Gli Emirati Arabi Uniti hanno introdotto un’imposta federale sugli utili delle imprese che sarà effettiva per gli esercizi finanziari a partire dal 1 giugno 2023.

Il decreto-legge federale n. (47) del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese ( di seguito denominato “Legge sulla tassazione delle società ” ) è stato emanato dagli Emirati Arabi Uniti (“UAE”), il 09 dicembre 2022 .

La legge sull’imposta sulle società fornisce la base legislativa per l’introduzione e l’attuazione di un’imposta federale sulle società (“imposta sulle società “) negli Emirati Arabi Uniti ed è in vigore per gli esercizi finanziari che iniziano a partire dal 1° giugno 2023.

1. Imposta sulle società – Panoramica

1. Cos’è la CORPORATE TAX?

“IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” è una forma di imposta diretta riscossa sul reddito netto o sul profitto di società e altre attività. Il “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” è talvolta indicato anche come “Imposta sul reddito delle società” o “Imposta sugli utili aziendali” in altre giurisdizioni.

2. Perché gli Emirati Arabi Uniti stanno introducendo la “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”?

Si prevede che un “CT regime” competitivo basato sulle migliori pratiche internazionali consolidi la posizione degli Emirati Arabi Uniti come hub globale leader per le imprese e gli investimenti e acceleri lo sviluppo e la trasformazione degli Emirati Arabi Uniti per raggiungere i suoi obiettivi strategici.

L’introduzione di un “CT regime” riafferma inoltre l’impegno degli Emirati Arabi Uniti a rispettare gli standard internazionali per la trasparenza fiscale e prevenire pratiche fiscali dannose.

3. Gli Emirati Arabi Uniti sono il primo paese a introdurre il “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”?

La maggior parte dei paesi del mondo ha un “CT regime” completo, compresa la maggior parte dei paesi del Medio Oriente.

4. Quando entrerà in vigore il “CT regime” degli Emirati Arabi Uniti?

L’ “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti entrerà in vigore per gli esercizi finanziari a partire dal 1° giugno 2023.

Esempi:
● Un’azienda il cui esercizio finanziario inizia il 1° luglio 2023 e termina il 30 giugno 2024 sarà soggetta a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” dal 1° luglio 2023 (che è l’inizio del primo esercizio finanziario che inizia il o dopo il 1° giugno 2023) .
● Un’attività il cui esercizio finanziario inizia il 1° gennaio 2023 e termina il 31 dicembre 2023 sarà soggetta a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” dal 1° gennaio 2024 (che è l’inizio del primo anno finanziario che inizia il o dopo il 1° giugno 2023).

5. Chi sarà soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” si applica alle persone giuridiche costituite negli Emirati Arabi Uniti e alle persone giuridiche effettivamente gestite e controllate negli Emirati Arabi Uniti, nonché alle persone giuridiche straniere che hanno una stabile organizzazione (vedi “Persone straniere”) negli Emirati Arabi Uniti (vedi domanda 20 ‘Chi è considerato residente ai fini “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?’).

Gli individui saranno soggetti a “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” solo se sono impegnati in un’attività commerciale o commerciale negli Emirati Arabi Uniti, direttamente o tramite una società di persone o un’impresa individuale. Una decisione del gabinetto sarà emessa a tempo debito specificando ulteriori informazioni su cosa porterebbe una persona fisica nell’ambito di applicazione del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

6. Le entità degli Emirati Arabi Uniti di proprietà di cittadini degli Emirati Arabi Uniti o del CCG saranno soggette al “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Sì, l’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” non distingue tra nazionalità o residenza. Le persone giuridiche costituite o residenti negli Emirati Arabi Uniti o che hanno una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti, saranno soggette a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”. Ciò si applica indipendentemente dalla residenza e dalla nazionalità dei singoli fondatori o proprietari (finali) dell’entità.

7. Il “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti sarà applicabile alle imprese di ciascun Emirato?

SÌ. L’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” è una tassa federale e pertanto si applicherà a tutti gli Emirati.

8. Dovrò pagare “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” insieme alle tasse a livello degli Emirati?

Le imprese impegnate nell’estrazione delle risorse naturali degli Emirati Arabi Uniti e in determinate attività non estrattive soggette a tassazione a livello degli Emirati saranno escluse dall’ambito di applicazione del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti, a condizione che soddisfino determinate condizioni.

Altre attività commerciali possono essere soggette a tassazione a livello di “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” e degli Emirati. Le tasse pagate a livello degli Emirati non potranno essere accreditate o ridurre in altro modo l’importo del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” dovuto.

9. Il “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti sostituirà l’IVA negli Emirati Arabi Uniti?

No, “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” e IVA sono due diversi tipi di imposte. Entrambi continueranno ad essere applicati negli Emirati Arabi Uniti.

10. Dovrò pagare “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” insieme all’IVA negli Emirati Arabi Uniti?

Se sei un’azienda con partita IVA, dovrai pagare IVA e “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” separatamente. Se la tua attività non è partita IVA potresti comunque dover pagare “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”.

11. Il “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti sostituirà le accise negli Emirati Arabi Uniti?

No, “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” e Excise Tax sono due diversi tipi di tasse. Entrambi continueranno ad essere applicati negli Emirati Arabi Uniti.

12. Continuerò a pagare le spese di servizio ai governi locali e federali ora che gli Emirati Arabi Uniti hanno introdotto il “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”?

SÌ. Le commissioni di servizio applicabili continueranno a essere pagate ai governi degli Emirati e federali interessati.

L’avvio dell’attività, il rinnovo della licenza e altre tasse e oneri governativi sostenuti interamente ed esclusivamente nel normale svolgimento dell’attività sono spese deducibili ai fini degli Emirati Arabi Uniti.

13. Dovrò prendere in considerazione gli accordi internazionali degli Emirati Arabi Uniti ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Gli accordi internazionali in vigore (compresi gli accordi internazionali per evitare la doppia imposizione) di cui gli Emirati Arabi Uniti sono parte dovrebbero essere considerati nell’ambito del regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti. In caso di conflitto tra la legge sull’imposta sulle società e un accordo internazionale in merito al diritto di tassare un determinato elemento di reddito, l’accordo internazionale pertinente può limitare l’applicazione dell’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.

14. Quale sarà il ruolo dell’Autorità fiscale federale?

L’autorità fiscale federale sarà responsabile dell’amministrazione, della riscossione e dell’applicazione del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti e di altre tasse federali. Ai fini dell’amministrazione, della riscossione e dell’esecuzione del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”, l’Autorità fiscale federale emetterà guide, risponderà ai chiarimenti e fornirà la consapevolezza necessaria.

15. Quale sarà il ruolo del ministero delle Finanze?

Il ministero delle Finanze rimarrà l'”autorità competente” ai fini degli accordi fiscali bilaterali/multilaterali e dello scambio internazionale di informazioni a fini fiscali. Il Ministero delle finanze ha anche l’autorità di emettere ulteriori orientamenti e regolamenti di attuazione per il “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti e altre tasse federali.

16. Cosa devo fare per prepararmi per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Per valutare cosa significa il regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti per la tua attività, come punto di partenza, dovresti:

1. Leggi la legge sull’imposta sulle società e le informazioni di supporto disponibili sui siti Web del Ministero delle finanze e dell’Autorità fiscale federale.
2. Utilizza le informazioni disponibili per determinare se la tua attività sarà soggetta a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” e, in tal caso, a partire da quale data.
3. Comprendere i requisiti per la tua attività ai sensi del diritto tributario delle società, tra cui, ad esempio:
   1. Se la tua azienda ha bisogno di registrarsi per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.
   2. Qual è il periodo contabile/fiscale della tua attività.
   3. Entro quando la tua azienda dovrebbe presentare una dichiarazione per il “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.
   4. Quali elezioni o domande può o dovrebbe fare la tua azienda ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.
   5. In che modo “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” può influire sugli obblighi e sulle responsabilità della tua azienda ai sensi dei contratti con clienti e fornitori.
   6. Quali informazioni e registrazioni finanziarie la tua azienda dovrà conservare per scopi “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.
4. Controlla regolarmente i siti web del Ministero delle Finanze e dell’Autorità Fiscale Federale per ulteriori informazioni e indicazioni sul regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

17. Dove posso trovare la legge sull’imposta sulle società?

Il diritto tributario dell’impresa è consultabile a questo link

Ambito e tasso

18. Che cos’è un “Business” o “Attività commerciale”?

I termini “Business” e “Business A”imposta federale sugli utili delle imprese”ivity” come definiti nella legge sull’imposta sulle società identificano quando le attività di determinate persone danno origine a una responsabilità “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” considerando la persona come un soggetto passivo.

Per “Impresa” si intende qualsiasi attività economica, continuativa o di breve durata, svolta da qualsiasi persona. È implicito che un’attività sia condotta con uno scopo di lucro e che esista un sistema e un’organizzazione per l’attività svolta. Tuttavia, un’attività commerciale o commerciale ai fini “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” non perde la sua identità semplicemente perché non realizza profitti.

Per l’applicazione della legge sull’imposta sulle società alle società e alle altre persone giuridiche, tutte le attività svolte e i beni utilizzati o detenuti saranno generalmente considerati attività svolte e beni utilizzati o detenuti, ai fini di un “Business”.

