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Stati Uniti - Guida fiscale per gli stranieri non residenti (Nonresident Aliens)

Stati Uniti – Guida fiscale per gli stranieri non residenti (Nonresident Aliens)

Abbiamo estratto dalla “Pubblicazione 519 (2022), Guida fiscale statunitense per gli stranieri”, edita dall’Internal Revenue Service (IRS), i punti di interesse per per gli stranieri non residenti negli Stati Uniti (Nonresident Aliens).

Abbiamo omesso il primo capitolo “Straniero non residente o straniero residente”? in quanto, in sintesi:

Uno straniero (alien) è qualsiasi individuo che non sia U.S. citizen o U.S. national.

Uno straniero non residente (nonresident alien) è uno straniero che non ha superato

  • il test della carta verde (green card test). Sei residente, ai fini fiscali federali statunitensi, se sei un residente permanente legale degli Stati Uniti in qualsiasi momento durante l’anno solare. Questo è noto come test della “carta verde”. Sei un residente permanente legale degli Stati Uniti, in qualsiasi momento, se ti è stato concesso il privilegio, secondo le leggi sull’immigrazione, di risiedere permanentemente negli Stati Uniti come immigrato. Generalmente hai questo status se i “Servizi di cittadinanza e immigrazione degli Stati Uniti” (U.S. Citizenship and Immigration Services (USCIS)) ti hanno rilasciato una carta di residenza permanente, modulo I-551, nota anche come “carta verde”
     o
  • il test della presenza sostanziale (substantial presence test).Sarai considerato residente negli Stati Uniti a fini fiscali se soddisfi il test di presenza sostanziale (substantial presence test) per l’anno solare (1 gennaio – 31 dicembre).
    Per soddisfare questo test, devi essere fisicamente presente negli Stati Uniti (USA) almeno:

    1. 31 giorni durante l’anno in corso, e
    2. 183 giorni nel triennio che comprende l’anno in corso e i due anni immediatamente precedenti, conteggiando:
      • Tutti i giorni in cui sei stato presente nell’anno in corso, e
      • 1/3 dei giorni in cui eri presente nel primo anno prima dell’anno in corso, e
      • 1/6 dei giorni in cui sei stato presente nel secondo anno precedente a quello in corso.

2. Fonte di reddito

introduzione

Dopo aver determinato il tuo status di straniero, devi determinare la fonte del tuo reddito. Questo capitolo ti aiuterà a determinare la fonte dei diversi tipi di reddito che potresti ricevere durante l’anno fiscale.

Temi

In questo capitolo vengono trattati:

  • Regole sulla fonte di reddito e
  • Reddito comunitario.

Questo capitolo tratta anche le norme speciali per le persone sposate domiciliate in un paese con leggi sulla proprietà comunitaria.

Stranieri non residenti

Gli stranieri non residenti sono tassati solo sul reddito proveniente da fonti interne agli Stati Uniti e su determinati redditi connessi allo svolgimento di un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti (vedere capitolo 4 ).

Le regole generali per determinare il reddito di fonte statunitense applicabili alla maggior parte degli stranieri non residenti sono riportate nella Tabella 2-1 . Le discussioni seguenti riguardano le regole generali così come le eccezioni a queste regole.

.Questa è un'immagine: taxtip.gifNon tutte le voci di reddito di origine statunitense sono imponibili. Vedere il capitolo 3 ..

Tabella 2-1. Riepilogo delle norme sulla fonte dei redditi degli stranieri non residenti

