l’assicurazione, nonché le commissioni pagate o pagabili per la rappresentanza e il valore dell’imballaggio delle merci, se tutte le spese specificate sono relative alla consegna delle merci alla prima destinazione nel territorio doganale della Repubblica di Lituania. Ai fini delle presenti disposizioni, il primo luogo di destinazione nel territorio doganale della Repubblica di Lituania è il luogo di consegna delle merci specificato nei documenti di trasporto o, se il luogo di consegna delle merci non è indicato, il primo luogo di entrata nel territorio doganale della Repubblica di Lituania;

3 ) il valore dei servizi di cui al paragrafo 2 della presente parte relativi al trasporto di merci dalla prima destinazione ad un’altra destinazione nel territorio doganale della Repubblica di Lituania, se questo luogo è noto al momento della tassazione.

14 . Nei casi di cessione di beni o prestazione di servizi di cui ai commi 3 e 4 dell’articolo 9 della presente legge, il valore imponibile è il valore al quale viene trasferito l’oggetto della proprietà.

15 . Nel caso di cui al paragrafo 5 dell’articolo 9 della presente legge, il valore imponibile è il valore totale dei lavori di miglioramento principale dell’edificio (struttura) (quando il miglioramento principale dell’edificio (struttura) viene trasferito al suo proprietario immediatamente dopo il completamento dei lavori ) o la sua parte corrispondente al numero di anni rimanenti al lordo dell’IVA alla fine del periodo di adeguamento di riferimento (quando il miglioramento sostanziale dell’edificio (struttura) viene successivamente consegnato al proprietario).

 

Articolo 16 Base imponibile in caso di intermediazione

1 . Il valore imponibile del servizio fornito dall’intermediario rivelato è il compenso per la rappresentanza (commissioni), calcolato secondo la procedura di cui all’articolo 15 della presente legge.

2 . Il valore imponibile sia dell’intermediario non divulgato che dei beni o servizi forniti da tale intermediario sarà determinato come il valore totale dei beni o servizi forniti, calcolato secondo la procedura di cui all’articolo 15 della presente legge.

 

Articolo 17 .       Calcolo del valore imponibile su decisione dell’amministratore fiscale

1 . Nei casi in cui l’amministratore delle imposte ha il ragionevole sospetto che il valore imponibile dei beni o servizi forniti sia stato artificialmente ridotto o aumentato, ha il diritto di calcolare egli stesso il valore imponibile. Il valore imponibile di una fornitura di beni o servizi può essere considerato artificialmente ridotto o aumentato se, dopo aver considerato tutti i termini della transazione, non corrisponde al prezzo di mercato del bene o del servizio (determinato in base allo specifico persona, ecc.).

2 . Il valore imponibile è calcolato con decisione dell’amministratore delle imposte sulla base del prezzo di mercato stabilito secondo i metodi approvati dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata e la procedura per la loro applicazione.

3 . Le disposizioni del presente articolo non si applicano quando un bene o un servizio è fornito dietro compenso stabilito da accordi internazionali di istituzioni e stabilimenti statali o municipali o della Repubblica di Lituania.

 

CAPITOLO III

TARIFFE IVA

 

Articolo 18 Applicazione dell’aliquota IVA

L’IVA sarà calcolata sulla fornitura di beni o servizi, nonché sui beni importati, applicando a tali beni o servizi l’aliquota IVA stabilita nella presente Legge, valida al momento dell’IVA passiva per beni o servizi o debito doganale.

 

Articolo 19 Aliquote IVA

1 . In caso di fornitura di beni e prestazione di servizi non specificati nei paragrafi 3, 4 e 5 del presente articolo e nel capitolo IV della presente legge, si applica l’aliquota IVA normale.

2 . L’aliquota IVA normale si applica alle merci importate non specificate nel paragrafo 3 del presente articolo e nel capitolo V della presente legge.

3 . Un’aliquota IVA ridotta del 5% si applica a:

1 ) rotte regolari di trasporto passeggeri stabilite dal Ministero dei Trasporti e delle Comunicazioni o dalla sua istituzione o dai suoi comuni autorizzati, servizi di trasporto passeggeri con treni passeggeri, nonché servizi di trasporto bagagli passeggeri specificati nella presente clausola;

2 ) libri, giornali e riviste, ad eccezione delle pubblicazioni di natura erotica e violenta, che sono state riconosciute come tali da un istituto autorizzato da atti legali;

3 ) medicinali e articoli sanitari (alimenti speciali per bambini, alimenti a fini medici speciali e prodotti per la cura del corpo e dei denti a fini medici speciali, medicinali utilizzati nel sistema sanitario, dispositivi medici, attrezzature compensative per scopi speciali, ausili medici e cura della persona prodotti)). L’elenco dei prodotti sanitari di cui al presente paragrafo a cui si applica l’aliquota IVA ridotta deve essere approvato dal governo della Repubblica di Lituania;

4 ) servizi di tipo alberghiero e di alloggio speciale forniti secondo la procedura stabilita dagli atti normativi che regolano le attività turistiche;

5 ) per i prodotti alimentari ecologicamente puliti (i requisiti per i prodotti alimentari ecologicamente puliti saranno stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania);

6 ) carne fresca refrigerata e frattaglie commestibili (eccetto carne di pollame e frattaglie commestibili) se sono conformi agli standard approvati dal dipartimento di normalizzazione lituano sotto il ministero dell’Ambiente della Repubblica di Lituania;

7 ) carne fresca di pollame refrigerata, congelata, surgelata e frattaglie commestibili, se conformi agli standard approvati dal dipartimento di normalizzazione lituano presso il ministero dell’Ambiente della Repubblica di Lituania.

4 . Un’aliquota IVA ridotta del 9% viene applicata all’edilizia residenziale, ristrutturazione, isolamento e progettazione, costruzione di reti di ingegneria e servizi di gestione del territorio, che sono pagati dai bilanci statali e municipali, prestiti preferenziali forniti dai fondi speciali statali e statali.

5 . L’aliquota IVA 0% si applica nei casi di fornitura di beni e prestazione di servizi specificati nel Capitolo VI della presente Legge.

 

CAPITOLO IV

CASI IN CUI LA FORNITURA DI BENI E SERVIZI È SOGGETTA AD IVA

GRATUITO

 

Articolo 20 Beni e servizi relativi alla salute

1 . Non sono soggetti a IVA i servizi di assistenza sanitaria personale e pubblica forniti da istituzioni sanitarie così come definite dalle leggi in materia, nonché le persone fisiche che hanno acquisito il diritto di prestare tali servizi secondo la procedura stabilita dagli atti giuridici pertinenti.

2 . Le merci fornite dalle persone di cui al paragrafo 1 e i servizi diversi da quelli di cui al paragrafo 1 sono esenti da IVA se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

1 ) tali beni e servizi sono forniti ai consumatori dei servizi di cui al paragrafo 1 del presente articolo;

2 ) la fornitura di tali beni e servizi è correlata alla prestazione dei servizi di cui al paragrafo 1 del presente articolo.

3 . Il governo della Repubblica di Lituania ha il diritto di stabilire le condizioni e le restrizioni per l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo.

4 . Le sostanze terapeutiche di origine umana e il latte materno, nonché le protesi dentarie fornite da dentisti e / o odontotecnici sono esenti da IVA.

5 . Sono esenti i servizi per il trasporto di malati, feriti o altre persone bisognose di cure mediche in veicoli speciali adattati ai fini IVA.

 

Articolo 21 Servizi sociali e beni affini

1 . I servizi sociali non sono soggetti a IVA se sono forniti da istituti di assistenza all’infanzia e ai giovani, istituti di assistenza per nonni e / o disabili o altre persone giuridiche senza scopo di lucro.

2 . Le merci fornite dalle persone di cui al paragrafo 1 e i servizi diversi da quelli di cui al paragrafo 1 sono esenti da IVA se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

1 ) tali beni e servizi sono forniti ai consumatori dei servizi di cui al paragrafo 1 del presente articolo;

2 ) la fornitura di tali beni e servizi è correlata alla prestazione dei servizi di cui al paragrafo 1 del presente articolo.

3 . Il governo della Repubblica di Lituania ha il diritto di stabilire le condizioni e le restrizioni per l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo.

 

Articolo 22 Servizi di istruzione e formazione

1 . Istruzione prescolare, fornitura di istruzione primaria, di base, secondaria, superiore e terziaria, istruzione aggiuntiva di bambini e giovani (arte, musica o altri campi), studi in istituti di istruzione superiore, formazione professionale, se questi servizi sono forniti da persone giuridiche che li hanno acquisiti secondo la procedura stabilita da atti giuridici, non sono soggetti ad IVA il diritto di fornirli, così come lo sviluppo professionale e la riqualificazione, se tali servizi sono forniti da persone giuridiche senza scopo di lucro che hanno acquisito il diritto di fornirli secondo la procedura stabilita dagli atti giuridici.

2 . Le merci fornite dalle persone di cui al paragrafo 1 e i servizi diversi da quelli di cui al paragrafo 1 sono esenti da IVA se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

1 ) tali beni e servizi sono forniti ai consumatori dei servizi di cui al paragrafo 1 del presente articolo;

2 ) la fornitura di tali beni e servizi è correlata alla prestazione dei servizi di cui al paragrafo 1 del presente articolo.

3 . Il governo della Repubblica di Lituania ha il diritto di stabilire le condizioni e le restrizioni per l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo.

4 . Le ricerche svolte dagli istituti di studio e di ricerca di cui al paragrafo 1 del presente articolo e la cui natura si riferisce ai servizi di istruzione superiore e / o di studio forniti da tali istituti sono esenti da IVA.

5 . I servizi di formazione forniti da persone fisiche non sono soggetti ad IVA se i programmi di formazione sono identici ai programmi di istruzione di base, secondaria e / o superiore delle rispettive materie.

 

Articolo 23 Servizi culturali e sportivi

1 . I servizi culturali forniti da persone giuridiche senza scopo di lucro non sono soggetti ad IVA. Ai fini del presente articolo, sono considerati servizi culturali:

1 ) attività di musei, zoo e giardini botanici, circhi;

2 ) tutti i tipi di arte, eventi culturali (spettacoli teatrali, musica, eventi coreografici, eventi culturali per bambini, giovani, mostre d’arte e di arte popolare , ecc.), Produzione cinematografica (comprese attività ausiliarie – doppiaggio, sottotitoli, ecc.), noleggio ed esposizione;

3 ) servizi bibliografici e informativi forniti dalle biblioteche.

2 . Le merci fornite dalle persone di cui al paragrafo 1 e i servizi diversi da quelli di cui al paragrafo 1 sono esenti da IVA se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

1 ) tali beni e servizi sono forniti ai consumatori dei servizi di cui al paragrafo 1 del presente articolo;

2 ) la fornitura di tali beni e servizi è correlata alla prestazione dei servizi di cui al paragrafo 1 del presente articolo.

3 . Il governo della Repubblica di Lituania ha il diritto di stabilire le condizioni e le restrizioni per l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo.

4 . I servizi relativi all’educazione fisica e allo sport forniti da persone giuridiche senza scopo di lucro non sono soggetti a IVA. Ai fini del presente articolo, sono considerati servizi relativi all’educazione fisica e allo sport:

1 ) concessione del diritto di partecipare a una cultura fisica o a un evento sportivo. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano alla vendita di biglietti per eventi fisici o sportivi;

2 ) servizi forniti ai partecipanti all’educazione fisica e allo sport direttamente collegati alla loro partecipazione, vale a dire la concessione dell’accesso a locali, aree e / o attrezzature adattate per l’educazione fisica e lo sport, la formazione dei partecipanti all’educazione fisica e allo sport e altri servizi simili. Tali servizi non includono alloggio, ristorazione e servizi di trasporto.

 

Articolo 24 .       Attività delle persone giuridiche senza scopo di lucro non contemplate dagli articoli 20, 21, 22 e 23

1 . I servizi forniti a membri politici da partiti politici, sindacati e altri soggetti giuridici senza scopo di lucro costituiti e operanti sulla base dell’adesione sono esenti da IVA se soddisfano gli obiettivi dello statuto della persona giuridica (regolamenti) e non ricevono alcuna quota associativa remunerazione aggiuntiva. Le disposizioni del presente paragrafo si applicano alle attività delle persone giuridiche senza scopo di lucro solo ove sia possibile legare il pagamento della quota associativa ad uno specifico servizio fornito ad un determinato socio.

2 . I servizi forniti da comunità religiose, associazioni e centri ai loro membri sono esenti da IVA se soddisfano gli obiettivi stabiliti nei canoni, statuti e altre norme di queste persone e non viene percepita alcuna remunerazione aggiuntiva per questi servizi oltre ai fondi donati. Le disposizioni del presente paragrafo si applicano alle attività di tali persone giuridiche solo se è possibile collegare la donazione a un servizio specifico fornito a un determinato membro.

3 . I servizi forniti da una persona giuridica senza scopo di lucro i cui statuti (regolamenti, statuti, canoni o altre norme) prevedono le attività specificate negli articoli 20, 21 o 22 della presente legge non sono soggetti ad IVA quando tale persona giuridica senza scopo di lucro prevede un’altra persona con il personale necessario ai fini della presente legge Per fornire i servizi di cui agli articoli 20, 21 o 22.

  1. 4.Beni e / o servizi forniti da persone giuridiche senza scopo di lucro in occasione di eventi di beneficenza e di sostegno (inclusa la vendita di biglietti per eventi specifici) sono esenti da IVA se i fondi raccolti per coprire i costi di organizzazione dell’evento sono utilizzati esclusivamente per beneficenza e / o attività nell’interesse pubblico delle persone.Questa disposizione si applica a un massimo di 12 eventi di beneficenza e di sostegno organizzati da una persona giuridica specifica per anno civile. In caso di organizzazione di più di 12 eventi durante un anno solare, l’IVA sarà applicata a ogni evento successivo e alla relativa fornitura di beni e / o servizi secondo la procedura generale stabilita dalla presente legge. Ai fini della presente legge, un evento culturale (teatro, musica, coreografia, ecc.) È considerato un evento di beneficenza e di sostegno, un evento fieristico o simile, se la sua organizzazione indica (in biglietti, pubblicità o altro) che tutti i fondi raccolti durante tale evento, rimanenti per coprire i costi di organizzazione dell’evento, saranno utilizzati per attività di beneficenza e / o di pubblica utilità del persona giuridica che organizza l’evento. Ai fini della presente Legge, la beneficenza e le attività di pubblica utilità devono essere intese come definite nella Legge sulla beneficenza e sul sostegno della Repubblica di Lituania.

5 . Se è accertato che a seguito dell’applicazione delle disposizioni del paragrafo 4 del presente articolo, i beni e / o servizi forniti da persone giuridiche senza scopo di lucro hanno acquisito un vantaggio competitivo ingiustificato rispetto ai beni e / o servizi forniti da altri soggetti passivi in concorrenza o può competere con loro, il governo della Repubblica di Lituania o la sua autorità autorizzata ha il diritto di fissare limiti al valore e ai tipi di beni e servizi forniti in occasione di eventi di beneficenza e di sostegno che possono essere soggetti alle disposizioni del paragrafo 4 di questo articolo.

 

Articolo 25 Servizi Postali

1 . I servizi postali universali e altri servizi postali forniti dai fornitori di servizi postali sono esenti da IVA.

2 . L’elenco specifico dei servizi postali esenti da IVA di cui al paragrafo 1 del presente articolo deve essere approvato dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

3 . Le disposizioni del presente articolo non si applicano all’invio di invii postali.

 

Articolo 26 Radio e televisione

1 . I servizi di informazione al pubblico forniti al pubblico da soggetti giuridici senza scopo di lucro, come emittenti radiofoniche e / o televisive, sono esenti da IVA.

2 . Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo non si applicano alla vendita di programmi, servizi pubblicitari e altre attività economiche commerciali.

 

Articolo 27 Servizi assicurativi

Tutti i tipi di servizi di assicurazione e riassicurazione non sono soggetti ad IVA, ad eccezione di quelli specificati nell’articolo 46 della presente legge.

 

Articolo 28 Servizi finanziari

1 . La fornitura di prestiti è esente da IVA, così come la vigilanza su un prestito se è effettuata dal soggetto passivo che ha concesso tale prestito.

2 . Salvo quanto diversamente disposto dall’articolo 46, la fornitura di garanzie finanziarie e fideiussioni, nonché la supervisione di una garanzia finanziaria o fideiussione prestata da un soggetto passivo che ha fornito tale garanzia o fideiussione, sono esenti da IVA.

3 . Servizi esenti da IVA per l’accettazione e la gestione di depositi e altri fondi rimborsabili, compensazione e regolamento di transazioni tra banche e / o altri istituti di credito e altri servizi relativi all’organizzazione di transazioni, trasferimenti di denaro, regolamenti non in contanti (compresi carte e altri pagamenti (emissione di strumenti, servizi e operazioni dei loro possessori), emissione di lettere di credito e operazioni correlate, nonché operazioni su debiti e vaglia cambiari. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano ai servizi di recupero crediti né ai servizi forniti da un finanziatore in virtù di un contratto di factoring.

4 . Transazioni esenti da IVA in valuta (compreso il cambio di valuta), nonché l’accettazione di contributi e pagamenti in contanti, gestione del contante e altri servizi direttamente correlati a banconote e monete di qualsiasi valuta.

5 . Le transazioni in titoli, derivati, intermediazione in transazioni specifiche e altri servizi direttamente correlati a transazioni specifiche (organizzazione, esecuzione, registrazione, ecc.) Sono esenti da IVA. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano a:

1 ) operazioni su titoli che confermano eventuali diritti su beni immobili per natura;

2 ) operazioni aventi ad oggetto titoli (ad eccezione di quelle specificate nell’articolo 111 della presente legge) attestanti il ​​diritto di proprietà di beni non specificati al punto 1 della presente parte;

3 ) operazioni in titoli che confermano il diritto o l’obbligo di acquistare o trasferire titoli specificati al punto 2 della presente parte;

4 ) servizi di custodia di titoli e / o derivati;

5 ) gestione di portafogli di titoli e / o derivati, consulenza in materia di investimenti in titoli e / o derivati, nonché servizi di ricerche di mercato su titoli e / o derivati.

6 . I servizi di gestione del risparmio per società di investimento a capitale variabile, fondi di investimento e fondi pensione e / o schemi pensionistici sono esenti da IVA.

7 . Il soggetto passivo che eroga il prestito ha la facoltà di scegliere di calcolare l’IVA sugli interessi secondo la procedura stabilita dalla presente Legge, se l’acquirente (cliente) è un contribuente IVA.

8 . Un elenco dettagliato dei servizi specificati nei paragrafi 1–4 del presente articolo sarà redatto da un’istituzione autorizzata dal governo della Repubblica di Lituania.

 

Articolo 29 Segni speciali

I francobolli e gli altri francobolli speciali specificati nell’elenco approvato dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata, venduti al loro valore nominale, non sono soggetti all’IVA. Questa disposizione si applica solo ai francobolli che possono essere utilizzati nella Repubblica di Lituania per confermare il pagamento per il servizio postale fornito.

 

Articolo 30 Gioco d’azzardo e lotterie

Riscossione di contributi pari al valore nominale dei biglietti della lotteria (carte) da parte dei partecipanti alla lotteria, nonché raccolta di contributi da parte dei partecipanti al gioco, indipendentemente dal fatto che il pagamento dell’importo debba essere confermato emettendo un gettone, una carta, ecc. Al giocatore d’azzardo, non è soggetto a IVA.

 

Articolo 31 Locazione di beni immobili per natura

1 . L’affitto di locali residenziali non è soggetto ad IVA, ad eccezione di:

1 ) servizi di alloggio forniti da hotel, motel, campeggi e strutture simili;

2 ) affitto di locali residenziali non specificati al punto 1) della presente Parte, il cui periodo non supera i 2 mesi;

3 ) locazione di locali residenziali, quando secondo i termini della transazione o di più transazioni correlate, la proprietà dei locali affittati può essere trasferita al locatario oa terzi entro e non oltre la fine del periodo di locazione e / o dopo l’ultimo pagamento. Le disposizioni del presente paragrafo si applicano solo se le transazioni sono concluse in relazione a locali che, al momento del trasferimento, sono situati in un nuovo edificio o struttura o in una nuova parte di un edificio o struttura ai sensi dell’articolo 32.

2 . La locazione di beni immobili diversi dai locali residenziali per natura è esente da IVA, ad eccezione di:

(1 ) la locazione di parcheggi, aree di stoccaggio, garage o altri beni immobili simili di natura simile (inclusi aeromobili, navi, materiale rotabile);

2 ) il noleggio di qualsiasi attrezzatura (comprese le camere sicure) corrispondente al concetto di bene immobile per natura;

3 ) locazione di beni immobili per natura, quando ai termini della transazione o di più operazioni correlate la proprietà dell’oggetto locato può essere trasferita al locatario oa terzi entro e non oltre la fine del periodo di locazione e / o pagamento dell’ultima rata. Le disposizioni del presente paragrafo si applicano solo se le operazioni sono oggetto di un elemento che, al momento della sua messa a disposizione, rientra nella definizione di un nuovo edificio o struttura o parte di un nuovo edificio. o struttura ai sensi dell’articolo 32.

3 . Un soggetto passivo ha il diritto di scegliere di calcolare l’IVA per la locazione di un immobile per natura, che non è soggetto ad IVA ai sensi del paragrafo 1 o 2 del presente articolo, ma solo se l’oggetto è locato a un contribuente IVA.

4 . La risoluzione del contratto di locazione di un bene immobile per natura a titolo oneroso non è soggetta ad IVA se la locazione di tale oggetto era esente da IVA.

 

Articolo 32 Vendita o altro trasferimento di beni immobili per natura

1 . La vendita o altro trasferimento di edifici, strutture o parti di essi (esclusi nuovi edifici e strutture, nuove parti di edifici e strutture) è esente da IVA quando, ai termini della transazione, la persona a cui l’oggetto è trasferito o un terzo parte acquisisce il diritto di disporne. Si ritiene che:

1 ) nuovo edificio o struttura indica un edificio o una struttura incompiuta, nonché un edificio o una struttura completata – 24 mesi dopo il suo completamento (riconoscimento come idoneo all’uso) o miglioramento sostanziale;

2 ) parte nuova di un edificio o struttura indica una parte di un nuovo edificio o struttura come definito nel paragrafo 1 di questa parte, nonché una parte di un nuovo edificio o struttura di nuova costruzione – 24 mesi dopo il suo completamento.

2 . La vendita o altro trasferimento di terreni è esente da IVA se, in base ai termini della transazione, la persona a cui tale terreno viene trasferito o un terzo acquisisce il diritto di disporne come proprietario, ad eccezione dei terreni trasferiti insieme a nuovi edifici o strutture o parti di essi. Ai fini del presente articolo, il terreno edificabile è considerato un appezzamento di terreno destinato alla costruzione, indipendentemente dal fatto che siano stati eseguiti o meno lavori di manutenzione su tale lotto.

3 . Un soggetto passivo ha il diritto di scegliere di calcolare l’IVA per un bene immobile per natura che non è soggetto ad IVA ai sensi del paragrafo 1 o 2 del presente articolo, ma solo se l’oggetto è venduto o altrimenti trasferito al contribuente IVA.

 

Articolo 33 .       Casi speciali in cui la fornitura di beni e servizi è esente da IVA

1 . La cessione di beni è esente da IVA se nessuna parte dell’IVA sul loro acquisto e / o importazione è stata detratta dal contribuente IVA perché:

1 ) sono stati acquisiti o importati da un contribuente IVA per un’attività per la quale non è possibile detrarre l’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di beni d’uso ai sensi della presente Legge, o

2 ) L’IVA sul loro acquisto e / o importazione non può essere detratta secondo le disposizioni del comma 2 dell’articolo 62 della presente legge.

2 . Il Capitolo XII, Sezione 4 della presente Legge stabilisce altri casi in cui la fornitura di beni e servizi non è soggetta ad IVA.

 

CAPITOLO V

CASI DI IMPORTAZIONE DI MERCI

ESENZIONE DALL’IVA DI IMPORTAZIONE

 

Articolo 34 .       Importazioni di beni la cui cessione è esente da IVA nel territorio del paese

Le merci di importazione non saranno soggette ad IVA all’importazione se la loro fornitura nel territorio del paese sarebbe esente da IVA in tutti i casi in conformità con le disposizioni della presente legge.

 

Articolo 35 Beni la cui importazione è esente da IVA ai sensi del codice doganale

Le merci di importazione esenti da dazi all’importazione secondo le disposizioni del codice doganale sono esenti da IVA all’importazione.

 

Articolo 36 .       Merci per missioni diplomatiche, posti consolari e missioni di organizzazioni internazionali, nonché per il personale di tali missioni e uffici e membri delle loro famiglie

1 . Le merci importate per attività ufficiali di rappresentanze diplomatiche o consolari straniere sono esenti dall’IVA all’importazione. Importare merci destinate all’uso personale e / o allo stabilimento di membri del personale diplomatico, funzionari consolari, membri del personale amministrativo e tecnico di queste missioni e delle loro famiglie conviventi e / o delle loro famiglie che non sono cittadini della Repubblica di Lituania e anche la loro residenza permanente sarà esente dall’IVA all’importazione.il luogo non è la Repubblica di Lituania.

2 . Nei casi previsti da accordi internazionali della Repubblica di Lituania, merci importate per attività ufficiali di missioni di organizzazioni internazionali, nonché merci destinate all’uso personale e / o allo stabilimento di membri del personale diplomatico, amministrativo e tecnico delle loro missioni e le loro famiglie convivono, le persone non sono cittadine della Repubblica di Lituania e la loro residenza permanente non è la Repubblica di Lituania.

3 . La procedura per l’applicazione delle disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

 

Articolo 37 Merci trasportate dai passeggeri

Nei casi e secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania, le merci portate dai passeggeri non sono soggette all’IVA all’importazione se non superano i quantitativi stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania.

 

Articolo 38 Oro importato

L’oro importato dalla Banca della Lituania non è soggetto all’IVA sull’importazione.

 

Articolo 39 Beni acquistati da fondi di assistenza tecnica

1 . I beni di importazione acquistati dai fondi dell’assistenza tecnica, nonché i fondi ricevuti in base all’accordo internazionale della Repubblica di Lituania , che prevede che i fondi forniti dall’accordo non possono essere utilizzati per pagare l’ IVA, non sono soggetti all’IVA all’importazione .

2 . La procedura per l’attuazione delle disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

 

Articolo 40 .       Casi speciali in cui le merci importate non sono soggette all’IVA sull’importazione

1 . Sono esenti dall’IVA di importazione:

1 ) effetti personali delle persone fisiche che cambiano residenza permanente e si trasferiscono da un altro Stato alla Repubblica di Lituania;

2 ) oggetti (dote, articoli per la casa) di persone fisiche che si trasferiscono da un altro Stato alla Repubblica di Lituania a causa del matrimonio, nonché doni ricevuti in occasione del matrimonio;

3 ) elementi ereditati importati;

4 ) vestiario, materiale per lo studio e altri articoli necessari per arredare una stanza delle persone che studiano;

5 ) prodotti agricoli importati da produttori agricoli stabiliti nella Repubblica di Lituania che li hanno ricevuti (coltivati) sui loro appezzamenti utilizzati situati in uno stato straniero al confine con la Repubblica di Lituania;

6 ) sementi, fertilizzanti e prodotti destinati al trattamento del suolo e delle colture importati da produttori agricoli la cui sede principale di attività si trova in uno Stato straniero al confine con la Repubblica di Lituania devono essere importati per essere utilizzati nei loro appezzamenti utilizzati situati nella Repubblica di Lituania;

7 ) animali da esperimento e sostanze biologiche e chimiche destinate alla ricerca;

8 ) sostanze terapeutiche di origine umana e reagenti per la determinazione dei gruppi sanguigni e dei tessuti, latte materno;

9 ) medicinali e sostanze medicinali utilizzati negli eventi sportivi internazionali;

10 ) supporto;

11 ) premi onorari;

12 ) doni ricevuti e oggetti destinati a essere donati in relazione a relazioni internazionali (oggetti ricevuti in dono dalle autorità dello Stato ricevente da persone che hanno effettuato una visita ufficiale in quello Stato, nonché articoli importati da rappresentanti di istituzioni straniere o organizzazioni internazionali donate alle istituzioni della Repubblica di Lituania, nonché articoli inviati da stati stranieri o istituzioni internazionali come espressione di amicizia e buona volontà);

13 ) oggetti destinati all’uso da parte di capi di stati stranieri in visita nella Repubblica di Lituania;

14 ) articoli importati per scopi di promozione commerciale (campioni di merci di scarso valore, stampati e materiale pubblicitario, articoli usati o consumati in fiere o eventi simili);

15 ) articoli importati per esame, analisi o prova;

16 ) consegne ad enti tutelatori del diritto d’autore e dei diritti di brevetto industriale e commerciale (documenti relativi a beni di proprietà industriale, domande di registrazione, ecc.);

17 ) letteratura di informazione turistica;

18 ) vari documenti e supporti utilizzati per la trasmissione di informazioni o immagini;

19 ) materiali necessari per la protezione delle merci durante il loro immagazzinamento e trasporto;

20 ) lettiera e mangime necessari per gli animali durante il loro trasporto;

21 ) carburanti e lubrificanti presenti negli autoveicoli necessari per il funzionamento di tali veicoli;

22 ) materiali destinati alla costruzione, manutenzione e decorazione di monumenti, monumenti commemorativi e cimiteri delle vittime di guerra, genocidio e repressione dei regimi di occupazione;

23 ) bare e urne funerarie con resti di defunti e suppellettili funerarie.

2 . Le condizioni, la procedura e le restrizioni specifiche per l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo sono stabilite dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

3 . Le merci importate da unità militari straniere in conformità con le disposizioni della legge sulle operazioni internazionali, esercitazioni militari e altri eventi della Repubblica di Lituania non sono soggette all’IVA all’importazione.

4 . Le navi e gli aeromobili importati di cui ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 43 della presente legge (ad eccezione degli aeromobili destinati all’uso personale), le loro attrezzature usuali e necessarie e i pezzi di ricambio non sono soggetti all’IVA all’importazione.

5 . Le merci inviate in articoli non commerciali di basso valore (articoli di documenti, articoli postali o pacchi postali) sono esenti dall’IVA all’importazione. Una spedizione è considerata di valore modesto se il suo valore in dogana non supera i 160 LTL. Una spedizione è considerata di natura non commerciale se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

1 ) destinatario – una persona fisica;

2 ) gli articoli che compongono la spedizione sono chiaramente destinati a soddisfare le esigenze di personalizzazione del destinatario o dei suoi familiari, ovvero né la quantità né la natura della merce presuppone che tali articoli siano destinati ad attività economiche;

3 ) il destinatario riceve la spedizione dal mittente gratuitamente;

4 ) la spedizione non contiene merci soggette ad accise ai sensi della legge sulle accise della Repubblica di Lituania.

6 . La sezione 4 del capitolo XII della presente legge prevede anche altri casi in cui le merci importate non sono soggette all’IVA all’importazione.

 

CAPITOLO VI

CASI DI FORNITURA DI BENI E SERVIZI

Si applica un’aliquota IVA 0%

 

Articolo 41 Esportazioni di merci

1 . Salvo disposizione contraria del presente capitolo, le cessioni sono soggette a un’aliquota IVA pari allo 0% se esportate.

2 . All’aliquota IVA dello 0%, le forniture sono tassate anche quando:

(1 ) esportati e collocati in una zona franca o in un deposito franco;

2 ) esportate e poste in custodia temporanea in luoghi di custodia temporanea di merci sotto controllo doganale;

3 ) consegnato ai negozi duty-free.

 

Articolo 42 Merci trasportate dai passeggeri

1 . Applicando l’aliquota IVA dello 0%, le persone la cui residenza permanente non è la Repubblica di Lituania (di seguito per questo articolo – un passeggero straniero) sono tassate, i beni acquistati nella Repubblica di Lituania, il cui valore supera la soglia minima fissata dal Governo della Repubblica di Lituania. Un passeggero straniero deve dimostrare che la sua residenza permanente non è la Repubblica di Lituania presentando un documento del tipo stabilito dal governo della Repubblica di Lituania.

2 . Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo saranno attuate rimborsando ai passeggeri stranieri specificati l’importo dell’IVA da loro pagato per le merci acquistate e trasportate nella Repubblica di Lituania. La procedura e i casi per l’applicazione di queste disposizioni saranno stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania.

 

Articolo 43 Navi e aerei

1 . La fornitura, la manutenzione, la riparazione e / o la trasformazione (ammodernamento), nonché l’affitto sono soggetti all’aliquota IVA 0%:

(1 ) navi marittime impegnate in viaggi internazionali per il trasporto di passeggeri e / o merci e / o altri servizi;

2 ) pescherecci marittimi;

3 ) navi per ricerca e soccorso in mare.

2 . L’aliquota IVA dello 0% viene applicata sulla fornitura o locazione di aeromobili se l’aeromobile è fornito o affittato a soggetti passivi che percepiscono più della metà delle entrate annuali derivanti dal trasporto aereo di passeggeri e / o merci su rotte internazionali, come nonché aeromobili su rotte internazionali (tranne la manutenzione e la riparazione di aeromobili personali).

3 . L’aliquota IVA dello 0 per cento è riscossa sulla fornitura e installazione delle apparecchiature usuali e necessarie per tali navi e aeromobili di cui ai paragrafi 1 e 2 del presente articolo, sulla riparazione e manutenzione di tali apparecchiature già installate, nonché sul fornitura di pezzi di ricambio per tali navi e aeromobili. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano se l’aeromobile è utilizzato per scopi personali.

4 . Anche le seguenti percentuali vengono addebitate con l’aliquota IVA dello 0 percento:

1 ) al comma 1 il servizio di navi per le quali le tasse portuali stabilite, così come altre navi nei servizi di supporto diretto;

(2 ) servizi di manutenzione per aeromobili su rotte internazionali per i quali sono state applicate tariffe aeroportuali o tariffe di navigazione aerea, nonché altri servizi di manutenzione diretta per tali aeromobili. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano se l’aeromobile è utilizzato per scopi personali.

 

Articolo 44 Forniture per navi e aeromobili

1 . Applicando l’aliquota IVA dello 0%, le cessioni di beni sono tassate quando vengono fornite come scorte alle navi specificate nel paragrafo 1 dell’articolo 43 della presente legge, nonché alle navi da guerra in partenza dal territorio del paese.

2 . L’aliquota IVA dello 0% viene applicata sulle cessioni di beni quando vengono fornite come forniture ad aeromobili su rotte internazionali (ad eccezione degli aeromobili utilizzati su tali rotte per uso personale).

3 . Le scorte di cui ai paragrafi 1 e 2 sono considerate merci (prodotti alimentari e altro) destinate all’uso da parte di passeggeri e / o membri dell’equipaggio su navi o aeromobili specificati, nonché combustibili (carburanti per motori) e lubrificanti. La procedura per l’approvvigionamento delle scorte è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

 

ARTICOLO 45 Servizi di trasporto e relative transazioni

1 . Applicando l’aliquota IVA dello 0%, il trasporto di merci esportate e in transito attraverso il territorio della Repubblica di Lituania, nonché tutti i servizi aggiuntivi ad essa direttamente correlati, sono tassati.

2 . L’applicazione dell’aliquota IVA 0% è soggetta al trasporto di merci importate, nonché a qualsiasi servizio aggiuntivo di trasporto e rappresentanza (agente) direttamente correlato, se il trasporto e altri servizi sono specificati:

1 ) relativo alla consegna di merci importate alla prima destinazione nel territorio doganale della Repubblica di Lituania, come definito al punto 2 del paragrafo 13 dell’articolo 15 della presente legge, e / o

2 ) relativo al trasporto di merci dalla prima destinazione ad un’altra destinazione nel territorio doganale della Repubblica di Lituania, se tale luogo è noto al momento della tassazione (insorgenza del debito di importazione).

3 . Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo si applicano allo stesso modo al trasporto di merci e ai servizi postali accessori inviati alla Repubblica di Lituania, da essa inviati o trasportati attraverso il territorio della Repubblica di Lituania in transito.

4 . L’emissione di carnet TIR e ATA è tassata all’aliquota IVA 0%.

5 . L’aliquota IVA 0% si applica al trasporto di passeggeri su rotte aeree e nautiche internazionali, nonché al trasporto dei bagagli di questi passeggeri.

 

Articolo 46 Servizi assicurativi e finanziari relativi all’esportazione di merci

L’aliquota IVA dello 0% si applica ai servizi assicurativi, nonché alla fornitura di garanzie finanziarie e fideiussioni quando questi servizi sono forniti da compagnie di assicurazione, banche o altri istituti di credito e la fornitura di questi servizi assicurativi o garanzie finanziarie e fideiussioni avviene direttamente relative a merci non specificate nel capitolo IV della presente legge., esportazioni.

 

Articolo 47 .       Beni e servizi per le missioni diplomatiche, gli uffici consolari e le missioni di organizzazioni internazionali, nonché per il personale di queste missioni e uffici e le loro famiglie

1 . I beni e / o servizi forniti a missioni diplomatiche o consolari di Stati esteri e destinati alle attività ufficiali di tali missioni o istituti specificati nell’elenco approvato dal governo della Repubblica di Lituania o dalla sua istituzione autorizzata sono tassati all’aliquota di 0 per cento. L’aliquota IVA 0% si applica anche alla fornitura di beni e servizi per uso personale di membri del personale diplomatico, funzionari consolari, membri del personale amministrativo e tecnico e membri delle loro famiglie residenti nell’elenco approvato dal governo. della Repubblica di Lituania o della sua istituzione autorizzata, se tali persone non sono cittadini della Repubblica di Lituania e la loro residenza permanente non è la Repubblica di Lituania.

2 . Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo si applicano mutatis mutandis alle missioni di organizzazioni internazionali, nonché ai membri del personale diplomatico di tali missioni, ai membri del personale amministrativo e tecnico e ai membri delle loro famiglie che risiedono insieme, se previsto accordi internazionali della Repubblica di Lituania.

3 . Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 sono attuate mediante il rimborso dell’IVA pagata sull’acquisto dei beni di cui ai paragrafi 1 e 2 dalle missioni o dagli organismi di cui ai suddetti paragrafi, nonché dai membri del loro personale diplomatico, consolare. funzionari, membri del personale amministrativo e tecnico e / o loro familiari e / o servizi. La procedura per l’applicazione di queste disposizioni è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

4 . Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano su base di parità. Se una missione diplomatica o consolare della Repubblica di Lituania in uno Stato estero è soggetta alla procedura di rimborso dell’IVA (o imposta equivalente) (elenco delle merci per le quali viene rimborsata l’imposta; importo del rimborso annuo, ecc.) è meno favorevole o più favorevole del governo della Repubblica di Lituania o di un’istituzione da esso autorizzata ha il diritto di stabilire una procedura di rimborso dell’IVA meno favorevole o più favorevole applicabile alla missione diplomatica o consolare di quello Stato presso una missione diplomatica o un posto consolare nella Repubblica di Lituania.

5 . Le disposizioni del presente articolo si applicano anche ai beni e servizi acquisiti dalle forze militari di Stati stranieri nella Repubblica di Lituania secondo la procedura e nei casi stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania.

 

Articolo 48 Fornitura di oro alla Banca di Lituania

L’oro fornito alla Banca di Lituania è tassato all’aliquota IVA dello 0%.

 

Articolo 49 Beni e servizi acquistati da determinati fondi

1 . Applicando un’aliquota IVA dello 0%, beni e / o servizi sono tassati quando vengono acquistati da fondi di assistenza tecnica, nonché fondi ricevuti in base a un accordo internazionale della Repubblica di Lituania , che prevede che i fondi forniti in base all’accordo non possano essere utilizzati pagare l’IVA.

2 . La procedura per l’attuazione delle disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

 

Articolo 50 Merci fornite ai beneficiari

1 . Applicando l’aliquota IVA dello 0%, le merci fornite ai beneficiari registrati nella Repubblica di Lituania specificate nella Legge sulla beneficenza e sul sostegno della Repubblica di Lituania sono tassate se queste merci sono trasportate come sostegno da detti beneficiari a organizzazioni che operano all’estero che possono essere beneficiari ai sensi della legge sulla beneficenza e il sostegno.

2 . Le disposizioni di cui al paragrafo 1 del presente articolo sono attuate rimborsando ai beneficiari registrati nella Repubblica di Lituania l’importo dell’IVA da essi pagato per i beni acquistati ed esportati all’estero. La procedura per l’applicazione di queste disposizioni è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

 

Articolo 51 Servizio di beni mobili

L’aliquota IVA dello 0% viene applicata sui servizi di assistenza per beni mobili forniti a un acquirente di servizi (cliente) situato all’estero, se questi articoli sono stati importati nell’ambito della procedura di perfezionamento attivo per tale assistenza, e successivamente essi o gli articoli ricevuti dopo le operazioni di assistenza verranno rimossi dal territorio. Se, al termine della procedura di perfezionamento attivo, risulta evidente che i beni non lasceranno il territorio del paese, l’IVA sui servizi forniti sarà ricalcolata all’aliquota IVA normale o all’aliquota IVA ridotta, se esistente.

 

Articolo 52 .       Rappresentanza nelle operazioni specificate nel presente capitolo e operazioni al di fuori della Repubblica di Lituania

1 . Applicando un’aliquota IVA dello 0%, i servizi di un rappresentante (agente) sono tassati quando sono presenti in nome e per conto di un altro:

1 ) in una transazione per la fornitura di beni o la prestazione di servizi a cui si applica un’aliquota IVA dello 0 per cento in conformità con le disposizioni degli articoli 41-51 della presente legge, o

2 ) in una transazione per la fornitura di beni o la prestazione di servizi dove, in conformità con le disposizioni della presente legge, si ritiene che la fornitura di beni o la prestazione di servizi sia avvenuta al di fuori del territorio del paese.

2 . I casi in cui a causa di transazioni al di fuori del territorio del paese l’aliquota IVA 0% viene applicata ai servizi dei tour operator sono stabiliti nell’articolo 104 della presente legge.

 

Articolo 53 Fornitura di merci sotto controllo doganale nel territorio del paese

1 . La fornitura dei seguenti beni sotto controllo doganale è tassata all’aliquota dello 0% di IVA:

1 ) merci che devono essere presentate per un trattamento o un uso autorizzato dalla dogana;

2 ) merci temporaneamente immagazzinate in luoghi di custodia temporanea sotto controllo doganale;

3 ) merci introdotte in zona franca o poste in magazzino franco;

4 ) merci vincolate al regime di ammissione temporanea, perfezionamento attivo, deposito doganale, trasformazione sotto controllo doganale o transito doganale;

5 ) fornitura di merci a negozi duty-free.

2 . L’applicazione dell’aliquota IVA 0% è applicata ai servizi di un rappresentante (agente) quando partecipa alla fornitura di beni di cui al paragrafo 1 del presente articolo in nome e per conto di un altro.

3 . Se le merci sotto controllo doganale di cui al paragrafo 1 vengono utilizzate o perdute e non sorge alcuna obbligazione doganale all’importazione in conformità con le disposizioni del codice doganale, il soggetto passivo che consuma o consuma le merci deve addebitare l’IVA all’aliquota IVA normale o aliquota IVA ridotta se: è fissata, e pagarla al bilancio, a meno che:

1 ) la merce è stata persa per causa di forza maggiore o per atto criminale di terzi e ciò è stato dimostrato secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata, oppure

2 ) tali beni sono consumati (consumati) e in modo tale che l’IVA sul loro acquisto o importazione, se tali beni fossero acquisiti o importati dal soggetto passivo che li ha iniziati (consumati), possa essere detratta o recuperata in conformità alla disposizioni della presente legge Disposizioni del capitolo XIII.

 

Articolo 54 .       Beni e servizi relativi alla produzione di beni per l’esportazione (riesportazione)

1 . Applicando l’aliquota IVA dello 0%, i beni forniti a un soggetto passivo straniero che ha effettuato una transazione con un altro soggetto passivo della Repubblica di Lituania che utilizza questi beni appartenenti al soggetto passivo straniero per la produzione di beni per l’esportazione (riesportazione ) possono essere tassati, così come i servizi forniti a un soggetto passivo straniero. vengono prodotti beni per l’esportazione (riesportazione). Se risulta che la merce non verrà esportata (riesportata), l’IVA sui servizi forniti verrà ricalcolata utilizzando l’aliquota IVA standard o l’aliquota IVA ridotta, se stabilita.

2 . Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo si applicano solo se la fornitura di beni e servizi è pagata da un soggetto passivo straniero, indipendentemente dal fatto che il contribuente IVA che ha concluso l’operazione con lui per l’esportazione (riesportazione) di beni viene pagato direttamente o tramite una transazione. Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata ha il diritto di stabilire condizioni e restrizioni aggiuntive per l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo.

 

Articolo 55 Beni la cui fornitura nel territorio del paese non è soggetta ad IVA

L’aliquota IVA 0% non può essere applicata ai beni la cui fornitura nel territorio del paese sarebbe esente da IVA in tutti i casi in conformità con le disposizioni della presente legge.

 

Articolo 56 Prova di giustificazione per l’applicazione di un’aliquota IVA 0%

1 . Un contribuente IVA che ha applicato un’aliquota IVA dello 0% alle merci esportate deve essere in possesso di documenti comprovanti che le merci esportate sono state riconosciute come uscite dal territorio doganale della Repubblica di Lituania. La procedura e i termini per l’emissione o l’esecuzione di questi documenti saranno stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

2 . Un contribuente IVA che ha applicato un’aliquota IVA dello 0 per cento nei casi di cui all’articolo 41, paragrafo 2, deve essere in possesso di documenti doganali appropriati comprovanti che le merci esportate sono state poste in una struttura di custodia temporanea sotto controllo doganale, collocata in un deposito franco zona, collocata in un magazzino franco o consegnata a un negozio duty-free.

3 . Negli altri casi specificati nel presente capitolo, dopo aver applicato l’aliquota IVA dello 0%, il contribuente IVA deve essere in possesso di documenti comprovanti che l’operazione di fornitura di beni o prestazione di servizi specificata in questo capitolo ha avuto luogo.

4 . Nonostante le altre disposizioni del presente articolo, l’amministratore fiscale ha il diritto di richiedere la presentazione di altre prove aggiuntive per valutare la giustificazione dell’applicazione dell’aliquota IVA 0% secondo la procedura stabilita dalla legge sull’amministrazione fiscale. Se il contribuente IVA non è in grado di dimostrare che l’aliquota IVA dello 0% è stata ragionevolmente applicata alla fornitura di beni o servizi, tale fornitura di beni o servizi sarà tassata all’aliquota IVA standard o all’aliquota IVA ridotta, se stabilita per questi beni o servizi.

5 . Nonostante le altre disposizioni del presente articolo, l’amministratore fiscale ha il diritto, di propria iniziativa o tramite autorità di contrasto autorizzate, di raccogliere ulteriori prove per valutare la ragionevolezza dell’applicazione dell’aliquota IVA 0%. Una volta ricevuta la prova che un’aliquota IVA dello 0% è stata applicata in modo irragionevole alla fornitura di beni o servizi, tale fornitura di beni o servizi sarà tassata all’aliquota IVA standard o all’aliquota IVA ridotta, se è stata stabilita per questi beni o servizi.

 

CAPITOLO VII

RELAZIONE IVA

 

Articolo 57 Diritto alla detrazione dell’IVA

1 . Solo i contribuenti IVA hanno il diritto di detrarre l’IVA.

2 . L’IVA sugli acquisti e / o sulle importazioni può essere detratta conformemente alle disposizioni del presente capitolo.

3 . Il contribuente IVA non può esercitare il diritto alla detrazione dell’IVA.

 

Articolo 58 .       Le attività per le quali viene utilizzata l’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di beni e / o servizi possono essere deducibili

1 . Un contribuente IVA ha il diritto di detrarre dalla detrazione IVA a monte e / o IVA di importazione su beni e / o servizi acquistati e / o importati se tali beni e / o servizi sono destinati alle seguenti attività di tale contribuente IVA:

1 ) la fornitura di beni e / o servizi soggetti ad IVA;

2 ) la fornitura di beni e / o servizi al di fuori del territorio del Paese nel caso in cui tale fornitura di beni e / o servizi non sarebbe esente da IVA secondo le disposizioni della presente Legge se avvenisse nel territorio di Paese. Questa condizione non si applica se i servizi assicurativi e / o finanziari specificati nell’articolo 28 della presente legge sono stati forniti al di fuori del territorio del paese.

2 . Al fine di includere nella detrazione dell’IVA tutta o parte dell’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di beni e / o servizi per le attività di cui al comma 1, comma 2, il contribuente IVA deve essere in possesso di documenti comprovanti che la fornitura la fornitura di beni e / o servizi secondo i criteri stabiliti nella presente Legge può ritenersi avvenuta al di fuori del territorio del Paese. In caso contrario, la fornitura di beni e / o servizi si considererà avvenuta all’interno del territorio del Paese.

3 . La fornitura di beni o servizi esenti da IVA ai sensi della presente legge non diventa un’attività soggetta ad IVA anche se il contribuente IVA calcola l’IVA su di essa, salvo nei casi in cui le disposizioni della presente legge lo prevedano un opzione.

 

Articolo 59 Detrazione IVA in caso di attività mista

1 . Se un contribuente IVA svolge non solo le attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge, deve distribuire (per quanto possibile secondo i dati contabili) l’IVA sull’acquisto e / o importazione di beni acquistati e / o importati. beni e / o servizi ai sensi dell’articolo 58 della presente legge Attività di cui al comma 1 e altre attività, a seconda delle attività per le quali tali beni e / o servizi sono destinati ad essere utilizzati. Può essere inclusa nella detrazione IVA l’IVA sull’acquisto e / o importazione di beni e / o servizi destinati esclusivamente alle attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge.

2 . L’IVA sugli acquisti e / o sulle importazioni, che in base ai dati contabili non può essere direttamente imputata né all’attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge né ad altre attività, sarà distribuita proporzionalmente a questi due gruppi di attività ai sensi dell’articolo 60 di questa legge.

 

Articolo 60 Ripartizione proporzionale dell’IVA di acquisto e / o importazione

1 . Le attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge comprendono quella parte dell’IVA sugli acquisti e / o importazioni di cui al comma 2 dell’articolo 59 della presente legge che corrisponde al corrispettivo ricevuto o esigibile dal contribuente IVA da la fornitura di beni e servizi di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge (IVA esclusa stessa) come percentuale della remunerazione totale ricevuta o esigibile dal contribuente IVA (IVA esclusa stessa) dalla fornitura di qualsiasi bene e servizio. Nel calcolare questo rapporto nei casi e secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o dalla sua istituzione autorizzata, devono essere aggiunti gli importi delle sovvenzioni o dei contributi ricevuti e utilizzati dal contribuente IVA dalla fornitura di beni e servizi. . Tuttavia, la remunerazione del contribuente IVA non viene presa in considerazione nel calcolo di questo rapporto:

1 ) dalla cessione di beni immobili utilizzati nell’attività economica di un contribuente IVA;

2 ) la fornitura di oggetti per natura e la prestazione di servizi finanziari di cui all’articolo 28 della presente legge nel caso in cui tali operazioni abbiano natura incidentale e il contribuente IVA normalmente non svolga tali attività.

  1. 2.Se, secondo il parere di un contribuente IVA, la determinazione della quota IVA (acquisto) dell’acquisto o importazione di una specifica unità di immobilizzazioni materiali per le attività specificate nel paragrafo 1 dell’articolo 58 della presente legge non rifletterebbe l’uso effettivo di tali beni, ha facoltà di richiedere l’imposta di soggiorno all’amministratore con richiesta di consentire l’utilizzo di un altro criterio di allocazione (edifici, strutture – secondo l’effettivo utilizzo della loro area; attrezzature – secondo l’uso della loro capacità; oppure un altro criterio che, a giudizio del contribuente IVA, rispecchia effettivamente le proporzioni di utilizzo di tali beni).L’amministratore delle imposte locale, dopo aver esaminato la domanda presentata e i calcoli forniti dal contribuente IVA, concede il diritto di applicare il criterio di distribuzione richiesto (o già applicato) dal contribuente, se è convinto che che la richiesta è giustificata e che i risultati dell’attribuzione secondo i criteri di attribuzione di cui al comma 1 e quelli richiesti dal contribuente IVA differiscono in modo significativo a danno del contribuente IVA, a condizione che l’applicazione dei criteri di attribuzione richiesti dal Il contribuente IVA no Il criterio per l’attribuzione dell’IVA all’acquisto o all’importazione di uno specifico elemento di immobili, impianti e macchinari non può essere successivamente modificato.

3 . L’IVA sugli acquisti e / o sulle importazioni di beni e / o servizi acquistati e / o importati in relazione a uno specifico elemento di immobili, impianti e macchinari utilizzati per un’attività mista (il suo esercizio, ecc.) È allocata secondo gli stessi criteri di attribuzione quanto al bene stesso IVA su acquisti e / o importazioni.

4 . Secondo la procedura e nei casi stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da un suo istituto autorizzato, l’amministratore fiscale locale ha il diritto di indicare al contribuente IVA quali criteri di distribuzione devono essere utilizzati per determinare la quota di IVA) rientranti le attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge.

5 . Il calcolo della quota dell’IVA di acquisto e / o importazione in proporzione alle attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge si baserà sui relativi indicatori dell’anno solare precedente o, in mancanza di indicatori del calendario precedente anno, nell’anno di calendario corrente. La parte fissa viene utilizzata per l’intero anno solare in corso. Alla fine di un anno solare, la quota dell’IVA di acquisto e / o importazione dovuta alle attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge sarà ricalcolata tenendo conto degli indicatori effettivi di quell’anno solare e la detrazione dell’IVA sarà adattato in conformità con il capitolo VIII della presente legge.

6 . Se, nel calcolo della quota dell’IVA di acquisto e / o importazione attribuibile alle attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge, si determina che almeno il 95 per cento dell’IVA di acquisto e / o di importazione deve essere distribuito proporzionalmente , tutta l’IVA di acquisto e / o importazione distribuibile sarà considerata e / o l’IVA di importazione sarà riscossa solo sulle attività specificate nel paragrafo 1 dell’articolo 58 della presente legge.

7 . L’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione dovuta alle attività di cui al paragrafo 1 dell’articolo 58 della presente legge calcolata secondo la procedura stabilita nei paragrafi 1–6 del presente articolo può essere inclusa nella detrazione dell’IVA del contribuente IVA.

 

Articolo 61 Detrazione IVA per beni materiali a lungo termine acquisiti da una persona fisica

1 . Una persona fisica che è un contribuente IVA che ha acquisito o importato un’immobilizzazione materiale ha il diritto di imputarlo o parte di esso allo svolgimento della propria attività economica. La cessione di immobilizzazioni materiali o di una parte di esse allo svolgimento di attività economiche deve essere dichiarata secondo la procedura stabilita dall’amministratore centrale delle imposte. La quota di IVA sugli acquisti e / o importazioni di immobilizzazioni destinate ad attività economiche, nonché altri beni e / o servizi relativi a tali beni, che possono essere inclusi in detrazione IVA, sarà determinata secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da una sua istituzione autorizzata.

2 . Anche le immobilizzazioni materiali o una parte di esse acquisite da una persona fisica prima dell’iscrizione come contribuente IVA possono essere imputate ad attività economiche secondo la procedura di cui al comma 1 del presente articolo. La quota dell’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di altri beni e / o servizi relativi a tali beni, che possono essere inclusi nella detrazione dell’IVA, sarà determinata secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da essa autorizzata. Nessuna parte dell’IVA sull’acquisto o sull’importazione di tali immobilizzazioni materiali può essere detratta.

3 . Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata approva l’elenco dei tipi di attività materiali a lungo termine a cui si applicano le disposizioni del presente articolo.

 

Articolo 62 .       L’IVA sugli acquisti e le importazioni e l’IVA detraibile sugli acquisti e sulle importazioni non sono detraibili

1 . L’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di beni e / o servizi acquistati e / o importati attribuiti direttamente o proporzionalmente ad attività diverse da quelle specificate nel comma 1 dell’articolo 58 della presente Legge non può essere detratta, salvo diversa disposizione del Capitolo XII della questa legge.

2 . Non possono essere detratti:

1 ) IVA su acquisti e / o importazioni di beni e servizi destinati all’intrattenimento e alla rappresentazione, se i costi di acquisizione non possono essere detratti dal reddito percepito nel calcolo del reddito imponibile (reddito);

2 ) acquistare o importare l’IVA pagata per un’altra persona nei casi di cui al punto 2 del comma 7 dell’articolo 15 della presente legge;

3 ) IVA sull’acquisto o importazione di un’autovettura destinata al trasporto di non più di 8 persone (escluso il conducente) o di un’auto di una determinata classe classificata SUV, a condizione che l’auto non sia fornita o noleggiata, né fornisce servizi di trasporto passeggeri o di guida a pagamento? Le stesse restrizioni si applicano alla detrazione dell’IVA a monte sul noleggio di determinate categorie di automobili. Queste restrizioni non si applicano solo alle categorie di veicoli specificate se sono classificati come veicoli per uso speciale in conformità con la legislazione che disciplina la classificazione e la codifica dei veicoli;

4 ) acquistare IVA per il servizio di trasporto di passeggeri con autovetture delle categorie specificate al comma 3 della presente Parte, qualora il contribuente IVA non partecipi all’operazione di prestazione di tale servizio in qualità di intermediario non divulgato.

3 . Il capitolo XII della presente legge stabilisce anche altri casi in cui l’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di beni e / o servizi non può essere detratta.

 

Articolo 63 .       Beni e / o servizi acquistati e / o importati prima della registrazione IVA

1 . Un contribuente IVA ha il diritto di detrarre l’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di beni e / o servizi acquistati e / o importati prima della data della sua registrazione come IVA, fatte salve le disposizioni del presente capo e le restrizioni stabilite nel presente Articolo, se sono: utilizzati per le attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge da parte di tale contribuente IVA .

2 . Solo la parte dell’IVA sull’acquisto di servizi acquisita prima della registrazione come attività immateriale di un contribuente IVA che corrisponde alla parte del valore di tali attività non ammortizzata (non ammortizzata) prima della registrazione come contribuente IVA, calcolata in conformità con il le norme sull’imposta sul reddito, possono essere incluse nella legislazione sulla detrazione dell’IVA.

3 . La detrazione dell’IVA può comprendere la parte dell’IVA sull’acquisto o sull’importazione di immobilizzazioni materiali diverse da quelle di cui al paragrafo 4 che è stata acquisita o importata prima dell’iscrizione IVA, corrispondente alla parte del valore di tali beni non ancora ammortizzata prima della registrazione legislazione che regola la tassazione degli utili (redditi).

4 . La parte dell’IVA sull’acquisto o sull’importazione di immobilizzazioni materiali di cui all’articolo 67 della presente legge acquisita o importata prima della registrazione come contribuente IVA corrispondente al numero di anni rimanenti alla data di registrazione IVA fino alla fine del 10 o periodo di 5 anni specificato nell’articolo 67 (2) della presente legge il mese di calendario in cui il bene è stato acquistato o importato) può essere detratto dall’IVA.

5 . Le disposizioni del presente articolo non si applicano ai beni e / o servizi acquistati e / o importati utilizzati per immobilizzazioni prodotte prima della registrazione IVA (inclusi miglioramenti sostanziali agli edifici (strutture) realizzati prima della registrazione IVA), né alle immobilizzazioni acquisite da un persona prima della partita IVA.

6 . Un soggetto passivo che è stato registrato in ritardo come contribuente IVA a causa della sua colpa (ovvero una persona era obbligata a presentare una domanda di registrazione come contribuente IVA, ma non l’ha fatto in ritardo o in conformità con la procedura stabilita, o una persona ha presentato domanda di registrazione come contribuente IVA non è stata registrata presso di essa per i motivi previsti dalla legge), non ha diritto a detrarre alcuna parte dell’IVA sull’acquisto e / o importazione di beni e servizi acquisiti e / o importati prima della data di registrazione.

 

Articolo 64 .       Documenti in cui gli importi IVA specificati possono essere inclusi nella detrazione IVA

1 . L’IVA di acquisto può essere inclusa nella detrazione IVA solo se il contribuente IVA ha una fattura IVA o altro documento contabile specificato nella presente legge, che può o deve essere utilizzato per la fornitura di beni e / o servizi o anticipato secondo la procedura stabilita . formalizzato (ad eccezione dello scontrino del registratore di cassa, in cui l’IVA di acquisto specificata è inclusa nella detrazione IVA secondo quanto previsto dal comma 3 del presente articolo). Nel documento contabile disponibile, tale importo dell’IVA deve essere separato e il contribuente IVA deve essere indicato come acquirente di beni e / o servizi, salvo diversa disposizione nel presente articolo. Il documento contabile disponibile deve possedere tutti i requisiti richiesti dalla presente Legge e da altri atti giuridici, e la forma di tale documento deve essere acquisita dal fornitore di beni (prestatore di servizi) secondo la procedura stabilita dagli atti legali e conforme ai requisiti di legge . L’IVA di acquisto, calcolata secondo la procedura di cui all’articolo 95 della presente legge per beni e / o servizi acquistati da soggetti passivi stranieri, può essere inclusa nella detrazione dell’IVA sulla base del documento specificato in tale articolo.

2 . Salvo quanto diversamente disposto nel presente articolo, qualora i documenti contabili di cui al comma 1 siano costituiti da più copie, l’importo dell’IVA a monte può essere incluso nella detrazione IVA solo se il contribuente IVA possiede la prima copia del documento e il la prima copia viene persa, copia autenticata secondo la procedura stabilita dalle controparti o dagli atti legali.

3 . Gli importi dell’IVA specificati nelle ricevute del registratore di cassa possono essere inclusi nella detrazione dell’IVA secondo la procedura e le restrizioni stabilite dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata. Se il fornitore di beni o servizi ha emesso anche una fattura IVA o un altro documento al contribuente IVA, l’IVA a monte sarà inclusa nella detrazione IVA solo sulla base della fattura IVA o altro documento utilizzato al suo posto, ma il contribuente IVA deve avere sia una ricevuta del registratore di cassa., sia una fattura IVA o altro documento utilizzato al suo posto.

4 . Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata ha il diritto di determinare i casi in cui l’importo dell’IVA assegnato in una fattura IVA o in un altro documento utilizzato può essere incluso in parte anche nella detrazione dell’IVA di più contribuenti IVA. come la procedura in base alla quale tali importi IVA sono inclusi nel report IVA.

5 . L’importo dell’IVA all’importazione può essere incluso nella detrazione dell’IVA se è indicato nella dichiarazione doganale di importazione nella forma prescritta o in un altro documento utilizzato al posto della dichiarazione doganale di importazione e il contribuente IVA è in possesso di documenti che confermano il pagamento dell’IVA all’importazione. I documenti che confermano il pagamento dell’IVA all’importazione non sono richiesti se l’IVA all’importazione può essere accreditata secondo la procedura stabilita dall’articolo 94 della presente legge.

6 . L’importo dell’IVA di acquisto per le immobilizzazioni materiali fabbricate deve essere incluso nella detrazione dell’IVA sulla base del documento specificato nella presente legge, che formalizza tale cessione di beni.

7 . Acquistare importi IVA per oggetti di proprietà acquisiti come contributo di proprietà o per riorganizzazione di un altro contribuente IVA, nonché importi IVA per acquisto per miglioramento sostanziale di questo oggetto preso in consegna dal proprietario di immobile per natura ai sensi dell’articolo 9 del presente La legge deve essere detratta dall’IVA formalizzando tale fornitura di beni o servizi.

8 . Nessun contribuente IVA ha diritto di includere nella detrazione dell’IVA gli importi dell’IVA calcolata e indicata nei documenti attestanti il ​​consumo di beni o la prestazione di servizi per le esigenze private del contribuente IVA.

9 . Sulla base stabilita dalla Legge sull’Amministrazione Fiscale, gli importi contabili IVA indicati nei documenti contabili in possesso del contribuente IVA:

(1 ) non può essere dedotto nonostante che il documento in questione soddisfi tutti i requisiti di cui al presente articolo;

(2 ) può essere dedotto nonostante il documento in questione non soddisfi tutti i requisiti di cui al presente articolo.

 

CAPITOLO VIII

ADEGUAMENTO DEL RIFERIMENTO IVA

 

Articolo 65 Regole generali per l’adeguamento delle detrazioni IVA

1 . Se il contribuente IVA ha restituito parte dei beni acquistati dopo la presentazione della dichiarazione IVA al termine del periodo fiscale, ha ricevuto sconti aggiuntivi dal fornitore o per qualsiasi altro motivo, l’importo dell’IVA dovuta al fornitore è stato ridotto e se l’IVA è stata rimborsata al contribuente IVA, e detti importi di IVA su acquisti e / o importazioni sono stati inclusi nella detrazione IVA, la detrazione IVA sarà rettificata nella dichiarazione IVA per il periodo d’imposta in cui le circostanze di cui sopra si sono manifestate aumentando l’importo di IVA pagabile al bilancio di conseguenza

2 . In caso di errore nella detrazione dell’IVA eccessiva su acquisti e / o importazioni, la detrazione IVA deve essere rettificata nella dichiarazione IVA per il periodo d’imposta in cui sono stati commessi gli errori aumentando di conseguenza l’importo dell’IVA dovuta al bilancio (riducendo l’importo da rimborsare).

3 . Se, a seguito di un errore o di altri motivi, è stata detratta una quantità insufficiente di IVA sugli acquisti e / o sulle importazioni, la detrazione IVA può essere rettificata nella dichiarazione IVA per il periodo d’imposta in cui si sono verificate le circostanze riducendo l’importo dell’IVA pagabile di conseguenza al bilancio.

 

Articolo 66 .       Rettifica della detrazione IVA su acquisti e / o importazioni di beni e / o servizi

  1. 1.Se, dopo la fine di un anno solare e secondo la procedura di cui all’articolo 60 della presente legge, la percentuale di IVA sugli acquisti e / o sulle importazioni di beni e servizi rientranti nelle attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente Viene calcolata la legge sull’acquisto e / o sull’importazione l’IVA è stata detratta dall’importo utilizzato, la detrazione IVA deve essere adeguata nella dichiarazione IVA annuale per quell’anno solare aumentando l’importo dell’IVA dovuta al bilancio (riducendo l’importo da rimborsare) e, se risulta troppo bassa, dall’importo dell’IVA dovuta al bilancio (aumentando l’importo da rimborsare dal bilancio).

2 . Risulta che l’IVA o parte dell’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di beni e / o servizi, se sono stati prodotti e, se sono stati prodotti, sui beni e / o servizi utilizzati per produrli, ha stata detratta (inclusa) nelle attività del pagatore di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge, la detrazione IVA sarà adeguata nella dichiarazione IVA del periodo d’imposta che si è manifestato aumentando l’importo dell’IVA pagabile al bilancio ( decrescente dal budget) di conseguenza. Detrazione IVA non specificata:

1 ) a causa della quantità di beni smarriti non superiore alle norme di perdita naturale stabilite da atti legali, nonché a causa della quantità di beni persa durante i processi tecnologici, se il valore di tali perdite è incluso nella determinazione del compenso per la fornitura beni o servizi;

2 ) se l’oggetto della proprietà è trasferito secondo la procedura di cui al comma 2 dell’articolo 68 della presente legge;

3 ) se è dimostrato, secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata, che le merci sono andate perse a causa di forza maggiore o atti criminali di terzi;

4 ) se i beni sono stati trasferiti o utilizzati secondo la procedura di cui al comma 3 o 4 dell’articolo 5 della presente legge.

3 . Le disposizioni del presente articolo non si applicano ai beni materiali a lungo termine specificati nell’articolo 67 della presente legge.

 

Articolo 67 .       Adeguamento della detrazione IVA per cambio di utilizzo di immobili, impianti e macchinari

1 . Le disposizioni del presente articolo si applicano a:

1 ) beni immobili per natura (inclusi importanti miglioramenti agli edifici (strutture));

2 ) per altre tipologie di immobilizzazioni materiali, per le quali l’aliquota di ammortamento di almeno 5 anni è stata stabilita negli atti normativi che regolano la tassazione dell’utile (reddito).

2 . La detrazione dell’IVA è adeguata secondo la procedura stabilita nel presente articolo: 10 anni per i beni immobili per natura e 5 anni per i beni di cui al paragrafo 1, paragrafo 2, del presente articolo, calcolati dal periodo d’imposta detratta l’IVA all’acquisto o importazione di tali beni in caso di miglioramento sostanziale (di un edificio), la detrazione dell’IVA sull’acquisto di immobilizzazioni materiali così prodotte deve essere adeguata 10 anni dal periodo d’imposta in cui è stato completato il lavoro di miglioramento). Se la proprietà è stata acquisita o importata prima della registrazione come contribuente IVA, la detrazione IVA viene adeguata per il numero di anni per i quali la parte corrispondente dell’IVA di acquisto o di importazione è stata inclusa nella detrazione IVA.

3 . L’importo dell’IVA sull’acquisto o sull’importazione di uno specifico elemento di immobili, impianti e macchinari (comprese le migliorie importanti a un edificio) viene diviso per il numero di anni in cui viene rettificata la detrazione IVA. Alla fine di ogni anno solare, tenuto conto dell’effettivo utilizzo del bene nelle attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge durante quell’anno solare, sarà calcolata l’IVA detraibile di acquisto e / o importazione per quell’anno solare. e la detrazione IVA deve essere adeguata nella dichiarazione IVA annuale.

4 . Se la quota detraibile dell’IVA a monte e / o all’importazione calcolata sulla base degli indicatori effettivi per quell’anno civile differisce dalla quota dell’IVA a monte e / o all’importazione effettivamente detratta per quell’anno civile di non più del 5%, la detrazione dell’IVA potrebbe non essere regolato.

5 . Se risulta che le immobilizzazioni materiali di cui al comma 1 del presente articolo non saranno più utilizzate dal contribuente IVA per le attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge, la detrazione IVA deve essere rettificata nella dichiarazione IVA del periodo d’imposta per il resto del periodo di adeguamento della detrazione IVA) aumentando l’importo dell’IVA dovuta a budget (riducendo l’importo da rimborsare dal budget). Detrazione IVA non specificata:

1 ) se il bene è trasferito secondo la procedura di cui al comma 2 dell’articolo 68 della presente legge;

2 ) se è dimostrato, secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata, che la proprietà è stata persa a causa di forza maggiore o atti criminali di terzi.

6 . Le disposizioni dell’articolo 70 della presente legge si applicano ai beni materiali a lungo termine di un contribuente IVA di una persona fisica.

 

Articolo 68 .       Norme speciali per l’adeguamento della detrazione dell’IVA in relazione a determinate operazioni

1 . Quando un contribuente IVA ha apportato un miglioramento sostanziale a un edificio (struttura) che utilizza su una base diversa dal diritto di proprietà, gli obblighi di adeguare la detrazione IVA devono essere distribuiti a lui e al proprietario dell’edificio (struttura) come segue:

1 ) tutti gli obblighi relativi all’adeguamento della detrazione IVA sono a carico del proprietario dell’edificio (struttura) solo quando il contribuente IVA che lo ha sostanzialmente migliorato ha trasferito il miglioramento al proprietario dell’edificio (struttura) immediatamente dopo il completamento del lavori di miglioramento, calcolo dell’IVA sulle vendite e rilascio di apposito documento al titolare, oppure

2 ) gli obblighi relativi alla rettifica della detrazione IVA sono in primo luogo a carico del contribuente IVA che ha sostanzialmente migliorato l’immobile (struttura) ed ha incluso nella sua detrazione IVA l’IVA sull’acquisto delle immobilizzazioni materiali così prodotte. Quando un edificio (struttura) viene restituito al proprietario e il miglioramento viene trasferito secondo la procedura di cui al comma 5 dell’articolo 9 della presente legge, l’obbligo di adeguare la detrazione IVA passa al proprietario. Il proprietario di un edificio (struttura) deve adeguare la detrazione IVA per tanti anni quanti sono fino a 10 anni dalla fine del periodo fiscale in cui è stato completato il lavoro di miglioramento e il contribuente IVA che ha migliorato l’edificio (struttura) è stato inclusa nella detrazione IVA.

2 . Quando l’attività economica di un contribuente IVA persona fisica svolta senza lo stabilimento di un’impresa (registrazione dell’azienda agricola di un agricoltore, ecc.) Come complesso viene trasferita (per eredità o in altro modo) a un altro soggetto passivo che è un contribuente IVA, il La detrazione dell’IVA non viene modificata. In questo caso, si considera che il cessionario degli elementi di proprietà correlati abbia incluso nella detrazione dell’IVA o parte dell’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di tali beni (e, se sono stati prodotti, dei beni e / o servizi utilizzati per produrli) e per adeguare la detrazione IVA secondo la procedura di cui al presente capo.

 

Articolo       69 Adeguamento della detrazione IVA per cancellazione o liquidazione

1 . In caso di cancellazione di un soggetto passivo dai contribuenti IVA o di liquidazione di un contribuente IVA a causa di liquidazione, la dichiarazione IVA sarà adeguata secondo la procedura di cui agli articoli 66 e 67 della presente legge e l’IVA detratta beni e / o servizi, inclusa l’IVA pluriennale sull’acquisto e / o importazione di beni che non saranno più utilizzati per le attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge.

2 . La detrazione IVA non può essere rettificata quando il titolare di una ditta individuale liquidata che è un contribuente IVA intende svolgere le attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente Legge senza acquisire i beni e / o servizi acquistati e / o importati da l’impresa, comprese le immobilizzazioni, sarà utilizzata per questa attività. In questo caso, si considera che il titolare dell’attività abbia incluso nella sua detrazione IVA o parte dell’IVA sull’acquisto e / o importazione di beni e / o servizi (o, se sono stati prodotti, sui beni e / o o servizi utilizzati per produrli) ed è debitore dell’IVA.per adeguare la detrazione IVA secondo la procedura stabilita nel presente capo.

 

Articolo 70 .       Adeguamento della detrazione IVA in caso di modifiche nell’uso delle immobilizzazioni di una persona fisica

La procedura per l’adeguamento della detrazione dell’IVA dei beni materiali a lungo termine di una persona fisica di un contribuente IVA, una parte della quale è stata assegnata all’attività economica di tale persona secondo la procedura stabilita dalla presente legge, è stabilita da il governo della Repubblica di Lituania o la sua istituzione autorizzata.

 

CAPITOLO IX

OBBLIGO DI CALCOLO E PAGAMENTO DELL’IVA A BILANCIO, REGISTRAZIONE DEI PAGATORI DELL’IVA E LORO OBBLIGHI

 

Articolo       71 Obbligo di calcolo e / o pagamento dell’IVA a bilancio e iscrizione IVA obbligatoria

1 . Un soggetto passivo della Repubblica di Lituania, se l’importo totale della remunerazione per beni e / o servizi forniti nel corso dell’attività economica durante l’anno (ultimi 12 mesi) ha superato LTL 100.000, a partire dal mese in cui è stato superata, deve) calcolare l’IVA e versarla al bilancio secondo la procedura stabilita dalla presente legge. L’IVA non è calcolata per i beni e servizi forniti, per i quali il corrispettivo ammontava all’importo specificato di LTL 100.000. Questa persona deve presentare una domanda di registrazione come contribuente IVA secondo la procedura stabilita. Nel calcolare l’importo indicato di LTL 100.000, non si tiene conto di quanto segue:

1 ) corrispettivo per la fornitura di beni e / o servizi per i quali non è stato possibile detrarre l’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di beni e / o servizi usati secondo le disposizioni del comma 1 dell’articolo 62 della presente legge se il soggetto passivo persona era un contribuente IVA;

2 ) corrispettivo per la cessione di beni immobili utilizzati nell’attività economica di un soggetto passivo;

3 ) anticipi ricevuti.

2 . La filiale di un soggetto passivo straniero che fornisce beni e / o servizi nel territorio del paese deve calcolare l’IVA e versarla al bilancio per i beni e / o servizi forniti da quel soggetto passivo straniero nel territorio del paese. Tale suddivisione deve presentare domanda di registrazione di un soggetto passivo straniero come contribuente IVA secondo la procedura stabilita (fatte salve le eccezioni al paragrafo 1 del presente articolo per quanto riguarda il limite di LTL 100.000), ma tale richiesta non è richiesta se il il soggetto passivo straniero svolge solo le seguenti attività:

1 ) fornisce beni e / o fornisce servizi non soggetti ad IVA ai sensi della presente Legge;

2 ) fornisce beni e / o fornisce servizi non soggetti ad IVA ai sensi della presente Legge;

3 ) fornisce beni e / o fornisce servizi che, ai sensi della presente Legge, sarebbero tassati con un’aliquota IVA dello 0%;

4 ) fornire i servizi di cui ai commi 6 e / o 7 dell’articolo 13 della presente legge, e solo a quegli acquirenti (clienti) che, in conformità con le disposizioni della presente legge, sono tenuti a calcolare e pagare l’IVA per gli acquisti tali Servizi.

3 . Un soggetto passivo straniero che fornisce beni e / o servizi nel territorio del paese e non ha una filiale nel territorio del paese deve nominare un agente fiscale nella Repubblica di Lituania che deve calcolare i beni e / o servizi forniti da quel soggetto passivo straniero nel territorio del paese IVA e versarla al bilancio. L’agente fiscale incaricato deve presentare domanda di registrazione di un soggetto passivo straniero come contribuente IVA secondo la procedura stabilita. Se un soggetto passivo straniero svolge nel territorio del paese solo le attività specificate nel paragrafo 2, commi da 1 a 4 del presente articolo, non è necessario nominare un agente fiscale. Negli altri casi deve essere nominato un agente fiscale indipendentemente dalle eccezioni al comma 1 del presente articolo per il limite di LTL 100.000.

4 . La mancata domanda di registrazione IVA o di registrazione di un soggetto passivo come contribuente IVA non solleva il soggetto passivo dall’obbligo di contabilizzare l’IVA sulle sue cessioni di beni e / o servizi e di versarla al bilancio ove ciò sia richiesto ai sensi del paragrafi da 1 a 3.

5 . Una succursale di un soggetto passivo straniero o un agente fiscale da lui nominato è responsabile in solido con il soggetto passivo straniero per l’adempimento degli obblighi fiscali di tale soggetto passivo in materia di IVA. La procedura e i requisiti per la nomina di un agente fiscale di un soggetto passivo straniero a una persona che può essere l’agente fiscale di un soggetto passivo straniero devono essere approvati dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

6 . Chi esclude l’IVA in un documento che documenta la fornitura di beni e / o servizi per i quali l’IVA non avrebbe dovuto essere addebitata deve pagare l’importo dell’IVA così imputato a bilancio.

7 . Se la stessa persona (da sola o insieme ad altre persone considerate a lui legate ai sensi della presente Legge) controlla più persone giuridiche, tutte le persone giuridiche sotto il suo controllo e lui (se esercita egli stesso un’attività economica) deve presentare domanda di registrazione come partita IVA pagatori, se l’importo totale della remunerazione ricevuta o esigibile da tutti loro per beni e / o servizi forniti nel corso di un’attività economica durante l’anno (ultimi 12 mesi) ha superato la soglia di cui al paragrafo 1, nonostante persona o parte l’importo della remunerazione è inferiore al limite fissato.

 

ARTICOLO 72 Iscrizione volontaria come contribuente IVA

Il soggetto che esercita o intende svolgere un’attività economica ha diritto di presentare domanda di registrazione come contribuente IVA, salvo il caso in cui venga esercitata solo tale attività e l’IVA sia riscossa sull’acquisto e / o importazione di beni e / o servizi ai sensi dell’articolo 62 della presente legge non è possibile detrarre le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 1 della presente legge, salvo diversa disposizione del capitolo XII della presente legge.

 

Articolo 73 .       Garantire l’adempimento degli obblighi fiscali di un soggetto passivo iscritto ai fini IVA mediante fideiussione o garanzia

1 . Nei casi determinati dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata, quando è necessario per l’adempimento di obblighi fiscali (inclusa la giustificazione per l’accredito e il rimborso della differenza IVA) per garantire, l’amministratore fiscale locale deve richiedere che un documento di fideiussione o garanzia fino a un anno rilasciato da un istituto bancario o compagnia di assicurazioni stabilito e operante nella Repubblica di Lituania, titolare rispettivamente di una licenza bancaria o assicurativa, sia presentato al momento della registrazione un soggetto passivo (obbligatorio o volontario) in qualità di contribuente IVA; che il garante o fideiussore si impegna ad adempiere agli obblighi fiscali di un soggetto passivo iscritto ai fini IVA in caso di inadempimento o adempimento improprio di tali obblighi da parte del soggetto passivo registrato . Un soggetto passivo che non ha fornito il documento di garanzia o fideiussione di cui al presente paragrafo non è registrato ai fini IVA.

2 . La procedura per il calcolo e l’adeguamento dell’importo della fideiussione o della garanzia specificata nel presente articolo, così come la presentazione e l’annullamento della fideiussione o dei documenti di garanzia è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un istituto da esso autorizzato.

 

Articolo 74 codice Iva

Un codice di contribuente IVA è assegnato a un soggetto passivo registrato come contribuente IVA, la cui procedura per la costituzione è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

 

Articolo 75 Cancellazione di un contribuente IVA

1 . Un soggetto passivo della Repubblica di Lituania registrato come contribuente IVA ha il diritto di essere cancellato dai contribuenti IVA se:

1 ) l’importo totale della remunerazione per i beni e / o servizi forniti durante l’anno (ultimi 12 mesi) non ha raggiunto il limite stabilito dal comma 1 dell’articolo 71 della presente legge, oppure

2 ) durante l’anno (ultimi 12 mesi) tutta la remunerazione è percepita solo da attività in cui l’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di beni e / o servizi non è detraibile secondo quanto previsto dal comma 1 dell’articolo 62 della presente legge .

2 . Un soggetto passivo straniero registrato ai fini IVA ha il diritto di essere cancellato dall’IVA se:

(1 ) cessa completamente di fornire beni e / o servizi nel territorio del paese, o

2 ) durante l’anno (ultimi 12 mesi) solo le attività specificate negli articoli 1–4 del paragrafo 2 dell’articolo 71 della presente legge sono state svolte nel territorio del paese.

3 . Su iniziativa dell’amministratore fiscale locale, i contribuenti IVA possono essere cancellati dai contribuenti IVA:

1 ) non hanno presentato dichiarazioni IVA per un periodo di 12 mesi consecutivi;

2 ) per un periodo di 12 mesi consecutivi, aver dichiarato nelle dichiarazioni IVA solo le attività in cui non è possibile detrarre l’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di beni e / o servizi utilizzati ai sensi del comma 1 dell’articolo 62 del presente Legge;

3 ) hanno dichiarato in dichiarazioni IVA per 12 mesi consecutivi di non aver percepito redditi da attività economiche. Questa disposizione non si applica ai contribuenti IVA che creano (costruiscono) immobilizzazioni materiali e lo dichiarano all’amministratore fiscale locale secondo la procedura stabilita dall’amministratore fiscale centrale.

4 . Su iniziativa dell’amministratore delle imposte locale, le persone giuridiche saranno altresì cancellate dai contribuenti IVA qualora risulti che non siano state costituite per le attività economiche specificate nei documenti costitutivi, ma per copertura per attività diverse da quelle specificate nei documenti costitutivi., oppure risulta che il contribuente IVA è stabilito o registrato come contribuente IVA sulla base di documenti smarriti, smarriti, rubati o falsificati, o la persona in base ai cui documenti il Il contribuente IVA è stabilito o registrato, lo nega per iscritto o lo ha registrato.

5 . Su iniziativa dell’autorità fiscale locale, i contribuenti IVA che non hanno presentato almeno una dichiarazione IVA possono essere cancellati immediatamente se l’amministratore fiscale ha la prova che il contribuente IVA ha fornito beni e / o servizi durante il periodo fiscale per il quale la dichiarazione IVA è stata non presentato, oppure risulta che i moduli dei documenti contabili acquistati per conto di tale contribuente IVA sono utilizzati da altre persone.

6 . Su iniziativa dell’amministratore fiscale locale, i contribuenti IVA possono essere cancellati dai contribuenti IVA senza presentare una fideiussione o documento di garanzia richiesto dall’amministratore fiscale locale secondo la procedura stabilita nel paragrafo 7 dell’articolo 90 della presente legge.

 

Articolo 76 Procedura per la registrazione dei contribuenti IVA

I contribuenti IVA sono registrati secondo la procedura stabilita dalla legge sull’amministrazione fiscale e altri atti legali.

 

Articolo 77 Obblighi del contribuente IVA

Il contribuente IVA deve:

1 ) tenere registri e disporre di tutti i documenti richiesti dalla presente legge;

2 ) ottemperare ai requisiti della presente legge e di altri atti giuridici in materia di formalizzazione della fornitura di beni e prestazione di servizi;

3 ) presentare le dichiarazioni IVA previste dalla presente Legge e versare al bilancio l’IVA dovuta e gli anticipi IVA calcolati secondo le modalità ed i termini stabiliti dalla presente Legge.

 

Articolo 78 Contabilità

1 . I contribuenti IVA devono tenere la contabilità secondo la procedura stabilita dagli atti giuridici e in modo tale che gli obblighi IVA di tale debitore possano essere correttamente determinati dai suoi dati.

2 . La contabilità delle attività di cui al comma 1 dell’articolo 58 della presente legge e di ogni altra attività deve essere tenuta separata.

3 . Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata ha il diritto di stabilire requisiti riguardanti i registri contabili utilizzati per il calcolo dell’IVA, il loro completamento e la gestione, nonché per quanto riguarda l’archiviazione dei dati contabili necessari per il calcolo dell’IVA su supporti informatici.

 

ARTICOLO 79 .       Esecuzione fattura di fornitura di beni o prestazione di servizi IVA

1 . Il contribuente IVA deve formalizzare la fornitura di beni o servizi nella forma prescritta, tranne nei casi in cui la fornitura di beni o servizi può o deve essere formalizzata da altri documenti contabili secondo la procedura di cui all’articolo 81 della presente legge.

2 . Secondo la procedura e nei casi stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata, può essere emessa un’unica fattura IVA per beni o servizi forniti congiuntamente da più contribuenti IVA.

3 . Le fatture IVA vengono emesse solo dai contribuenti IVA.

 

Articolo 80 Dettagli della fattura con IVA

1 . La fattura IVA deve contenere tutti gli estremi obbligatori del documento contabile stabiliti dalle leggi che regolano la contabilità.

2 . Salvo disposizione contraria del presente articolo, oltre alle indicazioni di cui al paragrafo 1 del presente articolo, la fattura IVA deve indicare:

1 ) il codice o codice di identificazione personale del fornitore di beni o servizi (se è una persona fisica);

2 ) il codice del contribuente IVA del fornitore di beni o servizi;

3 ) il nome e il codice dell’acquirente (cliente) dei beni o servizi o il nome, cognome e codice di identificazione personale (se si tratta di una persona fisica);

4 ) il nome dei beni o servizi forniti;

5 ) il valore imponibile dei beni o servizi forniti;

6 ) aliquota IVA (aliquote);

7 ) l’importo dell’IVA;

8 ) altri requisiti aggiuntivi stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

3 . Se, in conformità con la procedura di cui al paragrafo 2 dell’articolo 79 della presente legge, beni e / o servizi forniti congiuntamente da più contribuenti IVA sono eseguiti in un’unica fattura IVA, la fattura IVA sostituirà il codice del fornitore e / o del prestatore di servizi ( codice personale) e codice IVA devono essere indicati altri requisiti stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da un istituto da esso autorizzato. Se una fattura IVA viene emessa per beni e / o servizi forniti congiuntamente a più acquirenti (clienti), nella fattura con IVA devono essere indicati altri requisiti stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o dalla sua istituzione autorizzata al posto dell’acquirente (cliente) codice (codice personale).

4 . Nei casi specificati nel Capitolo XII della presente Legge, l’aliquota IVA e l’importo non saranno indicati nella fattura IVA.

 

Articolo 81 .       Esecuzione di forniture di beni o prestazione di servizi mediante altri documenti contabili. Esecuzione di un anticipo

1 . Un contribuente IVA ha il diritto di non utilizzare una fattura IVA quando formalizza la fornitura di servizi di natura collettiva specificati nell’elenco approvato dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata. In questo caso, al posto di una fattura con IVA viene utilizzato un documento contabile in formato libero con tutti i dettagli della fattura IVA richiesti.

2 . Le banche e gli altri istituti di credito hanno il diritto di utilizzare documenti contabili in formato libero contenenti tutti i dettagli obbligatori della fattura IVA invece di una fattura IVA nei casi e secondo la procedura stabilita dalla Banca di Lituania.

3 . Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata ha il diritto di stabilire documenti con i quali un contribuente IVA può formalizzare la fornitura di beni o la prestazione di servizi se:

(1 ) la fornitura di beni o servizi è esente da IVA ai sensi della presente legge, o

2 ) la fornitura di beni o servizi ai sensi della presente legge non è soggetta ad IVA, o

3 ) la fornitura di beni o servizi ai sensi della presente legge è tassata con un’aliquota IVA dello 0 per cento, o

4 ) i beni o servizi sono forniti a persone fisiche che non sono soggetti passivi.

