Archivio mensile:Ottobre 2023

Lituania - Valley development programmes

Lituania – Valley development programmes

Lituania – Valley development programmes

Nel 2008, il governo della Lituania ha approvato cinque Valley development programmes:

  • Sviluppo del settore marittimo in Lituania
  • Nemunas
  • Santara
  • Santaka
  • Saulėtekis

La Lituania ha adottato i Valley development programmes, con l’obbiettivo di aggiornare l’infrastruttura di ricerca scientifica lituana e di fornire le condizioni per una cooperazione attiva tra le imprese e la scienza che aiutino a creare un alto valore aggiunto. Attraverso i Valley development programmes si offriranno infrastrutture per svolgere ricerca applicata e sviluppo tecnologico e condizioni favorevoli per la costituzione di nuove o giovani imprese innovative.

Tutti e 5 i Valley development programmes mirano a offrire i seguenti servizi e incentivi agli investitori:

  • Promozione e sviluppo di attività specifiche, con ciascuna valle con una specializzazione diversa;
  • Detrazioni multiple dall’imposta sulle società per spese di ricerca e sviluppo;
  • Fornitura di condizioni per la cooperazione tra imprese e istituzioni accademiche e;
  • Creazione di infrastrutture avanzate per ricerca e sviluppo (Research and Development (R&D)).
Lituania - Free economic zones - Imposta 0% per i primi 10 anni - 7 - 5% per i successivi 6

Lituania – Free economic zones – Imposta 0% per i primi 10 anni – 7,5% per i successivi 6

Lituania – Free economic zones – Imposta 0% per i primi 10 anni – 7,5% per i successivi 6

Le Free economic zones della Lituania si trovano in varie località del paese e offrono condizioni imbattibili per lo sviluppo del business offrendo siti industriali pronti per la costruzione con infrastrutture fisiche e / o legali, servizi di supporto e incentivi fiscali.

Le autorità lituane gestiscono attualmente sette zone di libero scambio (sito con mappa interattiva):

  1. Klaipeda FEZ – Legge della Repubblica di Lituania sulla zona economica franca di Klaipeda –  Legge di Klaipėda sulla zona economica franca della Repubblica di Lituania n. I – 1516 Legge che modifica l’articolo 3;
  2. Akmene FEZ –  Legge sulla zona economica franca di Akmenė della Repubblica di Lituania ;
  3. Siauliai FEZ  –  Legge della zona economica franca di Šiauliai della Repubblica di Lituania – Šiauliai Legge sulla zona economica libera della Repubblica di Lituania n. Legge XI-1909 che modifica gli articoli 2 e 4;
  4. Panevezys FEZ – Legge della Repubblica di Lituania sulla zona economica franca di Panevėžys;
  5. Kaunas FEZ – Legge della Repubblica di Lituania sulla zona economica franca di Kaunas – Riepilogo delle modifiche alla Legge della Repubblica di Lituania sulla zona economica franca di Kaunas ;
  6. Marijampole FEZ – Legge della Repubblica di Lituania sulla zona economica franca di Marijampolė;
  7. Kedainiai FEZ – Legge della Repubblica di Lituania Zona economica franca di Kėdainiai;

Le aziende che scelgono di insediarsi in queste zone godono:

  • di un’imposta sugli utili societari dello 0% durante i primi 10 anni di attività;
  • solo del 7,5% nei successivi 6 anni;
  • nessuna  imposta sugli immobili.

La Free economic zone più sviluppata in Lituania – Kaunas FEZ – offre inoltre:

  • esenzione fiscale del 100% sui dividendi;
  • comodi contratti di locazione di terreni per 99 anni.

Per condurre operazioni in una zona economica libera, una società deve rispettare la legge lituana sulle zone economiche libere.

Per usufruire di detto beneficio, si deve trattare di imprese che soddisfino i seguenti requisiti:

  • l’investimento nella società sia pari ad almeno 1 milione di euro;
  • almeno il 75% del reddito della società derivi dallo svolgimento di attività nelle free economic zone, escluse le attività commerciali.

Qualora si tratti di imprese che svolgono attività di servizi, i requisiti per poter accedere all’agevolazione sono i seguenti:

  • l’investimento nella società non deve essere inferiore a euro 100.000;
  • almeno il 75% del reddito deve provenire dalla prestazione di servizi nelle predette aree;
  • il numero medio dei dipendenti non sia inferiore a 20.
Lituania - Tassazione al 5% per imprese con massimo 10 dipendenti e fatturato annuo fino a € 300.000

Lituania – Tassazione al 5% per imprese con massimo 10 dipendenti e fatturato annuo fino a € 300.000

Lituania – Tassazione al 5% per imprese con massimo 10 dipendenti e fatturato annuo fino a € 300.000

In Lituania il reddito imponibile societario è tassato con un’aliquota fiscale del 15%.

Nelle leggi fiscali lituane sono previste specifiche agevolazioni, tra queste rientra il regime per le microimprese ( massimo 10 dipendenti e fatturato annuo fino a € 300.000 per periodo d’imposta) che prevede per il primo anno un’aliquota dello 0% e successivamente un’aliquota un’aliquota del 5% (Art. 5, comma 2, della Legge sulla tassazione del reddito delle società).

L’aliquota fiscale dello 0% si applica all’unità  di nuova costituzione per il primo periodo d’imposta se durante il primo periodo di imposta, il numero medio di dipendenti negli elenchi non supera le 10 persone e il fatturato per il primo periodo di imposta non supera i 300.000 EUR e il partecipante è una persona fisica e solo se durante tre periodi d’imposta consecutivi, compreso il primo periodo d’imposta:

  1. le attività dell’unità non sono sospese,
  2. l’unità non è liquidata,
  3. riorganizzato e
  4. le azioni (quote, azioni) della quota non vengono trasferite a nuovi partecipanti.

L’aliquota fiscale del 5% non si applica quando il numero totale di dipendenti e il fatturato annuo totale  superano i  limiti stabiliti, ovvero 10 dipendenti e un fatturato annuo di 300.000 EUR, per le seguenti unità:

  • imprese individuali, i cui proprietari o soci siano anche titolari di altre imprese individuali;
  • imprese individuali, il proprietario e / oi suoi familiari che detengono più del 50%, ossia il 50,01%, in un’altra unità l’ultimo giorno del periodo d’imposta e ancora, azioni (azioni, azioni).
  • quote nelle quali lo stesso partecipante (socio, socio o socio) detiene più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ossia il 50,01%. e ancora, azioni (azioni, azioni).
  • unità in cui gli stessi partecipanti (azionisti, soci o azionisti) controllano congiuntamente più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ossia il 50,01%. e ancora, azioni (azioni, azioni).

Lituania - Imposta sul reddito delle Società

Lituania – Imposta sul reddito delle Società

Il principale atto giuridico –   Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania (di seguito – la legge sull’imposta sul reddito)

Contribuenti:

  • Unità lituana;
  • Unità straniera.

Oggetto dell’imposta:

La base imponibile unitaria lituana  è tutto il reddito, la cui fonte è nella Repubblica di Lituania e al di fuori della Repubblica di Lituania:

  • guadagnato nella Repubblica di Lituania;
  • guadagnato all’estero.

Il reddito positivo è anche incluso nel reddito dell’unità lituana secondo la procedura stabilita dall’articolo 39 della Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania . Il reddito del gruppo europeo di interesse economico è anche incluso nel reddito dell’unità lituana (partecipante del gruppo europeo di interesse economico) secondo la procedura stabilita dall’articolo 39 1  della presente legge.

La base imponibile non include il reddito operativo di un’unità lituana attraverso stabili organizzazioni situate nei paesi dello Spazio economico europeo (SEE) o paesi con i quali la Lituania ha concluso e applica un accordo per evitare la doppia imposizione (DAIS), se il reddito operativo ha portato attraverso queste stabili organizzazioni è tassato secondo la procedura stabilita per l’imposta sulle società (o imposta equivalente) in quei paesi.

Base imponibile unità estera :

  • reddito derivante da attività svolte da un’unità straniera  attraverso i suoi uffici permanenti  nel territorio della Repubblica di Lituania,
  • reddito da telecomunicazioni internazionali guadagnato attraverso stabili organizzazioni nella Repubblica di Lituania e il 50% del reddito di trasporto che inizia nel territorio della Repubblica di Lituania e termina all’estero o inizia all’estero e termina nel territorio della Repubblica di Lituania e
  • redditi conseguiti all’estero, attribuiti a tali stabili organizzazioni nella Repubblica di Lituania nel caso in cui tali redditi siano correlati alle attività dell’unità estera attraverso stabili organizzazioni nella Repubblica di Lituania;
  • reddito percepito da un’entità straniera  al di fuori della sua stabile organizzazione  , la cui fonte è nella Repubblica di Lituania (parte 4 dell’articolo 4 della Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania).

L’utile imponibile è calcolato dal reddito dopo aver dedotto il reddito esentasse, le detrazioni consentite e le detrazioni consentite limitate. La procedura per le detrazioni relative ai redditi percepiti tramite stabili organizzazioni è stata stabilita dal governo della Repubblica di Lituania nel 2002. 5 marzo con delibera n. 321.

La base imponibile fissa dell’utile è calcolata secondo l’articolo 38 2 della Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania   . disposizioni, tenuto conto del forfait giornaliero applicato per ogni 100 unità di capacità utile di una nave marittima e del numero di giorni nel periodo d’imposta dell’unità di navigazione.

Aliquote fiscali:

15 percento  sono soggetti ad aliquota d’imposta:

  • reddito imponibile dell’unità lituana e delle stabili organizzazioni;
  • reddito da utili distribuiti;
  • sostegno ricevuto, utilizzato in modo non conforme allo scopo di sostegno stabilito nella legge sulla beneficenza e sul sostegno della Repubblica di Lituania (senza detrazioni);
  • parte del sostegno ricevuto in contanti da un fornitore di sostegno durante il periodo fiscale che supera l’importo di 250 MGL (senza detrazioni);
  • unità di spedizione base imponibile sul reddito fisso (senza alcuna detrazione).

(Art. 5, comma 2, della Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania) 5 percento  l’aliquota fiscale si applica al reddito imponibile:

  1. unità in cui:
  • il numero medio dei dipendenti iscritti nelle liste non supera le 10 unità e il reddito di periodo d’imposta non supera i 300.000 euro.

Questa regola non si applica quando il numero totale di dipendenti e/o il totale del fatturato annuo  supera  i limiti stabiliti, ovvero 10 dipendenti e/o 300.000 EUR di fatturato annuo, per le seguenti unità:

  • per le imprese individuali i cui titolari oi loro familiari siano titolari anche di altre imprese individuali;
  • per le imprese individuali, il cui titolare e/o suoi familiari detengono oltre il 50% dell’altra unità nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ovvero il 50,01%. e altro ancora, azioni (parti, azioni).
  • per le quote in cui lo stesso partecipante (azionista, socio o azionista) possiede più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ovvero il 50,01%. e altro ancora, azioni (parti, azioni).
  • per le quote nelle quali gli stessi partecipanti (azionisti, soci o soci) controllano congiuntamente più del 50%, cioè il 50,01%, all’ultimo giorno del periodo d’imposta. e altro ancora, azioni (parti, azioni).
  1. delle società cooperative (cooperative) i cui redditi nel periodo d’imposta rappresentano oltre il 50 per cento dei redditi delle attività agricole, ivi compresi i redditi delle società cooperative (cooperative) per i prodotti agricoli venduti e acquistati dai propri soci e da questi prodotti.
  2. ai sensi dell’articolo 5 della Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania. Parte 7, reddito ricevuto dall’uso, dalla vendita o da altro trasferimento di beni creati nelle attività di ricerca scientifica e sviluppo sperimentale (di seguito – R&S) svolte dal contribuente (entità lituana, stabile organizzazione) (incluse le royalties e i compensi per diritti di proprietà intellettuale violati) diritti di proprietà) in conformità con quanto stabilito la parte del reddito imponibile calcolato utilizzando la formula è tassata con un’aliquota fiscale del 5 percento se:
  • il reddito derivante dall’uso, dalla vendita o da altro trasferimento di proprietà della suddetta proprietà è ricevuto solo dall’unità lituana o dalla stabile organizzazione che l’ha creata e solo loro sostengono tutte le spese dovute al conseguimento del suddetto reddito e
  • la proprietà è un programma per elaboratore protetto da diritto d’autore o un’invenzione che soddisfa i criteri di brevettabilità (novità, livello di invenzione, applicabilità industriale), protetta dall’Ufficio Europeo dei Brevetti, da un Paese dello Spazio Economico Europeo o da un Paese con cui è stata stipulata una doppia accordo di evasione fiscale concluso ed in vigore, da brevetti rilasciati o da testimonianze di protezione integrativa.

Le perdite subite a causa dell’uso, vendita o altro trasferimento di proprietà di beni creati nelle attività di ricerca e sviluppo sono calcolate secondo l’articolo 5 della Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania. la formula stabilita al comma 9, sono dedotti solo dal reddito imponibile conseguito dalla stessa attività.

0 percento  l’aliquota si applica ad una unità di nuova immatricolazione per il primo periodo d’imposta se:

  • durante il primo periodo d’imposta, il numero medio dei dipendenti iscritti nelle liste non superi le 10 persone e il reddito del primo periodo d’imposta non superi i 300.000 euro e il/i partecipante/i sia una/e persona/e fisica/e, e solo se durante il primo periodo d’imposta tre periodi d’imposta consecutivi, compreso per il primo periodo d’imposta:
  1. il funzionamento dell’unità non è sospeso,
  2. la quota non è liquidata,
  3. è in fase di riorganizzazione e
  4. le quote unitarie (parti, azioni) non sono trasferibili a nuovi partecipanti.

Questa regola non si applica quando il numero totale di dipendenti e/o il totale del fatturato annuo  supera  i limiti stabiliti, ovvero 10 dipendenti e/o 300.000 EUR di fatturato annuo, per le seguenti unità:

  • per le imprese individuali i cui titolari oi loro familiari siano titolari anche di altre imprese individuali;
  • per le imprese individuali, il cui titolare e/o suoi familiari detengono oltre il 50% dell’altra unità nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ovvero il 50,01%. e altro ancora, azioni (parti, azioni).
  • per le quote in cui lo stesso partecipante (azionista, socio o azionista) possiede più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ovvero il 50,01%. e altro ancora, azioni (parti, azioni).
  • per le quote nelle quali gli stessi partecipanti (azionisti, soci o soci) controllano congiuntamente più del 50%, cioè il 50,01%, all’ultimo giorno del periodo d’imposta. e altro ancora, azioni (parti, azioni).

Il reddito delle unità estere,  la cui fonte è nella Repubblica di Lituania, percepito al di fuori delle loro stabili organizzazioni in Lituania, è tassato alla fonte del reddito come segue:

  • royalties, incluso PMI Art. 4 i casi di cui al comma 5; il reddito derivante da risarcimento per violazione del diritto d’autore o dei diritti connessi è tassato senza detrazioni all’aliquota del  10%.  aliquota fiscale (ad eccezione dei casi in cui questo reddito non è tassato ai sensi dell’articolo 37 1 della legge sull’imposta sul reddito  );
  • reddito da proprietà venduta, trasferita in altro modo o proprietà immobiliare in locazione situata nel territorio della Repubblica di Lituania; reddito da artisti e attività sportive svolte nella Repubblica di Lituania; pagamenti per le attività dei membri del consiglio di sorveglianza, proventi da utili distribuiti – applicando il  15%.  aliquota fiscale

(l’imposta sugli utili pagata da un’unità straniera sul reddito per artisti e/o attività sportive svolte nella Repubblica di Lituania e/o beni venduti o altrimenti trasferiti in proprietà può essere ricalcolata secondo la procedura stabilita dall’articolo 54 del PMI);

  • l’interesse di entità straniere registrate o altrimenti organizzate in un paese SEE o in un paese con il quale è stato concluso e applicato un accordo di evasione DAIS è esentasse;

interessi di quote estere non registrate o comunque organizzate in uno Stato SEE o in uno Stato con il quale è stato stipulato un accordo DAIS ed è applicabile, ad eccezione degli interessi su titoli di Stato, interessi maturati ed erogati su depositi e interessi su prestiti subordinati, che corrispondono agli atti giuridici dei criteri della Banca di Lituania, tassati senza detrazioni al  10%.  aliquota fiscale.

L’imposta aggiuntiva sugli utili degli istituti di credito è pagata  dalle banche che operano in conformità con la legge bancaria della Repubblica di Lituania, comprese le filiali di banche commerciali estere, le unioni di credito che operano in conformità con la legge sulle unioni di credito della Repubblica di Lituania e le unioni di credito centrali operante in conformità con la legge sulle cooperative di credito centrali della Repubblica di Lituania.

