• Residenza fiscale delle persone giuridiche negli  Emirati Arabi Uniti (United Arab Emirates (UAE))
• Certificato di Residenza Fiscale (Tax Residency Certificate (TRC))
• Convenzioni contro le doppie imposizioni (International Agreement)

Residenza fiscale delle persone giuridiche negli  Emirati Arabi Uniti (United Arab Emirates (UAE))

Ai sensi del terzo comma dell’art. 11  del Decreto legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese –  Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses una “Persona giuridica residente negli  Emirati Arabi Uniti (United Arab Emirates (UAE))” è

(a) Persona giuridica incorporata o altrimenti stabilito o riconosciuto ai sensi della legislazione applicabile dello Stato, inclusa una Persona in Zona Franca.

(b) Persona giuridica incorporata o comunque istituita o riconosciuta ai sensi della legislazione applicabile di una giurisdizione estera effettivamente gestita e controllata nello Stato.

Quindi ai fini della corporate tax law degli Emirati Arabi Uniti (UAE), un soggetto passivo d’imposta può essere

• una persona giuridica residente: persone giuridiche costituite o altrimenti formate o riconosciute ai sensi delle leggi degli Emirati Arabi Uniti (sia in mainland che in Free Zones)
• o non residente: persone giuridiche estere laddove  la “Sede di direzione effettiva” (Place of Effective Management, POEM) sia negli Emirati Arabi Uniti (UAE).
  

Il Place of Effective Management (POEM) viene definito nel punto 24 del commentario al paragrafo 3 dell’art. 4 del Modello di Convenzione OCSE contro le doppie imposizioni – (OECD – Model Tax Convention on Income and on Capital full version 2014), come: “Il luogo di gestione effettiva è il luogo in cui vengono sostanzialmente prese le decisioni chiave di gestione e commerciali necessarie per la conduzione dell’attività dell’entità nel suo complesso”.

Quindi, il concetto di Place of Effective Management (POEM), richiamato dalla lettera  (b) del terzo comma dell’art. 11  del Decreto legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese –  Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses, richiede che le decisioni chiave di gestione e commerciali necessarie per la conduzione dell’attività dell’entità nel suo complesso vengano materialmete e fisicamente prese  negli Emirati Arabi Uniti (UAE).

Ai fini pratici, affinché sia applicabile il concetto di Place of Effective Management (POEM) il consiglio di amministrazione dovrà riunirsi regolarmente negli Emirati Arabi Uniti (UAE).

Una società costituita al di fuori degli Emirati Arabi Uniti (UAE), che voglia qualificarsi come residente fiscale negli UAE, dovrà ivi trasferire il suo Place of Effective Management (POEM) e dimostrare alla Federal Tax Authority (FTA) che Il luogo di gestione effettiva è effettivamente esercitato negli Emirati Arabi Uniti (UAE) anche attraverso la gestione di un reale ufficio negli UAE dove archiviare anche la documentazione societaria come verbali e delibere assembleari.

La Federal Tax Authority (FTA) verificherà:

• la presenza di un ufficio fisico operativo ;
• di personale locale impiegato stabilmente;
• di una “UAE Trade License” rilasciata;
  • dal Department of Economic Development (DED) per  la mainland 
  • o dall’autorità di una Free Zones

(Una “UAE Trade License” è un permesso legale obbligatorio per qualsiasi attività commerciale, rilasciato da autorità come il dal Department of Economic Development (DED) per  la mainland o per specifiche Free Zones dalla relativa autorità preposta. Richiede documenti come copie del passaporto, un business plan e una prova di ufficio (EJARI (o «ايجاري») ), consente attività specifiche e operazioni essenziali come conti bancari e visti, con rinnovo annuale. Le attività nella mainland necessitano spesso di sponsor locali, mentre le Free Zones offrono il 100% della proprietà, ma potrebbero limitare le attività nella nella mainland , con costi variabili a seconda dell’attività.)

