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Bulgaria – Tassa sulle licenze

Патентен данък – Tassa sulle licenze (autorizzazioni)

Chi e per quali attività deve l’imposta sulle licenze (autorizzazioni) all’amministrazione comunale

Legge

Legge sulle imposte e tasse locali (Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

L’istituzione, l’erogazione e la riscossione dell’imposta sulle licenze (autorizzazioni) vengono effettuati dai dipendenti dell’amministrazione comunale in conformità con il Codice di procedura fiscale e assicurativa.

Tassazione

Un’imposta annuale sulle licenze (autorizzazioni) viene riscossa sulle persone fisiche, comprese le imprese individuali, che svolgono attività brevettuali, per i loro redditi derivanti da attività brevettuali, elencati in modo esaustivo nell’appendice n. 4 del capitolo due della legge sulle imposte e tasse locali, a condizione che:

– il fatturato dell’anno precedente non supera i 50.000 BGN, i

– e non è registrato ai sensi della legge sull’imposta sul valore aggiunto (ad eccezione della registrazione per la prestazione di servizi ai sensi dell’articolo 97a e per gli acquisti intracomunitari ai sensi dell’articolo 99 e dell’articolo 100, paragrafo 2 della stessa legge).

L’importo dell’imposta sulle licenze (autorizzazioni) viene determinato dal Consiglio comunale entro i limiti, secondo l’allegato n. 4, a seconda dell’ubicazione dell’oggetto nel territorio del rispettivo comune. Tipi di attività brevettuali soggette all’imposta sulle licenze (autorizzazioni), nonché i limiti dell’importo annuo dell’imposta determinati dal Consiglio comunale, vedere l’appendice n. 4 al capitolo due della ZMDT.

IMPORTANTE: Quando entro 12 mesi consecutivi si termina l’attività sottoposta a licenza e/o si forma una nuova impresa che svolge attività sottoposta a licenza e il fatturato totale di entrambe le imprese è superiore a 50.000 BGN per 12 mesi consecutivi, la nuova impresa costituita non è soggetta a brevetto tassa. In questo caso, per l’anno fiscale in corso, l’impresa di nuova costituzione è tassata secondo le norme generali della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Quando, durante l’anno fiscale in corso, il tuo fatturato supera i 50.000 BGN o ti registri ai sensi della legge sull’imposta sul valore aggiunto, la tassazione verrà effettuata secondo le regole generali della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche.

L’imposta sulle licenze (autorizzazioni) è dovuta per ciascuna delle attività svolte separatamente, secondo l’allegato n. 4, e coloro che svolgono attività sottoposta a licenza su più di un oggetto devono l’imposta separatamente per ciascun oggetto.

Dichiarazione

Le dichiarazioni fiscali per la tassazione con imposta sulle licenze (autorizzazioni) si basano su un modello in cui le circostanze relative alla determinazione dell’imposta vengono dichiarate entro il 31 gennaio dell’anno in corso. Nei casi di inizio dell’attività successivo a tale data, la dichiarazione dei redditi viene presentata immediatamente prima dell’inizio dell’attività.

Coloro che entro il 31 gennaio dell’anno in corso hanno presentato la dichiarazione fiscale sulle licenze (autorizzazioni) ed entro lo stesso termine hanno pagato l’intero importo della tassa sulle licenze (autorizzazioni) determinata in base alle circostanze dichiarate, godono di uno sconto del 5%.

Le persone presentano una dichiarazione di brevetto per tutti i cambiamenti nelle circostanze relative alla determinazione dell’imposta entro 7 giorni dal verificarsi della circostanza pertinente. In caso di trasferimento dell’impresa a una ditta individuale, sia il cedente che l’acquirente devono presentare una dichiarazione entro 7 giorni dalla data del trasferimento.

Dovrai presentare la dichiarazione dei redditi anche al verificarsi delle circostanze di cui all’art. 61i, par. 1 e 2 durante il periodo in questione (si costituisce una nuova impresa che svolge attività sottoposta a licenza e il fatturato totale delle due imprese è superiore a 50.000 BGN per 12 mesi consecutivi oppure si registra ai fini IVA). La dichiarazione dei redditi va presentata entro la fine del mese successivo a quello in cui si sono verificate tali circostanze.

Le dichiarazioni fiscali sulle licenze (autorizzazioni) vengono presentate nel comune nel cui territorio si trova l’oggetto in cui viene svolta l’attività sottoposta a licenza e quando l’attività sottoposta a licenza non è svolta su un oggetto o non è svolta da un luogo permanente – in il comune dove ha la residenza permanente la persona fisica, compresa la ditta individuale.

Quando la dichiarazione dei redditi di una persona fisica straniera viene presentata tramite un procuratore domiciliato nel Paese, viene presentata nel comune dove si trova la domiciliazione permanente del procuratore.

