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Attività delle Aziende private per l'intermediazione del lavoro - Iscrizione all'albo per lo svolgimento di attività di mediazione del lavoro

Attività delle Aziende private per l’intermediazione del lavoro – Iscrizione all’albo per lo svolgimento di attività di mediazione del lavoro

Bulgaria – Iscrizione all’albo per lo svolgimento di attività di mediazione del lavoro   (Agenzia per l’impiego (Агенция за заетост))

Che tipo di servizio è?

Descrizione

Iscrizione all’albo per lo svolgimento di attività di mediazione del lavoro, che consistono nel fornire assistenza a chi cerca lavoro e a chi offre impiego, al fine di concludere un contratto di lavoro.

Le persone fisiche presentano domanda per via telematica, allegando la documentazione necessaria, per l’iscrizione al registro previsto dall’articolo 25a, paragrafo 1, della Legge sulla promozione dell’occupazione (ЗАКОН ЗА НАСЪРЧАВАНЕ НА ЗАЕТОСТТА). Il Ministro del Lavoro e delle Politiche Sociali (Министъръ на труда и социалната политика ), o un funzionario da lui autorizzato, rilascia in formato elettronico un certificato di iscrizione per l’esercizio dell’attività di intermediario del lavoro.

 In conformità alle competenze conferite dagli atti normativi, l’Agenzia per l’impiego (Агенция по заетостта) redige pareri sulle domande presentate per la registrazione delle attività di mediazione del lavoro e una bozza del relativo atto:
– certificato per lo svolgimento di attività di mediazione del lavoro;
– decisione di rifiuto del rilascio del certificato per lo svolgimento di attività di mediazione del lavoro.

Nei casi previsti dalle normative vigenti, l’Agenzia per l’impiego propone al Ministro del Lavoro e delle Politiche Sociali, o a una persona da lui autorizzata, una bozza di provvedimento per la revoca dell’iscrizione all’albo dell’intermediario privato per l’impiego.

La registrazione comporta la creazione di un registro elettronico centralizzato unico per le persone legalmente autorizzate a svolgere attività di intermediazione del lavoro, che consistono nel fornire assistenza a chi cerca lavoro e a chi offre impiego, con l’obiettivo di concludere un contratto di lavoro.

Possono presentare domanda le persone autorizzate a fornire servizi di mediazione del lavoro ai sensi della legislazione bulgara o della legislazione di un altro Stato membro dell’Unione europea, o di un altro Stato parte dell’Accordo sullo Spazio economico europeo, o della Confederazione svizzera, a condizione che abbiano sede nella Repubblica di Bulgaria e siano registrate ai sensi del Regolamento sulle condizioni e procedure per lo svolgimento delle attività di mediazione del lavoro (Наредба за условията и реда за извършване на посредническа дейност по наемане на работа (НУРИПДНР)) .

Base giuridica

Cosa preparare in anticipo?

Documenti richiesti: 

  • Per registrare le persone soggette alla legge bulgara, è necessario presentare i seguenti documenti:
  1. Domanda elettronica di registrazione per lo svolgimento di attività di mediazione del lavoro per le persone registrate ai sensi della legislazione bulgara. La domanda deve essere firmata con una firma elettronica qualificata (квалифициран електронен подпис) ai sensi della legge sui servizi di documentazione elettronica e certificazione elettronica, salvo nei casi previsti dall’art. 22, comma 6, della Legge sulla governance elettronica (Закон за електронното управление).
  2. Un elenco di dati per la persona fisica o il rappresentante dell’entità giuridica e per i dipendenti che svolgeranno attività di mediazione del lavoro, che includa il codice identificativo personale, il numero, la data e l’ente emittente di un diploma di istruzione conseguito nella Repubblica di Bulgaria o il numero, la data e l’ente emittente di un documento di riconoscimento di titoli di studio conseguiti all’estero – per i diplomi di istruzione superiore completati rilasciati dopo il 1° gennaio 2012 e per i diplomi di istruzione secondaria completati rilasciati dopo il 1° gennaio 2007. Negli altri casi, le persone devono presentare una copia dei documenti pertinenti, autenticata con firma elettronica, comprese le copie elettroniche di documenti cartacei autenticate con firma elettronica qualificata;
  3. Copie dei documenti attestanti un’esperienza lavorativa di almeno 3 anni nel settore del trasporto marittimo della persona fisica o del rappresentante dell’ente giuridico di cui all’art. 3 e dei dipendenti che svolgeranno attività di intermediazione nell’impiego di marittimi, autenticate con firma elettronica, comprese le copie elettroniche di documenti cartacei autenticate con firma elettronica qualificata.
  • Per la registrazione di persone già registrate ai sensi della legislazione di un altro Stato membro dell’Unione europea, o di un altro Stato parte dell’Accordo sullo Spazio economico europeo, o della Confederazione Svizzera, qualora stabilite nella Repubblica di Bulgaria, è necessario presentare i seguenti documenti:
  1. Domanda elettronica di registrazione per lo svolgimento di attività di mediazione del lavoro per persone registrate ai sensi della legislazione di un altro Stato membro dell’Unione europea, o di un altro Stato parte dell’Accordo sullo Spazio economico europeo, o della Confederazione svizzera, qualora stabilite nella Repubblica di Bulgaria. La domanda deve essere firmata con una firma elettronica qualificata ai sensi della legge sui servizi di documentazione elettronica e certificazione elettronica, salvo nei casi previsti dall’art. 22, comma 6, della Legge sulla governance elettronica (Закон за електронното управление);
  2. Copie dei documenti che attestano le circostanze di cui all’art. 27a, comma 1, punti da 1 a 3 della Legge sulla promozione dell’occupazione (ЗАКОН ЗА НАСЪРЧАВАНЕ НА ЗАЕТОСТТА), conformemente alla legislazione del paese di registrazione, inclusi esempi di documenti cartacei autenticati con firma elettronica qualificata;
  3. Copie di documenti che attestano il diritto delle persone a fornire servizi di mediazione del lavoro, rilasciati da uno Stato membro dell’Unione europea, da un altro Stato parte dell’Accordo sullo Spazio economico europeo o dalla Confederazione svizzera, inclusi esempi di documenti cartacei certificati con firma elettronica qualificata;
  4. Elenco delle persone fisiche o di coloro che rappresentano persone giuridiche registrate, nonché delle persone impiegate per svolgere attività di mediazione del lavoro sul territorio della Repubblica di Bulgaria, contenente dati relativi al conseguimento di titoli di studio secondari o superiori;
  5. Elenco delle persone fisiche o di coloro che rappresentano persone giuridiche registrate, nonché delle persone impiegate per svolgere attività di intermediazione per l’impiego di marittimi sul territorio della Repubblica di Bulgaria, contenente dati relativi a un’esperienza lavorativa di almeno 3 anni nel settore del trasporto marittimo;

Possibili modalità di candidatura

 Descrizione dell’applicazione elettronica

Le persone fisiche presentano una domanda, corredata di documenti allegati, per la registrazione come intermediari di collocamento presso l’Agenzia per l’Impiego tramite  il Registro Unificato Elettronico Centralizzato delle Persone Fisiche e Giuridiche che Svolgono Attività di Intermediazione e/o Fornitura di Lavoro Temporaneo (Единния електронен централизиран регистър на физическите и юридическите лица, осъществяващи посредническа дейности и/или осигуряващи временна работа).

Procedura interna del servizio amministrativo

Il Ministro del Lavoro e delle Politiche Sociali o un funzionario da lui autorizzato si pronuncia sulla domanda e sui documenti allegati entro 14 giorni dalla data di ricezione. Se la domanda e/o gli allegati non soddisfano i requisiti, il richiedente viene informato per iscritto tramite il registro di cui all’art. 25a della Legge sulla promozione dell’occupazione (ЗАКОН ЗА НАСЪРЧАВАНЕ НА ЗАЕТОСТТА), affinché corregga le incompletezze e/o le inesattezze individuate entro 14 giorni dalla data di ricezione della notifica. In tal caso, il termine per il rilascio del certificato viene prorogato fino all’eliminazione delle carenze.
L’autorità competente verifica i dati contenuti nella documentazione allegata alla domanda di registrazione per lo svolgimento di attività di mediazione del lavoro. Verifica, rispetto a un elenco di indicatori (lista di controllo), se il richiedente soddisfa i requisiti per il rilascio del certificato di registrazione e annota quali indicatori soddisfa e quali no. Sulla lista di controllo possono essere annotate osservazioni, che il richiedente deve eliminare entro un determinato periodo di tempo. Dopo che il candidato ha eliminato le carenze e lo ha comunicato tramite il registro di cui all’art. 25a della Legge sulla promozione dell’occupazione (ЗАКОН ЗА НАСЪРЧАВАНЕ НА ЗАЕТОСТТА), la lista di controllo deve indicare se si tratta di una richiesta di iscrizione o di un rifiuto.
Il rifiuto di iscrizione nel registro competente può essere impugnato secondo le modalità previste dal Codice di procedura amministrativa.

Tariffe e condizioni per la fornitura del servizio

scadenze per la fornitura dei servizi

14 giorni

Metodi di pagamento

• Tramite bonifico bancario
• Tramite bonifico elettronico

Tariffe

Per il rilascio del certificato di registrazione per lo svolgimento di attività di intermediazione nella Repubblica di Bulgaria, la tariffa è di € 410,06  .

Per il rilascio di un certificato di registrazione per lo svolgimento di attività di intermediazione per altri paesi  o  per i marittimi, la tariffa è di  € 447,38.

 Risultato del servizio

Descrizione

Il certificato di iscrizione all’albo per lo svolgimento di attività di mediazione del lavoro ha validità illimitata, viene rilasciato in formato elettronico e iscritto nel registro previsto dall’articolo 25a della Legge sulla promozione dell’occupazione (ЗАКОН ЗА НАСЪРЧАВАНЕ НА ЗАЕТОСТТА).

 

Bulgaria - Redditi soggetti a imposta definitiva

Bulgaria – Redditi soggetti a imposta definitiva

In Bulgaria il regime fiscale delle Persone fisiche è regolato dalla Legge sulle tasse sul reddito delle persone fisiche – Закон за Данъците bърху Доходите на Физическите Лица  (ЗДДФЛ)

In Bulgaria i redditi soggetti ad imposta definitiva sono:

1. Reddito imponibile derivante da dividendi a favore di un imprenditore individuale.

2. Reddito imponibile derivante da dividendi e azioni di liquidazione a favore di:

  • un individuo locale o straniero proveniente dalla Bulgaria;
  • un individuo locale proveniente da una fonte estera.

3. Reddito imponibile derivante dagli interessi su prestiti concessi a una cooperativa, acquisiti da un socio della cooperativa.

4. Redditi da locazione o altre forme di rendita pecuniaria derivanti da beni immobili in regime condominiale con gestione da parte di un’assemblea generale dei proprietari, maturati/pagati da imprese e persone autoassicurate.

5. Premi in denaro e in natura tassabili, ottenuti da giochi, competizioni e gare non forniti da un datore di lavoro o da un cliente.

6. Redditi imponibili acquisiti da persone fisiche non registrate come agricoltori, ricevuti sotto forma di aiuti di Stato, sovvenzioni e altri sostegni provenienti dal Fondo europeo di garanzia agricola, dal Fondo europeo di sviluppo rurale e dal bilancio statale.

7. Reddito imponibile derivante dallo scambio di azioni e quote in relazione alla trasformazione di società ai sensi del Capitolo diciannove, Sezione II della Legge sull’imposta sul reddito delle società:

  • da parte di individui locali nello scambio di azioni e partecipazioni in società commerciali locali con azioni e partecipazioni in società commerciali locali o in società commerciali estere;
  • da parte di persone fisiche locali nello scambio di azioni e partecipazioni in società commerciali estere con azioni e partecipazioni in società commerciali estere o in società commerciali locali;
  • da parte di persone fisiche straniere nello scambio di azioni e quote di società commerciali locali con azioni e quote di società commerciali locali o di società commerciali estere.

8. Redditi imponibili derivanti da assicurazioni volontarie aggiuntive, assicurazioni sanitarie volontarie e assicurazioni sulla vita, acquisiti alla data del:

  • rimborso delle somme versate per l’assicurazione sulla vita;
  • rimborso delle somme versate per l’assicurazione sanitaria volontaria, ad eccezione dei casi di rimborso delle spese sanitarie e di fornitura di servizi e beni sanitari all’assicurato al verificarsi degli eventi previsti dai contratti di assicurazione sanitaria;
  • ricevimento degli importi versati per l’assicurazione volontaria aggiuntiva prima di acquisire il diritto a una pensione integrativa;
  • trasferimento di somme da un conto individuale a un conto di terzi;
  • modifica del contratto di assicurazione per il quale è stata utilizzata una deroga in un contratto per il quale la deroga specificata non può essere utilizzata;
  • Utilizzo delle somme previste da un contratto di assicurazione per il rimborso di un prestito, quando un’assicurazione sulla vita viene utilizzata a garanzia di un obbligo dell’individuo.

Anche gli altri redditi provenienti da una fonte in Bulgaria, maturati/pagati a beneficio di persone fisiche straniere, quando non realizzati tramite una specifica base nel paese, sono soggetti a tassazione definitiva.

