- Nel 2024, 13 paesi hanno apportato modifiche alle aliquote fiscali sul reddito delle società:
- Otto paesi (Barbados, Bielorussia, Repubblica Ceca, Figi, Gibilterra, Islanda , Marocco e Slovenia) hanno aumentato le aliquote fiscali,
- mentre cinque paesi ( Austria , Capo Verde, Ruanda, Swaziland e Repubblica araba siriana) hanno ridotto le aliquote fiscali sulle società.
- I paesi con le aliquote fiscali societarie più elevate al mondo sono Comore (50 percento), Porto Rico (37,5 percento) e Suriname (36 percento), mentre i paesi con le aliquote fiscali societarie più basse sono Turkmenistan (8 percento), Barbados, Emirati Arabi Uniti e Ungheria (tutti al 9 percento).
Quindici giurisdizioni non impongono un’imposta societaria. - Cinque paesi con aliquote fiscali statutarie sulle società inferiori al 15% (Bulgaria, Ungheria, Irlanda , Liechtenstein e Barbados) hanno implementato le norme relative all‘imposta minima qualificata integrativa – Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) previste dall’Accordo del Secondo Pilastro (Pillar Two agreement) dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE ) – Organisation for Co-operation and Economic Development (OECD), aumentando l’aliquota effettiva dell’imposta sulle società al 15% per le grandi società.
- A partire dal 2024, 28 paesi hanno adottato sia la regola sull’inclusione del reddito (IIR) – income inclusion rule (IIR) che la Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT), tre paesi (Cipro, Giappone e Repubblica di Corea ) hanno adottato solo la income inclusion rule (IIR) e cinque paesi (Barbados, Gibilterra, Slovacchia, Svizzera e Zimbabwe) hanno adottato solo la QDMTT. Trenta paesi stanno pianificando di adottare la regola sui profitti sottotassati (UTPR) entro la fine del 2025.
- L’aliquota media mondiale dell’imposta sul reddito delle società (worldwide average statutory corporate income tax rate), misurata in 181 giurisdizioni, è del 23,51 percento. Quando ponderata in base al PIL, l’aliquota media statutaria è del 25,67 percento.
- L’Asia ha il tasso medio regionale più basso al 19,74 percento, mentre il Sud America ha il tasso medio regionale più alto al 28,38 percento. Tuttavia, ponderato in base al PIL, l’Europa ha il tasso medio regionale più basso al 24,39 percento e il Sud America ha il più alto al 32,67 percento.
- L’aliquota media più elevata per le aziende negli Stati membri dell’UE è del 21,27%, nei paesi OCSE del 23,85% e nel G7 del 27,15%.
- Considerando l’imposta minima globale, l’aliquota media dell’Europa sale al 20,53%, quella del Nord America al 25,84%, quella dell’OCSE al 24,08% e quella degli Stati membri dell’UE al 21,77%.
- L’aliquota media statutaria dell’imposta sulle società a livello mondiale è costantemente diminuita dal 1980, per poi stabilizzarsi negli ultimi anni.
- Dal 1980, l’aliquota media dell’imposta sulle società è diminuita in ogni regione.
Introduzione
Nel 1980, le aliquote dell’imposta sulle società in tutto il mondo erano in media del 40,11% e del 46,52% se ponderate con il PIL. Da allora, i paesi hanno riconosciuto l’impatto che le elevate aliquote dell’imposta sulle società hanno sulle decisioni di investimento delle imprese; nel 2022, la media è ora del 23,37% e del 25,43 se ponderata in base al PIL, per 180 giurisdizioni fiscali separate.
I cali sono stati osservati in tutte le principali regioni del mondo, comprese le maggiori economie. Negli Stati Uniti, il Tax Cuts and Jobs Act del 2017 ha portato l’aliquota dell’imposta sul reddito delle società del paese dalla quarta più alta al mondo più vicino al centro della distribuzione.
I paesi asiatici ed europei tendono ad avere aliquote dell’imposta sul reddito delle società inferiori rispetto ai paesi di altre regioni e molti paesi in via di sviluppo hanno aliquote dell’imposta sul reddito delle società superiori alla media mondiale.
Oggi, la maggior parte dei paesi ha aliquote dell’imposta sulle società inferiori al 30%.
Notevoli variazioni dell’aliquota dell’imposta sulle società nel 2024
Tredici paesi hanno modificato le aliquote fiscali obbligatorie sulle società nel 2024. Otto paesi hanno aumentato le aliquote massime sulle società: Marocco (dal 32% al 33%), Bielorussia (dal 20% al 25%), Repubblica Ceca (dal 19% al 21%), Gibilterra (dal 12,5% al 15%), Islanda (dal 20% al 21%), Slovenia (dal 19% al 22%), Barbados (dal 5,5% al 9%) e Figi (dal 20% al 25%).
Cinque paesi in tre continenti (Cabo Verde, Ruanda, Swaziland, Repubblica araba siriana e Austria) hanno ridotto le loro aliquote fiscali aziendali nel 2024. Le riduzioni delle aliquote fiscali sono variate da appena 1 punto percentuale in Austria e Capo Verde a 3 punti percentuali nella Repubblica araba siriana.
Inoltre, nel 2024, cinque Paesi con aliquote fiscali statutarie sulle società inferiori al 15% (Bulgaria, Ungheria, Irlanda, Liechtenstein e Barbados) hanno implementato il QDMTT dalle norme del Secondo Pilastro, aumentando l’aliquota fiscale effettiva per le grandi aziende al 15%.
