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Bulgaria - Registrazione e comunicazione delle vendite tramite negozio elettronico

Bulgaria – Registrazione e comunicazione delle vendite tramite negozio elettronico ai sensi del Regolamento n. H-18/2006 e della Legge sull’IVA


“Servizi forniti elettronicamente” e “Negozio Elettronico”

Ai sensi dell’articolo 8 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС), un servizio è tutto ciò che ha valore ed è diverso dai beni, dal denaro in circolazione e dalla valuta estera utilizzata come mezzo di pagamento.

Ai sensi dell’articolo 9, comma 1 della Legge IVA (ЗДДС), la prestazione di un servizio è qualsiasi prestazione di un servizio.

Nel §1, punto 14 delle Disposizioni aggiuntive (Допълнителни разпоредби (ДР))  della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС), il legislatore ha fornito una definizione giuridica del concetto di “servizi forniti elettronicamente“: “I ” servizi forniti elettronicamente ” sono i servizi previsti dall’allegato II della direttiva 2006/112/CE del Consiglio , del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto e dall’art. 7 del regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 del Consiglio, del 15 marzo 2011, recante misure di attuazione della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (GU L 77/1 del 23 marzo 2011), nonché dal regolamento di esecuzione (UE) n. 1042/2013 del Consiglio , del 7 ottobre 2013, che modifica il regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 per quanto riguarda il luogo della prestazione di servizi.
Quando un fornitore di servizi e il suo cliente comunicano tramite posta elettronica, ciò non significa di per sé che il servizio prestato sia eseguito elettronicamente.“

L’allegato II della direttiva 2006/112/CE del Consiglio , del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto elenca i seguenti servizi:

  1. fornitura di un indirizzo internet, web hosting, manutenzione remota di programmi e apparecchiature;
  2. consegna e aggiornamenti del software;
  3. fornitura di immagini, testi e informazioni e messa a disposizione di un database;
  4. fornitura di musica, film e giochi, compresi giochi d’azzardo e d’azzardo, nonché programmi ed eventi politici, culturali, artistici, sportivi, scientifici e di intrattenimento;
  5. erogazione della formazione a distanza.

Ai sensi dell’articolo 7 del regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 del Consiglio, del 15 marzo 2011, recante disposizioni di attuazione della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (GU L 77/1 del 23 marzo 2011), il concetto di “servizi prestati tramite mezzi elettronici” ai sensi della direttiva 2006/112/CE comprende i servizi forniti tramite Internet o una rete elettronica, generalmente automatizzati (data la loro natura, con un intervento umano minimo) e che non possono essere forniti in assenza di tecnologie informatiche. Il paragrafo 2 stabilisce che il paragrafo 1 copre generalmente la fornitura di prodotti digitali, compresi software e modifiche o aggiornamenti di software.

Affinché un servizio rientri nell’ambito dei servizi forniti elettronicamente, devono essere soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

  1. il servizio è fornito tramite Internet o una rete elettronica;
  2. da consegnare automaticamente;
  3. l’intervento del fattore umano nella fornitura del servizio dovrebbe essere minimo;
  4. l’assenza di tecnologie informatiche rende impossibile l’erogazione del servizio.

La definizione giuridica  di “Negozio elettronico” è contenuta  §1, punto 87 delle Disposizioni aggiuntive (Допълнителни разпоредби (ДР)), della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС): “”Negozio elettronico – Електронен магазин ” è un software, il cui accesso avviene tramite Internet tramite un browser web o un’applicazione mobile. Attraverso di esso, vengono venduti beni e/o servizi, stipulando un contratto a distanza ai sensi dell’art. 45 della Legge sulla tutela dei consumatori (Закона за защита на потребителите) che offre al cliente la possibilità di selezionare beni/servizi tramite un carrello o in altro modo. Deve consentire all’utente di inserire i propri dati di contatto, l’indirizzo di consegna e di scegliere il metodo di pagamento.”

Ai sensi dell’art. 45 della Legge sulla tutela dei consumatori (Закона за защита на потребителите), un contratto a distanza è qualsiasi contratto concluso tra un professionista e un consumatore nell’ambito di un sistema organizzato di vendita a distanza o di fornitura di servizi a distanza senza la presenza fisica e simultanea del professionista e del consumatore, mediante l’uso esclusivo di uno o più mezzi di comunicazione a distanza fino alla conclusione del contratto, anche al momento della conclusione del contratto.

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Obbligo di registrare un Negozio Elettronico

Ai sensi del comma 3б dell’art. 118 della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС):  “Nei casi di pagamento in assenza con carta di credito o di debito per vendite/consegne di beni o servizi, in luogo di una ricevuta fiscale o di sistema, può essere emesso e fornito al destinatario elettronicamente un documento di vendita che non sia stato emesso da un dispositivo fiscale di tipo approvato o da un sistema automatizzato integrato approvato per la gestione dell’attività commerciale. Le condizioni per l’applicazione di questa disposizione, la forma e il contenuto del documento, nonché la procedura e le modalità di emissione del documento e gli obblighi di fornitura dei dati del documento all’Agenzia nazionale delle entrate sono determinati dall’ordinanza di cui al successivo comma 4.”
Ai sensi del comma 4 dell’art. 118 della della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС): 
“Il Ministro delle Finanze emana un’ordinanza che determina:
1. le condizioni, la procedura e le modalità di approvazione o cancellazione del tipo, di messa in esercizio/ritiro/rimozione, di registrazione/cancellazione, di segnalazione, di conservazione dei documenti emessi da/in relazione ad un dispositivo fiscale e ad un sistema integrato automatizzato di gestione dell’attività commerciale;
2. il servizio, la competenza e il controllo di un dispositivo fiscale e di un sistema automatizzato integrato per la gestione dell’attività commerciale, i requisiti tecnici e funzionali per gli stessi;
3. i requisiti, la procedura e le modalità per stabilire una connessione remota e inviare i dati all’Agenzia delle Entrate;
4. l’emissione di ricevute fiscali da un dispositivo fiscale e di ricevute da un sistema integrato automatizzato per la gestione dell’attività commerciale e i dati obbligatori che devono contenere;
5. la tipologia dei dati presentati, il formato e le scadenze per la loro presentazione;
6.  le condizioni e la procedura per il rilascio e la revoca dei permessi alle persone che svolgono la manutenzione tecnica e la riparazione di un Dispositivo fiscale (фискално устройство (ФУ))/Sistema integrato automatizzato per la gestione delle attività commerciali (Интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (ИАСУТД)) (ФУ/ИАСУТД);
7.  i requisiti per il software di gestione delle vendite nei punti vendita al dettaglio e per i produttori, i distributori e gli utenti di tale software;
8.  i requisiti per le persone che effettuano vendite tramite un negozio elettronico;
9.  la forma e il contenuto dei documenti, le condizioni, la procedura e le modalità del loro rilascio, nonché gli obblighi di trasmissione dei dati in caso di pagamento in assenza con carta di credito o di debito;
10. la procedura e le modalità di comunicazione tra ФУ/ИАСУТД e i sistemi informativi/software utilizzati dalle persone.”

Il 13 dicembre 2006 è stata emessa l’Ordinanza N. H-18 (НАРЕДБА № Н-18) sulla registrazione e segnalazione tramite dispositivi fiscali delle vendite nelle strutture commerciali, requisiti per il software per la loro gestione e requisiti per le persone che effettuano vendite tramite un negozio elettronico.

Ai sensi dell’art. 52м, comma 1 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006: “una persona ai sensi dell’art. 3 che vende beni o servizi tramite un negozio elettronico, indipendentemente dal fatto che utilizzi il proprio dominio, un dominio in affitto o il dominio di un’altra persona che fornisce una piattaforma per effettuare vendite su Internet, prima di iniziare un’attività di vendita di beni/servizi tramite un negozio elettronico, invia informazioni elettronicamente con una “firma elettronica qualificata (квалифициран електронен подпис (КЕП))” in conformità con il Codice di procedura fiscale ed assicurativa ( ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС (ДОПК)) tramite un servizio elettronico nel Portale dei Servizi Elettronici dell’НАП (NAP) dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) , accessibile sul sito web dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP))  in conformità con l’allegato n. 33 (1)  all’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006 “

Di fondamentale importanza per stabilire se un negozio online debba registrarsi presso l’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) è il modo in cui è organizzata l’attività, le modalità di pagamento dei clienti e se vi sia l’obbligo di emettere una ricevuta fiscale per la vendita effettuata.

Ai sensi dell’art. 3, comma 1, dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006, ogni persona è tenuta a registrare e dichiarare le vendite di beni o servizi da essa effettuate in o da un esercizio commerciale mediante l’emissione di una ricevuta fiscale dall’Istituto Finanziario o di una ricevuta dell’Istituto Finanziario, salvo quando il pagamento viene effettuato mediante deposito di denaro in contanti su un conto di pagamento, bonifico bancario, addebito diretto o trasferimento di denaro disponibile, effettuato tramite un prestatore di servizi di pagamento ai sensi della Legge sui servizi di pagamento e sui sistemi di pagamento (Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУПС)), o tramite bonifico postale, effettuato tramite un operatore postale autorizzato all’esecuzione di bonifici postali ai sensi della Legge sui servizi postali (Закона за пощенските услуги (ЗПУ)). Quando il pagamento viene effettuato tramite bonifico postale, al cliente viene fornito un documento cartaceo o elettronico contenente almeno le informazioni di cui all’art. 26, comma 1, punti 1, 4, 7 e 8.

Le definizioni dei metodi di pagamento elencati sono riportate nelle Disposizioni aggiuntive (Допълнителни разпоредби (ДР)) della Legge sui servizi di pagamento e sui sistemi di pagamento (Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУПС)) e della Legge sui servizi postali (Закона за пощенските услуги (ЗПУ)).

Quindi, se si vendono servizi tramite un software che rientra nella definizione di negozio elettronico e si accettano pagamenti per i quali è richiesta una ricevuta fiscale, prima di iniziare l’attività sussiste l’obbligo di inviare tramite il Portale dei Servizi Elettronici dell’НАП (NAP) le informazioni di cui all’allegato n. 33 (1)  all’Ordinanza N. H-18/2006. 

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Art. 3, comma 17 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006: Emissione di un documento elettronico alternativo (ricevuta elettronica (електронна касова бележка)

Dal 1° febbraio 2020 è stata introdotta un’opzione alternativa che consente, a determinate condizioni, l’emissione di un documento di vendita in sostituzione di uno scontrino fiscale/di sistema.

Infatti, ai sensi dell’art. 3, comma 17 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006, una persona che vende beni e/o servizi tramite un negozio elettronico, quando è stato effettuato un pagamento in assenza con carta di credito o di debito, può registrare e rendicontare tali vendite invece che con una ricevuta fiscale od uno scontrino di sistema mediante un documento di registrazione della vendita non emesso da un  Dispositivo fiscale (фискално устройство (ФУ)) o da un Sistema integrato automatizzato per la gestione delle attività commerciali (Интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (ИАСУТД)),  a condizione che:

  1.  il/i software di gestione delle vendite soddisfano i requisiti di cui all’art. 52с dell’Ordinanza N. H-18/2006; e
  2. per le vendite effettuate tramite e-shop, la persona accetta pagamenti in assenza effettuati con carta di credito e di debito.

È necessario che la persona che  vende beni e/o servizi tramite un negozio elettronico che soddisfa le condizioni di cui all’art. 3, comma 17 dell’Ordinanza N. H-18/2006 e che desidera registrare e rendicontare tali vendite mediante un documento elettronico alternativo di registrazione della vendita (ricevuta elettronica (електронна касова бележка)) non emesso da un  Dispositivo fiscale (фискално устройство (ФУ)) o da un Sistema integrato automatizzato per la gestione delle attività commerciali (Интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (ИАСУТД)) prenda conoscenza in dettaglio delle disposizioni degli articoli 51o – 52y dell’Ordinanza N. H-18/2006.

Questa procedura di documentazione è consentita a condizione che i soggetti accettino pagamenti in assenza tramite carta di credito o di debito solo su conti di pagamento presso banche e/o altri prestatori di servizi di pagamento, il cui titolare sia il soggetto obbligato.

I conti devono essere:

  • presso un prestatore di servizi di pagamento stabilito nel territorio dell’UE o in un paese con cui la Repubblica di Bulgaria ha stipulato un Convenzione contro le doppie imposizioni (Спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО)), che include una clausola per lo scambio di informazioni bancarie;
  • collegati al POS virtuale utilizzato dai soggetti ai sensi dell’art. 3, comma 17, fornito al soggetto dal prestatore di servizi di pagamento presso il quale è aperto il conto

L’art.52р dell’Ordinanza N. H-18/2006 dispone che:
“(1) La persona di cui all’art. 3, comma 17 è tenuta a presentare per ogni negozio elettronico, oltre alle informazioni di cui all’art. 52m (vedi allegato n. 33 (1) ), anche:
1. le modalità di pagamento offerte dall’e-shop;
2. prestatori di servizi di pagamento con i quali è stato concluso un contratto per la fornitura di un POS virtuale o con i quali è stato concluso un contratto per la ricezione di pagamenti tramite un POS virtuale di un fornitore collegato a un conto di pagamento del fornitore;
3. i conti di pagamento sui quali il soggetto obbligato riceve pagamenti derivanti da vendite di beni o servizi, indipendentemente dal fatto che siano direttamente collegati al POS virtuale fornito al soggetto da un prestatore di servizi di pagamento (PSP), o siano conti sui quali vengono trasferiti gli importi ricevuti tramite un POS virtuale del PSP;
4. l’adempimento delle condizioni dell’articolo 52c (Requisiti obbligatori del software del negozio elettronico) ;
5.  numero del POS virtuale, quando è direttamente collegato al conto di pagamento del soggetto obbligato;
6. numero di un POS virtuale di un prestatore di servizi di pagamento (PSP), quando è collegato a un conto di pagamento PSP dal quale gli importi ricevuti vengono trasferiti al conto di pagamento della persona, se la persona ne ha uno.”

Quando si inviano informazioni ai sensi dell’art.52р dell’Ordinanza N. H-18/2006 , all’e-shop viene assegnato un numero univoco.

Ai sensi del primo comma dell’art.52т dell’Ordinanza N. H-18/2006:
“La persona ai sensi dell’art. 3, comma 1 , che vende beni e/o servizi tramite un negozio elettronico, che ha scelto di emettere un documento ai sensi dell’art. 52o (Dati obbligatori da inserire nel documento per la registrazione della vendita), è tenuta, prima di iniziare l’attività di vendita di beni o servizi, a registrare il proprio negozio elettronico nel sistema informativo dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate (НАП (NAP)) conformemente all’allegato n. 33 (1), assegnandogli un numero univoco.”

