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Russia – Sintesi di legislazione fiscale

La Russia ha abbandonato la Flat tax del 13% sul reddito delle persone fisiche e l’aliquota unica del 20% per i profitti delle imprese introdotte nel 2000.

Imposta sul reddito delle persone fisiche – Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Nella Federazione Russa i contribuenti , ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche , si dividono in due gruppi:

  • persone residenti fiscalmente nella Federazione Russa (che soggiornano effettivamente nel territorio della Russia per almeno 183 giorni di calendario nell’arco di 12 mesi consecutivi);
  • persone che non sono residenti fiscali nella Federazione Russa, in caso di percepimento di redditi in Russia.

Ai sensi dell’articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non tutti i redditi delle persone fisiche sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche

Il Codice Fiscale della Federazione Russa Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) prevede varie  aliquote fiscali per l’imposta sul reddito delle persone fisiche. Sono stabilite aliquote fiscali diverse sia per tipologie di reddito che per categorie di contribuenti.

Redditi soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche

  • dalla vendita di immobili posseduti da meno di tre (cinque) anni;
  • da locazione di immobili;
  • redditi provenienti da fonti esterne alla Federazione Russa;
  • entrate sotto forma di vincite di vario genere;
  • altri redditi.
Aliquota fiscale del 5%

Viene stabilita un’aliquota fiscale del 5% per i redditi delle persone fisiche non residenti nella Federazione Russa sotto forma di dividendi su azioni (partecipazioni) di società holding internazionali che sono società pubbliche il giorno in cui tale società decide di pagare i dividendi.

Questa aliquota fiscale si applica anche ai redditi percepiti prima del 1 gennaio 2029 e a condizione che le organizzazioni straniere attraverso la cui ridomiciliazione sono state registrate tali società, o le organizzazioni specificate nel paragrafo 1.1 dell’articolo 24.2 del Codice fiscale della Federazione Russa, fossero società pubbliche a partire dal 1° gennaio 2018 e a condizione che tali holding internazionali abbiano il diritto di applicare le aliquote fiscali ridotte per l’imposta sul reddito delle società previste società holding internazionali.

Aliquota fiscale del 9%

L’aliquota fiscale dell’imposta sul reddito delle persone fisiche del 9% si applica nei seguenti casi:

  • ricevere dividendi fino al 2015;
  • ricevere interessi su obbligazioni garantite da ipoteca emesse prima del 1 gennaio 2007;
  • ricevimento del reddito da parte dei fondatori della gestione fiduciaria della copertura ipotecaria. Tali proventi devono provenire dall’acquisto di certificati di partecipazione ai mutui emessi dal gestore dei mutui prima del 1 gennaio 2007.

Aliquota fiscale del 13%

Per i redditi percepiti a partire dal 2025, il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce un nuovo sistema di aliquote fiscali per l’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Pertanto, per i redditi delle persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa, nell’insieme delle basi imponibili specificate nel paragrafo 2.1 dell’articolo 210 del Codice fiscale della Federazione Russa (ad esempio, salari, vincite, valuta digitale), a l’aliquota del 13% viene applicata se l’importo della base imponibile è uguale o inferiore a 2,4 milioni di rubli.

Inoltre, ai redditi delle persone fisiche non residenti nella Federazione Russa viene applicata un’aliquota del 13% se l’importo delle basi imponibili è pari o inferiore a 2,4 milioni di rubli in relazione ai seguenti redditi:

  • dallo svolgimento delle attività lavorative specificate nell’articolo 227.1 del Codice fiscale della Federazione Russa;
  • dallo svolgimento di attività lavorative come specialista altamente qualificato in conformità con la legge federale del 25 luglio 2002 n. 115-FZ “Sullo status giuridico dei cittadini stranieri nella Federazione Russa”;
  • dall’attuazione delle attività lavorative da parte dei partecipanti al programma statale per assistere il reinsediamento volontario nella Federazione Russa dei connazionali che vivono all’estero, nonché dei membri delle loro famiglie che si sono trasferiti congiuntamente in un luogo di residenza permanente nella Federazione Russa;
  • dall’esercizio delle mansioni lavorative da parte dei membri dell’equipaggio delle navi battenti bandiera dello Stato della Federazione Russa;
  • dall’esercizio di attività lavorative da parte di cittadini stranieri o apolidi riconosciuti come rifugiati o che hanno ricevuto asilo temporaneo nel territorio della Federazione Russa ai sensi della Legge federale “Sui rifugiati”;
  • retribuzione e altri pagamenti quando un lavoratore a distanza svolge una funzione lavorativa a distanza in base a un accordo con il datore di lavoro;
  • remunerazione ricevuta dai contribuenti per il lavoro svolto, i servizi forniti, i diritti concessi per utilizzare i risultati dell’attività intellettuale o mezzi di individualizzazione.