4 . Salvo diversa disposizione del governo della Repubblica di Lituania o di un’istituzione da esso autorizzata, nei casi in cui un contribuente IVA che trasforma prodotti agricoli la acquisisca da produttori agricoli, la cessione di beni deve essere formalizzata da una ricevuta di acquisto di prodotti agricoli della prescritta modulo rilasciato dall’acquirente. La ricevuta di acquisto dei prodotti agricoli deve avere tutti i requisiti obbligatori del documento contabile stabiliti dalle leggi che regolano la contabilità, nonché altri requisiti aggiuntivi stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da un ente da esso autorizzato.

5 . Il capitolo XII della presente legge stabilisce le peculiarità della lavorazione dei prodotti agricoli e dei servizi agricoli prestati dagli agricoltori ai quali si applica l’aliquota IVA compensativa.

6 . Il capitolo XII della presente legge stabilisce le peculiarità della formalizzazione della vendita di beni all’asta.

7 . La fornitura di beni di cui agli articoli 5 e 6 della presente legge, la fornitura di servizi di cui all’articolo 8, la fornitura di beni e servizi di cui ai paragrafi 3, 4 e 5 dell’articolo 9, nonché l’anticipo devono essere formalizzati da documenti stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da una sua istituzione autorizzata.

8 . Nei casi e secondo la procedura stabilita da atti giuridici, la fornitura di beni o la prestazione di servizi deve essere formalizzata con una ricevuta del registratore di cassa, che deve contenere tutti i requisiti stabiliti dal Governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione autorizzato da esso. Su richiesta dell’acquirente (cliente), il contribuente IVA deve anche emettere una fattura IVA o un altro documento specificato in questo articolo e utilizzato al suo posto.

 

Articolo 82 Requisiti per i moduli del documento

Il contribuente IVA deve utilizzare la fattura IVA e i moduli di ricevuta di acquisto per i prodotti agricoli prodotti secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da una sua istituzione autorizzata e acquisiti da tale contribuente IVA, salvo diversa disposizione del governo della Repubblica della Lituania o la sua istituzione autorizzata. Se il contribuente IVA è un soggetto passivo straniero, questi requisiti si applicano alla sua filiale o agente fiscale.

 

Articolo 83 Documenti di credito e di debito

1 . Se, dopo la formalizzazione della fornitura di beni o servizi, il valore imponibile e / o la quantità dei beni o servizi forniti cambia, vengono concessi sconti diversi, i beni (o parte di essi) vengono restituiti, i beni (o parte di essi) o i servizi vengono rifiutati o cambia per qualsiasi altra ragione il corrispettivo dovuto dall’acquirente (cliente), il fornitore di beni o il prestatore di servizi deve emettere un documento di credito all’acquirente (cliente), che formalizza i detti cambiamenti nelle circostanze. Con l’accordo delle parti, la restituzione della merce o il rifiuto dei servizi può essere formalizzata non da un documento di credito emesso dal fornitore di beni o servizi, ma da un documento di addebito emesso dall’acquirente (cliente), se l’acquirente (cliente) è un contribuente IVA.

2 . Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo non si applicano se il documento contabile che formalizza la fornitura di beni o la prestazione di servizi è stato emesso dall’acquirente (cliente) in conformità con le disposizioni della presente legge e di altri atti giuridici. In questo caso, se le circostanze cambiano, il documento di credito viene rilasciato anche solo dall’acquirente (cliente).

3 . Eventuali modifiche ai documenti di credito e / o addebito devono essere incluse nelle registrazioni IVA del fornitore di beni o servizi, nonché dell’acquirente (cliente).

4 . La procedura per il rilascio dei documenti di credito e di debito e i requisiti che devono essere indicati in essi sono stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da un istituto da esso autorizzato.

 

Articolo 84 Il periodo fiscale

1 . Il periodo d’imposta è un mese di calendario, salvo diversa disposizione del presente articolo.

2 . Se il reddito totale di un contribuente IVA derivante dall’attività economica durante l’anno solare precedente non ha superato le 200.000 LTL, tale contribuente ha il diritto di presentare una richiesta all’amministratore delle imposte per mantenere il semestre solare per il periodo fiscale. I contribuenti IVA di nuova costituzione che prevedono che i loro redditi da attività economiche nell’anno solare in corso non supereranno l’importo specificato nella presente parte hanno anche il diritto di presentare domanda all’amministratore delle imposte per un semestre fiscale.

3 . Se come periodo d’imposta viene scelto un semestre solare, il periodo d’imposta può essere modificato su richiesta del contribuente IVA non prima della fine del semestre solare.

4 . Il periodo d’imposta del contribuente IVA di una persona fisica è un semestre civile.

5 . Una persona giuridica o un soggetto passivo straniero, un contribuente IVA, ha il diritto di rivolgersi all’amministratore fiscale locale secondo la procedura stabilita dall’amministratore fiscale centrale per un periodo fiscale diverso da un mese di calendario, se tale periodo è maggiore conveniente per il contribuente IVA dovuto al soggetto passivo straniero le peculiarità della rendicontazione stabilite dal contribuente IVA del soggetto passivo. Il diverso periodo d’imposta è determinato secondo le seguenti disposizioni:

1 ) non può superare i 60 giorni;

2 ) L’inizio del primo periodo d’imposta dell’esercizio finanziario del contribuente IVA e la fine dell’ultimo periodo d’imposta devono coincidere con l’inizio e la fine del rispettivo anno solare.

6 . Nei casi determinati dal governo della Repubblica di Lituania o dalla sua istituzione autorizzata, quando è necessario garantire l’adempimento degli obblighi fiscali (inclusa la giustificazione della compensazione e del rimborso della differenza IVA) , l’amministratore fiscale ha il diritto di indicare che il Il periodo d’imposta del contribuente IVA è il periodo specificato al paragrafo 1. in cui tale contribuente ha richiesto un periodo d’imposta diverso ai sensi dei paragrafi 2 o 5 di tale articolo e / o gli è stato assegnato un periodo d’imposta diverso.

 

Articolo 85 Termine per la presentazione di una dichiarazione IVA per un periodo d’imposta

1 . Se il periodo d’imposta è un mese solare, la dichiarazione IVA per il periodo d’imposta deve essere presentata entro e non oltre il 25 ° giorno del mese successivo.

2 . Se il periodo d’imposta è un semestre solare, la dichiarazione IVA deve essere presentata entro e non oltre il 25 ° giorno del primo mese del semestre successivo.

3 . Se il periodo d’imposta è stabilito ai sensi del comma 5 dell’articolo 84 della presente legge, la dichiarazione IVA per il periodo d’imposta deve essere presentata entro e non oltre 25 giorni dalla sua scadenza.

 

Articolo 86 Dichiarazione IVA per il periodo d’imposta

Il modulo della dichiarazione IVA per il periodo d’imposta, i dati da fornire in essa e la procedura per la sua compilazione sono stabiliti dall’amministratore centrale delle imposte.

 

Articolo 87 Dichiarazione IVA annuale e termine per la presentazione

1 . Se alla fine di un anno solare e dopo aver determinato i loro indicatori effettivi la detrazione IVA deve essere adeguata secondo la procedura stabilita nel capitolo VIII della presente legge, il contribuente IVA deve presentare una dichiarazione IVA annuale che dichiara gli importi che rettificano la detrazione IVA entro il 1 ° ottobre dell’anno civile successivo.

2 . La forma della dichiarazione annuale IVA, i dati in essa richiesti e la procedura per la compilazione sono determinati dall’amministratore centrale delle imposte.

 

Articolo 88 . L’IVA deve essere cancellata dai contribuenti IVA o liquidata

dichiarazione

1 . Se un soggetto passivo è stato cancellato (su sua richiesta o su iniziativa dell’amministratore delle imposte) da contribuenti IVA, entro 20 giorni dalla cancellazione deve presentare un’apposita dichiarazione IVA del contribuente IVA o liquidatore e dichiarare tutti i restanti obblighi relativi a Calcolo dell’IVA ai sensi della presente legge e pagamento. Se un contribuente IVA viene liquidato, deve essere presentata un’apposita dichiarazione IVA di una persona cancellata dall’IVA o di una persona in liquidazione e tutti gli obblighi rimanenti relativi al calcolo e al pagamento dell’IVA devono essere dichiarati in essa prima della liquidazione.

2 . Il modulo della dichiarazione IVA di una persona che è stata cancellata dai contribuenti IVA o da una persona in liquidazione, la procedura per la compilazione e la presentazione e la procedura per la presentazione e la presentazione dei contribuenti IVA – ei termini specifici per la presentazione sono determinati da l’amministratore fiscale centrale.

 

Articolo 89 Calcolo dell’importo dell’IVA dovuta al bilancio per il periodo d’imposta

1 . Quando si calcola l’importo dell’IVA dovuta al budget per il periodo d’imposta dall’importo dell’IVA sulle vendite calcolato durante il periodo d’imposta per i beni e / o servizi forniti (eccetto l’IVA, che deve essere detratta e pagata dall’acquirente (cliente) dei beni e / o servizi ai sensi della presente Legge), nonché dall’importo dell’IVA dovuta al budget per i beni e / o servizi acquistati, se il contribuente IVA è obbligato a calcolare (o detrarre) tale IVA ai sensi del Capitolo XI della presente legge, e dall’importo dell’IVA all’importazione accreditata ai sensi dell’articolo 94 della presente legge, verrà detratto l’importo detraibile dell’IVA a monte e / o all’importazione.

2 . Se la base imponibile e / o la detrazione IVA dovessero essere adeguati durante il periodo d’imposta, l’importo dell’IVA dovuta al bilancio calcolato conformemente al paragrafo 1 sarà aumentato o diminuito degli importi corrispondenti rettificando la base imponibile e / o il Detrazione IVA.

3 . Se durante il periodo d’imposta l’IVA sulle vendite è stata calcolata per beni e / o servizi per i quali è stato ricevuto un anticipo nel / i periodo / i d’imposta precedente, da cui l’IVA sulle vendite è stata calcolata e dichiarata secondo la procedura stabilita dalla dell’IVA dovuta al bilancio deve essere ulteriormente ridotta dall’IVA calcolata in anticipo e dichiarata sulle vendite.

4 . Se durante il calcolo si ottiene un numero negativo secondo la procedura di cui ai paragrafi 1-3 del presente articolo, si considera che il contribuente IVA abbia ricevuto un importo rimborsabile dell’IVA dal bilancio per il periodo d’imposta (di cui al presente Legge come differenza IVA).

 

Articolo 90 Pagamento dell’importo dell’IVA dovuta al budget

1 . L’importo dell’IVA dovuta al bilancio per il periodo d’imposta, calcolato secondo la procedura di cui all’articolo 89 della presente legge, deve essere versato al bilancio entro e non oltre il termine di presentazione della dichiarazione IVA per il periodo d’imposta specificato nell’articolo 85 della presente legge.

2 . Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata può stabilire che i contribuenti IVA il cui importo medio dell’IVA pagabile al bilancio per mese di calendario (nel caso dei contribuenti IVA specificati nel paragrafo 5 dell’articolo 84 della presente legge – periodo di imposta ) ha superato l’importo dell’IVA dovuta al bilancio dal governo della Repubblica di Lituania o ha autorizzato il limite fissato dall’istituzione, a partire dal mese di calendario successivo (i contribuenti IVA specificati nel paragrafo 5 dell’articolo 84 della presente legge – in un altro periodo d’imposta) dopo che le circostanze specificate sono diventate chiare, versa al bilancio i pagamenti anticipati dell’IVA stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o dalla sua istituzione autorizzata. L’importo, la procedura e i termini dei pagamenti anticipati dell’IVA sono stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

3 . Nel caso in cui siano stati versati acconti IVA durante un periodo d’imposta, la differenza tra l’importo dell’IVA dovuta per il periodo d’imposta e l’anticipo IVA versato durante tale periodo d’imposta deve essere versato al bilancio entro il termine di cui al comma 1.

4 . Se l’importo dell’IVA aggiuntiva dovuta è calcolato nella dichiarazione IVA annuale, deve essere versato entro e non oltre la scadenza del termine per la presentazione della presente dichiarazione IVA stabilito dall’articolo 87 della presente legge.

5 . Se la dichiarazione IVA di un contribuente IVA o liquidatore cancellato calcola l’importo dell’IVA aggiuntiva dovuta, deve essere pagata entro e non oltre lo stesso giorno della dichiarazione IVA del contribuente IVA o liquidatore cancellato, ma non oltre il termine per la presentazione questa dichiarazione IVA, se non viene presentata entro il termine.

6 . Quando i servizi forniti e l’energia sono pagati dai bilanci statali o municipali della Repubblica di Lituania, il Fondo di privatizzazione e il Fondo stradale (Programmi di manutenzione e sviluppo stradale), nonché crediti preferenziali dai fondi generali e municipali per la costruzione o acquisto di case e appartamenti residenziali, il termine per il pagamento dell’IVA calcolata per tali servizi o energia sarà posticipato al quinto giorno lavorativo successivo al giorno del pagamento di tali servizi o energia.

  1. 7.Nei casi determinati dal governo della Repubblica di Lituania o dalla sua istituzione autorizzata, quando è necessario garantire il corretto adempimento degli obblighi fiscali, l’amministratore fiscale locale deve richiedere al contribuente IVA di presentare prima del termine per la presentazione della dichiarazione IVA o il pagamento dell’IVA titolare di una licenza bancaria o assicurativa, rispettivamente, una fideiussione o un documento di garanzia in base al quale il fideiussore o il garante si impegna ad adempiere agli obblighi IVA di un contribuente IVA se l’IVA dovuta da tale contribuente non è pagata entro il termine specificato nel presente articolo.Calcolo, aggiustamento,

 

Articolo 91 Compensazione e rimborso dell’importo dell’IVA recuperabile dal bilancio

1 . La differenza IVA formata per il periodo d’imposta viene prima detratta secondo la procedura e i termini stabiliti dalla legge sull’amministrazione fiscale.

2 . Se, a seguito delle detrazioni di cui al comma 1, il saldo della differenza IVA rimane irrecuperabile, una parte di essa può essere rimborsata al contribuente IVA che soddisfi i seguenti requisiti:

1 ) il contribuente IVA ha pagato tutte le tasse obbligatorie, gli interessi, le multe, gli interessi sui prestiti fiscali concessi a budget e fondi o il pagamento di tali tasse, interessi, multe è stato differito o è stata presentata una richiesta di differimento in conformità con il legislazione della Repubblica di Lituania, oa causa di queste tasse, interessi, ammende, è in corso una controversia fiscale o il debitore ha presentato domanda alla Commissione secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania per prendere in considerazione le richieste dei contribuenti per il regolamento di azioni e beni per il regolamento di queste tasse, interessi e multe presentando tutte le dichiarazioni dei redditi o i conti richiesti. Nei casi in cui sorga una controversia fiscale sulla differenza o parte del rimborso dell’IVA richiesto, il contribuente IVA si considera non conforme ai requisiti del presente paragrafo;

2 ) non è entrata in vigore la delibera di imporre una sanzione al contribuente IVA per la violazione dolosa delle leggi fiscali specificate nella Legge sull’amministrazione fiscale, oppure sono trascorsi 3 anni dalla commissione di tale violazione.

3 . La parte del saldo della differenza IVA rimborsata al contribuente IVA di cui al paragrafo 2 non può superare l’importo di cui ai punti da 1 a 4 del presente paragrafo:

1 ) un importo nozionale del 18% di IVA, calcolato dal valore imponibile di beni e servizi dichiarati nella dichiarazione IVA per quel periodo d’imposta, a cui è stata applicata l’aliquota IVA 0%, e

2 ) un importo nozionale del 18 per cento dell’IVA, calcolato dal valore imponibile dei beni e dei servizi di cui al punto 2 del paragrafo 1 dell’articolo 58 della presente legge, dichiarato nella dichiarazione IVA per quel periodo d’imposta, e

3 ) l’importo dell’IVA detratta durante il periodo d’imposta per le immobilizzazioni acquisite (ad eccezione dell’importo dell’IVA all’importazione inclusa nella detrazione dell’IVA, detratta secondo le disposizioni dell’articolo 94 della presente legge, nonché l’importo dell’acquisto IVA per le immobilizzazioni materiali fabbricate), e

4 ) l’importo dell’IVA detratta durante il periodo d’imposta per l’acquisizione e / o l’importazione di materiali, materie prime e / o servizi per la produzione di immobilizzazioni e / o costruzioni in corso (ad eccezione dell’importo dell’IVA all’importazione inclusa nel Detrazione dell’IVA ai sensi dell’articolo 94 della presente legge). Disposizioni del presente articolo).

4 . Fatti salvi i paragrafi da 1 a 3, il saldo della differenza IVA non pagata e non rimborsabile prima della fine del semestre civile può essere rimborsato al contribuente IVA alla fine di tale semestre civile, ma solo se il contribuente IVA è conforme al comma 2 ed è registrata con partita IVA non oltre 3 mesi prima della fine di tale semestre solare.

5 . Se un contribuente IVA viene liquidato o un soggetto passivo viene cancellato dai contribuenti IVA, il saldo non registrato e non rimborsato della differenza IVA sarà rimborsato secondo la procedura stabilita dalla Legge sull’amministrazione fiscale, nonostante le restrizioni stabilite nei paragrafi 2-4 .

6 . Al fine di recuperare il saldo della differenza IVA (o una parte di essa), il contribuente IVA deve presentare una richiesta nella forma stabilita dall’amministratore fiscale centrale e, su richiesta dell’amministratore fiscale locale, altri documenti, in mancanza del quale il l’amministratore fiscale locale non lo fa Se tali documenti non vengono presentati entro il termine stabilito, la domanda deve essere restituita al contribuente IVA senza elaborazione.

7 . I termini di rimborso del saldo della differenza IVA (o di una sua parte) sono stabiliti dalla Legge sull’amministrazione fiscale.

8 . Nei casi stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata, quando è necessario per la validità dell’accredito e del rimborso della differenza IVA per garantire, l’amministratore fiscale locale deve richiedere che prima di includere e / o rimborsare la differenza IVA (o parte di essa) al contribuente IVA, il contribuente IVA presenti un istituto bancario o una compagnia di assicurazioni stabilita e operante nella Repubblica di Lituania con una banca o licenza di assicurazione, rispettivamente una fideiussione o un documento di garanzia in base al quale il fideiussore o il garante si impegna ad adempiere agli obblighi IVA del contribuente IVA se viene successivamente accertato che la differenza IVA (o parte di essa) è stata compensata e / o rimborsata in modo irragionevole. La procedura per il calcolo dell’importo della fideiussione o della garanzia e la presentazione della fideiussione o dei documenti di garanzia è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un istituto da esso autorizzato.

9 . Se l’importo dell’IVA da rimborsare è determinato nella dichiarazione IVA annuale, sarà rimborsato secondo la procedura e i termini stabiliti dalla legge sull’amministrazione fiscale.

10 . Il pagamento dell’IVA in eccesso viene rimborsato secondo la procedura e i termini stabiliti dalla legge sull’amministrazione fiscale.

  1. 11.I rimborsi o le compensazioni della differenza IVA sono sospesi quando le autorità autorizzate a indagare sui reati forniscono all’amministratore delle imposte i dati sull’indagine avviata sull’attività criminale del contribuente IVA, se è correlata o può essere correlata all’adempimento improprio degli obblighi del contribuente IVA ( compresi rimborsi e compensazioni IVA illegali).Se il procedimento penale è stato rifiutato o chiuso, o se ha effetto un’assoluzione, la differenza IVA sarà rimborsata (accreditata) secondo la procedura stabilita dalla presente legge e dalla legge sull’amministrazione fiscale. Le autorità autorizzate a indagare sui reati devono fornire all’amministratore delle imposte i dati sull’indagine avviata sull’attività di un contribuente IVA in relazione a un reato penale, se è correlato o può essere correlato all’adempimento improprio degli obblighi del contribuente IVA (incluso il rimborso illegale e la compensazione di differenza IVA).

 

Articolo 92 .       Obblighi dei soggetti passivi non registrati in relazione al pagamento dell’IVA

1 . Un soggetto passivo della Repubblica di Lituania che è stato obbligato a presentare una domanda di registrazione come contribuente IVA ma non l’ha fatto, o che ha presentato una domanda di registrazione come contribuente IVA ma non è registrato presso di lui per i motivi stabiliti dalla presente Legge e dalla normativa di attuazione dei servizi, che sono soggetti ad IVA in conformità con le disposizioni della presente Legge, per calcolare e pagare l’IVA al bilancio secondo la procedura stabilita nel presente articolo. L’importo dell’IVA dovuta per i beni e / o servizi forniti sarà calcolato secondo la seguente formula (per i beni e servizi forniti per i quali il corrispettivo ammontava a LTL 100.000 di cui all’articolo 71, paragrafo 1, l’IVA non sarà calcolata):

 

Importo dell’IVA dovuta = remunerazione * T / (100 % + T) ,

dove: T – l’aliquota IVA (in percentuale) stabilita nella presente Legge per questi beni e / o servizi; * – segno di moltiplicazione.

 

2 . I soggetti passivi di cui al comma 1 versano al bilancio, entro il venticinquesimo giorno del mese successivo, l’importo dell’IVA dovuta in un dato mese, calcolato in conformità a tale comma. Contemporaneamente deve essere presentato un conto dell’IVA dovuta da una persona non registrata come contribuente IVA nella forma stabilita dall’amministratore fiscale centrale.

3 . L’importo dell’IVA così calcolato non può essere detratto per le cessioni di beni e / o servizi effettuate dai soggetti passivi di cui al comma 1 dai documenti contabili utilizzati per la liquidazione di tali beni e / o servizi.

4 . Un soggetto passivo che non è un contribuente IVA e che è obbligato a versare l’IVA al bilancio in conformità con le disposizioni del paragrafo 3 dell’articolo 53 della presente legge deve pagarla entro e non oltre 10 giorni dopo l’inizio (consumo) o la perdita, e un soggetto debitore dell’IVA al bilancio ai sensi dell’articolo 71, paragrafo 6, deve pagarla entro 10 giorni dal rilascio del documento in cui l’IVA è stata indebitamente riscossa.

5 . Altri casi in cui le persone che non sono contribuenti IVA devono calcolare e versare l’IVA al bilancio sono specificati nel capitolo XI della presente legge.

 

CAPITOLO X

CALCOLO E PAGAMENTO DELL’IVA ALL’IMPORTAZIONE

 

Articolo 93 Calcolo dell’importo dell’IVA all’importazione dovuta

L’importo dell’IVA all’importazione dovuta sarà calcolato secondo la procedura stabilita dal codice doganale, dalla presente legge e dagli atti giuridici che ne regolano l’applicazione.

 

Articolo 94 Procedura per il pagamento dell’IVA all’importazione

L’IVA all’importazione è pagata secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania, tuttavia, l’IVA all’importazione per le merci importate dai contribuenti IVA può essere detratta secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione autorizzata da esso. Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata stabilisce anche i criteri che devono essere soddisfatti dai contribuenti IVA che desiderano includere l’IVA all’importazione.

 

CAPITOLO XI

CASI IN CUI L’ACQUIRENTE (CLIENTE) DEVE CALCOLARE (O DETRAZIONE) E PAGARE L’IVA PER I BENI E / O SERVIZI ACQUISTATI

 

Articolo       95 Beni e / o servizi forniti da soggetti passivi stranieri non registrati ai fini dell’IVA nella Repubblica di Lituania

1 . Le disposizioni del presente articolo si applicano solo ai seguenti beni e / o servizi forniti da soggetti passivi stranieri (di seguito nel presente capitolo – una persona straniera) che non sono registrati come contribuenti IVA nella Repubblica di Lituania e che, in conformità con il presente Legge:

1 ) è soggetto a IVA e

(2 ) non sono esenti da IVA ai sensi del Capitolo IV della presente Legge, e

3 ) non sono tassati con un’aliquota IVA dello 0 per cento ai sensi del Capitolo VI della presente legge.

2 . Le disposizioni del presente articolo si applicano ai seguenti acquirenti di beni e / o servizi (clienti):

1 ) tutte le persone giuridiche della Repubblica di Lituania (inclusi lo stato, i comuni, le istituzioni e gli istituti statali e municipali, le persone giuridiche pubbliche, ecc.) O le suddivisioni di persone straniere nella Repubblica di Lituania;

2 ) persone fisiche che sono contribuenti IVA.

3 . Se una persona straniera fornisce i servizi di cui ai paragrafi 6 e / o 7 dell’articolo 13 della presente legge nel territorio del paese, l’acquirente (cliente) di questi servizi deve calcolare e pagare l’IVA sulle vendite al budget per questi servizi forniti da la persona straniera. L’acquirente (cliente) non calcola e non paga l’IVA di vendita al budget per il servizio di noleggio di oggetti mobili fornito da una persona straniera, se l’oggetto mobile importato nel territorio doganale della Repubblica di Lituania è affittato, per il quale l’IVA di importazione è stato pagato secondo la procedura stabilita.

4 . Se una persona straniera fornisce beni e / o fornisce servizi nel territorio del paese diversi da quelli specificati nel paragrafo 3 del presente articolo, l’acquirente (cliente) di tali beni e / o servizi deve calcolare tali beni e / o servizi forniti dallo straniero e pagare l’IVA di vendita.

  1. 5.Se l’acquirente (cliente) è un contribuente IVA, l’IVA di vendita calcolata per beni e / o servizi forniti nel territorio di una persona straniera durante il periodo d’imposta è inclusa nella dichiarazione IVA dell’acquirente (cliente) per quel periodo d’imposta come IVA a carico del bilancio.Alla fine del periodo fiscale, tale acquirente (cliente) dovrà preparare un rapporto sui beni e / o servizi acquistati per i quali è stata calcolata l’IVA sulle vendite durante il periodo fiscale secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o la sua istituzione autorizzata, indicando gli importi dell’IVA di vendita, che possono essere detratti dall’acquirente (cliente) come altra IVA di acquisto secondo la procedura generale stabilita dalla presente legge. La suddetta relazione dovrà essere presentata unitamente alla dichiarazione IVA relativa a tale periodo d’imposta.

6 . Se l’acquirente (cliente) non è un contribuente IVA, deve versare al bilancio l’importo dell’IVA di vendita calcolato secondo la procedura stabilita nel presente articolo entro il 25 ° giorno del mese successivo a quello in cui tale imposta doveva essere calcolato. Contemporaneamente deve essere presentato un conto dell’IVA dovuta da una persona non registrata come contribuente IVA nella forma stabilita dall’amministratore fiscale centrale.

7 . I documenti IVA della Repubblica di Lituania non sono indicati nei documenti contabili emessi da soggetti stranieri, che formalizzano la fornitura di beni e / o servizi specificati nel presente articolo.

 

Articolo 96 .       Altri casi in cui l’IVA sui beni e / o servizi acquistati viene detratta e pagata dall’acquirente (cliente)

1 . I contribuenti IVA devono detrarre e versare al bilancio l’IVA calcolata per i prodotti agricoli forniti dai produttori agricoli, la cui fornitura deve essere formalizzata secondo la procedura stabilita dalla presente Legge e da altri atti giuridici con la ricevuta di acquisto dei prodotti agricoli.

2 . Il contribuente IVA deve detrarre e versare a bilancio l’IVA calcolata per gli oggetti di proprietà rilevati come contributo di proprietà o per riorganizzazione di un altro contribuente IVA, nonché l’IVA calcolata in caso di cessione di beni di cui al comma 5 dell’articolo 9 della presente Legge., per il quale viene emesso un documento che formalizza tale cessione di beni o prestazione di servizi, ovvero un contribuente IVA che assume gli oggetti di proprietà come contributo patrimoniale o per riorganizzazione di un altro contribuente IVA, o un contribuente IVA il proprietario di un edificio migliorato.

3 . Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata determina i casi in cui, al fine di garantire l’adempimento degli obblighi fiscali (compresa la giustificazione della compensazione e del rimborso della differenza IVA), l’amministratore fiscale deve indicare al fornitore (servizio fornitore) e acquirente (cliente) che l’IVA e / oi servizi forniti siano detratti e pagati al budget dall’acquirente (cliente) di tali beni e / o servizi, se è un contribuente IVA.

4 . Gli importi dell’IVA detratti durante il periodo d’imposta e pagabili al bilancio dall’acquirente (cliente) di beni e / o servizi in conformità con le disposizioni del presente articolo devono essere inclusi nella dichiarazione IVA dell’acquirente (cliente) per quel periodo d’imposta come IVA dovuta al bilancio. Questi importi IVA possono essere detratti dall’acquirente (cliente) allo stesso modo dell’IVA di altri acquisti secondo la procedura stabilita nella presente legge.

5 . Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata stabilisce la procedura per l’applicazione del presente articolo.

 

CAPITOLO XII

REGIMI IVA SPECIALI

 

SEZIONE PRIMA

REGIME TARIFFARIO IVA COMPENSATIVO PER GLI AGRICOLTORI

 

Articolo 97 Applicazione delle disposizioni della presente sezione

1 . Le disposizioni della presente sezione si applicano agli agricoltori che soddisfano tutti i seguenti requisiti:

1 ) l’importo complessivo della retribuzione durante l’anno (ultimi 12 mesi) per beni e servizi forniti nel corso dell’attività economica non supera il limite stabilito dal comma 1 dell’articolo 71 della presente legge. Se la somma della retribuzione di tutti i membri dell’azienda agricola dell’agricoltore per i beni e servizi forniti insieme nel corso della sua attività economica supera tale soglia, l’agricoltore si considera non conforme a tale requisito;

2 ) aver registrato l’azienda agricola dell’agricoltore secondo la procedura stabilita dalla Legge sull’azienda agricola della Repubblica di Lituania o disporre di documenti che confermano la concessione di terreni a un’azienda agricola personale;

3 ) la superficie registrata di un’azienda agricola di un agricoltore o la superficie concessa a un’azienda agricola privata non supera l’importo (in ettari) stabilito dal governo della Repubblica di Lituania.

2 . L’agricoltore che soddisfa i requisiti del paragrafo 1 del presente articolo ha il diritto di essere registrato come contribuente IVA secondo la procedura generale stabilita nel capitolo IX della presente legge. Se un agricoltore è registrato per la partita IVA, le disposizioni di questa sezione potrebbero non essere applicabili a lui. Le disposizioni della presente sezione potrebbero non essere applicabili a un agricoltore anche se almeno un membro dell’azienda agricola è registrato ai fini dell’IVA.

3 . La procedura per la registrazione degli agricoltori soggetti al regime di aliquota IVA compensativa è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

 

Articolo 98 Applicazione dell’aliquota IVA compensativa

1 . Gli agricoltori coperti dal regime di aliquota IVA compensativa hanno diritto a ricevere un’indennità compensativa dagli acquirenti (clienti) se sono soggetti passivi. L’importo del supplemento compensativo è calcolato dal valore imponibile dei prodotti agricoli e / o dei servizi agricoli forniti dagli agricoltori, determinato secondo la procedura di cui all’articolo 15 della presente legge, applicando l’aliquota IVA compensativa stabilita dall’articolo 100 della presente Legge.

2 . L’importo dell’indennità compensativa deve essere indicato nei documenti contabili utilizzati per liquidare la fornitura di prodotti e / o servizi agricoli. L’importo del supplemento compensativo deve essere compreso nella detrazione IVA del contribuente IVA dell’acquirente (cliente) di prodotti e / o servizi agricoli secondo la procedura generale stabilita nella presente legge, nonché l’IVA di altro acquisto.

3 . La fornitura di prodotti agricoli di un agricoltore al quale si applica il regime di aliquota IVA compensativa deve essere formalizzata secondo la procedura di cui al comma 4 dell’articolo 81 della presente legge o, nei casi non previsti dal comma 4 dell’articolo 81, da un documento contabile in formato libero rilasciato dall’acquirente. In tutti i casi, la prestazione di servizi agricoli è formalizzata da un documento contabile in formato libero rilasciato dall’acquirente (cliente).

 

Articolo 99 Contabilità per l’applicazione dell’aliquota IVA compensativa

1 . Gli agricoltori coperti dal regime di aliquota IVA compensativa tengono registri dei prodotti agricoli forniti e dei servizi agricoli forniti secondo la procedura stabilita dall’amministratore fiscale centrale.

2 . Gli agricoltori coperti dal regime di aliquota IVA compensativa non hanno diritto alla detrazione dell’IVA e non sono soggetti ai requisiti della presente legge se si applicano solo ai contribuenti IVA.

3 . I soggetti passivi che acquistano prodotti e / o servizi agricoli da agricoltori coperti dal regime di aliquota IVA compensativa devono presentare una relazione su tali acquisizioni nella forma prescritta dall’amministratore fiscale centrale.

 

Articolo 100 Importo dell’aliquota IVA compensativa

Aliquota IVA compensativa – 6 percento.

 

SEZIONE SECONDA

REGIME FISCALE PER I SERVIZI TURISTICI

 

Articolo 101 Applicazione delle disposizioni della presente sezione

1 . Le disposizioni della presente sezione si applicano solo ai servizi turistici che un contribuente IVA acquista da terzi e successivamente fornisce al consumatore finale a proprio nome (di seguito in questa sezione tale contribuente IVA è denominato tour operator). Se un insieme di servizi turistici acquistati da terzi e venduti in un unico viaggio viene venduto a un utente finale, si considera che il tour operator abbia fornito un unico servizio all’utente finale.

2 . Ai fini della presente sezione, il concetto di servizi turistici deve essere inteso come definito nelle leggi che disciplinano le attività turistiche.

 

Articolo 102 Importo tassabile

1 . La base imponibile del servizio fornito dal tour operator all’utente finale è il margine del tour operator calcolato conformemente al paragrafo 2.

2 . Il margine del tour operator è determinato come l’importo (IVA esclusa stessa) pagabile dall’utente finale per il servizio fornito dal tour operator e l’importo (IVA inclusa) pagato o pagabile dal tour operator a terzi per questo servizio o servizi turistici (se il kit per l’utente finale è stato venduto), la differenza. Il calcolo del margine del tour operator non tiene conto del fatto che i servizi forniti da terzi siano o meno soggetti all’IVA.

 

Articolo 103 Funzionalità di detrazione dell’IVA

1 . Il tour operator non ha diritto di includere nella detrazione IVA l’IVA di acquisto pagata o pagabile a terzi per i servizi turistici da loro acquistati di cui al comma 2 dell’articolo 102 della presente legge.

2 . L’IVA sugli acquisti e / o importazioni non specificata nel comma 1 del presente articolo sarà detratta secondo la procedura generale stabilita dalla presente legge.

 

Articolo 104 Transazioni al di fuori del paese

I servizi forniti da un tour operator sono tassati con un’aliquota IVA dello 0 percento quando il tour operator acquista da terzi e fornisce all’utente finale i servizi turistici forniti da tali terzi al di fuori del territorio del paese.

 

Articolo 105 Peculiarità della registrazione dei servizi forniti da un tour operator

Il servizio fornito dal tour operator all’utente finale dovrà essere formalizzato secondo la procedura generale stabilita dalla presente Legge, tuttavia l’aliquota IVA e l’importo non saranno indicati nel documento di formalizzazione del servizio.

 

SEZIONE TRE

REGIME FISCALE DEI BENI USATI, OPERE D’ARTE, ARTICOLI DA COLLEZIONE E ANTIQUARIATO

 

Articolo 106 Applicazione delle disposizioni della presente sezione

1 . Un soggetto passivo che fornisce beni di seconda mano, opere d’arte e oggetti da collezione e / o oggetti d’antiquariato come definiti nel presente articolo addebita l’IVA sulle cessioni di beni di seconda mano, opere d’arte, oggetti da collezione e oggetti d’antiquariato in conformità con la presente sezione . Le disposizioni della presente sezione si applicano ai soggetti passivi impegnati nella fornitura di beni di seconda mano, opere d’arte e oggetti da collezione e / o antiquariato nell’ambito della loro attività economica.

2 . Le disposizioni della presente sezione si applicano alla cessione da parte di un soggetto passivo di beni di seconda mano, opere d’arte, oggetti da collezione e / o oggetti d’antiquariato acquistati in esenzione IVA, e nei casi in cui il soggetto passivo:

1 ) fornisce beni di seconda mano, oggetti d’arte, oggetti da collezione e / o antiquariato da lui stesso importati e per i quali è stata calcolata l’IVA all’importazione secondo la procedura stabilita;

2 ) fornire opere d’arte acquisite da autori o loro successori, per la cui fornitura abbiano calcolato l’IVA secondo la procedura stabilita dalla presente Legge.

3 . Ai fini della presente sezione, un banditore è un soggetto passivo che, nel corso della sua attività economica, offre beni all’asta in nome proprio ma per conto del venditore e trasferisce i beni al miglior offerente a proprio nome ma per conto del venditore.

4 . Le disposizioni della presente sezione si applicano anche ai banditori che forniscono beni di seconda mano, opere d’arte, oggetti da collezione e / o antiquariato tramite un’asta, a condizione che tali beni siano venduti all’asta per conto del banditore ma a spese di il venditore, che è:

1 ) un soggetto non soggetto passivo; o

2 ) un soggetto passivo a cui vengono ceduti questi beni non sarebbe soggetto ad IVA in conformità con le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 33 della presente legge, o

3 ) un soggetto passivo che non è e ai sensi del comma 1 dell’articolo 71 della presente legge non è tenuto ad essere registrato come contribuente IVA. Il presente paragrafo si applica solo in caso di fornitura di beni strumentali, o

4 ) un soggetto passivo le cui cessioni di beni sarebbero tassate secondo la procedura stabilita nella presente sezione.

5 . Ai fini del presente capitolo, i beni mobili di seconda mano (diversi da quelli di cui ai paragrafi da 6 a 8, nonché metalli preziosi, pietre preziose e articoli di metalli preziosi e / o pietre preziose) che possono continuare ad essere considerato utilizzato, indipendentemente dal fatto che tali elementi richiedano o meno riparazioni aggiuntive e / o altra manutenzione.

6 . Ai fini della presente sezione, sono considerati opere d’arte:

(1 ) Le rubriche 97.01 della nomenclatura combinata delle tariffe doganali e delle statistiche sul commercio estero (di seguito denominate TAC) riguardano immagini, disegni e pastelli;

(2 ) L’originale delle incisioni, delle stampe e delle litografie rientra nella voce 97.02 del TAC;

(3 ) L’originale di sculture e statue rientra nella voce 97.03 del TAC;

(4 ) Gli arazzi della voce 58.05 del TAC e gli articoli di decorazione murale della voce 63.04 del TAC sono realizzati a mano su modelli creati da artisti, a condizione che non vengano prodotte più di 8 copie.

7 . Ai fini di questa sezione, sono considerati oggetti da collezione:

(1 ) La voce n. 97.04 si applica ai francobolli o ai valori di bollo, ai francobolli, alle buste primo giorno, alla carta (sigillo) e agli stampati simili;

(2 ) La rubrica 97.05 del TAC comprende collezioni e pezzi da collezione di zoologia, botanica, mineralogia, anatomia, storia, archeologia, paleontologia, etnografia o numismatica.

8 . Ai fini del presente capitolo, qualsiasi oggetto (diverso da quelli di cui ai paragrafi 6 e 7) di questa voce che abbia più di 100 anni è considerato antiquariato.

 

Articolo 107 Importo tassabile

1 . In caso di cessione dei beni di cui al paragrafo 2 dell’articolo 106 della presente legge, il valore imponibile è il margine del venditore calcolato secondo la procedura stabilita nel paragrafo 2 del presente articolo.

2 . Il margine del venditore è calcolato come la differenza tra il corrispettivo (IVA esclusa stessa) che il venditore ha ricevuto o è tenuto a ricevere per la merce fornita e l’importo (IVA inclusa) che ha pagato o è tenuto a pagare al suo fornitore al momento dell’acquisto i beni. In caso di cessione di beni importati da un contribuente IVA, l’importo del dazio all’importazione, dei dazi all’importazione e dell’IVA all’importazione calcolati su tali beni devono essere ulteriormente detratti.

3 . In caso di cessione in asta dei beni di cui al paragrafo 4 dell’articolo 106 della presente legge, il valore imponibile è il margine del banditore, che è calcolato come la differenza tra il corrispettivo totale ricevuto o esigibile dall’acquirente (IVA esclusa stessa) e l’importo pagato o pagabile dal banditore. Nel corrispettivo totale ricevuto o esigibile dall’acquirente devono essere inclusi non solo il prezzo d’asta della merce, ma anche gli importi specificati negli articoli 1 e 2 del paragrafo 5 dell’articolo 15 della presente legge. L’importo pagato o pagabile al venditore della merce è la differenza tra il prezzo della merce all’asta e le commissioni del banditore ricevute o esigibili in base al contratto con il venditore della merce.

4 . Un contribuente IVA cui si applicano le disposizioni della presente Sezione ha diritto di calcolare l’IVA sul valore imponibile di tutti i beni ceduti, determinato secondo la procedura di cui all’articolo 15 della presente Legge.

 

Articolo 108 Funzionalità di detrazione dell’IVA

1 . Se un contribuente IVA calcola l’IVA sulla fornitura di un bene di cui alla presente sezione dal margine, non ha diritto a detrarre l’IVA sull’acquisto o sull’importazione di quel bene.

2 . Se un contribuente IVA calcola l’IVA sulla cessione di un bene di cui alla presente sezione dalla base imponibile dell’intero bene, il diritto a detrarre l’IVA a monte su quel bene non sorge fino a quando il soggetto passivo non fornisce il bene.

 

Articolo 109 Esecuzione della fornitura di beni

1 . Se, ai sensi dei paragrafi 1-3 dell’articolo 107 della presente legge, l’IVA sui beni forniti non è calcolata dal valore totale dei beni, il contribuente non ha il diritto di escludere l’IVA così calcolata nei documenti formalizzare la fornitura.

2 . Il banditore indica separatamente nei documenti contabili emessi, che formalizzano la fornitura della merce all’acquirente della merce, il prezzo della merce all’asta, nonché gli importi a carico dell’acquirente di cui all’articolo 15 ( 5) 1) e 2). Per formalizzare la cessione di beni, il banditore deve rilasciare un documento al venditore del bene, se soggetto passivo, nella forma stabilita dall’amministratore delle imposte centrale, che deve indicare il prezzo dei beni in asta e il banditore l’importo delle commissioni ricevute o esigibili in base al contratto con il venditore.

 

Articolo 110 Contabilità

1 . Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata ha il diritto di determinare i casi in cui un contribuente IVA ha il diritto di calcolare l’IVA dal margine non per ciascuna merce fornita, ma per tutte o tutte le merci di un certo tipo fornite durante il periodo fiscale.

2 . L’Amministratore centrale delle imposte stabilisce requisiti aggiuntivi per la contabilità IVA di un contribuente IVA applicando le disposizioni della presente Sezione.

 

SEZIONE QUATTRO

SCHEMA IVA PER L’ORO DA INVESTIMENTO

 

Articolo 111 Applicazione delle disposizioni della presente sezione

1 . Ai fini della presente sezione, è considerato oro da investimento:

1 ) lingotti, tegole e lastre d’oro di purezza pari o superiore a 995/1000, riconosciuti sui mercati internazionali dei metalli preziosi, a condizione che tali lingotti, lastre o lastre pesino almeno 1 grammo;

2 ) monete d’oro di purezza di almeno 900/1000 e coniate dopo il 1800, che sono o sono state utilizzate nel loro paese di origine come mezzo di pagamento e che sono normalmente vendute a un prezzo non superiore all’80 per cento del valore di mercato dell’oro contenuto nella moneta.

2 . Ai fini della presente Sezione, l’oro da investimento comprende anche i titoli che attestino la titolarità dell’oro di cui al paragrafo 1 (1) del presente articolo, nonché i titoli che attestino il diritto o l’obbligo di acquistare o cedere titoli che attestino la titolarità di cui al paragrafo 1 (1). Oro specificato.

3 . Le monete d’oro di cui al paragrafo 1, punto 2 del presente articolo non sono considerate monete numismatiche ai fini della presente legge.

 

Articolo 112 Procedura per la tassazione dell’oro da investimento e dei servizi correlati

1 . La fornitura e l’importazione di oro da investimento non sono soggette ad IVA.

2 . I servizi di rappresentanza (agente) sono inoltre esenti da IVA quando l’agente partecipa alla fornitura o all’acquisizione di oro da investimento in nome e per conto di un’altra persona.

3 . I contribuenti IVA che producono oro da investimento o trasformano qualsiasi altro oro in oro da investimento hanno il diritto di scegliere di calcolare l’IVA sull’oro da investimento fornito secondo la procedura generale stabilita dalla presente legge, se l’acquirente di oro da investimento è un contribuente IVA.

4 . Se un contribuente IVA che produce oro da investimento o trasforma qualsiasi altro oro in oro da investimento ha esercitato il diritto di cui al paragrafo 3 del presente articolo, ha diritto anche l’agente che partecipa all’operazione per la fornitura di tale oro da investimento per conto di un’altra persona. ai servizi per il calcolo dell’IVA secondo la procedura generale stabilita nella presente legge.

 

Articolo 113 Il diritto di un fornitore di oro da investimento di essere registrato ai fini dell’IVA

I soggetti passivi che non sono contribuenti IVA e che sono impegnati nella fornitura di oro da investimento hanno il diritto di essere registrati come contribuenti IVA, nonostante le disposizioni dell’articolo 72 della presente legge.

 

Articolo 114 Funzionalità di detrazione dell’IVA

1 . Fermo restando che la cessione di oro da investimento non è soggetta ad IVA, il contribuente IVA ha il diritto di includere nella detrazione dell’IVA:

1 ) acquistare l’IVA pagata o dovuta per l’oro da investimento a un fornitore che ha esercitato il diritto di cui al comma 3 dell’articolo 112 della presente legge;

2 ) IVA sugli acquisti e / o importazioni di oro acquistato e / o importato per la trasformazione in oro da investimento;

3 ) acquisto IVA per i servizi di modifica della forma, massa e / o purezza dell’oro.

2 . Un contribuente IVA che produce oro da investimento o trasforma qualsiasi altro oro in oro da investimento ha il diritto di detrarre dall’IVA l’IVA sugli acquisti e / o sulle importazioni di beni e / o servizi acquistati e / o importati in relazione alla produzione dell’oro specificato, o trattamento, indipendentemente dal fatto che abbia esercitato o meno il diritto di cui al comma 3 dell’articolo 112 della presente legge.

 

Articolo 115 Contabilità

Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata stabilirà requisiti aggiuntivi per la contabilità dei soggetti passivi ai quali si applicano le disposizioni della presente sezione.

 

CAPITOLO XIII

RIMBORSO IVA PER SOGGETTI FISCALI STRANIERI

 

Articolo 116 Diritto al recupero dell’IVA pagata nella Repubblica di Lituania

1 . Un soggetto passivo straniero ha il diritto di recuperare l’IVA pagata nella Repubblica di Lituania secondo la procedura stabilita nel presente capitolo.

2 . Il diritto al recupero dell’IVA pagata nella Repubblica di Lituania è concesso ai soggetti passivi stranieri stabiliti in quei paesi esteri in cui l’IVA pagata (o un’imposta ad essa identica) può essere recuperata dai soggetti passivi della Repubblica di Lituania.

 

Articolo 117 .     Requisiti per un soggetto passivo straniero che desidera recuperare l’IVA

1 . Un soggetto passivo straniero ha il diritto di presentare una richiesta di rimborso dell’IVA pagatagli nella Repubblica di Lituania solo se ha soddisfatto i seguenti criteri durante il periodo in cui si richiede il rimborso dell’IVA pagata:

1 ) non aveva una filiale nella Repubblica di Lituania e, se si tratta di una persona fisica, la sua residenza permanente non era la Repubblica di Lituania, e

2 ) non ha svolto alcuna attività nel territorio del Paese soggetto ad IVA ai sensi della presente Legge, salvo diversa disposizione del presente articolo.

2 . Ha diritto a presentare domanda anche il seguente soggetto passivo straniero che soddisfa il criterio di cui al paragrafo 1, paragrafo 1, del presente articolo e durante il periodo in cui è richiesto il rimborso dell’IVA pagata nel territorio del paese:

1 ) ha svolto solo le attività indicate nell’articolo 45 della presente legge o rappresentato le operazioni specificate in detto articolo, nonché svolto le attività di cui all’articolo 53 della presente legge, che sarebbero tassate all’aliquota dello 0 per cent in conformità con le disposizioni della presente legge, e / o

2 ) ha fornito i servizi di cui ai paragrafi 6 e / o 7 dell’articolo 13 della presente legge, e solo a tali acquirenti (clienti) che, in conformità con le disposizioni della presente legge, sono tenuti a calcolare e pagare l’IVA per l’acquirente Servizi.

 

ARTICOLO 118 IVA rimborsabile

1 . Possono essere rimborsati a un soggetto passivo straniero:

1 ) IVA di importazione pagata per merci immesse in libera pratica nel territorio doganale della Repubblica di Lituania, se nessun contribuente IVA ha il diritto di includere l’IVA su tale importazione nella sua detrazione IVA;

2 ) IVA pagata da questo soggetto passivo per beni e / o servizi da lui acquistati nella Repubblica di Lituania.

2 . L’IVA di cui al comma 1 può essere rimborsata solo se i beni e / o servizi per i quali si richiede il rimborso dell’IVA pagata sono destinati ad essere utilizzati nelle seguenti attività economiche di un soggetto passivo straniero:

1 ) di cui ai punti 1 e 2 del comma 2 dell’articolo 117 della presente legge, e / o

2 ) fornire beni e / o servizi al di fuori del territorio del Paese nel caso in cui tale fornitura di beni e / o servizi non sarebbe esente da IVA se avvenuta nel territorio del Paese.

3 . L’IVA pagata da un soggetto passivo straniero su beni e / o servizi, la cui IVA di acquisto e / o importazione in nessun caso potrà essere detratta dai contribuenti IVA secondo le disposizioni della presente Legge, non sarà rimborsata ai soggetti passivi stranieri.

4 . Il governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da esso autorizzata ha il diritto di stabilire che l’IVA pagata per determinati beni e / o servizi non sarà rimborsata a soggetti passivi stranieri se la detrazione dell’IVA sull’acquisto e sull’importazione di tali beni e i servizi sono limitati.

 

ARTICOLO 119 .     Il periodo durante il quale l’IVA pagata può essere rimborsata, l’importo minimo dell’IVA da rimborsare e la procedura di rimborso

Il periodo massimo e minimo durante il quale può essere richiesto il rimborso dell’IVA pagata, l’importo minimo dell’IVA rimborsabile al di sotto del quale non vengono rimborsati gli importi specificati nelle domande dei soggetti passivi stranieri, nonché la procedura per la presentazione e l’elaborazione delle domande di rimborso a soggetti passivi stranieri la procedura è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

 

CAPITOLO XIV

CONTROLLO FISCALE

 

Articolo 120 Controllo IVA

1 . L’IVA, ad eccezione del caso di cui al paragrafo 2 del presente articolo, è controllata dall’Ispettorato fiscale dello Stato. L’Ispettorato fiscale statale controlla anche il pagamento dell’IVA sui beni importati, se l’IVA sulla loro importazione viene detratta secondo la procedura stabilita dall’articolo 94 della presente legge.

2 . L’IVA sulle merci importate diverse da quelle di cui al paragrafo 1 è soggetta al controllo delle autorità doganali territoriali.

3 . Gli arretrati IVA, nonché le relative sanzioni e / o interessi di mora verranno recuperati secondo le modalità previste dalla legge.

 

Articolo 121 Rimborso dell’IVA indebitamente pagata (recuperata)

1 . L’importo dell’IVA pagata in eccesso (recuperata) sarà rimborsata (detratta) secondo la procedura stabilita dalla Legge sull’amministrazione fiscale, ad eccezione del caso di cui al paragrafo 2 del presente articolo.

2 . L’IVA pagata sulle merci importate sarà rimborsata o rifiutata nei casi previsti dal codice doganale. Le richieste di rimborso o rifiuto IVA devono essere evase secondo la procedura stabilita dal Codice doganale. L’IVA all’importazione indebitamente versata (recuperata) sarà rimborsata dalle autorità doganali secondo la procedura stabilita dal dipartimento delle dogane presso il ministero delle Finanze della Repubblica di Lituania.

 

CAPITOLO XV

RESPONSABILITÀ PER VIOLAZIONI DI QUESTA LEGGE

 

Articolo 122 Mancata presentazione della dichiarazione IVA entro il termine stabilito

Se il contribuente IVA non ha presentato una dichiarazione IVA entro il termine stabilito dalla presente legge, l’importo dell’IVA dovuta al bilancio per quel periodo sarà aumentato (l’importo dell’IVA da rimborsare dal bilancio sarà ridotto) di 1 per cento.

 

Articolo 123 Mancato rispetto della procedura di pagamento dell’IVA

1 . Per i contribuenti che hanno violato le disposizioni della presente Legge, gli interessi di mora saranno calcolati secondo la procedura stabilita dalla Legge sull’amministrazione fiscale.

2 . Se si stabilisce che il contribuente IVA ha ridotto in modo irragionevole l’importo stimato dell’IVA dovuta al bilancio (aumentato l’importo stimato dell’IVA rimborsabile dal bilancio), verrà calcolato l’importo aggiuntivo dell’IVA pagabile, aumentando l’importo dell’IVA pagabile a il bilancio di conseguenza Una multa dal 10 al 50 per cento dell’importo calcolato dell’IVA aggiuntiva dovuta.

3 . Se è stabilito che un soggetto passivo o qualsiasi altra persona che non è un contribuente IVA ma era obbligata a pagare l’IVA al bilancio secondo la procedura stabilita dalla presente legge, sarà calcolato l’importo dell’IVA pagabile al bilancio e a Sarà inflitta una sanzione dal 10 al 50 per cento dell’importo dell’IVA calcolato.

4 . L’importo dell’ammenda specifica da irrogare nei casi di cui ai paragrafi 2 o 3 del presente articolo dipende dalla natura della violazione, dalla forma della colpa del contribuente e da altre circostanze che l’autorità fiscale ritiene rilevanti al momento di imporre una multa maggiore o minore.

 

Articolo 124 .     Inosservanza del regime doganale approvato per il trattamento o dell’IVA all’importazione

Qualora il trattamento o l’uso autorizzato dalla dogana stabilito dal codice doganale e dalla legislazione che ne disciplina l’applicazione non sia rispettato e sorga un’obbligazione doganale all’importazione, gli interessi all’importazione decorrono dalla data in cui è sorta l’obbligazione doganale. Gli interessi di mora saranno calcolati secondo la procedura stabilita dalla Legge sull’amministrazione fiscale.

 

CAPITOLO XVI

DISPOSIZIONI FINALI

 

Articolo 125 Accreditamento al budget

L’IVA viene accreditata al bilancio dello Stato.

 

Articolo 126 Entrata in vigore della legge

1 . La presente legge entrerà in vigore il 1 ° gennaio 2002. Si applica a partire dal 1 ° luglio 2006, ad eccezione dell’articolo 19, paragrafo 3, paragrafi 2, 3, 4, 5, 6 e 7, dell’articolo 130 e del capitolo XII, sezione 4.

2 . Il punto 2 del paragrafo 3 dell’articolo 19 della presente legge entrerà in vigore a partire dal 2003. 1 Gennaio Fino al 2002 31 dicembre la stampa, la pubblicazione e la distribuzione di libri, giornali e riviste, ad eccezione delle pubblicazioni di carattere erotico e violento riconosciute come tali da un’autorità legislativa, e la carta da giornale sono esenti da IVA.

3 . Il punto 3 del paragrafo 3 dell’articolo 19 della presente legge entrerà in vigore a partire dal 2004. 1 Gennaio Fino al 2003 31 dicembre i medicinali e i beni medici specificati nell’elenco approvato dal governo della Repubblica di Lituania non sono soggetti a IVA, ma il governo della Repubblica di Lituania ha il diritto di approvare l’elenco dei medicinali e dei beni medici tassati con un’aliquota IVA ridotta del 5 per cento.

4 . Gli articoli 4, 6 e 7 del paragrafo 3 dell’articolo 19 della presente legge entrano in vigore il 1 ° gennaio 2003. 1 Gennaio

5 . L’articolo 5 del paragrafo 3 dell’articolo 19 della presente legge, che stabilisce un’aliquota IVA preferenziale del 5% per i prodotti alimentari ecologicamente puliti (i requisiti per i prodotti alimentari ecologicamente puliti sono stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania), entrerà in vigore il 1 ° gennaio 2006. 1 Gennaio

6 . La quarta sezione del Capitolo XII della presente Legge entrerà in vigore dal 2004. 1 Gennaio

7 . Per il 2002 Durante il periodo d’imposta del mese di giugno, devono essere presentate le dichiarazioni IVA e l’IVA deve essere versata al bilancio secondo le modalità e i termini stabiliti dalla presente legge.

8 . L’IVA sui prodotti agricoli, la cui fornitura è stata formalizzata dai documenti stabiliti prima dell’entrata in vigore della presente legge, deve essere versata al bilancio entro 10 giorni dal pagamento da parte dell’acquirente. L’IVA, il cui termine di pagamento non era ancora scaduto dopo l’entrata in vigore della presente legge, per i servizi forniti e l’energia fornita prima dell’entrata in vigore della presente legge, sarà pagata dai bilanci statali o municipali della Repubblica di Lituania, Fondo Privatizzazione e Fondo Stradale (Manutenzione Stradale e Programmi di Sviluppo) stanziati dai Fondi Generali e Comunali per la costruzione o acquisto di case e appartamenti residenziali, versati al bilancio secondo quanto previsto dal comma 6 dell’articolo 90 della presente Legge.

 

Articolo 127 .     Applicazione delle disposizioni di legge ai servizi forniti da soggetti passivi stranieri

1 . Le disposizioni del capitolo XI della presente legge si applicano ai servizi di soggetti passivi stranieri specificati nel paragrafo 6 dell’articolo 13 della presente legge, che sono già stati forniti dopo l’entrata in vigore della presente legge. Le disposizioni della presente legge non si applicano ai servizi di cui al paragrafo 6 dell’articolo 13 della presente legge forniti da soggetti passivi stranieri prima dell’entrata in vigore della presente legge, anche se l’acquirente (cliente) di questi servizi ha ricevuto un documento contabile e / o pagato per questi servizi dopo l’entrata in vigore della presente legge.

2 . Le disposizioni del capitolo XI della presente legge non si applicano ai servizi di soggetti passivi stranieri specificati nel paragrafo 7 dell’articolo 13 della presente legge se la transazione per la fornitura di tali servizi è stata conclusa e il bene mobile locato è stato importato nella Repubblica di Lituania prima dell’entrata in vigore della presente legge.

 

Articolo 128 .     Applicazione delle disposizioni di legge a proprietà, impianti e macchinari acquistati e / o importati prima dell’entrata in vigore della presente legge

1 . Questo articolo stabilisce la procedura per l’adeguamento della detrazione IVA per il cambio di uso di un edificio (struttura) sostanzialmente migliorato prima dell’entrata in vigore della presente legge, nonché per il cambio di destinazione di un edificio (struttura) sostanzialmente migliorato prima l’entrata in vigore della presente legge.

2 . La detrazione dell’IVA è adeguata secondo la procedura di cui al presente articolo se:

1 ) non siano trascorsi 10 anni dal periodo d’imposta in cui l’IVA a monte o una parte di essa era inclusa nella detrazione IVA per i beni immobili per natura acquisiti prima dell’entrata in vigore della presente legge, e se il bene immobile per natura era anche ha prodotto e / o parte o tutta l’IVA all’importazione è stata detratta, – sono trascorsi meno di 10 anni dal periodo d’imposta in cui il bene è stato utilizzato per la prima volta;

2 ) Non sono trascorsi 10 anni dal periodo d’imposta durante il quale si è concluso il sostanziale miglioramento dell’edificio (struttura) eseguito prima dell’entrata in vigore della presente Legge, per i quali IVA sull’acquisto e / o importazione di beni usati e / o i servizi sono stati inclusi nella detrazione IVA;

3 ) siano trascorsi meno di 5 anni dal periodo d’imposta in cui l’IVA a monte o parte di essa è stata inclusa nella detrazione IVA per le immobilizzazioni materiali di cui al punto 2 del comma 1 dell’articolo 67 della presente legge acquisite o importate prima del entrata in vigore della presente legge; l’IVA su tutti gli acquisti e / o importazioni di beni e / o servizi è stata inclusa nella detrazione dell’IVA, – non sono trascorsi 5 anni dal periodo d’imposta in cui i beni sono stati messi in uso.

3 . Se prima dell’entrata in vigore della presente legge le immobilizzazioni materiali sono fabbricate o l’edificio (struttura) è sostanzialmente migliorato, l’IVA sull’acquisto di tali immobilizzazioni materiali, applicando le disposizioni della presente legge relative alla detrazione e all’adeguamento dell’IVA, dovrà essere considerato miglioramento sostanziale – l’importo dell’IVA sull’acquisto e / o sull’importazione di beni e / o servizi utilizzati per lavori di miglioramento.

4 . La detrazione dell’IVA dovuta al cambiamento nell’uso dei beni materiali a lungo termine di cui al presente articolo sarà rettificata secondo la procedura stabilita dall’articolo 67 della presente legge prima della fine del periodo di rettifica della detrazione dell’IVA.

 

Articolo 129 .     Fino al 2003 31 dicembre (compreso) si applicano regole IVA diverse

1 . Fermo restando quanto previsto dal Capitolo III della presente Legge, fino al 2003. 31 dicembre un’aliquota IVA ridotta del 9% si applica anche al calore fornito ai locali residenziali.

2 . Fermo restando quanto previsto dal Capitolo III della presente Legge, fino al 2002. 31 dicembre L’alcol etilico disidratato e denaturato e l’estere metilico (etilico) della colza, prodotti in conformità con i requisiti della legge sui biocarburanti della Repubblica di Lituania e gli atti legali che ne regolano l’attuazione, sono soggetti a un’aliquota IVA del 9%. Dal 2003 1 Gennaio fino al 2003 31 dicembre L’alcol etilico disidratato e denaturato e l’estere metilico (etilico) della colza, prodotti in conformità con i requisiti della legge sui biocarburanti della Repubblica di Lituania e gli atti legali che ne regolano l’attuazione, sono soggetti a un’aliquota IVA dello 0%.

3 . In deroga alle disposizioni del Capitolo III della presente Legge, il margine totale dei tour operator, calcolato secondo la procedura di cui all’articolo 102 della presente Legge, fino al 2003. 31 dicembre è tassato con un’aliquota IVA dello 0 percento.

4 . Nonostante le disposizioni del Capitolo III della presente Legge, il trasporto di passeggeri su rotte internazionali, nonché il trasporto dei bagagli di tali passeggeri, indipendentemente dal tipo di mezzo di trasporto, fino al 2003. 31 dicembre è tassato con un’aliquota IVA dello 0 percento. Ai fini della presente disposizione, si considera un trasporto che inizia e termina al di fuori della Repubblica di Lituania, nonché il trasporto che inizia e termina al di fuori della Repubblica di Lituania, nonché il trasporto che inizia e termina al di fuori della Repubblica di Lituania. una rotta internazionale.

5 . Nonostante le disposizioni del Capitolo III della presente Legge, i servizi di supervisione dei prestiti concessi, nonché le garanzie finanziarie o fideiussioni prestate, quando sono forniti da soggetti passivi diversi dai soggetti che hanno fornito prestiti, fideiussioni o garanzie, fino al 2003. 31 dicembre L’IVA non è imponibile.

6 . Fermo restando quanto previsto dal Capitolo III della presente Legge, fino al 2003. 31 dicembre I beni importati non sono soggetti ad IVA quando sono pagati da fondi ricevuti per conto dello Stato o prestiti concessi a istituzioni di bilancio con una garanzia statale, se i fondi ricevuti per conto dello Stato sono stati nuovamente prestati al destinatario o un prestito con una garanzia statale è stata concessa a un’istituzione di bilancio prima dell’entrata in vigore della presente legge. La procedura per l’attuazione delle disposizioni della presente parte è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

7 . Fermo restando quanto previsto dal Capitolo III della presente Legge, fino al 2003. 31 dicembre beni e servizi forniti nel territorio del paese quando pagati da prestiti ricevuti per conto dello Stato o prestiti concessi a istituzioni di bilancio con una garanzia statale sono tassati all’aliquota dello 0 per cento se i fondi ricevuti per conto dello Stato sono stati prestati al beneficiario o un prestito garantito dallo Stato concesso a un istituto di bilancio prima dell’entrata in vigore della presente legge. La procedura per l’attuazione delle disposizioni della presente parte è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

8 . Fermo restando quanto previsto dal Capitolo III della presente Legge, fino al 2003. 31 dicembre lavori di costruzione, ristrutturazione, isolamento e progettazione di case residenziali, costruzione di reti di ingegneria e gestione di territori finanziati dai bilanci statali e comunali, i prestiti agevolati concessi dai fondi statali e speciali statali non sono soggetti ad IVA se i contratti per tali lavori sono concluso prima dell’entrata in vigore della presente legge.

9 . Nonostante le disposizioni del capitolo III della presente legge, i servizi specificati negli articoli 4 e 5 del paragrafo 5 dell’articolo 28 della presente legge saranno 31 dicembre L’IVA non è imponibile.

  1. 10.Nonostante le disposizioni del Capitolo IX della presente Legge, fino al 2003.31 dicembre gli istituti penitenziari, dove lavorano i detenuti, e le unità di terapia occupazionale delle istituzioni sanitarie, dove lavorano i pazienti, non pagano l’IVA dovuta al bilancio calcolato secondo la procedura stabilita dalla presente legge. Fino al 2003 31 dicembre imprese manifatturiere che impiegano studenti superiori e post-laurea e studenti di istituti di formazione professionale impegnati in esperienze lavorative o tirocini pratici, disabili del gruppo III, riduce l’importo dell’IVA dovuta al bilancio per il periodo d’imposta dell’importo del reddito da lavoro dipendente calcolato persone durante questo periodo fiscale (ma non superiore alla retribuzione mensile lorda media di una persona nell’economia della Repubblica di Lituania, pubblicato dal Dipartimento di statistica della Repubblica di Lituania in Valstybės žinios) e le imprese manifatturiere che impiegano persone disabili dei gruppi I e II riducono l’importo dell’IVA dovuta al bilancio per il periodo d’imposta dell’importo del reddito da lavoro dipendente per ogni persona 1.5 la somma della retribuzione lorda mensile media dell’economia della Repubblica di Lituania pubblicata dal Dipartimento di statistica della Repubblica di Lituania a Valstybės žinios) e l’importo dei contributi previdenziali statali obbligatori calcolati e pagati dal contraente da tale importo di reddito da lavoro dipendente. I criteri e la procedura per l’assegnazione di imprese a imprese manifatturiere sono stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata. Fino al 2003 31 dicembre società per azioni pubbliche e private delle organizzazioni pubbliche dei disabili, le cui quote appartengono alle organizzazioni pubbliche dei disabili, altri tipi di imprese, i cui fondatori sono solo le organizzazioni pubbliche dei disabili e che sono state costituite prima del 1998. il 1 ° maggio l’IVA stimata a carico del bilancio viene ridotta del 100%. La società per azioni Puntukas della Società dei Disabili riduce la differenza di IVA calcolata da versare al bilancio in proporzione alla percentuale del capitale della Società.

11 . Fermo restando quanto previsto dai Capitoli I, IV e VII della presente Legge, fino al 2003. 31 dicembre le attività delle persone giuridiche senza scopo di lucro di cui ai commi 1 e 2 dell’articolo 24 della presente legge non sono soggette a IVA e, nel calcolo del rapporto di cui al comma 1 dell’articolo 60 della presente legge, la remunerazione percepita per i servizi specificati è non essere presi in considerazione.

12 . Fermo restando quanto previsto dal Capitolo III della presente Legge, fino al 2003. 31 dicembre Esente da IVA:

1 ) bare, corone, monumenti temporanei, nonché servizi funebri;

2 ) società agricole e società cooperative (cooperative) – servizi di enti agricoli per l’agricoltura forniti ai suoi membri in conformità con l’elenco dei servizi per l’agricoltura approvato dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da essa autorizzata;

3 ) la vendita o altro trasferimento degli oggetti di proprietà presi in consegna per garantire l’adempimento di obbligazioni di debito, quando nessuna parte dell’IVA sull’acquisto o sull’importazione di tali oggetti di proprietà (o beni e / o servizi utilizzati per la loro riparazione, altre migliorie o aumenti di valore) incluse nella detrazione IVA per conto del contribuente IVA che vende o altrimenti cede;

4 ) la vendita o altro trasferimento di beni danneggiati rilevati da compagnie di assicurazione a seguito di un evento assicurato, quando nessuna parte dell’IVA sull’acquisto o sull’importazione di tali beni (o beni e / o servizi utilizzati per la loro riparazione, miglioramento o aumento di valore) se l’impresa di assicurazione che vende o altrimenti cede è inclusa nella detrazione IVA;

5 ) articoli di artigianato tradizionale ai quali la commissione interdipartimentale di esperti di artigianato tradizionale ha concesso la qualifica di tali articoli secondo la procedura stabilita;

6 ) lavori e servizi svolti per comunità e associazioni religiose tradizionali lituane e per i quali si effettua il pagamento con fondi donati.

 

Articolo 130 Proposte al governo della Repubblica di Lituania

Il governo della Repubblica di Lituania fino al 2002 1 maggio approvare gli atti legali necessari per l’attuazione della presente legge o autorizzare altre istituzioni a farlo entro tale data.

 

Articolo 131 Abrogazione di leggi

All’entrata in vigore della presente legge, cesseranno di avere effetto:

1 ) la legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1994, n. 3-40);

2 ) Legge della Repubblica di Lituania “sugli emendamenti alla legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania” (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1994, n. 25-399);

3 ) la legge della Repubblica di Lituania “sugli emendamenti e sui supplementi alla legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania” (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1994, n. 28-489);

4 ) la legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1994, n. 28-490);

5 ) Legge della Repubblica di Lituania “sugli emendamenti e sui supplementi alla legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania” (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1994, n. 58-1136);

6 ) Legge della Repubblica di Lituania “sugli emendamenti e sui supplementi alla legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania” (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1995, n. 12-261);

7 ) Legge della Repubblica di Lituania “sugli emendamenti e sui supplementi alla legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania” (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1995, n. 49-1178);

8 ) Legge della Repubblica di Lituania “Sulla modifica dell’articolo 38 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania” (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1995, n. 92-2057);

9 ) Articolo 3 della legge della Repubblica di Lituania “Sull’integrazione delle leggi fiscali della Repubblica di Lituania” (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1996, n. 1-3);

10 ) la legge della Repubblica di Lituania che modifica e integra la legge sull’imposta sul valore aggiunto (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1996, n. 13-343);

11 ) la legge che modifica l’articolo 26 della legge sulle modifiche e integrazioni alla legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1996, n. 28-671);

12 ) la legge sull’integrazione dell’articolo 6 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1996, n. 35-866);

13 ) la legge che modifica gli articoli 35 e 36 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1996, n. 46-1103);

14 ) la legge che modifica l’articolo 38 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1996, n. 49-1172);

15 ) la legge che modifica l’articolo 38, paragrafo 1, della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1996, n. 50-1198);

16 ) la legge della Repubblica di Lituania che modifica e integra l’articolo 23 della legge sull’imposta sul valore aggiunto (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1996, n. 62-1466);

17 ) la legge sull’integrazione degli articoli 25 e 38 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1996, n. 116-2690);

18 ) la legge che modifica e integra gli articoli 17, 18, 26, 27, 28 e 41 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1997, n. 20-448);

19 ) la legge che modifica gli articoli 4, 5, 6, 16, 17, 19, 20, 23, 25, 29, 35 e 36 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1997, n. . 98-2479);

20 ) Legge sulle modifiche e integrazioni agli articoli 2, 4, 9, 10, 11, 12, 13, 21, 22, 23, 24, 25, 35, 36, 38 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1997, n. 117-2997);

21 ) la legge che modifica l’articolo 41 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1998, n. 8-167);

22 ) la legge che modifica l’articolo 38, paragrafo 1, della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1998, n. 41-1095);

23 ) la legge che modifica e integra gli articoli 5, 6 e 8 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1998, n. 56-1544);

24 ) la legge che modifica l’articolo 18 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1998, n. 68-1982);

25 ) la legge sull’integrazione e la modifica dell’articolo 17 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1999, n. 36-1061);

26 ) la legge sull’integrazione dell’articolo 4 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1999, n. 57-1832);

27 ) la legge che modifica l’articolo 17 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 1999, n. 62-2033);

28 ) la legge che modifica e integra gli articoli 4, 13 e 14 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2000, n. 32-891);

29 ) Legge sulle modifiche all’articolo 23 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2000, n. 61-1821);

30 ) la legge che modifica e integra gli articoli 6, 7, 17, 25, 32, 35, 36, 41 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2000, n. 64-1918);

31 ) la legge che modifica gli articoli 4 e 23 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2000, n. 64-1944);

32 ) la legge sull’abrogazione della legge che modifica l’articolo 4 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania e la legge che modifica l’articolo 4 della legge sull’imposta sul valore aggiunto (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2000, n. 113- 3608);

33 ) la legge che modifica gli articoli 13 e 25 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2000, n. 90-2779);

34 ) la legge che modifica gli articoli 13 e 14 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2000, n. 108-3428);

35 ) la legge che modifica l’articolo 25 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2001, n. 16-493);

36 ) la legge che modifica l’articolo 4 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2001, n. 39-1327);

37 ) la legge sull’integrazione e la modifica dell’articolo 25 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania e sull’integrazione della legge con l’articolo 38 (2) (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2001, n. 43-1490);

38 ) la legge sull’integrazione dell’articolo 13 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2001, n. 43-1491);

39 ) la legge che modifica gli articoli 17 e 32 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2001, n. 56-1982);

40 ) la legge che modifica l’articolo 36 della legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2001, n. 62-2213);

41 ) Legge della Repubblica di Lituania che modifica l’articolo 5 della legge sull’imposta sul valore aggiunto (Gazzetta ufficiale Valstybės žinios, 2001, n. 62-2238).

 

 

Ai sensi del secondo paragrafo dell’articolo 71 della Costituzione della Repubblica di Lituania, promulgo questa legge adottata dal Seimas della Repubblica di Lituania.

 

 

RELATORE DEI SEIMAS DELLA REPUBBLICA DI LITUANIA ARTŪRAS PAULAUSKAS

______________

Lituania – Informazioni Generali sulla Legge sull’imposta sul reddito delle società

Informazione Generale

Tassa Tassa sul reddito
Atto di base Legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania
Contribuenti ·         Unità lituana;

·         Unità straniera.

L’imposta aggiuntiva sul reddito delle società è pagata dalle banche che operano ai sensi della legge sulle banche della Repubblica di Lituania, comprese le filiali di banche commerciali estere, unioni di credito che operano ai sensi della legge sulle unioni di credito della Repubblica di Lituania e unioni di credito centrali che operano ai sensi della legge sulla Unioni centrali di credito della Repubblica di Lituania.

Oggetto dell’imposta La base imponibile dell’unità lituana  è tutto il reddito, la cui fonte è nella Repubblica di Lituania e al di fuori della Repubblica di Lituania:

·         guadagnato nella Repubblica di Lituania;

·         guadagnato all’estero.

Il reddito dell’unità lituana includerà anche il reddito positivo secondo la procedura stabilita nell’articolo 39 dell’APA. Il reddito di un’unità lituana (partecipante di un gruppo di interesse economico europeo) includerà anche il reddito di quel gruppo di interesse economico europeo secondo la procedura stabilita nell’articolo 39  della presente legge .

La base imponibile non include il reddito operativo di un’unità lituana attraverso stabili organizzazioni situate nei paesi dello Spazio economico europeo (SEE) o paesi con i quali la Lituania ha concluso e applica accordi di doppia imposizione (DTC), se il reddito operativo attraverso queste stabili organizzazioni è tassati secondo la procedura stabilita, imposta sul reddito (o imposta equivalente) in tali stati.

Base imponibile per unità estera :

·          reddito di un’attività di un’unità straniera svolta  tramite stabili organizzazioni nel territorio della Repubblica di Lituania,

·         entrate da telecomunicazioni internazionali guadagnate attraverso stabili organizzazioni nella Repubblica di Lituania e il 50% delle entrate da trasporti che iniziano nel territorio della Repubblica di Lituania e terminano all’estero o iniziano all’estero e terminano nel territorio della Repubblica di Lituania, e

·         reddito guadagnato in Stati esteri, attribuito a quelle stabili organizzazioni nella Repubblica di Lituania nel caso in cui tale reddito sia correlato alle attività dell’unità straniera tramite stabili organizzazioni nella Repubblica di Lituania;

·          reddito percepito da un’unità straniera  non tramite una stabile organizzazione , la cui fonte è nella Repubblica di Lituania (paragrafo 4 dell’articolo 4 del PMI).

Il reddito imponibile è calcolato deducendo dal reddito il reddito non imponibile, le detrazioni ammissibili e le detrazioni ammissibili di importi limitati. La procedura per le detrazioni relative al reddito da lavoro tramite stabili organizzazioni è stata istituita dal governo della Repubblica di Lituania nel 2002. 5 marzo con delibera n. 321.

La base imponibile del reddito fisso è calcolato in conformità con  Art. tenendo conto dell’importo giornaliero fisso applicabile a ogni 100 unità di stazza netta della nave marittima e del numero di giorni nel periodo d’imposta per unità di navigazione.

Base imponibile aggiuntiva degli istituti di credito ai sensi dell’articolo 383 del PMI. utili imponibili degli enti creditizi, calcolati sulla base del reddito meno il reddito esente da imposta, detrazioni ammissibili e limitate (escluso l’importo delle detrazioni maggiorate per i costi di ricerca e sviluppo, la riduzione del reddito imponibile dovuto alla concessione di un film o parte di una sovvenzione, deducibile L’importo delle perdite dei periodi d’imposta precedenti, che viene detratto dal reddito del periodo d’imposta.L’imposta sul reddito supplementare degli enti creditizi non è soggetta alla parte dell’utile calcolata secondo la procedura stabilita, che non supera i 2.000.000 di euro.

Aliquote fiscali 15 per cento  l’aliquota fiscale viene applicata su:

·         Utile imponibile dell’unità e delle stabili organizzazioni lituane;

·         reddito da utili distribuiti;

·         sostegno ricevuto, utilizzato non in conformità con lo scopo del sostegno stabilito dalla legge sulla beneficenza e il sostegno della Repubblica di Lituania (senza detrazioni);

·         la parte del sostegno in denaro ricevuta da un donatore durante il periodo fiscale eccedente l’importo di 250 MSL (senza detrazioni);

·         base imponibile fissa sul reddito delle società (senza detrazioni).

5 per cento  l’aliquota si applica agli utili imponibili:

1) unità in cui:

il numero medio dei dipendenti iscritti nelle liste non supera le 10 persone e il reddito per il periodo d’imposta non supera i 300.000 euro.

Questa regola non si applica quando il numero totale di dipendenti e il reddito annuo totale  superano i  limiti stabiliti, ovvero 10 dipendenti e un reddito annuo di 300000 EUR, per le seguenti unità:

·         imprese individuali, i cui proprietari o soci siano anche titolari di altre imprese individuali;

·         imprese individuali, il proprietario e / oi suoi familiari che detengono più del 50%, ossia il 50,01%, in un’altra unità l’ultimo giorno del periodo d’imposta e ancora, azioni (azioni, azioni).

·         quote nelle quali lo stesso partecipante (socio, socio o socio) detiene più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ossia il 50,01%. e ancora, azioni (azioni, azioni).

·         unità in cui gli stessi partecipanti (azionisti, soci o azionisti) controllano congiuntamente più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ossia il 50,01%. e ancora, azioni (azioni, azioni).

2) società cooperative (cooperative) il cui reddito durante il periodo d’imposta è costituito da oltre il 50 per cento del reddito da attività agricole, compreso il reddito delle società cooperative (cooperative) per la vendita di prodotti agricoli acquistati prodotti dai loro membri.

3) ai sensi dell’art. Paragrafo 7, reddito (compresi i diritti d’autore e il risarcimento per i diritti di proprietà intellettuale violati) ricevuti dall’uso, dalla vendita o da altri trasferimenti di proprietà generati dal contribuente (unità lituana, stabili organizzazioni) nel corso della ricerca e sviluppo sperimentale (di seguito – R&S) attività la parte di reddito imponibile calcolata secondo la formula è tassata all’aliquota del 5 per cento, se:

·         il reddito derivante dall’uso, vendita o altro trasferimento di proprietà di detta proprietà è ricevuto solo dall’unità lituana o dalla stabile organizzazione che lo ha creato e solo loro devono sostenere tutte le spese dovute al guadagno di detto reddito, e

·         un bene è un programma per computer protetto da copyright o un’invenzione che soddisfa i criteri di brevettabilità (novità, attività inventiva, applicabilità industriale) protetto da brevetti o protezione supplementare concessa dall’Ufficio europeo dei brevetti, un paese dello Spazio economico europeo o un paese con cui una doppia imposizione accordo concluso e certificati applicati.

Le perdite subite per l’utilizzo, la vendita o altro trasferimento di proprietà di beni creati in attività di ricerca e sviluppo, calcolate ai sensi dell’art. La formula di cui al paragrafo 9 è deducibile solo dagli utili imponibili derivanti dalle stesse attività.

0 percento  l’aliquota fiscale si applica all’unità di nuova immatricolazione per il primo periodo d’imposta se:

·         il numero medio di dipendenti quotati non supera i 10 durante il primo periodo d’imposta, e

·         il reddito per il primo periodo d’imposta non supera i 300 000 EUR, e

·         il partecipante è una persona fisica e solo se, durante tre periodi fiscali consecutivi, compreso il primo periodo fiscale:

(i) le attività dell’unità non sono sospese,

(ii) l’unità non è liquidata,

(iii) riorganizzato; e

(iiii) le azioni (quote, azioni) dell’unità non sono trasferite a nuovi entranti.

Questa regola non si applica quando il numero totale di dipendenti e il reddito annuo totale  superano i  limiti stabiliti, ovvero 10 dipendenti e un reddito annuo di 300000 EUR, per le seguenti unità:

● imprese individuali, i cui proprietari o soci siano anche titolari di altre imprese individuali;

● imprese individuali, il proprietario e / oi suoi familiari possiedono più del 50%, ossia il 50,01%, in un’altra unità l’ultimo giorno del periodo d’imposta. e ancora, azioni (azioni, azioni).

● quote in cui lo stesso partecipante (azionista, socio o socio) possiede più del 50% l’ultimo giorno del periodo d’imposta, ossia il 50,01%. e ancora, azioni (azioni, azioni).

● unità in cui gli stessi partecipanti (azionisti, soci o azionisti) controllano congiuntamente più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ossia il 50,01%. e ancora, azioni (azioni, azioni).

Il reddito delle unità straniere,  la cui fonte è nella Repubblica di Lituania, ricevuto non attraverso le loro stabili organizzazioni in Lituania, è tassato alla fonte di reddito come segue:

·         tasse, compreso l’art. I casi di cui al paragrafo 5; i proventi da risarcimento per violazione dei diritti d’autore o dei diritti connessi sono tassati senza detrazioni all’aliquota del  10%.  l’aliquota fiscale (ad eccezione dei casi in cui tale reddito non è tassato ai sensi dell’articolo 37 1 del PMI  );

·         redditi da vendita, altrimenti trasferiti in proprietà o in locazione immobili per natura situati nel territorio della Repubblica di Lituania; reddito per artisti e attività sportive nella Repubblica di Lituania; benefici per l’attività dei membri del Consiglio di Sorveglianza, proventi da utile distribuito – applicazione del  15%.  aliquota fiscale

(l’imposta sul reddito pagata da un’unità straniera su redditi da artisti e / o attività sportive svolte nella Repubblica di Lituania e / o beni venduti o altrimenti trasferiti in proprietà può essere ricalcolata secondo la procedura stabilita nell’articolo 54 del PMI);

·         gli interessi di entità straniere registrate o altrimenti organizzate in uno Stato SEE o in uno Stato con cui è stato concluso e applicato un accordo di elusione DTC sono esenti da imposta;

interessi di unità estere non registrate o altrimenti organizzate nello stato SEE o nello stato con cui l’accordo DTC è concluso e applicato, ad eccezione degli interessi sui titoli di stato, interessi maturati e pagati sui depositi e interessi sui prestiti subordinati conformi agli atti legali dei criteri della Banca di Lituania, tassata senza detrazione all’aliquota del  10%.  aliquota fiscale.

Aliquota dell’imposta sul reddito delle società aggiuntiva – 5%.

Il periodo fiscale Anno fiscale. Coincidono con l’anno solare. Su richiesta di un contribuente, può essere fissato per lui un periodo d’imposta diverso, a seconda della natura della sua attività, a condizione che il periodo d’imposta sia di 12 mesi (articolo 6 del PMI).
Vantaggi ed esenzioni di base Fino a una decisione separata del Seimas, il  reddito imponibile delle seguenti unità è soggetto a un’imposta sul reddito delle società inferiore  :

·         Persone giuridiche il cui reddito derivante dalla propria produzione rappresenta oltre il 50%. di tutti i redditi percepiti e impiegati da persone con capacità lavorativa limitata, riduce l’imposta sul reddito delle società calcolata Art. 16 d. Secondo la procedura di cui al punto 3 (l’importo calcolato dell’imposta sul reddito, tenendo conto della quota di persone con capacità lavorativa limitata tra tutti i lavoratori dipendenti, sarà ridotto del 25%, 50%, 75% o 100%, rispettivamente).

Per le aziende registrate nella Free Economic Zone fino al 01.01.2018

·         Secondo l’Art. Il punto 1 della parte 16 ha registrato una società della zona economica franca fino al 1 ° gennaio 2018, in cui l’investimento di capitale ha raggiunto un importo di almeno 1 milione di EUR, non è soggetto all’imposta sulle società per 6 periodi d’imposta, a partire dal periodo d’imposta in cui è stato realizzato l’investimento, ed è soggetto a un’imposta sulle società ridotta del 50% aliquota per gli altri 10 periodi d’imposta. La franchigia può essere concessa solo se almeno il 75 per cento del reddito dell’impresa della zona nel periodo fiscale in questione è costituito da entrate derivanti dalla produzione, lavorazione, lavorazione, deposito, fabbricazione di aeromobili e veicoli spaziali e relative attrezzature, riparazioni e manutenzioni. di aeromobili e veicoli spaziali nella zona., attività di manutenzione e riparazione di aeromobili (riparazione di apparecchiature elettroniche e ottiche, ispezione tecnica e analisi), attività di programmazione di computer, attività di consulenza informatica, gestione di apparecchiature informatiche, altre attività di tecnologia dell’informazione e servizi informatici, elaborazione dati, servizi di server web (hosting) e attività correlate, attività di centri di servizi informativi in ​​outsourcing, merci immagazzinate in un’area all’ingrosso e / o servizi forniti in relazione alle suddette attività nel area (trasporto, manutenzione, costruzione nel territorio della zona e altri servizi relativi a dette attività di beni prodotti, lavorati, lavorati o immagazzinati nella zona, nonché beni necessari per la produzione, lavorazione o trasformazione effettuata nella zona). Lo sgravio previsto nel presente paragrafo può essere concesso solo se l’impresa della zona economica franca dispone di una relazione di revisione che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale. Se, prima della scadenza del periodo di esenzione previsto dal presente paragrafo, l’importo del conferimento di capitale scende al di sotto di 1 milione di EUR, lo sgravio è sospeso per il periodo d’imposta in cui è caduto il conferimento di capitale e può essere rinnovato fino al periodo di capitale raggiunge nuovamente 1 milione di euro. In nessun caso l’esenzione può essere concessa a istituti di credito e imprese di assicurazione;

·         Secondo l’Art. Parte 16, Voce 2, un’impresa della zona economica franca registrata prima del 1 ° gennaio 2018, con un numero medio di dipendenti nell’anno fiscale di almeno 20 e in cui l’investimento di capitale ha raggiunto almeno 1000 migliaia di euro, 6 periodi d’imposta, a partire dal periodo d’imposta in cui è stato realizzato tale importo di investimento, senza pagare l’imposta sul reddito e agli altri 10 periodi d’imposta si applica un’aliquota d’imposta sulle società ridotta del 50%. L’agevolazione può essere concessa solo se almeno il 75 per cento del reddito della società nel periodo d’imposta di riferimento è costituito da proventi da attività di contabilità, tenuta dei libri e consulenza (esclusa revisione contabile, esame dei attività relative alle risorse, attività di architettura e ingegneria e relative attività di consulenza tecnica (esclusa la costruzione scattare foto della zona). Lo sgravio previsto nel presente paragrafo può essere concesso solo se l’impresa della zona economica franca dispone di una relazione di revisione che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale. Se, prima della scadenza del periodo di applicazione dell’esenzione di cui al presente paragrafo, l’importo dell’investimento di capitale scende a meno di 1000000 EUR e / o il numero medio di dipendenti in un anno fiscale scende al di sotto di 20, il vantaggio è sospeso per il periodo d’imposta in cui l’importo dell’investimento di capitale e può essere rinnovato per il periodo d’imposta in cui l’investimento di capitale raggiunge nuovamente 1000000 EUR e / o il numero medio di dipendenti nell’anno fiscale sale almeno 20.

