Archivi categoria: Bulgaria – Diritto Tributario

Bulgaria: reverse charge in agricoltura per l’acquisto di cereali e colture tecniche

Nell’allegato 2 della legge sull’IVA (Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС), le colture agricole come grano, riso, girasole, miglio, colza, barbabietola da zucchero e altri sono il primo gruppo di merci su cui viene applicato il meccanismo dell’inversione contabile sono . Non importa se il venditore sia un commerciante o un produttore.

Se il fornitore di cereali e colture tecniche è un soggetto passivo e il destinatario della fornitura è anche un soggetto passivo, il fornitore emette una fattura in cui, come motivo per non addebitare l’IVA, viene indicato “inversione contabile dell’IVA ai sensi dell’articolo 163 bis, paragrafo 2, della legge sull’IVA”.

Il destinatario redige un protocollo ai sensi dell’art. 117, par. 2 della legge sull’IVA con i requisiti richiesti dalla legge.

Il protocollo deve essere emesso entro 15 giorni dalla data in cui l’imposta è diventata esigibile e si riflette nel registro delle vendite per il periodo durante il quale è stato emesso.

Il destinatario ha il diritto di detrarre l’imposta che ha addebitato solo registrando il protocollo con cui è stato addebitato e riportato nel registro degli acquisti nel mese in cui si è verificato il diritto o in uno dei 12 mesi successivi.

Esempio:

Il fornitore è un soggetto passivo e vende grano per 5.000 BGN al destinatario, anch’esso soggetto passivo.

Fornitore A: emette una fattura per BGN 5000 in cui registra come motivo di non addebito dell’IVA “inversione contabile ai sensi dell’articolo 163 bis, paragrafo 2, della legge sull’IVA “.

Destinatario B: emette al momento dell’acquisto un protocollo ai sensi dell’articolo 117, paragrafo 2 della legge sull’IVA (5000 BGN х 20% = 1000 BGN), protocollo che si riflette anche nel giornale di vendita.

È molto importante per il fornitore assicurarsi che il destinatario sia un soggetto passivo ai sensi della legge sull’IVA.

Laddove un fornitore sia una persona non passiva (persona fisica che non è un imprenditore individuale o un agricoltore), non è in grado di emettere fatture fiscali. In questo caso, il destinatario redige alla fine del mese un registro generale di tutte le consegne per le quali l’imposta è diventata esigibile. Questo record è indicato nel registro delle vendite. Il diritto a un credito d’imposta viene rivendicato registrando nel registro e nel registro acquisti nel mese in cui si è verificato o in uno dei seguenti 12 periodi fiscali (mensili).

Laddove il fornitore di cereali o colture tecniche sia un soggetto passivo registrato ai sensi della legge sull’IVA ma il destinatario sia un soggetto passivo non registrato ai sensi della legge sull’IVA, il fornitore documenta la fornitura emettendo una fattura in cui è stata addebitata l’imposta sul valore aggiunto, e il beneficiario non imponibile non applica il meccanismo di inversione contabile. La fattura emessa dal fornitore deve riflettersi nel registro delle vendite dalla colonna 1 alla colonna 12 per il periodo fiscale in cui è stata emessa.

Quando i soggetti passivi applicano il meccanismo dell’inversione contabile, sarebbero sicuramente interessati alla possibilità di un rimborso accelerato. È rimborsato entro 30 giorni dalla presentazione della relativa dichiarazione quando:

  • Un soggetto passivo ha effettuato, negli ultimi 12 mesi precedenti il ​​periodo in corso, forniture imponibili a un’aliquota zero pari a oltre il 30% del valore di tutte le consegne del periodo, comprese quelle cessioni a tasso zero;
  • Un soggetto passivo ha effettuato consegne con un’aliquota del 20% negli ultimi 12 mesi prima del mese corrente, oltre il 50% di tutte le forniture imponibili.

Come risulta dall’applicazione del meccanismo di inversione contabile dell’IVA, è possibile evitare flussi di cassa reali per l’IVA addebitata, pagata e detratta.

L’allegato 2della legge sull’IVA elenca in dettaglio le merci alle quali il cessionario applica il meccanismo di inversione contabile e gli operatori hanno un ottimo elenco di monitoraggio e osservazione. L’elenco delle consegne con un luogo di esecuzione del territorio della Bulgaria è in continua evoluzione in quanto è generalmente integrato. A questo proposito, è bene citare la sezione II “Prodotti vegetali”, capitolo 10 “Cereali”, “Osservazioni”, articolo 1, lettera b), del regolamento n. 1006/2011 in base al quale “la testa non comprende i cereali, scafo o altrimenti preparato “.

In una lettera interpretativa della direzione della „ОДОП“ на НАП, si dice che il capitolo diciannove della legge sull’IVA non si applica alle sementi sbucciate e confezionate.

È possibile che un commerciante incontri un venditore che ha emesso una fattura con IVA inclusa quando l’imposta non avrebbe dovuto essere addebitata. In questo caso, per il commerciante, l’acquirente della transazione non ha diritto a un credito d’imposta per un’imposta non correttamente addebitata, situazione regolata dalla disposizione dell’articolo 70, paragrafo 5 della legge sull’IVA.

Bulgaria – Convenzioni per evitare le doppie imposizioni

Bulgaria – Convenzioni per evitare le doppie imposizioni

Convenzioni disponibili in inglese 

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Bulgaria – Dichiarazione dei redditi correttiva da parte di persone fisiche e giuridiche

Il 30 settembre scade il termine per la presentazione all’Agenzia Nazionale delle Entrate di Bulgaria di una dichiarazione dei redditi correttiva da parte delle persone fisiche e giuridiche.

Una volta all’anno I cittadini e le imprese hanno l’opportunità  di adeguare l’imposta dovuta dichiarata all’Agenzia Nazionale delle Entrate (NAP (НАП)) con la dichiarazione dei redditi annuale.

Ciò avviene una tantum presentando una dichiarazione correttiva dopo la scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi annuale.

La dichiarazione correttiva deve essere presentata entro il 30 settembre dell’anno in corso per le modifiche relative alle imposte dichiarate per l’anno precedente.

Attuazione della Direttiva ATAD 1 in Bulgaria – Decreto n. 272, pubblicato sulla gazzetta ufficiale bulgara  del 27 novembre 2018

Il Decreto n. 272, pubblicato sulla gazzetta ufficiale bulgara  del 27 novembre 2018, ha ha apportato modifiche su vasta scala delle leggi fiscali bulgare, con l’entrata in vigore, in via generale, dal 1 ° gennaio 2019.

Le modifiche comprendono l’attuazione parziale della  Direttiva (UE) 2016/1164 del Consiglio, del 12 luglio 2016,  (cosiddetta Anti Tax Avoidance Directive – ATAD 1) ( limiti alla deduzione degli oneri finanziari netti e e norme sulle società estere controllate (CFC)) e della Direttiva (UE) 2016/1065 del Consiglio, del 27 giugno 2016, recante modifica della direttiva 2006/112/CE per quanto riguarda il trattamento dei buoni.

Implementazione parziale della Direttiva  ATAD 1

Regole di limitazione della spesa per interessi

Le nuove regole introducono una regola di limitazione della deduzione degli interessi che limita la deduzione degli oneri finanziari netti nella misura in cui superano il 30% del EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) (1)  fiscale (un interesse passivo non superiore a 3 milioni di EUR può essere dedotto nella misura in cui non è vietato in base alle attuali regole sulla “thin capitalization” (2)).

Le nuove regole contengono una definizione più ampia dei costi di finanziamento. Ad esempio, a differenza delle attuali regole sulla “thin capitalization” della Bulgaria, le nuove regole si applicano agli interessi passivi sui prestiti bancari e sui leasing finanziari che non sono garantiti da una parte correlata.

