Multe e sanzioni patrimoniali ai sensi della legge sull’imposta sul valore aggiunto (IVA)
| Tipo di violazione | L’importo della sanzione pecuniaria (ammenda) | Aliquota IVA |
| Mancata presentazione della domanda di iscrizione o della domanda di cessazione dell’iscrizione nei termini stabiliti. | Una multa o una sanzione pecuniaria da 500 a 5.000 BGN. | Arte. 178 |
| Mancata presentazione o mancato rispetto dei termini previsti da parte di qualsiasi persona, anche non registrata, obbligata a presentare:
– dichiarazione-di riferimento ex art. 125, par. 1 dell’IVA per il periodo d’imposta di riferimento; – Dichiarazione VIES ex art. 125, par. 2 dell’IVA ; – i registri delle segnalazioni ex art. 124 IVA (registro degli acquisti, registro delle vendite e registro delle cessioni intracomunitarie di veicoli nuovi). |
Una multa o una sanzione pecuniaria da 500 a 10.000 BGN. | Arte. 179, comma 1 |
| La mancata presentazione o l’inosservanza dei termini previsti per la presentazione di una dichiarazione-relazione per l’ applicazione di un regime speciale per le consegne effettuate con luogo di adempimento nel territorio dello Stato ai sensi dell’art. 21, par. 6 IVA da parte di un soggetto iscritto ai sensi dell’art . 154 IVA o registrati in altro Stato membro per l’applicazione di un regime esterno all’Unione o di un regime comunitario. | Una multa o una sanzione pecuniaria da 500 a 10.000 BGN. | Arte. 179, par. 2 |
| Mancata riscossione dell’imposta entro i termini previsti dalla presente legge , incl. in caso di mancato pagamento dell’imposta, per mancata presentazione della domanda di iscrizione e mancata tempestiva registrazione. | Sanzione pecuniaria o patrimoniale per un importo di imposta non pagata, ma non inferiore a 500 BGN.
Per violazione ripetuta : il doppio dell’importo delle tasse non pagate, ma non inferiore a 5.000 BGN. |
Arte. 180, par. 1, 2 e 4 |
| Accumulo dell’imposta nel periodo successivo a quello in cui l’imposta avrebbe dovuto essere addebitata . | Sanzione pecuniaria o patrimoniale pari al 25% dell’imposta, ma non inferiore a 250 BGN. | Arte. 180, par. 3 |
| La mancata riscossione dell’imposta entro i termini previsti dalla presente legge, nei casi in cui l’imposta è dovuta dalla persona in qualità di contribuente ai sensi del capitolo otto e per l’imposta addebitata, la persona ha diritto a un credito d’imposta completo, incl. in caso di mancato pagamento dell’imposta, per mancata presentazione della domanda di iscrizione e mancata tempestiva registrazione. | Una multa o una sanzione pecuniaria pari al 5% dell’imposta non pagata, ma non inferiore a 50 BGN.
In caso di violazione ripetuta, la multa o la sanzione patrimoniale ammonta al 20% dell’imposta non pagata, ma non inferiore a 500 BGN. |
Arte. 180a, par. 1, 2 e 5 |
| Accertamento dell’imposta nel periodo successivo a quello in cui l’imposta avrebbe dovuto essere accertata, nei casi in cui l’imposta è dovuta dalla persona in qualità di contribuente ai sensi del capitolo otto e per l’imposta accertata la persona ha diritto a un credito d’imposta completo. | Sanzione pecuniaria o patrimoniale pari al 2% dell’imposta, ma non inferiore a 25 BGN. | Arte. 180a, par. 3 |
| Mancata riscossione di un’imposta entro i termini previsti dalla presente legge, nei casi in cui l’imposta è dovuta dalla persona in qualità di pagatore ai sensi del capitolo otto e la persona ha diritto a un credito d’imposta completo per l’imposta addebitata, e una notifica scritta è stata effettuata stato presentato all’amministrazione finanziaria ai sensi dell’art. 126, par. 3, punto 2 dell’IVA entro un termine massimo di due mesi dalla fine del mese in cui sorge l’obbligo di riscuotere l’imposta. | Una multa o una sanzione pecuniaria da 100 a 300 BGN.
In caso di violazione ripetuta, la multa o la sanzione patrimoniale va da 200 BGN a 600 BGN . |
Arte. 180a, par. 4 |
| La mancata riscossione dell’imposta nei termini previsti dalla presente legge per le consegne effettuate con luogo di adempimento nel territorio dello Stato ai sensi dell’art. 21, par. 6 IVA da parte di un soggetto iscritto ai sensi dell’art . 154 IVA o registrati in altro Stato membro per l’applicazione di un regime esterno all’Unione o di un regime comunitario. | Una multa o una sanzione pecuniaria pari al 25% dell’imposta accertata o un’imposta di importo inferiore, ma non inferiore a 250 BGN.