Modifiche significative dell’aliquota dell’imposta sul reddito delle società nel 2024
| Country | 2023 Tax Rate | 2024 Tax Rate | 2024 Tax Rate Accounting for Global Minimum Tax | Change from 2023 to 2024 |
| Africa | ||||
| Cabo Verde | 22% | 21% | 21% | -1.02 ppt |
| Morocco | 32% | 33% | 33% | +1 ppt |
| Rwanda | 30% | 28% | 28% | -2 ppt |
| Swaziland | 27,5% | 25% | 25% | -2.5 ppt |
| Asia | ||||
| Syrian Arab Republic | 28% | 25% | 25% | -3 ppt |
| Europe | ||||
| Austria | 24% | 23% | 23% | -1 ppt |
| Belarus | 20% | 25% | 25% | +5 ppt |
| Bulgaria | 10% | 10% | 15% | 0 ppt/+5 ppt |
| Czechia | 19% | 21% | 21% | +2 ppt |
| Gibraltar | 12,5% | 15% | 15% | +2.5 ppt |
| Hungary | 9% | 9% | 15% | 0 ppt/+6 ppt |
| Iceland | 20% | 21% | 21% | +1 ppt |
| Ireland | 12,5% | 12,5% | 15% | 0 ppt/+2.5 ppt |
| Liechtenstein | 12,5% | 12,5% | 15% | 0 ppt/+2.5 ppt |
| Slovenia | 19% | 22% | 22% | +3 ppt |
| North America | ||||
| Barbados | 6% | 9% | 15% | +3.5 ppt /+9.5 ppt |
| Fiji | 20 | 25 | 25 | +5 ppt |
Modifiche programmate dell’aliquota dell’imposta sulle società nell’OCSE e in giurisdizioni selezionate
Tra i paesi OCSE, Estonia e Lituania hanno annunciato che implementeranno modifiche alle loro aliquote statutarie dell’imposta sul reddito delle società nel 2025. Inoltre, Marocco e Slovenia hanno promulgato modifiche alle loro imposte statutarie sul reddito delle società che avranno luogo nei prossimi anni.
- In Estonia , l’imposta sul reddito delle società aumenterà dal 20% nel 2024 al 22% nel 2025.
- In Lituania , l’imposta sul reddito delle società aumenterà dal 15% nel 2024 al 16% nel 2025.
- In Marocco , l’imposta massima sul reddito delle società è stata aumentata dal 31% al 35% per le società con un reddito imponibile superiore a 100 milioni di MAD (9,9 milioni di USD). Tuttavia, questo aumento sarà introdotto in tre anni, con un aumento di un punto percentuale ogni anno. Per l’anno fiscale 2024, l’aliquota dell’imposta sul reddito delle società applicabile è del 33 percento.
- In Slovenia , l’imposta massima sul reddito delle società è stata aumentata temporaneamente, dal 19% al 22%, per cinque anni, fino al 2028. Questa imposta quinquennale è destinata a finanziare gli sforzi di ricostruzione dopo le grandi inondazioni verificatesi nell’agosto 2023.
L’impatto dell’imposta minima globale -Global Minimum Tax
Oltre 140 paesi hanno già concordato una serie di regole per una Global Minimum Tax del 15 percento, come parte dell’accordo fiscale globale del 2021 coordinato dall’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE ) – Organisation for Co-operation and Economic Development (OECD)
L’imposta minima globale, nota anche come Pilastro Due – Pillar Two (vedi: https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/it/qanda_21_3564) , include tre regole principali. La prima è un’imposta minima nazionale qualificata, che i paesi potrebbero utilizzare per rivendicare il primo diritto a tassare gli utili attualmente tassati al di sotto dell’aliquota minima effettiva del 15 percento. La seconda è una regola di inclusione del reddito, che determina quando il reddito estero di una società dovrebbe essere incluso nel reddito imponibile della società madre. Quando l’aliquota fiscale effettiva di una società scende al di sotto del 15 percento, sarebbero dovute imposte aggiuntive nella sua giurisdizione di origine. La terza regola del Pilastro Due è la regola degli utili sottotassati, che consentirebbe a un paese di aumentare le tasse su una società se un’altra entità correlata in una giurisdizione diversa fosse tassata al di sotto dell’aliquota effettiva del 15 percento. Se più paesi applicano un’imposta integrativa simile, l’utile imponibile verrebbe suddiviso in base all’ubicazione delle attività materiali e dei dipendenti.
Queste norme modello stanno incentivando i paesi di tutto il mondo a introdurre per la prima volta un’imposta sul reddito delle società.
Gli Emirati Arabi Uniti, che hanno introdotto un’imposta federale sul reddito delle società del 9% nel 2023, imporranno ora un’imposta minima integrativa del 15% sulle grandi società multinazionali che operano nel paese a partire dal 1° gennaio 2025.
Le Bermuda hanno anche introdotto un’imposta minima del 15 percento sul reddito delle società. Negli ultimi anni, il governo delle Bermuda ha esteso un’esenzione fiscale concessa alle società delle Bermuda fino a marzo 2035. Questa esenzione dovrebbe proteggere le società da qualsiasi nuova imposta promulgata sul reddito o sulle plusvalenze fino a marzo 2035. Tuttavia, a dicembre 2023, le Bermuda hanno introdotto un’imposta sul reddito delle società del 15 percento sulle società multinazionali con un fatturato annuo di 750 milioni di euro o più, in vigore dal 2025.
Inoltre, nel maggio 2023, i governi di Guernsey, Jersey e dell’Isola di Man hanno concordato un approccio interno congiunto al Pilastro Due a partire dal 2025.
Alla fine del 2022, l’UE ha anche adottato la propria direttiva del Pilastro Due. L’UE obbliga gli Stati membri con più di 12 gruppi multinazionali nell’ambito di applicazione ad attuare la regola sull’inclusione del reddito (IIR) a partire dal 31 dicembre 2023 e la regola sui profitti sottotassati – UnderTaxed Profits Rule (UTPR) a partire dal 31 dicembre 2024. Gli Stati membri con non più di 12 gruppi multinazionali nell’ambito di applicazione possono scegliere di rinviare l’attuazione di entrambe le norme per sei anni ai sensi dell’articolo 50 della direttiva.
A partire dal 2024, 28 paesi hanno adottato sia la regola sull’inclusione del reddito (IIR) – income inclusion rule (IIR) che la Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT), tre paesi (Cipro, Giappone e Repubblica di Corea) hanno adottato solo la regola sull’inclusione del reddito (IIR) – income inclusion rule (IIR) e cinque paesi (Barbados, Gibilterra, Slovacchia, Svizzera e Zimbabwe) hanno adottato solo la Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT). Trenta paesi stanno pianificando di adottare la regola sui profitti sottotassati – UnderTaxed Profits Rule (UTPR) entro la fine del 2025 e più di 47 paesi sono destinati ad adottare almeno le regole Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) entro il 2026.