Le persone fisiche possono percepire un reddito da salari e stipendi, da investimenti o dall’esercizio di un’attività commerciale, industriale o professionale, direttamente o come unico titolare di impresa. Per le persone fisiche, una decisione del gabinetto sarà emessa a tempo debito specificando ulteriori informazioni su cosa
porterebbe una persona fisica nell’ambito di applicazione del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

19. Chi è esente da “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Le seguenti persone sono esenti da “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”, automaticamente o mediante applicazione:

1. I governi federale ed emiratino degli Emirati Arabi Uniti e i loro dipartimenti, autorità e altre istituzioni pubbliche;
2. Società interamente di proprietà del governo che svolgono un’attività delegata e che sono elencate in una decisione del Consiglio dei Ministri;
3. Imprese impegnate nell’estrazione di risorse naturali degli Emirati Arabi Uniti e relative attività non estrattive che sono soggette a tassazione a livello degli Emirati dopo aver soddisfatto determinate condizioni;
4. Enti di pubblica utilità che sono elencati in una decisione del Consiglio dei Ministri;
5. Fondi di investimento che soddisfano le condizioni prescritte;
6. Fondi pensionistici o previdenziali pubblici o privati ​​che soddisfano determinate condizioni; E
7. Persone giuridiche degli Emirati Arabi Uniti che sono interamente possedute e controllate da determinate entità esentate dopo aver soddisfatto determinate condizioni.

20. Chi è considerato residente ai fini “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Le società costituite negli Emirati Arabi Uniti come LLC, PSC, PJSC e altre persone giuridiche degli Emirati Arabi Uniti saranno soggette a “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” come persone residenti.

Un’entità costituita negli Emirati Arabi Uniti sarà automaticamente considerata una persona “residente” ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti. Allo stesso modo, una persona che è impegnata in un’attività commerciale o commerciale negli Emirati Arabi Uniti sarà considerata una persona residente ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

Una società straniera può essere trattata come una persona residente ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti se è effettivamente “gestita e controllata” negli Emirati Arabi Uniti. Tutti i fatti e le circostanze devono essere presi in considerazione per determinare dove una società è effettivamente gestita e controllata, ma un indicatore rilevante può includere il luogo in cui vengono prese le decisioni strategiche che riguardano l’attività.

21. Chi è considerato non residente ai fini “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Ai sensi della legge sull’imposta sulle società, una persona giuridica è considerata non residente se è costituita in un paese straniero ed è effettivamente gestita e controllata al di fuori degli EAU. Una persona fisica è considerata non residente ai fini dell’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” se non svolge un’attività imponibile o un’attività commerciale negli Emirati Arabi Uniti.

22. In che modo i residenti fiscali negli Emirati Arabi Uniti sono soggetti all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Le persone giuridiche residenti negli Emirati Arabi Uniti saranno soggette all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” sulla loro fonte di reddito sia dagli Emirati Arabi Uniti che dall’estero, sebbene alcuni redditi guadagnati attraverso filiali estere e il reddito di filiali estere soggetti a tassazione in un’altra giurisdizione saranno generalmente esenti dall’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”. Ulteriori dettagli di queste esenzioni sono indicati alla domanda 64 “Il reddito delle filiali estere di un’azienda negli Emirati Arabi Uniti sarà soggetto all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?” e 88 ‘Qual è il regime di esenzione dalla partecipazione?’.

Laddove il reddito conseguito all’estero non sia esente, lo sgravio per le imposte sul reddito pagate nella giurisdizione straniera può essere considerato un credito nei confronti del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” dovuto negli Emirati Arabi Uniti sul reddito pertinente per evitare la doppia imposizione. (vedi sotto sotto ‘Crediti d’imposta’).

23. In che modo i non residenti sono soggetti all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Le persone non residenti saranno soggette a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” solo su:

• reddito dalla loro stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti; oppure
  ● reddito prodotto negli Emirati Arabi Uniti (soggetto a una ritenuta d’acconto dello 0%).

24. Come si determina il reddito imponibile per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Il reddito imponibile per un periodo fiscale sarà l’utile (o la perdita) netto contabile dell’impresa, dopo aver apportato le rettifiche per alcuni elementi specificati nella legge sull’imposta sulle società.

L’utile (o la perdita) netto contabile di un’impresa è l’importo riportato nel suo bilancio redatto in conformità a principi contabili accettati a livello internazionale.

Sarà necessario apportare rettifiche all’utile (o perdita) netto contabile per le seguenti voci:

1. Utili e perdite non realizzati (subordinatamente alla scelta operata in merito all’applicazione del principio di realizzo);
2. Reddito esente come dividendi qualificati e plusvalenze;
3. Proventi derivanti da trasferimenti infragruppo;
4. Detrazioni non ammissibili ai fini fiscali;
5. Operazioni con Parti Correlate e Soggetti Collegati;
6. Trasferimenti di perdite fiscali all’interno del gruppo ove rilevanti;
7. Incentivi o sgravi fiscali; E
8. Eventuali altri adeguamenti indicati dal Ministro.

25. Che cos’è un periodo fiscale?

Poiché il “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” è imposto su base annuale, è necessario specificare il “Periodo d’imposta”. Il periodo d’imposta sarà normalmente l’anno solare gregoriano (vale a dire dal 1° gennaio al 31 dicembre), a meno che l’azienda non applichi un diverso periodo di 12 mesi per la preparazione del proprio bilancio.

26. Quali sono le tariffe “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Contribuente	Tasso “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” applicabile
Persone fisiche e giuridiche	0% per reddito imponibile fino a 375.000 AED inclusi (questo importo deve essere confermato in una decisione del Consiglio dei Ministri) 9% per reddito imponibile superiore a 375.000 AED
Persone qualificate per la zona franca (vedere ulteriori informazioni di seguito)	0% sul reddito qualificante 9% sul reddito imponibile che non soddisfa la definizione di reddito qualificante

27. Se un’azienda ha ottenuto un reddito imponibile di 1 milione di AED, quale sarà l’importo dovuto per il “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

La responsabilità del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” sarà calcolata come segue:

• Reddito imponibile di AED 375.000 (importo da confermare in una decisione del Consiglio dei ministri) soggetto a “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” allo 0%: AED 375.000 x 0% = AED 0 ● Reddito imponibile superiore a AED 375.000 (importo da confermare in una decisione del Consiglio dei Ministri)
  soggetto a “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” al 9%: (1.000.000 AED – 375.000 AED) = 625.000 AED x 9% = 56.250 AED

La responsabilità del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti per il periodo fiscale sarà di 0 AED + 56.250 AED = 56.250 AED

L’importo finale di “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” pagabile può essere ridotto dai crediti d’imposta disponibili (vedi sotto nella sezione ‘Crediti d’imposta’).

28. Le piccole imprese riceveranno una riduzione del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” negli Emirati Arabi Uniti?

Oltre a un’aliquota “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” dello 0% per redditi imponibili fino a 375.000 AED inclusi, le piccole imprese con entrate inferiori a una certa soglia possono richiedere “sgravi per piccole imprese” ed essere trattate come non aventi reddito imponibile durante il periodo fiscale pertinente e possono essere soggette agli obblighi di conformità semplificati. Per richiedere lo sgravio per le piccole imprese, è necessario effettuare una richiesta alla Federal Tax Authority.

29. Chi può richiedere lo sgravio per le piccole imprese ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Qualsiasi persona giuridica o individuo residente negli Emirati Arabi Uniti con entrate inferiori alla soglia definita dal Ministro e che soddisfa tutte le altre condizioni che possono essere stabilite, può richiedere lo sgravio per le piccole imprese.

30. Cosa è il ricavo?

Il ricavo è l’importo lordo del reddito derivato in un periodo d’imposta dalle vendite di magazzino e proprietà, servizi, royalties, interessi, premi, dividendi e qualsiasi altro importo, prima di detrarre qualsiasi tipo di costo o spesa. Nel contesto dei ricavi da vendite o servizi, reddito lordo significa ricavi lordi da vendite o servizi senza detrazione del costo dei beni venduti o del costo dei servizi.

Persone fisiche

31. Chi è una persona fisica?

Il termine “persona fisica” nella legge sull’imposta sulle società indica una persona fisica.

32. Gli individui saranno soggetti a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Solo le persone che intraprendono un’attività commerciale o commerciale ai sensi di una decisione del gabinetto che sarà emessa a tempo debito saranno soggette a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”. Le persone impegnate in altre attività saranno generalmente al di fuori del campo di applicazione del regime CT.

33. Qual è il trattamento “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” di una ditta individuale o di una società civile?

Per alcuni tipi di attività commerciali, le persone fisiche possono costituire una ditta individuale o una società civile. Ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”, tali entità saranno trattate come la persona fisica o le persone fisiche che le possiedono.

34. Un individuo sarà soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” sui redditi d’impresa guadagnati al di fuori degli Emirati Arabi Uniti ?

Il reddito imponibile di una persona fisica impegnata in un’attività commerciale negli Emirati Arabi Uniti è tutto il reddito derivante da tale attività. Ciò includerebbe il reddito guadagnato al di fuori degli Emirati Arabi Uniti nella misura in cui si riferisce all’attività commerciale svolta negli Emirati Arabi Uniti.

35. Cosa succede se un individuo ha più attività commerciali che rientrano nell’ambito di applicazione di “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

L’individuo presenterà una dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” che copre tutte le sue attività commerciali che rientrano nell’ambito di applicazione di “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.

36. Il reddito da lavoro dipendente di un individuo sarà soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” non si applicherà allo stipendio di un individuo e ad altri redditi da lavoro (ricevuti dal settore pubblico o privato). L’occupazione può includere un rapporto di servizio continuo in cui tutto o la maggior parte del reddito dell’individuo deriva da un cliente e il reddito da servizio è essenzialmente una remunerazione per il lavoro della persona fisica.

37. I lavoratori autonomi (ad es. i liberi professionisti) saranno soggetti a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

I lavoratori autonomi sarebbero soggetti a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” solo se la loro attività è un’attività imponibile o un’attività commerciale secondo la decisione del gabinetto che sarà emessa a tempo debito. Anche se si ritiene che il lavoratore autonomo intraprenda un’impresa o un’attività d’impresa imponibile, non sarà dovuto alcun “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” sui primi 375.000 AED di reddito netto/profitto conseguito dall’attività e potrebbero essere disponibili ulteriori agevolazioni (sgravi per le piccole imprese) al lavoratore autonomo e agli altri imprenditori individuali.