Reddito imponibile degli enti creditizi, calcolato dal reddito dopo aver dedotto il reddito non imponibile, le detrazioni consentite e limitate consentite (escluso l’importo delle maggiori detrazioni per i costi di ricerca e sviluppo sperimentale, l’importo dei fondi forniti gratuitamente per la produzione di un film o parte di esso, l’importo del mantenimento deducibile e l’ammontare delle perdite dei periodi d’imposta precedenti, dedotte dal reddito del periodo d’imposta), è tassato con l’aliquota del 5 per cento addizionale dell’imposta sugli utili degli enti creditizi  .

Periodo d’imposta –  Anno d’imposta. Coincidono con l’anno solare. Su richiesta del contribuente, tenuto conto delle caratteristiche della sua attività, può essere fissato per lui un diverso periodo d’imposta, purché il periodo d’imposta sia pari a 12 mesi (art. 6 del Codice Tributario).

Principali esenzioni ed esenzioni:

Fino a una decisione separata del Seimas,  l’utile imponibile delle seguenti unità è tassato con un’imposta sull’utile inferiore  :

  • Persone giuridiche , il cui reddito da prodotti fatti da sé è superiore al 50%. di tutti i redditi ricevuti e in cui sono impiegate persone con capacità lavorativa limitata, ridurre l’imposta sugli utili calcolata, articolo 58 del PMĮ. il 16 secondo la procedura di cui al punto 3 (l’importo calcolato dell’imposta sugli utili, tenendo conto della quota di persone con capacità lavorativa limitata tra tutte le persone occupate, è ridotto rispettivamente del 25%, 50%, 75% o 100%, ).

Fino al 01/01/2018 per le aziende iscritte in Zona Franca Economica

  • Ai sensi dell’articolo 58 della Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania. Società in zona franca iscritta fino al 01/01/2018 ai sensi del punto 1 della parte 16, in cui gli investimenti hanno raggiunto un importo di almeno 1 milione di euro, non paga l’imposta sulle società per 6 periodi d’imposta, a partire dal periodo d’imposta in cui è stato raggiunto tale importo dell’investimento, e per i successivi 10 periodi d’imposta è soggetta a un’aliquota ridotta del 50% dell’imposta sulle società. L’agevolazione può essere applicata solo se almeno il 75 per cento del reddito della società nella zona per il periodo d’imposta in questione è costituito da reddito derivante da attività di produzione, trasformazione, lavorazione, deposito di beni, fabbricazione di aeromobili e veicoli spaziali e relative attrezzature, riparazione e manutenzione di aeromobili e veicoli spaziali effettuati nella zona, attività relative alla manutenzione e riparazione di aeromobili (riparazione di apparecchiature elettroniche e ottiche, ispezione e analisi tecnica), attività di programmazione informatica, attività di consulenza informatica, gestione di apparecchiature informatiche, altre attività informatiche e di servizi informatici, elaborazione dati, servizi di server Internet (hosting) e attività connesse, attività di centri di servizi informativi esternalizzati, commercio all’ingrosso di beni immagazzinati nella zona e/o servizi forniti in relazione ai suddetti tipi delle attività svolte nella zona (trasporto, manutenzione, costruzione di beni prodotti, trasformati, trasformati o immagazzinati nella zona, nonché necessari per la produzione, lavorazione o trasformazione effettuata nella zona, nel territorio della zona di costruzione e altri servizi connessi alle suddette attività). Lo sgravio stabilito in questa parte può essere applicato solo se la società della zona franca dispone di una relazione del revisore dei conti che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale. Se l’importo dell’investimento diminuisce e non raggiunge più 1 milione di euro prima della scadenza del periodo per l’applicazione dell’agevolazione stabilita nella presente parte, l’applicazione dell’agevolazione è sospesa per il periodo d’imposta in cui l’importo dell’investimento è così diminuito, ed è rinnovabile per il periodo d’imposta in cui l’investimento torna ad essere pari a 1 milione di euro. In nessun caso gli sgravi stabiliti possono essere applicati agli enti creditizi e alle imprese di assicurazione;
  • Ai sensi dell’articolo 58 della Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania. Secondo il punto 2 della parte 16, una società della zona economica libera registrata prima del 01/01/2018, il cui numero medio di dipendenti in un anno d’imposta è di almeno 20 e i cui investimenti di capitale hanno raggiunto un importo di almeno 100 mila euro, non paga l’imposta sugli utili per 6 periodi d’imposta a partire dal periodo d’imposta in cui è stato raggiunto tale importo di investimento , e per i successivi 10 periodi d’imposta si applica un’aliquota dell’imposta sulle società ridotta del 50%. L’agevolazione può essere applicata solo se almeno il 75 per cento del reddito d’impresa nella zona del periodo d’imposta di riferimento è costituito da redditi derivanti da attività contabili, contabili e di consulenza svolte nella zona (salvo revisione contabile, esame contabile e attestazione di giustizia) , attività amministrative e di servizio delle istituzioni, attività delle risorse umane, architettura e ingegneria e relative attività di consulenza tecnica (ad eccezione del controllo dei lavori di costruzione, scattare foto della zona). Lo sgravio stabilito in questa parte può essere applicato solo se la società della zona franca dispone di una relazione del revisore dei conti che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale. Qualora l’importo dell’investimento di capitale diminuisca prima della fine del periodo di applicazione dell’esenzione stabilito nella presente parte e non raggiunga più i centomila euro e/o il numero medio dei dipendenti nell’anno d’imposta diventi inferiore a 20, si applica l’art. l’esenzione è sospesa per il periodo d’imposta in cui l’importo dell’investimento e/o il numero medio dei dipendenti nell’anno d’imposta così ridotto, e può essere rinnovata nel periodo d’imposta in cui l’investimento raggiunge nuovamente i centomila euro e/ oppure il numero medio di dipendenti nell’anno fiscale diventa di nuovo almeno 20.

Per le aziende iscritte in Zona Franca Economica dopo il 31/12/2017

  • Ai sensi dell’articolo 58 della Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania. Società in zona franca iscritta dopo il 31/12/2017, punto 1 della parte 16, in cui gli investimenti di capitale hanno raggiunto un importo di almeno 1 milione di euro, non paga l’imposta sulle società per 10 periodi d’imposta, a partire dal periodo d’imposta in cui è stato raggiunto tale importo di investimento, e per i successivi 6 periodi d’imposta è soggetta a un’aliquota ridotta del 50% dell’imposta sulle società. L’agevolazione stabilita in questa parte può essere applicata solo se almeno il 75 per cento del reddito della società di zona per il relativo periodo d’imposta è costituito da redditi derivanti dalle attività svolte nella zona. Lo sgravio stabilito in questa parte può essere applicato solo se la società della zona franca dispone di una relazione del revisore dei conti che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale. Se l’importo dell’investimento diminuisce prima della scadenza del periodo di applicazione dell’agevolazione stabilita nella presente parte e non raggiunge più 1 milione di euro, l’applicazione dell’agevolazione è sospesa nel periodo d’imposta in cui l’importo dell’investimento risulta così ridotto, e può essere rinnovata nel periodo d’imposta in cui l’investimento raggiunge nuovamente il milione di euro. L’agevolazione stabilita nella presente parte non si applica alla società che svolge attività di negoziazione e si applica in quanto compatibile con la disciplina del 2014 17 giugno Regolamento (UE) n. 651/2014, che dichiara talune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno applicando le disposizioni degli artt. 107 e 108 del Trattato (GU L 187, pag. 1). Regolamento (UE) n. 651/2014, che dichiara talune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno applicando le disposizioni degli artt. 107 e 108 del Trattato (GU L 187, pag. 1). Regolamento (UE) n. 651/2014, che dichiara talune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno applicando le disposizioni degli artt. 107 e 108 del Trattato (GU L 187, pag. 1).

 

  • Ai sensi dell’articolo 58 della Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania.  le disposizioni del comma 16, punto 2, società in zona franca iscritta dopo il 31.12.2017, il cui numero medio di dipendenti in un anno d’imposta sia di almeno 20 e ove gli investimenti di capitale abbiano raggiunto un importo di almeno 100mila euro, non versano l’imposta sulle società per 10 periodi d’imposta, a partire dal periodo d’imposta in cui tale investimento ammonta è stato raggiunto e per i prossimi 6 periodi d’imposta è soggetto a un’aliquota dell’imposta sulle società ridotta del 50%. L’agevolazione stabilita in questa parte può essere applicata solo nel caso in cui almeno il 75 per cento del reddito dell’impresa della zona per il relativo periodo d’imposta sia costituito da redditi derivanti dalle attività di prestazione di servizi svolte nella zona. Lo sgravio stabilito in questa parte può essere applicato solo se la società della zona franca dispone di una relazione del revisore dei conti che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale. Qualora l’importo dell’investimento di capitale diminuisca prima della fine del periodo di applicazione dell’esenzione stabilito nella presente parte e non raggiunga più i centomila euro e/o il numero medio dei dipendenti nell’anno d’imposta diventi inferiore a 20, si applica l’art. l’esenzione è sospesa per il periodo d’imposta in cui l’importo dell’investimento e/o il numero medio dei dipendenti nell’anno d’imposta così ridotto, e può essere rinnovata nel periodo d’imposta in cui l’investimento raggiunge nuovamente i centomila euro e/ oppure il numero medio di dipendenti nell’anno fiscale torna ad essere almeno 20. m. 17 giugno Regolamento (UE) n. 651/2014, che dichiara talune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno applicando gli articoli 107 e 108 del Trattato (GU L 187, pag.

 

  • Ai sensi dell’articolo 58 della Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania. 16, le disposizioni del paragrafo 2  , una persona giuridica che realizza un progetto su larga scala  in conformità con un accordo di investimento di progetto su larga scala valido e il cui numero medio di dipendenti richiesto per l’attuazione di un progetto su larga scala nella Repubblica di Lituania in un anno fiscale non è inferiore a 150, e quando l’investimento è effettuato a Vilnius, non inferiore a 200, e quando l’investimento di capitale privato in un grande progetto nella Repubblica di Lituania ha raggiunto un importo di almeno 20 milioni di euro, e quando investe a Vilnius, un importo di almeno 30 milioni di euro e chi non utilizza i punti 1 e 2 della parte 16 di questo articolo o 16 3  l’agevolazione dell’imposta sulle società di cui al comma 1 non paga l’imposta sulle società, a partire dal periodo d’imposta in cui è stato raggiunto tale importo di investimento e il numero medio dei dipendenti. Lo sgravio stabilito in questa parte si applica solo nel caso in cui almeno il 75 per cento del reddito della persona giuridica per il periodo d’imposta pertinente sia costituito da reddito derivante da elaborazione dati, servizi di server Internet (hosting) e attività correlate, o reddito da produzione, e solo per quei redditi della persona giuridica che ha ricevuto durante l’attuazione di un progetto su larga scala. Lo sgravio previsto in questa parte si applica solo se la persona giuridica dispone di una relazione di revisione che conferma l’importo richiesto degli investimenti di capitale privato della persona giuridica. Se l’importo dell’investimento di capitale privato di una persona giuridica in un grande progetto diminuisce e non raggiunge più l’importo di 20 milioni di euro, e quando l’investimento è realizzato a Vilnius, almeno 200. Lo sgravio stabilito in questa parte per una persona giuridica che realizza un grande progetto è applicabile per non più di 20 anni dalla data di entrata in vigore del grande progetto contratto di investimento. Lo sgravio stabilito nella presente parte si applica nella misura in cui è compatibile con gli atti giuridici dell’Unione Europea, che disciplinano l’erogazione degli aiuti di Stato, e con la procedura di erogazione e vigilanza sugli aiuti di Stato istituita dal Governo della Repubblica della Lituania o della sua istituzione autorizzata.

 

  • Ai sensi dell’articolo 58 della Legge sull’imposta sul reddito  delle società della Repubblica di Lituania. 16 paragrafo 3  , una persona giuridica che realizza un grande progetto  in conformità con un accordo di investimento di grande progetto valido e il cui numero medio di dipendenti necessari per realizzare il grande progetto nella Repubblica di Lituania nell’anno fiscale è di almeno 200, e il capitale privato gli investimenti nel grande progetto nella Repubblica di Lituania hanno raggiunto almeno l’importo di 100 milioni di euro e chi non utilizza i punti 1 e 2 della parte 16 di questo articolo o 16 2  l’agevolazione dell’imposta sulle società stabilita al comma 1 non paga l’imposta sulle società a partire dal periodo d’imposta in cui è stato raggiunto tale importo di investimento e il numero medio dei dipendenti. Lo sgravio stabilito in questa parte si applica solo nel caso in cui almeno il 75 per cento del reddito della persona giuridica per il periodo d’imposta pertinente sia costituito da reddito derivante da elaborazione dati, servizi di server Internet (hosting) e attività correlate, o reddito da produzione, e solo per quei redditi della persona giuridica che ha ricevuto durante l’attuazione di un progetto su larga scala. Lo sgravio previsto in questa parte si applica solo se la persona giuridica dispone di una relazione di revisione che conferma l’importo richiesto dell’investimento di capitale privato della persona giuridica in un grande progetto. Lo sgravio stabilito nella presente parte per una persona giuridica che realizza un grande progetto si applica per non oltre 20 anni dalla data di entrata in vigore dell’accordo di investimento per grandi progetti. Lo sgravio stabilito in questa parte si applica nella misura in cui è compatibile con gli atti giuridici dell’Unione europea che disciplinano la fornitura di aiuti di Stato, la procedura per la fornitura e la supervisione degli aiuti di Stato stabilita dal governo della Repubblica di Lituania o suo ente autorizzato, e le condizioni dell’autorizzazione alla concessione di aiuti di Stato rilasciata dalla Commissione europea.

 

Unità che attuano un progetto di investimento  (che effettuano investimenti in immobilizzazioni per la produzione di nuovi prodotti aggiuntivi o la fornitura di servizi o l’aumento della capacità di produzione (o fornitura di servizi), o l’introduzione di un nuovo processo di produzione (o fornitura di servizi), o il miglioramento essenziale di un processo esistente (parte di esso) per la sostituzione, nonché per l’introduzione di tecnologie protette da brevetti internazionali di invenzione), l’utile imponibile può essere ridotto dell’importo delle spese effettivamente sostenute per l’acquisizione di beni che soddisfano i requisiti specificati.

L’utile imponibile calcolato per il periodo d’imposta può essere ridotto fino al 100%.

Il reddito imponibile può essere ridotto solo dalle spese sostenute nei periodi d’imposta 2009-2023.

Nel calcolo dell’imposta sul reddito,  i costi , ad eccezione dei costi di ammortamento o ammortamento delle immobilizzazioni,  sostenuti in ricerca e sviluppo sono detratti tre volte dal reddito  nel periodo d’imposta in cui sono sostenuti, se i lavori di ricerca e sviluppo svolti sono relativi alla attività regolari o previste dell’unità da cui il reddito è o sarà reddito o beneficio economico ricevuto.

Unità nei periodi dal 2014 1 Gennaio fino al 2018 31 dicembre e/o dal 2019 1 Gennaio fino al 2023 31 dicembre dopo aver fornito fondi gratuiti che soddisfano i requisiti stabiliti dal PMI per  la produzione di un film o parte di esso  a un produttore cinematografico lituano , il 75% del reddito può essere detratto nel calcolo dell’imposta sugli utili. fornirebbe tali fondi gratuitamente. Inoltre, l’intero importo dei fondi per unità può ridurre l’imposta sugli utili secondo la procedura stabilita da PMĚ, ma l’utile imponibile calcolato per il periodo d’imposta può essere ridotto di non più del 75 percento.

Lo sgravio si applica al finanziamento di film che soddisfano i criteri di valutazione del contenuto culturale e della produzione. L’unità può applicare l’esenzione dall’imposta sugli utili dopo aver ricevuto un certificato di investimento (certificato sulla conformità dell’uso dei fondi forniti gratuitamente al produttore cinematografico con i requisiti stabiliti dal PMI).

 A partire dal periodo d’imposta iniziato nel 2019 sono state introdotte nuove disposizioni regolamentari per le unità senza scopo di lucro (PMĮ 46 Articolo 3  :

  • Le entità senza scopo di lucro di nuova registrazione possono applicare un’aliquota dell’imposta sulle società pari a 0 nel loro primo periodo d’imposta.
  • L’imposta sull’utile non viene pagata se il reddito imponibile calcolato nel periodo d’imposta viene ridotto dei fondi stanziati, cioè effettivamente utilizzati, o di cui si prevede l’utilizzo in 2 successivi periodi d’imposta per finanziare attività di interesse pubblico. Se l’ente senza scopo di lucro non utilizza effettivamente questi fondi per finanziare attività che soddisfano l’interesse pubblico, allora a causa della riduzione dell’utile imponibile, l’imposta sull’utile non calcolato dovrà essere versata al bilancio dello Stato ricalcolando e tassando l’utile imponibile del periodi d’imposta precedenti.
  • Se durante il periodo d’imposta i fondi utilizzati dall’ente per compensare le spese effettivamente sostenute per lo svolgimento di attività di utilità sociale dalle quali non deriva alcun reddito sono superiori all’ammontare del reddito imponibile calcolato per il periodo d’imposta, allora il parte di questi fondi eccedenti tale importo viene trasferita non più di due volte una dopo l’altra per l’anno d’imposta in corso,  per ridurre gli importi calcolati del reddito imponibile.
  • L’imposta sull’utile è calcolata come per le altre unità, cioè al 15%. aliquota dell’imposta sulle società o del 5%. aliquota, se il reddito dell’unità senza scopo di lucro durante il periodo d’imposta non supera i 300.000 euro, il numero dei dipendenti non supera 10 ei partecipanti all’unità non gestiscono altre unità.