Le attuali regole sulla “thin capitalization” rimangono in vigore e vengono applicate insieme alle nuove regole. Tuttavia, il periodo di riporto di cinque anni per gli interessi passivi non consentiti in base alle norme esistenti è stato abrogato; le detrazioni non consentite da entrambe le serie di regole possono essere portate avanti indefinitamente.

Né le regole sulla “thin capitalization” né le regole di limitazione della deduzione degli interessi si applicano agli enti creditizi.

Regole CFC (Controlled Foreign Companies)

L’attuazione parziale dell’ATAD 1 comprende l’introduzione di un regime CFC.

Le regole della CFC operano nell’attribuire il reddito di una controllata a capitale estero a una società madre  bulgara e prevedono che l’azionista bulgaro includa la sua quota proporzionale degli utili imponibili della CFC nel suo reddito imponibile bulgaro.

Una società  estera è considerata una “Controlled Foreign Companies” quando si presentano congiuntamente le seguenti condizioni:

  • il  contribuente bulgaro detiene direttamente o indirettamente, da solo o con imprese associate, più del 50% del capitale, diritti di voto o diritti sui profitti dell’entità estera;
  • l’effettiva imposta societaria pagata suoi profitti è inferiore alla metà dell’imposta sul reddito delle società che sarebbe stata pagata in Bulgaria (ci si perdoni il commento, ma, data la tassazione bulgara al 10%, sembra difficile trovare una tassazione inferiore al 5%).

Le norme CFC non si applicano qualora la controllata estera svolga un’attività economica sostanziale con l’assistenza di personale, attrezzature, beni e strutture.

Il contribuente bulgaro è tenuto a mantenere al riguardo un registro speciale e presentarlo alle autorità fiscali su richiesta. Il registro deve contenere informazioni sulla CFC, quali utili non distribuiti, partecipazioni, ecc. Può essere imposta una sanzione per il mancato mantenimento del registro o in caso di segnalazioni errate.

Leasing operativi

I proventi e gli oneri relativi a contratti di leasing operativo registrati nel conto leasing ai sensi del nuovo IFRS 16 (3) (che ha efficacia dal 1° gennaio 2019) non possono essere rilevati ai fini fiscali. Sono inclusi i proventi / oneri derivanti da un cambiamento del principio contabile dovuto alla prima adozione dell’IFRS 16. Inoltre, le attività nell’ambito del leasing operativo non sono ammortizzabili. Invece, i ricavi e le spese per leasing operativi calcolati in base al principio contabile nazionale bulgaro 17 dovrebbero essere riconosciuti ai fini fiscali.

Altre variazioni delle imposte sulle società

  • Un soggetto passivo che non ha svolto attività commerciali durante l’anno in corso è tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi aziendale per segnalare eventuali obblighi relativi all’imposta sul reddito delle società o imposte sulle spese, o per segnalare altre informazioni pertinenti (quali perdite sostenute, ecc. .).
  • in caso di liquidazione / insolvenza di un’impresa e cessazione di una società la dichiarazione e i relativi pagamenti per il periodo fiscale finale ai fini dell’imposta sul reddito delle società, ritenuta alla fonte, imposta sulle spese e imposta alternativa sono semplificati . Queste imposte devono essere dichiarate e pagate entro 30 giorni dalla data di cancellazione.
  • Una dichiarazione dei redditi aziendale e le relative imposte non sono più dovuti al momento della registrazione della cessazione di una società nel registro delle imprese.

Regime IVA d’importazione differita per alcune importazioni

A partire dal 1 ° luglio 2019, l’IVA sostenuta per l’importazione di determinati tipi di merci (ad esempio alluminio e zinco) il cui valore supera BGN 50.000 sarà soggetta a un regime IVA d’importazione differita e l’importatore potrà decidere di non pagare  l’IVA alle autorità doganali al momento dell’importazione.

I prodotti per cui si applica la modifica sono elencati in un nuovo allegato 3 all’articolo 167 bis della legge sull’IVA.

Qualsiasi azienda che desideri utilizzare il regime dovrà richiedere un’autorizzazione alle autorità fiscali bulgare che, una volta accettata, rimuoverà l’obbligo di pagare l’IVA all’importazione quando le merci vengono sdoganate nel Paese. L’IVA sarà rinviata alla  dichiarazione IVA delle imprese.

Per applicare questo regime, l’importatore deve soddisfare determinate condizioni, quali l’iscrizione dell’IVA per almeno sei mesi prima dell’importazione e l’assenza di passività fiscali non pagate.

Luogo di fornitura di servizi di telecomunicazione, di trasmissione e di fornitura elettronica – nuova soglia

Il luogo di fornitura di servizi di telecomunicazione, di radiodiffusione e di fornitura elettronica forniti a consumatori non soggetti a tassazione IVA è lo stato membro del fornitore in cui il fornitore non fornisce più di EUR 10.000 in tali servizi nell’anno civile. Se il fornitore supera questa soglia, il luogo di cessione è lo stato membro del destinatario.

Altre variazioni dell’IVA

Le società in liquidazione sono autorizzate a rimanere iscritte all’IVA fino a quando non vengono cancellate presso l’Agenzia del registro.

Le norme per l’inversione contabile dell’IVA sulle forniture di determinati prodotti agricoli, rottami e servizi connessi ai rifiuti sono prorogate al 30 giugno 2022.

Il periodo in cui le società registrate ai fini IVA su base volontaria sono tenuti a rimanere registrati è ridotto da 24 a 12 mesi.

Viene abolito il requisito per le società che commerciano in combustibili liquidi di fornire un importo minimo di 50.000 BGN in garanzia.

A partire dal 1 ° gennaio 2019, il codice di procedura amministrativa introduce diverse modifiche procedure del contenzioso tributario relative ai ricorsi di appello finale ed alla competenza territoriale dei tribunali amministrativi.

Le società che appellano gli atti di accertamento fiscale presso il Tribunale amministrativo supremo sono tenuti a pagare:

  • Una commissione statale proporzionale pari allo 0,8% della valutazione impugnata (interessi fiscali e penali), ma non oltre BGN 1,700;
  • Una tassa statale fissa pari a BGN 4.500, se la valutazione impugnata supera i 10.000.000 di BGN.

Le valutazioni fiscali inferiori a 4.000 BGN non possono più essere impugnate dinanzi al Tribunale amministrativo supremo.

Il tribunale amministrativo incaricato di esaminare i ricorsi  è il tribunale che presiede l’ubicazione dell’indirizzo permanente / sede della ricorrente al momento della prima azione procedurale.

 

(1) L’EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) è un indicatore di redditività che evidenzia il reddito di un’azienda basato solo sulla sua gestione operativa, quindi senza considerare gli interessi (gestione finanziaria), le imposte (gestione fiscale), il deprezzamento di beni e gli ammortamenti. La differenza tra il MOL e l’EBITDA è rappresentata dagli accantonamenti che nell’EBITDA vengono dedotti e quindi considerati nel calcolo mentre nel MOL vengono trattati al pari degli ammortamenti e non considerati.

(2) La thin capitalization o capitalizzazione sottile consiste nella sottocapitalizzazione di una società rispetto all’attività d’impresa esercitata e nel contestuale finanziamento della stessa con apporto di capitale di credito da parte dei soci qualificati.

L’operazione si presta a trasformare dividendi in interessi passivi per la società partecipata e attivi per i soci qualificati; per questo motivo il legislatore fiscale ha ritenuto regolamentarla.

Il vantaggio fiscale ottenibile da tale trasformazione di flussi reddituali consiste:

  1. per la società partecipata, nell’imposta che la stessa risparmia grazie alla deducibilità dal suo reddito d’impresa degli interessi passivi corrisposti ai soci, rispetto alla diretta corresponsione di dividendi fiscalmente indeducibili;
  2. per i soci qualificati, nel minore o nullo ammontare dell’imposta che gli stessi assolvono sugli interessi attivi percepiti rispetto all’ammontare dell’imposta che avrebbero scontato sui dividendi.

