Black List UE – Elenco UE delle giurisdizioni non cooperative a fini fiscali

Proposto per la prima volta dalla Commissione nel gennaio 2016 l’elenco UE delle giurisdizioni non cooperative a fini fiscali è stato continuamente aggiornato (Evoluzione della lista UE (scheda informativa) Inglese)

Il processo di monitoraggio segue una serie di linee guida procedurali concordate nel febbraio 2018.

Senza modificare il processo di monitoraggio dinamico, nel marzo 2019 il Consiglio ha deciso di limitare gli aggiornamenti dell’elenco a due volte l’anno a partire dal 2020, per concedere agli Stati membri dell’UE tempo sufficiente per modificare la legislazione nazionale ove necessario.

Il 14 febbraio 2023 gli Stati membri dell’UE hanno concordato l’ultimo aggiornamento dell’elenco UE delle giurisdizioni non cooperative a fini fiscali. A seguito dell’aggiornamento, l’allegato I dell’elenco UE è composto da 16 giurisdizioni a causa della loro mancanza di impegno a migliorare la loro buona governance fiscale o della mancanza di progressi nel rispetto dei loro precedenti impegni.

La prossima revisione è prevista per ottobre 2023.

Isole Vergini britanniche, Costa Rica, Isole Marshall e Russia aggiunte all’elenco UE delle giurisdizioni non cooperative a fini fiscali

(comunicato stampa, 14 febbraio 2023)

Elenco UE delle giurisdizioni non cooperative a fini fiscali

La lista dell’UE delle giurisdizioni non cooperative a fini fiscali fa parte del lavoro dell’UE per combattere l’evasione e l’elusione fiscale. È composto da paesi che non hanno rispettato i propri impegni di rispettare i criteri di buona governance fiscale entro un determinato periodo di tempo e paesi che si sono rifiutati di farlo.

Sia all’interno dell’UE che a livello internazionale, l’UE si adopera per promuovere e rafforzare i meccanismi di buona governance fiscale , una tassazione equa e la trasparenza fiscale globale al fine di contrastare la frode, l’evasione e l’elusione fiscali.

Data la natura globale della concorrenza fiscale sleale, ciò significa anche affrontare le sfide esterne alle basi imponibili dei paesi dell’UE.

Lo scopo dell’elenco UE delle giurisdizioni non cooperative, che è pubblicato come allegato alle conclusioni adottate dal Consiglio Ecofin (allegato I) , non è quello di nominare e svergognare i paesi, ma di incoraggiare un cambiamento positivo nella loro legislazione e prassi fiscale attraverso cooperazione.

Le giurisdizioni che non rispettano ancora tutti gli standard fiscali internazionali ma si sono impegnate ad attuare le riforme sono incluse in un documento sullo stato di avanzamento (allegato II).

Una volta che una giurisdizione soddisfa tutti i suoi impegni, il suo nome viene rimosso dall’allegato.

L’elenco adottato dal Consiglio il 14 febbraio 2023 è composto da:

Samoa americane
Anguilla
Bahamas
Isole Vergini Britanniche
Costa Rica
Figi
Guam
Isole Marshall
Palau
Panama
Russia
Samoa
Trinidad e Tobago
Isole Turks e Caicos
Isole Vergini americane
Vanuatu

Motivi per aggiungere Isole Vergini britanniche, Costa Rica, Isole Marshall e Russia

Questa lista riveduta dell’UE di giurisdizioni fiscali non cooperative (allegato I) include paesi che non hanno avviato un dialogo costruttivo con l’UE sulla governance fiscale o non hanno rispettato i loro impegni di attuare le necessarie riforme. Tali riforme dovrebbero mirare a rispettare una serie di criteri oggettivi di buona governance fiscale , che includono trasparenza fiscale, tassazione equa e attuazione di norme internazionali volte a prevenire l’erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili .

Il gruppo del codice di condotta, l’organo del Consiglio dell’UE che prepara gli aggiornamenti dell’elenco, sta collaborando strettamente con organismi internazionali come l’FHTP per promuovere la buona governance fiscale in tutto il mondo.

Per le Isole Marshall , si teme che questa giurisdizione che ha un’aliquota pari a zero o solo nominale dell’imposta sul reddito delle società attiri profitti senza un’attività economica reale (criterio 2.2 dell’elenco UE). In particolare, le Isole Marshall sono risultate carenti nell’applicazione dei requisiti di sostanza economica. Le Isole Marshall sono state elencate già una volta, nel 2018.

Le Isole Vergini britanniche sono elencate perché non sono risultate sufficientemente conformi allo standard OCSE sullo scambio di informazioni su richiesta (criterio 1.2). Questa è la prima volta che questa giurisdizione viene elencata.

Per la prima volta da quando l’elenco è stato istituito, il Costa Rica è incluso perché non ha adempiuto al suo impegno di abolire o modificare gli aspetti dannosi del suo regime di esenzione dal reddito di fonte estera (criterio 2.1).

La Russia è inclusa nell’elenco dopo che il gruppo del codice di condotta ha vagliato la nuova legislazione russa adottata nel 2022 rispetto ai criteri di buona governance fiscale del codice e ha rilevato che la Russia non aveva adempiuto al suo impegno di affrontare gli aspetti dannosi di un regime speciale per le società holding internazionali (criterio 2.1 ). Inoltre, il dialogo con la Russia su questioni relative alla tassazione si è interrotto a seguito dell’aggressione russa contro l’Ucraina.

Documento sullo stato di avanzamento (allegato II)

Oltre all’elenco delle giurisdizioni fiscali non cooperative, il Consiglio ha approvato il consueto documento sullo stato di avanzamento (allegato II) che riflette la cooperazione in corso dell’UE con i suoi partner internazionali e gli impegni di questi paesi a riformare la loro legislazione per aderire alle norme fiscali concordate norme di buon governo. Il suo scopo è riconoscere il lavoro costruttivo in corso nel campo della tassazione e incoraggiare l’approccio positivo adottato dalle giurisdizioni cooperative per attuare i principi della buona governance fiscale.

Barbados, Giamaica, Macedonia del Nord e Uruguay hanno rispettato i loro impegni e potrebbero quindi essere rimossi dal documento sullo stato di avanzamento (allegato II).

A Hong Kong e alla Malaysia è stata concessa una proroga del termine per completare la riforma dei loro regimi di esenzione dal reddito di fonte estera per quanto riguarda le plusvalenze.

Anche al Qatar è stata concessa una proroga perché ha dovuto affrontare vincoli di riforma costituzionale per completare la sua riforma in tempo.

L’allegato II contiene anche due nuovi impegni nel contesto dei lavori del Forum globale: sia Aruba che Curaçao si sono impegnate a migliorare le decisioni del Forum globale per quanto riguarda lo scambio automatico di informazioni sui conti finanziari. Anche il Belize e Israele hanno assunto questo impegno, ma figuravano già nell’allegato II per altri criteri.

L’Albania si è impegnata a modificare o abolire il suo regime potenzialmente dannoso.

Il resto dell’allegato II rimane invariato.

Quindi dal 14 febbraio 2023 la lista nera conta 16 giurisdizioni, mentre la lista grigia 18

Per essere considerate cooperative ai fini fiscali, le giurisdizioni sono vagliate in base a una serie di criteri:

Trasparenza fiscale
Fiscalità equa
Misure anti-BEPS

Trasparenza fiscale

le giurisdizioni dovrebbero scambiare dati fiscali con tutti gli Stati membri dell’UE attraverso lo scambio automatico di informazioni fiscali (AEOI), tramite il sistema comune di segnalazione (CRS) istituito dall’OCSE o tramite dispositivi equivalenti
le giurisdizioni dovrebbero anche essere in grado di scambiare informazioni fiscali su richiesta (EOIR)
le giurisdizioni dovrebbero essere parte della Convenzione multilaterale dell’OCSE sulla mutua assistenza amministrativa in materia fiscale o disporre di una rete di accordi di scambio che copra tutti gli Stati membri dell’UE
l’aspetto della titolarità effettiva sarà incorporato in una fase successiva