Tuttavia, mentre i paesi cercano modi per implementare l’imposta minima globale, si stanno anche prendendo in considerazione nuove misure qualificate , credito d’imposta rimborsabili, incentivi per le imprese multinazionali autorizzate dal quadro normativo a continuare a competere per gli investimenti.
Le aliquote dell’imposta sulle società nel mondo
Centoquaranta tre delle 225 giurisdizioni separate esaminate nel 2024 hanno aliquote fiscali aziendali pari o inferiori al 25 percento. Centoventicinque hanno aliquote superiori al 20 percento ma inferiori o pari al 30 percento. L’aliquota media tra le 225 giurisdizioni è del 23,51 percento. Gli Stati Uniti hanno l’82 ° più alto tasso di imposta sulle società con un’aliquota statutaria federale e statale combinata del 25,63 percento.
I 20 paesi con le aliquote fiscali statutarie più elevate sul reddito delle società abbracciano quasi ogni regione, anche se in modo diseguale. Mentre otto dei primi 20 paesi sono in Africa, l’Oceania compare solo una volta e l’Europa due volte. Delle restanti giurisdizioni, quattro sono in Nord America e cinque sono in Sud America.
Lo stato attuale delle aliquote fiscali aziendali in tutto il mondo mostra come i Paesi in Africa e Sud America tendono ad avere aliquote fiscali aziendali più elevate rispetto alle giurisdizioni asiatiche ed europee. Le aliquote fiscali aziendali di Oceania e Nord America tendono ad essere vicine alla media mondiale.
Le 20 aliquote fiscali sul reddito delle società più alte al mondo, 2024
| Country | Continent | Tax Rate |
| Comoros* | Africa | 50% |
| Puerto Rico | North America | 37,5% |
| Suriname | South America | 36% |
| Argentina | South America | 35% |
| Chad | Africa | 35% |
| Colombia | South America | 35% |
| Cuba | North America | 35% |
| Equatorial Guinea | Africa | 35% |
| Malta | Europe | 35% |
| Sudan | Africa | 35% |
| Sint Maarten (Dutch part) | North America | 34,5% |
| American Samoa | Oceania | 34% |
| Brazil | South America | 34% |
| Venezuela (Bolivarian Republic of) | South America | 34% |
| Cameroon | Africa | 33% |
| Saint Kitts and Nevis | North America | 33% |
| Morocco | Africa | 32% |
| Mozambique | Africa | 32% |
| Namibia | Africa | 32% |
| Portugal | Europe | 31,5% |
*L’aliquota normale dell’imposta sulle società è del 35 percento, che si applica sia alle società comoriane che alle società straniere che derivano reddito di fonte comoriana. Tuttavia, le imprese industriali e commerciali pubbliche o quelle in cui lo Stato o determinate istituzioni pubbliche sono partecipanti sono soggette a un’aliquota dell’imposta sulle società del 50 percento se il loro fatturato supera i 500 milioni di franchi comoriani; vedere Bloomberg Tax, “Country Guides: Comoros”, https://www.bloomberglaw.com/product/tax/document/25590833704.
Fonte: OCSE, “Corporate income tax statutory and targeted small business rates”, aggiornato a settembre 2024; PwC, “Worldwide Tax Summaries – Corporate Taxes”, 2024, https://taxsummaries.pwc.com/; Bloomberg Tax, “Country Guides – Corporate Tax Rates”, consultato a novembre 2024, https://www.bloomberglaw.com/product/tax/toc_view_menu/3380; e analizzati individualmente, vedere Tax Foundation, “worldwide-corporate-tax-rates,” GitHub, https://github.com/TaxFoundation/worldwide-corporate-tax-rates.
Le 20 aliquote fiscali sul reddito delle società più basse al mondo, 2024 (escluse le giurisdizioni con un’aliquota dell’imposta sul reddito delle società pari a zero percento.)
All’altro estremo dello spettro, dei 20 paesi con le aliquote fiscali societarie statutarie più basse diverse da zero, 18 applicano aliquote pari o inferiori al 15 percento. Nove paesi hanno aliquote statutarie del 10 percento, cinque sono piccole nazioni europee (Andorra, Bosnia ed Erzegovina, Bulgaria, Kosovo e Macedonia). Gli unici due membri dell’OCSE rappresentati tra i 20 paesi in fondo alla classifica sono Ungheria e Irlanda. L’Ungheria ha ridotto la sua aliquota fiscale sul reddito delle società dal 19 al 9 percento nel 2017. L’Irlanda ha la sua aliquota del 12,5 percento in vigore dal 2003. Nel 2024, dei 18 paesi con aliquote fiscali societarie inferiori al 15 percento, cinque (Bulgaria, Ungheria, Irlanda, Liechtenstein e Barbados) hanno implementato il QDMTT dalle regole del Pilastro Due, aumentando la loro aliquota fiscale effettiva sulle società al 15 percento.
All’estremità opposta dello spettro, i 20 paesi con le aliquote dell’imposta sulle società legali diverse da zero più basse applicano tutte aliquote pari o inferiori al 15%. Nove paesi hanno tassi legali del 10%, cinque sono piccole nazioni europee (Andorra, Bosnia ed Erzegovina, Bulgaria, Kosovo e Macedonia). Gli unici due membri dell’OCSE rappresentati tra gli ultimi 20 paesi sono l’Ungheria e l’Irlanda. L’Ungheria ha ridotto la sua aliquota dell’imposta sul reddito delle società dal 19 al 9% nel 2017. L’Irlanda è nota per la sua bassa aliquota del 12,5%, in vigore dal 2003.
| Country | Continent | Tax Rate | Tax Rate Accounting for Global Minimum Tax |
| Turkmenistan | Asia | 8% | 8% |
| Barbados | North America | 9% | 15% |
| Hungary | Europe | 9% | 15% |
| United Arab Emirates | Asia | 9% | 9% |
| Andorra | Europe | 10% | 10% |
| Bosnia and Herzegovina | Europe | 10% | 10% |
| Bulgaria | Europe | 10% | 15% |
| Republic of Kosovo | Europe | 10% | 10% |
| Kyrgyzstan | Asia | 10% | 10% |
| Paraguay | South America | 10% | 10% |
| Qatar | Asia | 10% | 10% |
| The former Yugoslav Republic of Macedonia | Europe | 10% | 10% |
| Timor-Leste | Oceania | 10% | 10% |
| China, Macao Special Administrative Region | Asia | 12% | 12% |
| Republic of Moldova | Europe | 12% | 12% |
| Cyprus | Europe | 12,5% | 12,5% |
| Ireland | Europe | 12,5% | 15% |
| Liechtenstein | Europe | 12,5% | 15% |
| Albania* | Europe | 15% | 15% |
| Georgia* | Asia | 15% | 15% |
Nota: sono escluse le giurisdizioni con un’aliquota dell’imposta sul reddito delle società pari a zero percento.
