Attualmente nel mondo ci sono 206 Stati indipendenti con una totale autonomia per quanto riguarda la loro politica fiscale.

In tutto il mondo, 23 paesi non hanno tasse dirette (tra questi Bermuda, Monaco, Bahamas, Andorra, Maldive, gli Emirati Arabi Uniti (EAU))e in una cinquantina in più è possibile ottimizzare le tasse a seconda dei casi fino al punto di non doverle pagare.

I Paesi senza tasse hanno un sistema semplice in cui non paghi alcuna imposta sul reddito. I paesi a bassa imposizione fiscale, invece, utilizzano sistemi territoriali che tassano solo le fonti di reddito locali.

Il sistema fiscale territoriale di Singapore, ad esempio, attrae espatriati facoltosi addebitando solo le tasse sul reddito locale, non sugli investimenti stranieri.

Esistono sistemi fiscali nel mondo che differiscono notevolmente dalla tassazione basata sulla residenza che conosciamo nei paesi occidentali.

I quattro sistemi fiscali del mondo

Sistemi fiscali nel mondo:

• Stati che hanno una tassazione “worldwide taxation principle“, basata sulla residenza;
• Stati che hanno una tassazione territoriale,  tassazione del reddito nello Stato della fonte;
• Stati che hanno un sistema  ” non dom” (non domiciliato) ispirato alle tradizioni anglosassoni, in cui sono combinati il sistema worldwide ed il sistema terrritoriale;
• Stati che hanno una tassazione su base di cittadinanza (solo due Paesi: gli Stati Uniti e l’Eritrea).

Il sistema fiscale più utilizzato in tutto il mondo è noto come tassazione worldwide, basata sulla residenza.Questo sistema di tassazione è il più diffuso al mondo ed è applicato dalla maggioranza degli Stati europei e mondiali. La worldwide taxation stabilisce che tutti i residenti in un dato paese devono pagare le tasse su tutte le fonti di reddito, sia quelle che hanno origine nel territorio dello Stato che quelle originate fuori dal territorio dello Stato.

In contrasto con ciò, esiste un altro sistema fiscale diffuso principalmente nei paesi in via di sviluppo: la tassazione del reddito nello Stato della fonte (tassazione territoriale). Secondo la tassazione territoriale un soggetto fiscalmente residente paga le imposte solo sul reddito generato entro i confini del paese dove egli è residente.

Il tipo misto è chiamato sistema non dom , il più utilizzato in Gran Bretagna e nelle sue antiche colonie. Qui i cittadini pagano le tasse come nel sistema della residenza, tranne per il fatto che gli stranieri possono godere dei vantaggi della tassazione territoriale. Ma nella maggior parte dei casi viene applicata la clausola di trasferimento , ovvero quando il reddito estero è esente da tasse solo se non viene trasferito sul territorio nazionale. Allo stesso modo, in generale, è necessario contribuire alla sicurezza sociale in questi Paesi.

Indipendentemente dai tre sistemi citati, ci sono anche Stati che non impongono tasse dirette. Questi sono generalmente piccoli paesi insulari o ricche monarchie petrolifere.

D’altra parte, ci sono molti paesi che rientrano ampiamente in uno o due di questi sistemi, ma presentano alcune eccezioni. Ad esempio, ci sono paesi che riducono il carico fiscale a partire da una determinata somma (come l’Isola di Man) o che tassano solo alcuni redditi generati al di fuori del paese, come interessi e dividendi (come l’Uruguay).

In relazione ai sistemi fiscali, l’esistenza di regole CFC è importante in quei rispettivi paesi. Ad esempio, la riduzione della tassazione basata sulla residenza può continuare ad essere interessante fintanto che è possibile gestire senza complicazioni società esentasse estere. Tuttavia, molti paesi con tassazione basata sulla residenza, in particolare quei paesi con un carico fiscale elevato, hanno promulgato regole CFC con l’obiettivo di prevenire l’elusione fiscale.

