La Russia ha abbandonato la Flat tax del 13% sul reddito delle persone fisiche e l’aliquota unica del 20% per i profitti delle imprese introdotte nel 2000.

• Imposta sul reddito delle persone fisiche – Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• Imposta sul reddito delle società – Налог на прибыль организаций
• Imposta sul valore aggiunto (IVA) – Налог на добавленную стоимость (НДС)

Imposta sul reddito delle persone fisiche – Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Nella Federazione Russa i contribuenti , ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche , si dividono in due gruppi:

• persone residenti fiscalmente nella Federazione Russa (che soggiornano effettivamente nel territorio della Russia per almeno 183 giorni di calendario nell’arco di 12 mesi consecutivi);
• persone che non sono residenti fiscali nella Federazione Russa, in caso di percepimento di redditi in Russia.

Ai sensi dell’articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non tutti i redditi delle persone fisiche sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche

Il Codice Fiscale della Federazione Russa Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) prevede varie  aliquote fiscali per l’imposta sul reddito delle persone fisiche. Sono stabilite aliquote fiscali diverse sia per tipologie di reddito che per categorie di contribuenti.

Redditi soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche

• dalla vendita di immobili posseduti da meno di tre (cinque) anni;
• da locazione di immobili;
• redditi provenienti da fonti esterne alla Federazione Russa;
• entrate sotto forma di vincite di vario genere;
• altri redditi.

Viene stabilita un’aliquota fiscale del 5% per i redditi delle persone fisiche non residenti nella Federazione Russa sotto forma di dividendi su azioni (partecipazioni) di società holding internazionali che sono società pubbliche il giorno in cui tale società decide di pagare i dividendi.

Questa aliquota fiscale si applica anche ai redditi percepiti prima del 1 gennaio 2029 e a condizione che le organizzazioni straniere attraverso la cui ridomiciliazione sono state registrate tali società, o le organizzazioni specificate nel paragrafo 1.1 dell’articolo 24.2 del Codice fiscale della Federazione Russa, fossero società pubbliche a partire dal 1° gennaio 2018 e a condizione che tali holding internazionali abbiano il diritto di applicare le aliquote fiscali ridotte per l’imposta sul reddito delle società previste società holding internazionali.

Aliquota fiscale del 9%

L’aliquota fiscale dell’imposta sul reddito delle persone fisiche del 9% si applica nei seguenti casi:

• ricevere dividendi fino al 2015;
• ricevere interessi su obbligazioni garantite da ipoteca emesse prima del 1 gennaio 2007;
• ricevimento del reddito da parte dei fondatori della gestione fiduciaria della copertura ipotecaria. Tali proventi devono provenire dall’acquisto di certificati di partecipazione ai mutui emessi dal gestore dei mutui prima del 1 gennaio 2007.

Aliquota fiscale del 13%

Per i redditi percepiti a partire dal 2025, il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce un nuovo sistema di aliquote fiscali per l’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Pertanto, per i redditi delle persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa, nell’insieme delle basi imponibili specificate nel paragrafo 2.1 dell’articolo 210 del Codice fiscale della Federazione Russa (ad esempio, salari, vincite, valuta digitale), a l’aliquota del 13% viene applicata se l’importo della base imponibile è uguale o inferiore a 2,4 milioni di rubli.

Inoltre, ai redditi delle persone fisiche non residenti nella Federazione Russa viene applicata un’aliquota del 13% se l’importo delle basi imponibili è pari o inferiore a 2,4 milioni di rubli in relazione ai seguenti redditi:

• dallo svolgimento delle attività lavorative specificate nell’articolo 227.1 del Codice fiscale della Federazione Russa;
• dallo svolgimento di attività lavorative come specialista altamente qualificato in conformità con la legge federale del 25 luglio 2002 n. 115-FZ “Sullo status giuridico dei cittadini stranieri nella Federazione Russa”;
• dall’attuazione delle attività lavorative da parte dei partecipanti al programma statale per assistere il reinsediamento volontario nella Federazione Russa dei connazionali che vivono all’estero, nonché dei membri delle loro famiglie che si sono trasferiti congiuntamente in un luogo di residenza permanente nella Federazione Russa;
• dall’esercizio delle mansioni lavorative da parte dei membri dell’equipaggio delle navi battenti bandiera dello Stato della Federazione Russa;
• dall’esercizio di attività lavorative da parte di cittadini stranieri o apolidi riconosciuti come rifugiati o che hanno ricevuto asilo temporaneo nel territorio della Federazione Russa ai sensi della Legge federale “Sui rifugiati”;
• retribuzione e altri pagamenti quando un lavoratore a distanza svolge una funzione lavorativa a distanza in base a un accordo con il datore di lavoro;
• remunerazione ricevuta dai contribuenti per il lavoro svolto, i servizi forniti, i diritti concessi per utilizzare i risultati dell’attività intellettuale o mezzi di individualizzazione.

