Il Consiglio dell’Unione Europea, al fine di migliorare la lotta contro la frode in materia di IVA nel commercio elettronico, il 18 febbraio 2020 ha adottato un pacchetto legislativo volto alla raccolta dei dati sui pagamenti . Il pacchetto si compone di due atti giuridici:
- direttiva (UE) 2020/284 del Consiglio, del 18 febbraio 2020, che modifica la direttiva 2006/112/CE (“la direttiva IVA”) per quanto riguarda l’introduzione di taluni obblighi per i prestatori di servizi di pagamento; e
- regolamento (UE) 2020/283 del Consiglio, del 18 febbraio 2020, che modifica il regolamento (UE) n. 904/2010 per quanto riguarda misure di rafforzamento della cooperazione amministrativa per lottare contro la frode in materia di IVA.
Le nuove disposizioni entreranno in vigore il 1º gennaio 2024.
Le modifiche della direttiva 2006/112/CE (“la direttiva IVA”) istituiscono un nuovo obbligo di comunicazione applicabile ai prestatori di servizi di pagamento stabiliti nell’Unione europea (“UE”) per quanto riguarda la conservazione di una documentazione dei pagamenti che trattano e dei relativi beneficiari, mentre le modifiche del regolamento (UE) n. 904/2010 riguardano la creazione e la gestione del sistema elettronico centrale di informazioni sui pagamenti (Central electronic system of payment information, il CESOP), in cui i dati raccolti saranno conservati e trattati prima di essere messi a disposizione degli esperti antifrode degli Stati membri al fine della lotta contro la frode in materia di IVA.
La Bulgaria, con DECRETO N. 304 del 23/12/2022 ha introdotto nella legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС), il
“Capitolo dodici ‘a’
OBBLIGHI GENERALI PER I FORNITORI DI SERVIZI DI PAGAMENTO
Obblighi dei prestatori di servizi di pagamento
Arte. 123a. (1) Un soggetto passivo che presta servizi di pagamento a uno studente, in relazione ai pagamenti transfrontalieri, è tenuto a tenere un registro elettronico dei destinatari e dei pagamenti per ogni trimestre civile, quando:
1. l’ubicazione del prestatore di servizi di pagamento del pagatore e l’ubicazione del prestatore di servizi di pagamento del destinatario del pagamento transfrontaliero si trovano in Stati membri diversi;
2. ha prestato servizi di pagamento corrispondenti a più di 25 pagamenti transfrontalieri allo stesso destinatario per il periodo in questione; il numero di pagamenti transfrontalieri è calcolato in base al numero di servizi di pagamento forniti dal prestatore di servizi di pagamento separatamente a ciascun destinatario dagli Stati membri e dagli identificatori specificati al par. 6; quando il prestatore di servizi di pagamento è a conoscenza del fatto che il beneficiario ha diversi identificativi, il calcolo del numero di pagamenti transfrontalieri viene effettuato per beneficiario.
(2) Un soggetto passivo che presta servizi di pagamento a un pagatore, in relazione a pagamenti transfrontalieri, è tenuto a tenere un registro elettronico dei destinatari e dei pagamenti, per ogni trimestre civile, quando:
1. l’ubicazione del prestatore di servizi di pagamento del pagatore si trova in uno Stato membro e l’ubicazione del prestatore di servizi di pagamento del destinatario del pagamento transfrontaliero si trova in un paese terzo o territorio;
2. ha fornito servizi di pagamento corrispondenti a più di 25 pagamenti transfrontalieri allo stesso destinatario durante questo periodo; il numero di pagamenti transfrontalieri è calcolato in base al numero di servizi di pagamento forniti dal prestatore di servizi di pagamento separatamente a ciascun destinatario da parte degli Stati membri e dagli identificatori specificati al par. 5; quando il prestatore di servizi di pagamento è a conoscenza del fatto che il beneficiario ha diversi identificatori, il calcolo viene effettuato per beneficiario.