*A parte Albania e Georgia, ci sono altri 12 paesi con un’aliquota dell’imposta sul reddito delle società pari al 15 percento che non sono mostrati in questa tabella.
Fonte: OCSE, “Corporate income tax statutory and targeted small business rates”; PwC, “Worldwide Tax Summaries – Corporate Taxes”; Bloomberg Tax, “Country Guides – Corporate Tax Rates”; e ricercato singolarmente, vedere Tax Foundation, “worldwide-corporate-tax-rates”.
Paesi senza imposta generale sul reddito delle società, 2024
Delle 225 giurisdizioni esaminate, 16 attualmente non impongono un’imposta generale sul reddito delle società. Ad eccezione degli Emirati Arabi Uniti, tutte queste giurisdizioni sono piccole nazioni insulari. Una manciata, come le Isole Cayman e le Bermuda, sono ben note per la loro mancanza di tasse societarie.
| Country | Continent |
| Anguilla | North America |
| Bahamas | North America |
| Bahrain* | Asia |
| Belize* | North America |
| Bermuda | North America |
| British Virgin Islands | North America |
| Cayman Islands | North America |
| Guernsey | Europe |
| Isle of Man | Europe |
| Jersey | Europe |
| Saint Barthelemy | North America |
| Tokelau | Oceania |
| Turks and Caicos Islands | North America |
| Vanuatu | Oceania |
| Wallis and Futuna Islands | Oceania |
Nota: *Il Bahrein non ha un’imposta generale sul reddito delle società, ma ha un’imposta mirata sul reddito delle società sulle società petrolifere, che può arrivare fino al 46 percento. Vedere Bloomberg Tax, “Country Guides – Corporate Tax Rates”, consultato a novembre 2024, https://www.bloomberglaw.com/product/tax/toc_view_menu/3380. In Belize, l’aliquota dell’imposta sulle società è del 40 percento, ma poiché questa aliquota si applica solo all’industria petrolifera, l’aliquota dell’imposta sulle società in Belize è stata inclusa in questo database come 0 percento per garantire la coerenza del trattamento in tutte le giurisdizioni. Vedere OCSE, “Corporate Tax Statistics 2024”, novembre 2024, https://doi.org/10.1787/9c27d6e8-en.
Fonte: OCSE, “Corporate income tax statutari e aliquote mirate per le piccole imprese”; PwC, “Worldwide Tax Summaries – Corporate Taxes”; Bloomberg Tax, “Guide per Paese – Aliquote fiscali aziendali”.
Fonti: OCSE, “Tabella II.1. Aliquota fiscale statutaria sul reddito delle società” e “Aliquote fiscali statutarie sul reddito delle società”; PwC, “Sintesi fiscali mondiali – Imposte sulle società”; Bloomberg Tax, “Guide per Paese – Aliquote fiscali aziendali”.
Variazione regionale delle aliquote dell’imposta sulle società
Le aliquote fiscali aziendali possono variare notevolmente a seconda della regione. Il Sud America ha la più alta aliquota fiscale aziendale media statutaria tra tutte le regioni, pari al 28,38 percento. L’Asia ha la più bassa aliquota fiscale aziendale media statutaria tra tutte le regioni, pari al 19,74 percento.
In base al PIL, il Sud America ha l’aliquota media più alta dell’imposta sulle società, pari al 32,67%, mentre l’Europa ha quella più bassa, pari al 24,39%.
In generale, le nazioni più grandi e industrializzate tendono ad avere aliquote fiscali sul reddito delle società più elevate rispetto alle nazioni più piccole. Il G7, che è composto dalle sette nazioni più ricche del mondo, ha un’aliquota fiscale statutaria media sul reddito delle società del 27,15 percento e un’aliquota media ponderata del 26,63 percento. Gli stati membri dell’OCSE hanno un’aliquota fiscale statutaria media sul reddito delle società del 23,85 percento e un’aliquota del 26,12 percento ponderata in base al PIL. I BRICS hanno un’aliquota statutaria media sul reddito delle società del 27,20 percento e un’aliquota fiscale statutaria media ponderata sul reddito delle società del 26,22 percento.
Quando si tiene conto dell’imposta minima globale, non ci sono cambiamenti significativi nelle medie ponderate delle regioni analizzate. Tuttavia, quando si confrontano le medie non ponderate, sia l’Europa (20,53%) che il Nord America (25,84%) hanno aliquote medie leggermente più elevate quando si tiene conto dell’imposta minima globale rispetto a quando non si tiene conto dell’imposta minima globale (rispettivamente 20,18% e 25,59%). Inoltre, quando si tiene conto dell’imposta minima globale, l’aliquota media OCSE aumenta dal 23,85% al 24,08%, mentre la media dell’Unione Europea aumenta dal 21,27% al 21,77%.
Aliquota media dell’imposta sulle società per regione o gruppo, 2024
| Region | Average Rate | Average Rate Accounting for Global Minimum Tax | Average Rate Weighted by GDP | Average Rate Accounting for Global Minimum Tax Weighted by GDP | Number of Countries Covered |
| Africa | 27% | 27% | 28% | 28% | 51 |
| Asia | 20% | 20% | 25% | 25% | 47 |
| Europe | 20% | 21% | 24% | 25% | 39 |
| North America | 26% | 26% | 26% | 26% | 24 |
| Oceania | 24% | 24% | 30% | 30% | 8 |
| South America | 28% | 28% | 33% | 33% | 12 |
| G7 | 27% | 27% | 27% | 27% | 7 |
| OECD | 24% | 24% | 26% | 26% | 38 |
| BRICS | 27% | 27% | 26% | 26% | 5 |
| European Union | 21% | 22% | 25% | 25% | 27 |
| G20 | 27% | 27% | 26,5% | 27% | 19 |
| World | 24% | 24% | 26% | 26% | 181 |
Nota: i calcoli del PIL provengono dal Dipartimento dell’agricoltura degli Stati Uniti, “International Macroeconomics Data Set”.