Voce di reddito Fonte del fattore determinante
Stipendi, stipendi, altri compensi Dove vengono eseguiti i servizi
Reddito d’impresa:
Servizi personali Dove vengono eseguiti i servizi
Vendita di inventario: acquistato Dove venduto
Vendita di inventario: prodotto Dove prodotto
Interesse Residenza del pagatore
Dividendi Che si tratti di una società statunitense o straniera*
Gli affitti Ubicazione della proprietà
Diritti d’autore:
Risorse naturali Ubicazione della proprietà
Brevetti, diritti d’autore, ecc. Dove viene utilizzata la proprietà
Vendita di beni immobili Ubicazione della proprietà
Vendita di beni personali Residenza fiscale del venditore (ma vedere Proprietà personale , più avanti, per le eccezioni)
Distribuzioni delle pensioni attribuibili ai contributi Dove venivano eseguiti i servizi che fruttavano la pensione
Guadagni da investimenti sui contributi pensionistici Ubicazione del fondo pensione
Vendita di risorse naturali Allocazione basata sul giusto valore di mercato del prodotto al terminal di esportazione. Per ulteriori informazioni, consultare la sezione 1.863-1(b) del regolamento.
* Le eccezioni includono: Parte di un dividendo pagato da una società straniera è di fonte statunitense se almeno il 25% del reddito lordo della società è effettivamente collegato a un’attività commerciale o aziendale statunitense per i 3 anni fiscali precedenti l’anno in cui vengono dichiarati i dividendi. Regole speciali si applicano ai pagamenti equivalenti ai dividendi .

Reddito da interessi

In generale, il reddito da interessi di origine statunitense comprende le seguenti voci.

  • Interessi su obbligazioni, cambiali o altre obbligazioni fruttifere di residenti negli Stati Uniti o di società nazionali.
  • Interessi pagati da una partnership nazionale o straniera o da una società straniera impegnata in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti in qualsiasi momento durante l’anno fiscale.
  • Sconto sull’emissione originale (OID).
  • Interesse da parte di uno stato, del Distretto di Columbia o del governo degli Stati Uniti.

 

Il luogo o la modalità di pagamento sono irrilevanti per determinare la fonte del reddito.

Il pagamento sostitutivo degli interessi effettuato al cedente di un titolo in un’operazione di prestito titoli o in un’operazione di vendita con riacquisto viene ottenuto allo stesso modo degli interessi sul titolo trasferito.

Eccezioni.

Il reddito da interessi di origine statunitense non include le seguenti voci.

  1. Interessi pagati da uno straniero residente o da una società nazionale su obbligazioni emesse prima del 10 agosto 2010, se per il periodo di 3 anni che termina con la chiusura dell’anno fiscale del pagatore precedente al pagamento degli interessi, almeno l’80% (0,80) dell’importo del pagatore reddito lordo totale:
    1. Proviene da fonti al di fuori degli Stati Uniti, e
    2. È attribuibile alla condotta attiva di un’attività commerciale o d’affari da parte dell’individuo o della società in un paese straniero o in un possedimento statunitense.

    Tuttavia, gli interessi saranno considerati redditi da interessi di origine statunitense se si applica una delle seguenti condizioni.

    1. Il destinatario dell’interesse è imparentato con la società straniera o nazionale residente. Vedere la sezione 954(d)(3) per la definizione di “persona correlata”.
    2. I termini dell’obbligazione sono significativamente modificati dopo il 9 agosto 2010. Qualsiasi proroga della durata dell’obbligazione è considerata una modifica significativa.

     

  2. Interessi pagati da una filiale estera di una società nazionale o di una partnership domestica su depositi o conti prelevabili presso casse di risparmio, banche cooperative, cooperative di credito, associazioni di costruzione e prestito nazionali e altri istituti di risparmio costituiti e vigilati come associazioni di risparmio e prestito o associazioni simili ai sensi della legge federale o statale se gli interessi pagati o accreditati possono essere detratti dall’associazione.
  3. Interessi sui depositi presso una filiale estera di una società nazionale o di una partnership domestica, ma solo se la filiale opera nel settore bancario commerciale.

Dividendi

Nella maggior parte dei casi, il reddito da dividendi ricevuto dalle società nazionali è un reddito di fonte statunitense. Il reddito da dividendi di società straniere è solitamente un reddito di fonte estera. Un’eccezione alla seconda regola verrà discussa più avanti.

Un pagamento sostitutivo del dividendo effettuato al cedente di un titolo in un’operazione di prestito titoli o in un’operazione di vendita con riacquisto avviene allo stesso modo di una distribuzione sul titolo trasferito.

Eccezione.

Parte dei dividendi ricevuti da una società straniera è reddito di origine statunitense se il 25% o più del suo reddito lordo totale per il periodo di 3 anni che termina con la chiusura dell’anno fiscale precedente la dichiarazione dei dividendi era effettivamente collegato a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. Se la società è stata costituita meno di 3 anni prima della dichiarazione, utilizzare il reddito lordo totale dal momento della sua costituzione. Determina la parte del reddito di origine statunitense moltiplicando il dividendo per la seguente frazione.