In relazione alle basi imponibili indicate al comma 6 dell’art. 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa (ad esempio, per i redditi derivanti dalla vendita di beni, da transazioni con titoli), l’aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche è del 13% – se l’importo delle basi imponibili per l’anno non supera i 2,4 milioni rubli.

Per alcuni redditi viene applicata un’aliquota dell’imposta sul reddito personale del 13% fino a 5 milioni di RUB. Questi includono:

  • indennità monetaria e altri pagamenti aggiuntivi relativi alla partecipazione a un’operazione militare speciale (svolgimento di compiti durante questa operazione) di un numero di individui (mobilitati, volontari, dipendenti del comitato investigativo della Federazione Russa, ecc.);
  • reddito sotto forma di salario (stipendio (mantenimento)) delle persone che lavorano nelle regioni dell’estremo nord (ad esse equiparate), nella parte relativa ai coefficienti regionali e ai bonus percentuali per il lavoro in tali regioni.

Aliquota fiscale del 15%

Per i redditi delle persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa, nell’insieme delle basi imponibili specificate nell’articolo 210, paragrafo 2.1, del Codice fiscale della Federazione Russa (ad esempio, salari, vincite, valuta digitale), un’aliquota di Se l’importo delle basi imponibili supera i 2,4 milioni di rubli si applica il 15%. e pari o non superiore a 5 milioni di rubli. all’anno.

Inoltre, l’aliquota è del 15% se l’importo delle basi imponibili supera i 2,4 milioni di rubli. e pari o non superiore a 5 milioni di rubli. all’anno, si applica ai redditi delle persone non residenti nella Federazione Russa in relazione ai seguenti redditi:

  • dallo svolgimento delle attività lavorative specificate nell’articolo 227.1 del Codice fiscale della Federazione Russa;
  • dallo svolgimento di attività lavorative come specialista altamente qualificato in conformità con la legge federale del 25 luglio 2002 n. 115-FZ “Sullo status giuridico dei cittadini stranieri nella Federazione Russa”;
  • dall’attuazione delle attività lavorative da parte dei partecipanti al Programma statale per l’assistenza al reinsediamento volontario nella Federazione Russa di connazionali che vivono all’estero, nonché di membri delle loro famiglie che si sono trasferiti congiuntamente alla residenza permanente nella Federazione Russa;
  • dall’esercizio delle mansioni lavorative da parte dei membri dell’equipaggio delle navi battenti bandiera dello Stato della Federazione Russa;
  • dall’esercizio di attività lavorative da parte di cittadini stranieri o apolidi riconosciuti come rifugiati o che hanno ricevuto asilo temporaneo nel territorio della Federazione Russa ai sensi della Legge federale “Sui rifugiati”;
  • retribuzione e altri pagamenti quando un lavoratore a distanza svolge una funzione lavorativa a distanza in base a un accordo con il datore di lavoro;
  • remunerazione ricevuta dai contribuenti per il lavoro svolto, i servizi forniti, i diritti concessi per utilizzare i risultati dell’attività intellettuale o mezzi di individualizzazione.

Il reddito dei non residenti nella Federazione Russa è tassato con un’aliquota del 15%, sotto forma di dividendi derivanti dalla partecipazione azionaria nelle attività delle organizzazioni russe, nonché di interessi sui depositi presso banche situate nel territorio della Federazione Russa .

In relazione alle basi imponibili indicate al comma 6 dell’art. 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa (ad esempio, per i redditi derivanti dalla vendita di beni, da transazioni con titoli), l’aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche è del 15% – se l’importo delle basi imponibili per l’anno supera i 2,4 milioni di rubli.

Per alcuni redditi si applica un’aliquota dell’imposta sul reddito personale del 15% se supera i 5 milioni di RUB. all’anno. Questi includono:

  • indennità monetaria e altri pagamenti aggiuntivi relativi alla partecipazione a un’operazione militare speciale (svolgimento di compiti durante questa operazione) di un numero di individui (mobilitati, volontari, dipendenti del comitato investigativo della Federazione Russa, ecc.);
  • reddito sotto forma di salario (stipendio (mantenimento)) delle persone che lavorano nelle regioni dell’estremo nord (ad esse equiparate), nella parte relativa ai coefficienti regionali e ai bonus percentuali per il lavoro in tali regioni.