(3) i principi contabili internazionali IAS/IFRS (International Financial Reporting Standard)sono emanati dallo IASB (International Accounting Standards Board) e approvati con regolamento comunitario.

L’IVA in Bulgaria in sintesi

Aliquote d’imposta sul valore aggiunto

Aliquota ordinaria 20%; 9% per servizi di alberghieri.

Diritto alla detrazione dell’IVA a monte

Le società registrate in Bulgaria  possono compensare l’IVA addebitata sulle vendite (IVA a valle) rispetto all’IVA pagata sulle forniture bulgare (IVA a monte). Ciò include l’IVA addebitata sull’importazione di beni. Ci sono alcune esenzioni che includono:

  • Attività non commerciali
  • Forniture gratuite
  • Rappresentanza e intrattenimento
  • Acquisto e manutenzione di automobili

*Con diritto di detrarre l’IVA – forniture intracomunitarie, esportazione verso paesi non UE, trasporto internazionale di merci e passeggeri, alcune forniture relative al trasporto internazionale, vendita di merci esenti da dazi a determinate condizioni, talune transazioni relative al commercio internazionale , forniture specifiche nell’ambito di trattati internazionali, ecc.
* Nessun diritto di detrarre l’IVA – trasferimento o affitto di terreni o diritti reali su terreni (ad eccezione di terreni edificabili e terreni adiacenti a nuovi edifici), trasferimento di vecchi edifici o di loro parti, affitto a scopo abitativo a privati ​​(l’opzione per tassare queste transazioni è possibile); servizi finanziari e assicurativi; gioco d’azzardo; alcuni servizi relativi a salute, istruzione, religione, cultura, ecc .; altre forniture specifiche (ad es. importazione di determinate merci e fino a un limite, ecc.)

Registrazione dell’imposta sul valore aggiunto

I soggetti sono tenuti a registrarsi ai fini IVA se hanno eseguito:
* Transazioni con un luogo di rifornimento in Bulgaria con un fatturato superiore a 50 mila BGN (circa 25,6 mila euro) negli ultimi 12 mesi
* Acquisizioni intracomunitarie superiori a BGN 20 migliaia (circa EUR 10,2 migliaia) nel corso dell’anno civile
* Vendite a distanza in Bulgaria superiori a 70 migliaia di BGN (circa 35,8 migliaia di EUR) durante l’anno civile
I soggetti di uno Stato membro dell’UE che effettuano forniture di beni con installazione in Bulgaria a clienti non registrati ai fini IVA sono obbligati a registrarsi indipendentemente dal loro fatturato tassabile.
I soggetti esteri che ricevono servizi con un luogo di fornitura in Bulgaria per i quali il destinatario è tenuto a pagare l’IVA bulgara sono tenuti a registrarsi indipendentemente dal loro fatturato tassabile.
Qualsiasi entità può richiedere la registrazione volontaria dell’IVA. Tuttavia, se registrato volontariamente, tale entità non sarà in grado di annullare la registrazione per due anni successivi all’anno di registrazione.

Rappresentante Fiscale

Conformemente alle Direttive UE sull’IVA, un rappresentante o un agente fiscale locale bulgaro non è richiesto per una società residente in un altro stato membro dell’UE e tali società possono registrarsi direttamente alle entrate bulgare. Tuttavia, un rappresentante fiscale, che è responsabile congiuntamente dell’IVA bulgara, è richiesto dalle entrate bulgare per le società non UE. Un rappresentante fiscale non è richiesto da società non UE stabilite in un paese in cui è in vigore un trattato di mutua assistenza con la Bulgaria.

All’atto di registrazione il NAP richiederà che i moduli appropriati siano compilati e presentati con la seguente documentazione:

  • Registrazione fiscale e IVA dal paese di residenza
  • Dettagli del fatturato tassabile in Bulgaria
  • Statuto.
  • Un estratto dal registro di commercio nazionale della compagnia.
  • Dichiarazione di assenza di precedenti penali

Le società stabilite non UE devono ottenere un codice di identificazione fiscale (TIN) prima di registrarsi per l’IVA. Questo può essere fatto online utilizzando il modulo di registrazione “BULSTAT” dell’Istituto nazionale di statistica.

Reverse charge

Le entità estere non stabilite e non registrate IVA in Bulgaria che effettuano determinate forniture a imprese locali non dovranno registrarsi ai fini IVA. L’IVA sarà auto-caricata dal cliente locale.
Le forniture alle quali si applica in reverse charge includono:
* Servizi forniti alle imprese (con alcune eccezioni)
* Fornitura di beni con installazione
* Fornitura di gas naturale ed elettricità
* Fornitura di beni nell’ambito di una transazione triangolare (cioè una fornitura di beni tra tre entità Registrazione IVA in tre diversi Stati membri dell’UE: a determinate condizioni, il cliente finale può addebitare l’IVA, mentre le forniture per le prime due entità sono esenti dal diritto alla detrazione dell’IVA in entrata)

Dichiarazioni IVA mensili

Una società In Bulgaria iscritta all’IVA è obbligata a presentare all’Agenzia delle Entrate Nazionale (NAP – Национална агенция за приходите) le dichiarazioni IVA mensili (insieme ai libri contabili di acquisto e di vendita), indipendentemente dal fatto che la società bulgara abbia effettuato acquisti o vendite durante il periodo di riferimento (coincidente con il mese).

Al momento dell’esecuzione di una fornitura o di transazioni / transazioni intracomunitarie registrate con società UE IVA / in un determinato mese, la società bulgara è inoltre tenuta a presentare una dichiarazione INTRASTAT (per la circolazione di merci tra gli Stati membri dell’UE).

Le soglie sopra le quali la società bulgara deve iniziare a presentare le dichiarazioni INTRASTAT sono 150.000 BGN per gli arrivi (merci ricevute in Bulgaria da altri Stati membri dell’UE) e BGN 300.000 per le spedizioni (merci fornite ad altri Stati membri dell’UE) eseguite nell’anno in corso. Le soglie sono riviste annualmente dalle autorità.

La terza dichiarazione che una  società in Bulgaria è obbligata a presentare, nuovamente su base mensile, è la dichiarazione VIES(elenchi di vendita CE) nel caso in cui la società effettui forniture intracomunitarie, forniture di servizi soggetti a reverse-charge o sia un intermediario nella cosiddetta “transazione triangolare”.

Se nessuna delle forniture di cui sopra viene eseguita nel mese corrente, non è richiesta la presentazione della dichiarazione INTRASTAT o VIES per il mese in questione.

La dichiarazione IVA insieme ai registri della società bulgara (e anche la dichiarazione VIES se richiesta) deve essere presentata entro 14 giorni dal mese di riferimento (le dichiarazioni Intrastat sono archiviate solo elettronicamente fino al decimo giorno successivo al mese a cui si riferiscono). Le dichiarazioni IVA e VIES possono essere archiviate anche elettronicamente con l’uso della firma elettronica universale. 

l’IVA dovuta  deve essere pagata entro lo stesso termine.

Rimborsi e pagamenti dell’imposta sul valore aggiunto

Le dichiarazioni IVA mensili sono archiviate e l’imposta è dovuta entro il 14 del mese successivo. Il periodo di imposta è mensile.
I rendimenti delle liste di vendita europee (VIES) devono essere archiviati mensilmente entro lo stesso termine se le forniture intracomunitarie di beni o determinati servizi sono state eseguite durante il rispettivo mese.