Il reddito lordo di una società straniera connesso a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti per un periodo di 3 anni
Il reddito lordo della società straniera da tutte le fonti per quel periodo

 

Pagamenti equivalenti ai dividendi.

I dividendi di origine statunitense includono anche i pagamenti equivalenti ai dividendi. I pagamenti equivalenti ai dividendi includono:

  • Dividendi sostitutivi pagati a seguito di un’operazione di prestito titoli, di un’operazione di vendita con riacquisto o di un’operazione sostanzialmente simile;
  • Un pagamento che fa riferimento a un dividendo di origine statunitense effettuato ai sensi di uno specifico contratto di capitale nozionale (NPC); O
  • Un pagamento che fa riferimento a un dividendo di origine statunitense effettuato ai sensi di uno specifico strumento legato ad azioni (ELI).

 

Un pagamento di un importo equivalente a un dividendo include qualsiasi importo lordo che fa riferimento a un dividendo di origine statunitense e che viene utilizzato per calcolare qualsiasi importo netto trasferito a o dal contribuente ai sensi di un contratto, se il contribuente è la parte lunga ai sensi del contratto. Di conseguenza, un contribuente può essere considerato come se avesse ricevuto un pagamento equivalente al dividendo anche se effettua un pagamento netto o non viene pagato alcun importo perché l’importo netto è pari a zero.

Nel 2022, un NPC o un ELI saranno generalmente rispettivamente un NPC specificato o un ELI specificato, se il contratto è una transazione delta uno. Generalmente, il delta è il rapporto tra la variazione del valore equo di mercato di un NPC o ELI e una piccola variazione del valore equo di mercato del numero di azioni del titolo a cui fa riferimento il contratto. Generalmente, l’importo di un dividendo equivalente per un NPC specifico o un ELI specificato è l’importo del dividendo per azione moltiplicato per il numero di azioni a cui fa riferimento il contratto moltiplicato per il delta del contratto. Ai contratti complessi si applicano regole speciali. Per ulteriori informazioni consultare la sezione Regolamenti 1.871-15 e l’Avviso 2020-03.

Garanzia dell’indebitamento

Gli importi ricevuti, direttamente o indirettamente, per la fornitura di una garanzia di debito emessa dopo il 27 settembre 2010, costituiscono reddito di fonte statunitense se sono pagati da:

  1. Un residente non societario o una società statunitense, o
  2. Qualsiasi persona straniera se gli importi sono effettivamente collegati alla conduzione di un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti.

Per ulteriori informazioni, vedere la sezione 861(a)(9).

Servizi personali

Tutti i salari e qualsiasi altro compenso per i servizi prestati negli Stati Uniti sono considerati provenienti da fonti negli Stati Uniti. Le uniche eccezioni a questa regola sono discusse in Dipendenti di persone, organizzazioni o uffici stranieri , più avanti, e in Membri dell’equipaggio , prima.

Se sei un dipendente e ricevi un compenso per lavoro o servizi personali prestati sia all’interno che all’esterno degli Stati Uniti, si applicano regole speciali per determinare la fonte del compenso. Il compenso (diverso da alcuni benefici accessori) viene fornito su base temporale. Alcuni benefici accessori (come alloggio e istruzione) vengono assegnati su base geografica.

Oppure, potresti essere autorizzato a utilizzare una base alternativa per determinare la fonte del risarcimento. Vedere Base alternativa , più avanti.

Marketing multi livello.

Alcune aziende vendono prodotti attraverso un accordo di marketing multilivello, in modo tale che un distributore di livello superiore, che ha sponsorizzato un distributore di livello inferiore, ha diritto a un pagamento da parte dell’azienda in base a determinate attività di quel distributore di livello inferiore. Generalmente, a seconda dei fatti, i pagamenti da parte di tali società di marketing multilivello a distributori indipendenti (non dipendenti) (distributori di livello superiore) basati sulle vendite o sugli acquisti di persone da loro sponsorizzate (distributori di livello inferiore) costituiscono reddito per la prestazione di servizi personali nel reclutamento, nella formazione e nel supporto dei distributori di livello inferiore. La fonte di tale reddito si basa generalmente sul luogo in cui vengono prestati i servizi del distributore di livello superiore e può, a seconda dei fatti, essere considerata un compenso pluriennale,

Individui lavoratori autonomi.

