In Bulgaria, Il regime fiscale delle società è regolato dalla Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО).

Ai sensi dell’art. 20 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) l’aliquota fiscale (данъчна ставка (ДС)) dell’imposta sulle società (корпоративния данък) è pari al 10%.

Ai sensi dell’art. 19 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) la base imponibile (Данъчната основа) per determinare l’imposta sulle società è l’utile imponibile (данъчна печалба).

La procedura per la determinazione, la dichiarazione e il pagamento dell’imposta sulle società è regolamentata dalla Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО).

Chi deve presentare la dichiarazione

In Bulgaria la Dichiarazione annuale dei redditi (годишна данъчна декларация („ГДД“)) ai sensi dell’art. 92, comma 1 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) per il risultato finanziario fiscale e l’imposta annuale sulle società dovuta  è presentata  da:

• persone giuridiche locali – società commerciali soggette all’imposta sulle società e/o all’imposta sulle spese;
• persone giuridiche locali che non sono commercianti – solo nei casi in cui effettuano operazioni ai sensi dell’art. 1 del Diritto Commerciale  (ТЪРГОВСКИ ЗАКОН) e/o la locazione di beni mobili e immobili e/o sono soggetti all’imposta sulle spese ai sensi dell’art. 204, voce. 2 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) .
• persone giuridiche straniere quando svolgono attività imprenditoriale nel Paese tramite una sede operativa
• società non costituite e fondi di previdenza sociale, che sono considerati persone giuridiche

Non devono depositare la Dichiarazione annuale dei redditi (годишна данъчна декларация) ai sensi dell’art. 92, comma 1 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)):

• ai sensi dell’art. 92, comma 4 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) i soggetti passivi d’imposta (данъчно задължените лица (ДЗЛ)) che durante il periodo d’imposta non hanno svolto attività (La definizione di ” imprese che non hanno svolto attività nel periodo di riferimento” è data nel § 1, punto 30 delle “Disposizioni aggiuntive (Допълнителни разпоредби)”  della Legge sulla contabilità (Закона за счетоводството) non hanno svolto attività ai sensi della Legge sulla contabilità (Закона за счетоводството)) a meno che non sussista per il periodo un obbligo di imposta sulle società o di imposta sulle spese, oppure il soggetto passivo d’imposta non desideri dichiarare altri dati e circostanze;
• soggetti passivi quando sono soggetti a tassazione solo con imposte alternative per l’attività in questione: persone che svolgono attività di trasporto passeggeri in taxi, imprese a bilancio, organizzatori di determinati tipi di gioco d’azzardo e persone che svolgono attività di gestione di navi.

Devono presentare  la Dichiarazione annuale dei redditi (годишна данъчна декларация) ai sensi dell’art. 92, comma 1 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) solo per le attività diverse da quelle soggette ad imposta alternativa:

• fondi di investimento;
• società di investimento a scopo speciale;
• la Croce Rossa bulgara;
• gli organizzatori di giochi d’azzardo per i quali è dovuta una tassa statale ai sensi  dell’art. 30, comma. 3 della Legge sul gioco d’azzardo (ЗАКОН ЗА ХАЗАРТА),

eccetto quando sono tenuti al pagamento dell’imposta sulle spese sociali fornite in natura e/o dell’imposta sulle spese in natura relative ai beni forniti per uso personale e/o all’impiego del personale e devono tali imposte per l’anno in questione.

Relazione annuale sulle attività

In Bulgaria, ai sensi dell’art.  20, comma 4 della Legge sulla statistica (Закона за статистиката), le persone che gestiscono o rappresentano persone giuridiche e le persone fisiche, compresi gli agricoltori, per l’attività economica dalle stesse svolta sono tenute a presentare all’Istituto Nazionale di Statistica (Национални статистически институт (НСИ)) una relazione annuale sulle proprie attività, contenente relazioni statistiche e documenti contabili.

Ai sensi dell’art. 92, comma 3 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)), con la dichiarazione dei redditi annuale  viene presentata la relazione annuale sulle attività (годишният отчет за дейността) di cui all’art.  20, comma 4 della Legge sulla statistica (Закона за статистиката), contenente relazioni statistiche e documenti contabili.