La tabella seguente riassume la tassazione dei redditi locali ed esteri delle persone fisiche, a seconda della loro residenza o cittadinanza nel Paese

STATO O TERRITORIO	TASSE SUL REDDITO LOCALE	IMPOSTE SUL REDDITO ESTERO DEI		NOTE
		RESIDENTI	CITTADINI NON RESIDENTI
Antigua e Barbuda	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Bahamas	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Bahrein	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Brunei	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Isole Cayman	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Kuwait	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Monaco	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Oman	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Isole Pitcairn	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Qatar	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Saint Kitts e Nevis	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Isole Turks e Caicos	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Emirati Arabi Uniti	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Vanuatu	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Città del Vaticano	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Sahara occidentale	NO	NO	NO	Nessuna imposta sul reddito personale.
Corea del nord	NO*	NO**	NO	Nessuna imposta sui redditi dei cittadini residenti, tassazione in base alla residenza degli stranieri, tassazione territoriale dei cittadini non residenti. *Esclusi gli stranieri e i cittadini non residenti. **Esclusi gli stranieri.
L’Angola	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Anguilla	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Belize	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Bermuda	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Bhutan	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Bolivia	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Botswana	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Isole Vergini Britanniche	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Costa Rica	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Repubblica Democratica del Congo	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Gibuti	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Swaziland	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Georgia	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Grenada	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Guatemala	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Guinea-Bissau	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Hong Kong	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Libano	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Libia	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Macao	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Malawi	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Isole Marshall	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Micronesia	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Namibia	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Nauru	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Nicaragua	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Palau	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Palestina	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Panama	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Paraguay	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
/span> Seychelles	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Singapore	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Somalia	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Siria	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Tokelau	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Tuvalu	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Zambia	SÌ	NO	NO	Fiscalità territoriale.
Iran	SÌ	SÌ*	NO	Fiscalità di residenza dei cittadini, tassazione territoriale degli stranieri. [41]; *Esclusi gli stranieri.
Iraq	SÌ	SÌ*	NO	Fiscalità di residenza dei cittadini, tassazione territoriale degli stranieri. *Tranne gli stranieri.
Filippine	SÌ	SÌ*	NO	Fiscalità di residenza dei cittadini, tassazione territoriale degli stranieri. *Tranne gli stranieri.
Arabia Saudita	SÌ*	SÌ**	NO	Fiscalità di residenza dei cittadini, tassazione territoriale degli stranieri. *Solo da attività d’impresa. **Solo da attività commerciali di cittadini dei paesi del GCC .
Abkhazia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Afghanistan	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Albania	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Algeria	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Samoa americane	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Andorra	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Argentina	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Armenia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Artsakh	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Aruba	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Australia (comprese  l’Isola di Natale  le Isole Cocos  l’Isola Norfolk )	SÌ	SÌ*	NO	Tassazione basata sulla residenza. * Esclusi i residenti temporanei.
Austria	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Azerbaigian	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Bangladesh	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Barbados	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Bielorussia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Belgio	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Benin	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Bosnia Erzegovina	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Bulgaria	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Burkina Faso	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza. [54];
Burundi	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Cambogia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Camerun	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Canada	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
capo Verde	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Repubblica Centrafricana	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Chad	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Chile	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Cina	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Colombia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Comore	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Congo	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Isole Cook	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Croazia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Cuba	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Curacao	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Cipro	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Repubblica Ceca	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Danimarca	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Dominica	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Repubblica Dominicana	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Timor Est	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Ecuador	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Egitto	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
El Salvador	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Guinea Equatoriale	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Estonia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Etiopia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Isole Falkland	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Isole Faroe	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Figi	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Finlandia (comprese le Åland	SÌ	SÌ	NO*	Tassazione basata sulla residenza. *Tranne gli ex residenti, temporaneamente.
Polinesia francese	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Gabon	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Gambia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Ghana	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Gibilterra	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Grecia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Groenlandia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Guernsey	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Guinea	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Guyana	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Haiti	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Honduras	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Islanda	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Indonesia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Irlanda	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Isola di Man	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Israele	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Costa d’Avorio	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Giamaica	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Jersey	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Giordania	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Kazakistan	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Kenia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Kiribati	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Kosovo	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Kirghizistan	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Laos	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Lettonia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Lesoto	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Liberia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Liechtenstein	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Lituania	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Lussemburgo	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Madagascar	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Malaysia	SÌ	SÌ*	NO	Tassazione basata sulla residenza. * Solo se il reddito non era soggetto a imposta nella giurisdizione della fonte.
Maldive	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Mali	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Malta	SÌ	SÌ*	NO	Tassazione basata sulla residenza. * Solo se domiciliati a Malta o se il reddito viene rimesso a Malta.
La Mauritania	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Maurizio	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Messico	SÌ	SÌ	NO*	Tassazione basata sulla residenza. * Tranne che nei paradisi fiscali, temporaneamente.
Moldavia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Mongolia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Montenegro	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Montserrat	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Marocco	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Mozambico	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Nepal	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Paesi Bassi (compresi i Paesi Bassi caraibici )	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Nuova Caledonia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Nuova Zelanda	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Niger	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Nigeria	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Niue	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Macedonia del Nord	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Cipro del Nord	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Norvegia	SÌ	SÌ	NO*	Tassazione basata sulla residenza. *Tranne gli ex residenti, temporaneamente.
Pakistan	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Papua Nuova Guinea	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Perù	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Portogallo	SÌ	SÌ	NO*	Tassazione basata sulla residenza. * Tranne che nei paradisi fiscali, temporaneamente.
Porto Rico	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Romania	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Ruanda	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Santa Lucia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Saint Vincent e Grenadine	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Samoa	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza. [98];
San Marino	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
San Tomé e Principe	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Senegal	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Serbia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Sierra Leone	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Sint Maarten	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Slovacchia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Slovenia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Isole Salomone	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza. [
Somalia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Sud Africa	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Corea del Sud	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Ossezia del Sud	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Sudan del Sud	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Sri Lanka	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Sudan	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Suriname	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Svalbard	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Svizzera	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Taiwan	SÌ	SÌ	NO	Tassazione territoriale in generale, ma tassazione basata sulla residenza secondo l’imposta minima alternativa.
Tanzania	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Tailandia	SÌ	SÌ*	NO	Tassazione basata sulla residenza. * Solo se il reddito viene rimesso in Thailandia nello stesso anno in cui viene guadagnato.
Togo	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Tonga	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Transnistria	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Trinidad e Tobago	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Tunisia	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Turchia	SÌ	SÌ	NO*	Tassazione basata sulla residenza. * Ad eccezione dei redditi non tassati da altri paesi dei dipendenti del governo o delle società turche.
Turkmenistan	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Uganda	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Ucraina	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Isole Vergini americane	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Uruguay	SÌ	SÌ	NO	Tassazione territoriale in generale, ma tassazione basata sulla residenza per alcuni redditi da investimenti.
Uzbekistan	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Venezuela	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Vietnam	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Yemen	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Zimbabwe	SÌ	SÌ	NO	Tassazione basata sulla residenza.
Eritrea	SÌ	NO	SÌ	Fiscalità territoriale e di cittadinanza. I redditi esteri dei cittadini non residenti sono tassati con un’aliquota forfettaria ridotta.
Ungheria	SÌ	SÌ	SÌ*	Fiscalità basata sulla residenza e sulla cittadinanza. I cittadini non residenti che non soddisfano le eccezioni sono tassati allo stesso modo dei residenti. *Ad eccezione dei cittadini con doppia cittadinanza e dei residenti di paesi con trattati fiscali.
Myanmar	SÌ	SÌ	SÌ	Fiscalità basata sulla residenza e sulla cittadinanza. I redditi esteri dei cittadini non residenti, esclusi gli stipendi, sono tassati ad aliquota forfettaria ridotta.
Tagikistan	SÌ	SÌ	SÌ	Fiscalità basata sulla residenza e sulla cittadinanza. I cittadini non residenti sono tassati allo stesso modo dei residenti.
Stati Uniti (Incluse  Guam e  le Isole Marianne Settentrionali	SÌ	SÌ	SÌ	Fiscalità basata sulla residenza e sulla cittadinanza. I cittadini non residenti sono tassati allo stesso modo dei residenti, ma con un’esenzione limitata per i redditi da lavoro esteri.