Per le aziende registrate nella Free Economic Zone dopo il 31/12/2017

·         Secondo l’Art. Parte 1, punto 1, una società della zona economica franca registrata dopo il 31.12.2017, in cui l’investimento di capitale ha raggiunto un importo di almeno 1 milione di EUR, non è soggetto all’imposta sulle società per 10 periodi d’imposta, a partire dal periodo d’imposta in cui è stato realizzato l’investimento, ed è soggetto a un’imposta sulle società ridotta del 50% aliquota per gli altri 6 periodi d’imposta. Lo sgravio previsto nel presente paragrafo può essere applicato solo se almeno il 75 per cento del reddito dell’impresa della zona nel periodo d’imposta di riferimento è costituito dai proventi delle attività svolte nella zona. Lo sgravio previsto nel presente paragrafo può essere concesso solo se l’impresa della zona economica franca dispone di una relazione di revisione che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale. Se, prima della fine del periodo di applicazione della franchigia di cui al presente paragrafo, l’importo dell’investimento di capitale diminuisce a meno di 1 milione di EUR, lo sgravio è sospeso per il periodo d’imposta durante il quale l’ammontare dell’investimento di capitale è diminuito e può essere rinnovato per il periodo d’imposta in cui l’investimento di capitale raggiunge nuovamente 1 milione di EUR. L’esenzione prevista nel presente paragrafo non si applica a una società commerciale e si applica nella misura in cui è compatibile con la legge del 2014. 17 giugno Regolamento (UE) n Regolamento (UE) n. 651/2014 che dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in applicazione degli articoli 107 e 108 del trattato (GU 2014, L 187, pag.1). Regolamento (UE) n Regolamento (UE) n. 651/2014 che dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in applicazione degli articoli 107 e 108 del trattato (GU 2014, L 187, pag.1). Regolamento (UE) n Regolamento (UE) n. 651/2014 che dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in applicazione degli articoli 107 e 108 del trattato (GU 2014, L 187, pag.1).

·         Secondo l’Art. Le disposizioni del paragrafo 16, punto 2, una  società della zona economica franca è stata registrata dopo il 31 dicembre 2017con un numero medio di dipendenti nell’anno fiscale di almeno 20 e in cui l’investimento di capitale ha raggiunto almeno 1000 migliaia di euro, 10 periodi d’imposta, a partire dal periodo d’imposta in cui è stato realizzato tale importo di investimento, senza pagare l’imposta sul reddito e gli altri 6 periodi d’imposta è soggetto a un’aliquota d’imposta sulle società ridotta del 50%. Lo sgravio previsto nel presente paragrafo può essere applicato solo se almeno il 75 per cento del reddito dell’impresa della zona del periodo d’imposta di riferimento è costituito dai proventi delle attività di servizi svolte nella zona. Lo sgravio previsto nel presente paragrafo può essere concesso solo se l’impresa della zona economica franca dispone di una relazione di revisione che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale. Se, prima della scadenza del periodo di applicazione dell’esenzione di cui al presente paragrafo, l’importo dell’investimento di capitale scende a meno di 1000000 EUR e / o il numero medio di dipendenti nell’anno fiscale scende al di sotto di 20, il vantaggio deve essere sospeso per il periodo d’imposta in cui l’importo e / o il numero medio di dipendenti può essere rinnovato per il periodo d’imposta in cui l’investimento di capitale raggiunge nuovamente 1000000 EUR e / o il numero medio di dipendenti nelle dichiarazioni dell’anno fiscale ad almeno 20. Lo sgravio previsto nel presente paragrafo si applica nella misura in cui è compatibile con l’anno d’imposta 2014. m. 17 giugno Regolamento (UE) n Modifica del regolamento (UE) n. 651/2014 che dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in applicazione degli articoli 107 e 108 del trattato (GU 2014, L 187, pag.1).

Entità che realizzano un progetto di investimento  (investendo in immobilizzazioni per la produzione di nuovi prodotti o servizi aggiuntivi o per aumentare la capacità di produzione (o servizio), o per introdurre un nuovo processo di produzione (o servizio), o per una parte sostanziale di un processo esistente), nonché l’introduzione di tecnologie protette da brevetti internazionali per invenzioni), il reddito imponibile può essere ridotto dell’importo dei costi effettivamente sostenuti per acquisire i beni ammissibili.

L’utile imponibile calcolato per il periodo d’imposta può essere ridotto al 100%.

Il reddito imponibile può essere ridotto solo dalle spese sostenute durante i periodi d’imposta 2009-2023.

Ai fini dell’imposta sul reddito, i  costi diversi dall’ammortamento di immobili, impianti e macchinari  sostenuti in relazione alla ricerca e sviluppo sono detratti tre volte dal reddito nel  periodo fiscale in cui la ricerca e sviluppo è sostenuta in relazione alle attività ordinarie o previste dell’entità. reddito o benefici economici.

Unità per periodi dal 2014 1 Gennaio fino al 2018 31 dicembre e / o dal 2019. 1 Gennaio fino al 2023 31 dicembre dopo aver fornito gratuitamente fondi per la  produzione di un film o di una parte di esso al  produttore cinematografico lituano , può detrarre il 75% del reddito dal reddito al momento del calcolo dell’imposta sul reddito delle società. fornire tali fondi gratuitamente. Inoltre, l’importo totale dei fondi in quote può ridurre l’imposta sul reddito secondo la procedura stabilita dal PMI, ma l’utile imponibile calcolato per il periodo d’imposta può essere ridotto di non più del 75%.

L’esenzione si applica al finanziamento di film che soddisfano i criteri per la valutazione del contenuto e della produzione culturale. L’unità può richiedere l’esenzione dall’imposta sul reddito al ricevimento di un certificato di investimento (un certificato sulla conformità dell’utilizzo dei fondi forniti gratuitamente al produttore cinematografico ai requisiti stabiliti dal PMI).

Nuove disposizioni legali sono state introdotte per le entità senza scopo di lucro dal periodo d’imposta che inizia nel 2019 (articolo 3 dell’APP 46  :

·         Le entità senza scopo di lucro di nuova registrazione possono applicare un’aliquota d’imposta sul reddito delle società pari a 0 per il loro primo periodo d’imposta.

·         L’imposta sul reddito non viene pagata se il reddito imponibile calcolato durante il periodo d’imposta è ridotto dei fondi stanziati, cioè effettivamente utilizzati, o pianificati per essere utilizzati durante 2 periodi d’imposta consecutivi per finanziare attività di interesse pubblico. Se l’ente senza scopo di lucro continua a non utilizzare effettivamente questi fondi per finanziare attività di interesse pubblico, l’imposta sul reddito non calcolata a causa del reddito imponibile ridotto dovrà essere versata al bilancio dello Stato ricalcolando e tassando il soggetto passivo utile dei periodi d’imposta precedenti.

·         Se i fondi utilizzati dall’unità senza scopo di lucro, nel corso del periodo d’imposta al rimborso delle spese effettivamente sostenute per l’esecuzione delle attività non generano entrate per il bene della società superano la quantità di imponibile profitto calcolato nel periodo d’imposta   , il parte eccedente tali importi sarà più trasferito di due volte di fila. l’anno fiscale in corso per ridurre l’ imponibile stimato  profitto .

·         L’imposta sul reddito viene calcolata allo stesso modo delle altre unità, ovvero applicando il 15%. aliquota dell’imposta sul reddito o 5 per cento. aliquota, se il reddito dell’unità senza scopo di lucro durante il periodo d’imposta non supera i 300.000 euro, il numero dei dipendenti non supera i 10 ei partecipanti dell’unità non gestiscono altre unità.

Dichiarazione e pagamento Dichiarazione dei redditi annuale:

·         Modulo PLN204 (fornito da persone giuridiche a responsabilità limitata a scopo di lucro);

·         Modulo PLN204A (fornito da persone giuridiche con responsabilità civile illimitata);

·         Modulo PLN204N (fornito da unità senza scopo di lucro);

·         Modulo PLN204U (fornito da unità straniere che operano in Lituania tramite una stabile organizzazione).

Forme di dichiarazione dei redditi annuali delle società e regole per il loro completamento, approvate con Ordine n. VA-2.

Dichiarazione dei redditi forfettaria annuale in PLN205 (fornita dalle unità di spedizione che optano per l’imposta sul reddito forfettaria). La dichiarazione e le regole per il suo completamento sono state approvate dall’Ordine n. VA-70.

La dichiarazione dei redditi annuale e / o la dichiarazione dei redditi forfettari annuali devono essere presentate entro e non oltre il 15 ° giorno del sesto mese del periodo d’imposta successivo (entro il 15 giugno dell’anno successivo se il periodo d’imposta è un anno solare) e entro e non oltre 30 giorni dalla fine dell’attività.

Imposta sul reddito e / o imposta sul reddito fisso, l’imposta aggiuntiva sul reddito per gli istituti di credito deve essere versata entro e non oltre il termine per la presentazione della dichiarazione annuale dei redditi e / o della dichiarazione dei redditi.

Dichiarazione anticipata dei redditi nel modulo FR0430, le cui regole per la compilazione sono state approvate dall’Ordine del Capo dell’Ispettorato fiscale dello Stato del Ministero delle finanze n. 289 prevede:

·         per il primo trimestre dell’anno fiscale in corso (primi sei mesi) – non oltre il quindicesimo giorno del terzo mese dell’anno fiscale in corso (se l’anno fiscale coincide con il calendario – entro il 15 marzo), e per il terzo trimestre mesi dell’anno fiscale in corso) – entro e non oltre il quindicesimo giorno del nono mese dell’anno fiscale in corso (se l’anno fiscale coincide con l’anno solare – entro il 15 settembre), se l’anticipo dell’imposta sul reddito è calcolato sulla base di i risultati della performance dell’anno precedente;

·         entro il quindicesimo giorno del terzo mese dell’anno fiscale in corso (se l’anno fiscale coincide con il giorno di calendario – entro e non oltre il 15 marzo), se l’anticipo dell’imposta sul reddito è calcolato sulla base dell’importo stimato dell’imposta sul reddito per il periodo fiscale.

L’imposta anticipata sul reddito deve essere pagata entro e non oltre il quindicesimo giorno dell’ultimo mese di ogni trimestre del periodo d’imposta.

Dichiarazione anticipata dei redditi di ulteriori istituti di credito nel modulo PLN211, le cui regole per la compilazione sono state approvate dall’ordinanza n. VA-14, disponibile in:

·         per il primo trimestre dell’anno fiscale in corso (primi sei mesi) – non oltre il quindicesimo giorno del terzo mese dell’anno fiscale in corso (se l’anno fiscale coincide con il calendario – entro il 15 marzo), e per il terzo trimestre dell’anno fiscale in corso (settimo – dodicesimo mese) – entro e non oltre il quindicesimo giorno del nono mese dell’anno fiscale in corso (se l’anno fiscale coincide con l’anno solare – entro il 15 settembre);

L’imposta anticipata sul reddito deve essere pagata entro e non oltre il quindicesimo giorno dell’ultimo mese di ogni trimestre del periodo d’imposta.

 

Dichiarazione di reddito (importi) pagati a unità imponibili estere e imposta sul reddito calcolata da esse nel modulo FR0313, le cui regole per la compilazione sono state approvate dall’Ordine del capo dell’Ispettorato fiscale statale del Ministero delle finanze n. 40 deve essere presentato entro 15 giorni dalla fine del mese in cui è stato pagato il reddito (importi).

La quota dovrà essere versata entro e non oltre il termine per la presentazione della dichiarazione.

Modulo di dichiarazione dei redditi da dividendi FR0640, le cui regole per la compilazione sono state approvate con ordinanza n. Del capo dell’Ispettorato fiscale statale del Ministero delle finanze del 20 maggio 2004. VA-101 viene presentata entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello in cui sono stati pagati o ricevuti i dividendi.

La quota dovrà essere versata entro e non oltre il termine per la presentazione della dichiarazione.

 

Dati di pagamento STI:

·         Codici di pagamento

·         Conti di riscossione delle entrate di bilancio

 

Lituania – Informazioni Generali sulla Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche

Informazione Generale

Tassa Tassa sul reddito
Atto di base Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania (Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (GPMĮ))
Contribuenti  L’imposta sul reddito deve essere pagata dal destinatario:

·         residenti permanenti della Lituania,

·         residenti non permanenti della Lituania che pagano l’imposta sul reddito sul reddito la cui fonte è in Lituania.

Oggetto dell’imposta 1. Tutti i redditi di un residente permanente della Lituania, la cui fonte è in Lituania e al di fuori della Lituania;

2. Reddito di un residente non permanente della Lituania, la cui fonte è in Lituania, ovvero:

reddito da attività individuali svolte su base permanente e reddito percepito o guadagnato in paesi stranieri attribuito a tale base permanente in Lituania nel caso in cui tale reddito sia correlato alle attività di un residente non permanente della Lituania attraverso una base permanente in Lituania , così come il reddito non percepito su base permanente in Lituania:

·         interessi, diversi dagli interessi su titoli di Stato diversi dai titoli di capitale;

·         proventi da utili e benefici distribuiti ai membri del Consiglio di Amministrazione e del Consiglio di Sorveglianza;

·         redditi derivanti dalla locazione di beni immobili per natura situati in Lituania;

·         tasse, incluso GPM Art. I casi di cui al paragrafo 6;

·         reddito relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza;

·         proventi da attività sportive, inclusi i redditi direttamente o indirettamente connessi a tali attività, siano essi corrisposti direttamente all’Atleta oa terzi che agiscono per conto dell’Atleta;

·         il reddito operativo degli artisti interpreti o esecutori, compreso il reddito direttamente o indirettamente collegato a tale attività, pagato direttamente all’esecutore o a una terza parte che agisce per conto dell’esecutore;

·         reddito ricevuto per beni mobili venduti o altrimenti trasferiti alla proprietà, se è richiesta la registrazione legale per questo tipo di proprietà in conformità con gli atti legali della Repubblica di Lituania e questa proprietà è (o deve essere) registrata in Lituania, nonché immobile proprietà situata in Lituania;

·         risarcimento per violazione del diritto d’autore o dei diritti connessi.

Aliquota dell’imposta sul reddito
20% Quota di reddito annuo (esclusi quelli calcolati per il 2018 o prima) relativa al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza, non superiore a * *:

– 120 VDU * (2019),

– 84 VDU * (2020),

– 60 VDU * (2021).

32% nel 2020 e più tardi;

 

27% – 2019

Quota di reddito annuo (esclusi quelli calcolati per l’anno 2018 o precedente) relativa al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza, superiore **:

– 84 VDU * (2020 ),

– 60 VDU * (2021).

 

– 120 VDU * (2019)

15% 2018 ovvero negli anni precedenti, il reddito stimato relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza, corrisposto nel 2019 e successivamente (indipendentemente dall’ammontare del reddito annuo).
15% Malattia ( anche sponsorizzata dal datore di lavoro ), maternità, paternità, assistenza all’infanzia e benefici per il lavoro a lungo termine

(indipendentemente dall’ammontare del reddito annuo).

15% Reddito da utili distribuiti (dividendi)

(indipendentemente dall’ammontare del reddito annuo).

15% (meno il credito d’imposta) Reddito operativo individuale.
5% Proporzione del reddito da rifiuti venduti (esclusi i redditi da attività di acquisto e vendita di rifiuti individuali), non superiore a :

– 120 VDU * (nel 2019 e versioni successive).

20% Quota di reddito da rifiuti venduti (escluso il reddito da attività di acquisto e vendita di rifiuti individuali) per anno superiore a:

– 120 VDU * (nel 2019 e versioni successive).

20% La quota dei seguenti redditi annuali non occupati non superiore a ** 120 VDU * (2019), 84 VDU * (2020), 60 VDU * (2021):

– premi o compensi per attività nel consiglio di sorveglianza o nel consiglio di amministrazione, nel comitato del prestito, corrisposti in sostituzione o in combinazione con i bonus,

– royalties percepite da una persona in un rapporto di lavoro o in un rapporto commisurato alla sostanza del residente,

– reddito percepito dai capi di piccole società che non sono membri di tali piccole società in virtù di un contratto civile (di servizio) per attività di gestione.

32% nel 2020 e più tardi

 

o

27% – 2019

 

Proporzione di tale reddito annuo non dipendente che supera **

84 VDU * (2020), 60 VDU * (2021),

 

o 120 VDU * (2019):

– premi o compensi per attività nel consiglio di sorveglianza o nel consiglio di amministrazione, nel comitato del prestito, corrisposti in sostituzione o in combinazione con i bonus,

– reddito percepito a titolo di royalty da una persona correlata al rapporto di lavoro o ad un rapporto corrispondente all’essenza del rapporto di lavoro,

– reddito percepito dai capi di piccole società che non sono membri di tali piccole società in virtù di un contratto civile (di servizio) per attività di gestione.

15% Parte degli altri redditi imponibili non professionali (esclusi da attività individuali, utile distribuito, premi e remunerazioni per attività di consiglio di sorveglianza, consiglio di amministrazione, comitato prestiti, datore di lavoro con accordi di copyright, manager di piccole società di persone in convenzione di servizio) non superiore a 120 VDU * (2019 e versioni successive):

– interesse,

– royalties non del datore di lavoro,

– dalla vendita di beni (altro trasferimento di proprietà),

– dalla locazione di un immobile,

– royalties,

– vincite al gioco d’azzardo,

– regali, premi non del datore di lavoro, ecc.

20%

 

La quota degli altri redditi imponibili non professionali (esclusi da attività individuali, utili distribuiti, premi e remunerazioni per attività di consiglio di sorveglianza, consiglio di amministrazione, comitato prestiti, datore di lavoro con accordi di copyright, gestori di piccole società di persone in base a contratti di servizio) superiore a 120 VDU * (2019 e versioni successive):

– interesse,

– royalties non del datore di lavoro,

– dalla vendita di beni (altro trasferimento di proprietà),

– vendita di rifiuti (diversi dal lavoro autonomo) (altro trasferimento di proprietà),

– dalla locazione di un immobile,

– royalties,

– vincite al gioco d’azzardo,

– regali, premi non del datore di lavoro, ecc.

Imposta Fissa Si applica alle persone che acquisiscono licenze commerciali.

* VDU – vidutinis darbo užmokestis- stipendio medio applicato per calcolare la base contributiva statale per l’assicurazione sociale degli assicurati:

2020 : 1 VDU – 1241,40 Eur; 84 VDU – 104 277,60 Eur; 120 VDU – 148.968 Eur.

2019 : 1 VDU – 1136,20 Eur; 120 VDU – 136344 Eur.

** La quota di reddito eccedente / non superiore a VDU 120, 84, 60 è calcolata dall’ammontare complessivo del seguente reddito annuo :

– relativi a rapporti di lavoro o rapporti corrispondenti alla loro essenza (calcolati per il 2018 o gli anni precedenti non sono inclusi),

– premi e compensi per attività nel consiglio di sorveglianza o nel consiglio di amministrazione, nel comitato del prestito,

– ricevuto dal datore di lavoro in base ad accordi sul diritto d’autore,

– reddito percepito dai capi di piccole società che non sono membri di tali piccole società in virtù di un contratto civile (di servizio) per attività di gestione.

Il periodo fiscale Il periodo dell’imposta sul reddito coincide con l’anno solare.

Il primo periodo fiscale dell’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania ricevuto o guadagnato tramite una base permanente in Lituania è l’anno civile in cui la base permanente era o avrebbe dovuto essere registrata.

Vantaggi ed esenzioni di base Benefici dell’imposta sul reddito:

·         Reddito esente da imposta sul reddito (art. 17 PIT);

·         Aliquota dell’imposta sul reddito esente (di seguito denominata NPD) applicabile al reddito da lavoro dipendente (articolo 20 della PIT);

·         Spese detratte dalle spese (articolo 21 BCAA).

NPD applicabile per il 2020 (2019) nel periodo d’imposta:

1. Per i residenti il ​​cui reddito mensile relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza (di seguito – reddito da lavoro dipendente) non supera lo stipendio minimo mensile (di seguito – MMA) , valido al 1 ° gennaio del periodo d’imposta, pari al 1 gennaio 2020. – EUR 607 (EUR 555 nel 2019), l’NPD mensile applicabile   è EUR 350 (EUR 300 nel 2019).

2. Il NPD mensile applicabile a un residente con un reddito da lavoro dipendente superiore a 1 MMA deve essere calcolato secondo la formula:

2020 NPD mensile = 350 – 0,17 x (reddito da lavoro dipendente mensile pro capite – 607 euro (MMA, valido il 01-01-2020, un importo)).

2019 NPD mensile = 300 – 0,15 x (reddito da lavoro dipendente mensile pro capite – 555 euro (MMA, valido il 01.01.2019, un importo)).

3. Per la popolazione con un livello di capacità lavorativa dello 0-25 per cento o per le persone che hanno raggiunto l’età pensionabile e che hanno un livello elevato di bisogni speciali o un livello di disabilità grave, nel 2020 l’NPD mensile applicabile è di € 645 (€ 353 nel 2019).

4. Per la popolazione con un livello di capacità lavorativa del 30-55 per cento, o per le persone che hanno raggiunto l’età pensionabile e per le quali è stato determinato il livello di bisogni speciali medio o basso o il livello di disabilità medio o lieve con la procedura stabilita dagli atti giuridici, nel 2020. l’NPD mensile applicabile è: – EUR 600 (EUR 308 nel 2019).

5. Il NPD annuo massimo per il 2020 è di 4200 EUR . si applica ai residenti con un reddito annuo non superiore a 12 MMA, valido il 1 ° gennaio del periodo d’imposta – 7284 EUR (NPD annuale 2019 di 3600 applicato ai residenti con un reddito annuo non superiore a 6660 euro).

6. Per la popolazione con reddito annuo più elevato, il NPD annuale è calcolato secondo la formula:

2020 NPD annuale = 4200 – 0,17 (importo del reddito annuale – 12 MMA, effettivo 01-01-2020, importi (7284 euro)).

2019 NPD annuale = 3600 – 0,15 x (importo del reddito annuale – 12 MMA, effettivo dal 01.01.2019, importi (6660 euro)).

Spese detratte dal reddito:

1. Premi di assicurazione sulla vita nell’ambito di contratti di assicurazione sulla vita, che prevedono che la prestazione assicurativa sia corrisposta non solo al verificarsi dell’evento assicurato, ma anche dopo la scadenza del contratto di assicurazione, pagati dal proprio coniuge o dai figli minorenni (figli adottivi, tutori con custodia permanente)) in famiglia), bambini disabili fino a 18 anni di età e oltre (bambini adottati, reparti con assistenza familiare permanente, adulti con assistenza familiare permanente prima dell’età adulta) con bisogni speciali per assistenza permanente e bambini di 18 anni e oltre (figli adottivi, reparti a cui è stata concessa la custodia (cura) permanente in famiglia, adulti a cui è stata concessa la custodia (cura) permanente in famiglia prima della maggiore età) 30 giugno

2. Contributi pensionistici a fondi pensione, fondi pensione di associazioni di partecipanti a fondi pensione professionali e / o enti simili operanti nello Spazio economico europeo, propri, coniuge, figli disabili di età inferiore a 18 anni (adottati, tutori con affidamento permanente) (cura) in famiglia) per i quali è stato stabilito un bisogno speciale di assistenza permanente e bambini fino a 18 anni di età e oltre (bambini adottati, reparti con assistenza permanente in famiglia, adulti con assistenza permanente in famiglia prima dell’età adulta ), che fino al 2005 30 giugno l’invalidità totale è stata stabilita, retribuita a favore;

3. Contributi pensionistici a fondi pensione, fondi pensione di associazioni di partecipanti a fondi pensione professionali e / o entità simili che operano in un paese dello Spazio economico europeo o in uno Stato membro dell’OCSE, che sono pagati da un residente permanente della Lituania come contributi pensionistici cumulativi aggiuntivi secondo alle disposizioni del paragrafo 4 dell’articolo 8 della legge sull’accumulo pensionistico e che sono più del 3 per cento del reddito di questo residente, da cui sono calcolati i contributi previdenziali statali;

4. Importi pagati per la formazione professionale e (o) gli studi che conducono alla prima istruzione superiore e / o alla prima qualifica pertinente, nonché per i primi studi di dottorato e post-laurea in arte per residenti permanenti in Lituania che studiano o studiano. Se la formazione professionale o gli studi sono stati pagati con fondi presi in prestito (a tal fine è stato preso un prestito da un istituto di credito), la parte di questo prestito rimborsata durante il periodo d’imposta può essere detratta dal reddito;

5. Interesse per uno al 2009 1 Gennaio un prestito assunto per la costruzione o l’acquisizione di un’abitazione, se prima del 2009 è stato concluso un accordo scritto per l’acquisizione di un’abitazione o un contratto di locazione finanziaria. 1 Gennaio.

2019, 2020 e il 2021 . Il reddito imponibile percepito nei periodi d’imposta può anche essere ridotto delle seguenti spese sostenute per il pagamento di:

6. lavori di finitura (ammodernamento) di edifici (strutture) ed eventuali riparazioni, ad eccezione degli edifici residenziali plurifamiliari;

7. Servizi di riparazione di automobili;

8. Servizi di assistenza per figli minori (adottati, affidatari) di età inferiore ai 18 anni.

Restrizioni sulle spese deducibili.

Dal reddito possono essere detratti:

 

·         Fino a 1500 EUR pagati come:

– contributi aggiuntivi della popolazione al fondo di accumulo pensione 2 ° pilastro, che sono più del 3 per cento del reddito di questo residente, da cui vengono calcolati i contributi previdenziali statali;

– contributi al fondo di accumulo pensione III pilastro;

– premi di assicurazione sulla vita;

 

·         Fino a 2000 EUR pagati per:

– rifinitura di edifici (strutture) ed eventuali riparazioni, ad eccezione della ristrutturazione (ammodernamento) di edifici residenziali plurifamiliari;

– servizi di riparazione auto;

– servizi di assistenza per figli minori (adottati, affidatari) di età inferiore ai 18 anni;

 

·         Nonostante eventuali restrizioni individuali, l’importo totale di tutte le spese deducibili non dovrà superare il 25% del reddito imponibile totale.

Le spese possono essere detratte solo dal reddito dichiarato nella dichiarazione dei redditi annuale di un residente permanente della Lituania, che è tassato all’aliquota dell’imposta sul reddito del 15, 20 o 32 (2019 – 27) percento. L’importo dell’imposta rimborsabile dipenderà non solo dall’ammontare delle spese sostenute, ma anche dall’ammontare dell’imposta sul reddito pagata da un residente permanente della Lituania e dalle aliquote dell’imposta sul reddito in base alle quali il suo reddito è stato tassato.

Procedura per la dichiarazione e il pagamento dell’imposta sul reddito dei residenti permanenti in Lituania Un residente permanente della Lituania che ha percepito un reddito durante il periodo fiscale successivo alla fine del periodo fiscale deve presentare la dichiarazione dei redditi annuale del periodo fiscale precedente all’amministratore fiscale entro il 1 ° maggio dell’anno solare successivo a tale periodo fiscale e dichiarare tutto reddito del periodo e l’imposta sul reddito per essi calcolata.

Una dichiarazione dei redditi non può essere presentata da un residente che ha ricevuto solo redditi da lavoro di classe A durante il periodo d’imposta, a meno che non sia obbligato a ricalcolare l’imposta sul reddito in conformità con l’articolo 6 (1) e (1) del PIT ( ie aliquota d’imposta progressiva) e NPD-PIT 20 annuale secondo la procedura di cui all’art

Il modulo di dichiarazione dei redditi GPM311 è destinato alla dichiarazione del 2019. e il reddito percepito negli anni precedenti e l’imposta sul reddito calcolata su di essi. Il modulo del modello di dichiarazione dei redditi GPM311 è stato approvato dal capo dell’Ispettorato fiscale statale presso il Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2019. 12 dicembre per ordine n. VA-93 “Sull’approvazione dei moduli del modulo modello di dichiarazione dei redditi GPM311 e dei suoi allegati e delle regole per il loro completamento, presentazione e adeguamento”.

L’imposta sul reddito deve essere pagata entro il 1 ° maggio del periodo d’imposta successivo, a meno che:

·         un residente permanente della Lituania che lascia definitivamente la Lituania dichiara il reddito percepito prima del giorno di partenza dalla Lituania. In questo caso, l’imposta sul reddito deve essere pagata prima della partenza definitiva dalla Lituania;

·         l’imposta sul reddito è dichiarata da una persona fisica che è diventata un residente permanente della Lituania a causa del fatto che ci sarebbero 280 o più giorni in Lituania in periodi di imposta consecutivi per intero o in modo intermittente, e 90 o più giorni rimarrebbero in uno di essi . In questo caso l’imposta sul reddito deve essere pagata entro il 31 dicembre dell’anno solare successivo all’arrivo.

Residenti non permanenti della Lituania

la procedura per la dichiarazione e il pagamento dell’imposta sul reddito

 

1.      Un residente non permanente della Lituania che ha ricevuto un reddito di classe B durante il periodo fiscale (ad eccezione del reddito da attività individuali attraverso una base permanente) deve presentare una dichiarazione dei redditi di residente non permanente dal reddito di classe B (FR0459, di seguito – Modulo FR0459 ) entro e non oltre 25 giorni dalla ricezione del reddito.) e da queste entrate calcolare e versare l’imposta sul reddito al bilancio.

Il modulo FR0459, le regole per la compilazione e la presentazione del modulo FR0459 dell’imposta sul reddito personale non permanente dalla dichiarazione sul reddito di classe B sono state approvate dal capo dell’Ispettorato fiscale statale sotto il ministero delle Finanze della Repubblica di Lituania nel 2003. 7 febbraio per ordine n. V-46 “Su approvazione del modulo FR0459 della dichiarazione dei redditi di classe B per residenti non permanenti della Lituania, approvazione delle regole per il completamento e la presentazione”.

2. Un residente non permanente della Lituania che ha percepito un reddito da attività individuale attraverso una base permanente durante il periodo fiscale deve presentare una dichiarazione di reddito annuale di un residente non permanente della Lituania attraverso una base permanente in Lituania entro il 1 ° maggio dei seguenti anno civile dopo il periodo fiscale (modulo FR0531 FR0531V e relativo allegato, di seguito denominato modulo FR0531) e per calcolare e versare al bilancio l’imposta sul reddito su tali entrate.

Il modulo FR0531 e le regole per la compilazione e la presentazione del modulo FR0531 della dichiarazione individuale annuale di reddito di un residente non permanente di una base permanente in Lituania e il relativo modulo allegato FR0531V sono stati approvati dal capo dell’Ispettorato fiscale statale presso Finanze della Repubblica di Lituania nel 2004. 22 Marzo per ordine n. VA-37 “Sull’approvazione delle regole per il completamento e la presentazione del modulo FR0531 della dichiarazione individuale annuale di reddito di un residente non permanente della Lituania attraverso una base permanente in Lituania e del modulo FR0531V del suo allegato”.

3. Un residente non permanente della Lituania che, dopo la fine del periodo fiscale, ha percepito un reddito da lavoro dipendente in Lituania, desidera utilizzare l’NPD annuale calcolato in conformità con l’articolo 20 del PIT a lui applicabile e / o il la riduzione degli interessi di cui all’articolo 17 può presentare all’amministratore la dichiarazione annuale dei redditi di un residente non permanente della Lituania (modulo GPM309; di seguito – modulo GPM309).

Il modulo GPM309 e le regole per il completamento e la presentazione del modulo di dichiarazione dei redditi personali lituani non residenti annuali GPM309 sono stati approvati dall’ispettorato fiscale statale sotto il ministero delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2009. 19 novembre per ordine n. VA-82 “Sull’approvazione delle regole per il completamento e la presentazione del modulo di dichiarazione dei redditi delle persone fisiche lituane non permanenti GPM309”.

4. Dal 2019. Nel 2019 è entrata in vigore la disposizione che un residente non permanente della Lituania, dopo la fine del 2019. e periodo d’imposta successivo, deve presentare una dichiarazione dei redditi annuale per il 2019 all’amministratore delle imposte. e un periodo d’imposta successivo se:

·         avrà percepito un reddito nelle classi A e (o) B in Lituania (ad eccezione del reddito da attività individuale) e

·         sarà tenuto a ricalcolare l’imposta sul reddito dovuta in conformità con le disposizioni dell’articolo 6, paragrafi 1 e 1, del GPM.

Procedura per la dichiarazione e il pagamento dell’imposta sul reddito di una persona che detrae l’imposta Procedura di dichiarazione dei redditi:

1. Un residente permanente della Lituania, un’unità lituana, una stabile organizzazione o un residente non permanente della Lituania che svolge un’attività individuale attraverso una base permanente come persona deducibile dalle tasse (di seguito – una persona deducibile dalle tasse) nel 2018. se i benefici corrisposti ai residenti durante il mese del periodo d’imposta successivo, classificati come reddito di Classe A e / o tale reddito di Classe B, da cui l’imposta sul reddito è stata detratta e / o pagata dai fondi propri, devono essere dichiarati complessivamente mensilmente importi nella dichiarazione dei redditi mensile (modulo GPM313).

Le regole per la compilazione e la presentazione del modulo di dichiarazione dei redditi mensile GPM313 (di seguito – modulo GPM313) e del modulo di dichiarazione dei redditi mensile GPM313 sono state approvate dal capo dell’Ispettorato fiscale statale presso il Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2017 . 20 dicembre per ordine n. VA-121 “Sull’approvazione del modulo di dichiarazione dei redditi mensile GPM313 e le regole per la compilazione e la presentazione”.

Nel modulo GPM313, i benefici corrisposti mensilmente ai residenti, da cui l’imposta sul reddito è stata detratta e / o pagata a spese della persona che ha pagato i benefici, e l’imposta sul reddito detratta (pagata) sono dichiarati in importi totali.

Il modulo GPM313 deve essere presentato all’amministratore fiscale alla fine del mese, entro il 15 del mese successivo.

2. Dichiarazione annuale delle prestazioni pagate ai residenti classificati come reddito A e B sotto forma di GPM312 allegati GPM312L “Benefici pagati a residenti in Lituania”, GPM312U “Benefici pagati a non residenti in Lituania” (di seguito – modulo GPM312) , e norme per la compilazione e la presentazione delle stesse approvate dal capo dell’Ispettorato fiscale statale presso il ministero delle Finanze della Repubblica di Lituania nel 2018. 6 febbraio per ordine n. VA-9 “Sull’approvazione della dichiarazione annuale GPM312, degli allegati GPM312L, GPM312U e delle regole per il completamento e la presentazione dei benefici personali per i redditi di classe A e B”.

Il modulo GPM312 deve essere presentato all’amministratore fiscale al termine del periodo fiscale, entro il 15 febbraio del successivo periodo fiscale.

Procedura per il pagamento dell’imposta sul reddito delle prestazioni legate al lavoro:

1. Quando le prestazioni legate all’occupazione vengono pagate una volta al mese (non viene versato alcun anticipo), la persona che deduce l’imposta deve versare al bilancio l’imposta sul reddito detratta dal beneficio versato prima del 15 ° giorno del mese del periodo d’imposta interessato dal il quindicesimo giorno di quel mese e dalle prestazioni pagate dopo il quindicesimo giorno del mese del periodo d’imposta in questione fino all’ultimo giorno di quel mese.

2. Se i benefici relativi all’occupazione per un dato mese di un periodo fiscale sono pagati in rate (pagamento anticipato) e l’intero beneficio è pagato durante quel mese del periodo fiscale, il sostituto d’imposta deve pagare l’imposta sul reddito detratta al bilancio entro il quindicesimo giorno di quel mese (se l’ultima parte del beneficio è stata pagata prima del quindicesimo giorno di quel mese) o fino all’ultimo giorno di quel mese (se l’ultima parte del beneficio è stata pagata dopo il quindicesimo giorno di quel mese) .

3. Se le prestazioni legate all’occupazione per il mese in questione del periodo d’imposta sono pagate a rate e l’ultima rata è pagata entro 10 giorni lavorativi del mese successivo a quello per il quale sono pagate, il sostituto d’imposta è tenuto a versare il reddito detratto imposta al bilancio entro, 15 giorni (ad eccezione dei pagamenti dovuti a dicembre del periodo d’imposta di riferimento, dove l’imposta sul reddito sull’importo delle rate pagate durante quel mese deve essere versata al bilancio entro l’ultimo giorno di dicembre del periodo d’imposta pertinente , se l’ultima rata è stata pagata oltre l’ultimo giorno di quel mese).

4. Se le prestazioni lavorative per il mese di riferimento del periodo d’imposta sono pagate a rate e l’ultima rata non viene pagata entro 10 giorni lavorativi del mese successivo a quello per il quale sono pagate, si considera aver pagato la ritenuta alla fonte al bilancio fino al 15 ° giorno del mese per il quale sono stati pagati (se l’ultimo pagamento è stato effettuato prima del 15 ° giorno di quel mese) o fino all’ultimo giorno di quel mese (se l’ultimo pagamento è stato effettuato dopo il 15 ° giorno di quel mese).

Procedura per il pagamento dell’imposta sul reddito sui benefici non occupazionali :

L’imposta sul reddito detraibile deve essere versata al bilancio entro il 15 ° giorno dello stesso mese dai benefici non occupazionali classificati come reddito personale di classe A reddito pagato prima del 15 ° giorno del mese del periodo d’imposta di riferimento, e dai benefici pagati dopo il 15 ° giorno del periodo d’imposta di riferimento 15 giorni, l’imposta sul reddito detratta deve essere pagata entro l’ultimo giorno dello stesso mese.

Parte dell’imposta sul reddito – per beneficiari e / o partiti politici Il GPMĮ prevede il diritto di un residente permanente della Lituania di sostenere l’entità selezionata con la parte di imposta sul reddito detratta (dovuta) dal reddito percepito durante il periodo d’imposta:

1. Nel 2020 e anni successivi:

·         fino all’1,2 per cento dell’imposta sul reddito – persone giuridiche (eccetto sindacati e associazioni sindacali) e artisti che hanno diritto a ricevere sostegno ai sensi del LPĮ;

·         fino allo 0,6 per cento – i partiti politici iscritti nel Registro delle persone giuridiche secondo la procedura stabilita dalla legge, soddisfano i requisiti di legge in merito al numero dei membri di un partito politico e per i quali non è prevista alcuna procedura di riorganizzazione o liquidazione stato avviato;

·         fino allo 0,6 per cento – sindacati o associazioni sindacali aventi diritto a ricevere sostegno nell’ambito dell’APL.

2. Nel 2019 (dal reddito del periodo d’imposta del 2018 dedotto (debito) nell’ambito delle imposte sul reddito):

·         imposta sul reddito fino al 2 % – persone giuridiche (fondi di beneficenza e di sostegno registrati nella Repubblica di Lituania, istituzioni di bilancio, associazioni, organizzazioni pubbliche, istituzioni pubbliche, comunità religiose, associazioni e centri, divisioni (suddivisioni) di organizzazioni pubbliche internazionali, altro le persone giuridiche la cui attività è regolata da leggi speciali e il cui scopo non è quello di realizzare un profitto, e il profitto ottenuto non può essere assegnato ai loro fondatori, azionisti o membri aventi diritto al sostegno (ad eccezione dei sindacati o delle associazioni sindacali) in conformità con la legge sulla beneficenza e il sostegno della Repubblica di Lituania (ar) persone fisiche registrate come artisti e beneficiari nel sistema di informazione degli artisti e delle organizzazioni di artisti;

·         fino all’1 per cento – i partiti politici iscritti nel Registro delle persone giuridiche secondo la procedura stabilita dalla legge, rispettano i requisiti legali relativi al numero dei membri di un partito politico e per i quali non è stata effettuata alcuna procedura di riorganizzazione o liquidazione avviato;

·         fino all’1 % – sindacati o associazioni sindacali aventi diritto a ricevere sostegno nell’ambito dell’APL.

Un residente che decide di sostenere un beneficiario selezionato (diversi beneficiari) e / o un partito politico (diversi partiti politici) deve completare la versione 4 del Modulo di richiesta di trasferimento dell’imposta sul reddito ai beneficiari e / o ai partiti politici FR0512 ed entro il 1 ° maggio del anno solare in corso. presentarlo all’amministratore delle imposte.

La parte assegnata dell’imposta sul reddito non viene trasferita se un residente permanente della Lituania, che è tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi annuale, non la presenta entro il 1 ° maggio dell’anno solare in corso (ad eccezione di una persona fisica che è diventata una persona fisica permanente residente in Lituania che dichiara un reddito ai sensi dell’articolo 28).

 

 

Lituania – aliquote dell’imposta applicabili sul reddito delle persone fisiche

Le informazioni sulle aliquote dell’imposta sul reddito delle persone fisiche applicabili sono fornite nella tabella seguente:

2019 e periodi d’imposta successivi
20 percento Proporzione del reddito annuo (esclusi quelli calcolati per il 2018 o prima) relativa al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza , non superiore ** :

  • 120 VDU * (2019)
  • 84 VDU * (2020)
  • 60 VDU * (2021)
27 per cento (2019)

 

32 per cento. (2020 e successivi)

Quota di reddito annuo (esclusi quelli calcolati per l’anno 2018 o precedente) relativa al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza , superiore **:

  • 120 VDU * (2019)
  • 84 VDU * (2020)
  • 60 VDU * (2021)
15 per cento 2018 ovvero negli anni precedenti, il reddito stimato relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza, corrisposto nel 2019 e più tardi

(indipendentemente dall’ammontare del reddito annuo)

15 per cento Malattia ( anche sponsorizzata dal datore di lavoro ), maternità, paternità, assistenza all’infanzia e benefici per il lavoro a lungo termine

(indipendentemente dall’ammontare del reddito annuo)

15 per cento Reddito da utili distribuiti (dividendi)

(indipendentemente dall’ammontare del reddito annuo)

15 per cento (meno il credito d’imposta) Reddito operativo individuale
5 per cento Proporzione del reddito da rifiuti venduti ( escluso reddito da attività di acquisto e vendita di rifiuti individuali) , non superiore a :

  • 120 VDU * (nel 2019 e successivi)
20 percento Quota di reddito da rifiuti venduti ( escluso reddito da attività di acquisto e vendita di rifiuti individuali ) per anno superiore a :

  • 120 VDU * (nel 2019 e successivi)
20 percento La quota dei seguenti redditi annuali non occupazionali non superiore a 120 VDU * (2019), 84 VDU * (2020), 60 VDU * (2021):

  • premi o compensi per attività nel consiglio di sorveglianza o nel consiglio di amministrazione, nel comitato del prestito, corrisposti in sostituzione dei premi o insieme ad essi
  • royalties ricevute da una persona relative al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente all’essenza del residente
  • reddito derivante dalle attività dei gestori di piccole società di persone che non sono membri di tali piccole società in virtù di un contratto civile (di servizio)
27 per cento (2019)

 

32 per cento. (2020 e successivi)

La quota dei seguenti redditi annuali non occupazionali superiore a 120 VDU * (2019), 84 VDU * (2020), 60 VDU * (2021):

  • premi o compensi per attività nel consiglio di sorveglianza o nel consiglio di amministrazione, nel comitato del prestito, corrisposti in sostituzione dei premi o insieme ad essi
  • reddito ricevuto da una persona in relazione al rapporto di lavoro del residente o un rapporto corrispondente alla sua essenza ai sensi degli accordi sul diritto d’autore
  • reddito derivante dalle attività dei gestori di piccole società di persone che non sono membri di tali piccole società in virtù di un contratto civile (di servizio)
15 per cento Altri redditi imponibili non legati al lavoro (esclusi da attività individuali, utili distribuiti, premi e remunerazioni per attività nel consiglio di sorveglianza, consiglio di amministrazione, comitato prestiti, datore di lavoro con accordi sul diritto d’autore, manager di piccole società di persone (che non sono membri di tali piccole società di persone) ai sensi parte civile (di servizio) non superiore a 120 VDU * (2019 e successivi):

  • interesse
  • royalties non dal datore di lavoro
  • dalla vendita di proprietà (altro trasferimento di proprietà)
  • da locazione di proprietà
  • royalties
  • vincite al gioco d’azzardo
  • regali, premi non del datore di lavoro, ecc.
20 percento Altri redditi imponibili non professionali (esclusi da attività individuali, utili distribuiti, premi e remunerazione per attività nel consiglio di sorveglianza, consiglio di amministrazione, comitato prestiti, datore di lavoro con accordi sul diritto d’autore, manager di piccole società di persone (che non sono membri di quelle piccole società di persone) ai sensi contratto civile (di servizio)) superiore a 120 VDU * (2019 e successivi):

  • interesse
  • royalties non dal datore di lavoro
  • dalla vendita di proprietà (altro trasferimento di proprietà)
  • vendita di rifiuti (escluso da singole attività) (altro passaggio di proprietà)
  • da locazione di proprietà
  • royalties
  • vincite al gioco d’azzardo
  • regali, premi non del datore di lavoro, ecc.
Imposta Fissa Proventi dall’acquisizione di una licenza commerciale
* VDU – vidutinis darbo užmokestis – stipendio medio applicato per calcolare la base dei contributi previdenziali statali degli assicurati

(2019 1 VDU – 1136,20 Eur; 120 VDU – 136344 Eur ) .

(2020 VDU – 1241,40 Eur; 1 20 VDU – 148968 Eur ) .

(2020 1 VDU – 1241,40 Eur; 84  VDU – 104277,60 Eur ) .

( 2021 1 VDU – 1352,70 Eur; 1 20 VDU – 162324 Eur ) .

(1 VDU nel 2021 – 1352,70 Eur; 60 VDU – 81162 Eur ) .

** La quota di reddito eccedente / non superiore a 120 VDU / 84 VDU / 60 VDU è calcolata dall’ammontare totale del seguente reddito annuo :

  • relativi a rapporti di lavoro o rapporti corrispondenti alla loro essenza (calcolati per il 2018 o gli anni precedenti non sono inclusi),
  • premi e compensi per attività nel consiglio di sorveglianza o nel consiglio di amministrazione, nel comitato del prestito,
  • ricevuto dal datore di lavoro in base ad accordi sul diritto d’autore,
  • reddito percepito dai capi di piccole società che non sono membri di tali piccole società in virtù di un contratto di servizio civile per attività di gestione.
Il periodo d’imposta del 2018
15 per cento Entrate totali, ad eccezione delle entrate soggette al 5%. e il 10 percento. aliquota dell’imposta sul reddito
5 per cento Reddito operativo non individuale derivante dalla vendita o altro trasferimento di rifiuti
10 percento Redditi da singole attività agricole (per soggetti impegnati in attività agricole che devono iscriversi o sono iscritti ai fini IVA).
Taglia unica Proventi dall’acquisizione di una licenza commerciale
Periodi d’imposta per il 2014-2017
15 per cento Tutti i redditi tranne i redditi soggetti al 5%. aliquota dell’imposta sul reddito
5 per cento Reddito operativo non individuale derivante dalla vendita o altro trasferimento di proprietà di rottami di metalli comuni

Redditi da attività individuali, esclusi i redditi delle libere professioni

Redditi da attività agricola (per soggetti impegnati in attività agricole che devono iscriversi o sono iscritti ai fini IVA).

Imposta Fissa Proventi dall’acquisizione di una licenza commerciale

 

Lituania – Commentario alla Legge sulla tassazione del reddito delle Persone Fisiche

REPUBBLICA DI LITUANIA

COMMENTARIO ALLA LEGGE SULLA TASSAZIONE DEL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE

2002 m. luglio 2d. No.IX-1007

COMMENTI

SOMMARIO

CAPITOLO I DISPOSIZIONI GENERALI

Articolo 1. Scopo della legge

Articolo 2. Concetti di base della legge

Articolo 3. Contribuenti del reddito

Articolo 4. Residente permanente in Lituania

Articolo 5. Oggetto dell’imposta sul reddito

Articolo 6. Aliquote dell’imposta sul reddito

Articolo 7. Il periodo fiscale

CAPITOLO II RICONOSCIMENTO DELLE ENTRATE

Articolo 8. Riconoscimento dei ricavi

CAPITOLO III DISPOSIZIONI SPECIALI PER DETERMINARE ALCUNE ENTRATE

Articolo 9. Reddito in natura

Articolo 10. Reddito operativo individuale

Articolo 11. Proventi dalla liquidazione dell’unità

Articolo 12. Reddito da utili distribuiti

Articolo 13. Determinazione del reddito positivo

131articolo. Determinazione e tassazione del reddito attribuibile del Gruppo di Interesse Economico Europeo e detrazioni ammissibili per le spese del Gruppo di Interesse Economico Europeo

Articolo 14. Determinazione del reddito da lavoro dei marittimi durante il viaggio

Articolo 15. Rettifiche di valore in transazioni o transazioni e ridefinizione di reddito o benefici

CAPITOLO IV PROCEDURA DI CALCOLO DEL REDDITO IMPONIBILE

Articolo 16. Procedura per il calcolo del reddito imponibile

Articolo 17. Reddito esente

Articolo 18. Sono ammesse detrazioni relative all’incasso di proventi da singole attività

Articolo 18¹. Perdita fiscale a nuovo

182 articolo. Calcolo delle imposte sul reddito dovute sui redditi delle singole attività

Articolo 19. Costo di acquisizione di attività non individuali vendute o altrimenti trasferite e costi associati alla vendita o altro trasferimento di tali attività

Articolo 20. Reddito esente e reddito aggiuntivo esente da imposte

Articolo 21. Le spese sostenute da un residente sono detratte dal reddito

CAPO V PROCEDURA DI CALCOLO, PAGAMENTO, DICHIARAZIONE E RIMBORSO DELL’IMPOSTA SUL REDDITO

Articolo 22. Assegnazione del reddito alle classi secondo la procedura di pagamento delle imposte

Articolo 23. Procedura per il calcolo, la detrazione e il pagamento dell’imposta sul reddito dai redditi di Classe A.

Articolo 24. Dichiarazioni dei redditi dedotte dal reddito di Classe A.

Articolo 25. Procedura per la dichiarazione, il calcolo e il pagamento dell’imposta sul reddito di un residente permanente della Lituania dal reddito di classe B.

Articolo 26. Pagamento dell’imposta sul reddito fisso sul reddito percepito da attività svolte con licenza commerciale e procedura per il rilascio della licenza commerciale

Articolo 27. Calcolo, dichiarazione, pagamento, rimborso del pagamento in eccesso e presentazione della dichiarazione annuale dei redditi sui redditi percepiti durante il periodo d’imposta

Articolo 28. Dichiarazione dell’imposta sul reddito sul reddito percepito da una persona fisica che è diventata residente permanente della Lituania durante il periodo d’imposta e pagamento dell’imposta sul reddito

Articolo 29. Dichiarazione dell’imposta sul reddito sul reddito percepito da una persona fisica che lascia definitivamente la Lituania durante il periodo fiscale di partenza e pagamento dell’imposta sul reddito

Articolo 30.Procedura per il calcolo, la dichiarazione e il pagamento dell’imposta sul reddito dei residenti non permanenti della Lituania da attività individuali attraverso una base permanente. Dichiarazione del reddito di imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania da attività individuali tramite una base permanente

Articolo 31.Procedura per il calcolo, la dichiarazione e il pagamento dell’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania dal reddito di classe B non specificato nell’articolo 30 della presente legge. Dichiarazione di imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania dal reddito di classe B non specificato nell’articolo 30 della presente legge

Articolo 32. Ricalcolo delle imposte sul reddito su alcuni redditi da vendita di immobili

CAPITOLO VI OBBLIGHI, RESPONSABILITÀ

Articolo 33. Doveri dell’unità lituana, stabile organizzazione e residente che paga i benefici

Articolo 34. Doveri dell’amministratore delle imposte

Articolo 35. Obblighi del contribuente

Articolo 36. Responsabilità

CAPITOLO VII DETRAZIONE DELL’IMPOSTA SUL REDDITO PAGATA IN PAESI ESTERI

Articolo 37 Detrazione delle imposte sul reddito pagate all’estero

CAPITOLO VIII TRASFERIMENTO DELL’IMPOSTA AL BILANCIO

Articolo 38. Credito d’imposta sul reddito

CAPITOLO IX DISPOSIZIONI FINALI

Articolo 39 Applicazione della legge e proposte al Governo

 

 

 

CAPITOLO I.

DISPOSIZIONI GENERALI

 

Articolo 1. Scopo e campo di applicazione della legge

(modificato in conformità con la legge che modifica e integra gli articoli 1, 2, 8, 17 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania e integra la legge con l’articolo 13-1 e l’allegato; 2004. 8 aprile Legge n.IX-2103)

              

  1. La presente legge stabilisce la procedura per la tassazione dei redditi personali con imposta sul reddito.

 

Commento

 

In conformità con la procedura stabilita dalla legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania (di seguito – PIT), il reddito percepito dai residenti è tassato se soggetto a tassazione ai sensi della PIT. Le disposizioni della BCAA si applicano a tutti i residenti che, ai sensi delGPM sono contribuenti (vedi GPM 3 commento a questo articolo).

 

  1. La presente legge si applica nel territorio della Repubblica di Lituania.

 

Commento

 

Nel territorio della Repubblica di Lituania si applicano le norme sull’imposta sul reddito delle persone fisiche (calcolo dell’imposta, pagamento, dichiarazione, rimborso dell’imposta, ecc.) Stabilite dal PIT. Viene definita la nozione di territorio della Repubblica di LituaniaGPM2 p. Nella Parte 1 (vedi GPM2str. Commento al paragrafo 1).

 

  1. Le disposizioni della presente legge sono armonizzate con gli atti giuridici dell’Unione europea specificati nell’allegato alla presente legge.

(Psecondo la legge che modifica e integra gli articoli 1, 2, 8, 17 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania e integra la legge con l’articolo 13-1 e l’allegato; 2004 8 aprile Legge n.IX-2103)

 

Commento

 

Questa sezione fa riferimento all’Allegato GPM, che elenca la legislazione dell’Unione Europea con la quale sono armonizzate le disposizioni GPM.

Articolo 2. Concetti di base della legge

 

  1. Il territorio della Repubblica di Lituania (di seguito: Lituania) – il territorio della Repubblica di Lituania e l’area adiacente alle acque territoriali della Repubblica di Lituania in cui la Repubblica di Lituania ha il diritto di esplorare e sfruttare i fondali marini e risorse naturali sotterranee.

 

Commento

 

  1. Questo concetto determina il territorio in cui si applicano le disposizioni delle BCAA.

I confini del territorio di ciascuno Stato sono determinati dai suoi confini, tra i quali quello Stato esercita tutti i suoi diritti sovrani. Il territorio dello stato comprende il territorio terrestre (compreso il territorio doganale, i depositi doganali), le acque interne e il mare territoriale. Lo Stato esercita la sua sovranità anche nello spazio aereo sopra il suo territorio e nel sottosuolo sottostante.

Il termine “confine di stato della Repubblica di Lituania” è definito dalla Repubblica di Lituania nella Legge sul confine di Stato e la sua protezione. Il confine di stato della Repubblica di Lituania è una linea e una superficie verticale che corre lungo questa linea, definendo i confini del territorio della Repubblica di Lituania su terra, sottosuolo, spazio aereo, acque interne, mare territoriale e le sue profondità. Mare territoriale della Repubblica di Lituania – la zona costiera del Mar Baltico larga 12 miglia della Repubblica di Lituania, che è parte integrante del territorio della Repubblica di Lituania e i cui confini con i paesi vicini sono stabiliti da accordi internazionali della Repubblica di Lituania

  1. L’area adiacente alle acque territoriali della Repubblica di Lituania, in cui la Repubblica di Lituania ha il diritto di esplorare e sfruttare i fondali marini e le risorse naturali sotterranee in conformità con le leggi della Repubblica di Lituania e il diritto internazionale, non è la territorio della Repubblica di Lituania, tale è considerato. Questo territorio comprende la parte del Mar Baltico oltre le acque territoriali dello stato, dove la Repubblica di Lituania ha determinati diritti sovrani, giurisdizione e obblighi stabiliti in conformità con le leggi della Repubblica di Lituania e gli accordi internazionali, e i cui confini con i paesi limitrofi paesi sono stabiliti da accordi internazionali. È una zona economica esclusiva e una piattaforma continentale (una continuazione del continente sottomarino), situato al di fuori del mare territoriale. In quest’area, la Repubblica di Lituania ha diritti esclusivi per pescare, cacciare in mare, condurre ricerche scientifiche marine, stabilire regole di protezione della natura e sfruttare i minerali e altre risorse di questo fondale marino.

 

  1. Residente – residente permanente e non permanente della Lituania.

 

Commento

 

Lo scopo di questo termine è determinare che le disposizioni del PIT si applicano ai residenti permanenti della Lituania e ai residenti non permanenti della Lituania. Vengono definiti i concetti di residente permanente in Lituania e residente non permanente in LituaniaGPM Articolo 2, paragrafi 3 e 4 (cfr 2 commenti sui paragrafi 3 e 4 del presente articolo).

 

  1. Residente permanente della Lituania – una persona fisica che è considerata un residente permanente della Lituania in conformità con le disposizioni dell’articolo 4 della presente legge.

 

Commento

 

Sono state identificate persone fisiche considerate residenti permanenti in Lituania secondo il GPMĮ GPM Articolo 4 (vedi. 4 commento a questo articolo).

 

  1. Residente non permanente della Lituania – una persona fisica che non è considerata residente permanente della Lituania in conformità con le disposizioni dell’articolo 4 della presente legge.

 

Commento

 

Persone fisiche insoddisfatte GPM Articolo 4 (vedi 4 commenti sull’articolo) sono considerati residenti non permanenti della Lituania.

 

  1. Onorario compenso per il diritto di utilizzare un’opera concesso da un contratto di licenza di copyright, remunerazione per i diritti connessi concessi, reddito percepito come remunerazione per il diritto di utilizzare un oggetto di proprietà industriale, franchising concesso o concesso in base a un contratto di licenza, compenso per informazioni su , esperienza commerciale o scientifica come).

(Secondo 2008. 23 dicembre La legge che modifica e integra la legge GPM è entrata in vigore il 30 dicembre 2008).

 

Commento

 

  1. GPM il concetto di royalties come definito include la remunerazione corrisposta per il diritto di utilizzare un’opera, per i diritti connessi, per il diritto di utilizzare una proprietà industriale o in franchising, e la remunerazione per le informazioni sull’esperienza industriale, commerciale o scientifica (know-how).

La tassa è di natura passiva reddito percepito da un residente non per lo svolgimento dell’attività e il trasferimento del risultato creato nell’attività (opera propria, diritti connessi, oggetto di proprietà industriale, ecc.), ma per la concessione di diritti (ossia diritti di utilizzo del lavoro, diritti connessi, oggetto di proprietà industriale, ecc.).

  1. La remunerazione ricevuta da un residente per il diritto concesso da un contratto di licenza sul diritto d’autore di utilizzare un’opera letteraria, scientifica o artistica da lui creata è considerata una royalty. Le opere che possono essere oggetto di copyright sono elencate nella Repubblica di LituaniaLegge sul diritto d’autore e sui diritti correlatiAll’articolo 4. L’elenco degli oggetti protetti da copyright in questo articolo non è esaustivo.
  2. Compenso percepito da un residente per la concessione dei relativi diritti, ossia compenso percepito da un’altra persona per il diritto di eseguire la propria opera (sia dal vivo che registrazione audio o video) o per il diritto all’uso di un fonogramma, registrazione di un’opera audiovisiva, radio e trasmissioni e programmi televisivi.
  3. Le royalty includono anche la remunerazione ricevuta da un residente per il diritto di un’altra persona di utilizzare un oggetto di proprietà industriale (ad esempio un brevetto per un’invenzione, un disegno industriale, una topografia di un prodotto a semiconduttore, un marchio) o un franchising.

Un franchising è una licenza specifica concessa da una persona (titolare dei diritti) a un’altra persona (utente) per un determinato periodo o indefinitamente il diritto di utilizzare per scopi commerciali tutti i diritti esclusivi appartenenti al titolare del diritto (ad esempio il diritto al diritto commerciale protetto ( industriale) informazioni, diritto a un marchio di fabbrica o di servizio, ecc.).

  1. La remunerazione ricevuta da un residente per informazioni fornite su esperienza industriale, commerciale o scientifica (know-how) è considerata una royalty.

Competenzainteso come l’insieme delle informazioni tecniche pratiche (brevettate o meno) (cioè conoscenze ed esperienze speciali) necessarie per la riproduzione di prodotti, la produzione o il processo commerciale alle stesse o simili condizioni; tenendo conto della necessità di esperienza e competenza per fornire tali informazioni. Una persona che ha semplicemente esaminato un prodotto o acquisito conoscenze di innovazione tecnica o tecnologica non può ottenere tali informazioni.

  1. I pagamenti dell’acquirente dell’attrezzatura al venditore per i servizi di garanzia forniti non saranno considerati come onorari. Sono inoltre esclusi dalla remunerazione i pagamenti per l’affitto di immobili, la manutenzione delle attrezzature, i pagamenti per altri servizi tecnici (es. Studi scientifici, geologici o tecnici, contratti di ingegneria e progetti correlati), i pagamenti per servizi di consulenza, i pagamenti per la formazione del personale, ecc.

(L’articolo 2, paragrafo 5, del GPMĮ è commentato secondo la STI sotto il Ministero delle Finanze 2010-10-15 lettera n. (18.18-31-1) -R-9785

 

  1. “Deposito” indica il contante di un depositante detenuto presso una banca commerciale, una filiale, un’unione di credito o un altro istituto di credito nell’ambito di accordi di deposito e / o conto, ad eccezione degli altri fondi a cui il depositante ha diritti derivanti da transazioni finanziarie con il credito istituzione. o dai servizi di investimento forniti.

 

Commento

 

Il contante detenuto da un residente in una banca commerciale, filiale, cooperativa di credito o altro istituto di credito ai sensi di un contratto di deposito e / o conto è considerato un deposito. GPM La definizione di deposito è più ampia rispetto al codice civile della Repubblica di Lituania, in quanto include sia i fondi detenuti in un deposito sia un conto corrente bancario ai sensi di un contratto di conto bancario.

Esempi

  1. Un residente ha un conto corrente presso una banca alla quale viene versato lo stipendio. I fondi a disposizione del residente sono a discrezione del residente: paga con una carta di pagamento emessa dalla banca per beni e servizi, effettua gli ordini necessari (es. Per servizi di comunicazione). Alla fine di ogni mese, la banca paga gli interessi sul saldo del conto. 2. Il residente ha un conto corrente presso la banca X in cui 2003. per il 1 ° ottobre è 2000 LTL.2003. Il 1 ° ottobre stipula un contratto di deposito a termine di 6 mesi con la Banca X, in base al quale la banca trasferisce LTL 1.000 dal conto corrente a un conto di deposito separato. Sul conto corrente del residente rimangono 1.000 LTL. Trascorsi 6 mesi, il contratto di deposito scade e LTL 1.000 viene accreditato sul conto corrente del residente con gli interessi maturati in base al contratto.               In entrambi i casi descritti, tutti i fondi detenuti nella banca residente costituiscono un deposito.

Tuttavia, va notato che, a differenza della Repubblica di Lituania depositi eobblighi verso gli investitori nella legge sulle assicurazioni Ai fini della definizione di deposito, il GPMB non considera come deposito i fondi monetari verso i quali il depositante ha diritti derivanti da transazioni finanziarie con depositi o servizi di investimento forniti da un istituto di credito.                Esempio

Il residente ha un conto corrente presso la banca X, che contiene LTL 2.000. Per investire in titoli, apre un conto titoli presso la banca X. Banca per ordine di un residente2003. il 1 ottobreacquista obbligazioni per LTL 1.000, in base al quale dopo un anno, vale a dire 2004. 1 Ottobre deve ricevere un interesse del 4%, cioè LTL 40. La banca detrae dal conto corrente l’importo per il quale sono state acquistate le obbligazioni, quindi dopo questa operazione il conto corrente rimane nel conto corrente per un importo di LTL 1.000 e il conto titoli per l’importo di LTL 1.000 nel conto titoli.A partire dal 2003. L’importo di LTL 1.000 nel conto corrente è considerato un deposito il 1 ° ottobre. I fondi investiti in obbligazioni non sono considerati un deposito. A partire dal2004. 1 Ottobre il residente acquisisce il diritto di richiedere interessi sulle obbligazioni. Tuttavia, tale interesse non è considerato un deposito. Solo dopo che l’importo degli interessi è stato pagato al residente nel conto corrente bancario, l’importo del deposito aumenta di questo importo.

 

Il concetto di deposito è importante per l’applicazione delle disposizioni del GPM, in quanto il residente riceve un reddito (interessi) quando detiene i fondi in un istituto di credito, e secondo il GPMIl punto 17 del paragrafo 1 dell’articolo 17 include gli interessi sui depositi detenuti in banche e altri istituti di credito autorizzati dalla Banca di Lituania come reddito non imponibile.

Il rapporto tra il depositante e l’istituto di credito deve essere basato su un contratto (banca e / o conto). In un contratto di deposito bancario, una parte (banca o altro istituto di credito) si impegna ad accettare dall’altra parte (depositante) o, al ricevimento del denaro trasferito all’altra parte (deposito), a restituire il deposito e a pagare gli interessi su di esso secondo i termini e le condizioni del contratto. In base al contratto di conto bancario, la banca si impegna ad accettare e accreditare denaro sul conto aperto dal cliente (titolare del conto), eseguire le istruzioni del cliente per il trasferimento e il prelievo di determinati importi dal conto ed eseguire altre operazioni bancarie, e il cliente si impegna a pagare la banca per servizi e operazioni. La Banca paga al cliente gli interessi specificati nel contratto per l’utilizzo dei fondi sul conto.

la Repubblica di Lituania  diritto bancario e la Repubblica di Lituania nella legge sulle cooperative di creditoè stato stabilito che solo le persone giuridiche che hanno acquisito licenze dalla Banca di Lituania hanno il diritto di svolgere attività tipiche degli istituti di credito (inclusa l’accettazione di depositi dalla popolazione). Il concetto di deposito secondo il GPM si applica ai fondi detenuti non solo in istituti di credito autorizzati dalla Banca di Lituania, ma anche ai fondi detenuti in istituti di credito di paesi stranieri situati in paesi stranieri.

 

  1. “Attività autonoma” indica un’attività autonoma in cui un residente cerca di ottenere un reddito o altri vantaggi economici durante un periodo continuativo:

1) attività commerciali o manifatturiere autonome di qualsiasi genere, ad eccezione delle attività di compravendita e / o locazione di beni immobili per natura, nonché operazioni su strumenti finanziari;

 

Commento                                                      

           

  1. Il concetto di attività individuale è importante in quanto la legge prevede un regime fiscale speciale per i redditi percepiti da tale attività, inoltre, è soggetta l’attività individuale svolta in Lituania da un residente non permanente della Lituania all’imposta sul reddito delle persone fisiche in Lituania.
  2. Il GPME definisce due diverse attività che vengono svolte da un residente in natura, ovvero le attività lavorative svolte sulla base di un rapporto di lavoro o rapporto corrispondente alla loro essenza, e le attività individuali.
  3. Un’attività individuale è definita come un’attività indipendente in cui un residente cerca di ottenere reddito o altri benefici economici per un periodo di tempo continuo, indipendentemente dal fatto che l’attività sia redditizia o meno. Questa attività è caratterizzata dalle seguenti 2 caratteristiche:

1) continuità- le operazioni di un residente sono generalmente caratterizzate da una certa continuità o ricorrenza. Operazioni occasionali (es. Noleggio di un veicolo personale o non immobiliare, vendita senza elementi di “imprenditorialità”) non possono essere considerate come un’indicazione dello svolgimento di un’attività, quindi tali transazioni non comporteranno l’esercizio di un’attività individuale. Pertanto, affinché un residente possa essere considerato come esercente un’attività individuale, le operazioni da lui concluse devono essere caratterizzate da una certa continuità, nonché da un motivo e dalla possibilità di concludere operazioni in futuro. In singoli casi, un residente che ha concluso più operazioni simili in un breve periodo di tempo non sarà generalmente considerato impegnato in un’attività individuale (ad esempio un residente che si reca all’estero vende più articoli identici). Va notato, tuttavia, che in alcuni casi e in assenza di continuità, da determinate circostanze risulta che il residente esercitava un’attività individuale. Tali circostanze possono includere: l’importo del beneficio e la proporzione del reddito del residente che il beneficio rappresenta; nonché i costi associati all’ottenimento del vantaggio,

2) indipendenza, ovvero il rapporto del residente con un’altra parte della transazione, che è fondamentalmente diverso dal rapporto datore di lavoro – dipendente. L’attività del residente è autonoma quando il suo rapporto con la controparte dell’operazione non ha le caratteristiche di un rapporto di lavoro subordinato (contratto di remunerazione, luogo di lavoro e funzioni, disciplina del lavoro, congedi, ecc.), Il residente decide in merito le proprie problematiche legate allo svolgimento delle attività, ecc.

 

Esempio

  1. Il residente ha stipulato con la società un contratto per lo sviluppo di programmi informatici, che prevedeva la continuità del servizio fornito (ad esempio, per la realizzazione di software per la contabilità aziendale entro 5 mesi), responsabilità civile per il lavoro svolto, stabilito diritti e obblighi reciproci. Al residente è stata data la possibilità di lavorare nei locali dell’azienda e di utilizzare il computer dell’azienda. Tuttavia, questo residente non viene conteggiato nell’anzianità di servizio in questa azienda, non ci sono requisiti di sviluppo professionale, orario di lavoro e riposo, deve prendersi cura delle attrezzature di lavoro (eccetto il computer), non vi è alcuna garanzia in caso di malattia, non è subordinato al dirigente della società. Tali attività di un residente sono riconducibili ad attività individuali.
  2. Il residente ha iniziato a lavorare in azienda come specialista nello sviluppo di programmi per computer. L’accordo con il datore di lavoro prevede funzioni lavorative, orario di lavoro, riposo, condizioni disciplinari, subordinazione ai responsabili della funzione o azienda interessata, termini di remunerazione, responsabilità materiale, ecc. In questo caso l’attività del residente non è autonoma, ma corrisponde alle caratteristiche di un rapporto di lavoro.
  3. Il tribunale ha nominato un amministratore per la società insolvente, che lavora per tale società in base a un contratto di delega. Sebbene i servizi di un amministratore siano remunerati dai fondi della società insolvente, non è subordinato né alla società insolvente né alla persona che lo ha nominato, quindi le sue attività sono attribuibili alle singole attività.

 

1) un’attività commerciale o produttiva autonoma di qualsiasi genere, fatta eccezione per l’attività di compravendita e / o locazione di beni immobili per natura;

 

(Legge n. XI-1152formulazione; entrato in vigore nel 2010. 11 dicembre; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per il 2010-2013)

 

Commento

 

  1. Le attività individuali includono qualsiasi tipo di attività commerciale o industriale, ma quando si impegnano in determinate attività commerciali o industriali, la legislazione richiede la costituzione di persone giuridiche, quindi i residenti al fine di impegnarsi in attività commerciali o industriali indipendenti nella legislazione pertinente e le istituzioni pertinenti dovrebbero chiedere se può svolgere tali attività senza registrare una persona giuridica.

 

Esempi

  1. Un residente decide di intraprendere attività commerciali individuali e commercio di bevande alcoliche e prodotti del tabacco. Dopo aver indagato presso il Ministero dell’Economia della Repubblica di Lituania, apprende che – importazione, commercio all’ingrosso e al dettaglio di bevande alcoliche (governo della Repubblica di Lituania. dominante No.618) e commercio all’ingrosso e al dettaglio di prodotti del tabacco (risoluzione del governo della Repubblica di Lituania del 7 aprile 2004). Risoluzione n. 383) sono attività autorizzate e le licenze per tali attività vengono rilasciate solo alle società, pertanto l’imposta sul reddito su tali redditi non può essere pagata all’atto della registrazione delle singole attività.
  2. Un residente con un lavoro e un reddito regolare vorrebbe prestare denaro ad altri residenti. Solo i fondi personali del residente sarebbero stati prestati, ipotecando l’immobile del debitore. Il residente non accetterebbe depositi e non concederebbe prestiti al consumo. Dopo aver indagato presso l’autorità di vigilanza della Banca di Lituania, ha appreso che l’articolo 3, paragrafo 2, paragrafo 1, della legge sul credito al consumo della Repubblica di Lituania (di seguito: la legge sul credito al consumo) prevede che la legge sul credito al consumo non si applica ai contratti di credito garantiti da immobili. Un contratto legalmente concluso che corrisponda alle reali intenzioni delle parti ed è garantito da un pegno immobiliare (ipoteca) non è considerato un contratto di credito al consumo ai sensi del VKI. Pertanto, l’imposta sul reddito su tale reddito può essere pagata al momento della registrazione di una singola attività con il certificato 64.
  3. Un residente decide di intraprendere attività individuali e fornire prestiti al consumo ad altri residenti. Dopo aver indagato presso la Banca di Lituania, ha appreso che, ai sensi dell’articolo 2, punto 13, della VKĮ, una personaad eccezione di una persona fisica, che fornisce o si impegna a fornire credito al consumo a fini commerciali. Pertanto, l’imposta sul reddito su tale reddito non può essere pagata al momento della registrazione di una singola attività.

(Il commento all’articolo 2, paragrafo 7, paragrafo 1, del GPM è stabilito in conformità con l’STI del Ministero delle finanze 05/05/2015 lettera n. (18.16-31-1) RM-9486)

 

  1. Popolazione dal 2010 1 Gennaio l’attività di compravendita e / o locazione di beni immobili per natura non è considerata attività individuale.

CK 4.2. L’articolo 2, paragrafo 2, stabilisce che la proprietà immobiliare è per natura un appezzamento di terreno e una proprietà associata che non può essere trasferita da un luogo a un altro senza alcuna modifica del suo scopo o sostanziale riduzione di valore.

Terreno, strutture varie (compresi edifici non finiti) sono edifici, annessi, lineari (reti ingegneristiche, strade, ecc.) E tutto ciò che viene costruito (installato, in costruzione) o è già stato costruito (installato) è considerato immobile da natura., costruito) utilizzando materiali da costruzione, prodotti da costruzione, prodotti da costruzione e sono saldamente collegati al terreno, appartamenti o abitazioni attrezzate in un edificio residenziale o non residenziale e locali con altro uso funzionale (non residenziale), varie installazioni ingegneristiche di cui le funzioni sono relative al terreno con fabbricato e così via.

 

Esempi

  1. Un residente affitta tre dei suoi appartamenti in Lituania a tre società lituane. Dal 2010 il 1 ° gennaio questo residente non è considerato lavoratore autonomo.
  2. Nel 2010 il residente ha acquistato un appezzamento di terreno, lo ha diviso in otto lotti più piccoli e li ha venduti ad altri residenti. Tali attività residenti non sono considerate attività individuali.

(Il commento sull’articolo 2 (7) (1) e (2) del GPM è stabilito secondo l’STI del Ministero delle Finanze 2013-04-19 lettera n. (32.42-31-1) -RM-2522)

 

 1) attività commerciali o manifatturiere autonome di qualsiasi genere, ad eccezione delle attività di compravendita e / o locazione di beni immobili per natura, nonché operazioni su strumenti finanziari;

(Legge del 27 giugno 2013 XII-427 formulazione; entrato in vigore il 13/07/2013; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi nel 2014 e periodi d’imposta successivi)

Commento

  1. Popolazione dal 2014 1 Gennaio l’investimento continuativo indipendente in titoli e altri strumenti finanziari non è considerato un’attività individuale. Il concetto di strumenti finanziari è enunciato nell’articolo 2, paragrafo 36, del GPM (cfr. Commento all’articolo 2, paragrafo 36, del GPM).

Esempi

  1. Nel 2014, un residente riceve reddito da opzioni su valute, futures, swap e transazioni a termine nel mercato FOREX. Dal 1 ° gennaio 2014, i residenti che negoziano in determinati strumenti finanziari o altri, indipendentemente dal volume, dalla continuità e dall’ammontare del reddito derivante dalla negoziazione di tali strumenti, non sono considerati impegnati in singole attività.
  2. Durante i periodi d’imposta 2012, 2013 e 2014, il residente ha effettuato operazioni di acquisto e vendita a pronti di valuta. Gli strumenti di pagamento (valute) non rientrano nell’articolo 3 della legge sui mercati degli strumenti finanziari della Repubblica di Lituania (di seguito – MiFID). La definizione di strumento finanziario nel paragrafo 4. Pertanto, gli acquisti e le vendite a pronti in valuta estera (spot) non sono considerati strumenti finanziari ai fini dell’FRP e del GPM. Si considera lavoratore autonomo un residente che, per un periodo continuativo a fini speculativi, effettua acquisti e vendite a pronti di valuta (a pronti) a scopo di lucro.

(Il commento all’articolo 2, paragrafo 7, paragrafo 1, del GPM è stabilito in conformità con l’STI del Ministero delle finanze 05/05/2015 lettera n. (18.16-31-1) RM-9486).

 

2) creazione indipendente, attività scientifiche, professionali e altre attività indipendenti di natura simile;

(Modificato ai sensi della Legge n. XIII-841 del 07 dicembre 2017, in vigore dal 01.01.2018, applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per l’anno 2018 e periodi d’imposta successivi).

 

Commento

 

  1. Le attività individuali includono attività creative indipendenti (il termine “creazione” è commentato in questo articolo Nel commento al paragrafo 10), attività scientifiche indipendenti, attività professionali indipendenti e altre attività di natura simile.

Nel caso di determinate attività creative, scientifiche, professionali o simili, la legislazione può richiedere lo stabilimento di persone giuridiche ei cittadini dovrebbero essere interessati alla legislazione che disciplina l’attività in questione e agli organi competenti che controllano tale attività al fine di svolgere tali attività, se possono svolgere tali attività senza registrare una persona giuridica.

Possono essere considerati lavoratori autonomi artisti, scultori, compositori, scrittori, poeti, registi, cineasti, coreografi e altri lavoratori autonomi.

Scienziati e altre persone che svolgono attività scientifica in modo indipendente possono essere considerati residenti impegnati in attività scientifiche indipendenti.

I lavoratori autonomi possono includere avvocati, notai, ufficiali giudiziari e loro assistenti, consulenti fiscali, architetti, designer, ingegneri, giornalisti, psicologi, agenti immobiliari, agenti di vendita e pubblicitari, autisti, sarti, parrucchieri, estetisti, allenatori, avvocati, guide e altri lavoratori autonomi.

 

Esempi

  1. Un residente che lavora come giornalista in televisione con un contratto di lavoro produce anche programmi d’autore. Quando crea programmi autoprodotti, un giornalista utilizza la stessa attrezzatura di studio che usa come impiegato televisivo, viene aiutato a creare un programma per autore da altri dipendenti televisivi, per i quali non paga per il suo lavoro, e il residente no pagare l’affitto per l’attrezzatura, anche se può darsi che questi fatti siano presi in considerazione nella remunerazione per il diritto di trasmettere tale diritto d’autore. Considerando solo le circostanze sopra menzionate, si può affermare che questo residente non è indipendente nella sua attività creativa, quindi la realizzazione di uno spettacolo di un autore fa parte della sua attività lavorativa, se non emergono ulteriori circostanze.
  2. Un residente che lavora come docente in un’università ha creato una propria serie di conferenze e tiene queste lezioni al di fuori dell’università (cioè non sul posto di lavoro) e riceve un reddito per tali attività. Poiché questa attività del residente non è correlata al suo lavoro presso l’università ed è indipendente, è classificata come attività professionale indipendente. Se il residente tiene queste lezioni anche a studenti universitari, tali attività possono essere considerate un’attività professionale individuale solo se può essere dimostrato che tali lezioni non sono legate al suo rapporto di lavoro – ovvero l’amministrazione universitaria come privato, il la lettura di queste lezioni non era concordata nel suo contratto di lavoro.
  3. L’insegnante lavora in una scuola secondaria con contratto di lavoro. Fornisce consulenza individuale agli studenti fuori dal lavoro e dalla scuola in cui lavora. Un insegnante impegnato in attività di consulenza individuale è considerato un lavoratore autonomo.

 

3) attività sportive indipendenti;

 

Commento

 

  1. Viene spiegato il concetto di “attività sportiva” Articolo 2Nel commento al paragrafo 8. Solo tali attività indipendenti sono incluse nelle singole attività.

 

Esempio

  1. L’Atleta stipulerà accordi con gli organizzatori della competizione che prevedono che l’Atleta riceva una parte del ricavato della vendita dei biglietti per uno specifico evento o ciclo di esso a cui l’Atleta partecipa. L’attività di un tale atleta è un’attività sportiva indipendente.

 

4) attività indipendente del performer.

 

Commento

 

  1. Viene spiegato il concetto di “attività del performer” Articolo 2Nel commento al paragrafo 9. A tale attività è attribuita solo l’attività indipendente del performer.

 

Esempio

  1. La residente, un’attrice teatrale, ha preparato in modo indipendente uno spettacolo di poesie, che esegue in pubblico mentre viaggia in Lituania o in altri paesi. Tale attività del residente è un’attività autonoma del performer.

 

  1. Attività sportiva – l’attività di un atleta (un residente che svolge una determinata attività fisica o mentale basata su determinate regole e organizzata in una certa forma specificatamente determinata per questa attività) per la competizione e la partecipazione alla competizione. Un allenatore, come questo termine è definito nella legge sulla cultura fisica e lo sport della Repubblica di Lituania, non è considerato un atleta ai fini dell’applicazione di questa legge.

 (Secondo 2008. 23 dicembre La legge che modifica e integra la legge GPM entrerà in vigore il 30.12.2008).

 

 Commento

 

  1. Le attività sportive sono attività sportive indipendenti di un atleta e attività sportive svolte sulla base del lavoro o delle relazioni corrispondenti alla loro essenza.
  2. La preparazione e la partecipazione alle competizioni, come ogni altra attività (attività individuale, attività del performer, ecc.) Ai sensi del GPMB, deve rispettare i criteri generali applicabili all’attività. Ciò significa che deve essere perseguito per un periodo di tempo continuo, con determinati obiettivi in ​​mente: i migliori risultati sportivi possibili, un aumento consistente della sportività, del reddito o di altri vantaggi economici. Pertanto, atti individuali di individui che non perseguono obiettivi sportivi o economici durante un periodo continuativo non sono considerati attività sportive ai sensi della presente legge.
  3. Secondo le disposizioni del GPMĮ, gli atleti sono residenti permanenti e non permanenti della Lituania impegnati in attività fisiche o mentali, che sono basate su determinate regole e organizzate in una certa forma appositamente stabilita per queste attività (rappresentanti di entrambe le squadre e sport individuali – atleti, giocatori di scacchi, cavalieri, ballerini, nuotatori, ciclisti, corridori, giocatori di basket, giocatori di hockey, ecc.).
  4. Un allenatore non è considerato un atleta ai fini del GPM. Nella legge sulla cultura fisica e lo sport della Repubblica di Lituania, il concetto di allenatore è definito come segue:gli sport (filiale) federazione (nazionale o internazionale) secondo la procedura stabilita dalla federazione (nazionale o internazionale) gli sportuno specialista del settore che ha il diritto di allenare e preparare atleti o una squadra per le competizioni. In base a questa disposizione, il reddito degli allenatori non è tassato come reddito da attività sportive, ma a seconda della forma e del contenuto delle attività della persona, come le attività individuali o il reddito da lavoro.

5.Atleti, secondari, assistenti, massaggiatori e altre persone le cui attività non rispettano il concetto stabilito di attività sportiva non sono riconosciuti come atleti ai fini del GPM, ma sono destinati esclusivamente ad assistere l’atleta e / o la squadra sportiva nella preparazione e partecipare a concorsi. Residenti impegnati in attività ricreative fisiche e / o mentali (alpinismo, immersioni subacquee, equitazione, sci, yoga, ecc., Quando non si tratta di attività di preparazione e / o partecipazione a competizioni sportive), nonché lavoratori autonomi o organizzatori di sport Competizioni Non sono considerati atleti ai sensi del Regolamento anche le persone alle dipendenze dell’organizzazione che hanno l’autorità di controllare il rispetto delle regole del rispettivo sport e / o di registrare i risultati della competizione (giudici, arbitri, commissari, ecc.) GPM.

 

Esempi

  1. Un residente frequenta un club sportivo come appassionato di sport. Partecipa a gare di corsa festiva ogni anno. Ai fini del GPMI, tale residente non sarà considerato un atleta e la sua partecipazione ad una gara podistica festiva non potrà essere riconosciuta come attività sportiva.
  2. Un residente con la qualifica di giudice sportivo di categoria internazionale deve essere assunto dalla Federazione di sollevamento pesi. Nel campionato di sollevamento pesi organizzato dalla Federazione controllava la regolarità dello svolgimento delle attività sportive e registrava i risultati della competizione. Tale residente non sarà considerato un atleta ai sensi del GPMI e le sue attività non saranno considerate attività sportive.

 

  1. 6. In termini di reddito da reddito, le attività sportive comprendono anche le attività ad esso direttamente o indirettamente correlate, per le quali l’atleta percepisce un reddito. Ad esempio, attività di rappresentanza (condivisione di autografi, partecipazione a eventi di beneficenza, presentazioni di determinati prodotti (beni o servizi)), raffiguranti il ​​simbolismo dello sponsor sulle attrezzature sportive utilizzate dall’atleta. Tuttavia, questa attività una tantum o ricorrente deve essere correlata a specifiche azioni una tantum o ricorrenti, ovvero eventi sportivi (se l’atleta non è residente permanente in Lituania – eventi in Lituania).

7.Le attività sportive non includono attività che non sono direttamente o indirettamente collegate a uno specifico evento sportivo, come la pubblicità relativa esclusivamente al nome dell’atleta o ai suoi risultati sportivi. Il reddito derivante da tali attività è tassato secondo le aliquote PIT come reddito da attività individuali (non sportive), o reddito relativo all’impiego o ad un rapporto corrispondente alla loro essenza, e anche i pagamenti a un residente corrispondenti al concetto di royalty sono tassati di conseguenza .

 

Esempio

Durante le vacanze estive, il residente partecipa ai corsi di immersione organizzati dal diving club “Naras”. In occasione del completamento del corso, il club organizza gare di tuffi, i cui vincitori vengono premiati con premi in denaro.

In questo caso, né i residenti che partecipano alla competizione subacquea né l’istruttore subacqueo (indipendentemente dal fatto che sia un atleta professionista o meno) sono considerati impegnati in attività sportive.

 

(L’articolo 2, paragrafo 8 del GPMĮ è commentato secondo la STI del Ministero delle Finanze 2010-10-15 lettera n. (18.18-31-1) -R-9785

 

  1. Attività del performer – l’attività di un performer (attore, cantante, musicista, direttore d’orchestra, ballerino o altro residente, che canta, legge, recita o recita in altro modo numeri letterari, artistici, folcloristici o circensi) che si prepara per un’esibizione pubblica e partecipazione a un performance pubblica. Gli artisti interpreti o esecutori non sono considerati residenti che partecipano alla creazione di un’opera o al processo di preparazione per un’esecuzione pubblica, ma che non partecipano all’esecuzione pubblica o all’esecuzione pubblica dell’opera.

 

È in preparazione un commento

 

  1. Le attività del performer sono le attività indipendenti del performer e le attività del performer svolte sulla base di un lavoro o di una relazione corrispondente alla loro essenza.
  2. Gli interpreti non sono considerati residenti che partecipano alla produzione di un’opera o in preparazione di una rappresentazione pubblica, ma non partecipano alla rappresentazione o rappresentazione pubblica di un’opera, nonché attori cinematografici che partecipano alla produzione di un film. , partecipanti alla conferenza, ospiti televisivi che partecipano a discussioni. negli spettacoli e così via. La creazione di un’opera, nell’ambito delle attività degli interpreti, non include le attività di un artista, scultore, compositore o scrittore.
  3. Esecuzione o rappresentazione pubblica indica la rappresentazione pubblica, il canto, la riproduzione, la recitazione, la lettura, la danza o qualsiasi altra forma di rappresentazione pubblica di un’opera, direttamente (rappresentazione dal vivo) o con qualsiasi mezzo o attrezzatura. Anche la partecipazione a eventi politici, religiosi, di beneficenza o altri simili dietro compenso è considerata una rappresentazione pubblica.
  4. Nei casi in cui lo stesso residente svolga sia le attività del performer che altre attività individuali correlate, come il coreografo e il performer, tutte le sue l’attività può essere classificata come un’attività che genera più reddito.
  5. Ai fini dell’ottenimento di un reddito, le attività di un artista interprete o esecutore comprendono, direttamente o indirettamente, le attività per le quali l’artista interprete o esecutore percepisce un reddito. Ad esempio, attività di rappresentanza (condivisione di autografi, partecipazione a eventi di beneficenza, presentazioni di determinati prodotti (beni o servizi)). Tuttavia, questa attività una tantum o ricorrente deve essere correlata a specifiche azioni una tantum o ricorrenti, ovvero spettacoli pubblici (se l’artista non è residente permanente in Lituania – spettacoli in Lituania).
  6. Le attività di un interprete o esecutore non includono attività che non siano direttamente o indirettamente collegate a una prestazione specifica, come la pubblicità relativa esclusivamente a: per conto dell’esecutore o dei suoi risultati come artista. Il reddito derivante da tali attività è tassato secondo le aliquote PIT come reddito da attività individuali (non esecutori), o reddito relativo all’impiego o ad un rapporto corrispondente alla loro essenza, e anche i pagamenti a un residente corrispondenti al concetto di royalty sono tassati di conseguenza .
  7. Residenti che forniscono servizi di musicisti (escluse le esibizioni pubbliche) solo ai residenti, come matrimoni, feste, funerali, anniversari, ecc. In alcuni casi, l’attività non è classificata come attività di esecutore e può essere svolta come attività individuale (non esecutore), inclusa quella svolta con una licenza commerciale.

 

  1. Creazione – creazione di opere che possono essere oggetto di copyright e trasferimento di diritti di proprietà sulle opere create da se stessi.