Se sei un lavoratore autonomo, stabilisci la fonte del compenso per il lavoro o i servizi personali derivanti dal lavoro autonomo sulla base che riflette nel modo più corretto la fonte corretta di tale reddito in base ai fatti e alle circostanze del tuo caso particolare. In molti casi, i fatti e le circostanze richiederanno una ripartizione temporale, come spiegato di seguito.

Base temporale

Utilizza una base temporale per calcolare il tuo compenso di origine statunitense (diverso dai benefici accessori discussi in Base geografica ). Fallo moltiplicando il tuo compenso totale (diversi dai benefici accessori originati su base geografica) per la seguente frazione.

Numero di giorni in cui hai prestato servizi negli Stati Uniti durante l’anno
Numero totale di giorni in cui hai prestato servizi durante l’anno

 

Se appropriato, puoi utilizzare un’unità di tempo inferiore a un giorno nella frazione sopra indicata. Il periodo di tempo per il quale viene effettuato il risarcimento non deve essere un anno. È invece possibile utilizzare un altro periodo di tempo distinto, separato e continuo se è possibile stabilire con soddisfazione dell’IRS che quest’altro periodo è più appropriato.

Esempio 1.

Christina Brooks, residente nei Paesi Bassi, ha lavorato 240 giorni per una società statunitense durante l’anno fiscale. Christina ha ricevuto $ 80.000 di risarcimento. Niente di tutto ciò era per benefici accessori. Christina ha prestato servizi negli Stati Uniti per 60 giorni e ha prestato servizi nei Paesi Bassi per 180 giorni. Utilizzando la base temporale per determinare la fonte del compenso, $ 20.000 ($ 80.000 × 60 / 240 ) è la fonte di reddito di Christina negli Stati Uniti.

Esempio 2.

Rob Waters, residente in Sud Africa, è impiegato in una società. Lo stipendio annuale di Rob è di $ 100.000. Niente di tutto ciò è per benefici accessori. Durante il primo trimestre dell’anno, Rob ha lavorato interamente negli Stati Uniti. Il 1 aprile Rob è stato trasferito a Singapore per il resto dell’anno. Rob è in grado di stabilire che il primo trimestre dell’anno e gli ultimi 3 trimestri dell’anno sono due periodi di tempo separati, distinti e continui. Di conseguenza, $ 25.000 dello stipendio annuale di Rob sono attribuibili al primo trimestre dell’anno (0,25 × $ 100.000). Si tratta di entrate provenienti esclusivamente dagli Stati Uniti perché Rob ha lavorato interamente negli Stati Uniti durante quel trimestre. I restanti $ 75.000 sono attribuibili agli ultimi 3 trimestri dell’anno. Durante questi trimestri, Rob ha lavorato 150 giorni a Singapore e 30 giorni negli Stati Uniti. La prestazione periodica dei servizi di Rob negli Stati Uniti non si è tradotta in periodi di tempo distinti, separati e continui. Di questi $ 75.000, $ 12.500 ($ 75.000 ×30 / 180 ) è il reddito di origine statunitense.

Compensazione pluriennale.

La fonte del compenso pluriennale è generalmente determinata su base temporale nel periodo a cui il compenso è attribuibile. La compensazione pluriennale è una compensazione inclusa nel reddito in 1 anno fiscale ma attribuibile a un periodo che comprende 2 o più anni fiscali.

Siete voi a determinare il periodo a cui è imputabile il risarcimento in base ai fatti e alle circostanze del vostro caso. Ad esempio, un importo del compenso che si riferisce specificatamente ad un periodo di tempo che comprende più anni solari è riconducibile all’intero periodo pluriennale.