Dichiarazione e pagamento:

Dichiarazione dei redditi annuale:

  • modulo PLN204 (fornito da persone giuridiche con scopo di lucro con responsabilità civile limitata);
  • Modulo PLN204A (fornito da persone giuridiche con responsabilità civile illimitata);
  • Modulo PLN204N (fornito da enti senza scopo di lucro);
  • Modulo PLN204U (fornito da unità estere operanti in Lituania attraverso una stabile organizzazione).

Moduli delle dichiarazioni annuali dei redditi e delle norme per la loro compilazione, approvate con ordinanza del Capo del Ministero dell’Interno e delle Comunicazioni del Ministero delle Finanze in data 15.01.2007 n. VA-2.

Dichiarazione annuale dell’imposta sull’utile fisso modulo PLN205 (fornita dall’unità di spedizione se ha scelto di applicare l’imposta sull’utile fisso). La dichiarazione e le relative regole di compilazione sono state approvate con Ordinanza n. 11/09/2007. VA-70.

La dichiarazione annuale dell’imposta sulle società e/o annuale dei redditi fissi deve essere presentata entro e non oltre il giorno 15 del sesto mese del periodo d’imposta successivo (entro il 15 giugno dell’anno successivo se il periodo d’imposta è un anno solare), e di l’ultimo periodo d’imposta entro e non oltre 30 giorni dalla cessazione dell’attività.

L’imposta sull’utile e/o l’imposta sull’utile fisso deve essere pagata entro e non oltre il termine per la presentazione della dichiarazione dell’imposta sull’utile annuale e/o dell’utile fisso annuale.

Modello di dichiarazione anticipata dei redditi FR0430, le cui modalità di compilazione sono approvate con ordinanza del Capo del Ministero dell’Interno e delle Comunicazioni del Ministero delle Finanze del 10/08/2002 n. 289 è dato:

  • per il I-II trimestre dell’anno d’imposta in corso (i primi sei mesi) – entro il quindicesimo giorno del terzo mese dell’anno d’imposta in corso (se l’anno d’imposta coincide con l’anno solare – entro il 15 marzo), e per il III-IV trimestre dell’anno d’imposta in corso (dal settimo al dodicesimo mese) – entro il quindicesimo giorno del nono mese dell’anno d’imposta in corso (se l’anno d’imposta coincide con l’anno solare – fino al 15 settembre) , se l’imposta anticipata sugli utili è calcolata sulla base dei risultati dell’anno precedente;
  • fino al quindicesimo giorno del terzo mese dell’anno d’imposta in corso (se l’anno d’imposta coincide con l’anno solare – entro e non oltre il 15 marzo), se l’imposta sugli utili anticipata è calcolata in base all’importo stimato dell’imposta sugli utili per l’imposta periodo.

L’imposta anticipata sugli utili deve essere versata entro e non oltre il quindicesimo giorno dell’ultimo mese del trimestre di ciascun periodo d’imposta.

Il VMI al capo della FM nel 2020 serve per dichiarare l’anticipo addizionale sugli utili degli enti creditizi. 12 febbraio con ordinanza n. VA-14 ha approvato il modulo PLN211 di dichiarazione dei redditi degli enti creditizi integrativi anticipati.

La dichiarazione dei redditi degli enti creditizi addizionali anticipati per i primi due trimestri del periodo d’imposta è presentata all’amministrazione fiscale entro il quindicesimo giorno del terzo mese del periodo d’imposta. La dichiarazione dell’imposta sugli utili degli enti creditizi integrativi anticipati per il terzo e quarto periodo d’imposta deve essere presentata all’amministrazione finanziaria entro il quindicesimo giorno del nono mese del periodo d’imposta.

L’imposta anticipata sugli utili deve essere versata al bilancio dello Stato entro e non oltre il quindicesimo giorno dell’ultimo mese del trimestre di ciascun periodo d’imposta.

Dichiarazione dei redditi (importi) pagati alle unità imponibili estere e l’imposta sugli utili calcolata da esse nel modulo FR0313, le cui regole per la compilazione sono approvate dall’ordine del capo del Ministero degli Affari Esteri del Ministero degli Affari Esteri di 8 febbraio 2002 n. 40 è presentata entro e non oltre 15 giorni dalla fine del mese in cui sono stati versati i redditi (somme).

La tassa deve essere versata entro e non oltre il termine per la presentazione della dichiarazione.

Modello di dichiarazione dei redditi dei dividendi FR0640, le cui modalità di compilazione sono approvate con ordinanza del Capo del Ministero dell’Interno e delle Comunicazioni del Ministero delle Finanze del 20.05.2004 n. VA-101 è presentata entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello in cui è stato pagato o ricevuto il dividendo.

La tassa deve essere versata entro e non oltre il termine per la presentazione della dichiarazione.

Dati pagamento VMI:

Lituania - Il regime fiscale in sintesi

Lituania – Il regime fiscale in sintesi

Lituania – Il regime fiscale in sintesi

Regime Fiscale

L’imposta sul reddito delle persone fisiche

In Lituania vige il principio di tassazione su base mondiale (“worldwide taxation principle“) secodo il quale: per i soggetti residenti nel Paese, il reddito è tassato ovunque prodotto, mentre per i non residenti si assoggetta a tassazione soltanto il reddito prodotto nel Paese (art. 5 della Legge sull’imposta delle persone fisiche).

Secondo la legislazione Lituana è considerato fiscalmente “residente permanente” in Lituania (art. 4 della Legge sull’imposta delle persone fisiche) chi soddisfa almeno una delle seguenti condizioni:

  • se è residente in Lituania durante il periodo d’imposta;
  • se nel periodo di imposta i suoi interessi personali, sociali o economici sono in Lituania piuttosto che all’estero;
  • se ha soggiornato in Lituania per almeno 183 giorni, anche non consecutivi, nell’anno fiscale, ovvero, abbia soggiornato nel territorio nazionale per più di 280 giorni nel corso di due anni consecutivi (almeno 90 giorni in un anno);
  • se risulta di nazionalità lituana e/o svolge un incarico di lavoro all’estero per conto della Repubblica di Lituania.

Il periodo d’imposta coincide con l’anno solare (art. 7 della Legge sull’imposta delle persone fisiche) .

L’imposta sul reddito delle persone fisiche viene calcolata applicando le regole e le aliquote (Articolo 6 – Aliquote dell’imposta sul reddito –  della Legge sull’imposta delle persone fisiche) specificatamente previste ( che vanno dal 15% al 32%) per ciascuna categoria reddituale.

Le fascie di reddito sono determinate in base al VDU – vidutinis darbo užmokestis (salario medio applicato utilizzato per calcolare la base dei contributi previdenziali statali degli assicurati).

Per il 2021 1 VDU = 1352,70 Eur; 60 VDU = 81162 Eur; 1 20 VDU = 162324 Eur .

L’imposta viene calcolata separatamente per ciascuna categoria di reddito (c.d. “schedular system”) in base all’aliquota prevista per la specifica categoria e solo dopo si procede al cumulo, beneficiando di deduzioni e detrazioni.

I dividendi sono tassati, indipendentemente dall’ammontare del reddito annuo, con aliquota del 15%.

Il trattamento fiscale dei redditi dei non residenti
Il reddito delle persone considerate fiscalmente non residenti in Lituania è assoggettato a imposizione per tutti i redditi e capital gain prodotti in Lituania e suoi redditi esteri trasferiti a mezzo banca in Lituania, secondo le aliquote previste per i residenti. I non residenti non beneficiano delle deduzioni previste per i residenti.

VEDI: Lituania – Informazioni Generali sulla Legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche

L’imposta sul reddito delle persone giuridiche

La tassazione delle persone giuridiche in Lituania segue il modello di tassazione su base mondiale(“worldwide taxation principle“) ; per le società lituane il reddito è tassato ovunque prodotto, le società estere sono, invece, sono soggette all’imposizione solo sui redditi prodotti nel Paese.

Sono soggette all’imposta le società, le società la cui gestione o amministrazione sia svolta sul territorio nazionale, considerate residenti nel territorio dello Stato,  incluse anche le partnership registrate in base alla legge lituana.

Dal 1° gennaio 2010 l’aliquota ordinaria è pari al 15%.

A partire dal 1° gennaio 2020 e fino alla fine del 2022, i ricavi  delle istituzioni finanziarie che superano la soglia di 2 milioni di euro sono soggetti ad un’aliquota maggiore, pari al 20%.

I dividendi distribuiti da una società residente ad un’altra sono soggetti all’aliquota ordinaria del 15%.

Con l’implementazione della  direttiva (UE) 2016/1164 del Consiglio, del 12 luglio 2016 (Atad 1) , la Lituania ha inoltre introdotto, tra le altre, specifiche disposizioni sull’exit tax, imposta applicabile sulle plusvalenze derivanti dal trasferimento di attività di un’impresa dalla Lituania ad un altro Paese.  Sono previste agevolazioni nel pagamento di quest’imposta (può essere pagata a rate) quando le attività vengono trasferite a un membro dell’UE / SEE.

Agevolazioni fiscali per le Microimprese

Nelle leggi fiscali lituane sono previste specifiche agevolazioni, tra queste rientra il regime per le microimprese ( massimo 10 dipendenti e fatturato lordo annuo fino a € 300.000 per periodo d’imposta) che prevede per il primo anno un’aliquota dello 0% e successivamente un’aliquota un’aliquota del 5% (Art. 5, comma 2, della Legge sulla tassazione del reddito delle società).

L’aliquota fiscale dello 0% si applica all’unità  di nuova costituzione per il primo periodo d’imposta se durante il primo periodo di imposta, il numero medio di dipendenti negli elenchi non supera le 10 persone e il fatturato per il primo periodo di imposta non supera i 300.000 EUR e il partecipante è una persona fisica e solo se durante tre periodi d’imposta consecutivi, compreso il primo periodo d’imposta:

  1. le attività dell’unità non sono sospese,
  2. l’unità non è liquidata,
  3. riorganizzato e
  4. le azioni (quote, azioni) della quota non vengono trasferite a nuovi partecipanti.

L’aliquota fiscale del 5% non si applica quando il numero totale di dipendenti e il fatturato annuo totale  superano i  limiti stabiliti, ovvero 10 dipendenti e un reddito annuo di 300.000 EUR, per le seguenti unità:

  • imprese individuali, i cui proprietari o soci siano anche titolari di altre imprese individuali;
  • imprese individuali, il proprietario e / oi suoi familiari che detengono più del 50%, ossia il 50,01%, in un’altra unità l’ultimo giorno del periodo d’imposta e ancora, azioni (azioni, azioni).
  • quote nelle quali lo stesso partecipante (socio, socio o socio) detiene più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ossia il 50,01%. e ancora, azioni (azioni, azioni).
  • unità in cui gli stessi partecipanti (azionisti, soci o azionisti) controllano congiuntamente più del 50% nell’ultimo giorno del periodo d’imposta, ossia il 50,01%. e ancora, azioni (azioni, azioni).

VEDI: Lituania – Informazioni Generali sulla Legge sull’imposta sul reddito delle società

Imposta sugli immobili

Si tratta di imposte locali prelevate sui fabbricati esistenti al 1° gennaio di ogni anno e sulle aree non edificate.

Per le persone fisiche, l’imposta non si applica sugli immobili di valore inferiore a € 220.000.

Dal primo gennaio 2018, sul valore eccedente tale ammontare si applica un’aliquota che varia da un minimo pari a 0,5% (fino al 31 dicembre 2019 era dello 0,3 per cento) ad un massimo pari a 3% (applicabile su fabbricati di valore superiore a euro 500.000).

Le famiglie con più di tre bambini sotto i 18 anni o con disabili godono di alcune agevolazioni: in questi casi la no tax area riguarda gli immobili di valore pari a euro 286.000 e l’aliquota del 2% si applica per gli immobili di valore superiore a euro 650.000.

A partire dal 2020, le imposte immobiliari dovute da persone giuridiche si calcolano applicando un’aliquota stabilita dal Comune dove è situato l’immobile che varia tra l’0,5% e il 3% in funzione della categoria dell’immobile, della densità di abitazione nella zona di edificazione e della quantità di servizi erogati dall’ente locale competente.  L’aliquota minima è pertanto aumentata di uno 0,2% (fino al 2019 era pari allo 0,3%). Tale imposta è deducibile dal reddito soggetto ad imposta sul reddito delle persone giuridiche. Sono esenti da imposizione i beni immobili detenuti da imprese registrate nelle free economic zone, dalle imprese agricole e dalle imprese in fallimento. Per l’imposta sui terreni l’aliquota varia tra lo 0,01% e il 4% in relazione al valore del terreno.

Incentivi fiscali in Lituania

Free economic zones

Le Free economic zones della Lituania si trovano in varie località del paese e offrono condizioni imbattibili per lo sviluppo del business offrendo siti industriali pronti per la costruzione con infrastrutture fisiche e / o legali, servizi di supporto e incentivi fiscali.

Le autorità lituane gestiscono attualmente sette zone di libero scambio (sito con mappa interattiva):

  1. Klaipeda FEZ – Legge della Repubblica di Lituania sulla zona economica franca di Klaipeda –  Legge di Klaipėda sulla zona economica franca della Repubblica di Lituania n. I – 1516 Legge che modifica l’articolo 3;
  2. Akmene FEZ –  Legge sulla zona economica franca di Akmenė della Repubblica di Lituania ;
  3. Siauliai FEZ  –  Legge della zona economica franca di Šiauliai della Repubblica di Lituania – Šiauliai Legge sulla zona economica libera della Repubblica di Lituania n. Legge XI-1909 che modifica gli articoli 2 e 4;
  4. Panevezys FEZ – Legge della Repubblica di Lituania sulla zona economica franca di Panevėžys;
  5. Kaunas FEZ – Legge della Repubblica di Lituania sulla zona economica franca di Kaunas – Riepilogo delle modifiche alla Legge della Repubblica di Lituania sulla zona economica franca di Kaunas ;
  6. Marijampole FEZ – Legge della Repubblica di Lituania sulla zona economica franca di Marijampolė;
  7. Kedainiai FEZ – Legge della Repubblica di Lituania Zona economica franca di Kėdainiai;

 

Le aziende che scelgono di insediarsi in queste zone godono:

  • di un’imposta sugli utili societari dello 0% durante i primi 10 anni di attività;
  • solo del 7,5% nei successivi 6 anni;
  • nessuna tassa sui dividendi e imposta sugli immobili.

La Free economic zone più sviluppata in Lituania – Kaunas FEZ – offre inoltre:

  • esenzione fiscale del 100% sui dividendi;
  • comodi contratti di locazione di terreni per 99 anni.

Per condurre operazioni in una zona economica libera, una società deve rispettare la legge lituana sulle zone economiche libere.

Per usufruire di detto beneficio, si deve trattare di imprese che soddisfino i seguenti requisiti:

  • l’investimento nella società sia pari ad almeno 1 milione di euro;
  • almeno il 75% del reddito della società derivi dallo svolgimento di attività nelle free economic zone, escluse le attività commerciali.

Qualora si tratti di imprese che svolgono attività di servizi, i requisiti per poter accedere all’agevolazione sono i seguenti:

  • l’investimento nella società non deve essere inferiore a euro 100.000;
  • almeno il 75% del reddito deve provenire dalla prestazione di servizi nelle predette aree;
  • il numero medio dei dipendenti non sia inferiore a 20.

Spese per investimenti

Per le imprese che effettuano investimenti in specifici beni quali macchinari o autocarri, materiali elettronici nuovi o usati da non più di due anni e utilizzati dal contribuente per almeno 3 anni è prevista una deduzione dal reddito imponibile pari fino al 100% delle spese sostenute per gli investimenti in questi beni.
Per certe immobilizzazioni, è possibile beneficiare anche di un ammortamento accelerato.

Tonnage Tax

A partire dal 2017 le imprese marittime che svolgono attività di trasporto merci, trasporto passeggeri, soccorso, rimorchio, con un tonnellaggio superiore alle 100 tonnellate di stazza netta, possono usufruire, su base opzionale, di un particolare regime di tassazione forfetaria denominato “tonnage tax” applicato in funzione del tonnellaggio di ciascuna singola nave utilizzata.