Vedi: Bulgaria – Relazione annuale sulle attività

Ai sensi dell’art. 92, comma 4 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) i soggetti passivi d’imposta (данъчно задължените лица (ДЗЛ)) che durante il periodo d’imposta non hanno svolto attività (La definizione di ” imprese che non hanno svolto attività nel periodo di riferimento” è data nel § 1, punto 30 delle “Disposizioni aggiuntive (Допълнителни разпоредби)”  della Legge sulla contabilità (Закона за счетоводството) non hanno svolto attività ai sensi della Legge sulla contabilità (Закона за счетоводството)) non devono presentare una relazione annuale sulle attività.

La definizione di ” imprese che non hanno svolto attività nel periodo di riferimento” è data nel § 1, punto 30 delle “Disposizioni aggiuntive (Допълнителни разпоредби)”  della Legge sulla contabilità (Закона за счетоводството) . Per essere tali, devono soddisfare contemporaneamente le seguenti quattro condizioni:

1) nel periodo di riferimento non hanno effettuato operazioni ai sensi dell’art. 1, comma. 1 del Codice Commerciale (ТЪРГОВСКИ ЗАКОН (ТЗ);

2) nel periodo di riferimento non si sono verificate le condizioni per la rilevazione dei ricavi in ​​conformità alla legge sulla contabilità e agli standard contabili applicabili;

3) non hanno svolto alcuna attività di investimento, produzione e/o vendita;

4) non aver acquistato beni e servizi allo scopo di ottenere redditi e profitti.

Le  ” imprese che non hanno svolto attività nel periodo di riferimento” così come individuate nel § 1, punto 30 delle “Disposizioni aggiuntive (Допълнителни разпоредби)”  della Legge sulla contabilità (Закона за счетоводството)  possono dichiarare tale circostanza con una dichiarazione (Allegato n. 11) solo nel sistema informativo dell’Istituto Nazionale di Statistica (Национални статистически институт (НСИ))( институт статистически (ИС „Бизнес статистика“ / ( Istituto Statistico “Statistica aziendale”)

• via e-mail con firma elettronica qualificata (валифициран електронен подпис (КЕП))
• o in forma cartacea presso la struttura territoriale competente dell’Istituto Nazionale di Statistica (Национални статистически институт (НСИ).

A questo proposito vedi: Bulgaria – Obblighi di una società non operativa

Scadenza per la presentazione delle dichiarazione

Ai sensi dell’art. 92, comma 2 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)), la Dichiarazione annuale dei redditi (годишна данъчна декларация) ai sensi dell’art. 92, comma 1 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО))  viene presentato entro il periodo dal 1° marzo al 30 giugno dell’anno successivo.

La dichiarazione viene presentata esclusivamente in via telematica con firma elettronica qualificata (валифициран електронен подпис (КЕП)), tramite il portale telematico  dell’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP))

Per utilizzare il servizio è necessario che la Domanda di presentazione di documenti in formato elettronico e di utilizzo dei servizi elettronici forniti dall’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) con un firma elettronica qualificata (валифициран електронен подпис (КЕП)) sia presentata da una persona obbligata   e accesso totale/parziale

•  confermato ai servizi del NAP o
• richiesto e confermato al servizio “Dichiarazioni, documenti o dati presentati da persone giuridiche (Декларации, документи или данни, подавани от юридически лица)”.

La dichiarazione dei redditi relativa all’ultimo periodo d’imposta, determinata ai sensi dell’art. 161 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)), in caso di cessazione per liquidazione o dichiarazione di fallimento o di cessazione dell’attività di un’attività imprenditoriale, o di cessazione di una società non costituita o di un fondo di previdenza sociale, la dichiarazione deve essere presentata entro 30 giorni dalla data di cancellazione del soggetto passivo.

Se la data di cancellazione per liquidazione o fallimento o la cessazione dell’attività presso un luogo di lavoro o la cessazione di una società non costituita o di un fondo di previdenza sociale è anteriore al 30 giugno e la dichiarazione dei redditi annuale per l’anno precedente non è stata presentata, questa deve essere presentata entro 30 giorni dalla data di cancellazione, rispettivamente dalla data di cessazione dell’attività presso un luogo di lavoro o dalla cessazione di una società non costituita o di un fondo di previdenza sociale, quando il periodo specificato di 30 giorni scade prima del 30 giugno, incl. e nei casi in cui tale termine scada prima del 1° marzo.