L’importo del risarcimento considerato proveniente da fonti statunitensi viene calcolato moltiplicando il risarcimento pluriennale totale per una frazione. Il numeratore della frazione è il numero di giorni (o unità di tempo inferiore a un giorno, se appropriato) in cui hai prestato lavoro o servizi personali negli Stati Uniti in relazione al progetto. Il denominatore della frazione è il numero totale di giorni (o unità di tempo inferiore a un giorno, se appropriato) in cui hai svolto manodopera o servizi personali in relazione al progetto.

Base geografica

La retribuzione che ricevi come dipendente sotto forma dei seguenti benefici accessori viene calcolata su base geografica.

  • Alloggiamento.
  • Formazione scolastica.
  • Trasporto locale.
  • Rimborso fiscale.
  • Retribuzione per dazi pericolosi o di disagio come definito nella sezione 1.861-4(b)(2)(ii)(D)(5) delle Normative.
  • Rimborso spese trasloco.

L’importo dei benefici accessori deve essere ragionevole e deve essere corroborato da registrazioni adeguate o da prove sufficienti.

Luogo di lavoro principale.

I benefici accessori di cui sopra, ad eccezione del rimborso fiscale e del pagamento di imposte pericolose o di disagio, vengono forniti in base al luogo di lavoro principale. Il luogo di lavoro principale è solitamente il luogo in cui trascorri la maggior parte del tuo tempo lavorativo. Potrebbe trattarsi del tuo ufficio, stabilimento, negozio, negozio o altro luogo. Se non esiste un luogo in cui trascorri la maggior parte del tuo tempo lavorativo, la sede di lavoro principale è il luogo in cui è centrato il tuo lavoro, ad esempio dove ti presenti al lavoro o dove ti viene altrimenti richiesto di “base” il tuo lavoro.

Se svolgi più di un lavoro alla volta, la sede di lavoro principale dipende dai fatti di ciascun caso. I fattori più importanti da considerare sono:

  • Il tempo totale che trascorri in ciascun luogo,
  • La quantità di lavoro che svolgi in ogni luogo e
  • Quanti soldi guadagni in ogni posto.

 

Alloggiamento.

La fonte dell’indennità accessoria all’abitazione viene determinata in base all’ubicazione del luogo di lavoro principale. Un sussidio aggiuntivo per l’alloggio include pagamenti a tuo favore o per tuo conto (e della tua famiglia se la famiglia risiede con te) solo per quanto segue.

  • Affitto.
  • Utenze (escluse spese telefoniche).
  • Assicurazioni sulla proprietà immobiliare e personale.
  • Tasse di soggiorno non deducibili ai sensi della sezione 164 o 216(a).
  • Commissioni non rimborsabili per la garanzia di un contratto di locazione.
  • Noleggio di mobili e accessori.
  • Riparazioni domestiche.
  • Parcheggio residenziale.
  • Equo valore locativo degli alloggi forniti in natura dal datore di lavoro.

 

L’indennità accessoria all’alloggio non comprende:

  • Interessi deducibili e tasse (compresi interessi deducibili e tasse di un inquilino-azionista in una società cooperativa edilizia);
  • Il costo di acquisto di una proprietà, compresi i pagamenti del capitale su un mutuo;
  • Il costo del lavoro domestico (cameriere, giardinieri, ecc.);
  • Abbonamenti televisivi a pagamento;
  • Migliorie ed altre spese che accrescono il valore o prolungano sensibilmente la vita dell’immobile;
  • Mobili o accessori acquistati;
  • Deprezzamento o ammortamento di immobili o migliorie;
  • Il valore dei pasti o dell’alloggio esclusi dal reddito lordo; O
  • Il valore dei pasti o dell’alloggio che deduci come spese di trasloco.

 

La detrazione per le spese di trasloco è disponibile solo se sei un membro delle forze armate statunitensi in servizio attivo e ti sposti a causa di un cambio permanente di sede di servizio.

Formazione scolastica.

La fonte di un sussidio aggiuntivo relativo alle spese scolastiche delle persone a carico è determinata in base all’ubicazione del luogo di lavoro principale. Un beneficio aggiuntivo relativo all’istruzione comprende i pagamenti solo per le seguenti spese per l’istruzione presso una scuola elementare o secondaria.