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Ricevuta elettronica (електронна касова бележка) ai sensi dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006

Quindi, per i pagamenti nel negozio online è possibile emettere:

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Dati obbligatori da inserire nel documento elettronico per la registrazione della vendita (Ricevuta elettronica (електронна касова бележка))

L’art.52o. dell’Ordinanza N. H-18/2006 dispone che:
 “(1) La persona di cui all’art. 3, comma 17 è tenuta a registrare e rendicontare la vendita di beni o servizi in caso di pagamento in assenza con carta di credito o di debito, rilasciando un documento per la registrazione della vendita, che deve essere leggibile e contenere almeno i seguenti dati:
1. nome, numero e data del documento; il numero del documento deve essere di 10 cifre, aumentare di 1 per ogni vendita e contenere solo numeri arabi; il numero deve essere univoco per l’intera attività dell’e-shop e del commerciante;
2. dati sulla persona di cui all’art. 3, comma 17 ; per le persone giuridiche e le imprese individuali – nome, codice fiscale, sede legale e indirizzo della direzione, indirizzo e-mail o numero di telefono; per le persone fisiche – nome, indirizzo presso cui viene svolta l’attività, indirizzo e-mail o numero di telefono;
3. numero univoco dell’ordine del cliente;
4. numero di riferimento della transazione finanziaria;
5. denominazione del bene/servizio, codice del gruppo fiscale, quantità e valore per tipologia di beni/servizi acquistati, prezzo unitario, importo totale da pagare e modalità/i di pagamento;
6. codice a barre bidimensionale (codice QR) secondo l’ allegato n. 18a , contenente informazioni sulla vendita – numero univoco dell’e-shop, ricevuto dall’NRA al momento della presentazione delle informazioni ai sensi dell’art. 52p secondo l’allegato n. 33 , data e ora della vendita nel software dell’e-shop, numero di riferimento della transazione finanziaria, importo della vendita e numero univoco dell’ordine del cliente nell’e-shop.
(2) Quando per la vendita è stata emessa una fattura contenente le informazioni di cui al comma 1, punto 5, è consentito indicare nel documento il numero e la data della fattura al posto delle informazioni di cui al comma 1, punto 5.
(3) Quando è stata emessa una fattura per la vendita, è consentito non emettere un documento ai sensi del comma 1 se la fattura contiene i dati di cui al comma 1, punti 3 – 6.
(4) La persona di cui all’art. 3, comma 17, deve garantire l’identificazione univoca di ogni vendita da ciascun negozio elettronico.
(5) La persona di cui all’art. 3, comma 17 è tenuta a consegnare al cliente il documento così emesso elettronicamente al momento del pagamento con carta di debito o di credito/autorizzazione dell’ordine di pagamento dal POS virtuale.
(6) La persona di cui all’art. 3, comma 17 è tenuta a registrare ogni vendita di beni o servizi ai sensi dell’art. 27.”

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Requisiti obbligatori del software del negozio elettronico

L’art.52с dell’Ordinanza N. H-18/2006 dispone che:

 “(1) Il software del negozio elettronico attraverso il quale vengono effettuate vendite di beni o servizi, pagate tramite pagamento in assenza con carta di credito o di debito, per il quale viene rilasciato un documento ai sensi dell’art. 52o , deve generare un numero univoco per ogni ordine di acquisto di beni o servizi e deve soddisfare almeno i requisiti di cui ai punti 2 (Il software garantisce la completezza e l’integrità dei dati creati tramite esso), 3 (abrogato) e 7 (Il software fornisce un’autenticazione univoca degli utenti (operatori) quando lavorano con esso.) dell’allegato n. 29 .
(2) Nel caso in cui l’interfaccia del software non sia in bulgaro, il commerciante è tenuto a fornirne la traduzione in bulgaro su richiesta di un’autorità fiscale.
(3) Nel corso del procedimento di controllo ai sensi del codice di procedura civile e su richiesta dell’autorità fiscale, la persona di cui all’articolo 3, comma 17, fornisce alle autorità l’accesso completo al pannello amministrativo, comprese le impostazioni e la parte di riferimento completa fornita dal software.”

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Presentazione mensile del fascicolo di controllo standardizzato

Ai sensi del secondo e terzo comma dell’art.52т dell’Ordinanza N. H-18/2006: “La persona di cui all’art. 3, comma 17, è tenuta a presentare all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate (НАП (NAP)) per ogni mese solare un fascicolo di controllo standardizzato secondo l’ allegato n. 38 (2), contenente informazioni sugli ordini effettuati nell’e-shop, in base ai quali sono state effettuate consegne di beni/servizi durante il mese. Le informazioni devono essere presentate entro il 15 del mese successivo a quello a cui si riferiscono.
La trasmissione dei dati all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate (НАП (NAP)) avviene per via elettronica, in conformità al Codice di procedura fiscale ed assicurativa ( ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС (ДОПК))  .”

Si precisa che solo ed esclusivamente nel caso in cui l’impresa si avvalga della procedura di cui all’art. 3, comma 17, dell’Ordinanza N. H-18/2006 (emissione di una (Ricevuta elettronica (електронна касова бележка)), si applicherà la disposizione di cui all’art. 52т, comma 2.

È da mettere in evidenza che quando si emette una Ricevuta elettronica (електронна касова бележка) nessuna informazione fiscale sulla transazione viene inviata all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate (НАП (NAP)).

Il  НАП (NAP) riceverà le  informazioni su tutti gli ordini del negozio elettronico solo tramite il file di audit, che collega l’ordine nel negozio al documento elettronico emesso .

Quindi, nel caso in cui  l’impresa si avvalga della procedura di cui all’art. 3, comma 17, dell’Ordinanza N. H-18/2006,la stessa è tenuta a presentare all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate (НАП (NAP)), per ogni mese solare, un fascicolo di controllo standardizzato, ai sensi dell’Allegato n. 38 (2), contenente informazioni sugli ordini effettuati nell’e-shop, in base ai quali sono state effettuate consegne di beni/servizi nel corso del mese. Le informazioni devono essere presentate entro il giorno 15 del mese successivo a quello a cui si riferiscono.

Pertanto, solo se la società soddisfa i requisiti dell’art. 3, comma 17 dell’Ordinanza N. H-18/2006 ed ha scelto di registrare e segnalare le vendite pagate in absentia con carta di credito o di debito, tramite un documento di registrazione della vendita con i dettagli specificati nell’art. 52o dell’Ordinanza, è tenuta, sulla base dell’art. 52t, comma 2 dell’Ordinanza, a presentare all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate (НАП (NAP)), un fascicolo di revisione standardizzato per ogni mese solare secondo l’allegato n. 38 (2).

Nel caso in cui l’azienda non abbia scelto di avvalersi dell’opzione alternativa prevista dall’art. 3, comma 17 dell’Ordinanza N. H-18/2006 per la comunicazione della vendita di beni in caso di pagamento in assenza tramite carta di credito o di debito, dovrà registrare e comunicare le vendite online tramite un dispositivo fiscale registrato secondo la procedura generale.

Il file di audit standardizzato viene inviato tramite un servizio elettronico denominato “File di audit standardizzato da una persona ai sensi dell’art. 3, par. 17 del Regolamento n. H-18/2006 – Стандартизиран одиторски файл от лице по чл. 3, ал. 17 от Наредба №Н-18/2006 г .” sul Portale dei Servizi Elettronici del НАП (NAP) , accessibile con “firma elettronica qualificata (квалифициран електронен подпис (КЕП))”.
Il file deve contenere il numero univoco dell’archivio elettronico e informazioni logicamente e aritmeticamente corrette, la cui accuratezza viene verificata al momento dell’invio tramite il servizio elettronico. 

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(1) Allegato n. 33 all’art. 52м, comma 1
Informazioni fornite dalle persone ai sensi dell’art. 52m, comma 1 e dell’art. 52p che vendono beni/servizi tramite un negozio elettronico
1. Nome dell’e-store.
2. Nome di dominio dell’e-store.
3. Informazioni sulla persona che effettua vendite tramite l’e-shop:
a) (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; denominazione; sede legale e indirizzo della direzione; indirizzo presso cui viene svolta l’attività, indirizzo e-mail per la corrispondenza; numero di telefono di contatto;
b) (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome, cognome, indirizzo di residenza; indirizzo presso cui viene svolta l’attività; indirizzo di posta elettronica per la corrispondenza; numero di telefono di contatto.
4. Le vendite vengono effettuate tramite:
4.1. Utilizzo di un servizio per la vendita di beni/servizi su Internet (piattaforma online):
? nome della piattaforma online;
? indirizzo web della piattaforma online;
? (modificato e integrato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) gestore della piattaforma online – nome, numero UIC/di identificazione, paese di stabilimento, indirizzo e-mail per la corrispondenza;
? (nuovo – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) nome/pseudonimo/identificativo con cui i beni/servizi vengono offerti sulla piattaforma;
? (nuovo – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) indirizzo web (link) che porta al negozio della persona sulla piattaforma o a una pagina con tutti i beni/servizi offerti tramite la piattaforma.
4.2. Negozio elettronico proprio/in affitto:
4.2.1. Informazioni sul proprietario del dominio:
a) per le persone stabilite nel territorio del Paese:
? (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; nome;
? (modificato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome e indirizzo;
b) (integrato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone straniere: nome, paese di stabilimento, indirizzo, numero di registro commerciale e/o fiscale, indirizzo e-mail per la corrispondenza.
4.2.2. Dove è ospitato il sito web dell’e-store:
i. infrastruttura propria – ubicazione delle apparecchiature;
ii. viene utilizzato un servizio di hosting esterno:
A) tipologia di servizio di hosting utilizzato – descrizione;
B) informazioni sul fornitore del servizio di hosting:
a) per le persone stabilite nel territorio del Paese:
? (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; nome;
? (modificato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome e indirizzo;
b) (integrato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone straniere: nome, paese di stabilimento, indirizzo, numero di registro commerciale e/o fiscale, indirizzo e-mail per la corrispondenza.
4.2.3. Manutenzione del sito web dell’e-shop:
i. la manutenzione è effettuata dal proprietario dell’e-store;
ii. la manutenzione è assegnata a un’altra persona – dati sulla persona: nome/nomi, UIC/PIN.
4.2.4. (modificato – SG, numero 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) Nome del/dei software dell’e-store.
4.2.5. Dove è archiviato il database del software dell’e-store:
i. infrastruttura propria – ubicazione delle apparecchiature;
ii. dell’infrastruttura in leasing – nome (UIC, indirizzo web) della persona da cui l’attrezzatura è stata in leasing;
iii. società di hosting: nome (UIC, indirizzo web) della società di hosting;
iv. utilizzo di un “servizio cloud” – nome (UIC, indirizzo web) del fornitore del servizio.
4.3. (nuovo – SG, n. 75 del 2019, modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) Intermediario/i per l’offerta di servizi turistici su Internet – nome dell’intermediario/i.
5. Tipologia di beni/servizi venduti – per nomenclatura.
6. Data di inizio dell’attività dell’e-store.
7. (nuovo – SG, numero 8 del 2020) Informazioni ai sensi dell’art. 52r , presentate dalle persone ai sensi dell’art. 3, comma 17 :
7.1. le modalità di pagamento offerte dal negozio online;
7.2. prestatori di servizi di pagamento con i quali è stato concluso un contratto per la fornitura di un POS virtuale o con i quali è stato concluso un contratto per la ricezione di pagamenti tramite un POS virtuale di un fornitore collegato a un conto di pagamento del fornitore;
7.3. Identificativo univoco del commerciante nel sistema del fornitore di servizi di pagamento (Merchant ID);
7.4. (modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) i conti di pagamento sui quali il soggetto obbligato riceve pagamenti derivanti da vendite di beni o servizi, indipendentemente dal fatto che siano direttamente collegati al POS virtuale fornito al soggetto dal PSP, o siano conti sui quali vengono trasferiti gli importi ricevuti tramite il POS virtuale del PSP;
7.5. adempimento delle condizioni di cui all’art. 52c ;
7.6. (modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) numero del POS virtuale, quando è direttamente collegato al conto di pagamento del soggetto obbligato;
7.7. (nuovo – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) numero di un POS virtuale di un PSP, quando è collegato a un conto di pagamento PSP dal quale gli importi ricevuti vengono trasferiti al conto di pagamento della persona, se la persona ne ha uno.
* Quando si inviano informazioni ai sensi dell’art. 52p , l’e-store riceve un numero dall’NRA.
8. (punto precedente 7 – SG, numero 8 del 2020) Cessazione dell’attività dell’e-shop – data.
9. (punto precedente 8 – SG, numero 8 del 2020) Data di presentazione delle informazioni all’NRA.

(2) Allegato n. 38 all’art. 52t, comma 2

Un file di audit standardizzato contenente informazioni sugli ordini effettuati nell’e-store, per i quali sono state effettuate consegne di beni/servizi durante il mese solare. L’applicazione descrive in forma tabellare i dati che verranno inviati in formato XML.

Campo XML

elemento

 Tipo Nomenclatura Necessario Nota
UIC della persona obbligata EIK Simbolico SÌ
Numero univoco dell’e-store E_SHOP_N Simbolico SÌ Inserire il numero dell’e-shop ricevuto dall’NRA quando si inviano le informazioni secondo l’ allegato n. 33 .
Indicatore per il proprio dominio o l’utilizzo di una piattaforma online per la vendita di beni/fornitura di servizi TIPO_NEGOZIO_ELETTRONICO Simbolico 1 – dominio di proprietà/affittato

2 – piattaforma online

 SÌ Il valore “1” viene inserito quando l’e-merchant utilizza un proprio dominio o un dominio noleggiato individualmente da un’altra persona.

Il valore “2” viene compilato quando l’e-merchant utilizza una piattaforma online.
Indirizzo web dell’e-store NOME_DOMINIO Simbolico SÌ È indicato:

Nome di dominio dell’e-store, quando si utilizza un dominio proprio/in affitto,

O

indirizzo web (link) che conduce al negozio dell’e-merchant sulla piattaforma o a una pagina con tutti i beni/servizi offerti sulla piattaforma, quando viene utilizzato un servizio di vendita di beni/servizi su Internet (piattaforma online).
Data di creazione del file DATA_CREAZIONE Data SÌ Formato:

AAAA-MM-GG
Mese solare per il quale vengono inviate le informazioni LUN Digitale SÌ Intero, 2 caratteri

(01 …… 12)
Anno solare per il quale vengono fornite le informazioni DIO Digitale SÌ Intero, 4 caratteri
Numero d’ordine univoco n. 1 nel software dell’e-store ORD_N Simbolico SÌ
Data ordine n. 1 ORD_D Data SÌ Formato:

AAAA-MM-GG
Numero del documento ai sensi dell’art. 52o, comma 1, punto 1 DOC_N Digitale NO Formato: intero, 10 caratteri. Da compilare obbligatoriamente quando per la vendita è stato rilasciato un documento ai sensi dell’art. 52o, comma 1, punto 1 .
Data del documento ai sensi dell’art. 52o, comma 1, punto 1 DOC_DATA Data SÌ Formato:

AAAA-MM-GG
Nome del bene/servizio n. 1 NOME_ARTE Simbolico SÌ Viene indicato il tipo di merce consegnata al cliente o di servizio fornito.
Quantità ART_QUANT Digitale SÌ Formato: 0.00
Prezzo unitario (senza sconto) IVA esclusa – in euro ART_PRICE Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – aliquota ALIQUOTA IVA ARTICOLO Digitale SÌ Formato: intero, 2 caratteri
IVA – importo totale, in euro ART_IVA Digitale SÌ Formato: 0.00
Importo totale IVA inclusa –
in euro		 ART_SUM Digitale SÌ Formato: 0.00
Nome del bene/servizio n. 2 NOME_ARTE Simbolico SÌ
Quantità ART_QUANT Digitale SÌ Formato: 0.00
Prezzo unitario (senza sconto) IVA esclusa – in euro ART_PRICE Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – aliquota ALIQUOTA IVA ARTICOLO Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – importo totale, in euro ART_IVA Digitale SÌ Formato: 0.00
Importo totale IVA inclusa, in euro ART_SUM Digitale SÌ Formato: 0.00
……………………………..
Nome di

bene/servizio n. N

 NOME_ARTE Simbolico SÌ
Quantità ART_QUANT Digitale SÌ Formato: 0.00
Prezzo unitario (senza sconto) IVA esclusa – in euro ART_PRICE Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – aliquota ALIQUOTA IVA ARTICOLO Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – importo totale, in euro ART_IVA Digitale SÌ Formato: 0.00
Importo totale IVA inclusa, in euro ART_SUM Digitale SÌ Formato: 0.00
Valore totale dei beni consegnati/servizi forniti – senza sconto e senza IVA nell’ordine n. 1 ORD_TOTALE1 SÌ Formato: 0.00
Sconto (importo) –
in euro		 ORD_DISC SÌ Formato: 0.00
IVA – importo, in euro IVA_ORD SÌ Formato: 0.00
Valore totale dei beni consegnati/servizi forniti – IVA inclusa nell’ordine n. 1 ORD_TOTALE2 SÌ Formato: 0.00
Metodo di pagamento per l’ordine n. 1 PAYM Simbolico 1 – esentato ai sensi dell’articolo 3 pagamento senza IVA;

2 – POS virtuale;

3 – pagamento alla consegna con PPP;

4 – fornitore di servizi di pagamento;

5 – altro tipo di pagamento che non richieda il rilascio di scontrino fiscale diverso da quelli specificati nei punti da 1 a 4;

6. pagamento attestato da ricevuta fiscale.

