All’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche in Albania è dedicato il Capitolo II (artt. da 6 a 15) della Legge n. 8438 “Sull’imposta sul reddito” – Ligjit Nr. 8438 “Për tatimin mbi të ardhurat”

Ai sensi dell’art. 7 della Legge n. 8438 “Sull’imposta sul reddito” – Ligjit Nr. 8438 “Për tatimin mbi të ardhurat”

• Le persone fisiche residenti sono soggette all’imposta sul reddito delle persone fisiche durante il periodo d’imposta, per tutte le fonti di reddito.
• Le persone fisiche non residenti sono soggette all’imposta sul reddito delle persone fisiche durante il periodo d’imposta, per le fonti di reddito realizzate nel territorio della Repubblica d’Albania.

Ai sensi dell’art. 8 della Legge n. 8438 “Sull’imposta sul reddito” – Ligjit Nr. 8438 “Për tatimin mbi të ardhurat” sono considerati Reddito imponibile:

• stipendi e altre retribuzioni, connesse al rapporto di lavoro in corso;
• reddito derivante dagli utili di un socio o azionista di una società commerciale;
• redditi derivanti da interessi bancari o da titoli;
• redditi derivanti da diritti d’autore e proprietà intellettuale;
• proventi da enfiteusi, prestiti e fitti;
• redditi derivanti dal trasferimento dei diritti di proprietà su beni immobili;
• redditi derivanti da giochi d’azzardo e casinò;
• reddito realizzato dalla differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto di azioni o quote che un socio o azionista possiede e vende a un’altra persona;
• redditi in forma monetaria derivanti da aumenti di capitale con fonti esterne alla società, che non siano stati precedentemente assoggettati a tassazione, mentre sono stati assoggettati a tassazione e che non siano accompagnati da documenti ufficiali che dimostrino la provenienza di tali redditi. Le procedure sono determinate con disposizione del Ministro delle Finanze;
• altri redditi, non identificati nei moduli presentati.

I redditi derivanti da rapporti di lavoro subordinato sono tassati secondo la seguente tabella: Aliquota dell’imposta sui salari:

Reddito da stipendio mese		Reddito imponibile mese		Aliquota fiscale in percentuale/mese
da	Fino a	da	Fino a
0	40 000	0	40 000	0%
40 001	50 000	0	30 000	0%
		30 001	50 000	50% * 13% dell’importo superiore a 30.000 lekë
50 001	Di più	0	30 000	0%
		30 001	200.000	13% dell’importo superiore a 30.000 lek
		200 001	Di più	22.100 lek + 23% dell’importo oltre 200.000 lek

Ai sensi dell’art. 10 della Legge n. 8438 “Sull’imposta sul reddito” – Ligjit Nr. 8438 “Për tatimin mbi të ardhurat” Ogni datore di lavoro che paga a un dipendente uno stipendio o una retribuzione è tenuto a trattenere l’imposta sul reddito delle persone fisiche e a versare l’imposta trattenuta alle autorità fiscali entro e non oltre il giorno 20 del mese successivo al pagamento.

Ritenuta d’acconto dell’imposta sul reddito

Le persone residenti in Albania, gli enti governativi centrali e locali, le organizzazioni senza scopo di lucro e qualsiasi altro ente, riconosciuto dalla legislazione vigente, sono tenuti a trattenere l’imposta alla fonte sull’importo lordo dei seguenti pagamenti, derivanti da una fonte nella Repubblica d’Albania, secondo le seguenti aliquote:

15% per:

a) interessi e pagamenti simili;
b) pagamenti per diritti d’autore e proprietà intellettuale;
c) pagamenti per servizi tecnici, servizi di gestione, servizi di consulenza, servizi finanziari e assicurativi;
ç) compensi per la gestione e la partecipazione agli organi direttivi;
d) pagamenti per lavori di costruzione, installazione, montaggio o supervisione ad essi connessi;
dh) pagamenti dell’affitto;
e) pagamenti per spettacoli di attori, musicisti o atleti, compresi i pagamenti effettuati a persone che impiegano artisti o atleti o che fungono da intermediari per le loro esibizioni;
ë) redditi derivanti da giochi d’azzardo e casinò.

8% per: 

a) dividendi:
b) partecipazione agli utili

Il pagatore degli importi è tenuto a conservare per ciascun beneficiario di reddito la documentazione per il calcolo e la ritenuta alla fonte dell’imposta e a metterla a disposizione dell’amministrazione finanziaria e del beneficiario del reddito per il quale è stato effettuato il pagamento.

Il soggetto residente iscritto all’anagrafe fiscale, che effettua i versamenti previsti dall’articolo 33 della legge n. 8438 del 28.12.1998, “Sull’imposta sui redditi”, e successive modificazioni, dichiara e versa l’imposta ritenuta alla fonte, entro il giorno 20 del mese successivo a quello del versamento.

Un’eccezione a questa regola è la dichiarazione e il pagamento dell’imposta alla fonte per:

• dividendi, così come
• per fatture non liquidate relative a spese per servizi tecnici, di consulenza e di gestione, fatturate da terzi, per le quali non è stata versata entro il periodo d’imposta la ritenuta alla fonte da parte del contribuente.

Da prestare attenzione

• Per i dividendi, la dichiarazione e il pagamento della ritenuta alla fonte vengono effettuati entro il 20 agosto di ogni anno, indipendentemente da quando verrà effettuato il pagamento dei dividendi ai beneficiari.
• Per le fatture non liquidate relative a servizi tecnici, di consulenza e di gestione, la dichiarazione e il versamento della ritenuta alla fonte devono essere effettuati secondo il termine previsto dal punto q) del punto 3.6 dell’Istruzione n. 5 del 30.01.2006 “Sulle imposte sui redditi” e successive modifiche, indipendentemente dal momento in cui verrà effettuata la loro liquidazione.
• L’imposta alla fonte non verrà trattenuta quando il pagamento, come da fattura emessa, viene effettuato a: 
  • Persone giuridiche/fisiche commerciali, che sono contribuenti dell’imposta sugli utili e quando il pagamento viene effettuato per servizi che costituiscono la normale attività della loro impresa. Queste persone dichiarano questo reddito nel loro reddito d’impresa imponibile;
  • Persone giuridiche/fisiche commerciali che sono contribuenti dell’imposta semplificata sugli utili e quando il pagamento viene effettuato per servizi che costituiscono l’attività normale della loro impresa. Queste persone dichiarano questo reddito nel loro reddito d’impresa imponibile;
  • Qualsiasi persona giuridica albanese o straniera per i pagamenti relativi al trasporto internazionale di merci e passeggeri.
  • Le persone non residenti, in relazione ai servizi che svolgono nell’ambito della loro attività imprenditoriale a favore di persone residenti in Albania, solo quando previsto dalle disposizioni degli accordi per l’eliminazione delle doppie imposizioni che l’Albania ha concluso con il Paese di cui è residente il beneficiario del reddito. La domanda di elusione della ritenuta alla fonte deve essere presentata alla Direzione generale delle imposte entro 2 anni dalla data di pagamento della fattura.