Fonte: OCSE, “Corporate income tax statutari e aliquote mirate per le piccole imprese”; PwC, “Worldwide Tax Summaries – Corporate Taxes”; Bloomberg Tax, “Country Guides – Corporate Tax Rates”; e alcune giurisdizioni analizzate individualmente, vedere Tax Foundation, “worldwide-corporate-tax-rates”.
Aliquote massime dell’imposta sulle società previste dalla legge e attuazione del secondo pilastro in tutto il mondo, 2024
Solo tre giurisdizioni fiscali impongono un’imposta sul reddito delle società a aliquote statutarie superiori al 35 percento. [19] Il grafico seguente mostra una distribuzione delle aliquote dell’imposta sul reddito delle società tra 225 giurisdizioni nel 2024. Una pluralità di paesi (125 in totale) impone un’aliquota superiore al 20 percento e inferiore o pari al 30 percento. Diciassette giurisdizioni hanno un’aliquota statutaria dell’imposta sulle società superiore al 30 percento e inferiore o pari al 35 percento. Ottanta giurisdizioni hanno un’aliquota statutaria dell’imposta sulle società inferiore o pari al 20 percento e 205 giurisdizioni hanno un’aliquota statutaria dell’imposta sulle società inferiore o pari al 30 percento.
Negli ultimi 44 anni, le aliquote fiscali aziendali sono costantemente diminuite su base globale. Nel 1980, l’aliquota fiscale statutaria media non ponderata a livello mondiale era del 40,18%. Oggi, l’aliquota statutaria media si attesta al 23,51%, ovvero una riduzione del 41%, e al 23,62% tenendo conto dell’imposta minima globale.
Nonostante un calo generale delle aliquote fiscali aziendali in tutto il mondo, anche i paesi OCSE e non OCSE sono diventati più dipendenti dalle entrate derivanti dalle imposte sul reddito delle società. Una causa di questo cambiamento è stato uno spostamento nelle giurisdizioni incluse. In secondo luogo, l’impatto negativo sulle entrate del calo delle aliquote fiscali aziendali è stato generalmente compensato dalla riduzione o dall’abolizione delle politiche di agevolazione fiscale.
L’aliquota media ponderata statutaria è rimasta più alta della media semplice in questo periodo. Prima della riforma fiscale statunitense del 2017, gli Stati Uniti erano in gran parte responsabili del mantenimento di una media ponderata più alta, data la loro aliquota fiscale relativamente elevata, nonché il loro contributo significativo al PIL globale. La figura 4 mostra l’impatto significativo che la modifica dell’aliquota societaria statunitense ha avuto sulla media ponderata mondiale. L’aliquota media ponderata statutaria dell’imposta sul reddito delle società è scesa dal 46,66 percento nel 1980 al 25,67 percento (25,7 percento tenendo conto dell’imposta minima globale) nel 2024, rappresentando una riduzione del 45 percento nei 44 anni esaminati.
Nel corso del tempo, sempre più paesi hanno iniziato a tassare le società con aliquote pari o inferiori al 30%, con gli Stati Uniti che hanno seguito questa tendenza con le loro modifiche fiscali alla fine del 2017. Il cambiamento più significativo si è verificato tra il 1990 e il 2000, con il 49% dei paesi che hanno imposto un’aliquota legale inferiore al 30% nel 2000 e solo il 27% dei paesi nel set di dati che ha imposto un’aliquota legale inferiore al 30% nel 1990. Questa tendenza è continuata tra il 2000 e il 2010, con il 79% dei paesi che ha imposto un’aliquota legale inferiore al 30% nel 2010. Attualmente, il 91% dei paesi impone un’aliquota legale inferiore al 30%.
Le aliquote fiscali per le società comprese tra il 20% e il 25% sono diventate le più comuni.
Tutte le regioni hanno visto un calo netto delle aliquote statutarie medie tra il 1980 e il 2024. La media è diminuita di più in Europa, con la media del 1980 del 44,6 percento scesa al 20,18 percento (20,53 percento tenendo conto dell’imposta minima globale), un calo del 55 percento. Il Sud America ha visto il calo più piccolo, con la media in calo solo del 23 percento, dal 36,66 percento nel 1980 al 28,38 percento nel 2024.
In Sud America si sono verificati due periodi, dal 1990 al 2000 e dal 2010 al 2024, durante i quali l’aliquota media legale è aumentata leggermente, di meno di 0,5 punti percentuali, sebbene l’aliquota media sia diminuita nell’intero periodo di 44 anni.
Le aliquote fiscali statutarie massime medie mondiali e regionali sono diminuite negli ultimi quattro decenni a causa del passaggio dei paesi a tipologie fiscali più efficienti. Tuttavia, si sono stabilizzate negli ultimi anni. Delle 225 giurisdizioni in tutto il mondo, solo otto hanno aumentato le loro aliquote fiscali massime sul reddito delle società nel 2024, mentre cinque giurisdizioni a bassa tassazione hanno aumentato le loro aliquote fiscali effettive sulle società implementando l’imposta minima globale, una tendenza che potrebbe invertirsi nei prossimi anni poiché più paesi implementeranno l’imposta minima globale.