38. Il reddito guadagnato da un individuo dai depositi bancari sarà soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Interessi e altri redditi da investimenti e risparmi personali guadagnati da un individuo a titolo personale non dovrebbero essere soggetti a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.

39. Un individuo sarà soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” sui rendimenti degli investimenti?

Gli Emirati Arabi Uniti e gli individui stranieri non saranno soggetti a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” su dividendi, plusvalenze e altri redditi guadagnati dal possesso di azioni o altri titoli a titolo personale.

40. Un individuo sarà soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” sui redditi da immobili?

Il reddito guadagnato da un individuo dall’investimento in proprietà degli Emirati Arabi Uniti a titolo personale non sarà generalmente soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.

Persone giuridiche

41. Cos’è una persona giuridica?

Una “persona giuridica” è un’entità costituita o altrimenti riconosciuta ai sensi delle leggi e dei regolamenti degli Emirati Arabi Uniti , o secondo le leggi di una giurisdizione straniera, che ha una personalità giuridica separata dai suoi fondatori, proprietari e amministratori. Esempi di persone giuridiche nazionali degli Emirati Arabi Uniti includono una società a responsabilità limitata, una fondazione, un trust “onshore”, una società per azioni pubblica o privata e altre entità che hanno personalità giuridica separata ai sensi della legislazione applicabile “continentale” degli Emirati Arabi Uniti o dei regolamenti della zona franca. Le filiali negli Emirati Arabi Uniti di una persona giuridica nazionale o straniera sono considerate un’estensione della loro “madre” o “sede principale” e, pertanto, non sono considerate persone giuridiche separate.

42. Cosa significa avere una “personalità giuridica separata”?

Personalità giuridica separata significa che l’entità ha i propri diritti, obblighi e responsabilità. Di conseguenza, i proprietari della persona giuridica avrebbero tipicamente una responsabilità limitata per quanto riguarda i debiti e gli obblighi dell’ente.

43. Come si determina se una persona giuridica ha un “Business” che rientra nell’ambito di applicazione di “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Tutte le attività intraprese da una persona giuridica saranno considerate “attività commerciali” e rientrano nell’ambito di applicazione di “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”, a meno che non siano specificamente esentate.

44. Le persone giuridiche straniere sono soggette a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” allo stesso modo di una persona residente negli Emirati Arabi Uniti?

No (vedi domanda 68 ‘Le società straniere e le altre persone giuridiche saranno soggette all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?’), a meno che la persona giuridica straniera non sia “effettivamente gestita e controllata” negli Emirati Arabi Uniti e trattata come un’entità residente ai fini dell’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.

45. Quando una persona giuridica straniera è considerata “efficacemente gestita e controllata” negli Emirati Arabi Uniti?

Ciò dovrà essere valutato caso per caso, e può riguardare il luogo in cui i decisori chiave, come gli amministratori, prendono le decisioni strategiche che riguardano la persona giuridica.

46. ​​Le holding degli Emirati Arabi Uniti saranno soggette all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Le holding degli Emirati Arabi Uniti sarebbero soggette al “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti (con un’aliquota “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” del 9% o dell’aliquota “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” della zona franca dello 0%), a seconda che la holding sia stabilita in una zona franca o negli Emirati Arabi Uniti continentali, ma i dividendi e le plusvalenze guadagnati da partecipazioni nazionali ed estere sarebbero generalmente esentate dal “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”, fatte salve determinate condizioni.

47. Una ditta individuale o una società civile sarà considerata una persona giuridica ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”?

No, ma le persone che conducono affari negli Emirati Arabi Uniti attraverso una ditta individuale o una società civile possono essere soggette a “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” nel caso in cui venga intrapresa un’attività commerciale o commerciale rilevante.

Partnership

48. In che modo il regime antiterrorismo degli Emirati Arabi Uniti si applicherà alle partnership?

La legge sull’imposta sulle società distingue tra società di persone costituite in società e costituite in società.

Le “Unincorporated Partnerships” (come definite nella legge sull’imposta sulle società) sono essenzialmente un rapporto contrattuale tra due o più persone, anziché essere una persona giuridica distinta separata dai loro soci/membri. Le partnership prive di personalità giuridica sono trattate come “trasparenti” ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti. Ciò significa che una partnership senza personalità giuridica non è soggetta a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” a pieno titolo. Invece, ogni partner è soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” sulla propria quota di reddito derivante dall’attività svolta attraverso la partnership.

Le società di persone incorporate includono società a responsabilità limitata, società in accomandita per azioni e altri tipi di società di persone in cui nessuno dei soci ha responsabilità illimitata per gli obblighi della società o le azioni di altri soci. Tali società di persone sono soggette a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” al pari di una persona giuridica (cfr. Sezione D ‘Persone giuridiche’).

49. Ogni partner in una partnership “non incorporata” sarà tenuto a registrarsi e presentare una dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Le persone fisiche impegnate in un’attività commerciale o commerciale attraverso una società di persone senza personalità giuridica sono individualmente soggette a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” sulla loro quota di reddito derivante dalla società di persone senza personalità giuridica. Ogni partner sarebbe tenuto a registrarsi ai fini “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” e a rispettare i requisiti della legge sull’imposta sulle società.

I partner di una società di persone senza personalità giuridica possono presentare domanda all’Autorità fiscale federale affinché la società di persone senza personalità giuridica sia trattata come soggetto passivo separato e autonomo ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti. Se la domanda viene approvata, la società priva di personalità giuridica presenterà una dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” per conto dei partner della società.

50. Come saranno trattate le società di persone estere ai sensi della legge sull’imposta sulle società?

Ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti, una società di persone straniera sarà generalmente considerata una società di persone senza personalità giuridica soggetta al rispetto di determinate condizioni, tra cui il fatto che la società di persone non sia soggetta a tassazione nella giurisdizione straniera pertinente (vedere la domanda 48 “In che modo il regime del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti si applicherà alle società di persone ?’).

Trust e fondazioni familiari

51. Che cos’è una “Fondazione familiare”?

Una fondazione familiare (come definita nella legge sull’imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti) è una fondazione, un trust o un’entità simile utilizzata per proteggere e gestire i beni e la ricchezza di un individuo o di una famiglia.

L’attività principale di una Family Foundation sarebbe generalmente quella di ricevere, detenere, investire, erogare o altrimenti gestire fondi e beni associati a risparmi o investimenti per l’interesse di singoli beneficiari o per raggiungere uno scopo di beneficenza. Tali attività in genere non costituirebbero un “business” o un'”attività commerciale” ai fini di “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” se fossero intraprese direttamente dal fondatore, beneficiario o qualsiasi altro individuo.

52. Le fondazioni familiari sono soggette a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Le fondazioni e alcuni tipi di trust sono persone giuridiche indipendenti con personalità giuridica separata, e sarebbero quindi prima facie soggetti a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” a pieno titolo. Tuttavia, questi tipi di fondazioni familiari possono richiedere di essere trattati come “partnership non costituite in società” trasparenti ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti, con il risultato che il fondatore / disponente e i beneficiari del trust devono continuare a essere visti come proprietari dei beni detenuti dal trust. Ciò generalmente impedirebbe al reddito della fondazione o della fiducia di attrarre “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.

Altri tipi di trust (ad esempio, trust stabiliti in DIFC o ADGM) sono un rapporto contrattuale tra due o più persone (ad esempio, il beneficiario, disponente e trustee) e non hanno personalità giuridica separata. Questi tipi di trust saranno trattati per impostazione predefinita come veicoli trasparenti ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

Fondi di investimento e gestori di investimenti

53. Cos’è un fondo di investimento?

Un fondo di investimento è un’entità la cui attività principale è l’emissione di interessi di investimento per raccogliere fondi o mettere in comune fondi di investitori o costituire un fondo di investimento congiunto con l’obiettivo di consentire al detentore di tale interesse di investimento di beneficiare dei profitti o degli utili derivanti dall’entità acquisizione, detenzione, gestione o dismissione di partecipazioni, in conformità alla normativa applicabile.

54. I fondi di investimento saranno soggetti a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

I fondi di investimento sono comunemente organizzati come società in accomandita semplice (al contrario di entità societarie) per garantire la neutralità fiscale per i loro investitori. Questa neutralità fiscale deriva dal fatto che la maggior parte dei paesi tratta le società in accomandita semplice come trasparenti (“flusso attraverso”) ai fini fiscali nazionali e internazionali, il che pone gli investitori nel fondo in una posizione fiscale simile a quella che avrebbero se avessero investito direttamente nelle attività sottostanti di il fondo. I fondi di investimento strutturati come società di persone, fondi comuni di investimento e altri veicoli privi di personalità giuridica sarebbero generalmente trattati come “Società senza personalità giuridica” fiscalmente trasparenti ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

I fondi di investimento strutturati come entità societarie, compresi i fondi comuni di investimento immobiliare, o fondi di partenariato che richiedono di essere trattati come “soggetto passivo” ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti a pieno titolo, possono richiedere all’autorità fiscale federale di essere esentati dagli Emirati Arabi Uniti “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” soggetto al rispetto di determinati requisiti.

55. Cos’è una borsa valori riconosciuta?

Una borsa riconosciuta comprende:

• Emirati Arabi Uniti: qualsiasi borsa valori stabilita negli Emirati Arabi Uniti autorizzata e regolamentata dall’autorità competente pertinente (ad es. Nasdaq Dubai, Abu Dhabi Securities Exchange o Dubai Financial Market);
  ● Estero: qualsiasi borsa valori stabilita al di fuori degli Emirati Arabi Uniti di pari livello alla borsa valori negli Emirati Arabi Uniti.

56. Un gestore di fondi di investimento con sede negli Emirati Arabi Uniti sarà soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

SÌ. Se il gestore del fondo di investimento è residente negli Emirati Arabi Uniti, o se opera negli Emirati Arabi Uniti attraverso una stabile organizzazione, il gestore del fondo di investimento sarà soggetto all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” sul reddito che guadagna.