  • Tasse scolastiche, tasse, tutoraggio accademico, servizi con bisogni speciali per studenti con bisogni speciali, libri, forniture e altre attrezzature.
  • Vitto e alloggio e uniformi richiesti o forniti dalla scuola in relazione all’iscrizione o alla frequenza.

 

Trasporto locale.

La fonte del beneficio aggiuntivo per il trasporto locale viene determinata in base all’ubicazione del luogo di lavoro principale. Il beneficio aggiuntivo per il trasporto locale è l’importo che ricevi come compenso per il trasporto locale per te, il tuo coniuge o le persone a tuo carico presso il luogo di lavoro principale. L’importo considerato come beneficio aggiuntivo per il trasporto locale è limitato alle spese effettive sostenute per il trasporto locale e al giusto valore locativo di qualsiasi veicolo fornito dal datore di lavoro utilizzato prevalentemente da te, dal tuo coniuge o dalle persone a tuo carico per il trasporto locale. Le spese effettive non includono il costo (inclusi gli interessi) di qualsiasi veicolo acquistato da te o per tuo conto.

Rimborso fiscale.

La fonte del beneficio accessorio del rimborso fiscale è determinata in base all’ubicazione della giurisdizione che ha imposto l’imposta per la quale si viene rimborsati.

Rimborso spese trasloco.

La fonte del rimborso delle spese di trasloco si basa generalmente sull’ubicazione della nuova sede di lavoro principale. Tuttavia, la fonte viene determinata in base all’ubicazione del precedente luogo di lavoro principale se si forniscono prove sufficienti che tale determinazione della fonte è più appropriata in base ai fatti e alle circostanze del caso. Prove sufficienti generalmente richiedono un accordo tra te e il tuo datore di lavoro, o una dichiarazione scritta della politica aziendale, che viene ridotta per iscritto prima del trasferimento e che viene stipulata o stabilita per indurre te o altri dipendenti a trasferirti in un altro paese. La dichiarazione o l’accordo scritto deve indicare che il tuo datore di lavoro ti rimborserà le spese di trasloco sostenute per tornare al tuo precedente luogo di lavoro principale, indipendentemente dal fatto che tu continui a lavorare per il tuo datore di lavoro dopo essere tornato in quel luogo. Può contenere determinate condizioni in base alle quali viene determinato il diritto al rimborso, purché tali condizioni stabiliscano standard che sono sicuramente accertabili e possono essere soddisfatti solo prima o dopo il completamento del trasferimento di ritorno al precedente luogo di lavoro principale.

Base alternativa

Se sei un dipendente, puoi determinare la fonte del tuo compenso su base alternativa se stabilisci con soddisfazione dell’IRS che, dati i fatti e le circostanze del tuo caso, la base alternativa determina più propriamente la fonte del tuo compenso rispetto a il tempo o la base geografica. Se si utilizza una base alternativa, è necessario conservare (e rendere disponibili per l’ispezione) i registri per documentare il motivo per cui la base alternativa determina in modo più corretto la fonte del compenso. Inoltre, se il tuo compenso totale da tutte le fonti è pari o superiore a $ 250.000, seleziona “Sì” ad entrambe le domande sulla riga K dell’Allegato OI (modulo 1040-NR) e allega una dichiarazione scritta alla dichiarazione dei redditi che espone tutti i seguenti elementi .

  1. Il tuo nome e SSN (inseriti nella parte superiore dell’estratto conto).
  2. Il reddito di compensazione specifico, o il beneficio aggiuntivo specifico, per il quale si utilizza la base alternativa.
  3. Per ciascuna voce in (2), la base alternativa di allocazione della fonte utilizzata.
  4. Per ciascuna voce in (2), un calcolo che mostra come è stata calcolata l’allocazione alternativa.
  5. Un confronto tra l’importo in dollari della compensazione statunitense e della compensazione estera ottenuta sia sulla base alternativa che sulla base temporale o geografica discussa in precedenza.

 

Reddito di trasporto

I proventi da trasporto sono i ricavi derivanti dall’utilizzo di una nave o di un aeromobile o per l’esecuzione di servizi direttamente correlati all’utilizzo di qualsiasi nave o aeromobile. Ciò vale sia che la nave o l’aereo siano di proprietà, noleggiati o noleggiati. Il termine “nave o aeromobile” comprende qualsiasi contenitore utilizzato in connessione con una nave o un aeromobile.