Aliquote fiscali societarie nel Mondo del 2024
Aliquote massime dell’imposta sulle società previste ed attuazione del secondo pilastro in tutto il mondo, 2024
| ISO 3 | Continent | Country | Corporate Tax Rate | Tax Rate Accounting for Global Minimum Tax | Joined the Pillar Two Statement | Income Inclusion Rule (IIR) | Undertaxed Profits Rule (UTPR) | Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) |
| ABW | NO | Aruba | 22% | 22% | No | No | No | No |
| AFG | AS | Afghanistan | 20% | 20% | No | No | No | No |
| AGO | AF | Angola | 25% | 25% | Yes | No | No | No |
| AIA | NO | Anguilla | 0% | 0% | No | No | No | No |
| ALA | EU | Aland Islands | 20% | 20% | No | No | No | No |
| ALB | EU | Albania | 15% | 15% | Yes | No | No | No |
| AND | EU | Andorra | 10% | 10% | No | No | No | No |
| ARE | AS | United Arab Emirates | 9% | 9% | Yes | No | No | No |
| ARG | SA | Argentina | 35% | 35% | Yes | No | No | No |
| ARM | AS | Armenia | 18% | 18% | Yes | No | No | No |
| ASM | OC | American Samoa | 34% | 34% | No | No | No | No |
| ATG | NO | Antigua and Barbuda | 25% | 25% | No | No | No | No |
| AUS | OC | Australia | 30% | 30% | Yes | Yes | No | Yes |
| AUT | EU | Austria | 23% | 23% | Yes | Yes | No | Yes |
| AZE | AS | Azerbaijan | 20% | 20% | Yes | No | No | No |
| BDI | AF | Burundi | 30% | 30% | No | No | No | No |
| BEL | EU | Belgium | 25% | 25% | Yes | Yes | No | Yes |
| BEN | AF | Benin | 30% | 30% | No | No | No | No |
| BES | NO | Bonaire, Sint Eustatius and Saba | 25,8% | 25,8% | No | No | No | No |
| BFA | AF | Burkina Faso | 27,5% | 27,5% | No | No | No | No |
| BGD | AS | Bangladesh | 27,5% | 27,5% | No | No | No | No |
| BGR | EU | Bulgaria | 10% | 15% | Yes | Yes | No | Yes |
| BHR | AS | Bahrain | 0% | 0% | Yes | No | No | No |
| BHS | NO | Bahamas | 0% | 0% | Yes | No | No | No |
| BIH | EU | Bosnia and Herzegovina | 10% | 10% | Yes | No | No | No |
| BLM | NO | Saint Barthelemy | 0% | 0% | No | No | No | No |
| BLR | EU | Belarus | 25% | 25% | No | No | No | No |
| BLZ | NO | Belize | 0% | 0% | No | No | No | No |
| BMU | NO | Bermuda | 0% | 0% | Yes | No | No | No |
| BOL | SA | Plurinational State of Bolivia | 25% | 25% | No | No | No | No |
| BRA | SA | Brazil | 34% | 34% | Yes | No | No | No |
| BRB | NO | Barbados | 9% | 15% | Yes | No | No | Yes |
| BRN | AS | Brunei Darussalam | 18,5% | 18,5% | No | No | No | No |
| BTN | AS | Bhutan | 25% | 25% | No | No | No | No |
| BWA | AF | Botswana | 22% | 22% | No | No | No | No |
| CAF | AF | Central African Republic | 30% | 30% | No | No | No | No |
| CAN | NO | Canada | 26% | 26% | Yes | Yes | No | Yes |
| CHE | EU | Switzerland | 20% | 20% | Yes | No | No | Yes |
| CHL | SA | Chile | 27% | 27% | Yes | No | No | No |
| CHN | AS | China | 25% | 25% | Yes | No | No | No |
| CIV | AF | Cote d’Ivoire | 25% | 25% | No | No | No | No |
| CMR | AF | Cameroon | 33% | 33% | Yes | No | No | No |
| COD | AF | Democratic Republic of the Congo | 30% | 30% | Yes | No | No | No |
| COG | AF | Congo | 28% | 28% | Yes | No | No | No |
| COK | OC | Cook Islands | 20% | 20% | No | No | No | No |
| COL | SA | Colombia | 35% | 35% | Yes | No | No | No |
| COM | AF | Comoros | 50% | 50% | No | No | No | No |
| CPV | AF | Cabo Verde | 21% | 21% | Yes | No | No | No |
| CRI | NO | Costa Rica | 30% | 30% | Yes | No | No | No |
| CUB | NO | Cuba | 35% | 35% | No | No | No | No |
| CUW | NO | Curacao | 22% | 22% | No | No | No | No |
| CYM | NO | Cayman Islands | 0% | 0% | Yes | No | No | No |
| CYP | EU | Cyprus | 12,5% | 12,5% | No | Yes | No | No |
| CZE | EU | Czechia | 21% | 21% | Yes | Yes | No | Yes |
| DEU | EU | Germany | 30% | 30% | Yes | Yes | No | Yes |
| DJI | AF | Djibouti | 25% | 25% | No | No | No | No |
| DMA | NO | Dominica | 25% | 25% | No | No | No | No |
| DNK | EU | Denmark | 22% | 22% | Yes | Yes | No | Yes |
| DOM | NO | Dominican Republic | 27% | 27% | Yes | No | No | No |
| DZA | AF | Algeria | 26% | 26% | No | No | No | No |
| ECU | SA | Ecuador | 25% | 25% | No | No | No | No |
| EGY | AF | Egypt | 22,5% | 22,5% | Yes | No | No | No |
| ERI | AF | Eritrea | 30% | 30% | No | No | No | No |
| ESP | EU | Spain | 25% | 25% | Yes | Yes | No | Yes |
| EST | EU | Estonia | 20% | 20% | Yes | No | No | No |
| ETH | AF | Ethiopia | 30% | 30% | No | No | No | No |
| FIN | EU | Finland | 20% | 20% | Yes | Yes | No | Yes |
| FJI | OC | Fiji | 25% | 25% | No | No | No | No |
| FLK | SA | Falkland Islands (Malvinas) | 26% | 26% | No | No | No | No |
| FRA | EU | France | 26% | 26% | Yes | Yes | No | Yes |
| FRO | EU | Faroe Islands | 18% | 18% | No | No | No | No |
| FSM | OC | Federated States of Micronesia | 30% | 30% | No | No | No | No |
