Nel corso del procedimento di audit vengono emessi due atti:

• una relazione di audit (verbale di audit/verbale di revisione/rapporto di revisione/rapporto di audit (ревизионен доклад (РД))
• e un atto di audit (atto di revisione (Ревизионен акт)). 

Terminata la fase amministrativa di impugnazione di un atto di revisione (Ревизионен акт) con l’emanazione di una decisione ex art. 155 del Codice di procedura fiscale ed assicurativa ( ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС(ДОПК)) e nel caso in cui tale decisione non sia favorevole al ricorrente, l’impugnazione dell’atto segue un procedimento giudiziario – personalmente o avvalendosi dei servizi legali. L’atto di revisione (Ревизионен акт) può essere impugnato nella parte in cui non è stato annullato dalla decisione dell’organo decisionale (решаващия орган) – la competente Direzione “Appelli e Pratiche Fiscali” (Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” (Д„ОДОП”)). Il ricorso amministrativo dell’atto è un prerequisito assoluto per il suo successivo ricorso giurisdizionale – vale a dire un ricorso contro l’atto di revisione direttamente dinanzi al giudice è inammissibile. L’unico caso in cui è possibile un ricorso giurisdizionale diretto contro l’atto di revocazione è quando ne viene chiesta la dichiarazione di nullità. 

Se l’atto di revisione (Ревизионен акт) è revocato (anche quando l’autorità restituisce il fascicolo per un nuovo controllo), non vi è alcun interesse legale a impugnarlo in giudizio. L’atto di revisione (Ревизионен акт) è inappellabile anche nella parte in cui non è stato impugnato con provvedimento amministrativo. Ma se l’organo decisionale (решаващия орган) ha annullato l’atto in una parte non impugnata dal ricorrente, quest’ultimo è andato oltre i limiti della sua competenza e tale pronuncia è ancora soggetta a sindacato giurisdizionale.

Presentazione di un ricorso

Il ricorso è proposto tramite l’organo che ha emesso il provvedimento ( Direzione “Appelli e Pratiche Fiscali” (Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” (Д„ОДОП”))) ed è indirizzato al tribunale amministrativo (административния съд) della regione ove si trova il domicilio o la sede del destinatario dell’atto. Il termine per la presentazione è di 14 giorni dal ricevimento della decisione. Tuttavia, in mancanza di pronuncia dell’organo amministrativo deliberante entro il termine stabilito, questa è considerata CONFERMA SILENZIOSA dell’atto di revisione ed è anch’essa soggetta a ricorso. In tal caso, tuttavia, il ricorso deve essere proposto entro 30 giorni dal giorno in cui l’organo avrebbe dovuto pronunciarsi. 

È possibile, invece, nel termine di sette giorni in cui l’autorità è tenuta a completare il reclamo e a trasmetterlo al tribunale per emettere una decisione, seppur tardiva. Ciò è ammissibile visto il disposto dell’art. 156, par. 6 del Codice di procedura fiscale ed assicurativa ( ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС(ДОПК)). Se tale decisione conferma l’atto di revisione (Ревизионен акт), che comunque è già tacitamente confermato, allora non deve essere presentato un nuovo ricorso. Nel caso in cui la decisione annulli l’atto, non sussiste alcun interesse a proporre ricorso e il procedimento di ricorso si estingue. Ma se l’autorità annulla solo parzialmente l’atto di revisione, l’appello dovrebbe proseguire il suo percorso verso il tribunale, ma nella parte in cui l’atto è stato annullato, il procedimento sarà chiuso.

Soggetto a controllo giurisdizionale

Il tribunale esercita il controllo sulla legittimità e sulla giustificazione dell’atto di revisione (Ревизионен акт). L’atto sarà illegittimo se non è stato emesso da un’autorità competente (ovvero, al momento dell’emanazione dell’atto sono stati violati i requisiti di competenza territoriale, materiale, personale o temporale). In tal senso, il contenuto ei dettagli dell’ordine stesso di affidamento dell’audit sono essenziali per analizzare se tali requisiti siano stati rispettati. L’atto sarà illegale se non viene seguita la forma legale per la sua emissione, secondo un certo modello. Sono inammissibili le omissioni nell’atto secondo il contenuto previsto dalla legge. Illegittimo è anche l’atto di revisione (Ревизионен акт) che contrasti con il diritto sostanziale vigente (tributario, doganale, ecc.). L’atto sarà illegale anche se non viene seguita la procedura per la nomina e lo svolgimento della revisione e l’emissione dell’atto di revisione. A questo proposito, ci sono una serie di requisiti per il rispetto delle scadenze, la consegna di documenti, notifiche, ecc. Il tribunale controlla anche se lo scopo della legge è stato rispettato nel procedimento.