Aliquota fiscale del 18%

Per i redditi delle persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa, nell’insieme delle basi imponibili specificate nell’articolo 210, paragrafo 2.1, del Codice fiscale della Federazione Russa (ad esempio, salari, vincite, valuta digitale), un’aliquota di Se l’importo delle basi imponibili supera i 5 milioni di rubli si applica il 18%. e pari o non superiore a 20 milioni di rubli. all’anno.

Inoltre, l’aliquota è del 18% se l’importo delle basi imponibili supera i 5 milioni di rubli. e pari o non superiore a 20 milioni di rubli. all’anno, si applica ai redditi delle persone non residenti nella Federazione Russa in relazione ai seguenti redditi:

  • dallo svolgimento delle attività lavorative specificate nell’articolo 227.1 del Codice fiscale della Federazione Russa;
  • dallo svolgimento di attività lavorative come specialista altamente qualificato in conformità con la legge federale del 25 luglio 2002 n. 115-FZ “Sullo status giuridico dei cittadini stranieri nella Federazione Russa”;
  • dall’attuazione delle attività lavorative da parte dei partecipanti al Programma statale per l’assistenza al reinsediamento volontario nella Federazione Russa di connazionali che vivono all’estero, nonché di membri delle loro famiglie che si sono trasferiti congiuntamente in un luogo di residenza permanente nella Federazione Russa;
  • dall’esercizio delle mansioni lavorative da parte dei membri dell’equipaggio delle navi battenti bandiera dello Stato della Federazione Russa;
  • dall’esercizio di attività lavorative da parte di cittadini stranieri o apolidi riconosciuti come rifugiati o che hanno ricevuto asilo temporaneo nel territorio della Federazione Russa ai sensi della Legge federale “Sui rifugiati”;
  • retribuzione e altri pagamenti quando un lavoratore a distanza svolge una funzione lavorativa a distanza in base a un accordo con il datore di lavoro;
  • remunerazione ricevuta dai contribuenti per il lavoro svolto, i servizi forniti, i diritti concessi per utilizzare i risultati dell’attività intellettuale o mezzi di individualizzazione.

Aliquota fiscale del 22%

Per i redditi delle persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa, nell’insieme delle basi imponibili specificate nell’articolo 210, paragrafo 2.1, del Codice fiscale della Federazione Russa (ad esempio, salari, vincite, valuta digitale), un’aliquota di Se l’importo delle basi imponibili supera i 20 milioni di rubli si applica il 20%. e pari o non superiore a 50 milioni di rubli. all’anno.

Inoltre, l’aliquota è del 20% se l’importo delle basi imponibili supera i 20 milioni di rubli. e pari o non superiore a 50 milioni di rubli. all’anno, si applica ai redditi delle persone non residenti nella Federazione Russa in relazione ai seguenti redditi:

  • dallo svolgimento delle attività lavorative specificate nell’articolo 227.1 del Codice fiscale della Federazione Russa;
  • dallo svolgimento di attività lavorative come specialista altamente qualificato in conformità con la legge federale del 25 luglio 2002 n. 115-FZ “Sullo status giuridico dei cittadini stranieri nella Federazione Russa”;
  • dall’attuazione delle attività lavorative da parte dei partecipanti al Programma statale per l’assistenza al reinsediamento volontario nella Federazione Russa di connazionali che vivono all’estero, nonché di membri delle loro famiglie che si sono trasferiti congiuntamente alla residenza permanente nella Federazione Russa;
  • dall’esercizio delle mansioni lavorative da parte dei membri dell’equipaggio delle navi battenti bandiera dello Stato della Federazione Russa;
  • dall’esercizio di attività lavorative da parte di cittadini stranieri o apolidi riconosciuti come rifugiati o che hanno ricevuto asilo temporaneo nel territorio della Federazione Russa ai sensi della Legge federale “Sui rifugiati”;
  • retribuzione e altri pagamenti quando un lavoratore a distanza svolge una funzione lavorativa a distanza in base a un accordo con il datore di lavoro;
  • remunerazione ricevuta dai contribuenti per il lavoro svolto, i servizi forniti, i diritti concessi per utilizzare i risultati dell’attività intellettuale o mezzi di individualizzazione.