Anche i seguenti redditi provenienti da una fonte in Bulgaria, maturati/pagati a beneficio di persone fisiche straniere, qualora non realizzati tramite una specifica base nel paese, sono soggetti a imposta definitiva:

  • Risarcimento per mancato guadagno e sanzioni di questa natura.
  • Borse di studio per studiare in patria e all’estero.
  • Interessi, compresi quelli relativi ai canoni di locazione, ad eccezione degli interessi su obbligazioni o altri titoli di debito emessi dallo Stato o dai comuni e ammessi alla negoziazione su un mercato regolamentato o su un mercato in crescita nel paese, in uno Stato membro dell’Unione europea o in un altro paese parte dell’Accordo sullo Spazio economico europeo.
  • Redditi derivanti da affitti o altri compensi per l’uso di beni mobili o immobili, inclusi i pagamenti previsti da un contratto di locazione che non preveda esplicitamente il trasferimento della proprietà.
  • Remunerazione derivante da contratti di franchising e factoring.
  • Diritti d’autore e costi di licenza.
  • Tariffe per i servizi tecnici.
  • Premi e compensi per attività svolte sul territorio nazionale da persone fisiche straniere: personaggi pubblici, personalità del mondo scientifico, artistico, culturale e sportivo, anche quando il reddito viene corrisposto/addebitato tramite terzi quali agenzie di spettacolo, case di produzione e altri intermediari.
  • Proventi derivanti da attività di gestione e controllo, nonché dalla partecipazione ad organi di gestione e controllo di imprese.
  • Reddito derivante dalla vendita, dallo scambio e da altri trasferimenti di beni immobili a titolo oneroso.
  • Pagamenti previsti da un contratto di locazione che stabilisce esplicitamente il trasferimento della proprietà dell’immobile.
  • Proventi derivanti dalla vendita, dallo scambio e da altri trasferimenti a titolo oneroso di azioni, quote, strumenti di compensazione, obbligazioni di investimento e altre attività finanziarie, ad eccezione dei proventi derivanti dallo scambio di azioni e quote in relazione alla trasformazione di società.
  • Sanzioni e risarcimenti di qualsiasi tipo (ad eccezione dei risarcimenti derivanti da contratti assicurativi maturati da persone giuridiche locali, ditte individuali locali o persone giuridiche e ditte individuali straniere tramite una sede o una base designata nel paese) a favore di persone fisiche straniere stabilite in giurisdizioni con un regime fiscale preferenziale.

Se una parte del reddito rientra nella categoria dei redditi non imponibili ai sensi dell’art. 13 (reddito esente da imposte) della Legge sulle tasse sul reddito delle persone fisiche (ЗДДФЛ) ed è maturata/corrisposta a una persona fisica straniera stabilita a fini fiscali in uno Stato membro dell’Unione europea o in un altro Stato membro dello Spazio economico europeo, tale reddito non è soggetto a imposta definitiva. In questi casi, la persona che ha maturato il reddito deve presentare al soggetto erogatore un documento rilasciato dall’amministrazione fiscale dello Stato in cui è stabilita a fini fiscali e una dichiarazione attestante la sussistenza delle circostanze previste dall’art. 13 della ldella Legge sulle tasse sul reddito delle persone fisiche (ЗДДФЛ).

Bulgaria - Imposta sul reddito a titolo definitivo

Bulgaria – Imposta sul reddito delle persone fisiche a titolo definitivo

In Bulgaria il regime fiscale delle Persone fisiche è regolato dalla Legge sulle tasse sul reddito delle persone fisiche – Закон за Данъците bърху Доходите на Физическите Лица  (ЗДДФЛ)

In Bulgaria alcuni redditi non sono inclusi nell’ammontare del reddito imponibile annuo, ma vengono tassati separatamente con un’imposta definitiva. Questi sono:

  • Alcuni redditi di persone straniere provenienti da una fonte in Bulgaria che non sono realizzati tramite una base specifica nel paese: redditi derivanti dall’uso o dalla cessione di beni mobili e immobili, royalties e canoni di licenza, compensi per servizi tecnici, interessi, ecc. L’aliquota fiscale per questi è del 10%;
  • Redditi di persone fisiche, sia locali che straniere, derivanti da assicurazioni volontarie integrative, assicurazioni sanitarie volontarie e assicurazioni sulla vita, nonché da altri redditi specificati nell’art. 38 (Reddito di individui locali e stranieri) della Legge sulle tasse sul reddito delle persone fisiche (ЗДДФЛ). L’aliquota fiscale è del 10% o del 7%.
  • Proventi da dividendi e azioni di liquidazione a favore di persone fisiche locali e straniere – 5%;
  • Premi in denaro e in natura imponibili derivanti da giochi, competizioni e gare non forniti da un datore di lavoro o da un ente appaltante. L’aliquota è del 10%.
  • Reddito imponibile di persone fisiche non registrate come agricoltori, percepito sotto forma di aiuti di Stato, sovvenzioni e altri sostegni provenienti dal Fondo europeo di garanzia agricola, dal Fondo europeo di sviluppo rurale e dal bilancio statale. Aliquota fiscale: 10%.

Scopri quali redditi sono soggetti all’imposta definitiva 

Come viene determinata l’imposta finale?

La base su cui viene determinata l’imposta finale varia a seconda della specifica fonte di reddito. Di norma, l’imposta viene calcolata sull’importo lordo del reddito.

1. Per i redditi da dividendi, l’imposta definitiva viene determinata sull’importo lordo stabilito dalla decisione di distribuzione dei dividendi. 

2. Per i redditi da dividendi sotto forma di distribuzione di utili occulti, l’imposta definitiva è determinata sull’importo lordo delle somme che rappresentano la distribuzione di utili occulti.

3. Per i redditi derivanti da azioni di liquidazione, l’imposta definitiva è determinata sulla differenza positiva tra il valore dell’azione di liquidazione e il prezzo di acquisto documentato delle azioni della società/cooperativa.

4. Il reddito imponibile derivante dallo scambio di azioni e quote in relazione alla trasformazione di società è determinato al momento dello scambio ed è pari alla differenza positiva tra il prezzo di mercato delle azioni/quote acquisite durante lo scambio e il prezzo di acquisto delle azioni o quote della società oggetto di trasformazione.

5. Per gli altri redditi di persone fisiche, sia locali che straniere, soggetti a imposta definitiva, l’imposta è determinata sull’importo lordo del reddito percepito.

6. Per i redditi soggetti a imposta definitiva derivanti dalla vendita, permuta e altro trasferimento di beni immobili a titolo oneroso e a rate in virtù di un contratto di locazione che preveda espressamente il trasferimento del diritto di proprietà dell’immobile, l’imposta è determinata sulla differenza positiva tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto documentato dell’immobile, al netto delle spese del 10%.

7. Per i redditi tassabili con imposta definitiva derivanti dalla vendita, dallo scambio e da altri trasferimenti a titolo oneroso di azioni, quote, strumenti di compensazione, obbligazioni di investimento e altri beni finanziari, ad eccezione dei redditi derivanti dallo scambio di azioni e quote in relazione alla trasformazione di società, l’imposta è determinata sulla differenza positiva tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto documentato del bene.

8. Per gli altri redditi di persone fisiche straniere soggetti a imposta definitiva, l’imposta è determinata sull’importo lordo del reddito maturato/pagato.

Persone straniere

I cittadini stranieri residenti ai fini fiscali negli Stati membri dell’UE/SEE hanno il diritto di scegliere di ricalcolare l’imposta definitiva su determinati redditi presentando una dichiarazione dei redditi annuale ai sensi dell’articolo 50 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Importare

  1. 1. L’imposta definitiva sui redditi da dividendi deve essere trattenuta e versata dall’impresa erogatrice del reddito entro la fine del mese successivo al trimestre in cui è stata presa la decisione di distribuire un dividendo.
    2. L’imposta definitiva sui redditi da dividendi sotto forma di distribuzione occulta di utili deve essere trattenuta e versata dall’impresa erogatrice del reddito entro la fine del mese successivo al trimestre in cui è stata effettuata la distribuzione occulta di utili.
    3. L’imposta definitiva sui redditi da azioni di liquidazione deve essere trattenuta e versata dall’impresa erogatrice del reddito entro la fine del mese successivo al trimestre in cui sono state maturate le azioni di liquidazione.
    4. L’imposta definitiva sui redditi imponibili derivanti da assicurazioni volontarie aggiuntive e assicurazioni e dagli interessi su prestiti a una cooperativa deve essere trattenuta e versata dalla compagnia di assicurazione/assicurazione, se residente, rispettivamente dalla cooperativa, entro la fine del mese successivo al trimestre in cui il reddito è stato percepito dalla persona fisica.
    5. L’imposta definitiva su sanzioni e risarcimenti di qualsiasi natura a favore di persone fisiche straniere stabilite in giurisdizioni con un regime fiscale preferenziale deve essere trattenuta e versata dal soggetto erogatore del reddito entro la fine del mese successivo al trimestre in cui il reddito è stato maturato dall’entità giuridica locale, dal lavoratore autonomo, dalla sede legale o dalla base designata nel paese.
    6. L’imposta definitiva sugli altri redditi deve essere trattenuta e versata dall’impresa o dal soggetto autoassicurato erogatore del reddito, entro la fine del mese successivo al trimestre in cui il reddito è stato maturato dall’impresa o versato dal soggetto autoassicurato.
    7. L’imposta definitiva su alcuni redditi deve essere versata dal soggetto che ha acquisito il reddito, entro la fine del mese successivo al trimestre in cui il reddito è stato acquisito.
    8. L’imposta definitiva sui premi imponibili in denaro e non in denaro derivanti da giochi , competizioni e gare, non forniti da un datore di lavoro o da un cedente, deve essere trattenuta e versata da chi eroga il reddito entro la fine del mese successivo al trimestre in cui il reddito è stato percepito.
    9. L’imposta definitiva sui redditi imponibili percepiti da persone fisiche non registrate come agricoltori, ricevuti sotto forma di aiuti di Stato, sovvenzioni e altri sostegni dal Fondo europeo agricolo di garanzia, dal Fondo europeo rurale di sviluppo e dal bilancio statale, deve essere trattenuta e versata dall’amministratore del relativo aiuto entro la fine del mese successivo al trimestre in cui il reddito è stato percepito.
    10. L’imposta definitiva su alcuni redditi di persone fisiche residenti in Italia con fonte estera deve essere versata dalla persona che ha acquisito il reddito entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello di acquisizione del reddito e deve essere dichiarata nella dichiarazione dei redditi annuale ai sensi dell’articolo 50 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Dichiarazione

I soggetti obbligati alla ritenuta d’acconto e al versamento dell’imposta definitiva ai sensi degli articoli 37 e 38 della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche devono dichiarare l’imposta dovuta per il trimestre mediante la dichiarazione di cui all’articolo 55, comma 1, della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche (modulo 4001) entro la fine del mese successivo al trimestre. La dichiarazione deve essere presentata al Dipartimento Tributario dell’Agenzia delle Entrate. 

Per effettuare il pagamento dell’imposta, consultare le sezioni Pagamenti e Conti bancari .

L’imposta definitiva sul reddito delle persone fisiche residenti in Italia, soggetto a tassazione definitiva con fonte estera, deve essere versata entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello di acquisizione del reddito e deve essere dichiarata nell’Allegato n. 8 della dichiarazione dei redditi annuale ai sensi dell’articolo 50 della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche .

Su richiesta dell’interessato, verrà rilasciato un certificato, secondo un modulo standard, attestante il pagamento dell’imposta sul reddito da parte di persone fisiche straniere. Il certificato verrà rilasciato dall’Ufficio Tributario dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP))  presso il quale è stata presentata o si intende presentare la dichiarazione dei redditi.

Bulgaria - Vida Fatturazione elettronica rendicontazione digitale SAF-T

Bulgaria – Vida, Fatturazione elettronica, rendicontazione digitale, SAF-T

L’11 marzo 2025, i 27 Stati membri dell’UE hanno adottato all’unanimità il pacchetto IVA nell’era digitale (ViDA) , la riforma più radicale del regime IVA nell’Unione dalla creazione del mercato unico nel 1993. Il pacchetto è stato pubblicato nella Gazzetta ufficiale dell’UE il 25 marzo 2025 ed è entrato in vigore il 14 aprile 2025. Le modifiche saranno introdotte gradualmente entro il 1° gennaio 2035.

Parallelamente, in Bulgaria, dal 1° gennaio 2026, inizierà la presentazione obbligatoria del SAF-T (file di revisione standard a fini fiscali) , un meccanismo completamente diverso, ma complementare, per la digitalizzazione della rendicontazione fiscale.

I due processi si svolgono in parallelo ed è di fondamentale importanza che i contabili comprendano la differenza tra loro, perché la preparazione è diversa, le scadenze sono diverse e le conseguenze sono diverse.

Innanzitutto, chiariamo: ViDA e SAF-T: di cosa si tratta?

La confusione tra ViDA e SAF-T è del tutto comprensibile: entrambi mirano a consentire all’amministrazione fiscale di “vedere” cosa fanno le aziende in tempo reale. Ma lo fanno in modi fondamentalmente diversi.

SAF-T = Contabilità Periodica a Raggi X

SAF-T (Standard Audit File for Tax)  è un sistema di reporting elettronico . L’azienda estrae un file XML strutturato con contabilità generale, fatture, pagamenti e attività dal proprio software di contabilità e lo invia all’NRA su base mensile e annuale. SAF-T non modifica il modo in cui si emettono le fatture. Richiede semplicemente l’invio di dati dettagliati all’amministrazione in un formato standardizzato.

Fatturazione elettronica + rendicontazione digitale delle transazioni (Digital Reporting Requirements (DRR)) *)  è un sistema di fatturazione elettronica che rivoluziona il processo di fatturazione : anziché essere in formato PDF o cartaceo, la fattura nasce come documento elettronico strutturato (secondo lo standard EN 16931), inviato elettronicamente al cliente e i dati vengono trasmessi automaticamente all’amministrazione fiscale entro pochi giorni.