L’IVA può essere rimborsata tramite la dichiarazione IVA entro:
* 2 mesi (periodo di riporto e compensazione dell’IVA esigibile contro IVA pagabile) e 30 giorni di deposito dell’ultima dichiarazione IVA (periodo per il rimborso effettivo)
* 30 giorni di presentazione dell’IVA restituzione per gli enti che hanno effettuato cessioni esenti con diritto a detrazione superiore al 30% del fatturato totale derivante da forniture imponibili negli ultimi 12 mesi
Un investitore in un grande progetto di investimento che ha ricevuto l’autorizzazione dal ministero delle Finanze può ricevere un rimborso entro 30 giorni. L’investitore può anche applicare l’inversione contabile per l’IVA sull’importazione di beni (senza deflussi di cassa effettivi).
Le entità straniere con sede nell’UE che non sono registrate e stabilite ai fini IVA in Bulgaria possono ricevere un rimborso dell’IVA a livello locale sostenuta per beni e servizi utilizzati per forniture con un luogo di fornitura al di fuori della Bulgaria. È necessario seguire una procedura specifica dinanzi alle autorità dello Stato membro di stabilimento dell’UE.
Le entità non basate nell’UE possono avere diritto a un rimborso su base reciproca (ossia, se il loro paese di residenza fiscale fornisce il diritto al rimborso dell’IVA alle entità bulgare). Una procedura specifica deve essere seguita dalle autorità fiscali bulgare.

Intrastat

Intrastat è un sistema per la raccolta di dati statistici sui movimenti di merci all’interno della comunità tra la Bulgaria e gli altri stati membri dell’UE.
Tutte le entità registrate IVA in Bulgaria devono presentare i rendimenti Intrastat se le soglie per i movimenti di merci in entrata (“arrivo”) e in uscita (“dispacciamento”) tra la Bulgaria e gli altri stati membri dell’UE vengono superate.
Le soglie che determinano l’obbligo di presentare i rendimenti Intrastat  sono (le soglie sono aggiornate annualmente):
* BGN 410 mila  per l’arrivo delle merci;
* BGN 240 mila  per la spedizione di merci
Il termine ultimo per la presentazione delle dichiarazioni Intrastat è il decimo giorno del mese successivo al mese di arrivo o di spedizione della merce.

Bulgaria – Presentazione Dichiarazione dei Redditi delle Società e pagamento della Flat Tax al 10%

Il 31 marzo scade il termine per la presentazione della Dichiarazione dei Redditi 2018 per le Società in Bulgaria (quest’anno il termine è posticipato al 1 aprile in quanto il 31 marzo giorno festivo)

La dichiarazione dei redditi è presentata elettronicamente (via Internet con firma elettronica).

La dichiarazione dei redditi annuale viene presentata dai soggetti passivi o dal loro rappresentante autorizzato presso la  Direzione Territoriale dell’Agenzia Nazionale delle Entrate in cui l’entità è registrata.

L’aliquota fiscale per l’imposta sulle società è del 10% (articolo 20 della Legge sull’imposta sul reddito delle società ).

Ai sensi dell’art. 92, par. 3 della Legge sull’imposta sul reddito delle società unitamente alla dichiarazione dei redditi deve essere presentata la relazione annuale sulla gestione (ai sensi del comma 1, articolo 56 delle disposizioni aggiuntive della Legge sull’imposta sul reddito delle società, la relazione annuale sulla gestione è la relazione di cui all’articolo 20, par. 4 della legge sulle statistiche).

La dichiarazione dei redditi annuale e la relazione annuale di attività non sono  presentate dai  soggetti passivi che durante il periodo fiscale non hanno svolto attività ai sensi della Legge sulla contabilità.

Il pagamento dell’imposta deve essere effettuato entro gli stessi termini validi per la presentazione della Dichiarazione dei Redditi.

Il pagamento può essere effettuato in  banca compilando un ordine di pagamento

Vedi l’elenco delle banche convenzionate con l’Agenzia Nazionale delle Entrate,

Il pagamento via Internet richiede una carta di debito e la registrazione sul sito web E-pay e sul sito web dell’ANR.

Il pagamento può essere effettuato anche tramite vaglia postale.

Zone franche della Bulgaria

La Bulgaria ha 6 zone economiche speciali di libero scambio, collocate per agevolare rapidi scambi verso le vie di commercio internazionali

Le zone franche sono localizzate presso i porti di Vidin, sul Danubio,  e di Ruse, sempre sul Danubio,  il maggiore porto fluviale della Bulgaria. Un’altra zona franca si trova presso Dragoman, al  confine con la Serbo, una quarta a Svilengrad presso quello Turco, ed un’altra nella regione di Plovdiv. Plovdiv è la seconda maggiore città del paese ed ha un aeroporto indipendente. La sesta zona franca si trova a Burgas di fronte al maggiore porto sul Mar Nero.
Le attività nelle zone franche includono, tra le alter, cambi valutari convenienti, la possibilità di trasferire gli utili all’estero senza limitazioni e una struttura organizzativa che non obbliga l’investitore a condurre negoziazioni con le autorità locali.
Le merci che entrano, vengono poste in deposito o lasciano le zone franche sono considerate, ai fini delle imposte doganali e delle misure di politica commerciale, quali merci straniere al di fuori del territorio doganale della Repubblica di Bulgaria, fintantoché rispettino le disposizioni stabilite dalla legislazione bulgara specifica.
Il periodo di deposito delle merci è illimitato, tranne che per determinate merci relativamente alle quali è appositamente stabilito nel Regolamento di esecuzione della Legge Doganale.
Le merci importate nelle zone franche, o esportate dalle stesse, o destinate ad uno scambio commerciale tra le zone, sono esenti da dazi.

Bulgaria – Le dichiarazioni Iva mensili

Una società In Bulgaria iscritta all’IVA è obbligata a presentare all’Agenzia delle Entrate Nazionale (NAP – Национална агенция за приходите) le dichiarazioni IVA mensili (insieme ai libri contabili di acquisto e di vendita), indipendentemente dal fatto che la società bulgara abbia effettuato acquisti o vendite durante il periodo di riferimento (coincidente con il mese).

Al momento dell’esecuzione di una fornitura o di transazioni / transazioni intracomunitarie registrate con società UE IVA / in un determinato mese, la società bulgara è inoltre tenuta a presentare una dichiarazione INTRASTAT (per la circolazione di merci tra gli Stati membri dell’UE).

Le soglie per la dichiarazione secondo il sistema Intrastat sono determinate con un Ordine del Presidente dell’Istituto Nazionale di Statistica entro la fine di ottobre dell’anno in corso e sono valide per tutto l’anno successivo.

Le soglie di esenzione per il 2019 sono:

– per la dichiarazione delle spedizioni – 280 000 BGN;

– per la dichiarazione di arrivi – BGN 460 000.

La terza dichiarazione che una  società in Bulgaria è obbligata a presentare, nuovamente su base mensile, è la dichiarazione VIES (elenchi di vendita CE) nel caso in cui la società effettui forniture intracomunitarie, forniture di servizi soggetti a reverse-charge o sia un intermediario nella cosiddetta “transazione triangolare”.

Se nessuna delle forniture di cui sopra viene eseguita nel mese corrente, non è richiesta la presentazione della dichiarazione INTRASTAT o VIES per il mese in questione.

La dichiarazione IVA insieme ai registri della società bulgara (e anche la dichiarazione VIES se richiesta) deve essere presentata entro 14 giorni dal mese di riferimento (le dichiarazioni Intrastat sono archiviate solo elettronicamente fino al decimo giorno successivo al mese a cui si riferiscono). Le dichiarazioni IVA e VIES possono essere archiviate anche elettronicamente con l’uso della firma elettronica universale. 

l’IVA dovuta  deve essere pagata entro lo stesso termine.

