Come vedremo uno straniero non residente (nonresident alien (NRA))
- non sarà soggetto ad imposte federali e statali
- non dovrà presentare nessuna dichiarazione dei redditi
SE
- membro di una di una Limited Liability Company (LLC) nello stato del Wyoming (Stato che non riscuote imposte sul reddito delle società, imposte sulle entrate lorde e non riscuote alcuna imposta sul reddito individuale);
- non impegnata in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti (not engaged in trade or business within the United States) e per questo esentato dal presentare il Modulo 1040-NR
- e non possiede altri redditi di fonte statunitense
Il sistema fiscale americano
Il sistema fiscale americano, sia per i redditi personali che per i redditi delle società, prevede una tassazione a tre livelli:
- Tassazione a livello Federale
- Tassazione a livello Statale
- Tassazione a livello Locale o cittadino presente solo in poche situazioni, ad esempio nel caso della città di New York
Imposta sulle entrate lorde
Un’imposta sulle entrate lorde è un’imposta applicata alle vendite lorde di un’azienda, senza detrazioni per le spese aziendali di un’azienda, come i costi delle merci vendute e i compensi. A differenza di un’imposta sulle vendite, un’imposta sulle entrate lorde viene valutata sulle imprese e si applica alle transazioni business-to-business oltre agli acquisti dei consumatori finali, portando a una piramide fiscale.
Delaware, Oregon e Tennessee impongono imposte sulle entrate lorde oltre alle imposte sul reddito societario, così come diversi stati, come Pennsylvania, Virginia e West Virginia, che consentono imposte sulle entrate lorde a livello locale (ma non statale).
Il Wyoming non riscuote imposte sul reddito delle società, imposte sulle entrate lorde e non riscuote alcuna imposta sul reddito individuale.
La Limited Liability Company (LCC)
La Limited Liability Company (LCC) è un modello societario di origine statunitense.
La Limited Liability Company (LCC) è un modello societario ibrido, in quanto presenta contemporaneamente:
- caratteristiche proprie delle società di persone in quanto trattata dalla legge fiscale federale e statale come un’entità pass-through, entità fiscalmente “trasparente“ per impostazione predefinita, non soggetta ad imposte sul reddito d’impresa negli Stati Uniti (né a livello federale né a livello statale), tutti i profitti della LLC vengono trasferiti alle dichiarazioni dei redditi individuali dei membri della Limited Liability Company (LLC) senza essere tassati a livello aziendale;
- caratteristiche proprie delle società di capitali in quanto i proprietari (noti anche come “membri”) di una Limited Liability Company (LCC) godono della responsabilità limitata per i debiti societari.
L’essere un’entità pass-through, un’entità fiscalmente “trasparente“ per impostazione predefinita, è una delle principali differenze tra Limited Liability Company (LLC) e Corporation. Il reddito di una Corporation è tassato a livello aziendale prima che i dividendi raggiungano i suoi proprietari(azionisti).
I membri della LLC possono riscuotere la distribuzione degli utili e quindi pagare le tasse su base individuale. Questo è noto come tassazione pass-through o elusione della doppia imposizione ed è uno dei motivi per cui gli imprenditori scelgono di aprire una Limited Liability Company .
Evitare la doppia imposizione è una delle caratteristiche più interessanti delle Limited Liability Companies per gli imprenditori stranieri che non risiedono negli Stati Uniti.
Il Wyoming:
- non riscuote tasse sulle società;
- i membri di una Limited Liability Company (Wyoming LLC) non devono nemmeno pagare le imposte statali sul reddito individuali.
Quindi non resta che esaminare come viene tassata e quali dichiarazioni deve presentare una Limited Liability Company (LCC) a livello federale.
Il Wyoming è stato il primo stato degli Stati Uniti ad adottare, nel 1977, circa 18 anni prima della maggior parte degli stati degli Stati Uniti, gli statuti Limited Liability Company (LCC). Ciò ha fatto sì che la Wyoming LLC ha la più lunga storia di giurisprudenza LLC negli Stati Uniti.