Tutti i ricavi derivanti dai trasporti che iniziano e terminano negli Stati Uniti sono trattati come derivanti da fonti negli Stati Uniti. Se il trasporto inizia o termina negli Stati Uniti, il 50% dei proventi del trasporto viene considerato come derivante da fonti negli Stati Uniti.

Per i redditi da trasporto derivanti da servizi personali, il 50% del reddito è di origine statunitense se il trasporto avviene tra gli Stati Uniti e un possedimento statunitense. Per gli stranieri non residenti, ciò si applica solo ai redditi derivanti da o in connessione con un aeromobile.

Per informazioni su come viene tassato il reddito derivante dai trasporti negli Stati Uniti, vedere il capitolo 4 .

Borse di studio, sovvenzioni, premi e riconoscimenti

In generale, la fonte di borse di studio, borse di studio, sovvenzioni, premi e riconoscimenti è la residenza del pagatore, indipendentemente da chi effettivamente eroga i fondi. Tuttavia, vedere Attività da svolgere al di fuori degli Stati Uniti più avanti.

Ad esempio, i pagamenti per la ricerca o lo studio negli Stati Uniti effettuati dagli Stati Uniti, da un residente statunitense non societario o da una società nazionale provengono da fonti statunitensi. Pagamenti simili da parte di un governo straniero o di una società straniera sono pagamenti di origine estera anche se i fondi possono essere erogati tramite un agente statunitense.

I pagamenti effettuati da un’entità designata come organizzazione internazionale pubblica ai sensi della legge sulle immunità delle organizzazioni internazionali provengono da fonti estere.

Attività da svolgere fuori dagli Stati Uniti.

Borse di studio, borse di studio, sovvenzioni mirate e premi per risultati ricevuti da stranieri non residenti per attività svolte o da svolgere al di fuori degli Stati Uniti non costituiscono fonte di reddito statunitense.

Queste regole non si applicano agli importi pagati come stipendio o altro compenso per servizi. Vedere Servizi personali , in precedenza, per le regole di origine applicabili..

Pensioni e rendite

Se si riceve una pensione da un fondo fiduciario nazionale per servizi prestati sia all’interno che all’esterno degli Stati Uniti, parte del pagamento della pensione proviene da fonti statunitensi. Quella parte è l’importo attribuibile ai guadagni del piano pensionistico e ai contributi versati dal datore di lavoro per i servizi prestati negli Stati Uniti. Ciò si applica indipendentemente dal fatto che la distribuzione venga effettuata nell’ambito di un bonus azionario qualificato o non qualificato, di una pensione, di partecipazione agli utili o di un piano di rendita (finanziato o meno).

Se hai prestato servizi come dipendente degli Stati Uniti, potresti ricevere una distribuzione dal governo statunitense nell’ambito di un piano, come il Civil Service Retirement System, che viene considerato un piano pensionistico qualificato. Il reddito di origine statunitense è l’importo altrimenti imponibile della distribuzione attribuibile alla retribuzione base totale del governo statunitense diversa dalla retribuzione esentasse per i servizi prestati al di fuori degli Stati Uniti.

Sgravi fiscali in caso di catastrofe.

Se ti viene richiesto di presentare una dichiarazione dei redditi federale degli Stati Uniti, potresti avere diritto ad alcune regole speciali relative alle catastrofi riguardanti l’uso dei fondi pensione. Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 590-B . Inoltre, vai su IRS.gov/DisasterTaxRelief .

Sgravi fiscali per distribuzioni e rimborsi qualificati in caso di calamità.

Norme speciali prevedono prelievi e rimborsi fiscalmente agevolati a determinati piani pensionistici (compresi gli IRA) per i contribuenti che hanno subito perdite economiche a causa di alcuni gravi disastri. Per informazioni sulla segnalazione di distribuzioni e rimborsi in caso di catastrofe qualificati, consultare il modulo 8915-F, Distribuzioni e rimborsi del piano pensionistico in caso di catastrofe qualificato e le relative istruzioni.