Bulgaria – Sgravi fiscali per attività produttive nei comuni con disoccupazione superiore del 25% alla media nazionale

Sgravi fiscali (ai sensi dell’articolo 184 della legge sull’imposta sul reddito delle società) per lo svolgimento dell’attività produttiva nei comuni con disoccupazione superiore alla media del paese

ELENCO DEI COMUNI CON TASSO DI DISOCCUPAZIONE  DI ALMENO il 25 PER CENTO SUPERIORE ALLA MEDIA DELLA BULGARIA PER IL 2018 (ai sensi dell’articolo 183, par. 1, della legge sull’imposta sul reddito delle società) determinati annualmente dal Ministro delle Finanze Bulgaro, su proposta del Ministro del lavoro e delle politiche sociali, così come  pubblicato nella “Gazzetta Ufficiale” della Bulgaria.

List of Municipalities with High Unemployment Rate for 2018

L’imposta sulle società è ridotta  fino al 100 per cento dove sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

               1 .  Il soggetto passivo deve svolgere attività produttive esclusivamente nei comuni dove, per l’anno precedente,  il tasso di disoccupazione è stato almeno  pari o superiore del  25 per cento alla media nazionale per lo stesso periodo;

               2 . per tutto il periodo d’imposta del contribuente deve avere non meno di 10 dipendenti, di cui, almeno il 50 per cento,  impiegati direttamente nell’attività produttiva;

               3 . per tutto il periodo d’imposta un numero non inferiore al 30 per cento dei dipendenti devono essere domiciliati nei comuni di cui al  comma 1.

Bulgaria – Imposta sul Valore Aggiunto

IVA in Bulgaria

In Bulgaria il regime dell’imposta sul valore aggiunto (IVA) è regolato dalla legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС)

Ambito di tassazione

Soggette all’imposta sul valore aggiunto in Bulgaria sono:

  • ciascuna cessione di beni o servizi effettuata a titolo oneroso;
  • ciascuna acquisizione intraeuropea effettuata a titolo oneroso, il cui luogo di transazione si trova nel territorio della Bulgaria, effettuata da una persona registrata ai sensi della legge IVA o da una persona per la quale sia sorto l’obbligo di registrazione;
  • il ricevimento di merci nel territorio della Bulgaria da parte di un soggetto passivo, che sarà utilizzato ai fini dell’attività economica del soggetto passivo, se dette merci sono spedite o trasportate dal territorio di un altro Stato membro in cui la persona è registrato ai fini IVA;
  • ogni acquisizione intracomunitaria di nuovi mezzi di trasporto a titolo oneroso, in cui il luogo di transazione si trova nel territorio della Bulgaria;
  • ciascuna acquisizione intraeuropea effettuata a titolo oneroso, il cui luogo di transazione si trova nel territorio della Bulgaria, di beni soggetti ad accisa, se il destinatario è un soggetto passivo o una persona giuridica non imponibile che non è registrata ai sensi della legge IVA;
  • l’importazione di merci;
  • la vendita a distanza di beni  nel territorio della Bulgaria (qualora non siano soddisfatte le condizioni di cui all’articolo 20, paragrafo 1 o quelle di cui al paragrafo 2 ) se il destinatario è un soggetto passivo o una persona giuridica non soggetta ad imposta che non è registrata ai sensi della legge IVA;

Per “cessione imponibile” si intende ciascuna cessione di beni o servizi, se effettuata da un soggetto passivo ai sensi della legge Iva e se il luogo  di transazione si trova nel territorio della Bulgaria.

Attività e forniture che non rientrano nel campo di applicazione dell’IVA

Attività e forniture che non rientrano nel campo di applicazione dell’IVA sono le prestazioni tra persone fisiche al di fuori dell’attività economica, l’attività svolta da persone fisiche nell’ambito di un rapporto di lavoro, le forniture gratuite.

Al di fuori dell’ambito IVA  sono: la cessione d’azienda;
il conferimento di un capitale non monetario in una società commerciale.

Le forniture gratuite non rientrano nel campo di applicazione della legge se non nei casi esplicitamente previsti.

Soggetti passivi

Soggetto passivo è qualsiasi persona fisica o giuridica che svolga, in modo indipendente, un’attività economica, indipendentemente dallo scopo e dai risultati di tale attività.

Qualsiasi persona fisica o giuridica che  effettua una cessione intracomunitaria a titolo oneroso, l’acquisizione di un nuovo mezzo di trasporto, deve essere considerata come soggetto passivo.

Soggetto passivo è qualsiasi persona fisica o giuridica anche che non sia stabilita nel territorio della Bulgaria   che effettua cessioni tassabili di beni che sono montati o installati nel territorio del paese da o per conto di detta persona.

Attività economiche svolte in modo indipendente

Le attività economiche svolte in modo indipendente comprendono le attività di produttori, commercianti e persone che forniscono servizi, tra cui l’estrazione mineraria e l’agricoltura, nonché la pratica di una professione liberale, anche in qualità di agenti esecutivi privati ​​e notai.

Qualsiasi attività remunerativa, svolta su base continuativa o come occupazione o attività professionale a fini professionali al fine di ricavarne introiti, compreso lo sfruttamento di beni materiali e immateriali, deve essere considerata un’attività economica svolta in modo indipendente.

Forniture a valore zero

Le forniture a valore zero sono:

  • cessioni di beni spediti o trasportati a destinazione al di fuori del territorio dell’Unione Europea:
  • trasporto internazionale di passeggeri;
  • trasporto internazionale di merci;
  • forniture legate al trasporto internazionale;
  • forniture legate al traffico merci internazionale;
  • forniture per la movimentazione di merci;
  • forniture di oro per le banche centrali;
  • forniture legate al commercio esente da dazi;
  • cessioni di servizi forniti da agenti, intermediari e altri intermediari collegati alla fornitura delle forniture sopraindicate di cui sopra;
  • forniture in virtù di trattati internazionali, accordi, accordi, convenzioni o altro in cui la Repubblica di Bulgaria è parte, ratificata e promulgata di conseguenza;
  • forniture di beni e servizi in cui i beneficiari sono forze armate di altri paesi che sono parti del trattato del Nord Atlantico;
  • le prestazioni di servizi connesse all’importazione, come le commissioni, l’imballaggio, il trasporto e l’assicurazione devono essere una fornitura soggetta ad imposta all’aliquota zero quando il loro valore è incluso nella base imponibile]
  • le forniture all’interno dell’Unione europea, ad eccezione di quelle esentate, se il destinatario è un soggetto passivo o una persona giuridica non imponibile che non è registrata ai fini dell’IVA in un altro Stato membro;
  • fornitura intra-UE di nuovi mezzi di trasporto, anche da parte di persone fisiche.

Acquisizioni esenti intra-UE

Qualsiasi acquisto di beni all’interno dell’Unione Europea, la cui fornitura all’interno del territorio del paese è una fornitura esente ai sensi di legge.

L’esenzione dall’imposta è concessa in relazione ad eventuali acquisti intracomunitari di beni per i quali il luogo di transazione si trova nel territorio del paese:

  • se le persone di cui all’articolo 172, paragrafo 2 e all’articolo 174, paragrafo 1, sono destinatari;
  • la cui importazione nel territorio del paese sarebbe esentata dall’imposta secondo la procedura stabilita dall’articolo 58 del presente documento, ad eccezione dell’importazione di merci ai sensi dell’articolo 58 capoverso 1, punto 6;
  • se i beneficiari sono istituzioni dell’Unione europea, della Comunità europea dell’energia atomica, della Banca centrale europea, della Banca europea per gli investimenti o delle autorità dell’Unione europea cui è applicabile il protocollo sui privilegi e le immunità dell’Unione europea, fatte salve le restrizioni e termini e condizioni di questo stesso protocollo e gli accordi per la sua applicazione o gli accordi sulla sede e a condizione che ciò non comporti violazione delle pratiche di concorrenza leale;
  • da un intermediario in un’operazione triangolare, che è una persona registrata ai fini IVA in un altro Stato membro.

Esenzione dall’imposta all’importazione di beni

L’esenzione dall’imposta è concessa per l’importazione delle merci elencate all’articolo 58 dell’IVA.