Una Wyoming Limited Liability Company – Wyoming LCC è regolata dal Capitolo 29 – Legge sulle società a responsabilità limitata del Wyoming (Wyoming Limited Liability Company Act), del Titolo 17 – Società, partenariati e associazioni (Corporations, Partnerships and Associations) dei Wyoming Statutes (Codici dello Stato del Wyoming)
Come vengono tassate le LLC
Una Limited Liability Company (LLC) è un’entità commerciale organizzata negli Stati Uniti secondo la legge dei singoli Stati.
Applicando le regole nella sezione 301.7701-3 del Titolo 26 – Entrate interne dei Regolamenti del Tesoro, una LLC può essere
- una “Multi-Member LLC”: classificata ai fini dell’imposta federale sul reddito come una Partnerships (Società di Persone)
- o una “Single-Member LLC”: classificata ai fini dell’imposta federale sul reddito come un’entità che non viene considerata separata dal suo proprietario ai fini dell’imposta sul reddito.
Come abbiamo visto, una Limited Liability Company (LLC) è trattata dalla legge fiscale federale e statale come un’entità pass-through, entità fiscalmente “trasparente“ per impostazione predefinita, non soggetta ad imposte sul reddito d’impresa negli Stati Uniti (né a livello federale né a livello statale), tutti i profitti della LLC vengono trasferiti alle dichiarazioni dei redditi individuali dei membri della Limited Liability Company (LLC) senza essere tassati a livello aziendale.
Per maggiori dettagli vedi: Stati Uniti – Tassazione di una Limited Liability Company (LLC)
Come presentare la dichiarazione per una LLC
Dato che il Wyoming non riscuote imposte sulle società non resta che esaminare quali dichiarazioni deve presentare una Limited Liability Company (LCC) a livello federale.
A livello federale, la dichiarazione di una LLC con un unico socio, “”Single-Member LLC””, deve essere presentata allo stesso modo di quella per una ditta individuale (sole proprietorship).
Il proprietario di una “single member LLC” deve compilare e inviare il Modulo 1040 (dichiarazione dei redditi individuale degli Stati Uniti) , all’Internal Revenue Service (IRS) e pagare il reddito della società a livello individuale . Nel caso in cui la LLC subisca perdite durante un anno fiscale, tali perdite possono essere detratte dall’imposta sul reddito dell’individuo o riportate all’anno successivo.
Quando si tratta di LLC con più membri, la LLC viene considerata una Partnerships (Società di Persone) e deve presentare all’Internal Revenue Service (IRS) un Modulo 1065 (dichiarazione dei redditi delle società di persone statunitensi). Non è previsto alcun pagamento fiscale per la LLC poiché si tratta solo di una dichiarazione informativa. La LLC fornirà inoltre un programma Schedule K-1 (Form 1065) a ciascun membro, in modo che possano compilare e presentare le dichiarazioni dei redditi individuali e pagare le tasse sulla loro quota di profitti.
Classificazione eletta
Ai fini dell’imposta federale sul reddito, una Limited Liability Company (LLC), sia che sia una LLC a socio unico (single member LLC), sia che sia una LLC con più membri, utilizzando:
Per maggiori dettagli vedi: Stati Uniti – Tassazione di una Limited Liability Company (LLC)
Nonresident alien
Il Titolo 26 del Codice degli Stati Uniti è dedicato al Internal Revenue Code ( IRC ) organizzato per argomento, in sottotitoli e sezioni.
Alle tasse sul reddito è dedicato il sottotitolo A.
Uno straniero (alien) è qualsiasi individuo che non sia U.S. citizen o U.S. national.