* I requisiti di rendicontazione digitale (DRR) sono l’invio digitale obbligatorio, in tempo reale o quasi in tempo reale, dei dati IVA a livello di transazione alle autorità fiscali, con l’obiettivo di ridurre le lacune fiscali e le frodiParte dell’iniziativa UE “IVA nell’era digitale” (ViDA) , queste norme standardizzano la fatturazione elettronica per le transazioni B2B transfrontaliere. Tra le tappe fondamentali figurano l’obbligo di fatturazione elettronica e rendicontazione per le transazioni intra-UE entro luglio 2030.

Confronto a colpo d’occhio

  SAF-T ViDA
 Che cos’è? E-reporting – invio di dati contabili strutturati Fatturazione elettronica – fatturazione elettronica + rendicontazione digitale delle transazioni (Digital Reporting Requirements (DRR))
 Chi lo fa rispettare? Il legislatore bulgaro (Codice di procedura fiscale ed assicurativa ( ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС (ДОПК)) e Legge di Bilancio dello Stato per il 2025 (Закона за държавния бюджет за 2025 г. (ЗДБ 2025)) Direttiva (UE) 2025/516 del Consiglio, dell’11 marzo 2025, che modifica la direttiva 2006/112/CE per quanto riguarda le norme IVA per l’era digitale, recepita dai paesi

La Direttiva (UE) 2025/516, parte del pacchetto “VAT in the Digital Age” (ViDA), modifica la direttiva 2006/112/CE per modernizzare le norme IVA, introducendo la fatturazione elettronica obbligatoria negli scambi nazionali dal 14 aprile 2025 e imponendo standard digitali europei armonizzati per le operazioni transfrontaliere entro il 2030,
 Stato in Bulgaria È già una legge, a partire dal 01.01.2026 Non esiste una legislazione nazionale per la fatturazione elettronica B2B
 Ambito Transazioni interne – tutta la contabilità Per ora solo B2B intracomunitario (dal 2030)
 Formato XML secondo lo schema  XSD dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) EN 16931 (Standard europeo per le fatture elettroniche)
 Periodicità Mensile (fino alla fine del mese successivo) + annuale (entro il termine di cui all’art. 92 della Legge sull’imposta sul reddito delle società  (ЗАКОН ЗА КОРПОРАТИВНОТО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ (ЗКПО))) In tempo reale – entro 10 giorni dall’evento fiscale
 Cosa stai inviando? Contabilità generale, fatture, pagamenti, attività, inventario Dati di ogni singola fattura al momento dell’emissione

Punto chiave: SAF-T e ViDA non si escludono a vicenda, ma sono complementari. I preparativi per entrambi devono essere condotti in parallelo.

Come si collegheranno i due in futuro?

Fase 1 (2026-2030): La Bulgaria implementa il SAF-T. I contabili si abituano a inviare dati strutturati. Il software si adatta. L’ANR costruisce l’infrastruttura.

Fase 2 (dal 1° luglio 2030): ViDA rende obbligatoria la fatturazione elettronica per le forniture B2B intra-UE in tutta l’UE. La Bulgaria, in quanto Stato membro, è tenuta a garantire la compatibilità.

Fase 3 (2030-2035): Convergenza. Se anche la Bulgaria introdurrà la fatturazione elettronica interna B2B (e ViDA la consente già senza deroghe dal 14.04.2025), SAF-T e fatturazione elettronica si fonderanno: le fatture nasceranno elettroniche e i loro dati alimenteranno automaticamente i report SAF-T.

ViDA – il quadro europeo

Che cos’è ViDA?

ViDA non è un regime separato, ma un pacchetto legislativo ( il c.d. “Pacchetto ViDA”) che modifica l’attuale direttiva IVA 2006/112/CE e che si compone

Gli atti normativi approvati prevedono un’ampia revisione dell’imposta, conformandola all’era digitale, agendo principalmente su tre pillars:

Pilastro 1: Fatturazione elettronica e rendicontazione digitale (DRR)

Dal 1° luglio 2030, le fatture elettroniche strutturate diventeranno obbligatorie per le cessioni B2B intra-UE.  Il termine per la loro emissione è di 10 giorni dall’evento fiscale (invece del precedente “entro il 15 del mese successivo”).

Cambiamento importante: avere una fattura elettronica diventerà una condizione essenziale per la detrazione dell’IVA. La norma è EN 16931.

Pilastro 2: Economia delle piattaforme

Modello del “fornitore presunto” : piattaforme come Airbnb e Uber applicano l’IVA quando il fornitore non la applica. Ambito di applicazione: alloggi fino a 30 notti, trasporto passeggeri su strada. In vigore dal 1° luglio 2028 (prorogato al 1° gennaio 2030).

Pilastro 3: Registrazione IVA unica

Sportello Unico Esteso (OSS) – registrazione in un unico Stato membro anziché registrazioni multiple. In vigore dal 1° luglio 2028. Include l’inversione contabile per i fornitori non identificati e un ambito di applicazione esteso per gas, elettricità e riscaldamento.

SAF-T in Bulgaria: ciò che è già un fatto

Con le modifiche al  Codice di procedura fiscale ed assicurativa ( ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС (ДОПК)) introdotte da § 16 e § 17 delle Disposizioni transitorie e finali (Преходни и заключителни разпоредби) della Legge di Bilancio dello Stato per il 2025 (Закона за държавния бюджет за 2025 г. (ЗДБ 2025)), la Bulgaria ha introdotto l’obbligo di presentazione delle relazioni SAF-T (FILE DI REVISIONE STANDARD PER SCOPI FISCALI – СТАНДАРТЕН ОДИТЕН ФАЙЛ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ)

Il 25 luglio 2025, l’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) ha pubblicato lo schema XSD definitivo del fascicolo SAF-T bulgaro, insieme a nomenclature e chiarimenti.

Roadmap unificata: SAF-T + ViDA

Data Sistema Anno di riferimento  Cosa sta succedendo 
14.04.2025 ViDA — Entrata in vigore del pacchetto; i Paesi possono introdurre la fatturazione elettronica interna B2B senza deroghe
01.01.2026 SAF-T 2023 Prima ondata: grandi imprese al 31.12.2023 con fatturato netto delle vendite ( нетните приходи от продажби  (НПП ))> 300 milioni di BGN o entrate nette per il NAP > 3,5 milioni di BGN
01.01.2027 SAF-T 2024 Seconda ondata: grande/media/piccola al 31.12.2024 concon fatturato netto delle vendite ( нетните приходи от продажби  (НПП )) > 300 milioni di BGN o entrate nette per il NAP > 3,5 milioni di BGN.
01.01.2028 SAF-T 2025 Terza ondata: grande/media/piccola al 31.12.2025 con con fatturato netto delle vendite ( нетните приходи от продажби  (НПП )) > 15 milioni di BGN o entrate nette per il NAP > 1,5 milioni di BGN
01.07.2028 ViDA — Economia di piattaforma (“fornitore ritenuto”); espansione dell’OSS / Registrazione IVA unica
01.01.2029 SAF-T 2026 Quarta ondata: tutte le grandi/medie/piccole imprese al 31.12.2026 (senza soglie)
01.01.2030 SAF-T — Quinta ondata: imprese di cui all’art. 71h, comma 1 Codice di procedura fiscale ed assicurativa ( ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС (ДОПК)), non elencate nei gruppi precedenti
01.07.2030 ViDA — DRR obbligatorio + fatturazione elettronica per B2B intracomunitari; EN 16931; scadenza della fattura – fino a 10 giorni
fino al 01.01.2035 ViDA — Armonizzazione graduale dei sistemi nazionali con il modello europeo

* L’ambito di applicazione del SAF-T è determinato sulla base dei dati del precedente “anno di riferimento” e della categoria dell’impresa ai sensi della Legge contabile al 31 dicembre dell’anno in questione.
Vale a dire, ogni successiva “fase” di un esercizio finanziario già concluso (2023 → inizio 2026; 2024 → inizio 2027; 2025 → inizio 2028; 2026 → inizio 2029).

 

Bulgaria - Il SAF-T (Standard Audit File for Tax)

Bulgaria – Il SAF-T (Standard Audit File for Tax)

Il SAF-T (Standard Audit File for Tax) è uno standard internazionale, promosso dall’OCSE, per lo scambio elettronico di dati contabili e fiscali in formato XML strutturato tra aziende e autorità fiscali. Serve a digitalizzare e facilitare le verifiche fiscali, migliorando l’efficienza degli audit e riducendo gli errori manuali.
Si tratta di uno schema XML armonizzato di dati sulle transazioni aziendali provenienti da registri contabili per lo scambio efficiente ed efficace di informazioni relative all’IVA o alla GST con le autorità fiscali.

Caratteristiche e Funzionamento:
  • Formato standardizzato: Indipendente dal software contabile utilizzato.
  • Contenuto: Include registri IVA, contabilità generale, dati anagrafici, fatture e movimenti di magazzino.
  • Adattamento locale: Sebbene basato su standard OCSE, ogni Paese adatta il SAF-T alle proprie normative (es. Portogallo, Norvegia, Romania, Ungheria).
  • Utilizzo: È un potente strumento per le autorità fiscali per condurre controlli.
  • Vantaggi: Maggiore sicurezza, automazione dei processi di audit e riduzione dei tempi di verifica.

File di revisione standard OCSE per le imposte (SAF-T)

L’OCSE ha lanciato la prima versione del SAF-T come standard per le autorità fiscali e i contribuenti per uno scambio efficiente di informazioni. È basato su XML. Oltre 10 paesi europei lo hanno già adottato.

  1. Contabilità generale: giornali;
  2. Crediti: archivi anagrafici dei clienti; fatture; pagamenti;
  3. Contabilità fornitori: archivio anagrafico fornitori; fatture; pagamenti;
  4. Immobilizzazioni: archivi master delle attività; ammortamento e rivalutazione; e
  5. Inventario: schede anagrafiche dei prodotti; movimenti.
i Paesi che hanno introdotto dall’OCSE il SAF-T sono
Bulgaria 2026 Introduzione graduale nell’arco di due anni
Mozambico Maggio 2025 Proposta in parlamento
Ucraina In pausa Lancio mancato nel 2025; la legislazione è stata ritirata
Danimarca Gennaio 2024 Implementazione graduale a partire dal 2024
Romania Gennaio 2022 Presentazioni mensili obbligatorie inizialmente per i grandi contribuenti (scadenza gennaio 2023)
OSS e IOSS dell’UE Luglio 2021 Su richiesta per venditori, marketplace o intermediari
Norvegia 2020 Sostituita la dichiarazione IVA 2022
Angola 2019 Su richiesta
Lituania 2019 Su richiesta; residenti e non residenti oltre la soglia di vendita di 30.000 €
Polonia 2016 Dichiarazione IVA obbligatoria e mensile sostituita da ottobre 2020
Francia 2014 Su richiesta
Lussemburgo 2011 Su richiesta
Austria 2009 Su richiesta
Portogallo 2009 Mensile per residenti e non residenti (giugno 2022)

Il 6 ottobre 2025, l’autorità fiscale bulgara, l’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)), ha pubblicato le FAQ per il lancio del SAF-T di gennaio, riguardanti: dati; periodo di 6 mesi senza penalità; schema XML; e tempistiche.

25 luglio: la NRA ha pubblicato la documentazione tecnica definitiva per il lancio nel 2026 dello   Standard Audit File for Tax (SAF-T) . La documentazione include: formati XML e reporting SAF-T; casi d’uso; nomenclature per la standardizzazione delle informazioni da segnalare; e le relative regole di convalida.

Calendario di lancio del SAF-T bulgaro

  • Gennaio 2026: grandi imprese (fatturato >300 milioni di BGN o imposta >3,5 milioni di BGN)
  • Gennaio 2028: imprese di medie dimensioni (fatturato >15 milioni di BGN o imposta >1,5 milioni di BGN)
  • Gennaio 2030: tutti gli altri contribuenti

Sarà previsto un periodo di sei mesi senza penalità per ogni fase per correggere le dichiarazioni SAF-T mensili iniziali senza penalità fino alla scadenza del settimo mese.

La Bulgaria si unisce agli altri paesi che stanno implementando SAF-T , lo schema standard sostenuto dall’OCSE per lo scambio di informazioni tra contribuenti e autorità.

Requisiti di segnalazione SAF-T bulgari

Sono richiesti tre report SAF-T:

  1. Mensile : Contabilità generale; Conti da pagare e da ricevere; Fatture di vendita e di acquisto (entro il 14 del mese successivo);
  2. Annualmente : Immobilizzazioni (entro il 30 giugno dell’anno successivo)
  3. Su richiesta : inventario

Per la prima presentazione è previsto un periodo di grazia di sei mesi.

I piani per la fatturazione elettronica in Bulgaria devono ancora emergere dopo una consultazione pubblica nel 2021.