57. Al fine di beneficiare dell’esenzione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”, sia il fondo di investimento che il gestore del fondo devono essere soggetti a vigilanza regolamentare?

Per l’esenzione dei fondi di investimento, o il fondo di investimento o il gestore del fondo devono essere soggetti a supervisione regolamentare, non entrambi.

58. Un gestore degli investimenti con sede negli Emirati Arabi Uniti può creare una presenza imponibile negli Emirati Arabi Uniti per i propri clienti stranieri?

In base alla cosiddetta “Esenzione del Gestore degli Investimenti”, i gestori degli investimenti regolamentati degli Emirati Arabi Uniti possono fornire servizi discrezionali di investimento/gestione patrimoniale a fondi e clienti stranieri senza creare una stabile organizzazione per gli investitori stranieri o il fondo di investimento estero negli Emirati Arabi Uniti, laddove determinate condizioni siano incontrato.

59. Le attività di un gestore degli investimenti con sede negli Emirati Arabi Uniti possono comportare che un fondo/veicolo di investimento straniero possa essere considerato residente negli Emirati Arabi Uniti ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Laddove le condizioni dell’esenzione del gestore degli investimenti sono soddisfatte, un gestore degli investimenti con sede negli Emirati Arabi Uniti non dovrebbe creare una possibile residenza negli Emirati Arabi Uniti ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” per il fondo di investimento estero/veicolo di investimento che gestisce.

60. Le holding di investimento e le società veicolo utilizzate da un fondo di investimento possono beneficiare di un’esenzione dal modulo “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Le holding di investimento degli Emirati Arabi Uniti interamente controllate e altri veicoli a scopo speciale utilizzati da un fondo di investimento per impiegare capitale e detenere investimenti possono presentare domanda all’autorità fiscale federale per beneficiare dell’esenzione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti concessa al fondo di investimento.

Filiali

61. Le filiali degli Emirati Arabi Uniti sono persone giuridiche separate?

No. Le filiali negli Emirati Arabi Uniti di una persona giuridica nazionale o straniera sono un’estensione della loro “madre” o “sede centrale” e, pertanto, non sono considerate persone giuridiche separate.

62. Il reddito delle filiali negli Emirati Arabi Uniti di un’azienda negli Emirati Arabi Uniti sarà soggetto all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

SÌ. Il reddito delle filiali degli Emirati Arabi Uniti sarà incluso nel reddito imponibile e nella dichiarazione degli Emirati Arabi Uniti della loro “madre” o “sede centrale” negli Emirati Arabi Uniti.

63. Le filiali degli Emirati Arabi Uniti di una persona giuridica degli Emirati Arabi Uniti sono tenute a registrarsi o presentare domanda separatamente per l’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Le filiali degli Emirati Arabi Uniti di una persona giuridica degli Emirati Arabi Uniti non sono tenute a registrarsi o presentare domanda separatamente per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.

64. Il reddito delle filiali estere di un’azienda degli Emirati Arabi Uniti sarà soggetto all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Il reddito delle filiali estere o delle stabili organizzazioni estere di un’azienda degli Emirati Arabi Uniti sarà incluso nel reddito imponibile e nella dichiarazione “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” della loro “sede principale” negli Emirati Arabi Uniti, a meno che l’azienda degli Emirati Arabi Uniti non scelga di richiedere un’esenzione per i profitti delle sue filiali estere. Questa esenzione è disponibile per gli utili delle filiali estere che sono già stati soggetti a tassazione nella giurisdizione straniera.

65. Le filiali di imprese estere negli Emirati Arabi Uniti saranno soggette alla “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Laddove non venga effettuata alcuna scelta o il reddito della filiale estera o della stabile organizzazione non sia idoneo per un’esenzione dal “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”, il “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti dovuto sul reddito della filiale estera o della stabile organizzazione può essere ridotto dell’imposta sulle società (o simile) pagata sui relativi redditi nella giurisdizione estera.

66. Una filiale negli Emirati Arabi Uniti costituirà una stabile organizzazione imponibile per l’attività estera?

Una filiale negli Emirati Arabi Uniti di un’impresa straniera sarebbe generalmente soggetta a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”, a meno che le attività della filiale non diano luogo a una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” (cfr. Sezione I “Persone straniere”).

67. Cosa sono le attività preparatorie o ausiliarie?

Le attività preparatorie o ausiliarie sono quelle svolte in preparazione oa supporto di attività commerciali più sostanziali dell’entità estera. Esempi di attività preparatorie e ausiliarie includono lo stoccaggio, l’esposizione o la consegna di beni o merci appartenenti all’entità estera, limitate attività di marketing e promozionali, l’esecuzione di ricerche di mercato e la partecipazione a seminari o convegni.

Se del caso, l’applicazione di un accordo internazionale per evitare la doppia imposizione dovrebbe essere presa in considerazione nel determinare se esiste una stabile organizzazione o se le attività svolte sono di natura preparatoria o ausiliaria.

Stranieri

68. Le società straniere e le altre persone giuridiche saranno soggette a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Le entità straniere che operano negli EAU attraverso una stabile organizzazione o che sono considerate residenti negli EAU ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” saranno soggette all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”. Guadagnare semplicemente un reddito proveniente dagli Emirati Arabi Uniti non farebbe scattare il pagamento di “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” né richiederebbe all’entità straniera di registrarsi e presentare domanda per “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

69. Quando un soggetto non residente sarà soggetto a TC?

Una persona non residente sarà soggetta a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” se la persona non residente ha una stabile organizzazione negli EAU o percepisce un reddito proveniente dagli EAU (soggetto a tassazione dello 0%).

Il reddito sarà generalmente considerato come proveniente dagli EAU se deriva da un residente negli EAU, da una stabile organizzazione degli EAU o se il reddito deriva da attività svolte o da beni situati, capitale investito e diritti utilizzati negli EAU.

70. Quando una società straniera sarà considerata una persona residente?

Una persona giuridica straniera può essere trattata come residente negli Emirati Arabi Uniti ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” e soggetta a “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” negli Emirati Arabi Uniti sui suoi redditi provenienti sia dagli Emirati Arabi Uniti che dall’estero se è effettivamente gestita e controllata negli Emirati Arabi Uniti (vedi sopra).

71. Una persona fisica straniera può essere soggetta a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” come persona residente?

Un individuo straniero sarà soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” come “Persona residente” nella misura in cui è impegnato in un’attività commerciale o commerciale negli Emirati Arabi Uniti. Essere trattato come una persona residente ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti non significa automaticamente che la persona fisica straniera sarà considerata residente negli Emirati Arabi Uniti per tutte le altre tasse o per l’applicazione di un accordo sulla doppia imposizione.

Per le persone fisiche, sarà emessa a tempo debito una decisione del Consiglio dei Ministri che specifichi ulteriori informazioni su cosa assoggetterebbe una persona fisica all’imposta sulle società.

72. Quando una persona straniera sarà soggetta a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” come persona non residente?

Una persona fisica straniera che non esercita un’attività imponibile negli EAU (si veda la domanda 71 “Una persona fisica straniera può essere soggetta all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” come persona residente?”) non sarebbe generalmente soggetta all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”. Guadagnare semplicemente un reddito proveniente dagli Emirati Arabi Uniti non farebbe scattare la “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” pagabile né richiederebbe all’individuo straniero di registrarsi e presentare domanda per la “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

73. Come faccio a sapere se ho una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti?

In generale, una persona straniera avrà una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti se:

• Ha una sede fissa o permanente negli Emirati Arabi Uniti attraverso la quale viene svolta l’attività della persona straniera; o
  ● C’è una persona che ha ed esercita abitualmente un’autorità per condurre affari negli EAU per conto della persona straniera.

Una sede fissa di affari non è considerata stabile organizzazione se è adibita esclusivamente al deposito, all’esposizione o alla consegna di beni o merci appartenenti allo straniero o allo svolgimento di attività di natura propedeutica o ausiliaria.

Una stabile organizzazione non sorgerebbe se la persona che ha ed esercita abitualmente un’autorità per condurre affari negli Emirati Arabi Uniti per conto della persona straniera agisce come agente indipendente.

Se del caso, l’applicazione di un accordo internazionale dovrebbe essere presa in considerazione nel determinare se esiste una stabile organizzazione.

74. L’investimento in immobili negli Emirati Arabi Uniti costituirà una stabile organizzazione tassabile negli Emirati Arabi Uniti?

Un individuo straniero che possiede proprietà negli EAU a titolo personale non sarebbe generalmente soggetto all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” e ai relativi obblighi di conformità.

L’investimento in immobili emiratini da parte di una persona giuridica straniera può dar luogo a una stabile organizzazione imponibile laddove l’immobile rappresenti una sede fissa di affari negli EAU attraverso la quale si svolge in tutto o in parte l’attività della persona straniera. Per ulteriori informazioni su cosa farebbe scattare una “sede di attività fissa o permanente” ai sensi delle norme sulla stabile organizzazione, vedere la domanda 73 “Come faccio a sapere se ho una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti?”.

75. Cosa determina se il reddito proviene dagli Emirati Arabi Uniti?

Il reddito sarà considerato proveniente dagli Emirati Arabi Uniti se:

• il reddito deriva da un residente negli Emirati Arabi Uniti;
  ● il reddito derivato è attribuito a una stabile organizzazione negli EAU di un non residente negli EAU; oppure
  ● il reddito deriva da attività svolte, beni ubicati, capitale investito, diritti utilizzati o servizi prestati o di cui si è beneficiato negli Emirati Arabi Uniti.

La legge sull’imposta sulle società include un elenco non esaustivo di redditi che si considerano originati negli Emirati Arabi Uniti.
Una decisione del gabinetto può essere emessa a tempo debito specificando i tipi di reddito di origine emiratina soggetti a ritenuta d’acconto. L’aliquota della ritenuta d’acconto negli Emirati Arabi Uniti è fissata allo 0%.