 SÌ
Numero POS virtuale POS_N Simbolico NO La compilazione è obbligatoria quando il pagamento viene effettuato tramite POS virtuale collegato direttamente al conto di pagamento del soggetto obbligato.

Da compilare quando il pagamento viene effettuato tramite POS virtuale del PSP e

il commerciante ha il suo numero.
Numero di riferimento della transazione finanziaria TRANS_N Simbolico NO Se il pagamento è stato effettuato tramite POS virtuale, il campo è obbligatorio.
Identificativo del fornitore di servizi di pagamento ID_PROC Simbolico NO Nel caso in cui il pagamento sia stato effettuato tramite il fornitore di servizi di pagamento, il campo è obbligatorio. Deve essere indicato l’UIC e, per i soggetti esteri, il numero di partita IVA, il numero del registro delle imprese, il codice fiscale o altro, nonché il nome del fornitore di servizi di pagamento.
Numero d’ordine univoco n. 2 nel software dell’e-store ORD_N Simbolico SÌ
………………………………
Numero d’ordine univoco n. N nel software dell’e-store ORD_N SÌ
………………………………
Numero di ordini restituiti totalmente o parzialmente durante il periodo R_ORD Digitale SÌ Formato: Intero
Numero ordine restituito n. 1 (numero ordine univoco nel software dell’e-store) R_ORD_N Simbolico SÌ
Importo restituito al cliente – in euro R_IMPORTO Digitale SÌ Formato: 0.00
Data di rimborso R_DATE Data SÌ Formato

AAAA-MM-GG
Metodo di rimborso R_PAYM Simbolico 1 – su un conto di pagamento;

2 – tramite carta;

3 – in contanti;

4 – un altro.

 SÌ
………………………………
Numero ordine restituito N. N (numero ordine univoco nel software dell’e-store) R_ORD_N Simbolico SÌ
………………………………
Valore totale IVA inclusa di tutti gli ordini restituiti totalmente o parzialmente durante il periodo R_TOTALE Digitale SÌ Formato: 0.00

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Bulgaria - Registrazione presso l'Agenzia delle Entrate di un negozio online

Bulgaria – Registrazione presso l’Agenzia delle Entrate di un negozio online: Regolamento H-18

In Bulgaria, ai sensi del §1, Disposizioni aggiuntive Допълнителни разпоредби (ДР), punto 87 della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС): “”Negozio elettronico – Електронен магазин ” è un software, il cui accesso avviene tramite Internet tramite un browser web o un’applicazione mobile. Attraverso di esso, vengono venduti beni e/o servizi, stipulando un contratto a distanza ai sensi dell’art. 45 della Legge sulla tutela dei consumatori (Закона за защита на потребителите) che offre al cliente la possibilità di selezionare beni/servizi tramite un carrello o in altro modo. Deve consentire all’utente di inserire i propri dati di contatto, l’indirizzo di consegna e di scegliere il metodo di pagamento.”

Il 13 dicembre 2006 è stata emessa l’Ordinanza N. H-18 sulla registrazione e segnalazione tramite dispositivi fiscali delle vendite nelle strutture commerciali, requisiti per il software per la loro gestione e requisiti per le persone che effettuano vendite tramite un negozio elettronico 

La Registrazione presso l’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) di un negozio online avviene mediante l’invio delle informazioni in formato elettronico tramite il Portale dei Servizi Elettronici dell’НАП (NAP) , accessibile con “firma elettronica qualificata (квалифициран електронен подпис (КЕП))”in conformità con l’allegato n. 33 all’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006 (1) .

Le informazioni vengono fornite prima dell’avvio dell’attività di vendita di beni o servizi tramite un negozio elettronico (art. 52m, par. 1 del Regolamento n. H-18). Dopo l’invio delle informazioni, ai sensi dell’Allegato n. 33 (1), il negozio elettronico viene inserito nell’Elenco pubblico dei negozi elettronici , che l’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) gestisce ai sensi dell’art. 118, par. 20 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС). 

Per i pagamenti nel negozio online è possibile emettere:

Le ultime modifiche riguardano il documento elettronico. Viene emesso per i cosiddetti pagamenti in assenza con carta di credito o di debito tramite un terminale POS virtuale, senza la necessità di emettere una ricevuta di pagamento.

Secondo i requisiti legali dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006, il software di un negozio online deve:

  1. genera un numero univoco per ogni ordine;
  2. garantire l’autenticazione univoca dell’utente;
  3. garantire la completezza e l’integrità dei dati creati;
  4. non gestisce altre vendite oltre a quelle presenti sul sito web;
  5. non accetta altri pagamenti oltre a quelli effettuati con carta di credito;
  6. la banca dati deve essere conservata nel territorio della Bulgaria o dell’UE.

Per ogni mese solare I commercianti online sono tenuti ad inviare all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) un file di audit standardizzato, conforme all’Allegato n. 38 (2) dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006, contenente informazioni sugli ordini effettuati nell’e-shop, per i quali sono state effettuate consegne di beni/servizi nel corso del mese. Le informazioni devono essere inviate entro il 15 del mese successivo a quello a cui si riferiscono.

Ai sensi della legge sull’IVA, quando si emette un documento elettronico, il commerciante non è tenuto a mantenere un software di gestione delle vendite presso un punto vendita al dettaglio. È obbligatorio solo per le vendite per le quali il commerciante emette scontrini.

(1)Allegato n. 33 all’art. 52m, comma 1
Informazioni fornite dalle persone ai sensi dell’art. 52m, comma 1 e dell’art. 52p che vendono beni/servizi tramite un negozio elettronico
1. Nome dell’e-store.
2. Nome di dominio dell’e-store.
3. Informazioni sulla persona che effettua vendite tramite l’e-shop:
a) (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; denominazione; sede legale e indirizzo della direzione; indirizzo presso cui viene svolta l’attività, indirizzo e-mail per la corrispondenza; numero di telefono di contatto;
b) (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome, cognome, indirizzo di residenza; indirizzo presso cui viene svolta l’attività; indirizzo di posta elettronica per la corrispondenza; numero di telefono di contatto.
4. Le vendite vengono effettuate tramite:
4.1. Utilizzo di un servizio per la vendita di beni/servizi su Internet (piattaforma online):
? nome della piattaforma online;
? indirizzo web della piattaforma online;
? (modificato e integrato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) gestore della piattaforma online – nome, numero UIC/di identificazione, paese di stabilimento, indirizzo e-mail per la corrispondenza;
? (nuovo – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) nome/pseudonimo/identificativo con cui i beni/servizi vengono offerti sulla piattaforma;
? (nuovo – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) indirizzo web (link) che porta al negozio della persona sulla piattaforma o a una pagina con tutti i beni/servizi offerti tramite la piattaforma.
4.2. Negozio elettronico proprio/in affitto:
4.2.1. Informazioni sul proprietario del dominio:
a) per le persone stabilite nel territorio del Paese:
? (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; nome;
? (modificato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome e indirizzo;
b) (integrato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone straniere: nome, paese di stabilimento, indirizzo, numero di registro commerciale e/o fiscale, indirizzo e-mail per la corrispondenza.
4.2.2. Dove è ospitato il sito web dell’e-store:
i. infrastruttura propria – ubicazione delle apparecchiature;
ii. viene utilizzato un servizio di hosting esterno:
A) tipologia di servizio di hosting utilizzato – descrizione;
B) informazioni sul fornitore del servizio di hosting:
a) per le persone stabilite nel territorio del Paese:
? (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; nome;
? (modificato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome e indirizzo;
b) (integrato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone straniere: nome, paese di stabilimento, indirizzo, numero di registro commerciale e/o fiscale, indirizzo e-mail per la corrispondenza.
4.2.3. Manutenzione del sito web dell’e-shop:
i. la manutenzione è effettuata dal proprietario dell’e-store;
ii. la manutenzione è assegnata a un’altra persona – dati sulla persona: nome/nomi, UIC/PIN.
4.2.4. (modificato – SG, numero 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) Nome del/dei software dell’e-store.
4.2.5. Dove è archiviato il database del software dell’e-store:
i. infrastruttura propria – ubicazione delle apparecchiature;
ii. dell’infrastruttura in leasing – nome (UIC, indirizzo web) della persona da cui l’attrezzatura è stata in leasing;
iii. società di hosting: nome (UIC, indirizzo web) della società di hosting;
iv. utilizzo di un “servizio cloud” – nome (UIC, indirizzo web) del fornitore del servizio.
4.3. (nuovo – SG, n. 75 del 2019, modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) Intermediario/i per l’offerta di servizi turistici su Internet – nome dell’intermediario/i.
5. Tipologia di beni/servizi venduti – per nomenclatura.
6. Data di inizio dell’attività dell’e-store.
7. (nuovo – SG, numero 8 del 2020) Informazioni ai sensi dell’art. 52r , presentate dalle persone ai sensi dell’art. 3, comma 17 :
7.1. le modalità di pagamento offerte dal negozio online;
7.2. prestatori di servizi di pagamento con i quali è stato concluso un contratto per la fornitura di un POS virtuale o con i quali è stato concluso un contratto per la ricezione di pagamenti tramite un POS virtuale di un fornitore collegato a un conto di pagamento del fornitore;
7.3. Identificativo univoco del commerciante nel sistema del fornitore di servizi di pagamento (Merchant ID);
7.4. (modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) i conti di pagamento sui quali il soggetto obbligato riceve pagamenti derivanti da vendite di beni o servizi, indipendentemente dal fatto che siano direttamente collegati al POS virtuale fornito al soggetto dal PSP, o siano conti sui quali vengono trasferiti gli importi ricevuti tramite il POS virtuale del PSP;
7.5. adempimento delle condizioni di cui all’art. 52c ;
7.6. (modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) numero del POS virtuale, quando è direttamente collegato al conto di pagamento del soggetto obbligato;
7.7. (nuovo – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) numero di un POS virtuale di un PSP, quando è collegato a un conto di pagamento PSP dal quale gli importi ricevuti vengono trasferiti al conto di pagamento della persona, se la persona ne ha uno.
* Quando si inviano informazioni ai sensi dell’art. 52p , l’e-store riceve un numero dall’NRA.
8. (punto precedente 7 – SG, numero 8 del 2020) Cessazione dell’attività dell’e-shop – data.
9. (punto precedente 8 – SG, numero 8 del 2020) Data di presentazione delle informazioni all’NRA.

(2) Allegato n. 38 all’art. 52t, comma 2

Un file di audit standardizzato contenente informazioni sugli ordini effettuati nell’e-store, per i quali sono state effettuate consegne di beni/servizi durante il mese solare. L’applicazione descrive in forma tabellare i dati che verranno inviati in formato XML.

Campo XML

elemento

 Tipo Nomenclatura Necessario Nota
UIC della persona obbligata EIK Simbolico SÌ
Numero univoco dell’e-store E_SHOP_N Simbolico SÌ Inserire il numero dell’e-shop ricevuto dall’NRA quando si inviano le informazioni secondo l’ allegato n. 33 .
Indicatore per il proprio dominio o l’utilizzo di una piattaforma online per la vendita di beni/fornitura di servizi TIPO_NEGOZIO_ELETTRONICO Simbolico 1 – dominio di proprietà/affittato

2 – piattaforma online

 SÌ Il valore “1” viene inserito quando l’e-merchant utilizza un proprio dominio o un dominio noleggiato individualmente da un’altra persona.