Aliquote d’imposta applicabili

  • l’aliquota normale del 20% si applica alle forniture soggette ad imposta, all’importazione di merci nel territorio del paese e alle acquisizioni intracomunitarie soggette ad imposta;
  • l’aliquota dell’imposta applicabile agli alloggi forniti negli alberghi e negli stabilimenti simili, compresa la fornitura di alloggi per le vacanze e la locazione di posti per campeggi o aree per roulotte, è del 9%;
  • un’aliquota di aliquota zero sarà applicabile a quanto esplicitamente previsto dalle forniture di legge.

L’aliquota dell’imposta sulle forniture di servizi forniti per via elettronica è l’aliquota applicabile nello Stato membro in cui è stabilito il destinatario di cui al punto 1 dell’articolo 152, paragrafo 1.

Credito per imposte a monte e diritto a detrazione del credito per imposte a monte

Il credito per l’imposta a monte è l’importo dell’imposta che una persona registrata ha il diritto di detrarre dalle passività fiscali della presente legge in relazione a beni o servizi ricevuti in tal modo in una base imponibile, legata all’attività economica di tale persona e utilizzata per effettuare successive forniture soggette ad imposta.

Blocca il diritto di detrarre il credito per l’imposta a monte

Il diritto a dedurre il credito per l’imposta a monte non è esercitabile, quando i beni o servizi sono destinati ad effettuare forniture esenti, i beni o i servizi sono destinati a forniture effettuate a titolo gratuito o per attività diverse dall’attività economica della persona (compresi per uso personale del proprietario, dei lavoratori del proprietario e / o dei dipendenti o di terzi), i beni o servizi sono destinati a scopi di intrattenimento aziendale, una motocicletta o un’autovettura è stata acquistata, importata o affittata, compresi i beni o servizi connessi alla manutenzione, riparazione, miglioramento o funzionamento di tali mezzi di trasporto, nonché per i servizi di trasporto o il trasporto di taxi con tali mezzi di trasporto.

Addebito e rimessa delle tasse

Contribuente per effetto di forniture tassabili

L’imposta è a carico di una persona registrata ai sensi della presente legge, che è un fornitore di una cessione soggetta ad imposta, ad eccezione dei casi espressamente previsti dalla legge, quando è a carico del destinatario.

Ricevente del contribuente della fornitura

Se il fornitore è un soggetto passivo che non è stabilito nel territorio del paese e il luogo di cessione è il territorio del paese e la cessione è imponibile, l’imposta è a carico del destinatario della cessione:

  • fornitura di gas naturale attraverso un sistema di gas naturale situato sul territorio dell’Unione europea, fornitura di energia elettrica o di energia per il riscaldamento o il raffreddamento attraverso reti di teleriscaldamento o di raffreddamento, se il destinatario è una persona registrata ai sensi della presente legge;
  • fornitura di qualsiasi merce che viene assemblata o installata da o per conto del fornitore: se il destinatario è una persona registrata ai sensi della presente legge e il fornitore è stabilito nel territorio di un altro Stato membro;
  • prestazione di servizi, se il destinatario è un soggetto passivo ai sensi dell’articolo 3, paragrafi 1, 5 e 6.

L’imposta è a carico dell’acquirente in un’operazione triangolare ai sensi dell’articolo 15.

L’imposta è a carico del destinatario che è una persona registrata ai sensi della presente legge:

  • forniture di materiali d’oro o prodotti semilavorati di purezza 325 millesimi o superiore o legati all’oro da investimento;
  • forniture di beni e servizi relativi a rifiuti di metalli ferrosi e non ferrosi; rifiuti ferrosi e non ferrosi di natura domestica; rifiuti, rifiuti industriali, costruzione e rifiuti pericolosi; servizi legati al settore minerario, alla lavorazione o al trattamento dei rifiuti – indipendentemente dal fatto che il fornitore sia o meno una persona responsabile delle imposte.
  • con le forniture di:

– Semi di coriandolo: né triturati né macinati; schiacciato o macinato;      – Grano e segale: semi di grano duro e altri; altro – seme e altro; altri – seme (farro, grano tenero e meslin, altro) e altro;

      – Segale: seme e altro;

      – Orzo: seme e altro;

      – Avena: seme e altro;

      – Mais: semi (ibridi – ibridi “trois voies”, ibridi semplici, altri ibridi e altri) e altri;

      – Riso nella buccia (paddy o grezzo): per la semina e altri eccetto il parboiled (grano rotondo, a grana media, a grana lunga: di un rapporto lunghezza / larghezza superiore a 2 ma inferiore a 3, di un rapporto lunghezza / larghezza uguale o maggiore di 3);

      – Sorgo di grano: seme (ibrido per semina e altro) e altro;

      – semi di grano saraceno, miglio e scagliola; triticale; altri cereali;

      – Fagioli di soia, anche frantumati: semi e altro;

      – Semi di ravizzone o di colza, anche frantumati: semi di colza o di colza a basso tenore di acido erucico (seminagione di animali e altro) e altri;

      – Semi di girasole, anche frantumati: destinati alla semina e altri (sgusciati, a guscio a strisce grigie e bianche e altro).

Dichiarazione e segnalazione

Le persone registrate ai sensi della presente legge manterranno obbligatoriamente i seguenti libri mastri:

  • un libro per gli acquisti
  • un libro del giorno di vendita

Per ogni periodo fiscale, la persona registrata deve presentare una dichiarazione IVA, preparata sulla base dei libri contabili dell’account. Insieme alla dichiarazione IVA, salvo nei casi previsti dall’articolo 157 della legge, la persona registrata deve presentare i libri contabili per il periodo d’imposta in questione. Il periodo d’imposta è fissato come un mese per tutte le persone registrate e coincide con il mese di calendario, tranne nel caso di forniture di servizi fornite elettronicamente da persone che non sono stabilite nell’Unione europea, per le quali il periodo d’imposta ha una durata di tre mesi e coincide con un trimestre civile.

Una dichiarazione IVA deve inoltre essere presentata quando non vi è alcuna imposta pagabile o rimborsabile, nonché nei casi in cui la persona registrata non ha effettuato o ricevuto forniture o acquisizioni o ha effettuato alcuna importazione per il periodo di imposta in questione.

Una persona registrata che abbia effettuato forniture come intermediario in un’operazione triangolare, forniture all’interno dell’Unione europea o prestazioni di servizi ai sensi dell’articolo 21, paragrafo 2, con il luogo di consegna nel territorio di un altro Stato membro per il periodo d’imposta, presenta una dichiarazione VIES sulle forniture suddette per il periodo d’imposta in questione unitamente alla dichiarazione IVA.

I rendimenti e i libri contabili di conto devono essere presentati entro il quattordicesimo giorno del mese successivo al periodo di imposta a cui si riferiscono i suddetti rendiconti e libri.

Rimborso fiscale

Rimborso dell’imposta netta per periodo: imposta prelevabile entro 30 giorni:

  • dopo la presentazione della dichiarazione IVA, dove:

– la persona ha effettuato forniture soggette ad imposta all’aliquota zero nei 12 mesi precedenti il ​​mese in corso ad un valore totale superiore al 30 per cento del valore totale di tutte le forniture soggette ad imposta. compresi i rifornimenti a tasso zero.

– la persona – il produttore agricolo ha effettuato forniture soggette ad imposta nei 12 mesi precedenti il ​​mese corrente ad un’aliquota del 20% delle merci prodotte in tal modo nell’appendice n. 2, seconda parte, ad un valore totale superiore a 50 per centesimo del valore totale di tutte le forniture imponibili effettuate in tal modo.