76. I redditi da investimenti negli Emirati Arabi Uniti guadagnati da un investitore straniero saranno soggetti all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

I redditi da dividendi, plusvalenze, interessi, royalties e altri rendimenti da investimenti guadagnati da persone fisiche o giuridiche straniere non saranno soggetti a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”, a meno che tali redditi non possano essere attribuiti a una stabile organizzazione negli EAU della persona straniera.

Reddito imponibile

77. Cos’è il reddito imponibile?

Il reddito imponibile per un periodo fiscale è l’utile (o la perdita) netto contabile dell’impresa, dopo aver effettuato le rettifiche per alcune voci come definito nella legge sull’imposta sulle società.

78. Quali standard devono essere utilizzati per la redazione del bilancio?

Ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti, i rendiconti finanziari delle entità e delle altre attività degli Emirati Arabi Uniti dovrebbero essere redatti in conformità con i principi contabili accettati negli Emirati Arabi Uniti. International Financial Reporting Standards (IFRS) è lo standard contabile più utilizzato negli Emirati Arabi Uniti.

79. I bilanci dovranno essere preparati secondo il principio della competenza?

I contribuenti dovrebbero redigere i loro rendiconti finanziari e determinare il loro reddito imponibile in base alla competenza economica, a meno che non siano autorizzati a utilizzare invece la contabilità di cassa. Il Ministro può prevedere i casi in cui un contribuente può redigere il bilancio utilizzando la base di cassa, che dovrebbe essere disponibile per alcune categorie di imprenditori individuali e piccole imprese.

80. Quali rettifiche al bilancio “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” saranno necessarie per calcolare il reddito imponibile?

L’utile (o la perdita) netto contabile dovrebbe essere rettificato per gli elementi prescritti dalla legge sull’imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti, tra cui:
1. Utili/perdite non realizzati (soggetti alla scelta effettuata in merito all’applicazione del principio di realizzo);
2. Reddito esente come i dividendi;
3. Trasferimenti infragruppo;
4. Detrazioni non fiscalmente ammissibili;
5. Rettifiche per operazioni con Parti Correlate e Soggetti Collegati;
6. Eventuali incentivi o sgravi fiscali; e
7. Ogni altro adeguamento indicato dal Ministro.

81. Qual è il trattamento “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” per eventuali utili e perdite non realizzati derivanti dal valore equo contabile o da rettifiche per riduzione di valore?

Laddove un’impresa redige il proprio bilancio in base al principio della competenza, ha le seguenti opzioni in relazione al trattamento degli utili e delle perdite contabili non realizzati da parte del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti:

• Opzione 1: il contribuente può scegliere di riconoscere gli utili e le perdite sulla “base del realizzo” ai fini “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” per tutte le attività e le passività, vale a dire che tutti gli utili non realizzati non sarebbero tassabili (e viceversa, tutte le perdite non realizzate non sarebbero deducibili) fino al loro realizzo;
  ● Opzione 2: il contribuente può scegliere di riconoscere gli utili e le perdite sulla “base del realizzo” ai fini “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” solo per le attività e le passività detenute in conto capitale, vale a dire solo gli utili e le perdite non realizzati rispetto ad attività e passività detenute in conto capitale conto non sarebbero imponibili o deducibili, rispettivamente, fino al loro realizzo. Gli utili e le perdite non realizzati derivanti da attività e passività detenute in conto ricavo, invece, continuerebbero a essere incluse nella base imponibile su base corrente.

In generale, le attività e le passività sono considerate detenute in conto capitale quando non è previsto che vengano vendute o scambiate durante il normale svolgimento dell’attività aziendale.

82. Qual è il principio di realizzazione e quando viene realizzato il reddito ai fini della “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Come in molti altri sistemi di imposta sulle società, il regime “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” consente ai contribuenti di applicare il principio di realizzazione per determinare il loro reddito imponibile. Ciò significa che il reddito sarà imponibile e si potrà effettuare una detrazione solo se e quando si realizzerà un guadagno o una perdita. La realizzazione avverrebbe, ad esempio, quando l’attività in questione viene venduta o terminata.

In base al principio del realizzo, il reddito imponibile per ogni Periodo d’imposta escluderebbe gli utili e le perdite relativi ad attività o passività soggette a valutazione al fair value oa riduzione di valore.

83. Come vengono tassate le plusvalenze?

Non viene fatta alcuna distinzione tra le plusvalenze derivanti dalla vendita di beni strumentali e quelle derivanti dalla vendita di beni non strumentali (ricavi). Le plusvalenze derivanti dalla dismissione di cespiti sono incluse nel reddito imponibile annuo al pari degli altri redditi d’impresa. Le plusvalenze sulla vendita di azioni possono essere esenti dall’imposta sul reddito delle società, a condizione che vengano soddisfatte determinate condizioni (cfr. la domanda 87 “Le plusvalenze sono esenti dall’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?”).

Reddito esente da “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”

84. Quale reddito è esente da “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

I seguenti redditi sono esenti da “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”:

1. Dividendi e altre distribuzioni di utili ricevuti da persone giuridiche costituite o residenti negli Emirati Arabi Uniti;
   2. Dividendi e altre distribuzioni di utili ricevuti da una Partecipazione in una persona giuridica straniera (vedi ulteriori informazioni di seguito);
   3. Determinati altri redditi (ad es. plusvalenze, utili/perdite di cambio e utili o perdite per riduzione di valore) da una Partecipazione (vedere ulteriori informazioni di seguito);
   4. Reddito da filiale o stabile organizzazione estera ove si scelga di avvalersi dell’esenzione “Stabile organizzazione estera”; e
   5. Reddito guadagnato da non residenti dall’esercizio o dal leasing di aeromobili o navi nel trasporto internazionale laddove siano soddisfatte determinate condizioni (vedere ulteriori informazioni di seguito).
2. Tutti i dividendi e le altre distribuzioni di utili guadagnati da persone giuridiche degli Emirati Arabi Uniti sono esenti da “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

I dividendi nazionali e altre distribuzioni di utili guadagnati da persone giuridiche degli EAU sono esenti da “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”, indipendentemente dal livello di proprietà della persona giuridica degli EAU che paga il dividendo o la quota di utili. Questa esenzione si applica anche ai dividendi ricevuti da una persona giuridica degli Emirati Arabi Uniti che beneficia di un’esenzione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” o i cui profitti sono soggetti all’aliquota 0% Free Zone “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”.

86. Tutti i dividendi e altre distribuzioni di utili da persone giuridiche straniere sono esenti da “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Fatti salvi i requisiti di esenzione dalla partecipazione, i dividendi e altre distribuzioni di utili guadagnati da una partecipazione in una persona giuridica straniera sono esenti da “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”. Una quota di partecipazione è una partecipazione pari o superiore al 5% nel capitale o nel capitale della persona giuridica straniera che soddisfa le condizioni del regime di esenzione dalla partecipazione.

87. Le plusvalenze sono esenti da “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

In base al regime di esenzione dalla partecipazione, le plusvalenze ottenute da una Partecipazione sono esenti da “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”. Inoltre, è prevista l’esenzione dal “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” per le plusvalenze che possono derivare da trasferimenti infragruppo e da operazioni di riorganizzazione e ristrutturazione.

Altre plusvalenze sarebbero trattate come reddito ordinario e soggette a “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”.

88. Qual è il regime di esenzione dalla partecipazione?

Lo sfondo del regime di esenzione della partecipazione è impedire la doppia imposizione all’interno di un gruppo in cui una società del gruppo sottostante (che paga il dividendo o le cui azioni vengono vendute) è già stata tassata sui suoi utili.

La legge sull’imposta sulle società esenta completamente i dividendi derivati ​​da entità degli Emirati Arabi Uniti, nonché i dividendi da società controllate estere che si qualificano come “Partecipazione”. Una Partecipazione è una persona giuridica in cui la società azionista degli Emirati Arabi Uniti detiene una quota di proprietà pari o superiore al 5% (una “Partecipazione”) per almeno 12 mesi e che soddisfa le condizioni del regime di esenzione dalla partecipazione.

Analogamente, anche le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in entità nazionali ed estere sarebbero esenti dal “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”. Questa esenzione è soggetta alla stessa soglia minima di proprietà, durata e altre condizioni sopra menzionate.

89. Posso beneficiare di un’esenzione dal “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti se possiedo una partecipazione inferiore al 5% in una società?

Possono esserci casi in cui un’azienda degli Emirati Arabi Uniti effettua un investimento strategico in un’altra società che non si traduce in un interesse di proprietà del 5% o superiore, o in cui la percentuale di proprietà nella partecipazione scende al di sotto della soglia di proprietà del 5% a causa di eventi al di fuori del controllo della società azionista degli Emirati Arabi Uniti. Per far fronte a tali casi e ridurre l’onere amministrativo associato al monitoraggio del costante rispetto del requisito minimo di proprietà nell’ambito del regime di esenzione della partecipazione, il Ministro può prescrivere un determinato costo / valore minimo di acquisizione al di sopra del quale la quota di proprietà in un’altra persona giuridica è considerata essere una “Partecipazione” qualificante e il reddito derivante da tale investimento può beneficiare dell’esenzione dalla partecipazione.

Detrazioni

90. Quali spese saranno deducibili ai fini del calcolo del reddito imponibile?

In linea di principio, tutte le legittime spese aziendali sostenute per ricavare reddito imponibile saranno deducibili, sebbene i tempi della detrazione possano variare a seconda dei diversi tipi di spese e del metodo contabile applicato. Per i beni capitali, le spese sarebbero generalmente rilevate mediante ammortamento o deduzioni per ammortamento durante la vita economica del bene o del beneficio.

Le spese che hanno un duplice scopo, come le spese sostenute per scopi sia personali che professionali, dovranno essere ripartite con la parte pertinente della spesa considerata come sostenuta interamente ed esclusivamente ai fini dell’attività commerciale del soggetto passivo.