| GAB | AF | Gabon | 30% | 30% | No | No | No | No |
| GBR | EU | United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland | 25% | 25% | Yes | Yes | No | Yes |
| GEO | AS | Georgia | 15% | 15% | Yes | No | No | No |
| GGY | EU | Guernsey | 0% | 0% | Yes | No | No | No |
| GHA | AF | Ghana | 25% | 25% | No | No | No | No |
| GIB | EU | Gibraltar | 15% | 15% | Yes | No | No | Yes |
| GIN | AF | Guinea | 25% | 25% | No | No | No | No |
| GMB | AF | Gambia | 27% | 27% | No | No | No | No |
| GNB | AF | Guinea-Bissau | 25% | 25% | No | No | No | No |
| GNQ | AF | Equatorial Guinea | 35% | 35% | No | No | No | No |
| GRC | EU | Greece | 22% | 22% | Yes | Yes | No | Yes |
| GRD | NO | Grenada | 28% | 28% | No | No | No | No |
| GRL | NO | Greenland | 26,5% | 26,5% | Yes | No | No | No |
| GTM | NO | Guatemala | 25% | 25% | No | No | No | No |
| GUM | OC | Guam | 21% | 21% | No | No | No | No |
| GUY | SA | Guyana | 25% | 25% | No | No | No | No |
| HKG | AS | China, Hong Kong Special Administrative Region | 16,5% | 16,5% | Yes | No | No | No |
| HND | NO | Honduras | 30% | 30% | Yes | No | No | No |
| HRV | EU | Croatia | 18% | 18% | Yes | Yes | No | Yes |
| HTI | NO | Haiti | 30% | 30% | No | No | No | No |
| HUN | EU | Hungary | 9% | 15% | Yes | Yes | No | Yes |
| IDN | AS | Indonesia | 22% | 22% | Yes | No | No | No |
| IMN | EU | Isle of Man | 0% | 0% | Yes | No | No | No |
| IND | AS | India | 30% | 30% | Yes | No | No | No |
| IRL | EU | Ireland | 12,5% | 15% | Yes | Yes | No | Yes |
| IRN | AS | Islamic Republic of Iran | 25% | 25% | No | No | No | No |
| IRQ | AS | Iraq | 15% | 15% | No | No | No | No |
| ISL | EU | Iceland | 21% | 21% | Yes | No | No | No |
| ISR | AS | Israel | 23% | 23% | Yes | No | No | No |
| ITA | EU | Italy | 28% | 28% | Yes | Yes | No | Yes |
| JAM | NO | Jamaica | 25% | 25% | Yes | No | No | No |
| JEY | EU | Jersey | 0% | 0% | Yes | No | No | No |
| JOR | AS | Jordan | 20% | 20% | Yes | No | No | No |
| JPN | AS | Japan | 30% | 30% | Yes | Yes | No | No |
| KAZ | AS | Kazakhstan | 20% | 20% | Yes | No | No | No |
| KEN | AF | Kenya | 30% | 30% | No | No | No | No |
| KGZ | AS | Kyrgyzstan | 10% | 10% | No | No | No | No |
| KHM | AS | Cambodia | 20% | 20% | No | No | No | No |
| KIR | OC | Kiribati | 30% | 30% | No | No | No | No |
| KNA | NO | Saint Kitts and Nevis | 33% | 33% | No | No | No | No |
| KOR | AS | Republic of Korea | 26,4% | 26,4% | Yes | Yes | No | No |
| KWT | AS | Kuwait | 15% | 15% | No | No | No | No |
| LAO | AS | Lao People’s Democratic Republic | 20% | 20% | No | No | No | No |
| LBN | AS | Lebanon | 17% | 17% | No | No | No | No |
| LBR | AF | Liberia | 25% | 25% | Yes | No | No | No |
| LBY | AF | Libya | 20% | 20% | No | No | No | No |
| LCA | NO | Saint Lucia | 30% | 30% | No | No | No | No |
| LIE | EU | Liechtenstein | 12,5% | 15% | Yes | Yes | No | Yes |
| LKA | AS | Sri Lanka | 30% | 30% | No | No | No | No |
| LSO | AF | Lesotho | 25% | 25% | No | No | No | No |
| LTU | EU | Lithuania | 15% | 15% | Yes | No | No | No |
| LUX | EU | Luxembourg | 25% | 25% | Yes | Yes | No | Yes |
| LVA | EU | Latvia | 20% | 20% | Yes | No | No | No |
| MAC | AS | China, Macao Special Administrative Region | 12% | 12% | No | No | No | No |
| MAF | NO | Saint Martin (French Part) | 20% | 20% | No | No | No | No |
| MAR | AF | Morocco | 33% | 33% | No | No | No | No |
| MCO | EU | Monaco | 25% | 25% | No | No | No | No |
| MDA | EU | Republic of Moldova | 12% | 12% | No | No | No | No |
| MDG | AF | Madagascar | 20% | 20% | No | No | No | No |
| MDV | AS | Maldives | 15% | 15% | No | No | No | No |
| MEX | NO | Mexico | 30% | 30% | Yes | No | No | No |
| MKD | EU | The former Yugoslav Republic of Macedonia | 10% | 10% | Yes | No | No | No |
| MLI | AF | Mali | 30% | 30% | No | No | No | No |
| MLT | EU | Malta | 35% | 35% | Yes | No | No | No |
| MMR | AS | Myanmar | 22% | 22% | No | No | No | No |
| MNE | EU | Montenegro | 15% | 15% | Yes | No | No | No |
| MNG | AS | Mongolia | 25% | 25% | Yes | No | No | No |
| MNP | OC | Northern Mariana Islands | 21% | 21% | No | No | No | No |
| MOZ | AF | Mozambique | 32% | 32% | No | No | No | No |
| MRT | AF | Mauritania | 25% | 25% | No | No | No | No |
| MSR | NO | Montserrat | 30% | 30% | No | No | No | No |
| MUS | AF | Mauritius | 15% | 15% | Yes | No | No | No |
| MWI | AF | Malawi | 30% | 30% | No | No | No | No |
| MYS | AS | Malaysia | 24% | 24% | Yes | No | No | No |
| NAM | AF | Namibia | 32% | 32% | Yes | No | No | No |
| NCL | OC | New Caledonia | 30% | 30% | No | No | No | No |
| NER | AF | Niger | 30% | 30% | No | No | No | No |