  • dopo la presentazione della dichiarazione IVA più recente, quando vi è una tassa a monte esigibile dopo l’applicazione della procedura di due mesi ai sensi dell’articolo 92, paragrafo 1, della compensazione dell’imposta a monte dovuta per il periodo in cui è sorta la procedura e dopo la compensazione tutte le altre passività e passività fiscali imponibili e non pagate per i contributi di previdenza sociale riscossi dall’Agenzia nazionale delle entrate, in cui la persona è debitrice.

Altri periodi di recupero

Quando è iniziata una verifica della persona, il termine per il rimborso dell’imposta è il periodo di tempo per l’emissione dell’atto di revisione, ad eccezione dei casi in cui la persona fornisce garanzie in contanti, in titoli di stato o in garanzia bancaria incondizionata e irrevocabile. che ha una validità non inferiore a 6 mesi. L’imposta sarà rimborsata e / o compensata con l’importo della garanzia entro cinque giorni dalla sua fornitura.

Rimborso dell’imposta a persone non stabilite nel territorio del paese

L’imposta pagata sarà rimborsata a:

  • tutti i soggetti passivi che non sono stabiliti nel territorio del paese ma che sono stabiliti e registrati a fini IVA all’interno di un altro Stato membro per quanto riguarda i beni acquistati e i servizi ricevuti in tal modo all’interno del territorio del paese;
  • qualsiasi persona che non sia stabilita nel territorio dell’Unione europea ma che sia registrata ai fini dell’IVA in un altro Stato: su base di reciprocità;
  • tutte le persone fisiche non imponibili, che non sono stabilite nel territorio dell’Unione europea, ma che hanno effettuato acquisti di beni per uso privato, comprese le imposte applicate, dopo aver lasciato il territorio del paese, a condizione che tali beni siano esportato in uno stato inalterato.

La procedura e i documenti richiesti per il rimborso della tassa sono determinati da un’ordinanza del Ministro delle Finanze. Ordinanza Н-9 del 16.12.2009, ordinanza n. 10 del 24.08.2006 e ordinanza n. 12 del 24.8.2006.

Registrazione

La registrazione ai sensi della legge sull’IVA deve essere obbligatoria e facoltativa.

Soggetta alla registrazione obbligatoria ai sensi dell’IVA è qualsiasi soggetto passivo che ha un fatturato tassabile di BGN 50.000 o più per un periodo non superiore a dodici mesi consecutivi l’ultimo precedente al mese corrente. Tale persona è obbligata a presentare una domanda di registrazione ai sensi della presente legge entro 14 giorni dalla scadenza del periodo di imposta durante il quale tale fatturato è maturato a tale persona. L’obbligo di registrazione sorge nonostante il periodo di tempo durante il quale è maturata la base imponibile, ma non per un periodo superiore a 12 mesi consecutivi.

Le persone sono obbligate a registrarsi in caso di:

  • forniture di beni assemblati e installati (articolo 97);
  • le prestazioni di servizi per le quali l’imposta è a carico del destinatario (articolo 97, lettera a);
  • vendita a distanza di beni, il cui luogo di transazione si trova nel territorio del paese (articolo 98);
  • acquisizione intracomunitaria (articolo 99)]
  • trasformazione (articolo 132).

Registrazione facoltativa secondo la procedura generale della legge

Qualsiasi soggetto passivo, in cui non si applicano le condizioni per la registrazione obbligatoria di cui all’articolo 96, paragrafo 1, ha il diritto di registrarsi ai sensi della legge sull’IVA.

Registrazione avviata dall’autorità delle entrate

Quando un’autorità di reddito accerta che, in caso di motivo dell’obbligo di registrazione, un soggetto passivo non abbia adempiuto in tempo utile all’obbligo di presentare una domanda di registrazione, detta autorità registra tale persona emettendo un atto di registrazione, se il le condizioni per la registrazione sono soddisfatte.

Diritto alla registrazione per l’applicazione del regime speciale

Ai sensi del capitolo 17 della legge “a” della legge, le persone registrate ai sensi degli articoli 96, 97 e 100 (1) possono applicare un regime di contabilità di cassa speciale a valore aggiunto, se soddisfano determinate condizioni. Per l’applicazione del regime speciale, l’autorizzazione è concessa dalle autorità dell’Agenzia delle entrate nazionali.

Ai sensi del capo diciottesimo della legge, il diritto di registrarsi ha persone che forniscono servizi forniti per via elettronica, che non sono stabiliti all’interno dell’Unione europea. La registrazione è effettuata per via elettronica, con la domanda di registrazione presentata alla Direzione territoriale di Sofia dell’Agenzia delle entrate nazionale.

Registrazione di non residenti che non è stabilito all’interno del paese

Qualsiasi persona non residente, che abbia una stabile organizzazione nel territorio del paese da cui il suddetto esercita un’attività economica e che soddisfi le condizioni della presente legge per la registrazione obbligatoria o per la registrazione facoltativa, è registrata attraverso l’agenzia di un rappresentante accreditato, ad eccezione delle filiali di non residenti che devono essere registrate secondo la procedura standard.

Qualsiasi persona non residente, che non è stabilita nel territorio del paese ma effettua forniture soggette a imposta laddove il luogo di transazione si trovi nel territorio del paese e soddisfi le condizioni della presente legge per la registrazione obbligatoria o per la registrazione facoltativa, è registrato attraverso l’agenzia di un rappresentante accreditato.

La registrazione tramite l’agenzia di un rappresentante accreditato non è obbligatoria, se la persona non residente è stabilita in un altro Stato membro o in un paese terzo con il quale questo paese ha firmato strumenti di assistenza legale. La registrazione viene effettuata secondo la procedura standard stabilita dalla legge.

Nessuna registrazione attraverso l’agenzia di un rappresentante accreditato è consentita dalla legge delle persone che forniscono servizi ai sensi del capitolo diciotto.

deregistrazione

Ci deve essere la cancellazione obbligatoria della morte della persona fisica; alla morte della persona fisica che è un unico commercio, con o senza espansione nel registro delle imprese; in caso di scioglimento della persona giuridica che è un commerciante, con o senza liquidazione; dopo la dissoluzione della cooperativa; scioglimento della persona giuridica che non è un commerciante; scioglimento dell’associazione non registrata o del fondo di previdenza sociale.

A seguito dell’espansione dell’unico commercio nel registro delle imprese, vi sono motivi per l’iscrizione obbligatoria, a meno che:

  • la persona è soggetta alla registrazione obbligatoria per il giro d’affari imponibile delle forniture fornite da lui, che rappresentano attività economiche indipendenti;
  • la persona che ha optato per la registrazione non ha il diritto di risolvere la registrazione della stessa prima della scadenza di 24 mesi calcolata dall’inizio dell’anno civile successivo all’anno di registrazione;
  • entro 14 giorni dall’iscrizione dell’iscrizione dal registro commerciale, la persona presenta una domanda di registrazione alla competente direzione territoriale dell’Agenzia delle entrate nazionale, dichiarando la prosecuzione della registrazione ai sensi della registrazione facoltativa.

La cancellazione facoltativa deve essere effettuata in relazione a:

  • qualsiasi persona registrata ai sensi dell’articolo 96, dell’articolo 97, paragrafo 3 o dell’articolo 100, paragrafo 1, in seguito alla sospensione dei motivi pertinenti della registrazione obbligatoria]
  • qualsiasi persona registrata ai sensi dell’articolo 98, paragrafo 2 o dell’articolo 100, paragrafo 3, se:

a) la somma totale degli importi imponibili delle forniture effettuate in base alle vendite a distanza all’interno del territorio del paese (escluse le cessioni di beni soggetti ad accisa) non superi i 70.000 BGN per ciascuno dei due anni civili precedenti l’anno in corso, e

b) alla data di presentazione della domanda di iscrizione per la cancellazione, i motivi per la registrazione obbligatoria non esistono;

  • qualsiasi persona registrata ai sensi dell’articolo 99 o dell’articolo 100, paragrafo 2, se:

a) la somma totale degli importi imponibili delle acquisizioni imponibili all’interno dell’Unione europea, ad eccezione dei nuovi mezzi di trasporto e delle merci soggette ad accisa, non supera i 20.000 BGN per l’anno civile precedente, e

b) alla data di presentazione della domanda di iscrizione per la cancellazione, i motivi per la registrazione obbligatoria non esistono;

  • qualsiasi persona registrata ai sensi dell’articolo 100, paragrafi 1 e 3, non prima della scadenza di 24 mesi calcolata a decorrere dall’inizio dell’anno civile successivo all’anno di registrazione.