91. Quali spese saranno indeducibili ai fini del calcolo del reddito imponibile?

L’articolo 33 della legge sull’imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti elenca alcune spese specifiche per le quali non sarà consentita alcuna detrazione, come tangenti, multe e sanzioni, e nessuna detrazione è disponibile per le spese sostenute per ottenere un reddito esente da “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” o perdite non collegate con o derivanti dall’attività di un contribuente. Inoltre, alcune restrizioni possono essere applicate alla deduzione della spesa per interessi (cfr. domanda 92, La mia spesa per interessi sarà interamente deducibile?).

92. La mia spesa per interessi sarà interamente deducibile?

La legge sull’imposta sulle società prevede alcune restrizioni alla deducibilità della spesa per interessi per scoraggiare il finanziamento eccessivo del debito e per garantire che il finanziamento del debito utilizzato o derivante da determinate transazioni infragruppo specifiche sia deducibile solo se esiste un valido motivo commerciale per l’ottenimento del prestito.

Regola di limitazione della detrazione degli interessi generali

Le imprese con una spesa netta per interessi superiore a una soglia che sarà fissata dal Ministro potranno detrarre la spesa netta per interessi fino al 30% dei loro guadagni prima di interessi, tasse, ammortamenti e ammortamenti (EBITDA), esclusi eventuali redditi esenti. Gli interessi passivi netti che superano tale limite possono essere riportati e utilizzati nei successivi 10 periodi d’imposta.

Le imprese con una spesa netta per interessi inferiore alla soglia che sarà fissata dal Ministro non saranno soggette al regime generale di limitazione della detrazione degli interessi.

La norma sulla limitazione della detrazione degli interessi generali non si applicherà a banche e altri istituti finanziari, compagnie assicurative o privati.

Regola specifica sulla limitazione della detrazione degli interessi

Nel caso in cui un finanziamento sia ottenuto da una Parte Correlata e sia utilizzato per finanziare proventi esenti da “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”, gli interessi sul finanziamento da Parte Correlata non saranno deducibili a meno che il contribuente non dimostri che lo scopo principale dell’ottenimento del finanziamento e della realizzazione dell’operazione non è quello di ottenere un vantaggio “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”.

93. I dividendi pagati dalle società degli Emirati Arabi Uniti saranno deducibili ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”?

I dividendi pagati dalle società degli Emirati Arabi Uniti non saranno deducibili ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”.

94. Le spese di servizio pagate ai governi locali e federali saranno deducibili per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Sono deducibili ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” l’avvio dell’attività, il rinnovo della licenza e le altre tasse e oneri governativi sostenuti interamente ed esclusivamente nel normale svolgimento dell’attività.

95. L’imposta sul valore aggiunto pagata sarà deducibile per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Solo l’imposta sul valore aggiunto non recuperabile può essere deducibile ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”. In caso contrario, l’imposta sul valore aggiunto addebitata e l’imposta sul valore aggiunto sostenuta non avrebbero alcun impatto sul calcolo del reddito imponibile.

Prezzi di trasferimento

96. Cosa sono le regole sui prezzi di trasferimento?

Le regole sui prezzi di trasferimento mirano a garantire che le transazioni tra Parti Correlate siano effettuate a condizioni di mercato, come se la transazione fosse effettuata tra parti indipendenti. Per evitare la manipolazione del reddito imponibile, vari articoli della Legge sull’Imposta delle Società richiedono che il corrispettivo delle operazioni con Parti Correlate e Soggetti Collegati sia determinato con riferimento al loro “Valore di Mercato”.

97. Le norme sui prezzi di trasferimento si applicheranno sia alle transazioni nazionali che a quelle transfrontaliere?

SÌ. Le regole sui prezzi di trasferimento si applicano alle imprese degli Emirati Arabi Uniti che effettuano transazioni con Parti Correlate e Persone Connesse, indipendentemente dal fatto che le Parti Correlate o le Persone Connesse si trovino nella terraferma degli Emirati Arabi Uniti, in una Zona Franca o in una giurisdizione straniera.

98. Chi sono le Parti Correlate?

Generalmente, per Parti Correlate di un soggetto si intendono i familiari del soggetto nonché le società nelle quali il soggetto, da solo o insieme alle proprie Parti Correlate, detenga una partecipazione di controllo (tipicamente il 50% o più delle azioni della società).

Analogamente, per Parti Correlate di una società si intendono le eventuali altre società nelle quali la società, da sola o unitamente alle sue Parti Correlate, detenga una partecipazione di controllo (tipicamente il 50% o più delle azioni della società), o che siano al di sotto di oltre 50 % proprietà comune.

Ulteriori dettagli sulla definizione di Parti Correlate si trovano nell’Articolo 35 della Legge sull’Imposta delle Società.

99. Chi sono le Persone Connesse?

I Soggetti Collegati sono diversi dalle Parti Correlate. Una persona sarà considerata “collegata” a un’attività che rientra nell’ambito di applicazione di “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” se è:

1. Il titolare dell’attività;
   2. Un amministratore o funzionario dell’azienda; o
   3. Una Parte Correlata di uno dei precedenti.
2. Quali metodologie di determinazione dei prezzi di trasferimento possono essere utilizzate per determinare il valore di libera concorrenza?

In generale, i contribuenti sono tenuti ad applicare una o più delle seguenti metodologie per determinare i valori di libera concorrenza ai fini dei prezzi di trasferimento:

1. Il metodo del prezzo non controllato comparabile
   2. Il metodo del prezzo di rivendita
   3. Il metodo del costo maggiorato
   4. Il metodo del margine netto della transazione
   5. Il metodo della ripartizione dell’utile della transazione.
2. Quale documentazione deve essere conservata in relazione ai prezzi di trasferimento?

Le imprese saranno tenute a conservare le informazioni riguardanti le loro transazioni con Parti Correlate e Soggetti Collegati, e alcune imprese saranno tenute a presentare tali informazioni insieme alla loro dichiarazione dei redditi. Le imprese che richiedono lo sgravio per le piccole imprese non dovranno rispettare le regole sulla documentazione dei prezzi di trasferimento.

Ad alcune aziende potrebbe essere richiesto di mantenere un file master e un file locale.

102. I contribuenti devono considerare se gli accordi di prestito infragruppo sono a condizioni di mercato?

SÌ. Le regole sui prezzi di trasferimento si applicheranno a tutte le operazioni con Parti Correlate e Soggetti Collegati. Pertanto, qualsiasi prestito ottenuto da (o concesso a) una Parte Correlata o Soggetto Collegato deve essere a condizioni di mercato (es. tasso di interesse, durata, ecc.).

103. Le transazioni in un gruppo fiscale dovrebbero essere conformi alle regole sui prezzi di trasferimento?

Le transazioni tra i membri di un gruppo fiscale sono eliminate nel consolidamento dei rendiconti finanziari del gruppo e quindi non devono rispettare le regole sui prezzi di trasferimento, a meno che un membro del gruppo fiscale non debba calcolare il proprio reddito imponibile autonomo ai fini di utilizzare le perdite fiscali subite prima di entrare a far parte del gruppo fiscale o quando si esce da un gruppo fiscale.

Perdite

104. Cosa sono le “perdite fiscali”?

Una perdita ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” (“Perdita fiscale”) si verificherebbe quando le detrazioni totali che un’azienda può richiedere sono superiori al reddito totale soggetto a tassazione per il periodo fiscale pertinente, risultando in un reddito imponibile negativo.

105. Il regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti consentirà alle perdite fiscali di anni precedenti di ridurre il reddito imponibile?

Le perdite fiscali possono, a determinate condizioni, essere compensate con redditi imponibili di periodi futuri, fino ad un massimo del 75% del reddito imponibile di ciascuno di tali periodi futuri. Eventuali perdite fiscali eccedenti (non utilizzate) possono essere riportate a nuovo e utilizzate a tempo indeterminato contro il reddito imponibile di futuri periodi di imposta.

Esempio

Un contribuente ha un reddito imponibile di AED 100.000 e perdite riportate a nuovo di AED 125.000. Può compensare (75% x 100.000 AED) = 75.000 AED delle sue perdite riportate nel periodo fiscale pertinente, riducendo il suo reddito imponibile a 25.000 AED.

L’importo delle perdite fiscali disponibili per il riporto ai successivi periodi d’imposta si ridurrebbe a AED 50.000 (AED 125.000 – AED 75.000).

106. Un cambio di proprietà del soggetto passivo limiterà la possibilità di utilizzare le sue perdite fiscali?

Le perdite fiscali possono essere riportate senza limiti a condizione che la stessa persona o le stesse persone continuino a possedere almeno il 50% dell’entità con le perdite. In caso di cambio di proprietà superiore al 50%, le perdite fiscali possono ancora essere riportate a nuovo a condizione che non vi siano cambiamenti sostanziali nella natura o nella conduzione dell’attività dell’entità.

107. Un gruppo sarà in grado di utilizzare le perdite fiscali di una società del gruppo contro il reddito imponibile di un’altra società del gruppo?

Le perdite fiscali di una società del gruppo degli Emirati Arabi Uniti possono essere utilizzate per compensare il reddito imponibile di un’altra società del gruppo degli Emirati Arabi Uniti in cui vi è il 75% o più di proprietà comune e sono soddisfatte determinate altre condizioni.

Non saranno consentite cessioni di perdite fiscali da società esenti o che beneficiano del regime 0% Free Zone “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”.

108. Quali sono le condizioni per il trasferimento delle perdite fiscali all’interno di un gruppo?

Le società degli Emirati Arabi Uniti devono soddisfare le seguenti condizioni per trasferire un importo di perdite fiscali da una società all’altra nello stesso periodo fiscale:

1. Entrambe le società sono persone giuridiche residenti negli Emirati Arabi Uniti;
2. Possiede il 75% o più dell’altra, oppure una terza parte possiede il 75% o più di entrambe le entità e tale proprietà esisteva all’inizio e alla fine del Periodo d’Imposta in cui è stata sostenuta la perdita;
3. Nessuna delle due società è una persona esente;
4. Nessuna delle due società è una zona franca idonea; e
5. Il bilancio deve essere redatto utilizzando gli stessi principi contabili e utilizzando lo stesso esercizio finanziario.