Al di fuori di questi casi la dichiarazione dei redditi va presentata al Comune capoluogo.

Si presuppone che l’attività non sia svolta da un luogo permanente, quando il cambiamento durante l’anno dell’ubicazione dell’oggetto da cui viene svolta l’attività comporta una modifica dell’importo dell’imposta.

Pagamento
Deposito della tassa sulle licenze (autorizzazioni)

L’imposta sulle licenze (autorizzazioni) viene pagata in quattro rate uguali come segue:

per il primo trimestre – fino al 31 gennaio;
per il secondo trimestre – fino al 30 aprile;
per il terzo trimestre – fino al 31 luglio;
per il quarto trimestre – fino al 31 ottobre.
Se nel corso dell’anno sorge l’obbligo di pagare l’imposta sulle licenze (autorizzazioni), la parte dovuta dell’imposta per il trimestre in corso viene pagata entro 7 giorni dalla data di presentazione della dichiarazione ai sensi dell’art. 61n, e quando la dichiarazione non è stata presentata – entro 7 giorni dalla scadenza del termine per la sua presentazione.

L’imposta sulle licenze (autorizzazioni) viene versata sulle entrate del comune nel cui territorio si trova l’oggetto in cui si svolge l’attività sottoposta a licenza e quando l’attività sottoposta a licenza non viene svolta in un oggetto

Allegato n. 4 al capitolo secondo, sezione VI

 

(Nuova – SG n. 110 del 2007, in vigore dal 01.01.2008, supplemento – SG n. 98 del 2010, in vigore dal 01.01.2011, modificata – SG n. 30 del 2013, in vigore dal 26.03.2013, – SG n. 98 del 2018, in vigore dal 01.01.2019, modificata – SG n. 102 del 2019, in vigore dal 01.01.2020)

 

Tipi di attività con licenza e importi annuali dell’imposta
1. Alloggi con non più di 20 camere, classificati con una o due stelle o registrati ai sensi della legge sul turismo – l’imposta è determinata per camera in base all’ubicazione dell’oggetto:

 