Ma oltre al rispetto dei requisiti di cui sopra, l’atto di revisione (Ревизионен акт) può essere impugnato in termini di giustificazione. Cioè. tutte le prove contenute nel fascicolo devono corrispondere ai rilievi e alle conclusioni degli esaminatori. In altre parole, sono soggette a sindacato giurisdizionale anche le motivazioni dell’atto di revisione, che (secondo la prassi giudiziaria) possono essere contenute anche nel rapporto di revisione (ревизионен доклад (РД)). 

Quanto alla validità dell’atto, il giudice è vincolato da quanto dichiarato nel reclamo e decide secondo quanto in esso richiesto. Tuttavia, il tribunale è tenuto a verificare pienamente l’atto in merito alla sua legalità, indipendentemente da quanto descritto nel reclamo – a questo proposito, il tribunale non è vincolato dal reclamo.

Interrompi l’esecuzione

Il ricorso proposto al giudice non sospende l’esecuzione dell’atto di revisione, ma su espressa richiesta del ricorrente, l’esecuzione dell’atto può essere interrotta. A tal fine, tuttavia, dovrebbero essere presentate garanzie collaterali e, a seconda del tipo, in alcuni casi il tribunale è obbligato a interrompere l’esecuzione e in altri ciò viene fatto a sua discrezione.

Testimonianze di testimoni

Qualsiasi tipo di prova può essere utilizzato nei procedimenti giudiziari. È anche possibile utilizzare testimonianze che stabiliscono fatti rilevanti per l’audit, percepiti da una terza parte. Ma i testimoni sono ammessi nel procedimento solo per stabilire i seguenti fatti e circostanze:
1. la credibilità o la paternità di dati da un supporto tecnico e documenti non firmati;
2. circostanze per la prova delle quali la legge richiede un documento scritto, se il documento viene smarrito o distrutto senza colpa della persona controllata, nonché per l’accertamento di fatti e circostanze per la prova delle quali la legge non richiede un documento scritto;
3.i fatti e le circostanze per i quali non sono stati redatti documenti quando vi era l’obbligo di farlo, ovvero sono stati redatti documenti che non rispecchiano fatti e circostanze reali.

Decisione della corte

Il tribunale emette una decisione che risolve il caso nel merito e può annullare l’(Ревизионен акт) in tutto o in parte, modificarlo nella parte impugnata o respingere il ricorso. È importante notare che la decisione del tribunale non può modificare l’atto a scapito del ricorrente. Ciò significa, in sostanza, il divieto per il giudice di modificare l’ammontare dell’obbligazione in misura superiore a quanto stabilito nell’atto di revocazione.

Ricorso alla Suprema Corte Amministrativa (Върховния административен съд (BAC)).

La decisione del giudice amministrativo è soggetta a ricorso per cassazione dinanzi alla Suprema Corte Amministrativa (Върховния административен съд (BAC)).. A tal fine, si consiglia di utilizzare servizi legali specializzati. Il ricorso alla Suprema Corte Amministrativa (Върховния административен съд (BAC)) è proposto al tribunale, la cui decisione è impugnata, entro 14 giorni dalla data dell’annuncio che è stata disposta la decisione motivata. Il caso è considerato in una sessione pubblica da un collegio di tre membri della Suprema Corte Amministrativa (Върховния административен съд (BAC)). Il giudice si pronuncia sui motivi  indicati nel ricorso con sentenza con la quale conferma, annulla (in tutto o in parte) o modifica la decisione impugnata. Quando la decisione è annullata per significative violazioni delle norme processuali o quando devono essere accertati fatti per i quali non è sufficiente la raccolta di prove scritte, rinvia la causa per un nuovo esame da parte di un altro collegio del tribunale competente.