Ritenuta d’acconto

109. Cos’è la ritenuta d’acconto?

La ritenuta d’acconto è una forma di imposta sulle società riscossa alla fonte dal pagatore per conto del destinatario del reddito. Le ritenute d’acconto esistono in molti sistemi fiscali e si applicano tipicamente al pagamento transfrontaliero di dividendi, interessi, royalties e altri tipi di reddito.

110. Il regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti prevede la ritenuta d’acconto?

Una ritenuta d’acconto dello 0% può essere applicata a determinati tipi di reddito di origine EAU pagati a non residenti. A causa dell’aliquota dello 0%, in pratica, non sarebbe dovuta alcuna ritenuta d’acconto e non ci saranno obblighi di registrazione e dichiarazione relativi alla ritenuta d’acconto per le imprese degli Emirati Arabi Uniti o per i destinatari stranieri di reddito proveniente dagli Emirati Arabi Uniti.

La ritenuta d’acconto non si applica alle transazioni tra persone residenti negli Emirati Arabi Uniti.

111. È disponibile un credito per imposte estere pagate su redditi soggetti anche a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

SÌ. Le imposte estere pagate sui redditi che sono anch’esse soggette all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” possono essere detratte come credito d’imposta estero dall’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” dovuto. Il credito d’imposta estero massimo è il minore tra l’imposta estera pagata e l’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” pagabile sul relativo reddito. L’eventuale credito d’imposta estero in eccesso non può essere riportato in avanti o indietro a un diverso Periodo d’imposta.

112. Quali tasse estere possono essere accreditate su “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

La ritenuta d’acconto e altre forme di imposte estere sul reddito o sui profitti possono essere compensate con la responsabilità del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti, fatte salve le condizioni stabilite in un accordo o trattato applicabile stipulato tra gli Emirati Arabi Uniti e il paese o territorio estero.

Zone Franche

113. Quali tariffe “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” si applicheranno alle entità stabilite in una zona franca?

Le entità stabilite in una zona franca che soddisfano le condizioni per beneficiare del regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” della zona franca (“Persone qualificate della zona franca”) saranno soggette a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” alle seguenti tariffe:

• 0% sul reddito qualificante
  ● 9% sul reddito imponibile che non soddisfa la definizione di reddito qualificante

114. Il regime 0% Free Zone “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” è applicabile automaticamente?

Una persona qualificata per la zona franca che soddisfi le condizioni pertinenti potrà beneficiare automaticamente del regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” della zona franca dello 0%. Tuttavia, una persona qualificata per la zona franca può scegliere di non applicare il regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” della zona franca, ma essere invece soggetta al normale regime e alle tariffe “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”.

115. Che cos’è una persona qualificata per la zona franca?

Per essere trattata come una “persona qualificata per la zona franca”, l’entità della zona franca deve:

1. Mantenere una sostanza adeguata negli Emirati Arabi Uniti;
2. Ricavare il “Reddito Qualificante” come specificato in una Decisione del Consiglio dei Ministri;
3. Rispettare le regole sui prezzi di trasferimento e mantenere la relativa documentazione sui prezzi di trasferimento; e
4. Non aver fatto un’elezione per essere soggetto a “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” in pieno.

116. Un’entità della zona franca sarà tenuta a registrarsi e presentare una dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

SÌ. Tutte le entità della zona franca dovranno registrarsi e presentare una dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”, indipendentemente dal fatto che siano o meno una persona qualificata per la zona franca.

117. Un diverso trattamento “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” si applicherà alle entità stabilite in una zona franca finanziaria?

No. Il trattamento “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” sarà lo stesso per tutte le entità Free Zone.

118. Le entità della zona franca saranno soggette alle regole dell’imposta minima globale (OECD, BEPS Pillar 2)?

Si prevede che le entità idonee della zona franca che fanno parte di un grande gruppo multinazionale saranno soggette a un’aliquota “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” diversa una volta che le regole del secondo pilastro saranno integrate nel regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

Settori

119. Il settore petrolifero e del gas e altre industrie estrattive saranno soggetti alla “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Le imprese impegnate nell’estrazione delle risorse naturali degli Emirati Arabi Uniti e negli aspetti non estrattivi della catena del valore delle risorse naturali che sono soggette alla tassazione a livello degli Emirati saranno escluse dall’ambito di applicazione del regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti, fatte salve determinate condizioni e garanzie come specificato rispettivamente nell’articolo 7 e nell’articolo 8 della legge sull’imposta sulle società.

120. Il settore bancario sarà soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

SÌ. Le banche con sede negli Emirati Arabi Uniti e le filiali di banche estere negli Emirati Arabi Uniti saranno soggette all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.

121. Il settore immobiliare sarà soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

SÌ. Le imprese impegnate in attività di gestione immobiliare, costruzione, sviluppo, agenzia e intermediazione saranno soggette a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.

122. Il settore del risparmio gestito sarà soggetto a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

I settori della gestione patrimoniale e dei servizi finanziari più ampi saranno soggetti all’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”, anche se i fondi di investimento che soddisfano determinate condizioni possono richiedere l’esenzione dall’“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”. Inoltre, in base alla cosiddetta esenzione del gestore degli investimenti, i gestori di fondi con sede negli Emirati Arabi Uniti e regolamentati e altri gestori di investimenti possono svolgere servizi discrezionali di gestione patrimoniale/degli investimenti senza creare una presenza imponibile negli Emirati Arabi Uniti per i loro clienti stranieri.

123. Gli enti di beneficenza e altre organizzazioni di pubblica utilità saranno soggetti a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Gli enti di beneficenza e altre organizzazioni di pubblica utilità saranno esenti da “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”, a condizione che soddisfino determinate condizioni e siano elencati in una decisione del governo.

124. Come saranno tassate le compagnie aeree internazionali e le compagnie di navigazione?

I redditi guadagnati da operatori stranieri di aeromobili e navi saranno esentati dal “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti in relazione a:

1. provvedere al trasporto internazionale di passeggeri, bestiame, posta, pacchi, merci o merci per via aerea o marittima;
2. locazione o noleggio di aeromobili o navi adibiti al trasporto internazionale; o
3. leasing o noleggio di attrezzature che sono parte integrante della navigabilità delle navi o dell’aeronavigabilità degli aeromobili utilizzati nel trasporto internazionale.

Questa esenzione si applicherebbe solo nel caso in cui il paese della compagnia aerea o di navigazione straniera concedesse un’esenzione simile agli operatori di aeromobili e navi degli Emirati Arabi Uniti.

Gruppi fiscali

125. Un gruppo di società degli Emirati Arabi Uniti sarà in grado di formare un gruppo fiscale ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Le società degli Emirati Arabi Uniti possono presentare domanda per formare un gruppo fiscale ed essere trattate come un unico soggetto passivo se la società madre degli Emirati Arabi Uniti (direttamente o indirettamente) detiene almeno il 95% del capitale azionario e dei diritti di voto di ciascuna delle società.

Esempio: la società A possiede il 20% della società B e il 100% della società C. La società C possiede l’80% delle azioni della società B. Poiché la società A possiede indirettamente il 100% delle azioni della società B (80% tramite la società C ), può formare un gruppo fiscale sia con la società B che con la società C.

Per formare un Gruppo d’imposta, né la società madre né alcuna delle società controllate possono essere una persona esente o un’entità della zona franca che beneficia dell’aliquota “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” dello 0% e tutte le società devono utilizzare lo stesso anno finanziario e preparare i propri bilanci utilizzando lo stesso principi contabili.

126. Le filiali degli Emirati Arabi Uniti di una società madre straniera possono formare un gruppo fiscale ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Essere (in definitiva) di proprietà di una società madre straniera non preclude alle filiali degli Emirati Arabi Uniti la formazione di un gruppo fiscale, ma le filiali degli Emirati Arabi Uniti devono essere detenute da una società madre intermediaria degli Emirati Arabi Uniti che sarà la “madre” del gruppo fiscale ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

127. Le entità estere possono essere incluse in un gruppo fiscale?

No, a meno che l’entità straniera non sia gestita e controllata negli Emirati Arabi Uniti e considerata un’entità residente negli Emirati Arabi Uniti ai fini degli Emirati Arabi Uniti. Questo perché solo le persone giuridiche residenti negli Emirati Arabi Uniti possono formare o far parte di un Tax Group.

128. La soglia dell’aliquota “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” dello 0% si applicherà al gruppo fiscale nel suo insieme?

SÌ. La soglia dello 0% di AED 375.000 (importo da confermare in una decisione del Consiglio dei Ministri) si applicherà al gruppo fiscale come singolo contribuente, indipendentemente dal numero di entità che fanno parte del gruppo fiscale.

129. Chi sarà responsabile della presentazione della “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” e del pagamento della “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” dovuta una volta costituito il Tax Group?

Una volta costituito, il Gruppo Tributario è trattato come un unico soggetto passivo, con la capogruppo responsabile dell’amministrazione e del pagamento del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” per conto del gruppo.

Per il periodo in cui sono membri del gruppo, la società madre e ciascuna controllata saranno solidalmente responsabili per gli obblighi “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” del gruppo fiscale. Questa responsabilità solidale può essere limitata a uno o più membri designati del gruppo fiscale, con l’approvazione dell’autorità fiscale federale.

130. Il Tax Group dovrà redigere il bilancio consolidato?

SÌ. Per determinare il reddito imponibile del Gruppo d’imposta, la società madre dovrà consolidare i conti finanziari di ciascuna società controllata per il relativo Periodo d’imposta ed eliminare le transazioni tra la società madre e ciascuna società controllata membro del gruppo.