 

Commento

 

  1. Il concetto di creazione come definito nel GPM include la creazione di un’opera e il trasferimento di proprietà delle opere da essa create. È il reddito da attività attiva, quando il residente crea personalmente l’opera, che può essere oggetto di diritto d’autore, e trasferisce ad essa i diritti di proprietà. Il trasferimento di diritti di proprietà su opere create da altri non è considerato una creazione.
  2. Ai fini dell’applicazione delle disposizioni del GPMĮ, opere letterarie, scientifiche e artistiche originali, che sono il risultato di attività creativa, indipendentemente dal suo valore artistico, modo e forma di espressione (Legge sul diritto d’autore e sui diritti correlati, valido fino al 20 marzo 2003; Copyright e diritti connessi della Repubblica di Lituanialegge che modifica la legge, valido dal 21/03/2003).
  3. Gli oggetti del diritto d’autore ai sensi del paragrafo 2 dell’articolo 4 della legge che modifica la legge sul diritto d’autore e sui diritti connessi della Repubblica di Lituania (di seguito – la legge) sono:

(1) libri, opuscoli, articoli, diari e altre opere letterarie, in qualsiasi forma, anche elettronica, nonché programmi per computer;

2) discorsi, conferenze, sermoni e altri lavori orali;

3) lavori scientifici scritti e orali (lezioni scientifiche, studi, monografie, conclusioni, progetti scientifici e documentazione di progetto e altri lavori scientifici);

4) drammi, drammi musicali, pantomime, coreografie e altri lavori eseguiti sul palcoscenico e spettacoli diretti, nonché sceneggiature e piani di sceneggiatura;

5) opere musicali con o senza testo;

6) opere audiovisive (film cinematografici, film televisivi, programmi televisivi, film video, diapositive e altre opere espresse con mezzi cinematografici), programmi radiofonici;

7) opere di scultura, pittura e grafica, arte decorativa monumentale, altre opere d’arte, nonché opere di scenografia;

8) lavori fotografici e altri lavori realizzati in modi analoghi alla fotografia;

9) opere architettoniche (progetti, disegni, schizzi e modelli di edifici e altre strutture, nonché edifici e altre strutture);

10) opere d’arte applicata e opere non registrate come disegni industriali;

11) illustrazioni, mappe, piante, progetti di giardini e parchi, schizzi e lavori tridimensionali relativi ai campi della geografia, della topografia o delle scienze esatte;

12) altri lavori.

  1. Inoltre, sono considerati oggetti di diritto d’autore:

1) opere derivate create utilizzando altre opere letterarie, scientifiche e artistiche (traduzioni, messa in scena, adattamenti, annotazioni, relazioni, recensioni, arrangiamenti musicali, siti web statici e interattivi e altre opere derivate);

2) raccolte di opere o set di dati, banche dati (espresse in una forma adattata per la lettura con mezzi tecnici o in un’altra forma), che a causa della selezione o della disposizione dei contenuti sono il risultato della creazione intellettuale dell’autore;

3) traduzioni non ufficiali di atti giuridici, documenti ufficiali di natura amministrativa, giuridica o normativa specificati al punto 2 dell’articolo 5 della presente legge.

  1. Il diritto d’autore sulle opere e raccolte derivate non pregiudica il diritto d’autore sull’opera o sulle opere sulla base delle quali l’opera derivata è stata creata o compilata, ma non si estende ai dati o al materiale che non è soggetto al diritto d’autore nel Banca dati.
  2. Non sono considerati oggetti di diritto d’autore:

1) idee, procedure, processi, sistemi, metodi operativi, concetti, principi, scoperte o dati individuali;

2) atti legali, documenti ufficiali di natura amministrativa, legale o normativa (decisioni, sentenze, regolamenti, norme, pianificazione territoriale e altri documenti ufficiali), nonché le loro traduzioni ufficiali;

3) simboli e segni ufficiali dello stato (bandiere, stemmi, inni, segni monetari e altri simboli e segni di stato), la cui protezione è regolata da altri atti legali;

4) progetti di atti giuridici ufficialmente registrati;

5) avvisi informativi su eventi di natura usuale;

6) opere folcloristiche.

 

  1. Strumenti finanziari derivati ​​- strumenti finanziari specificati negli articoli 4, 5, 6, 7, 8, 9 e 10 del paragrafo 4 dell’articolo 3 della Legge sui mercati degli strumenti finanziari della Repubblica di Lituania.

(Testo della Legge n. XII-427 del 27 giugno 2013; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per l’anno 2014 e periodi d’imposta successivi)

 

Commento

 

  1. Uno strumento finanziario derivato è uno strumento finanziario il cui valore varia a seconda del prezzo delle materie prime, dei tassi di interesse, dei prezzi dei titoli, dei tassi di cambio, degli indici di prezzo o dei tassi di interesse, delle valutazioni del merito creditizio, degli indici di credito o di variabili simili e che deve essere regolato nel futuro.

I derivati ​​sono generalmente collegati a transazioni per acquistare o vendere azioni, obbligazioni, valute, materie prime. I derivati ​​sono utilizzati a fini di copertura o di negoziazione (quando questi strumenti sono negoziati in una borsa valori).

  1. Un’opzione, un contratto futures, un’operazione di swap, un’operazione a termine, un’operazione di trasferimento del rischio di credito, un’operazione di spread, ecc. Sono trattati come derivati.

Un’opzione è un’operazione in base alla quale un diritto viene acquisito dietro compenso, ma non un’obbligazione ad acquistare o vendere una merce, una valuta o un’altra attività finanziaria in futuro a un prezzo specificato.

 

Esempi

  1. Un azionista di una società ha stipulato un accordo con il manager della società, in base al quale al manager è stato concesso il diritto di acquistare l’importo delle azioni della società specificato nel contratto a un prezzo determinato. Il gestore paga un prezzo fisso per tale transazione. Tale contratto tra il capo della società e il suo azionista è considerato un’opzione.
  2. Un residente stipula un accordo con una banca commerciale della Lituania, che stipula che durante il periodo specificato nell’accordo, il residente avrà il diritto di vendere l’importo di dollari USA specificato nell’accordo in dollari USA ed euro tasso di cambio. Per questo, il residente paga alla banca il 2 per cento. bonus dell’importo della transazione. Tale transazione conclusa da un residente con una banca è considerata un’opzione di cambio valuta.

 

Uno swap è un’operazione in cui due parti concordano di scambiare determinate attività o strumenti finanziari a scopo di copertura contro il tasso di cambio, il tasso di interesse o altri rischi. I più comuni sono gli swap su valute, materie prime e tassi di interesse.

 

Esempio

Il residente concorda con la società di scambiare una valuta con un’altra in un’operazione a pronti al prezzo di mercato e di scambiare l’importo di una valuta calcolato al prezzo concordato per la stessa quantità in un’altra valuta a una data concordata in futuro. In questo modo, le controparti si prestano reciprocamente gli importi concordati in valute diverse su base temporanea. Tale transazione viene trattata come uno scambio di valuta (FX swap).

 

Un forward è un accordo in base al quale due parti concordano di scambiare un importo specifico di un determinato asset (azioni, valuta, materie prime, ecc.) In un dato giorno a un prezzo concordato. Le transazioni a termine non sono negoziate sui mercati regolamentati. Il regolamento con un’operazione a termine è obbligatorio, ma la consegna dell’attività non è richiesta alla data di pagamento; possono essere pagate differenze tra i prezzi concordati e quelli di mercato.

Una transazione a termine può essere una transazione a termine su tassi di interesse, una transazione a termine su cambio di valuta e così via. Un forward su tassi di interesse è un accordo bilaterale per prendere in prestito denaro in futuro o per effettuare un deposito per un periodo di tempo concordato al tasso di interesse fissato al momento della transazione. Il tasso di interesse fisso non cambia durante il periodo della transazione.

 

Esempio

Il residente ha concluso una transazione con la banca commerciale lituana che dopo 6 mesi effettuerà un deposito di 100.000 euro alla banca per 6 mesi. Il contratto prevede lo 0,50 percento. interessi sui depositi. Tale transazione è considerata un contratto di cambio a termine.

Un’operazione di cambio a termine è un’operazione in cui le controparti concordano di acquistare o vendere una valuta in futuro a un prezzo concordato alla data di negoziazione.

 

Un contratto futures è un importo standard e un contratto forward in cui le sue parti si impegnano ad acquistare o vendere una determinata quantità di un’attività finanziaria a un prezzo specificato in futuro a un prezzo concordato alla data di negoziazione. Queste transazioni sono negoziate su un mercato regolamentato e / o un MTF.

Un derivato di trasferimento del rischio di credito è uno strumento finanziario utilizzato per coprire il rischio di credito di un’esposizione sottostante quando tale rischio viene trasferito a una terza parte ma la proprietà dell’esposizione sottostante non viene trasferita.

Un’operazione di differenza di prezzo è un accordo tra due parti, ovvero un acquirente e un venditore, in base al quale una delle parti paga la differenza di prezzo tra il prezzo corrente dello strumento finanziario sottostante e il prezzo originale alla data di negoziazione.

 

Esempio di operazione di una transazione CFD

Il residente ritiene che le azioni negoziate in borsa (azioni A) siano sottovalutate e il loro prezzo aumenterà in futuro. Un residente decide di acquistare un CFD per 4000 unità di azioni A quando il prezzo unitario del CFD su azioni è EUR 10. La “posizione” del residente è di EUR 40.000 (EUR 4.000 x 10). Il residente non deve pagare 40.000 euro: l’importo da pagare dipenderà dal margine (importo in denaro) richiesto dal fornitore di CFD. Se il fornitore di CFD, ad esempio, richiede il 5%. margini, quindi il contributo minimo iniziale pro capite sarà di € 2.000 (€ 40.000 x 5%). Il rendimento che un residente riceverà investendo questo acconto dipenderà dal prezzo di mercato delle azioni A nel giorno in cui il residente decide di chiudere la sua posizione (cioè dopo la vendita del CFD).

Se il prezzo delle azioni A diminuisce del 5%. (da EUR 10 a EUR 9,5) e con una leva di 20, il residente perde il suo intero margine di contribuzione iniziale (-100%), ovvero EUR 2000.

Se il prezzo dell’azione A scende del 10%. (tra € 10 e € 9) e con una leva di 20, il residente non solo perde il suo deposito iniziale (€ 2.000) ma deve anche pagare ulteriori € 2.000 (obbligo di garanzia collaterale) al fornitore di CFD se vuole la transazione per continuare.

 

  1. I derivati ​​sono trattati come attività ai sensi dei GAAP (vedere Articolo 2 (28) dei GAAP). La procedura per il calcolo del reddito imponibile ricevuto dalla vendita di derivati ​​da un residente è spiegata nell’articolo 19 del PIT (si veda il commento all’articolo 19 del PIT).

Il reddito da realizzo di strumenti finanziari derivati, classificato come reddito non imponibile, è specificato nell’articolo 17 del PIT. Parte 1, punto 30 (cfr. Commento all’articolo 17, paragrafo 1, punto 30, del GPM).

(Il commento all’art. 2, comma 11 del GPMĮ è redatto ai sensi della lettera n. (32.42-31) 1 del 30 dicembre 2014 dell’Ispettorato statale delle imposte al Ministero delle finanze) -RM-21354)

 

  1. stabile organizzazione – poiché questo termine è definito nella legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania (di seguito – la legge sull’imposta sul reddito delle società).

(Secondo 2008. 23 dicembre La legge che modifica e integra la legge sul GPM, il provvedimento è entrato in vigore il 30.12.2008).

 

Commento

 

  1. stabile organizzazione ai sensi del GPM Disposizioni dell’articolo 23 (cfr 23commento) (è una persona che deduce l’imposta sul reddito). Il termine “stabile organizzazione” è utilizzato anche nel PIT per definire il reddito la cui fonte è in Lituania.
  2. Viene definita la nozione di stabile organizzazione Legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania2 p. Al paragrafo 22 (si veda il commento al paragrafo 22 dell’articolo 2 del PMI).

La stabile organizzazione è un’espressione delle attività di un’unità straniera nella Repubblica di Lituania. Si considera che un’unità straniera operi tramite una stabile organizzazione nel territorio della Repubblica di Lituania se: nella Repubblica di Lituania: svolge attività in modo permanente; o svolge la propria attività tramite un rappresentante dipendente (agente); o utilizza un sito di costruzione, costruzione, assemblaggio o attrezzatura; oppure utilizza attrezzature o strutture per l’esplorazione o l’estrazione di risorse naturali, inclusi pozzi o navi utilizzati a tale scopo.

La definizione della continuità delle attività di un’unità estera e i criteri di dipendenza o indipendenza dello status di rappresentante (agente) di un’unità estera sono stati approvati dal Ministro delle finanze della Repubblica di Lituania. 2002. 27 febbraioper ordine n. 54.

(L’articolo 2, paragrafo 12 del GPMĮ è commentato secondo la STI del Ministero delle Finanze 2010-10-15 lettera n. (18.18-31-1) -R-9785

 

  1. Base permanente – un’espressione dell’attività individuale di un residente non permanente della Lituania, ad eccezione dell’attività di uno sport e di un artista (di seguito denominata attività) in Lituania. Si considera che un residente non permanente della Lituania operi tramite una base permanente in Lituania se in Lituania: svolge attività permanentemente; o svolge la sua attività permanente tramite un rappresentante dipendente (agente). La definizione della continuità delle attività di un residente non permanente della Lituania, i criteri di dipendenza o indipendenza dello status di rappresentante (agente) di un residente non permanente della Lituania sono stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o un’istituzione da essa autorizzata.

 

Commento

 

Affinché un residente non permanente della Lituania possa essere considerato che svolge attività individuali (ad eccezione dello sport e delle attività di svolgimento) in Lituania su base permanente (di seguito nel commento di questa sezione – attività individuali), è necessario che tali attività soddisfare almeno una delle seguenti due condizioni.

  1. La prima condizione per determinare se un residente non permanente della Lituania svolge un’attività individuale nella Repubblica di Lituania su base permanente è la continuità dell’attività svolta da tale residente, vale a dire che un residente non permanente della Lituania è considerato un lavoratore autonomo costantemente.

Ministro delle finanze della Repubblica di Lituania 2002. 25 settembreper ordine n. 301 “Per quanto riguarda la definizione della continuità delle attività di un residente non permanente della Lituania e l’approvazione dei criteri di indipendenza o indipendenza dello status di rappresentante (agente) di un residente non permanente della Lituania”, ha approvato la definizione di continuità delle attività di un residente non permanente della Lituania.

Un’attività individuale svolta da un residente non permanente della Lituania in Lituania è considerata permanente se tale attività costituisce un ciclo commerciale completo dall’inizio della sua attività in Lituania.

L’inizio dell’attività di un residente non permanente della Lituania nella Repubblica di Lituania sarà considerato il giorno della conclusione della prima transazione o, nel caso specificato in detto ordine, il giorno dell’inizio dell’attività e la fine del attività. Se un residente non permanente della Lituania cessa temporaneamente di svolgere un’attività individuale in Lituania (ad esempio a causa della stagionalità, dei cambiamenti nelle condizioni meteorologiche, della mancanza di manodopera o di capitale, ecc.), Tale attività non è considerata terminata.

Il ciclo di operazioni commerciali completato consiste in tre fasi di operazioni di attività individuali di un non residente in Lituania:

  • la prima fase consiste in una o più delle seguenti operazioni: marketing, inclusi marketing, distribuzione, pubblicità, progettazione e ricerca, e altre operazioni sostanzialmente simili;
  • la seconda fase consiste in una o più delle seguenti operazioni: immagazzinamento, consulenza, ordinazione, ricerca, lavoro pilota, edile e tecnologico, produzione, fornitura di servizi e altre operazioni sostanzialmente simili;
  • la terza fase consiste in una o più delle seguenti operazioni: vendita, fornitura, consegna, pagamento (remunerazione) e altre operazioni sostanzialmente simili.

Se l’attività di un non residente in Lituania nella Repubblica di Lituania non costituisce un ciclo completo di operazioni commerciali, ma la fase dell’attività stessa è un’attività individuale indipendente di un non residente in Lituania (o parte di essa) , allora tale attività individuale di un non residente in Lituania è considerata permanente.

  1. La seconda condizione per determinare se un residente non permanente della Lituania svolge un’attività individuale attraverso una base permanente nella Repubblica di Lituania è un rappresentante (agente) attraverso il quale tale attività viene svolta, vale a dire un residente non permanente di La Lituania è considerata un lavoratore autonomo Nella Repubblica di Lituania, svolge le sue attività permanenti tramite un agente dipendente (rappresentante).

Un rappresentante (agente) di un residente non permanente della Lituania è una persona fisica o giuridica, indipendentemente dal suo nome (broker, broker, commissario commerciale, consulente aziendale o altro agente), tramite il quale un residente non permanente della Lituania svolge un’attività individuale o parte di essa. Può essere un’unità lituana, un’unità straniera, un residente permanente della Lituania o un altro residente non permanente della Lituania che è o non è un dipendente di un residente non permanente della Lituania che svolge attività individuali nella Repubblica di Lituania.

Si considera che un residente non permanente della Lituania svolga le sue attività in Lituania tramite un rappresentante (agente) indipendente se quest’ultimo soddisfa i seguenti criteri:

  • è legalmente indipendente dal non residente in Lituania che rappresenta, e
  • è economicamente indipendente dal non residente della Lituania rappresentato, e
  • opera in nome proprio e
  • la sua attività abituale corrisponde all’attività individuale svolta da un residente non permanente della Lituania per suo tramite.

Un rappresentante (agente) è considerato legalmente indipendente dal non residente della Lituania, che rappresenta, se ha i propri clienti, rappresentanza legata al non residente della Lituania, po altro contratto che ne stabilisca l’indipendenza economica.

Un rappresentante è considerato economicamente indipendente dal residente non permanente della Lituania che rappresenta, se riceve una remunerazione per i servizi di mediazione e paga le proprie spese.

Se un residente non permanente della Lituania svolge la sua attività individuale nella Repubblica di Lituania tramite un rappresentante (agente) indipendente, non si considera che svolga la sua attività tramite una base permanente.

L’ordinanza di cui sopra stabilisce anche eccezioni nei casi in cui si considera che un residente non permanente della Lituania svolga attività individuali attraverso una base permanente nella Repubblica di Lituania, anche quando tali attività sono regolarmente svolte tramite un rappresentante indipendente (agente ).

 

  1. Reddito – reddito positivo, incluso reddito dal Gruppo europeo di interesse economico, risoluzione di contratti di assicurazione sulla vita o rimborso di contributi (o parte di essi) dal fondo pensione, remunerazione per lavoro svolto, servizi forniti, diritti trasferiti o concessi, beni venduti o altrimenti trasferiti , investiti o fondi e / o altri benefici in denaro e / o in natura, ad eccezione di:

 

Il commento è in aggiornamento.

 

1) per aumento del capitale sociale agli azionisti in proporzione al numero di azioni da loro detenute a titolo gratuito o per aumento del valore nominale di azioni precedentemente emesse, nonché per aumento del capitale sociale per effetto aumento del capitale sociale i fondi (parte di essi) e / o attivi (parte di essi) ricevuti dal capitale autorizzato della quota, che appartengono alla parte di riduzione del capitale sociale costituito dai contributi dei partecipanti alla quota ;

(2010. 23 novembre Legge n.XI-1152formulazione; è entrato in vigore il2010. 11 dicembre; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per periodi d’imposta 2010 e anni successivi)

 

Commento

 

  1. Il reddito non include il valore delle azioni emesse gratuitamente agli azionisti a seguito di un aumento del capitale autorizzato (dai fondi della società o un aumento del valore delle attività) o l’importo dell’aumento del valore nominale di azioni precedentemente emesse. Questa disposizione non si applica quando le azioni sono emesse a non azionisti, ovvero questa disposizione non si applica ai dipendenti dell’unità o ad altri residenti che non sono diventati azionisti prima di ricevere tali azioni.
  2. Il reddito non include l’importo dell’aumento del valore di un’azione o parte di un’azione per azionisti e soci quando il valore della quota aumenta a seguito di un aumento del capitale sociale, e l’aumento sarà distribuito a azionisti e soci in proporzione al valore o alla quota della loro quota.

 

Esempio

Ai sensi dell’articolo 15 della legge sulle società agricole della Repubblica di Lituania, dopo la chiusura dell’anno e l’approvazione dei conti annuali della società, il capitale sociale è aumentato o ridotto nei casi previsti dagli articoli 13 e 14 del questa legge. In proporzione al valore delle azioni viene distribuito anche l’incremento (diminuzione) delle azioni conseguente alla rivalutazione dei beni. L’incremento di valore delle azioni dovuto all’aumento del capitale fisso della società non è considerato reddito del socio, ovvero non è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche.

 

  1. I contributi ritirati in denaro e beni da un partecipante (azionista, azionista, membro) di un’unità riducendo il capitale autorizzato dell’unità non sono considerati reddito (o beneficio ricevuto).

Il contributo è il denaro o la proprietà effettivamente conferita dalla popolazione (partecipanti dell’unità) al capitale autorizzato dell’unità.

Quando il capitale sociale di una quota è aumentato da un residente (partecipante all’unità) che contribuisce alle attività, il valore del contributo è pari al prezzo di mercato effettivo delle attività al momento in cui le attività vengono conferite.

Quando il capitale autorizzato di una quota viene aumentato ai sensi dell’articolo 41 della legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania. In caso di riorganizzazione delle quote specificate nella Parte 2, Punto 7, scambiando le quote di quote (parte, azioni) detenute da un residente (partecipante di quota) con azioni (parte, azioni) di un’altra quota, il valore del contributo è uguale al prezzo di acquisto delle quote di partecipazione detenute dal residente.

 

Esempio

Il capitale autorizzato della Società A, le cui azioni appartengono a un azionista, un residente, è di 10.000 LTL. Lo stesso residente possiede azioni della società B per un valore nominale di LTL 50.000.

Nel 2010, la Società A ha aumentato il proprio capitale sociale con un contributo non monetario di azionisti – le azioni della Società B detenute da un residente: al fine di controllare integralmente la Società B, Società A, Art. 41 della Legge sull’Imposta sul reddito delle società del Repubblica di Lituania Nel caso previsto al paragrafo 2 (7), ha trasferito al residente le sue azioni di nuova emissione in cambio delle azioni della Società B da lui detenute. La differenza di prezzo delle azioni non è stata pagata in contanti.

Come previsto dalla Legge sulle società della Repubblica di Lituania (che quando si aumenta il capitale autorizzato con un contributo non monetario, il contributo non monetario deve essere valutato), le azioni della Società B detenute da un residente sono state valutate prima dello scambio di azioni. Un perito indipendente ha valutato le azioni scambiate della Società B a 5 milioni di EUR. Lt.

Articolo 41 della legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania. Nel caso di cui al Paragrafo 2, Punto 7, quando si scambiano le azioni della Società B detenute da un residente con azioni della Società A di nuova emissione, il valore del contributo del residente è pari al prezzo di acquisto delle azioni della Società B – LTL 50.000 ( vale a dire l’importo dei fondi conferiti dal residente

 

3.1. In caso di riduzione del capitale sociale dell’unità, che non è stato aumentato dall’utile o dalle riserve dell’unità, un beneficio pari al valore del contributo pagato al residente (azionista, azionista) in denaro e / o proprietà non è considerato reddito personale e non è quindi soggetto all’imposta sul reddito.

 

Esempi

  1. Il capitale autorizzato di UAB è di LTL 100.000, che non è stato aumentato fino al 2010. Nel 2010, la società ha ridotto il capitale autorizzato a LTL 90.000. 2.500 LTL (100.000 – 90.000) / 4) sono stati pagati a quattro azionisti della società – residenti. Tali benefici sono contributi ritirati dai soci e pertanto non sono considerati reddito.
  2. Il capitale autorizzato della Società X (il cui unico azionista è residente) è di 10.000 LTL.

Lo stesso residente possiede azioni della società Y per un valore nominale di LTL 50.000.

Nel 2011, la Società X ha aumentato il capitale autorizzato con un contributo non monetario dell’azionista – le azioni della Società Y detenute dal residente: al fine di controllare completamente la società, la Società X, art. Nel caso di cui al paragrafo 2 (7), ha trasferito al residente le sue azioni di nuova emissione in cambio delle azioni della Società Y da lui detenute. La differenza di prezzo delle azioni non è stata pagata in contanti.

Prima dello scambio di azioni, è stata eseguita una valutazione delle azioni della società Y, durante la quale un perito indipendente ha valutato le azioni della società Y scambiate a LTL 2 milioni. Lt.

Il capitale sociale della società X non è stato aumentato da utili o riserve. Nel 2012, il capitale sociale della società X viene ridotto riducendo il valore nominale delle azioni e l’importo di 200.000 LTL viene pagato all’azionista.

Articolo 41 della legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania. Nel caso di cui al Paragrafo 2, Punto 7, scambiando le azioni della società Y detenute dal residente in cambio delle azioni della società X di nuova emissione, il valore del contributo del residente è pari all’importo dei fondi conferiti dal residente per formare il capitale sociale della società Y, ovvero LTL 50.000. Il contributo prelevato dal residente è di LTL 60.000 (10.000 + 50.000), che ai sensi dell’articolo 2 del PIT. Il paragrafo 14, paragrafo 1, non è considerato reddito e pertanto non è soggetto all’imposta sul reddito. Il 15% deve essere detratto dall’importo di LTL 140.000 (200.000 – 60.000) che non è compreso nel contributo (né è considerato un dividendo). tassa sul reddito.

 

3.2. Dopo la riduzione del capitale autorizzato dell’unità, che è stato aumentato dall’utile o dalle riserve dell’unità, il contributo ritirato dal residente (azionista, azionista) è considerato solo la parte del capitale autorizzato dell’unità che è stato formato dai contributi del residente.

 

Esempio

Il capitale sociale di UAB nel 2009 era di LTL 20.000. Nel 2010, il capitale sociale della società è stato aumentato a LTL 25.000 dalle riserve. Nel 2011, la società ha ridotto il proprio capitale sociale a 10.000 LTL. La società ha pagato 7.500 LTL (25.000-10.000 / 2) a ciascuno dei suoi due azionisti. Poiché si ritiene che i dividendi siano pagati prima all’azionista (cioè la parte del capitale autorizzato che è stata aumentata dall’utile o dalla riserva dell’unità), entrambi gli azionisti hanno ricevuto dividendi di LTL 2.500 (5000/2) e LTL 5.000 (7.500 – 2.500), che non sono considerati entrate.

(L’articolo 2, comma 14, comma 1 del GPMĮ è stato modificato e integrato ai sensi della lettera n. (18.18-31-1) -R-8256)).

 

2) beni immobili recuperati in conformità con la legge sul ripristino dei diritti di proprietà dei cittadini della Repubblica di Lituania in beni immobili preservati e risparmi ripristinati in conformità con la legge sul ripristino dei risparmi dei residenti della Repubblica di Lituania;

 

Commento

 

  1. Beni immobili (terreni, foreste, corpi idrici, fabbricati commerciali e commerciali e loro pertinenze, case residenziali e loro pertinenze) non rilevati a reddito la legge sul ripristino dei diritti di proprietà dei cittadini sugli immobili superstitiL’articolo 2 di detta legge è stato restituito secondo la procedura stabilita. 1 d. Residenti di cui al punto 1 – proprietari di beni la cui proprietà è stata nazionalizzata o altrimenti espropriata illegalmente in conformità con le leggi dell’URSS (LSSR).
  2. Nei casi in cui in conformità con le disposizioni della legge sul ripristino dei diritti di proprietà dei cittadini della Repubblica di Lituania al residente – proprietario della proprietà – la proprietà in natura non può essere restituita al residente e in conformità con l’importo, fonti, termini e modalità di pagamento, nonché le garanzie e i benefici previsti dalla Legge sul ripristino della proprietà dei cittadini di immobili esistenti, secondo la procedura stabilita dalla legge, gli viene corrisposto un adeguato risarcimento per tale immobile (in contanti o titoli di proprietà statale) GPM17 p. Parte 1, punto 5.

 

Esempi

  1. In conformità con le disposizioni della legge sul ripristino dei diritti di proprietà dei cittadini della Repubblica di Lituania su beni immobili preservati, un appezzamento di terreno è stato restituito a un residente con una decisione del governatore della contea in merito al ripristino dei diritti di proprietà . Questo appezzamento di terreno non è considerato come reddito personale, cioè non è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche.
  2. A un residente a cui la proprietà in conformità con le disposizioni della legge sul ripristino dei diritti di proprietà dei cittadini della Repubblica di Lituania non poteva essere restituita in natura, e lo stato ha rimborsato la proprietà in contanti, cioè in conformità con, come oltre alle garanzie e ai benefici previsti dalla Legge sul ripristino dei diritti di proprietà dei cittadini su beni immobili conservati, ha corrisposto al residente un risarcimento monetario secondo la procedura stabilita dalla legge. Questa compensazione è trattata come reddito personale, ma questa compensazione è soggetta allo sgravio fiscale stabilitoGPM17 p. 1 d. Al punto 5 (vedi17str. 1 d. Commento al punto 5).

 

  1. Nei casi in cui la proprietà immobiliare viene restituita non al proprietario della proprietà, ma ad altre persone specificate nell’articolo 2 della legge sul ripristino dei diritti di proprietà dei cittadini della Repubblica di Lituania al patrimonio immobiliare rimanente. 1 d. Negli articoli 2-5 (vale a dire alle persone alle quali il proprietario deceduto della proprietà ha lasciato la sua proprietà per testamento; alle persone alle quali la proprietà è stata trasferita per contratto (acquisto, vendita o altro documento scritto) o in altri casi previsti in questo articolo), questa proprietà restituita non è considerata reddito, ovvero non è soggetta all’imposta sul reddito delle persone fisiche. Nei casi in cui la proprietà non viene restituita a queste persone ma viene pagato un risarcimento (in contanti o in titoli di proprietà dello Stato), tale risarcimento è considerato come reddito del residente, ma è soggetto al beneficio previsto inGPM17 p. Parte 1, punto 5.
  2. Il reddito non è considerato sotto la legge sul ripristino del risparmio demografico risparmi ripristinati.
  3. Nei casi in cui il depositante deceduto eredita il diritto ai suoi risparmi ripristinati e ai risparmi ripristinati sulla base dei quali sono calcolati i risparmi ripristinati, questo importo di risparmi ripristinati o ripristinati (il diritto a cui ha ereditato) non è considerato reddito dell’erede, cioè nessun reddito personale oggetto dell’imposta.

 

3) l’utile o parte di esso del Gruppo europeo di interesse economico ricevuto dal residente (partecipante al Gruppo europeo di interesse economico);

 

Commento

 

Un residente che è membro di un Gruppo europeo di interesse economico (GEIE) non deve includere nel proprio reddito tutti o parte dei profitti distribuiti e pagati dal GEIE.

 

Esempio

Supponiamo che il GEIE finisca 2004. ha guadagnato 100 000 EUR di entrate e ha sostenuto 80 000 EUR di spese durante l’esercizio. La quota della popolazione che partecipa a questo GEIE in questo gruppo è del 10%. Nel 2005, il GEIE distribuisce il risultato (profitto) dell’esercizio finanziario 2004 ai suoi partecipanti e paga una quota del profitto di 2000 EUR [(100000 EUR – 80000 EUR) x 10%] alla popolazione nel 2005. Questo reddito (la quota degli utili distribuiti ricevuti dal GEIE) non è incluso dal residente nel calcolo del suo reddito imponibile, vale a dire che questo reddito non è soggetto all’imposta sul reddito.

 

4) l’importo dell’imposta sul valore aggiunto sulle vendite di beni e servizi forniti da un residente (pro capite);

 

Commento

 

  1. Il reddito di un residente che si è registrato per il pagamento dell’imposta sul valore aggiunto (di seguito – IVA) non sarà considerato l’IVA sulle vendite da lui calcolata per i beni e servizi forniti.

 

Esempio

Un residente registrato come contribuente IVA affitta un garage all’azienda. Per l’affitto dell’autorimessa il residente ha emesso alla società fattura IVA, nella quale ha indicato LTL 15.000 e LTL 3.150 IVA (15.000 x 21%), per un totale di LTL 18.150. In totale, l’azienda paga 18.150 LTL al residente. Tuttavia, nel calcolare l’imposta sul reddito delle persone fisiche sull’importo pagato a un residente per l’affitto di proprietà, l’impresa determina il reddito senza IVA calcolata. Pertanto, nel pagare una somma di denaro a un residente per la locazione di un immobile, la società detrae l’imposta sul reddito dalla parte della somma di denaro senza IVA, cioè da LTL 15.000.

 

  1. Se l’IVA dovuta a un residente che ha svolto un’attività economica ma non è registrato ai fini dell’IVA è calcolata al momento dell’ispezione o è calcolata e dichiarata dal residente stesso, l’IVA calcolata e pagata dalla remunerazione ricevuta al il budget non può essere considerato come un beneficio economico percepito dal residente e non compreso nel suo reddito. Pertanto, quando la retribuzione di una persona, calcolata secondo la procedura stabilita dall’articolo 71 della Legge sull’IVA, negli ultimi 12 mesi supera i 100mila. Pertanto, questa persona, che non è registrata come contribuente IVA, calcola l’IVA che paga al bilancio secondo la procedura stabilita dall’articolo 92 della legge sull’IVA, quindi questa IVA pagata non è inclusa nel suo reddito. Per analogia, il reddito di tale persona non sarebbe considerato IVA che non sarebbe calcolata dalla persona stessa nel caso di cui sopra,

 

Esempio

Un residente non registrato ai fini IVA affitta un parcheggio all’azienda X. Il noleggio di parcheggi è un’attività tassabile con IVA. Durante 10 mesi, il residente ha ricevuto 120.000 LTL come compenso per l’affitto del sito. Poiché la remunerazione percepita dal residente per l’affitto del parcheggio superava le 100.000 LTL, ha presentato all’amministratore delle imposte la dichiarazione IVA FR0608 dovuta dal soggetto non registrato come contribuente dell’imposta sul valore aggiunto e ha calcolato l’IVA dovuta per l’importo di LTL 3.471x (20.000×21 / (100 + 21)). In questo caso, il residente deve dichiarare e pagare l’imposta sul reddito sull’ammontare del reddito di LTL 116.529 (120.000-3.471).

 

 5) somme (fatte salve le spese rimborsabili della persona relative al rapporto di lavoro o l’essenza del rapporto con il residente) per coprire l’alloggio, i pasti, l’iscrizione all’evento e le spese di viaggio, se tali spese sono legate al volontariato del residente attività organizzate in conformità con atti legali o funzioni lavorative o attività individuali

  (Ai sensi della Legge n. XI -1501 del 22 giugno 2011 che modifica l’articolo 2 del GPMĮ, entrato in vigore il 01.08.2011)

 

Commento

 

  1. Importi che:

– per coprire l’alloggio, i pasti, la registrazione all’evento e le spese di viaggio (compresa l’assicurazione sanitaria di viaggio, i diritti per i visti e l’assicurazione di responsabilità civile per la durata del viaggio)

sono relativi ad attività di volontariato o funzioni lavorative o singole attività organizzate dal residente secondo le modalità stabilite dalla legge, e

– sono rimborsati da una persona non legata al rapporto di lavoro del residente o in un rapporto corrispondente alla loro essenza.

  1. Qualora gli importi di cui al presente paragrafo siano rimborsati da una persona in un rapporto di lavoro con un residente o in un rapporto corrispondente alla loro sostanza, tale rimborso può essere subordinato ai benefici previsti in GPM Articolo 17 (5) (vedi GPM 17 commentare l’articolo).

 

Esempi

  1. Un’istituzione pubblica (unità senza scopo di lucro) copre i costi di partecipazione dei residenti permanenti della Lituania (insegnanti) ai seminari di formazione in servizio e ai corsi di formazione in servizio.

Questa unità senza scopo di lucro viene rimborsata per la partecipazione a seminari e corsi da parte di residenti permanenti in Lituania, le spese di viaggio non sono considerate reddito di questi residenti, ovvero non sono soggette all’imposta sul reddito delle persone fisiche, se i residenti lituani non sono collegati a questa organizzazione non profit unità sono legate alle attività lavorative di detta popolazione.

  1. Il Ministero della Cultura della Repubblica di Lituania ha deciso di coprire i costi di partecipazione dei musicisti (residenti permanenti in Lituania) alle competizioni internazionali con i fondi del Fondo Cultura e Sport. Questi fondi copriranno l’alloggio, i pasti e le spese di viaggio di questi musicisti.

In questo caso, i costi sono rimborsati da una persona estranea ai beneficiari o da un rapporto corrispondente alla loro natura, e il viaggio è legato al lavoro o alle attività individuali di questi artisti, quindi questi rimborsi non sono considerati entrate degli artisti partecipanti e non sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche.

  1. Un residente permanente della Lituania impegnato in attività creative individuali partecipa a un seminario internazionale organizzato da un’unità straniera X. Un residente permanente della Lituania è invitato a partecipare come famoso creatore e non è coinvolto nei rapporti di lavoro con l’unità straniera che organizza il seminario. L’unità straniera paga l’alloggio e i pasti di un residente permanente in Lituania. In questo caso il vitto e alloggio rimborsati non sono rilevati come reddito personale, ovvero non sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche.
  2. Un residente permanente della Lituania – un dipendente di un’istituzione di bilancio – è in viaggio d’affari all’estero. Il distacco è legato alla sua attività lavorativa. L’organizzazione internazionale, il paese ospitante, rimborsa le spese di viaggio, alloggio e soggiorno. Le spese di viaggio, alloggio e soggiorno pagate da questa organizzazione internazionale non sono riconosciute come reddito personale, ovvero non sono soggette all’imposta sul reddito delle persone fisiche.
  3. La società per azioni copre i costi di partecipazione dei membri del consiglio di questa società (residenti permanenti in Lituania) alla mostra. I membri del consiglio non sono dipendenti dell’azienda. La suddetta manifestazione è relativa alle attività svolte dalla società per azioni e alla gestione della società partecipano direttamente i membri del Consiglio che hanno partecipato alla manifestazione.

I costi di partecipazione alla mostra e le spese di viaggio e alloggio sostenute dai membri del Consiglio (residenti permanenti in Lituania) rimborsati da questa società per azioni non sono considerati reddito di questi residenti, ovvero non sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche, in quanto residenti non sono legati all’azienda sono legati all’attività lavorativa dei componenti il ​​Consiglio.

  1. L’azienda coprirà i costi di partecipazione di un residente permanente della Lituania con il quale ha stipulato un accordo di autore al seminario di sviluppo professionale. Il residente non ha registrato un’attività individuale e non è coinvolto in un rapporto di lavoro subordinato con l’azienda. Il residente partecipa a un seminario, che è direttamente correlato ai servizi forniti dal residente all’azienda in base al contratto di copyright, cioè legati alle funzioni lavorative del residente.

La compagnia copre l’alloggio, i pasti, la registrazione all’evento e il viaggio (compresa l’assicurazione di viaggio) sostenuti dal residente. Poiché il residente non è correlato al rapporto di lavoro con l’azienda o al rapporto corrispondente alla sua essenza, e il seminario è relativo ai servizi forniti dal residente in virtù di accordi di diritto d’autore, i costi coperti dall’impresa non sono rilevati come reddito personale, cioè non soggetto all’imposta sul reddito personale.

  1. Un residente permanente in Lituania – un ballerino che svolge un’attività individuale di artista, insieme ad altri artisti di vari paesi stranieri, è invitato a partecipare a concerti organizzati da una compagnia straniera in uno stato straniero. Un residente permanente in Lituania che svolge un’attività individuale di artista (ballerino) con un organizzatore di concerti – una compagnia straniera non è coinvolta nei rapporti di lavoro. Una compagnia straniera rimborsa le spese di viaggio, alloggio e soggiorno di tale ballerino che si reca in un paese straniero per il periodo di soggiorno in un paese straniero relativo al concerto. In qualità di residente permanente in Lituania che svolge un’attività di ballerino individuale con una compagnia straniera – un organizzatore di concerti – non è coinvolto in un rapporto di lavoro e le suddette spese sono relative all’attività individuale del ballerino, residente in una compagnia straniera è rimborsato per il viaggio,
  2. La compagnia lituana organizza un festival musicale internazionale in Lituania, dove un residente non permanente della Lituania – un solista d’opera – è invitato a tenere un concerto. L’azienda lituana conclude un accordo sul copyright con questo artista. L’organizzatore del festival rimborsa il solista d’opera che arriva in Lituania per il viaggio, l’alloggio in Lituania e i pasti. In quanto residente non permanente della Lituania, l’arrivo in Lituania non è correlato a un rapporto di lavoro con una società lituana e le spese rimborsate sono direttamente correlate ai servizi forniti alla società di tale residente ai sensi dell’accordo sul diritto d’autore (ovvero relativi al lavoro del residente funzioni), le società lituane coprono viaggio, alloggio e pasti.non sono considerati reddito personale e non sono soggette all’imposta sul reddito personale.
  3. Il rapporto tra volontari e persone o organizzazioni che organizzano attività di volontariato è un rapporto giuridico civile e le competenze pertinenti relative a queste attività sono stabilite nella legislazione approvata. Secondo le disposizioni del PIT, gli importi destinati a coprire l’alloggio, i pasti, l’iscrizione per la partecipazione ad un evento e le spese di viaggio non sono considerati reddito di un residente se sono relativi ad attività di volontariato di un residente organizzate secondo la procedura stabilita da atti legali. Questa disposizione si applica quando gli importi menzionati sono pagati non solo in conformità con la legislazione della Repubblica di Lituania, ma anche in conformità con gli atti legali di stati stranieri, che regolano le attività di volontariato. In Lituania, i rapporti tra volontari e persone o organizzazioni che organizzano attività di volontariato sono regolati dal codice civile della Repubblica di Lituania (di seguito – CC)..Secondo le disposizioni del CC, il volontariato si basa su un accordo libero tra l’organizzazione e il volontario. La legge sul volontariato della Repubblica di Lituania (legge n. XI-1500 del 22 giugno 2011) stabilisce le peculiarità del volontariato, i principi di tali attività, i diritti e gli obblighi dei volontari e degli organizzatori di volontari, la procedura per l’organizzazione del volontariato, il volontariato assicurazione e rimborso spese di volontariato. Ministro del Ministero della sicurezza sociale e del lavoro della Repubblica di Lituania nel 2011 14 luglio per ordine n. A1-330 approvato Descrizione delle condizioni e procedure per il rimborso delle attività di volontariato. Gli importi versati secondo la procedura stabilita dagli atti normativi elencati a copertura di vitto, alloggio, iscrizione per la partecipazione all’evento e spese di viaggio non sono riconosciuti come reddito del residente, ovvero

(Articolo 2, paragrafo 14, GPMĮ. P. 5 10/05/2016 lettera n. (18.18-31-1E) RM-13347)

 

6) i benefici ricevuti dalla popolazione, se non è possibile determinare i benefici individuali ricevuti da un determinato residente;

(2008. 23 dicembre Legge n.XI-111formulazione; è entrato in vigore il2008. 30 dicembre).

 

            È in preparazione un commento.

 

7) la differenza nel valore delle attività tra le quote specificate nell’articolo 41, paragrafo 1, punto 2, della legge sull’imposta sul reddito delle società durante i casi di riorganizzazione o trasferimento di cui all’articolo 41, paragrafo 2, della legge sull’imposta sul reddito delle società, quando azioni (quote, azioni) della quota, azioni) in cambio di azioni di un’altra quota (parte, azioni), salvo il pagamento della differenza dei prezzi delle azioni in contanti;

 

Commento

 

  1. La differenza nel valore delle attività ottenute scambiando le quote di quote (parte, azioni) detenute da un residente (partecipante a quote) per azioni (parte, azioni) di un’altra quota non è considerata reddito del residente (partecipante a quote), vale a dire non è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche quando si verifica questa differenza:

– per quanto riguarda la riorganizzazione o il trasferimento di unità operative nei casi stabiliti dall’articolo 41 della legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania (di seguito – la legge sull’imposta sul reddito delle società). Al paragrafo 2 (cfr. Commento all’articolo 41, paragrafo 2, del PMI) e

– questi casi di riorganizzazione o trasferimento di quote avvengono tra l’art. 41 del PMI. 1 d. Unità lituane e unità straniere specificate al punto 2 (vedi articolo 41, paragrafo 1, punto 2 del PMI).

 

Esempio

Il residente A possiede il 100% ciascuno. azioni di due società lituane, tutte acquisite per LTL 20.000, e il loro prezzo di mercato è attualmente LTL 50.000. Questo residente possiede anche una società a responsabilità limitata del Regno Unito conforme alla sezione 41 del PMI. 1 d. 2 p. criteri, stock. Al fine di controllare le suddette società lituane, la società del Regno Unito, art. 2 d. Nella modalità di scambio delle azioni specificata nella clausola 7, egli subentrerà a questo residente di tutte le azioni di dette società lituane di sua proprietà e il residente riceverà le azioni di nuova emissione di questa società del Regno Unito in cambio di queste azioni. Il valore di mercato delle azioni di nuova emissione corrisponde al valore di mercato delle azioni acquisite, pertanto la differenza di prezzo non sarà pagata in contanti.

Nel caso di specie, la differenza tra il prezzo di acquisto delle azioni di società lituane trasferite dal residente A e il prezzo di mercato delle azioni della società del Regno Unito ricevute in cambio non è considerata reddito di tale residente e non è soggetta a reddito imposta.

 

  1. Tuttavia, nel caso in cui l’art. In caso di riorganizzazione o trasferimento di quote di cui al paragrafo 2, la differenza tra i prezzi delle azioni dell’acquisito e i prezzi delle azioni dell’acquirente emesse all’acquirente in cambio sarà pagata in contanti.

 

8) la differenza del valore delle attività tra le quote specificate nell’articolo 41, paragrafo 1, punto 1, della legge sull’imposta sul reddito delle società durante i casi di riorganizzazione o trasferimento di cui all’articolo 41, paragrafo 2, della legge sull’imposta sul reddito delle società, quando azioni (quote, azioni), azioni) in cambio di azioni di un’altra unità (parte, azioni), salvo il pagamento della differenza dei prezzi delle azioni in contanti;

 

Commento

 

  1. La differenza nel valore delle attività ottenute scambiando le quote di quote (parte, azioni) detenute da un residente (partecipante a quote) per azioni (parte, azioni) di un’altra quota non è considerata reddito del residente (partecipante a quote), vale a dire non è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche quando si verifica questa differenza:

– sulla riorganizzazione o il trasferimento di unità operative nei casi stabiliti dalla legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania (di seguito – la legge sull’imposta sul reddito delle società) 41 p. Nella parte 2 (si veda il commento sull’articolo 41, paragrafo 2, del PMI) e

questi casi di riorganizzazione o trasferimento di unità si verificano tra PMĮ 41 art. 1 d. Unità lituane specificate al punto 1 (vedi articolo 41, paragrafo 1, punto 1 del PMI).

 

Esempio

UAB X, al fine di controllare completamente UAB Z, Art. 2 d. Assume oltre l’85,06% della popolazione dei suoi unici azionisti A e B attraverso il metodo di scambio di azioni di cui alla clausola 7. Azioni UAB Z (da residente A – 44,67%, che aveva acquisito per LTL 12.000 e residente B – 40,39%, questa è stata acquistata per LTL 10.000), a residenti A e B invece della UAB Z trasferita “scambiando una parte corrispondente delle azioni di nuova emissione di UAB X, il cui valore totale è di LTL 25.000.

Nel caso presentato, la differenza tra i prezzi di acquisto delle azioni UAB Z trasferite dai residenti A e B e i prezzi di mercato delle azioni UAB X ricevute in cambio non è considerata come reddito di questi residenti al momento dello scambio e non lo è soggetto all’imposta sul reddito.

 

  1. Tuttavia, nel caso in cui l’art. In caso di riorganizzazione o trasferimento di quote di cui al paragrafo 2, la differenza tra i prezzi delle azioni dell’acquisito e i prezzi delle azioni dell’acquirente emesse all’acquirente in cambio sarà pagata in contanti.

(Il commento all’Articolo 2, Paragrafo 14 del GPMĮ è predisposto secondo la STI del Ministero delle Finanze 2010-10-15 lettera n. (18.18-31-1) -R-9785

 

  1. “Reddito in natura” indica la proprietà o i servizi ricevuti per la proprietà o l’uso (senza acquisizione della proprietà) ricevuti gratuitamente, in cambio oa un prezzo ridotto (pro capite a causa di determinati interessi o transazioni), nonché altri vantaggi ricevuto (se benefici), il donatore aveva lo scopo di dare un vantaggio a una persona specifica), quando l’equivalente monetario della proprietà, dei servizi o di altri benefici ricevuti sarebbe classificato come reddito in conformità con le disposizioni della presente legge.

 

Il commento è in aggiornamento.

 

  1. Reddito proveniente dalla Lituania:

 

1) reddito da qualsiasi attività in Lituania;

(2008. 23 dicembre Legge n.XI-111formulazione; è entrato in vigore il2008. 30 dicembre)

 

             Commento

 

Il reddito di un residente derivante da qualsiasi attività (attività lavorativa, attività sportiva, attività del performer, attività individuale, ecc.), Indipendentemente da quale persona sia considerata “fonte” in Lituania, se tale attività è svolta in Lituania. Un’attività si considera svolta in Lituania se il residente la svolge effettivamente nel territorio della Repubblica di Lituania. Un singolo residente può anche svolgere attività individuali tramite un rappresentante dipendente, ma tali attività devono essere svolte nel territorio della Repubblica di Lituania. Il termine “territorio della Repubblica di Lituania” è definito come segueparagrafo 1 del presente articolo (vedere 2 commento all’articolo 1, paragrafo 1).

Il reddito percepito da un residente non permanente della Lituania da attività svolte in Lituania, la cui fonte è in Lituania e che è oggetto dell’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania secondo il PIT, è determinato GPM Articolo 5, paragrafo 4 (cfr 5 commento all’articolo 4, paragrafo 4).

 

2) reddito derivante dalla locazione di un immobile per natura sito in Lituania;

(2008. 23 dicembre Legge n.XI-111formulazione; è entrato in vigore il2008. 30 dicembre)

 

Commento

 

Residente permanente in Lituaniae si considera che il reddito di un residente non permanente della Lituania per l’affitto di un immobile per natura abbia una “fonte” in Lituania se l’immobile per natura si trova in Lituania. In questo caso, non importa da quale persona venga ricevuto tale reddito, cioè da una persona in Lituania o all’estero. La “fonte” di tale reddito è determinata dalla posizione dell’immobile per natura.

Il reddito percepito da un residente non permanente della Lituania per l’affitto di un immobile situato in Lituania per natura è considerato soggetto all’imposta sul reddito in conformità con GPM Articolo 5, paragrafo 4, punto 3 (cfr 5 commento sull’articolo 4, paragrafo 4, paragrafo 3).

 

3) reddito ricevuto per beni mobili venduti o altrimenti trasferiti alla proprietà, se è richiesta la registrazione legale per questo tipo di proprietà in conformità con gli atti legali della Repubblica di Lituania e questa proprietà è (o deve essere) registrata anche in Lituania come reddito percepito per beni immobili in Lituania;

(2008. 23 dicembre Legge n.XI-111formulazione; è entrato in vigore il2008. 30 dicembre)

 

 Commento

 

Reddito di un residente permanente della Lituania e di un residente non permanente della Lituania ricevuto per beni mobili venduti o altrimenti trasferiti alla proprietà, se la registrazione legale è richiesta per questo tipo di proprietà secondo gli atti legali della Repubblica di Lituania e questa proprietà è (o deve essere) registrato in Lituania, così come immobiliare in Lituania la fonte in Lituania è l’ubicazione dell’immobile – il territorio della Repubblica di Lituania e il luogo di registrazione effettiva del mobile o il luogo in cui la proprietà deve essere registrato – il territorio della Repubblica di Lituania, indipendentemente dalla persona da cui viene ricevuto tale reddito, vale a dire dalla Lituania o da un paese straniero.

Il reddito percepito da un residente non permanente della Lituania per la vendita o altro trasferimento di proprietà di beni immobili in Lituania e beni mobili legalmente registrati in Lituania è considerato un oggetto di imposta sul reddito in conformità con GPM Articolo 5, paragrafo 4, punto 8 (cfr 5 commento all’articolo 4, paragrafo 4, punto 8).

 

4) altro reddito non specificato nelle voci 1-3 di questa parte ricevuto da residenti permanenti della Lituania, da unità lituane, da unità straniere attraverso le loro stabili organizzazioni e da residenti non permanenti della Lituania attraverso le loro basi permanenti, ad eccezione del reddito ricevuto da residenti non permanenti della Lituania da attività estere;

(2008. 23 dicembre Legge n.XI-111formulazione; è entrato in vigore il2008. 30 dicembre)

 

Commento

 

Reddito percepito da un residente permanente della Lituania e da un non residente della Lituania (ad es. Interessi, reddito da utili distribuiti, bonus, royalties, ecc.), Escluso reddito da qualsiasi attività in Lituania, reddito da locazione di beni immobili in Lituania e reddito da la vendita o i beni mobili e i beni immobili registrati legalmente in Lituania altrimenti trasferiti in proprietà, ei beni immobili situati in Lituania, si considerano avere una “fonte” in Lituania se il residente li riceve da persone situate o che svolgono attività in Lituania:

  • da un residente permanente della Lituania,
  • da un’unità lituana,
  • da un’entità estera che opera tramite una stabile organizzazione in Lituania (se tale reddito è correlato alle attività di tale entità), e
  • un altro residente non permanente della Lituania che svolge attività tramite una base permanente in Lituania (se tale reddito è correlato a tali attività di un residente non permanente della Lituania).

In questo caso, la “fonte di reddito” è determinata dalla persona da cui deriva il reddito.

Gli interessi ricevuti da un residente non permanente della Lituania da persone in Lituania, i redditi da utili distribuiti, i pagamenti annuali (bonus) ai membri del Consiglio e del Consiglio di vigilanza e le royalties sono considerati soggetti all’imposta sul reddito in conformità con GPM Articolo 5, paragrafo 4, punti 1, 2 e 4 rispettivamente (cfr 5 commento all’articolo 4, paragrafi 4, 1, 2 e 4).

Reddito percepito da un non residente della Lituania che svolge attività in uno Stato straniero da tale residente della Lituania, un’unità lituana, un’unità straniera che svolge attività tramite una stabile organizzazione in Lituania e un altro residente non permanente della Lituania che svolge attività attività in Lituania non è considerata una fonte di reddito ricevuto in Lituania.

(L’articolo 2, paragrafo 16 del GPMĮ è commentato secondo la STI del Ministero delle Finanze 2010-10-15 lettera n. (18.18-31-1) -R-9785

 

  1. Il reddito, la cui fonte non è in Lituania, è tutto il reddito, ad eccezione del reddito elencato nel paragrafo 16 di questo articolo.

 

Commento

 

GPM Articolo 2, paragrafo 16 (cfr 2 Si ritiene che il reddito non elencato abbia una “fonte” al di fuori della Lituania.

 

Esempio

Supporre che 2003. uno straniero (residente non permanente in Lituania) lavora nella missione diplomatica della Repubblica di Lituania nella Federazione Russa e riceve uno stipendio mensile di 10.000 RUB. Lo stipendio percepito da tale persona dalla missione diplomatica della Repubblica di Lituania nella Federazione Russa è considerato reddito, la cui fonte non è in Lituania. Questo reddito (10.000 RUB) non è soggetto all’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania, pertanto la missione diplomatica della Repubblica di Lituania nella Federazione Russa, pagando uno stipendio mensile di 10.000 RUB a tale persona, non dovrà detrarre l’imposta sul reddito da esso.

(integrato da un esempio secondo la STI del Ministero delle Finanze2003. 19 giugnomodelloNo. (18.19-08-3) -R-5907).

 

  1. Reddito positivo – reddito di un’unità imponibile estera controllata o di una sua parte, incluso nel reddito di un residente della Lituania l’ultimo giorno del periodo fiscale di un’unità imponibile estera controllata in proporzione alle azioni (diritti di voto), diritti di voto o diritti all’utile distribuibile detenuti da tale residente o numero di diritti esclusivi per acquisirli secondo la procedura di cui all’articolo 13 della presente legge.

(Secondo Legge della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche n. Legge IX-1007 che modifica gli articoli 2, 8, 13, 27 e 37; applicabile al calcolo del 2019 e reddito nei periodi d’imposta successivi).

 

Il commento è in aggiornamento.

 

  1. Parti correlate – le persone sono considerate correlate se in qualsiasi giorno del periodo d’imposta di rendicontazione o del periodo d’imposta precedente al periodo d’imposta di rendicontazione esse sono:

(1) il residente che è un partecipante all’unità e quell’unità, o

               (2) un residente che è un membro degli organi di gestione dell’unità e di tale unità, o

               3) un residente il cui coniuge, fidanzato o convivente è un membro degli organi di gestione dell’unità, e tale unità, o                 

               4) un residente e suo coniuge, fidanzato, convivente, nonché residente e persone a lui legate (fino al quarto grado) o suoceri (persona fisica e coniuge (fino al quarto grado), nonché il residente e i suoi parenti di secondo grado) i parenti dei coniugi (fino al secondo grado), nonché il residente ed i suoi eredi, oppure

               5) due residenti che partecipano alla stessa unità e ciascuno di loro possiede direttamente o indirettamente più del 25 per cento delle azioni (quote, azioni) di tale unità, o

               6) due residenti che partecipano alla stessa unità e ciascuno di loro possiede direttamente o indirettamente più del 25 per cento delle quote (azioni, quote) di tale unità insieme ad altre persone (coniugi, fidanzate, conviventi, persone legate da rapporto di parentela) (fino al quarto grado) o suoceri (persona fisica e parenti del coniuge (fino al quarto grado), nonché parenti dei coniugi (fino al secondo grado) (fino al secondo grado), testamentari eredi), o

               7) il residente e la sua base permanente.

 

Commento

 

  1. Questo concetto è rilevante nella valutazione del reddito percepito da un residente, ossia si richiama l’attenzione sul fatto che le operazioni siano state concluse tra parti correlate e se tale rapporto possa aver influenzato il prezzo quotato nell’operazione.
  2. Le persone si considerano correlate se soddisfano una delle caratteristiche di cui al presente paragrafo in un qualsiasi giorno del periodo d’imposta in corso o del periodo d’imposta precedente. Di conseguenza, nel determinare le persone interessate, si deve tener conto di quanto segue:

– se non sono state concluse operazioni con soggetti corrispondenti alle caratteristiche dei soggetti correlati, anche in un giorno del periodo d’imposta di riferimento;

-se non siano state concluse operazioni con persone corrispondenti alle caratteristiche delle persone correlate, anche in un giorno del periodo d’imposta antecedente il periodo d’imposta di rendicontazione.

  1. Il periodo d’imposta è definito GPM Articolo 7 (vedi Questo commento a questo articolo).

 

Ad esempio, se durante il periodo fiscale di rendicontazione – 2003 – persone fisiche non presentavano le caratteristiche di parti correlate, ma si sono incontrate nel 2002, tali soggetti sono ancora considerati parti correlate nel 2003 e sono soggetti alle relative conseguenze fiscali previste dal PIT.

 

  1. Le parti correlate ai sensi del GPMB possono essere un residente e un’unità, un residente e un altro residente, un residente e la loro base permanente.

 

  • un residente che partecipa all’unità e all’unità, o

Un residente e un’unità sono considerati correlati se il residente è un partecipante a tale unità. I concetti di unità e partecipante sono definiti nei paragrafi 23-26 di questo articolo (vedere GAAP) 2str. 23-26 commento).

 

2) un residente che è membro degli organi di gestione di un’unità e di tale unità, o

Ogni persona giuridica deve avere un organo di governo unico o collegiale e una riunione dei partecipanti, salvo diversa disposizione nell’atto costitutivo e nelle leggi che disciplinano le persone giuridiche (CK 2.82 p.).

3) un residente il cui coniuge, fidanzato o convivente è un membro degli organi di gestione dell’unità, e tale unità, o

Ai fini del presente paragrafo, un residente e un’unità sono considerate persone correlate se sono membri degli organi di amministrazione dell’unità:

coniuge, ossia una persona con la quale è stato registrato un matrimonio secondo la procedura stabilita dalla legge (CK Articolo 3.7), o

– la fidanzata, ovvero la persona con la quale si è concordato oralmente o per iscritto di sposarsi (CK Articolo 3.8), o

-convivente, cioè la persona con cui un’unione registrata secondo la procedura stabilita dalla legge, convivente per almeno un anno senza registrare un matrimonio, con l’obiettivo di instaurare un legame familiare. (CK 3.229 p.);

 

4) un residente e suo coniuge, fidanzato, convivente, nonché residente e con lui parentela (linea diretta fino al secondo grado, linea laterale fino al quarto grado) o suoceri (residente e suo / i parenti del coniuge (lignaggio diretto fino al secondo grado), i parenti in ascendente fino al secondo grado, nonché il residente ed i suoi conviventi (in ascendente fino al secondo grado, in ascendente fino a secondo grado), residenti e parenti in ascesa fino al secondo grado, in ascesa fino al secondo grado secondo grado) coniugi o conviventi e parenti di tali coniugi o conviventi (linea diretta fino al primo grado, lignaggio laterale fino al secondo grado), o

(2005. 30 giugno Legge n. Edizione X-260; è entrato in vigore il2005. 30 giugno)

Ai fini del presente paragrafo, un residente è un residente e il suo

1) coniuge, fidanzato, convivente;

2) parenti (genitori, figli, nonni, nipoti, fratelli, sorelle, zie, zii, nipoti e nipoti e loro figli, nonni, nonché cugini);

3) parenti del coniuge o convivente (genitori, figli, nonni, nipoti, fratelli, sorelle);

4) coniugi o conviventi di parenti (genitori, figli, fratelli, sorelle); nonché i parenti (genitori, figli, fratelli, sorelle) di tali coniugi o conviventi.

Il significato di coniuge, fidanzato, convivente e parente è lo stesso del Codice Civile della Repubblica di Lituania (vedi Libro IX, Parte IV, Capitolo IX CC e CC 3.8, Articoli 3.229).

 

Schema di parentela:

 

(Commento all’articolo 2, paragrafo 19, punto 4 del GPMĮ secondo la lettera n. (18.18-31-1) -R-8070 della STI del Ministero delle finanze del 6 settembre 2005)

 

5) due residenti che partecipano alla stessa unità e ciascuno di loro possiede direttamente o indirettamente più del 25 per cento delle azioni (quote, azioni) di tale unità, o

 

Ai fini del presente paragrafo, due residenti sono considerati correlati se sono soddisfatte entrambe le seguenti condizioni:

  • ed entrambi i residenti partecipano alla stessa unità, e
  • ed entrambi i residenti controllano direttamente o indirettamente più del 25 per cento della stessa unità. azioni (azioni, azioni).

La gestione indiretta in questo caso è la gestione tramite altre persone correlate (fisiche o giuridiche). La gestione indiretta comprende anche la gestione di azioni, titoli o azioni tramite persone autorizzate.

Ad esempio: residente J. e residente K. sono partecipanti all’unità A. L’unità J. residente A possiede il 30 percento. azioni (azioni) e K. residente nell’unità A possiede il 40% azioni (azioni, azioni). I residenti J. e K. sono persone imparentate.

 

6) due residenti che sono partecipanti alla stessa unità e ciascuno di loro possiede direttamente o indirettamente più del 25 per cento delle quote (azioni, azioni) di tale unità insieme ad altri residenti (coniuge, fidanzato, convivente o parenti di tale convivente) . parenti in ascendente fino al secondo grado), parenti in ascendente (ascendente diretto fino al secondo grado, laterale fino al quarto grado) o suoceri (residenti e parenti del coniuge in ascendente fino al secondo grado, al secondo grado), nonché i parenti in linea diretta fino al primo grado,discendenza laterale fino al secondo grado) coniugi o conviventi e parenti di questi coniugi o conviventi (discendenza diretta fino al primo grado, discendenza laterale fino al secondo grado), oppure

               (Secondo 2005. 30 giugno il testo della legge, 2005, è entrato in vigore2005. 30 giugno)

 

Due residenti sono considerati imparentati se soddisfano le seguenti condizioni:

1) entrambi i residenti sono partecipanti alla stessa unità,

2) ciascuno di questi residenti possiede direttamente o indirettamente più del 25 per cento. quote (quote, azioni) di tale quota insieme ad altre persone fisiche.

Sono considerate altre persone fisiche:

1) coniugi, fidanzate, conviventi di questi residenti;

2) i parenti di questi residenti (genitori, figli, nonni, nipoti, fratelli, zie, zii, nipoti e loro figli, nonni e cugini);

3) parenti (genitori, figli, nonni, nipoti, fratelli) di questi coniugi o conviventi;

4) coniugi o conviventi di parenti (genitori, figli, fratelli, sorelle) di tale popolazione; nonché i parenti (genitori, figli, fratelli, sorelle) di tali coniugi o conviventi.

Nel determinare la popolazione interessata, si tiene conto del fatto che le quote (quote, azioni) detenute congiuntamente da ciascuna di tali popolazioni e dalle persone fisiche ad esse collegate elencate nel presente paragrafo nella stessa unità costituiscono almeno il 25%. unità (azioni o quote) dell’unità, indipendentemente dal fatto che ciascuna di queste persone detenga separatamente non più del 25% delle azioni (quote, azioni) dell’unità.

 

Esempio

Nell’azienda A, il residente X e il coniuge possiedono il 30%. azioni (15% ciascuna) e residente Y possiede il 60%. azioni della società A. I residenti X e Y sono persone imparentate. 2. Nell’impresa A, il residente X possiede il 20%. azioni, suo figlio – 5 per cento. azioni, fratello – 20 percento. azioni. Il coniuge del residente Y possiede il 10%. azioni, e gli sposi possiedono il 10 per cento ciascuno. azioni della società A. Cioè, il 45% delle persone legate alla famiglia X ha una relazione familiare. azioni della società A, e le persone legate al rapporto con il residente Y possiedono il 30% delle azioni. azioni della società A. Poiché sia ​​i residenti X che i residenti Y hanno più del 25% ciascuna delle persone fisiche legate alla parentela e ai suoceri. azioni della società A, quindi i residenti X e Y sono persone correlate.

(Commento all’articolo 2, paragrafo 19, punto 6 del GPMĮ secondo la lettera n. (18.18-31-1) -R-8070 della STI del Ministero delle finanze del 6 settembre 2005)

 

  • residente e sua base permanente;

Ai fini della presente clausola, le persone correlate sono considerate un residente e la sua base permanente, cioè un residente non permanente e la sua base permanente attraverso la quale svolge attività in Lituania. Non residente – come definitoGPM Articolo 4 (vedi Questocommento a questo articolo). Base permanente – come definita nel paragrafo 13 di questo articolo (vedere commento all’articolo 2 (13)).

 

  1. Il prezzo equo di mercato è l’importo al quale un’attività potrebbe essere scambiata, o una passività estinta, in una libera transazione tra parti consapevoli e disponibili.

 

Commento

 

  1. Il prezzo di mercato effettivo si forma nelle transazioni tra soggetti indipendenti che intendono acquistare o vendere.
  2. Se i prezzi indicati nelle transazioni non corrispondono al prezzo di mercato effettivo o non vi è alcun prezzo nella transazione (es. Regali al residente), viene calcolato ai fini dell’imposta sul reddito dal contribuente o dalla persona che paga il beneficio. La legge non specifica le modalità con le quali deve essere determinato il prezzo di mercato reale, quindi spetta al residente o al soggetto che eroga il beneficio decidere. In ogni caso, il prezzo equo di mercato calcolato deve essere economicamente giustificato. Se le controparti sono indipendenti e agiscono in buona fede, i prezzi effettivi quotati nelle transazioni tra tali parti corrispondono ai prezzi di mercato effettivi.

 

  1. Area target – poiché questo termine è definito nella legge sull’imposta sul reddito.

(Secondo Legge della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche n. Legge IX-1007 che modifica gli articoli 2, 8, 13, 27 e 37; applicabile al calcolo del 2019 e reddito nei periodi d’imposta successivi).

           

È in preparazione un commento.

  1. Certificato aziendale – un documento rilasciato secondo la procedura stabilita dalla presente Legge e dagli atti giuridici di attuazione, che conferma il pagamento di un’imposta sul reddito fisso per singole attività e / o locazione di beni immobili per natura, se tali attività sono incluse nel le attività stabilite dal governo della Repubblica di Lituania.

(2010. 23 novembre Legge n.XI-1152formulazione; è entrato in vigore il2010. 11 dicembre; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per periodi d’imposta 2010 e anni successivi)

 

Commento

 

  1. Un certificato aziendale è un documento che attesta il pagamento di un’imposta fissa sul reddito forfettaria per singole attività e / o l’affitto di beni immobili per natura (da 2010. l’attività di locazione di beni immobili per natura al 1 ° gennaio non è considerata un’attività individuale). Ciò significa che il pagamento di un’imposta sul reddito forfettaria, il cui importo è determinato dai consigli comunali, al bilancio è un prerequisito per l’ottenimento della licenza commerciale.

Quando si pianifica di svolgere l’attività individuale desiderata, il residente ha il diritto di scegliere il metodo di pagamento dell’imposta sul reddito dal reddito di attività individuale ricevuto, ovvero il residente può pagare un’imposta sul reddito fisso in anticipo acquisendo un certificato aziendale (se la sua attività preferita è specificata nell’elenco delle specie), o per informare l’ispettorato fiscale dello stato della contea dell’inizio delle singole attività e dopo la fine del periodo fiscale entro il 1 ° maggio dell’anno successivo. dichiarare il reddito percepito dalle singole attività e pagare l’imposta sul reddito da esse (meno le spese relative alle singole attività).

Nel 2012 e nei periodi d’imposta successivi, un residente può scegliere di pagare un’imposta sul reddito forfettaria sui redditi da attività individuale solo se non è tenuto a registrarsi e non è registrato. contribuente dell’imposta sul valore aggiunto.

Nel 2012 e nei periodi d’imposta successivi un residente può scegliere di pagare un’imposta sul reddito forfettaria sul reddito da locazione di un immobile per natura, se il reddito da tale locazione durante il periodo fiscale non supera l’importo della remunerazione per i servizi forniti di cui al comma 2 dell’articolo 71 del la legge sull’imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Lituania.

  1. La procedura per il rilascio delle licenze commerciali ai residenti e l’elenco delle singole attività che possono essere svolte con una licenza commerciale sono state approvate dal governo della Repubblica di Lituania. 2002. 19 novembrecon delibera n. 1797 “Sulle regole per l’emissione di certificati aziendali ai residenti”.

Il modulo del certificato aziendale è stato approvato dal capo dell’Ispettorato fiscale statale presso il Ministero delle finanze 2002. 21 novembreper ordine n. 333 “Per quanto riguarda l’approvazione del modulo della licenza commerciale e la classificazione delle singole attività che possono essere svolte con una licenza commerciale.”

  1. I certificati aziendali devono essere rilasciati da qualsiasi ispettorato fiscale dello stato della contea a cui si rivolge il residente. I residenti possono anche ritirare, estendere o terminare una licenza commerciale elettronicamente.

(Il commento all’articolo 2, paragrafo 22, del GPM è stabilito secondo l’STI del ministero delle Finanze 2013-04-19 lettera n. (32.42-31-1) -RM-2522)

 

  1. Unità – un’unità lituana e un’unità straniera.

 

Commento

 

Le unità sono divise in unità lituane e unità straniere. I concetti di unità lituana e unità straniera sono commentati nel GPM2 paragrafi 25 e 26 del presente articolo.

 

  1. Partecipante all’unità: una persona che detiene la proprietà delle attività dell’unità o una persona che non mantiene la proprietà delle attività dell’unità ma acquisisce obbligazioni e / o obbligazioni relative all’unità.

 

Commento

 

I partecipanti all’unità sono azionisti di società per azioni, membri a pieno titolo e soci in accomandita di società di persone, azionisti di società agricole o cooperative, proprietari di imprese individuali (personali), fondatori di imprese statali, membri di unioni di credito, ecc. I partecipanti all’unità possono essere qualsiasi persona fisica o giuridica, comprese unità straniere e residenti in paesi stranieri. SecondoCK 2.48, i beni di una persona giuridica sono separati: le persone giuridiche possiedono, utilizzano e dispongono della proprietà per diritto di proprietà o trust. I partecipanti a una persona giuridica non mantengono la proprietà delle attività trasferite alla persona giuridica (ad eccezione delle attività trasferite dal trust), ma acquisiscono determinate obbligazioni e / o assumono obbligazioni relative alla persona giuridica, la cui natura dipende dalla forma della persona giuridica. Ad esempio, le persone (azionisti) che hanno acquisito azioni di una società per azioni acquisiscono determinati diritti e obblighi di proprietà e non di proprietà stabiliti dalla Repubblica di Lituania.nel Companies Act. Il fondatore o il partecipante di una persona giuridica possiede solo i beni che la persona giuridica gestisce, utilizza e dispone in base al diritto di fiducia (CK2.48 p.). I beni sono gestiti, utilizzati e smaltiti da imprese, istituzioni e organizzazioni statali o municipali, nonché da altre persone (CK 4.107 p.).

 

  1. Unità lituana – una persona giuridica stabilita in conformità con la procedura stabilita dagli atti giuridici della Repubblica di Lituania, nonché una filiale o un ufficio di rappresentanza di un’unità straniera istituita in conformità con le leggi della Repubblica di Lituania e non una stabile organizzazione di tale unità straniera.

 

Commento

 

  1. La nozione di persona giuridica è definita dalla Repubblica di Lituania codice civile(di seguito – CC) nell’articolo 2.33. Le persone giuridiche sono le società (società per azioni, società per azioni, società cooperative (cooperative, unioni di credito), società agricole), società in nome collettivo e in accomandita semplice, ditte individuali, imprese statali. Sebbene lo stato e i comuni siano classificati come persone giuridiche, non sono considerati come unità, poiché esercitano i loro diritti e obblighi attraverso le rispettive istituzioni governative statali e municipali.
  2. Una persona giuridica è una società, un ente o un’organizzazione con un nome che può acquisire e detenere diritti e obblighi in nome proprio, essere un attore o un convenuto in tribunale. Le persone giuridiche si dividono in responsabilità limitata e responsabilità illimitata. Se i beni di una persona giuridica con responsabilità civile illimitata non sono sufficienti per adempiere agli obblighi, il partecipante della persona giuridica è responsabile dei suoi obblighi. Le persone giuridiche con responsabilità civile illimitata sono le imprese individuali e le società di persone.
  3. Le succursali e gli uffici di rappresentanza di una persona giuridica non sono persone giuridiche separate, ma operano secondo le norme approvate dalla persona giuridica. Anche le aziende agricole, gli studi legali e gli studi notarili non sono considerati persone giuridiche.
  4. Le succursali o gli uffici di rappresentanza di un’unità estera, istituiti secondo la procedura stabilita dalle leggi della Repubblica di Lituania e registrati nel Registro delle persone giuridiche, ma non aventi una stabile organizzazione di tale unità straniera, sono assegnati a un’unità lituana.
  5. Il concetto di unità lituana GPMè più ampio perché, a differenza della legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania, include filiali e uffici di rappresentanza di un’unità straniera che non sono la stabile organizzazione di tale unità straniera. Le succursali e gli uffici di rappresentanza sono considerati unità lituane perché, quando pagano le prestazioni legate all’occupazione in Lituania, sono trattate come persone deducibili dalle tasse ai fini del PIT.
  6. Una missione diplomatica di uno Stato estero non è una filiale o una rappresentanza di un’unità straniera perché è un’unità straniera GPMdefinito come una persona giuridica o un’organizzazione straniera domiciliata in uno stato estero e costituita o altrimenti organizzata secondo le leggi di uno stato estero, nonché qualsiasi altra entità stabilita, stabilita o altrimenti organizzata all’estero. Secondo questa definizione, uno stato estero non è un’entità estera perché lo stato è un’entità giuridica che esiste di per sé e, a differenza di un’istituzione statale, non può essere costituita o terminata come entità o organizzazione giuridica.

 

  1. Unità straniera – una persona giuridica o un’organizzazione di uno Stato straniero, che ha la sua sede legale in uno Stato straniero e che è stabilita o altrimenti organizzata in conformità con gli atti legali di uno Stato straniero, nonché qualsiasi altra unità stabilita, stabiliti o altrimenti organizzati all’estero.

 

Commento

 

  1. Unità straniere sotto GPMsono persone giuridiche o organizzazioni di uno Stato estero che hanno la loro sede legale in uno Stato estero e che sono stabilite o altrimenti organizzate in conformità con gli atti giuridici di uno Stato estero. La sede legale di una persona giuridica è descritta fornendo l’indirizzo dei locali in cui si trova la sede legale. Le unità straniere sono tutte le unità, comprese le imprese, le istituzioni e le organizzazioni, indipendentemente dalla forma in cui sono organizzate e dal fatto che siano o meno persone giuridiche ai sensi della legge di uno Stato straniero.
  2. Nel determinare se un’entità può essere considerata una gestione estera, si tiene conto non solo del fatto che sia registrata, ma anche di altre caratteristiche identificate nei GAAP, cioè stabilimento o organizzazione.
  3. Le istituzioni statali straniere possono essere entità straniere, ma lo stato estero stesso non è considerato un’entità estera perché lo stato è un’entità giuridica che esiste di per sé e, a differenza di un’istituzione statale, non può essere costituita o terminata come entità giuridica o organizzazione.
  4. Le missioni diplomatiche e le sedi consolari di uno Stato straniero in Lituania sono considerate unità straniere perché non rispettano GPMLa definizione di unità lituana nel paragrafo 2 dell’articolo 2: le missioni diplomatiche e le sedi consolari sono stabilite secondo la procedura stabilita dagli atti giuridici degli stati stranieri; né sono considerate stabili organizzazioni dell’operazione estera perché lo stato estero stesso non è un’operazione estera (vedi GAAP).2 punto 6 del commento all’articolo 25).

 

  1. Unità controllata – un’unità considerata controllata da un residente permanente della Lituania (di seguito – persona che controlla), se:

(1) è controllato dalla persona che controlla l’ultimo giorno del periodo fiscale, e

2) la persona che controlla possiede direttamente o indirettamente più del 50 per cento delle azioni (quote, azioni) o altri diritti sulla quota dell’utile distribuibile o diritti esclusivi per acquisirli, o

3) la persona che esercita il controllo insieme alle persone correlate possiede più del 50% delle azioni (quote, azioni) o altri diritti su una quota dell’utile distribuibile o diritti esclusivi per acquisirli e la quota della persona che controlla azioni (quote, azioni) o altri diritti o diritti esclusivi sulla distribuzione degli utili.

 

Commento

 

Un’unità controllata è un’unità straniera controllata da un residente permanente della Lituania (persona che controlla). Una persona che controlla è un residente permanente della Lituania che controlla un’unità straniera (unità controllata).

Si considera che un residente permanente della Lituania (persona che esercita il controllo) controlli un’unità controllata se tale residente possiede più del 50% direttamente o indirettamente (ossia tramite una o più unità o persone fisiche) l’ultimo giorno del periodo fiscale. azioni (quote, azioni) o altri diritti sulla quota di utile distribuibile dell’unità controllata o diritti esclusivi per acquisirli.

 

Esempio

  1. 2004. 31 dicembre un residente permanente della Lituania possiede il 60% delle azioni dell’unità A e il 30% delle azioni dell’unità B. L’Unità A detiene il 70% delle azioni dell’Unità B.

Si ritiene che tale residente permanente della Lituania controlli le unità A e B. Controlla l’unità A perché possiede direttamente il 60 percento. Un’unità condivide. L’unità B è controllata da un residente in quanto possiede il 72%. le sue azioni (di cui il 30% possiede direttamente e il 42% delle sue quote nell’unità B indirettamente, cioè attraverso l’unità A (60×70 / 100)).

 

Si considera inoltre che un residente permanente della Lituania (persona che esercita il controllo) controlli un’unità controllata anche se tale residente possiede più del 50% delle azioni (azioni) o altri diritti sull’utile distribuibile dell’unità controllata l’ultimo giorno del periodo d’imposta insieme alle persone correlate. o diritti esclusivi per acquisirli e la propria quota controllata non è inferiore al 10 per cento delle azioni (azioni, azioni) o altri diritti sulla quota dell’utile distribuibile o diritti esclusivi per acquisirli.

 

Esempi

  1. 2004. 31 dicembre un residente permanente della Lituania ha il 9 per cento. Un’unità condivide, il coniuge – 25 percento. Un’unità condivide. Inoltre, a questa data, un tale residente ha il 35%. L’Unità B condivide e l’Unità B detiene il 60%. Un’unità condivide.2004. 31 dicembre insieme alle persone imparentate, tale residente ha il 55 per cento. Azioni dell’Unità A (cioè possiede il 9% delle azioni, il suo coniuge possiede il 25% delle azioni, l’unità B detiene il 21% delle azioni dell’unità A (35×60 / 100)), ma possiede il 30% delle azioni. Azioni dell’Unità A (il 9% delle azioni è posseduto direttamente e il 21% delle azioni è posseduto indirettamente, cioè attraverso l’unità B (35×60 / 100)), quindi tale residente è considerato la persona che controlla l’unità A.
  2. 2004. 31 dicembre un residente permanente della Lituania ha il 15 per cento. Un’unità condivide, il coniuge – 20 percento. Un’unità condivide, suo fratello – 25 percento. Un’unità condivide. È considerato un residente permanente della Lituania2004. 31 dicembre controlla l’Unità A, in quanto possiede il 60% delle azioni con parti correlate. A condivide (15 + 20 + 25) e la sua quota è del 15 percento. Un’unità condivide.

 

  1. Unità estera imponibile controllata (di seguito – unità estera controllata) – un’unità straniera in cui un residente permanente della Lituania possiede direttamente o indirettamente più del 50 per cento delle azioni (quote, azioni) l’ultimo giorno di questo periodo d’imposta diritti o diritti a una quota degli utili distribuibili o diritti esclusivi per acquisirli.

(Secondo la legge che modifica gli articoli 2, 8, 13, 27 e 37 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania n. IX-1007; applicabile al calcolo del reddito per periodi d’imposta nel 2019 e successivi).

 

È in preparazione un commento.

 

  1. Beni – beni mobili e immobili, strumenti finanziari, altri beni immateriali.

(2013. 27 giugno leggeXII-427 formulazione;entrato in vigore il 13/07/2013; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi nel 2014 e periodi d’imposta successivi)

 

Commento

 

  1. Beni immobili – beni mobili e immobili.

1.1. Beni mobili per loro natura sono oggetti che possono essere spostati da un luogo all’altro senza cambiare il loro scopo e senza ridurne sostanzialmente il valore (es. automobili, veicoli acquatici, armi, ecc.) Le definizioni di oggetti reali e mobili si trovano nella Repubblica di Lituania. codice civile Nella parte III (articolo 1.98).

1.2. Immobiliare considerati beni immobili per natura e beni mobili per loro natura riconosciuti come immobili dalla legge (ad esempio terreni, edifici, ecc.) I beni immobili per natura sono terreni e altri oggetti relativi al terreno e che non possono essere spostati da un luogo senza modificare il loro scopo e ridurre sostanzialmente il loro valore (edifici, attrezzature, piantagioni e altri oggetti che sono immobili per scopo e natura).

  1. Strumenti finanziari – poiché questo termine è definito nella legge sui mercati degli strumenti finanziari della Repubblica di Lituania, nonché in altri titoli.

Le definizioni di strumenti finanziari e titoli diversi dai titoli di capitale sono ulteriormente spiegate nei commenti all’articolo 2, paragrafi 36 e 37, delle BCAA.

  1. Altre attività immateriali. Le attività immateriali includono le attività che non hanno sostanza sostanziale e sono immateriali ma hanno valore. Questi possono includere beni immateriali commerciali (brevetti, licenze, avviamento, ecc.) E immateriali di marketing (marchio, nome del marchio, nome univoco, elenchi di consumatori, simboli, ecc.), Nonché beni immateriali, risultati di proprietà intellettuale, informazioni, ecc. . Il know-how ei segreti commerciali possono essere classificati come attività immateriali sia commerciali che di marketing.

 (Il commento all’Articolo 2, Paragrafo 28 del GPM è presentato secondo la STI sotto il Ministero delle Finanze 2015-07-10 lettera n. (32.42-31-1) -RM-15386)

 

  1. Beni di attività individuali – beni (o parte di essi) utilizzati da un residente solo per le sue attività individuali, ad eccezione delle attività individuali, che vengono svolte con una licenza commerciale.

(Questa disposizione sotto 2008. 23 dicembre Legge GPM che modifica e integra la Legge n.XI-111; in vigore dal 30 dicembre 2008, applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per l’anno 2009 e periodi d’imposta successivi).

 

Commento

 

  1. Ai sensi dell’articolo 2, paragrafo 28, delle BCAA, i beni sono beni mobili e immobili, titoli e derivati ​​e altri beni immateriali. Nel caso in cui tale immobile (in tutto o in parte) sia utilizzato dal residente solo per la sua attività individuale, diventa un bene di attività individuale.
  2. Il concetto di proprietà dei lavoratori autonomi include la proprietà o parte di esso, che il residente attribuisce e utilizza per svolgere la propria attività individuale. L’amministratore delle imposte deve essere informato dell’assegnazione e dell’utilizzo di immobilizzazioni in singole attività dal capo dell’ispettorato fiscale statale presso il ministero delle finanze della Repubblica di Lituania.2002. 24 dicembrein ordine n. 372secondo la procedura prevista. Il residente può utilizzare anche altri beni nella singola attività, quali beni per la rivendita o altre attività correnti, il cui utilizzo nella singola attività non necessita di essere notificato all’amministratore delle imposte.
  3. I beni dei residenti che esercitano un’attività autonoma con licenza commerciale, sebbene utilizzati in queste attività, non sono considerati lavoratori autonomi.

(L’articolo 2, paragrafo 29 del GPMĮ è commentato secondo la STI del Ministero delle Finanze 2010-10-15 lettera n. (18.18-31-1) -R-9785

 

  1. “Residenza permanente”: qualsiasi luogo in cui una persona fisica ha l’opportunità di vivere e che stabilisce, mantiene e utilizza.

 

Commento

 

  1. Il luogo di residenza di una persona fisica è qualsiasi luogo adatto affinché una persona possa vivere secondo il suo tenore di vita accettabile. Il luogo di residenza di una persona (casa, appartamento, stanza, parte di un edificio, qualsiasi stanza, ecc.) Non deve necessariamente essere legalmente registrato come soggiorno, può anche essere un bagno, uno spazio per uffici, un’officina, ecc. .

La residenza abituale di una persona fisica è considerata il luogo di residenza in cui la persona effettivamente risiede abitualmente e intende risiedere stabilmente e con la quale è più strettamente collegata. È importante che un tale luogo sia adatto per la residenza permanente, che la persona abbia l’intenzione e l’opportunità di viverci in modo permanente e che vi risieda effettivamente in modo permanente, e non solo per brevi soggiorni per viaggi di lavoro, vacanze, viaggi di piacere , studi, ecc. Se una persona è presente in un luogo particolare solo in determinati casi, come un viaggio d’affari, un viaggio di piacere, uno studio e simili, tale luogo non può essere considerato la residenza abituale della persona, anche se arriva regolarmente, come in ogni caso ha uno scopo specifico (solo per studiare o rilassarsi), e questo scopo non è correlato all’intenzione della persona di avere una residenza permanente in quel luogo. Nel valutare se il luogo di residenza di una persona sia permanente, è necessario considerare non solo se la persona ha il diritto di utilizzare il luogo di residenza, ma anche se la persona lo utilizza effettivamente.

  1. I criteri di permanenza e permanenza non significano necessariamente che una persona debba avere l’intenzione di rimanere in Lituania per il resto della sua vita, è sufficiente che la persona non intenda lasciare la Lituania nel prossimo futuro (in periodo d’imposta successivo).
  2. Una casa per le vacanze o un appartamento per le vacanze che è limitato a un certo periodo dell’anno non può normalmente essere considerato come una residenza permanente (anche se soddisfa il tenore di vita della persona in termini di dimensioni e servizi). Tuttavia, nei casi in cui una persona trascorre l’estate in un tale appartamento e viaggia per il resto dell’anno o nessun altro luogo di residenza soddisfa le caratteristiche di residenza permanente, tale appartamento può essere riconosciuto come residenza permanente di una persona, tenendo conto della sua prezzo, costi di manutenzione e simili.
  3. Una persona fisica può essere considerata residente di più di uno Stato in conformità con il diritto interno di tali Stati. Nel caso in cui una persona sia considerata residente permanente sia della Lituania che di un altro Stato con cui è stato concluso e applicato un accordo di doppia imposizione in conformità con le leggi nazionali della Lituania e di quell’altro Stato, lo Stato per il quale è residente permanente ai fini fiscali è determinato in conformità alle disposizioni del contratto contro la doppia imposizione.
  4. Nel caso in cui un residente permanente della Lituania abbia più luoghi di residenza nella Repubblica di Lituania, si considera che il suo luogo di residenza permanente sia il luogo che lui o lei indica alla persona deducibile dalle tasse e nel dichiarazione dei redditi annuale. Tale residenza permanente non coincide necessariamente con il luogo di residenza che la persona ha dichiarato o era tenuta a dichiarare secondo la procedura stabilita dagli atti giuridici della Repubblica di Lituania.