| NGA | AF | Nigeria | 30% | 30% | No | No | No | No |
| NIC | NO | Nicaragua | 30% | 30% | No | No | No | No |
| NIU | OC | Niue | 30% | 30% | No | No | No | No |
| NLD | EU | Netherlands | 25,8% | 25,8% | Yes | Yes | No | Yes |
| NOR | EU | Norway | 22% | 22% | Yes | Yes | No | Yes |
| NPL | AS | Nepal | 25% | 25% | No | No | No | No |
| NRU | OC | Nauru | 25% | 25% | No | No | No | No |
| NZL | OC | New Zealand | 28% | 28% | Yes | No | No | No |
| OMN | AS | Oman | 15% | 15% | Yes | No | No | No |
| PAK | AS | Pakistan | 29% | 29% | No | No | No | No |
| PAN | NO | Panama | 25% | 25% | Yes | No | No | No |
| PER | SA | Peru | 29,5% | 29,5% | Yes | No | No | No |
| PHL | AS | Philippines | 25% | 25% | No | No | No | No |
| PNG | OC | Papua New Guinea | 30% | 30% | Yes | No | No | No |
| POL | EU | Poland | 19% | 19% | Yes | No | No | No |
| PRI | NO | Puerto Rico | 37,5% | 37,5% | No | No | No | No |
| PRT | EU | Portugal | 31,5% | 31,5% | Yes | Yes | No | Yes |
| PRY | SA | Paraguay | 10% | 10% | Yes | No | No | No |
| PSE | AS | State of Palestine | 15% | 15% | No | No | No | No |
| PYF | OC | French Polynesia | 25% | 25% | No | No | No | No |
| QAT | AS | Qatar | 10% | 10% | Yes | No | No | No |
| ROU | EU | Romania | 16% | 16% | Yes | Yes | No | Yes |
| RUS | EU | Russian Federation | 20% | 20% | No | No | No | No |
| RWA | AF | Rwanda | 28% | 28% | No | No | No | No |
| SAU | AS | Saudi Arabia | 20% | 20% | Yes | No | No | No |
| SDN | AF | Sudan | 35% | 35% | No | No | No | No |
| SEN | AF | Senegal | 30% | 30% | Yes | No | No | No |
| SGP | AS | Singapore | 17% | 17% | Yes | No | No | No |
| SHN | AF | Saint Helena | 25% | 25% | No | No | No | No |
| SLB | OC | Solomon Islands | 30% | 30% | No | No | No | No |
| SLE | AF | Sierra Leone | 25% | 25% | Yes | No | No | No |
| SLV | NO | El Salvador | 30% | 30% | No | No | No | No |
| SMR | EU | San Marino | 17% | 17% | No | No | No | No |
| SRB | EU | Serbia | 15% | 15% | Yes | No | No | No |
| SSD | AF | South Sudan | 30% | 30% | No | No | No | No |
| STP | AF | Sao Tome and Principe | 25% | 25% | No | No | No | No |
| SUR | SA | Suriname | 36% | 36% | No | No | No | No |
| SVK | EU | Slovakia | 21% | 21% | Yes | No | No | Yes |
| SVN | EU | Slovenia | 22% | 22% | Yes | Yes | No | Yes |
| SWE | EU | Sweden | 20,6% | 20,6% | Yes | Yes | No | Yes |
| SWZ | AF | Swaziland | 25% | 25% | Yes | No | No | No |
| SXM | NO | Sint Maarten (Dutch part) | 34,5% | 34,5% | No | No | No | No |
| SYC | AF | Seychelles | 25% | 25% | No | No | No | No |
| SYR | AS | Syrian Arab Republic | 25% | 25% | No | No | No | No |
| TCA | NO | Turks and Caicos Islands | 0% | 0% | No | No | No | No |
| TCD | AF | Chad | 35% | 35% | No | No | No | No |
| TGO | AF | Togo | 27% | 27% | No | No | No | No |
| THA | AS | Thailand | 20% | 20% | Yes | No | No | No |
| TJK | AS | Tajikistan | 18% | 18% | No | No | No | No |
| TKL | OC | Tokelau | 0% | 0% | No | No | No | No |
| TKM | AS | Turkmenistan | 8% | 8% | No | No | No | No |
| TLS | OC | Timor-Leste | 10% | 10% | No | No | No | No |
| TON | OC | Tonga | 25% | 25% | No | No | No | No |
| TTO | NO | Trinidad and Tobago | 30% | 30% | Yes | No | No | No |
| TUN | AF | Tunisia | 15% | 15% | Yes | No | No | No |
| TUR | AS | Turkey | 25% | 25% | Yes | Yes | No | Yes |
| TWN | AS | Taiwan | 20% | 20% | No | No | No | No |
| TZA | AF | United Republic of Tanzania | 30% | 30% | No | No | No | No |
| UGA | AF | Uganda | 30% | 30% | No | No | No | No |
| UKR | EU | Ukraine | 18% | 18% | Yes | No | No | No |
| URY | SA | Uruguay | 25% | 25% | Yes | No | No | No |
| USA | NO | United States of America | 26% | 26% | Yes | No | No | No |
| UZB | AS | Uzbekistan | 15% | 15% | Yes | No | No | No |
| VCT | NO | Saint Vincent and the Grenadines | 28% | 28% | No | No | No | No |
| VEN | SA | Bolivarian Republic of Venezuela | 34% | 34% | No | No | No | No |
| VGB | NO | British Virgin Islands | 0% | 0% | Yes | No | No | No |
| VIR | NO | United States Virgin Islands | 23,1% | 23,1% | No | No | No | No |
| VNM | AS | Viet Nam | 20% | 20% | Yes | Yes | No | Yes |
| VUT | OC | Vanuatu | 0% | 0% | No | No | No | No |
| WLF | OC | Wallis and Futuna Islands | 0% | 0% | No | No | No | No |
| WSM | OC | Samoa | 27% | 27% | No | No | No | No |
| XKX | EU | Republic of Kosovo | 10% | 10% | No | No | No | No |
| YEM | AS | Yemen | 20% | 20% | No | No | No | No |
| ZAF | AF | South Africa | 27% | 27% | Yes | Yes | No | Yes |
| ZMB | AF | Zambia | 30% | 30% | Yes | No | No | No |
| ZWE | AF | Zimbabwe | 25% | 25% | No | No | No | Yes |
Fonte: https://taxfoundation.org/data/all/global/corporate-tax-rates-by-country-2024/