Altre agevolazioni

Sono previste ulteriori agevolazioni per le imprese che svolgono attività agricola (aliquota pari al 10%), per le imprese no-profit che reinvestono i propri fondi per attività di interesse pubblico e per le imprese di produzione cinematografica qualora l’80% delle spese, di importo comunque non superiore a euro 43.000, sia stato speso nel territorio dello Stato. Infine, il sistema fiscale lituano prevede che i costi di ricerca e sviluppo sostenuti a fini sperimentali o scientifici non possano essere capitalizzati ma possono essere dedotti fino a un massimo di tre volte nel calcolo dell’imposta sul reddito d’impresa.

L’imposta sul valore aggiunto

Sono considerati soggetti passivi d’imposta tutti i soggetti, persone fisiche o giuridiche, enti pubblici ed istituzionali che forniscono beni e servizi ed effettuano importazioni.

La base imponibile è rappresentata dal totale dei corrispettivi pattuiti per tutte le cessioni di beni e per tutte le prestazioni di servizi effettuate. Sono quattro le aliquote Iva cui sono assoggettate attualmente in Lituania le diverse tipologie di beni e servizi.

L’aliquota standard è del 21%.

Aliquote ridotte sono:

  • 5% – alcune tipologie di prodotti medicali, sui dispositivi tecnici di supporto ai disabili e sui giornali e riviste periodiche;
  • 9% –  fornitura di utenze, quali gas, elettricità e acqua ai fini residenziali nonché alla vendita di prodotti utilizzati per il riscaldamento domestico, ai servizi di trasporto, ai servizi di ricezione turistico alberghiera, ai libri e ai prodotti editoriali non periodici

L’aliquota zero è applicabile soltanto a determinati beni e servizi di prima necessità, ì ai servizi assicurativi e finanziari e alle cessioni di beni e servizi connessi e/o destinati all’esportazione.

VEDI: Lituania – Informazioni Generali sulla Legge sull’imposta sul valore aggiunto

Dichiarazione, obblighi strumentali e versamenti

La dichiarazione dei redditi dei contribuenti persone fisiche deve essere presentata entro il 2 maggio dell’anno successivo a quello di riferimento.

La dichiarazione dei redditi per le persone giuridiche deve essere presentata entro il primo giorno del sesto mese dell’anno successivo a quello di percezione dei redditi.

Le società sono tenute a versare quattro acconti in corso d’anno (uno al trimestre). Gli acconti vanno scomputati dall’imposta complessiva. L’eccedenza tra quanto versato e dovuto è restituita. L’imposta finale deve essere versata entro lo stesso termine per la presentazione prevista per la dichiarazione dei redditi.

Dal 1° gennaio 2020 sono cambiati i termini di prescrizione. I termini ordinari di accertamento sono pari a tre anni dal termine di presentazione delle dichiarazioni.
Tuttavia, tali termini saranno prolungati di ulteriori due anni, complessivamente quindi 5 anni, nei seguenti casi:

  • in caso di ricalcolo da parte l’amministrazione fiscale del reddito imponibile a seguito delle informazioni ricevute dallo scambio automatico di informazioni;
  • fallimento dell’imprenditore.

Il termine di prescrizione dell’azione dell’amministrazione finanziaria sarà pari a 10 anni:

  • qualora il contribuente abbia concluso una procedura amichevole;
  • quando si tratti di determinare l’ammontare dell’Iva detraibile sugli immobili;
  • quando il contribuente sia coinvolto in un procedimento penale e occorra determinare l’ammontare del danno allo Stato.

Principali trattati sottoscritti 

Trattati contro la doppia imposizione

Trattati contro la doppia imposizione Pubblicato Applicabile da
1. Irlanda 1998 n. 51-1401 1999-01-01
2. Armenia 2000 n. 108-3431 01-01-2002
3. Austria 2005 n. 128-4604 2006-01-01
4. Azerbaigian 2004 n. 126-4535 2005-01-01
5. Bielorussia 1996 n. 65-1536 1997-01-01
6. Belgio 1999 n. 82-2419 2004-01-01
7. Bulgaria 2007 n. 2-69 2007-01-01
8. Repubblica Ceca 1995 n. 75-1749 01/01/1996
9. Danimarca 1994 n. 17-274 1994-01-01
10. Estonia 2006 n. 5-137 2006-01-01
11. Grecia 2002 n. 95-4096 2006-01-01
12. Georgia 2004 n. 30-961 2005-01-01
13. India 2012 No. 85-4455 01-01-2013
14. Islanda 1999 n. 10-215 2000-01-01
15. Spagna 2004 n. 15-460 2004-01-01
16. Italia 1999 n. 53-1707 2000-01-01
17. Israele 2007 n. 2-70 2007-01-01
18. Giappone 2018 n. 13746 01-01-2019
19. Stati Uniti d’America 1999 n. 110-3209 2000-01-01
20. Emirati Arabi Uniti 2014 n. 04871 01-01-2015
21. Regno Unito di Gran Bretagna e Irlanda del Nord 2002 n. 13-485 01-01-2002
22. Canada 1997 n. 10-181 01/01/1998
23. Kazakistan 1997 n. 106-2677 01/01/1998
24. Cina 1996 n. 105-2399 1997-01-01
25. Cipro 2014 n. 04868 01-01-2015
26. Kirghizistan 2009 n. 8-271 01-01-2014
27. Corea 2007 n. 74-2925 2008-01-01
28. Croazia 2000 n. 108-3432 01-01-2002
29. Kuwait 2014 n. 4862 01-01-2018
30. Lettonia 1995 n. 13-297 1995-01-01
31. Polonia 1995 n. 84-1905 1995-01-01
  32.   Liechtenstein   2020 No. 856   2021-01-01
33. Lussemburgo 1995 n. 70-2511 2007-01-01
34. Macedonia 2008 n. 50-1848 01-01-2009
35. Malta 2004 n. 30-960 2005-01-01
36. Messico 2012 No. 119-5980 01-01-2013
37. Moldova 1998 n. 74-2137 1999-01-01
38. Norvegia 1994 n. 17-275 1994-01-01
39. Paesi Bassi 2000 n. 59-1757 2001-01-01
40. Portogallo 2002 n. 111-4900 2004-01-01
41. Francia 1997 n. 106-2675 1997-01-01
42. Romania 2002 n. 57-2299 01-01-2003
43. Russia 2000 n. 59-1765 2006-01-01
44. Serbia 2008 n. 50-1849 01-01-2010
45. Singapore 2004 n. 112-4168 2005-01-01
46. Slovacchia 2002 n. 104-4620 01-01-2003
47. Slovenia 2000 n. 108-3433 01-01-2003
48. Finlandia 1994 n. 18-292 1994-01-01
49. Svezia 1994 n. 17-276 1994-01-01
50. Svizzera 2002 n. 111-4901 01-01-2003
51. Turchia 1999 n. 82-2420 2001-01-01
52. Turkmenistan 2014 n. 04855 01-01-2015
53. Ucraina 1997 n. 11-207 01/01/1998
54. Uzbekistan 2002 n. 109-4808 01-01-2003
55. Ungheria 2004 n. 151-5474 2005-01-01
56. Germania 1997 n. 106-2674 1999-01-01

La CONVENZIONE TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA DI LITUANIA
PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI E PER PREVENIRE LE EVASIONI FISCALI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E SUL PATRIMONIO, è stata firmata a Vilnius il 4 aprile 1996 e ratificata con legge n. 31 del 9 febbraio 1999 (entrata in vigore dal 3 giugno 1999).

Dal primo gennaio 2019, in Lituania è in vigore la Convenzione multilaterale per l’attuazione di misure relative alle convenzioni fiscali finalizzate a prevenire l’erosione della base imponibile e lo spostamento dei profitti (BEPS).

Lituania - Diritto Societario in sintesi

Lituania – Diritto Societario in sintesi

Lituania – Diritto Societario in sintesi

Società di Capitali in Lituania

Le Società di Capitali  in Lituania sono regolate dalla Legge sulle Società di Capitali 

  • Società a responsabilità limitata – Uždaroji Akcinė Bendrovė (UAB)
  • Società per azioni – Akcinė Bendrovė (AB)

Società a Responsabilità Limitata – Uždaroji Akcinė Bendrovė (UAB)

La Società a responsabilità limitata – Uždaroji Akcinė Bendrovė (UAB) è la tipologia più comune ai piccoli investitori stranieri.
Una società a responsabilità limitata (UAB) è un’entità giuridica privata con responsabilità limitata. Ciò significa che gli azionisti non sono responsabili con i loro beni per gli obblighi inadempiuti di UAB. Il capitale sociale di uana UAB deve essere di almeno 2.500 Euro. UAB può essere costituita da una o più persone fisiche e / o giuridiche e il numero degli azionisti non è limitato. Un azionista può vendere o trasferire in altro modo (ad esempio donare, scambiare, ecc.) le sue azioni dellaUAB.

Le decisioni più importanti vengono prese dagli azionisti votando. Ogni azione dà diritto ad un voto, quindi la persona che ha acquisito il maggior numero di azioni ha la maggiore influenza sul voto nell’assemblea generale degli azionisti. La UAB deve avere un unico organo di gestione, il manager. Non è richiesto, ma può anche essere formato un organo di gestione collegiale, il consiglio di amministrazione.

La costituzione, gestione, attività, riorganizzazione, riorganizzazione, separazione e liquidazione della UAB, i diritti e gli obblighi degli azionisti, nonché l’istituzione di filiali di società estere e la cessazione delle loro attività sono  regolati dalla Legge sulle Società della Repubblica della Lituania .

Un UAB può essere costituita elettronicamente utilizzando i documenti di costituzione attraverso  il sistema self-service del Center of Registers . Prima di iniziare la costituzione di una persona giuridica, è necessario riservare il nome .

Vantaggi :

  1. In caso di fallimento dell’impresa, l’azionista rischia solo il patrimonio che ha conferito alla UAB, tutelando così il proprio patrimonio personale;
  2. Non è richiesto un consiglio di amministrazione;
  3. Sono richiesti i revisori solo se il reddito annuo é superiore a € 1,4M;
  4. Al fine di attrarre ulteriori fondi, UAB può emettere nuove azioni, all’acquisizione delle quali gli azionisti devono versare una determinata somma di denaro;
  5. Possibilità di recedere dall’attività mediante trasferimento di azioni UAB ad altri soggetti o cessione di attività;
  6. Agevolazioni fiscali della UAB: se il numero medio di dipendenti non supera le 10 persone e il reddito per il periodo d’imposta non supera i 300.000 euro, viene applicata un’aliquota d’imposta sul reddito ridotta del 5% invece della normale aliquota del 15%.

Svantaggi :

  1. Quando si stabilisce una UAB, è obbligatorio contribuire con almeno EUR 2.500 al capitale autorizzato;
  2. Gli azionisti possono percepire l’utile della UAB solo attraverso la distribuzione dei dividendi.

Documenti necessari per registrare una società a responsabilità limitata

  • Accordo di costituzione o atto costitutivo
  • Statuto societario
  • Verbale di fondazione
  • Dichiarazione di apertura del conto bancario lituano

Società per azioni – Akcinė Bendrovė (AB)

  • La forma commerciale più comune per medie/grandi aziende
  • Il capitale minimo è di € 40.000, di cui almeno il 25% da versare
  • Minimo tre componenti nel consiglio di amministrazione
  • I revisori dei conti sono obbilgatori
  • La società e i suoi azionisti hanno responsabilità limitata

Documenti necessari per registrare una Società per Azioni

  • Accordo di costituzione o atto costitutivo
  • Statuto societario
  • Verbale di fondazione
  • Dichiarazione di apertura del conto bancario lituano
  • Dichiarazione di registrazione alla Securities Commission
  • Relazione sulla società con parere del revisore

Filiale o ufficio di rappresentanza

Le Filiali di una società estera  in Lituania sono regolate dalla Sezione dalla Sezione Nove (Artt. da 75 a 77) della Legge sulle Società di Capitali 

  • La casa madre straniera è responsabile di tutte le passività
  • La filiale può effettuare attività commerciale nel campo della casa madre
  • L’ufficio di rappresentanza può promuovere i prodotti ma non commercializzarli
  • Almeno un dirigente deve risiedere in Lituania
  • Non é richiesta la revisione

Partnership

Una Partnership può essere general o limited:

  • Le società general partnership hanno responsabilità illimitata
  • Le società limited partnership hanno responsabilità limitata
Territorialità dei sistemi fiscali dei Paesi Europei aderenti all'OCSE al riguardo di dividendi e plusvalenze

Territorialità dei sistemi fiscali dei Paesi Europei aderenti all’OCSE al riguardo di dividendi e plusvalenze

In un sistema fiscale territoriale – tassazione del reddito nello Stato della fonte, le imprese multinazionali pagano principalmente le tasse ai Paesi in cui sono fisicamente localizzate.

I paesi adottano sistemi fiscali territoriali attraverso le cosiddette “Participation exemption – esenzioni di partecipazione”, che possono includere esenzioni totali o parziali per dividendi o plusvalenze di origine estera o entrambi.

Le Participation exemptions (esenzioni di partecipazione) eliminano le imposte nazionali su tali redditi esteri consentendo alle aziende di ignorarli in tutto o in parte nel calcolo del reddito imponibile.

A proposito della tassazione dei dividendi e delle plusvalenze possiamo distinguere tre sistemi di tassazione:

  • Un sistema fiscale completamente territoriale (fully territorial tax system )esenta tutti i redditi da dividendi e plusvalenze di origine estera;
  • Un sistema fiscale parzialmente territoriale (partially territorial tax system) esenta solo una certa quota di dividendi e plusvalenze di origine estera oppure esenta i redditi da dividendi di origine estera ma include plusvalenze di origine estera (o viceversa)
  • Un sistema fiscale mondiale (worldwide tax system) non esenta alcun dividendo e reddito da plusvalenze di origine estera.

In un sistema fiscale territoriale (territorial tax system), le imprese multinazionali pagano principalmente le tasse ai Paesi in cui sono fisicamente localizzate.

I paesi adottano sistemi fiscali territoriali attraverso le cosiddette Participation exemptions (esenzioni di partecipazione), che possono essere totali o parziali o per dividendi o per plusvalenze di origine estera o per entrambi.

Le Participation exemptions (esenzioni di partecipazione) eliminano le imposte nazionali su tali redditi esteri consentendo alle aziende di ignorarli in tutto o in parte nel calcolo del reddito imponibile.

Dei 27 paesi europei dell’OCSE, 19 adottano un sistema fiscale completamente territoriale, esentando tutti i dividendi e le plusvalenze di origine estera dalla tassazione nazionale. Nei restanti otto paesi, tale reddito è parzialmente esentato dalla tassazione nazionale. Nessun paese europeo dell’OCSE ha un sistema fiscale mondiale.

Territorialità dei sistemi di tassazione delle società dei paesi europei dell’OCSE, a partire dal 2021
Esenzione dai dividendi Esenzione sulle plusvalenze Limitazioni nazionali
Austria (AT) 100,0% 100,0% Nessuno
Belgio (BE) 100,0% 100,0% Nessuno
Repubblica Ceca (CZ) 100,0% 100,0% Stati membri dell’UE e stati membri del SEE o trattato contro la doppia imposizione
Danimarca (DK) 100,0% 100,0% Stati membri dell’UE e stati membri del SEE o trattato contro la doppia imposizione
Estonia (EE) 100,0% 100,0% Stati membri dell’UE, stati membri del SEE e Svizzera
Finlandia (FI) 100,0% 100,0% Stati membri dell’UE e stati membri del SEE o trattato contro la doppia imposizione
Francia (FR) 95,0% 88,0% Sono esclusi i paesi della lista nera
Germania (DE) 95,0% 95,0% Nessuno
Grecia (GR) 100,0% 100,0% Stati membri dell’UE
Ungheria (HU) 100,0% 100,0% Nessuno
Islanda (IS) 100,0% 100,0% Nessuno
Irlanda (IE) 0,0% 100,0% Stati membri dell’UE e paesi con trattati fiscali
Italia (IT) 95,0% 95,0% Sono esclusi i paesi della lista nera
Lettonia (LV) 100,0% 100,0% Sono esclusi i paesi della lista nera
Lituania (LT) 100,0% 100,0% Sono esclusi i paesi della lista nera
Lussemburgo (LU) 100,0% 100,0% Nessuno
Paesi Bassi (NL) 100,0% 100,0% Nessuno
Norvegia (NO) 97,0% 100,0% Sono esclusi i paesi della lista nera
Polonia (PL) 100,0% 0,0% Stati membri dell’UE, stati membri del SEE e Svizzera
Portogallo (PT) 100,0% 100,0% Sono esclusi i paesi della lista nera
Repubblica Slovacca (SK) 100,0% 100,0% Paesi con trattati fiscali
Slovenia (SI) 95,0% 47,5% Sono esclusi i paesi della lista nera
Spagna (ES) 95,0% 95,0% Sono esclusi i paesi della lista nera
Svezia (SE) 100,0% 100,0% Nessuno
Svizzera (CH) 100,0% 100,0% Nessuno
Turchia (TR) 100,0% 100,0% Nessuno
Regno Unito (GB) 100,0% 100,0% Nessuno
Fonte: Deloitte, “Tax Guides and Highlights 2021″; Imposta Bloomberg, “Guide nazionali”; EY, “Guida mondiale alla tassazione societaria 2020”; e PwC, “Riepiloghi fiscali a livello mondiale”.