Aliquota fiscale del 30%

Un’aliquota del 30% viene applicata ai redditi su titoli (ad eccezione dei redditi sotto forma di dividendi) emessi da organizzazioni russe, i cui diritti sono contabilizzati sul conto titoli di un titolare straniero, sul conto titoli di un estero autorizzato titolare e (o) il conto titoli dei programmi di deposito, pagato a persone le cui informazioni non sono state fornite all’agente fiscale in conformità con i requisiti dell’articolo 214.6 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, a tutti gli altri redditi delle persone non residenti nella Federazione Russa si applica un’aliquota del 30%.

Aliquota fiscale del 35%

È massimo e si applica ai seguenti redditi:

  • il costo di eventuali vincite e premi ricevuti in concorsi, giochi e altri eventi allo scopo di pubblicizzare beni, lavori e servizi, nella misura in cui superano gli importi specificati nel paragrafo 28 dell’articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa;
  • l’importo del risparmio sugli interessi quando i contribuenti ricevono fondi presi in prestito (credito) in termini di superamento degli importi specificati nel paragrafo 2 dell’articolo 212 del Codice fiscale della Federazione Russa;
  • redditi sotto forma di commissioni per l’utilizzo dei fondi dei membri di una cooperativa di credito al consumo (azionisti), nonché interessi per l’utilizzo da parte di una cooperativa di consumo di credito agricolo dei fondi raccolti sotto forma di prestiti dai membri di una cooperativa di credito al consumo soci cooperativi o associati di una cooperativa di consumo di credito agrario.
Redditi non soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche
  • proventi derivanti dalla vendita di immobili posseduti da più di tre (cinque) anni;
  • reddito ricevuto per eredità;
  • redditi ricevuti in base a un accordo di donazione da un familiare e (o) un parente stretto ai sensi del Codice della famiglia della Federazione Russa (da coniuge, genitori e figli, compresi genitori adottivi e adottati, nonni e nipoti, purosangue e mezzosangue (avendo un padre comune) o una madre) fratelli e sorelle);
  • altri redditi.

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Imposta sul reddito delle società – Налог на прибыль организаций

L’imposta sul reddito delle società è un’imposta diretta; il suo importo dipende direttamente dai risultati finanziari finali dell’organizzazione.

L’imposta viene addebitata sull’utile ottenuto dall’organizzazione, ovvero sulla differenza tra entrate e spese.

Il profitto – il risultato della sottrazione dell’importo delle spese dall’importo delle entrate dell’organizzazione – è soggetto a tassazione.

Le regole per la tassazione con l’imposta sul reddito sono definite nel capitolo 25 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Soggetti all’imposta

  • Tutte le persone giuridiche russe  (ООО, АО, ПАО ecc.)
  • Persone giuridiche straniere che operano in Russia attraverso uffici di rappresentanza permanente o semplicemente ricevono entrate da una fonte nella Federazione Russa
  • Organizzazioni straniere riconosciute come residenti fiscali nella Federazione Russa ai sensi del trattato internazionale in materia fiscale – ai fini dell’applicazione del presente trattato internazionale
  • Organizzazioni straniere la cui sede amministrativa effettiva è la Federazione Russa, salvo diversa disposizione di un trattato fiscale internazionale

Articolo 246 , articolo 246.2 , articolo 247 del Codice Fiscale della Federazione Russa )

Non sono soggetti all’imposta

  • Contribuenti che applicano regimi fiscali speciali (imposta agricola unificata, sistema fiscale semplificato) o che sono contribuenti dell’imposta sulle attività di gioco d’azzardo
  • Partecipanti al progetto Skolkovo Innovation Center
  • Contribuenti registrati sul territorio delle Isole Curili

Articolo 246.1 , Articolo 246.3 , Articolo 346.1 , Articolo 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa )

Oggetto della tassazione

Il reddito è il reddito derivante dall’attività principale (reddito dalle vendite), nonché gli importi ricevuti da altre attività. Ad esempio, dal leasing immobiliare, dagli interessi sui depositi bancari, ecc. (reddito non operativo). Quando si tassano gli utili, tutti i redditi vengono presi in considerazione senza IVA e accise.

Tariffa base

25%

7% al bilancio federale ( 8% nel 2025-2030);

18% al bilancio di un’entità costituente della Federazione Russa ( 17% nel 2017-2030).