Il valore “2” viene compilato quando l’e-merchant utilizza una piattaforma online.
Indirizzo web dell’e-store NOME_DOMINIO Simbolico SÌ È indicato:

Nome di dominio dell’e-store, quando si utilizza un dominio proprio/in affitto,

O

indirizzo web (link) che conduce al negozio dell’e-merchant sulla piattaforma o a una pagina con tutti i beni/servizi offerti sulla piattaforma, quando viene utilizzato un servizio di vendita di beni/servizi su Internet (piattaforma online).
Data di creazione del file DATA_CREAZIONE Data SÌ Formato:

AAAA-MM-GG
Mese solare per il quale vengono inviate le informazioni LUN Digitale SÌ Intero, 2 caratteri

(01 …… 12)
Anno solare per il quale vengono fornite le informazioni DIO Digitale SÌ Intero, 4 caratteri
Numero d’ordine univoco n. 1 nel software dell’e-store ORD_N Simbolico SÌ
Data ordine n. 1 ORD_D Data SÌ Formato:

AAAA-MM-GG
Numero del documento ai sensi dell’art. 52o, comma 1, punto 1 DOC_N Digitale NO Formato: intero, 10 caratteri. Da compilare obbligatoriamente quando per la vendita è stato rilasciato un documento ai sensi dell’art. 52o, comma 1, punto 1 .
Data del documento ai sensi dell’art. 52o, comma 1, punto 1 DOC_DATA Data SÌ Formato:

AAAA-MM-GG
Nome del bene/servizio n. 1 NOME_ARTE Simbolico SÌ Viene indicato il tipo di merce consegnata al cliente o di servizio fornito.
Quantità ART_QUANT Digitale SÌ Formato: 0.00
Prezzo unitario (senza sconto) IVA esclusa – in euro ART_PRICE Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – aliquota ALIQUOTA IVA ARTICOLO Digitale SÌ Formato: intero, 2 caratteri
IVA – importo totale, in euro ART_IVA Digitale SÌ Formato: 0.00
Importo totale IVA inclusa –
in euro		 ART_SUM Digitale SÌ Formato: 0.00
Nome del bene/servizio n. 2 NOME_ARTE Simbolico SÌ
Quantità ART_QUANT Digitale SÌ Formato: 0.00
Prezzo unitario (senza sconto) IVA esclusa – in euro ART_PRICE Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – aliquota ALIQUOTA IVA ARTICOLO Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – importo totale, in euro ART_IVA Digitale SÌ Formato: 0.00
Importo totale IVA inclusa, in euro ART_SUM Digitale SÌ Formato: 0.00
……………………………..
Nome di

bene/servizio n. N

 NOME_ARTE Simbolico SÌ
Quantità ART_QUANT Digitale SÌ Formato: 0.00
Prezzo unitario (senza sconto) IVA esclusa – in euro ART_PRICE Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – aliquota ALIQUOTA IVA ARTICOLO Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – importo totale, in euro ART_IVA Digitale SÌ Formato: 0.00
Importo totale IVA inclusa, in euro ART_SUM Digitale SÌ Formato: 0.00
Valore totale dei beni consegnati/servizi forniti – senza sconto e senza IVA nell’ordine n. 1 ORD_TOTALE1 SÌ Formato: 0.00
Sconto (importo) –
in euro		 ORD_DISC SÌ Formato: 0.00
IVA – importo, in euro IVA_ORD SÌ Formato: 0.00
Valore totale dei beni consegnati/servizi forniti – IVA inclusa nell’ordine n. 1 ORD_TOTALE2 SÌ Formato: 0.00
Metodo di pagamento per l’ordine n. 1 PAYM Simbolico 1 – esentato ai sensi dell’articolo 3 pagamento senza IVA;

2 – POS virtuale;

3 – pagamento alla consegna con PPP;

4 – fornitore di servizi di pagamento;

5 – altro tipo di pagamento che non richieda il rilascio di scontrino fiscale diverso da quelli specificati nei punti da 1 a 4;

6. pagamento attestato da ricevuta fiscale.

 SÌ
Numero POS virtuale POS_N Simbolico NO La compilazione è obbligatoria quando il pagamento viene effettuato tramite POS virtuale collegato direttamente al conto di pagamento del soggetto obbligato.

Da compilare quando il pagamento viene effettuato tramite POS virtuale del PSP e

il commerciante ha il suo numero.
Numero di riferimento della transazione finanziaria TRANS_N Simbolico NO Se il pagamento è stato effettuato tramite POS virtuale, il campo è obbligatorio.
Identificativo del fornitore di servizi di pagamento ID_PROC Simbolico NO Nel caso in cui il pagamento sia stato effettuato tramite il fornitore di servizi di pagamento, il campo è obbligatorio. Deve essere indicato l’UIC e, per i soggetti esteri, il numero di partita IVA, il numero del registro delle imprese, il codice fiscale o altro, nonché il nome del fornitore di servizi di pagamento.
Numero d’ordine univoco n. 2 nel software dell’e-store ORD_N Simbolico SÌ
………………………………
Numero d’ordine univoco n. N nel software dell’e-store ORD_N SÌ
………………………………
Numero di ordini restituiti totalmente o parzialmente durante il periodo R_ORD Digitale SÌ Formato: Intero
Numero ordine restituito n. 1 (numero ordine univoco nel software dell’e-store) R_ORD_N Simbolico SÌ
Importo restituito al cliente – in euro R_IMPORTO Digitale SÌ Formato: 0.00
Data di rimborso R_DATE Data SÌ Formato

AAAA-MM-GG
Metodo di rimborso R_PAYM Simbolico 1 – su un conto di pagamento;

2 – tramite carta;

3 – in contanti;

4 – un altro.

 SÌ
………………………………
Numero ordine restituito N. N (numero ordine univoco nel software dell’e-store) R_ORD_N Simbolico SÌ
………………………………
Valore totale IVA inclusa di tutti gli ordini restituiti totalmente o parzialmente durante il periodo R_TOTALE Digitale SÌ Formato: 0.00

 

Bulgaria - Modalità alternativa per la registrazione e la rendicontazione delle vendite

Bulgaria – Modalità alternativa per la registrazione e la rendicontazione delle vendite

Il 13 dicembre 2006 è stata emessa l’ORDINANZA N. H-18 SULLA REGISTRAZIONE E SEGNALAZIONE TRAMITE DISPOSITIVI FISCALI DELLE VENDITE NELLE STRUTTURE COMMERCIALI, REQUISITI PER IL SOFTWARE PER LA LORO GESTIONE E REQUISITI PER LE PERSONE CHE EFFETTUANO VENDITE TRAMITE UN NEGOZIO ELETTRONICO

Una persona che vende beni e/o servizi tramite un negozio elettronico può registrare e segnalare tali vendite, anziché con una ricevuta fiscale o di sistema, tramite un documento di registrazione delle vendite che non sia emesso da un Dispositivo fiscale (фискално устройство (ФУ)) o da un Sistema integrato automatizzato per la gestione delle attività commerciali (Интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (ИАСУТД)), quando è stato effettuato un pagamento in assenza con una carta di credito o di debito e a condizione che:

  • il/i software di gestione delle vendite soddisfano i requisiti di cui all’art. 52c (vale a dire almeno i requisiti di cui ai punti 2, 3 e 7 dell’Appendice n. 29 e
  • per le vendite effettuate tramite e-shop, la persona accetta pagamenti in assenza effettuati con carta di credito e di debito – Art. 3, comma 17 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006. 

Le persone che soddisfano le condizioni di cui sopra e desiderano avvalersi dell’opzione alternativa sono tenute a:

    1. nome, numero e data del documento; \
    2. dati relativi alla persona che effettua la vendita;
    3. numero d’ordine univoco del cliente;
    4. numero di riferimento della transazione finanziaria;
    5. denominazione del bene/servizio, codice del gruppo fiscale, quantità e valore per tipologia di beni/servizi acquistati, prezzo unitario, importo totale da pagare e modalità/i di pagamento;
    6. codice a barre bidimensionale (codice QR) secondo l’allegato n. 18a, contenente informazioni sulla vendita – in dettaglio: nell’art. 52o.
    7. Fornire al cliente il documento emesso per la registrazione elettronica della vendita
    8. Per ogni mese solare, inviare all’all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) un file di audit standardizzato, conforme all’Allegato n. 38 (1) dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006, contenente informazioni sugli ordini effettuati nell’e-shop, per i quali sono state effettuate consegne di beni/servizi nel corso del mese. Le informazioni devono essere inviate entro il 15 del mese successivo a quello a cui si riferiscono.

Il file di audit standardizzato viene inviato tramite un servizio elettronico denominato “File di audit standardizzato da una persona ai sensi dell’art. 3, par. 17 del Regolamento n. H-18/2006 – Стандартизиран одиторски файл от лице по чл. 3, ал. 17 от Наредба №Н-18/2006 г .” sul Portale dei Servizi Elettronici del НАП (NAP) , accessibile con “firma elettronica qualificata (квалифициран електронен подпис (КЕП))”.
Il file deve contenere il numero univoco dell’archivio elettronico e informazioni logicamente e aritmeticamente corrette, la cui accuratezza viene verificata al momento dell’invio tramite il servizio elettronico. 

(1) Allegato n. 38 all’art. 52t, comma 2

Un file di audit standardizzato contenente informazioni sugli ordini effettuati nell’e-store, per i quali sono state effettuate consegne di beni/servizi durante il mese solare. L’applicazione descrive in forma tabellare i dati che verranno inviati in formato XML.

Campo XML

elemento

 Tipo Nomenclatura Necessario Nota
UIC della persona obbligata EIK Simbolico SÌ
Numero univoco dell’e-store E_SHOP_N Simbolico SÌ Inserire il numero dell’e-shop ricevuto dall’NRA quando si inviano le informazioni secondo l’ allegato n. 33 .
Indicatore per il proprio dominio o l’utilizzo di una piattaforma online per la vendita di beni/fornitura di servizi TIPO_NEGOZIO_ELETTRONICO Simbolico 1 – dominio di proprietà/affittato

2 – piattaforma online

 SÌ Il valore “1” viene inserito quando l’e-merchant utilizza un proprio dominio o un dominio noleggiato individualmente da un’altra persona.

Il valore “2” viene compilato quando l’e-merchant utilizza una piattaforma online.
Indirizzo web dell’e-store NOME_DOMINIO Simbolico SÌ È indicato:

Nome di dominio dell’e-store, quando si utilizza un dominio proprio/in affitto,

O

indirizzo web (link) che conduce al negozio dell’e-merchant sulla piattaforma o a una pagina con tutti i beni/servizi offerti sulla piattaforma, quando viene utilizzato un servizio di vendita di beni/servizi su Internet (piattaforma online).
Data di creazione del file DATA_CREAZIONE Data SÌ Formato:

AAAA-MM-GG
Mese solare per il quale vengono inviate le informazioni LUN Digitale SÌ Intero, 2 caratteri

(01 …… 12)
Anno solare per il quale vengono fornite le informazioni DIO Digitale SÌ Intero, 4 caratteri
Numero d’ordine univoco n. 1 nel software dell’e-store ORD_N Simbolico SÌ
Data ordine n. 1 ORD_D Data SÌ Formato:

AAAA-MM-GG
Numero del documento ai sensi dell’art. 52o, comma 1, punto 1 DOC_N Digitale NO Formato: intero, 10 caratteri. Da compilare obbligatoriamente quando per la vendita è stato rilasciato un documento ai sensi dell’art. 52o, comma 1, punto 1 .
Data del documento ai sensi dell’art. 52o, comma 1, punto 1 DOC_DATA Data SÌ Formato:

AAAA-MM-GG
Nome del bene/servizio n. 1 NOME_ARTE Simbolico SÌ Viene indicato il tipo di merce consegnata al cliente o di servizio fornito.
Quantità ART_QUANT Digitale SÌ Formato: 0.00
Prezzo unitario (senza sconto) IVA esclusa – in euro ART_PRICE Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – aliquota ALIQUOTA IVA ARTICOLO Digitale SÌ Formato: intero, 2 caratteri
IVA – importo totale, in euro ART_IVA Digitale SÌ Formato: 0.00
Importo totale IVA inclusa –
in euro		 ART_SUM Digitale SÌ Formato: 0.00
Nome del bene/servizio n. 2 NOME_ARTE Simbolico SÌ
Quantità ART_QUANT Digitale SÌ Formato: 0.00
Prezzo unitario (senza sconto) IVA esclusa – in euro ART_PRICE Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – aliquota ALIQUOTA IVA ARTICOLO Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – importo totale, in euro ART_IVA Digitale SÌ Formato: 0.00
Importo totale IVA inclusa, in euro ART_SUM Digitale SÌ Formato: 0.00
……………………………..
Nome di

bene/servizio n. N

 NOME_ARTE Simbolico SÌ
Quantità ART_QUANT Digitale SÌ Formato: 0.00
Prezzo unitario (senza sconto) IVA esclusa – in euro ART_PRICE Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – aliquota ALIQUOTA IVA ARTICOLO Digitale SÌ Formato: 0.00
IVA – importo totale, in euro ART_IVA Digitale SÌ Formato: 0.00
Importo totale IVA inclusa, in euro ART_SUM Digitale SÌ Formato: 0.00
Valore totale dei beni consegnati/servizi forniti – senza sconto e senza IVA nell’ordine n. 1 ORD_TOTALE1 SÌ Formato: 0.00
Sconto (importo) –
in euro		 ORD_DISC SÌ Formato: 0.00
IVA – importo, in euro IVA_ORD SÌ Formato: 0.00
Valore totale dei beni consegnati/servizi forniti – IVA inclusa nell’ordine n. 1 ORD_TOTALE2 SÌ Formato: 0.00
Metodo di pagamento per l’ordine n. 1 PAYM Simbolico 1 – esentato ai sensi dell’articolo 3 pagamento senza IVA;

2 – POS virtuale;

3 – pagamento alla consegna con PPP;

4 – fornitore di servizi di pagamento;

5 – altro tipo di pagamento che non richieda il rilascio di scontrino fiscale diverso da quelli specificati nei punti da 1 a 4;

6. pagamento attestato da ricevuta fiscale.

 SÌ
Numero POS virtuale POS_N Simbolico NO La compilazione è obbligatoria quando il pagamento viene effettuato tramite POS virtuale collegato direttamente al conto di pagamento del soggetto obbligato.

Da compilare quando il pagamento viene effettuato tramite POS virtuale del PSP e

il commerciante ha il suo numero.
Numero di riferimento della transazione finanziaria TRANS_N Simbolico NO Se il pagamento è stato effettuato tramite POS virtuale, il campo è obbligatorio.
Identificativo del fornitore di servizi di pagamento ID_PROC Simbolico NO Nel caso in cui il pagamento sia stato effettuato tramite il fornitore di servizi di pagamento, il campo è obbligatorio. Deve essere indicato l’UIC e, per i soggetti esteri, il numero di partita IVA, il numero del registro delle imprese, il codice fiscale o altro, nonché il nome del fornitore di servizi di pagamento.
Numero d’ordine univoco n. 2 nel software dell’e-store ORD_N Simbolico SÌ
………………………………
Numero d’ordine univoco n. N nel software dell’e-store ORD_N SÌ
………………………………
Numero di ordini restituiti totalmente o parzialmente durante il periodo R_ORD Digitale SÌ Formato: Intero
Numero ordine restituito n. 1 (numero ordine univoco nel software dell’e-store) R_ORD_N Simbolico SÌ
Importo restituito al cliente – in euro R_IMPORTO Digitale SÌ Formato: 0.00
Data di rimborso R_DATE Data SÌ Formato

AAAA-MM-GG
Metodo di rimborso R_PAYM Simbolico 1 – su un conto di pagamento;

2 – tramite carta;

3 – in contanti;

4 – un altro.

 SÌ
………………………………
Numero ordine restituito N. N (numero ordine univoco nel software dell’e-store) R_ORD_N Simbolico SÌ
………………………………
Valore totale IVA inclusa di tutti gli ordini restituiti totalmente o parzialmente durante il periodo R_TOTALE Digitale SÌ Formato: 0.00

 

Bulgaria - Requisiti per i rivenditori online

Bulgaria – Requisiti per i rivenditori online

Ai sensi del §1, Disposizioni aggiuntive Допълнителни разпоредби (ДР), punto 87 della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС): “”Negozio elettronico – Електронен магазин ” è un software, il cui accesso avviene tramite Internet tramite un browser web o un’applicazione mobile. Attraverso di esso, vengono venduti beni e/o servizi, stipulando un contratto a distanza ai sensi dell’art. 45 della Legge sulla tutela dei consumatori (Закона за защита на потребителите) che offre al cliente la possibilità di selezionare beni/servizi tramite un carrello o in altro modo. Deve consentire all’utente di inserire i propri dati di contatto, l’indirizzo di consegna e di scegliere il metodo di pagamento.”

