Archivi giornalieri: Marzo 10, 2023

Bulgaria - Tassazione di vincite da giochi e concorsi

Bulgaria – Tassazione di vincite da giochi, concorsi

I premi di gioco possono essere una varietà di cose: in natura e denaro, da giochi d’azzardo, concorsi e concorsi, nonché sotto forma di bonus dal tuo datore di lavoro.

Ci sono

Se hai ricevuto un premio , non sei tenuto a dichiararne il valore. Se il premio è tassabile, devi pagare l’imposta finale sul suo valore. In caso di premio soggetto, si deve versare un importo pari all’imposta dovuta a chi ha fornito il premio, a meno che non sia stato pattuito che l’imposta sia a suo carico.

Se fornisci premi che non sono esenti da tassazione, devi trattenere, versare e dichiarare l’imposta definitiva, nonché fornire informazioni sul reddito pagato tassato con imposta definitiva (art. 73 cpv. 1 della Legge sulle imposte sul reddito delle persone fisiche – Закон за Данъците bърху Доходите на Физическите Лица  (ЗДДФЛ)). La responsabilità del pagamento dell’imposta finale è a carico del destinatario del premio, è tua responsabilità trattenerla e rimetterla. La Legge sulle imposte sul reddito delle persone fisiche – Закон за Данъците bърху Доходите на Физическите Лица  (ЗДДФЛ) non disciplina le regole per la ritenuta d’acconto sui redditi non monetari, pertanto puoi creare la tua procedura per adempiere ai tuoi obblighi, tenendo presente che questa spesa non sarà riconosciuta ai fini fiscali.

Premi offerti da:

  • datore di lavoro, sono inclusi nel reddito imponibile da rapporti di lavoro e sono soggetti a tassazione secondo la disciplina IVA prevista per la tassazione anticipata e annuale dei redditi da rapporti di lavoro – vedi  Redditi da contratto di lavoro ;
  • cedente, sono ricompresi nel reddito imponibile di altra attività economica, diversa dall’attività economica di impresa individuale e sono assoggettati a tassazione secondo le norme IVA previste per la tassazione anticipata e annuale dei redditi della relativa attività –  cfr .

Premi esentasse

Sono esenti:

Esempi

  • Esempio 1: Un individuo vince un’auto da un gioco d’azzardo organizzato con una licenza rilasciata ai sensi della legge sul gioco d’azzardo – Закон за хазарта (ЗХ) . L’auto non è soggetta a tassazione in quanto è un premio ricevuto da un gioco d’azzardo organizzato con una licenza.
  • Esempio 2: Un individuo vince una somma di denaro dal totalizzatore sportivo bulgaro. Le vincite sono esentasse in quanto vengono acquisite a caso da un operatore di gioco autorizzato dalla State Gambling Commission.
  • Esempio 3: Una società commerciale impegnata nel commercio e nella distribuzione di merci presenta periodicamente i propri prodotti a potenziali clienti, dando loro la possibilità di partecipare a un gioco a premi. Il premio ha un valore di mercato inferiore a BGN 100, viene scelto a caso e viene fornito a scopo pubblicitario gratuitamente alla persona che lo ha vinto. Poiché il nome del vincitore è determinato a caso e il valore del premio è insignificante, il premio vinto non è soggetto a tassazione.

Premi imponibili

Sono tassabili con imposta definitiva i premi derivanti da giochi di natura ludica o competitiva, in cui è richiesta ai partecipanti la dimostrazione di destrezza, conoscenza e abilità, che non sono basati sul caso e che non sono forniti da un datore di lavoro o da un appaltatore ( Art. 38, comma 14, della Legge sulle imposte sul reddito delle persone fisiche – Закон за Данъците bърху Доходите на Физическите Лица  (ЗДДФЛ)) ). Il valore dei premi è tassato; tutti i premi monetari e materiali, indipendentemente dalla loro entità, compresi i premi materiali fino a BGN 100, purché non siano forniti da giochi d’azzardo.