 

Bulgaria - Esempio di Retribuzione da contratto di lavoro tasse e contributi

Bulgaria – Esempio di Retribuzione da salario minimo per il 2026 di € 620, tasse e contributi

Bulgaria – Retribuzione da contratto di lavoro dipendente, tasse e contributi
Percentuale
1.     Salario di base minimo per il 2026       € 620,00
2.     Supplemento per tirocinio             € 0,00
3.    IMPORTO LORDO (1 +2)       € 620,00
4.    SALARIO NETTO       € 481,10
5.     Reddito assicurativo su questa remunerazione       € 620,00
Detrazioni dal reddito assicurativo:
6.     Fondi per l’assicurazione sociale statale –  държавното обществено осигуряване (ДОО -DOO) – (L’importo e la distribuzione dei contributi assicurativi per ciascuno dei fondi statali di previdenza sociale (ДОО) è determinato dalla disposizione dell’art. 6, par. 1 del codice della previdenza sociale (КОДЕКС ЗА СОЦИАЛНО ОСИГУРЯВАНЕ) tra cui:
          Fondo “pensioni – Пенсии”: 6,58 % € 40,80
          Fondo “Malattie comuni e maternità” – (Общо заболяване и майчинство                    (O3M)) 1,4 % € 8,68
          Fondo “disoccupazione –                                                              Безработица” 0,4 % € 2,48
                                                                                    Totale 8,38 % € 51,96
7.    Fondo per l’assicurazione pensionistica complementare obbligatoria (Допълнителното задължително пенсионно осигуряване (ДЗПО)) nel Fondo Pensione Universale (Универсален пенсионен фонд (УПФ)) 2,2 % € 13,64
8. Fondo “Assicurazione sanitaria” (Здравно осигуряване) 3,2 % € 19,84
9. Totale contributi assicurativi a carico del dipendente (6 + 7 + 8) 13,78 %           € 85,44
10. Base imponibile per le Imposte sul reddito delle persone fisiche  – Данъците bърху Доходите на Физическите Лица  (ДДФЛ) (3 – 9)       € 534,56
11. Imposte sul reddito delle persone fisiche  (ДДФЛ) (10 * 10,00%) 10 % € 53,46
12. Totale contributi e tasse a carico del dipendente (9 + 11)       € 138,90
13. Importo netto da ricevere (3 – 9 – 11)       € 481,10
     Contributi del datore di lavoro sul reddito assicurativo
14.     Fondi per l’assicurazione sociale statale
 държавното обществено осигуряване (ДОО -DOO)
          tra cui:
          Fondo “pensioni – Пенсии”: 8,22 % € 50,96
          Fondo “Malattie comuni e maternità” –               (Общо заболяване и майчинство (O3M)) 2,1 % € 13,02
          Fondo “disoccupazione – Безработица” 0,6 %             € 3,72
                                                                                    Totale 10,92 %          € 67,70
15.  Fondo per l’assicurazione pensionistica complementare obbligatoria (Допълнителното задължително пенсионно осигуряване (ДЗПО)) nel Fondo Pensione Universale (Универсален пенсионен фонд (УПФ))   2,8 %          € 17,36
16.    Fondo per gli infortuni sul lavoro e malattia professionale. –       (трудова злополука и професионална болест (Т3ПБ) 0,4 %             € 2,48
17. Fondo “Assicurazione sanitaria” (Здравно осигуряване) 4,8 %          € 29,76
18. Totale contributi assicurativi a carico del datore di lavoro (14 + 15 + 16 + 17) 18,92 %        € 117,30
19. Costi totali per il datore di lavoro (3 + 18)       € 737,30
20. Totale dei contributi e imposte (9 + 11 + 18)       € 256,20

Bulgaria – Esempio di Retribuzione da contratto di lavoro tasse e contributi

Bulgaria - Sportello Unico (OSS)

Bulgaria – Sportello Unico (OSS)

In Bulgaria le disposizioni attinenti al “REGIME SPECIALE PER I SOGGETTI PASSIVI CHE FORNISCONO SERVIZI, VENDITE A DISTANZA INTRACOMUNITARIE DI BENI, VENDITE A DISTANZA NAZIONALI DI BENI E VENDITE A DISTANZA DI BENI IMPORTATI DA PAESI O TERRITORI TERZI” sono contenute negli artt. da 152 a 159и della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС)

Lo Sportello Unico (OSS) è un elemento fondamentale della riforma dell’IVA nell’Unione Europea, entrata in vigore il 1° luglio 2021. Il suo obiettivo principale è semplificare la dichiarazione e il pagamento dell’IVA per le imprese sulle transazioni transfrontaliere nell’UE, in particolare nel settore dell’e-commerce e dei servizi digitali.

Per le aziende in Bulgaria che vendono beni o servizi a clienti (privati) in altri Stati membri, le norme OSS offrono un modo più semplice ed efficiente per gestire l’IVA, eliminando la necessità di registrarsi in ogni singolo paese in cui hanno clienti.

Che cosa è One Stop Shop (OSS)?

OSS è un portale elettronico dedicato all’IVA che consente alle aziende di dichiarare e pagare l’imposta sulle vendite nell’UE tramite un’unica registrazione in un unico Stato membro.

Prima dell’introduzione dell’OSS, le aziende che vendevano beni o servizi in diversi paesi dell’UE dovevano registrarsi ai fini IVA in ogni paese in cui superavano la soglia di fatturato imponibile locale. Con il nuovo sistema, le aziende possono consolidare tutti questi obblighi in un’unica dichiarazione trimestrale, da presentare al paese in cui sono registrate per l’OSS.

Quali aziende possono utilizzare l’OSS?

Il sistema OSS è progettato per:

  • Aziende che vendono beni a distanza ( e-commerce ) a clienti nell’UE
  • Aziende che forniscono servizi digitali come software, streaming, formazione online e altro ancora
  • Fornitori di servizi B2C come servizi di telecomunicazione, radio e televisione
  • Piattaforme che facilitano le vendite a terzi

È importante notare che l’OSS è applicabile solo alle vendite ai consumatori finali (B2C). Se vendi beni o servizi ad altre aziende (B2B), si applicano comunque le norme IVA standard.

Tipi di modalità OSS

1. Unione OSS

Questo regime è riservato alle aziende stabilite nell’UE che vendono beni o forniscono servizi a clienti in altri Stati membri.

Esempio:
se un negozio online bulgaro vende prodotti a clienti in Germania, Francia e Italia, può registrare un OSS in Bulgaria e tramite esso dichiarare e pagare l’IVA per tutte le vendite nell’UE .

2. Modalità di importazione One Stop Shop (IOSS)

Questo regime si applica alle vendite a distanza di beni provenienti da paesi terzi verso l’UE, quando il valore delle spedizioni è fino a 150 euro .

Come registrarsi all’OSS in Bulgaria?

In Bulgaria, ai sensi dell’art. 156 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto (ЗДДС), la registrazione per l’OSS viene effettuata tramite tramite il Portale dei Servizi Elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) alla pagina https://portal.nra.bg/ nella sezione “Regimi IVA speciali – SPORTELLO UNICO (OSS)” .

Fase 1: Preparazione dei documenti

Per registrarti avrai bisogno di:

Fase 2: Registrazione online

Le aziende presentano una domanda tramite il Portale dei Servizi Elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)).

È possibile accedere ai servizi tramite il Portale dei Servizi Elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) alla pagina https://portal.nra.bg/ nella sezione “Regimi IVA speciali – SPORTELLO UNICO (OSS)”

Fase 3: Conferma e approvazione

Dopo aver esaminato la domanda, l’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) approva la registrazione e rilascia un numero OSS univoco .

Dichiarazione e pagamento IVA tramite OSS

Ai sensi dell’art. 159 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto (ЗДДС), le aziende registrate per l’OSS sono tenute a presentare dichiarazioni IVA trimestrali. 

In Bulgaria, queste dichiarazioni vengono presentate entro la fine del mese successivo al trimestre a cui si riferiscono le vendite.

Quindi:

  • chi si avvale dell’OSS è tenuto a trasmettere ogni trimestre solare, una dichiarazione con gli importi delle singole cessioni effettuate divise per stato membro ed aliquota iva;
  • si è tenuti a presentare la dichiarazione OSS a saldo zero anche nel caso in cui nel trimestre oggetto di comunicazione non si sono effettuate operazioni OSS;
  • si versa l’iva dovuta in tutti gli stati membri della UE pagando un unico importo all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)); sarà quest’ultima a distribuire poi gli importi ai vari stati europei;

Esempio di dichiarazione

Se un negozio online bulgaro realizza le seguenti vendite durante il trimestre:

  • 10.000 euro in Germania (aliquota IVA 19%)
  • 8.000 euro in Francia (aliquota IVA 20%)
  • 5.000 euro in Italia (aliquota IVA 22%)

Presenta una dichiarazione per tutti questi paesi tramite OSS , senza registrarsi separatamente per l’IVA in ogni paese.

Quali sono i vantaggi dell’OSS?

  • Registrazione semplificata: una sola registrazione per tutta l’UE
  • Meno obblighi amministrativi: nessuna registrazione richiesta in ogni paese
  • Presentazione centralizzata delle dichiarazioni IVA
  • Miglioramento della riscossione delle tasse
  • Minori costi per l’amministrazione fiscale e contabile

Errori comuni nell’utilizzo di OSS

  1. Calcolo errato delle aliquote IVA: ogni Paese ha un’aliquota diversa, quindi è importante verificare le aliquote vigenti.
  2. Presentazione tardiva delle dichiarazioni: può comportare multe e sanzioni.
  3. Dichiarazione di vendita errata: tutti i dati devono essere inseriti correttamente.

Registro elettronico

Ai sensi dell’art. 159г. della Legge sull’imposta sul valore aggiunto (ЗДДС), (1) La persona registrata ai sensi dell’art. 154 , 156 o 157a è tenuta a tenere un registro elettronico delle cessioni a cui si applica il regime.
(2) Le informazioni contenute nel registro di cui al paragrafo 1 sono registrate in modo tale da poter essere fornite immediatamente per via elettronica e per ogni singola fornitura di beni e/o servizi in un formato di file strutturato su richiesta di un’autorità fiscale o delle autorità competenti degli Stati membri di consumo.
(3) Qualora a un soggetto passivo o a un rappresentante che agisce in suo nome e per suo conto venga richiesto di presentare elettronicamente il registro elettronico tenuto ai sensi del paragrafo 1 e la persona non lo abbia presentato entro 20 giorni dalla data della richiesta, un’autorità delle entrate ricorda al soggetto passivo o al rappresentante di presentare tale registro.
(4) Le persone di cui al comma 1 conservano le informazioni nei registri elettronici di cui al comma 1 per un periodo di 10 anni, a partire dalla fine dell’anno in cui è stata effettuata la relativa consegna.
Bulgaria - Registrazione e comunicazione delle vendite tramite negozio elettronico

Bulgaria – Registrazione e comunicazione delle vendite tramite negozio elettronico ai sensi del Regolamento n. H-18/2006 e della Legge sull’IVA


“Servizi forniti elettronicamente” e “Negozio Elettronico”

Ai sensi dell’articolo 8 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС), un servizio è tutto ciò che ha valore ed è diverso dai beni, dal denaro in circolazione e dalla valuta estera utilizzata come mezzo di pagamento.

Ai sensi dell’articolo 9, comma 1 della Legge IVA (ЗДДС), la prestazione di un servizio è qualsiasi prestazione di un servizio.

Nel §1, punto 14 delle Disposizioni aggiuntive (Допълнителни разпоредби (ДР))  della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС), il legislatore ha fornito una definizione giuridica del concetto di “servizi forniti elettronicamente“: “I ” servizi forniti elettronicamente ” sono i servizi previsti dall’allegato II della direttiva 2006/112/CE del Consiglio , del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto e dall’art. 7 del regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 del Consiglio, del 15 marzo 2011, recante misure di attuazione della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (GU L 77/1 del 23 marzo 2011), nonché dal regolamento di esecuzione (UE) n. 1042/2013 del Consiglio , del 7 ottobre 2013, che modifica il regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 per quanto riguarda il luogo della prestazione di servizi.
Quando un fornitore di servizi e il suo cliente comunicano tramite posta elettronica, ciò non significa di per sé che il servizio prestato sia eseguito elettronicamente.“

L’allegato II della direttiva 2006/112/CE del Consiglio , del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto elenca i seguenti servizi:

  1. fornitura di un indirizzo internet, web hosting, manutenzione remota di programmi e apparecchiature;
  2. consegna e aggiornamenti del software;
  3. fornitura di immagini, testi e informazioni e messa a disposizione di un database;
  4. fornitura di musica, film e giochi, compresi giochi d’azzardo e d’azzardo, nonché programmi ed eventi politici, culturali, artistici, sportivi, scientifici e di intrattenimento;
  5. erogazione della formazione a distanza.

Ai sensi dell’articolo 7 del regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 del Consiglio, del 15 marzo 2011, recante disposizioni di attuazione della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (GU L 77/1 del 23 marzo 2011), il concetto di “servizi prestati tramite mezzi elettronici” ai sensi della direttiva 2006/112/CE comprende i servizi forniti tramite Internet o una rete elettronica, generalmente automatizzati (data la loro natura, con un intervento umano minimo) e che non possono essere forniti in assenza di tecnologie informatiche. Il paragrafo 2 stabilisce che il paragrafo 1 copre generalmente la fornitura di prodotti digitali, compresi software e modifiche o aggiornamenti di software.

Affinché un servizio rientri nell’ambito dei servizi forniti elettronicamente, devono essere soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

  1. il servizio è fornito tramite Internet o una rete elettronica;
  2. da consegnare automaticamente;
  3. l’intervento del fattore umano nella fornitura del servizio dovrebbe essere minimo;
  4. l’assenza di tecnologie informatiche rende impossibile l’erogazione del servizio.

La definizione giuridica  di “Negozio elettronico” è contenuta  §1, punto 87 delle Disposizioni aggiuntive (Допълнителни разпоредби (ДР)), della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС): “”Negozio elettronico – Електронен магазин ” è un software, il cui accesso avviene tramite Internet tramite un browser web o un’applicazione mobile. Attraverso di esso, vengono venduti beni e/o servizi, stipulando un contratto a distanza ai sensi dell’art. 45 della Legge sulla tutela dei consumatori (Закона за защита на потребителите) che offre al cliente la possibilità di selezionare beni/servizi tramite un carrello o in altro modo. Deve consentire all’utente di inserire i propri dati di contatto, l’indirizzo di consegna e di scegliere il metodo di pagamento.”