Ogni volta che si decide se la residenza permanente di una persona è in Lituania, è importante tenere conto di tutte le circostanze della vita della persona. Il fatto che un determinato locale venga utilizzato per un periodo relativamente breve all’anno non significa di per sé che tale persona non abbia una residenza permanente in Lituania, poiché è possibile che tale persona rimanga anche in altri paesi per un breve periodo e non ha una residenza permanente lì; nel frattempo, si presume che ogni persona abbia almeno una residenza abituale.

(Da STI a FM 2003-07-11 lettera n.(18.19-08-3) -R-6570).

 

  1. Rapporto di lavoro o rapporto corrispondente alla sua essenza – un rapporto in cui il lavoro è svolto in base a contratti di lavoro, nonché qualsiasi altra attività svolta da un rapporto giuridico che, in linea di principio (accordo sui termini di remunerazione, luogo e funzioni, disciplina , ecc.) corrisponde al rapporto datore di lavoro-dipendente stabilito dal contratto di lavoro.

 

Commento

 

  1. Un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla sua essenza, si tratta di rapporti che comprendono non solo attività di lavoro subordinato ai sensi di un contratto di lavoro, ma anche altri rapporti giuridici coerenti con la sostanza di tali attività.
  2. Un rapporto di lavoro è un rapporto giuridico che nasce tra un datore di lavoro e un dipendente sulla base di un contratto di lavoro. Le condizioni essenziali sono tipiche di un contratto di lavoro: un dipendente si impegna a svolgere una determinata professione, specialità o qualifica oa svolgere determinate mansioni in conformità con la procedura stabilita sul posto di lavoro e l’altra parte (datore di lavoro) si impegna a pagare per il lavoro , garantire condizioni di lavoro dignitose, ecc. I rapporti di lavoro sono generalmente formalizzati da un contratto di lavoro. Tuttavia, al fine di determinare se un’attività sia connessa con un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla sua natura, è necessario considerare non solo le caratteristiche formali, ovvero la presenza o meno di un contratto di lavoro, ma anche la natura del lavoro effettivamente svolto, ossia il grado di esistenza di un rapporto di subordinazione tra le parti. È anche importante valutare quali funzioni svolge il residente nella società, istituzione o organizzazione.
  3. Un rapporto che corrisponde all’essenza del rapporto di lavoro è considerato un rapporto che non è stabilito sulla base di un contratto di lavoro ma altri atti giuridici che regolano il rapporto ma analogo al rapporto di lavoro, vale a dire che soddisfano le condizioni essenziali del contratto di lavoro. Ad esempio, i rapporti legali del servizio civile sono regolati dalla legge sul servizio della Repubblica di Lituania, i rapporti legali del servizio militare professionale sono regolati dalla legge sull’organizzazione del sistema di difesa nazionale della Repubblica di Lituania e militare servizio e così via.

 

  1. “Persone associate” indica le persone (unità o persone fisiche) che soddisfano almeno uno dei seguenti criteri:

(integrato dal punto 32 ai sensi del 2004. il testo della legge del 22 gennaioNo. IX-1973)

 

1) sono persone correlate;

 

Commento

Viene definito il concetto di persone correlate GPM2 p. Paragrafo 19 e spiegato in questo paragrafoCommenti (nella spiegazione).                2) possono influenzarsi a vicenda, per cui le condizioni delle reciproche transazioni o operazioni economiche sarebbero diverse rispetto a se ciascuna di queste persone cercasse per sé il massimo beneficio economico. 

Commento
  1. Persone, anche non imparentate, ai sensi del GPM2 p. 19 possono influenzarsi reciprocamente, con il risultato che i termini delle operazioni o di altre operazioni di tali soggetti non sono gli stessi di se perseguissero i massimi benefici, cioè agissero in completa indipendenza l’uno dall’altro.

 

Esempio

Il produttore produce il prodotto. La materia prima di base necessaria per produrre tali prodotti può essere ottenuta solo da un unico fornitore. Un tale produttore dipende da questo fornitore di materie prime in quanto non può sceglierne un altro. Pertanto, il produttore e il fornitore di materie prime sono considerati associati, anche se non hanno alcun rapporto giuridico.

 

  1. Tali persone possono includere:

–     un’entità le cui attività dipendono effettivamente da un brevetto, copyright, marchio, licenza, franchising o altro diritto di proprietà simile di un residente;

–     un residente che è il fornitore esclusivo di materie prime (ad esempio, alcune risorse naturali) o altre necessità necessarie per la produzione dell’unità o altre attività;

– un residente che ha concesso un prestito a un’unità che costituisce una parte significativa del capitale autorizzato di tale unità;

e così via.

(integrato da un commento al paragrafo 32 secondo l’STI del ministero delle Finanze 2004. 4 agosto lettera n.(18.19-25-1) -R-7943).

 

  1. Reddito da attività agricole – reddito dalla produzione di prodotti agricoli come definito nella legge sull’agricoltura, alimentazione e sviluppo rurale della Repubblica di Lituania, reddito derivante dalla fornitura di servizi all’agricoltura specificato nell’elenco approvato dal governo della Repubblica di Lituania o sua istituzione autorizzata, nonché il reddito ottenuto dalla vendita di prodotti alimentari ottenuti da prodotti agricoli nella loro azienda.

(Testo della Legge n. XI-1152 del 23 novembre 2010, in vigore dall’11 dicembre 2010; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per gli anni d’imposta 2010 e successivi)

 

Commento

 

  1. Il reddito (in denaro e / o in natura) da attività agricole comprende il reddito dalla produzione di prodotti agricoli, il reddito dalla fornitura di servizi agricoli, nonché il reddito dalla vendita di prodotti alimentari ottenuti da prodotti agricoli in proprio tenendo.
  2. Secondo la legge sull’agricoltura, l’alimentazione e lo sviluppo rurale della Repubblica di Lituania, la produzione di prodotti agricoli è un’attività che include la produzione primaria e (o) la trasformazione primaria dei suoi prodotti agricoli ottenuti durante la stessa.

Produzione primaria – produzione di prodotti agricoli, compresa la coltivazione, la raccolta, la mungitura, l’allevamento di animali. Trasformazione primaria – un’attività: trasformazione, lavorazione, trasformazione primaria durante la quale un prodotto agricolo si ottiene anche da un prodotto agricolo senza modificarne la composizione chimica.

I prodotti agricoli includono colture, bestiame, pollame, zootecnia, apicoltura, prodotti della pesca, frutti di bosco, erbe aromatiche, funghi e prodotti primari da essi derivati ​​per il consumo o l’ulteriore produzione di prodotti alimentari o non alimentari.

Nel valutare la classificazione dei rispettivi prodotti come prodotti agricoli, deve essere seguita la Classificazione delle attività economiche (di seguito – NACE) approvata dal Direttore generale del Dipartimento di statistica sotto il governo della Repubblica di Lituania nel 2007. 31 ottobre per ordine n. DĮ-226 “Sulla classificazione delle attività economiche”.

 

Esempi

  1. Il residente ha venduto i suoi ortaggi coltivati ​​a un’azienda agricola. Il reddito percepito dagli ortaggi (produzione agricola) coltivati ​​e venduti dal residente è considerato reddito da attività agricole.
  2. Un residente si dedica all’allevamento di bestiame e vende i suoi prodotti sui terreni di sua proprietà. Il reddito derivante dalla vendita di prodotti animali (carne, latte, bestiame) è considerato reddito da attività agricole.
  3. Un residente deve coltivare alberi da frutto, arbusti da frutto e piante ornamentali (compresi alberi di Natale) sul proprio appezzamento di terreno, che saranno venduti al mercato e online. Il reddito derivante dalla vendita di tali piante è considerato come reddito da attività agricole.

Tuttavia, se un residente vende alberi di Natale dopo aver diradato la sua foresta, il reddito che riceve non è reddito da produzione agricola e quindi non è incluso nel reddito da attività agricola.

  1. Il residente coltiva salici viola (salix purpurea) – cespugli familiari di salici, che vengono utilizzati per la produzione di prodotti in vimini. Il reddito percepito dal residente per la vendita di tali salici è considerato reddito da attività agricola (secondo la NACE, la coltivazione di colture tessili è classificata nella classe 01.29 “Coltivazione di altre colture perenni”, pertanto tali attività sono considerate colture produzione).

Se un residente coltiva e vende salix viminalis, che vengono utilizzati per la produzione di biocarburanti a causa della grande quantità di biomassa prodotta (questi salici non sono adatti alla tessitura), il reddito percepito dal residente dalla vendita di tali piante non è considerato reddito da attività agricole (reddito forestale).

 

  1. Per servizi per l’agricoltura si intendono i servizi relativi all’agricoltura elencati nell’elenco dei servizi per l’agricoltura approvato dal governo della Repubblica di Lituania nel 2012. 25 gennaio con delibera n. 76 (“l’Ordine”). Per il calcolo e la dichiarazione dei redditi della popolazione da attività agricola per i periodi d’imposta del 2012 e degli anni successivi si applica l’Elenco dei servizi per l’agricoltura approvato dalla presente delibera.

 

Esempio

Su richiesta del residente, l’agricoltore taglia e scava il grano nel suo campo. Si considera reddito da attività agricola il reddito percepito da un agricoltore da un residente per la raccolta (ossia per un servizio compreso nell’elenco dei servizi per l’agricoltura approvato con delibera n. 76).

 

Nel calcolare e dichiarare il reddito percepito dalla popolazione dalle attività agricole nel 2011, l’elenco dei servizi per l’agricoltura, il cui reddito è considerato reddito da attività agricole, approvato dal Ministro delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2010, è applicato. 31 dicembre per ordine n. 1K-414.

Per il calcolo e la dichiarazione del reddito percepito dalla popolazione dalle attività agricole nel 2010, si applica l’elenco dei servizi agricoli approvato dal ministro dell’agricoltura della Repubblica di Lituania nel 2002. 31 dicembre per ordine n. 528.

  1. I redditi da attività agricola comprendono anche i redditi percepiti in denaro e / o in natura dalla popolazione per la vendita di prodotti alimentari ricavati dai prodotti agricoli della propria azienda (ossia prodotti coltivati ​​nell’azienda agricola del residente stesso).

Quando un residente utilizza non solo i prodotti agricoli della sua azienda agricola, ma anche prodotti acquistati da altre persone (es. Sale, spezie varie, additivi alimentari, ecc.) Per la produzione di cibo, il reddito da attività agricola si considera percepito solo per la vendita di tali prodotti alimentari, la maggior parte dei quali sono prodotti coltivati ​​nell’azienda agricola del residente.

 

Esempio

Un contadino che coltiva cereali nella sua azienda agricola prepara e vende il pane utilizzando farina di cereali coltivati ​​nella sua fattoria. L’agricoltore acquista da altre persone altri prodotti (sale, noci, spezie varie, ecc.) Necessari per la produzione di questi prodotti del pane. Il reddito percepito dall’agricoltore dalla vendita dei prodotti del pane è considerato reddito da attività agricola.

Non importa se gli alimenti prodotti nell’azienda agricola del residente sono prodotti o trasformati nell’azienda agricola del residente o se sono trasformati da un’altra persona (residente o unità).

 

Esempi

  1. Un agricoltore coltiva la colza. Il loro servizio di trasformazione è fornito all’agricoltore da un’azienda lituana, a cui l’agricoltore paga per i servizi. L’olio estratto dall’azienda viene venduto dall’agricoltore stesso. Il reddito percepito dall’agricoltore dalla vendita di olio è considerato reddito da attività agricola.
  2. L’agricoltore alleva bestiame. Vengono presentati a un’azienda lituana che produce prodotti a base di carne affumicata per un agricoltore. L’allevatore è responsabile nei confronti dell’azienda per la produzione di prodotti a base di carne. I prodotti a base di carne affumicata vengono venduti ai consumatori dallo stesso agricoltore. Il reddito percepito dall’agricoltore dalla vendita di prodotti a base di carne è classificato come reddito da attività agricola.

 

Tuttavia, se il cibo non è prodotto da prodotti agricoli coltivati ​​e trasformati dal residente, il reddito derivante dalla loro vendita non è incluso nel reddito delle attività agricole.

 

Esempio

Il residente acquista farina e altri prodotti da altri residenti e prepara il pane e lo vende al mercato. I proventi del pane venduto non sono considerati redditi delle attività agricole.

 

  1. Il reddito da attività agricola comprende non solo i pagamenti ricevuti dal residente in denaro e / o in natura per i prodotti o servizi in questione, ma anche altri benefici in natura ricevuti dalla persona come remunerazione aggiuntiva per i prodotti o servizi forniti, quali come acquirenti di prodotti (trasformatori) prestiti per lo sviluppo o l’ammodernamento dell’azienda con o senza pagamenti di interessi ridotti.
  2. Se un residente vende la propria produzione agricola invece di ricevere una compensazione monetaria in natura, vale a dire la produzione agricola trasformata (ad esempio l’acquirente paga lo zucchero con la barbabietola) e la vende, il reddito derivante dalla vendita di tale produzione non è considerato reddito agricolo . Va notato che in tal caso, il residente riceverà un reddito solo quando il reddito percepito dalla vendita dei prodotti trasformati supererà il valore della remunerazione ricevuta in natura (prodotti agricoli trasformati).
  3. Il reddito da attività agricole non include i redditi ricevuti dalla vendita o da altri trasferimenti di proprietà di beni immobili utilizzati nelle attività agricole a un residente.

Il termine “singole attività aziendali” è definito nel paragrafo 29 del presente articolo (cfr. Commento all’articolo 2, paragrafo 29).

(Il commento all’art. 2, comma 33 del GPMĮ è disposto ai sensi della lettera n. (32.42-31) 1 del 30 dicembre 2014 della STI al Ministero delle Finanze) -RM-21354)

 

  1. “Reddito da lavoro dipendente o rapporti simili” indica il reddito derivante dalle attività di cui al paragrafo 31 del presente articolo, nonché l’importo percepito dal titolare di una ditta individuale da una ditta individuale, da un membro a pieno titolo di una società di persone o da un membro di una piccola società di persone, non superiore, dalla quale, in conformità con le disposizioni della legge sull’assicurazione sociale statale della Repubblica di Lituania, i contributi di previdenza sociale statale del proprietario dell’impresa, un membro a pieno titolo di una società di persone o un membro di una piccola società vengono calcolati e pagati.

(Secondo 2012. 29 giugno Legge n. 2 che modifica gli articoli 2, 6, 12, 16 e 22 del GPM. XI-2166, entra in vigore2012. 1 settembre)

 

Commento

  1. Si considerano redditi in relazione a un rapporto di lavoro o a un rapporto avente carattere di rapporto di lavoro:

1.1. proventi delle attività di cui al paragrafo 31. L’articolo 2, punto 31, del GPM fornisce una definizione di ciò che costituisce un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla sua sostanza (cfr. Commento all’articolo 2, punto 31). I redditi ricevuti da attività nell’ambito del rapporto definito nel presente paragrafo sono classificati come redditi relativi al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza.

1.2. l’importo percepito dal titolare di una ditta individuale da una ditta individuale, un membro a pieno titolo di una società di persone o un membro di una piccola società da una piccola società, non eccedente l’importo calcolato e pagato dal titolare della società dei contributi previdenziali statali (di seguito – SSD) di un membro a pieno titolo o di un membro di una piccola comunità.

  1. Secondo il SSD, la base contributiva di previdenza sociale del proprietario di una singola impresa, nonché di un membro a pieno titolo di una società di persone, un membro di una piccola società sarà l’importo dichiarato dalla singola impresa, società di persone o società di piccole dimensioni al ramo territoriale del Consiglio del Fondo Sociale dello Stato in un anno solare, per le esigenze personali del titolare di una singola impresa, di un socio a pieno titolo di una società di persone o di un membro di una piccola società. Ai fini dell’imposta sul reddito il reddito da lavoro dipendente è trattato e, conseguentemente, assoggettato all’imposta sul reddito solo sull’importo effettivamente prelevato, anche se l’importo dichiarato per i contributi SSD è superiore.
  2. L’SSD determinerà l’importo massimo (“tetto”) fino al quale possono essere calcolati i contributi SSD – 48 importi di reddito assicurato per l’anno in corso approvato dal governo della Repubblica di Lituania (nel 2010 – LTL 56,160 (LTL 1.170 x 48)), 2012., 2013, 2014 – LTL 71.424 (1.488×48); Nel 2015 EUR 20.688 (EUR 431 x 48) e la base di questi contributi al mese non può superare la somma di 4 importi di reddito assicurato per l’anno in corso approvato dal governo della Repubblica di Lituania (2010. 4.680 (1.170 Ltx4),2012., 2013., 2014 – LTL 5.952 (1.488×4); 2015 1724 euro (431 euro x 4)). Pertanto, l’importo massimo del reddito percepito dal titolare di una ditta individuale, un membro a pieno titolo di una società di persone o un membro di una società di piccole dimensioni, che può essere considerato come articolo 2 del PIT. Il reddito da lavoro dipendente di cui al comma 34 non può superare detto “massimale”.
  3. Se il titolare di una ditta individuale, un socio a pieno titolo di una società di persone o un membro di una piccola società effettivamente riceve (si ritira) dall’impresa un importo superiore a quanto dichiarato alla divisione territoriale del Consiglio del Fondo, la parte del ritirato importo non è considerato reddito da lavoro subordinato, a meno che il residente stesso non dichiari nella sua dichiarazione dei redditi annuale l’intero importo percepito come reddito da lavoro dipendente e tale reddito non superi gli importi di reddito assicurato sopra indicati per i 48 anni in corso. In questo caso, l’intero importo percepito, non eccedente il “tetto”, è tassato come reddito da lavoro dipendente. La differenza tra i contributi VSD e PSD dovuti è calcolata anche dal titolare dell’impresa individuale,
  4. Il reddito relativo a un rapporto di lavoro oa un rapporto corrispondente alla sua essenza è soggetto a un reddito annuo esentasse (di seguito denominato MNPD, si veda il commento all’art. 20 del PIT). Il reddito relativo a un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla sua essenza è tassato all’aliquota del 15%. aliquota dell’imposta sul reddito meno l’MNPD applicabile.

 

Esempi

  1. Supponiamo che una ditta individuale abbia dichiarato alla divisione territoriale del Consiglio del Fondo che nel 2015 il proprietario di una ditta individuale ha ritirato 19.200 EUR per esigenze personali e che l’impresa individuale abbia pagato 5.472 EUR (19.200 x 28,5%) in contributi SSD ed EUR 1.728 premi dell’assicurazione sanitaria obbligatoria (di seguito – premi PSD) (19.200 EUR x 9 per cento). Tuttavia, nella sua dichiarazione dei redditi annuale presentata all’Ispettorato fiscale dello Stato, il proprietario di una singola impresa dichiara 20.600 EUR come reddito effettivamente percepito in relazione all’occupazione (codice tipo di reddito 02). Dalla differenza di EUR 1.400 (20.600 – 19.200), l’imprenditore unico deve pagare ulteriori EUR 399 (EUR 1.400 x 28,5%) di contributi SSD e EUR 126 (1.400 x 9%) di contributi PSD per il titolare della ditta individuale .

Il proprietario di una singola impresa calcola e paga il 15% dell’importo effettivamente ricevuto e dichiarato con il codice del tipo di reddito 02 per un importo di 20.600 EUR. tassa sul reddito.

  1. L’impresa individuale ha dichiarato alla divisione territoriale del Consiglio del Fondo che nel 2015 il titolare dell’impresa individuale ha ritirato 9.600 EUR per esigenze personali e l’impresa individuale ha pagato 2.736 EUR in contributi SSD (9.600 EUR x 28,5%) e 864 EUR in Contributi PSD (9.600 EUR x 9%). Supponiamo che il proprietario di una singola impresa abbia anche dichiarato 9.600 EUR nella dichiarazione dei redditi annuali all’Ispettorato fiscale dello Stato con il codice del tipo di reddito 02. Non ha percepito altri redditi imponibili durante il periodo d’imposta. In questo caso, l’importo dell’imposta sul reddito è stato calcolato senza tenere conto dell’importo annuo esentasse applicabile di EUR 1.440 [9.600×0.15].
  2. Supponiamo che il titolare di una ditta individuale non abbia effettivamente ritirato dal reddito della ditta individuale durante il periodo d’imposta, ovvero non abbia percepito alcun reddito relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza (codice tipo reddito 02) .

Sebbene in questo caso ai fini del pagamento dei contributi VSD e PSD, il proprietario dell’azienda sia considerato nel 2015. Nel gennaio-giugno 2015 ha preso 1800 euro (300 euro x 6) per esigenze personali, Luglio-dicembre 1950 Euro (325 x6) e l’impresa individuale versa contributi SSD e PSD per il titolare dell’impresa individuale, l’imposta sul reddito delle persone fisiche su tale importo presunto ma non effettivamente percepito non viene calcolata.

  1. Membro della piccola comunità nel 2015 Settembre-dicembre ricevuto 1.900 euro dalla comunità, da cui sono dovuti i contributi previdenziali statali, in conseguenza dei quali sono classificati come reddito relativo a rapporti di lavoro o rapporti corrispondenti alla loro essenza (codice di tipo di reddito 02). Altri proventi nel 2015 il membro della piccola società non ha usufruito del periodo fiscale. Pertanto, al termine del periodo d’imposta, dichiara tale importo nella dichiarazione dei redditi annuale e detrae l’MNPD calcolato secondo la formula, paga l’imposta sul reddito, i contributi SSD e PSD.
  2. Ai sensi dell’articolo 22 del GPMĮ, il reddito percepito (ritirato) da un titolare di una ditta individuale, un membro a pieno titolo di una società di persone o un membro di una piccola società di persone – un residente permanente della Lituania deve essere classificato come reddito di Classe B , fino al 1 maggio dell’anno fiscale successivo. presentazione di un conto economico annuale.
  3. Ai sensi dell’articolo 22 del GPM dal 2012. 1 settembre reddito percepito (ritirato) dal proprietario di un’impresa individuale, un membro a pieno titolo di una società di persone o un membro di una piccola società di persone – un residente non permanente della Lituania – secondo la procedura di pagamento dell’imposta sul reddito è classificato come reddito di classe A, da cui è obbligata una singola impresa, società di persone o piccola società. calcolare, detrarre e pagare l’imposta sul reddito secondo la procedura stabilita. Come parte del reddito del titolare di una ditta individuale, un membro a pieno titolo di una società di persone o un membro di una piccola società di persone è trattato come reddito da lavoro dipendente e in parte come utili distribuiti, l’imposta sul reddito delle persone fisiche deve tenere conto delle disposizioni applicabili in materia di doppia imposizione trattati.
  4. Reddito ricevuto (ritirato) dal proprietario di una singola impresa, da un membro a pieno titolo di una società di persone o da un membro di una piccola società – un residente non permanente della Lituania può essere classificato come reddito correlato all’occupazione o ai rapporti corrispondenti al suo essenza, se la legge statale sulla previdenza sociale dei premi assicurativi della Repubblica di Lituania.

(Il commento all’Articolo 2, Paragrafo 34 del GPM è stabilito secondo l’STI del Ministero delle Finanze 2015-07-10 lettera n. (32.42-31-1) -RM-15386)

 

  1. Scaduto nel 2018. 1 Gennaio.

(Modifica degli articoli 2, 6, 16, 17, 18, 18-1, 19, 20, 22, 24, 27, 29, 33, 34 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania n. IX-1007 e Supplemento alla Legge dall’articolo 18-2 applicabile al calcolo del reddito nel 2018 e periodi d’imposta successivi).

 

  1. Strumento finanziario – come questo termine è definito nella legge sui mercati degli strumenti finanziari della Repubblica di Lituania, nonché altri titoli.

 (Testo della Legge n. XII-663 del 12 dicembre 2013; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per l’anno 2014 e periodi d’imposta successivi)

 

Commento

 

  1. Sono considerati strumenti finanziari:

1) valori mobiliari;

2) strumenti del mercato monetario;

3) titoli di organismi di investimento collettivo;

4) derivati ​​finanziari.

  1. Valori mobiliari

I valori mobiliari sono azioni, ricevute di deposito di azioni, obbligazioni e altri titoli che danno diritto al detentore di acquistare o alienare valori mobiliari.

Le azioni sono titoli che confermano il diritto del loro proprietario (azionista) di partecipare alla gestione della società, salvo diversa disposizione di legge, il diritto a ricevere dividendi, il diritto a una parte delle attività della società rimanenti dopo la sua liquidazione e altri diritti.

Ricevuta di deposito per azioni: un titolo che conferma il diritto del titolare di ricevere un reddito dall’emittente, il cui importo dipende dal reddito dell’emittente derivante dalle azioni di un altro emittente e il diritto di convertire la ricevuta in azioni.

Un’obbligazione è un titolo che conferma il diritto del titolare di ricevere il valore nominale dell’obbligazione, interessi annuali o altri diritti di proprietà equivalenti o altri dalla persona che ha emesso l’obbligazione entro i termini ivi specificati.

Titoli di Stato – un titolo di Stato con una scadenza nominale di oltre un anno.

Un certificato di risparmio è un titolo governativo distribuito al dettaglio.

  1. Strumenti del mercato monetario

Gli strumenti del mercato monetario includono buoni del tesoro, certificati di deposito, debito a breve termine emesso da società, ecc.

Il buono del tesoro è un titolo di Stato a breve termine (ossia con una scadenza nominale di un anno o meno) venduto a un prezzo inferiore al prezzo nominale (scontato) con un valore nominale predeterminato pagato al possessore alla scadenza.

Un certificato di deposito (certificato) è un certificato bancario scritto su un deposito in contanti, che autorizza il depositante a ricevere il deposito e gli interessi alla scadenza e conferma l’importo del deposito ei diritti del depositante sul deposito e sugli interessi dopo la scadenza del termine specificato.

  1. Titoli di un organismo di investimento collettivo

Titoli di organismi di investimento collettivo – quote di fondi di investimento e azioni di una società di investimento che confermano il diritto del loro detentore a una parte del patrimonio dell’organismo di investimento collettivo e il diritto di chiederne il rimborso in qualsiasi momento.

Un’unità di investimento è un titolo che dimostra il diritto di un comproprietario di un fondo di investimento su una parte del patrimonio del fondo di investimento.

  1. Derivati

La definizione di derivati ​​è fornita nell’articolo 2 delle BCAA. Al paragrafo 11 (cfr. Commento all’articolo 2, paragrafo 11, dell’EPA).

  1. Altri titoli

Secondo la definizione del termine “strumento finanziario” fornita dal GPM, non solo gli strumenti finanziari specificati nella Legge sui mercati degli strumenti finanziari della Repubblica di Lituania, ma anche altri titoli sono considerati uno strumento finanziario.

Altri titoli che sono considerati strumenti finanziari ai fini del GPM includono vaglia cambiari (esclusi buoni del tesoro), assegni, azioni di un’azienda agricola e di una cooperativa di credito, i diritti di un membro di una piccola società in una piccola società, i diritti di un azionista in un’istituzione pubblica, ecc.

Una cambiale è un documento mediante il quale la persona che la emette si impegna incondizionatamente a pagare, direttamente o indirettamente, una certa somma di denaro alla persona specificata nella cambiale o incaricando un’altra persona di farlo.

Un assegno è un documento di pagamento emesso secondo la procedura stabilita dall’emittente dell’assegno alla banca per pagare la somma di denaro inserita nell’assegno senza riserve (o trasferirla sul conto corrente dell’emittente) alla persona indicata nell’assegno o presentandolo.

Quota (contributo di azioni) in un’azienda agricola – contributo di proprietà e non di proprietà dei membri o azionisti della società.

Documento registrato di una quota (quota) in una cooperativa di credito – una garanzia che conferma la partecipazione di una persona al capitale di un’unione di credito, che concede diritti di proprietà e non di proprietà a un membro di una cooperativa di credito, ad eccezione dei diritti non di proprietà di un membro associato.

  1. Gli strumenti finanziari sono trattati come attività ai sensi dei GAAP (vedere l’articolo 2 (28) dei GAAP). La procedura per il calcolo del reddito imponibile derivante dalla vendita o altro trasferimento di proprietà di strumenti finanziari a un residente e dal realizzo di strumenti finanziari derivati ​​è spiegata nell’articolo 19 del PIT (si veda il commento all’articolo 19 del PIT).

I proventi da vendita o altro trasferimento di proprietà di strumenti finanziari e proventi da vendita di strumenti finanziari derivati, classificati come reddito non imponibile, sono indicati nell’articolo 17 del PIT. Parte 1, punto 30 (cfr. Commento all’articolo 17, paragrafo 1, punto 30, del GPM).

(Il commento all’art. 2, comma 36 del GPMĮ è disposto ai sensi della lettera n. (32.42-31) 1 del 30 dicembre 2014 della STI al Ministero delle Finanze) -RM-21354).

 

  1. Titoli diversi dai titoli di capitale – come questo termine è definito nella Legge sui titoli della Repubblica di Lituania, così come altri titoli.

(Testo della Legge n. XII-663 del 12 dicembre 2013; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per l’anno 2014 e periodi d’imposta successivi)

 

Commento

 

  1. “Titoli diversi dai titoli di capitale” indica obbligazioni, ricevute di deposito per titoli di debito e altri titoli di debito, diversi dai titoli che sono equivalenti ad azioni di società per azioni o che, in seguito alla conversione o all’esercizio dei diritti conferiti, conferiscono il diritto di acquisire azioni o titoli ad esse equivalenti.

La definizione di obbligazione è fornita nell’articolo 2 delle BCAA. Nella Parte 2, Commento alla Parte 36 (vedere Commento all’Articolo 2, Parte 36 del GPM).

Le obbligazioni convertibili non sono considerate titoli diversi dai titoli di capitale perché questi titoli danno diritto al possessore di acquistare azioni.

  1. Altri titoli ai fini del GPM includono cambiali (esclusi i buoni del tesoro), assegni, azioni di un’azienda agricola e di un’unione di credito, i diritti di un membro di una piccola società in una piccola società, i diritti di un azionista di un’istituzione pubblica in un’istituzione pubblica, ecc.

Le definizioni di cambiale, assegno e quota sono fornite all’art. Paragrafo 6 del commento al paragrafo 36 (si veda il commento al paragrafo 36 dell’articolo 2 del GPM).

  1. Per il periodo dal 2014 1 Gennaio Lo sgravio fiscale sul reddito per gli interessi percepiti da residenti su titoli diversi dai titoli di capitale acquistati è stabilito nell’articolo 17 della PIT. Parte 1, punto 20 (cfr. Commento all’articolo 17, paragrafo 1, punto 20, del GPM). GPM Art. 17 Il comma 1, punti 20-11, prevede un credito d’imposta sul reddito per interessi percepiti da un residente per il periodo fino al 2013. 31 dicembre titoli diversi dai titoli di capitale acquistati.

Secondo l’Art. Le disposizioni del Paragrafo 4, Voce 1, gli interessi percepiti da un residente non permanente della Lituania per i titoli di Stato diversi dai titoli di capitale non saranno considerati oggetto di imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania.

(Il commento all’art. 2, comma 37 del GPMĮ è disposto ai sensi della Lettera n. (32.42-31) 1 del 30 dicembre 2014 della STI al Ministero delle Finanze) -RM-21354)

 

  1. Rifiuti – come questo termine è definito nella legge sulla gestione dei rifiuti della Repubblica di Lituania.

(Legge n. XIII-841formulazione; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi nel 2018 e periodi d’imposta successivi)

 

Commento

 

  1. Nella legge sulla gestione dei rifiuti della Repubblica di Lituania (legge n. VIII-787 del 16 giugno 1998; di seguito – la legge sulla gestione dei rifiuti), una sostanza o un oggetto che il detentore scarta, intende smaltire o deve smaltire è considerato rifiuto.

Un detentore di rifiuti è un produttore di rifiuti o una persona che detiene i rifiuti.

L’elenco dei rifiuti è pubblicato nei regolamenti sulla gestione dei rifiuti approvati dal ministro dell’Ambiente della Repubblica di Lituania nel 1999. 14 luglio per ordine n. 217 “Sull’approvazione delle Regole sulla Gestione dei Rifiuti” (di seguito – le Regole sulla Gestione dei Rifiuti), Allegato 1. Secondo questo elenco, i rifiuti includono i rifiuti di imballaggio, i rifiuti della lavorazione del legno e della produzione di pannelli e mobili, pasta di legno, carta e cartone, rifiuti da costruzione e demolizione, rifiuti urbani (rifiuti domestici – carta, cartone, vetro, tessuti, ecc.), altri rifiuti non specificati altrimenti (veicoli e componenti fuori uso, rifiuti di apparecchiature elettriche ed elettroniche, ecc.), ecc.

La legge sulla gestione dei rifiuti prevede che i rifiuti siano raccolti o acquistati dai gestori dei rifiuti (persone giuridiche e residenti impegnati in singole attività) che devono essere iscritti nel registro statale dei gestori dei rifiuti.

I dati pubblici sui gestori dei rifiuti possono essere trovati sul sito web alla voce gamta.lt <rifiuti <gestori dei rifiuti su https://atvr.am.lt.

  1. Fatto salvo il paragrafo 1, i rifiuti sono considerati sostanze o oggetti smaltiti dalla popolazione, il cui elenco è fornito nell’Allegato 1 ai Regolamenti sulla gestione dei rifiuti, e che sono venduti o altrimenti trasferiti ai gestori dei rifiuti registrati nel Registro statale dei gestori dei rifiuti.
  2. Redditi da vendita di rifiuti individuali e non individuali ricevuti da un residente di un’unità lituana, un’unità straniera attraverso la sua stabile organizzazione in Lituania, un residente non permanente della Lituania attraverso la sua base permanente in Lituania e un residente permanente della Lituania che trasporta le nostre singole attività di acquisto di rifiuti sono classificate come reddito di Classe A, ossia reddito da cui l’imposta sul reddito deve essere detratta e trasferita al bilancio dalle persone che hanno pagato i benefici (si veda il commento all’art. 22 (2) (1) del PIT ).

Il reddito percepito da residenti permanenti in Lituania da rifiuti venduti o altrimenti trasferiti alla proprietà da imprese straniere e residenti permanenti di paesi stranieri secondo la procedura di pagamento dell’imposta sul reddito stabilita dal GPM è considerato reddito di Classe B, cioè reddito da cui deve essere pagata l’imposta sul reddito dagli stessi destinatari (cfr. commento all’articolo 22, paragrafo 2, paragrafo 2, del GPM).

 

  1. Gli altri termini utilizzati nella presente legge devono essere intesi come definiti nella legge sull’amministrazione fiscale della Repubblica di Lituania (di seguito – la legge sull’amministrazione fiscale), il codice civile della Repubblica di Lituania (di seguito – il codice civile), il codice penale della Repubblica di Lituania (di seguito – il codice penale) e la Repubblica di Lituania. nella legge sulla previdenza sociale statale, nella misura in cui non contraddice questa legge (ad eccezione dei casi specificati nell’ordine del codice civile ).

(Secondo la legge che modifica gli articoli 2, 6, 16, 20, 21 e 27 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania n. IX-1007; si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per il 2019 e periodi d’imposta successivi ).

 

Articolo 3. Contribuenti del reddito

L’imposta sul reddito è pagata dal residente che ha percepito il reddito e / o ha realizzato il reddito.

(modificato in conformità agli articoli 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13-1, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 27, 29 della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania, la legge che modifica e integra gli articoli 30 e integra la legge con l’articolo 18-1, legge n. XI-111 del 23 dicembre 2008; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi di imposta del 2009 e anni successivi).

 

Commento

 

  1. Secondo la PIT, l’imposta sul reddito è pagata dal residente che ha percepito un reddito e / o un reddito da lavoro (residente permanente o non permanente della Lituania). Viene presentato il concetto di residente permanente in LituaniaGPM Articolo 2, paragrafo 3, residente non permanente della Lituania – GPM Articolo 2, paragrafo 4 (vedi GPM 2str. Commenti ai paragrafi 3 e 4).
  2. Viene presentato il concetto di reddito GPM Articolo 2, paragrafo 14 (cfr. GPM 2str. Commento al paragrafo 14).
  3. L’imposta sul reddito delle persone fisiche è pagata da:

– residenti permanenti in Lituania che hanno percepito e / o guadagnato un reddito, la cui fonte è in Lituania e al di fuori della Lituania;

– residenti non permanenti della Lituania che hanno percepito e / o guadagnato un reddito, la cui fonte è in Lituania.

Articolo 4. Residente permanente in Lituania

            

  1. Sono considerati residenti permanenti della Lituania:

 

Commento    

 

Il concetto di residente permanente della Lituania è definito in termini di calcolo dell’imposta sul reddito al fine di determinare le persone fisiche che sono obbligate a pagare questa imposta su tutti i redditi ricevuti sia in Lituania che in altre parti del mondo.

Nel determinare se una persona fisica debba essere considerata un residente permanente della Lituania, i criteri presentati in questa parte devono essere esaminati a turno.

 

1) una persona fisica la cui residenza permanente è in Lituania durante il periodo fiscale, o

 

Commento

 

Una persona fisica che ha una residenza permanente in Lituania durante il periodo fiscale (anno civile) è considerata residente permanente della Lituania.

Viene definito il termine “residenza abituale” GPM Articolo 2, punto 30 (cfr. GPM 2str. Commento al paragrafo 30).

Nel caso in cui una persona fisica non abbia una residenza permanente in Lituania durante il periodo fiscale (anno solare), viene preso in considerazione un altro criterio, ovvero l’ubicazione degli interessi personali, sociali o economici di tale persona durante tale periodo fiscale (anno solare).

 

2) una persona fisica i cui interessi personali, sociali o economici si trovano in Lituania anziché all’estero durante il periodo fiscale, o

 

Commento

 

Viene considerata una persona fisica che non ha una residenza permanente in Lituania durante il periodo fiscale (anno solare), ma i cui interessi personali, sociali o economici si trovano in Lituania durante tale periodo fiscale (anno solare) piuttosto che in un paese straniero un residente permanente della Lituania.

Una serie di criteri deve essere presa in considerazione quando si valuta in quale Stato si trovano gli interessi personali, sociali o economici di una persona. I criteri oggettivi possono essere l’ubicazione della proprietà di una persona, l’ubicazione di una fonte di reddito, lavoro o altre attività, la residenza permanente della sua famiglia, i suoi legami familiari, la cittadinanza della persona e simili. Il luogo degli interessi personali, sociali o economici di una persona fisica è considerato in Lituania piuttosto che in un paese straniero, se in Lituania la maggior parte degli immobili e dei beni mobili di sua proprietà, i suoi conti bancari, la residenza permanente della sua famiglia, tale persona ha la cittadinanza, svolge attività (non solo lavorativa, ma anche politica, culturale, sociale, ecc.) in Lituania e simili.

Nel caso in cui una persona fisica non abbia una residenza permanente in Lituania durante il periodo fiscale (anno civile) e il luogo dei suoi interessi personali, sociali o economici in tale periodo fiscale (anno solare) si trova in un paese straniero anziché in Lituania viene valutato un altro criterio: il numero di giorni trascorsi in Lituania durante il periodo fiscale (anno civile).

 

3) una persona fisica che soggiorna in Lituania per intero o in modo intermittente per 183 o più giorni durante il periodo d’imposta. Le regole per il calcolo del periodo di 183 giorni saranno stabilite dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata, oppure

 

Commento

 

Le eccezioni, quando tale persona non sarà considerata un residente permanente della Lituania, sono stabilite nel paragrafo 2 del presente articolo.

Una persona fisica i cui interessi personali, sociali o economici si trovano in un paese straniero durante un periodo fiscale (anno solare) piuttosto che in Lituania, ma se tale persona arriva in Lituania, 183 o più persone soggiornano in tale periodo fiscale (anno solare ) in giorni interi o intermittenti, è considerato un residente permanente della Lituania.

Le regole per il calcolo del numero di giorni di permanenza di una persona fisica in Lituania sono state approvate dal ministro delle finanze della Repubblica di Lituania 2002. 25 settembreper ordine n. 300 “Per quanto riguarda l’approvazione delle regole per il calcolo di questi periodi per una persona fisica che ha soggiornato in Lituania per intero o in modo intermittente per 90, 183 e 280 giorni”.

Nel caso in cui una persona fisica non abbia una residenza permanente in Lituania durante il periodo fiscale (anno solare) e i suoi interessi personali, sociali o economici siano situati in uno Stato straniero durante tale periodo fiscale (anno solare) piuttosto che in Lituania, e simili persona durante tale periodo fiscale (anno solare) soggiorna in Lituania per intero o in modo intermittente per meno di 183 giorni, viene valutato un altro criterio, ovvero il numero di giorni in cui tale persona rimarrebbe in Lituania in quel periodo fiscale (anno solare) e nel periodo fiscale successivo (anno solare).

 

4) una persona fisica che ha risieduto in Lituania in modo permanente o intermittente per 280 o più periodi d’imposta consecutivi e ha risieduto in Lituania per uno o più periodi d’imposta consecutivi per 90 o più giorni, salvo diversa disposizione del paragrafo 3 del presente articolo. Le regole per il calcolo dei periodi di 90 e 280 giorni sono stabilite dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata, oppure

 

Commento

 

Una persona fisica che, all’arrivo in Lituania, soggiorna per meno di 183 giorni per intero o in modo intermittente durante un periodo di imposta (anno solare), ma rimane in Lituania per due periodi di imposta consecutivi (anni di calendario) per intero o in modo intermittente, e in qualsiasi di questi periodi fiscali (anni civili) rimangono in Lituania per almeno 90 giorni, ma il numero totale di giorni trascorsi in Lituania in entrambi i periodi fiscali (anni civili) è di almeno 280 giorni, in entrambi i periodi fiscali (anni civili) è considerato un residente permanente della Lituania.

 

Esempi

  1. Una persona fisica arrivata in Lituania in un anno civile rimane in Lituania per 95 giorni in quell’anno e lascia la Lituania. Nell’anno solare successivo, torna di nuovo in Lituania e dopo essere rimasto in Lituania per 185 giorni in quell’anno, è considerato un residente permanente della Lituania per entrambi gli anni solari della sua permanenza in Lituania.
  2. Una persona fisica che arriva in Lituania soggiorna 120 giorni interi o in modo intermittente durante un anno civile e lascia la Lituania.

Le eccezioni quando tale persona non sarà considerata un residente permanente della Lituania sono stabilite nel paragrafo 2 del presente articolo.

Le regole per il calcolo del numero di giorni di permanenza di una persona fisica in Lituania sono state approvate dal ministro delle finanze della Repubblica di Lituania 2002. 25 settembreper ordine n. 300 “Per quanto riguarda l’approvazione delle regole per il calcolo di questi periodi per una persona fisica che ha soggiornato in Lituania per intero o in modo intermittente per 90, 183 e 280 giorni”.

Il periodo di 90 e 280 giorni di una persona fisica in Lituania è calcolato in modo analogo al periodo di 183 giorni.

 

5) una persona fisica che è un cittadino della Repubblica di Lituania e non soddisfa i criteri degli articoli 3 e 4 di questa parte, ma tale persona fisica è remunerata in base a un contratto di lavoro o contratti corrispondenti alla loro essenza o coperti dallo Stato o bilanci comunali.

 

Commento

 

Questa voce si applica ai cittadini della Repubblica di Lituania che lavorano in paesi stranieri e il cui lavoro è finanziato dal bilancio della Repubblica di Lituania, nonché ai cittadini della Repubblica di Lituania le cui spese di soggiorno in uno Stato straniero sono coperte dal bilancio della Repubblica di Lituania. Tuttavia, questa clausola non si applica a quei cittadini della Repubblica di Lituania che rispettanoGPM Criteri per l’articolo 4, paragrafi 1, 3 e 4.

Un cittadino della Repubblica di Lituania che lavora in uno stato straniero e riceve un reddito dal bilancio della Repubblica di Lituania per tale lavoro è considerato un residente permanente della Lituania durante il periodo di occupazione in quello stato straniero.

 

Esempio

Un cittadino della Repubblica di Lituania che lavora presso il Ministero degli affari esteri della Repubblica di Lituania è inviato a lavorare presso una missione diplomatica della Repubblica di Lituania in uno Stato straniero per tre anni. Tale persona è considerata un residente permanente della Lituania per tutti e tre gli anni civili (durante i quali lavorerà in uno Stato straniero).

 

Un cittadino della Repubblica di Lituania che viene inviato per studiare, formarsi o simili. a uno stato straniero, e i costi della sua sussistenza in quello stato straniero saranno coperti dal bilancio della Repubblica di Lituania, dall’istruzione, dal tirocinio, ecc. è considerato un residente permanente della Lituania in quello Stato straniero durante quel periodo.

 

  1. Una persona fisica, sebbene soddisfi le disposizioni del paragrafo 1, clausole 3, 4, 5 del presente articolo, non sarà considerata residente permanente in Lituania se:

1) un diplomatico di uno Stato straniero, un membro del personale amministrativo-tecnico o di servizio di una missione diplomatica, un posto consolare o una missione di un’organizzazione internazionale – un non cittadino della Repubblica di Lituania (ad eccezione degli apolidi la cui residenza permanente o interessi personali, sociali o economici in Lituania), o

 

Commento

 

Un cittadino straniero che viene in Lituania per lavorare in una missione diplomatica, consolare o missione di un’organizzazione internazionale nella Repubblica di Lituania ed è un diplomatico di quello Stato straniero o un membro del personale amministrativo e tecnico di detta missione o istituzione , indipendentemente dal periodo di tale soggiorno in Lituania è considerato un residente non permanente della Lituania.

 

Esempi

  1. Un apolide deve venire in Lituania e lavorare per due anni civili presso la Rappresentanza del Fondo monetario internazionale in Lituania. Per tutti i due anni di lavoro in Lituania, la suddetta persona è considerata un residente non permanente della Lituania. 2. Nel maggio di un anno solare, un cittadino straniero arriva per lavorare come interprete presso una missione diplomatica del suo paese di residenza in Lituania. Lavora in Lituania da tre anni. Durante il periodo di tre anni di occupazione in Lituania, tale persona è considerata un residente non permanente della Lituania.

Un apolide che viene a lavorare in una missione diplomatica, consolare o missione di un’organizzazione internazionale in Lituania e detiene il grado di diplomatico o è un membro del personale amministrativo-tecnico o di servizio di tale missione o istituzione è considerato un non- residente permanente in Lituania solo se tale impiego non ha una residenza permanente in Lituania o se i suoi interessi personali, sociali o economici si trovano all’estero anziché in Lituania.

 

2) un non cittadino della Repubblica di Lituania che percepisce un reddito solo per lavoro subordinato in Lituania relativo a un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla sua essenza dal lavoro da uno Stato straniero, dalla sua unità amministrativa politica o territoriale o dal governo locale, o

 

Commento

 

Un cittadino straniero o un apolide il cui reddito (la cui fonte è in Lituania) è costituito solo da entrate derivanti da attività in Lituania relative a un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla sua essenza, ricevuto da uno Stato straniero, dalla sua amministrazione politica o territoriale unità o governo locale, indipendentemente dal tempo trascorso in Lituania da una persona è considerato un residente non permanente della Lituania.

 

Esempio

All’inizio dell’anno solare, un cittadino straniero arriva in Lituania e lavora come consulente presso il Ministero degli Affari Esteri della Repubblica di Lituania fino alla fine dell’anno solare successivo. La remunerazione per tale lavoro gli sarà corrisposta dal Ministero degli Affari Esteri dello Stato di residenza attingendo dal bilancio di tale Stato.

Per due anni civili di lavoro in Lituania, tale persona è considerata un residente non permanente della Lituania.

 

3) un non cittadino della Repubblica di Lituania che svolge solo attività individuali in Lituania attraverso una base permanente e questo è l’unico scopo del suo ingresso in Lituania.

 

Commento

 

Un cittadino straniero o un apolide che viene in Lituania e vi svolge solo attività individuali (eccetto lo sport e le attività dello spettacolo) su base permanente, e questo è il suo unico scopo di entrare in Lituania, indipendentemente dal periodo del suo soggiorno in Lituania, è considerato non permanente Residente in Lituania.

Viene definito il termine “attività individuale” GPM L’articolo 2, paragrafo 7, e il concetto di “stabile organizzazione” sono GPM Articolo 2, paragrafo 13 (cfr. GPM 2str. Commenti ai paragrafi 7 e 13).

 

Esempio

Durante l’anno solare, un cittadino straniero viene in Lituania per svolgere attività individuali. Durante la sua attività individuale, rimane in Lituania per 5 anni e questa attività soddisfa i criteri dell’attività individuale svolta su base permanente. Per tutti i cinque anni di attività individuale in Lituania, una persona è considerata un residente non permanente della Lituania, ma solo se tale persona non ha una residenza permanente in Lituania durante tale periodo o se i suoi interessi personali, sociali o economici sono in un paese straniero piuttosto che in Lituania.

Nel caso in cui un residente non permanente della Lituania percepisca un reddito non su base permanente, la cui fonte è in Lituania (ossia elencato nell’articolo 5, paragrafo 5), l’unico scopo dell’ingresso di tale residente in Lituania è di non impegnarsi in attività individuali su base permanente Le disposizioni della Parte 1, punto 3 o 4 o Parte 5 (vedi GPM 4str. Parte 1, articoli 3 e 4 e Parte 5), tale persona, dopo aver soggiornato in Lituania per un determinato numero di giorni, diventerà un residente permanente della Lituania e dovrà pagare l’imposta sul reddito su tutti i redditi ricevuti sia in Lituania che in qualsiasi parte del mondo.

 

  1. Se una persona fisica che è considerata residente permanente della Lituania per almeno tre periodi fiscali consecutivi lascia immediatamente la Lituania e rimane in Lituania per meno di 183 giorni durante il periodo fiscale di partenza, è considerata una persona permanente residente in Lituania fino alla data di partenza. I criteri per la partenza definitiva dalla Lituania sono stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

 

Commento

 

Una persona considerata residente permanente in Lituania per tre periodi fiscali consecutivi (anno solare) intende lasciare la Lituania per il quarto periodo fiscale (quarto anno solare), indipendentemente dal fatto che risieda in Lituania per il quarto periodo fiscale (quarto anno civile) meno di 183 giorni e il quarto periodo di soggiorno fiscale in Lituania (anno solare) è considerato un residente permanente della Lituania.

La persona deve valutare se intende lasciare definitivamente la Lituania e prima del giorno della partenza dalla Lituania deve presentare all’amministratore fiscale locale la dichiarazione dei redditi della persona fisica che lascia definitivamente la Lituania (ovvero il modulo di dichiarazione dei redditi annuale, indicando che è una persona fisica, dichiarazione dei redditi di una persona che lascia la Lituania in modo permanente), in cui deve dichiarare il reddito percepito durante il quarto periodo fiscale di soggiorno in Lituania (anno solare) prima della data di partenza definitiva dalla Lituania e pagare il reddito imposta prima della data di presentazione della dichiarazione.

I criteri per la partenza definitiva di una persona fisica dalla Lituania sono stabiliti dal Ministro delle finanze della Repubblica di Lituania 2002. 25 settembreper ordine n. 302 “Sui criteri per la partenza definitiva di una persona fisica dalla Lituania”.

 

Esempio

Durante l’anno solare, l’unità estera invia il suo dipendente a lavorare nel suo ufficio di rappresentanza in Lituania. Questo residente ha soggiornato in Lituania per più di 183 giorni in pieno o in modo intermittente per tre anni, quindi è considerato un residente permanente della Lituania per tutti e tre gli anni. Al quarto anno di lavoro in Lituania, il contratto di lavoro in Lituania scade e il 15 marzo dello stesso anno lascia definitivamente la Lituania.

Fino al giorno dell’ultima partenza dalla Lituania, un residente è considerato un residente permanente della Lituania, pertanto, fino al giorno dell’ultima partenza dalla Lituania, deve pagare l’imposta sul reddito in Lituania durante il periodo dal 1 ° gennaio di quell’anno . fino al 15 marzo e fino al 15 marzo. Presentare la dichiarazione dei redditi di una persona fisica che lascia definitivamente la Lituania all’amministratore delle imposte della Repubblica di Lituania (ovvero viene fornita la forma della dichiarazione dei redditi annuale, indicando che si tratta della dichiarazione dei redditi di un residente permanente della Lituania che lascia definitivamente Lituania).

 

  1. Se una persona fisica considerata residente permanente della Lituania per almeno tre periodi di imposta consecutivi lascia immediatamente la Lituania per il territorio di destinazione nel periodo di imposta immediatamente successivo, le disposizioni del paragrafo 3 del presente articolo non si applicano a lui. nei casi in cui questa persona fisica ha interessi commerciali significativi con la Lituania. Tale persona fisica è considerata un residente permanente della Lituania per l’intero periodo fiscale di partenza e due periodi fiscali successivi. Esistono interessi commerciali significativi quando:

1) la persona fisica è proprietaria di un’impresa individuale (personale) in Lituania e / o possiede più del 25% delle azioni (quote, azioni) dell’unità lituana, o

2) più del 30 per cento del reddito per il periodo d’imposta è reddito la cui fonte è in Lituania.

 

Commento

 

Una persona fisica che è stata considerata residente permanente della Lituania per tre periodi fiscali consecutivi (anni civili) deve partire per uno dei ministri delle finanze della Repubblica di Lituania. 2001. 22 dicembreper ordine n. 344 Tuttavia, possiede direttamente o indirettamente più del 25% delle azioni di un’unità lituana o possiede una ditta individuale in Lituania, o più del 30% del suo reddito durante quel periodo fiscale (anno solare) è costituito da reddito, la cui fonte si trova in Lituania, è considerato un residente permanente della Lituania nel periodo fiscale di partenza definitiva dalla Lituania (anno civile) e due ulteriori periodi fiscali (anno civile).

Viene definito il termine “area di destinazione” GPM Articolo 2, punto 21 (cfr. GPM 2str. Commento al paragrafo 21).

 

  1. Una persona fisica che non è considerata un residente permanente della Lituania ai sensi delle disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo può rivolgersi all’amministratore delle imposte con una richiesta di riconoscerlo come residente permanente della Lituania. tassati durante tale periodo d’imposta applicando i vantaggi dell’imposta sul reddito stabiliti negli accordi per evitare le doppie imposizioni della Repubblica di Lituania), costituiscono almeno il 90 per cento di tutti i redditi da lui percepiti durante il periodo d’imposta, ad eccezione del reddito di cui all’articolo 17 di questa legge.

 

Commento

 

Un residente straniero che non soddisfa i criteri di cui al paragrafo 1 del presente articolo ha il diritto di chiedere all’amministratore fiscale della Repubblica di Lituania il riconoscimento come residente permanente della Lituania se GPM L’articolo 17 prevede il reddito non imponibile e il reddito che è stato tassato durante tale periodo applicando i vantaggi dell’imposta sul reddito stabiliti nell’accordo sulla doppia imposizione tra la Repubblica di Lituania e il rispettivo Stato estero), di cui almeno il 90% è un reddito originario Lituania.

 

Esempio

Un residente permanente di uno Stato straniero con il quale la Lituania non ha concluso e non applica un accordo per evitare le doppie imposizioni riceve un dividendo di 50.000 EUR da un’unità lituana in un anno solare. La suddetta persona non riceve alcun altro tipo di reddito in quell’anno né in Lituania né in un altro Stato straniero.

Tale persona ha il diritto di rivolgersi all’amministratore delle imposte della Repubblica di Lituania e richiedere che nell’anno solare in cui ha percepito un reddito solo da un’unità lituana, sia considerato un residente permanente della Lituania.

(Il commento all’articolo 4 del GPMĮ è contenuto nella lettera n. (18.18-31-1E) RM-19721 della STI del Ministero delle finanze dell’11 luglio 2016)

 

Articolo 5. Oggetto dell’imposta sul reddito

 

  1. Oggetto dell’imposta sul reddito è il reddito delle persone fisiche.

 

Commento

 

L’oggetto dell’imposta sul reddito stabilita dal GPMI è il reddito personale. La nozione di reddito è contenuta nell’articolo 2, paragrafo 14, dell’IPIT (cfr. Commento all’articolo 2, paragrafo 14, dell’IPP).

L’oggetto dell’imposta sul reddito di un residente permanente della Lituania e l’oggetto dell’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania e le differenze tra di essi sono stabiliti nei paragrafi 2-6 del presente articolo.

 

  1. L’oggetto dell’imposta sul reddito di un residente permanente della Lituania è il reddito, la cui fonte è in Lituania e al di fuori della Lituania, ad eccezione del caso specificato al paragrafo 3 del presente articolo.

 

Commento

 

L’oggetto dell’imposta sul reddito di un residente permanente della Lituania è il reddito percepito sia nella Repubblica di Lituania che in qualsiasi parte del mondo.

 

  1. L’oggetto dell’imposta sul reddito di un residente permanente della Lituania è il reddito la cui fonte è in Lituania, se questo residente:

1) è considerato un residente permanente della Lituania ai sensi dell’articolo 3 o 4 del paragrafo 1 o del paragrafo 3 dell’articolo 4 della presente legge, e

2) non è un cittadino della Repubblica di Lituania, e

3) durante lo stesso periodo d’imposta, è considerato residente permanente ai fini dell’imposta sul reddito o di un’imposta a lui assimilabile nello Stato estero con il quale è stata stipulata ed applicata una convenzione contro le doppie imposizioni e l’amministratore delle imposte è informato da una persona competente di quell’altro Stato.

 

Commento

 

Questa parte prevede i casi in cui l’oggetto dell’imposta sul reddito di un residente che soddisfa la definizione di residente permanente della Lituania (vedere il commento all’articolo 4 del PIT) è solo il reddito che ha una fonte in Lituania (cioè quando il reddito di un tale residente la cui fonte non è in Lituania non è tassato).

Le disposizioni del presente paragrafo si applicano a:

solo per cittadini stranieri e apolidi (vale a dire non applicabile ai cittadini della Repubblica di Lituania), e

– solo a quelle persone fisiche che sono considerate residenti permanenti della Lituania ai sensi dell’articolo 4 (1) (3) e (4) del GPM (ossia considerate residenti permanenti della Lituania a causa del numero di giorni trascorsi in Lituania;.  Commenti sull’articolo 4, paragrafo 1, punti 3 e 4) o sull’articolo 4, paragrafo 3, del PIT (ossia considerati residenti permanenti della Lituania per una parte del periodo d’imposta a causa della partenza definitiva dalla Lituania;. 4commento all’articolo 2, paragrafo 3) e per lo stesso periodo d’imposta sono considerati residenti permanenti anche di quei paesi esteri con i quali sono state concluse e si applicano le convenzioni contro la doppia imposizione. Il fatto che una persona fisica sia considerata residente permanente dello Stato estero con il quale è stata stipulata e applicata una convenzione contro le doppie imposizioni deve essere confermato da una persona competente di tale Stato estero.

Nel caso in cui la persona fisica che non è un cittadino della Repubblica di Lituania soddisfa i criteri di un residente permanente della Lituania stabiliti nell’articolo 4 (1) (3) e (4) e nell’articolo 4 (3) del PIT ed è un residente permanente di uno Stato straniero con il quale è stata stipulata e applicata una convenzione contro le doppie imposizioni, e tale fatto deve essere confermato dalla persona competente di tale Stato estero, l’oggetto dell’imposta sul reddito di detta persona in Lituania sarà considerato solo la cui fonte è in Lituania.

 

  1. L’oggetto dell’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania è il reddito derivante da singole attività svolte su base permanente e il reddito percepito o guadagnato in paesi stranieri attribuito a tale base permanente in Lituania nel caso di reddito relativo al attività di un residente non permanente in Lituania. reddito percepito su base permanente, la cui fonte è in Lituania:

 1) interessi, esclusi gli interessi su titoli di Stato non azionari;

2) proventi da utili e benefici distribuiti ai membri del Consiglio e del Consiglio di Sorveglianza;

 3) redditi derivanti dalla locazione di un immobile per natura sito in Lituania;

4) gli onorari, inclusi i casi di cui al comma 6 del presente articolo;

  5) redditi relativi a rapporti di lavoro o rapporti corrispondenti alla loro essenza;

6) proventi da attività sportiva, inclusi i proventi direttamente o indirettamente connessi a tali attività, siano essi corrisposti direttamente all’atleta oa terzi che agiscono per conto dell’atleta;

7) redditi da attività degli artisti interpreti o esecutori, inclusi i redditi direttamente o indirettamente connessi a tali attività, siano essi corrisposti direttamente all’esecutore o ad un terzo che agisce per conto dell’esecutore;

8) reddito ricevuto per beni mobili venduti o altrimenti trasferiti alla proprietà, se è richiesta la registrazione legale per questo tipo di proprietà in conformità con gli atti legali della Repubblica di Lituania e questa proprietà è (o deve essere) registrata anche in Lituania come bene immobile situato in Lituania;

9) risarcimento per violazioni del diritto d’autore o dei diritti connessi.

 

 

Commento

 

Questa parte specifica i gruppi di reddito soggetti all’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania. Questi sono:

  1. Reddito di un residente non permanente della Lituania percepito nel corso di un’attività individuale in Lituania su base permanente (inclusi i proventi percepiti all’estero in relazione a tale attività ed è pertanto classificato come base permanente).

1.1. I termini “attività individuale” e “base permanente” sono definiti nell’articolo 2, paragrafi 7 e 13, del GPM (si vedano i commenti sull’articolo 2, paragrafi 7 e 13, del GPM).

1.2. Quando un residente non permanente della Lituania svolge un’attività individuale nel territorio della Repubblica di Lituania e tale attività soddisfa i criteri stabiliti di una base permanente, l’oggetto dell’imposta sul reddito di tale residente è il reddito ricevuto dalla Lituania e da altri paesi stranieri, che è attribuito a quella base permanente.

  1. Reddito percepito da un residente non permanente della Lituania non attraverso una base permanente, la cui fonte è in Lituania.Il concetto di reddito la cui fonte è in Lituania è definito all’articolo 2, paragrafo 16, del PIT (si veda il commento all’articolo 2, paragrafo 16, del PIT). L’oggetto dell’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania è considerato solo un certo tipo di reddito non percepito su base permanente, la cui fonte è in Lituania, vale a dire:

2.1. Interesse,esclusi gli interessi su titoli di Stato non azionari;

 

2.1.1. Gli interessi ricevuti da non residenti in Lituania per titoli di Stato diversi dai titoli di capitale non sono soggetti all’imposta sul reddito.

L’oggetto dell’imposta sul reddito di un non residente in Lituania è il reddito da interessi derivante da qualsiasi tipo di obbligazioni di debito (inclusi titoli, obbligazioni, nonché premi e bonus e interessi sui depositi relativi a tali obbligazioni di debito), ovvero:

2.1.1.1. Interessi ricevuti in base a contratti che danno luogo a obbligazioni di debito (ad esempio interessi, prestiti ricevuti, contratti di acquisto rateale).

La tassazione degli interessi non tiene conto della forma dei contratti: orale, scritta o qualsiasi altra forma di espressione della volontà delle parti del contratto.

2.1.1.2. Interessi ricevuti su titoli (esclusi gli interessi su titoli di Stato non azionari).

Se un titolo (ad eccezione dei titoli governativi diversi dai titoli di capitale) conferma il diritto del titolare del documento – un residente – di ricevere interessi dall’emittente (la persona che ha emesso il documento), tale interesse è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche.

2.1.1.3. Premi e bonus relativi a obbligazioni di debito.

I premi e i bonus relativi al debito sono definiti come qualsiasi importo ricevuto sulla base di transazioni relative al debito (qualunque esse siano chiamate) che eccedono l’ammontare dell’obbligazione del debito e degli interessi (se l’interesse è determinato), ad esempio, correlato al debito i premi includono al momento dell’emissione o del rimborso di obbligazioni o altri titoli di debito, importi pagabili al creditore in eccesso rispetto al prezzo di acquisto di quel titolo e gli interessi dovuti su tale titolo.

Non sono considerate correlate al debito le sanzioni per inadempimento o adempimento tardivo di obbligazioni contrattuali (interessi, sanzioni pecuniarie), importi pagati per garanzie prestate e commissioni pagate per servizi legati al debito per i quali il creditore ha sostenuto costi aggiuntivi relativi all’obbligazione debitoria. premi.

2.1.1.4. Interessi sui depositi.

La nozione di contributo è definita nell’articolo 2, paragrafo 6, del PIT (cfr. Commento all’articolo 2, paragrafo 6, del PIT).

2.1.2. Ai sensi dell’articolo 2, paragrafo 16, punto 4, del PIT, si considera che gli interessi ricevuti da un residente non permanente della Lituania al di fuori della sua base permanente in Lituania, ad eccezione degli interessi sui titoli governativi diversi dai titoli di capitale, abbiano una fonte in Lituania e è pertanto soggetto all’imposta sul reddito di residenza non permanente se pagato da un residente permanente della Lituania., un’unità lituana, un’unità straniera attraverso la sua stabile organizzazione in Lituania e un residente non permanente della Lituania attraverso la sua base permanente in Lituania (vedere il commento all’articolo 2, paragrafo 16, paragrafo 4, BCAA).

2.1.3. Interessi ricevuti da un non residente in Lituania al di fuori della sua base permanente in Lituania da un residente in Lituania, un’unità lituana, un’unità straniera attraverso la sua residenza permanente in Lituania e un non residente in Lituania attraverso la sua base permanente in Lituania, esclusi gli interessi sui titoli di Stato diversi dai titoli di capitale, è classificato come reddito di classe A., da cui l’imposta sul reddito viene calcolata, detratta e pagata al bilancio della Repubblica di Lituania durante il periodo d’imposta dalle persone che pagano tali interessi (si vedano i commenti agli articoli 6 , 22 e 23 del PIT). Dagli interessi pagati a un residente non permanente della Lituania, che ai sensi dell’articolo 17 del PIT. Le disposizioni del paragrafo 1, punti 201, 21 e 22 sono classificate come reddito non imponibile, nessuna imposta sul reddito è deducibile. Dagli interessi pagati a un residente non permanente della Lituania, che ai sensi dell’articolo 17 del PIT. Il paragrafo 1, voci 20 e 202 non sono soggetti all’imposta sul reddito, l’imposta sul reddito è deducibile durante il periodo d’imposta. GPM Art. 17 Un residente non permanente della Lituania può adeguare l’esenzione dall’imposta sul reddito per gli interessi (ad eccezione degli interessi sui titoli di Stato diversi dai titoli di capitale) stabilita negli articoli 20 e 202 della Parte 1 solo dopo la fine del periodo fiscale presentando una dichiarazione dei redditi annuale .

2.1.4. Gli interessi ricevuti da un residente non permanente della Lituania per i titoli di Stato diversi dai titoli di capitale non sono considerati soggetti all’imposta sul reddito e pertanto non sono soggetti all’imposta sul reddito.

Il termine “titoli diversi dai titoli di capitale” è definito nell’articolo 2 delle BCAA. Paragrafo 37 (cfr. Commento all’articolo 2, paragrafo 37, del GPM).

 

2.2. Proventi da utili distribuiti e benefici (bonus) ai membri del Consiglio di Amministrazione e del Consiglio di Sorveglianza

2.2.1. Il reddito, che è classificato come reddito distribuito, è stabilito nell’articolo 12 dei GAAP. I dividendi sono trattati come tali redditi. I dividendi includono anche i fondi ricevuti da un membro di una piccola società di persone dalla distribuzione dei profitti della piccola società, fatta eccezione per la parte del reddito del membro di piccola società da quella società che è trattata come reddito da lavoro dipendente (vedere il commento al paragrafo 12 del GAAP).

Il reddito distribuito include il reddito di un partecipante di un’unità di responsabilità civile illimitata (ditta individuale e società di persone) da questa unità, ad eccezione della parte del reddito di un partecipante di un’unità di responsabilità civile illimitata da questa unità, che è classificata come collegata al reddito a rapporti di lavoro o rapporti corrispondenti alla sua essenza. L’articolo 2, punto 34, del GPM specifica quale reddito di un partecipante a un’unità di responsabilità civile illimitata deve essere considerato come reddito relativo a un rapporto di lavoro o a un rapporto corrispondente alla sua essenza (si veda il commento all’articolo 2 (34) del GPM). Il concetto di partecipante a un’unità è definito all’articolo 2, punto 24, del GPM (cfr. Commento all’articolo 2, paragrafo 24, del GPM).

2.2.2. Ai sensi del punto 4 del paragrafo 16 dell’articolo 2 del PIT, si considera che il reddito di un non residente della Lituania dai profitti e benefici distribuiti ai membri del Consiglio e del Consiglio di vigilanza ricevuti da un’unità lituana abbia una fonte in Lituania e sono soggetti all’imposta sul reddito di un non residente in Lituania (commento al punto).

2.2.3. Reddito ricevuto dal profitto distribuito di un residente non permanente della Lituania da un’unità lituana (compreso un membro di una piccola società di persone da una piccola società) e reddito ricevuto da un residente non permanente della Lituania – un partecipante a una responsabilità civile illimitata unit (ditte individuali e società di persone) – è classificata come reddito di Classe A, da cui l’imposta sul reddito viene calcolata, detratta e pagata al bilancio della Repubblica di Lituania dall’unità lituana che paga tali importi durante il periodo fiscale (si vedano i commenti agli articoli 6 , 22 e 23 del PIT).

2.2.4. I benefici versati dall’unità lituana ai membri del consiglio di amministrazione e del consiglio di vigilanza che non sono residenti in Lituania sono classificati come reddito di classe A, da cui l’imposta sul reddito viene calcolata, detratta e versata al bilancio della Repubblica di Lituania dal pagatore unità (si vedano i commenti agli articoli 22 e 23 del PIT).).

2.3. Proventi dell’affitto di beni immobili situati in Lituania

2.3.1. L’articolo 4.2, paragrafo 2, del CC stabilisce che gli oggetti immobili per natura sono un appezzamento di terreno e gli oggetti ad esso collegati, che non possono essere spostati da un luogo all’altro senza cambiare il loro scopo e ridurre sostanzialmente il loro valore.

I beni immobili per natura sono registrati come beni immobili nel registro immobiliare della Repubblica di Lituania.

Per natura, gli immobili comprendono appezzamenti di terreno, varie strutture (compresi edifici incompiuti) – edifici, annessi, lineari (reti di ingegneria, strade, ecc.) E tutto ciò che viene costruito (installato, in costruzione) o è già stato costruito ( installati, costruiti) utilizzando materiali da costruzione, prodotti da costruzione, prodotti da costruzione e siano saldamente collegati al terreno, appartamenti in un edificio residenziale o non residenziale o locali attrezzati per scopi residenziali o altri scopi funzionali, varie strutture di ingegneria le cui funzioni sono legate al terreno o edificio, ecc.

2.3.2. Tenendo conto del punto 2 del paragrafo 16 dell’articolo 2 del GPMĮ, il reddito percepito da un residente non permanente della Lituania al di fuori della sua base permanente in Lituania per l’affitto di beni immobili in Lituania è considerato avere una fonte in Lituania ed è pertanto soggetto a imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania, indipendentemente dalla persona da cui proviene detto reddito (si veda il commento all’articolo 2, paragrafo 16, paragrafo 2, del GPM).

2.3.3. Il reddito percepito da un residente non permanente della Lituania da un’unità lituana, un’unità straniera attraverso la sua stabile organizzazione in Lituania e un non residente della Lituania attraverso la sua base permanente in Lituania per l’affitto di beni immobili situati in Lituania per natura è classificato come Classe Un reddito, dal quale viene calcolata l’imposta, detratta e pagata al bilancio della Repubblica di Lituania dalle persone che pagano tali importi durante il periodo d’imposta (si vedano i commenti sugli articoli 6, 22 e 23 del PIT).

Reddito percepito da un non residente della Lituania al di fuori della sua base permanente in Lituania derivante dall’affitto di un immobile per natura situato in Lituania da un residente della Lituania, da un’unità straniera non attraverso la sua residenza permanente in Lituania e da un non residente della Lituania non attraverso la sua base permanente in Lituania è classificata come reddito di classe B, da cui l’imposta sul reddito viene calcolata, pagata e dichiarata dallo stesso beneficiario di tale reddito (si vedano i commenti sugli articoli 6, 22 e 31 del PIT).

2.4. Tariffe, anche nei casi di cui al paragrafo 6

2.4.1. Il termine “tariffa” è definito nell’articolo 2, paragrafo 5, del GPM (si veda il commento all’articolo 2, paragrafo 5, del GPM).

Tenendo conto del punto 4 del paragrafo 16 dell’articolo 2 del PIT, si considera che la royalty ricevuta da un residente non permanente della Lituania al di fuori della sua base permanente in Lituania abbia una fonte in Lituania ed è pertanto soggetta all’imposta sul reddito di un -residente permanente della Lituania se pagato da un residente permanente della Lituania, unità lituana, unità straniera attraverso la sua residenza permanente in Lituania e un residente non permanente della Lituania attraverso la sua base permanente in Lituania (vedere il commento all’articolo 2, paragrafo 16, articolo 4 del GPMĮ).

2.4.2. Una royalty ricevuta da un residente non permanente della Lituania non attraverso la sua base permanente in Lituania, la cui fonte è in Lituania, è classificata come reddito di classe A, da cui. l’imposta sul reddito è calcolata, detratta e pagata al bilancio della Repubblica di Lituania da persone che pagano royalties durante il periodo fiscale, vale a dire unità lituana, residente permanente della Lituania, unità straniera attraverso la sua residenza permanente in Lituania e residente non permanente della Lituania attraverso la sua base permanente in Lituania (vedi GPM 6, 22 e 23 commenti sugli articoli).

La royalty percepita da un residente non permanente della Lituania è considerata oggetto della sua imposta sul reddito, tenendo conto delle eccezioni relative ai programmi per computer stabilite nel paragrafo 6 del presente articolo.

2.5. Reddito relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza

2.5.1. Il termine “rapporto di lavoro o rapporto corrispondente alla sua essenza” è definito nell’articolo 2, paragrafo 31, del GPM (cfr. Commento all’articolo 2, paragrafo 31, del GPM).

Il termine “reddito relativo a un rapporto di lavoro oa un rapporto corrispondente alla sua essenza” è definito all’articolo 2, punto 34, del PIT (cfr. Commento all’articolo 2, punto 34, del PIT).

Ai sensi dell’articolo 2, paragrafo 16, punto 1 del PIT (vedere il commento all’articolo 2, paragrafo 16, punto 1 del PIT), si considera che la fonte di reddito di un residente si trovi in ​​Lituania se l’attività di tale residente è effettuato in Lituania. Pertanto, l’oggetto dell’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania in Lituania è il reddito derivante da attività in Lituania relative a rapporti di lavoro o rapporti corrispondenti alla loro essenza, indipendentemente dalla persona da cui viene ricevuto tale reddito.

2.5.2. Il reddito da attività in Lituania relativo al lavoro o un rapporto corrispondente all’essenza di un residente non permanente della Lituania ricevuto da un’unità lituana e un residente permanente della Lituania è classificato come reddito di classe A, da cui l’imposta sul reddito viene calcolata, detratta e pagato al bilancio della Repubblica di Lituania e residente (si vedano i commenti sugli articoli 6, 20, 22 e 23 del GPM).

Reddito di un residente non permanente della Lituania relativo a rapporti di lavoro o rapporti corrispondenti alla loro essenza (ossia stipendio, bonus, indennità, indennità giornaliera eccedente il tasso dell’indennità giornaliera o importi simili stabiliti nella legislazione nazionale straniera per le persone che si recano nel territorio di Repubblica di Lituania, ecc.), ricevuti da un’unità straniera attraverso la sua residenza permanente in Lituania e un residente non permanente della Lituania attraverso la sua base permanente in Lituania sono anch’essi classificati come reddito di classe A. L’imposta sul reddito su tale reddito deve essere calcolata, dedotta e pagata al bilancio della Repubblica di Lituania durante il periodo d’imposta dalla stabile organizzazione dell’unità straniera in Lituania e da un residente non permanente della Lituania che svolge attività individuali attraverso una base permanente in Lituania (vedere GPM 6, 20,

 

 

 

Esempio

 

Un’unità straniera che svolge attività economiche in Lituania attraverso una stabile organizzazione invia i suoi dipendenti in Lituania per diversi mesi – residenti non permanenti della Lituania che lavorano presso la sua stabile organizzazione in Lituania. Per tali dipendenti, l’unità straniera paga uno stipendio, paga importi per rimborsare le spese per i biglietti aerei e la sistemazione in albergo in Lituania e paga l’indennità giornaliera in conformità con il tasso di indennità giornaliera stabilita nella legislazione nazionale di quello Stato straniero per le persone che si recano nel territorio della Lituania.

La retribuzione percepita da residenti non permanenti in Lituania per lavoro in Lituania da un’unità straniera operante in Lituania attraverso una stabile organizzazione è classificata come reddito da lavoro dipendente di Classe A, da cui l’imposta sul reddito deve essere detratta durante il periodo d’imposta, trasferita al bilancio della Repubblica di Lituania e ha dichiarato la stabile organizzazione di un’unità straniera in Lituania. Le indennità giornaliere pagate a residenti non permanenti in Lituania da un’unità straniera in conformità con il tasso di indennità giornaliera stabilita nella legislazione nazionale di tale Stato estero e le spese di viaggio e di soggiorno rimborsate in Lituania nell’ambito del GPM sono considerate compensazioni di viaggio d’affari, che non lo sono soggetto all’imposta sul reddito.

 

Il reddito percepito da un residente non permanente della Lituania – proprietario di una ditta individuale da una ditta individuale, un membro a pieno titolo di una società di persone e un membro di una piccola società da un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla sua essenza è classificato come Classe A reddito (vedere commento all’articolo 22).

2.5.3. Reddito di un residente non permanente della Lituania relativo a rapporti di lavoro o rapporti corrispondenti alla loro essenza (ossia stipendio, bonus, indennità, indennità giornaliera eccedente il tasso di indennità giornaliera o importi simili stabiliti nella legislazione nazionale straniera per le persone che si recano nel territorio di Repubblica di Lituania, ecc.), ricevuti da un’unità straniera non attraverso la sua stabile organizzazione in Lituania e un residente non permanente della Lituania non attraverso la sua base permanente in Lituania, sono classificati come reddito di Classe B, da cui è dichiarata l’imposta sul reddito , calcolato e versato al bilancio della Repubblica di Lituania dal non residente Commenti sugli articoli 6, 22 e 31 dell’APE).

 

Esempi

 

  1. Un’unità straniera che non svolge attività economiche in Lituania tramite una stabile organizzazione invia i propri dipendenti – residenti non permanenti in Lituania – in Lituania per diversi mesi. Per tali dipendenti, l’unità straniera paga uno stipendio, paga importi per rimborsare le spese per i biglietti aerei e la sistemazione in albergo in Lituania e paga l’indennità giornaliera in conformità con il tasso di indennità giornaliera stabilita nella legislazione nazionale di quello Stato straniero per le persone che si recano nel territorio della Lituania.

La retribuzione percepita dai residenti non permanenti della Lituania per il lavoro in Lituania da un’unità straniera è inclusa nel reddito da lavoro dipendente di Classe B, da cui pagare l’imposta sul reddito al bilancio della Repubblica di Lituania in conformità con il PIT (se tale residente è un residente permanente di uno Stato straniero con il quale la Lituania ha concluso e applica la doppia imposizione). contratto di elusione, il residente, l’imposta sul reddito in Lituania è pagata in conformità con le disposizioni del presente accordo) e tali residenti non permanenti della Lituania devono dichiarare tale reddito.Le indennità giornaliere pagate a residenti non permanenti in Lituania da un’unità straniera in conformità con il tasso di indennità giornaliera stabilita nella legislazione nazionale di tale Stato estero e le spese di viaggio e di soggiorno rimborsate in Lituania nell’ambito del GPM sono considerate compensazioni di viaggio d’affari, che non lo sono soggetto all’imposta sul reddito.

 

  1. Un’unità straniera che non svolge attività economiche tramite una stabile organizzazione in Lituania stipula un contratto di trasferimento dei dipendenti (personale) con l’unità lituana, in base al quale invia il suo residente non permanente in Lituania per lavorare in Lituania. unità per tre mesi. Tale residente non permanente della Lituania lavora in Lituania a beneficio dell’unità lituana, che supervisiona e gestisce tale dipendente, ma il residente riceve una remunerazione per il lavoro in Lituania da un’unità straniera. Un residente non permanente della Lituania deve pagare l’imposta sul reddito e dichiarare tale reddito al bilancio della Repubblica di Lituania dal salario percepito per il lavoro in Lituania da un’unità straniera (classificato come reddito di classe B) secondo la procedura stabilita dal PIT.

 

2.6. Proventi da attività sportive, inclusi i redditi direttamente o indirettamente correlati a tali attività, siano essi corrisposti direttamente all’Atleta oa terzi che agiscono per conto dell’Atleta

2.6.1. Il termine “attività sportiva” è definito nell’articolo 2, paragrafo 8, del GPM (cfr. Commento all’articolo 2, paragrafo 8, del GPM).

Ai sensi dell’articolo 2, paragrafo 16, punto 1 del PIT, la fonte di reddito di un residente è considerata situata in Lituania se l’attività è svolta in Lituania (vedere il commento all’articolo 2, paragrafo 16, punto 1 di fossa). Pertanto, l’oggetto dell’imposta sul reddito per i non residenti in Lituania è il reddito percepito dalle attività sportive (comprese le attività individuali) svolte in Lituania, indipendentemente dalla persona da cui proviene tale reddito.

2.6.2. Reddito sportivo non residente derivante da attività in Lituania (compreso il reddito direttamente o indirettamente connesso ad attività sportive) ricevuto da un’unità lituana, un residente permanente della Lituania, un’unità straniera attraverso la sua stabile organizzazione in Lituania e un non residente della Lituania attraverso il suo è inclusa la base permanente in Lituania reddito di classe A, da cui l’imposta sul reddito viene calcolata, detratta e pagata al bilancio della Repubblica di Lituania da persone che pagano per attività sportive durante il periodo d’imposta (si vedano i commenti sugli articoli 6, 22 e 23 del PIT).

Redditi da attività sportive di un non residente in Lituania da attività in Lituania (compresi i redditi direttamente o indirettamente legati ad attività sportive) ricevuti da un’unità straniera non attraverso la sua stabile organizzazione e da un non residente in Lituania al di fuori della sua base permanente in Lituania è classificato come reddito di classe B, la cui imposta sul reddito è dichiarata, calcolata e versata al bilancio della Repubblica di Lituania dal beneficiario di tale reddito (si vedano i commenti agli articoli 6, 22 e 31 del PIT).

2.7. Reddito operativo degli artisti interpreti o esecutori, compreso il reddito direttamente o indirettamente collegato a tale attività, pagato direttamente all’esecutore o a una terza parte che agisce per conto dell’esecutore

2.7.1. Il termine “attività di interprete” è definito nell’articolo 2, paragrafo 9, del GPM (cfr. Commento all’articolo 2, paragrafo 9, del GPM).

Ai sensi dell’articolo 2, paragrafo 16, punto 1 del PIT, la fonte di reddito di un residente è considerata situata in Lituania se l’attività di tale residente è svolta in Lituania (si veda il commento all’articolo 2, paragrafo 16 , Articolo 1 del PIT). Pertanto, l’oggetto dell’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania in Lituania è il reddito percepito per le attività dell’esecutore (comprese le attività individuali) svolte in Lituania, indipendentemente dalla persona da cui viene ricevuto tale reddito.

2.7.2. Reddito operativo di un residente non residente dalla Lituania (compreso il reddito direttamente o indirettamente correlato all’attività dell’esecutore) ricevuto da un’unità lituana, un residente permanente della Lituania, un’unità straniera tramite la sua stabile organizzazione in Lituania e un altro residente non residente tramite la sua base permanente in Lituania è classificata come reddito di Classe A, da cui l’imposta sul reddito viene calcolata, detratta e versata al bilancio della Repubblica di Lituania dalle persone che pagano per l’attività del performer durante il periodo d’imposta (si veda il commento agli articoli 6, 22 e 23 del PIT).

Il reddito di esercizio di un residente non residente in Lituania (compreso il reddito direttamente o indirettamente correlato all’attività dell’esecutore) ricevuto da un’unità straniera non attraverso la sua stabile organizzazione e un residente non residente al di fuori della sua base permanente in Lituania è classificato come reddito di Classe B , la cui imposta sul reddito è dichiarata, calcolata e versata al bilancio della Repubblica di Lituania dal beneficiario di tale reddito (si vedano i commenti sugli articoli 6, 22 e 31 del PIT).

2.8. Reddito ricevuto per beni mobili venduti o altrimenti trasferiti alla proprietà, se la registrazione legale è richiesta per questo tipo di proprietà secondo gli atti legali della Repubblica di Lituania e questa proprietà è (o deve essere) registrata in Lituania, così come proprietà immobiliare con sede in Lituania

 2.8.1. Ai sensi dell’articolo 1.98 del CC, “Gli oggetti che possono essere spostati da un luogo all’altro senza cambiare il loro scopo e ridurre sostanzialmente il loro valore sono considerati mobili, salvo diversa disposizione di legge”.

I seguenti beni mobili devono essere legalmente registrati in Lituania:

– veicoli stradali (automobili, motocicli, altri veicoli a motore) e loro rimorchi (semirimorchi);

– macchine agricole (trattori, loro rimorchi e altri telai semoventi, macchine per costruzioni stradali);

– armi da fuoco (fucili da caccia, fucili ad anima liscia, pistole (revolver) per autodifesa);

– apparecchiature potenzialmente pericolose (gru, ascensori, caldaie per il riscaldamento dell’acqua e del vapore, attrazioni, ecc.).

Secondo l’articolo 1.98 del CC, “gli oggetti immobili sono terreni e altri oggetti che sono legati alla terra e che non possono essere spostati da un luogo a un altro senza cambiare il loro scopo o ridurre sostanzialmente il loro valore (edifici, attrezzature, piantagioni e altri oggetti natura è reale). Anche le navi e gli aeromobili soggetti a registrazione legale obbligatoria sono considerati beni immobili. La legge può riconoscere beni immobili e altri beni “.

2.8.2. Secondo il punto 3 del paragrafo 16 dell’articolo 2 del GPM GP, la fonte di reddito del tipo specificato nel presente paragrafo si considera situata in Lituania se il bene mobile è registrato in Lituania o deve essere registrato in Lituania in conformità con la legislazione della Repubblica di Lituania; anche se l’ubicazione dell’immobile è il territorio della Lituania.

L’oggetto dell’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania è il reddito percepito in Lituania per beni mobili venduti o altrimenti trasferiti alla proprietà non attraverso la sua base permanente, se questo tipo di proprietà è soggetto a registrazione legale ai sensi della legislazione della Repubblica di Lituania ed è (o deve essere) registrato in Lituania, nonché immobili situati in Lituania.

2.8.3. Nel caso in cui detto reddito sia ricevuto da un residente non permanente della Lituania non attraverso una base permanente in Lituania da un’unità lituana, un’unità straniera attraverso la sua residenza permanente in Lituania o un residente non permanente della Lituania attraverso la sua base permanente in Lituania , tale reddito è classificato come reddito di Classe A, detratto e versato al bilancio della Repubblica di Lituania dalle persone che pagano tali importi (si vedano i commenti sugli articoli 6, 22, 23 e 32 del PIT). Altro reddito di questo tipo è classificato come reddito di classe B, da cui viene calcolata l’imposta sul reddito, versato al bilancio della Repubblica di Lituania e dichiarato dal beneficiario di tale reddito, tenendo conto delle disposizioni dell’articolo 19 del PIT (vedere commenti su Articoli 6, 19, 22 e 31 del PIT).

Il reddito percepito dai residenti per i beni mobili venduti o altrimenti trasferiti alla proprietà o ai beni immobili situati in Lituania, che non è soggetto all’imposta sul reddito, è specificato nell’articolo 17, paragrafo 1, del PIT (si veda il commento all’articolo 17, paragrafo 1, del fossa).

 

 

Esempi

 

  1. Un residente non permanente della Lituania ha acquistato un appartamento in Lituania. Un anno dopo, ha venduto questo appartamento a un altro non residente in Lituania. Poiché è stato venduto un appartamento situato in Lituania, la fonte di reddito derivante dalla vendita di tale appartamento è considerata situata in Lituania. Un residente non permanente della Lituania deve dichiarare il reddito derivante dalla vendita di un appartamento entro e non oltre 25 giorni dalla data di ricezione del reddito al bilancio della Repubblica di Lituania.
  2. Un residente non permanente della Lituania con la sua auto immatricolata in uno stato estero che non è uno stato membro dell’Unione Europea (di seguito – UE) e non è uno stato dello Spazio economico europeo (di seguito – SEE) ( Gli stati SEE sono Stati membri dell’UE e Islanda, Liechtenstein e Norvegia), sono arrivati ​​in Lituania e sono rimasti in Lituania per sei mesi in un anno solare. Prima di lasciare la Lituania, il residente vende la sua auto a un’azienda lituana. Poiché tale auto è registrata in Lituania in conformità con le disposizioni della legge sulla sicurezza stradale della Repubblica di Lituania, poiché il suo proprietario ha soggiornato in Lituania per più di 90 giorni in un anno solare, la società lituana, pagando un indennità di residenza permanente,
  3. Quando un residente non permanente della Lituania arriva in Lituania con un’auto immatricolata in uno Stato membro dell’UE o in uno Stato SEE, tale automobile non deve essere immatricolata in Lituania in conformità con le disposizioni della legge sulla sicurezza stradale della Repubblica di Lituania , indipendentemente dal numero di giorni in cui il proprietario rimane in Lituania. Se un non residente della Lituania vende un’auto di questo tipo immatricolata in uno Stato membro dell’UE o in uno stato SEE a una società lituana, la società non è tenuta a detrarre l’imposta sul reddito dall’importo pagato al residente, in quanto tale vantaggio non è soggetto a imposta sul reddito di residenza non permanente, ma deve dichiarare tale beneficio.