Uno straniero non residente (nonresident alien) è uno straniero che non ha superato
- il test della carta verde (green card test). Sei residente, ai fini fiscali federali statunitensi, se sei un residente permanente legale degli Stati Uniti in qualsiasi momento durante l’anno solare. Questo è noto come test della “carta verde”. Sei un residente permanente legale degli Stati Uniti, in qualsiasi momento, se ti è stato concesso il privilegio, secondo le leggi sull’immigrazione, di risiedere permanentemente negli Stati Uniti come immigrato. Generalmente hai questo status se i “Servizi di cittadinanza e immigrazione degli Stati Uniti” (U.S. Citizenship and Immigration Services (USCIS)) ti hanno rilasciato una carta di residenza permanente, modulo I-551, nota anche come “carta verde”
o
- il test della presenza sostanziale (substantial presence test).Sarai considerato residente negli Stati Uniti a fini fiscali se soddisfi il test di presenza sostanziale (substantial presence test) per l’anno solare (1 gennaio – 31 dicembre).
Per soddisfare questo test, devi essere fisicamente presente negli Stati Uniti (USA) almeno:
- 31 giorni durante l’anno in corso, e
- 183 giorni nel triennio che comprende l’anno in corso e i due anni immediatamente precedenti, conteggiando:
- Tutti i giorni in cui sei stato presente nell’anno in corso, e
- 1/3 dei giorni in cui eri presente nel primo anno prima dell’anno in corso, e
- 1/6 dei giorni in cui sei stato presente nel secondo anno precedente a quello in corso.
Come vedremo, gli stranieri non residenti (nonresident aliens) sono tassati:
- sul reddito proveniente da fonti interne agli Stati Uniti (Fixed, Determinable, Annual, or Periodical (FDAP));
- e su determinati redditi connessi allo svolgimento di un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti (Effectively Connected Income (ECI)).
Dichiarazione dei Redditi
Uno straniero non residente impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti deve utilizzare il Modulo 1040-NR per presentare una dichiarazione dei redditi statunitense.
Uno straniero non residente (NRA) è esentato dal presentare il Modulo 1040-NR
- se non è impegnato in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti;
- è membro di una partnership statunitense non impegnata in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti e il Form Schedule K-1 (Form 1065) include solo i redditi provenienti da fonti statunitensi dichiarabili nello Schedule NEC (Modulo 1040-NR), linee da 1 a 12;
- non possiede altri redditi di fonte statunitense.
Rapporto tra la valutazione “Engaged in Trade or Business in the US” ed il requisito della “Fonte del reddito”
Alcuni commettono l’errore di equiparare “Fonte statunitense” a “soggetto fiscalmente passivo negli Stati Uniti”. Ma non è così.
Un Nonresident Alien è “soggetto fiscalmente passivo negli Stati Uniti” e , quindi, tenuto a pagare le imposte statunitensi sul reddito solo se
- è Impegnato nel commercio o negli affari negli Stati Uniti (“Engaged in Trade or Business in the United States” (ETBUS)
- e tale reddito è effettivamente connesso con la conduzione di un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti (“effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States”).
La valutazione come “Engaged in Trade or Business in the US” deve sempre precedere quella sulla “Fonte statunitense” effettivamente collegata a quel “Trade or Business in the US”.
Se un individuo straniero non residente non è considerato impegnato in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti (Not engaged in trade or business in the United States), il suo reddito, anche se di “Fonte statunitense”, non sarà imponibile.
Come abbiamo visto, essendo una Limited Liability Company (LLC), per la legge fiscale federale e statale, un’entità pass-through, diventa importante stabilire se i membri stranieri di una LLC sono impegnati in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti (engaged in trade or business within the United States)
Per maggiori dettagli vedi: Stati Uniti – Tassazione di uno straniero non residente titolare di una Limited Liability Company (LLC)
l ruolo delle “Convenzioni per evitare le doppie imposizioni”
Gli Stati Uniti hanno stipulato diversi Trattati fiscali internazionali (international tax treaties) con Paesi stranieri con l’obiettivo generale di evitare la doppia imposizione (double taxation) su vari tipi di reddito.
Alla pagina https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/united-states-income-tax-treaties-a-to-z è possibile reperire i Trattati fiscali sul reddito degli Stati Uniti.
