Allegato I al Capitolo V

Documentazione sui prezzi di trasferimento – Master file

Le seguenti informazioni devono essere incluse nel file master:

Grafico che illustra la struttura giuridica e proprietaria della multinazionale e la posizione geografica delle entità operative.

Descrizione scritta generale dell’attività della multinazionale, tra cui:
Importanti fattori determinanti il profitto aziendale;
Una descrizione della supply chain per i cinque prodotti e/o servizi offerti dal gruppo per fatturato più qualsiasi altro prodotto e/o servizio che rappresenti più del 5 percento del fatturato del gruppo. La descrizione richiesta potrebbe assumere la forma di un grafico o di un diagramma;
Un elenco e una breve descrizione degli accordi di servizi importanti tra i membri del gruppo multinazionale, diversi dai servizi di ricerca e sviluppo (R&S), inclusa una descrizione delle capacità delle principali sedi che forniscono servizi importanti e delle politiche di prezzi di trasferimento per l’allocazione dei costi dei servizi e la determinazione dei prezzi da pagare per i servizi intra-gruppo;
Una descrizione dei principali mercati geografici per i prodotti e servizi del gruppo a cui si fa riferimento nel secondo punto elenco sopra;
Una breve analisi funzionale scritta che descrive i principali contributi alla creazione di valore da parte delle singole entità all’interno del gruppo, ovvero le funzioni chiave svolte, i rischi importanti assunti e importanti beni utilizzati;
Descrizione delle principali operazioni di ristrutturazione aziendale, acquisizioni e cessioni avvenute durante l’anno fiscale.

(Come definiti nel capitolo VI delle presenti linee guida (Linee guida dell’OCSE sui prezzi di trasferimento per le imprese multinazionali e le amministrazioni fiscali 2022 – OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022)– Chapter VI Special considerations for intangibles )

Una descrizione generale della strategia complessiva della multinazionale per lo sviluppo, la proprietà e lo sfruttamento dei beni immateriali, inclusa l’ubicazione delle principali strutture di R&S e della sede di gestione della R&S.
Elenco dei beni immateriali o dei gruppi di beni immateriali del gruppo multinazionale che sono importanti ai fini della determinazione dei prezzi di trasferimento e delle entità che ne sono legalmente proprietarie.
Un elenco di accordi importanti tra imprese associate identificate relativi a beni immateriali, tra cui accordi di contributo ai costi, accordi sui principali servizi di ricerca e accordi di licenza.
Una descrizione generale delle politiche di transfer pricing del gruppo relative a ricerca e sviluppo e beni immateriali.
Una descrizione generale di eventuali trasferimenti importanti di interessi in beni immateriali tra imprese associate durante l’anno fiscale interessato, comprese le entità, i paesi e i compensi coinvolti.

Una descrizione generale delle modalità di finanziamento del gruppo, compresi importanti accordi di finanziamento con creditori non correlati.
L’identificazione di tutti i membri del gruppo multinazionale che svolgono una funzione di finanziamento centrale per il gruppo, incluso il paese in base alle cui leggi è organizzata l’entità e il luogo di gestione effettiva di tali entità.
Descrizione generale delle politiche generali di determinazione dei prezzi di trasferimento delle multinazionali in relazione agli accordi di finanziamento tra imprese associate

Situazione finanziaria e fiscale delle Multinational enterprise (MNE)

Il bilancio consolidato annuale della multinazionale per l’anno fiscale interessato, se altrimenti predisposto per finalità di rendicontazione finanziaria, normative, di gestione interna, fiscali o di altro tipo.
Elenco e breve descrizione degli accordi unilaterali sui prezzi di trasferimento (APA) e di altri ruling fiscali vigenti nel gruppo multinazionale in relazione all’allocazione del reddito tra i paesi.