 

Sistemi di Tassazione nel Mondo

I sistemi di tassazione nel mondo

Attualmente nel mondo ci sono 206 Stati indipendenti con una totale autonomia per quanto riguarda la loro politica fiscale.

In tutto il mondo, 23 paesi non hanno tasse dirette (tra questi Bermuda, Monaco, Bahamas, Andorra, Maldive, gli Emirati Arabi Uniti (EAU))e in una cinquantina in più è possibile ottimizzare le tasse a seconda dei casi fino al punto di non doverle pagare.

I Paesi senza tasse hanno un sistema semplice in cui non paghi alcuna imposta sul reddito. I paesi a bassa imposizione fiscale, invece, utilizzano sistemi territoriali che tassano solo le fonti di reddito locali.

Il sistema fiscale territoriale di Singapore, ad esempio, attrae espatriati facoltosi addebitando solo le tasse sul reddito locale, non sugli investimenti stranieri.

Esistono sistemi fiscali nel mondo che differiscono notevolmente dalla tassazione basata sulla residenza che conosciamo nei paesi occidentali.

I quattro sistemi fiscali del mondo

Sistemi fiscali nel mondo:

  • Stati che hanno una tassazione “worldwide taxation principle“, basata sulla residenza;
  • Stati che hanno una tassazione territoriale,  tassazione del reddito nello Stato della fonte;
  • Stati che hanno un sistema  ” non dom” (non domiciliato) ispirato alle tradizioni anglosassoni, in cui sono combinati il sistema worldwide ed il sistema terrritoriale;
  • Stati che hanno una tassazione su base di cittadinanza (solo due Paesi: gli Stati Uniti e l’Eritrea).

Il sistema fiscale più utilizzato in tutto il mondo è noto come tassazione worldwide, basata sulla residenza.Questo sistema di tassazione è il più diffuso al mondo ed è applicato dalla maggioranza degli Stati europei e mondiali. La worldwide taxation stabilisce che tutti i residenti in un dato paese devono pagare le tasse su tutte le fonti di reddito, sia quelle che hanno origine nel territorio dello Stato che quelle originate fuori dal territorio dello Stato.

In contrasto con ciò, esiste un altro sistema fiscale diffuso principalmente nei paesi in via di sviluppo: la tassazione del reddito nello Stato della fonte (tassazione territoriale). Secondo la tassazione territoriale un soggetto fiscalmente residente paga le imposte solo sul reddito generato entro i confini del paese dove egli è residente.

Il tipo misto è chiamato sistema non dom , il più utilizzato in Gran Bretagna e nelle sue antiche colonie. Qui i cittadini pagano le tasse come nel sistema della residenza, tranne per il fatto che gli stranieri possono godere dei vantaggi della tassazione territoriale. Ma nella maggior parte dei casi viene applicata la clausola di trasferimento , ovvero quando il reddito estero è esente da tasse solo se non viene trasferito sul territorio nazionale. Allo stesso modo, in generale, è necessario contribuire alla sicurezza sociale in questi Paesi.

Indipendentemente dai tre sistemi citati, ci sono anche Stati che non impongono tasse dirette. Questi sono generalmente piccoli paesi insulari o ricche monarchie petrolifere.

D’altra parte, ci sono molti paesi che rientrano ampiamente in uno o due di questi sistemi, ma presentano alcune eccezioni. Ad esempio, ci sono paesi che riducono il carico fiscale a partire da una determinata somma (come l’Isola di Man) o che tassano solo alcuni redditi generati al di fuori del paese, come interessi e dividendi (come l’Uruguay).

In relazione ai sistemi fiscali, l’esistenza di regole CFC è importante in quei rispettivi paesi. Ad esempio, la riduzione della tassazione basata sulla residenza può continuare ad essere interessante fintanto che è possibile gestire senza complicazioni società esentasse estere. Tuttavia, molti paesi con tassazione basata sulla residenza, in particolare quei paesi con un carico fiscale elevato, hanno promulgato regole CFC con l’obiettivo di prevenire l’elusione fiscale.

La tabella seguente riassume la tassazione dei redditi locali ed esteri delle persone fisiche, a seconda della loro residenza o cittadinanza nel Paese

STATO
O TERRITORIO		 TASSE SUL REDDITO LOCALE IMPOSTE SUL REDDITO ESTERO DEI NOTE
RESIDENTI CITTADINI NON RESIDENTI
 Antigua e Barbuda NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Bahamas NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Bahrein NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Brunei NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Isole Cayman NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Kuwait NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Monaco NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Oman NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Isole Pitcairn NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Qatar NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Saint Kitts e Nevis NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Isole Turks e Caicos NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Emirati Arabi Uniti NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Vanuatu NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Città del Vaticano NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Sahara occidentale NO NO NO Nessuna imposta sul reddito personale.
 Corea del nord NO* NO** NO Nessuna imposta sui redditi dei cittadini residenti, tassazione in base alla residenza degli stranieri, tassazione territoriale dei cittadini non residenti.

*Esclusi gli stranieri e i cittadini non residenti. **Esclusi gli stranieri.
 L’Angola SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Anguilla SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Belize SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Bermuda SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Bhutan SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Bolivia SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Botswana SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Isole Vergini Britanniche SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Costa Rica SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Repubblica Democratica del Congo SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Gibuti SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Swaziland SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Georgia SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Grenada SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Guatemala SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Guinea-Bissau SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Hong Kong SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Libano SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Libia SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Macao SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Malawi SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Isole Marshall SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Micronesia SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Namibia SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Nauru SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Nicaragua SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Palau SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Palestina SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Panama SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Paraguay SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
/span> Seychelles SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Singapore SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Somalia SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Siria SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Tokelau SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Tuvalu SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Zambia SÌ NO NO Fiscalità territoriale.
 Iran SÌ SÌ* NO Fiscalità di residenza dei cittadini, tassazione territoriale degli stranieri. [41];

*Esclusi gli stranieri.
 Iraq SÌ SÌ* NO Fiscalità di residenza dei cittadini, tassazione territoriale degli stranieri.

*Tranne gli stranieri.
 Filippine SÌ SÌ* NO Fiscalità di residenza dei cittadini, tassazione territoriale degli stranieri.

*Tranne gli stranieri.
 Arabia Saudita SÌ* SÌ** NO Fiscalità di residenza dei cittadini, tassazione territoriale degli stranieri.

*Solo da attività d’impresa. **Solo da attività commerciali di cittadini dei paesi del GCC .
 Abkhazia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Afghanistan SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Albania SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Algeria SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Samoa americane SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Andorra SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Argentina SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Armenia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Artsakh SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Aruba SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Australia (comprese  l’Isola di Natale
 le Isole Cocos
 l’Isola Norfolk )		 SÌ SÌ* NO Tassazione basata sulla residenza. * Esclusi i residenti temporanei.
 Austria SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Azerbaigian SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Bangladesh SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Barbados SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Bielorussia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Belgio SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Benin SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Bosnia Erzegovina SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Bulgaria SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Burkina Faso SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza. [54];
 Burundi SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Cambogia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Camerun SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Canada SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 capo Verde SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Repubblica Centrafricana SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Chad SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Chile SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Cina SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Colombia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Comore SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Congo SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Isole Cook SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Croazia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Cuba SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Curacao SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Cipro SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Repubblica Ceca SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Danimarca SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Dominica SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Repubblica Dominicana SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Timor Est SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Ecuador SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Egitto SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 El Salvador SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Guinea Equatoriale SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Estonia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Etiopia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Isole Falkland SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Isole Faroe SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Figi SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Finlandia (comprese le Åland  SÌ SÌ NO* Tassazione basata sulla residenza.

*Tranne gli ex residenti, temporaneamente.
 Polinesia francese SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Gabon SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Gambia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Ghana SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Gibilterra SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Grecia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Groenlandia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Guernsey SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Guinea SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Guyana SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Haiti SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Honduras SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Islanda SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Indonesia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Irlanda SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Isola di Man SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Israele SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Costa d’Avorio SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Giamaica SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Jersey SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Giordania SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Kazakistan SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Kenia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Kiribati SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Kosovo SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Kirghizistan SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Laos SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Lettonia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Lesoto SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Liberia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Liechtenstein SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Lituania SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Lussemburgo SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Madagascar SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Malaysia SÌ SÌ* NO Tassazione basata sulla residenza.

* Solo se il reddito non era soggetto a imposta nella giurisdizione della fonte.
 Maldive SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Mali SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Malta SÌ SÌ* NO Tassazione basata sulla residenza.

* Solo se domiciliati a Malta o se il reddito viene rimesso a Malta.
 La Mauritania SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Maurizio SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Messico SÌ SÌ NO* Tassazione basata sulla residenza.

* Tranne che nei paradisi fiscali, temporaneamente.
 Moldavia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Mongolia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Montenegro SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Montserrat SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Marocco SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Mozambico SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Nepal SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Paesi Bassi (compresi i Paesi Bassi caraibici ) SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Nuova Caledonia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Nuova Zelanda SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Niger SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Nigeria SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Niue SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Macedonia del Nord SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Cipro del Nord SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Norvegia SÌ SÌ NO* Tassazione basata sulla residenza.

*Tranne gli ex residenti, temporaneamente.
 Pakistan SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Papua Nuova Guinea SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Perù SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Portogallo SÌ SÌ NO* Tassazione basata sulla residenza.

* Tranne che nei paradisi fiscali, temporaneamente.
 Porto Rico SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Romania SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Ruanda SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Santa Lucia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Saint Vincent e Grenadine SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Samoa SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza. [98];
 San Marino SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 San Tomé e Principe SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Senegal SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Serbia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Sierra Leone SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Sint Maarten SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Slovacchia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Slovenia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Isole Salomone SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza. [
 Somalia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Sud Africa SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Corea del Sud SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Ossezia del Sud SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Sudan del Sud SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Sri Lanka SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Sudan SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Suriname SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Svalbard SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Svizzera SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Taiwan SÌ SÌ NO Tassazione territoriale in generale, ma tassazione basata sulla residenza secondo l’imposta minima alternativa.
 Tanzania SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Tailandia SÌ SÌ* NO Tassazione basata sulla residenza.

* Solo se il reddito viene rimesso in Thailandia nello stesso anno in cui viene guadagnato.
 Togo SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Tonga SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Transnistria SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Trinidad e Tobago SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Tunisia SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Turchia SÌ SÌ NO* Tassazione basata sulla residenza.

* Ad eccezione dei redditi non tassati da altri paesi dei dipendenti del governo o delle società turche.
 Turkmenistan SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Uganda SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Ucraina SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Isole Vergini americane SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Uruguay SÌ SÌ NO Tassazione territoriale in generale, ma tassazione basata sulla residenza per alcuni redditi da investimenti.
 Uzbekistan SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Venezuela SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Vietnam SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Yemen SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Zimbabwe SÌ SÌ NO Tassazione basata sulla residenza.
 Eritrea SÌ NO SÌ Fiscalità territoriale e di cittadinanza. I redditi esteri dei cittadini non residenti sono tassati con un’aliquota forfettaria ridotta.
 Ungheria SÌ SÌ SÌ* Fiscalità basata sulla residenza e sulla cittadinanza. I cittadini non residenti che non soddisfano le eccezioni sono tassati allo stesso modo dei residenti.

*Ad eccezione dei cittadini con doppia cittadinanza e dei residenti di paesi con trattati fiscali.
 Myanmar SÌ SÌ SÌ Fiscalità basata sulla residenza e sulla cittadinanza. I redditi esteri dei cittadini non residenti, esclusi gli stipendi, sono tassati ad aliquota forfettaria ridotta.
 Tagikistan SÌ SÌ SÌ Fiscalità basata sulla residenza e sulla cittadinanza. I cittadini non residenti sono tassati allo stesso modo dei residenti.
 Stati Uniti (Incluse  Guam e  le Isole Marianne Settentrionali SÌ SÌ SÌ Fiscalità basata sulla residenza e sulla cittadinanza. I cittadini non residenti sono tassati allo stesso modo dei residenti, ma con un’esenzione limitata per i redditi da lavoro esteri.

“Worldwide taxation principle“ – Tassazione basata sulla residenza

La tassazione basata sulla residenza è il sistema fiscale più diffuso al mondo, applicato in circa 130 paesi. Se un paese impone dazi fiscali ai cittadini che sono registrati presso l’ufficio censimento o hanno la residenza abituale (nel senso che hanno un domicilio fisso), dovranno pagare le tasse sul reddito, indipendentemente dal paese in cui è ottenuto.

Se la persona fisica ha un’attività al di fuori del paese di residenza, dovrà  pagare le tasse sul reddito conseguito dalla distribuzione dei dividendi di una società estera o dal proprio stipendio estero.

Paesi come la Bulgaria, che ha una flat tax del 10%, possono competere perfettamente con i paesi esentasse che spesso hanno tassi di insicurezza sociale molto più alti.

In molti Paesi, come l’Italia, in cui la pressione fiscale è elevata  sono presenti specifiche norme sulle  “imprese estere controllate”  Controlled Foreign Company (CFC) Rules in quanto il reddito da esse conseguito, a determinate condizioni,  previste dalla  normativa,  deve essere imputato in capo al soggetto controllante residente:
• in proporzione alla sua quota di partecipazione agli utili;
• anche in caso di mancata percezione degli stessi, ovvero “per trasparenza” (criterio, tipicamente, utilizzato nei confronti dei soci di società di persone residenti).

Tuttavia, solo 51 Paesi hanno regole CFC. Ciò significa che  la maggioranza degli Stati hanno un sistema basato sulla residenza in cui non sono presenti regole CFC e  le società estere possono essere gestite senza complicazioni.

Vedi: Le Norme sulle Società estere controllate (Controlled Foreign Company (CFC) Rules) nel Mondo

In Bulgaria le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) non si applicano all’imposizione sulle persone fisiche fiscalmente residenti e si applica l’aliquota fiscale del 5%.

In Bulgaria  non si applicano le norme riguardanti le Controlled Foreign Companies (CFC) se la società controllata non è soggetta a tassazione o è esente da imposte nel Paese in cui è residente a fini fiscali.

Tassazione territoriale – Tassazione del reddito nello Stato della fonte;

Questo tipo di tassazione è molto meno diffuso perché è molto rischiosa dal punto di vista dello Stato. Secondo la tassazione territoriale un soggetto fiscalmente residente paga le imposte solo sul reddito generato entro i confini del paese dove egli è residente.

I paesi che utilizzano la tassazione territoriale sono più attraenti per gli imprenditori che non sono legati a un unico luogo. In questi paesi sono dovute solo le tasse sul reddito ottenuto all’interno del paese. 

L’essenziale è che i guadagni esteri siano ottenuti tramite società estere. Chiunque registri una società all’interno del paese dovrà pagare l’imposta sulle società. Il reddito che proviene da attività commerciali locali non costituisce reddito estero, quindi è soggetto a tassazione.

In questi paesi, è importante distinguere se la tassazione territoriale si applica a livello personale o solo alle società.

Molti paesi in via di sviluppo, ma anche Marocco, Estonia e Singapore, hanno stabilito che la tassazione territoriale si applica solo alle imprese.

Ciò significa che una società in questi paesi non pagherà le tasse su una filiale situata in un altro paese esentasse e in determinate condizioni potrà trasferire questi profitti esentasse. 

Ci sono 40 Paesi in tutto il mondo che utilizzano la tassazione territoriale per le persone fisiche.

Affinché la tassazione territoriale funzioni più efficacemente, questi paesi hanno anche rifiutato le regole CFC.

Il fatto che molti dei paesi con tassazione territoriale siano paesi in via di sviluppo ha i suoi vantaggi e svantaggi. Da un lato, la mancanza di infrastrutture e i tassi di criminalità possono essere un problema in molti di questi paesi.

Molti dei paesi più poveri, in particolare, hanno introdotto vari programmi che aiutano a facilitare l’ottenimento del permesso di soggiorno. A parte la mole di adempimenti burocratici, Stati come il Paraguay, le Filippine o Panama richiedono solo di depositare poche migliaia di dollari su un conto bancario locale.

In altri Stati che da decenni riconoscono i vantaggi della tassazione territoriale, la situazione oggi è ben diversa. Chi vuole stabilire il proprio domicilio a Hong Kong dovrà investire almeno mezzo milione di dollari per ottenere un permesso di soggiorno. 

In alcuni paesi, dopo aver ottenuto la residenza permanente, è possibile lasciare il paese per anni senza perdere lo status di residente legale. Di solito, come nei casi del Belize e dell’Uruguay, il requisito è di risiedere nel luogo per nove mesi del primo anno della domanda.

L’Uruguay, ad esempio, ha una forma speciale di tassazione territoriale. Gli imprenditori possono operare al di fuori del paese esentasse, ma devono pagare tasse del 12% su interessi e dividendi esteri.