Per avere un quadro delle scadenze attinenti agli obblighi di una Società in Bulgaria è da tener presente che il termine per la Pubblicazione dei bilanci annuali  è il 30 settembre dell’anno di rendicontazione successivo

Risultato dell’invio

• Il mittente riceve un messaggio automatico con un numero in arrivo.

• La persona obbligata/autorizzata riceve il risultato dell’elaborazione della dichiarazione al proprio indirizzo elettronico sotto forma di notifica di accettazione o rifiuto della dichiarazione. La dichiarazione, in quanto documento informatico, si considera presentata se sottoscritta con la firma elettronica del soggetto obbligato o della persona da lui delegata. Tali informazioni sono disponibili anche tramite il profilo della persona nei servizi elettronici forniti dall’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) con un firma elettronica qualificata (валифициран електронен подпис (КЕП)).
• In caso di dati errati o respinti, ai sensi dell’articolo 102, comma 4, del Codice di procedura fiscale ed assicurativa (ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС), il soggetto che li ha presentati è tenuto a presentare, entro 7 giorni dalla data di comunicazione dei dati respinti, una nuova dichiarazione conforme ai requisiti richiesti.

Sanzioni

Ai sensi dell’art. 261 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) un soggetto passivo che:

• non ha presentato alcuna dichiarazione ai sensi della presente legge;
• non ha presentato la dichiarazione nei tempi previsti;
• omette di fornire i dati o ne inserisce di errati, che comportano la determinazione dell’imposta dovuta in misura inferiore o una riduzione, un trasferimento o un’esenzione ingiustificati dall’imposta

è punito con una sanzione pecuniaria da 500 a 3000 BGN e, in caso di violazione ripetuta, la sanzione pecuniaria è da 1000 a 6000 BGN.

Ai sensi dell’art. 262 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО))  il contribuente che non presenta l’allegato alla dichiarazione dei redditi annuale o che indica dati o circostanze falsi nella stessa sarà punito con una sanzione pecuniaria da 100 a 1.000 BGN e, in caso di recidiva, con una sanzione pecuniaria da 200 a 2.000 BGN.

Le violazioni più gravi sono sanzionate con le sanzioni previste dal Codice penale (Наказателния кодекс (НК)) e sono perseguite ai sensi del Codice di procedura penale ( Наказателно-процесуални кодекс (НПК))

Pagamento dell’imposta

Ai sensi dell’art. 93 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) i soggetti passivi versano l’imposta sulle società (10%  sull’utile imponibile (данъчна печалба)) per l’anno di riferimento entro il 30 giugno dell’anno successivo, dopo aver dedotto gli acconti versati per l’anno di riferimento.

Acconti dell’imposta sul reddito delle società

Il capitolo quattordici (Artt. da 83 a  91а) della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) è dedicato agli Acconti dell’imposta sul reddito delle società

Ai sensi del comma 1 dell’art. 83 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) gli acconti per l’imposta sulle società sono mensili e trimestrali. Sono determinati sulla base  dell’utile imponibile stimato (прогнозна данъчна печалба) del contribuente per l’anno in corso.

Ai sensi del comma 2 dell’art. 83 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) i pagamenti anticipati (авансови вноски) non devono essere effettuati:

1. I soggetti passivi il cui fatturato netto per l’anno precedente a quello precedente non supera i 300.000 BGN;

2. I nuovi soggetti passivi d’imposta per l’anno della loro costituzione e per l’anno successivo, ad eccezione di quelli di nuova costituzione a seguito di trasformazione ai sensi della legge sul commercio.

Acconti mensili (Месечни авансови вноски)

Ai sensi dell’art. 84 dellaLegge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) gli acconti mensili (Месечни авансови вноски):  vengono effettuati dai contribuenti il ​​cui fatturato netto per l’anno precedente supera i 3.000.000 di BGN.

L’importo degli Acconti mensili (Месечни авансови вноски) è determinato in base dell’art. 86 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) ed è uguale all‘[utile imponibile stimato (прогнозна данъчна печалба ( ПДП)) per l’anno in corso (за текущата година) diviso 12 ] moltiplicato per l’aliquota fiscale (данъчна ставка (ДС)) dell’imposta sulle società (корпоративния данък) (10%).