Ai sensi dell’art. 45 della Legge sulla tutela dei consumatori (Закона за защита на потребителите), un contratto a distanza è qualsiasi contratto concluso tra un professionista e un consumatore nell’ambito di un sistema organizzato di vendita a distanza o di fornitura di servizi a distanza senza la presenza fisica e simultanea del professionista e del consumatore, mediante l’uso esclusivo di uno o più mezzi di comunicazione a distanza fino alla conclusione del contratto, anche al momento della conclusione del contratto.

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Obbligo di registrare un Negozio Elettronico

Ai sensi del comma 3б dell’art. 118 della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС):  “Nei casi di pagamento in assenza con carta di credito o di debito per vendite/consegne di beni o servizi, in luogo di una ricevuta fiscale o di sistema, può essere emesso e fornito al destinatario elettronicamente un documento di vendita che non sia stato emesso da un dispositivo fiscale di tipo approvato o da un sistema automatizzato integrato approvato per la gestione dell’attività commerciale. Le condizioni per l’applicazione di questa disposizione, la forma e il contenuto del documento, nonché la procedura e le modalità di emissione del documento e gli obblighi di fornitura dei dati del documento all’Agenzia nazionale delle entrate sono determinati dall’ordinanza di cui al successivo comma 4.”
Ai sensi del comma 4 dell’art. 118 della della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС): 
“Il Ministro delle Finanze emana un’ordinanza che determina:
1. le condizioni, la procedura e le modalità di approvazione o cancellazione del tipo, di messa in esercizio/ritiro/rimozione, di registrazione/cancellazione, di segnalazione, di conservazione dei documenti emessi da/in relazione ad un dispositivo fiscale e ad un sistema integrato automatizzato di gestione dell’attività commerciale;
2. il servizio, la competenza e il controllo di un dispositivo fiscale e di un sistema automatizzato integrato per la gestione dell’attività commerciale, i requisiti tecnici e funzionali per gli stessi;
3. i requisiti, la procedura e le modalità per stabilire una connessione remota e inviare i dati all’Agenzia delle Entrate;
4. l’emissione di ricevute fiscali da un dispositivo fiscale e di ricevute da un sistema integrato automatizzato per la gestione dell’attività commerciale e i dati obbligatori che devono contenere;
5. la tipologia dei dati presentati, il formato e le scadenze per la loro presentazione;
6.  le condizioni e la procedura per il rilascio e la revoca dei permessi alle persone che svolgono la manutenzione tecnica e la riparazione di un Dispositivo fiscale (фискално устройство (ФУ))/Sistema integrato automatizzato per la gestione delle attività commerciali (Интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (ИАСУТД)) (ФУ/ИАСУТД);
7.  i requisiti per il software di gestione delle vendite nei punti vendita al dettaglio e per i produttori, i distributori e gli utenti di tale software;
8.  i requisiti per le persone che effettuano vendite tramite un negozio elettronico;
9.  la forma e il contenuto dei documenti, le condizioni, la procedura e le modalità del loro rilascio, nonché gli obblighi di trasmissione dei dati in caso di pagamento in assenza con carta di credito o di debito;
10. la procedura e le modalità di comunicazione tra ФУ/ИАСУТД e i sistemi informativi/software utilizzati dalle persone.”

Il 13 dicembre 2006 è stata emessa l’Ordinanza N. H-18 (НАРЕДБА № Н-18) sulla registrazione e segnalazione tramite dispositivi fiscali delle vendite nelle strutture commerciali, requisiti per il software per la loro gestione e requisiti per le persone che effettuano vendite tramite un negozio elettronico.

Ai sensi dell’art. 52м, comma 1 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006: “una persona ai sensi dell’art. 3 che vende beni o servizi tramite un negozio elettronico, indipendentemente dal fatto che utilizzi il proprio dominio, un dominio in affitto o il dominio di un’altra persona che fornisce una piattaforma per effettuare vendite su Internet, prima di iniziare un’attività di vendita di beni/servizi tramite un negozio elettronico, invia informazioni elettronicamente con una “firma elettronica qualificata (квалифициран електронен подпис (КЕП))” in conformità con il Codice di procedura fiscale ed assicurativa ( ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС (ДОПК)) tramite un servizio elettronico nel Portale dei Servizi Elettronici dell’НАП (NAP) dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) , accessibile sul sito web dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP))  in conformità con l’allegato n. 33 (1)  all’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006 “

Di fondamentale importanza per stabilire se un negozio online debba registrarsi presso l’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) è il modo in cui è organizzata l’attività, le modalità di pagamento dei clienti e se vi sia l’obbligo di emettere una ricevuta fiscale per la vendita effettuata.

Ai sensi dell’art. 3, comma 1, dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006, ogni persona è tenuta a registrare e dichiarare le vendite di beni o servizi da essa effettuate in o da un esercizio commerciale mediante l’emissione di una ricevuta fiscale dall’Istituto Finanziario o di una ricevuta dell’Istituto Finanziario, salvo quando il pagamento viene effettuato mediante deposito di denaro in contanti su un conto di pagamento, bonifico bancario, addebito diretto o trasferimento di denaro disponibile, effettuato tramite un prestatore di servizi di pagamento ai sensi della Legge sui servizi di pagamento e sui sistemi di pagamento (Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУПС)), o tramite bonifico postale, effettuato tramite un operatore postale autorizzato all’esecuzione di bonifici postali ai sensi della Legge sui servizi postali (Закона за пощенските услуги (ЗПУ)). Quando il pagamento viene effettuato tramite bonifico postale, al cliente viene fornito un documento cartaceo o elettronico contenente almeno le informazioni di cui all’art. 26, comma 1, punti 1, 4, 7 e 8.

Le definizioni dei metodi di pagamento elencati sono riportate nelle Disposizioni aggiuntive (Допълнителни разпоредби (ДР)) della Legge sui servizi di pagamento e sui sistemi di pagamento (Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУПС)) e della Legge sui servizi postali (Закона за пощенските услуги (ЗПУ)).

Quindi, se si vendono servizi tramite un software che rientra nella definizione di negozio elettronico e si accettano pagamenti per i quali è richiesta una ricevuta fiscale, prima di iniziare l’attività sussiste l’obbligo di inviare tramite il Portale dei Servizi Elettronici dell’НАП (NAP) le informazioni di cui all’allegato n. 33 (1)  all’Ordinanza N. H-18/2006. 

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Art. 3, comma 17 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006: Emissione di un documento elettronico alternativo (ricevuta elettronica (електронна касова бележка)

Dal 1° febbraio 2020 è stata introdotta un’opzione alternativa che consente, a determinate condizioni, l’emissione di un documento di vendita in sostituzione di uno scontrino fiscale/di sistema.

Infatti, ai sensi dell’art. 3, comma 17 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006, una persona che vende beni e/o servizi tramite un negozio elettronico, quando è stato effettuato un pagamento in assenza con carta di credito o di debito, può registrare e rendicontare tali vendite invece che con una ricevuta fiscale od uno scontrino di sistema mediante un documento di registrazione della vendita non emesso da un  Dispositivo fiscale (фискално устройство (ФУ)) o da un Sistema integrato automatizzato per la gestione delle attività commerciali (Интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (ИАСУТД)),  a condizione che:

  1.  il/i software di gestione delle vendite soddisfano i requisiti di cui all’art. 52с dell’Ordinanza N. H-18/2006; e
  2. per le vendite effettuate tramite e-shop, la persona accetta pagamenti in assenza effettuati con carta di credito e di debito.

È necessario che la persona che  vende beni e/o servizi tramite un negozio elettronico che soddisfa le condizioni di cui all’art. 3, comma 17 dell’Ordinanza N. H-18/2006 e che desidera registrare e rendicontare tali vendite mediante un documento elettronico alternativo di registrazione della vendita (ricevuta elettronica (електронна касова бележка)) non emesso da un  Dispositivo fiscale (фискално устройство (ФУ)) o da un Sistema integrato automatizzato per la gestione delle attività commerciali (Интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (ИАСУТД)) prenda conoscenza in dettaglio delle disposizioni degli articoli 51o – 52y dell’Ordinanza N. H-18/2006.

Questa procedura di documentazione è consentita a condizione che i soggetti accettino pagamenti in assenza tramite carta di credito o di debito solo su conti di pagamento presso banche e/o altri prestatori di servizi di pagamento, il cui titolare sia il soggetto obbligato.

I conti devono essere:

  • presso un prestatore di servizi di pagamento stabilito nel territorio dell’UE o in un paese con cui la Repubblica di Bulgaria ha stipulato un Convenzione contro le doppie imposizioni (Спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО)), che include una clausola per lo scambio di informazioni bancarie;
  • collegati al POS virtuale utilizzato dai soggetti ai sensi dell’art. 3, comma 17, fornito al soggetto dal prestatore di servizi di pagamento presso il quale è aperto il conto

L’art.52р dell’Ordinanza N. H-18/2006 dispone che:
“(1) La persona di cui all’art. 3, comma 17 è tenuta a presentare per ogni negozio elettronico, oltre alle informazioni di cui all’art. 52m (vedi allegato n. 33 (1) ), anche:
1. le modalità di pagamento offerte dall’e-shop;
2. prestatori di servizi di pagamento con i quali è stato concluso un contratto per la fornitura di un POS virtuale o con i quali è stato concluso un contratto per la ricezione di pagamenti tramite un POS virtuale di un fornitore collegato a un conto di pagamento del fornitore;
3. i conti di pagamento sui quali il soggetto obbligato riceve pagamenti derivanti da vendite di beni o servizi, indipendentemente dal fatto che siano direttamente collegati al POS virtuale fornito al soggetto da un prestatore di servizi di pagamento (PSP), o siano conti sui quali vengono trasferiti gli importi ricevuti tramite un POS virtuale del PSP;
4. l’adempimento delle condizioni dell’articolo 52c (Requisiti obbligatori del software del negozio elettronico) ;
5.  numero del POS virtuale, quando è direttamente collegato al conto di pagamento del soggetto obbligato;
6. numero di un POS virtuale di un prestatore di servizi di pagamento (PSP), quando è collegato a un conto di pagamento PSP dal quale gli importi ricevuti vengono trasferiti al conto di pagamento della persona, se la persona ne ha uno.”

Quando si inviano informazioni ai sensi dell’art.52р dell’Ordinanza N. H-18/2006 , all’e-shop viene assegnato un numero univoco.

Ai sensi del primo comma dell’art.52т dell’Ordinanza N. H-18/2006:
“La persona ai sensi dell’art. 3, comma 1 , che vende beni e/o servizi tramite un negozio elettronico, che ha scelto di emettere un documento ai sensi dell’art. 52o (Dati obbligatori da inserire nel documento per la registrazione della vendita), è tenuta, prima di iniziare l’attività di vendita di beni o servizi, a registrare il proprio negozio elettronico nel sistema informativo dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate (НАП (NAP)) conformemente all’allegato n. 33 (1), assegnandogli un numero univoco.”

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Ricevuta elettronica (електронна касова бележка) ai sensi dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006

Quindi, per i pagamenti nel negozio online è possibile emettere:

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Dati obbligatori da inserire nel documento elettronico per la registrazione della vendita (Ricevuta elettronica (електронна касова бележка))

L’art.52o. dell’Ordinanza N. H-18/2006 dispone che:
 “(1) La persona di cui all’art. 3, comma 17 è tenuta a registrare e rendicontare la vendita di beni o servizi in caso di pagamento in assenza con carta di credito o di debito, rilasciando un documento per la registrazione della vendita, che deve essere leggibile e contenere almeno i seguenti dati:
1. nome, numero e data del documento; il numero del documento deve essere di 10 cifre, aumentare di 1 per ogni vendita e contenere solo numeri arabi; il numero deve essere univoco per l’intera attività dell’e-shop e del commerciante;
2. dati sulla persona di cui all’art. 3, comma 17 ; per le persone giuridiche e le imprese individuali – nome, codice fiscale, sede legale e indirizzo della direzione, indirizzo e-mail o numero di telefono; per le persone fisiche – nome, indirizzo presso cui viene svolta l’attività, indirizzo e-mail o numero di telefono;
3. numero univoco dell’ordine del cliente;
4. numero di riferimento della transazione finanziaria;
5. denominazione del bene/servizio, codice del gruppo fiscale, quantità e valore per tipologia di beni/servizi acquistati, prezzo unitario, importo totale da pagare e modalità/i di pagamento;
6. codice a barre bidimensionale (codice QR) secondo l’ allegato n. 18a , contenente informazioni sulla vendita – numero univoco dell’e-shop, ricevuto dall’NRA al momento della presentazione delle informazioni ai sensi dell’art. 52p secondo l’allegato n. 33 , data e ora della vendita nel software dell’e-shop, numero di riferimento della transazione finanziaria, importo della vendita e numero univoco dell’ordine del cliente nell’e-shop.
(2) Quando per la vendita è stata emessa una fattura contenente le informazioni di cui al comma 1, punto 5, è consentito indicare nel documento il numero e la data della fattura al posto delle informazioni di cui al comma 1, punto 5.
(3) Quando è stata emessa una fattura per la vendita, è consentito non emettere un documento ai sensi del comma 1 se la fattura contiene i dati di cui al comma 1, punti 3 – 6.
(4) La persona di cui all’art. 3, comma 17, deve garantire l’identificazione univoca di ogni vendita da ciascun negozio elettronico.
(5) La persona di cui all’art. 3, comma 17 è tenuta a consegnare al cliente il documento così emesso elettronicamente al momento del pagamento con carta di debito o di credito/autorizzazione dell’ordine di pagamento dal POS virtuale.
(6) La persona di cui all’art. 3, comma 17 è tenuta a registrare ogni vendita di beni o servizi ai sensi dell’art. 27.”