In generale, i nonresident aliens (NRA)
- che risiedono in un Paese con cui gli Stati Uniti hanno concluso Trattato (Income Tax Treaty) e
- ritengono che il Trattato prevalga (o modifichi in altro modo) una legge fiscale interna degli Stati Uniti
possono effettuare un’elezione basata sul trattato (treaty-based election) richiesta dalla Sezione 6114 dell’Internal Revenue Code ( IRC ) e dalla Sezione §301.6114-1(a) (1) del Titolo 26 – Entrate interne dei Regolamenti del Tesoro, presentando il Modulo 8833.
Se non è richiesta la presentazione della dichiarazione dei redditi, è comunque necessario presentare il Modulo 8833 ai fini dell’elezione basata sul trattato (treaty-based election) richiesta.
Nelle istruzioni al Modulo 8833 leggiamo: “Che il reddito effettivamente connesso con un’attività commerciale o aziendale statunitense (income effectively connected with
a U.S. trade or business) del contribuente (taxpayer) non è riconducibile ad una stabile organizzazione o una base fissa negli
Stati Uniti (to a permanent establishment or a fixed base in the
United States).
Quindi un modo per evitare il problema di determinare
- se si è “engaged in trade or business in the United States“;
- e se il reddito generato è di” Fonte statunitense”
è utilizzare il concetto di stabile organizzazione (Permanent Establishment) presente nelle “Convenzioni per evitare le doppie imposizioni” (Income Tax Treaties).
Nella fiscalità internazionale, il concetto di “stabile organizzazione” si riferisce ad una sede fissa di affari (e altri criteri specificati nelle Convenzioni) per mezzo della quale l’impresa non residente esercita, in tutto o in parte, la sua attività in un Paese estero e lì è soggetta all’imposta sul reddito.
Quando esiste un “Income Tax Treaty” tra il Paese di residenza del contribuente (taxpayer) e gli Stati Uniti, l’Internal Revenue Service (IRS) consente alla definizione di stabile organizzazione (Permanent Establishment) presente nel Trattato sull’imposta sul reddito tra gli Stati Uniti e quel Paese (income tax treaty between the united states and that country) di avere la precedenza sulla definizione di “trade or business in the United States” presente nelle norme tributarie interne.
Prendiamo ad esempio la Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo degli Stati Uniti d’America per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito.
L’Articolo 7 (Utili delle imprese) dispone che gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata.
L’Articolo 3 (Definizioni generali) stabilisce che:
(a) il termine «persona» comprende le persone fi siche, le società, …..;
(c) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Stato contraente; ;
Quindi l‘art. 7 dispone che gli utili di un’impresa esercitata da un residente di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l’impresa esercitata da un residente di uno Stato contraente non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata.
L’Articolo 5 (Stabile organizzazione) dispone che:
1. Ai fi ni della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» designa una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L’espressione «stabile organizzazione» comprende
in particolare:
(a) una sede di direzione;
(b) una succursale;
(c) un ufficio;
(d) una officina;
(e) un laboratorio;
(f) una miniera, una cava o altro luogo di estrazione
di risorse naturali; e
(g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui
durata oltrepassa i dodici mesi.
3. Non si considera che vi sia una «stabile organizzazione» se:
(a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna di beni o merci appartenenti all’impresa;
(b) i beni o le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
(c) i beni o le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della trasformazione da parte di un’altra impresa;
(d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare beni o merci o di raccogliere informazioni per l’impresa;
(e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario.
4. Una persona che agisce in uno Stato contraente per
conto di un’impresa dell’altro Stato contraente — diversa
da un agente che goda di uno status indipendente di cui al
paragrafo 5) — è considerata «stabile organizzazione» nel
primo Stato se dispone nello Stato stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettono di concludere contratti a
nome dell’impresa, salvo il caso in cui l’attività di detta persona sia limitata all’acquisto di beni o merci per l’impresa.
5. Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente abbia una stabile organizzazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno status indipendente,
a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della
loro ordinaria attività di agenti indipendenti.
6. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell’altra.
La Spiegazione della proposta di Trattato sull’imposta sui redditi tra gli Stati Uniti e la Repubblica Italiana – Comitato per le relazioni estere del Senato degli Stati Uniti – Preparata dallo staff del Comitato Misto per la Fiscalità, a proposito dell”Articolo 7 (Utili aziendali), in riferimento alle Norme fiscali interne degli Stati Uniti così si esprime:
“La legge statunitense distingue tra reddito d’impresa statunitense (U.S. business income) e l’altro reddito statunitense di un nonresident alien o di uno società estera (foreign corporation).
Un nonresident alien o una società estera è soggetto a un’aliquota fiscale fissa del 30% (o aliquota inferiore prevista dal trattato) su determinati redditi di origine statunitense se tali redditi non sono effettivamente connessi con l’esercizio di un’attività commerciale o imprenditoriale all’interno degli Stati Uniti (U.S.-source income if that income is not effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States). …………………………… .
Il reddito di origine estera (Foreign-source income) generalmente è un reddito effettivamente collegato (effectively connected income) solo se la persona straniera (foreign person ) ha un ufficio o altro sede fissa di attività negli Stati Uniti e il reddito è imputabile a quella sede di attività.”
Pertanto, anche se si è impegnati in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti (engaged in a US trade or business), ma non si ha una stabile organizzazione (Permanent Establishment) nel territorio degli Stati Uniti, in base alla definizione di stabile organizzazione (Permanent Establishment) presente nel Trattato sull’imposta sul reddito tra gli Stati Uniti e il Paese di residenza, non si è soggetti alle tasse federali sul reddito d’impresa.
Quindi , uno straniero non residente (NRA), se può beneficiare di una “Convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito” (Income Tax Treaty) applicabile, è soggetto all’imposizione statunitense solo se, oltre ad essere “Engaged in Trade or Business in the United States” (ETBUS), opera negli Stati Uniti attraverso una ” stabile organizzazione ” (Permanent Establishment) .
Quindi, non scattano gli obblighi fiscali federali negli Stati Uniti se:
- non si ha un ufficio o altra sede fissa di attività negli Stati Uniti;
- non c’è una persona incaricata che agisce negli Stati Uniti che dispone di poteri che esercita abitualmente e che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, salvo il caso in cui l’attività di detta persona sia limitata all’acquisto di beni o merci per l’impresa;
- si esercita la propria attività per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro ordinaria attività di agenti indipendenti.
Vantaggi fiscali di una Limited Liability Company (LLC) statunitense per uno straniero non residente (nonresident alien)
Se, per tutto quello esaminato in precedenza, uno straniero non residente (NRA), socio di una Limited Liability Company (LLC), è esentato dal presentare il Modulo 1040-NR se:
Ora, supponiamo che uno straniero non residente (NRA) sia membro di una di una Limited Liability Company (LLC)
- con sede in luoghi come il Wyoming , dove i membri di una LLC non devono pagare le imposte statali sul reddito individuale;
- non impegnata in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti (not engaged in trade or business within the United States) e per questo esentato dal presentare il Modulo 1040-NR
- e non possiede altri redditi di fonte statunitense
EGLI
- non sarà soggetto ad imposte federali e statali e
- non dovrà presentare nessuna dichiarazione dei redditi.
Quindi, stando queste condizioni (not engaged in trade or business within the United States) ,
- essendo la Limited Liability Company (LLC) un’entità pass-through;
- non essendo lo straniero non residente (NRA) soggetto passivo negli Stati uniti,
tutto il reddito (esentasse) della Limited Liability Company (LLC) sarà tassato nel Paese di residenza del nonresident alien.