Fiscalità equa

le giurisdizioni non dovrebbero avere misure fiscali preferenziali dannose
le giurisdizioni non dovrebbero facilitare strutture o accordi offshore che cercano di attrarre profitti senza alcuna attività economica reale

Misure anti-BEPS

le giurisdizioni dovrebbero impegnarsi ad attuare gli standard minimi anti-BEPS dell’OCSE, che riguardano le misure fiscali dannose, lo shopping dei trattati, la rendicontazione paese per paese e la risoluzione delle controversie
le giurisdizioni dovrebbero ricevere valutazioni positive di peer review per l’effettiva attuazione dello standard minimo anti-BEPS sulla segnalazione paese per paese

Criteri e processo che portano alla costituzione della lista UE delle giurisdizioni non cooperative a fini fiscali

Quando è stata istituita la lista UE?

Sequenza temporale

Vedi la cronologia completa

Nel novembre 2016 il Consiglio ha incaricato il gruppo “Codice di condotta (tassazione delle imprese)” , un gruppo speciale istituito dal Consiglio, di svolgere i lavori preparatori per la creazione dell’elenco.

Il gruppo Codice di condotta ha iniziato con lo screening di 92 giurisdizioni, selezionate sulla base di:

loro legami economici con l’UE
loro stabilità istituzionale
l’importanza del settore finanziario del paese

La relazione di screening e valutazione del gruppo è stata presentata al Consiglio e, sulla base della relazione, il 5 dicembre 2017 è stato adottato il primo elenco dell’UE. L’elenco (allegato I delle conclusioni del Consiglio) comprendeva 17 paesi o territori non appartenenti all’UE . Queste giurisdizioni non avevano assunto impegni sufficienti in risposta alle preoccupazioni dell’UE.

Ad accompagnare l’elenco c’era un documento sullo stato di avanzamento (allegato II) che indicava quali giurisdizioni avevano risposto con impegni sufficienti. Queste giurisdizioni avrebbero dovuto intraprendere azioni efficaci entro la fine del 2018, o in alcuni casi nel 2019, per evitare di essere quotate in futuro.

Gruppo Codice di condotta (Tassazione delle imprese) – Code of Conduct Group

Il gruppo “Codice di condotta”, assistito dal Segretariato generale del Consiglio (General Secretariat of the Council (GSC))., svolge lavori tecnici, screening e valutazioni delle giurisdizioni di paesi terzi sulla base dei criteri di screening e dell’ambito geografico concordato al fine di preparare le revisioni dell’elenco UE .

Per saperne di più sul gruppo “Codice di condotta” (tassazione delle imprese)

Da quando è stato istituito per la prima volta nel 2017, l’elenco è stato aggiornato regolarmente e rivisto a seguito del monitoraggio dinamico delle misure attuate dalle giurisdizioni per rispettare i loro impegni.

Si tratta di un processo continuo che comprende:

aggiornamento dei criteri in linea con gli standard fiscali internazionali
screening dei paesi in base a questi criteri
impegnarsi con i paesi che non si conformano
elencare e cancellare dall’elenco i paesi che intraprendono (o non intraprendono) le riforme
monitorare gli sviluppi per garantire che le giurisdizioni non facciano marcia indietro sulle precedenti riforme

Il processo di monitoraggio segue una serie di linee guida procedurali concordate nel febbraio 2018.

L’ultima revisione è avvenuta nel febbraio 2023. La prossima revisione è prevista per ottobre 2023.

Misure difensive e altre normative e politiche pertinenti dell’UE

Affinché l’elenco dell’UE sia efficace, è importante che gli Stati membri dell’UE mettano in atto misure difensive efficaci nelle aree non fiscali e fiscali. Le misure difensive aiutano a proteggere le loro entrate fiscali ea combattere la frode, l’evasione e gli abusi fiscali .