  • Esempio 1: Una persona fisica partecipa a un concorso fotografico o sportivo con un montepremi precedentemente annunciato. Vinci un posto e ricevi un premio in denaro o un oggetto. Poiché il premio viene acquisito grazie alle qualità e capacità personali della persona, e non a caso, il suo valore è imponibile.
  • Esempio 2: una persona fisica partecipa a un gioco e vince un premio del valore superiore a BGN 100, in cui i vincitori vengono determinati in modo casuale. Poiché il premio è superiore alla soglia consentita per il “valore trascurabile” di BGN 100, è imponibile, tenendo conto del suo prezzo di mercato IVA esclusa alla data di acquisto da parte dell’individuo.
  • Esempio 3: una persona fisica partecipa a un concorso di disegno o di scrittura organizzato dal comune. Vince un posto premio legato al pagamento di un premio (in denaro o in natura). Poiché il premio è stato vinto per sua personale bravura e non per caso, il valore dello stesso è soggetto ad imposta definitiva qualunque sia il suo ammontare.

La ritenuta e il versamento dell’imposta definitiva spettante è interamente a carico del contribuente del reddito – impresa o autoassicurato. Trattiene l’imposta sul lodo, indipendentemente dal fatto che sia in denaro o in natura, che si tratti di persona residente o straniera e che la persona sia minorenne o minorenne.

I redditi imponibili da premi di fonte estera a persone fisiche residenti sono soggetti all’imposta finale, che viene calcolata nella dichiarazione dei redditi annuale delle persone fisiche che li hanno acquisiti e viene versata entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello in cui i redditi sono acquisiti.

Pagamento

L’imposta finale è del 10 per cento ed è trattenuta e pagata dalla società contribuente del reddito, entro la fine del mese successivo al trimestre in cui il reddito è maturato. Paga l’imposta al bilancio dello Stato sul conto del TD dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) nel tuo luogo di registrazione. Vedere  Pagamenti  e  conti bancari.

Dichiarazione

Nel periodo di versamento dell’imposta dichiarare l’ultima imposta dovuta per i ratei attivi presentando la dichiarazione ex art. 55, par. 1 della Legge sulle imposte sul reddito delle persone fisiche – Закон за Данъците bърху Доходите на Физическите Лица  (ЗДДФЛ)) (modulo 4001) nel TD dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)), in cui devono essere versate le imposte dovute. Cfr.  Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche .

Bulgaria - Imposta sull'attività di gioco d'azzardo

Bulgaria – Imposta sull’attività di gioco d’azzardo

Il regime di tassazione dell’attività di gioco è disciplinato dagli artt. dal 219 al 247 della  Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО).

Soggetti passivi

Gli organizzatori dei giochi d’azzardo, dove la scommessa per la partecipazione avviene attraverso un telefono o altro servizio di comunicazione elettronica.

La tassa sul gioco d’azzardo viene riscossa su:

  1. L’attività di gioco d’azzardo in cui la scommessa per la partecipazione avviene mediante un telefono o  altro servizio di comunicazione elettronica, disciplinata dalle disposizioni dell’art. 235-240 della  Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО).

Aliquota fiscale

15 percento

Dichiarazione delle scommesse effettuate e dell’imposta

L’organizzatore del gioco d’azzardo dichiara le giocate effettuate e l’imposta di cui al presente comma presso la direzione territoriale dell’Agenzia delle Entrate del luogo della sua registrazione entro il giorno 10 del mese successivo a quello dei giochi. Quando l’organizzatore del gioco d’azzardo è un soggetto giuridico estero operante nel Paese attraverso una sede d’affari, la prima dichiarazione dell’anno di riferimento deve indicare i dati identificativi dei titolari, soci o soci del soggetto giuridico estero e per l’importo del gioco d’azzardo la loro partecipazione, quando l’importo di questa partecipazione è superiore al 10%.

L’operatore del servizio telefonico o di altro servizio di comunicazione elettronica dichiara le giocate effettuate e l’imposta di cui al presente articolo presso la direzione territoriale dell’Agenzia delle Entrate del luogo di registrazione entro il giorno 10 del mese successivo a quello in cui si svolgono i giochi , con dichiarazione secondo il modello .

Depositare l’imposta

L’imposta sull’attività di gioco di cui alla presente sezione è trattenuta e versata dall’operatore del servizio telefonico o di altro servizio di comunicazione elettronica entro il giorno 10 del mese successivo a quello in cui si svolgono i giochi.

L’operatore del servizio telefonico o di altro servizio di comunicazione elettronica è tenuto ad accertarsi che l’organizzatore del gioco d’azzardo abbia ricevuto l’autorizzazione dall’Agenzia nazionale delle entrate e a presentare alla direzione territoriale dell’Agenzia nazionale delle entrate il contratto in base al quale egli accetta le scommesse, con clausola scritta di aumento del prezzo del servizio telefonico o di altro servizio di comunicazione elettronica.