I vantaggi di una Wyoming Limited Liability Company – Wyoming LCC
Come in ogni Stato degli Stati Uniti, ci sono alcune linee guida che si devono seguire quando si costituisce una Limited Liability Company (LCC)nel Wyoming, ma ci sono anche alcuni vantaggi significativi:
- In primo luogo, i nomi dei membri non sono archiviati nei registri pubblici del Wyoming se si utilizza il “servizio di nomina” di un “agente registrato“;
- Il Wyoming non ha alcuna imposta sulle imprese o sulle società a responsabilità limitata e nessuna imposta sul reddito personale;
- Il Wyoming non condivide i registri finanziari con agenzie esterne;
- Per i membri effettivi delle società, il Wyoming offre l’immunità per gli atti legali della società. Ciò include chiunque prenda decisioni o voti per conto della società.
- Una LLC unipersonale offre protezione dell’ordine di addebito. Pertanto, quando qualcuno fa causa a un membro della Wyoming LLC, personalmente, la legge può proteggere il membro dalla perdita della società o dei beni al suo interno;
- Pochi regolamenti e formalità;
- Distribuzione flessibile degli utili;
- Minimo rischio imprenditoriale.
1. Privacy
I membri, gli azionisti, cioè i proprietari, gli amministratori delegati e i funzionari non registrati non sono una questione di dominio pubblico. Cioè, il Wyoming fornisce privacy ai proprietari di LLC.
In Wyoming, si può avere un “direttore designato” che viene visualizzato nei registri pubblici come manager della Wyoming LLC ( la legge sulla Wyoming LLC stabilisce che i nomi dei gestori della LLC devono essere archiviati pubblicamente). Se un membro ha un “direttore designato” che interviene come manager della LLC, può rimanere fuori dai registri pubblici.
Ciò non vuol dire che le Limited Liability Companies (LLCs) anonime (Anonymous LLCs) consentano un completo anonimato, in pratica sono società a responsabilità limitata con proprietari non identificati pubblicamente dallo Stato.
La registrazione come Limited Liability Company (LLC) anonima non garantisce il completo anonimato:
Una Limited Liability Company (LLC) anonima è soggetta a cause legali e, attraverso un mandato di comparizione presentato da un avvocato, può essere tenuta a identificare i proprietari.
Le forze dell’ordine e i tribunali degli Stati Uniti per identificare i proprietari di una società: possono emettere un mandato di comparizione legale o un’ordinanza del tribunale all’IRS, a una banca se nota, all’agente registrato della società (che è richiesto per tutte le società).
L’agente registrato, l’organizzatore della LLC anonima potrebbe essere citato in giudizio ed esporre, durante il contenzioso, anche le informazioni personali sui titolari effettivi.
Ciò che è richiesto è un ordine legittimo del tribunale o una base giuridica per emettere un mandato di comparizione.
Per aprire un conto bancario per una Limited Liability Company (LLC) anonima è necessario disporre di un Federal Employer Identification Number (FEIN), noto anche come EIN – Employer Identification Number (Numero di identificazione del datore di lavoro).
Il Federal Employer Identification Number (FEIN) è numero univoco di nove cifre assegnato dall’Internal Revenue Service (IRS) alle aziende che operano negli Stati Uniti utilizzato per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi, nonché per questioni bancarie e legali.
Le informazioni richieste per ottenere un FEIN includono il nome dell’imprenditore o della persona che controlla la LLC anonima.
Il Corporate Transparency Act (CTA)
Il Corporate Transparency Act (CTA) – Anti-Money Laundering Act TITLE LXIV—ESTABLISHING BENEFICIAL OWNERSHIP INFORMATION REPORTING REQUIREMENTS (Sections 6401-6403)), che impone al Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) del Dipartimento del Tesoro, l’autorità competente negli Stati Uniti in materia di antiriciclaggio e lotta al finanziamento del terrorismo internazionale, di istituire e mantenere un registro nazionale dei titolari effettivi di entità considerate società segnalanti.