“Worldwide taxation principle“ – Tassazione basata sulla residenza

La tassazione basata sulla residenza è il sistema fiscale più diffuso al mondo, applicato in circa 130 paesi. Se un paese impone dazi fiscali ai cittadini che sono registrati presso l’ufficio censimento o hanno la residenza abituale (nel senso che hanno un domicilio fisso), dovranno pagare le tasse sul reddito, indipendentemente dal paese in cui è ottenuto.

Se la persona fisica ha un’attività al di fuori del paese di residenza, dovrà  pagare le tasse sul reddito conseguito dalla distribuzione dei dividendi di una società estera o dal proprio stipendio estero.

Paesi come la Bulgaria, che ha una flat tax del 10%, possono competere perfettamente con i paesi esentasse che spesso hanno tassi di insicurezza sociale molto più alti.

In molti Paesi, come l’Italia, in cui la pressione fiscale è elevata  sono presenti specifiche norme sulle  “imprese estere controllate”  Controlled Foreign Company (CFC) Rules in quanto il reddito da esse conseguito, a determinate condizioni,  previste dalla  normativa,  deve essere imputato in capo al soggetto controllante residente:
• in proporzione alla sua quota di partecipazione agli utili;
• anche in caso di mancata percezione degli stessi, ovvero “per trasparenza” (criterio, tipicamente, utilizzato nei confronti dei soci di società di persone residenti).