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Requisiti obbligatori del software del negozio elettronico

L’art.52с dell’Ordinanza N. H-18/2006 dispone che:

 “(1) Il software del negozio elettronico attraverso il quale vengono effettuate vendite di beni o servizi, pagate tramite pagamento in assenza con carta di credito o di debito, per il quale viene rilasciato un documento ai sensi dell’art. 52o , deve generare un numero univoco per ogni ordine di acquisto di beni o servizi e deve soddisfare almeno i requisiti di cui ai punti 2 (Il software garantisce la completezza e l’integrità dei dati creati tramite esso), 3 (abrogato) e 7 (Il software fornisce un’autenticazione univoca degli utenti (operatori) quando lavorano con esso.) dell’allegato n. 29 .
(2) Nel caso in cui l’interfaccia del software non sia in bulgaro, il commerciante è tenuto a fornirne la traduzione in bulgaro su richiesta di un’autorità fiscale.
(3) Nel corso del procedimento di controllo ai sensi del codice di procedura civile e su richiesta dell’autorità fiscale, la persona di cui all’articolo 3, comma 17, fornisce alle autorità l’accesso completo al pannello amministrativo, comprese le impostazioni e la parte di riferimento completa fornita dal software.”

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Presentazione mensile del fascicolo di controllo standardizzato

Ai sensi del secondo e terzo comma dell’art.52т dell’Ordinanza N. H-18/2006: “La persona di cui all’art. 3, comma 17, è tenuta a presentare all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate (НАП (NAP)) per ogni mese solare un fascicolo di controllo standardizzato secondo l’ allegato n. 38 (2), contenente informazioni sugli ordini effettuati nell’e-shop, in base ai quali sono state effettuate consegne di beni/servizi durante il mese. Le informazioni devono essere presentate entro il 15 del mese successivo a quello a cui si riferiscono.
La trasmissione dei dati all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate (НАП (NAP)) avviene per via elettronica, in conformità al Codice di procedura fiscale ed assicurativa ( ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС (ДОПК))  .”

Si precisa che solo ed esclusivamente nel caso in cui l’impresa si avvalga della procedura di cui all’art. 3, comma 17, dell’Ordinanza N. H-18/2006 (emissione di una (Ricevuta elettronica (електронна касова бележка)), si applicherà la disposizione di cui all’art. 52т, comma 2.

È da mettere in evidenza che quando si emette una Ricevuta elettronica (електронна касова бележка) nessuna informazione fiscale sulla transazione viene inviata all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate (НАП (NAP)).

Il  НАП (NAP) riceverà le  informazioni su tutti gli ordini del negozio elettronico solo tramite il file di audit, che collega l’ordine nel negozio al documento elettronico emesso .

Quindi, nel caso in cui  l’impresa si avvalga della procedura di cui all’art. 3, comma 17, dell’Ordinanza N. H-18/2006,la stessa è tenuta a presentare all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate (НАП (NAP)), per ogni mese solare, un fascicolo di controllo standardizzato, ai sensi dell’Allegato n. 38 (2), contenente informazioni sugli ordini effettuati nell’e-shop, in base ai quali sono state effettuate consegne di beni/servizi nel corso del mese. Le informazioni devono essere presentate entro il giorno 15 del mese successivo a quello a cui si riferiscono.

Pertanto, solo se la società soddisfa i requisiti dell’art. 3, comma 17 dell’Ordinanza N. H-18/2006 ed ha scelto di registrare e segnalare le vendite pagate in absentia con carta di credito o di debito, tramite un documento di registrazione della vendita con i dettagli specificati nell’art. 52o dell’Ordinanza, è tenuta, sulla base dell’art. 52t, comma 2 dell’Ordinanza, a presentare all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate (НАП (NAP)), un fascicolo di revisione standardizzato per ogni mese solare secondo l’allegato n. 38 (2).

Nel caso in cui l’azienda non abbia scelto di avvalersi dell’opzione alternativa prevista dall’art. 3, comma 17 dell’Ordinanza N. H-18/2006 per la comunicazione della vendita di beni in caso di pagamento in assenza tramite carta di credito o di debito, dovrà registrare e comunicare le vendite online tramite un dispositivo fiscale registrato secondo la procedura generale.

Il file di audit standardizzato viene inviato tramite un servizio elettronico denominato “File di audit standardizzato da una persona ai sensi dell’art. 3, par. 17 del Regolamento n. H-18/2006 – Стандартизиран одиторски файл от лице по чл. 3, ал. 17 от Наредба №Н-18/2006 г .” sul Portale dei Servizi Elettronici del НАП (NAP) , accessibile con “firma elettronica qualificata (квалифициран електронен подпис (КЕП))”.
Il file deve contenere il numero univoco dell’archivio elettronico e informazioni logicamente e aritmeticamente corrette, la cui accuratezza viene verificata al momento dell’invio tramite il servizio elettronico. 

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(1) Allegato n. 33 all’art. 52м, comma 1
Informazioni fornite dalle persone ai sensi dell’art. 52m, comma 1 e dell’art. 52p che vendono beni/servizi tramite un negozio elettronico
1. Nome dell’e-store.
2. Nome di dominio dell’e-store.
3. Informazioni sulla persona che effettua vendite tramite l’e-shop:
a) (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; denominazione; sede legale e indirizzo della direzione; indirizzo presso cui viene svolta l’attività, indirizzo e-mail per la corrispondenza; numero di telefono di contatto;
b) (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome, cognome, indirizzo di residenza; indirizzo presso cui viene svolta l’attività; indirizzo di posta elettronica per la corrispondenza; numero di telefono di contatto.
4. Le vendite vengono effettuate tramite:
4.1. Utilizzo di un servizio per la vendita di beni/servizi su Internet (piattaforma online):
? nome della piattaforma online;
? indirizzo web della piattaforma online;
? (modificato e integrato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) gestore della piattaforma online – nome, numero UIC/di identificazione, paese di stabilimento, indirizzo e-mail per la corrispondenza;
? (nuovo – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) nome/pseudonimo/identificativo con cui i beni/servizi vengono offerti sulla piattaforma;
? (nuovo – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) indirizzo web (link) che porta al negozio della persona sulla piattaforma o a una pagina con tutti i beni/servizi offerti tramite la piattaforma.
4.2. Negozio elettronico proprio/in affitto:
4.2.1. Informazioni sul proprietario del dominio:
a) per le persone stabilite nel territorio del Paese:
? (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; nome;
? (modificato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome e indirizzo;
b) (integrato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone straniere: nome, paese di stabilimento, indirizzo, numero di registro commerciale e/o fiscale, indirizzo e-mail per la corrispondenza.
4.2.2. Dove è ospitato il sito web dell’e-store:
i. infrastruttura propria – ubicazione delle apparecchiature;
ii. viene utilizzato un servizio di hosting esterno:
A) tipologia di servizio di hosting utilizzato – descrizione;
B) informazioni sul fornitore del servizio di hosting:
a) per le persone stabilite nel territorio del Paese:
? (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; nome;
? (modificato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome e indirizzo;
b) (integrato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone straniere: nome, paese di stabilimento, indirizzo, numero di registro commerciale e/o fiscale, indirizzo e-mail per la corrispondenza.
4.2.3. Manutenzione del sito web dell’e-shop:
i. la manutenzione è effettuata dal proprietario dell’e-store;
ii. la manutenzione è assegnata a un’altra persona – dati sulla persona: nome/nomi, UIC/PIN.
4.2.4. (modificato – SG, numero 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) Nome del/dei software dell’e-store.
4.2.5. Dove è archiviato il database del software dell’e-store:
i. infrastruttura propria – ubicazione delle apparecchiature;
ii. dell’infrastruttura in leasing – nome (UIC, indirizzo web) della persona da cui l’attrezzatura è stata in leasing;
iii. società di hosting: nome (UIC, indirizzo web) della società di hosting;
iv. utilizzo di un “servizio cloud” – nome (UIC, indirizzo web) del fornitore del servizio.
4.3. (nuovo – SG, n. 75 del 2019, modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) Intermediario/i per l’offerta di servizi turistici su Internet – nome dell’intermediario/i.
5. Tipologia di beni/servizi venduti – per nomenclatura.
6. Data di inizio dell’attività dell’e-store.
7. (nuovo – SG, numero 8 del 2020) Informazioni ai sensi dell’art. 52r , presentate dalle persone ai sensi dell’art. 3, comma 17 :
7.1. le modalità di pagamento offerte dal negozio online;
7.2. prestatori di servizi di pagamento con i quali è stato concluso un contratto per la fornitura di un POS virtuale o con i quali è stato concluso un contratto per la ricezione di pagamenti tramite un POS virtuale di un fornitore collegato a un conto di pagamento del fornitore;
7.3. Identificativo univoco del commerciante nel sistema del fornitore di servizi di pagamento (Merchant ID);
7.4. (modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) i conti di pagamento sui quali il soggetto obbligato riceve pagamenti derivanti da vendite di beni o servizi, indipendentemente dal fatto che siano direttamente collegati al POS virtuale fornito al soggetto dal PSP, o siano conti sui quali vengono trasferiti gli importi ricevuti tramite il POS virtuale del PSP;
7.5. adempimento delle condizioni di cui all’art. 52c ;
7.6. (modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) numero del POS virtuale, quando è direttamente collegato al conto di pagamento del soggetto obbligato;
7.7. (nuovo – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) numero di un POS virtuale di un PSP, quando è collegato a un conto di pagamento PSP dal quale gli importi ricevuti vengono trasferiti al conto di pagamento della persona, se la persona ne ha uno.
* Quando si inviano informazioni ai sensi dell’art. 52p , l’e-store riceve un numero dall’NRA.
8. (punto precedente 7 – SG, numero 8 del 2020) Cessazione dell’attività dell’e-shop – data.
9. (punto precedente 8 – SG, numero 8 del 2020) Data di presentazione delle informazioni all’NRA.

(2) Allegato n. 38 all’art. 52t, comma 2

Un file di audit standardizzato contenente informazioni sugli ordini effettuati nell’e-store, per i quali sono state effettuate consegne di beni/servizi durante il mese solare. L’applicazione descrive in forma tabellare i dati che verranno inviati in formato XML.

Campo XML

elemento

 Tipo Nomenclatura Necessario Nota
UIC della persona obbligata EIK Simbolico SÌ
Numero univoco dell’e-store E_SHOP_N Simbolico SÌ Inserire il numero dell’e-shop ricevuto dall’NRA quando si inviano le informazioni secondo l’ allegato n. 33 .
Indicatore per il proprio dominio o l’utilizzo di una piattaforma online per la vendita di beni/fornitura di servizi TIPO_NEGOZIO_ELETTRONICO Simbolico 1 – dominio di proprietà/affittato

2 – piattaforma online

 SÌ Il valore “1” viene inserito quando l’e-merchant utilizza un proprio dominio o un dominio noleggiato individualmente da un’altra persona.

Il valore “2” viene compilato quando l’e-merchant utilizza una piattaforma online.
Indirizzo web dell’e-store NOME_DOMINIO Simbolico SÌ È indicato:

Nome di dominio dell’e-store, quando si utilizza un dominio proprio/in affitto,

O

indirizzo web (link) che conduce al negozio dell’e-merchant sulla piattaforma o a una pagina con tutti i beni/servizi offerti sulla piattaforma, quando viene utilizzato un servizio di vendita di beni/servizi su Internet (piattaforma online).
Data di creazione del file DATA_CREAZIONE Data SÌ Formato:

AAAA-MM-GG
Mese solare per il quale vengono inviate le informazioni LUN Digitale SÌ Intero, 2 caratteri

(01 …… 12)
Anno solare per il quale vengono fornite le informazioni DIO Digitale SÌ Intero, 4 caratteri
Numero d’ordine univoco n. 1 nel software dell’e-store ORD_N Simbolico SÌ
Data ordine n. 1 ORD_D Data SÌ Formato:

AAAA-MM-GG
Numero del documento ai sensi dell’art. 52o, comma 1, punto 1 DOC_N Digitale NO Formato: intero, 10 caratteri. Da compilare obbligatoriamente quando per la vendita è stato rilasciato un documento ai sensi dell’art. 52o, comma 1, punto 1 .
Data del documento ai sensi dell’art. 52o, comma 1, punto 1 DOC_DATA Data SÌ Formato:

AAAA-MM-GG
Nome del bene/servizio n. 1 NOME_ARTE Simbolico SÌ Viene indicato il tipo di merce consegnata al cliente o di servizio fornito.
Quantità ART_QUANT Digitale SÌ Formato: 0.00
Prezzo unitario (senza sconto) IVA esclusa – in euro ART_PRICE Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – aliquota ALIQUOTA IVA ARTICOLO Digitale SÌ Formato: intero, 2 caratteri
IVA – importo totale, in euro ART_IVA Digitale SÌ Formato: 0.00
Importo totale IVA inclusa –
in euro		 ART_SUM Digitale SÌ Formato: 0.00
Nome del bene/servizio n. 2 NOME_ARTE Simbolico SÌ
Quantità ART_QUANT Digitale SÌ Formato: 0.00
Prezzo unitario (senza sconto) IVA esclusa – in euro ART_PRICE Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – aliquota ALIQUOTA IVA ARTICOLO Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – importo totale, in euro ART_IVA Digitale SÌ Formato: 0.00
Importo totale IVA inclusa, in euro ART_SUM Digitale SÌ Formato: 0.00
……………………………..
Nome di

bene/servizio n. N

 NOME_ARTE Simbolico SÌ
Quantità ART_QUANT Digitale SÌ Formato: 0.00
Prezzo unitario (senza sconto) IVA esclusa – in euro ART_PRICE Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – aliquota ALIQUOTA IVA ARTICOLO Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – importo totale, in euro ART_IVA Digitale SÌ Formato: 0.00
Importo totale IVA inclusa, in euro ART_SUM Digitale SÌ Formato: 0.00
Valore totale dei beni consegnati/servizi forniti – senza sconto e senza IVA nell’ordine n. 1 ORD_TOTALE1 SÌ Formato: 0.00
Sconto (importo) –
in euro		 ORD_DISC SÌ Formato: 0.00
IVA – importo, in euro IVA_ORD SÌ Formato: 0.00
Valore totale dei beni consegnati/servizi forniti – IVA inclusa nell’ordine n. 1 ORD_TOTALE2 SÌ Formato: 0.00
Metodo di pagamento per l’ordine n. 1 PAYM Simbolico 1 – esentato ai sensi dell’articolo 3 pagamento senza IVA;

2 – POS virtuale;

3 – pagamento alla consegna con PPP;

4 – fornitore di servizi di pagamento;

5 – altro tipo di pagamento che non richieda il rilascio di scontrino fiscale diverso da quelli specificati nei punti da 1 a 4;

6. pagamento attestato da ricevuta fiscale.