La tariffa potrebbe essere ancora più bassa:

Il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce, oltre a quello principale, aliquote speciali sull’utile:

30%

Profitti su titoli (ad eccezione dei redditi sotto forma di dividendi) emessi da organizzazioni russe, i cui diritti sono registrati nei conti titoli, le cui informazioni non sono state fornite all’agente fiscale (clausola 4.2 dell’articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa ).

25% – al bilancio federale

20%

15%

10%

Redditi di organizzazioni straniere non legate alle attività nella Federazione Russa attraverso un ufficio di rappresentanza permanente, dall’uso, manutenzione o noleggio di veicoli mobili o container in relazione al trasporto internazionale ( comma 2, comma 2, articolo 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

9%

Redditi sotto forma di interessi su alcuni titoli comunali (comma 2, comma 4 , articolo 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).

0% al bilancio federale e ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa

0% al bilancio federale

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Imposta sul valore aggiunto (IVA) – Налог на добавленную стоимость (НДС)

Decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137 “Sui moduli e le regole per la compilazione (conservazione) dei documenti utilizzati nel calcolo dell’IVA”

Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3/558@

Convenzionalmente, tutti i contribuenti IVA possono essere suddivisi in due gruppi:

  • contribuenti dell’Iva “domestica”.quelli. IVA pagata sulla vendita di beni (lavoro, servizi) sul territorio della Federazione Russa
  • contribuenti dell’IVA “import”.quelli. IVA pagata all’importazione di beni nel territorio della Federazione Russa

Esenzione dai doveri dei contribuenti IVA (Articolo 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le organizzazioni e gli imprenditori i cui ricavi totali derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi) negli ultimi 3 mesi di calendario consecutivi non hanno superato i 2 milioni di rubli in totale possono presentare una notifica e ricevere un’esenzione dai doveri di un contribuente IVA per un anno.

Le organizzazioni e gli imprenditori che applicano l’imposta agricola unificata (USAT), il cui reddito derivante dalla vendita di beni (lavoro, servizi) durante l’anno precedente non ha superato i 60 milioni di rubli, possono presentare una notifica e ricevere un’esenzione dai doveri di un contribuente IVA .

Le organizzazioni e gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato (STS), il cui reddito annuo dell’anno precedente non ha superato i 60 milioni di rubli, sono automaticamente esentati dall’adempimento degli obblighi di contribuente IVA senza presentare una notifica.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori non sono riconosciuti come contribuenti IVA:

Soggette alla tassazione sono:

  • operazioni per la vendita di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà sul territorio della Federazione Russa, compresi i loro
  • cessione gratuita;
  • importazione di merci nel territorio della Federazione Russa (importazione);
  • esecuzione di lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo;
  • cessione di beni (lavoro, servizi) per esigenze proprie, i cui costi non sono deducibili nel calcolo dell’imposta sul reddito delle società.

Aliquote IVA

Attualmente esistono 3 aliquote generali e speciali di imposta sul valore aggiunto ( Articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).

0% Un’aliquota IVA dello 0% viene applicata sulla vendita di beni esportati in regime doganale di esportazione, nonché su beni vincolati al regime doganale di una zona doganale franca, servizi di trasporto internazionale e alcune altre operazioni ( clausola 1 dell’articolo 164 della Codice Fiscale della Federazione Russa ).
10% Con un’aliquota IVA del 10%, la tassazione viene applicata in caso di vendita di prodotti alimentari, beni per bambini, periodici e prodotti librari, prodotti sanitari. (vedi elenco approvato dal Governo della Federazione Russa) Decreto del Governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908 ; Decreto del Governo della Federazione Russa del 15 settembre 2008 n. 688 ; Decreto del governo della Federazione Russa del 23 gennaio 2003 n. 41
20% In tutti gli altri casi si applica l’aliquota IVA del 20% ( comma 3 dell’articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa ). L’importo dell’IVA è determinato come il prodotto della base imponibile e dell’aliquota fiscale

Aliquote IVA speciali

Applicare dal 01/01/2025 solo ai contribuenti del sistema fiscale semplificato (clausola 8 dell’articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).

5% Se il reddito per l’anno solare (per l’anno solare precedente) varia da 60 milioni di rubli a 250 milioni di rubli, viene applicata un’aliquota IVA del 5%.
7% Viene applicata un’aliquota IVA del 7% se il reddito per l’anno solare (per l’anno solare precedente) varia da 250 milioni di rubli a 450 milioni di rubli.

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