In caso di violazione ripetuta, la multa o la sanzione patrimoniale ammonta al doppio dell’importo dell’imposta accertata , ma non inferiore a 5.000 BGN. |
Arte. 180b, par. 1 e 2 |
| Mancata presentazione di informazioni dai registri di segnalazione o presentazione di informazioni su supporti magnetici o ottici diversi da quelli specificati nei registri di segnalazione. | Una multa o una sanzione pecuniaria da 500 a 10.000 BGN.
In caso di violazione ripetuta, la multa o la sanzione patrimoniale va da 1.000 BGN a 20.000 BGN. |
Arte. 181, par. 1 e 2 |
| Mancata presentazione su richiesta dell’Agenzia delle Entrate del registro elettronico ex art . 120, par. 3 IVA ovvero il registro elettronico, tenuto secondo la legislazione del socio titolare mediante identificazione da parte di una persona iscritta ai sensi dell’art. 154 IVA o dell’art. 156 IVA , o registrati in altro Stato membro per l’applicazione di un regime extracomunitario o di un regime comunitario. | Una multa o una sanzione pecuniaria da 500 a 10.000 BGN.
In caso di violazione ripetuta, la multa o la sanzione patrimoniale va da 1.000 BGN a 20.000 BGN. |
Arte. 181a, par. 1 e 2 |
| Mancata emissione di un documento fiscale o mancata iscrizione del documento fiscale emesso/ricevuto nei registri di reporting per il periodo d’imposta pertinente, che porta alla determinazione dell’imposta in un importo inferiore. | Una multa o una sanzione pecuniaria per l’importo dell’imposta determinata in un importo inferiore, ma non inferiore a 1.000 BGN.
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Arte. 182, par. 1 |
| Emissione o riflessione del documento fiscale nel periodo successivo al periodo fiscale in cui il documento avrebbe dovuto essere emesso o riflesso. | Una multa o una sanzione pecuniaria pari al 25% dell’imposta determinata in un importo inferiore, ma non inferiore a 250 BGN. | Arte. 182, par. 2 |
| Emissione di un documento fiscale da parte di un soggetto non titolare di partita IVA , nel quale è indicata l’imposta. | Sanzione pecuniaria o patrimoniale per l’importo dell’imposta specificata nel documento, ma non inferiore a 1.000 BGN.
In caso di violazione ripetuta, la multa o la sanzione patrimoniale ammonta al doppio dell’importo dell’imposta non pagata, ma non inferiore a 5.000 BGN. |
Arte. 183, par. 1 e 2 |
| Mancata presentazione o mancata presentazione nei termini della dichiarazione di cui all’art. 168, par. 2 IVA da parte di un soggetto non titolare di partita IVA in occasione dell’acquisto/consegna intracomunitaria di un nuovo veicolo.
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Una multa o una sanzione pecuniaria da 1.000 a 10.000 BGN.
In caso di violazione ripetuta, la multa o la sanzione patrimoniale va da 5.000 BGN a 20.000 BGN. |
Arte. 184, par. 1 e 2 |
| Mancata emissione della ricevuta fiscale (ricevuta fiscale o ricevuta di sistema) | – per le persone fisiche che non sono commercianti – una multa da 100 a 500 BGN. In caso di violazione ripetuta – da 200 BGN a 1.000 BGN;
– per le persone giuridiche e le imprese individuali – sanzione pecuniaria da 500 BGN a 2.000 BGN. In caso di violazione ripetuta – da 10,00 BGN a 4.000 BGN; – per la persona fisica che era effettivamente obbligata a rilasciare una ricevuta (ricevuta fiscale o di sistema) e ha accettato il pagamento senza emettere tale ricevuta – una multa da 100 a 500 BGN. |
Arte. 185, par. 1, 3 e 4 |
| Violazione di:
– le condizioni, l’ordine e le modalità per l’approvazione o la cancellazione della tipologia, per la messa in servizio/disattivazione, la registrazione/cancellazione, la rendicontazione, la conservazione dei documenti emessi da/in connessione con un dispositivo fiscale e un sistema automatizzato integrato per la gestione dell’attività commerciale o
– l’ordine di manutenzione dei dispositivi fiscali, risp. e il sistema automatizzato integrato per il servizio dell’attività commerciale o – i requisiti per il collegamento a distanza con l’Agenzia delle Entrate oppure – i requisiti per il conferimento dei dati di cui all’art. 118, par. 10 dell’IVA presso l’Agenzia nazionale delle entrate (dati sulla consegna e sullo spostamento delle quantità consegnate/ricevute di combustibili liquidi, nonché sulla loro modifica da parte del fornitore/destinatario della fornitura di combustibili liquidi) alla data di l’obbligo di presentarli. |