Esistono eccezioni simili anche in altri paesi. Ad esempio, nelle Filippine e Cuba, la tassazione territoriale si applica solo agli stranieri, mentre i loro cittadini sono soggetti alla tassazione basata sulla residenza. È solo in Corea del Nord, che citiamo solo come aneddoto interessante, che funziona al contrario.

Un’interessante combinazione di tassazione territoriale e di residenza è il sistema non dom , che analizzeremo in seguito.

Il sistema non dom

Il sistema non-dom deriva dalla legge inglese, che distingue tra domicilio e residenza. In parole povere, un “domicilio” è il paese in cui trascorri la maggior parte della tua vita e dove intendi morire. Generalmente, è definito dal paese di origine di tuo padre. Una “residenza”, invece, è il luogo in cui risiedi in un momento fisso della tua vita.

Se hai la residenza ma non sei domiciliato in un paese che utilizza il sistema non dom, puoi godere di una tipologia di tassazione territoriale. In pratica, ogni straniero è un non-dom, ma nessun cittadino lo è.

Quindi, quando si ha lo status di non-dom, si è soggetti a un tipo di tassazione territoriale, mentre i cittadini del paese fanno ricorso solo alla tassazione basata sulla residenza.

Il sistema non dom si differenzia dal sistema di tassazione territoriale per quanto riguarda l’applicazione di alcune condizioni straordinarie, note come clausola di trasferimento (Remittance Base). I guadagni esteri non sono tassabili fintanto che non vengono trasferiti o introdotti nel paese.

In pratica, ciò significa che è necessario evitare grandi flussi di reddito verso un conto bancario nazionale; altrimenti dovrai pagare le tasse alla tariffa standard. Tutto il denaro detenuto in conti esteri rimarrà esentasse.

Prelevare denaro da un bancomat o pagare con una carta di credito collegata a questi conti esteri non è considerato un’introduzione di denaro nel Paese (a condizione che ciò non avvenga nel paese di residenza).

I 3 paesi in Europa che utilizzano un sistema classico non dom sono il Regno Unito, l’Irlanda e Malta. Al di fuori del continente europeo, ci sono anche ex colonie britanniche che utilizzano il sistema non-dom, come Barbados nei Caraibi o Mauritius nell’Oceano Indiano.

Detto questo, dovranno contribuire alla sicurezza sociale praticamente in tutti gli Stati non domestici, il che può essere un’imposta relativamente alta, soprattutto nel Regno Unito. Inoltre, il sistema non dom è legato a determinate condizioni in alcuni paesi.

Ad esempio, nel Regno Unito si fa ricorso a queste normative solo per 7 anni. Trascorso questo tempo, dovrai pagare una flat tax di £ 30.000 (cosa che alla maggior parte dei milionari del Regno Unito non dispiace fare, ovviamente). Se qualcuno non vuole pagare le tasse, può lasciare il Regno Unito per 3 anni e tornare a godere di altri 7 anni senza tasse.

In Irlanda non esistono né questo limite di tempo né la flat tax.

Cipro è un caso speciale tra i paesi non dom. Lì potrai godere dell’esenzione fiscale totale per quanto riguarda interessi e dividendi, sia esteri che nazionali.

Dato che i sistemi non dom sono rivolti agli stranieri, la maggior parte degli Stati non dom sono abbastanza aperti all’immigrazione. 

Per quanto attiene le imprese, per es., i dividendi ricevuti da una holding company britannica da altre società UK o da società estere
beneficiano di un’esenzione dall’imposta chiamata Dividend Exemption, ciò significa che la holding del Regno Unito non deve pagare l’imposta sulle società (che attualmente è al 19%) sui
dividendi che riceve dalle società figlie.
Affinché’ la holding britannica possa usufruire di tale beneficio non dovrà superare due dei seguenti limiti (previsti anche per non avere l’obbligo dell’audit o revisione):
• Un fatturato annuo non superiore a £ 10,2 milioni
• Attività non superiori a £ 5,1 milioni
• 50 o più dipendenti in media

Sistemi senza tasse dirette

Infine, ci sono anche paesi nel mondo (23 paesi non hanno tasse dirette) che non applicano le tasse dirette (o quasi lo fanno).

Nella maggior parte di questi casi, non ci sono imposte sul reddito o imposta sulle plusvalenze e ci sono solo imposte sulle società limitate, di solito solo sulle banche e sui consorzi petroliferi per assicurare il finanziamento degli Stati in questione.

Pertanto, questi paesi esentasse, o piuttosto piccole isole , sono spesso centri finanziari offshore o paesi più ricchi di petrolio .

Nel primo tipo, puoi evitare di pagare le tasse dirette alle Bahamas, alle Isole Cayman o ad Anguilla, ad esempio. Nel secondo caso, paesi come il Brunei, il Qatar e gli Emirati Arabi Uniti funzionano come paradisi fiscali.

In ogni caso, non puoi dimenticare che l’assenza di tasse dirette non significa che non ci siano affatto tasse. Di solito c’è un’imposta sul valore aggiunto (IVA) e in molti casi tariffe di importazione molto elevate che aumentano notevolmente il costo della vita nei paesi in questione.

Inoltre, è generalmente abbastanza difficile emigrare in questi paesi.

CONVENZIONE TRA LA CONFEDERAZIONE SVIZZERA E LA REPUBBLICA DI BULGARIA PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E SUL PATRIMONIO

CONVENZIONE TRA LA CONFEDERAZIONE SVIZZERA E LA REPUBBLICA DI BULGARIA PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E SUL PATRIMONIO

CONVENZIONE TRA LA CONFEDERAZIONE SVIZZERA E LA REPUBBLICA DI BULGARIA PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E SUL PATRIMONIO  SG. 103/7 dicembre 1993

La Confederazione Svizzera e la Repubblica di Bulgaria,
Desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, e allo scopo di sviluppare e favorire le relazioni economiche tra questi ultimi,
Hanno convenuto quanto segue:

Stati.Ambito personaleArt. 1
La presente Convenzione si applica alle persone che risiedono in una o entrambe le parti contraentiTasse coperteArt. 2

  • La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio prelevate per conto di uno Stato contraente o delle sue suddivisioni politiche o enti locali, indipendentemente dal modo in cui sono riscosse.
  • Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio tutte le imposte gravanti sulla totalità del reddito, sulla totalità del capitale o su elementi del reddito o del capitale, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o immobili, le imposte sull’importo totale delle salari pagati dalle imprese, nonché imposte sulla rivalutazione del capitale.
  • Le imposte esistenti alle quali si applica la Convenzione sono:
  • in Bulgaria:
  • l’impot sur le revenu total (imposta generale sul reddito);
  • l’impot sur les benefices (imposta sugli utili);
  • l’impot sur les immeubles (l’imposta sugli immobili);

(che di seguito verrà denominata “imposta bulgara”).

  • in Svizzera:

les impots federaleux, cantonaux et communaux (imposte federali, cantonali e locali)

  • sur le revenu (revenu total, produit du travail, rendiment de la fortune, benefici industriali e commerciali, utili in capitale e altri ricavi); (imposta sul reddito [reddito generale, guadagni da lavoro, guadagni da capitale, profitti industriali e commerciali, plusvalenze e altri redditi]) e
  • sur la fortune (fortune totale, fortune mobiliere et immobiliere, fortune industrielle et commerciale, capitale et riserve et autres elements de la fortune); (imposta sul capitale [capitale complessivo, capitale mobile e immobiliare, capitale industriale e commerciale, capitale e riserve e altri elementi del patrimonio]);

(di seguito denominata «imposta svizzera»).

  • La Convenzione si applicherà anche alle tasse identiche o sostanzialmente simili che verranno istituite dopo la data della firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle tasse esistenti. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le modifiche apportate alle rispettive legislazioni fiscali.
  • La Convenzione non si applica alle imposte trattenute sulle vincite alla lotteria.

Definizioni generaliArt. 3

  • Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda altrimenti:
  • il termine “Bulgaria” indica la Repubblica di Bulgaria e, se utilizzato in senso geografico, indica il territorio sul quale la Bulgaria esercita i suoi diritti sovrani, nonché l’altopiano continentale e l’area economica esclusiva su cui la Bulgaria esercita i suoi diritti sovrani in conformità con il diritto internazionale;
  • con il termine “Svizzera” si intende la Confederazione Svizzera;
  • il termine “persona” comprende una persona fisica, una persona giuridica, una società o qualsiasi altra persona giuridica indipendente considerata persona giuridica ai fini fiscali; il termine comprende anche le partnership;
  • con il termine “società” si intende qualsiasi ente dotato di personalità giuridica o qualsiasi ente assimilato a una persona giuridica ai fini fiscali;
  • le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Stato contraente.
  • con il termine “traffico internazionale” si intende qualsiasi trasporto effettuato mediante una nave o un aeromobile operato da un’impresa che ha la sede di direzione effettiva in uno Stato contraente, salvo il caso in cui la nave o l’aeromobile sia effettuato esclusivamente tra località dell’altro Stato contraente;
  • con il termine “autorità competente” si intende:
  • in Bulgaria, il Ministro delle Finanze o il suo rappresentante autorizzato;
  • in Svizzera, il direttore dell’Amministrazione federale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato.
  • Per quanto riguarda l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, qualsiasi termine ivi non definito avrà, a meno che il contesto non richieda altrimenti, il significato che ad esso è attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte alle quali si applica la Convenzione.

ResidenteArt. 4

  • Ai fini della presente Convenzione per “residente di uno Stato contraente” si intende:
  • per quanto riguarda la Bulgaria, qualsiasi persona che, secondo la legislazione bulgara, è imponibile in Bulgaria per i redditi percepiti in tutto il mondo e che non è residente di uno Stato terzo, nonché qualsiasi persona giuridica con sede amministrativa in Bulgaria o che è ivi registrato.
  • per quanto riguarda la Svizzera, qualsiasi persona che, secondo la legislazione svizzera, è imponibile in Svizzera a causa del suo domicilio, residenza, sede di direzione o qualsiasi altro criterio di natura simile; si intendono anche le società di persone e le società in accomandita semplice di diritto svizzero che hanno la sede effettiva in Svizzera.
  • Se, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è residente di entrambi gli Stati contraenti, il suo status sarà determinato come segue:
  • tale persona è considerata residente dello Stato nel quale ha a disposizione un’abitazione permanente; se ha dimora stabile in entrambi gli Stati, è considerato residente nello Stato con il quale i suoi rapporti personali ed economici sono più stretti (centro degli interessi vitali);
  • se non è possibile determinare lo Stato in cui tale persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se essa non ha un’abitazione permanente in nessuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui ha la residenza abituale ;
  • se tale persona risiede abitualmente in entrambi gli Stati o in nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risolveranno la questione di comune accordo.
  • Se, a causa delle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati contraenti, essa è considerata residente dello Stato in cui è situata la sua sede di direzione effettiva.

Istituzione permanenteArt. 5

  • Ai fini della presente Convenzione, l’espressione “stabile organizzazione” designa una sede fissa di affari attraverso la quale un’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
  • Il termine “stabile organizzazione” comprende in particolare:
  • un luogo di gestione;
  • un ramo;
  • Un ufficio;
  • Un’industria;
  • un laboratorio e
  • una miniera, una cava, un pozzo di petrolio o di gas o qualsiasi altro luogo di estrazione di risorse naturali.
  • Un edificio o un progetto di costruzione o di installazione costituisce una stabile organizzazione solo se ha una durata superiore a nove mesi.
  • Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, l’espressione “stabile organizzazione” non si intende comprensiva:
  • l’utilizzo delle strutture esclusivamente allo scopo di immagazzinamento, esposizione o consegna di beni o merci appartenenti all’impresa;
  • il mantenimento di uno stock di beni o merci appartenenti all’impresa esclusivamente a scopo di immagazzinamento, esposizione o consegna; non è considerata stabile organizzazione la vendita di oggetti presentati nel corso di un’esposizione o di una fiera;
  • il mantenimento di uno stock di beni o merci appartenenti a un’impresa esclusivamente ai fini della lavorazione da parte di un’altra impresa;
  • il mantenimento di una sede fissa di affari al solo scopo di acquistare beni o merci per l’impresa;
  • il mantenimento di una sede fissa di affari al solo scopo di raccogliere o fornire informazioni per l’impresa, di effettuare ricerche scientifiche o di semplice supervisione di un progetto di costruzione, costruzione o installazione, nella misura in cui l’impresa non esegue lavori di costruzione né consegna né assembla macchinari o attrezzature, né svolge alcuna altra attività analoga di carattere preparatorio o ausiliario nell’altro Stato contraente
  • il mantenimento di una sede fissa di affari esclusivamente per qualsiasi combinazione delle attività menzionate alle lettere da a) a e), a condizione che l’attività complessiva della sede fissa di affari risultante da questa combinazione abbia carattere preparatorio o ausiliario.
  • Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un agente dotato di status indipendente a cui si applica il paragrafo 6 – agisce per conto di un’impresa e ha ed esercita abitualmente in uno Stato contraente il potere di concludono contratti in nome dell’impresa, si considera che tale impresa abbia una stabile organizzazione in quello Stato per quanto riguarda tutte le attività che quella persona intraprende per l’impresa, a meno che le attività di tale persona non siano limitate a quelle menzionate al paragrafo 4 che, se esercitato tramite una sede fissa di affari, non renderebbe tale sede fissa di affari una stabile organizzazione ai sensi delle disposizioni di tale paragrafo.
  • Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato contraente semplicemente perché esercita la sua attività in quello Stato tramite un intermediario, un commissario generale o qualsiasi altro agente dotato di status indipendente, a condizione che tali persone agiscano normalmente del loro

Attività commerciale.

  • Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata da una società residente dell’altro Stato contraente, o che svolga la sua attività in detto altro Stato (anche attraverso una stabile organizzazione o altrimenti), dovrà non costituiscono di per sé una delle società una stabile organizzazione dell’altra.

Redditi da beni immobiliArt. 6

  • I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (compresi i redditi dell’agricoltura e della silvicoltura) situati nell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
  • Il termine “beni immobili” ha il significato che gli è attribuito dalla legislazione dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. Si intendono comunque compresi i beni accessori all’immobile, i diritti ai quali si applicano le disposizioni della legge generale in materia di proprietà fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti a compensi variabili o fissi quale corrispettivo della lavorazione o del diritto di lavoro, depositi minerari, fonti e altre risorse naturali; le navi, le imbarcazioni e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.
  • Le disposizioni del comma 1 si applicano ai redditi derivanti dall’uso diretto, dalla locazione, dalla mezzadria o dall’utilizzo sotto qualsiasi altra forma di beni immobili.
  • Le disposizioni dei commi 1 e 3 si applicano anche ai redditi degli immobili di impresa e ai redditi degli immobili utilizzati per lo svolgimento di servizi personali autonomi.

Profitti aziendaliArt. 7

  • Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa esercita la suddetta attività, gli utili dell’impresa possono essere imponibili nell’altro Stato, ma solo la parte attribuibile a detta stabile organizzazione.
  • Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato contraente esercita la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si prevede di realizzare fare se si trattasse di un’impresa distinta e separata esercitante attività identiche o simili in condizioni identiche o simili e operante in tutta indipendenza rispetto all’impresa di cui è una stabile organizzazione.
  • Dalla determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono dedotte le spese sostenute per gli scopi della stabile organizzazione, comprese le spese esecutive e amministrative generali così sostenute, sia nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione che altrove.
  • Nella misura in cui è consuetudine in uno Stato contraente determinare gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione sulla base della ripartizione degli utili totali dell’impresa tra le sue varie parti, nulla nel paragrafo 2 osta a che tale Stato contraente determini gli utili da tassare secondo la ripartizione consueta; il metodo di riparto adottato dovrà, tuttavia, essere tale che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.
  • Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione in ragione del mero acquisto da parte

quella stabile organizzazione di beni o merci per l’impresa.

  • Ai fini dei commi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione sono determinati anno per anno con lo stesso metodo, salvo che sussistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.
  • Qualora gli utili comprendano elementi di reddito trattati separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non saranno pregiudicate dalle disposizioni del presente articolo.

Navigazione marittima, trasporto per vie navigabili interne e trasporto aereoArt. 8

  • Gli utili derivanti dall’esercizio di navi o aeromobili in traffico internazionale sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.
  • Gli utili derivanti dall’esercizio di imbarcazioni adibite al trasporto sulla navigazione interna sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.
  • Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima o di un’impresa di trasporto per vie navigabili interne si trova a bordo di una nave o di un’imbarcazione, si considera situata nello Stato contraente in cui è situato il porto di immatricolazione della nave o dell’imbarcazione, oppure , se non esiste un porto d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’armatore della nave o dell’imbarcazione.
  • Le disposizioni del comma 1 si applicano anche agli utili derivanti dalla partecipazione ad un pool, ad un’impresa comune o ad un’agenzia operativa internazionale.