Tuttavia, solo 51 Paesi hanno regole CFC. Ciò significa che  la maggioranza degli Stati hanno un sistema basato sulla residenza in cui non sono presenti regole CFC e  le società estere possono essere gestite senza complicazioni.

Vedi: Le Norme sulle Società estere controllate (Controlled Foreign Company (CFC) Rules) nel Mondo

In Bulgaria le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) non si applicano all’imposizione sulle persone fisiche fiscalmente residenti e si applica l’aliquota fiscale del 5%.

In Bulgaria  non si applicano le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) se la società controllata non è soggetta a tassazione o è esente da imposte nel Paese in cui è residente a fini fiscali.

Tassazione territoriale – Tassazione del reddito nello Stato della fonte;

Questo tipo di tassazione è molto meno diffuso perché è molto rischiosa dal punto di vista dello Stato. Secondo la tassazione territoriale un soggetto fiscalmente residente paga le imposte solo sul reddito generato entro i confini del paese dove egli è residente.

I paesi che utilizzano la tassazione territoriale sono più attraenti per gli imprenditori che non sono legati a un unico luogo. In questi paesi sono dovute solo le tasse sul reddito ottenuto all’interno del paese. 

L’essenziale è che i guadagni esteri siano ottenuti tramite società estere. Chiunque registri una società all’interno del paese dovrà pagare l’imposta sulle società. Il reddito che proviene da attività commerciali locali non costituisce reddito estero, quindi è soggetto a tassazione.

In questi paesi, è importante distinguere se la tassazione territoriale si applica a livello personale o solo alle società.

Molti paesi in via di sviluppo, ma anche Marocco, Estonia e Singapore, hanno stabilito che la tassazione territoriale si applica solo alle imprese.

Ciò significa che una società in questi paesi non pagherà le tasse su una filiale situata in un altro paese esentasse e in determinate condizioni potrà trasferire questi profitti esentasse. 

Ci sono 40 Paesi in tutto il mondo che utilizzano la tassazione territoriale per le persone fisiche.

Affinché la tassazione territoriale funzioni più efficacemente, questi paesi hanno anche rifiutato le regole CFC.

Il fatto che molti dei paesi con tassazione territoriale siano paesi in via di sviluppo ha i suoi vantaggi e svantaggi. Da un lato, la mancanza di infrastrutture e i tassi di criminalità possono essere un problema in molti di questi paesi.

Molti dei paesi più poveri, in particolare, hanno introdotto vari programmi che aiutano a facilitare l’ottenimento del permesso di soggiorno. A parte la mole di adempimenti burocratici, Stati come il Paraguay, le Filippine o Panama richiedono solo di depositare poche migliaia di dollari su un conto bancario locale.

In altri Stati che da decenni riconoscono i vantaggi della tassazione territoriale, la situazione oggi è ben diversa. Chi vuole stabilire il proprio domicilio a Hong Kong dovrà investire almeno mezzo milione di dollari per ottenere un permesso di soggiorno. 

In alcuni paesi, dopo aver ottenuto la residenza permanente, è possibile lasciare il paese per anni senza perdere lo status di residente legale. Di solito, come nei casi del Belize e dell’Uruguay, il requisito è di risiedere nel luogo per nove mesi del primo anno della domanda.

L’Uruguay, ad esempio, ha una forma speciale di tassazione territoriale. Gli imprenditori possono operare al di fuori del paese esentasse, ma devono pagare tasse del 12% su interessi e dividendi esteri.

Esistono eccezioni simili anche in altri paesi. Ad esempio, nelle Filippine e Cuba, la tassazione territoriale si applica solo agli stranieri, mentre i loro cittadini sono soggetti alla tassazione basata sulla residenza. È solo in Corea del Nord, che citiamo solo come aneddoto interessante, che funziona al contrario.

Un’interessante combinazione di tassazione territoriale e di residenza è il sistema non dom , che analizzeremo in seguito.

Il sistema non dom

Il sistema non-dom deriva dalla legge inglese, che distingue tra domicilio e residenza. In parole povere, un “domicilio” è il paese in cui trascorri la maggior parte della tua vita e dove intendi morire. Generalmente, è definito dal paese di origine di tuo padre. Una “residenza”, invece, è il luogo in cui risiedi in un momento fisso della tua vita.