La revoca può essere avviata dall’Autorità delle entrate.

La registrazione di una persona non residente registrata ai sensi dell’articolo 133 sarà risolta se saranno soddisfatte le condizioni generali per la cancellazione di cui alla presente legge.

Fornitura legata alla cancellazione e alla valutazione delle passività per l’ultimo periodo d’imposta

Alla data di cancellazione, si deve ritenere che la persona effettui forniture di tutti i beni e / o servizi disponibili per i quali detta persona ha utilizzato, in tutto o in parte, il credito per l’imposta a monte. Questo requisito non si applica:

  • alle risorse disponibili che costituiscono proprietà pubblica pubblica o pubblica;
  • in caso di cancellazione a causa di morte di una persona fisica che non è una ditta individuale, e se una ditta individuale, se l’impresa della persona è stata rilevata dalla successione legale o testamentaria da una persona che si registra entro sei mesi dalla data di tale morte: applicabile solo ai beni e servizi disponibili alla data di registrazione;
  • in caso di trasformazione di una persona giuridica, se la persona acquirente presenta una domanda di registrazione entro 14 giorni dalla registrazione della trasformazione nel Registro delle imprese: applicabile solo ai beni e ai servizi disponibili alla data di registrazione;
  • previa cancellazione e successiva registrazione della persona entro lo stesso periodo fiscale – per i beni e i servizi a magazzino sia alla data della cancellazione che alla data della successiva registrazione.

Disposizioni fiscali speciali

Il capitolo otto prevede disposizioni fiscali speciali:

  • di singolo servizio ai turisti;
  • del margine di prezzo (beni di seconda mano, opere d’arte, oggetti da collezione e antichità):
  • le prestazioni di servizi fornite elettronicamente da persone che non sono stabilite nell’Unione europea;
  • forniture di oro da investimento;
  • fornitura di beni e servizi secondo l’appendice n. 2 con un luogo di esecuzione nel territorio del paese, dove la tassa è eseguibile dal destinatario;
  • implementazione di progetti di investimento;
  • forniture intra-Unione Europea e acquisizioni intra-Unione Europea di nuovi mezzi di trasporto;
  • al momento della registrazione per applicare una contabilità di cassa speciale del regime IVA.

La parte nove dell’IVA prevede disposizioni specifiche per:

  • importazione esentata in virtù di trattati internazionali e importazione di merci da parte di forze armate di altri Stati;
  • forniture esenti in virtù di trattati e forniture internazionali in cui i beneficiari siano forze armate di altri Stati o istituzioni dell’Unione europea;
  • rimborso dell’imposta alle missioni diplomatiche, ai posti consolari, alle missioni di organizzazioni internazionali e ai membri del loro personale tramite un’ordinanza del Ministro degli affari esteri e del Ministro delle finanze.

sanzioni

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 178 della legge sull’IVA, qualsiasi soggetto passivo ai sensi della presente legge che è obbligato ma non presenta una domanda di registrazione o una domanda di cessazione della registrazione entro i termini stabiliti dalla presente legge, è soggetto a una multa, applicabile alle persone fisiche che non sono commercianti, o con una sanzione pecuniaria, applicabile alle persone giuridiche e ai commercianti individuali, di BGN 500 o superiore a tale importo ma non superiore a BGN 5.000.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 179 della legge sull’IVA, ogni persona registrata ai sensi della presente legge, che, pur essendo obbligata a farlo, omette di presentare una dichiarazione IVA di cui all’articolo 125, paragrafo 1, del presente atto, una dichiarazione di cui all’articolo 125 (2) nel presente documento, i libri contabili di cui all’articolo 124 del presente documento, un reso di cui all’articolo 157, paragrafo 2, o che non trasmettono a tempo debito i suddetti rendiconti e i libri contabili, sono passibili di ammenda, applicabile a persone fisiche che non sono commercianti o penali pecuniarie, applicabili a persone giuridiche e commercianti individuali, di BGN 500 o superiore a tale importo ma non superiore a 10.000 BGN.

In accordance with the provisions of Article 181 of the VAT Law, any registered person, who fails to submit information from the ledgers of account or who submits information on a magnetic or optical data storage medium departing from the information stated in the ledgers of account, shall be liable to a fine, applicable to natural persons who are not merchants, or to a pecuniary penalty, applicable to legal persons and sole traders, of BGN 500 or exceeding this amount but not exceeding BGN 10,000. Upon a repeated violation the fine or the pecuniary penalty shall be BGN 1,000 or exceeding this amount but not exceeding BGN 20,000.

Ai sensi delle disposizioni dell’articolo 182 del VATL Qualsiasi persona registrata che omette di emettere un documento fiscale o di presentare un documento fiscale rilasciato o ricevuto nei libri contabili di un account per il periodo fiscale pertinente, il che porta a una valutazione dell’imposta in un importo inferiore, sarà passibile di una multa, applicabile alle persone fisiche che non sono commercianti, o ad una sanzione pecuniaria, applicabile alle persone giuridiche e alle sole imprese individuali, nell’importo dell’importo di imposta inferiore ma non inferiore a BGN 1.000. Su una violazione della frase precedente, in cui la persona registrata ha emesso o mostrato un documento fiscale per il periodo fiscale successivo al periodo fiscale in cui il suddetto documento avrebbe dovuto essere emesso o mostrato, la sanzione pecuniaria o penale, a seconda dei casi , deve essere pari al 25% dell’importo minimo dell’imposta, ma non inferiore a BGN 250.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 183 della legge sull’IVA, ogni persona, che non è registrata ai sensi della presente legge e che emette un documento fiscale in cui è in vigore l’imposta, è passibile di una multa, applicabile alle persone fisiche che non sono commercianti, o a una sanzione pecuniaria, applicabile alle persone giuridiche e agli imprenditori individuali, equivalente all’importo dell’imposta indicata nel documento ma non inferiore a BGN 1.000. In caso di violazione ripetuta, l’ammontare della sanzione pecuniaria o della sanzione sarà pari al doppio dell’imposta non pagata, ma non inferiore a 5.000 BGN.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 184 dell’IVA, chiunque sia esentato dal presentare la restituzione per l’acquisizione di nuovi mezzi di trasporto nell’Unione europea o non sia in grado di presentare in tempo utile detto rendimento, è soggetto a un’ammenda , applicabile alle persone fisiche che non sono commercianti, o ad una sanzione pecuniaria, applicabile alle persone giuridiche e agli operatori individuali, di BGN 1000 o superiore a tale importo ma non superiore a 10.000 BGN. In caso di ripetuta violazione, la sanzione pecuniaria o pecuniaria sarà pari a 5.000 BGN o superiore a tale importo, ma non superiore a 20.000 BGN.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 193 della legge sull’IVA, l’accertamento di violazioni della presente legge e degli strumenti statutari sulla sua applicazione, l’emissione, l’appello e l’esecuzione di decreti sanzionatori seguono la procedura stabilita dalle violazioni amministrative e dalle sanzioni Legge. Le dichiarazioni scritte sulle violazioni devono essere redatte dalle autorità fiscali e i decreti penali devono essere emessi dal direttore esecutivo dell’Agenzia delle entrate nazionale o da un funzionario abilitato.

Per ulteriori informazioni: http://www.nap.bg/

http://balans.bg/5769-zdds-pylen-tekst/