da BGN 25 a BGN 250
2. Ristoranti e divertimenti – l’imposta è determinata per un luogo di consumo, anche all’aperto, o per un oggetto, a seconda dell’ubicazione dell’oggetto:
a) ristoranti:
1 – 2 stelle da BGN 1 a BGN 35
3 stelle da BGN 6 a BGN 60
b) stabilimenti di servizio rapido:
1 – 2 stelle da BGN 1 a BGN 20
3 stelle da BGN 3 a BGN 35
c) locali per bere, ad eccezione di quelli indicati alla lettera “f”:
1 – 2 stelle da BGN 1 a BGN 20
3 stelle da BGN 2 a BGN 35
d) caffetterie:
1 – 2 stelle da BGN 1 a BGN 20
3 stelle da BGN 3 a BGN 50
e) barre:
– salotti:
2 stelle da BGN 3 a BGN 50
3 stelle da BGN 10 a BGN 84
– notte:
2 stelle da BGN 5 a BGN 63
3 stelle da BGN 20 a BGN 98
f) buffet, roulotte e chioschi – per oggetto: da BGN 75 a BGN 500
3. Commercio al dettaglio fino a 100 mq di superficie di vendita netta del sito – l’imposta è determinata per 1 mq di superficie di vendita netta in base all’ubicazione del sito:
da BGN 2 a BGN 20
4. Parcheggi a pagamento – la tassa è determinata per posto auto in base all’ubicazione del sito:
BGN per posto da BGN 5 a BGN 200
5. Servizi di falegnameria – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 50 a BGN 780
6. Servizi di sartoria, concia, pellicciaio e maglieria – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 40 a BGN 840
7. Commercio, produzione e servizi di articoli in metalli preziosi – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da 500 a 2500 BGN.
8. Servizi di calzoleria e cappelliera – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 40 a BGN 120
9. Servizi di lavorazione dei metalli: l’imposta è determinata in base all’ubicazione del sito:
da BGN 100 a BGN 910
10. Servizi di barbiere e parrucchiere, servizi veterinari e di parrucchiere – l’imposta è determinata per luogo di lavoro in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 60 a BGN 840
11. Servizi di dattilografia e/o copiatura – l’imposta è determinata per numero di dispositivi in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 180 a BGN 594.
12. Servizi cosmetici, tatuaggi: l’imposta è determinata per il luogo di lavoro in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 130 a BGN 900
13. Manicure, pedicure: l’imposta per il luogo di lavoro è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 60 a BGN 420
14. Servizi di vigilanza: l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 60 a BGN 390
15. Servizi di tappezzeria – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 180 a BGN 520
16. Autolavaggi; riparazione, regolazione ed equilibratura dei pneumatici – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da 190 a 1200 BGN.
17. Servizi di riparazione automatica, verniciatura automatica e altri servizi per la manutenzione e la riparazione di autoveicoli: l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 280 a BGN 1.900
18. Riparazione di impianti elettrici e idraulici – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 100 a BGN 560
19. Servizi di verniciatura – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 100 a BGN 700
20. Manutenzione e riparazione di elettrodomestici, elettrodomestici, apparecchiature audiovisive, condizionatori d’aria, riparazione di strumenti musicali – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 47 a BGN 980
21. (abrogato – SG. 98 del 2018, in vigore dal 01.01.2019)
22. Compagni – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 3.000 a BGN 6.440.
23. Massaggiatori e massaggiatori – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 500 a BGN 1.680
24. Indovini, sensitivi e terapisti della bioenergia: l’imposta è determinata in base alla posizione dell’oggetto:
da 2.000 BGN a 5.600 BGN.
25. Servizi fotografici – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da 200 BGN a 1.040 BGN.
26. Servizi di intermediazione nell’acquisto e vendita, scambio e affitto di beni immobili – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 100 a BGN 3.500.
27. Unità sanitarie affittate in locazione – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 150 a BGN 420.
28. Servizi di fabbro, riparazione di serrature, riparazione di borse, servizi di legatoria, riparazione di macchine da cucire – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 50 a BGN 198
29. Riparazione di ombrelli, riparazione e ricarica di accendini, riparazione di biciclette, servizi di spazzamento dei camini – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 50 a BGN 98
30. Banchi di pegno:
da 3.000 BGN a 28.000 BGN.
31. Vendita di giornali, riviste, letteratura bulgara e tradotta – l’imposta viene determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 30 a BGN 260
32. Riparazione di computer, computer e altre apparecchiature elettroniche per ufficio (fotocopiatrici, fax, stampanti e altro) – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da 300 a 1300 BGN.
33. Giochi di intrattenimento o di carattere sportivo – l’imposta è determinata per il numero di strutture in base all’ubicazione dell’oggetto:
a) macchine da gioco per divertimento e altri giochi funzionanti a moneta o a gettone:
da BGN 100 a BGN 198.
b) calcetto, ping pong, freccette, paintball e speedball, minibasket, bridge, backgammon:
da BGN 8 a BGN 26
c) piste da bowling e campi da kegel – per una sala giochi e biliardo – per un tavolo:
da BGN 40 a BGN 140
34. Centri fitness e palazzetti dello sport – l’imposta è determinata in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 1,50 a BGN 4 per 1 mq e da BGN 300
fino a BGN 840 per un attrezzo fitness
35. Lavaggio a secco, lavaggio e stiratura – l’imposta è determinata per numero di servizi in base all’ubicazione dell’oggetto:
da BGN 133 a BGN 440.
36. Servizi di fresatura:
a) mulini – da 18 a 36 BGN per centimetro lineare di lunghezza della linea di macinazione;
b) mangimifici fissi – da 600 BGN a 1.200 BGN.
37. Servizi di carattere attrattivo:
a) navi da BGN 750 a BGN 1.500 per articolo;
b) barche da BGN 450 a BGN 900 al pezzo;
c) yacht da BGN 900 a BGN 1.800 al pezzo;
d) getti da BGN 900 a BGN 1.800 al pezzo;
e) montagne russe da BGN 30 a BGN 60 per posto;
f) carrozze da BGN 75 a BGN 150 per posto;
g) sci nautici, deltaplani e tavole da surf, pedalò, anche gonfiabili, giochi acquatici da BGN 150 a BGN 300 per attrezzatura;
h) sci invernali (compresa l’attrezzatura da sci), pattini invernali, snowboard, slittini da BGN 150 a BGN 300 per attrezzatura;
(i) giostre, ruote panoramiche, carretti sobbalzanti, biciclette e risciò da BGN 150 a BGN 300 a posto;
k) carrozzine e motocicli da BGN 150 a BGN 300 per articolo;
l) poligoni di tiro da BGN 300 a BGN 600 al pezzo
38. Formazione dei conducenti di veicoli a motore – l’imposta è determinata per numero di veicoli a motore nei seguenti importi:
a) ciclomotori, motocicli da BGN 200 a BGN 475.
b) altri veicoli da BGN 400 a BGN 950.
39. Servizi di assistenza stradale per veicoli stradali – da 2.000 BGN a 4.000 BGN per veicolo.
40. Servizi con attrezzature agricole e forestali – l’imposta è determinata per numero di attrezzature come segue:
a) mietitrice – da BGN 330 a BGN 660;
b) trattori, rimorchi per trattori, telai semoventi e altre macchine semoventi e semoventi – da 110 BGN a 220 BGN;
c) macchine trainate, incernierate e fisse – da BGN 11 a BGN 22.