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Certificato di Residenza Fiscale (Tax Residency Certificate (TRC))

Ai sensi dell‘Articolo 5 della Risoluzione del Consiglio dei Ministri degli Emirati Arabi Uniti n. 85 del 2022
1. La Persona considerata Residente Fiscale negli  Emirati Arabi Uniti (UAE) ai sensi delle disposizioni degli Articoli 3 o 4 della Decisione Ministeriale n. 27 del 2023 può presentare domanda alla Federal Tax Authority (FTA) ai fini del rilascio di un Certificato di Residenza Fiscale (Tax Residency Certificate (TRC)).
2. La domanda alla Federal Tax Authority (FTA) ai fini del rilascio di un Certificato di Residenza Fiscale (Tax Residency Certificate (TRC)) deve essere presentata secondo la forma e le modalità specificate dalla FTA.
3. Se la Federal Tax Authority (FTA) ritiene che il richiedente soddisfi i requisiti di cui agli Articoli 3 o 4 della Decisione Ministeriale n. 27 del 2023 e che la domanda sia stata presentata secondo la forma e le modalità specificate dalla FTA, la Federal Tax Authority (FTA) può approvare la domanda e rilasciare il Certificato di Residenza Fiscale (Tax Residency Certificate (TRC)).

Il Certificato di Residenza Fiscale (Tax Residency Certificate (TRC)) è, quindi, il documento ufficiale che attesta lo status di residente fiscale negli  Emirati Arabi Uniti (UAE).

Al fine del rilascio del Certificato di Residenza Fiscale (Tax Residency Certificate (TRC)), la dimostrazione della residenza fiscale passa attraverso la produzione di documenti specifici alla Federal Tax Authority (FTA).

La richiesta si presenta online tramite il portale della Federal Tax Authority (FTA), compilando il modulo dedicato e caricando tutta la documentazione richiesta.

Le società possono richiedere il Certificato di Residenza Fiscale (Tax Residency Certificate (TRC)) anche in corso d’anno, dimostrando

• o la costituzione locale esibendo
  Trade license (che va annualmente rinnovata) e Certificate of Incorporation
  (Il “Certificate of Incorporation” degli Emirati Arabi Uniti è la prova legale che un’azienda è ufficialmente costituita, rilasciato dal Department of Economic Development (DED) per  la mainland  o dall’autorità di una Free Zones, che ne conferma il nome, le attività e l’esistenza legale, consentendole di operare, aprire conti bancari e firmare contratti, fungendo da documento d’identità aziendale fondamentale.)
• o di soddisfare i requisiti di di Place of Effective Management (POEM) esibendo
  verbali e delibere assembleari, eventuale residenza degli amministratori, disponibilità di un ufficio operativo (EJARI (o «ايجاري»)

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Convenzioni contro le doppie imposizioni (International Agreement)

Ai sensi dell’Articolo 6 della  Risoluzione del Consiglio dei Ministri degli Emirati Arabi Uniti n. 85 del 2022 se una Convenzione contro le doppie imposizioni (International Agreement) stabilisce determinate condizioni per la determinazione della residenza fiscale, le disposizioni di tale International Agreement in materia di determinazione della residenza fiscale si applicano ai fini dello stesso International Agreement.
2. Il Ministro emette una decisione che specifica la forma e le modalità di rilascio dei Certificati di Residenza Fiscale (Tax Residency Certificates (TRCs)) per la determinazione della residenza fiscale ai fini dell’International Agreement.

Quindi, il Certificato di Residenza Fiscale (Tax Residency Certificate (TRC)) è indispensabile per accedere ai benefici delle convenzioni contro le doppie imposizioni (Double Taxation Agreements (DTAs)) firmate dagli Emirati Arabi Uniti (United Arab Emirates (UAE)):

Ad oggi gli Emirati Arabi Uniti hanno concluso 137 Double Taxation Agreements (DTAs).

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