 

 

2.9. Risarcimento per violazione del copyright o dei diritti correlati.

Un residente non permanente della Lituania, al fine di ricevere un risarcimento per violazione del copyright o dei diritti connessi, deve rivolgersi al tribunale, che dovrà pagare il risarcimento. Quali azioni sono considerate una violazione del diritto d’autore e dei diritti correlati è stabilito nella Legge sul diritto d’autore e sui diritti connessi della Repubblica di Lituania.

Ai sensi del punto 4 del paragrafo 16 dell’articolo 2 del PIT, il risarcimento ricevuto da un residente non permanente della Lituania al di fuori della sua base permanente in Lituania per violazioni del diritto d’autore o dei diritti connessi deve essere considerato una fonte in Lituania e di conseguenza soggetto a non- imposta sul reddito di residenza permanente se pagata da un’unità lituana, residente permanente della Lituania, un’unità straniera attraverso la sua stabile organizzazione in Lituania e un altro residente non permanente della Lituania attraverso la sua base permanente in Lituania.

Risarcimento ricevuto da un residente non permanente della Lituania al di fuori della sua base permanente in Lituania da un’unità lituana, un’unità straniera attraverso la sua residenza permanente in Lituania e un altro residente non permanente della Lituania attraverso la sua base permanente in Lituania è classificato come reddito di Classe A. Il risarcimento ricevuto da un residente non permanente della Lituania non attraverso la sua base permanente in Lituania da un residente permanente della Lituania per violazioni del diritto d’autore o dei diritti connessi è classificato come reddito di classe B (vedere il commento all’articolo 22 del PIT).

Secondo l’Art. Il paragrafo 1, paragrafo 5, compensa le violazioni del diritto d’autore o dei diritti connessi come reddito non imponibile (si veda il commento all’articolo 17, paragrafo 1, punto 5, del PIT). Queste compensazioni sono facoltative.

Il reddito di un residente non permanente della Lituania di cui alle clausole 2.1 – 2.9, la cui fonte è in Lituania, è tassato in conformità con le disposizioni della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania, tenendo conto del disposizioni di accordi di doppia imposizione sul reddito conclusi con i relativi paesi esteri.

2.10. Un residente non permanente della Lituania che non ha ricevuto reddito di Classe A e B da una base permanente in Lituania durante il periodo fiscale, la cui fonte è in Lituania (ad eccezione del reddito da utili distribuiti), può essere obbligato a ricalcolare al fine del periodo d’imposta ai sensi dell’articolo 6 del PIT. 11 e 12 e versarlo al bilancio della Repubblica di Lituania (si vedano i commenti sull’articolo 6, paragrafi 11 e 12 del PIT).

  1. Un residente non permanente della Lituania che svolge attività individuale nel territorio della Repubblica di Lituania attraverso una base permanente può ricevere un reddito, la cui fonte è in Lituania, e non attraverso una base permanente. Tale residente deve quindi pagare l’imposta sul reddito in Lituania sia sul reddito percepito da singole attività attraverso una base permanente in Lituania sia sul reddito la cui fonte è in Lituania.

 

  1. In caso di trasferimento di un programma per computer, si applicano le disposizioni del paragrafo 4, paragrafo 4, del presente articolo se l’elemento non protetto da copyright viene trasferito e il programma per computer garantisce i seguenti diritti:

1) il diritto di fare copie di un programma per computer a scopo di distribuzione pubblica o altro trasferimento di proprietà, noleggio o prestito, o

(2) il diritto di sviluppare programmi per computer generati da computer basati su un programma per computer protetto da copyright, o

3) il diritto di visualizzare pubblicamente un programma per computer.

(modificato in conformità agli articoli 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13-1, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 27, 29 della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania, la legge che modifica e integra gli articoli 30 e che integra la legge con l’articolo 18-1; 2008. 23 dicembre Legge GPM n. XI-111; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi nel 2009 e periodi d’imposta successivi).

 

Commento

 

1. Il termine “programma per computer” è definito nella legge sul diritto d’autore e diritti connessi della Repubblica di Lituania come “un insieme di istruzioni in parole, codici, diagrammi o altro che consentono a un computer di eseguire un determinato compito o di raggiungere un determinato risultato, quando tali istruzioni sono presentate in modo leggibile dal computer; questo concetto include anche il materiale di progettazione preparatorio per tali istruzioni, se è possibile creare il suddetto insieme di istruzioni.

I programmi per computer, indipendentemente dalle loro forme di espressione, includono: sistemi operativi, applicazioni (autonome), pacchetti di applicazioni (set), parti separate di programmi (subroutine) e così via. La documentazione di progettazione preparatoria (descrizione del programma e / o del problema, istruzioni per l’utente, ecc.) È inclusa anche in un programma per computer se, insieme alle istruzioni che consentono al computer di eseguire una determinata attività o di ottenere un determinato risultato, forma un insieme di tutte le istruzioni di cui sopra.

  1. Nel caso in cui un residente non permanente della Lituania riceva una remunerazione per il diritto concesso non attraverso una base permanente in Lituania:

–           fare copie di un programma per computer a scopo di distribuzione pubblica o altro trasferimento di proprietà, noleggio o prestito (ad esempio, se tali copie del programma per computer non sono fatte per uso personale ma per terzi), o

–          utilizzare programmi per computer, il cui copyright appartiene a un residente non permanente della Lituania, per preparare programmi per computer derivati, che sono essi stessi oggetto di copyright, o

–          visualizzazione pubblica di un programma per computer,

e tale remunerazione è ricevuta da un residente permanente della Lituania, un’unità lituana, un’unità straniera attraverso la sua residenza permanente in Lituania o un residente non permanente della Lituania attraverso la sua base permanente in Lituania, tale remunerazione è soggetta al reddito di residente non permanente fiscale ed è classificato come reddito di Classe A da cui l’imposta sul reddito durante il periodo d’imposta è calcolata, detratta e pagata al bilancio della Repubblica di Lituania dalle persone che pagano detto stipendio (si vedano i commenti sugli articoli 6, 22 e 23 del PIT ).

Se un residente non permanente della Lituania concede alle persone sopra menzionate diversi dai suddetti diritti relativi a programmi per computer o vende programmi per computer a lui / lei (insieme o senza il copyright del programma per computer di proprietà di tale residente) , il suo reddito non è tassato.

 

Esempio

 

Un residente non permanente della Lituania, non impegnato in attività individuali nel territorio della Repubblica di Lituania attraverso una base permanente, ha venduto un programma per computer a un’unità lituana come elemento protetto da copyright, dando a questa unità il diritto di fare copie di quel programma .

Ai sensi delle disposizioni del GPMĮ, gli importi pagati da un’unità lituana a un residente non permanente della Lituania per un programma per computer ei diritti concessi non sono considerati soggetti all’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania.

(Il commento all’articolo 5 del GPMĮ è stato modificato secondo la lettera della STI del Ministero delle finanze 2020-01-30 n. (18.18-31-1 E) RM-3092).

 

Articolo 6. Aliquote dell’imposta sul reddito

  1. Pajajam imposta il tasso è del 15 per cento, salvo diversa disposizione del presente articolo.

(Secondo LiLegge della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche n. IX-1007 Legge che modifica gli articoli 2, 6, 16, 17, 18, 18-1, 19, 20, 22, 24, 27, 29, 33, 34 e integra la legge con l’articolo 18-2No. XIII-841; entrato in vigore il 01.01.2018;applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi nel 2018 e periodi d’imposta successivi).

 

Il commento è in aggiornamento.

 

11. Reddito del residente da lavoro o rapporto corrispondente alla sua essenza (ad eccezione di malattia, maternità, paternità, assistenza all’infanzia e benefici di lavoro a lungo termine), bonus o remunerazione per attività nel consiglio di sorveglianza o nel consiglio, comitato prestiti, pagati invece di bonus o insieme ai bonus, dal reddito percepito da una persona correlata al rapporto di lavoro di un residente o da un rapporto corrispondente alla sua essenza ai sensi degli accordi sul diritto d’autore, nonché ai redditi ricevuti dai gestori di piccole società di persone che non sono membri di tali piccole società secondo la Legge sulle piccole comunità ai sensi di un contratto (di servizio) civile per le attività di gestione come segue:1) la parte annua di reddito non superiore all’importo di 120 stipendi nazionali medi (di seguito – VMU) applicata per il calcolo della base contributiva statale 2019 degli assicurati è tassata all’aliquota dell’imposta sul reddito del 20 per cento;2) la parte annua di reddito eccedente l’importo di 120 VMU applicata al calcolo della base contributiva statale 2019 degli assicurati è tassata all’aliquota dell’imposta sul reddito del 27 per cento.

(Secondo 2018 28 giugno Legge della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche nr. IX-1007 Legge n. 2/2002 Coll., Che modifica gli articoli 2, 6, 16, 20, 21 e 27.XIII-1335, basato sul 2018. 11 dicembre Legge della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche n. IX-1007 Legge n. 2/2002 Coll., Che modifica gli articoli 2, 6, 16, 20, 21 e 27. XIII-1335 Modificando gli articoli 2, 6 e 7 dalla Legge n. XIII-1704; si applicacalcolo e dichiarazione dei redditi nel 2019 e periodi d’imposta successivi)

 

È in preparazione un commento.

 

12.Reddito annuo da rapporti non di lavoro o rapporti corrispondenti alla loro essenza (esclusi reddito individuale, reddito distribuito, bonus o remunerazione per attività nel consiglio di sorveglianza o nel consiglio, comitato prestiti, pagato in luogo di bonus o insieme a bonus, da una persona correlata a rapporti di lavoro) o reddito corrispondente alla loro essenza, reddito percepito in base ad accordi sul diritto d’autore, nonché la quota di gestori di piccole società di persone che non sono membri di tali piccole società secondo la Legge sulle piccole comunità ai sensi del contratto (di servizio) civile per il reddito dalle attività di gestione superiori a 120 VMU l’importo applicato al calcolo della base contributiva statale previdenziale degli assicurati per l’anno in corso è tassato all’aliquota del 20 per cento.

(Secondo 2018 28 giugno Legge della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche nr. IX-1007 Legge n. 2/2002 Coll., Che modifica gli articoli 2, 6, 16, 20, 21 e 27.XIII-1335, basato sul 2018. 11 dicembre Legge della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche n. IX-1007 Legge n. 2/2002 Coll., Che modifica gli articoli 2, 6, 16, 20, 21 e 27. XIII-1335 Modificando gli articoli 2, 6 e 7 dalla Legge n. XIII-1704; si applicacalcolo e dichiarazione dei redditi nel 2019 e nei periodi d’imposta successivi).

 

È in preparazione un commento.

 

  1. L’aliquota dell’imposta sul reddito del 5 per cento si applica ai redditi da attività non individuali ricevuti dalla vendita o da altri trasferimenti di proprietà dei rifiuti.

(sostituito da 2017 7 dicembreLegge della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche n. IX-1007 2, 6, 16, 17, 18, 18-1, 19, 20, 22, 24, 27, 29, 33, 34 che modifica gli articoli e integra la legge con l’articolo 18-2 della legge n.XIII-841, in vigore dal 01.01.2018, si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per il 2018 e periodi d’imposta successivi).

 

È in preparazione un commento.

 

  1. Il reddito percepito durante il periodo d’imposta, sul quale l’imposta viene pagata all’acquisizione di una licenza commerciale, è soggetto ad un’imposta sul reddito forfettaria stabilita dai consigli comunali. I consigli comunali hanno la facoltà di applicare, a proprie spese, agevolazioni fiscali forfettarie ai redditi da attività imprenditoriale con licenza commerciale.

(Questa disposizione si basa sul 7 dicembre 2017 Legge della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche n. IX-1007 Legge che modifica e integra gli articoli 2, 6, 16, 17, 18, 181, 19, 20, 22, 24, 27, 29, 33, 34 No. XIII-841 applicabile calcolo e dichiarazione dei redditi per periodi d’imposta nel 2018 e successivi)

 

Commento

 

  1. Se un residente si impegna in attività incluse nell’elenco dei tipi di attività che possono essere impegnate con un certificato commerciale (di seguito – l’elenco) approvato dal governo della Repubblica di Lituania 2002. 19 novembre con delibera n. 1797 “Sulle regole per il rilascio di licenze commerciali ai residenti e l’elenco dei tipi di attività che possono essere impegnate nel possesso di una licenza commerciale” (di seguito – la Risoluzione), può scegliere di pagare un’imposta sul reddito forfettaria sul reddito previsto da tali attività quando si acquisisce una licenza commerciale.
  2. Gli importi dell’imposta sul reddito fisso sono determinati dai consigli comunali.
  3. Il paragrafo 3 della delibera raccomanda che i comuni presentino all’Ispettorato fiscale dello Stato (di seguito – STI) entro il 10 novembre dell’anno in corso le informazioni sulle aliquote dell’imposta sul reddito fisso stabilite (approvate) per l’anno successivo per le attività che possono essere svolte con una licenza commerciale.
  4. I consigli comunali hanno la facoltà di determinare a proprie spese eventuali agevolazioni fiscali forfettarie sul reddito. L’elenco stabilito dei possibili benefici è approvato con delibera del consiglio comunale.

(Il commento sull’articolo 6, paragrafo 3, del GPMĮ è stabilito in conformità con la lettera n. (18.18-31-1 E) -RM-1738).

 

 

4.L’imposta sul reddito forfettaria può essere riscossa su redditi da attività individuali non superiori a 45.000 EUR durante il periodo d’imposta (quando vengono svolte più attività, il reddito viene combinato). I redditi da attività individuali che eccedono l’importo di 45.000 EUR durante il periodo d’imposta sono tassati all’aliquota dell’imposta sul reddito specificata nel paragrafo 1 del presente articolo. La parte dell’imposta sul reddito forfettaria pagata per un periodo d’imposta (o parte di essa) in proporzione alla parte del periodo d’imposta in cui il reddito da attività individuale del residente supera i 45.000 euro deve essere inclusa nell’importo dell’imposta sul reddito dovuta dal residente su quel reddito.

(Questa disposizione si basa sul 7 dicembre 2017 Legge della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche n. IX-1007 Legge che modifica e integra gli articoli 2, 6, 16, 17, 18, 181, 19, 20, 22, 24, 27, 29, 33, 34 No. XIII-841 applicabile calcolo e dichiarazione dei redditi per periodi d’imposta nel 2018 e successivi)

 

Commento

 

  1. Al momento dell’acquisto di una licenza commerciale, un residente può scegliere di pagare un’imposta sul reddito forfettaria da durante il periodo fiscale (anno solare) dal attività individuali ricevuto fino a un massimo di 45000 EUR reddito.
  2. Se un residente che ha ottenuto una licenza commerciale per un’attività individuale esercita diversi tipi di attività individuale, il reddito deve essere sommato, tenendo conto del fatto che il reddito derivante da tali attività non sia superiore a 45 000 EUR (esclusi i redditi da locazione di locali residenziali).
  3. L’imposta sul reddito forfettaria sui redditi da attività individuale svolta dopo l’acquisizione di una licenza commerciale, fino ad un massimo di 45.000 euro, può essere pagata anche dai soggetti passivi soggetti a registrazione e iscritti ai fini IVA.
  4. Se l’attività individuale genera più di 45.000 euro di reddito derivante dall’acquisizione di una licenza commerciale, la parte di reddito superiore a 45.000 euro non può più essere soggetta all’imposta sul reddito forfettaria. L’eccedenza di 45.000 EUR è tassata come reddito da attività individuale registrato (con certificato), ovvero il 15%. credito d’imposta sul reddito di cui all’articolo 182 del PIT.

Un residente che ha acquisito una licenza commerciale e ha percepito più di 45.000 EUR di reddito in un anno solare deve scegliere un’altra forma di tassazione del reddito da attività individuale (registrare l’attività individuale secondo il certificato secondo la procedura stabilita dall’amministratore fiscale o stabilire una persona giuridica). In questo caso, il residente deve interrompere la tassazione dei redditi con imposta sul reddito fisso e presentare alla STI una Domanda di cessazione delle attività svolte dopo aver ottenuto un certificato di impresa e la domanda di una persona fisica di iscrizione all’Albo dei Contribuenti (Modulo REG812).

Nel caso in cui il reddito percepito dal residente non possa più essere tassato imposta sul reddito forfettaria e il residente continua a operare con una licenza commerciale, ovvero, dopo aver stabilito questo fatto, l’attività svolta è equiparata all’attività individuale registrata e la parte del reddito percepito superiore a EUR 45.000 è tassata come reddito da attività individuale ricevuto (guadagnato) nel corso dell’attività individuale dopo la registrazione in conformità con l’amministratore fiscale.

 

Esempio 1

Supponiamo un residente per il periodo dal 2018. 10 gennaio fino al 2018 10 ottobre ha acquisito una licenza commerciale per l’attività di produzione di mobili, per la quale ha pagato un’imposta sul reddito forfettaria di 600 euro. Nel periodo dal 2018. 10 gennaio fino al 29 aprile. il residente ha percepito un reddito di 43.000 euro, e nel 2018. 30 aprile ha ricevuto altri 3.000 euro di entrate. Di conseguenza, dal 2018. 10 gennaio fino al 2018 30 aprile ha ricevuto 46.000 EUR, ossia l’importo del reddito di 45.000 EUR per anno civile superato dall’acquisizione di una licenza commerciale. Se in questo caso il residente non chiede alla STI la cessazione dello svolgimento di tale attività individuale dopo aver ottenuto un certificato di impresa, l’amministratore fiscale, dopo la fine dell’anno solare, ha determinato che il reddito del residente derivante da detta attività con una licenza commerciale ha superato i 45.000 EUR nell’anno solare precedente, equipara la sua attività all’attività individuale con un certificato e la parte del reddito superiore a 45.000 EUR è tassata come reddito da attività individuale con un certificato, cioè 15%. credito d’imposta sul reddito di cui all’articolo 182 del PIT.

 

  1. La parte dell’imposta sul reddito forfettaria pagata per il periodo durante il quale il reddito percepito dal residente non poteva più essere soggetto all’imposta sul reddito forfettaria può essere detratta proporzionalmente dall’importo dell’imposta sul reddito dovuta dal residente, calcolato dalle attività imponibili ricevute durante quel periodo di reddito. In questo caso, il residente deve presentare una richiesta nel modulo FR0781 per il rimborso (compensazione) del pagamento in eccesso (differenza) del canone e / o della sanzione per l’illecito amministrativo o degli importi indebitamente recuperati.

Se un residente ha ricevuto una volta il suo reddito non può più essere tassato imposta sul reddito forfettaria, cessa l’attività individuale e registra una persona giuridica, è una parte pagata dell’imposta sul reddito per il periodo durante il quale il reddito percepito dal residente non poteva essere tassato imposta sul reddito forfettaria, questo residente sarà rimborsato su presentazione di una richiesta di rimborso (compensazione) del pagamento in eccesso (differenza) della tariffa e / o della sanzione per reato amministrativo nel modulo FR0781 o gli importi indebitamente recuperati.

 

Esempio 2

Supponiamo un residente per il periodo dal 2018. 10 gennaio fino al 2018 10 ottobre ha acquisito una licenza commerciale per l’attività di produzione di mobili, per la quale ha pagato un’imposta sul reddito forfettaria di 600 euro. 2018 30 aprile il reddito percepito in eccesso rispetto all’importo consentito di reddito di 45.000 EUR per anno civile dall’acquisizione di una licenza commerciale. Di conseguenza, la popolazione dal 2018. 1 maggio i redditi da attività individuali non possono più essere assoggettati all’imposta sul reddito forfettaria. Pro capite, dal 2018 1 maggio il richiedente ha presentato domanda di cessazione delle attività a seguito dell’acquisizione di una licenza commerciale, eDomanda di persona fisica per l’iscrizione all’Albo dei Contribuenti (Modulo REG812), pagato un’imposta sul reddito forfettaria per il periodo dal 2018. 1 maggio fino al 2018 10 ottobre franchigia (franchigia) dal 2018. 1 maggio la stima dell’imposta sul reddito dovuta per il reddito individuale percepito.

Tuttavia, se il suddetto residente quando dal 1 maggio. il reddito da lui percepito dalla singola attività non può più essere assoggettato a imposta sul reddito forfettaria, tale attività viene cessata e la persona giuridica è iscritta, per il periodo dal 2018. 1 maggio fino al 2018 10 ottobre l’imposta sul reddito forfettaria pagata a questo residente sarà rimborsata previa presentazione di una richiesta di rimborso (esclusione) del pagamento in eccesso (differenza) della tariffa e / o della penale per reato amministrativo, modulo FR0781 o importi indebitamente recuperati.

(Il commento sull’articolo 6, paragrafo 4, del GPMĮ è stabilito in conformità con la lettera n. (18.18-31-1 E) -RM-1738).

 

  1. L’imposta sul reddito forfettaria può essere riscossa sul reddito derivante dalla locazione di beni immobili per natura non superiore a 45.000 EUR durante il periodo fiscale (quando più di questi oggetti vengono affittati, il reddito viene sommato). I redditi da locazione di beni immobili che eccedono l’importo di 45.000 EUR durante il periodo d’imposta sono tassati all’aliquota dell’imposta sul reddito specificata al paragrafo 1 del presente articolo. La parte dell’imposta sul reddito forfettaria pagata per il periodo d’imposta (o una parte di essa) proporzionale alla parte del periodo d’imposta in cui il reddito da locazione di un immobile per natura di un residente è tassato all’aliquota dell’imposta sul reddito stabilita al paragrafo 1 del presente articolo devono essere incluse nell’importo dell’imposta sul reddito dovuta dal residente.

(Questa disposizione si basa sul 7 dicembre 2017 Legge della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche n. IX-1007 Legge che modifica e integra gli articoli 2, 6, 16, 17, 18, 181, 19, 20, 22, 24, 27, 29, 33, 34 No. XIII-841 applicabile calcolo e dichiarazione dei redditi per periodi d’imposta nel 2018 e successivi)

Commento

  1. L’imposta sul reddito forfettaria può essere riscossa sui redditi da locazione di beni immobili per natura (ossia l’affitto di locali residenziali) se il il reddito derivante da tale locazione durante il periodo d’imposta non supera 45 000 EUR.

Nel calcolare l’importo del reddito derivante dalla locazione di locali residenziali soggetti a imposta sul reddito fisso per un importo di EUR 45.000 (dopo aver acquisito il certificato di locazione commerciale residenziale), tutto il reddito percepito dall’affitto di locali residenziali da quel residente durante l’imposta ( calendario) l’anno viene sommato.

In caso di locazione di locali residenziali, al raggiungimento della soglia di 45.000 euro, i redditi eccedenti tale soglia non possono essere assoggettati all’imposta sul reddito forfettaria.

Al momento dell’acquisizione di un certificato aziendale di locazione residenziale, solo il reddito da locazione ricevuto dai residenti è soggetto a un’imposta sul reddito forfettaria.

  1. Se il reddito percepito dall’affitto di locali residenziali da un residente che ha acquisito un certificato di attività per l’affitto di locali residenziali supera i 45.000 EUR durante il periodo fiscale, la parte di tale reddito percepito superiore a 45.000 EUR sarà tassata al 15% del reddito. aliquota fiscale stabilita al paragrafo 1.

2019 e periodi d’imposta successivi, se il reddito derivante dalla locazione di beni immobili da parte del residente unitamente ad altri rapporti di non impiego o la natura del relativo rapportoanno solare reddito percepito superiore a 120 VMU, tale reddito superiore a 120 VMU sarà tassato all’aliquota del 20% stabilita al paragrafo 12 del presente articolo. aliquota dell’imposta sul reddito.

  1. La parte dell’imposta sul reddito forfettaria pagata per un periodo d’imposta (o una parte di essa) in proporzione alla parte del periodo d’imposta in cui il reddito da locazione dei locali residenziali di un residente è tassato all’aliquota dell’imposta sul reddito di 15 per i cent devono essere inclusi nell’imposta dovuta dal residente su quel reddito.l’importo dell’imposta sul reddito. Il residente deve presentare richiesta di cessazione dell’attività di locazione di locali residenziali previa acquisizione di licenza commerciale, oltre al Modulo FR0781 Richiesta di rimborso (compensazione) del pagamento in eccesso (differenza) di tasse e / o multa per comportamento amministrativo scorretto o importi indebitamente recuperati.

Nel caso in cui un residente registri una persona giuridica quando il reddito percepito dall’affitto di locali residenziali non può più essere soggetto all’imposta sul reddito forfettaria, la parte dell’imposta sul reddito forfettaria pagata per il periodo durante il quale il residente è stato non ha più diritto ad affittare locali residenziali dopo aver acquisito un certificato di attività di locazione residenziale deve essere restituito a tale residente quando lo presenta una richiesta di cessare l’attività di locazione di locali residenziali previa acquisizione di una licenza commerciale, e – Modulo FR0781 Richiesta di rimborso (compensazione) del pagamento in eccesso (differenza) di tasse e / o multa per un illecito amministrativo o importi indebitamente recuperati.

 

Esempio

Ad esempio, un residente ha acquistato un certificato aziendale di locazione residenziale per il 2018 per un’imposta sul reddito fisso di 500 EUR e sta affittando locali residenziali ai residenti. Ad esempio, nel periodo dal 2018. 1 Gennaio fino al 15 settembre. da questo canone, il residente riceve 44.000 euro (il 15 settembre riceve 3.000 euro di reddito da locazione, che supera i 45.000 euro). Di conseguenza, dal 16 settembre. il reddito percepito da tale residente potrebbe non essere più soggetto all’imposta sul reddito forfettaria. Dal 16 settembre. il reddito da ricevere da questo contratto di locazione pro capite è quindi tassato con un’aliquota del 15%per il periodo dal 16 settembre. fino al 31 dicembre. L’imposta sul reddito fisso di 147 euro (500/365 giorni x 107 giorni) pagata Si stima un reddito da locazione superiore a € 45.000 imposta sul reddito dovuta. In questo caso, il residente deve presentare Una domanda di cessazione dell’attività all’acquisizione di una licenza commerciale e Moduli FR0781. Richiesta di rimborso (compensazione) del pagamento in eccesso (differenza) di canone e / o multa per comportamento amministrativo scorretto o importi indebitamente recuperati.

I redditi ricevuti dall’affitto di locali residenziali con una licenza commerciale (cioè dal 1 gennaio al 15 settembre) devono essere dichiarati dal residente nella Parte V dell’Allegato V del modulo di dichiarazione dei redditi annuale GPM308, e i redditi ricevuti dalla locazione di proprietà dal 16 settembre. il residente deve dichiarare nell’Allegato P del Modulo di Dichiarazione Annuale del Reddito GPM308 (codice tipo reddito 23). Entrate ricevute nel 2019 ei periodi d’imposta successivi sono dichiarati nel Modello di dichiarazione dei redditi (GPM311).

(Il commento sull’articolo 6, paragrafo 5, del GPMĮ è stabilito in conformità con la lettera n. (18.18-31-1 E) -RM-1738).

 

 

Articolo 7. Il periodo fiscale

 

  1. Il periodo d’imposta per l’imposta sul reddito coincide con l’anno civile.

 

Commento

 

Il periodo fiscale per i contribuenti del reddito personale è un anno solare. Tale periodo fiscale inizia il 1 ° gennaio dell’anno civile e termina il 31 dicembre dell’anno solare (compreso).

 

  1. Il primo periodo d’imposta dell’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania ricevuto o guadagnato tramite una base permanente in Lituania è l’anno civile in cui la base permanente era o avrebbe dovuto essere registrata.

(modificato in conformità agli articoli 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13-1, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 27, 29 della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania, la legge che modifica e integra gli articoli 30 e che integra la legge con l’articolo 18-1;2008. 23 dicembre Legge n.XI-111, applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi nel 2009 e periodi d’imposta successivi).

 

Commento

 

  1. Il primo periodo d’imposta dell’imposta sul reddito di un residente non permanente della Lituania ricevuto o guadagnato tramite una base permanente in Lituania inizia:

– se un residente non permanente della Lituania ha registrato una base permanente secondo la procedura stabilita da atti giuridici – il 1 ° gennaio dell’anno civile in cui è stata registrata la base permanente,

– se la base permanente di un residente non permanente della Lituania non è stata registrata secondo la procedura stabilita da atti giuridici (o è stata registrata successivamente a quanto previsto dagli atti giuridici) – il 1 ° gennaio dell’anno civile in cui il base doveva essere registrata secondo atti legali.

 

Esempio

Un residente non permanente della Lituania ha avviato attività individuali nel 2014. Il 20 dicembre 2015 è stata registrata a dicembre 2015 la base permanente, attraverso la quale svolgerà le singole attività in Lituania. il 14 gennaio (più tardi di quanto previsto dalla legge). Il primo periodo d’imposta del reddito di questo residente non permanente della Lituania ricevuto tramite una base permanente in Lituania inizia nel 2014. il 1 ° gennaio 2014 e termina il il 31 dicembre.

 

  1. La base permanente di un residente non permanente della Lituania in Lituania è registrata in conformità con le regole per la registrazione delle persone fisiche nel registro dei contribuenti / cancellazione dal registro dei contribuenti approvate dal capo dell’Ispettorato fiscale statale ai sensi del Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2013. 25 giugno per ordine n. VA-36 “Sull’approvazione delle regole per la registrazione delle persone fisiche nel registro dei contribuenti / Cancellazione dal registro dei contribuenti”.

(Integrato dall’Ispettorato fiscale dello Stato presso il Ministero delle finanze l’11-07-2016 con lettera n. (18-18-31-1E) RM-19721).

 

CAPITOLO II

RICONOSCIMENTO DELLE ENTRATE

 

Articolo 8. Riconoscimento dei ricavi

 

  1. Le entrate devono essere rilevate al momento della ricezione, salvo diversa disposizione del presente articolo.

(Secondo 2008. 23 dicembre Legge GPM che modifica e integra la Legge n.XI-111; entra in vigore il 30.12.2008; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi nel 2009 e periodi d’imposta successivi).

 

Commento

 

In base alle disposizioni del PIT, un residente può ricevere reddito sia di Classe A che di Classe B durante il periodo fiscale (vedere PIT 22str. commento), che si ricevono sia in contanti che in natura, quindi è molto importante determinare il momento della ricezione del reddito per ogni tipologia di residente. Il momento della ricezione del reddito è importante per l’applicazione delle aliquote dell’imposta sul reddito, dell’NPD per il periodo in questione e di altre condizioni fiscali.

 

  1. Il momento in cui si riceve un reddito, diverso dal reddito positivo e dal reddito attribuibile di un Gruppo europeo di interesse economico, è considerato il momento:

(2004. 8 aprile Legge n.IX-2103a edizione)

 

1) quando si percepisce effettivamente un reddito in qualsiasi forma. Se il reddito è percepito in uno stato estero, l’importo totale del reddito sarà considerato come il reddito effettivamente percepito, indipendentemente dall’ammontare del reddito detratto e / o pagato in quello stato o dall’imposta equivalente, oppure

 

Il commento è in aggiornamento.

 

2) quando le prestazioni sono corrisposte in qualsiasi forma, se l’obbligo di detrazione dell’imposta sul reddito dal reddito di un residente è stabilito per una persona che detrae l’imposta ai sensi della presente legge.

 

Commento

 

  1. In base alle disposizioni del PIT, quando una persona paga prestazioni a un residente da cui l’obbligo di detrazione dell’imposta sul reddito è imposto alla persona che deduce l’imposta (cfr. 22str. il paragrafo 2, paragrafo 2, del presente articolo si applica al riconoscimento del momento in cui viene percepito il reddito, ossia il momento in cui viene percepito il reddito è la data in cui i benefici sono corrisposti in qualsiasi forma dalla persona deducibile. Le prestazioni si considerano erogate secondo gli stessi principi del riconoscimento del reddito effettivamente percepito ai sensi del paragrafo 1, paragrafo 2, del presente articolo.

 

Esempi

  1. Il 1 ° agosto 2002, la casa editrice X ha calcolato lo stipendio dell’autore e ha versato il 13% al bilancio. tassa sul reddito. Tuttavia, per qualche motivo, il residente non ha incassato il suddetto importo di royalties, pertanto tale importo è stato depositato e pagato già il 20 gennaio 2003. In questo caso, si considera l’effettivo percepimento del reddito il 1 ° agosto 2002, cioè quando il residente ha diritto di disporre del denaro.
  2. Secondo l’accordo sul copyright concluso il 10 ottobre 2002, le opere dell’autore sono state eseguite, ma la società ha pagato i soldi al residente per queste opere il 5 gennaio 2003. Il momento di percepire tali benefici è il 5 gennaio 2003, pertanto la royalty per il lavoro viene corrisposta al residente, l’azienda è tassata secondo le disposizioni del PIT (vedi PIT).6str. Commento al paragrafo 2, punto 6).
  3. L’azienda agricola X ha pagato i soldi al residente per l’appezzamento di terreno affittato il 25 gennaio 2003 (sebbene secondo il contratto doveva pagare il 25 dicembre 2002). Poiché la società ha effettivamente pagato l’affitto dopo il 1 ° gennaio 2003, il reddito viene rilevato come ricevuto il 25 gennaio 2003 e l’importo dell’affitto è tassato in conformità con le disposizioni del PIT (vedere PIT).6str. Commento al paragrafo 2, punto 7).
  4. UAB X dal 2001 al 2002. utile distribuito e dividendi calcolati al 10 gennaio 2003. Al momento del ricevimento dei dividendi il 10 gennaio 2003, tali importi sono pertanto tassati secondo quanto previsto dal PIT (vedi PIT6str. Commento al paragrafo 2, punto 1).

 

  1. Reddito in natura effettivo il momento del pagamento, a seconda della natura del reddito in natura, è:

3.1. il momento in cui una persona trasferisce una proprietà o fornisce servizi a un residente in sostituzione di una remunerazione monetaria (salari, bonus, bonus e altri benefici) per il lavoro svolto da un residente sulla base di un rapporto di lavoro o di un rapporto corrispondente alla sua essenza ;

3.2. il momento in cui una persona trasferisce una proprietà o fornisce servizi a un residente al posto di benefici monetari per il lavoro svolto, i servizi forniti, i diritti trasferiti o concessi, la proprietà venduta o altrimenti trasferita o investita da un residente;

3.3. il momento in cui una persona trasferisce proprietà o fornisce servizi a un residente invece di regali in denaro, vincite, premi;

3.4. il momento in cui la persona coinvolta nel rapporto di lavoro o essenziale con il residente paga in tutto o in parte per vari servizi di svago, intrattenimento, ricreazione, turismo e altri simili, nonché servizi medici forniti al residente; sostiene le spese di alloggio e mantenimento dello spazio abitativo del residente;

3.5. quando una persona legata al lavoro o un rapporto corrispondente alla loro essenza fornisce un alloggio al residente per l’uso (gratuito oa prezzo ridotto), alla fine di ogni mese solare di uso dell’alloggio o al momento in cui la persona trasferisce la proprietà a il residente (se la proprietà viene trasferita in proprietà);

3.6. il momento in cui la persona (inquilino dell’immobile o mutuatario) restituisce l’edificio o i locali al residente dopo aver effettuato la riparazione in conto capitale o la ricostruzione dell’edificio o dei locali di proprietà del residente a proprie spese;

3.7. il momento in cui l’utente del bene paga, per conto del proprietario del bene, i pagamenti relativi al funzionamento di quel bene (remunerazione per utenze, telecomunicazioni e servizi simili) che sono pagabili indipendentemente dal fatto che il bene sia effettivamente utilizzato o meno .

 

  1. L’ultimo giorno del periodo d’imposta di un’unità estera controllata è considerato il momento in cui si percepisce un reddito positivo in un periodo d’imposta. Se il periodo d’imposta della unità estera controllata non è determinato, il periodo d’imposta dell’unità estera controllata si considera coincidente con l’anno solare.

(Secondo la legge che modifica gli articoli 2, 8, 13, 27 e 37 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania n. IX-1007; si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per il 2019 e periodi d’imposta successivi).

 

È in preparazione un commento.

 

  1. Si considera che il Gruppo europeo di interesse economico abbia ricevuto il Gruppo europeo di interesse economico l’ultimo giorno dell’esercizio in cui ha guadagnato e / o ricevuto tali entrate.

(2004. 8 aprile formulazione della legge n. 60-2118; valido dal 01-05-2004)

 

Commento

 

Alla fine del periodo finanziario del GEIE, il reddito per quel periodo è assegnato ai suoi partecipanti. Un partecipante GEIE attribuisce al proprio reddito il reddito del GEIE alla data del periodo d’imposta in cui termina il periodo finanziario del GEIE.

 

Esempio

Il periodo finanziario di un GEIE registrato in un paese dello Spazio economico europeo inizia il 1 ° giugno 2003 e termina il 31 maggio 2004.

Nel calcolare il reddito imponibile per il 2004, il residente deve includere il reddito del GEIE per il periodo finanziario (dal 20030601 al 31-05-2004) calcolato di conseguenza. Il momento della ricezione di questo reddito sarà considerato 2004-05-31. ”

(integrato da un commento alla Parte 4 secondo la lettera n. (18.19-25-1) -R-9203 della STI sotto il Ministero delle Finanze del 16/09/2004)

  1. Il reddito personale di un residente che esercita un’attività lavorativa autonoma e iscritto ai fini dell’imposta sul valore aggiunto o che attribuisce e utilizza immobilizzazioni alla propria attività di lavoratore autonomo è riconosciuto per competenza. Il principio della contabilità per competenza si applica nel periodo d’imposta in cui un lavoratore autonomo è iscritto per l’imposta sul valore aggiunto o cede i beni ad una singola attività. I lavoratori autonomi che passano dalla contabilità per competenza alla contabilità per competenza devono includere nei loro redditi i crediti commerciali riportati dopo il pagamento di tali debiti, ma non oltre 3 anni dal periodo d’imposta al quale è stata applicata la contabilità per competenza. , l’inizio.

(La disposizione ai sensi della Legge n. XI-111 del 23 dicembre 2008 che modifica e integra la Legge PIT entra in vigore il 30 dicembre 2008, applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per gli anni d’imposta 2010 e periodi successivi.)

Commento

 

  1. Un residente permanente e non permanente della Lituania (di seguito – un residente) che svolge attività individuali nella gestione della contabilità deve seguire la legge sulla contabilità della Repubblica di Lituania e le norme contabili approvate dal Ministro delle finanze della Repubblica di Lituania. 2003. 17 febbraio per ordine n. 1K-040. Il reddito da attività individuale include qualsiasi reddito percepito da un residente nel corso della relativa tipologia di attività individuale (incluso il reddito non monetario).

Il reddito di un residente che esercita un’attività autonoma e iscritto ai fini dell’imposta sul valore aggiunto (di seguito – IVA) e / o ha ceduto immobilizzazioni alla propria attività individuale è riconosciuto in base alla competenza temporale.

L’essenza del principio della competenza è che il reddito è registrato quando è realizzato e le spese sono rilevate quando sono sostenute, indipendentemente da quando il denaro viene ricevuto o pagato. per esempio, i ricavi dalla vendita di beni sono rilevati come ottenuti quando i beni sono venduti e i ricavi da servizi sono rilevati come ottenuti quando i servizi o il lavoro vengono eseguiti.

 

Esempi

  1. Un residente che presta servizi di riparazione auto individuale è registrato ai fini dell’IVA 2015 Mese di ottobre. 14 d. UAB Saulutėemette una fattura IVA per i servizi di riparazione auto forniti per un importo di 6.000 euro, ma UAB Saulutė paga la fattura dopo il 01/01/2016. In questo caso, indipendentemente dal fatto che la fattura per i servizi forniti nel 2015 sia stata pagata solo nel 2016, il residente, applicando il principio della contabilità per competenza e dichiarando il reddito per il 2015 dopo la fine del 2015, include l’importo indicato nella fattura 2015 emessa ma non pagato.
  2. Un residente che esercita un’attività individuale, che ha assegnato alla propria attività beni materiali a lungo termine secondo la procedura stabilita, ha venduto i manufatti per 18.000 euro durante il periodo d’imposta. Gli acquirenti hanno pagato € 15.000 al momento della vendita e € 3.000 sono rimasti in debito.

2015 il residente ha sostenuto le seguenti spese relative al reddito da lavoro:

1) ammortamento e costi di riparazione delle immobilizzazioni – 2.100 euro;

2) materiali necessari per la produzione dei prodotti acquistati dall’azienda A – 3.200 euro;

3) materiali necessari alla realizzazione dei prodotti, acquistati dall’azienda B per 4.400 euro, di cui nel 2015. 2 400 EUR sono stati pagati e 2 000 EUR restanti;

4) 2.500 euro sono stati pagati per l’affitto dell’immobile.

2015 18000 EUR sarebbero aggiunti al reddito da attività individuale del residente secondo il principio della contabilità per competenza, da cui è possibile detrarre le seguenti spese:

2100 + 3200 + 4400 + 2500 = EUR 12200.

Di conseguenza, il reddito imponibile sarebbe pari a 5 800 EUR (18000-12 200).

 

  1. Un residente che esercita un’attività lucrativa autonoma e titolare di partita IVA o che attribuisce e utilizza immobilizzazioni alla propria attività di lavoratore autonomo deve passare al riconoscimento del reddito per competenza, periodo d’imposta in cui è iscritto il lavoratore autonomo IVA o attribuisce i beni alle singole attività.

Il residente diventa contribuente IVA a partire dalla data specificata nel modulo di certificato di registrazione IVA a lui rilasciato FR0590, approvato dall’Ispettorato fiscale dello Stato. Capo del Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania 12-02-2004 per ordine n. VA-16. Il residente deve applicare il principio della contabilità per competenza indipendentemente dal fatto che si registri come contribuente IVA in modo obbligatorio o indipendente, indipendentemente dal fatto che l’obbligo di registrazione come contribuente IVA sia derivato dal reddito di attività individuale o da altri redditi ricevuti (ad esempio, royalties ricevute) . Si noti che ai fini dell’IVA, il reddito di un residente è riconosciuto in base alla competenza in tutti i casi (ad esempio, nel calcolo dell’importo al di sopra del quale sorge l’obbligo di registrazione IVA, il residente deve tenere conto dello stipendio effettivamente percepito e / o esigibile ( guadagnati), indipendentemente da In linea di principio, il reddito viene riconosciuto nel calcolo dell’imposta sul reddito.

Per assegnare le immobilizzazioni utilizzate per singole attività, un residente deve presentare all’amministratore delle imposte il modulo FR0457 compilato della notifica della persona fisica sull’assegnazione di beni immobili o parte di esso a persone fisiche e / o altre attività economiche approvato dall’Ispettorato fiscale dello Stato nell’ambito delle finanze della Repubblica di Lituania, capo del ministero nel 2002 24 dicembre per ordine n. 372. (per maggiori dettagli, vedere il commento all’articolo 18 del GPM).

 

Esempi

  1. Residente che esercita un’attività autonoma e applica il principio della contabilità di cassa, 2015 Settembre. 25 d. registrato come contribuente dell’imposta sul valore aggiunto. In questo caso, al momento della dichiarazione dei redditi per il 2015, il residente deve già applicare al riconoscimento del reddito il principio della competenza anziché della contabilità per cassa.
  2. Per un residente che esercita un’attività autonoma e applica il principio monetario, nel 2015 Mese di ottobre. L’obbligo di registrazione come contribuente IVA in conformità con le disposizioni della legge sull’imposta sul valore aggiunto (IVA) della Repubblica di Lituania è sorto nel 2006 (poiché il suo reddito percepito nel corso delle attività economiche negli ultimi 12 mesi ha superato l’importo di 45.000 euro). Secondo le disposizioni sull’IVA, il residente ha pagato l’IVA sull’importo determinato per l’IVA, ma non si è registrato come contribuente IVA. Non essendo iscritto ai fini IVA (sebbene sia sorto tale obbligo), non è obbligato ad applicare il principio della contabilità per competenza per il periodo d’imposta 2015.

 

Va notato che un residente non può scegliere autonomamente di applicare il principio della competenza se non è iscritto ai fini IVA o non ha assegnato immobilizzazioni alla sua attività individuale.

 

  1. Quando un residente passa dalla rilevazione del reddito per cassa alla rilevazione del reddito per competenza, i crediti commerciali non pagati sono inclusi nel reddito quando sono pagati. Se gli acquirenti non effettuano il saldo entro 3 anni dall’inizio del periodo d’imposta a cui si applica il principio della contabilità per competenza, quei debiti in essere sono inclusi nel reddito personale di quel terzo anno.

 

Esempio

Un residente lavoratore autonomo riconosceva un reddito secondo il principio della contabilità di cassa, ma nel 2015 ha guadagnato LTL 50.000 dall’attività. e registrato come contribuente IVA. Conseguentemente, dal 01.01.2015, ai sensi dell’articolo 8 del GPM. Ai sensi del paragrafo 5, tale residente deve passare alla rilevazione del reddito secondo il principio della competenza. Residente secondo il 2014 31 dicembre In base ai dati del certificato redatto in data 01-01-2015, sono inclusi i seguenti crediti commerciali (i debiti sono confermati da una registrazione nel Giornale di contabilità entrate-spese di singola attività del Residente richiesta dal residente):

1)   l’azienda A deve 3 mila. euro,

2)   l’azienda B deve 6 mila. euro.

La società A ha stabilito in data 12/05/2015, quindi 3 migliaia. Il residente ha incluso l’importo del reddito in euro nel suo reddito in base a questa data di regolamento. La società B ha pagato una parte del debito in data 08/12/2015 – 2 mila. euro. Conseguentemente, nel dichiarare il reddito da attività individuale nel 2015, il residente includerà 5mila. crediti commerciali recuperati.

Il 16 marzo 2016, la società B ha pagato una parte del debito al residente – altri 3 mila. EUR, che sarà incluso nel reddito come crediti commerciali recuperati quando si dichiarano i proventi delle singole attività nel 2016.

Al 31 dicembre 2017 il residente non aveva ancora recuperato la parte residua del debito della società B – 1mila. euro. Indipendentemente dal fatto che la società B non abbia ancora saldato il debito, il residente deve includere questa parte rimanente del debito (1.000 EUR) nel reddito nel calcolo del reddito da attività individuale 2017.

 

  1. I soggetti impegnati in singole attività che abbiano iniziato ad applicare il principio della contabilità per competenza lo applicano fino al termine dell’attività. Se un residente viene cancellato dai contribuenti sul valore aggiunto o cessa di utilizzare le immobilizzazioni nelle sue attività, ovvero non vi è alcuna base su cui il residente è passato alla contabilità per competenza, deve comunque rilevare il reddito per competenza fino alla fine del l’attività.

Se un residente svolge più tipologie di attività individuale, i redditi da attività diverse devono essere rilevati secondo lo stesso principio contabile. Di conseguenza, un residente che svolge più tipologie di attività individuale che ha l’obbligo di passare alla rilevazione dei redditi in base alla competenza temporale deve applicare questo principio nel calcolo del reddito da ciascuna tipologia di attività svolta.

(Commento all’articolo 8, paragrafo 5 del GPMĮ secondo la lettera n. (32.42-31-1E) RM-22692 del STI del Ministero delle Finanze del 18/08/2016).

 

  1. Le disposizioni del paragrafo 5 del presente articolo non si applicano ai residenti impegnati in attività sportive, attività di artisti e artisti e attività il cui reddito è tassato all’atto dell’acquisizione di una licenza commerciale.

(Disposizione ai sensi 2008. 23 dicembre Legge GPM che modifica e integra la Legge n.XI-111; in vigore dal 30 dicembre 2008, si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta 2009 e successivi).

 

È in preparazione un commento.

CAPITOLO III

DISPOSIZIONI SPECIALI PER LA DETERMINAZIONE DI DETERMINATE ENTRATE

 Articolo 9. Reddito in natura

 

 Commento

 

  1. GPM L’articolo 2, punto 15, definisce il reddito in natura come beni o servizi ricevuti per la proprietà o l’uso (senza acquisizione della proprietà) o altri benefici ricevuti gratuitamente, in cambio oa un prezzo ridotto (pro capite inferiore al prezzo di mercato a causa di determinati interessi o transazioni) (se il beneficiario aveva lo scopo di dare il vantaggio a una persona specifica), quando l’equivalente monetario della proprietà, dei servizi o di altri benefici ricevuti sarebbe classificato come reddito in conformità con le disposizioni della presente legge.
  2. Le disposizioni dell’articolo 9 della PIT possono applicarsi quando proprietà, servizi o altri benefici non monetari ricevuti da un residente sono trattati come reddito ai sensi dell’articolo 2, paragrafo 14, della PIT (si veda il commento al presente articolo) e sono pienamente soddisfatte condizioni specificate nel concetto. cioè:

– il rapporto tra il fornitore del bene o del servizio e il beneficiario è basato sul perseguimento di un vantaggio economico; e

– l’intenzione di dare (ricevere) un vantaggio deriva dall’influenza di determinati interessi o transazioni; e

– il beneficiario cerca di avvantaggiare una popolazione specifica.

 

Esempi

  1. UAB X ha stipulato con il dipendente un contratto di leasing di autoveicoli, in base al quale al dipendente vengono concessi 50 litri di benzina ogni mese invece di una remunerazione monetaria per il noleggio dell’auto. Nel caso di specie, il particolare residente riceve un corrispettivo in rem nell’ambito del contratto di locazione. La proprietà ricevuta da un residente è rilevata come reddito ricevuto in natura.
  2. Un residente affitta un appezzamento di terreno a un’azienda agricola. L’azienda agricola paga al residente l’affitto del terreno in grano. La proprietà ricevuta da un residente è rilevata come reddito ricevuto in natura.
  3. UAB X ha affittato una palestra, il prezzo mensile di affitto della palestra è di 150 Euro. Secondo l’elenco nominale, a 10 dipendenti che frequentano la palestra vengono rilasciati permessi speciali. L’importo pagato dal datore di lavoro diviso per il numero di dipendenti che lo ricevono è riconosciuto come reddito in natura percepito da questa popolazione.
  4. La società paga al fornitore di servizi i biglietti di viaggio del suo azionista per l’apertura di una nuova filiale della società all’estero. Poiché la partenza di un socio di una società all’estero non può essere valutata in relazione allo svolgimento di funzioni lavorative (il socio non lavora in azienda) e nel caso di specie l’art. 14 d. Non si applicano le disposizioni del punto 5, il beneficio ricevuto dal residente è rilevato come reddito percepito in natura.
  5. 5. UAB X, ottimizzando la contabilità, ritira le carte di credito bancarie per conto dei dipendenti e paga una commissione annuale per il servizio della carta di credito, che deve essere pagata dal dipendente stesso secondo i termini del contratto concluso con la banca. L’importo della commissione annuale per il servizio della carta di credito pagata dall’azienda per il dipendente è rilevato come reddito del dipendente percepito in natura.
  6. L’azienda paga alla scuola guida i corsi di guida di categoria B frequentati dal proprio dipendente. La guida di un veicolo non è una funzione del lavoro di un dipendente. Il contributo versato dal datore di lavoro per i corsi di guida è riconosciuto come reddito in natura del dipendente. 7. La società ha pagato 500 EUR per biglietti di viaggio e servizi di alloggio per un residente non correlato alla società. Se il viaggio non è correlato alle funzioni lavorative del residente o alla sua attività individuale e l’articolo 2 del PIT non può essere applicato. 14 d. Punto 5, il beneficio ricevuto dal residente EUR 500 è rilevato come reddito ricevuto in natura.
  7. UAB X ha organizzato una festosa serata di Natale per i suoi dipendenti. Il datore di lavoro ha pagato 724 euro per il pasto e 25 dipendenti hanno partecipato alla serata. Poiché in questo caso non sono identificati i benefici individuali specifici ricevuti da ciascun dipendente, i costi sostenuti dall’impresa per organizzare la serata non sono trattati come reddito dei dipendenti e non sono rilevati come proventi in natura.

 

  1. Si precisa che i principi di riconoscimento del reddito percepito in natura di cui all’articolo 9 del PIT non possono essere applicati nei casi in cui si accerti che la proprietà o i servizi ricevuti da un residente non sono considerati affatto reddito ai sensi del PIT e non sono soggetti all’imposta sul reddito. In tali casi non si applicano le disposizioni dell’articolo 9 del GPM.

 

Esempi

  1. Un residente ha rivendicato un bene immobile in conformità con la legge sul ripristino dei diritti di proprietà dei cittadini della Repubblica di Lituania su beni immobili preservati. Il beneficio non è stato ricevuto in denaro ma in natura (proprietà), ma secondo l’art. I beni ricevuti sulla base di cui al paragrafo 14 non sono considerati redditi personali e pertanto non si applicano le disposizioni sui redditi in natura.
  2. Un residente ha revisionato l’appartamento di un altro residente. Quando è stabilito che un debito monetario è stato rimborsato per un servizio di riparazione, il debito recuperato non è reddito del residente e pertanto il servizio di riparazione non può essere considerato come reddito percepito dal residente in natura.
  3. UAB X ha pagato la società per i servizi di taxi utilizzati dal dipendente della società per svolgere funzioni lavorative. Poiché i costi dell’impresa sono legati allo svolgimento delle funzioni lavorative dei dipendenti, non costituiscono reddito del dipendente e pertanto non possono essere considerati come reddito del residente percepito in natura.
  4. UAB X ha acquistato biglietti mensili per autobus-filobus per i dipendenti, perché la corsa è legata allo svolgimento delle loro funzioni lavorative. Le spese sostenute dal datore di lavoro non costituiscono reddito del dipendente e pertanto non sono considerate reddito percepito in natura dal residente.
  5. UAB X ha pagato i corsi di formazione dei dipendenti relativi alle funzioni lavorative del dipendente. Le spese sostenute dall’impresa non costituiscono reddito da lavoro dipendente e pertanto non sono considerate reddito percepito in natura dal residente.
  6. UAB X ha pagato (all’istituzione o azienda) la vaccinazione dei dipendenti che comunicano regolarmente con i clienti contro l’influenza e ha distribuito loro farmaci antivirali. Poiché la vaccinazione in questo caso è correlata alle specificità delle funzioni lavorative, i costi sostenuti dall’azienda non sono reddito dei dipendenti e non sono considerati reddito personale percepito in natura.
  7. Una multa inflitta a un dipendente della società per la tenuta di conti per negligenza deve essere pagata con i fondi della società. Poiché il Codice delle violazioni amministrative non prevede la possibilità di sanzionare la società, e la violazione è relativa alle funzioni lavorative (doveri) svolte dal residente, la sanzione pecuniaria pagata a carico dell’azienda non è considerata reddito percepito in natura da questo residente.

Quando viene pagata una multa a spese di un’altra persona per un’infrazione che non è correlata alle funzioni lavorative (doveri) svolte, il beneficio personale ricevuto è riconosciuto come reddito ricevuto in natura, come una multa per un’infrazione al codice della strada.

 

  1. Articolo 9 del GPMĮ Il paragrafo 1 stabilisce i casi in cui il beneficio di un residente non è rilevato come reddito in natura. Quindi, dal periodo d’imposta 2010, il residentebeni, servizi o altri benefici non monetari non menzionati nell’articolo 9, paragrafo 1, del PIT ma considerati come commenti) sono rilevati come proventi in natura. Pertanto, il reddito personale ricevuto in natura include benefici come l’auto del datore di lavoro utilizzata per scopi personali, benefici ricevuti con o senza il pagamento di interessi preferenziali su un credito o prestito e così via.

 

   Esempi

  1. UAB X paga i premi delle assicurazioni sulla vita e sui danni a beneficio dei propri dipendenti. Questi premi assicurativi sono rilevati come reddito in natura percepito dal dipendente e sono tassabili, a meno che tali premi assicurativi non siano conformi all’articolo 17 della PIT. 1 d. 14 p. o 141 p. condizioni (cfr. articolo 17, paragrafo 1, punto 14, GPM).
  2. UAB X acquista una rendita pensionistica per un ex dipendente della compagnia di assicurazioni, vale a dire paga un premio assicurativo una tantum in base al contratto di rendita. Ai sensi delle disposizioni degli atti normativi che regolano l’attività assicurativa, il rimborso di una rendita (premio unico versato) è considerato un premio di assicurazione sulla vita. L’importo del premio di assicurazione sulla vita pagato a beneficio di un residente della compagnia è rilevato come reddito ricevuto in natura dal residente.
  3. Il servizio di sicurezza fornisce gratuitamente servizi di sicurezza della proprietà al proprio dipendente. Il beneficio ricevuto (valore del servizio) è rilevato come reddito percepito dal residente in natura.
  4. Il diritto viene concesso ai dipendenti di UAB X dopo la scadenza dell’operazione di opzione stabilita. stock option) per un periodo di possesso (3 anni) dalla data della sua assegnazione per acquisire un determinato numero di azioni di una società estera Y (Y e X appartengono allo stesso gruppo di società) ad un prezzo che è determinato alla data di assegnazione di l’opzione. Alla fine del periodo di 3 anni, i dipendenti acquistano azioni a prezzo ridotto. Il beneficio individuale ricevuto da ciascun dipendente è rilevato come reddito in natura ed è tassato come reddito da lavoro dipendente.

 

  1. Il reddito ricevuto in natura è riconosciuto come beneficio di un residente ricevuto per scopi personali utilizzando beni appartenenti ad un’altra persona.

5.1. L’uso di beni appartenenti ad un’altra persona per le esigenze del residente, soprattutto quando tale uso è basato esclusivamente su rapporti personali (amicizia, vicinato, parentela, ecc.), Non è automaticamente considerato reddito in natura, in quanto in tali casi il il vantaggio non può essere oggettivamente identificato economicamente. In base a questo articolo della legge, il reddito in natura è riconosciuto solo quando la fornitura di proprietà per uso personale stessa è trattata come un vantaggio (reddito), cioè quando il verificarsi del beneficio è dovuto a determinati interessi economici, lavoro o attività simili, e l’effetto delle transazioni.

5.2. I benefici che un residente riceve dall’utilizzo di un’auto di proprietà del datore di lavoro per scopi personali sono riconosciuti come reddito in natura. Tenere un’auto a casa per le funzioni lavorative che possono richiedere di andare a lavorare in qualsiasi momento della giornata, ecc., Nonché guidare un’auto solo per andare e tornare dal lavoro, non è considerato un uso personale dell’auto.

5.3. Si considera che un’auto sia fornita per uso personale quando il fornitore del reddito in natura dà tale permesso (consenso). Il permesso (consenso) può essere espresso non solo per iscritto, ma anche senza ostacolare l’uso della proprietà, quando il datore di lavoro sa che è utilizzata anche per scopi personali. Tuttavia, nel caso di assicurazione formale, dove l’uso non è effettivamente impedito e si sa che la proprietà è utilizzata per scopi personali, può anche essere considerata come autorizzazione (consenso) all’uso della proprietà.

5.4. Nei casi in cui un residente ha la possibilità di utilizzare l’auto per scopi personali, è importante determinare quali dipendenti specifici (tutti o non tutti), per quale periodo (limitato, illimitato), ecc., Hanno tali diritti e in che modo i benefici sarà valutato.

5.5. Quando un residente noleggia un’auto personale o la trasferisce a un’azienda per uso aziendale in base a un contratto di prestito e tale residente ha la possibilità di utilizzare l’auto anche per scopi personali (dopo lavoro, vacanze, ecc.), Il reddito in natura di questo residente è considerato a carico dell’azienda per la manutenzione, la riparazione., la quota dei costi assicurativi sostenuti in proporzione all’uso dell’autoveicolo per scopi non professionali. L’uso dell’auto stessa non è considerato reddito in natura percepito dal residente.

  1. Il reddito ricevuto in natura è riconosciuto anche come beneficio ricevuto da un residente quando il residente paga interessi preferenziali sul credito o prestito o non lo paga.

6.1. Il donatore di reddito in natura può essere una persona giuridica (banca o altro istituto di credito o società), una persona fisica, un datore di lavoro o una persona con la quale il residente non è legato da un rapporto di lavoro o da un rapporto corrispondente alla loro essenza.

6.2. Tuttavia, nel 2008 23 dicembre Modifica degli articoli 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 27, 29, 30 della Legge sul reddito personale Imposta della Repubblica di Lituania e supplemento e supplemento alla legge 181Articolo della Legge n. L’articolo 23, paragrafo 6, dell’XI-111 prevede che un residente paghi interessi preferenziali a beneficio di un residente in relazione a un credito o prestito per la costruzione o l’acquisto di un’abitazione concesso prima del 1 ° gennaio 2009 da una persona in un rapporto di lavoro o un rapporto sostanziale che non pagano, si applicano le norme fiscali in vigore prima dell’entrata in vigore della presente legge. Poiché tali benefici ricevuti da un residente non sono stati rilevati come reddito in natura ai sensi delle disposizioni della PITA prima dell’entrata in vigore di detta legge, i benefici ricevuti da un residente dopo tale data non sono rilevati come reddito percepito in natura e non sono soggetti all’imposta sul reddito. Pertanto, quando un residente riceve un vantaggio da un datore di lavoro sulla base di un credito o prestito da lui concesso prima del 01.01.2009 per la costruzione o l’acquisto di un’abitazione, tale beneficio in natura non è riconosciuto come reddito in natura. Se un residente paga interessi preferenziali o non li paga in base a un credito o prestito concesso da un datore di lavoro dopo il 1 ° gennaio 2009 per la costruzione o l’acquisizione di un’abitazione, tale beneficio ricevuto dal 1 ° gennaio 2010 è rilevato come reddito ricevuto in natura. La data di concessione di un credito o di un prestito è considerata la data di sottoscrizione del prestito o del contratto di credito. Le modifiche ai termini del contratto di prestito, come il margine di interesse sulla valuta del prestito, le modifiche allo schema degli interessi non sono trattate come la data del nuovo contratto.

 

   Esempi

  1. Fino al 01.01.2009 AB X ha concesso un prestito senza interessi a un dipendente per l’acquisto di alloggi residenziali. Il beneficio percepito dal dipendente sia in data 1 gennaio 2009 che successivamente non è riconosciuto come reddito in natura e non è soggetto ad imposta sul reddito.
  2. Dopo il 1 ° gennaio 2009 AB X ha concesso un prestito senza interessi a un dipendente per l’acquisto di un’abitazione residenziale. Il beneficio ricevuto dal dipendente durante il periodo d’imposta del 2009 non è riconosciuto come reddito percepito in natura e non è soggetto a imposta sul reddito, e il beneficio ricevuto dal 01.01.2010 è riconosciuto come reddito in natura ed è tassato secondo la procedura stabilito dal PIT.
  3. Fino al 01.01.2009 AB X ha concesso un prestito al dipendente A a un tasso di interesse preferenziale (lo scopo del prestito è diverso dalla costruzione o dall’acquisto di un’abitazione). I benefici ricevuti da un dipendente prima del 01.01.2010 non sono riconosciuti come redditi in natura, mentre i benefici ricevuti dal 01.01.2010 sono riconosciuti come redditi in natura e sono tassati secondo la procedura stabilita dal PIT.
  4. AB X ha concesso un prestito senza interessi a un azionista che non lavorava nella società fino al 01.01.2010. I benefici ricevuti da un azionista prima del 01.01.2010 non sono riconosciuti come reddito in natura e i benefici ricevuti dal 01.01.2010 in base a tale accordo sono riconosciuti come reddito in natura e sono tassati secondo la procedura stabilita dal GPM.

  

   6.3. Nel decidere se un prestito ricevuto da un residente possa essere valutato come un vantaggio economico, si tiene conto se i tassi di interesse sui prestiti agevolati corrispondono ai prezzi di mercato al momento della conclusione del contratto (concessione del prestito). Se al momento della concessione degli interessi gli interessi non corrispondevano ai prezzi di mercato, allora il beneficio ricevuto dal residente è determinato secondo le norme in vigore al momento della ricezione del reddito.

 

   Esempio

   L’azienda vende appartamenti e, per attirare più acquirenti, applica sconti durante le promozioni. Esecuzione di una delle campagne promozionali per un acquirente (non un dipendente) che preleva il 100 percento dalla banca. mutuo casa, viene applicato uno sconto appartamento, che è uguale all’assicurazione mutuo casa dell’acquirente, che è obbligatoria prendendo il 100 per cento. mutuo per la casa. Nella fattispecie, il residente beneficia di uno sconto pari all’assicurazione mutuo casa dell’acquirente per le campagne promozionali organizzate dalla società venditrice degli appartamenti, che non sono destinate a favore di determinate persone e sono concesse a ciascun acquirente. Il rimborso applicato dalla società non è soggetto ad imposta sul reddito e non è pertanto considerato reddito percepito in natura dal residente.

 

   6.4. I benefici ricevuti dagli agricoltori quando pagano interessi preferenziali o non li pagano su prestiti o crediti che sono essenzialmente pagamenti anticipati per i prodotti forniti, nonché su prestiti ricevuti nell’interesse dell’azienda agricola e non a beneficio dell’economia, non sono considerati come reddito in natura.

 

Esempi

  1. Fino al 01.01.2009 AB X ha concesso un prestito a un agricoltore. Tasso di interesse annuo – 0%, durata del contratto di prestito – 5 anni. Pertanto, AB X ha formalizzato il pagamento di un anticipo all’agricoltore da cui acquista il latte. Il rimborso del prestito avviene esclusivamente mediante compensazione dell’importo dovuto per il latte consegnato. Nella fattispecie, il prestito è, in sostanza, un metodo di pagamento anticipato per la produzione ed è quindi classificato come reddito percepito dal residente da attività agricole, tassato ai sensi dell’articolo 17 del PIT. 1 d. Pertanto, gli interessi non pagati non sono considerati reddito in natura.
  2. Ai sensi della legge della Repubblica di Lituania che modifica la legge temporanea sull’acquisizione di terreni agricoli (di seguito – la legge), una società agricola (di seguito – la società) non è autorizzata ad acquistare e possedere più di 500 ettari di terreno. Al fine di sviluppare ulteriormente con successo le proprie attività, ma senza il diritto di acquistare terreni a proprio nome, la società ha deciso nella riunione dei membri della società di concedere un prestito a un membro della società (persona fisica) e di acquistare un terreno da proprietari per suo conto. In base al contratto di prestito, è stato emesso un prestito senza interessi con l’obbligo che il terreno continuasse a essere lavorato dalla società e, in caso di modifica della legge, questo terreno sarebbe stato trasferito alla società o il prestito sarebbe stato essere rimborsato.

In questo caso, quando il finanziamento è concesso ed utilizzato esclusivamente nell’interesse dell’azienda e il residente non riceve alcun beneficio economico, non vi è motivo di rilevare il reddito e applicare le disposizioni del PIT. Seguendo i principi enunciati nella Legge sull’Amministrazione Fiscale, tali casi devono essere valutati in termini di contenuto dell’attività e non in termini di espressione formale.

 

  1. I benefici ricevuti dai residenti per i quali sono state stabilite condizioni preferenziali per l’acquisizione di beni (prodotti) o servizi sono riconosciuti come reddito ricevuto in natura solo se il beneficiario intendeva avvantaggiare solo residenti specifici e non poteva acquistare quei beni o servizi ovunque condizioni così favorevoli altrove (sconti speciali).

 

Esempio

La società commerciale UAB “X” vende le merci che commercia ai suoi dipendenti con uno speciale 30 percento. sconto. I benefici ricevuti da un residente sono rilevati come reddito percepito in natura.

 

  1. Si precisa che dal 1 ° gennaio 2010, per conto di un residente (proprietario dell’immobile), l’utente dell’immobile ha effettuato pagamenti relativi al funzionamento di tale immobile (remunerazione per utenze, servizi di telecomunicazione, riscaldamento e servizi simili) , che deve essere pagato indipendentemente dal fatto che la proprietà sia effettivamente utilizzata o meno è considerata come reddito di questo residente (proprietario della proprietà) quando tali pagamenti sono effettuati per i periodi in cui la proprietà è stata effettivamente utilizzata (sulla base di un contratto di locazione o altro contratto) da una persona diversa dal proprietario dell’immobile. Anche altri pagamenti effettuati dal locatario o mutuatario relativi all’uso (esercizio) dell’immobile non sono considerati reddito del proprietario dell’immobile.

 

Esempio

Nel 2015, il residente affitta il suo appartamento a UAB X. Per affittare un appartamento, un residente riceve 300 euro al mese in affitto. Inoltre, la società paga i pagamenti relativi al funzionamento di tale appartamento (riscaldamento dell’appartamento, spese di servizio, compenso per servizi di telecomunicazione, acqua utilizzata, elettricità, ecc.). L’importo dei pagamenti relativi al funzionamento di tale proprietà pagato dall’impresa (utilizzatore della proprietà) non è un reddito di un residente e pertanto non può essere considerato come un reddito di un residente ricevuto in natura.

 

  1. Stabilito che la proprietà, i servizi o altri benefici ricevuti dal residente ai sensi dell’articolo 9 del PIT. Le disposizioni del comma 1 in vigore al momento del ricevimento del reddito sono rilevate come reddito in natura, tali benefici non monetari devono essere valutati, ossia l’importo da cui si deve calcolare l’imposta sul reddito delle persone fisiche in conformità al PIT o che è classificato come reddito personale non imponibile ai sensi del PIT. Il reddito percepito in natura è valutato nell’articolo 9 del GPM. Secondo la procedura di cui al paragrafo 3 (cfr. Commento all’articolo 9, paragrafo 3, del GPM).
  2. Il reddito ricevuto in natura è tassato secondo le stesse regole del reddito ricevuto in contanti GPM 6 le tariffe previste dall’art 17 le disposizioni dell’articolo 22 sulla classificazione del reddito come non imponibile e gli articoli da 22 a 25 che disciplinano la procedura per il calcolo, il pagamento e la dichiarazione dell’imposta sul reddito (si vedano i commenti agli articoli precedenti).
  3. Il reddito in natura è riconosciuto come ricevuto nell’articolo 9 del PIT. Secondo la procedura di cui al paragrafo 2 (cfr. Commento all’articolo 9, paragrafo 2, del GPM).
  4. Al fine di applicare correttamente le disposizioni del PIT in materia di reddito in natura, ogni specifica situazione deve essere valutata nel merito, tenendo conto dei fatti, della natura del rapporto tra le parti, del contenuto dei loro accordi, ecc. .

           

  1. Il reddito ricevuto in natura non è riconosciuto:

 

1) doni e vincite non monetarie (premi) ricevuti da un residente da una persona che non sia correlata al rapporto di lavoro con il residente o ad un rapporto corrispondente alla loro essenza, se il loro valore non supera i 100 euro;

(modificato in conformità con la legge n. XII-1129 del 23 settembre 2014 che modifica gli articoli 9, 13¹, 17 e 20 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania, le disposizioni si applicano al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per il 2015 e anni successivi).

 

               Commento

 

  1. Un regalo e un premio (premio) non monetario ricevuto da un residente non è riconosciuto come reddito ricevuto in natura se:

– il regalo non monetario e il premio (premio) sono ricevuti da una persona con la quale il residente che ha ricevuto il regalo non monetario e / o il premio (premio) non ha un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla loro essenza (cioè non dal datore di lavoro), e

– il valore di ogni regalo e premio non monetario non supera i 100 EUR.

 

Esempi

 

  1. Nella partita organizzata nel centro commerciale X, il residente ha vinto un ricevitore radio del valore di 55 Euro. Poiché il valore di questo premio non supera i 100 EUR, il ricevitore radio vincitore non è riconosciuto come reddito in natura e non è soggetto all’imposta sul reddito.
  2. Dopo aver acquistato un biglietto della lotteria, il residente ha vinto un set cosmetico del valore di 70 Euro. Perché la felicitàIl valore della passeggiata non supera i 100 euro, pertanto il set cosmetico vinto non viene riconosciuto come reddito ricevuto in natura e non è soggetto all’imposta sul reddito.
  3. Al centesimo cliente del salone di bellezza è stato fornito un servizio gratuito del valore di 30 Euro. Perché il valore del servizio donatoe non raggiunge i 100 euro, pertanto il beneficio acquisito non viene rilevato come reddito percepito in natura e non è soggetto all’imposta sul reddito.
  4. Durante la competizione sportiva, il miglior giocatore ha ricevuto un premio: una palla del valore di 50 euro. Poiché il valore del premio non supera i 100 euro, il valore della pallina non è riconosciuto come reddito ricevuto in natura e non è soggetto all’imposta sul reddito.
  5. Il residente ha vinto un premio in un gioco televisivo: un’auto con un prezzo di mercato di 3450 euro. Poiché il valore di questa vincita è superiore a 100 EUR, il valore dell’auto vinta è riconosciuto come reddito in natura ed è soggetto all’imposta sul reddito.
  6. L’azienda ha pagato 900 EUR per i biglietti di viaggio e i servizi di alloggio di un residente (non dipendente). Queste spese del residente non sono legate alle sue funzioni lavorative o alle sue singole attività, quindi non possono essere applicate in questo casoLe disposizioni dell’articolo 2 (14) (5) del GPM e il beneficio di 900 EUR ricevuto dal residente sono considerati reddito ricevuto in natura – un dono non monetario.

 

  1. Poiché i regali e le vincite non monetarie (premi) non superiori a EUR 100 ricevuti dal datore di lavoro non sono riconosciuti come reddito ricevuto in natura, non sono inclusi nel reddito personale calcolato. Se il valore di un regalo non monetario e della vincita (premio) è superiore a 100 EUR, l’intero valore del regalo non monetario e della vincita (premio) viene riconosciuto come reddito in natura. Il reddito percepito è tassato nell’ambito delle agevolazioni fiscali previste dall’articolo 17 del PIT.

 

               Esempi

  1. Un residente ha ricevuto 6 premi dall’azienda “X” (non dal datore di lavoro) durante il periodo d’imposta, il valore di uno dei quali non superava i 100 euro, e il valore degli altri 5 premi era superiore all’importo stabilito. Nel reddito personale calcolato deve essere compreso solo il valore di 5 premi, perché un premio di valore non superiore a 100 euro non è considerato reddito ricevuto in natura e non è soggetto all’imposta sul reddito. Gli altri premi ricevuti da 5 residenti, il cui valore supera i 100 euro, sono tassati ai sensi dell’articolo 17 del PIT. 1 d. Le disposizioni del punto 40.
  2. 2. Il residente ha partecipato a un gioco televisivo (non una lotteria) e ha vinto un premio: una bicicletta del valore di 300 euro. Poiché il valore del premio vinto è superiore a 100 EUR, l’intero valore del premio viene riconosciuto come reddito in natura ricevuto dal residente. Poiché il valore del premio ricevuto supera i 200 euro, l’art. 1 d. Non si applica lo sgravio fiscale di cui al punto 40. (vedi commento su questo articolo).

 

  1. I regali e le vincite non monetarie (premi) ricevuti da un residente da un datore di lavoro sono riconosciuti come reddito ricevuto in natura dal residente, indipendentemente dal loro valore.

 

Esempi

  1. UAB X ha assegnato ai suoi dipendenti, che hanno vinto il concorso per il miglior titolo di dipendente della rispettiva professione, premi non monetari – orologi, il cui prezzo è di 90 euro. Il valore degli orologi è rilevato in natura come reddito dei dipendenti. I premi ricevuti dai residenti sono tassati ai sensi dell’articolo 17 del PIT. 1 d. Il vantaggio di cui al punto 39.
  2. In occasione dell’anniversario, UAB X ha presentato un regalo al suo dipendente: un televisore, il cui prezzo è di 220 euro. Il valore di questo regalo è attribuito al reddito in natura del dipendente. Un regalo ricevuto da un dipendente è tassato come reddito da lavoro dipendente.

 

2) il beneficio di un residente percepito da una persona in relazione a un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente all’essenza del residente pagando (in tutto o in parte) i servizi medici forniti al residente, quando richiesto da atti di legge;

 

               Commento

 

  1. La presente disposizione si applica quando:

il datore di lavoro paga per il trattamento fornito al residente, e

– il datore di lavoro paga le cure mediche del residente in quanto tale obbligo gli è imposto dalla legislazione pertinente.

 

Esempio

Il datore di lavoro ha pagato l’istituto medico per il trattamento e la riabilitazione di un funzionario del sistema di servizio interno ferito nell’esercizio delle sue funzioni. L’importo pagato per i servizi di cura e riabilitazione non è riconosciuto come reddito percepito in natura dal residente, perché in tali casi il pagamento di tali servizi è determinato dallo Statuto del Servizio degli Interni.

 

  1. Quando i servizi di cura del residente sono pagati dal datore di lavoro, ma la decisione di pagare è presa in conformità con atti legali che regolano le attività interne (ordini del gestore, decreti o altri atti legali) che non attuano disposizioni di legge o quando il trattamento del residente i servizi sono pagati da un’altra persona (non dal datore di lavoro), il beneficio ricevuto dal residente è riconosciuto come reddito percepito in natura.

 

Esempio

Il datore di lavoro assicurava i dipendenti con un’assicurazione sanitaria integrativa e rilasciava un libretto di assicurazione sanitaria alla compagnia assicurata, in cui le istituzioni mediche indicavano l’ammontare dei servizi prestati e le farmacie per l’ammontare dei medicinali acquistati. Le prestazioni assicurative vengono percepite direttamente dalle istituzioni mediche o dalle farmacie con le quali la compagnia di assicurazione ha stipulato accordi di collaborazione.

In questo caso, il datore di lavoro paga la popolazione per il diritto a ricevere servizi di trattamento (assistenza sanitaria), ovvero l’assicurazione sanitaria copre il rischio di pagare per i servizi di cura ei premi dell’assicurazione sanitaria pagati dal datore di lavoro sono trattati come pagamento per il trattamento (assistenza sanitaria) cura) servizi. L’importo del contributo di assicurazione sanitaria versato dal datore di lavoro pro capite è riconosciuto come reddito percepito in natura da ciascun residente, poiché la legislazione non prevede il pagamento delle cure mediche in tali casi. Va notato che l’articolo 17 del PIT si applica a tali contributi. 1 d. I vantaggi fiscali di cui ai punti 14 o 14-1.

 

3) abiti da lavoro, calzature, strumenti di lavoro, attrezzature e altri beni forniti al residente da una persona correlata al rapporto di lavoro o ad un rapporto corrispondente alla sua essenza (senza trasferimento di proprietà) e / o benefici quando la persona correlata al il rapporto di lavoro residente o deve, in un rapporto commisurato alla loro sostanza, pagare le spese relative all’uso dei beni forniti, se vengono svolte solo funzioni lavorative con questi abiti da lavoro, calzature, strumenti di lavoro, attrezzature e altri beni;

 

               Commento

 

  1. Il reddito di residenza ricevuto in natura non include abiti da lavoro, calzature, strumenti di lavoro, attrezzature, altri beni (come un’auto) e / o benefici quando vengono pagati i costi relativi all’uso della proprietà specificata, a condizione che:
  • quegli indumenti da lavoro, calzature, strumenti di lavoro, attrezzature e altri beni sono ricevuti dal residente dal datore di lavoro, e
  • quegli indumenti da lavoro, calzature, strumenti di lavoro, attrezzature e altri beni non sono trasferiti alla proprietà del residente, e
  • con quegli indumenti da lavoro, calzature, strumenti di lavoro, attrezzature e altri beni, il residente svolge solo funzioni lavorative.
  1. Le risorse elencate in questo punto (strumenti di lavoro, attrezzature, abbigliamento, calzature e altri beni) con il termine si intende la proprietà dell’impresa non trasferibile e / o non trasferibile per uso residenziale e personale.

 

Esempio

Il datore di lavoro ha fornito ai dipendenti della Banca X l’uso di abiti (divise da banca) e laptop. Poiché tali beni, indumenti e computer, non vengono trasferiti ai dipendenti ma sono utilizzati solo per le loro funzioni lavorative, si considera che i dipendenti non abbiano percepito reddito in natura.

               Non sono inoltre rilevate come proventi in natura le spese della società per la pulizia delle suddette divise e la manutenzione dei computer.

              

 

  1. Nei casi in cui i beni forniti dal datore di lavoro al residente possono essere utilizzati solo per motivi di lavoro e il dipendente non è previsto anche per uso personale, il dipendente non riceve alcun beneficio (reddito in natura).
  2. I beni si considerano messi a disposizione per uso personale quando il fornitore del reddito in natura dà tale permesso (consenso). Il permesso (consenso) può essere espresso non solo per iscritto, ma anche senza ostacolare l’uso della proprietà, quando il datore di lavoro sa che è utilizzata anche per scopi personali. Tuttavia, nel caso di assicurazione formale, dove l’uso non è effettivamente impedito e si sa che la proprietà è utilizzata per scopi personali, può anche essere considerata come autorizzazione (consenso) all’uso della proprietà.

 

4) benefici percepiti da un residente dopo che un’altra persona ha pagato direttamente agli istituti di istruzione per la formazione del residente, al termine del quale acquisisce un’istruzione e / o una qualifica superiore o superiore;

 

Commento

 

  1. Questa disposizione si applica quando un’altra persona paga per la formazione di un residente. I benefici ricevuti da un residente non sono rilevati come reddito in natura se:

– un’altra persona paga per la formazione di un residente che porta a un’istruzione e / o qualifica superiore o superiore, e

– un’altra persona paga la formazione del residente direttamente all’istituto scolastico.

  1. L’altra persona può essere il datore di lavoro del residente o qualsiasi altra persona fisica o giuridica.
  2. I termini “istruzione superiore, istruzione terziaria, qualifica” sono intesi come definiti negli atti giuridici della Repubblica di Lituania e / o di quei paesi stranieri in cui il residente studia.
  3. I benefici ricevuti da un residente, che non sono riconosciuti come reddito in natura, sono considerati importi trasferiti da un’altra persona direttamente all’istituto scolastico, che sono utilizzati per pagare le spese dell’individuo per la formazione stessa, come tasse universitarie. Tuttavia, altre spese relative all’istruzione, come importi pagati da un residente per un dormitorio o affitto, ecc., Pagati da un’altra persona, sono considerati reddito ricevuto in natura da quel residente.

Esempio

UAB X ha pagato una quota di EUR 400 e EUR 50 all’istituto scolastico per il suo soggiorno nel dormitorio dell’istituto scolastico. Solo l’importo di 400 EUR pagato per gli studi non è riconosciuto come reddito in natura.

              

  1. I benefici ricevuti da un residente non sono riconosciuti come reddito percepito in natura, indipendentemente dal fatto che un’altra persona paghi per la formazione del residente presso un istituto di istruzione lituano o straniero.

 

5) imposta sul reddito, contributi di previdenza sociale e contributi di assicurazione sanitaria obbligatoria versati al bilancio pro capite a spese di un’altra persona.

 

               Commento

 

  1. La presente disposizione si applica nel caso in cui un’altra persona versi al bilancio pro capite l’imposta sul reddito delle persone fisiche, i contributi previdenziali ei contributi dell’assicurazione sanitaria obbligatoria.
  2. I benefici per residenti dovuti alle imposte a lui pagate non sono riconosciuti come reddito percepito dal residente in natura, sia quando l’imposta è calcolata e pagata dal residente che percepisce il reddito in natura, sia secondo le disposizioni del PIT, quando il reddito l’imposta è calcolata, detratta e pagata., il tipo ricevuto dal residente, l’obbligo ricade sul fornitore del reddito in natura.

 

Esempi

  1. UAB X ha pagato EUR 2.500 all’istituto medico per i servizi di cura di tre dei suoi dipendenti. La parte dell’importo corrisposto a ciascun dipendente è rilevata come reddito in natura di quel dipendente. UAB X ha calcolato l’imposta sul reddito ricevuta da tali dipendenti in natura e ha versato l’imposta sul reddito dai propri fondi al bilancio. L’imposta pagata da UAB X non è considerata reddito percepito in natura da tali residenti.
  2. 3.000 EUR sono stati pagati dalla singola impresa per i bisogni del residente. L’imposta sul reddito delle persone fisiche viene pagata dai fondi di una singola impresa al bilancio del proprietario dell’impresa. L’imposta pagata non è considerata reddito in natura percepito dal titolare dell’impresa individuale.

 

  1. Quando l’imposta sul reddito è versata al bilancio da un’altra persona, ma non dalla sua o da una terza parte, ma dai fondi propri del residente, cioè quando i fondi appartenenti al residente, come la remunerazione per proprietà o servizi, debito rimborsabile , eccetera. le disposizioni in materia di reddito in natura non si applicano al pagamento delle imposte dovute dal residente non al residente ma al bilancio.

 

               Esempi

  1. Un residente ha acquistato un edificio per 3.500 euro, che ha venduto ad un altro residente per 7.000 euro dopo 9 mesi. In base al contratto di compravendita immobiliare, l’acquirente si impegnava a pagare 525 euro di imposta sul reddito delle persone fisiche.

Secondo il concetto di contratto di vendita, una parte (il venditore) si impegna a trasferire l’oggetto all’altra parte (l’acquirente) e l’acquirente si impegna ad accettare e pagare un importo fisso (prezzo) per esso. Tutto ciò che l’acquirente paga adempiendo adeguatamente all’obbligo derivante dal contratto di vendita di pagare l’oggetto a lui ceduto costituisce il prezzo di vendita dell’articolo. Il fatto che le parti concordino nel contratto che l’acquirente pagherà un certo importo non al venditore, ma al budget – non riduce l’importo (prezzo) dei proventi della vendita della proprietà. Pertanto, nel caso di specie, si ritiene che l’importo dell’imposta sul reddito pagata dall’acquirente al bilancio sia effettivamente versato dai fondi del venditore (residente), quindi l’articolo 9 del PIT. 1 d. La disposizione del punto 5 non si applica.

  1. Un residente che esercita un’attività individuale deve, al termine del periodo d’imposta, calcolare l’importo dell’imposta sul reddito dovuta al bilancio, che è versata al bilancio da UAB X, in conformità con la dichiarazione annuale dei redditi. Quando l’importo pagato a questo budget da questa persona è determinato come corrispettivo per un servizio fornito a lui da un residente in un’attività individuale, l’importo dell’imposta sul reddito versato al budget non è considerato pagato da un’altra persona, quindi il GPM9 p. 1 d. La disposizione del punto 5 non si applica.

 

  1. Le altre imposte versate al bilancio pro capite da un’altra persona, ad eccezione dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, dell’assicurazione sanitaria obbligatoria e dei contributi previdenziali statali, sono riconosciute come reddito percepito in natura.

 

               Esempio

Una ditta individuale utilizza un edificio affittato da un altro residente (diverso dal proprietario dell’azienda) e, in conformità con i termini del contratto di locazione o altro accordo, l’impresa individuale paga una tassa fondiaria per il proprietario del terreno. L’imposta fondiaria pagata al bilancio dai fondi di una singola impresa per il proprietario terriero è riconosciuta come reddito del proprietario terriero (residente) ricevuto in natura, che è tassato come reddito da locazione immobiliare.

 

  1. I redditi ricevuti in natura sono riconosciuti secondo la procedura stabilita nell’articolo 8 della presente legge. I benefici ricevuti in relazione alla riparazione o alla ricostruzione di un bene di proprietà di un residente sono riconosciuti come ricevuti quando tali beni vengono restituiti al residente.

(Leggi della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 , Il testo della legge n. XI-111 che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

 

               Commento

 

  1. Il reddito in natura si considera percepito quando è ricevuto o guadagnato o quando il reddito in natura è fornito al residente da un soggetto passivo. Il momento della ricezione del reddito (in contanti e / o in natura) è regolamentatoGPM Articolo 8 (vedi 8 commento a questo articolo).

 

               Esempi

  1. In occasione dell’anniversario del proprio dipendente, l’azienda presenta un voucher che le dà diritto ad acquistare un viaggio nel Paese estero prescelto dalla compagnia di viaggi in un momento conveniente entro due anni. Tale regalo non monetario ricevuto dal dipendente è incluso nel reddito relativo al rapporto di lavoro, e il reddito si considera ricevuto al momento della consegna del buono (il regalo ricevuto non è correlato alla sua realizzazione, utilizzo, ecc.) .
  2. Ai dipendenti di UAB X è riconosciuto il diritto di partecipare al piano azionario proposto dalla società estera Y (Y e X appartengono allo stesso gruppo di società), che prevede che il dipendente abbia diritto a ricevere un determinato numero di azioni gratuitamente, ma il trasferimento delle azioni al dipendente è differito di 5 anni. Dopo 5 anni, i dipendenti ricevono azioni gratuitamente. I benefici ricevuti dai dipendenti sono rilevati come reddito in natura, che si considera percepito alla data contrattuale di ricevimento delle azioni.

 

  1. Il beneficio dovuto alla riparazione o ricostruzione del bene di proprietà del residente deve essere riconosciuto come ricevuto al momento della restituzione del bene, perché solo durante la restituzione del bene il beneficio ricevuto dal residente è valutato in conformità con le disposizioni del la procedura.

 

  1. La procedura per la valutazione del reddito percepito in natura è stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un istituto da esso autorizzato.

