Il Modello di Convenzione OCSE sulla tassazione del reddito e del patrimonio (il Modello OCSE) – OECD Model Tax Convention on Income and on Capital (the OECD Model) è una pubblicazione di punta utilizzata sia dai Membri dell’OCSE che dai paesi non Membri come base per la negoziazione, l’applicazione e l’interpretazione dei trattati fiscali bilaterali. Svolge un ruolo chiave nell’eliminare le barriere fiscali al commercio e agli investimenti transfrontalieri, contribuendo a prevenire l’evasione e l’elusione fiscale e fornendo un mezzo per risolvere in modo uniforme i problemi più comuni che sorgono in materia di doppia imposizione giuridica internazionale.

Il 18 novembre 2025 il  Consiglio dell’OCSE ha approvato l’Aggiornamento del Modello di Convenzione OCSE sulla tassazione del reddito e del patrimonio.

L’aggiornamento riflette gli ultimi sviluppi in materia di tassazione internazionale e offre una guida avanzata per l’interpretazione e l’applicazione dei trattati fiscali. Tali modifiche saranno integrate nelle prossime edizioni riviste, condensata e completa, del Modello OCSE, che saranno pubblicate nel 2026.

Fonte: OECD (2025), The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/5798080f-en.

I principali aggiornamenti sono:

nella Convenzione:

• Changes to the Introduction
• Changes to the Article 25 – Mutual agreement procedure

nel Commentario

• Commentary on Article 1 –   Persons covered
• Commentary on Article 2 –   Taxes covered
• Commentary on Article 3 –   General definitions
• Commentary on Article 4 –    Resident
• Commentary on Article 5 –    Permanent establishment
• Commentary on Article 6 –    Income from immovable property
• Commentary on Article 7 –    Business profits
• Commentary on Article 8 –    International shipping and air transport
• Commentary on Article 9 –    Associated enterprises
• Commentary on Article 10 – Dividends
• Commentary on Article 11 – Interest
• Commentary on Article 12 – Royalties
• Commentary on Article 13 – Capital gains
• Commentary on Article 15 – Income from employment
• Commentary on Article 16 – Directors’ fees
• Commentary on Article 17 – Entertainers and sportspersons
• Commentary on Article 18 – Pensions
• Commentary on Article 19 – Government service
• Commentary on Article 20 – Students
• Commentary on Article 21 – Other income
• Commentary on Article 22 – Capital
• Commentary on Articles 23 A  Exemption method – and – 23 B Credit method
• Commentary on Article 24 – Non-discrimination
• Commentary on Article 25 – Mutual agreement procedure
• Commentary on Article 26 – Exchange of information