Ai sensi del comma 1 dell’art. 90 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) gli Acconti mensili (Месечни авансови вноски) devono essere pagati

Acconti  trimestrali (Тримесечни авансови вноски)

Ai sensi dell’art. 85 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) gli acconti  trimestrali (Тримесечни авансови вноски): vengono effettuati dai soggetti passivi che non sono tenuti a effettuare acconti mensili. Nello specifico, si tratta di individui il cui fatturato netto per l’anno precedente è stato pari a circa 300.000,01 BGN. fino a 3.000.000 di BGN. compreso.
Le società di nuova costituzione a seguito di trasformazione effettuano pagamenti anticipati trimestrali nell’anno della trasformazione e nell’anno successivo.

I pagamenti anticipati trimestrali possono essere effettuati anche dai soggetti esentati dal pagamento anticipato, nel qual caso dovranno applicare le disposizioni in materia di determinazione, pagamento e dichiarazione, fatti salvi gli interessi di mora di cui all’art. 89 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)).

L’importo degli Acconti  trimestrali (Тримесечни авансови вноски) è determinato in base dell’art. 87 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) ed è uguale all‘[utile imponibile stimato (прогнозна данъчна печалба ( ПДП)) per l’anno in corso (за текущата година) diviso 4 ] moltiplicato per l’aliquota fiscale (данъчна ставка (ДС)) dell’imposta sulle società (корпоративния данък) (10%).

Ai sensi del comma 2 dell’art. 90 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) gli Acconti  trimestrali (Тримесечни авансови вноски) per il primo e il secondo trimestre devono essere versati entro il giorno 15 del mese successivo al trimestre a cui si riferiscono e, per il terzo trimestre, entro il 1° dicembre. Per il quarto trimestre non viene effettuato alcun anticipo trimestrale.

Dichiarazione degli acconti

Per quanto riguarda i pagamenti anticipati viene fornito un modello di dichiarazione unico che:

• Dichiara il tipo e l’importo degli acconti per l’anno in corso (art. 87a della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)));
• Vengono apportate modifiche (aumento e diminuzione) all’importo degli acconti dichiarati (art. 88 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)))

Scadenze per la dichiarazione degli acconti: 

• Dal 1° marzo al 15 aprile dell’anno in corso – per la dichiarazione ai sensi dell’art. 87a della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)) sulla tipologia e l’importo dei pagamenti anticipati per l’anno in corso.
• Entro il 15 novembre – i soggetti interessati possono presentare la dichiarazione ai sensi dell’art. 88 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) per modifiche ai pagamenti anticipati. Le modifiche al contributo possono essere utilizzate solo dopo averlo inviato. È importante tenere presente che per beneficiare di una riduzione o di un aumento dell’acconto mensile per il mese di dicembre, rispettivamente dell’acconto trimestrale per il terzo trimestre, la cui scadenza di pagamento è il 1° dicembre, la dichiarazione deve essere presentata entro e non oltre il 15 novembre dell’anno di riferimento, perché questa è la scadenza prevista dalla legge sull’imposta sulle società per la presentazione della dichiarazione di variazione degli acconti.

In caso di dichiarazione iniziale di acconti trimestrali da parte di società di nuova costituzione a seguito di trasformazione, la dichiarazione deve essere presentata entro la scadenza per il pagamento del primo acconto trimestrale dopo la trasformazione.

La dichiarazione  viene presentata elettronicamente tramite i servizi elettronici forniti dall’Agenzia nazionale bulgara delle entrate ( Национална агенция за приходите (НАП (NAP)) con un firma elettronica qualificata (валифициран електронен подпис (КЕП))

Interessi di mora

Il 30 settembre scade il termine per la presentazione all’Agenzia Nazionale delle Entrate di Bulgaria di una dichiarazione dei redditi correttiva da parte delle persone fisiche e giuridiche.

Una volta all’anno I cittadini e le imprese hanno l’opportunità  di adeguare l’imposta dovuta dichiarata all’Agenzia Nazionale delle Entrate (NAP (НАП)) con la dichiarazione dei redditi annuale.

Ciò avviene una tantum presentando una dichiarazione correttiva dopo la scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi annuale.

La dichiarazione correttiva deve essere presentata entro il 30 settembre dell’anno in corso per le modifiche relative alle imposte dichiarate per l’anno precedente.