Nell’approvare la lista UE, il Consiglio ha ritenuto che: “Misure difensive efficaci e proporzionate, sia in ambito non tributario che tributario, potrebbero essere applicate dall’UE e dagli Stati membri nei confronti delle giurisdizioni non cooperative, purché rientrino in tale elenco.”

Conclusioni del Consiglio, 5 dicembre 2017

Misure difensive dell’area non tributaria

Per quanto riguarda le aree non fiscali, il Consiglio ha invitato le istituzioni e gli Stati membri dell’UE a tenere conto dell’elenco dell’UE in:

politica estera
Cooperazione per lo sviluppo
relazioni economiche con paesi terzi

Inoltre, alcune norme di finanziamento dell’UE ora fanno esplicito riferimento all’elenco. I fondi provenienti da diversi strumenti dell’UE non possono essere convogliati attraverso entità nei paesi elencati, compresi i fondi provenienti da:

Fondo europeo per lo sviluppo sostenibile (EFSD)
Fondo europeo per gli investimenti strategici (FEIS)
Mandato di prestito esterno (ELM)
Quadro generale per la cartolarizzazione

Nelle sue conclusioni del 12 marzo 2019, il Consiglio ha accolto con favore il fatto che l’elenco “viene preso in considerazione dalla Commissione europea nell’attuazione delle operazioni di finanziamento e di investimento dell’UE”.

Misure difensive dell’area fiscale

Gli Stati membri dell’UE hanno un ampio potere discrezionale sul tipo e sulla portata delle misure difensive che applicano in ambito fiscale. Questi dipendono in gran parte dai loro sistemi fiscali nazionali. Tuttavia, esiste un certo grado di coordinamento.

Misure nazionali

Nel dicembre 2017 i paesi dell’UE hanno concordato di applicare almeno una delle seguenti misure amministrative :

monitoraggio rafforzato delle transazioni
maggiori controlli di rischio per i contribuenti che beneficiano di regimi quotati
maggiori controlli di rischio per i contribuenti che utilizzano regimi fiscali che prevedono regimi quotati

Il 5 dicembre 2019 il Consiglio ha approvato orientamenti su un ulteriore coordinamento. Gli Stati membri si sono inoltre impegnati, a partire dal 1° gennaio 2021, a utilizzare la lista UE nell’applicazione di almeno una delle quattro misure legislative specifiche :

indeducibilità delle spese sostenute in una giurisdizione elencata
norme sulle società estere controllate (CFC), per limitare il differimento artificiale dell’imposta a entità offshore a bassa tassazione
misure di ritenuta d’acconto (WHT), per affrontare esenzioni o rimborsi impropri
limitazione dell’esenzione di partecipazione sui dividendi degli azionisti

Attualmente, 26 Stati membri applicano o hanno adottato misure per applicare almeno una delle quattro misure difensive concordate negli orientamenti del 2019. Di questi 26 Stati membri, 16 applicano almeno due delle quattro misure.

Ad oggi, 21 Stati membri hanno applicato misure difensive di natura sia amministrativa che legislativa alle giurisdizioni menzionate nella lista UE, mentre tre Stati membri hanno applicato misure difensive in conformità con il loro processo di quotazione nazionale, che attualmente include tutti o quasi tutti i giurisdizioni menzionate nell’allegato I delle conclusioni del Consiglio che istituiscono la lista UE delle giurisdizioni non cooperative a fini fiscali.

Diritto dell’UE

Anche la recente legislazione dell’UE fa esplicito riferimento all’elenco. Ad esempio, nel 2018 sono state concordate norme di trasparenza dell’UE per gli intermediari fiscali. Tali norme hanno introdotto nuovi obblighi di segnalazione per i regimi fiscali che coinvolgono i paesi elencati. Si applicano a partire dal 1° luglio 2020.

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