(Leggi della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 , Il testo della legge n. XI-111 che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

 

               Commento

 

  1. Nell’attuare questa disposizione, il Ministro delle finanze della Repubblica di Lituania 19 maggio per ordine n. 1K-162 ha approvato la Descrizione della procedura per la valutazione del reddito ricevuto in natura (di seguito – la descrizione della procedura), in base alla quale viene valutato il reddito ricevuto in natura da un residente.
  2. La descrizione della procedura regola la valutazione del reddito ricevuto in natura da un residente della Lituania e da unità straniere, residenti permanenti e non permanenti della Lituania (di seguito – fornitore di reddito in natura), ovvero il metodo di determinazione dell’importo da cui l’imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere calcolata in conformità con la PIT (o che è classificata come reddito non imponibile ai sensi dell’articolo 17 della PIT).
  3. Il beneficio ricevuto dal residente, riconosciuto come reddito percepito in natura, deve essere valutato secondo una delle modalità specificate nella descrizione della procedura.. Va notato che nella descrizione della procedura, il metodo prioritario di stima del reddito percepito in natura è considerato il metodo di calcolo del beneficio in termini di costi (punto 2 della descrizione della procedura). Ciò significa che nel valutare il beneficio ricevuto da un residente in ragione del bene ceduto o del servizio a lui prestato (salvo casi particolari previsti nella descrizione della procedura), si considera che il residente abbia percepito un reddito in natura pari alle spese sostenute dal fornitore di reddito. I costi sostenuti da un fornitore di reddito in natura per acquisire l’attività, il servizio o altri benefici in questione da una terza parte indipendente, vale a dire operando a condizioni di mercato, sono in realtà il valore equo di mercato di tale attività, servizio o altro vantaggio, in quanto il residente sosterrebbe lo stesso costo se l’attività, il servizio o altri benefici sul mercato venissero acquisiti da soli.
  4. Se le spese del fornitore di reddito in natura non riflettono il prezzo di mercato reale della proprietà o dei servizi, così come in altri casi specificati nella descrizione della procedura, il beneficio ricevuto dal residente sarà valutato al prezzo di mercato effettivo al momento della ricezione del reddito

Ai fini del calcolo del reddito pro capite in natura al prezzo di mercato effettivo, questo concetto deve essere inteso come definito nell’articolo 2 del PIT. Al paragrafo 20 (vedi commento a questo articolo). Il GPM non stabilisce un meccanismo per il calcolo del prezzo equo di mercato, ma indica semplicemente che questo è l’importo per il quale un’attività può essere scambiata, o una passività estinta tra parti consapevoli e disponibili in una libera transazione. Pertanto, in linea di principio, il prezzo di mercato effettivo è un prezzo economicamente ragionevole concordato da persone indipendenti. Nel valutare se il valore scelto di un’attività o di un servizio corrisponda al prezzo equo di mercato, i prezzi di tali articoli acquistati – venduti contemporaneamente a condizioni simili, le valutazioni eseguite dal perito immobiliare secondo la procedura stabilita dagli atti legali possono essere preso in considerazione, tassi pubblicati dalle autorità competenti, come il valore delle attività applicate dalle compagnie di assicurazione alle assicurazioni, i tassi di interesse pubblicati dalle banche per i prestiti in questione, ecc. L’amministratore delle imposte, in conformità con i principi stabiliti nella legge sull’amministrazione fiscale, ritiene corretto il prezzo di mercato della proprietà o del servizio dichiarato dal contribuente, salvo diversa determinazione.

  1. Dovrebbe essere notato che dal 01.01.2010 il reddito personale percepito in natura, quando le prestazioni sono utilizzate quando l’auto di un’altra persona è utilizzata per scopi personali, può essere valutato facoltativamente previo accordo tra il fornitore del reddito in natura e il destinatario del reddito in natura ai sensi del punto 4 o 5 della descrizione della procedura.

 

  1. Spiegazioni sull’applicazione delle disposizioni della Descrizione della procedura:

6.1. Il punto 2 della Descrizione della Procedura stabilisce che al ricevimento di beni, servizi o altri benefici (di seguito – beni o servizi), i redditi ricevuti in natura devono essere valutati in base alle spese sostenute dall’emittente per acquisire tali beni o per pagare i servizi. , tranne nei casi specificati ai punti 3-6:

6.1.1. Secondo il punto 2 della descrizione della procedura, il beneficio ricevuto dal residente è valutato come i costi sostenuti dal fornitore di reddito in natura per pagare la proprietà o i servizi trasferiti. Questo punto della descrizione della procedura deve essere applicato quando i benefici ricevuti non corrispondono ai casi specificati nei punti da 3 a 6 della descrizione della procedura, assumendo che i costi sostenuti dal fornitore del reddito in natura corrispondano all’effettivo prezzo di mercato.                Esempi

  1. UAB X ha affittato una casa in cui vive un dipendente dell’azienda. Ogni mese si paga 350 euro per l’affitto di una casa. Il costo del mantenimento dello spazio abitativo è a carico del dipendente. L’importo delle spese sostenute a beneficio del dipendente dell’azienda è considerato come il reddito del dipendente ricevuto in natura – 350 Euro.
  2. UAB X ha affittato una casa in cui vive un dipendente dell’azienda. L’azienda paga un affitto di 400 euro ogni mese per l’affitto di una casa, inoltre paga al proprietario della casa 150 euro per i costi di gestione di quella casa. Il dipendente non paga per lo spazio vitale. Il reddito in natura di questo dipendente è considerato come le spese sostenute dall’azienda a suo vantaggio – 550 EUR.
  3. AB X ha acquistato un conto in pool per il suo dipendente, per il quale ha pagato in base alla fattura IVA 52 EUR (IVA inclusa). Le spese di 52 Euro sostenute dal datore di lavoro sono considerate come reddito del dipendente percepito in natura.

                6.1.2. La spesa sostenuta dal donatore in natura è considerata l’ammontare di denaro speso in natura dal donatore a beneficio del residente per la proprietà o il servizio trasferito, quindi il reddito in natura del residente è valutato includendo l’importo dell’imposta sul valore aggiunto.                Esempio

               AB X ha stipulato un accordo con la società di revisione per la predisposizione della dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche del responsabile della propria società e per la prestazione di altri servizi di consulenza correlati. AB X ha pagato EUR 3500 alla società di revisione per i servizi forniti in base alla fattura IVA (l’importo previsto nel contratto e l’importo dell’imposta sul valore aggiunto). Le spese di 3.500 EUR sostenute dal datore di lavoro sono considerate come reddito del dipendente percepito in natura.

                6.1.3. Ai fini di questo punto della descrizione della procedura, si presume che i costi sostenuti dal fornitore di reddito in natura per acquisire l’attività o il servizio riflettano il vero prezzo di mercato dell’attività o del servizio. Nel caso in cui i costi sostenuti dal fornitore di reddito in natura non riflettano il prezzo di mercato reale della proprietà o dei servizi, il reddito in natura del residente deve essere valutato in base al punto 3 della descrizione della procedura (ovvero in base al mercato effettivo prezzo della proprietà o dei servizi al momento della ricezione del reddito in natura).                6.2. Il punto 3 della descrizione della procedura afferma che acquisizione della proprietà della Repubblica di Lituania immobilizzazioni di cui all’appendice 1 della legge sull’imposta sul reddito delle società o beni prodotti e / o venduti dal donatore stesso, servizi forniti dal donatore stesso, nonché nei casi in cui le spese sostenute dal donatore per acquisire beni o servizi non riflettono tali attività se i prezzi equi di mercato dei servizi, il reddito personale ricevuto in natura sono stimati al prezzo equo di mercato delle seguenti attività o servizi al momento del ricevimento del reddito in natura:               6.2.1. Secondo questo punto della descrizione della procedura, il beneficio ricevuto dal residente è valutato in base al prezzo di mercato effettivo dell’immobile o dei servizi a lui trasferiti al momento della ricezione del reddito in natura. Il momento della ricezione del reddito in natura è inteso come definito nell’articolo 8 del PIT (si vedano i commenti sugli articoli 8 e 9, paragrafo 2, del PIT);               6.2.2. Questa voce della descrizione della procedura si applica quando le spese sostenute dal fornitore di reddito o servizi in natura non riflettono il prezzo di mercato reale di tali beni o servizi e / o nei casi in cui il residente è un dono o una remunerazione per il lavoro eseguiti, servizi forniti, ecc. proprietà (anziché per uso temporaneo) riceve i seguenti beni o servizi:              – La Repubblica di Lituania immobilizzazioni elencate nell’Appendice 1 alla legge sull’imposta sul reddito delle società (di seguito – la legge sull’imposta sul reddito), o              beni prodotti e / o venduti dal donatore stesso, o              – servizi forniti dal fornitore di reddito in natura;                6.2.3. Nei casi in cui il datore di lavoro del residente crea condizioni speciali solo affinché i dipendenti acquistino beni o servizi a un prezzo inferiore al prezzo di mercato, il reddito del dipendente ricevuto in natura è valutato al prezzo di mercato effettivo di tali beni o servizi.Nel caso del prezzo di mercato effettivo, può essere considerato il prezzo del bene o del servizio al quale può essere acquistato nella società commerciale da una persona estranea alla società o da un’altra persona per la quale non si richiede alcun beneficio individuale. Il beneficio percepito dal residente è calcolato sottraendo dall’effettivo prezzo di mercato l’importo corrisposto al datore di lavoro per l’immobile o per i servizi, ovvero come previsto dall’articolo 9 del PIT. Al paragrafo 5 (vedi commento su questo paragrafo).                Esempi

  1. Nel 2015, a causa della mancanza di capitale circolante, UAB X, non potendo pagare l’intero importo della remunerazione in contanti, vende al dipendente i prodotti della propria azienda a prezzo scontato. Il reddito del dipendente percepito in natura è valutato al prezzo di mercato effettivo al momento della produzione. Il valore del reddito percepito in natura da un residente viene ricalcolato ai sensi dell’articolo 9 del PIT. Le disposizioni del comma 5, ossia detraendo dall’effettivo prezzo di mercato dei prodotti ottenuti l’importo effettivamente pagato dal residente per tali merci.
  2. UAB X possiede locali residenziali, che vengono trasferiti gratuitamente nella proprietà del dipendente. Il reddito del dipendente percepito in natura è misurato al prezzo di mercato effettivo di tali locali al momento del loro trasferimento.
  3. La società ha affittato locali da una persona fisica per 150 EUR al mese e la persona fisica ha ricevuto un servizio di riparazione per la proprietà trasferita in base al contratto di locazione a titolo di corrispettivo. Parte del lavoro di riparazione non è stato svolto da lavoratori assunti, ma dai lavoratori dell’azienda. Poiché i costi sostenuti dalla società nel caso di specie non riflettono il prezzo di mercato effettivo di tale servizio, le entrate ricevute in natura sono valutate al prezzo di mercato effettivo del servizio di riparazione.
  4. Trade UAB X ha concesso al suo dipendente il diritto di acquistare le merci che vende con uno sconto speciale. Per richiedere gli sconti viene utilizzata una carta sconto (fedeltà) rilasciata individualmente a ciascun dipendente. Lo sconto è calcolato come percentuale del valore di acquisto, la merce viene venduta a un prezzo non inferiore al prezzo di costo. Durante il periodo d’imposta di un residente, il reddito ricevuto in natura è valutato al prezzo di mercato effettivo dei beni acquistati al momento dell’acquisizione dei beni. Il beneficio ricevuto dal residente è ridotto dell’importo versato al donatore in natura, come previsto dall’articolo 9 del PIT. Nella parte 5.

                6.3. Il punto 4 della Descrizione della Procedura stabilisce che quando le immobilizzazioni di cui al punto 3 della Descrizione sono fornite a un residente per uso personale senza trasferimento di proprietà, il reddito mensile del residente in natura è valutato l’ultimo giorno del mese                    6.3.1. Secondo questo punto della descrizione della procedura, il beneficio ricevuto dal residente deve essere valutato quando gli vengono fornite le immobilizzazioni specificate nell’Appendice 1 del PMI e tali beni sono forniti per uso personale e non trasferiti alla proprietà. Quando viene data una proprietà alla proprietà di un residente (regalo o compenso per il lavoro svolto, ecc.), Il beneficio ricevuto è valutato secondo i punti 2 o 3 della descrizione della procedura (vedere il commento su questi elementi);               6.3.2. La proprietà fornita al residente deve essere valutata in conformità con le disposizioni del punto di commento, indipendentemente dal fatto che sia di proprietà del fornitore di reddito in natura o sia gestita per altri motivi stabiliti da atti legali;               6.3.3. Il reddito pro capite ricevuto in natura al mese l’ultimo giorno del mese è valutato al prezzo equo di mercato della proprietà locata trasferita in uso. Pertanto, il beneficio ricevuto dal residente deve essere valutato su base mensile, tenendo conto delle fluttuazioni dei prezzi di affitto dell’immobile in questione nel mercato. In caso di una corrispondente variazione dei prezzi di affitto delle immobilizzazioni, questo prezzo dovrebbe essere ristabilito;

 

               Esempio

UAB X possiede locali residenziali in cui vivono i dipendenti dell’azienda. I dipendenti pagano un prezzo inferiore per l’utilizzo dei locali rispetto all’effettivo affitto di mercato per la proprietà. Supponiamo che il prezzo di mercato reale dell’affitto di un bilocale sia di 120 Euro, il dipendente utilizzi tale locale e paghi 30 Euro. Di conseguenza, il reddito in natura del dipendente è il giusto prezzo di mercato dei locali – 120 EUR. Ai sensi dell’art. Ai sensi del paragrafo 5, il beneficio ricevuto è ridotto dell’importo pagato dal dipendente – EUR 30, pertanto il beneficio ricevuto per l’appartamento a lui concesso a prezzo ridotto è costituito dalla differenza tra l’affitto di mercato reale dell’immobile e l’importo pagato da parte del residente per l’utilizzo, ovvero 90 EUR (120-30). Se i locali non vengono utilizzati per un intero mese del periodo d’imposta, il beneficio effettivo per il residente è calcolato in proporzione al periodo di utilizzo.

                6.3.4. Nel caso in cui a un residente sia fornita un’auto per uso personale, le disposizioni del presente paragrafo si applicano se il beneficio ricevuto di comune accordo tra il donatore e il residente è scelto per essere valutato secondo il metodo di valutazione specificato nel presente paragrafo e non secondo il paragrafo 5 della descrizione;               6.3.5. Secondo il metodo di valutazione stabilito, l’importo del calcolo del vantaggio include i costi di esercizio dell’auto come lavaggio, riparazione, assicurazione, ecc., Pertanto il vantaggio per il residente non viene calcolato in aggiunta a tali costi;

6.3.6. Se il carburante acquistato dall’azienda viene utilizzato per scopi personali, allorai benefici percepiti dal residente in natura sono valutati secondo il punto 2 della Descrizione della Procedura, ossia le spese sostenute dal fornitore di reddito in natura per l’acquisto di tale combustibile.

Esempio

La società assegna al direttore commerciale l’uso illimitato dell’auto (sia per uso professionale che personale). Il beneficio ricevuto dall’accordo del residente e dell’azienda è scelto per essere valutato in base al punto 4 della descrizione della procedura, ovvero in base al prezzo di mercato effettivo del noleggio dell’auto, che è di 450 EUR al mese. Supponiamo che un dipendente possa utilizzare questa macchina per motivi di lavoro al 70% e per uso personale al 30%. per tutto il periodo di utilizzo. A scelta dell’azienda e del dipendente, il beneficio ricevuto in natura dal dipendente calcolato secondo la procedura specificata al punto 4 della descrizione della procedura sarà di 135 Euro (450 x 30%) al mese. Da questo importo l’azienda dovrà pagare le stesse tasse dello stipendio.

                6.4. Il punto 5 della Descrizione prevede una procedura semplificata per la valutazione dei benefici che un residente trae dall’utilizzo di un’auto appartenente ad un’altra persona per scopi personali, che può essere scelta di comune accordo tra il residente e un’altra persona che possiede l’auto in alternativa alla i vantaggi di cui al punto 4 sopra. Il punto 5 della Descrizione della Procedura stabilisce che nei casi in cui un residente ha accesso a un’auto di proprietà di un’altra persona (controllata dal diritto di proprietà o di fiducia, in base a un contratto di locazione finanziaria, affittata, ricevuta in prestito, anche come operato su altre basi giuridiche) e per scopi personali, i benefici percepiti in natura mensilmente dal residente, in deroga a quanto previsto al punto 4 della descrizione della procedura, possono essere stimati allo 0,75%. il prezzo di mercato effettivo dell’auto al 1 ° gennaio del periodo fiscale in cui viene percepito il reddito in natura o il giorno del periodo fiscale in cui la persona che ha ricevuto il reddito in natura ha acquistato l’auto, indipendentemente dalla parte del reddito mese del periodo fiscale in cui il residente ha effettivamente utilizzato l’auto. Questo valore è considerato comprensivo di tutti i benefici maturati dal residente in relazione all’uso privato dell’auto, comprese le spese in natura del fornitore di reddito per il carburante consumato dal residente per i suoi scopi privati. Se la persona che possiede l’auto non paga alcun costo per il carburante utilizzato dal residente per l’uso personale dell’auto data, il beneficio ricevuto in natura dal residente è stimato invece dello 0,75%. tassi allo 0,70%.               6.4.1. Un’autovettura è considerata appartenente a una persona quando è gestita sulla base della gestione immobiliare prevista da atti giuridici, ovvero gestita dal diritto di proprietà o trust, in virtù di un contratto di leasing finanziario, locato, preso in prestito, nonché con altri disposizioni legali;

               6.4.2. Scegliendo questo metodo di valutazione dei benefici, si presume che il vantaggio si ottenga se l’auto è fornita per l’uso da parte del residente e non è necessario determinare il fatto e l’ambito di utilizzo. Nel caso in cui il dipendente sia stato malato, in vacanza, in viaggio d’affari o simili per un mese intero. (ad esempio, l’auto è stata riparata), si considera che il residente non abbia ricevuto alcun reddito in natura se non ha effettivamente utilizzato l’auto in quel momento.

6.4.3. Secondo il punto commentato della descrizione della procedura, solo i benefici ricevuti dal 01.01.2010 sono valutati e tassati secondo la procedura stabilita dal GPM;

6.4.4. Il termine altra persona (fornitore di reddito in natura) è inteso come una persona fisica o giuridica che possiede un’auto e trasferisce l’auto per uso personale. Nel caso fornito dal donatore di reddito in natura, può trattarsi sia del datore di lavoro del residente sia di una persona con la quale il residente non ha un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla sua essenza;

6.4.5. Se, in accordo con il donatore e il beneficiario del reddito in natura, il beneficio è valutato secondo quanto previsto dal commento, il beneficio ricevuto dal residente è stimato in percentuale del prezzo di mercato reale di quell’auto: 0,75%. o 0,70% quando il reddito in natura non è coperto dal fornitore di carburante.

6.4.6. Quando un’auto viene utilizzata per scopi privati ​​da più residenti, il vantaggio per ciascuno di essi è stimato allo 0,75 o allo 0,70%. tasso dal prezzo di mercato effettivo di quell’auto.

Nel caso in cui un residente abbia la possibilità di utilizzare più auto per scopi personali, il beneficio ricevuto da tale residente è valutato sulla base dello 0,75 o dello 0,70%. il tasso dal prezzo di mercato effettivo di ciascuna delle vetture;

6.4.7.Se, previo accordo tra il fornitore di reddito in natura e il beneficiario del reddito in natura, si sceglie di valutare i benefici ai fini del presente paragrafo, tutti i benefici ricevuti da tale beneficiario di reddito in natura da tale fornitore devono essere valutati in questo modo durante quel periodo d’imposta. Questa disposizione significa che il metodo di valutazione del beneficio ricevuto da un residente dall’uso di un’auto durante il periodo d’imposta non può essere modificato;

6.4.8.Il beneficio pro capite ricevuto in natura al mese è stimato allo 0,75 o 0,70%. il prezzo equo di mercato dell’auto al 1 ° gennaio del periodo fiscale in cui viene percepito il reddito in natura o il giorno del periodo fiscale in cui la persona che ha acquisito il reddito in natura ha acquistato l’auto. Il reddito in natura viene valutato e tassato secondo la procedura stabilita ogni mese. Il beneficio ricevuto è misurato al prezzo di mercato alla data di acquisto dell’auto nel caso del periodo d’imposta (anno solare) in cui il beneficio è percepito il 1 ° gennaio. il donatore di quel tipo di reddito non aveva ancora acquistato quella macchina. Ad esempio, se l’auto è stata acquistata il 1 marzo 2010­­, il vantaggio ricevuto da un residente nel 2010 è calcolato dal prezzo equo di mercato di tale auto, che era il 01.03.2010. Se l’auto è stata acquistata il 20.09.2007, il vantaggio ricevuto da un residente dal 01.01.2010 è calcolato dal prezzo di mercato effettivo di quell’auto al 01.01.2010.

 

               Esempio

L’azienda assegna al Direttore Commerciale ad uso illimitato (sia lavorativo che personale) un’autovettura del valore di mercato di 20.000 euro al 01/01/2015 e copre i costi del carburante. Di comune accordo tra l’azienda e il dipendente, il beneficio ricevuto in natura dal dipendente, calcolato secondo il punto 5 della descrizione della procedura, sarà di 150 euro (-20.000 x 0,75%) al mese. Dato che tali benefici ricevuti dal direttore commerciale della società sono considerati parte del suo stipendio, la società sarà tenuta a pagare le stesse tasse su tale importo come sul suo stipendio, utilizzando il reddito esentasse calcolato ai sensi dell’articolo 20 del PIT .

6.5. Il punto 6 della descrizione della procedura lo afferma il beneficio ricevuto da un residente a causa della revisione o ricostruzione di un edificio o di locali di sua proprietà a spese di un’altra persona (inquilino dell’immobile o che utilizza questo immobile in comodato d’uso) è valutato in base al valore del miglioramento della proprietà. Si ritiene che il valore migliorativo di un bene corrisponda all’incremento del valore del bene restituito al momento della revisione o ricostruzione rispetto al suo valore al momento in cui è stato ceduto ad altro soggetto per locazione o finanziamento ed è calcolato sulla base delle spese del locatario o del mutuatario per la riparazione o la ricostruzione della proprietà e per le condizioni della proprietà restituita al momento della restituzione:

               6.5.1. Secondo questo punto della descrizione della procedura, il vantaggio ricevuto dal residente a causa della revisione o ricostruzione dell’edificio o dei locali di sua proprietà, che è stata eseguita con i fondi di un’altra persona (inquilino della proprietà o utilizzando questa proprietà in prestito) è valutata;

6.5.2. Si considera che un residente abbia ricevuto il beneficio solo se, al momento della restituzione della proprietà, il valore di tale proprietà è aumentato a seguito della revisione o ricostruzione rispetto al suo valore al momento del trasferimento o della locazione. Il beneficio è determinato dall’ammontare dell’aumento di valore e dal costo effettivo – se il costo è basso e l’aumento di valore è maggiore, è misurato al costo e l’aumento residuo è tassato come guadagno sulla vendita dell’attività . Se i costi di una revisione o ricostruzione importante sono elevati e l’aumento di valore è piccolo, non vi è alcun beneficio nei costi sostenuti, viene valutato solo l’aumento di valore del bene;

6.5.3. Il beneficio ricevuto è valutato in termini di costi sostenuti dal locatario o mutuatario per la riparazione o la ristrutturazione del bene, nonché le condizioni del bene restituito al momento della restituzione. Se si determina che il residente ha ricevuto un beneficio dalla revisione dell’edificio o dei locali di sua proprietà, che è determinato stimando il valore della miglioria dell’immobile, il residente viene rilevato come reddito in natura.

 

               Esempi

  1. UAB X ha eseguito la revisione dell’edificio affittato da un residente in base a un contratto di locazione: ha modificato le strutture logore dell’edificio, ha parzialmente modificato l’aspetto della facciata dell’edificio (inoltre ha installato un balcone, ha cambiato la finitura esterna dell’edificio) , ha sostituito il sistema ingegneristico usurato ed eseguito altre revisioni. I costi di revisione di UAB X sono di 10.000 EUR. Dopo aver valutato il valore della miglioria immobiliare, UAB X ha determinato che al momento del rimborso il valore della miglioria immobiliare risultante dalla revisione è di 4.000 euro. Questo importo è classificato come reddito personale in natura ed è tassato come reddito da locazione immobiliare in conformità con il GPM.
  2. La UAB “X” ha eseguito la ricostruzione del fabbricato affittato da un residente: sostanzialmente rimodellato il fabbricato esistente, realizzato nuovi solai (sovrastrutture) e demolito parte di quelli esistenti, modificato radicalmente l’aspetto della facciata dell’edificio (strutture, materiali, introdotti nuovi elementi di costruzione – balconi, porte, finestre, dettagli architettonici, ha cambiato le dimensioni e la disposizione degli elementi di questo edificio), ha sostituito (rimosso non necessario) alcune strutture portanti con altri tipi di strutture, ha isolato le partizioni esterne (muri, tetto) della costruzione. UAB X ha sostenuto 55.000 EUR in costi di ricostruzione. Il beneficio, che è determinato stimando il valore residuo della miglioria immobiliare, a giudizio di UAB X, è di Euro 30.000. Questo importo è classificato come reddito personale in natura ed è tassato come reddito da locazione immobiliare in conformità con il GPM.

                6.6.Il punto 7 della Descrizione della Procedura stabilisce che il beneficio ricevuto in natura da un residente quando il residente paga interessi preferenziali o non paga interessi sul credito o prestito è misurato come l’importo degli interessi che sarebbe pagato per tale credito o prestito al prezzo di mercato effettivo dei prestiti nella rispettiva valuta durante quel periodo. e la differenza tra l’importo degli interessi effettivamente pagati, calcolato al momento del pagamento dell’interesse preferenziale o, in assenza di interessi, al momento del rimborso del prestito o parte di esso o, se il prestito o parte di esso non viene rimborsato durante il periodo d’imposta, l’ultimo giorno del periodo d’imposta:

               6.6.1. In base a questo punto della descrizione della procedura, viene valutato il beneficio ricevuto dal residente quando paga interessi preferenziali sul credito o prestito o non lo paga (prestito senza interessi). Il punto commentato della descrizione della procedura non si applica e il reddito in natura non viene calcolato nei casi in cui l’interesse stabilito nella convenzione al momento della concessione del credito o del prestito corrispondeva al prezzo di mercato, ma successivamente è ritardato per alcuni motivi. Solo i benefici ricevuti da un residente dal 01.01.2010 pagando interessi preferenziali o non pagandoli affatto in base a contratti di prestito e credito conclusi prima del 01.01.2010 e un prestito o credito concesso da un datore di lavoro dopo il 01.01.2009 per la costruzione o l’acquisto di un l’abitazione è valutata e tassata secondo la procedura stabilita dal GPM;

6.6.2. I prestiti preferenziali ricevuti dai residenti saranno trattati come un vantaggio economico se gli interessi concordati al momento della concessione del prestito non corrispondevano al prezzo di mercato effettivo. In questo caso, il vantaggio ricevuto dal residente è la differenza tra l’importo degli interessi che sarebbe stato pagato su tale credito o prestito al prezzo di mercato effettivo dei prestiti nella valuta pertinente durante quel periodo e l’importo degli interessi effettivamente pagati . Dato che le parti negoziano il beneficio al momento della concessione del prestito, nonché il fatto che i tassi di interesse di mercato possono oscillare per tutta la durata del contratto, il beneficio in natura è considerato: la differenza tra il tasso di interesse di mercato al momento il prestito è stato concesso e gli interessi (non pagati) e se gli interessi sono diminuiti sul mercato, la differenza tra gli interessi al momento del riconoscimento del reddito e gli interessi (non) pagati. Per esempio, se al momento della concessione del prestito il prezzo reale dell’interesse di mercato è del 10% e il residente ha ricevuto tale prestito con il 5%. interesse e al momento del riconoscimento del reddito il prezzo di mercato reale degli interessi è del 12%. In questo caso il beneficio ricevuto dal residente è del 5%. (10 – 5). Supponiamo che i tassi di interesse di mercato scendano al 7%. In questo caso, il beneficio ricevuto dal residente è del 2%. (7-5).

 

Esempi

  1. AB X ha concesso un prestito senza interessi a un azionista che non lavorava nella società fino al 01.01.2010. I benefici ricevuti dal 01.01.2010 (prezzo di mercato a interessi liberi) devono essere tassati secondo la procedura stabilita dagli atti di legge. Ipotizziamo che il residente rimborsi il prestito all’azienda in rate mensili e il beneficio al residente, calcolato secondo il punto 7 della descrizione della procedura – LTL 500 (dal 01.01.2015 – EUR 145) al mese. Da questo importo AB X dovrà calcolare l’imposta sul reddito.
  2. Il 10 febbraio 2009 AB X ha concesso un prestito agevolato all’azionista della società. I benefici percepiti a partire dal 01.01.2010 (la differenza tra l’importo degli interessi che sarebbero pagati su un tale finanziamento al prezzo effettivo di mercato e l’importo degli interessi effettivamente pagati) devono essere tassati secondo le modalità stabilite dalla legge. Supponiamo che un residente paghi mensilmente gli interessi su un prestito a un’impresa e il beneficio del residente, calcolato secondo il punto 7 della descrizione della procedura – 100 LTL (dal 01.01.2015 – 30 Eur) al mese. Da questo importo AB X dovrà calcolare l’imposta sul reddito. L’identificazione della tipologia di entrate tiene conto delle circostanze di fatto e del contenuto dell’accordo tra le parti.

 

6.6.3. Il vantaggio viene valutato al momento del pagamento dell’interesse preferenziale. “Momento di pagamento degli interessi” si intende come previsto nel contratto. Il momento della valutazione del beneficio ricevuto non cambia se, per qualche motivo, il residente paga effettivamente l’interesse preferenziale specificato nel contratto di prestito (credito) in un termine diverso da quello specificato nel contratto.

 

Esempio

  1. Residente nel 2015 2 gennaio ha ricevuto un prestito di 1.500 euro dalla società per 2 anni con uno sconto del 5%. interesse annuale. Il contratto di prestito prevede che gli interessi sul prestito debbano essere pagati l’ultimo giorno di ogni mese. Il programma di pagamento degli interessi assomiglia a questo: 2015 31 gennaio, 28 febbraio, 31 marzo, 30 aprile. ecc. In questo caso, il beneficio ricevuto dal residente è stimato nel 2015. 31 gennaio, 28 febbraio, 31 marzo, 30 aprile. eccetera

 

Se senza interessi (“senza interessi” significa che il pagamento degli interessi non è specificato nel contratto di prestito (credito) (prestito senza interessi) o il pagamento degli interessi è determinato meno di una volta durante il periodo fiscale), il vantaggio viene valutato :

1) se il prestito (in tutto o in più rate) viene rimborsato nel corso dell’anno – al momento del rimborso del prestito e / o di una sua parte, oppure

2) se nel corso dell’anno viene rimborsata solo una parte del prestito, al momento del rimborso della parte del prestito e, tenuto conto che ai sensi dell’articolo 7 del PIT, il periodo d’imposta è un anno solare, l’ultimo giorno del periodo fiscale, o

3) solo l’ultimo giorno del periodo d’imposta quando il prestito o parte di esso non viene rimborsato durante il periodo d’imposta.

 

Esempi

  1. Residente nel 2015 2 marzo ha ricevuto un prestito di 15.000 euro dalla società per 5 anni. Il contratto di prestito prevede il pagamento dell’intero importo degli interessi e il rimborso del prestito alla scadenza del contratto, ovvero nel 2020. 1 Marzo Non essendo stato stabilito alcun pagamento di interessi nel 2015-2019 (gli interessi non vengono pagati), così come il prestito non è rimborsato, il beneficio ricevuto dal residente deve essere valutato nel 2015. 31 dicembre 2016 31 dicembre 2017 31 dicembre 2018 31 dicembre 2019 31 dicembre e il momento del pagamento degli interessi e del rimborso del prestito, ovvero nel 2020. 1 Marzo
  2. Residente nel 2015 ha ricevuto dalla società un finanziamento senza interessi di 20.000 euro per 5 anni: il prestito non è stato rimborsato nel primo anno. Nel secondo anno, cioè nel 2016. 6 luglio il residente rimborsa 5.000 euro, non restituisce nulla nel terzo anno, rimborsa 10.000 euro nel quarto anno e rimborsa l’importo residuo nel quinto anno. Secondo quanto previsto dalla descrizione della procedura, il reddito in natura percepito dal residente dal prestito senza interessi, parte del quale non è stato rimborsato dal residente nel primo anno, è calcolato l’ultimo giorno dell’imposta periodo dall’importo totale di EUR 20.000.

Nel secondo anno – 2016. A luglio il residente rimborsa effettivamente una parte del prestito di 5.000 euro. Fino a luglio, il beneficio ricevuto dal residente è calcolato a partire da 20.000 euro, il reddito in natura è calcolato al momento del rimborso del prestito (sua parte). L’ultimo giorno del periodo d’imposta, ovvero il 31 dicembre 2016, il beneficio ricevuto dal residente viene calcolato dalla parte del finanziamento concesso di 15.000 euro (20.000 – 5.000).

Nel terzo anno il residente non rimborsa la parte del prestito, il che significa che il reddito in natura è calcolato al 31 dicembre 2017 (ultimo giorno del periodo d’imposta) da 15.000 euro.

Nel quarto anno vengono rimborsati 10.000 euro, quindi al momento del rimborso del prestito viene calcolato il beneficio ricevuto dal residente dal prestito di 15.000 euro. L’ultimo giorno del periodo d’imposta, ovvero il 31 dicembre 2018, il beneficio ricevuto dal residente è calcolato dall’importo del prestito concesso per un importo di 5.000 euro (15.000 – 10.000).

Nel quinto anno – dall’importo residuo di 5.000 EUR al momento del rimborso del prestito.

 

6.6.4. Se l’interesse non è fissato al momento della conclusione del contratto o è inferiore al prezzo di mercato effettivo, i termini del contratto vengono modificati di comune accordo per determinare il prezzo di mercato effettivo e questo interesse (parte di esso) viene pagato per tutta la durata del contratto viene rimborsata l’imposta sul reddito delle persone fisiche (leggibile) secondo la procedura stabilita dagli atti di legge.

6.7. Il punto 8 della descrizione della procedura stabilisce che il fornitore di reddito in natura in conformità con la legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituaniaè tenuto a calcolare, detrarre e pagare l’imposta sul reddito sul reddito percepito da un residente in natura, l’imposta sul reddito versata dal donatore al bilancio sarà rimborsata di comune accordo tra il residente e il donatore in natura.                Commento 

Ai sensi dell’articolo 23 del GPM, al momento della detrazione dei benefici, i contribuenti sono classificati come reddito personale di classe A secondo la procedura di pagamento dell’imposta, devono calcolare, detrarre e versare al bilancio l’imposta sul reddito delle persone fisiche stabilita dalla presente legge, se tali benefici sono non classificato come reddito non imponibile. Questa regola PIT si applica indipendentemente dalla forma (in contanti o in natura) del reddito ricevuto. Quando il contribuente paga al bilancio l’imposta sul reddito delle persone fisiche con i propri fondi dal reddito del beneficio in natura corrisposto al residente in natura, la questione del rimborso dell’importo dell’imposta pagata pro capite è risolta con l’accordo del feste. Se, previo accordo delle parti, l’importo dell’imposta sul reddito non viene rimborsato al fornitore del reddito in natura, ai sensi dell’articolo 9 della PIT. 1 d.

 

               Esempio

  1. UAB X ha pagato 3.000 EUR all’istituto medico per i servizi di cura forniti ai suoi tre dipendenti. La parte dell’importo pagato a ciascun dipendente per tali servizi deve essere trattata come reddito in natura per tali dipendenti. UAB X ha calcolato l’imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito ricevuto in natura da tali dipendenti e ha versato al bilancio l’imposta sul reddito delle persone fisiche con i propri fondi. Di comune accordo tra le parti, i dipendenti non hanno rimborsato al datore di lavoro l’importo dell’imposta pagata loro nel bilancio. Detta imposta non è considerata reddito in natura del residente.

 

  1. Il valore del reddito in natura sarà calcolato dal fornitore del reddito in natura e, nei casi in cui il fornitore del reddito in natura non è obbligato a calcolare, detrarre e pagare l’imposta sul reddito in conformità con la presente legge, il residente che ha percepito reddito in natura.

(Leggi della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 , Il testo della legge n. XI-111 che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

 

               Commento

 

               Questa disposizione si applica secondo la stessa procedura per il calcolo, la detrazione e il pagamento dell’imposta sul reddito stabilita nel PIT per i redditi percepiti in contanti, quando sono classificati come redditi di Classe A o B ai sensi della procedura di pagamento dell’imposta. Sia che il reddito sia percepito in denaro o in natura, ai sensi dell’art. dopo aver determinato la classificazione come reddito di classe A, il valore del reddito in natura, ovvero l’importo da cui deve essere calcolata l’imposta sul reddito delle persone fisiche in conformità con il PIT, o che è classificato come reddito non imponibile ai sensi dell’articolo 17 del PIT, è calcolato dal fornitore di reddito. Nei casi in cui i benefici ricevuti in natura sono classificati come reddito di classe B secondo la procedura di pagamento delle imposte, il valore del reddito in natura è calcolato dal beneficiario del reddito in natura – il residente.

 

               Esempi

  1. Un dipendente di UAB X ha la possibilità di utilizzare un’auto di proprietà dell’azienda anche per scopi personali. Secondo le disposizioni del GPMĮ, dal 01.01.2010 UAB X è un fornitore di reddito in natura e una persona che detrae le tasse, pertanto il valore del reddito in natura deve essere calcolato dalla stessa UAB X in conformità con le disposizioni della descrizione della procedura .
  2. Il residente A ha ricevuto un prestito senza interessi dal residente B (non dal datore di lavoro). Secondo le disposizioni del PIT, dal 01.01.2010, il residente B è un fornitore di reddito in natura, ma non è obbligato a calcolare e pagare l’imposta sul reddito al bilancio, quindi il valore del reddito in natura è calcolato dal residente A .

 

  1. Se il beneficiario del reddito in natura rimborsa al donatore una parte del valore della proprietà o del servizio fornito, tale importo è ridotto del valore del reddito in natura.

(Leggi della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 , Il testo della legge n. XI-111 che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

 

Commento

 

Il beneficio riconosciuto come reddito del residente in natura, valutato secondo quanto previsto dalla descrizione della procedura, può essere ridotto nei casi in cui il residente paga una parte del valore del bene o servizio ricevuto. Il beneficio ricevuto è ridotto dell’importo pagato al donatore dal residente in natura.

 

               Esempi

  1. UAB “X” acquista (paga) biglietti per le vacanze in una compagnia turistica. Il prezzo di un biglietto è di 900 Euro. Ogni dipendente ha pagato il 50 percento per il biglietto. si considera pertanto l’importo di 900 euro come reddito in natura di ciascun dipendente, tenuto conto delle spese sostenute dal datore di lavoro per l’acquisto dei biglietti di viaggio (Punto 2 della Descrizione della Procedura). Poiché il residente ha rimborsato parte del valore del bene ricevuto in dono, ai sensi dell’art. 5, l’importo da lui pagato è ridotto del valore del reddito in natura e il beneficio ricevuto dal residente è la differenza tra l’importo pagato dal fornitore del reddito in natura per il biglietto e l’importo pagato dal residente per il biglietto – 450 Eur.
  2. Ai dipendenti di UAB X viene concesso il diritto di acquisire un determinato numero di azioni di una società estera Y (Y e X appartengono allo stesso gruppo di società) a un prezzo determinato alla data di concessione del diritto dopo un determinato periodo di tempo, ad esempio 3 anni dalla data di concessione del diritto. Al termine dei 3 anni, i dipendenti acquistano azioni a prezzo scontato. In questo caso, i redditi in natura percepiti nel periodo d’imposta a partire dal 2009 devono essere valutati secondo il punto 3 della descrizione della procedura, ovvero al prezzo effettivo di mercato. Quando un residente acquista azioni a un prezzo ridotto, si considera che il beneficiario del reddito in natura rimborsi parte del valore della proprietà ricevuta, quindi l’importo pagato viene ridotto del valore del reddito in natura e il beneficio ricevuto è la differenza tra il prezzo di borsa e l’importo pagato dal destinatario.

 

  1. Nei casi in cui un residente percepisce un reddito in natura non da una persona direttamente coinvolta nel rapporto di lavoro o da un rapporto corrispondente alla sua essenza, ma da una persona collegata a tale persona come definito nella presente legge o nella legge sull’imposta sul reddito come il reddito in natura è rilevato come reddito relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza.

(Leggi della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 , Il testo della legge n. XI-111 che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

 

               Commento

 

Le disposizioni del presente paragrafo si applicano quando il fornitore di reddito in natura e il datore di lavoro del residente (una persona con cui il residente ha un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla loro essenza) sono persone correlate ai sensi dell’articolo 2 del PIT. Paragrafo 19 e Art. Al paragrafo 33 (vedi commenti su queste leggi). In questo caso, si considera residente il reddito in natura percepito non dal datore di lavoro ma da una persona collegata al datore di lavoro. reddito relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza

 

Esempio

               L’azienda danese X controlla il 99,98%. La società lituana A condivide. La società britannica Y controlla il 100%. azioni della società X. Al fine di promuovere i dipendenti del proprio gruppo, la Società Y presenta regali ai dipendenti della Società A. La società Y è considerata la fonte di reddito in natura e il beneficio ricevuto dai dipendenti della società lituana A è riconosciuto come reddito da lavoro dipendente. Al termine del periodo fiscale, l’imposta sul reddito viene calcolata in questo caso (poiché il reddito ricevuto da un’unità non lituana è classificato come reddito di Classe B) e pagata dagli stessi dipendenti della Società A.

Nel caso in cui il residente riceva il reddito in natura dall’unità lituana relativa al datore di lavoro, l’imposta sul reddito, a partire dal reddito di classe A, viene calcolata, detratta e pagata dal datore di lavoro del reddito in natura – l’unità lituana relativa al datore di lavoro.

 

              

  1. Nei casi in cui il reddito in natura di una persona correlata a un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla sua essenza non è percepito direttamente dal residente, ma dai suoi familiari (coniuge, figlio (adottato)), tale reddito in natura è rilevato nel rapporto di lavoro del residente reddito relativo alla loro sostanza, occupazione o reddito correlato alla loro sostanza.

(Leggi della Repubblica di Lituania sull’imposta sul reddito delle persone fisiche del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 , Il testo della legge n. XI-111 che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

              

               Commento

 

  1. Questa disposizione si applica quando il reddito in natura è fornito dalla persona (datore di lavoro) non direttamente al suo dipendente ma al suo coniuge, figlio o figlio adottivo (cioè un membro della famiglia del dipendente). Ai fini della presente disposizione, il beneficiario del reddito in natura non è considerato l’effettivo beneficiario, il coniuge del dipendente, il figlio (adottato), ma il dipendente della persona che fornisce il relativo reddito. Tale reddito in natura percepito dal residente è rilevato come reddito relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza. L’imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito di classe A è calcolata, detratta e pagata dal fornitore di reddito in natura in conformità con l’articolo 23 del GPM (vedere il commento a questo articolo).

 

Esempi

  1. Un dipendente di UAB X sta partendo per un viaggio d’affari. L’azienda paga i biglietti di viaggio e alloggio del dipendente e del suo coniuge accompagnatore. L’importo pagato per il coniuge del dipendente è rilevato nel reddito da lavoro dipendente.
  2. L’azienda commerciale UAB Z ha presentato ai figli dei suoi dipendenti, che stanno studiando molto bene, buoni regalo del valore di 50 euro per la spesa nel loro supermercato. Il valore di un buono regalo è riconosciuto nel reddito da lavoro dipendente.
  3. In occasione della celebrazione, UAB X ha presentato doni ai propri dipendenti, ai loro figli adulti e minori e ai coniugi. I regali fatti ai dipendenti e ai loro familiari (se è possibile determinare i benefici ricevuti da ciascun individuo) sono riconosciuti nel reddito da lavoro dipendente.
  4. L’auto appartenente alla UAB X è stata messa a disposizione del coniuge del dipendente dell’azienda. I benefici ricevuti da un residente a partire dal 01.01.2010, calcolati secondo il punto 4 o 5 della descrizione della procedura, sono rilevati come reddito da lavoro dipendente.

(Modificato e organizzato in conformità con la lettera n. (32.42-31-1) -RM-17374).

Articolo 10. Reddito operativo individuale

 

  1. 1. I redditi da attività individuali comprendono i redditi da attività individuali, inclusi i redditi da attività di singole attività, ad eccezione di beni immobili per natura, affitto, vendita o altro trasferimento di proprietà.

(Secondo 2010. 23 novembre Legge n. 2, 6, 10, 12, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 che modifica e integra gli articoli XI-1152).

 

Commento

 

  1. Articolo 2 della presente legge. Il concetto di attività di lavoro autonomo come definito nel paragrafo 7 comprende le attività di lavoro autonomo e continuativo di un residente nel corso delle quali il residente cerca reddito o altri benefici economici. Le attività individuali includono attività commerciali o industriali indipendenti di qualsiasi tipo, creazioni indipendenti, sport, artisti, attività professionali, ad eccezione delle attività di vendita e / o locazione di beni immobili per natura, transazioni in strumenti finanziari. I proventi da attività individuali non includono i proventi da operazioni occasionali e una tantum effettuate da un residente che agisce in qualità di privato.
  2. Quando si tassano i redditi da attività individuali, si applica l’articolo 6 della presente legge. Il paragrafo 1 prevede il 15%. l’aliquota dell’imposta sul reddito, e l’ammontare dell’imposta sul reddito dovuta è calcolata deducendo il credito d’imposta sul reddito secondo la procedura stabilita dall’articolo 182 della presente legge (si veda il commento all’art. 182). Il residente può, a sua scelta, attribuire alle detrazioni relative al ricevimento o al guadagno di spese di attività individuale sulla base di documenti legalmente validi (si veda il commento all’art. 18) o accettare il 30% delle detrazioni consentite a sua scelta. ha percepito entrate (guadagnate) da singole attività (vedere commento all’articolo 18, paragrafo 12).

Secondo dal 2018. 1 Gennaio le disposizioni della presente legge entrate in vigore, il reddito da attività individuale e le detrazioni ammissibili non sono suddivise per tipologie separate di attività individuale. Il reddito da attività individuale è aggregato e le detrazioni consentite sono attribuite a tutto il reddito da attività individuale ricevuto (guadagnato).

  1. Il reddito derivante da attività individuali può essere percepito da un residente permanente della Lituania e da un residente non permanente della Lituania (che svolgono queste attività, ad eccezione degli sport e delle attività di svolgimento, attraverso una base permanente in Lituania o che svolgono sport indipendenti o che svolgono attività in Lituania ).
  2. Il reddito da lavoro autonomo comprende qualsiasi reddito percepito da un residente nel corso di un’attività autonoma (incluso il reddito non monetario derivante da tale attività), vale a dire reddito da vendita di beni, prestazione di servizi e altre attività individuali.
  3. Questo reddito include anche il reddito derivante dalla vendita o altro trasferimento di proprietà di un’attività individuale, vale a dire che il reddito derivante dal trasferimento di tali beni è tassato allo stesso modo del reddito derivante da un’attività individuale.

I proventi della vendita di beni immobili per natura dichiarati come beni utilizzati in una singola attività non sono considerati redditi da una singola attività. Tale reddito sarà tassato come reddito derivante dalla vendita di beni immobili non individuali secondo la procedura stabilita dalla presente Legge. Nel calcolare il reddito imponibile derivante dalla vendita o altro trasferimento di proprietà di tali beni, l’articolo 19 della presente legge. Il prezzo di acquisto di cui al comma 1 è ridotto della parte del prezzo di acquisto dedotta dal reddito della singola attività.

La nozione di proprietà dell’attività individuale è definita nell’articolo 2 della legge. Il paragrafo 29 riguarda i beni (o parti di essi) che un residente attribuisce e utilizza solo per l’esercizio della propria attività individuale (diversa da un’attività individuale svolta con una licenza commerciale). Tale assegnazione e utilizzo devono essere notificati all’amministratore delle imposte (Ordine n. 372 del capo dell’Ispettorato fiscale statale del Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania del 24 dicembre 2002 “Su notifica di una persona fisica sulla cessione di immobilizzazioni o parte di esso a persone fisiche e / o altre attività economiche FR0457 approvazione delle regole per la compilazione del modulo FR0457P e del suo foglio integrativo e per la sua presentazione all’amministratore delle imposte ”(di seguito – Regolamento per la compilazione del modulo FR0457).

 

Esempi

 

1. Un residente ha acquistato una macchina utensile per singole attività per 1000 EUR e ha presentato all’amministratore fiscale il modulo di notifica FR0457 per persona fisica (di seguito denominato modulo FR0457) prima dell’inizio del suo utilizzo. Dopo 2 anni ha venduto la macchina. I proventi dalla vendita di macchine utensili sono classificati come reddito operativo individuale ed sono tassati allo stesso modo degli altri proventi operativi individuali.

2. Il residente ha svolto un’attività individuale. Nelle singole attività è stato utilizzato il 100 per cento dell’edificio non residenziale di proprietà del residente. Durante la vita utile (3 anni), l’ammortamento è stato calcolato sul prezzo totale di acquisto del bene. L’importo dell’ammortamento calcolato è stato attribuito alle detrazioni ammissibili per l’attività individuale del residente.

Il residente ha venduto l’edificio nel corso delle sue attività. Questo reddito è incluso nel reddito imponibile derivante dalla vendita o altro trasferimento di proprietà di un immobile non autonomo, classificato come immobile per lavoro autonomo.

 

Se la dimensione specifica delle quote di ciascun coniuge nella comproprietà dei coniugi non è specificata, si presume che le quote di entrambi i coniugi siano uguali (vedere Codice civileArticolo 3.117). Nel caso in cui l’immobile di proprietà dei coniugi in comproprietà sia venduto senza cessazione dell’attività individuale e non sia determinata l’ammontare specifico delle quote di ciascun coniuge, il ricavato della vendita dell’immobile sarà diviso equamente tra i redditi di ogni coniuge.

 

Esempio

 

Solo in una ditta individuale un camion era di proprietà congiunta del residente e del suo coniuge sotto il diritto di comproprietà, il cui prezzo di acquisto era di EUR 20.000. La dimensione specifica delle parti di questa macchina per ogni coniuge non è impostata. Durante il periodo di utilizzo, l’ammortamento è stato calcolato a partire da 10.000 euro (50% del prezzo di acquisto dell’immobile). Un importo di ammortamento stimato di 5 000 EUR è stato incluso nelle detrazioni consentite per le singole attività. Si è deciso di acquistare un veicolo più nuovo, quindi l’auto è stata venduta per 16.000 euro. Il residente ha scelto di detrarre le detrazioni ammissibili dal reddito dell’attività individuale.

In caso di vendita dei beni di ciascuno dei coniugi, il reddito percepito viene calcolato separatamente:

  1. La quota di reddito da vendita di proprietà per persona residente è di EUR 8.000, la parte del prezzo di acquisto non inclusa nelle detrazioni consentite è di EUR 5.000 (EUR 10.000 – EUR 5.000), il reddito imponibile da attività individuale è di EUR 3.000 (EUR 8.000 – (10.000 – 5.000)) EUR).
  2. Il reddito derivante dalla vendita di una parte dei beni appartenenti al coniuge del residente – EUR 8.000 sarà attribuito al reddito del coniuge non da attività individuali.

 

  1. Quando un residente vende una proprietà utilizzata in un’attività individuale dopo la cessazione dell’attività individuale o vende una proprietà utilizzata in un’attività senza la cessazione dell’attività individuale, quando la fine dell’uso della proprietà è annunciata in conformità con le regole di compilazione del modulo FR0457, i proventi da vendita sono classificati come reddito personale e non reddito individuale. I ricavi dalla vendita di beni comprendono il corrispettivo ricevuto per la vendita di beni e le spese – il prezzo di acquisto dei beni, meno l’ammortamento dei beni, che è stato attribuito alle detrazioni consentite per le singole attività.

 

Esempio

 

Nel 2019 il residente ha registrato un’attività individuale e indicato nel modulo FR0457 ha presentato all’Ispettorato delle contribuzioni dello Stato il prezzo di acquisto dei beni utilizzati nelle singole attività (macchine per la lavorazione del legno) – 8.000 EUR (dal prezzo di acquisto indicato nei documenti di acquisto della macchina 10.000 la loro acquisizione prima dell’inizio del periodo di utilizzo nell’attività individuale). Il residente ha interrotto la sua attività individuale nel 2021 e dopo sei mesi ha venduto la macchina per 12.000 euro. Poiché la macchina è al 100 percento. utilizzato nella singola attività, è stato calcolato un importo di ammortamento di 1000 euro sul periodo di utilizzo nella singola attività, che è stato incluso nelle detrazioni ammissibili per la singola attività.

Il reddito percepito da un residente non è un reddito individuale, ma il suo reddito personale. Il ricavato della vendita dell’immobile ammonta a 12.000 euro. Il costo di acquisto di un immobile che un residente può detrarre dal reddito è di 9.000 euro (dal prezzo di acquisto di una macchina utensile 10.000 euro meno l’importo di ammortamento di 1.000 euro, che è già stato detratto dal reddito individuale).

 

  1. Se un residente non ha registrato un’attività individuale e non ha dichiarato un bene utilizzato nell’attività individuale, ma vende o trasferisce in altro modo la proprietà acquisita per ottenere un beneficio economico continuativo, allora è considerato un lavoratore autonomo (criteri per determinare se un residente svolge attività individuali come definite nel paragrafo 7 dell’articolo 2 della presente legge, si veda il commento a questo paragrafo). Le attività di lavoro autonomo sono generalmente definite come i seguenti casi in cui un residente acquista e vende o trasferisce in altro modo la proprietà a scopo di lucro:

– automobili;

– legno tondo;

– e altri beni, ad eccezione dei beni immobili e / o degli strumenti finanziari per natura.

 

Nel valutare se l’attività di un residente corrisponde alle caratteristiche di una singola attività, devono essere valutate tutte le circostanze dell’attività, cioè l’insieme dei criteri. Laddove l’acquisizione di attività non può essere collegata al perseguimento di benefici economici, la vendita di attività non deve essere considerata un’attività individuale.

Nei casi in cui il residente ha ereditato l’immobile o l’immobile è stato donato al residente, ovvero la modalità di acquisto dell’immobile non può essere correlata al perseguimento di benefici economici, pertanto la vendita dell’immobile non è considerata un’attività individuale. Si segnala, tuttavia, che l’amministratore fiscale, in conformità con le disposizioni della legge sull’amministrazione fiscale, deve valutare la sostanza delle operazioni e decidere se casi specifici di vendita di beni acquisiti con le modalità sopra indicate non siano, in essenza, attività individuali. Ad esempio, in alcuni casi, doni o altre transazioni possono essere fatti artificialmente al fine di mascherare le circostanze dell’attività individuale – formalmente, il residente trasferisce la proprietà a parenti stretti come regalo, evitando così una transazione di vendita diretta.

Nei casi in cui l’acquisizione di un’attività è collegata al perseguimento di un vantaggio economico, come ad esempio un residente che acquista un’attività e la vende o altrimenti trasferisce la proprietà su un periodo continuativo al fine di ottenere un beneficio economico, si considera che sia lavoratore autonomo.

Ai sensi dell’articolo 2 di questa legge. Ai fini del paragrafo 7, la vendita o altro trasferimento di proprietà di beni immobili per natura non è considerata un’attività individuale. L’articolo 2 della presente legge non si applica alle operazioni di vendita o altri trasferimenti di proprietà di beni immobili, indipendentemente dal metodo di acquisizione di tali beni. I criteri di cui al paragrafo 7 e il reddito derivante da tali operazioni non sono considerati proventi da singole attività.

Nei casi in cui la modalità di acquisto di un bene residente non è correlata al perseguimento di benefici economici e il residente vende prodotti derivati ​​da tali beni, che si creano nel processo di azioni attive, durante il periodo continuativo per benefici economici, il residente è considerati lavoratori autonomi.

 

Esempi

 

1. (non rilevante).

2. Nel 2019, il residente ha acquistato un appezzamento di terreno forestale. Nel 2020-2022, il residente esegue lavori di abbattimento nella foresta acquistata e vende il legname preparato a persone fisiche e giuridiche. Il residente vende i prodotti preparati per guadagno economico, tali attività vengono svolte in modo autonomo e per un periodo continuativo. Il reddito di residenza del legname venduto è classificato come reddito da attività individuale.

3. Residente nel 2017 ha acquistato 5 auto usate per 2000 euro. Dopo aver eseguito lavori di riparazione di queste auto, sono state utilizzate nel 2017-2018. venduto nel periodo. 2017 e 2018. ha ricevuto 9000 EUR per le auto vendute. Questo reddito è classificato come reddito da attività individuale.

4. (non rilevante).

5. (non rilevante).

6. Un residente impegnato in un’attività individuale ha ereditato 2 auto usate e ha acquistato 5 auto usate. Il residente ha riparato e venduto tutte e 7 le auto. I proventi della vendita di 5 auto (che sono state acquistate) sono tassati come reddito operativo individuale. I proventi della vendita di 2 auto ereditate sono tassati come reddito operativo non individuale.

7. In occasione del compleanno, il residente ha ricevuto in regalo un computer e un cellulare. Il residente vende questi oggetti non allo scopo di svolgere attività, ma per vendere oggetti non necessari che gli sono stati donati e per ricevere un reddito da essi. In questo caso il residente non è considerato lavoratore autonomo e il reddito percepito è tassato come reddito derivante dalla vendita di altri beni immobili.

8. (non rilevante).

 

  1. Ai sensi dell’articolo 2 della presente legge. Ai fini del paragrafo 7, i redditi personali da vendita di strumenti finanziari non sono considerati redditi da attività individuali. Pertanto, il reddito ricevuto da tali operazioni è classificato in base alla tipologia di reddito come reddito da vendita di strumenti finanziari, che è tassato secondo la procedura stabilita nell’articolo 19 della presente legge meno detrazioni consentite e applicazione (o non applicazione) Articolo 17 della presente legge. 1 d. Lo sgravio fiscale previsto al punto 30 (cfr. Commento all’articolo 17).

 

Esempio

Un residente si impegna nell’acquisto e nella vendita di azioni per un periodo di tempo continuo a scopo di lucro. Il reddito personale derivante dalla vendita di azioni non è considerato reddito da attività individuali ed è tassato come reddito derivante dalla vendita di strumenti finanziari. Nel calcolo dell’importo dell’imposta sul reddito dovuta, il prezzo di acquisto delle azioni vendute e le spese relative alla loro vendita devono essere detratti dal reddito percepito secondo la procedura di cui all’articolo 19 della presente legge, nonché tenendo conto dell’articolo 17 di questa Legge. 1 d. Le condizioni di cui al punto 30 si applicano (o non si applicano) al beneficio previsto.

 

  1. Nei casi in cui i coniugi esercitano un’attività individuale e traggono reddito da tale attività, il reddito derivante dall’attività individuale di ciascun coniuge si considera dichiarato e tassato come reddito di una persona fisica residente che riceve l’attività in questione. Quando solo uno dei coniugi è lavoratore autonomo, si considera che solo lui o lei percepisca un reddito da lavoro autonomo.

 

Esempi

 

  1. (non applicabile)
  2. GB Spouse AB ha registrato un’attività di vendita per corrispondenza e di vendita online individuale e ne riceve un reddito. Il coniuge AB è assunto individualmente e personalmente, pertanto il reddito derivante da tale attività è considerato come suo reddito personale.
  3. Entrambi i coniugi commerciano in gioielli, ciascuno dei quali ha registrato individualmente un’attività individuale sulla base di un certificato. Ciascuno dei coniugi acquista e vende la proprietà acquisita. In questo caso, si considera che il reddito della singola attività sia percepito da ciascuno dei coniugi separatamente.
  4. (non rilevante).

 

64 (non rilevante).

  1. (non rilevante).
  2. Se un lavoratore autonomo percepisce un reddito in valuta estera, al momento del suo ricevimento il reddito sarà calcolato secondo il rapporto tra euro e valuta estera stabilito dalla Banca di Lituania in vigore quel giorno.
  3. I redditi da attività individuali (salvo i casi previsti dall’articolo 22 della presente Legge) sono classificati come redditi di Classe B, pertanto il residente che li ha percepiti deve dichiarare e versare l’imposta sul reddito alla fine dell’anno presentando una dichiarazione dei redditi. I lavoratori autonomi non sono tenuti a pagare anticipatamente l’imposta sul reddito (entro la fine dell’anno), ma chi lo desidera può farlo.
  4. La Repubblica di Lituania si applica al singolo operatore Legge sulla contabilitàe le disposizioni della sua legislazione di accompagnamento. Nella gestione della contabilità delle singole attività svolte secondo il certificato, il residente deve seguire l’ordine del Ministro delle Finanze della Repubblica di Lituania n. 1K-040 “Sull’approvazione delle norme contabili per i residenti impegnati in attività individuali (ad eccezione dei residenti che hanno acquisito licenze commerciali)” e per comprovare le loro entrate e spese.
  5. I redditi percepiti dai residenti impegnati in attività individuali che agiscono sulla base di un contratto di attività congiunta (società di persone) sono riconosciuti e tassati secondo la procedura stabilita dalla presente legge. Il reddito di attività individuale del residente ricevuto in base all’accordo di attività congiunta (partnership) è considerato come la parte del profitto ricevuto dai partner dall’accordo di attività congiunta in proporzione al valore del suo contributo all’attività congiunta, salvo diversa disposizione nel accordo di attività congiunta.

La conclusione, l’esecuzione e la risoluzione di un contratto di attività congiunta (partnership) è regolata dal capitolo LI del codice civile della Repubblica di Lituania.

 

Esempi

 

  1. I residenti che svolgono attività individuali secondo il certificato X, Y e Z hanno stipulato un accordo di attività congiunta per l’attuazione di un progetto comune. Ciascuno di loro ha contribuito alle attività congiunte con contributi monetari: residente X – 1000 EUR, residente Y – 2000 EUR, residente Z – 3000 EUR. A seguito del progetto di accordo di attività congiunta, i residenti X, Y e Z hanno ricevuto un reddito totale di 18000 EUR. Nell’accordo di joint venture, i partner non hanno stabilito procedure per la distribuzione delle entrate e delle spese.

In questo caso, il reddito da attività individuale di ciascun residente dovrebbe includere una quota del reddito percepito congiuntamente in base all’accordo di attività congiunta proporzionale al suo contributo all’attività congiunta. I residenti X, Y e Z dovrebbero distribuire il reddito complessivo di 18000 EUR come segue:

  1. pro capite X – 3000 EUR;
  2. pro capite Y – 6000 EUR;
  3. Z pro capite – 9000 EUR.

 

  1. Residente A e Residente B svolgono attività individuali sulla base di un certificato e hanno stipulato un accordo di attività congiunta (partnership), sulla base del quale hanno concordato di impegnarsi in attività di noleggio congiunte di biciclette. Nell’accordo di attività congiunta (partnership), i residenti stabilivano che il reddito percepito durante il periodo d’imposta sarebbe stato diviso equamente.

Per la realizzazione di attività congiunte (acquisto di biciclette, affitto di locali, ecc.) Nel corso del 2018. Durante il periodo fiscale, i partner hanno fornito fondi per il ping, con 5000 EUR per il residente A e 6000 EUR per il residente B. Durante il 2018. Durante il periodo fiscale, la popolazione ha guadagnato 28000 EUR di reddito dall’attività congiunta.

Poiché il residente A e il residente B hanno stipulato nel contratto che il reddito derivante dall’attività congiunta percepito durante il periodo d’imposta sarebbe stato diviso equamente, la quota del reddito derivante dall’attività congiunta pro capite è di 14000 EUR (28000/2), nonostante il fatto che il residente B ha stanziato più fondi per l’implementazione rispetto al residente A.

 

  1. Il governo della Repubblica di Lituania stabilisce l’elenco dei tipi di attività individuali nel corso delle quali il reddito percepito può essere tassato all’acquisizione di una licenza commerciale.

(Secondo GPM 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13-1, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 27, legge n. XI-111 che modifica e integra gli articoli 29, 30 e integra la legge con l’articolo 18-1)

 

Commento

 

  1. L’elenco dei tipi di singole attività che possono essere svolte con una licenza commerciale è stato approvato dal governo della Repubblica di Lituania 2002. 19 novembrecon delibera n. 1797 “Sulle regole per il rilascio delle licenze commerciali ai residenti e l’elenco dei tipi di attività che possono essere svolte con una licenza commerciale”.
  2. Il modulo del certificato aziendale GPM307 e la classificazione delle singole attività che possono essere impegnate nel possesso di un certificato aziendale sono stati approvati dal capo dell’Ispettorato fiscale statale del Ministero delle finanze della Repubblica di Lituania. 2002. 21 novembreper ordine n. 333.

 

(Il commento all’art.10 del GPMĮ è redatto ai sensi della lettera n. 18.18-31-1E) -RM-21121).

Articolo 11. Proventi dalla liquidazione dell’unità

 

  1. In caso di liquidazione di una quota, si considera che il residente (partecipante alla quota) venda le azioni (parte, azioni) detenute.

 

Commento

 

  1. Questo articolo dei GAAP stabilisce che nei casi in cui un’unità viene liquidata, si considera che il partecipante residente di tale unità venda le sue azioni (azioni) all’unità liquidata e il denaro (o le attività) ricevuto dal residente in questo sono considerati beni., parti, azioni).
  2. Nei casi in cui un’unità viene liquidata a causa di fallimento e circostanze oggettive (secondo le decisioni dei creditori o dei tribunali) dimostrano che gli azionisti non sono e non saranno regolati, nel periodo fiscale in cui tali circostanze diventano evidenti il ​​residente vende azioni (parte, azioni) e i proventi della vendita di tali azioni (quote, azioni) sono zero. Quando dichiara il reddito imponibile annuale dalla vendita di azioni (se il residente ha ricevuto un reddito imponibile dalla vendita o altro trasferimento di proprietà di altri titoli), deve detrarre dall’importo totale del reddito derivante dalla vendita di titoli il prezzo di acquisto totale dei titoli venduti, compreso il prezzo di acquisto dei titoli in liquidazione.

Nei casi in cui l’azionista viene regolato successivamente, ad esempio nell’anno solare successivo, quando si presenta l’opportunità, l’azionista deve dichiarare tale reddito nella dichiarazione dei redditi annuale dell’anno in cui percepisce il reddito, ma nel calcolo del reddito imponibile di titoli, tali titoli il prezzo di acquisto dei titoli non può essere dedotto, poiché tale prezzo è già stato detratto nel calcolo del reddito imponibile derivante dalla vendita o altro trasferimento di proprietà delle azioni nell’anno in cui le azioni sono state vendute.

 

  1. Se un’attività viene trasferita a un partecipante al momento della liquidazione, il valore equo di mercato dell’attività trasferita al partecipante in caso di liquidazione dell’unità alla data del trasferimento della proprietà di tale attività al partecipante deve essere trattato come reddito.

 

Commento

 

  1. Se, in caso di liquidazione di una quota, un partecipante a quella quota riceve attività diverse dal contante per le sue azioni, i proventi della vendita delle attività saranno il valore equo di mercato delle attività ricevute alla data del trasferimento.
  2. I beni in conformità con le disposizioni della presente legge sono beni mobili e immobili, strumenti finanziari e altri beni immateriali.
  3. Il prezzo equo di mercato è l’importo al quale un’attività potrebbe essere scambiata, o una passività estinta, in una libera transazione tra parti consapevoli e disponibili.

 

Esempio

Nella liquidazione di UAB XX nel 2015. Ad aprile, le restanti attività della società vengono distribuite agli azionisti. Un azionista ha ricevuto un computer con un prezzo di mercato reale di 300 euro il giorno del trasferimento di proprietà, l’altro ha ricevuto un’auto con un prezzo di mercato reale di 1.000 euro alla data del trasferimento di proprietà. Tali importi sono i proventi della cessione dei beni dei suddetti soci, da cui viene detratto il prezzo di acquisto dei beni per il calcolo dell’imposta sul reddito.GPM Secondo la procedura di cui all’articolo 19, paragrafo 4 (vedi commento)

 

(Il commento all’articolo 11 del GPMĮ è stato modificato secondo l’STI del ministero delle Finanze 2015-07-10 lettera n. (32.42-31-1) -RM-15386)

Articolo 12. Reddito da utili distribuiti

  1. I dividendi e il reddito distribuito di un membro di un’unità a responsabilità illimitata da tale unità devono essere trattati come reddito da utili distribuiti, ad eccezione della parte del reddito di un membro di un’unità a responsabilità illimitata derivante da quell’elemento che è attribuibile al lavoro o relazioni simili.

(Secondo 2012. 29 giugno Legge n. 2 che modifica gli articoli 2, 6, 12, 16 e 22 del GPM. XI-2166,le disposizioni si applicano al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2012 e degli anni successivi).

 

Il commento è in aggiornamento.

  1. I dividendi comprendono anche distribuzioni di utili di quote o riduzioni di capitale sociale di quote diverse dai contributi dei membri di quote, fondi ricevuti dai membri di quota e / o il valore equo di mercato delle attività trasferite ai partecipanti di quota alla data del trasferimento della proprietà di tali attività ai partecipanti alle unità, ad eccezione di quella parte di comunità attribuibile a redditi derivanti da un rapporto di lavoro o da un rapporto commisurato alla sua natura. Quando si riduce il capitale autorizzato di una quota, si considera che i partecipanti all’unità siano pagati in primo luogo alla parte del capitale autorizzato che è stato formato aumentando il capitale autorizzato dai fondi dell’unità e non dai contributi dell’unità.

(Secondo 2012. 29 giugno Legge n. 2 che modifica gli articoli 2, 6, 12, 16 e 22 del GPM. XI- 2166, le disposizioni entrano in vigore il 01.09.2012.)

 

Il commento è in aggiornamento.

 

 Articolo 13. Reddito positivo

(Secondo il testo della legge n. XIII-1698 del 6 dicembre 2018; applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2019 e successivi)

 

  1. Il reddito positivo è imponibile conformemente alle disposizioni del presente articolo se:

 (1) l’entità estera controllata è costituita o altrimenti organizzata nel territorio di destinazione; o

 2) il reddito passivo dell’unità estera controllata supera 1/3 del reddito totale di questa unità estera controllata per il periodo d’imposta, e

 3) un’unità estera controllata l’imposta sul reddito effettiva calcolata sul reddito di tale entità estera controllata ai sensi dell’imposta sul reddito o di norme fiscali simili applicabili in quello stato estero è inferiore al 50 per cento dell’imposta sul reddito effettiva che sarebbe calcolata sul reddito di quella entità estera controllata ai sensi la legge sull’imposta sul reddito. Ai fini del presente paragrafo, non si tiene conto del reddito conseguito da un’entità estera controllata tramite una stabile organizzazione in un altro Stato estero che non è tassabile nello Stato estero in cui l’entità estera controllata è costituita o altrimenti organizzata. Ai fini del presente paragrafo, solo una unità estera controllata è inclusa nel reddito positivo reddito passivo.

 

  1. Le disposizioni del presente articolo non si applicano nei casi in cui: un’entità estera controllata che soddisfa le condizioni di cui ai punti 2 e 3 del paragrafo 1 del presente articolo, ha dipendenti e utilizza le attività per garantire l’effettiva attività economica nello stato in cui questa entità estera controllata è registrata o altrimenti organizzata.

 

  1. Quanto segue è considerato reddito passivo ai fini del presente articolo:

 1) interessi e altri proventi su attività finanziarie;

 2) royalties e qualsiasi altro reddito da proprietà intellettuale;

 3) reddito da utili distribuibili (inclusi dividendi ricevuti da altre quote e dividendi distribuiti a un residente permanente della Lituania ma non pagati) e reddito da trasferimento di azioni (azioni), diritti di voto o diritti su una quota di utili distribuibili o diritti esclusivi acquisirli;

 4) proventi da attività assicurativa e di servizi finanziari;

 5) reddito di unità che percepiscono un reddito relativo alla fornitura di beni e servizi da beni e servizi acquistati e venduti a persone correlate senza creare valore aggiunto economico o creare un basso valore aggiunto economico.

 

  1. Il reddito positivo non include:

 1) vantaggi, che non sono considerate detrazioni consentite ai sensi della presente legge o spese detratte dal reddito e che l’unità straniera controllata ha ricevuto da un residente permanente della Lituania;

 2) distribuito in proporzione al numero di azioni (diritti di voto), diritti di voto o diritti a un profitto distribuibile detenuto da un residente permanente della Lituania, ma nessun dividendo è stato pagato a tale residente permanente non superiore all’importo del reddito positivo della precedente imposta periodo calcolato in base a questo e deve essere pagato in cinque periodi fiscali consecutivi. Se questi dividendi non vengono pagati in cinque periodi fiscali consecutivi, tutti i dividendi calcolati durante quel periodo sono inclusi nel reddito positivo.

 

  1. Nel calcolare il reddito positivo, reddito non imponibile, deduzioni deducibili e importi limitati di detrazioni reddito, in conformità con le disposizioni dell’articolo 11 della legge sull’imposta sul reddito delle società. Se viene calcolato un importo negativo, tale importo non riduce il reddito di un residente permanente in Lituania.

 

  1. Se un residente permanente della Lituania ha più di un’unità straniera controllata, il reddito positivo di ciascuna di esse sarà calcolato separatamente.

 

  1. Lo stesso reddito di un’unità straniera controllata può essere tassato nella Repubblica di Lituania una sola volta.

 

 8.I dividendi pagati da un’unità straniera controllata a un residente permanente della Lituania non sono tassati se il reddito sulla base del quale sono stati pagati questi dividendi è stato incluso nel reddito di questo residente permanente della Lituania come reddito positivo. Tuttavia, se i dividendi pagati da un’unità estera controllata a un residente permanente della Lituania superano il reddito che era incluso nel reddito di tale residente permanente in Lituania come reddito positivo, la parte dei dividendi pagati che eccede il reddito positivo di un residente di La Lituania è tassata come reddito distribuito.

 

  1. Quando un residente permanente della Lituania trasferisce una parte di un’unità estera controllata e qualsiasi parte del reddito ricevuto dal trasferimento era precedentemente inclusa nel reddito positivo nel calcolo dell’importo dell’imposta sul reddito pagabile su tale reddito, quella parte del reddito non è considerato soggetto a imposta sul reddito permanente.

 

È in preparazione un commento sull’articolo 13.

Articolo 131. Determinazione e tassazione del reddito attribuibile del Gruppo di Interesse Economico Europeo e detrazioni ammissibili per le spese del Gruppo di Interesse Economico Europeo

 

  1. Le entrate e le spese del Gruppo europeo di interesse economico attribuite al reddito personale e alle detrazioni personali relative alla percezione di reddito individuale sono calcolate allo stesso modo di un’unità ai sensi dell’articolo 39, paragrafo 1, paragrafi 1 e 4, del la legge sull’imposta sul reddito.

(Ai sensi della legge n. IX-2103 che modifica e integra gli articoli 1, 2, 8, 17 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania n. IX-1007 dell’8 aprile 2004 con l’articolo 131 e l’allegato; si applica a il calcolo delle aliquote fiscali per il 2004 e dei redditi successivi per i periodi)

 

Commento

 

Secondo l’Art. In conformità al paragrafo 14, il reddito di un residente che è membro di un gruppo europeo di interesse economico (GEIE) include il reddito del GEIE durante il periodo finanziario e il profitto effettivo di questo gruppo non è considerato reddito personale (vedere il commento articolo 2, paragrafo 14, paragrafo 3).

Le quote del reddito e delle spese del GEIE attribuibili al reddito personale dell’individuo e le detrazioni consentite relative al reddito individuale sono calcolate in conformità con l’articolo 391 della legge sull’imposta sul reddito delle società. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 4, vale a dire le entrate e le spese del GEIE, sono assegnate ai suoi membri conformemente alle quote stabilite nel contratto per l’istituzione del GEIE o, in assenza di tali quote, in egual misura azioni.

In caso di modifica della quota del partecipante GEIE nel gruppo, le entrate e le spese di tale partecipante (residente) sarebbero ripartite in base alla sua quota in quel gruppo l’ultimo giorno del periodo finanziario del GEIE.

 

Esempio

Il residente è un partecipante al GEIE e la sua quota nel gruppo è stabilita nel contratto per la costituzione di questo gruppo. Il periodo finanziario del GEIE coincide con il periodo d’imposta del residente. Il GEIE stima entrate a 100000 EUR e spese a 80000 EUR per l’esercizio 2019. Popolazione, calcolo 2019. reddito imponibile, deve includere la sua quota del reddito del GEIE di 20000 EUR (100000 EUR x 20%) e la sua quota dei costi del GEIE di 16000 EUR (80000 EUR x 20%). dei redditi da attività individuale, l’art. 131 del PIT. 3 d. secondo la procedura prevista.

 

  1. Un residente (un membro di un Gruppo europeo di interesse economico) deve attribuire la sua quota di reddito del Gruppo europeo di interesse economico al proprio reddito, indipendentemente dal fatto che gli siano stati corrisposti o meno i profitti del Gruppo europeo di interesse economico, e deve tassarlo in conformità con la presente legge.

(Ai sensi della legge n. IX-2103 che modifica e integra gli articoli 1, 2, 8, 17 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania n. IX-1007 dell’8 aprile 2004 con l’articolo 131 e l’allegato; si applica a il calcolo delle aliquote fiscali per il 2004 e dei redditi successivi per i periodi)

 

Commento

 

Al momento del riconoscimento del reddito GEIE attribuibile a un residente che è partecipante a un GEIE ai sensi dell’articolo 8 della presente legge. Ai fini del paragrafo 4, non è considerato il momento del loro ricevimento, ma l’ultimo giorno dell’esercizio in cui sono allocate le entrate. Pertanto, la quota del reddito del GEIE calcolata in conformità alle disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo deve essere inclusa nel reddito del partecipante GEIE, residente, indipendentemente dal fatto che il residente abbia ricevuto o meno una quota degli utili del GEIE.

 

Esempio

Il residente è un partecipante al GEIE e la sua quota in questo gruppo è del 20%. Il periodo finanziario del GEIE coincide con il periodo d’imposta del residente. Il GEIE stima entrate a 100000 EUR e spese a 80000 EUR per l’esercizio 2019. Il GEIE non ha distribuito né pagato il risultato dell’esercizio 2019 ai partecipanti. Popolazione, calcolo 2019. il reddito imponibile, la sua quota del reddito del GEIE di 20 000 EUR (100 000 EUR x 20%), deve essere incluso nel suo reddito operativo individuale e tassato in conformità con il GPM.

 

  1. Le detrazioni consentite da un residente che è impegnato in un’attività individuale in connessione con il ricevimento o il guadagno di reddito da attività individuale includono i costi del Gruppo europeo di interesse economico, che sono inclusi nelle detrazioni consentite relative al ricevimento o al guadagno di attività individuale in conformità con le disposizioni della presente legge.

(Secondo la legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche n. IX-1007 della Repubblica di Lituania del 23 dicembre 2008 n. 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 131, 16, 17, 18, 19, 20, legge n. XI-111 che modifica e integra gli articoli 21, 22, 23, 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 18-1 (in vigore dal 30 dicembre 2008, applicabile al calcolo del reddito per l’imposta periodi 2008 e anni successivi)

 

Commento

 

Un residente di un GEIE, un residente che ha deciso di dedurre le detrazioni ammissibili dal proprio reddito individuale, può dedurre solo quei costi del GEIE che possono essere attribuiti a detrazioni ammissibili relative al ricevimento o al guadagno di reddito individuale se il reddito individuale del residente è riconosciuto in base al principio della contabilità per competenza (cfr. commento all’articolo 8, paragrafo 5, delle BCAA). Questi costi devono essere giustificati da documenti legalmente vincolanti. Poiché questi documenti sono rilasciati per conto del GEIE, i costi possono essere basati su un documento rilasciato dal GEIE ai suoi partecipanti che dettaglia i costi del GEIE attribuibili al suo partecipante, certificati dalle firme delle persone responsabili del GEIE. Se necessario, l’amministratore fiscale ha il diritto di richiedere la presentazione di documenti che confermano i costi o copie degli stessi.

 

Esempio

Il residente è un partecipante al GEIE e la sua quota in questo gruppo è del 10%. Il periodo finanziario del GEIE coincide con il periodo d’imposta del residente. Per il 2019 Per il periodo 2007-2013, il GEIE ha stimato le entrate a 100 000 EUR e i costi a 60 000 EUR da attribuire ai partecipanti a questo gruppo l’ultimo giorno del periodo finanziario. Tenendo conto della quota del residente del GEIE, la quota stimata dei costi del GEIE è pari a 6000 EUR (60 000 EUR X 10%).

I costi totali del GEIE per il periodo finanziario includono anche i costi sostenuti per lo sviluppo dei programmi per elaboratore, pari a 10 000 EUR. In proporzione alla quota detenuta da GEIE, la quota pro capite del costo dello sviluppo di programmi per elaboratore sarebbe di 1000 EUR (10 000 X 10%). In questo caso, è importante notare che ai sensi dell’Art. 3 d. Punto 3, tali spese non possono essere incluse nelle trattenute consentite per l’attività individuale del residente.

Di conseguenza, i costi sostenuti da un residente di un GEIE devono essere ridotti di costi che non può imputare alle detrazioni concesse per la singola attività. Pertanto, nel caso di specie, un residente potrebbe attribuire un importo di EUR 5000 (da EUR 6000 a EUR 1000) alle detrazioni di attività individuali consentite.

 

Quando i costi di un GEIE superano il suo reddito, i residenti che rilevano il reddito secondo il principio della contabilità di cassa possono includere nelle detrazioni consentite solo la parte delle spese attribuibili del GEIE che non supera il reddito di attività effettivo del residente durante tale imposta periodo. Se un residente rileva il reddito da attività individuale in base alla competenza contabile, la parte della spesa del GEIE attribuibile in eccesso al reddito da attività individuale può essere riportata a un altro periodo d’imposta secondo la procedura di cui all’articolo 181 del PIT.

 

Esempio

Un residente che è membro di un GEIE riconosce il reddito delle singole attività secondo il principio della contabilità per competenza e la sua quota in questo gruppo è del 20%. Il periodo finanziario del GEIE coincide con l’anno civile. Il GEIE lo ha stimato nel 2019 ha subito una perdita di 5000 EUR durante il periodo, poiché ha ricevuto entrate per 40000 EUR e ha sostenuto spese per 45000 EUR. In proporzione alla quota del GEIE detenuta, la quota del reddito pro capite del GEIE è pari a 8000 EUR (40000 EUR x 20%) e la quota dei costi è 9000 EUR (45000 X 20% EUR). Così, nel 2019. il residente ha subito una perdita di EUR 1000 durante il periodo.

Poiché il residente applica il principio della contabilità per competenza in conformità con i requisiti stabiliti nel PIT 181, ha il diritto di riportare la perdita subita durante il periodo d’imposta al periodo d’imposta successivo.

 

  1. Le entrate e le spese attribuite del Gruppo europeo di interesse economico sono espresse in euro applicando il rapporto tra l’euro e la valuta estera stabilito in conformità con la legge sulla contabilità della Repubblica di Lituania alla data di attribuzione dei proventi e delle spese.

(Ai sensi della legge n. XII-1129 del 23 settembre 2014 che modifica gli articoli 9, 131, 17 e 20 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania n. IX-1007; applicabile al calcolo del reddito per il 2015 e successivi periodi d’imposta)

 

Commento

 

Le entrate e le spese del GEIE pro capite registrate in Lituania devono essere segnalate in euro secondo il rapporto ufficiale euro / valuta estera stabilito in conformità con la legge sulla contabilità della Repubblica di Lituania il giorno di attribuzione delle entrate e delle spese pro capite, vale a dire il l’ultimo giorno del periodo finanziario del GEIE.

 

Esempio

Il periodo fiscale di un residente membro di un GEIE coincide con il periodo finanziario di tale GEIE.

Popolazione, calcolo 2019. Il reddito imponibile del GEIE per l’anno fiscale 2019 include il reddito del GEIE calcolato in modo corrispondente per l’anno 2019 e può detrarre le detrazioni consentite calcolate in base all’anno fiscale ufficiale 2019. il rapporto tra il 31 dicembre e la valuta estera stabilito in conformità con la legge sulla contabilità della Repubblica di Lituania.

(GPM Il commento all’articolo 131 è esposto in conformità con la lettera n. (32.42-31-1E) RM-27292 della STI al Ministero delle finanze

Articolo 14. Determinazione del reddito da lavoro dei marittimi durante il viaggio

Il reddito percepito dai marittimi per il loro lavoro durante il viaggio sarà determinato secondo la procedura stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata.

 

Commento

 

  1. La procedura per determinare il reddito percepito dai marittimi per il lavoro durante il viaggio di una nave (di seguito: la procedura) è stata approvata dal ministro delle finanze della Repubblica di Lituania nel 2002. 6 settembre per ordine n. 277 “Sull’approvazione della procedura per la determinazione del reddito percepito dai marittimi per lavoro durante un viaggio”. I concetti di nave, marittimo, viaggio in nave, prima vendita di pesce sono definiti nei punti 1-3 della Procedura:

“nave” indica una struttura galleggiante semovente o non semovente con un nome, un equipaggio e una bandiera nazionale. Anche un peschereccio adattato alla pesca commerciale è considerato una nave;

“marittimo”, un membro dell’equipaggio della nave impiegato a bordo di una nave in base a un contratto o equivalente;

“viaggio” indica un viaggio di una nave da un porto all’altro, indipendentemente dal fatto che la nave stia trasportando o meno merci o passeggeri (il viaggio di una nave include anche il tempo necessario in porto per caricare o scaricare merci o per imbarcare o sbarcare passeggeri. il viaggio del peschereccio dal porto di partenza al luogo di prima vendita del pesce);

“vendita primaria di pesce”: la prima vendita all’ingrosso di pesce sbarcato in porto o da pescherecci e da altre navi per il trasporto del pesce.

  1. Il paragrafo 3 della procedura prevede che il reddito dei marittimi percepito per il periodo di lavoro durante il viaggio di una nave includa:

– retribuzione, comprese indennità e premi per il lavoro durante il viaggio;

– retribuzione per lavoro straordinario retribuito per lavoro straordinario svolto e lavoro nei giorni festivi durante un viaggio;

– retribuzione per ferie annuali concesse durante il viaggio della nave;

– compensazione in denaro per ferie annuali non godute dovute al periodo di lavoro a bordo della nave;

– indennità di malattia (in caso di malattia del marittimo durante un viaggio, durante le ferie annuali dovute durante il viaggio, durante i giorni liberi per lavoro straordinario e nei giorni festivi durante un viaggio).

  1. Il reddito percepito da un marittimo per lavoro durante un viaggio da un’unità lituana, un residente permanente della Lituania, un’unità straniera attraverso la sua residenza permanente in Lituania e da un residente non permanente della Lituania attraverso la sua base permanente in Lituania deve essere classificato come reddito di classe A, cioè reddito, dal quale le persone che hanno pagato i benefici devono detrarre e trasferire l’imposta sul reddito al bilancio della Repubblica di Lituania (si veda il commento all’articolo 22, paragrafo 2, del PIT).

Il reddito percepito da un marittimo per lavoro durante il viaggio di una nave da un’unità straniera non attraverso la sua residenza permanente in Lituania e da un residente permanente straniero non attraverso la sua base permanente in Lituania secondo la procedura di pagamento dell’imposta sul reddito stabilita dal GPM è considerato Classe B reddito, cioè reddito da cui deve essere pagata l’imposta sul reddito il marittimo stesso è un marittimo (si veda il commento all’articolo 22, paragrafo 3, del GPM).

Il reddito percepito da un’unità lituana da un residente non permanente della Lituania per il lavoro svolto a bordo al di fuori del territorio della Repubblica di Lituania non è considerato soggetto all’imposta sul reddito, poiché la fonte di reddito relativa al lavoro o rapporti simili è in Lituania solo se il residente svolge in Lituania (cfr. Articolo 2, paragrafo 16, punto 1 e articolo 5, paragrafo 4, punto 5 del GPM).

  1. Ai sensi dell’art. Il paragrafo 45 della parte 1 include il reddito percepito dai marittimi per il lavoro a bordo di una nave registrata nel registro statale delle navi marittime dello Spazio economico europeo (di seguito denominato SEE) come reddito non imponibile (si veda il commento all’articolo 17 ( 1) (45) del PIT).
  2. Reddito ricevuto da un marittimo dal lavoro a bordo di una nave registrata nel registro delle navi marittime di uno Stato SEE al di fuori del suo viaggio e reddito da lavoro a bordo di una nave registrata in un registro navale di uno Stato non SEE (sia durante che fuori dalla nave ) è tassato come reddito da lavoro dipendente (ai sensi dell’articolo 6 della PIT) (cfr. commento all’articolo 6 della PIT).
  3. Considerando che i guadagni dei marittimi durante un viaggio includono le indennità di malattia (in caso di malattia di un marittimo durante un viaggio, durante le ferie annuali dovute ai viaggi, durante le ferie per lavoro straordinario, nei giorni festivi e nei giorni di riposo durante un viaggio), quindi, in Nei casi in cui le prestazioni di malattia sono pagate ai marittimi dalle divisioni territoriali del consiglio del Fondo statale di previdenza sociale in Lituania, l’imposta sul reddito su tali prestazioni di malattia non viene detratta. Se le prestazioni di malattia vengono corrisposte in caso di malattia del marittimo al di fuori del viaggio della nave, tali prestazioni devono essere incluse nel reddito imponibile.

 

(GPM Il commento all’articolo 14 è contenuto in una lettera della STI al Ministero delle finanze del 18 novembre 2020 (18.18-31-1E) R-5562)

 

 

Articolo 15. Rettifiche di valore in transazioni o transazioni e ridefinizione di reddito o benefici

 

  1. I residenti, nel calcolare il reddito imponibile in conformità con la procedura stabilita dalla presente legge, devono riconoscere come reddito derivante da qualsiasi transazione o operazione economica un importo corrispondente al prezzo equo di mercato di tale transazione o operazione economica, e devono consentire eventuali detrazioni o limitazioni deduce l’importo del costo di tale transazione che corrisponde al valore equo di mercato di tale transazione o transazione.