  1. L’attività di gioco d’azzardo con slot machine e giochi in una casa da gioco, disciplinata dalle disposizioni dell’art. 242-247 della  Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО).

Oggetto della tassazione 

L’attività di gioco d’azzardo da giochi di slot machine e giochi in un casinò di gioco è soggetta a una tassa sull’attività di gioco d’azzardo, che è definitiva.

Soggetti passivi

Gli organizzatori di giochi d’azzardo con slot machine e giochi in un casinò da gioco.

Aliquota fiscale

  • per una macchina da gioco in una sala da gioco e in un casinò da gioco, rispettivamente per ciascuna postazione da esso – BGN 500. ogni tre mesi;
  • per la roulette in un casinò per un tavolo da gioco – BGN 22.000. trimestrale per ogni tavolo da gioco;
  • per altre attrezzature da gioco in un casinò – BGN 5.000. trimestrale per qualsiasi attrezzatura da gioco;

Nei casi di sospensione dell’attività in ottemperanza ad un atto amministrativo emanato ai sensi del capo secondo, comma quinto, della legge sulla sanità, il relativo tributo è dovuto in proporzione ai giorni del trimestre in cui l’attività non è stata sospesa.

Dichiarazione dei redditi

L’imposta viene dichiarata presentando una dichiarazione dei redditi secondo un modello entro il 15 del mese successivo al trimestre. Quando il soggetto passivo è una persona giuridica straniera che opera nel Paese attraverso una sede d’affari, la prima dichiarazione dell’anno di riferimento deve indicare i dati identificativi dei proprietari, soci o soci della persona giuridica straniera e l’importo della loro partecipazione, quando l’importo di questa partecipazione è superiore al 10 per cento.

La dichiarazione dei redditi è presentata alla direzione territoriale dell’Agenzia nazionale delle entrate nel luogo di registrazione della persona.

Depositare l’imposta

L’imposta è pagata entro i termini per la sua dichiarazione.

Ai sensi dell’art. 242, par. 2 della della  Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО) l’attività di gioco d’azzardo da giochi con slot machine e giochi in un casinò da gioco organizzati online è soggetta all’imposta sulle società.

Responsabilità

Ai sensi dell’art. 219, par. 1 della della  Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО), i soggetti passivi sono obbligati a tenere registri dettagliati e conservare informazioni sufficienti per stabilire i loro obblighi ai sensi della presente legge da parte delle autorità fiscali dell’Agenzia nazionale delle entrate.

I contribuenti presentano alla direzione territoriale dell’Agenzia nazionale delle entrate, entro il periodo dal 1° marzo al 30 giugno dell’anno successivo, una relazione annuale di attività per l’iscrizione del soggetto passivo.

Sanzioni

Secondo quanto previsto dall’art. 9 della della  Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО), gli interessi sono dovuti in conformità con la legge sugli interessi su tasse, commissioni e altri crediti statali simili per imposte non pagate dovute in tempo.

Secondo quanto previsto dall’art. 261 della della  Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО), un soggetto passivo che non ha presentato una dichiarazione ai sensi di tale legge, non l’ha presentata entro il termine, non ha indicato o indicato falsamente dati o circostanze che portano alla determinazione dell’imposta dovuta in misura minore o ad un riduzione ingiustificata, rinuncia o esenzione dall’imposta, è punito con una sanzione patrimoniale da BGN 500 a BGN 3000. In caso di violazione ripetuta, la sanzione patrimoniale è da BGN 1000 a BGN 6000.

Secondo quanto previsto dall’art. 276 del Codice Tributario, un soggetto passivo che non ha adempiuto all’obbligo di cui all’art. 219, par. 5 (presentazione di una relazione annuale di attività) è punibile con una sanzione pecuniaria da BGN 500 a BGN 2.000 e, in caso di ripetuta violazione, da BGN 1.500 a BGN 5.000.

Secondo quanto previsto dall’art. 278 della della  Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО), gli atti per accertare le violazioni sono redatti dagli organi dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)), ed i decreti penali sono emanati dal direttore esecutivo dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) o da un funzionario da lui autorizzato. L’accertamento di violazioni, l’emissione, il ricorso e l’esecuzione di decreti penali sono effettuati in conformità con la legge sulle violazioni e sanzioni amministrative.

Per ulteriori informazioni: http://www.nap.bg/