Gruppo Idoneo

131. Ci saranno agevolazioni per i trasferimenti tra società del gruppo?

SÌ. Le società che fanno parte di un “Gruppo idoneo” possono trasferire tra loro attività e passività al loro valore contabile netto. Ciò significa che il trasferimento può essere effettuato fiscalmente neutrale (ovvero non dar luogo a plusvalenze o minusvalenze ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”).

132. Che cos’è un gruppo di qualificazione?

Un gruppo di qualificazione esiste quando sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

• I membri sono persone giuridiche residenti o non residenti negli EAU che hanno una stabile organizzazione negli EAU;
• Possiede il 75% o più dell’altra o una terza parte possiede il 75% o più di entrambe le entità;
• Nessuno dei membri è una persona esente;
• Nessuno dei membri è una persona qualificata per la zona franca; e
• I membri redigono i propri rendiconti finanziari utilizzando gli stessi principi contabili e hanno lo stesso esercizio finanziario.

133. Ci saranno agevolazioni per facilitare fusioni, scissioni e altre operazioni di ristrutturazione?

SÌ. Il regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti consente l’esecuzione di fusioni legali, fusioni aziendali, spin-off e altri trasferimenti e operazioni di ristrutturazione che soddisfano le condizioni specificate senza generare un guadagno o una perdita ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”.

Registri finanziari

134. Quali registri devo conservare ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

I contribuenti sono tenuti a preparare e conservare rendiconti finanziari ai fini del calcolo del loro reddito imponibile e devono conservare tutti i documenti e le registrazioni a supporto delle informazioni nella dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” o in qualsiasi altro deposito presentato all’Autorità.

Le persone esenti sono tenute a conservare tutti i registri a supporto del loro stato di esenzione.

135. Per quanto tempo devo conservare la mia documentazione ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Registri e documenti devono essere conservati per almeno sette anni dopo la fine del relativo periodo fiscale.

136. Posso utilizzare il bilancio consolidato del gruppo per preparare la dichiarazione “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” per la mia attività negli Emirati Arabi Uniti?

No, a meno che il gruppo non comprenda solo entità residenti negli Emirati Arabi Uniti che hanno presentato domanda per formare un gruppo fiscale. In caso contrario, ogni entità degli Emirati Arabi Uniti soggetta a “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” dovrà preparare e mantenere bilanci autonomi ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

137. Tutte le entità soggette a “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” saranno tenute a disporre di bilanci certificati?

No. Solo le categorie di soggetti passivi che sono elencate in una decisione emessa dal Ministro saranno tenute a preparare e mantenere bilanci certificati o certificati.

138. Il bilancio consolidato di un gruppo fiscale dovrà essere sottoposto a revisione contabile ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”?

No. Solo le categorie di soggetti passivi che sono elencate in una decisione emessa dal Ministro saranno tenute a preparare e mantenere bilanci certificati o certificati.

139. Dovrò presentare i miei rendiconti finanziari all’autorità fiscale federale?

L’Amministrazione Finanziaria Federale può richiedere che i rendiconti finanziari siano presentati insieme alla dichiarazione dei redditi “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”, o che i rendiconti finanziari siano forniti su richiesta.

140. Quale valuta devo utilizzare per scopi “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Il reddito, le detrazioni e i crediti di un contribuente devono essere misurati nella valuta nazionale degli Emirati Arabi Uniti (AED) e il reddito derivato e le spese sostenute in una valuta estera devono essere tradotti in AED.

In linea di principio, i contribuenti sono tenuti a convertire gli importi denominati in valuta estera transazione per transazione. Ciò significa che la ricevuta del reddito denominato in valuta estera deve essere convertita in AED nel momento in cui il reddito viene ricavato. Analogamente, ogni spesa deducibile denominata in valuta estera deve essere convertita in AED nel momento in cui viene sostenuta.

141. Quale tasso di cambio devo utilizzare per scopi “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Ai fini del “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli EAU, tutti gli importi devono essere convertiti in AED in base al tasso di cambio applicabile stabilito dalla Banca Centrale degli EAU al momento in cui la transazione in valuta estera deve essere convertita nella valuta nazionale, a meno che l’Autorità Fiscale Federale non consenta al contribuente utilizzare un tasso di cambio che rifletta più accuratamente il reddito del contribuente.

Amministrazione

142. Cos’è un regime di autovalutazione?

Un regime di autovalutazione è quello in cui i contribuenti sono responsabili del calcolo, della dichiarazione e del pagamento delle imposte.

143. Chi sarà tenuto a registrarsi ai fini “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Tutti i contribuenti, come prescritto dal Ministro, saranno tenuti a registrarsi per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” e ottenere un numero di registrazione fiscale aziendale. L’autorità fiscale federale può anche richiedere a determinate persone esenti di registrarsi per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.

144. Quando mi registro per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

I contribuenti sono tenuti a registrarsi prima di presentare la loro prima dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”.

145. Esiste una soglia di registrazione per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Non esiste una soglia di registrazione per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.

146. Come posso registrarmi per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

I contribuenti potranno registrarsi elettronicamente per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” attraverso il sito web dell’Autorità fiscale federale. Ulteriori indicazioni in merito verranno fornite a tempo debito.

147. Sono già titolare di partita IVA. Devo registrarmi per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

SÌ. I contribuenti dovranno registrarsi per “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” (e aggiornare i propri dati, se necessario), anche se sono già registrati ai fini IVA.

148. Con quale frequenza le aziende degli Emirati Arabi Uniti dovranno presentare una dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti?

Sarà necessario presentare una sola dichiarazione “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” per periodo fiscale. La dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” sarà generalmente dovuta entro 9 mesi dalla fine del periodo fiscale. Non sarà richiesto alcun deposito provvisorio o anticipato “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”.

149. Non ho alcun reddito / o la mia azienda è inattiva, devo compilare una dichiarazione “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

I contribuenti sono tenuti a presentare una dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”, indipendentemente dal livello di reddito o dallo stato della società.

150. Non ho realizzato un profitto per il periodo fiscale, devo compilare una dichiarazione “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

I contribuenti sono tenuti a presentare una dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE”, indipendentemente dal fatto che abbiano realizzato o meno un profitto. I contribuenti con perdite fiscali dovrebbero assicurarsi di presentare una dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” al fine di garantire che tali perdite possano essere utilizzate per ridurre il reddito imponibile degli anni futuri.

151. Posso presentare una dichiarazione “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” per tutte le società che possiedo?

Se le società soddisfano i requisiti per formare un gruppo fiscale (vedere la sezione R “Gruppi fiscali”) e la loro domanda per formare un gruppo fiscale viene approvata, possono presentare un’unica dichiarazione “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” che copra tutti i membri del gruppo fiscale.

Laddove le società non possono formare un gruppo fiscale, ciascuna di esse sarà tenuta a presentare una dichiarazione “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” su base autonoma.

152. La dichiarazione “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” dovrà essere archiviata elettronicamente?

I resi “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” dovranno essere archiviati elettronicamente. Ulteriori indicazioni in merito verranno fornite a tempo debito.

153. Quando devo pagare la mia responsabilità “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

“UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” dovrà generalmente essere pagato prima della fine dei 9 mesi successivi alla fine del relativo periodo fiscale.

154. Come posso pagare la mia responsabilità “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”?

Ulteriori indicazioni sui metodi di pagamento approvati saranno fornite a tempo debito.

155. Ci sarà l’obbligo di pagare “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX” in anticipo?

No. Le aziende degli Emirati Arabi Uniti non saranno tenute a effettuare pagamenti anticipati “UNITED ARAB EMIRATES CORPORATE TAX”. La passività “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” per un Periodo d’imposta sarà generalmente dovuta per il pagamento entro la fine del nono mese successivo alla fine del relativo Periodo d’imposta.

156. Ci sono conseguenze per il mancato rispetto del regime fiscale degli Emirati Arabi Uniti?

Analogamente ad altre tasse negli Emirati Arabi Uniti (ad esempio l’IVA), le imprese saranno soggette a sanzioni per il mancato rispetto del regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

Ulteriori informazioni sugli obblighi di conformità al “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti e sulle sanzioni applicabili saranno rilasciate a tempo debito.

Pilastro 2

157. Il regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti tasserà le grandi multinazionali all’aliquota fiscale minima globale?

Gli Emirati Arabi Uniti sono membri del quadro inclusivo BEPS dell’OCSE e si impegnano ad affrontare le sfide affrontate dalle giurisdizioni fiscali a livello internazionale. Pertanto, l’introduzione di un regime antiterrorismo contribuisce a fornire agli Emirati Arabi Uniti un quadro per adottare le regole del secondo pilastro.

Fino al momento in cui le regole del secondo pilastro non saranno adottate dagli Emirati Arabi Uniti, le multinazionali saranno soggette al “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” nell’ambito del normale regime “IMPOSTA FEDERALE SUGLI UTILI DELLE IMPRESE” degli Emirati Arabi Uniti.

Ulteriori informazioni saranno rilasciate a tempo debito sull’attuazione delle regole del secondo pilastro negli Emirati Arabi Uniti.

158. Cosa si intende per multinazionali “grandi”?

Una multinazionale è una società che opera nel proprio paese d’origine, così come in altri paesi attraverso filiali estere, succursali o altre forme di presenza/registrazione dell’entità. Guadagnare semplicemente un reddito di origine straniera al di fuori del proprio paese d’origine senza una presenza straniera o la registrazione in un paese straniero non renderebbe un’impresa una multinazionale.

Nel contesto dell’aliquota fiscale effettiva minima globale proposta nell’ambito del “secondo pilastro” del progetto OCSE per l’erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili, “grande” si riferisce a una società multinazionale che ha consolidato entrate globali superiori all’equivalente in dirham degli Emirati Arabi Uniti di 750 EUR milioni.