Obblighi dei soggetti che effettuano vendite tramite un negozio elettronico

Il 13 dicembre 2006 è stata emessa l’Ordinanza N. H-18 sulla registrazione e segnalazione tramite dispositivi fiscali delle vendite nelle strutture commerciali, requisiti per il software per la loro gestione e requisiti per le persone che effettuano vendite tramite un negozio elettronico 

Ai sensi dell‘art. 3. par. 1 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006: “Ogni persona è tenuta a registrarsi e segnalare le vendite di beni o servizi da lui effettuate in o da un esercizio commerciale mediante l’emissione di una ricevuta fiscale dell’istituto finanziario o di una ricevuta dell’istituto finanziario, salvo quando il pagamento viene effettuato mediante deposito di denaro in contanti su un conto di pagamento, bonifico bancario, addebito diretto o trasferimento di denaro disponibile effettuato tramite un prestatore di servizi di pagamento ai sensi della Legge sui servizi di pagamento e sui sistemi di pagamento , o tramite bonifico postale effettuato tramite un operatore postale autorizzato per l’esecuzione di bonifici postali ai sensi della Legge sui servizi postali.”

Ai sensi dell‘art. 3. par. 1 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006: “Sono tenuti a presentare informazioni all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP))  le persone che vendono beni o servizi tramite un negozio elettronico, indipendentemente dal fatto che il dominio che utilizzano sia di loro proprietà, in affitto o appartenga a un’altra persona, forniscono una piattaforma per effettuare vendite su Internet e accettano pagamenti per i quali è richiesta l’emissione di una ricevuta fiscale. 

Ai sensi dell‘art. 52м par. 1 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006: “ Una persona ai sensi dell’art. 3 che vende beni o servizi tramite un negozio elettronico, indipendentemente dal fatto che utilizzi il proprio dominio, un dominio in affitto o un dominio di un’altra persona che fornisce una piattaforma per effettuare vendite su Internet, deve, prima di iniziare un’attività di vendita di beni/servizi tramite un negozio elettronico, presentare informazioni elettronicamente con una firma elettronica qualificata in conformità con il Codice di procedura fiscale e di sicurezza sociale tramite un servizio elettronico nel portale dei servizi elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)), accessibile sul sito web dell’НАП (NAP), in conformità con l’allegato n. 33 (1) .

Chi vende beni o servizi tramite un negozio online e non accetta pagamenti per i quali è richiesta una ricevuta fiscale  non è tenuto a fornire informazioni all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) . Può fornire i dati a propria discrezione.

Vedere:  Modalità alternativa per la registrazione e la segnalazione delle vendite

Le informazioni che le persone che effettuano vendite tramite un negozio online sono tenute a fornire sono:

  • nome e indirizzo web dell’e-shop;
  • informazioni sulla persona che effettua vendite tramite l’e-shop;
  • tipo di merce venduta
  • sul software dell’e-store, sul tipo e sul fornitore del servizio di hosting e altri, descritti in dettaglio nell’Appendice n. 33 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006.

I dati vengono inviati tramite il Portale dei Servizi Elettronici dell’НАП (NAP) , accessibile con “firma elettronica qualificata (квалифициран електронен подпис (КЕП))” prima dell’inizio dell’attività di vendita di beni o servizi tramite un negozio elettronico (art. 52м par. 1 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006).

Le informazioni vengono fornite prima dell’avvio dell’attività di vendita di beni o servizi tramite un negozio elettronico (art. 52m, par. 1 del Regolamento n. H-18). Dopo l’invio delle informazioni, ai sensi dell’Allegato n. 33, il negozio elettronico viene inserito nell’Elenco pubblico dei negozi elettronici , che l’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) gestisce ai sensi dell’art. 118, par. 20 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС). 

Anche i soggetti che accettano solo pagamenti in assenza (pagamenti in assenza tramite carta di credito o di debito solo su conti di pagamento presso banche e/o altri prestatori di servizi di pagamento con il titolare come persona obbligata) e che hanno inviato le informazioni ai sensi dell’art. Art. 52p. e dell’Allegato n. 33, punto 7 (1) dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006 ricevono un numero univoco per il loro negozio online.

In caso di modifica delle circostanze, inclusa la cessazione dell’attività di vendita di beni/servizi tramite un negozio elettronico, le informazioni pertinenti dovranno essere inviate entro 7 giorni dal verificarsi della modifica. Le modifiche delle circostanze sono riportate nell’Elenco pubblico dei negozi elettronici gestito dall’dell’НАП (NAP) (art. 52м par. 3 e 4 dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006). 

La pagina web dedicata del portale dei servizi elettronici del НАП (NAP) è “Informazioni presentate dalle persone ai sensi dell’art. 3 del regolamento n. H-18/2006, che vendono beni/servizi tramite un negozio elettronico – Информация, подавана от лицата по чл. 3 от Наредба №Н-18/2006г., извършващи продажби на стоки/услуги чрез електронен магазин“

Le persone che effettuano vendite tramite un negozio elettronico sono obbligate a conservare le informazioni create tramite il software del negozio elettronico (database attuale e copie di archivio del database) entro i termini stabiliti dall’art. 38, comma 1 del Codice di procedura fiscale e di sicurezza sociale (Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)) e, su richiesta dell’autorità fiscale, a fornirne l’accesso con la possibilità di esportare e copiare i dati (art. 52н dell’Ordinanza N. H-18 del 13 dicembre 2006).

Al di fuori dei casi previsti dall’art. 185, comma 1, della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС), chiunque commetta o consenta la commissione di una violazione ai sensi dell’art. 118 della stessa Legge o di un atto normativo di attuazione della stessa è soggetto a una sanzione pecuniaria – per le persone fisiche che non sono commercianti, da 153,39 euro a 511,29 euro, o a una sanzione patrimoniale – per le persone giuridiche e le imprese individuali, pari da 1533,88 euro a 5112,92 euro. Qualora la violazione non comporti la mancata contabilizzazione dei ricavi, si applicano le sanzioni previste dal comma 1 dell’art. 185 della Legge sull’IVA.

(1) Allegato n. 33 all’art. 52m, comma 1
Informazioni fornite dalle persone ai sensi dell’art. 52m, comma 1 e dell’art. 52p che vendono beni/servizi tramite un negozio elettronico
1. Nome dell’e-store.
2. Nome di dominio dell’e-store.
3. Informazioni sulla persona che effettua vendite tramite l’e-shop:
a) (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; denominazione; sede legale e indirizzo della direzione; indirizzo presso cui viene svolta l’attività, indirizzo e-mail per la corrispondenza; numero di telefono di contatto;
b) (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome, cognome, indirizzo di residenza; indirizzo presso cui viene svolta l’attività; indirizzo di posta elettronica per la corrispondenza; numero di telefono di contatto.
4. Le vendite vengono effettuate tramite:
4.1. Utilizzo di un servizio per la vendita di beni/servizi su Internet (piattaforma online):
? nome della piattaforma online;
? indirizzo web della piattaforma online;
? (modificato e integrato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) gestore della piattaforma online – nome, numero UIC/di identificazione, paese di stabilimento, indirizzo e-mail per la corrispondenza;
? (nuovo – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) nome/pseudonimo/identificativo con cui i beni/servizi vengono offerti sulla piattaforma;
? (nuovo – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) indirizzo web (link) che porta al negozio della persona sulla piattaforma o a una pagina con tutti i beni/servizi offerti tramite la piattaforma.
4.2. Negozio elettronico proprio/in affitto:
4.2.1. Informazioni sul proprietario del dominio:
a) per le persone stabilite nel territorio del Paese:
? (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; nome;
? (modificato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome e indirizzo;
b) (integrato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone straniere: nome, paese di stabilimento, indirizzo, numero di registro commerciale e/o fiscale, indirizzo e-mail per la corrispondenza.
4.2.2. Dove è ospitato il sito web dell’e-store:
i. infrastruttura propria – ubicazione delle apparecchiature;
ii. viene utilizzato un servizio di hosting esterno:
A) tipologia di servizio di hosting utilizzato – descrizione;
B) informazioni sul fornitore del servizio di hosting:
a) per le persone stabilite nel territorio del Paese:
? (modificato – SG, n. 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone giuridiche e le ditte individuali: UIC; nome;
? (modificato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone fisiche: nome e indirizzo;
b) (integrato – SG, numero 26 del 2019, in vigore dal 29.03.2019) per le persone straniere: nome, paese di stabilimento, indirizzo, numero di registro commerciale e/o fiscale, indirizzo e-mail per la corrispondenza.
4.2.3. Manutenzione del sito web dell’e-shop:
i. la manutenzione è effettuata dal proprietario dell’e-store;
ii. la manutenzione è assegnata a un’altra persona – dati sulla persona: nome/nomi, UIC/PIN.
4.2.4. (modificato – SG, numero 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) Nome del/dei software dell’e-store.
4.2.5. Dove è archiviato il database del software dell’e-store:
i. infrastruttura propria – ubicazione delle apparecchiature;
ii. dell’infrastruttura in leasing – nome (UIC, indirizzo web) della persona da cui l’attrezzatura è stata in leasing;
iii. società di hosting: nome (UIC, indirizzo web) della società di hosting;
iv. utilizzo di un “servizio cloud” – nome (UIC, indirizzo web) del fornitore del servizio.
4.3. (nuovo – SG, n. 75 del 2019, modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) Intermediario/i per l’offerta di servizi turistici su Internet – nome dell’intermediario/i.
5. Tipologia di beni/servizi venduti – per nomenclatura.
6. Data di inizio dell’attività dell’e-store.
7. (nuovo – SG, numero 8 del 2020) Informazioni ai sensi dell’art. 52r , presentate dalle persone ai sensi dell’art. 3, comma 17 :
7.1. le modalità di pagamento offerte dal negozio online;
7.2. prestatori di servizi di pagamento con i quali è stato concluso un contratto per la fornitura di un POS virtuale o con i quali è stato concluso un contratto per la ricezione di pagamenti tramite un POS virtuale di un fornitore collegato a un conto di pagamento del fornitore;
7.3. Identificativo univoco del commerciante nel sistema del fornitore di servizi di pagamento (Merchant ID);
7.4. (modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) i conti di pagamento sui quali il soggetto obbligato riceve pagamenti derivanti da vendite di beni o servizi, indipendentemente dal fatto che siano direttamente collegati al POS virtuale fornito al soggetto dal PSP, o siano conti sui quali vengono trasferiti gli importi ricevuti tramite il POS virtuale del PSP;
7.5. adempimento delle condizioni di cui all’art. 52c ;
7.6. (modificato – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) numero del POS virtuale, quando è direttamente collegato al conto di pagamento del soggetto obbligato;
7.7. (nuovo – SG, n. 68 del 2020, in vigore dal 31.07.2020) numero di un POS virtuale di un PSP, quando è collegato a un conto di pagamento PSP dal quale gli importi ricevuti vengono trasferiti al conto di pagamento della persona, se la persona ne ha uno.
* Quando si inviano informazioni ai sensi dell’art. 52p , l’e-store riceve un numero dall’NRA.
8. (punto precedente 7 – SG, numero 8 del 2020) Cessazione dell’attività dell’e-shop – data.
9. (punto precedente 8 – SG, numero 8 del 2020) Data di presentazione delle informazioni all’NRA.
Bulgaria - Regimi speciali IVA OSS e IOSS

Bulgaria – Regimi speciali IVA OSS (One Stop Shop) e IOSS (Import One Stop Shop)

Traduzione della pagina https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes/dds-pr-sdelki-v-ES/Specialen-rejim-v-Suuza-i-specialen-rejim-izvun-Suuza del sito dell’Agenzia delle Entrate Bulgara

È possibile accedere ai servizi tramite la pagina https://portal.nra.bg/


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Regimi IVA particolari per i quali viene utilizzato il sistema telematico OSS

Uno sportello unico elettronico (Regime Oss (One Stop Shop – OSS) è un portale/servizio elettronico che può essere  utilizzato dai contribuenti (in particolare dai commercianti online e dai commercianti che gestiscono le interfacce elettroniche) per adempiere agli obblighi in materia di imposta sul valore aggiunto relativi alle cessioni di beni e/o o servizi all’interno dell’Unione Europea ai clienti/consumatori finali, a partire dal 1° luglio 2021.

I regimi speciali IVA, per la cui applicazione viene utilizzato il sistema dello sportello unico elettronico (OSS), sono un regime speciale “nell’Unione” e un regime speciale “fuori dall’Unione”.

Quali forniture sono soggette ad un regime speciale “nell’Unione” e ad un regime speciale “fuori dall’Unione”?

  soggetto passivo – un fornitore stabilito al di fuori dell’UE soggetto passivo – un fornitore stabilito nell’UE
Fornitura di servizi ai clienti finali (B2C) Regime speciale “fuori dall’Unione” Regime speciale “nell’Unione”
Vendite a distanza intracomunitarie di beni all’interno dell’UE Regime speciale “nell’Unione” Regime speciale “nell’Unione”
Vendite a distanza nazionali per le quali un soggetto passivo è considerato un fornitore Regime speciale “nell’Unione” Regime speciale “nell’Unione”


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Regime speciale “nell’Unione”


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Che cos’è un regime speciale “nell’Unione”?

Un regime speciale “nell’Unione” è un portale/servizio elettronico che semplifica del 95% il rispetto degli obblighi fiscali IVA per i soggetti passivi (in particolare gli operatori commerciali online e quelli che utilizzano un’interfaccia elettronica) in tutta l’UE, poiché consente loro di :

  • registrarsi elettronicamente ai fini IVA in uno Stato membro per tutte le vendite a distanza intracomunitarie di beni e le prestazioni di servizi a clienti/consumatori finali (B2C);
  • denunciare, dichiarare e versare l’IVA dovuta per tutte le vendite a distanza intracomunitarie di beni e prestazioni di servizi a clienti/utenti finali con luogo di esecuzione nel territorio di uno Stato membro in cui non sono stabiliti, in un unico riferimento elettronico trimestrale -dichiarazione;
  • trattare con l’amministrazione fiscale del proprio Stato membro e nella propria lingua, anche se le vendite sono transfrontaliere.


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Chi può avvalersi del regime speciale “nell’Unione” e per quali forniture?

1. Un soggetto passivo stabilito nell’UE può avvalersi del regime “nell’Unione” per:

  • prestazioni di servizi i cui destinatari sono clienti/utenti finali (B2C) e che hanno luogo di esecuzione in uno Stato membro in cui gli stessi non sono stabiliti;

Esempi di prestazioni di servizi i cui destinatari sono clienti/utenti finali (elenco non esaustivo) che potrebbero essere dichiarate in regime “fuori Unione”:

  • servizi di alloggio forniti da soggetti passivi non stabiliti;
  • accesso/ingresso a manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, didattiche, di intrattenimento o simili; quali fiere ed esposizioni;
  • servizi di trasporto;
  • Servizi di stima e lavori su beni mobili;
  • attività accessorie al trasporto quali carico, scarico, movimentazione o attività simili;
  • servizi immobiliari;
  • noleggio di mezzi di trasporto;
  • fornitura di servizi di ristorazione e catering per consumazioni a bordo di navi, aerei o treni, ecc.
  • vendite a distanza intracomunitarie di beni con luogo di esecuzione nel territorio di uno Stato membro, compresa la Bulgaria.

2. Un soggetto passivo che non è stabilito nell’UE, per:

  • vendite a distanza intracomunitarie di beni con luogo di esecuzione nel territorio di uno Stato membro, compresa la Bulgaria.