 SÌ
Numero POS virtuale POS_N Simbolico NO La compilazione è obbligatoria quando il pagamento viene effettuato tramite POS virtuale collegato direttamente al conto di pagamento del soggetto obbligato.

Da compilare quando il pagamento viene effettuato tramite POS virtuale del PSP e

il commerciante ha il suo numero.
Numero di riferimento della transazione finanziaria TRANS_N Simbolico NO Se il pagamento è stato effettuato tramite POS virtuale, il campo è obbligatorio.
Identificativo del fornitore di servizi di pagamento ID_PROC Simbolico NO Nel caso in cui il pagamento sia stato effettuato tramite il fornitore di servizi di pagamento, il campo è obbligatorio. Deve essere indicato l’UIC e, per i soggetti esteri, il numero di partita IVA, il numero del registro delle imprese, il codice fiscale o altro, nonché il nome del fornitore di servizi di pagamento.
Numero d’ordine univoco n. 2 nel software dell’e-store ORD_N Simbolico SÌ
………………………………
Numero d’ordine univoco n. N nel software dell’e-store ORD_N SÌ
………………………………
Numero di ordini restituiti totalmente o parzialmente durante il periodo R_ORD Digitale SÌ Formato: Intero
Numero ordine restituito n. 1 (numero ordine univoco nel software dell’e-store) R_ORD_N Simbolico SÌ
Importo restituito al cliente – in euro R_IMPORTO Digitale SÌ Formato: 0.00
Data di rimborso R_DATE Data SÌ Formato

AAAA-MM-GG
Metodo di rimborso R_PAYM Simbolico 1 – su un conto di pagamento;

2 – tramite carta;

3 – in contanti;

4 – un altro.

 SÌ
………………………………
Numero ordine restituito N. N (numero ordine univoco nel software dell’e-store) R_ORD_N Simbolico SÌ
………………………………
Valore totale IVA inclusa di tutti gli ordini restituiti totalmente o parzialmente durante il periodo R_TOTALE Digitale SÌ Formato: 0.00

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Bulgaria - Manuale 2025 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dell'Agenzia delle Entrate bulgara

Bulgaria – Manuale 2025 dell’imposta sul reddito delle persone fisiche dell’Agenzia delle Entrate bulgara

APITOLO I CONCETTI E PRINCIPI GENERALI

Foglio I.1
 Caratteristiche dell’imposta sul reddito delle persone fisiche. Soggetto della legge, soggetto dell’imposizione
Foglio I.2
 Contribuenti, passività fiscali
Foglio I.3
 Reddito da fonti nella Repubblica di Bulgaria
Foglio I.4
 Documentazione e rendicontazione dei redditi
Foglio I.5
 Tipi di reddito
Foglio I.6
 Generazione di reddito
Foglio I.7
 Reddito imponibile
Foglio I.8
 Reddito esente da imposte
Foglio I.9
 Tipi di tasse

CAPITOLO II BASE IMPONIBILE ANNUA TOTALE

Sezione II.I DISPOSIZIONI GENERALI

Foglio II.I.1
 Determinazione del reddito imponibile, della base imponibile e della base imponibile annua complessiva. Anno d’imposta

Sezione II.II BENEFICI FISCALI

Foglio II.II.1
 Agevolazioni fiscali per le persone con ridotta capacità lavorativa
Foglio II.II.2
 Agevolazioni fiscali per i contributi personali per l’assicurazione volontaria
Foglio II.II.3
 Agevolazioni fiscali Agevolazioni fiscali per i contributi personali per l’assicurazione pensionistica
Foglio II.II.4
 Ordine di utilizzo delle agevolazioni fiscali
Foglio II.II.5
 Agevolazioni fiscali per le donazioni
Foglio II.II.6
 Agevolazioni fiscali per le giovani famiglie
Foglio II.II.7
 Agevolazioni fiscali per i bambini
Foglio II.II.8
 Agevolazioni fiscali per i bambini con disabilità
Foglio II.II.9
 Agevolazioni fiscali per i pagamenti senza contanti effettuati
Foglio II.II.10
 Agevolazioni fiscali per migliorie e/o riparazioni di immobili residenziali
Foglio II.II.11
 Agevolazioni fiscali per i soggetti registrati come agricoltori

Sezione II.III BASI IMPONIBILE ANNUE

Foglio II.III.1
 Reddito imponibile derivante da rapporti di lavoro
Foglio II.III.2
 Base imponibile annua per i redditi derivanti da rapporti di lavoro
Foglio II.III.3
 Reddito imponibile derivante dall’attività imprenditoriale svolta come ditta individuale
Foglio II.III.4
 Base imponibile annuale per i redditi derivanti dall’attività imprenditoriale svolta come ditta individuale
Foglio II.III.5
 Utilizzo dei beni personali dell’individuo per attività come ditta individuale
Foglio II.III.6
 Reddito imponibile derivante da altre attività commerciali
Foglio II.III.6A
 Tassazione del reddito derivante dalle attività imprenditoriali delle persone fisiche registrate come agricoltori
Foglio II.III.7
 Base imponibile annuale per i redditi derivanti da altre attività commerciali
Foglio II.III.8
 Reddito imponibile derivante da affitto o altra prestazione pecuniaria per l’uso di diritti o proprietà
Foglio II.III.9
 Base imponibile annuale per i redditi derivanti da affitti o altre prestazioni pecuniarie per l’uso di diritti o proprietà
Foglio II.III.10
 Reddito imponibile derivante dal trasferimento di diritti o beni
Foglio II.III.11
 Base imponibile annuale per i redditi derivanti dal trasferimento di diritti o proprietà
Foglio II.III.12
 Reddito imponibile da altre fonti
Foglio II.III.13
 Base imponibile annuale per i redditi provenienti da altre fonti

CAPITOLO III IMPOSTE FINALI

Sezione III.I IMPOSTA FINALE SUI REDDITI DA FONTE IN BULGARIA E ALL’ESTERO

Foglio III.I.1
 Imposta finale sul reddito delle persone fisiche straniere
Foglio III.I.1A
 Ricalcolo dell’imposta finale ai sensi dell’art. 37 della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche
Foglio III.I.2
 Imposta finale sul reddito delle persone fisiche locali e straniere
Foglio III.I.3
 Dichiarazione delle imposte finali dovute ai sensi del Capitolo Sei della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche

Sezione III.II TRANSIZIONE DALLA TASSAZIONE CON IMPOSTA SUI BREVETTI SECONDO LA PROCEDURA DEL LMTT ALLA TASSAZIONE SECONDO LA PROCEDURA GENERALE DEL LPT

Foglio III.II.1
 Passaggio dalla tassazione con imposta sui brevetti secondo la procedura LMTT alla tassazione secondo la procedura generale LPTF

Sezione III.III TASSAZIONE ALTERNATIVA

Scheda informativa III.III.1
 Imposta alternativa sui redditi derivanti dalla raccolta di funghi e bacche selvatiche

CAPITOLO IV IMPOSTA ANTICIPATA

Foglio IV.1
 Imposizione anticipata dei redditi derivanti da rapporti di lavoro
Foglio IV.2
 Imposizione anticipata dei redditi derivanti da attività imprenditoriali
Foglio IV.3
 Imposizione anticipata dei redditi derivanti da canoni di locazione o altre prestazioni pecuniarie per l’uso di diritti o beni
Foglio IV.3A
 Imposizione anticipata dei redditi provenienti da altre fonti ai sensi dell’art. 35 della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche
Foglio IV.4
 Dichiarazione delle imposte anticipate dovute ai sensi degli artt. 43 e 44 della Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche

CAPITOLO V IMPOSTE ANNUALI

Scheda informativa V.1
 Imposta sulla base imponibile annua totale
Scheda informativa V.2
 Imposta sulla base imponibile annuale ai sensi dell’art. 28 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche
Scheda informativa V.3
 Imposta annuale sui redditi derivanti da rapporti di lavoro
Scheda informativa V.4
 Dichiarazione dei redditi annuale

CAPITOLO VI FORNITURA DI INFORMAZIONI. DISPOSIZIONI APPLICABILI DI ALTRE LEGGI. RIMBORSO DELL’IMPOSTA RITENUTA IN UN ALTRO STATO MEMBRO DELL’UNIONE EUROPEA

Foglio VI.1
 Fornire informazioni
Foglio VI.2
 Disposizioni applicabili di altre leggi
Foglio VI.3
Deduzione e rimborso dell’imposta pagata in un altro Stato membro dell’Unione Europea (abolito)
Bulgaria - Manuale 2025 sull'imposta sul reddito delle società dell'Agenzia delle Entrate Bulgara

Bulgaria – Manuale 2025 sull’imposta sul reddito delle società dell’Agenzia delle Entrate Bulgara

CAPITOLO I CONCETTI E PRINCIPI GENERALI

Foglio I.1
 Oggetti tassabili
Foglio I.2
 Soggetti passivi d’imposta
Foglio I.3
 Tipi di imposte sulle società
Foglio I.4
 Dichiarazioni dei redditi, relazioni annuali sulle attività, pagamenti delle imposte e interessi di mora
Foglio I.5
 Giustificazione documentale
Foglio I.6
 Fonti di profitti e reddito
Foglio I.7
 tassazione internazionale
Foglio I.8
 Trattamento fiscale dei contratti di leasing operativo secondo i principi contabili internazionali per i locatari

CAPITOLO II IMPOSTA SULLE SOCIETÀ

Sezione II.I DETERMINAZIONE DEL RISULTATO FINANZIARIO IMPONIBILE

Foglio II.I.1
 Caratteristiche dell’imposta sulle società
Foglio II.I.2
 Risultato finanziario fiscale
Foglio II.I.3
 Periodo d’imposta, base imponibile e aliquota d’imposta

Sezione II.II DIFFERENZE PERMANENTI FISCALI

Foglio II.II.1
 Differenze permanenti fiscali – natura e tipologie
Foglio II.II.2
 Spese non riconosciute ai fini fiscali
Foglio II.II.3
 Reddito non riconosciuto ai fini fiscali
Foglio II.II.4
 Spese e entrate non riconosciute derivanti da carenze e matrimoni
Foglio II.II.5
 Spese non distribuibili delle persone giuridiche senza scopo di lucro
Foglio II.II.6
 Spese di donazione
Foglio II.II.7
 Costi per l’istituzione di un soggetto passivo
Foglio II.II.8
 Spese di viaggio e alloggio dei singoli individui
Foglio II.II.9
 Trattamento fiscale di ricavi e spese, profitti e perdite dichiarati da un partner controllante in un’entità a controllo congiunto
Foglio II.II.10
 Trattamento fiscale dei costi di riparazione di elementi di infrastrutture tecniche di proprietà pubblica statale o comunale

Sezione II.III DIFFERENZE TEMPORANEE FISCALI

Foglio II.III.1
 Differenze temporanee fiscali – natura e tipologie
Foglio II.III.2
 Differenze temporanee fiscali derivanti da valutazioni successive di attività e passività
Foglio II.III.3
 Differenze temporanee fiscali derivanti dal riconoscimento iniziale e dalle valutazioni successive delle attività biologiche e dei prodotti agricoli
Foglio II.III.4
 Differenze temporanee fiscali derivanti da valutazioni successive e da svalutazioni di crediti
Foglio II.III.5
 Differenze temporanee fiscali da accantonamenti per passività
Foglio II.III.6
 Differenze temporanee fiscali derivanti da ferie non godute e relativi contributi assicurativi
Foglio II.III.7
 Differenze temporanee fiscali derivanti dal reddito non pagato dei cittadini locali
Foglio II.III.8
 Differenze temporanee fiscali derivanti dalla regolamentazione della sottocapitalizzazione
Foglio II.III.9
 Regola di limitazione della detrazione degli interessi

Sezione II.IV IMPORTI SPECIFICI COINVOLTI NELLA DETERMINAZIONE DEL RISULTATO FINANZIARIO IMPONIBILE

Foglio II.IV.1
 Strumenti finanziari ammessi alla negoziazione su un mercato regolamentato
Foglio II.IV.2
 Riserva da valutazioni successive di attività che non sono attività ammortizzabili fiscalmente
Foglio II.IV.3
 Trattamento fiscale delle passività
Foglio II.IV.4
 Trattamento fiscale del credito d’imposta detratto per le attività disponibili al momento della registrazione o della nuova registrazione ai sensi della legge sull’IVA
Foglio II.IV.5
 Trattamento fiscale delle distribuzioni di dividendi da investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto
Foglio II.IV.6
 Trasferimento della sede aziendale
Foglio II.IV.7
 Regime fiscale per entità straniere e multinazionali che soddisfano le condizioni per una società estera controllata
Foglio II.IV.8
 Risultato finanziario fiscale nei casi di società estera controllata
Foglio II.IV.9
 Registro delle società estere controllate
Foglio II.IV.10
 Concetto di disallineamenti ibridi
Foglio II.IV.11
 Norme specifiche per la determinazione del DFF in casi di incongruenze ibride e incongruenze con un contribuente residente a fini fiscali in più di una giurisdizione
Foglio II.IV.12
 Credito d’imposta per ritenuta alla fonte su un pagamento relativo a un trasferimento ibrido
Foglio II.IV.13
 Discordanze in cui il contribuente è residente ai fini fiscali in più di una giurisdizione