Se hai la residenza ma non sei domiciliato in un paese che utilizza il sistema non dom, puoi godere di una tipologia di tassazione territoriale. In pratica, ogni straniero è un non-dom, ma nessun cittadino lo è.

Quindi, quando si ha lo status di non-dom, si è soggetti a un tipo di tassazione territoriale, mentre i cittadini del paese fanno ricorso solo alla tassazione basata sulla residenza.

Il sistema non dom si differenzia dal sistema di tassazione territoriale per quanto riguarda l’applicazione di alcune condizioni straordinarie, note come clausola di trasferimento (Remittance Base). I guadagni esteri non sono tassabili fintanto che non vengono trasferiti o introdotti nel paese.

In pratica, ciò significa che è necessario evitare grandi flussi di reddito verso un conto bancario nazionale; altrimenti dovrai pagare le tasse alla tariffa standard. Tutto il denaro detenuto in conti esteri rimarrà esentasse.

Prelevare denaro da un bancomat o pagare con una carta di credito collegata a questi conti esteri non è considerato un’introduzione di denaro nel Paese (a condizione che ciò non avvenga nel paese di residenza).

I 3 paesi in Europa che utilizzano un sistema classico non dom sono il Regno Unito, l’Irlanda e Malta. Al di fuori del continente europeo, ci sono anche ex colonie britanniche che utilizzano il sistema non-dom, come Barbados nei Caraibi o Mauritius nell’Oceano Indiano.

Detto questo, dovranno contribuire alla sicurezza sociale praticamente in tutti gli Stati non domestici, il che può essere un’imposta relativamente alta, soprattutto nel Regno Unito. Inoltre, il sistema non dom è legato a determinate condizioni in alcuni paesi.

Ad esempio, nel Regno Unito si fa ricorso a queste normative solo per 7 anni. Trascorso questo tempo, dovrai pagare una flat tax di £ 30.000 (cosa che alla maggior parte dei milionari del Regno Unito non dispiace fare, ovviamente). Se qualcuno non vuole pagare le tasse, può lasciare il Regno Unito per 3 anni e tornare a godere di altri 7 anni senza tasse.

In Irlanda non esistono né questo limite di tempo né la flat tax.

Cipro è un caso speciale tra i paesi non dom. Lì potrai godere dell’esenzione fiscale totale per quanto riguarda interessi e dividendi, sia esteri che nazionali.

Dato che i sistemi non dom sono rivolti agli stranieri, la maggior parte degli Stati non dom sono abbastanza aperti all’immigrazione. 

Per quanto attiene le imprese, per es., i dividendi ricevuti da una holding company britannica da altre società UK o da società estere
beneficiano di un’esenzione dall’imposta chiamata Dividend Exemption, ciò significa che la holding del Regno Unito non deve pagare l’imposta sulle società (che attualmente è al 19%) sui
dividendi che riceve dalle società figlie.
Affinché’ la holding britannica possa usufruire di tale beneficio non dovrà superare due dei seguenti limiti (previsti anche per non avere l’obbligo dell’audit o revisione):
• Un fatturato annuo non superiore a £ 10,2 milioni
• Attività non superiori a £ 5,1 milioni
• 50 o più dipendenti in media

Sistemi senza tasse dirette

Infine, ci sono anche paesi nel mondo (23 paesi non hanno tasse dirette) che non applicano le tasse dirette (o quasi lo fanno).

Nella maggior parte di questi casi, non ci sono imposte sul reddito o imposta sulle plusvalenze e ci sono solo imposte sulle società limitate, di solito solo sulle banche e sui consorzi petroliferi per assicurare il finanziamento degli Stati in questione.

Pertanto, questi paesi esentasse, o piuttosto piccole isole , sono spesso centri finanziari offshore o paesi più ricchi di petrolio .

Nel primo tipo, puoi evitare di pagare le tasse dirette alle Bahamas, alle Isole Cayman o ad Anguilla, ad esempio. Nel secondo caso, paesi come il Brunei, il Qatar e gli Emirati Arabi Uniti funzionano come paradisi fiscali.

In ogni caso, non puoi dimenticare che l’assenza di tasse dirette non significa che non ci siano affatto tasse. Di solito c’è un’imposta sul valore aggiunto (IVA) e in molti casi tariffe di importazione molto elevate che aumentano notevolmente il costo della vita nei paesi in questione.

Inoltre, è generalmente abbastanza difficile emigrare in questi paesi.