3. Un soggetto passivo che gestisce un’interfaccia elettronica (stabilita nell’UE o al di fuori dell’UE) che agevola le vendite a distanza di beni (la persona considerata fornitore) per:

vendite a distanza intracomunitarie di beni con luogo di esecuzione nel territorio di uno Stato membro, compresa la Bulgaria;

  • alcune vendite a distanza nazionali di beni.
  • Una vendita a distanza intracomunitaria di beni ha luogo quando i beni sono spediti o trasportati dal fornitore o per suo conto, anche quando il fornitore interviene indirettamente nella spedizione o nel trasporto dei beni dal territorio di uno Stato membro diverso da quello in cui la spedizione o il trasporto della merce al destinatario.

La consegna della merce dovrà essere effettuata per:

  • un soggetto passivo o una persona giuridica non soggetto passivo che non è tenuto ad addebitare l’IVA sull’acquisto intracomunitario di beni nello Stato membro in cui termina il trasporto, oppure
  • a qualsiasi altro soggetto non passivo.

A seconda che tu sia un commerciante online (soggetto passivo) o un commerciante che utilizza un’interfaccia elettronica (soggetto passivo che gestisce un’interfaccia elettronica):


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Quali sono le novità dal 1 luglio 2021?

Per i commercianti online Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica
Attualmente, i commercianti dell’UE che vendono beni dell’UE al di sopra di una certa soglia (35.000 euro o 100.000 euro, a seconda dello Stato membro) a clienti finali situati in un altro Stato membro dell’UE devono registrarsi e pagare l’IVA nello Stato membro dei clienti finali.

Dal 1° luglio 2021 questa regola sarà rimossa e sostituita da una nuova soglia a livello UE. Al di sotto di questa nuova soglia europea di 10.000 euro, le vendite di beni dovranno essere dichiarate allo Stato membro in cui è stabilito il commerciante-fornitore. Al di sopra di questa soglia, gli operatori potranno registrarsi facilmente in uno speciale sistema elettronico chiamato One-Stop Shop (OSS), dove potranno dichiarare e pagare facilmente l’IVA.

 Dal 1° luglio 2021, se un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica (mercato, piattaforma, ecc.) facilita le vendite a distanza intracomunitarie di beni da parte di un commerciante stabilito al di fuori dell’UE a un cliente finale dell’UE, quel commerciante che gestisce l’interfaccia elettronica è considerato un venditore ed è responsabile del pagamento dell’IVA. Per dichiarare e pagare tale IVA, l’operatore che gestisce l’interfaccia elettronica potrà registrarsi facilmente in un apposito sistema elettronico denominato Sportello Unico (OSS).


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Quali cessioni di beni beneficiano di un trattamento speciale “all’interno dell’Unione”?

Per i commercianti online Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica
  • Forniture di servizi – commerciante a cliente finale (B2C) da fornitori stabiliti nella UE, con luogo di esecuzione in uno Stato membro in cui non sono stabiliti;
  • Vendite a distanza intracomunitarie di beni all’interno dell’UE da parte di fornitori UE stabiliti e non stabiliti.
  • Vendite a distanza intracomunitarie di beni all’interno dell’UE attraverso interfacce elettroniche che facilitano le vendite;
  • Alcune vendite a distanza nazionali di beni.


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Quando un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica è soggetto all’IVA sulle vendite del commerciante online?

Per i commercianti online Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica
— Un commerciante che utilizza un’interfaccia elettronica è soggetto all’IVA quando l’interfaccia elettronica agevola le seguenti cessioni di beni effettuate da un fornitore principale (commerciante online) non stabilito nell’UE a utenti finali nell’UE:

  • Vendite a distanza intracomunitarie di beni;
  • Vendite a distanza nazionali di beni.

Si ritiene che un commerciante che utilizza un’interfaccia elettronica abbia facilitato la vendita di beni quando consente all’acquirente e al venditore/commerciante di entrare in contatto attraverso tale interfaccia elettronica, quando il risultato finale è la vendita di beni a quell’utente finale.


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Come funzionano un regime speciale “nell’Unione” e un regime speciale “fuori dall’Unione”?

Per i commercianti online Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica
Nelle vendite a distanza di beni il commerciante dovrà applicare l’aliquota IVA dello Stato membro verso il quale i beni sono destinati o in cui si trova il luogo di esecuzione della prestazione di servizi. Le informazioni sulle aliquote IVA nell’UE sono disponibili sia sul sito web della Commissione europea che sui siti web delle amministrazioni fiscali nazionali.

Le aliquote IVA di tutti gli Stati membri dell’UE sono integrate nei servizi elettronici dell’Agenzia nazionale delle entrate per la presentazione delle dichiarazioni-dichiarazioni IVA ai sensi dei regimi speciali.


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Come registrarsi per un trattamento speciale “nell’Unione” o un trattamento speciale “fuori dall’Unione”?

Per i commercianti online Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica
Ciascuno Stato membro dell’UE dispone di un portale OSS online dove i commercianti online (compresi i commercianti che utilizzano un’interfaccia elettronica) possono registrarsi.

Tuttavia, questa registrazione per il trattamento speciale “nell’Unione” o per il trattamento speciale “al di fuori dell’Unione” si applicherà a tutte le forniture di beni/servizi a clienti finali in altri Stati membri dell’UE da parte del commerciante/commerciante interessato che gestisce un’interfaccia elettronica, coperta dal relativo regime speciale.

Per la Bulgaria, le registrazioni ai regimi speciali sono integrate nel Portale per i servizi elettronici dell’ANR.


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Quali sono i tuoi obblighi se utilizzi il sistema One Stop Service (OSS)?

Per i commercianti online Per un commerciante che gestisce un’interfaccia elettronica
  • applicare l’aliquota IVA dello Stato membro in cui i beni vengono spediti o in cui vengono prestati i servizi;
  • riscuotere l’IVA dal cliente finale per le vendite a distanza intracomunitarie di beni all’interno dell’UE o per la fornitura di servizi;
  • presentare una dichiarazione-dichiarazione trimestrale elettronica per l’IVA attraverso il portale OSS dello Stato membro in cui sei registrato per i regimi speciali;
  • effettuare il pagamento trimestrale dell’IVA dichiarata nella dichiarazione IVA di riferimento nello Stato membro in cui sei iscritto ai regimi speciali;
  • conservare per 10 anni i registri di tutte le forniture imponibili alle quali si applicano i regimi speciali.

Per la Bulgaria, la presentazione della dichiarazione di riferimento per l’IVA nell’ambito dei regimi speciali è integrata nel portale per i servizi elettronici dell’ANR.
  • per visualizzare l’importo dell’IVA dovuta dal cliente finale, al più tardi dopo la conclusione del processo di inoltro dell’ordine. L’aliquota IVA dovrebbe essere quella dello Stato membro in cui i beni vengono spediti/trasportati;
  • garantire la riscossione dell’IVA dai clienti finali sulle vendite a distanza intracomunitarie di beni all’interno dell’UE e per le vendite a distanza nazionali da te agevolate;
  • presentare una dichiarazione-dichiarazione trimestrale elettronica per l’IVA attraverso il portale OSS dello Stato membro in cui sei registrato per i regimi speciali;
  • effettuare il pagamento trimestrale dell’IVA dichiarata nella dichiarazione IVA di riferimento nello Stato membro in cui sei iscritto ai regimi speciali;
  • tenere un registro di tutte le forniture alle quali si applica il regime speciale per 10 anni.

Per la Bulgaria, la presentazione della dichiarazione di riferimento per l’IVA nell’ambito dei regimi speciali è integrata nel portale per i servizi elettronici dell’ANR.


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Regime speciale “fuori dall’Unione”

Dal 1° luglio 2021 un regime speciale “extra Unione” ha portata estesa e può essere utilizzato da un soggetto passivo non stabilito nell’UE per prestazioni di servizi che abbiano come destinatari clienti/consumatori finali (B2C) e che abbiano sede di prestazioni in uno Stato membro, compresa la Bulgaria.


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Per quali forniture viene utilizzato il regime speciale “fuori Unione”?

Un regime speciale “fuori dall’Unione” viene utilizzato per:

  • forniture di servizi i cui destinatari sono clienti/utenti finali (B2C) e che hanno luogo di esecuzione in uno Stato membro, compresa la Bulgaria.

Esempi di prestazioni di servizi i cui destinatari sono clienti/utenti finali (elenco non esaustivo) che potrebbero essere dichiarate in regime “fuori Unione”:

  • servizi di alloggio forniti da soggetti passivi non stabiliti;
  • accesso/ingresso a eventi culturali, artistici, sportivi, scientifici, didattici, di intrattenimento o simili, quali fiere e mostre;
  • servizi di trasporto;
  • Servizi di stima e lavori su beni mobili;
  • attività accessorie al trasporto quali carico, scarico, movimentazione o attività simili;
  • servizi immobiliari;
  • noleggio di mezzi di trasporto;
  • fornitura di servizi di ristorazione e catering per consumazioni a bordo di navi, aerei o treni, ecc.


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Come iscriversi ai regimi speciali “nell’Unione” e “fuori Unione”?

Ogni Stato membro dell’UE avrà un portale OSS elettronico dove gli operatori potranno registrarsi a partire dal 1° aprile 2021 per le forniture effettuate a partire dal 1° luglio 2021.

Tale registrazione sarà possibile per tutte le forniture coperte dai relativi regimi speciali effettuate da commercianti on-line (comprese le interfacce elettroniche) o agevolate da interfacce elettroniche.

Importante! Per l’iscrizione nel Paese (come Stato membro mediante identificazione) per l’applicazione di un regime speciale “nell’Unione” o di un regime speciale “fuori dell’Unione” gli operatori non stabiliti, che dovranno essere identificati con un numero ufficiale ai sensi dell’art. 84, par. 3 del Codice di procedura fiscale e assicurativa, devono preliminarmente presentare domanda per il rilascio di tale numero ufficiale e comunicare all’Agenzia nazionale delle entrate il rappresentante accreditato da loro designato. Il rappresentante accreditato designato deve richiedere l’accesso ai servizi elettronici dell’ANR in qualità di rappresentante accreditato del commerciante non stabilito e presentare domanda di registrazione del commerciante per l’applicazione di un regime speciale “nell’Unione” o per la applicazione di un regime speciale “fuori dall’Unione”.

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Sul Portale dei Servizi Elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) una sezione è dedicata a Regimi IVA speciali – SPORTELLO UNICO (OSS)

Per la registrazione vedi sul sito del NAP: Registrazione (aggiornata) per l’applicazione di un regime speciale nell’Unione per la tassazione dell’IVA sulle prestazioni di servizi a persone non soggetti passivi, sulle vendite a distanza intracomunitarie di beni e/o sulle vendite a distanza nazionali di beni (regime speciale nell’Unione) n. 3172

Servizio  destinato a persone fisiche e giuridiche in possesso di una firma elettronica qualificata rilasciata da un fornitore di servizi di certificazione autorizzato CRC.

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Bulgaria - Vendita di beni a privati ​​tramite Internet

Bulgaria – Vendita di beni a privati ​​tramite Internet

Al giorno d’oggi, sempre più aziende sono orientate alla vendita online di beni a privati, sia in Bulgaria che all’estero. Alcune aziende utilizzano i propri siti Web e negozi online per commercializzare i propri prodotti, mentre altre utilizzano i servizi delle principali piattaforme come Amazon, eBay, Etsy, ecc.

Nel 2021 sono state apportate modifiche all’IVA, che ha stabilito nuove regole per la tassazione IVA dei beni venduti principalmente via Internet a privati ​​dell’intera Unione Europea, che hanno interessato gran parte del business online in Bulgaria.

Vedi: Disciplina Iva dell’Ecommerce – Regimi OSS e IOSS

1. Quali sono i nuovi cambiamenti nella tassazione delle vendite di beni a persone fisiche dell’Unione Europea

Dal 1 luglio 2021 sono entrate in vigore le nuove regole per la tassazione IVA delle vendite a persone fisiche dell’Unione Europea.

Per comprendere meglio questa affermazione, vorremmo spiegare un concetto normativo, ovvero “vendite a distanza intracomunitarie di beni”.

Infatti, in linea generale, quando un soggetto effettua vendite di beni a persone fisiche provenienti da stati membri dell’Unione Europea, secondo le nuove regole della normativa IVA, quel soggetto effettua vendite di beni cosiddette a distanza intracomunitarie .

Le nuove norme della legge sull’IVA richiedono che, per tipi di vendite simili, l’IVA sia addebitata in base all’aliquota fiscale dello stato membro in cui si trova il rispettivo cliente – una persona fisica.

Ciò significa praticamente che se vendiamo beni a persone fisiche stabilite in Germania, per queste vendite dovremo addebitare non il 20% di IVA, che è l’aliquota fiscale standard in Bulgaria, ma il 19% di IVA, che è l’aliquota fiscale in Germania.

2. Caratteristiche delle vendite a distanza intracomunitarie di beni

Le vendite a distanza intracomunitarie di beni presentano alcune importanti caratteristiche che è bene conoscere quando si svolge questo tipo di attività:

1. La merce è spedita dal fornitore oa sue spese dal territorio di uno Stato membro al territorio di un altro Stato membro.

2. I destinatari dei beni sono soggetti non passivi

3. Le merci sono prodotte nel territorio dell’Unione Europea o sono ammesse alla libera pratica

In primo luogo , dalle caratteristiche di cui sopra risulta che, affinché si verifichi una vendita a distanza intracomunitaria, i beni devono essere fisicamente trasportati dal territorio di uno Stato membro al territorio di un altro Stato membro.

Questa è una condizione importante perché se, ad esempio, la merce viene trasportata da un paese extra UE, non ci saranno vendite a distanza e non si applicheranno i nuovi regimi.

È importante precisare che, affinché vi sia una vendita a distanza di beni, non è necessario che i beni si allontanino dal paese in cui è stabilito il fornitore. Ciò significa che non vi è alcun ostacolo per un fornitore bulgaro alla vendita di merci il cui trasporto parte dal territorio di un altro Stato membro.

Esempio 1 per la vendita a distanza:

Una società bulgara vende merci a privati ​​dalla Romania e le merci vengono trasportate dalla Bulgaria alla Romania.

Esempio 2 per la vendita a distanza:

Una società bulgara vende merci a persone fisiche dalla Grecia e le merci vengono trasportate dalla Germania alla Grecia.

In secondo luogo , è importante notare che le nuove regole sono applicabili solo a quei destinatari (clienti) definiti come soggetti non passivi. I non soggetti passivi sono persone che non sono obbligate ad addebitare l’IVA nel rispettivo paese.
Molto spesso, in pratica, le persone esenti da imposta sono persone fisiche, ma è possibile che una persona esente da imposta sia una società commerciale straniera, che, tuttavia, non ha la registrazione IVA nello stato membro interessato.

ATTENZIONE! Se il destinatario della merce è una persona fisica o una società commerciale che ha un numero di partita IVA valido nel rispettivo paese, la vendita a distanza intracomunitaria non è disponibile. In questo caso, è probabile che vi sia una cessione intracomunitaria di beni tassati in modo diverso.

