A partire dal 1 giugno 2023 gli Emirati Arabi Uniti hanno introdotto un’imposta federale sugli utili delle imprese.

Il 09 dicembre 2022 è stato emanato negli Emirati Arabi Uniti (“UAE”) il decreto-legge federale n. (47) del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese .

La legge sull’imposta sulle società fornisce la base legislativa per l’introduzione e l’attuazione di un’imposta federale sulle società (“imposta sulle società “) negli Emirati Arabi Uniti ed è in vigore per gli esercizi finanziari che iniziano a partire dal 1° giugno 2023.

L’imposta sulle società è riscossa con un’aliquota nominale del 9% sul reddito imponibile superiore a 375.000 AED. Il reddito imponibile al di sotto di questa soglia è soggetto a un’aliquota dello 0% dell’imposta sulle società.

In generale, l’imposta sulle società si applica ai seguenti ” soggetti passivi “:

• Società e altre persone giuridiche degli Emirati Arabi Uniti costituite o effettivamente gestite e controllate negli Emirati Arabi Uniti;
• Persone fisiche (individui) che conducono un’attività commerciale o commerciale negli Emirati Arabi Uniti come specificato in una decisione del gabinetto da emettere a tempo debito; E
• Persone giuridiche non residenti (persone giuridiche straniere) che hanno una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti.

Tassazione allo 0% sul “Reddito qualificato” nelle Free Zone

Anche le persone giuridiche stabilite in una zona franca degli Emirati Arabi Uniti rientrano nell’ambito di applicazione dell’imposta sulle società come “soggetti passivi” e dovranno rispettare i requisiti stabiliti dalla legge sull’imposta sulle società.

Tuttavia, una persona della zona franca che soddisfa le condizioni per essere considerata una persona qualificata della zona franca può beneficiare di un’aliquota dell’imposta sulle società dello 0% sul proprio reddito qualificante.

Le Persone qualificate della zona franca (Così come identificate dall’Articolo 18 (Persona qualificata per la zona franca) del Decreto-legge federale n. (47) del 2022)  saranno soggette   alla tariffa dello 0% sul reddito qualificato (Qualifying Income – “دخل مؤهل”) derivante da:

• Redditi derivanti da operazioni con altri Soggetti della Zona Franca, ad eccezione dei redditi derivanti da Attività Escluse (vedi  primo comma dell’art. 3 del Decreto ministeriale n. 139 del 2023).
• Reddito derivante da transazioni con una persona non appartenente alla zona franca, ma solo in relazione alle attività qualificanti (vedi  primo comma dell’art. 2 del Decreto ministeriale n. 139 del 2023) che non sono attività escluse (vedi primo comma dell’art. 3 del Decreto ministeriale n. 139 del 2023).
• Qualsiasi altro reddito a condizione che la persona qualificata per la zona franca soddisfi i requisiti de minimis di cui all’articolo 4  (Requisiti de minimis) della Decisione del Consiglio dei Ministri n. 55 del 2023 così come identificate dall’art. 4 (Requisiti de minimis del Decreto ministeriale n. 139 del 2023. I requisiti de minimis saranno considerati soddisfatti qualora le Entrate non ammissibili ottenute dal Soggetto Idoneo della Zona Franca in un Periodo Fiscale non superino il 5% del reddito totale della persona qualificata per la zona franca in quel periodo fiscale o 5.000.000 di dirham, a seconda di quale sia inferiore.”

Vedi: Emirati Arabi Uniti – Condizioni per fruire della tassazione allo 0% sul “Reddito qualificato” nelle Free Zone

Agevolazioni per le piccole imprese

Il Ministero delle finanze degli Emirati Arabi Uniti ha emesso la risoluzione ministeriale n. (73) del 2023 relativa alle agevolazioni per le piccole imprese ai fini del decreto legge federale n. (47) del 2022 in materia di imposte societarie e commerciali (Ministerial-Decision-No.-73-of-2023-on-Small-Business-Relief-for-the-Purposes-of-Federal-Decree-Law-No.-47-of-2022 – Decreto ministeriale n. 73 del 2023 in materia di agevolazioni per le piccole imprese ai fini del decreto-legge federale n. 47 del 2022 ).

La delibera ministeriale in materia di “agevolazioni per le piccole imprese” definisce il meccanismo di applicazione delle disposizioni contenute nell’articolo n. 21 (Agevolazioni per le piccole imprese – Small Business Relief – تسهيشت األعمال الصغيسة ) della legge sull’imposta sulle società (decreto-legge federale n. (47) del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese ), il quale prevede che si considera soggetto passivo d’imposta colui che non ha conseguito alcun reddito imponibile durante lo specifico periodo d’imposta in cui non ha superato un certo limite.

L’agevolazione per le piccole imprese mira a sostenere le start-up e altre piccole o microimprese riducendo gli oneri fiscali sulle società ei costi di conformità. La delibera ministeriale in materia di agevolazioni per le piccole imprese definisce il limite di gettito e le condizioni che un soggetto passivo deve soddisfare per poter scegliere di beneficiare delle agevolazioni per le piccole imprese, nonché chiarisce le disposizioni per il riporto delle perdite fiscali e degli interessi passivi netti indeducibili per al fine di beneficiare di agevolazioni per le piccole imprese.

La Risoluzione ministeriale sulle agevolazioni per le piccole imprese stabilisce quanto segue:

1. Le persone residenti soggette all’imposta sulle società possono richiedere agevolazioni per le piccole imprese se i loro ricavi per il periodo fiscale in questione e per i periodi fiscali precedenti non superano i 3 milioni di dirham per ciascun periodo fiscale.Di conseguenza, ogni volta che il reddito del soggetto passivo supera il limite di 3 milioni di dirham in qualsiasi periodo d’imposta, le agevolazioni Small business non saranno disponibili.
2. Il limite di 3 milioni di AED si applica ai periodi fiscali che iniziano il o dopo il 1° giugno 2023 e lo stesso limite di entrate continua ad applicarsi ai successivi periodi fiscali che terminano prima o il 31 dicembre 2026.
3. Le “Agevolazioni per le piccole imprese” non saranno disponibili per le persone qualificate situate nella zona franca o le società che fanno parte di gruppi di società multinazionali definiti nella risoluzione del Consiglio dei Ministri n. (44) del 2020 relativa all’organizzazione delle relazioni presentate dalle società multinazionali come società che attività in più di un paese con ricavi consolidati totali come gruppo di oltre 3,15 miliardi di AED.
4. I ricavi possono essere determinati sulla base dei principi contabili in vigore e accettati negli Emirati Arabi Uniti.
5. Le imprese che non sceglieranno di beneficiare dell’agevolazione per le piccole imprese nei periodi d’imposta indicati nella delibera potranno riportare a nuovo le perdite fiscali subite e gli eventuali interessi passivi netti non deducibili da tali periodi d’imposta da utilizzare nei periodi d’imposta successivi in ​​cui l’applicazione della struttura per le piccole imprese non è eletta.
6. In materia di licenziamento fittizio di impresa, il provvedimento ministeriale prevede che qualora sia dimostrato all’Autorità che le persone hanno licenziato in modo fittizio la propria impresa o attività d’impresa e che i ricavi dell’intera impresa o attività d’impresa superano il limite di 3 milioni di dirham in qualsiasi periodo fiscale, ed è stata scelta l’applicazione di agevolazioni per le piccole imprese, ciò è considerato organizzazione per l’ottenimento di un vantaggio relativo all’imposta sulle società in conformità con la clausola (1) dell’articolo (50) relativa alle norme generali per la lotta all’abuso di il diritto tributario delle imprese.