Il Servizio di predisposizione della “Documentazione idonea” ai fini del “Transfer Pricing” si articola in tre fasi:
- Fase 1: Analisi del “Business Model”
- Fase 2: Analisi della metodologia di “Transfer Pricing” applicabile
- Fase 3: Redazione della documentazione sui prezzi di trasferimento
Fase 1: Analisi del “Business Model”
L’analisi comporta la valutazione di tutti gli aspetti rilevanti:
- Localizzazione geografica delle parti correlate con cui la società che effettua transazioni infragruppo al fine di valutare eventuali interazioni tra le normative nazionali in materia di prezzi di trasferimento e tassazione di elementi di reddito soggetti a specifica regolamentazione nell’ambito delle Convenzioni per evitare le doppie imposizioni;
- L’analisi della natura dei flussi intercompany: questa fase include anche l’analisi funzionale (i.e. FAR analysis ) delle entità, al fine di valutare le funzioni svolte, i rischi assunti e le attività utilizzate da ciascuna parte correlata all’interno dei flussi intercompany;
- La valutazione dettagliata dei flussi relativi ai cosiddetti redditi passivi o royalties per licenze e flussi di interessi – se presenti;
- La valutazione delle strategie che possono essere effettivamente implementate per migliorare l’efficienza del modello di business sia dal punto di vista operativo che fiscale.
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Fase 2: Analisi della metodologia di “Transfer Pricing” applicabile
Sulla base dell’analisi funzionale svolta, si procederà a valutare quale sia il metodo più appropriato all’analisi dei prezzi di trasferimento. A tal fine si terrà in considerazione il profilo funzionale dell’entità nazionale (produttore, distributore, agente, etc).
Questa fase comporta un lavoro altamente tecnico consistente, a seconda dei casi:
- Nel confronto diretto dei prezzi applicati nelle operazioni infragruppo rispetto ai prezzi applicati nei confronti di soggetti terzi indipendenti (laddove esistenti operazioni con parti terze);
- Nell’esecuzione di analisi di benchmark dirette ad identificare l’intervallo interquartile di prezzi o margini “di mercato”, al fine di stabilire se i prezzi o margini applicati alle operazioni infragruppo si collochino all’interno di tale intervallo, risultando dunque “compliant” rispetto alla normativa.
Fase 3: Redazione della documentazione sui prezzi di trasferimento
Il terzo passaggio consiste nella predisposizione della documentazione sui prezzi di trasferimento prescritta dalla normativa nazionale sui prezzi di trasferimento:
Le seguenti attività saranno essenziali per la preparazione della Documentazione TP:
- Raccolta di informazioni dettagliate sulla storia e l’evoluzione recente del gruppo, operazioni straordinarie, strategie, documenti contabili, flussi di fatturazione, proprietà di asset immateriali, performance da parte dell’azienda di attività ad alto valore aggiunto;
- Segmentazione dei risultati delle unità aziendali della società italiana per ogni tipo di transazione intercompany identificata;
- Esecuzione di analisi finanziarie sui flussi intercompany utilizzando database altamente specializzati (Bureau Van Dijk Databases);
- Valutazione dei risultati dell’analisi di benchmark eseguita rispetto al margine dell’azienda per ciascuna unità aziendale per l’anno fiscale in analisi;
- Preparazione di entrambi i documenti: Masterfile e Documentazione Nazionale.
Per informazioni sul Servizio di predisposizione della “Documentazione idonea” ai fini del “Transfer Pricing”