Imprese associateArt. 9

  • Dove
  • un’impresa di uno Stato contraente partecipa direttamente o indirettamente alla gestione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contraente, oppure
  • le stesse persone partecipano direttamente o indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di un’impresa dell’altro Stato contraente,

e in entrambi i casi tra le due imprese nelle loro relazioni commerciali o finanziarie vengono stabilite o imposte condizioni diverse da quelle che verrebbero stabilite tra imprese indipendenti, qualsiasi profitto che, senza tali condizioni, sarebbe stato maturato da una delle imprese, ma, a causa di tali condizioni, non sono stati così maturati, possono essere inclusi negli utili di tale impresa e tassati di conseguenza.

  • Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di detto Stato – e tassa di conseguenza – gli utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata sottoposta a tassazione in detto altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che avrebbero spettanti all’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese fossero state quelle che sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, allora le autorità competenti degli Stati contraenti potranno, se necessario, consultarsi al fine di pervenire ad un accordo accordo sulla rettifica degli utili in entrambi gli Stati contraenti.
  • Uno Stato contraente non può rettificare gli utili di un’impresa nei casi di cui al paragrafo 1 dopo la scadenza dei termini previsti dalle leggi nazionali ivi previste e, in ogni caso, dopo la scadenza di un periodo di cinque anni dalla fine dell’anno in cui gli utili soggetti a tale aggiustamento sarebbero stati realizzati da un’impresa di detto Stato. Il presente paragrafo non si applica in caso di frode o omissione volontaria.

DividendiArt. 10

  • I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
  • Tuttavia, tali dividendi possono essere imponibili anche nello Stato contraente di cui è residente la società che paga i dividendi e secondo la legislazione di detto Stato, ma se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non è imponibile. superare:
  • il 5% dell’importo lordo dei dividendi se il beneficiario effettivo è una società (diversa da una persona giuridica) che possiede almeno il 25% del capitale della società che paga i dividendi,
  • 15% dell’importo lordo dei dividendi in tutti gli altri casi.

Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di comune accordo le modalità di applicazione di tali limitazioni.
Il presente paragrafo non pregiudica la tassazione della società per quanto riguarda gli utili con i quali vengono pagati i dividendi.

  • Il termine “dividendi” come utilizzato nel presente art. indica i redditi derivanti da azioni, quote di “jouissance” o diritti di “jouissance”, azioni minerarie, quote di fondatori o altri diritti che non siano crediti, partecipazione agli utili nonché altri redditi soggetti allo stesso trattamento fiscale dei redditi da azioni di le leggi dello Stato in cui è residente la società distributrice.
  • Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente di cui è residente la società pagante i dividendi, per mezzo di una stabile organizzazione situata o esercita in detto altro Stato una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatrice dei dividendi si collega effettivamente con tale stabile organizzazione o base fissa. In tal caso si applicano le disposizioni dell’art. 7 o dell’art. 14, a seconda dei casi, si applica.
  • Quando una società residente di uno Stato contraente ricava utili o redditi dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può imporre alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, tranne nella misura in cui tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro Stato contraente. Stato o nella misura in cui la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto altro Stato, né assoggetta gli utili non distribuiti della società ad un’imposta sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti sono costituiti in tutto o in parte da utili o redditi realizzati in detto altro Stato.

InteresseArt. 11

  • Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
  • Tuttavia, tali interessi possono essere imponibili anche nello Stato contraente dal quale provengono e secondo la legislazione di detto Stato, ma se il beneficiario è il beneficiario effettivo degli interessi, l’imposta così applicata non può superare il 10% dell’importo lordo. dell’interesse. Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di comune accordo le modalità di applicazione di tali limitazioni.
  • Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi di cui al paragrafo 1 sono imponibili esclusivamente nello Stato contraente di cui è residente il beneficiario degli interessi, se tale persona è il beneficiario effettivo degli interessi e se tali interessi sono pagati:
  • in relazione alla vendita a credito di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche,
  • in relazione alla vendita a credito di beni o merci consegnati da un’impresa a un’altra impresa, o
  • su un prestito di qualsiasi natura, non rappresentato da azioni al portatore, concesso da un istituto finanziario o da uno Stato contraente.
  • Il termine “interesse” così come utilizzato nel presente art. indica i redditi derivanti da crediti di ogni genere, garantiti o meno da ipoteca e portanti o meno un diritto di partecipazione agli utili del debitore, e in particolare i redditi da titoli di Stato e i redditi da obbligazioni o obbligazioni, compresi i premi e i premi accessori a tali titoli, obbligazioni o obbligazioni. Le penalità per ritardato pagamento non costituiscono interessi ai sensi del presente articolo.
  • Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente dal quale provengono gli interessi un’attività economica per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, oppure presta in detto altro Stato una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il credito sul quale sono pagati gli interessi si collega effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal caso si applicano le disposizioni dell’art. 7 o dell’art. 14, a seconda dei casi, si applica.
  • Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi, e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione o della base fissa, tali interessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.
  • Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che avrebbero dovuto concordato tra pagatore e beneficiario effettivo in assenza di tale rapporto, si applicano le disposizioni del presente art. si applica solo a quest’ultimo importo. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti resta imponibile secondo la legislazione di ciascuno Stato contraente, nel rispetto delle altre disposizioni della presente Convenzione.

Diritti d’autoreArt. 12

  • I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.
  • Tuttavia, tali canoni possono essere imponibili anche nello Stato contraente dal quale provengono, secondo la legislazione di detto Stato, ma l’imposta così applicata non può eccedere il 5 per cento dell’importo lordo dei canoni.

Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di comune accordo le modalità di applicazione di tali limitazioni.

  • Il termine “royalties” come utilizzato in questo art. indica i pagamenti di qualsiasi tipo ricevuti come corrispettivo per l’uso o la concessione in uso di qualsiasi diritto d’autore su opere letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le pellicole cinematografiche, di qualsiasi brevetto, marchio commerciale, disegno o modello, progetto, formula o processo segreto, o per informazioni riguardanti esperienze industriali, commerciali o scientifiche.
  • Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente dal quale provengono i canoni un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, ovvero in tale altro Stato fornisce prestazioni personali indipendenti da una base fissa ivi situata, ed il diritto o i beni per i quali sono pagati i canoni si collegano effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal caso si applicano le disposizioni dell’art. 7 o dell’art. 14, a seconda dei casi, si applica.
  • I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente di detto Stato. Dove, però, chi paga

i canoni, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato contratto l’obbligo al pagamento dei canoni, e tali canoni sono a carico di detta stabile organizzazione o di una base fissa base fissa, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.

  • Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni, tenuto conto dell’uso, del diritto o dell’informazione per i quali sono pagati, eccede l’importo che che sarebbe stato convenuto tra pagatore e beneficiario effettivo in assenza di tale rapporto, si applicano le disposizioni del presente art. si applica solo a quest’ultimo importo. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti resta imponibile secondo la legislazione di ciascuno Stato contraente, nel rispetto delle altre disposizioni della presente Convenzione.

GuadagniArt. 13

  • Gli utili che un residente di uno Stato contraente ricava dall’alienazione di beni immobili di cui all’art. 6 e situati nell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
  • Utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato contraente al fine di prestare servizi personali indipendenti, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di tale stabile organizzazione (da soli o insieme all’intera impresa) o di tale base fissa, sono imponibili in detto altro Stato.
  • Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili utilizzati in traffico internazionale, di imbarcazioni adibite al trasporto per vie navigabili interne o di beni mobili relativi all’esercizio di tali navi, aeromobili o imbarcazioni sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui ha sede la sede di gestione effettiva è situata l’impresa.
  • Gli utili derivanti dall’alienazione di beni diversi da quelli di cui ai paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui è residente l’alienante.

Servizi personali indipendentiArt. 14

  • I redditi che un residente di uno Stato contraente ricava da servizi professionali o da altre attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che detto residente disponga regolarmente di una base fissa nell’altro Stato contraente per l’esercizio delle sue funzioni. attività. Se egli dispone di tale base fissa, solo la parte del reddito attribuibile a tale base fissa può essere tassata in detto altro Stato.
  • Il termine “servizi professionali” comprende in particolare le attività scientifiche, letterarie, artistiche, educative o didattiche indipendenti, nonché le attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Servizi alla persona dipendenteArt. 15

  • Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, gli stipendi, stipendi ed altre remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente percepisce in relazione ad un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che il lavoro subordinato non sia esercitato nell’altro Stato contraente. Stato. Se l’occupazione

viene esercitato in tal modo, le remunerazioni che ne derivano sono imponibili in detto altro Stato.

  • Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:
  • il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell’anno fiscale considerato, e
  • la retribuzione è pagata da o per conto di un datore di lavoro che non è residente dell’altro

Stato;

  • l’onere della remunerazione non è sostenuto da una stabile organizzazione o da una base fissa quale

il datore di lavoro ha nell’altro Stato.

  • Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni derivanti da un lavoro subordinato esercitato a bordo di una nave o di un aeromobile adibito al traffico internazionale, o di una imbarcazione adibita al trasporto per vie navigabili interne, sono imponibili nello Stato contraente in cui ha sede la direzione effettiva. dell’impresa è situata.

Compensi degli amministratoriArt. 16
Gli emolumenti degli amministratori ed altri pagamenti simili ricevuti da un residente di uno Stato contraente in qualità di membro del consiglio di amministrazione o del consiglio di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato .Animatori e AtletiArt. 17

  • Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue attività personali in qualità di artista dello spettacolo, quale un artista di teatro, del cinema, della radio o della televisione, o di musicista, nonché in qualità di sportivo come tali esercitati nell’altro Stato contraente, sono imponibili in detto altro Stato.
  • Se i redditi derivanti da prestazioni personali esercitate da un artista dello spettacolo o da uno sportivo in qualità di tali spettano non all’artista o allo sportivo stesso ma ad un’altra persona, tali redditi possono, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, essere imponibili. nello Stato contraente in cui vengono esercitate le attività di artista dello spettacolo o di sportivo. Le disposizioni del presente comma non si applicano qualora sia accertato che né l’artista né l’atleta né le persone ad essi legate partecipano direttamente o indirettamente agli utili della persona menzionata nel presente comma.
  • Le disposizioni dei commi 1 e 2 non si applicano ai redditi derivanti da attività svolte da artisti dello spettacolo che siano sostanzialmente sovvenzionati, direttamente o indirettamente, da contributi di fondi pubblici.

PensioniArt. 18
Fatto salvo quanto previsto dal comma 2 dell’art. 19, le pensioni ed altre remunerazioni analoghe corrisposte ad un residente di uno Stato contraente in corrispettivo di un rapporto di lavoro passato sono imponibili soltanto in detto Stato.Servizio governativoArt. 19
1.

  • Le remunerazioni pagate da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale, diverse dalla pensione, ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi nell’esercizio di funzioni di carattere pubblico per detto Stato, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in quello Stato.
  • Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente se i servizi sono resi in detto Stato ed è residente di detto Stato la persona fisica che:
  • è cittadino di quello Stato; O
  • non è diventato residente di detto Stato al solo scopo di prestare i servizi. 2.
  • Qualsiasi pensione pagata da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale, o prelevando fondi da esso costituiti, ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi nell’esercizio di funzioni di natura pubblica per detto Stato, suddivisione o autorità, sarà imponibile solo in quello Stato.
  • Tuttavia, tale pensione è imponibile soltanto nell’altro Stato contraente se la persona fisica è residente di detto Stato e ha la cittadinanza di detto Stato.
  • Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle remunerazioni e pensioni corrisposte in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività commerciale esercitata da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale o da un suo ente di diritto pubblico .

StudentiArt. 20

  • Indennità che uno studente o apprendista d’affari che è, o era immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente dell’altro Stato contraente e che si trova nel primo Stato esclusivamente per motivi di istruzione o formazione, riceve per il suo mantenimento , l’istruzione o la formazione sono esenti da imposizione in detto altro Stato a condizione che tali pagamenti provengano da fonti esterne a detto Stato
  • Per quanto riguarda le sovvenzioni, le borse di studio e le retribuzioni derivanti da un impiego non contemplate dal paragrafo 1, uno studente o apprendista di cui al paragrafo 1 ha inoltre diritto, nel corso di tale istruzione o formazione, alle stesse esenzioni, sgravi o riduzioni rispetto alle imposte disponibili ai residenti dello Stato che si trova a visitare.

Altri proventiArt. 21

  • Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualunque siano la loro provenienza, non contemplati negli articoli precedenti della presente Convenzione, sono imponibili soltanto in detto Stato.
  • Le disposizioni del comma 1 non si applicano ai redditi diversi dai redditi immobiliari come definiti al comma 2 dell’art. 6, se il percettore di detti redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, ovvero esercita in detto altro Stato una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata , e il diritto o il bene per il quale viene pagato il reddito si collega effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa, in tal caso si applicano le disposizioni dell’art. 7 o dell’art. 14, a seconda dei casi, si applica.

CapitaleArt. 22

  • Capitale rappresentato da beni immobili di cui al comma 2 dell’art. 6, di proprietà di un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente, sono imponibili in detto altro Stato.
  • Capitale rappresentato da beni mobili facenti parte dell’attivo aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa a disposizione di un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente prestati per svolgere servizi personali indipendenti, sono imponibili in detto altro Stato.
  • I capitali rappresentati dalle navi e dagli aeromobili adibiti al traffico internazionale, nonché dalle imbarcazioni adibite al trasporto per vie navigabili interne, nonché dai beni mobili relativi al loro esercizio, sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa. situato.
  • Tutti gli altri elementi del patrimonio di un residente di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in questo

Stato.Metodi per l’eliminazione della doppia imposizioneArt. 23

  • Per quanto riguarda la Bulgaria, la doppia imposizione sarà evitata nel modo seguente:
  • Se un residente della Bulgaria consegue redditi o possiede beni imponibili in Svizzera, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, la Bulgaria, fatte salve le disposizioni della lettera b), esenta tali redditi o tali capitali da tassazione, ma può, nel calcolare l’importo dell’imposta sul reddito o sul patrimonio residuo di tale residente, applicare la stessa aliquota come se il reddito o il patrimonio in questione non fossero stati esentati.
  • Se un residente della Bulgaria riceve interessi o canoni che, conformemente alle disposizioni degli articoli 11 e 12, sono imponibili in Svizzera, la Bulgaria concede in deduzione dall’imposta sul reddito di detto residente un importo pari a l’imposta pagata in Svizzera. Tale detrazione non potrà tuttavia eccedere la parte dell’imposta bulgara, calcolata prima della detrazione, attribuibile al reddito imponibile in Svizzera.
  • Per quanto riguarda la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo seguente:
  • Se un residente della Svizzera ottiene redditi o possiede beni che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in Bulgaria, la Svizzera, fatte salve le disposizioni delle lettere b) e c), esenta tali redditi o capitali dall’imposta imposta, ma può tuttavia, nel calcolare l’importo dell’imposta sul reddito o sul patrimonio residuo di tale residente, applicare la stessa aliquota come se il reddito o il patrimonio in questione non fossero stati esentati.
  • Se un residente della Svizzera riceve dividendi, interessi o canoni che, conformemente alle disposizioni degli articoli 10, 11 e 12, sono imponibili in Bulgaria, la Svizzera concede a tale residente, su sua richiesta, una detrazione; tale detrazione consisterà in quanto segue:
  • una detrazione dell’imposta pagata in Bulgaria conformemente alle disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 dall’imposta svizzera riscossa sui redditi di tale residente. Tale detrazione non può tuttavia eccedere la parte dell’imposta svizzera, calcolata prima della detrazione, attribuibile al reddito imponibile in Bulgaria, oppure
  • una detrazione standard dall’imposta svizzera o
  • un’esenzione parziale dei dividendi, degli interessi o dei canoni in questione dall’imposizione in Svizzera, ma almeno una detrazione dell’importo dell’imposta pagata in Bulgaria dall’importo lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.

La Svizzera determina il tipo di franchigia e la procedura da utilizzare secondo le esigenze svizzere relative all’attuazione delle convenzioni internazionali concluse dalle
Confederazione per evitare le doppie imposizioni.

  • Se una società residente in Svizzera riceve dividendi da una società residente in Bulgaria, riceverà sull’imposta svizzera su tali dividendi le stesse detrazioni che riceverebbe se la società che paga i dividendi fosse residente in Svizzera.