Sezione II.V ATTIVITÀ AMMORTABILI FISCALI E PROGRAMMA DI AMMORTAMENTO FISCALE

Foglio II.V.1
 Attività ammortizzabili fiscalmente
Foglio II.V.2
 Piano di ammortamento fiscale
Foglio II.V.3
 Valori dei beni ammortizzabili fiscalmente. Conservazione e variazione dei valori dei beni ammortizzabili fiscalmente.
Foglio II.V.4
 Categorie di attività ammortizzabili fiscalmente e aliquote annuali di ammortamento fiscale
Foglio II.V.5
 Procedura per l’inserimento dei beni nel piano di ammortamento fiscale – generale e specifico
Foglio II.V.6
 Accantonamento degli ammortamenti fiscali. Sospensione dell’accantonamento degli ammortamenti fiscali
Foglio II.V.7
 Trattamento fiscale delle spese di ammortamento contabili e fiscali
Foglio II.V.8
 Ammortamento di attività dal piano di ammortamento fiscale. Impatto sul risultato finanziario fiscale in caso di ammortamento di un’attività ammortizzabile fiscalmente.
Foglio II.V.9
 Costi successivi associati a un bene ammortizzabile
Foglio II.V.10
 Effetti delle valutazioni successive delle attività fiscalmente ammortizzabili
Foglio II.V.11
 Spese contabili che costituiscono un’attività ammortizzabile fiscalmente
Foglio II.V.12
 Entrate e spese dichiarate in occasione di una donazione relativa a un bene fiscalmente ammortizzabile
Foglio II.V.13
 Trattamento fiscale specifico di un bene formatosi a seguito di attività di sviluppo
Foglio II.V.14
 Trattamento fiscale specifico dei costi di costruzione e miglioramento di elementi di infrastrutture tecniche di proprietà pubblica statale o comunale

Sezione II.VI TRASPORTO DELLE PERDITE FISCALI

Foglio II.VI.1
 Riporto delle perdite fiscali da fonti nazionali ed estere

Sezione II.VII ERRORI CONTABILI E CAMBIAMENTI NEI PRINCIPI CONTABILI

Foglio II.VII.1
 Correzione degli errori contabili
Foglio II.VII.2
 Rettifiche per modifiche nella politica contabile

Sezione II.VIII DICHIARAZIONE E PAGAMENTO DELL’IMPOSTA SULLE SOCIETÀ

Foglio II.VIII.1
 Dichiarazione e pagamento dell’imposta sulle società
Foglio II.VIII.2
 Acconti per l’imposta sulle società

Sezione II.IX REGIMI SPECIFICI

Foglio II.IX.1
 Istituzioni finanziarie
Foglio II.IX.2
 Trattamento fiscale specifico delle cooperative
Foglio II.IX.3
 Norme fiscali specifiche per la tassazione alla partenza

Sezione II.X CESSIONE ED ESENZIONE DALL’IMPOSTA SULLE SOCIETÀ

Foglio II.X.1
 Esenzione dall’imposta sulle società
Foglio II.X.2
 Trasferimento dell’imposta sulle società e riduzione del risultato finanziario contabile – requisiti generali
Foglio II.X.3
 Agevolazioni fiscali generali sotto forma di riduzione del risultato finanziario contabile o di trasferimento dell’imposta sulle società
Foglio II.X.4
 Agevolazioni fiscali soggette a requisiti de minimis o aiuti di Stato regionali
Foglio II.X.5
 Agevolazioni fiscali che costituiscono un aiuto statale minimo
Foglio II.X.6
 Agevolazioni fiscali che costituiscono aiuti di Stato per lo sviluppo regionale
Foglio II.X.7
 Agevolazioni fiscali che rappresentano aiuti di Stato per i produttori agricoli

CAPITOLO III DIVIDENDI ALL’INTERNO DELLA COMUNITÀ EUROPEA
(abrogato in relazione all’abrogazione del capo diciottesimo del CITA (abrogato, SG, n. 69/2008))

CAPITOLO IV TRASFORMAZIONE DELLE SOCIETÀ

Sezione IV.I TRASFORMAZIONE DI SOCIETÀ – DISPOSIZIONI GENERALI

Foglio IV.I.1
 Trasformazione delle società. Disposizioni generali

Sezione IV.II REGIME FISCALE GENERALE NELLA TRASFORMAZIONE DELLE SOCIETÀ

Foglio IV.II.1
 Regime fiscale generale per la trasformazione societaria. Tassazione dell’ultimo periodo d’imposta

Sezione IV.III REGIME FISCALE SPECIFICO PER LA TRASFORMAZIONE DELLE SOCIETÀ

Foglio IV.III.1
 Trasformazione delle società. Regime specifico – ambito di applicazione
Foglio IV.III.2
 Trasformazione aziendale. Regime specifico – conseguenze fiscali

Sezione IV.IV REGIME FISCALE SPECIFICO IN CASO DI TRASFERIMENTO DELLA SEDE LEGALE DI UNA SOCIETÀ EUROPEA O DI UN’ASSOCIAZIONE COOPERATIVA EUROPEA

Foglio IV.IV.1
 Regime fiscale specifico per il trasferimento della sede legale di una società europea o di una società cooperativa europea

CAPITOLO V REGOLAMENTAZIONE FISCALE IN CASO DI SCIOGLIMENTO PER LIQUIDAZIONE O DICHIARAZIONE DI FALLIMENTO E NELLA DISTRIBUZIONE DI UNA QUOTA DI LIQUIDAZIONE

Scheda informativa V.1
 Imposta sulle società al momento della cessazione del rapporto di lavoro. Imposta sulle società per l’ultimo periodo d’imposta
Scheda informativa V.2
 Trattamento fiscale in caso di distribuzione delle quote di liquidazione

CAPITOLO VI RITENUTA ALLA FONTE

Foglio VI.1
 Oggetti di ritenuta alla fonte
Foglio VI.2
 Base imponibile e aliquote fiscali per la ritenuta alla fonte
Foglio VI.3
 Dichiarazione e pagamento della ritenuta d’acconto
Foglio VI.4
 Ricalcolo della ritenuta d’acconto

CAPITOLO VII IMPOSTA SULLE SPESE

Sezione VII.I IMPOSTA SULLE SPESE DI RAPPRESENTANZA RELATIVE ALL’ATTIVITÀ

Foglio VII.I.1
 Oggetti di tassazione delle spese di rappresentanza
Foglio VII.I.2
 Contribuenti per l’imposta sulle spese di intrattenimento
Foglio VII.I.3
 Base imponibile e aliquota d’imposta. Dichiarazione e pagamento dell’imposta sulle spese di rappresentanza

Sezione VII.II IMPOSTA SULLE SPESE SOCIALI FORNITE IN NATURA

Foglio VII.II.1
 Oggetti di tassazione delle spese sociali fornite in natura
Foglio VII.II.2
 Contribuenti per l’imposta sulle spese sociali fornite in natura
Foglio VII.II.3
 Base imponibile e aliquota d’imposta per l’imposta sulle spese sociali fornite in natura
Foglio VII.II.4
 Dichiarazione e pagamento dell’imposta sulle spese sociali erogate in natura

Sezione VII.III IMPOSTA SULLE SPESE RELATIVE ALLA MANUTENZIONE, RIPARAZIONE E FUNZIONAMENTO DEI VEICOLI (abolita in relazione all’abrogazione dell’imposta sulle spese relative alla manutenzione, riparazione e funzionamento dei veicoli utilizzati per attività di gestione, Gazzetta Ufficiale n. 75/2016)

Foglio VII.III.1
Soggetti passivi e soggetti passivi dell’imposta sulle spese relative alla manutenzione, riparazione e funzionamento dei veicoli (abolita in relazione all’abolizione di questo tipo di imposta sulle spese, Gazzetta Ufficiale n. 75/2016)
Foglio VII.III.2
Base imponibile e aliquota d’imposta. Dichiarazione e pagamento dell’imposta sulle spese relative alla manutenzione, riparazione e funzionamento dei veicoli (abolita in relazione all’abolizione di questo tipo di imposta sulle spese, Gazzetta Ufficiale n. 75/2016)

Sezione VII.IV IMPOSTA SULLE SPESE CONNESSE ALL’USO DEI BENI UFFICIALI PER ESIGENZE PERSONALI

Foglio VII.IV.1
 Elezione per la tassazione delle spese in natura relative all’utilizzo di beni pubblici per esigenze personali. Soggetti passivi e soggetti passivi
Foglio VII.IV.2
 Base imponibile e aliquota d’imposta. Dichiarazione e pagamento dell’imposta sulle spese relative all’utilizzo di beni pubblici per esigenze personali.

CAPITOLO VIIa IMPOSTA SULLE SPESE AGGIUNTIVE DEI RAPPRESENTANTI DEL POPOLO

Foglio VIIa.1
 Imposta sulle spese aggiuntive dei parlamentari. Oggetto dell’imposta. Soggetto passivo. Base imponibile e aliquota d’imposta. Dichiarazione e pagamento dell’imposta.

CAPITOLO VIII IMPOSTA SULLE ATTIVITÀ DI GIOCO D’AZZARDO

Scheda informativa VIII.1
 Imposta sul gioco d’azzardo – disposizioni generali
Scheda informativa VIII.2
Imposta sulle attività di gioco d’azzardo del toto e del lotto, scommesse sui risultati di competizioni sportive ed eventi casuali (abolita in relazione all’abrogazione dell’imposta alternativa per questo tipo di attività di gioco d’azzardo, Gazzetta Ufficiale, numero 1/2014)
Scheda informativa VIII.3
Imposta sulle attività di gioco d’azzardo derivanti da lotterie, lotterie e giochi di lotteria numerici Bingo e Keno (abolita in relazione all’abrogazione dell’imposta alternativa per questo tipo di attività di gioco d’azzardo, Gazzetta Ufficiale n. 1/2014)
Scheda informativa VIII.4
 Imposta sulle attività di gioco d’azzardo derivanti da giochi in cui la posta in gioco per la partecipazione è l’aumento del costo di una connessione telefonica o di altre telecomunicazioni
Scheda informativa VIII.5
 Imposta sulle attività di gioco d’azzardo svolte presso le strutture di gioco d’azzardo

CAPITOLO IX IMPOSTA SUL REDDITO DELLE IMPRESE DI BILANCIO

Foglio IX.1
 Imposta sul reddito delle imprese di bilancio

CAPITOLO X IMPOSTA SULLE ATTIVITÀ OPERATIVE DELLA NAVE

Foglio X.1
 Imposta sulle attività di esercizio delle navi – disposizioni generali
Foglio X.2
 Soggetti passivi dell’imposta sull’attività di esercizio delle navi
Foglio X.3
 Base imponibile e aliquota d’imposta. Dichiarazione e pagamento dell’imposta sulle attività operative della nave

CAPITOLO XI DEVIAZIONE DALLA TASSAZIONE

Foglio XI.1
 Prevenzione dell’evasione fiscale – essenza
Foglio XI.2
 Parti correlate
Foglio XI.3
 Metodi per la determinazione dei prezzi di mercato

CAPITOLO XII DIRITTO EUROPEO E FISCALITÀ DELLE SOCIETÀ

Sezione XII.I DIRITTO DELL’UE NEL CAMPO DELLA FISCALITÀ DELLE SOCIETÀ

Foglio XII.I.1
 Fonti del diritto comunitario e dell’Unione europea
Foglio XII.I.2
 Diritto europeo in materia di imposizione diretta

CAPITOLO XIII CONTRIBUTO DI SOLIDARIETÀ TEMPORANEO (abrogato in vista della scadenza del periodo di validità del § 9 delle Disposizioni integrative della Legge sulla protezione dei diritti delle persone con disabilità (promulgata nella Gazzetta Ufficiale, numero 99 del 2022; modificata nella Gazzetta Ufficiale, numero 102 del 2022; modificata nella Gazzetta Ufficiale, numero 86 del 2023)

Foglio XIII.1
Giunto temporaneo e diversificato (defunto)

CAPITOLO XIV TASSAZIONE DELLE MULTINAZIONALI E DEI GRANDI GRUPPI NAZIONALI DI IMPRESE CON IMPOSTA AGGIUNTIVA E IMPOSTA AGGIUNTIVA NAZIONALE

Foglio XIV.I.1
 Disposizioni generali
Foglio XIV.I.2
 Imposizione primaria con imposta aggiuntiva
Foglio XIV.I.3
 Imposizione secondaria con imposta aggiuntiva
Foglio XIV.I.4
 Determinazione del guadagno o della perdita ammissibili
Foglio XIV.I.5
 Calcolo delle imposte rettificate incluse
Foglio XIV.I.6
 Determinazione dell’aliquota fiscale effettiva
Foglio XIV.I.7
 Regimi alleggeriti durante il periodo di transizione
Foglio XIV.I.8
 Disposizioni amministrative
Foglio XIV.I.9
 Imposta nazionale aggiuntiva
Foglio XIV.I.10
 Imposta nazionale aggiuntiva per l’ultimo periodo d’imposta (nuova)