– per le persone fisiche che non sono commercianti – una multa da 300 a 1.000 BGN. In caso di violazione ripetuta – da 600 BGN a 2.000 BGN ;
– persone giuridiche e ditte individuali – sanzione patrimoniale – per un importo da 3.000 a 10.000 BGN. In caso di violazione ripetuta – da 6.000 BGN a 20.000 BGN. Quando la violazione non comporta il mancato riconoscimento del ricavo, le sanzioni sono: – per le persone fisiche che non sono commercianti – una multa da 100 a 500 BGN. In caso di violazione ripetuta – da 200 BGN a 1.000 BGN; – persone giuridiche e ditte individuali – sanzione patrimoniale da 500 a 2.000 BGN. In caso di violazione ripetuta – da 1.000 BGN a 4.000 BGN. |
Arte. 185, par. 2 e 5 E Arte. 192 nel caso di violazioni commesse da produttori, importatori o soggetti che effettuano la manutenzione degli apparecchi fiscali. |
| Mancata conservazione della ricevuta fiscale (ricevuta fiscale) fino all’uscita dal sito. | Una multa di 5 BGN. | Arte. 185, par. 6 |
| 1. Inosservanza dell’ordine o delle modalità di:
a) emissione di un documento rilevante per la vendita, emesso secondo l’ordine stabilito di consegna/vendita; b) messa in servizio o registrazione presso l’Agenzia nazionale delle entrate di dispositivi fiscali o sistemi automatizzati integrati per la gestione dell’attività commerciale; d) conferimento dei dati ex art. 118 dell’Agenzia Nazionale delle Entrate; e) conservazione di documenti emessi da/in connessione con dispositivi fiscali o sistemi automatizzati integrati per la gestione dell’attività commerciale. |
La misura amministrativa coercitiva che sigilla un oggetto per un periodo massimo di un mese, indipendentemente dalle sanzioni pecuniarie o patrimoniali previste. La misura è applicata con provvedimento motivato dell’amministrazione finanziaria o da un funzionario dalla stessa autorizzato.
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Arte. 186, par. 1, punto 1 e par. 3
(Cfr. art. 187 per quanto riguarda le specifiche modalità di applicazione e sospensione della misura.) |
| Utilizzo di un dispositivo fiscale o di un sistema integrato di gestione aziendale automatizzata che non soddisfa i requisiti per un tipo approvato e non è stato approvato dall’Istituto bulgaro di metrologia. | – sigillatura dell’oggetto per un periodo massimo di un mese. La misura è applicata con provvedimento motivato dell’amministrazione finanziaria o da un funzionario dalla stessa autorizzato.
– confisca da parte dell’Agenzia delle Entrate e distruzione del dispositivo fiscale, nonché revoca del diritto all’utilizzo del sistema automatizzato integrato per la gestione dell’attività commerciale. |
Arte. 186, par. 1, punto 2 e par. 2
(Cfr. art. 187 per quanto riguarda le specifiche modalità di applicazione e sospensione della misura.) |
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Il mancato pagamento puntuale dell’imposta richiesta da parte di una persona non registrata – contribuente ai sensi dell’art. 91, par. 1 IVA (in caso di acquisto intracomunitario di un veicolo nuovo ) e art. 91, par. 2 IVA ( per gli acquisti intracomunitari di prodotti soggetti ad accisa).
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Una multa o una sanzione pecuniaria da 500 a 2.000 BGN.
In caso di violazione ripetuta, la multa o la sanzione patrimoniale ammonta all’importo dell’imposta non pagata, ma non inferiore a 4.000 BGN. |
Arte. 189, par. 1 e 2 |
| Mancato rimborso da parte dell’autorità fiscale dell’imposta subordinata al rispetto delle condizioni per il rimborso. | Una multa da 500 a 2.000 BGN per il funzionario colpevole.
In caso di violazione ripetuta, la multa ammonta a BGN 1.000 – BGN 4.000. |
Arte. 190, par. 1 e 2 |
| Mancata riscossione dell’IVA da parte di un’autorità doganale o riscossione dell’imposta in misura inferiore oppure svincolo delle merci dal controllo doganale senza pagamento dell’imposta dovuta. | Una multa da 500 a 2.000 BGN per il funzionario colpevole.
In caso di violazione ripetuta, la multa ammonta a BGN 1.000 – BGN 4.000. |
Arte. 191, par. 1 e 2 |