(3) Un soggetto passivo che presta servizi di pagamento a un pagatore non si applica al par. 2, quando almeno uno dei prestatori di servizi di pagamento del beneficiario è situato nel territorio di uno Stato membro. In questi casi, il prestatore di servizi di pagamento del pagatore include i servizi di pagamento nel calcolo del numero di pagamenti transfrontalieri ai sensi del par. 2, punto 2.
(4) Nei casi di cui al par. 3 il registro è tenuto dalla persona di cui al par. 1.
(5) Ai fini del par. 1 e 2, si considera luogo del pagatore lo Stato membro corrispondente ai seguenti identificatori:
1. IBAN del conto di pagamento del pagatore o qualsiasi altro identificativo che determini in modo inequivocabile e fornisca l’ubicazione del pagatore, o quando tali identificativi non sono disponibili;
2. VIC o qualsiasi altro codice identificativo aziendale che identifichi in modo inequivocabile e fornisca l’ubicazione del prestatore di servizi di pagamento che agisce per conto del pagatore.
(6) Ai fini del par. 1 e 2 l’ubicazione del destinatario è considerata lo Stato membro o il paese terzo o territorio corrispondente ai seguenti identificatori:
1. IBAN del conto di pagamento del beneficiario o qualsiasi altro identificatore che determini in modo inequivocabile e fornisca l’ubicazione del beneficiario, o quando tali identificatori non sono disponibili;
2. VIC o qualsiasi altro codice identificativo aziendale che identifichi in modo inequivocabile e fornisca l’ubicazione del prestatore di servizi di pagamento che agisce per conto del beneficiario.
(7) Il registro di cui al par. 1 e 2 devono essere conservati in un formato elettronico determinato dalle norme per l’applicazione della legge, e devono essere conservati per un periodo di tre anni solari dalla fine dell’anno solare in cui è stato effettuato il pagamento.
(8) Il registro di cui al par. 1 e 2 contiene le seguenti informazioni:
1. BIC o altro codice identificativo aziendale che identifichi in modo univoco il prestatore di servizi di pagamento;
2. il nome o la ragione sociale del beneficiario, come iscritto nel registro del prestatore di servizi di pagamento;
3. numero di partita IVA o altro codice fiscale nazionale del destinatario;
4. IBAN o, in assenza di IBAN, qualsiasi altro identificativo che identifichi inequivocabilmente e fornisca l’ubicazione del destinatario;
5. BIC o qualsiasi altro codice identificativo aziendale che identifichi in modo inequivocabile e fornisca l’ubicazione del prestatore di servizi di pagamento che agisce per conto del beneficiario quando quest’ultimo riceve i fondi senza avere un conto di pagamento;
6. l’indirizzo del destinatario come iscritto nel registro dell’eventuale prestatore di servizi di pagamento;
7. dettagli di ciascun pagamento transfrontaliero;
8. dati su tutti i rimborsi dei fondi versati, determinati come tali, per i pagamenti transfrontalieri di cui alla voce 7.
(9) Le informazioni di cui al par. 8, punti 7 e 8 contiene i seguenti dati:
1. la data e l’ora del pagamento o del rimborso delle somme versate;
2. l’importo e la valuta del pagamento o del rimborso dei fondi versati;
3. lo Stato membro di origine del pagamento ricevuto da o per conto del beneficiario, lo Stato membro di destinazione del rimborso, a seconda dei casi, e le informazioni utilizzate per determinare l’origine o la destinazione del pagamento o del rimborso in ai sensi del par. 5 e 6;
4. ogni ulteriore informazione che identifichi univocamente il pagamento;
5. se del caso, informazioni che il pagamento è stato avviato nei locali del commerciante.
(10) I prestatori di servizi di pagamento forniscono informazioni dal registro elettronico ai sensi del par. 1 e 2 entro l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre solare cui si riferiscono le informazioni. Le informazioni sono fornite elettronicamente all’Agenzia nazionale delle entrate quando il paese è lo Stato membro d’origine del prestatore di servizi di pagamento o è un paese ospitante quando il prestatore di servizi di pagamento presta servizi di pagamento in uno Stato membro diverso dallo Stato membro d’origine.”