Il 29 settembre 2022 è stata emanata la DEPARTMENT OF THE TREASURY Financial Crimes Enforcement Network 31 CFR Part 1010 RIN 1506–AB49 Beneficial Ownership Information
Reporting Requirements AGENCY: Financial Crimes Enforcement
Network (FinCEN), Treasury. ACTION: Final rule.
La Final Rule (norma finale) – Federal Register / Vol. 87, No. 189 / Friday, September 30, 2022 / Rules and Regulations, che modifica, con emendamento pubblicato, su 87 FR 59591, il 30 settembre 2022, Code of Federal Regulations Titolo 31 Money and Finance: Treasury – Sottotitolo B Regulations Relating to Money and Finance – Capitolo X Financial Crimes Enforcement Network, Department of the Treasury – Parte 1010 DISPOSIZIONI GENERALI – 1010.380 Reports of beneficial
ownership information, ha implementato i requisiti di rendicontazione delle informazioni sulla proprietà effettiva del Corporate Transparency Act (CTA).
Le Limited Liability Company (LLC) registrate prima del 1° gennaio 2024 dovranno segnalare i titolari effettivi al Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) entro il 1° gennaio 2025.
Le Limited Liability Company (LLC) costituite o registrate dopo il 1° gennaio 2024 dovranno provvedere all’obbligo di segnalazione iniziale entro 30 giorni di calendario dalla costituzione o dalla registrazione.
Vedi: Dal 01/01/2024 tutte le Limited Liability Company (LLC), comprese quelle esistenti, non potranno più avere titolari effettivi anonimi
Le Anonymous LLCs in rapporto al Corporate Transparency Act
La domanda che molti investitori si pongono è se le loro LLC anonime siano ancora legali ai sensi del CTA.
Indubbiamente Corporate Transparency Act (CTA) aumenta le complessità legate alla creazione di una LLC anonima e al mantenimento della conformità.
Chiunque registri una nuova società deve ora fornire il nome, l’indirizzo e la data di nascita dei veri proprietari, insieme a un numero identificativo per ciascun proprietario (come il numero del passaporto o della patente di guida).
Il Corporate Transparency Act (CTA) dispone l’obbligo legale di mantenere private e riservate le informazioni raccolte. Le informazioni non saranno disponibili su Internet né visibili al pubblico in generale.
Al database avranno accesso le banche per verificare i dati sui nuovi clienti.
Il nocciolo della questione è che l’Internal Revenue Service (IRS) e le banche dispongono già di queste informazioni.
Il Corporate Transparency Act (CTA) colloca le informazioni sulla “proprietà dei beneficiari” in un luogo che possa essere facilmente archiviato, aggiornato e condiviso con vari rami delle forze dell’ordine in modo che possano combattere meglio la criminalità.
Come abbiamo visto, le forze dell’ordine e i tribunali degli Stati Uniti per identificare i proprietari di una società: possono emettere un mandato di comparizione legale o un’ordinanza del tribunale all’IRS, a una banca se nota, all’agente registrato della società (che è richiesto per tutte le società).
Ciò che è richiesto è un ordine legittimo del tribunale o una base giuridica per emettere un mandato di comparizione.
Con il Corporate Transparency Act (CTA)
- una “agenzia di polizia locale, tribale, statale o federale”,
- una “agenzia federale per conto di . . . un’agenzia di polizia straniera” o
- un “istituto finanziario, con il consenso del cliente”,
per identificare i proprietari di una società, invece di intentare una causa, possono semplicemente interrogare, con sanzioni penali per uso improprio o divulgazione non autorizzata di tali informazioni, il database FinCEN ai sensi del Corporate Transparency Act (CTA) .
2. Nessuna imposta sul reddito
il Wyoming è uno stato a tassazione zero sul reddito. Il Wyoming non ha alcuna imposta sulle Limited Liability Companies e nessuna imposta sul reddito personale.
Il Wyoming si è guadagnato, per il quinto anno consecutivo, il riconoscimento della Tax Foundation come miglior sistema fiscale degli Stati Uniti ( “Il sistema fiscale del Wyoming si colloca al primo posto assoluto nel nostro indice statale sul clima fiscale delle imprese del 2023” ).