Non discriminazioneArt. 24

  • I cittadini di uno Stato contraente non sono soggetti nell’altro Stato contraente ad alcuna imposizione o ad alcun obbligo ad essa connesso, diverso o più gravoso dell’imposizione e degli obblighi connessi a cui sono o potranno essere essere i cittadini di detto altro Stato nelle stesse circostanze. sottoposto. Tale disposizione, in deroga a quanto previsto dall’art. 1, si applicano anche alle persone che non sono residenti in uno o entrambi gli Stati contraenti.
  • Il termine “cittadini” significa:
  • tutti gli individui in possesso della cittadinanza di uno Stato contraente;
  • tutte le persone giuridiche, le società di persone e le associazioni che traggono la loro qualità da leggi vigenti in uno Stato contraente.
  • L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato contraente non può essere riscossa in detto altro Stato in modo meno favorevole di quella applicata alle imprese di detto altro Stato che esercitano le stesse attività. Questa disposizione non deve essere interpretata nel senso che impone ad uno Stato contraente di concedere ai residenti dell’altro Stato contraente indennità personali, sgravi e riduzioni a fini fiscali per motivi di stato civile o responsabilità familiari che esso concede ai propri residenti.
  • Salvo quanto previsto dal comma 1 dell’art. 9, comma 7 dell’art. 11, o comma 6 dell’art. 12, gli interessi, i canoni ed altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta impresa, alle stesse condizioni come se fossero stati pagati pagato ad un residente del primo Stato. Analogamente, eventuali debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del capitale imponibile di tale impresa, alle stesse condizioni come se fossero stati contratti nei confronti di un residente dello Stato contraente. Stato menzionato per primo.
  • Le imprese di uno Stato contraente il cui capitale è, in tutto o in parte, posseduto o controllato, direttamente o indirettamente, da uno o più residenti dell’altro Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposta o ad alcun obbligo connesso con essa diversa o più gravosa rispetto alla tassazione e agli adempimenti connessi a cui sono o potranno essere assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato.
  • Nessuna disposizione del presente art. sarà interpretato nel senso che impedisce alla Bulgaria di tassare, all’aliquota prevista dalla legge bulgara, l’importo totale degli utili di qualsiasi stabile organizzazione, persona fisica o società di persone bulgara residente in Svizzera, a condizione che tale aliquota non superi l’aliquota generalmente applicabile alla profitti di una stabile organizzazione di uno Stato terzo.
  • Le disposizioni di questo art. dovrà, nonostante quanto previsto dall’art. 2, si applicano alle imposte di ogni genere e descrizione.

Procedura amichevoleArt. 25

  • Se una persona ritiene che le azioni di uno o entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni della presente Convenzione, può,

indipendentemente dai rimedi previsti dal diritto interno di detti Stati, presentare il suo caso all’autorità competente dello Stato contraente in cui è residente o, se il suo caso rientra nel comma 1 dell’art. 24, a quello dello Stato contraente di cui ha la cittadinanza. Il caso deve essere presentato entro tre anni dalla prima notifica dell’atto che comporta un’imposizione non conforme alle disposizioni della Convenzione.

  • L’autorità competente, se l’opposizione le sembra giustificata e non è in grado di pervenire ad una soluzione soddisfacente, si adopera per risolvere il caso di comune accordo con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, allo scopo di l’elusione fiscale non conforme alla Convenzione.
  • Le autorità competenti degli Stati contraenti si sforzeranno di risolvere di comune accordo qualsiasi difficoltà o dubbio che dovesse sorgere sull’interpretazione o sull’applicazione della Convenzione. Possono inoltre consultarsi per eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.
  • Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare tra loro direttamente allo scopo di raggiungere un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualora risulti necessario uno scambio orale di opinioni per agevolare il presente accordo, tale scambio di opinioni potrà aver luogo nell’ambito di una Commissione composta da rappresentanti delle autorità competenti degli Stati contraenti.

Agenti diplomatici e funzionari consolariArt. 26

  • Nessuna disposizione della presente Convenzione pregiudica i privilegi fiscali degli agenti diplomatici o dei funzionari consolari previsti dalle norme generali del diritto internazionale o dalle disposizioni di accordi speciali.
  • Ai fini della presente Convenzione, gli agenti diplomatici e i funzionari consolari di uno Stato contraente accreditati nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo che sono cittadini dello Stato accreditante sono considerati residenti in detto Stato se sono ivi soggetti agli stessi obblighi per quanto riguarda l’imposizione sul reddito e sul patrimonio in quanto residenti di detto Stato.
  • La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o dipendenti, né alle persone che sono membri di una missione diplomatica, di un posto consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo quando si trovano sul territorio di uno Stato contraente e non sono considerati residenti di nessuno degli Stati contraenti ai fini dell’imposizione sul reddito e sul patrimonio.

Entrata in vigoreArt. 27

  • La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scambiati a Sophia al più presto possibile.

La Convenzione entrerà in vigore il quindicesimo giorno successivo alla data dello scambio degli strumenti di ratifica e le sue disposizioni si applicheranno a tutte le imposte riscosse per gli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre dell’anno in cui gli strumenti di ratifica saranno scambiati. .

  • A partire dalla data di entrata in vigore della presente Convenzione, lo scambio di note tra la Bulgaria e la Svizzera relativo alla tassazione delle imprese di navigazione marittima e aerea del 20 gennaio 1969 non sarà più valido.

TerminazioneArt. 28
La presente Convenzione resterà in vigore fino alla denuncia da parte di uno Stato contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione, per via diplomatica, dandone preavviso almeno sei mesi prima della fine di ogni anno solare. In tal caso, la Convenzione cesserà di applicarsi a tutte le imposte riscosse per gli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre dell’anno per la fine del quale viene data la risoluzione.
In fede di ciò, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tal fine, hanno firmato la presente Convenzione.
Fatto a Berna, il 28 ottobre 1991, in duplice esemplare nelle lingue francese e bulgara, ciascuna versione facente ugualmente fede.
PER LA CONFEDERAZIONE SVIZZERA:
Stich
PER LA REPUBBLICA DI BULGARIA:
KostovPROTOCOLLOLa Confederazione Svizzera e la Repubblica di Bulgaria,
Hanno concordato, al momento della firma della Convenzione tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Bulgaria per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, avvenuta il 28 ottobre 1991 a Berna, le seguenti disposizioni che formano parte integrante parte della Convenzione:

  • Annuncio art. 3, comma 1 e)

Per quanto riguarda la Bulgaria, sono considerate imprese anche le imprese individuali e collettive di individui, nonché le attività economiche di tali persone, registrate presso i comuni secondo la legge bulgara.

  • Annuncio art. 7, commi 1 e 2

Quando un’impresa di uno Stato contraente vende beni o merci o esercita un’attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di tale stabile organizzazione non sono calcolati sull’importo totale ricevuto dall’impresa ma è calcolato esclusivamente sulla base della remunerazione attribuibile all’attività effettiva della stabile organizzazione per tale vendita o attività.
Nel caso di appalti di ricerca o di fornitura, installazione o costruzione di attrezzature o impianti industriali, commerciali o scientifici o di progetti pubblici, quando l’impresa ha una stabile organizzazione, gli utili di tale stabile organizzazione non sono determinati in base al totale dell’importo del contratto, ma soltanto sulla parte del contratto che è effettivamente eseguita da tale stabile organizzazione nello Stato contraente in cui è situata detta stabile organizzazione. Gli utili relativi alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa sono imponibili soltanto nello Stato di cui detta impresa è residente.

  • Annuncio art. 8, commi 1 e 4

Le disposizioni di questi commi nonché le disposizioni dell’art. 3, comma 1 f), art. 13, comma 3, art. 15, comma 3, e dell’art. 22, comma 3 si applica rispetto ai veicoli stradali circolanti nel traffico internazionale.

  • Annuncio art. 12, comma 2

Finché la Confederazione Svizzera non introduce norme interne per la ritenuta alla fonte sui canoni corrisposti a non residenti, le disposizioni del comma 2 dell’art. 12 non si applica e le royalties possono essere tassate solo nello Stato di residenza del beneficiario effettivo.

  • Annuncio art. 19

Il termine “persona di diritto pubblico” non comprende le imprese di trasporto aereo,
nonostante appartengano allo Stato o a terzi.
Fatto a Berna il 28 ottobre 1991 in duplice esemplare nelle lingue francese e bulgara, ciascuna versione facente ugualmente fede.
PER LA CONFEDERAZIONE SVIZZERA:
Stich
PER LA REPUBBLICA DI BULGARIA:
KostovSCAMBIO DI NOTEIl capo del Dipartimento federale delle finanze Berna, 28 ottobre 1991
Caro Signore,
Con riferimento alla Convenzione tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Bulgaria per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio firmata oggi, vi scrivo per informarvi che il Consigliere Federale Svizzero ha definito quanto segue: nella decisione del 7 marzo 1977 la politica svizzera in materia di scambio di informazioni:
Per la Svizzera, lo scopo di una convenzione contro la doppia imposizione è evitare la doppia imposizione internazionale; le informazioni necessarie per la regolare applicazione e per prevenire l’uso abusivo di una convenzione possono già essere scambiate in base alle disposizioni esistenti della convenzione in materia di consensi, riduzioni delle ritenute alla fonte, ecc.
Per la Svizzera una disposizione specifica sullo scambio di informazioni è superflua poiché, conformemente allo scopo della Convenzione contro le doppie imposizioni tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Bulgaria, anche una formula esplicita non può prevedere che lo scambio di informazioni necessaria per la regolare applicazione è tale da poter evitare l’abuso della Convenzione contro la doppia imposizione tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Bulgaria.
Cordiali saluti,
Per la Confederazione Svizzera Stich
Sua Eccellenza Ivan Kostov Ministro delle Finanze, Sofia

Ecuador

Ecuador

L’Ecuador, ufficialmente Repubblica dell’Ecuador, è una repubblica presidenziale del Sudamerica con un’estensione territoriale di 283561 km² e una popolazione di 18 000 388 abitanti.

Situato nella parte nord-occidentale del Sudamerica, l’Ecuador confina a nord con la Colombia, a est e a sud con il Perù, e a ovest si affaccia sull’oceano Pacifico; è attraversato dall’equatore, da cui prende il nome.

La capitale è Quito . La città più popolata è Guayaquil.

Alla fine del 2021 è entrata in vigore una riforma fiscale che, tra le varie novità, ha previsto contributi temporanei per enti e persone fisiche, una modifica alla disciplina delle spese personali, la riduzione dell’aliquota fiscale  dell’imposta sui redditi da nuovi investimenti.

L’aliquota dell’imposta sui redditi più alta per le persone fisiche è al 37%, l’aliquota ordinaria dell’imposta sul reddito delle società è al 25%.

La moneta ufficiale è il sucre dell’Ecuador (ECS) (Tasso di cambio euro (EUR) sucre dell’Ecuador (ECS)) Il Sucre ecuadoriano (ECS) è obsoleto. È stato sostituito con il Dollaro Statunitense (USD) il 15 settembre 2000: 1 USD è equivalente a 25000 ECS.

L’imposta sul reddito viene dichiarata sul reddito globale ottenuto in Ecuador da persone fisiche, beni indivisi e società nazionali o straniere.

Base giuridica

La tassazione sul reddito delle persone fisiche

Il concetto di residenza fiscale ai fini dell’assoggettabilità a tassazione è correlato alla presenza nel territorio dello Stato per un periodo superiore a 183 giorni, consecutivi o meno, entro lo stesso anno fiscale (o per un periodo di 12 mesi entro due anni fiscali). In applicazione del principio della fonte, tutte le persone domiciliate o residenti in Ecuador sono soggette all’imposta sul reddito sui proventi conseguiti, qualunque sia la fonte, nel Paese o al di fuori. I non residenti sono tassati esclusivamente sui redditi conseguiti all’interno del territorio dello Stato.

Sono redditi di fonte ecuadoriana quelli ritratti da beni situati nel territorio dello Stato, da attività ivi sviluppate, qualunque sia il domicilio, la residenza o la nazionalità del contribuente. Sono altresì considerati redditi di fonte nazionale, tra gli altri, i diritti spettanti per l’uso di marchi o altre analoghe prestazioni derivanti dallo sfruttamento nel territorio nazionale di opere dell’ingegno.

Il reddito generato all’estero da persone fisiche residenti in Ecuador, locali o straniere, è esente da imposta a condizione che sia stata pagata un’imposta sul reddito nel Paese straniero; non sono esenti invece i redditi conseguiti in Paesi a bassa imposizione fiscale.

TABELLA IMPOSTE SUI REDDITI PER PERSONE FISICHE e PATRIMONI INDIVIDUATI  2023 secondo SRO 335 DL 742 giugno 2023.

Frazione fondamentale (USD) Eccesso fino a (USD) Imposta sulla frazione di base (USD) Frazione fiscale

Eccedenza
0 11.722  0,00 0,0%
11.722 14.930  0,00 5,0%
14.930 19.385 160 10,0%
19.385 25.638 606 12,0%
25.638 33.738 1.356 15,0%
33.738 44.721 2.571 20,0%
44.721 59.537 4.768 25,0%
59.537 79.388 8.472 30,0%
79.388 105.580 14.427 35,0%
105.580 In poi 23.594 37,0%

L’imposta sul reddito viene dichiarata sul reddito globale ottenuto in Ecuador da persone fisiche, beni indivisi e società nazionali o straniere.

Tabelle per il calcolo dell’imposta sui redditi delle persone fisiche e dei patrimoni indivisi .

Tabelle per il calcolo dell’Imposta sui Redditi per gli aumenti di capitale provenienti da eredità, legati, donazioni, scoperte e tutte le tipologie di atti o contratti con i quali si acquisisce a titolo gratuito la proprietà di beni e diritti.

Elenco dei paradisi fiscali 

  • Scopri l’elenco dei paradisi fiscali cliccando qui .

 Elenco dei regimi fiscali preferenziali

I regimi fiscali preferenziali hanno lo stesso trattamento dei paradisi fiscali.

Per disposizione della Legge “Patto Etico”, sono riconosciuti come regimi fiscali agevolati quelli indicati nella Circolare n. NAC-DGECCGC12-00013, pubblicata nel Registro Ufficiale n. 756 del 30 luglio 2012.

Con riferimento alla legislazione degli Stati Uniti d’America, il regime applicabile alle persone giuridiche costituite ai sensi nella 
forma di società a responsabilità limitata (Limited Liability Company – LLC), i cui proprietari non sono residenti nel Stati Uniti d’America e che né loro né i loro proprietari sono soggetti all’imposta federale sul reddito.
In questo regime non è prevista l’assoggettamento all’imposta statale sul reddito anche negli Stati del Delaware, Nevada, Wyoming e Florida.

Per vedere gli elenchi  clicca  qui. 

Condizioni per la considerazione di paradisi fiscali, regimi fiscali preferenziali o giurisdizioni a tassazione inferiore 

(*) Articolo non numerato, aggiunto dopo l’articolo 4 della Legge sul regime fiscale interno:

“Art. (…).- Paradisi fiscali, regimi fiscali preferenziali o giurisdizioni a tassazione inferiore. Saranno considerati paradisi fiscali quei regimi o giurisdizioni in cui sono soddisfatte almeno due delle seguenti condizioni:

1. Avere un’aliquota effettiva dell’imposta sul reddito o imposte di natura identica o analoga inferiore al sessanta per cento (60%) di quella applicabile in Ecuador o che detta aliquota non sia nota.

2. Consentire che l’esercizio di attività economiche, finanziarie, produttive o commerciali non si sviluppi sostanzialmente nell’ambito della rispettiva giurisdizione o regime, al fine di beneficiare dei benefici fiscali specifici della giurisdizione o del regime.

3. Assenza di un efficace scambio di informazioni in conformità con gli standard internazionali di trasparenza, come la disponibilità e l’accesso alle informazioni da parte delle autorità competenti sulla proprietà delle società, compresi i titolari legali e i titolari effettivi, registrazioni contabili affidabili e informazioni sui conti bancari, come così come l’esistenza di meccanismi che implicano un efficace scambio di informazioni.

Esclusivamente ai fini fiscali, tale disposizione troverà applicazione anche nel caso in cui la giurisdizione o il regime esaminato non rientri espressamente nell’elenco dei paradisi fiscali rilasciato dall’Agenzia delle Entrate.

L’Agenzia delle Entrate può includere o escludere giurisdizioni o regimi nell’elenco di cui al comma precedente, a condizione che verifichi quanto disposto dal presente articolo circa il rispetto o meno di due delle tre condizioni.”

Principali problematiche legate ai paradisi fiscali nella normativa

Di seguito verrà fornita in dettaglio una guida alle normative applicabili relative ai paradisi fiscali:

1. Legge sul regime fiscale interno (LRTI).

 

2. Regolamento per l’applicazione della Legge sul Regime Fiscale Interno:

3.  Risoluzione:

  • Stabilisce l’elenco dei paradisi fiscali e le norme che regolano i paradisi fiscali, i regimi fiscali preferenziali e i regimi o giurisdizioni fiscali inferiori. Delibera n. NAC-DGERCGC15-00000052  (Ultima riforma 3 ottobre 2022).

1. Legge sul regime fiscale interno (LRTI).

2. Regolamento per l’applicazione della Legge sul Regime Fiscale Interno:

3.  Risoluzione:

  • Stabilisce l’elenco dei paradisi fiscali e le norme che regolano i paradisi fiscali, i regimi fiscali preferenziali e i regimi o giurisdizioni fiscali inferiori. Delibera n. NAC-DGERCGC15-00000052  (Ultima riforma 3 ottobre 2022).