   

Commento

 

  1. Ai sensi dell’art. Ai fini del paragrafo 1, ai fini del calcolo del reddito imponibile, i residenti considerano come reddito e detrazioni ammissibili (detrazioni limitate) gli importi del reddito e delle detrazioni ammissibili (detrazioni limitate) che corrispondono al valore di mercato effettivo di tale operazione o transazione prezzo. Pertanto, quando si concludono transazioni o transazioni economiche, come acquisto-vendita di proprietà, locazione, accordi di regalo, contratti di servizi, ecc., I residenti soggetti alla transazione o transazione economica in questione, ovvero proprietà venduta, affittata, donata, servizio fornito, ecc. ,
  2. Il concetto di prezzo equo di mercato è definito all’art. Al paragrafo 20. Il GPM non specifica la procedura per il calcolo del prezzo equo di mercato, ma indica che è l’importo per il quale un’attività potrebbe essere scambiata, o una passività estinta tra parti consapevoli e disponibili in una libera transazione.Se le parti agiscono in buona fede nel concludere una transazione per reciproco vantaggio economico, il prezzo fissato in tale transazione corrisponderà al prezzo di mercato effettivo. Nel determinare il prezzo equo di mercato di una transazione o transazione, ogni caso è considerato caso per caso.

 

  1. Se le transazioni o le transazioni tra società collegate creano o impongono condizioni diverse da quelle che sarebbero stipulate o determinate in una transazione o transazione tra parti non correlate, qualsiasi guadagno (reddito) che sarebbe altrimenti attribuito a una di quelle parti, ma a causa di tale condizioni, possono essere incluse nel reddito di quella persona e tassate di conseguenza. Il ministro delle finanze stabilisce le regole per l’attuazione del presente paragrafo.

 

Commento

 

  1. GPMĮ 15 art. Il paragrafo 2 stabilisce che se le transazioni o le transazioni tra associati creano o impongono condizioni diverse da quelle che sarebbero state stipulate o determinate in una transazione o transazione tra parti non correlate, qualsiasi reddito ricevuto da tali transazioni può essere incluso nel reddito personale e tassato ai sensi del PIT. Ordine. Pertanto, la suddetta aliquota PIT autorizza l’autorità fiscale a rilevare un reddito imponibile di importo diverso da quello determinato dal residente nella transazione o transazione in questione, quando sono soddisfatte entrambe le seguenti condizioni:

1) l’operazione o transazione economica è avvenuta tra parti correlate ai sensi dell’articolo 2 del PIT. Paragrafo 19;

2) a causa delle condizioni stabilite in tale operazione o transazione economica, che normalmente non sarebbero stabilite nella transazione o transazione economica da persone non correlate, il prezzo della transazione o transazione economica non corrisponde al prezzo di mercato effettivo.

  1. Il concetto di persone considerate imparentate è sancito dall’articolo 2 delle BCAA. Al paragrafo 19.
  2. Quando una transazione o transazione è conclusa tra parti correlate (a causa dei rapporti tra queste persone, influenza reciproca, presenza di interessi, ecc.), Queste possono non cercare il massimo beneficio economico individualmente, ma stabilire condizioni che forniscono benefici fiscali e non sono economicamente giustificate. Le condizioni imposte in un’operazione o transazione con parti correlate che normalmente non sarebbero imposte da parti non correlate non comportano l’assegnazione alle parti dell’operazione o dell’operazione di proventi o costi normalmente attribuibili a condizioni di mercato.
  3. GPMĮ 15 art. L’applicazione del paragrafo 2 è dettagliata in uno speciale atto giuridico normativo – Ministro delle finanze della Repubblica di Lituania 2004. 9 aprile per ordine n. 1K-123 ha approvato le norme per l’attuazione del paragrafo 2 dell’articolo 40 della legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania e del paragrafo 2 dell’articolo 15 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania (di seguito – le norme).

Le disposizioni del presente Regolamento si applicano a qualsiasi operazione controllata, ossia un’operazione eseguita da parti correlate, indipendentemente dal fatto che si basi su un contratto scritto, altro documento o evidenza. Nel determinare il vero prezzo di mercato di una transazione, sia il contribuente che l’amministratore fiscale devono seguire il principio di libera concorrenza. Secondo questo principio, i prezzi delle transazioni controllate, tenendo conto di tutte le condizioni di transazione che hanno un effetto significativo sul prezzo, non devono differire dal prezzo di mercato effettivo e l’utile o il reddito guadagnato sulle transazioni controllate non deve differire dall’effettivo profitto o reddito. L’applicazione del principio del braccio disteso si basa su una transazione controllata per la quale viene determinato il prezzo equo di mercato, confronto dei termini con l’operazione o le transazioni comparabili. Un’operazione comparativa è un’operazione tra parti non correlate, i cui termini e condizioni sono sostanzialmente simili a un’operazione conclusa da parti correlate.

Al fine di determinare il prezzo della transazione secondo il principio di libera concorrenza, devono essere intraprese le seguenti operazioni:

1) Una transazione controllata è valutata secondo la procedura stabilita dal Regolamento. Nella valutazione dell’operazione devono essere prese in considerazione le caratteristiche dell’oggetto dell’operazione, le funzioni delle parti dell’operazione nell’effettuare l’analisi funzionale, i termini dell’operazione, le circostanze economiche, la strategia aziendale;

2) deve essere selezionata una transazione conclusa tra persone non correlate (transazione non controllata), che potrebbe essere utilizzata per il confronto con la transazione valutata nella determinazione del prezzo corrispondente al principio di libera concorrenza. Partendo dal presupposto che le parti non correlate operino a condizioni di mercato e ciascuna individualmente cerchi il massimo beneficio, viene selezionata per il confronto l’operazione con parte non correlata più vicina all’operazione con parte correlata oggetto di valutazione;

3) un’operazione non correlata selezionata per il confronto deve essere valutata allo stesso modo di un’operazione con parte correlata per la quale è determinato il prezzo equo di mercato;

4) sulla base delle informazioni ricevute, deve essere selezionata una delle modalità di prezzo specificate nel Regolamento: prezzi indipendenti comparabili, prezzi di rivendita, “cost plus”, partecipazione agli utili o margini netti di transazione. Gli aspetti dell’applicazione di ciascun metodo di determinazione del prezzo sono dettagliati nelle disposizioni del Regolamento. Nella definizione dei prezzi delle transazioni controllate, i metodi elencati in questa voce possono essere combinati e modificati, se ciò consente di ottenere un risultato secondo il principio di libera concorrenza. La scelta del metodo di determinazione del prezzo della transazione determina il prezzo secondo il principio di libera concorrenza.

  1. Al fine di verificare la conformità del prezzo di transazione delle parti correlate con il prezzo di mercato effettivo secondo la procedura stabilita dal Regolamento, l’amministratore fiscale utilizza le informazioni fornite dal contribuente e che sono a disposizione del contribuente. L’amministratore fiscale deve valutare queste informazioni secondo la procedura stabilita dal Regolamento e decidere se possono essere utilizzate per determinare il prezzo equo di mercato della transazione controllata o della transazione economica.

 

  1. I residenti, nel calcolare il reddito imponibile secondo la procedura stabilita dalla presente legge, devono, nei casi e secondo la procedura stabiliti dal governo della Repubblica di Lituania o da un’istituzione da esso autorizzata, ridefinire il reddito o i benefici.

 

Commento

 

  1. Le regole per la ridefinizione del reddito o dei benefici sono state approvate dal governo della Repubblica di Lituania nel 2003. 9 dicembre con delibera n. 1575 “Sull’approvazione delle regole per la riclassificazione dei redditi o benefici” (di seguito – il Regolamento), che stabiliscono i casi di riclassificazione dei redditi o benefici. I redditi o benefici ridefiniti secondo le regole sono soggetti alle regole di tassazione stabilite dal PIT, a seconda della tipologia di reddito a cui sono attribuiti i redditi ridefiniti o i benefici.

Nel calcolo del reddito imponibile vengono ridefiniti i seguenti benefici ricevuti da un residente:

1) redditi di titolari di imprese individuali percepiti in caso di liquidazione di imprese individuali;

2) reddito di un socio (azionista) di società agricole, società cooperative (cooperative) o unioni di credito, ricevuto da tali società (cooperative) o unioni di credito in caso di recesso dalle stesse.

 

  1. Ridefinire il reddito della ditta individuale in caso di liquidazione della ditta individuale

Ai fini del calcolo dell’imposta sul reddito, il reddito del proprietario di una singola impresa ricevuto in caso di liquidazione di questa impresa è incluso nel reddito derivante dalla vendita o altro trasferimento di proprietà di beni aziendali non individuali del residente. GPM Art. 11 Il paragrafo 1 stabilisce che in caso di liquidazione di una quota, si considera che il residente (partecipante a quote) vende le azioni (parte, quota). Di conseguenza, il reddito percepito da un residente titolare di una ditta individuale derivante dalla liquidazione di una ditta individuale è trattato come reddito derivante dalla vendita o altro trasferimento di proprietà di strumenti finanziari ai fini dell’imposta sul reddito. Questa tipologia di reddito, a seconda degli altri PIT percepiti dal residente durante il periodo d’imposta, art. Il reddito di cui al paragrafo 12 è soggetto all’imposta sul reddito all’aliquota del 15% o del 20%. aliquota dell’imposta sul reddito (vedi articolo 6 della PIT).

Se le attività sono trasferite a un partecipante nella liquidazione di un’unità (in questo caso, una ditta individuale), il reddito del proprietario della ditta individuale è il valore equo di mercato delle attività trasferite al partecipante in caso di liquidazione ( vedi articolo 11, paragrafo 2, della BCAA). commento). Pertanto, nei casi in cui la ditta individuale in liquidazione si accorda con il proprietario come attività piuttosto che in contanti, il prezzo di mercato effettivo delle attività da trasferire al momento del trasferimento è considerato come reddito del proprietario della sola proprietà.

Nel calcolo dell’imposta sul reddito dovuta, un residente può detrarre dal reddito derivante dalla vendita di strumenti finanziari il valore del contributo non reclamato alla ditta individuale. Poiché nella fattispecie i proventi della vendita di strumenti finanziari sono ricevuti in caso di liquidazione dell’unità (ditta individuale), l’art. 1 d. Non si applicherebbe l’esenzione dall’imposta sul reddito di cui al punto 30.

 

  1. Ridefinizione del reddito di un socio (azionista) di aziende agricole, cooperative (cooperative) o unioni di credito

Il beneficio pagato a un membro (azionista) di un’azienda agricola, di una società cooperativa o di un’unione di credito abbandonando questa unità e rimborsando il contributo o parte di esso è considerato reddito derivante dalla vendita dell’unità o di parte di essa a tale unità. Tali benefici sono tassati secondo le disposizioni del PIT applicabile alla tassazione della vendita o altro trasferimento di proprietà di beni non individuali. Ai fini del calcolo dell’imposta sul reddito, tali benefici ricevuti da un membro (azionista) sono inclusi nel reddito derivante dalla vendita o altro trasferimento di proprietà di strumenti finanziari.

Se un membro (azionista) di dette società o unioni di credito riceve attività anziché denaro per la sua quota o parte di essa, il prezzo di mercato effettivo delle attività nel giorno del trasferimento della proprietà al partecipante sarà considerato reddito dalla vendita di strumenti finanziari (azioni).

Nel calcolo del reddito imponibile di un socio (azionista) di società agricole, cooperative (cooperative) o unioni di credito, il prezzo di acquisto della quota o parte di essa, che non è stata ritirata, può essere detratto dal reddito percepito dal residente in il caso in questione. Il prezzo di acquisto di una quota o parte di essa è pari al valore dei conferimenti al capitale unitario al momento del conferimento. Poiché in questo caso si considera che il residente vende gli strumenti finanziari all’ente emittente (emittente), l’articolo 17 del PIT. 1 d. Non si applicherebbe l’esenzione dall’imposta sul reddito di cui al punto 30.

(GPM Il commento all’articolo 15 è stabilito in conformità con la lettera dell’Ispettorato fiscale dello Stato al Ministero delle finanze 2021-02-04(18.18-31-1Mr) RM-5473)

CAPITOLO IV

PROCEDURA PER IL CALCOLO DEL REDDITO IMPONIBILE

Articolo 16. Procedura per il calcolo del reddito imponibile

  1. Salvo disposizione contraria del presente articolo, nel calcolo del reddito imponibile, si detrae dal reddito secondo la procedura stabilita dalla presente legge:

 

1) reddito non imponibile di cui all’articolo 17 della presente legge;

(Modificato in conformità con l’emendamento agli articoli 2, 6, 16, 17, 18, 18-1, 19, 20, 22, 24, 27, 29, 33, 34 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania N. IX-1007 e il Supplemento alla Legge 18- Articolo 2 della Legge (Legge n. XIII-841)).

 

2) reddito tassato all’acquisizione di una licenza commerciale;

 

3) sono ammesse detrazioni relative all’incasso o al guadagno di singole attività – secondo la procedura di cui all’articolo 18 della presente legge;

 

4) il prezzo di acquisto della proprietà dell’attività non individuale e della proprietà immobiliare assegnata alla proprietà dell’attività individuale per natura venduta o altrimenti trasferita alla proprietà durante il periodo fiscale e le spese relative alla vendita o altro trasferimento della proprietà di quella proprietà o oggetto – in conformità con l’articolo 19 della presente legge;

 

5) l’importo non imponibile del reddito nel calcolo del reddito imponibile per un mese del periodo d’imposta, o l’importo annuale non imponibile del reddito nel calcolo del reddito imponibile per il periodo d’imposta, o una parte di esso (nei casi specificati all’articolo 29 della presente legge);

(Modificata in conformità con la legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania n. IX-1007 Legge che modifica gli articoli 2, 6, 16, 17, 18, 18-1, 19, 20, 22, 24, 27, 29, 33, 34 e integra la legge con l’articolo 18-2 della legge del 7 dicembre 2017. Legge n.XIII-841)).

 

6) spese sostenute da un residente permanente della Lituania (nel calcolo del reddito imponibile di un periodo d’imposta al quale si applicano le aliquote dell’imposta sul reddito stabilite nei paragrafi 1, 11 e 12 dell’articolo 6 della presente legge) – secondo la procedura stabilita in Articolo 21 della presente legge.

(Modificata in conformità con la legge che modifica gli articoli 2, 6, 16, 20, 21 e 27 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania n. IX-1007 (legge n. IX-1007 del 28 giugno 2018)) .XIII-1335) si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi nel 2019 e nei periodi d’imposta successivi).

 

Il commento è in aggiornamento.

 

  1. Nel calcolare il reddito imponibile dell’attività individuale di un residente non permanente della Lituania attraverso una base permanente, da tutti i redditi ricevuti o guadagnati su base permanente è dedotto quanto segue:

(1) il reddito esentasse da singole attività svolte su base permanente, e / o

2) sono ammesse detrazioni in relazione all’incasso o alla maturazione di proventi da quelle singole attività svolte in via permanente.

(Modificato in conformità con le Leggi 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13¹, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 27, 29, 30 della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania la legge che modifica e integra gli articoli 18 e 18 della legge (legge n. XI-111 del 23 dicembre 2008), che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e anni successivi).

 

Il commento è in aggiornamento.

 

  1. Un residente ha il diritto di decidere di non detrarre dal reddito le spese di cui al paragrafo 1, punto 4 del presente articolo.

(Modificato in conformità con le Leggi 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13¹, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 27, 29, 30 della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania la legge che modifica e integra gli articoli 18 e 18 della legge (legge n. XI-111 del 23 dicembre 2008), che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e anni successivi).

 

È in preparazione un commento.

 

Articolo 17. Reddito esente

 

  1. Sono esenti da imposta:

1) prestazioni erogate dalla persona con cui il residente ha un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla loro essenza al coniuge o ai figli (figli adottivi) o ai genitori (genitori adottivi) in caso di decesso, nonché i benefici corrisposti da una persona relativi ai rapporti di lavoro residenti o ai rapporti corrispondenti alla loro essenza alla morte del coniuge, dei figli (adottati), dei genitori (genitori adottivi) di tale residente;

(Secondo la legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181 della legge n. XI-111, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

 

Commento

 

Le prestazioni esenti sono state pagate in due casi:

  1. Assegno in caso di morte corrisposto al coniuge o ai figli (adottati) o ai genitori (genitori adottivi). Condizioni essenziali: la prestazione è corrisposta da una persona con la quale il defunto aveva un rapporto di lavoro (al momento del decesso o in passato) o un rapporto corrispondente alla loro essenza; il beneficio viene corrisposto al coniuge o al figlio (adottato) di questo residente, oppure a uno dei genitori (genitori adottivi). Entrambe le condizioni devono essere soddisfatte.
  2. Indennità corrisposta a un residente in caso di decesso del coniuge o dei figli (adottati) o dei genitori (genitori adottivi). Condizioni essenziali: la prestazione è erogata da una persona con la quale il residente ha un rapporto di lavoro o un rapporto corrispondente alla loro essenza; la persona paga la prestazione in caso di morte del coniuge o del figlio (adottato) di tale residente, o di uno dei genitori (genitori adottivi). Entrambe le condizioni devono essere soddisfatte.
  3. Il rapporto di lavoro o il rapporto corrispondente alla sua essenza è definito all’articolo 2, punto 31, del GPM (si veda il commento all’articolo 2, punto 31).
  4. La persona che paga la prestazione specificata può essere sia un’unità che un residente. Il vantaggio può essere forfettario o pagato in rate per un periodo di tempo.

(L’articolo 17, paragrafo 1, punto 1 del GPMĮ è commentato secondo la lettera n. (32.42-31-1) RM-18270 della STI del Ministero delle Finanze del 20/08/2015)

 

2) prestazioni erogate dal bilancio statale e comunale, nonché prestazioni non pensionistiche corrisposte dalle istituzioni amministrative del Fondo statale di previdenza sociale, ad eccezione delle indennità di malattia, maternità, paternità, assistenza all’infanzia e lavoro a lungo termine;

(Ai sensi della legge n. XII-2502 del 28 giugno 2017 che modifica gli articoli 17 e 38 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania, applicabile dal 1 ° luglio 2017)

 

È in preparazione un commento.

 

3) benefici di quote senza scopo di lucro ai loro membri, pagati con i fondi maturati dalla quota di adesione, ad eccezione dei benefici ricevuti dai residenti in relazione al rapporto di lavoro o di merito di tali unità, che non sono specificati in altre voci della presente paragrafo;

(Secondo la legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181 della legge n. XI-111, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

 

Commento

 

  1. Ai sensi dell’articolo 2 della legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania, un’entità senza scopo di lucro è un’entità il cui scopo non è realizzare un profitto e che non ha il diritto di distribuire i profitti ai suoi fondatori e / o partecipanti.
  2. Il vantaggio pagato da tale unità è esente da imposta se:

(1) pagato a un membro di un’entità senza scopo di lucro e

(2) pagato con i fondi maturati dalla quota di iscrizione, e

3) il residente non è legato al rapporto di lavoro subordinato senza scopo di lucro o ad un rapporto corrispondente alla loro essenza e che non sono specificati in altre voci della presente parte.

  1. Devono essere soddisfatte tutte le seguenti condizioni.

 

Esempio

La società X paga ai suoi membri un’indennità dai fondi maturati dalla quota di iscrizione. Tale reddito di un membro agevolato non sarà soggetto all’imposta sul reddito.

Tuttavia, se tale associazione versa una prestazione (non prevista negli altri punti dell’articolo 17, paragrafo 1) a un suo membro in un rapporto di lavoro con essa, la prestazione ricevuta da tale persona è tassabile all’aliquota del 15%. aliquota dell’imposta sul reddito.

  1. Norme analoghe si applicano quando tali benefici sono percepiti da un residente dai fondi delle unità senza scopo di lucro costituiti secondo la procedura stabilita dalla legislazione degli Stati esteri, accumulati dalla quota associativa.

(L’articolo 17, paragrafo 1, punto 3 del GPMĮ è commentato secondo la lettera n. (32.42-31-1) RM-18270 della STI del Ministero delle Finanze del 20/08/2015)

 

4) prestazioni in caso di calamità naturali, se erogate in base a decisioni di istituzioni statali o comunali;

(Secondo la legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181 della legge n. XI-111, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

 

Commento

 

Il vantaggio è esente quando:

pagato in caso di calamità naturale (es. siccità, inondazioni, ecc.)

– pagato da una decisione di istituzioni statali o municipali.

 

(Commento all’articolo 17, paragrafo 1, punto 4, BCAAprevista dalla STI con lettera del Ministero delle Finanze del 20/08/2015 (32.42-31-1) RM-18270)

 

5) Compensazione dell’importo stabilito da leggi o altri atti legali della Repubblica di Lituania, compresi i pagamenti diretti stabiliti da atti legali per mantenere il livello di reddito, nonché compensi non specificati, ma il pagamento è regolato dalle leggi della Repubblica di Lituania e risoluzioni della violazione del governo della Repubblica, ad eccezione del risarcimento pagato a un residente al momento della risoluzione di un contratto di lavoro o di un contratto corrispondente alla sua essenza, e del risarcimento monetario per le ferie inutilizzate;

(Secondo la legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181 della legge n. XI-111, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

 

Commento

 

  1. Questa franchigia legale si applica se:

– è stato pagato un risarcimento il cui importo è stabilito dalle leggi della Repubblica di Lituania o da altri atti giuridici;

– è stato mantenuto un pagamento diretto stabilito in atti giuridici per mantenere il livello di reddito (la definizione di pagamento diretto è fornita nel paragrafo 16 dell’articolo 2 della legge sull’agricoltura, l’alimentazione e lo sviluppo rurale della Repubblica di Lituania);

– è stato pagato un risarcimento, il cui importo non è stato determinato, ma il suo pagamento è regolato dalle leggi della Repubblica di Lituania e dalle risoluzioni del governo della Repubblica di Lituania. Il termine “pagamento regolamentato” significa che le condizioni e le procedure per il pagamento del risarcimento sono stabilite dalla legislazione, nonché le regole in base alle quali è possibile calcolare l’importo del risarcimento;

– risarcimento pagato per violazione del diritto d’autore o dei diritti connessi.

  1. Questo vantaggio non si applica ai compensi corrisposti non in conformità con le leggi o altri atti legali di altri stati, ma in conformità con le leggi di altri stati.

 

1 esempio

Il pagamento del risarcimento per la proprietà immobiliare riscattata dallo Stato sarà stabilito dalla legge sul ripristino dei diritti di proprietà dei cittadini della Repubblica di Lituania a beni immobili esistenti, e l’importo, le fonti, i termini e la procedura di tale risarcimento saranno determinati dalla Legge della Repubblica di Lituania, nonché le garanzie e i benefici previsti dalla legge sul ripristino della proprietà dei cittadini di beni immobili esistenti, legge.

Se il risarcimento per la proprietà immobiliare riscattata dallo Stato è ricevuto da un cittadino della Repubblica di Lituania che ha il diritto di riceverlo in conformità con gli atti giuridici sopra citati, questo risarcimento non è soggetto all’imposta sul reddito.

 

Esempio 2

la Repubblica di Lituania legge del governo locale(di seguito – la legge sull’autonomia locale) prevede all’articolo 26, paragrafo 2, che un membro del consiglio deve essere rimborsato per le spese di ufficio, posta, telefono, connessione Internet, trasporto, ufficio relative alle sue attività come membro del comunale, nella misura non prevista o pagata direttamente dall’amministrazione comunale, può essere concessa un’indennità mensile, da versare almeno una volta ogni tre mesi. L’importo di questa indennità e la procedura di pagamento sono stabiliti nel regolamento.

Ai sensi del comma 3 dell’articolo 26 della Legge sull’autonomia locale, un membro del consiglio che rappresenta il comune fuori dal comune ai sensi del decreto del sindaco è rimborsato dall’amministrazione comunale secondo la procedura stabilita dal governo.

Il risarcimento stabilito nei paragrafi 2 e 3 dell’articolo 26 della legge sull’autonomia locale non è soggetto all’imposta sul reddito.

 

3 Esempio

 

 

Governo della Repubblica di Lituania 2003 2 dicembre con delibera n. 1515 “Sulla determinazione degli importi della compensazione monetaria esente” (di seguito – Risoluzione n. 1515) stabilisce gli importi della compensazione monetaria non imponibile pagata per eventi compiuti da unità senza scopo di lucro registrate in conformità con la legislazione della Repubblica di Lituania relativa a scopi di pubblica utilità come definiti in lituano nella legge sulla carità e il sostegno della Repubblica di Lituania.

In attuazione del punto 1.1.1.6 della presente risoluzione, il governo della Repubblica di Lituania 5 giugnocon delibera n. 561“All’approvazione dell’importo dei rimborsi in contanti per i partecipanti a eventi sportivi tenuti in Lituania per un giorno” Sono stati stabiliti gli importi dei rimborsi in contanti per un giorno di spese per i pasti pagati ai partecipanti di eventi sportivi che si svolgono in Lituania. L’imposta sul reddito non è riscossa su compensi non eccedenti gli importi stabiliti dalla presente Delibera, corrisposti agli atleti e agli altri partecipanti ad eventi sportivi che partecipano ad eventi sportivi, gare o camp per la loro preparazione. Secondo le disposizioni della delibera, gli altri partecipanti agli eventi sportivi sono considerati allenatori, giudici, medici, massaggiatori, scienziati, psicologi, dirigenti, capisquadra e altro personale di servizio richiesto dalle regole delle competizioni sportive internazionali.

Il concetto di Atleta è inteso come spiegato nel Commento all’Articolo 2 (8) del GPM. Il debitore del risarcimento può essere sia l’organizzatore dell’evento che un’altra entità senza scopo di lucro.

Nutrizione ricevuta da un Atleta da un ente senza scopo di lucro (club) per la partecipazione a un evento sportivo ospitato da una società sportiva con cui l’Atleta ha un contratto di attività sportiva (ovvero quando tali persone sono considerate relazioni correlate ai sensi del GPM), e ricevuti da tale soggetto non per il periodo di partecipazione ad una manifestazione sportiva non si considerano pagati ai sensi della delibera n. 1515 e pertanto non sono comprese nel reddito esentasse.

 

4 Esempio

Il paragrafo 8 dell’articolo 144 del codice del lavoro della Repubblica di Lituania (di seguito – il codice del lavoro) stabilisce che i dipendenti il ​​cui lavoro è di natura mobile o è correlato a viaggi o viaggi devono essere rimborsati per i relativi maggiori costi per il lavoro effettivo tempo. L’importo di questi compensi non può superare il 50 percento dello stipendio base (tariffario) e vengono corrisposti nel caso in cui il dipendente non venga rimborsato per le spese di viaggio di lavoro.

Il risarcimento pagato secondo la procedura stabilita nel paragrafo 8 dell’articolo 144 del codice del lavoro per un importo pari al 50 per cento del salario di base (tariffario) non è soggetto all’imposta sul reddito.

Nota: nella riunione del 05.09.2017 della Commissione di coordinamento del Ministero della sicurezza sociale e del lavoro della Repubblica di Lituania e della Commissione di coordinamento dell’Ispettorato statale del lavoro sotto il Ministero della sicurezza sociale e del lavoro sulla formazione della posizione comune, in sul campo, in generale, il lavoro sul campo può essere equiparato al lavoro mobile. Di conseguenza, il risarcimento dell’importo di cui all’articolo 144, paragrafo 8, del codice del lavoro per il lavoro all’aperto è esente dall’imposta sul reddito.

 

5 Esempio

la Repubblica di Lituania legge sulla donazione di sangue(di seguito – la legge sulla donazione di sangue) Il punto 7 dell’articolo 7 prevede che un donatore ha il diritto di ricevere un risarcimento dal bilancio dello Stato secondo la procedura stabilita dal governo. Governo della Repubblica di Lituania 1997 12 giugnocon delibera n. 594 sono state approvate le Regole per il pagamento delle indennità dal bilancio statale della Repubblica di Lituania ai donatori di sangue o di componenti del sangue (di seguito – le Regole).

Il risarcimento ricevuto da un donatore sulla base della Legge sulla donazione di sangue e secondo la procedura stabilita nel Regolamento non è soggetto all’imposta sul reddito.

 

6 Esempio

Articolo 5, punto 2, della legge della Repubblica di Lituania sull’assistenza sociale monetaria agli indigentiè previsto un risarcimento per i costi dell’acqua potabile e dell’acqua calda. Tali indennità percepite da un residente secondo la procedura stabilita dalla legge non sono soggette all’imposta sul reddito.

 

7 Esempio

Governo della Repubblica di Lituania 1991 5 dicembrecon delibera n. 530sono state approvate le condizioni di assicurazione delle persone a spese dello Stato e il pagamento di indennizzi in caso di lesioni o morte in relazione al servizio, che determinano gli importi di tali risarcimenti e la procedura di pagamento. In base a questa legislazione, il risarcimento ricevuto da un residente è esente dall’imposta sul reddito.

 

8 Esempio

Il paragrafo 9 dell’articolo 41 (TFR e indennità) della legge sulla funzione pubblica della Repubblica di Lituania prevede che i dipendenti pubblici possano ricevere un risarcimento nell’importo stabilito dal governo per l’uso di un’auto ufficiale per scopi ufficiali. Ai sensi di questa disposizione della legge e del paragrafo 3 dell’articolo 7 della legge sulla gestione, l’uso e lo smaltimento dei beni statali e municipali della Repubblica di Lituania, il governo della Repubblica di Lituania nel 1998 17 novembre Risoluzione n. 1341 “Sulle auto ufficiali nelle istituzioni di bilancio” (di seguito – la Risoluzione) 1.8. Il paragrafo 1 prevede che i ministeri, le istituzioni dei ministeri e altre istituzioni e organi statali subordinati ai Ministeri, nei limiti delle spese per la manutenzione delle auto ufficiali stabilite per loro nel paragrafo 2 della presente risoluzione,

La risoluzione racchiude una raccomandazione alle istituzioni responsabili nei confronti dei Seimas della Repubblica di Lituania e ad altre istituzioni non responsabili nei confronti del governo (ministeri) della Repubblica di Lituania, tenendo conto 27 maggio con delibera n. 543, per approvare la procedura per l’utilizzo delle auto ufficiali della sua istituzione.

Laddove il risarcimento per l’uso di un’auto non ufficiale per scopi ufficiali sia determinato secondo la procedura approvata dall’atto giuridico che regola le attività interne dell’ente, tale risarcimento può essere classificato come reddito non imponibile solo se il diritto a ricevere tale risarcimento è stabilito dalle leggi della Repubblica di Lituania o da risoluzioni.

 

9 Esempio

Secondo la Repubblica di Lituania la legge sull’agricoltura, l’alimentazione e lo sviluppo rurale Possono essere corrisposte indennità compensative agli operatori agricoli, nonché sostegno all’agricoltura, all’alimentazione e allo sviluppo rurale.

Il Programma di sviluppo rurale lituano 2014-2020 Misura “Servizi di base e rinnovamento rurale nelle zone rurali” Area di attività “Supporto agli investimenti in tutti i tipi di infrastrutture di piccola scala” Regole di attuazione nel 2015 “Sostituzione di coperture in amianto” 25 febbraio Con ordinanza del Ministro dell’agricoltura n. 3D-119, stabilisce i requisiti per il sostegno per la sostituzione dell’intera copertura in amianto di una casa residenziale in una zona rurale di proprietà di una persona fisica. Secondo le disposizioni di tale atto giuridico, i benefici ricevuti dai residenti non sono soggetti all’imposta sul reddito.

 

 

 

10 Esempio

Ai sensi delle disposizioni dell’articolo 50 del codice del lavoro, se un dipendente sospende ragionevolmente l’esecuzione di un contratto di lavoro, il datore di lavoro deve pagargli almeno uno stipendio mensile minimo approvato dal governo della Repubblica di Lituania per ogni mese sospeso di lavoro . Il compenso fisso pagato da un datore di lavoro a un dipendente è esente dall’imposta sul reddito.

 

11 Esempio

 

L’articolo 31, paragrafo 1, del codice del lavoro stabilisce che il datore di lavoro deve consentire al dipendente di svolgere la funzione lavorativa e fornire al dipendente le attrezzature di lavoro o le proprietà necessarie. Le parti del contratto di lavoro convengono che il dipendente utilizzerà i propri mezzi o proprietà durante il lavoro, ad eccezione dei dispositivi di protezione individuale, che il datore di lavoro deve fornire ai dipendenti. In questo caso, può essere concordato un compenso per il dipendente per l’utilizzo dei suoi strumenti o beni.

Il risarcimento deve essere pagato al dipendente se le parti convengono che il dipendente utilizzerà i propri mezzi o beni per eseguire il lavoro, ovvero se i mezzi personali del dipendente saranno utilizzati per scopi di lavoro, le parti dovrebbero concordare il pagamento del risarcimento al dipendente.

Il Codice del lavoro non specifica la procedura e il documento con cui le parti possono formalizzare un accordo sull’uso dei beni o proprietà di un dipendente e il pagamento del compenso. Le parti potrebbero concordare un contratto di lavoro o un accordo separato da allegare al contratto di lavoro. Il Codice del lavoro, inoltre, non prevede le condizioni (ragioni) per concludere il suddetto accordo, pertanto le parti valutano e consultano caso per caso se il dipendente utilizzerà i propri mezzi (proprietà) per lavoro.

Il codice del lavoro non prescrive quali strumenti o beni un dipendente può utilizzare nel corso del lavoro, ma questi dovrebbero essere gli strumenti o i beni necessari per svolgere le funzioni lavorative. Ad esempio, potrebbe essere il personal computer, il telefono, l’auto e così via di un dipendente. Le parti del contratto di lavoro valutano e consultano caso per caso se il dipendente utilizzerà i propri mezzi (proprietà) per scopi di lavoro.

Il codice del lavoro e altri atti legali non regolano l’importo o le condizioni del risarcimento per l’uso di strumenti o proprietà dei dipendenti, ma le parti del contratto di lavoro devono agire in modo onesto e non abusare del loro diritto nel determinare l’importo del risarcimento (articolo 24 (1) del codice del lavoro).

Il risarcimento ricevuto da un dipendente ai sensi dell’articolo 31 del codice del lavoro per mezzi personali o beni utilizzati nel corso del lavoro è classificato come reddito non imponibile se, ad esempio, la politica contabile dell’azienda stabilisce la procedura per il calcolo del compenso e le condizioni di utilizzo personale. La compensazione può includere l’ammortamento dei beni e / o i costi operativi e di manutenzione (riparazione), ecc. I costi del carburante non sono inclusi nell’importo del risarcimento (sono pagati dal datore di lavoro sulla base di documenti giustificativi e tali importi non sono considerati reddito da lavoro dipendente). L’importo della compensazione deve essere economicamente giustificato.

Supponiamo che la retribuzione calcolata nel modo seguente possa essere considerata economicamente giustificata: dipendente 60%. usa il suo personal computer, che costa 600 euro, per motivi di lavoro. Tenendo conto della politica contabile della società secondo cui le attività di questo valore sono considerate immobilizzazioni e ammortizzate in 3 anni, l’importo del risarcimento pagato al mese potrebbe essere (600: 3: 12) * 0,6 = 10 euro.

Il dipendente ha pagato 100 euro per la riparazione di un personal computer utilizzato come strumento di lavoro, il datore di lavoro paga un risarcimento una tantum di 60 euro (100 * 0,6).

 

(Articolo 17 (1) del GPMĮ, punto 5, la spiegazione sintetica (commento) del punto 1, punto 11 è stato modificato in conformità con l’STI ai sensi della lettera del Ministero delle finanze n. (18.18-31-1 E) RM-52555).

 

 

 

12 Esempio

L’articolo 52, paragrafo 3, del codice del lavoro stabilisce che, in caso di telelavoro, i requisiti del luogo di lavoro (se presenti) devono essere stabiliti per iscritto, i mezzi di lavoro forniti, le regole per la loro fornitura, le regole per il utilizzo di attrezzature di lavoro, a cui il dipendente deve pagare per il lavoro svolto secondo la procedura stabilita dal datore di lavoro. Il paragrafo 4 prevede che se un dipendente sostiene costi aggiuntivi in ​​relazione al suo lavoro, all’acquisizione, all’installazione e all’uso di attrezzature di lavoro mentre lavora a distanza, devono essere rimborsati. L’importo del risarcimento e i termini del suo pagamento saranno determinati di comune accordo tra le parti del contratto di lavoro.

Dato che i costi aggiuntivi sostenuti dal dipendente devono essere rimborsati << ….. >>, l’importo del risarcimento può essere incluso nel reddito non imponibile sulla base di documenti legalmente validi che attestano i costi. La procedura per il pagamento dell’indennità deve essere regolata nelle regole per il pagamento dell’indennità approvate dal datore di lavoro.

 

13 Esempio

L’articolo 38 del codice del lavoro discute le possibilità e le condizioni di un accordo di non concorrenza tra un datore di lavoro e dipendenti (che hanno conoscenze o abilità speciali che possono essere applicate in un’azienda, istituzione, organizzazione o lavoratori autonomi in concorrenza con il datore di lavoro) . Un patto di non concorrenza può essere concluso durante la durata del contratto di lavoro e / o al termine del contratto di lavoro, ma non oltre due anni dopo la risoluzione del contratto di lavoro. È stato stabilito che durante il periodo di non concorrenza con il datore di lavoro, al dipendente deve essere corrisposto un compenso pari almeno al quaranta per cento della retribuzione media del dipendente.

Data la natura, la natura e la sostanza del compenso di non concorrenza e dei concetti di rapporto di lavoro o di rapporti equivalenti e di reddito derivante da tali rapporti stabiliti nei PPA, i compensi di non concorrenza corrisposti sia al dipendente che al dipendente licenziato non sono redditi imponibili e sono tassati come reddito relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza.

 

 

14 Esempio

L’articolo 218, paragrafo 4, del codice del lavoro prevede che se il tribunale del lavoro rileva che un dipendente non può essere reintegrato per ragioni economiche, tecnologiche, organizzative o simili o che può essere svantaggiato, o quando il non ritorno del dipendente è richiesto da il datore di lavoro, l’organo per le controversie di lavoro decide di dichiarare illegale il licenziamento, ordina il pagamento del salario medio per il periodo di assenza forzata dal giorno del licenziamento fino al giorno dell’esecuzione della decisione del tribunale, ma non oltre un anno, e danni materiali e non patrimoniali. Il dipendente ha inoltre diritto a un indennizzo pari allo stipendio medio di un dipendente per ciascuno dei due anni di occupazione,

Se il licenziamento di un dipendente è dichiarato illegale, il risarcimento pagato al dipendente nella quantità specificata nell’articolo 218 del codice del lavoro non è soggetto all’imposta sul reddito. L’importo pagato al dipendente per risarcire i danni alla proprietà è incluso nel reddito non imponibile ai sensi dell’articolo 17, paragrafo 1, del PIT. Articolo 31.

La retribuzione media riconosciuta per il periodo di assenza involontaria è tassata come reddito relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza.

Se l’organo adito della controversia di lavoro è un tribunale, il danno morale concesso è classificato come reddito non imponibile ai sensi dell’articolo 17, paragrafo 1, punto 31, del PIT.

Quando l’organismo per le controversie di lavoro è la Commissione per le controversie sul lavoro, il danno non patrimoniale concesso dalla sua decisione non è incluso nel reddito non imponibile ai sensi dell’articolo 17, paragrafo 1, punto 31, del PIT, quindi l’importo del danno non patrimoniale a carico del datore di lavoro è tassato come reddito relativo al rapporto di lavoro.

 

  1. Il concetto di viaggio d’affari è previsto dall’articolo 21 della legge sull’imposta sul reddito delle società della Repubblica di Lituania.

Conformemente alla procedura e alle condizioni stabilite negli atti giuridici della Repubblica di Lituania, il risarcimento delle indennità giornaliere e alcune altre spese relative a un viaggio di lavoro non sono soggetti all’imposta sul reddito.

Le indennità di missione sono pagate dal governo della Repubblica di Lituania nel 2003. 28 gennaioRisoluzione n. 99 “Sull’approvazione delle regole per la detrazione delle spese di missione dal reddito” (di seguito – Risoluzione n. 99).

Secondo la delibera n. 99 ha approvato le disposizioni del Regolamento per la detrazione delle spese di missione dal reddito KLe tariffe delle indennità giornaliere sono stabilite dall’elenco delle indennità giornaliere massime approvato dal governo della Repubblica di Lituania nel 2004. 29 aprile con delibera n. 526 “Rimborso delle indennità giornaliere e altre spese di missione”.

2.1. Secondo la delibera n. 99 2.3. Durante i viaggi d’affari nel territorio della Repubblica di Lituania, le indennità giornaliere dell’importo della detrazione delle spese di viaggio d’affari dal reddito specificato nelle regole sul reddito, il cui importo totale è uguale o inferiore al 50 per cento del lo stipendio del dipendente o lo stipendio calcolato applicando la tariffa oraria, sarà considerato come compenso per viaggi di lavoro.

 

Esempio

Supponiamo che lo stipendio stabilito per un dipendente sia di 600 euro al mese. In questo caso, l’importo del 50 percento dello stipendio è di 300 euro. Il dipendente intraprende un viaggio di lavoro di 10 giorni nel territorio della Repubblica di Lituania e riceve un’indennità giornaliera di 150 EUR, che corrisponde all’importo specificato nelle Regole per la detrazione delle spese di viaggio d’affari dal reddito. Poiché l’indennità giornaliera percepita corrisponde agli importi stabiliti dalla legge (l’indennità giornaliera e l’importo totale dell’indennità giornaliera mensile è inferiore al 50% della retribuzione stabilita del dipendente), l’intero importo dell’indennità giornaliera percepita non è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Nel caso delle suddette condizioni, il lavoratore intraprende un viaggio di lavoro per un periodo di 40 giorni e percepisce un’indennità giornaliera di 600 euro, che corrisponde all’importo delle spese di viaggio detratto dalle regole di reddito, ma poiché il l’indennità giornaliera totale è superiore al 50%. nel reddito non imponibile è compreso l’importo dell’indennità giornaliera, pari al 50%. l’importo della retribuzione fissato per il dipendente, ossia l’importo di 300 euro, e l’importo dell’indennità giornaliera eccedente tale importo, ovvero l’importo di 300 euro (600-300) è tassato secondo la procedura stabilita dal GPM .

Nel caso in cui il datore di lavoro paghi un importo di indennità giornaliera che supera l’importo specificato nelle Regole per la detrazione delle spese di missione dal reddito, diciamo, invece di 150 EUR, un’indennità di 200 EUR, indipendentemente dal fatto che l’importo dell’indennità giornaliera ricevuta sia uguale a o meno del 50%. Solo l’importo dell’indennità giornaliera corrispondente al tasso di indennità giornaliera stabilita nelle Regole per la detrazione delle spese di missione dal reddito, ossia 150 EUR, e l’importo dell’indennità giornaliera che eccede tale importo, ossia 50 EUR (200-150) devono essere tassati secondo la procedura stabilita dal GPM.

 

2.2. Secondo la delibera n. 99 2.5. Si considerano compenso per le missioni all’estero:

(1) nel caso di una retribuzione fissata per un dipendente pari o superiore alla retribuzione mensile minima (di seguito denominata MMA) moltiplicata per un coefficiente di 1,65 o in cui la retribuzione è calcolata applicando una tariffa oraria uguale pari o superiore alla retribuzione oraria minima (di seguito “MVA”), moltiplicata per un coefficiente di 1,65, l’indennità giornaliera per missioni all’estero, non soggetta all’imposta sul reddito delle persone fisiche, è trattata come indennità di soggiorno giornaliera per le missioni all’estero.

Il termine “stipendio” è inteso come questo termine è definito nel Codice del lavoro della Repubblica di Lituania.

Nel calcolo dell’indennità giornaliera, che non è soggetta all’imposta sul reddito delle persone fisiche, sono validi gli importi di MMA e MVA, che sono validi al momento della ricezione del reddito (ad esempio, dal 01/01/2020 MMA – 607 Eur, e il quantità di MMA moltiplicata per il coefficiente 1,65 – 3,72 e la dimensione in MVA moltiplicata per un fattore 1,65 – EUR 6,138).

 

Esempio

Supponiamo che lo stipendio del dipendente sia di 1100 euro al mese. Le indennità giornaliere sono state pagate nel febbraio 2020, quando MMA – 607 Eur. L’importo dell’indennità giornaliera corrisposta al dipendente corrisponde all’importo specificato nelle Regole per la detrazione delle spese di missione dal reddito per missioni all’estero. Nel decidere se l’importo totale dell’indennità giornaliera ricevuta è incluso nel reddito non imponibile, lo stipendio determinato per il dipendente deve essere confrontato con l’importo – 1001,55 Eur (MMA (607) x 1,65). Poiché lo stipendio di un residente è di EUR 1100 e tale importo è superiore all’importo stabilito di EUR 1001,55, l’intero importo dell’indennità giornaliera percepita non è soggetto all’imposta sul reddito. La stessa disposizione si applica quando la retribuzione stabilita per il dipendente è pari a Euro 1.001,55.

Supponiamo, nel caso che soddisfi le condizioni specificate, lo stipendio del dipendente sia calcolato applicando una retribuzione tariffaria oraria di 6,2 Euro. Febbraio 2020 MVA – 3,72 Euro. Poiché lo stipendio del dipendente è fissato alla tariffa oraria di 6,2 euro e tale importo è superiore all’importo stabilito di 6,138 euro (MVA (3,72) x 1,65), l’intero importo dell’indennità giornaliera percepita non è soggetto all’imposta sul reddito.

 

(2) se la retribuzione del membro del personale è inferiore all’MMA moltiplicata per un fattore 1,65 o se la retribuzione è calcolata applicando una tariffa oraria inferiore alla RAA moltiplicata per un fattore 1,65 alle detrazioni fiscali per le missioni l’imposta sul reddito delle persone fisiche all’estero è considerata un’indennità di soggiorno giornaliera dell’importo specificato nelle regole per la detrazione delle spese di missione dal reddito per viaggi di lavoro all’estero, il cui importo totale mensile è pari o inferiore al 50 per cento del stipendio stabilito per il dipendente.

 

Esempi

  1. Supponiamo che lo stipendio stabilito per un dipendente sia di 1.000 euro al mese. Le indennità giornaliere sono state pagate nel febbraio 2020, quando MMA – 607 Eur. Poiché lo stipendio stabilito di 1.000 EUR è inferiore all’importo stabilito, ovvero 1001,55 EUR (MMA (607) x 1,65), solo l’indennità giornaliera per le missioni all’estero specificata nelle regole per la detrazione delle spese aziendali dal reddito, pari al mese totale ao meno del 50 percento dello stipendio stabilito del dipendente. In questo caso, l’importo del 50 percento dello stipendio è di 500 euro. Pertanto, l’importo dell’indennità giornaliera deve essere confrontato con la retribuzione percepita nel mese in cui viene corrisposta l’indennità giornaliera. Supponiamo che un dipendente sia stato in viaggio d’affari nella Repubblica di Estonia per 3 giorni e abbia ricevuto un’indennità giornaliera di 141 EUR a febbraio, che corrisponde all’importo specificato nelle regole per la detrazione delle spese di missione dal reddito per viaggi di lavoro all’estero. Poiché l’importo dell’indennità giornaliera ricevuta – 141 euro è inferiore al 50 percento. l’intero importo dell’indennità giornaliera, ossia 141 EUR, non è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche sullo stipendio stabilito per il dipendente, ossia inferiore a 500 EUR.

Ad esempio, nel caso che soddisfi le condizioni specificate, il dipendente è stato in viaggio di lavoro per 14 giorni e ha ricevuto un’indennità giornaliera di 658 EUR, che corrisponde all’importo stabilito nelle Regole per la detrazione delle spese aziendali per viaggi di lavoro all’estero, ma l’indennità giornaliera percepita è di 658 EUR. Pertanto, solo l’importo dell’indennità giornaliera, che è pari al 50 per cento della retribuzione fissa del dipendente, ovvero l’importo dell’indennità giornaliera di 500 euro, e l’importo dell’indennità giornaliera, che supera il 50 per cento, non sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche. . l’importo della retribuzione fissa del dipendente, ovvero 158 euro (658-500), è tassato secondo la procedura stabilita dal GPM.

  1. Supponiamo che il contratto di lavoro di un dipendente preveda che il suo stipendio sia calcolato applicando una retribuzione oraria e l’importo di tale retribuzione sia di 3,72 euro (al momento del pagamento dell’indennità giornaliera, questo corrispondeva al MVA). Poiché la paga oraria è inferiore alla RAA moltiplicata per un fattore 1,65, ovvero 6.138 EUR, solo l’indennità giornaliera per missioni all’estero, pari o uguale all’importo totale mensile previsto dalle norme sulla detrazione delle spese di missione , meno del 50 percento del salario del dipendente. Pertanto, l’importo dell’indennità giornaliera deve essere confrontato con lo stipendio percepito al momento del pagamento dell’indennità giornaliera. Supponiamo che un dipendente nel 2020. Febbraio. è andato in missione di 10 giorni in Lettonia. Marzo. gli è stata pagata un’indennità giornaliera di 440 EUR, che soddisfa i tassi di indennità giornaliera stabiliti, e in marzo. l’importo dello stipendio ricevuto – 300 Eur. (50 percento dell’importo dello stipendio – 150 euro). In questo caso il reddito non imponibile comprende 150 euro, ossia un importo di indennità giornaliera pari al 50%. 290 EUR (440-150), ossia l’importo dell’indennità giornaliera superiore al 50%. lo stipendio del dipendente è tassato secondo la procedura stabilita dal GPM.

(Articolo 17 (1) del GPMĮ, il commento al punto 5, comma 2 è stato modificato in conformità con l’STI ai sensi della lettera FM 2020-01-16 n. (18.18-31-1 E) RM-1536).

 

  1. Spese di missione per dipendenti di istituzioni di bilancio, nonché dipendenti pubblici e dipendenti trasferiti ad altre posizioni in missioni diplomatiche, posti consolari e rappresentanze di organizzazioni internazionali della Repubblica di Lituania, nonché trasferiti temporaneamente a posizioni in un’organizzazione internazionale o istituzione, istituzione o organo dell’Unione europea, se la loro retribuzione è loro versata dalle istituzioni o dagli organi della Repubblica di Lituania, rimborsata a norma 29 aprile le Regole per il pagamento delle spese di missione nelle istituzioni di bilancio approvate con Risoluzione n. 526 “Sul pagamento delle indennità di soggiorno e di altre spese di missione”. I compensi corrisposti secondo la procedura stabilita dalla delibera, che non eccedono gli importi stabiliti, non sono soggetti all’imposta sul reddito.
  2. Ai sensi delle disposizioni della legge sul diritto d’autore e sui diritti connessi della Repubblica di Lituania (di seguito denominata ATGTĮ), nei casi previsti dalla presente legge, i soggetti dei diritti d’autore e dei diritti connessi (residenti) hanno il diritto di ricevere remunerazione compensativa e risarcimento per violazione dei diritti d’autore o dei diritti connessi. Il risarcimento per violazione dei diritti d’autore o dei diritti connessi non è soggetto all’imposta sul reddito e gli stipendi compensativi non sono inclusi nel reddito non imponibile e sono tassati come altri redditi.

 

Esempi

  1. L’ATGT determina quali atti costituiscono una violazione del diritto d’autore, dei diritti connessi e dei diritti sui generis e in che modo i rimedi elencati in tali diritti prevedono il diritto del titolare di tali diritti di adire un tribunale per un risarcimento.
  2. Se l’oggetto di questi diritti si rivolge al tribunale per la tutela dei diritti violati e il tribunale decide di pagare un risarcimento, tale risarcimento versato al residente non è soggetto all’imposta sul reddito.
  3. L’articolo 16 dell’ATGTĮ prevede che in caso di prestito di libri e pubblicazioni di belle arti (album d’arte e fotografici) nelle biblioteche, i loro autori oi loro eredi hanno diritto a ricevere un compenso per il diritto esclusivo trasferito di prestare l’opera.

Il compenso compensativo percepito per il diritto esclusivo trasferito a prestare l’opera sarà considerato come compenso percepito dall’autore per la distribuzione e riproduzione della sua opera e sarà incluso nel reddito soggetto all’imposta sul reddito.

  1. L’articolo 17 dell’ATGTĮ prevede che l’autore ha un diritto irrevocabile a ricevere una remunerazione compensativa per ogni rivendita dell’opera d’arte originale e del manoscritto originale di un’opera letteraria o musicale (diritto di seguito) se venduti dopo il primo trasferimento di proprietà dall’autore stesso.

Il compenso ricevuto per ogni rivendita dell’opera d’arte originale e del manoscritto originale di un’opera letteraria o musicale sarà considerato come compenso ricevuto dall’autore per la distribuzione e riproduzione della sua opera e sarà incluso nel reddito imponibile.

  1. L’articolo 20 dell’ATGT prevede che, senza l’autorizzazione dell’autore dell’opera o di un altro detentore del copyright dell’opera, una persona fisica può riprodurre esclusivamente un’opera legalmente rilasciata o disponibile al pubblico per il proprio uso non commerciale e tale diritto d’autore ei relativi titolari dei diritti hanno diritto a un risarcimento per la riproduzione per uso personale di opere audiovisive o fonogrammi.

Il compenso ricevuto per la rivendita per uso privato di opere audiovisive o fonogrammi è considerato come un compenso ricevuto dall’autore per la distribuzione e la riproduzione della sua opera e deve essere considerato come reddito imponibile.

  1. L’articolo 201 dell’ATGT prevede che un articolo pubblicato legalmente o un’altra opera breve o un breve estratto di un’opera scritta, con o senza illustrazioni, se riprodotta per scopi non commerciali, e i titolari dei diritti d’autore e gli editori hanno diritto a ricevere un risarcimento per la riproduzione reprografica delle opere.

Il compenso ricevuto per la rivendita per uso personale di riproduzioni di articoli pubblicati legalmente o altre opere brevi o brevi estratti scritti con o senza illustrazioni è considerato come compenso ricevuto dall’autore per la distribuzione, riproduzione della sua opera e deve essere incluso nel reddito imponibile .

  1. Compensi quotati e altri, i cui importi sono stabiliti nelle leggi della Repubblica di Lituania o altri atti legali, nonché risarcimenti, i cui importi non sono specificati, ma il pagamento è regolato dalle leggi della Repubblica della Lituania e risoluzioni del governo della Repubblica di Lituania.
  2. La franchigia prevista al punto 5 della presente parte non si applica all’indennità corrisposta a un residente al momento della risoluzione di un contratto di lavoro o di un contratto corrispondente alla sua essenza e all’indennità monetaria per le ferie non godute. Dal 2009 1 Gennaio il risarcimento percepito in occasione della risoluzione del contratto di lavoro o di un contratto corrispondente alla sua essenza è compreso nel reddito imponibile, senza che sia individuata la volontà, iniziativa o simili. operazioni discontinue. Il Codice del lavoro e altri atti giuridici della Repubblica di Lituania che regolano le attività di lavoro della categoria di persone pertinente, quando i rapporti di lavoro non sono stabiliti sulla base di un contratto di lavoro, ma che soddisfano le condizioni essenziali del contratto di lavoro, come la Legge sulla funzione pubblica della Repubblica di Lituania,

 

Esempi

  1. L’articolo 42, paragrafo 3, del codice del lavoro stabilisce che un contratto di lavoro entra in vigore quando il dipendente inizia a lavorare. Se il contratto di lavoro è stato concluso ma non è entrato in vigore non per colpa del dipendente, il datore di lavoro deve versare al dipendente un compenso per un importo non inferiore alla retribuzione del dipendente per il periodo di lavoro concordato, ma non superiore a uno mese.

Il compenso previsto dall’articolo 42, comma 3, del codice del lavoro è corrisposto alla risoluzione del contratto di lavoro, pertanto il compenso percepito dal dipendente non è compreso nel reddito non imponibile. Il risarcimento ricevuto dal datore di lavoro è tassato come reddito relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza.

  1. L’articolo 54 del codice del lavoro prevede la risoluzione del contratto di lavoro previo accordo delle parti. Fatte salve le disposizioni del presente articolociascuna delle parti del contratto di lavoro può offrire all’altra parte del contratto di lavoro la risoluzione del contratto di lavoro. La proposta di risoluzione del contratto di lavoro deve stabilire le condizioni per la risoluzione del rapporto di lavoro (da quando termina il rapporto di lavoro, qual è l’importo del risarcimento, qual è la procedura per la concessione delle ferie non fruite, la procedura di pagamento, ecc.).

In caso di risoluzione del contratto di lavoro, l’indennità concordata dalle parti sarà versata di comune accordo tra le parti e l’indennità per ferie annuali non godute non sarà inclusa nel reddito non imponibile. Il risarcimento ricevuto dal datore di lavoro è tassato come reddito relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza.

  1. L’articolo 57 dello statuto del servizio interno della Repubblica di Lituania (in prosieguo: lo statuto) prevede che l’indennità di licenziamento di un funzionario del servizio interno ai sensi dell’articolo 53, paragrafi 1, 4, 11 e 15 ), (16) e (18) devono essere.

2018 23 gennaio il commissariato di polizia ha licenziato il funzionario dal servizio interno ai sensi dell’articolo 53, paragrafo 1, paragrafo 4, dello statuto (quando è impossibilitato a prestare servizio a causa di una condizione medica secondo il parere della Commissione centrale di esame medico) e ha pagato l’indennità di licenziamento di 900 euro. Questa compensazione non è inclusa nel reddito non imponibile.

2018 3 febbraio Il servizio di polizia stradale lituano ha licenziato il funzionario dal servizio interno ai sensi dell’articolo 53, paragrafo 1, punto 15, dello statuto, vale a dire a causa di un’incapacità al lavoro temporanea per più di 120 giorni di calendario consecutivi e ha calcolato il TFR di EUR 4909. Tale indennità non è inclusa nel reddito non imponibile ed è tassata come reddito relativo al rapporto di lavoro o al rapporto corrispondente alla sua essenza.

  1. Le indennità elencate e le altre compensazioni vengono risolte alla risoluzione del contratto di lavoro o di un contratto corrispondente alla sua essenza, e le compensazioni monetarie per le ferie non utilizzate.

 

(Articolo 17, paragrafo 1, del GPMĮ, il commento al punto 5 è stato modificato in conformità con la lettera STI al Ministero delle finanze(18.18-31-1 E) RM-17189).

 

6) risarcimento pagato per danni o perdite causati da atti di guerra o persecuzioni politiche precedenti;

(Secondo la legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181 della legge n. XI-111, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

 

Commento

 

  1. Il risarcimento ricevuto da un residente non è tassabile se è pagato per danni o perdite subiti a seguito di atti di guerra o precedenti persecuzioni politiche.

 

Esempio

Governo della Repubblica di Lituania 2002 31 gennaio con delibera n. 327 “Sul risarcimento per danni materiali a persone, lavoro forzato deportato durante la seconda guerra mondiale e occupazione, ex, in ghetti, prigioni e altri luoghi di reclusione” stabilisce la procedura e l’importo del risarcimento per le persone deportate durante la seconda guerra mondiale e l’occupazione per il lavoro forzato, erano in ghetti, prigioni e altri luoghi di detenzione. Il risarcimento pagato in base a questa sentenza non è soggetto all’imposta sul reddito.

 

7) indennità di assicurazione contro i danni per risarcire le spese, perdite o danni in tutto o in parte, nonché alla risoluzione del contratto di assicurazione contro i danni, i premi assicurativi saranno rimborsati al residente, ad eccezione di quelli rimborsati in caso di risoluzione prima del 2003. 1 Gennaio è stato stipulato un contratto di assicurazione contro gli infortuni e la malattia per la parte dei premi a cui sono state applicate le prestazioni fiscali sul reddito delle persone fisiche;

(Secondo la legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181 della legge n. XI-111, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

 

Commento

 

  1. Sono esenti dall’imposta sul reddito:

prestazioni di assicurazione contro i danni pagate in tutto o in parte per coprire spese, perdite o danni e

– i premi assicurativi vengono rimborsati al residente alla risoluzione di tali contratti.

  1. L’intero importo dei premi rimborsabili non è tassabile alla risoluzione di qualsiasi contratto di assicurazione contro i danni.

 

Esempi

Residente nel 2015 10 gennaio ha concluso un contratto di assicurazione contro gli infortuni per un periodo di 1 anno. Dopo 4 mesi dal contratto, si è verificato un evento assicurato e la compagnia di assicurazione ha pagato al residente 500 EUR per risarcire il danno. Questo importo versato è esente dall’imposta sul reddito.

Un analogo contratto viene risolto dal residente prima del termine stabilito, la compagnia di assicurazione rimborsa i premi pagati – l’intero importo pagato non è soggetto all’imposta sul reddito.

 

Eccezione: secondo la legge provvisoria sull’imposta sul reddito delle persone fisiche (di seguito – FAPMLĮ), in vigore fino al 2002. 31 dicembre, art. In conformità con le disposizioni della clausola 4, i premi assicurativi pagati da una persona fisica in base a contratti di assicurazione contro gli infortuni e di malattia non sono stati inclusi nel reddito imponibile. Questa disposizione cesserà di essere applicata all’entrata in vigore del GPM. Pertanto, se un residente recede da questo tipo di contratto di assicurazione stipulato prima del 31 dicembre 2002, viene tassata la parte dei premi rimborsati a lui che era coperta dal FAPML.. tassa sul reddito.

  1. Questo vantaggio si applica alle prestazioni di assicurazione contro i danni pagate sia da unità lituane che straniere.
  2. Lo sgravio non si applica se il reddito deriva da unità straniere registrate o altrimenti organizzate nei territori di destinazione. La definizione delle aree obiettivo e l’elenco di tali aree sono contenuti nel commento all’articolo 2, paragrafo 21.

 

8) benefici derivanti da contratti di assicurazione sulla vita con una durata di almeno 10 anni e conclusi prima del 2003. tali contratti di assicurazione sulla vita, ad eccezione della parte dei premi rimborsati in caso di risoluzione di tali contratti di assicurazione sulla vita prima di 10 anni dalla data della loro conclusione, che era soggetta a sgravi fiscali sul reddito delle persone fisiche o detratta dal reddito di tali contratti di assicurazione sulla vita. Secondo la procedura stabilita dalla legge; benefici derivanti da contratti di assicurazione sulla vita di durata inferiore a 10 anni e conclusi prima del 1 ° gennaio 2003. gli importi dovuti al residente alla risoluzione di tali contratti di assicurazione sulla vita, ad eccezione della parte dei benefici ricevuti dopo la scadenza di tali contratti di assicurazione sulla vita pari alla parte dei premi, o la parte dei premi da rimborsare alla risoluzione di tali contratti di assicurazione sulla vita,

(Secondo la legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania del 23 dicembre 2008 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, che modifica e integra gli articoli 27, 29, 30 e integra la legge con l’articolo 181 della legge n. XI-111, che si applica al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per i periodi d’imposta del 2009 e degli anni successivi).

 

Commento

 

  1. Fatte salve le disposizioni del presente paragrafo, il reddito personale esente comprende i benefici derivanti da due tipi di contratti di assicurazione sulla vita conclusi prima del 1o gennaio 2003. il 1 ° gennaio 2006, o gli importi risultanti dalla risoluzione di tali contratti a condizioni adeguate:

1.1. In base a queste disposizioni, i benefici (intero importo pagato) derivanti da contratti di assicurazione sulla vita sono esenti se il contratto soddisfa due condizioni:

– il contratto è stato concluso prima del 2003. il 1 ° gennaio e

– la durata del contratto è di almeno 10 anni.

1.2. In caso di risoluzione 1.1. I contratti di assicurazione sulla vita che soddisfano le condizioni di cui alla lettera a), il reddito non imponibile comprende:

– se il contratto viene risolto dopo 10 anni. dalla sua conclusione, l’intero importo da pagare,

– se il contratto viene risolto entro 10 anni. dalla data della sua conclusione – l’importo del vantaggio meno la parte dei contributi rimborsabili a cui è stato applicato l’articolo 7 della legge provvisoria sull’imposta sul reddito delle persone fisiche. Le agevolazioni fiscali previste al punto 4 e / o che sono state detratte dal reddito personale secondo la procedura stabilita dall’articolo 21 del PIT.

1.2.1 .. Se i premi di assicurazione sulla vita a beneficio di un residente sono stati pagati da un’unità in virtù di un contratto di assicurazione sulla vita, i premi che non erano soggetti a sgravi fiscali sul reddito delle persone fisiche o non erano stati detratti dal reddito secondo la procedura stabilita da il PIT si considera rimborsato.

 

Esempi

  1. Il 10 gennaio 2002, il residente ha stipulato un contratto di assicurazione sulla vita di 13 anni. Importo dell’assicurazione sulla vita – LTL 50.000 (dal 2015 – EUR 14.481). Alla fine del periodo assicurativo, ovvero nel 2015, la compagnia di assicurazioni paga 16.000 euro pro capite (premi assicurativi e utili degli investimenti). L’intera prestazione assicurativa, ovvero 16.000 EUR, non è soggetta all’imposta sul reddito, in quanto il contratto è stato concluso prima del 1 ° gennaio 2003 e la durata del contratto è di almeno 10 anni.
  2. Il 10 dicembre 2002, il residente ha stipulato un contratto di assicurazione sulla vita per un periodo di 15 anni. Dopo 13 anni dal contratto, il residente decide di risolvere il contratto. La compagnia di assicurazioni gli paga l’importo dei premi assicurativi pagati durante quel periodo, EUR 39.000. L’intero importo versato non è soggetto all’imposta sul reddito, in quanto il contratto è stato concluso prima del 1 ° gennaio 2003, la durata del contratto non è inferiore a 10 anni e il contratto si risolve non prima di 10 anni.

 

  1. Quanto segue è inoltre esente da imposta ai sensi delle disposizioni (importo totale pagabile) nell’ambito dei contratti di assicurazione sulla vita o dell’importo dei premi rimborsabili alla risoluzione di tali contratti sulla vita, a condizione che il contratto soddisfi le seguenti condizioni:

– il contratto è stato concluso prima del 2003. il 1 ° gennaio e

– la durata del contratto è inferiore a 10 anni. e

– i contributi versati in base a tale convenzione non erano soggetti ai benefici previsti dalla legge provvisoria sull’imposta sul reddito delle persone fisiche ovvero i contributi versati non erano stati detratti dal reddito personale secondo la procedura di cui all’articolo 21 del PIT.

2.1. Se ai contributi versati in base al contratto è stata concessa l’esenzione dall’imposta sul reddito delle persone fisiche o detratta dal reddito personale ai sensi dell’articolo 21 del PIT, la parte di benefici o contributi rimborsabili a cui è stata applicata o detratta dal reddito personale PIT l’esenzione dall’imposta sul reddito delle persone fisiche Secondo la procedura di cui all’articolo 21, il reddito non è esente ed è quindi tassato ai sensi dell’articolo 6 del PIT. Paragrafo 1.

2.2. Se i premi pagati in base al contratto sono stati pagati da una sola unità, i premi pagati in base al presente contratto di assicurazione sulla vita si considerano non dedotti dal reddito secondo la procedura stabilita dal GPM.

  1. In caso di risoluzione parziale di un contratto di assicurazione sulla vita concluso prima del 1 ° gennaio 2003, vale a dire un rimborso dei premi inferiore a quello che sarebbe rimborsato in caso di risoluzione completa del contratto, e il contratto rimane in vigore dopo il rimborso dei premi, il valgono le stesse disposizioni risoluzione completa del contratto.
  2. Per le informazioni fornite alle compagnie di assicurazione su GPM art. l’applicazione (non applicazione) dello sgravio fiscale stabilito è a carico del contraente (residente permanente in Lituania). Le informazioni devono essere fornite secondo la procedura stabilita dalla compagnia di assicurazione.
  3. Le prestazioni derivanti da contratti di assicurazione sulla vita pagate in caso di morte, lesioni personali o malattia dell’assicurato sono classificate come reddito non imponibile ai sensi dell’articolo 17 del PIT. 1 d. Paragrafo 13 (vedi commento su questo paragrafo).
  4. Nel caso in cui un contratto di assicurazione sulla vita concluso prima del 1 ° gennaio 2003 e successivamente a tale data, i termini di tale contratto vengono modificati di comune accordo tra le parti, come proroga o abbreviazione del periodo di assicurazione, cambio di contraente, assicurato, beneficiario, oggetti assicurativi aggiuntivi, l’importo del premio assicurativo viene modificato, il periodo del suo pagamento viene modificato, i termini e le condizioni del contratto assicurativo vengono modificati in altri termini e condizioni delle regole assicurative valide nella compagnia, i benefici ei premi rimborsabili sono tassati secondo le disposizioni applicabili ai contratti conclusi prima del 01.01.2003. Questa disposizione non può essere abusata per trarre vantaggio da un vantaggio fiscale.
  5. Se i premi di investimento aggiuntivi sono pagati in base a un contratto di assicurazione sulla vita, i premi di assicurazione sulla vita si considerano pagati. Pertanto, anche le relative prestazioni corrisposte al termine del contratto di assicurazione o rimborsate alla risoluzione del contratto sono tassate ai sensi dell’articolo 17 del PIT. 1 d. 8 p. disposizioni.
  6. Le disposizioni della presente clausola si applicano quando il beneficiario della prestazione è una compagnia di assicurazioni registrata in Lituania o all’estero.
  7. Gli importi versati a un residente non sono inclusi nel reddito non imponibile se sono ricevuti da unità estere registrate o altrimenti organizzate nei territori target. Il concetto di aree target e l’elenco di tali aree sono riportati nell’art. Nel commento al paragrafo 21.

 

9) prestazione di assicurazione sulla vita ricevuta dopo la scadenza del contratto di assicurazione in conformità con il contratto di assicurazione sulla vita stipulato a partire dal 2003; 1 Gennaio fino al 2012 e che prevede che la prestazione assicurativa sia corrisposta non solo al verificarsi dell’evento assicurato, ma anche alla scadenza del contratto di assicurazione, se la durata del contratto di assicurazione sulla vita è di almeno 5 anni e il beneficiario ha 55 anni di età o al momento del ricevimento, il beneficiario ha un livello di capacità lavorativa dello 0-25% o del 30-40%, oppure il beneficiario è un bambino disabile con un bisogno speciale di cure permanenti, così come gli importi pagati al residente alla risoluzione di tale contratto,

(Ai sensi della legge n. XII-251 del 23 aprile 2013 che modifica e integra l’articolo 17 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania, applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per il 2012 e periodi d’imposta successivi).

 

Commento

 

  1. Fatte salve le disposizioni del presente paragrafo, una prestazione di assicurazione sulla vita ricevuta alla scadenza di un contratto di assicurazione è classificata come reddito non imponibile se:

1.1. il contratto di assicurazione è concluso dal 2003. 1 Gennaio fino al 2012 31 dicembre e

1.2. il contratto prevede che la prestazione assicurativa sia corrisposta non solo al verificarsi dell’evento assicurato, ma anche alla scadenza del contratto di assicurazione, e

1.3. la durata del contratto di assicurazione sulla vita è di almeno 5 anni, e

1.4. il beneficiario ha almeno 55 anni al momento del ricevimento del vantaggio, o

al momento del ricevimento della prestazione, il livello di capacità lavorativa del beneficiario è fissato dallo 0 al 25 o dal 30 al 40 per cento, oppure

– il beneficiario è un bambino disabile con un bisogno speciale di cure permanenti.

  1. Alla cessazione del commento 1.1. – 1.3. Gli importi pagati in base a un contratto che soddisfa le condizioni di cui alle lettere da a) ad) sono classificati come reddito non imponibile se:

il contratto è risolto non prima di 5 anni dalla data della sua conclusione, e

il residente ha compiuto 55 anni al momento del ricevimento della prestazione, o

– al momento del ricevimento della prestazione, il livello di capacità lavorativa del beneficiario (residente) è fissato allo 0-25% o al 30-40%, oppure

– il beneficiario è un bambino disabile con un bisogno speciale di cure permanenti.

Esempi

  1. Il 10 gennaio 2005 il residente ha stipulato un contratto di assicurazione sulla vita della durata di 10 anni. Il contratto prevede che la prestazione sia corrisposta non solo al verificarsi dell’evento assicurato, ma anche dopo la scadenza del contratto. Alla fine della durata del contratto, cioè nel 2015, la compagnia di assicurazioni gli paga 50.000 euro. Al momento del pagamento della prestazione, si determina che il beneficiario della prestazione è un residente che ha compiuto i 55 anni. In questo caso, l’intero importo ricevuto, ovvero 50.000 EUR, non è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche.
  2. In data 31 dicembre 2012 il residente ha stipulato un contratto di assicurazione sulla vita della durata di 7 anni. Il contratto prevede che la prestazione assicurativa venga corrisposta non solo al verificarsi dell’evento assicurato, ma anche alla scadenza della durata del contratto. Dopo 6 anni (cioè non prima di 5 anni dalla data del contratto), il residente ha deciso di risolvere il contratto. La compagnia di assicurazioni gli paga 39.000 euro. Al momento del pagamento della prestazione si stabilisce che il beneficiario è un residente per il quale il livello di capacità lavorativa è fissato al 30-40 per cento. In questo caso, l’intero importo ricevuto, ovvero 39.000 euro, non è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche.

 

  1. Se la durata del contratto di assicurazione sulla vita è inferiore a 5 anni, o le altre condizioni specificate in questa clausola non sono soddisfatte, il beneficio ricevuto (o una parte di esso) sarà tassato all’aliquota del 15%. l’aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, se non vi sono motivi per classificarla come reddito non imponibile in conformità con le altre disposizioni dell’articolo 17 della PIT (cfr. commento all’articolo 17, paragrafo 1, punto 12, della PIT).
  2. In entrambi i casi (sia alla fine del contratto che alla fine del contratto 5 anni dopo la data della sua conclusione), non è necessario determinare se i premi pagati in base al contratto di assicurazione sulla vita siano stati detratti dal reddito personale ai sensi dell’articolo 21 del GPM attribuzione del reddito percepito a reddito non imponibile.
  3. In caso di risoluzione parziale di un contratto di assicurazione sulla vita, vale a dire un rimborso inferiore a quello che sarebbe rimborsato in caso di risoluzione totale, e il contratto rimane in vigore dopo il rimborso dei premi, per la tassazione dei rimborsi si applicano le stesse disposizioni risoluzione.
  4. Se un contratto di assicurazione sulla vita prevede che la prestazione assicurativa debba essere corrisposta a più beneficiari alla fine del contratto, la prestazione assicurativa è tassata nel modo seguente:

1) determina quale parte della prestazione assicurativa deve essere tassata se vengono presi in considerazione solo i fatti relativi al contratto assicurativo stesso e ai premi pagati (es. Data di conclusione, durata, parte dell’indennità assicurativa eccedente i premi assicurativi pagati, contributori assicurativi (residenti o non residenti) e fatti circa la detrazione dei contributi versati dalla popolazione dal reddito secondo la procedura di cui all’articolo 21 del PIT, ma senza tener conto dei fatti sui beneficiari (es. età, invalidità o residenza non permanente dei beneficiari);

2)  viene calcolata la quota della prestazione assicurativa dovuta a ciascun beneficiario;

3)  la quota della prestazione assicurativa dovuta a ciascun beneficiario è classificata come reddito imponibile o non imponibile individualmente, a seconda dei fatti sui beneficiari. Se la parte del beneficio dovuto al beneficiario deve essere inclusa nel reddito imponibile, solo la parte del beneficio dovuto al beneficiario dovrebbe essere tassata in quanto dovrebbe essere tassata secondo i calcoli sopra descritti, sulla base dei fatti dell’assicurazione contratto e i premi pagati.

 

Esempio

In data 15/01/2015 il residente ha stipulato un contratto di assicurazione sulla vita della durata di 10 anni. Il contratto prevede che la prestazione sia corrisposta non solo al verificarsi dell’evento assicurato, ma anche alla scadenza del contratto e prevede che alla risoluzione del contratto assicurativo, la prestazione sia corrisposta in parti uguali al residente contrattuale (assicurato) , il coniuge e il figlio minorenne. Al termine del contratto, ovvero nel 2025, la compagnia di assicurazione ha calcolato l’indennità pagabile in 30.000 euro e ha determinato che la parte dell’indennità di assicurazione sulla vita non eccedente i premi assicurativi pagati è pari a 24.000 euro e la parte dell’indennità eccedente il i premi assicurativi pagati sono pari a 6.000 euro. Il residente ha fornito informazioni che tutti i contributi versati (24.000 EUR) sono stati detratti dal reddito ai sensi dell’articolo 21 del PIT. secondo la procedura prevista. Sulla base di questi dati e senza tener conto dei fatti sui beneficiari, il beneficio dovrebbe essere tassato come segue: un importo di 24.000 euro non eccedente i contributi versati, che sono stati detratti dal reddito, è tassato al 15%. aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (il beneficio dell’articolo 17, paragrafo 1, punto 12, dell’IPP non si applica) e l’importo di 6.000 EUR come parte delle prestazioni di assicurazione sulla vita in eccesso rispetto ai premi dell’assicurazione sulla vita pagati è classificato come non reddito imponibile ai sensi dell’articolo 17 1 d. Articolo 11.

La prestazione assicurativa viene distribuita come segue: EUR 10.000 per il contraente, EUR 10.000 per il coniuge e EUR 10.000 per il figlio. Il beneficio dovuto a ciascun beneficiario è così suddiviso: 8.000 euro – la parte del beneficio che non supera i contributi versati che sono stati detratti dal reddito PIT Art. secondo la procedura stabilita e 2.000 EUR – la parte del beneficio che supera i contributi versati.

Al momento del pagamento della prestazione è accertato che il contraente ha compiuto i 55 anni e il figlio ha un’età inferiore ai 26 anni. In questo caso, la prestazione è tassata come segue: la parte della prestazione dovuta al contraente non è tassata ai sensi dell’articolo 17 della PIT. 1 d. Punto 9 (la durata del contratto di assicurazione sulla vita è di almeno 5 anni e al momento della ricezione della prestazione il beneficiario ha raggiunto l’età di 55 anni), la parte della prestazione dovuta al figlio non è tassata ai sensi dell’articolo 17 del fossa. 1 d. Articolo 10 (la durata del contratto di assicurazione sulla vita è di almeno 10 anni e al momento della ricezione del beneficio il beneficiario ha meno di 26 anni) e la quota del coniuge del beneficio è tassata come segue: EUR 8.000 come parte del dal reddito sono state detratte le prestazioni di assicurazione sulla vita non eccedenti PIT Art. secondo la procedura stabilita, sono tassati al 15 per cento. (il beneficio dell’articolo 17, paragrafo 1, punto 12, della PIT non si applica), e l’importo di 2.000 EUR come parte delle prestazioni di assicurazione sulla vita in eccesso ai premi di assicurazione sulla vita pagati è classificato come reddito non imponibile ai sensi dell’articolo 17 del PIT. 1 d. Articolo 11.

 

  1. Le disposizioni del presente paragrafo si applicano quando il beneficiario della prestazione è una compagnia di assicurazioni registrata in Lituania o all’estero, ad eccezione delle società straniere registrate o altrimenti organizzate nei territori di destinazione. Il concetto di aree target e l’elenco di tali aree sono forniti nell’articolo 2 del GPM. Nel commento al paragrafo 21.
  2. Le disposizioni della presente clausola si applicano se il beneficiario previsto nel contratto di assicurazione non è cambiato dalla data di conclusione del contratto di assicurazione, a meno che il beneficiario non sia cambiato a causa della morte del beneficiario o della fine del matrimonio, o se il beneficiario è suo figlio. custode) è stato sostituito da un altro bambino (adottato, affidatario), nonché se il beneficiario è cambiato prima del 2016. 31 dicembre (cfr. Commento all’articolo 17, paragrafo 6, del GPM).

(Il commento al punto 9 del paragrafo 1 dell’articolo 17 del GPMĮ è stato integrato con l’articolo 8 in conformità con la lettera n. (32.42-31-1E) RM-29450).

 

91) prestazione di assicurazione sulla vita ricevuta dopo la scadenza del contratto di assicurazione secondo il contratto di assicurazione sulla vita, che è stato stipulato dal 2013. 1 Gennaio e che prevede che la prestazione assicurativa sia corrisposta non solo al verificarsi dell’evento assicurato, ma anche dopo la scadenza del contratto di assicurazione, se la durata del contratto di assicurazione sulla vita è di almeno 5 anni e al momento del ricevimento del beneficio al beneficiario l’attuale legge sulle pensioni di previdenza sociale statale della Repubblica di Lituania (di seguito – la legge sulle pensioni di previdenza sociale statale) non ha più di 5 anni rimanenti o al momento di ricevere il beneficio il beneficiario ha un livello di capacità lavorativa dello 0-25% o del 30-40% o è un bambino,

(Ai sensi della legge n. XII-251 del 23 aprile 2013 che modifica e integra l’articolo 17 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche della Repubblica di Lituania, applicabile al calcolo e alla dichiarazione dei redditi per il 2013 e periodi d’imposta successivi).

 

Commento

 

  1. Fatte salve le disposizioni del presente paragrafo, una prestazione di assicurazione sulla vita ricevuta alla scadenza di un contratto di assicurazione è classificata come reddito non imponibile se:

1.1. il contratto di assicurazione è concluso dal 2013. il 1 ° gennaio e

1.2. il contratto prevede che la prestazione assicurativa sia corrisposta non solo al verificarsi dell’evento assicurato, ma anche alla scadenza del contratto di assicurazione, e

1.3. la durata del contratto di assicurazione sulla vita è di almeno 5 anni, e

1.4. al momento del ricevimento della prestazione, il beneficiario non ha più di 5 anni rimanenti fino all’età pensionabile specificata nella legge sulle pensioni di previdenza sociale statale della Repubblica di Lituania in vigore al momento della conclusione del contratto di assicurazione sulla vita), o

al momento del ricevimento della prestazione, il livello di capacità lavorativa del beneficiario è fissato dallo 0 al 25 o dal 30 al 40 per cento, oppure

– il beneficiario è un bambino disabile con un bisogno speciale di cure permanenti.

  1. Alla cessazione del commento 1.1. – 1.3. Gli importi pagati in base a un contratto che soddisfa le condizioni di cui alle lettere da a) ad) sono classificati come reddito non imponibile se:

il contratto è risolto non prima di 5 anni dalla data della sua conclusione, e

– al momento del ricevimento della prestazione, il beneficiario non ha più di 5 anni rimanenti fino all’età pensionabile specificata nel VSDP in vigore al momento della conclusione del contratto di assicurazione sulla vita, o

– al momento del ricevimento della prestazione, il livello di capacità lavorativa del beneficiario (residente) è fissato allo 0-25% o al 30-40%, oppure

– il beneficiario è un bambino disabile con un bisogno speciale di cure permanenti.

 

Esempi

  1. Un residente (maschio), nato il 1 ° ottobre 1960, ha stipulato un contratto di assicurazione sulla vita per un periodo di 10 anni il 10 gennaio 2013. Il contratto prevede che la prestazione sia corrisposta non solo al verificarsi dell’evento assicurato, ma anche dopo la scadenza del contratto. Alla fine della durata del contratto, cioè il 10 gennaio 2023, la compagnia di assicurazioni gli paga 50.000 euro. Al momento del pagamento del beneficio, il residente ha 62 anni e 3 mesi. età. Al momento della conclusione del contratto di assicurazione sulla vita, l’età della pensione di vecchiaia di questo residente, determinata secondo le disposizioni del VSDPĮ, è di 64 anni. 10 mesi Occorre precisare che al momento della ricezione della prestazione, il beneficiario non ha più di 5 anni rimanenti fino all’età pensionabile stabilita nel VSDPĮ valida al momento della conclusione del contratto di assicurazione sulla vita. In questo caso, l’intero importo ricevuto, ovvero 50.000 EUR, non è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche.
  2. In data 10 marzo 2015 il residente ha stipulato un contratto di assicurazione sulla vita della durata di 7 anni. Il contratto prevede che la prestazione assicurativa venga corrisposta non solo al verificarsi dell’evento assicurato, ma anche alla scadenza della durata del contratto. Dopo 6 anni (cioè non prima di 5 anni dalla data del contratto) il residente ha deciso di risolvere il contratto. La compagnia di assicurazioni gli paga 39.000 euro. Al momento del pagamento della prestazione si stabilisce che il beneficiario è un residente per il quale il livello di capacità lavorativa è fissato al 30-40 per cento. In questo caso, l’intero importo ricevuto, ovvero 39.000 euro, non è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche.

 

  1. Se la durata del contratto di assicurazione sulla vita è inferiore a 5 anni, o le altre condizioni specificate in questa clausola non sono soddisfatte, il beneficio ricevuto (o una parte di esso) sarà tassato all’aliquota del 15%. l’aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, se non vi sono motivi per classificarla come reddito non imponibile in conformità con le altre disposizioni dell’articolo 17 della PIT (cfr. commento all’articolo 17, paragrafo 1, punto 12, della PIT).
  2. In entrambi i casi (sia alla fine del contratto che alla fine del contratto 5 anni dopo la data della sua conclusione), non è necessario determinare se i premi pagati in base al contratto di assicurazione sulla vita siano stati detratti dal reddito personale ai sensi dell’articolo 21 del GPM attribuzione del reddito percepito a reddito non imponibile.
  3. In caso di risoluzione parziale di un contratto di assicurazione sulla vita, vale a dire un rimborso inferiore a quello che sarebbe rimborsato in caso di risoluzione totale, e il contratto rimane in vigore dopo il rimborso dei premi, per la tassazione dei rimborsi si applicano le stesse disposizioni risoluzione.
  4. Se un contratto di assicurazione sulla vita prevede che la prestazione assicurativa debba essere corrisposta a più beneficiari alla fine del contratto, la prestazione assicurativa è tassata nel modo seguente:

1) determina quale parte della prestazione assicurativa deve essere tassata se vengono presi in considerazione solo i fatti relativi al contratto assicurativo stesso e ai premi pagati (es. Data di conclusione, durata, parte dell’indennità assicurativa eccedente i premi assicurativi pagati, contributori assicurativi (residenti o non residenti) e fatti circa la detrazione dei contributi versati dalla popolazione dal reddito secondo la procedura di cui all’articolo 21 del PIT, ma senza tener conto dei fatti sui beneficiari (es. età, invalidità o residenza non permanente dei beneficiari);

2) viene calcolata la parte della prestazione assicurativa dovuta a ciascun beneficiario;

3) la quota della prestazione assicurativa dovuta a ciascun beneficiario è attribuita a reddito imponibile o non imponibile individualmente, a seconda dei fatti sui beneficiari. Se la parte del beneficio dovuto al beneficiario deve essere inclusa nel reddito imponibile, solo la parte del beneficio dovuto al beneficiario dovrebbe essere tassata in quanto dovrebbe essere tassata secondo i calcoli sopra descritti, sulla base dei fatti dell’assicurazione contratto e i premi pagati.

 

Esempio

In data 15/01/2015 il residente ha stipulato un contratto di assicurazione sulla vita della durata di 10 anni. Il contratto prevede che la prestazione sia corrisposta non solo al verificarsi dell’evento assicurato, ma anche alla scadenza del contratto e prevede che alla risoluzione del contratto assicurativo, la prestazione sia corrisposta in parti uguali al residente contrattuale (assicurato) , il coniuge e il figlio minorenne. Al termine del contratto, ovvero nel 2025, la compagnia di assicurazione ha calcolato l’indennità pagabile in 30.000 euro e ha determinato che la parte dell’indennità di assicurazione sulla vita non eccedente i premi assicurativi pagati è pari a 24.000 euro e la parte dell’indennità eccedente il i premi assicurativi pagati sono pari a 6.000 euro. Il residente ha fornito informazioni che tutti i contributi versati (24.000 EUR) sono stati detratti dal reddito ai sensi dell’articolo 21 del PIT. secondo la procedura prevista. Sulla base di questi dati e senza tener conto dei fatti sui beneficiari, il beneficio dovrebbe essere tassato come segue: un importo di 24.000 euro non eccedente i contributi versati, che sono stati detratti dal reddito, è tassato al 15%. aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (il beneficio dell’articolo 17, paragrafo 1, punto 12, dell’IPP non si applica) e l’importo di 6.000 EUR come parte delle prestazioni di assicurazione sulla vita eccedente i premi di assicurazione sulla vita pagati è classificato come reddito imponibile ai sensi dell’articolo 17 del PIT. 1 d. Articolo 11.

La prestazione assicurativa viene distribuita come segue: EUR 10.000 per il contraente, EUR 10.000 per il coniuge e EUR 10.000 per il figlio. Il beneficio dovuto a ciascun beneficiario è così suddiviso: 8.000 euro – la parte del beneficio che non supera i contributi versati che sono stati detratti dal reddito PIT Art. secondo la procedura stabilita e 2.000 EUR – la parte del beneficio che supera i contributi versati.

Al momento del pagamento della prestazione, è stabilito che la prestazione è ricevuta da un residente (assicurato) che non ha più di 5 anni rimanenti fino all’età pensionabile specificata nel VSDPĮ valido al momento della conclusione del contratto di assicurazione sulla vita, e il bambino ha meno di 26 anni. In questo caso, la prestazione è tassata come segue: la parte della prestazione dovuta al contraente non è tassata ai