In relazione alle basi imponibili indicate al comma 6 dell’art. 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa (ad esempio, per i redditi derivanti dalla vendita di beni, da transazioni con titoli), l’aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche è del 13% – se l’importo delle basi imponibili per l’anno non supera i 2,4 milioni rubli.

Per alcuni redditi viene applicata un’aliquota dell’imposta sul reddito personale del 13% fino a 5 milioni di RUB. Questi includono:

• indennità monetaria e altri pagamenti aggiuntivi relativi alla partecipazione a un’operazione militare speciale (svolgimento di compiti durante questa operazione) di un numero di individui (mobilitati, volontari, dipendenti del comitato investigativo della Federazione Russa, ecc.);
• reddito sotto forma di salario (stipendio (mantenimento)) delle persone che lavorano nelle regioni dell’estremo nord (ad esse equiparate), nella parte relativa ai coefficienti regionali e ai bonus percentuali per il lavoro in tali regioni.

Aliquota fiscale del 15%

Per i redditi delle persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa, nell’insieme delle basi imponibili specificate nell’articolo 210, paragrafo 2.1, del Codice fiscale della Federazione Russa (ad esempio, salari, vincite, valuta digitale), un’aliquota di Se l’importo delle basi imponibili supera i 2,4 milioni di rubli si applica il 15%. e pari o non superiore a 5 milioni di rubli. all’anno.

Inoltre, l’aliquota è del 15% se l’importo delle basi imponibili supera i 2,4 milioni di rubli. e pari o non superiore a 5 milioni di rubli. all’anno, si applica ai redditi delle persone non residenti nella Federazione Russa in relazione ai seguenti redditi:

• dallo svolgimento delle attività lavorative specificate nell’articolo 227.1 del Codice fiscale della Federazione Russa;
• dallo svolgimento di attività lavorative come specialista altamente qualificato in conformità con la legge federale del 25 luglio 2002 n. 115-FZ “Sullo status giuridico dei cittadini stranieri nella Federazione Russa”;
• dall’attuazione delle attività lavorative da parte dei partecipanti al Programma statale per l’assistenza al reinsediamento volontario nella Federazione Russa di connazionali che vivono all’estero, nonché di membri delle loro famiglie che si sono trasferiti congiuntamente alla residenza permanente nella Federazione Russa;
• dall’esercizio delle mansioni lavorative da parte dei membri dell’equipaggio delle navi battenti bandiera dello Stato della Federazione Russa;
• dall’esercizio di attività lavorative da parte di cittadini stranieri o apolidi riconosciuti come rifugiati o che hanno ricevuto asilo temporaneo nel territorio della Federazione Russa ai sensi della Legge federale “Sui rifugiati”;
• retribuzione e altri pagamenti quando un lavoratore a distanza svolge una funzione lavorativa a distanza in base a un accordo con il datore di lavoro;
• remunerazione ricevuta dai contribuenti per il lavoro svolto, i servizi forniti, i diritti concessi per utilizzare i risultati dell’attività intellettuale o mezzi di individualizzazione.

Il reddito dei non residenti nella Federazione Russa è tassato con un’aliquota del 15%, sotto forma di dividendi derivanti dalla partecipazione azionaria nelle attività delle organizzazioni russe, nonché di interessi sui depositi presso banche situate nel territorio della Federazione Russa .

In relazione alle basi imponibili indicate al comma 6 dell’art. 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa (ad esempio, per i redditi derivanti dalla vendita di beni, da transazioni con titoli), l’aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche è del 15% – se l’importo delle basi imponibili per l’anno supera i 2,4 milioni di rubli.

Per alcuni redditi si applica un’aliquota dell’imposta sul reddito personale del 15% se supera i 5 milioni di RUB. all’anno. Questi includono:

• indennità monetaria e altri pagamenti aggiuntivi relativi alla partecipazione a un’operazione militare speciale (svolgimento di compiti durante questa operazione) di un numero di individui (mobilitati, volontari, dipendenti del comitato investigativo della Federazione Russa, ecc.);
• reddito sotto forma di salario (stipendio (mantenimento)) delle persone che lavorano nelle regioni dell’estremo nord (ad esse equiparate), nella parte relativa ai coefficienti regionali e ai bonus percentuali per il lavoro in tali regioni.