In terzo luogo, come accennato in precedenza, la merce spedita deve essere prodotta nel territorio dell’Unione Europea o essere immessa in libera pratica.

L’ammissione alla libera pratica si riferisce a beni che non sono prodotti nel territorio dell’Unione Europea. La produzione di tali beni, denominati beni non unionali , è stata realizzata al di fuori dell’Unione Europea e, pertanto, prima che la vendita a distanza fosse effettuata ai relativi soggetti non soggetti passivi provenienti dagli Stati membri, essi sono stati importati nel territorio dell’Unione Europea Unione.

Le importazioni di merci non unionali destinate al mercato dell’Unione sono ammesse alla libera pratica. Con l’immissione in libera pratica vengono riscossi i dazi all’importazione e gli altri crediti dovuti e si espletano le altre formalità previste per l’importazione della merce. L’immissione in libera pratica conferisce alle merci non unionali la posizione doganale di merci unionali.

Esempio 1 per la libera circolazione delle merci:

Una società bulgara importa merci dalla Turchia. Le merci vengono trasportate dalla Turchia alla Bulgaria, essendo tassate con IVA e dogana al confine bulgaro – in questa fase, le merci vengono importate.
Successivamente, questi beni, situati sul territorio del paese, vengono venduti a privati ​​dell’UE, con il loro trasporto a partire dalla Bulgaria verso il rispettivo stato membro – in questa fase viene effettuata la vendita a distanza.

Esempio 2 per merci prodotte nell’UE:

Una società bulgara vende due tipi di merci a privati ​​dell’Unione europea. Un tipo di merce è prodotto dalla società stessa e l’altro tipo di merce viene acquistato da un’altra società bulgara.

Esempio 3 per merci prodotte nel territorio dell’UE:

Una società bulgara vende merci via Internet a persone dell’Unione europea. I beni in vendita sono acquistati da una società francese registrata ai fini IVA in Francia.

Una parte dei beni viene trasportata dalla Francia ai vari Stati membri e un’altra parte dei beni viene trasportata prima in Bulgaria e poi nei vari Stati membri in cui le persone fisiche sono stabilite.

3. Quali sono le regole per l’addebito dell’IVA estera?

Secondo le norme del nuovo regime, quando effettuiamo vendite a distanza intracomunitarie di beni, abbiamo l’obbligo di addebitare l’IVA in base all’aliquota fiscale valida per il rispettivo Stato membro in cui inviamo i beni.

Per poter addebitare l’IVA estera sono possibili due opzioni, tra le quali dobbiamo scegliere:

La prima opzione è registrarsi sotto un nuovo regime chiamato “regime in the union” (in inglese, One Stop Shop – OSS) . Quando ci registriamo a questo regime, dovremo segnalare le nostre vendite a distanza all’Agenzia nazionale delle entrate bulgara presentando un’apposita dichiarazione.

Questa dichiarazione indica le vendite da noi effettuate per paese e l’IVA corrispondente che abbiamo riscosso da ogni stato membro secondo l’aliquota fiscale ivi stabilita.

Il vantaggio di questa opzione è principalmente legato al fatto che la rendicontazione amministrativa delle vendite verrà effettuata solo davanti all’agenzia delle entrate bulgara e di conseguenza non dovremo avere rapporti relativi alla dichiarazione e dichiarazione dell’IVA davanti alle agenzie delle entrate degli altri paesi – membri.

L’altro vantaggio importante è che per quanto riguarda le regole per la tassazione delle vendite effettuate, ci faremo guidare solo dalle disposizioni dell’IVA bulgara.

La seconda opzione è registrarsi per l’IVA in ogni stato membro in cui effettuiamo vendite a persone fisiche (o società senza partita IVA). Al momento della registrazione in ogni stato membro, riceveremo un numero di partita IVA locale attraverso il quale dovremmo effettuare le nostre vendite sul territorio del rispettivo stato.

A nostro avviso, questa opzione è estremamente svantaggiosa e aggravante, in quanto dovremo utilizzare i servizi di un consulente fiscale o contabile locale che sarà responsabile dei nostri doveri amministrativi relativi alla presentazione della dichiarazione IVA nel rispettivo paese.

Ultimo ma non meno importante, dovremo familiarizzare con la legislazione IVA locale di ogni stato membro in cui effettuiamo vendite.

4. Come viene registrata e dichiarata l’IVA nel regime OSS?

L’iscrizione al regime OSS si effettua presentando all’ANR una domanda on line di iscrizione.

Dopo la presentazione della domanda verrà avviata una procedura di iscrizione, che si concluderà con l’emissione di un atto di iscrizione all’OSS da parte dell’Agenzia delle Entrate.

È importante notare che, a differenza della nostra ben nota dichiarazione IVA mensile standard, nel regime OSS, la rendicontazione viene effettuata su base trimestrale. Ciò significa che la dichiarazione OSS è presentata all’ANR entro la fine del mese successivo al trimestre in cui sono state effettuate le vendite.

Esempio: Per le vendite effettuate nei mesi di gennaio, febbraio e marzo, la dichiarazione OSS deve essere presentata entro il 30 aprile.

Successivamente, vorremmo sottolineare che la dichiarazione OSS fornisce informazioni solo sulle vendite a distanza intracomunitarie di beni. Le restanti tipologie di vendita vengono rendicontate attraverso la dichiarazione IVA mensile, che va presentata entro il 14 di ogni mese per quella precedente.

Sulla base di quanto sopra, la dichiarazione IVA mensile standard non dovrebbe rivelare informazioni sulle vendite a distanza di beni.

Le informazioni nella dichiarazione OSS come struttura includono i fatturati che abbiamo realizzato per ogni singolo stato membro e l’IVA riscossa all’aliquota fiscale pertinente valida per il dato stato.

L’importo totale dell’IVA riscossa viene versato sul conto bancario indicato dell’ANR e il bonifico deve essere effettuato in euro.

5. Qual è la soglia di 10.000 € per la registrazione OSS?

Al fine di fornire agevolazioni alle micro e piccole imprese, il nuovo regime prevede un’opzione per cui se le entrate derivanti dalle vendite a distanza sono inferiori a 10.000 EUR entro l’anno solare, tali vendite saranno tassabili all’aliquota fiscale bulgara (20% o 9%) , e non all’aliquota del rispettivo Stato membro.

È importante notare che per poter sfruttare questa opportunità è necessario che il fatturato delle vendite a distanza sia inferiore a 10.000 euro per l’anno in corso e che non abbiamo superato questo fatturato nell’anno precedente.

La soglia di 10.000 euro si applica in generale a tutti gli Stati membri in cui effettuiamo vendite a distanza, non a ciascun paese individualmente.

Esempio di raggiungimento della soglia:
una società bulgara ha effettuato le seguenti vendite a distanza nell’arco di un anno solare:

Vendite in Romania: 3.000€

Vendite in Grecia: 5.000 euro

Vendite in Italia: 7.000€

Totale vendite a distanza: € 15.000

Tuttavia, una volta che i nostri ricavi delle vendite a distanza superano il fatturato dichiarato, avremo inevitabilmente una scelta: registrarci al regime OSS o registrarci ai fini IVA in ogni singolo Stato membro in cui effettuiamo vendite a distanza.

Precisiamo che la legge non ci obbliga ad attendere un fatturato di 10.000 euro per registrarci in regime OSS. Ciò significa che abbiamo il diritto di presentare domanda di registrazione al regime anche se non abbiamo realizzato il fatturato, se riteniamo che questa decisione sarebbe più redditizia per noi.

Ad esempio: se vendiamo merci a privati ​​dalla Germania, sarebbe più redditizio per noi registrarci immediatamente al regime OSS, poiché l’aliquota fiscale standard in Germania è del 19%, mentre in Bulgaria, come sappiamo, è del 20%. .

6. Depositi all’estero

L’istituzione di un deposito all’estero comporta riflessi fiscali in materia di  IVA  diversi a seconda della natura giuridica specifica del rapporto contrattuale utilizzato.

Il deposito all’estero può essere:

  • di proprietà dell’operatore economico nazionale;
  • detenuto in locazione;
  • presso i locali di agenti o commissionari.

Occorre distinguere tra i rapporti di deposito che implicano trasferimenti di beni ad effetti traslativi sospesi, da quelli che riguardano beni inviati all’estero in attesa di essere successivamente venduti.

Nel  caso di beni inviati all’estero in attesa di essere successivamente venduti  l’operatore economico nazionale che trasferisce i beni in un deposito   all’estero  non realizza alcuna vendita e l’invio dei beni all’estero avviene per motivi meramente di carattere distributivo, legati all’organizzazione ed alla logistica di vendita, rimanendo i beni spediti all’estero  di proprietà dell’impresa residente, situazione  riconducibile a quella disciplinata  nell’art. 17 (Trasferimento a destinazione di un altro Stato membro), della Direttiva Comunità Europea del 28/11/2006 n. 112: “È assimilato ad una cessione di beni effettuata a titolo oneroso il trasferimento da parte di un soggetto passivo di un bene della sua impresa a destinazione di un altro Stato membro. Costituisce “trasferimento a destinazione di un altro Stato membro” qualsiasi spedizione o trasporto di un bene mobile materiale effettuato dal soggetto passivo o per suo conto, fuori dal territorio dello Stato membro in cui si trova il bene, ma nella Comunita’, per le esigenze della sua impresa.”

Quindi i trasferimenti di beni in altro Stato membro,  assimilati ai fini IVA a cessioni di beni a titolo oneroso, implicano l’insorgere dei relativi obblighi di fatturazione, registrazione, dichiarazione e compilazione dei modelli Intrastat.

I trasferimenti di beni nell’ambito del territorio unionale per le esigenze dell’impresa configurano,  sebbene in assenza di cessioni che originano ricavi di vendita , operazioni rilevanti ai soli fini IVA, con la conseguente necessità, per l’operatore residente, di acquisire una posizione IVA nello Stato membro di destinazione dei beni.

Il soggetto residente, pertanto, dovrà provvedere a nominare un rappresentante fiscale ai fini IVA o ad identificarsi direttamente nello Stato membro in cui è situato il deposito a cui sono trasferiti i beni.

Quindi se si stoccano i prodotti in centri logistici  all’estero (basta anche un solo prodotto stoccato), si dovrà obbligatoriamente acquisire una posizione IVA nello Stato membro in cui la tua merce è stoccata.

ATTENZIONE: È molto importante notare che la soglia di 10.000 € non si applica quando la merce viene spedita da uno Stato membro diverso da quello in cui è stabilito il fornitore.

Ciò significa che se una società bulgara, che ha sede in Bulgaria, vende merci a persone fisiche, che vengono spedite però non dalla Bulgaria, ma da un altro stato membro, la società bulgara non dovrebbe aspettare di raggiungere un fatturato di 10.000 euro, e dovrebbe immediatamente registrarsi sotto il regime OSS o registrarsi ai fini dell’IVA in ogni stato membro.

Esempio: una società bulgara, stabilita in Bulgaria e registrata ai sensi del regime OSS, vende merci a privati ​​in tutta l’Unione europea. Le merci vengono trasportate dal Belgio verso i vari stati membri.

Bulgaria - Tassazione del commercio dropshipping

Bulgaria – Tassazione del commercio dropshipping

  1. Cos’è il dropshipping?

Molto spesso , le attività online sotto forma di negozi elettronici all’inizio della loro creazione incontrano difficoltà legate agli ingenti costi di acquisto di vari beni, al loro stoccaggio, nonché alla consegna della merce al cliente finale.

Il dropshipping è un metodo estremamente popolare per vendere vari beni online, che risolve gran parte dei problemi logistici del commerciante. Questa modalità di negoziazione consente al commerciante di non tenere alcuna merce in magazzino e quindi di non essere gravato dal costo dello stoccaggio della merce.

Nel dropshipping, il negozio online funge da partner commerciale di un importante fornitore all’ingrosso accettando ordini dai clienti per l’acquisto di beni che non si trovano fisicamente presso il commerciante. Ciò consente al negozio online di vendere più prodotti in tutto il mondo senza la necessità di acquistarli e immagazzinarli in anticipo.

Quando il negozio online riceve un ordine da un cliente, invia semplicemente i dettagli dell’indirizzo del cliente al fornitore principale della merce e quest’ultimo spedisce la merce al cliente.

Il più grande vantaggio del dropshipping è che il commerciante (negozio online) non deve preoccuparsi dell’evasione dell’ordine o della disponibilità.

L’idea del dropshipping è che offre al fornitore principale un’opzione per vendere prodotti senza che il rivenditore li acquisti in primo luogo. In questo senso si può dire che agiscono anche come prestatori di servizi.

  1. Qual è il processo aziendale di dropshipping?

In generale, tre entità operano nel commercio dropshipping:

  • Un importante fornitore all’ingrosso , generalmente stabilito all’estero, che produce o immagazzina le merci
  • Commerciante: un negozio online che offre merci tramite una piattaforma di trading su Internet (Amazon, eBay, Wix, Etsy, ecc.) o tramite il proprio negozio online
  • Cliente finale, che nella maggior parte dei casi è una persona fisica, che acquista la merce dal negozio online del commerciante

Di solito, il processo delle transazioni nel commercio dropshipping viene eseguito nella seguente sequenza:

Innanzitutto, il cliente effettua un ordine per l’acquisto di un prodotto, che viene inviato al negozio online del commerciante. Il cliente trasferisce l’importo corrispondente sul conto bancario del commerciante online.

In secondo luogo, il negozio online inoltra l’ordine effettuato al principale fornitore all’ingrosso con i dettagli dell’indirizzo di consegna. In questa fase, il commerciante online dovrebbe acquistare la merce ordinata in questione dal fornitore all’ingrosso, di solito a un prezzo inferiore a quello a cui il cliente finale ha effettuato un ordine.

In terzo luogo, il fornitore all’ingrosso spedisce la merce in questione al cliente finale per conto del commerciante online.

  1. Qual è la tassazione del dropshipping?

L’introduzione di questo metodo di negoziazione in Bulgaria solleva una serie di questioni fiscali, principalmente legate alla tassazione dell’IVA dei commercianti online.

È importante notare che dal 01.07.2021 sono entrate in vigore nuove regole per la tassazione dell’IVA del commercio online, che per la maggior parte riguardano anche il commercio in dropshipping.

Vedi: Disciplina Iva dell’Ecommerce – Regimi OSS e IOSS

In questo articolo considereremo una delle ipotesi più comuni, in cui un’azienda bulgara vende beni online a privati ​​dell’Unione Europea, poiché i beni vengono acquistati da un paese al di fuori dell’UE (ad esempio, Cina, India, ecc. ) registrandosi su una delle grandi piattaforme di trading online (Amazon, eBay, Etsy e altre).

Nell’ipotesi considerata, le persone fisiche effettuano ordini attraverso la piattaforma alla società bulgara, che a sua volta ordina la merce da un paese terzo (ad esempio la Cina) e la merce viene spedita direttamente dalla Cina al cliente finale senza arrivare fisicamente sul territorio della Bulgaria.

Con le nuove modifiche all’IVA dal 01.07.2021 è stato introdotto il regime c.d. “import” (Import One Stop Shop – IOSS) che si applica nei casi in cui un commerciante venda beni importati da un paese al di fuori dell’Unione Europea e gli stessi sono venduti a clienti/utenti finali stabiliti in un determinato paese dell’UE.