Come abbiamo visto, se uno straniero non residente (NRA)
- è membro di una Wyoming LLC
- non impegnata in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti (not engaged in trade or business within the United States)
- e se impegnata in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti (engaged in a US trade or business), non ha una stabile organizzazione (Permanent Establishment) nel territorio degli Stati Uniti, in base alla definizione di stabile organizzazione presente nel Trattato sull’imposta sul reddito tra gli Stati Uniti e il Paese di residenza,
- e non possiede altri redditi di fonte statunitense:
- non sarà soggetto ad imposte federali e statali;
- non dovrà presentare nessuna dichiarazione dei redditi;
- tutto
- tutto il reddito (esentasse) della Wyoming LLC sarà tassato nel Paese di residenza
3. Nessuna condivisione di informazioni
Il Wyoming non condivide documenti aziendali o personali con agenzie esterne. Poiché il Wyoming non ha un accordo di condivisione delle informazioni con l’Internal Revenue Service (IRS), ciò impedisce a un conflitto tra un computer statale e federale di creare un campanello d’allarme.
4. Immunità per gli atti legali della società
Protezione per dirigenti, funzionari e direttori in carica. “Perforare il velo aziendale o LLC” non si applica generalmente nel Wyoming.
Per i membri effettivi delle società, il Wyoming offre l’immunità per gli atti legali della società. Un individuo può essere protetto dalla responsabilità personale mentre ricopre una posizione in una LLC. Ciò è vero purché non implichi frode o violazione dei doveri fiduciari. I membri effettivi includono chiunque gestisca le operazioni quotidiane. Ciò include chiunque prenda decisioni o voti per conto della società.
I dirigenti e i membri effettivi delle LLC possono essere tutelati nella stessa misura, tuttavia la decisione può essere lasciata alla maggioranza dei voti dei membri della LLC. Pertanto, la conclusione è che, nel caso della maggior parte delle LLC, nessuna persona può essere ritenuta personalmente responsabile per atti leciti dell’azienda.
5. Protezione dell’ordine di addebito per LLC a socio unico
Una LLC unipersonale offre protezione dell’ordine di addebito. Pertanto, quando un proprietario viene citato in giudizio, la legge può proteggere il membro dalla perdita della società o dei beni al suo interno.
6. Pochi regolamenti e formalità
Il Wyoming offre una legislazione aziendale molto apprezzata.
Le LLC nel Wyoming non sono generalmente tenute alle stesse rigorose formalità annuali delle società e non sono soggette a regolamenti di gestione formali come le società.
Poiché le LLC non hanno azionisti, non è necessario che si tengano assemblee degli azionisti. Poiché generalmente non ci sono amministratori, non sono necessarie riunioni del consiglio di amministrazione come avviene con le società. Utilizzare un agente registrato rende la LLC più facile da gestire.
7. Distribuzioni flessibili degli utili
Le LLC del Wyoming hanno opzioni flessibili di distribuzione degli utili. Non esiste alcun limite al numero di membri consentiti in una particolare LLC. Inoltre, non esistono norme sulla distribuzione degli utili della LLC. Una persona può possedere il 10% e ricevere l’80% dei profitti e avere il 100% del controllo, ad esempio, se questo è quanto scritto nell’accordo operativo.
8. Minimo rischio imprenditoriale
Infine, il Wyoming riduce al minimo i rischi, i tempi e i costi quando qualcuno fa causa alla tua azienda. Riducendo al minimo la necessità di lunghe formalità societarie o LLC, la legge del Wyoming aiuta a ridurre al minimo il rischio di violazione dello scudo aziendale. Inoltre, grazie alle prevedibili sentenze commerciali dei tribunali del Wyoming, il rischio di contenziosi è ulteriormente ridotto. Infine, il Wyoming ha richieste giudiziarie basse, il che significa udienze rapide per ridurre i tempi e le spese del contenzioso.
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