Secondo la nuova normativa, per queste vendite, l’IVA viene riscossa, dichiarata e pagata dal relativo commerciante, e non dal cliente finale, come avveniva prima del 07/01/2021.

Il nuovo regime rende molto più semplice per i clienti finali che non devono più sostenere costi imprevisti relativi a IVA e dazi doganali quando le merci vengono sdoganate, in quanto i consumatori pagheranno effettivamente l’IVA al momento del completamento dell’ordine.

Tuttavia, se il commerciante in questione non è registrato sotto il regime speciale, il cliente dovrà pagare l’IVA e le normali spese doganali per lo sdoganamento della merce.

Questa circostanza è importante da tenere presente, perché secondo le nuove modifiche di legge, lo sgravio fiscale di non pagare IVA e dazi doganali per merci fino a 22 euro, che era valido prima delle modifiche di legge, non è più disponibile.

Per l’attuazione del regime IOSS è importante che siano soddisfatti contestualmente alcuni requisiti di legge, ovvero:

  • Le merci che vengono vendute devono essere importate da un paese terzo (ovvero un paese che è al di fuori dell’UE) sul territorio di uno stato membro, inclusa la Bulgaria.
  • Le merci sono spedite o trasportate dal territorio di un paese terzo al momento della consegna. Ciò significa che al momento della vendita, questi beni non devono trovarsi fisicamente nel territorio dell’UE.
  • Le merci che vengono importate sono sotto forma di spedizioni fino a 150 euro
  • La merce viene trasportata o spedita da o per conto del fornitore (ad esempio tramite un corriere)
  • Le merci non sono merci soggette ad accisa o veicoli nuovi
  • Il cliente finale è una persona non passiva (il più delle volte un individuo)

Quando si tratta del commercio dropshipping, è importante chiarire un altro nuovo concetto: “l’interfaccia elettronica che facilita la vendita”.

In poche parole, un’interfaccia elettronica può essere un sito Web, un portale, una piattaforma, un mercato, un’API e altro ancora.

Si dice che un’interfaccia elettronica faciliti la vendita di beni quando consente a venditori e acquirenti di effettuare una transazione attraverso l’interfaccia elettronica che si traduce nella vendita di beni

La maggior parte delle principali piattaforme di trading come Amazon, eBay, Wix, Etsy e altre sono in realtà solo tali interfacce elettroniche che facilitano la vendita di merci.

Le nuove modifiche all’IVA hanno introdotto importanti sgravi per i commercianti online che utilizzano le principali piattaforme di trading, perché secondo le nuove regole, quando un commerciante online vende beni importati da paesi terzi (sotto i 150 euro) che vengono consegnati a clienti finali – persone fisiche della UE, ci sono due transazioni contemporaneamente:

  1. Una transazione tra il commerciante online e l’interfaccia elettronica

In questa transazione si presume che il commerciante online venda la merce alla relativa piattaforma – interfaccia elettronica. Per questa vendita, il commerciante online deve emettere una fattura con il destinatario della relativa piattaforma e addebitare l’IVA allo 0,00% ai sensi dell’art. 35a della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС) .

  1. Transazione tra l’interfaccia elettronica e l’utente finale

Secondo l‘art. 14a, par. 6 della Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС) si considera che quando un’interfaccia elettronica facilita la vendita di beni fino a 150 euro importati da un terzo, la piattaforma è considerata un fornitore di quei beni al cliente finale. Ciò significa che la responsabilità dell’addebito dell’IVA sulla vendita dei beni spetta alla piattaforma e non al commerciante online. La piattaforma dovrebbe addebitare l’IVA in base all’aliquota valida per ciascuno Stato membro in cui vengono spedite le merci. Questa regola si applica quando l’interfaccia elettronica ha la registrazione in modalità IOSS.

Se l’interfaccia elettronica non è registrata al regime, verranno applicate le regole standard per l’importazione delle merci e, di conseguenza, l’IVA e le tasse doganali saranno pagate dal cliente finale quando le merci vengono sdoganate nel paese di riferimento.

Nel commercio in dropshipping, in pratica, molti trader online rientrano proprio in questa ipotesi, visto che utilizzano le grandi piattaforme attraverso le quali vendere merce.

Ciò significa che in questo caso i commercianti online non hanno bisogno di registrarsi al regime IOSS, in quanto sono tenuti a emettere fattura per la vendita della merce alla rispettiva piattaforma online e non ai clienti finali.

Tuttavia, nel caso in cui il commerciante online venda beni importati da terzi, ma il valore della spedizione supera i 150 euro, allora la piattaforma online non è considerata un fornitore di questi beni e, di conseguenza, sono possibili due opzioni per il commerciante online:

  1. Iscriversi al regime IOSS e conseguentemente addebitare l’IVA secondo l’aliquota di ciascuno stato membro verso il quale la merce viene spedita; È importante notare che il regime IOSS si applicherà solo alle merci con un valore fino a 150 euro e inviate dal territorio di un paese terzo (ad esempio, Cina).
  2. Non registrarsi al regime IOSS in quanto in questo caso verranno applicate le normali regole di importazione e di conseguenza il cliente finale dovrà pagare l’IVA e i dazi di importazione dovuti nel rispettivo paese.

In questa opzione, il commerciante online non addebita l’IVA, in quanto fornisce beni con un luogo di adempimento al di fuori del paese, il che significa che le forniture non sono tassabili.

È importante notare che quanto sopra si applicherà anche nei casi in cui il commerciante online vende beni attraverso il proprio sito Web e non attraverso una delle principali piattaforme, indipendentemente dal valore dei beni importati da terzi.

Per completezza di questa presentazione, vorremmo prendere in considerazione un’ipotesi abbastanza comune nella pratica del commercio dropshipping , in cui un commerciante online vende merci a privati ​​​​attraverso una determinata piattaforma online, ma al momento della loro vendita, le merci sono situato in un magazzino affittato dalla piattaforma sul territorio dell’Unione Europea .

Questa è un’opzione abbastanza comune dato che Amazon ha in affitto magazzini sul territorio extra-Unione Europea (ad esempio un magazzino in Germania) e di conseguenza, quando vengono effettuate vendite di merci, queste non vengono spedite da un paese terzo (ad esempio, Cina), ma dal magazzino di Amazon situato nell’Unione Europea .

In questo scenario, le disposizioni del regime IOSS non sono applicabili al commerciante online, in quanto viene violato il requisito che la merce sia spedita dal territorio di un paese terzo al momento della ricezione dell’ordine da parte del cliente.

Procedendo da quanto sopra, si precisa che il commerciante on line effettua la cosiddetta vendita a distanza intracomunitaria di beni e ricade sotto un altro nuovo regime, entrato in vigore il 01.07.2021 – regime “nell’Unione” (One Stop Shop ( OSS )).

In base alle nuove norme IVA, quando un soggetto effettua vendite a distanza intracomunitarie, deve addebitare l’IVA all’aliquota di ciascuno Stato membro in cui invia i beni ai privati.

Ciò impone al commerciante online l’obbligo di registrarsi ai fini IVA in ogni Stato membro in cui invia i beni o di registrarsi secondo il nuovo regime OSS, che è la pratica più comune dato il minore onere amministrativo associato alla dichiarazione IVA.

Bulgaria - Disciplina Iva dell’Ecommerce

Bulgaria – Disciplina Iva dell’Ecommerce

Ai sensi della  Legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС) , qualsiasi soggetto passivo stabilito nel territorio della Bulgaria che ha un fatturato imponibile pari o superiore a 100.000 BGN per un periodo non superiore agli ultimi 12 mesi consecutivi prima del mese in corso (modificato – SG n. 58 del 2022 , in in vigore dal 01.01.2023), è tenuto a presentare domanda di iscrizione  entro 7 giorni dalla fine del periodo d’imposta durante il quale ha realizzato tale fatturato. Quando il fatturato è raggiunto per un periodo non superiore a due mesi consecutivi, compreso quello in corso, l’interessato è tenuto a presentare la domanda entro 7 giorni dalla data in cui è stato raggiunto il fatturato.
Dal momento in cui un soggetto è iscritto al regime IVA, è obbligato per ogni cessione imponibile, con luogo di esecuzione nel territorio dello Stato, ad addebitare l’imposta sul valore aggiunto nella misura dell’aliquota applicabile alla cessione in questione ( 20% o 9%). Questa imposta viene aggiunta al prezzo di vendita e pagata dall’acquirente, ma il venditore ha l’obbligo di versarla successivamente all’erario dello Stato.

Documentare le vendite del commercio online mediante l’emissione di scontrino fiscale

L’e-commerce ha le sue specificità dal punto di vista della documentazione di vendita, in relazione alla quale sorgono domande relative all’emissione delle ricevute.
In generale, l’obbligo di documentare le vendite di beni o servizi mediante l’emissione di uno scontrino fiscale dipende dalla modalità di pagamento da parte del cliente. L’obbligo di registrazione e contabilizzazione delle vendite/consegne di beni o servizi mediante emissione di ricevuta fiscale sussiste quando il pagamento è effettuato in contanti, con assegno, con voucher, con carta di credito o bancomat bancaria o con altro mezzo di pagamento anziché soldi. Rientra in questa ipotesi anche il caso in cui il pagamento avvenga in contrassegno.
Quando il pagamento viene effettuato tramite bonifico postale tramite un operatore postale abilitato, l’esercente non è tenuto ad emettere ricevuta fiscale. Tuttavia, va tenuto presente che dal 1° giugno 2021, con questa modalità di pagamento, è previsto l’obbligo di fornire al cliente un documento cartaceo o elettronico contenente almeno le seguenti informazioni: nome e indirizzo di corrispondenza del debitore viso; numero di identificazione ex art. 84 del Codice Fiscale Assicurativo (ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС – ДОПК)  del soggetto obbligato; denominazione del bene/servizio, codice di gruppo fiscale, quantità e valore per tipologia di bene o servizio acquistato; importo totale del pagamento e metodo/i di pagamento.

Il soggetto che effettua vendite di beni e/o servizi tramite un negozio elettronico può registrare e rendicontare tali vendite, anziché con un buono fiscale o di sistema, attraverso un documento di registrazione della vendita, che non sia emesso da “unità fiscale” (фискално устройство (ФУ)) o da un “sistema automatizzato integrato per la gestione dell’attività commerciale” (Интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (ИАСУТД)), quando un pagamento per corrispondenza viene effettuato con carta di credito o di debito e a condizione che:

  • il software/software per la gestione delle vendite soddisfa i requisiti di cui all’art. 52c (ovvero almeno i requisiti di cui ai punti 2, 3 e 7 dell’appendice n. 29 e
  • per le vendite effettuate attraverso il negozio elettronico, l’interessato accetta pagamenti per assente effettuati con carte di credito e debito – art. 3, par. 17 dell’ordinanza  n. H-18. 

I soggetti che soddisfano le condizioni di cui sopra e desiderano avvalersi dell’opzione alternativa sono tenuti a:

  •  presentare informazioni all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) in conformità all’allegato n. 33 del regolamento n. H-18. tramite il servizio telematico denominato Informazioni fornite da un soggetto ai sensi dell’art. 3 dell’ordinanza n. H-18/2006, vendita di beni/servizi tramite un negozio elettronico nel portale per i servizi elettronici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)), accessibile con accessibile con “Firma elettronica qualificata” (Квалифициран електронен подпис (КЕП));
  • deve compilare le informazioni specificate al punto 7 dell’allegato n. 33 del regolamento: modalità di pagamento offerte dal negozio elettronico; “Fornitore dei servizi di pagamento” (доставчици на платежни услуги (ДПУ)) con cui il soggetto ha un contratto per la fornitura di POS virtuali o con cui ha un contratto per la ricezione di pagamenti tramite un POS virtuale di un fornitore collegato al conto di pagamento del fornitore; identificativo univoco dell’esercente nel sistema del prestatore di servizi di pagamento (Merchant ID), conti di pagamento sui quali il soggetto obbligato riceve i pagamenti derivanti da vendite di beni o servizi, indipendentemente dal fatto che siano direttamente collegati al POS virtuale fornito al soggetto dal “Fornitore dei servizi di pagamento” (Доставчици на платежни услуги (ДПУ)), oppure sono conti, sui quali vengono trasferite le somme ricevute tramite il POS virtuale del dal “Fornitore dei servizi di pagamento” e di altri. – dettagliato.: al punto 7 dell’appendice.

Importante:  quando si inviano le informazioni di cui sopra, viene assegnato un numero univoco al negozio elettronico, che viene inserito nel messaggio elettronico – conferma inviata alla persona (articolo 52t, comma 1 dell’ordinanza n. H-18.)

  • registrare e segnalare qualsiasi vendita di beni o servizi in contumacia pagamento con carta di credito o debito mediante emissione di un documento di registrazione della vendita, che deve essere leggibile e contenere almeno i seguenti dati – art. 52o, par. 1 dell’ordinanza n. H-18:
  1. nome, numero e data del documento;
  2. dati della persona che effettua la vendita;
  3. numero d’ordine univoco del cliente;
  4. numero di riferimento della transazione finanziaria;
  5. denominazione del bene/servizio, codice di gruppo fiscale, quantità e valore per tipologia di bene/servizio acquistato, prezzo unitario, importo totale versato e modalità/e di pagamento;
  6. codice a barre bidimensionale (codice QR) secondo l’allegato n. 18a, contenente informazioni sulla vendita – dettagliato: all’art. 52 o.
  7. Fornire al cliente il documento emesso per la registrazione elettronica della vendita
  8. Per ogni mese di calendario, presentare all’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) un file di audit standardizzato secondo l’allegato n. 38 dell’ordinanza, contenente informazioni sugli ordini effettuati nel negozio elettronico, in base a quali beni/servizi sono stati consegnati durante il mese. Le informazioni sono trasmesse entro il 15 del mese successivo a quello cui si riferiscono.

Il fascicolo di audit standardizzato viene presentato tramite un servizio elettronico con il nome “File di audit standardizzato da una persona ai sensi dell’articolo 3, paragrafo 17 del regolamento n. H-18/2006”. nel portale dei servizi telematici dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) , accessibile con “Firma elettronica qualificata” (Квалифициран електронен подпис (КЕП)).
Il file deve contenere il numero univoco del negozio elettronico, nonché contenere informazioni logicamente e aritmeticamente corrette, la cui correttezza viene verificata al momento dell’invio tramite il servizio elettronico.

Ulteriori informazioni sul servizio di invio file di audit standardizzato

Provvedimenti dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)).

L’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)). analizza i rischi che si presentano nel commercio elettronico e adotta varie misure per aumentare il rispetto della legislazione da parte dei commercianti elettronici. I controlli e gli audit dei commercianti online vengono effettuati ogni anno. Gli audit elettronici sono l’approccio dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP))., in cui i dati vengono elaborati attraverso l’uso di software speciali. Nel caso di aziende che lavorano con software commerciale, il fatturato dichiarato dai registratori di cassa viene rilevato con i dati nei loro sistemi informativi. Nel caso dei commercianti online, le informazioni dei corrieri vengono confrontate con i fatturati comunicati e dichiarati.