Affitti o royalties

Il reddito di origine statunitense comprende il reddito da affitti e royalty ricevuto durante l’anno fiscale da proprietà situate negli Stati Uniti o da qualsiasi interesse in tale proprietà.

Il reddito di origine statunitense comprende anche affitti o royalties per l’uso, o per il privilegio di utilizzare, negli Stati Uniti, proprietà immateriali quali brevetti, diritti d’autore, processi e formule segreti, avviamento, marchi, franchising e proprietà simili.

Proprietà reale

La proprietà immobiliare è costituita da terreni e fabbricati e in generale da qualsiasi cosa costruita, coltivata o annessa al terreno.

Il reddito lordo proveniente da fonti negli Stati Uniti comprende plusvalenze, profitti e redditi derivanti dalla vendita o da altra disposizione di beni immobili situati negli Stati Uniti.

Risorse naturali.

Il reddito derivante dalla vendita di prodotti di qualsiasi azienda agricola, miniera, pozzo di petrolio o gas, altro deposito naturale o legname situato negli Stati Uniti e venduto in un paese straniero, o situato in un paese straniero e venduto negli Stati Uniti, è in parte da fonti negli Stati Uniti. Per informazioni su come determinare tale parte, vedere la sezione 1.863-1(b) dei Regolamenti.

Proprietà personale

La proprietà personale è una proprietà, ad esempio macchinari, attrezzature o mobili, che non è proprietà reale.

Gli utili o le perdite derivanti dalla vendita o dallo scambio di beni personali hanno generalmente origine negli Stati Uniti se si dispone di un domicilio fiscale negli Stati Uniti. Se non si dispone di un domicilio fiscale negli Stati Uniti, si ritiene generalmente che l’utile o la perdita provengano da fonti al di fuori degli Stati Uniti.

Casa fiscale.

Il tuo domicilio fiscale è l’area generale della sede principale della tua attività, del tuo impiego o del tuo posto di lavoro, indipendentemente da dove mantieni la tua residenza familiare. Il tuo domicilio fiscale è il luogo in cui lavori in modo permanente o indefinito come dipendente o lavoratore autonomo. Se non disponi di una sede di attività regolare o principale a causa della natura del tuo lavoro, il tuo domicilio fiscale è il luogo in cui vivi regolarmente. Se non rientri in nessuna di queste categorie, sei considerato un itinerante e il tuo domicilio fiscale è ovunque lavori.

Proprietà dell’inventario.

La proprietà dell’inventario è una proprietà personale che costituisce azioni in commercio o che è tenuta principalmente per la vendita ai clienti nel corso ordinario della propria attività commerciale o aziendale. Il reddito derivante dalla vendita dell’inventario acquistato proviene dal luogo in cui viene venduta la proprietà. In genere, è qui che la proprietà dell’immobile passa all’acquirente. Ad esempio, il reddito derivante dalla vendita di inventario negli Stati Uniti è un reddito di origine statunitense, indipendentemente dal fatto che tu lo abbia acquistato negli Stati Uniti o in un paese straniero.

Il reddito derivante dalla vendita di proprietà inventariali prodotte negli Stati Uniti e vendute al di fuori degli Stati Uniti (o viceversa) proviene dal luogo in cui viene prodotta la proprietà.

Queste regole si applicano anche se il tuo domicilio fiscale non è negli Stati Uniti.

Immobile ammortizzabile.

Per determinare la fonte di qualsiasi guadagno derivante dalla vendita di beni personali ammortizzabili, è necessario innanzitutto calcolare la parte del guadagno che non è superiore alle rettifiche di ammortamento totali della proprietà. Questa parte del guadagno viene assegnata alle fonti negli Stati Uniti in base al rapporto tra le rettifiche di ammortamento statunitensi e le rettifiche di ammortamento totali. Si ritiene che il resto di questa parte del guadagno provenga da fonti al di fuori degli Stati Uniti.

A questo scopo, le “rettifiche di ammortamento statunitensi” sono le rettifiche di ammortamento sulla base della proprietà consentite nel calcolo del reddito imponibile da fonti statunitensi. Tuttavia, se la proprietà viene utilizzata prevalentemente negli Stati Uniti durante un anno fiscale, tutte le detrazioni di ammortamento consentite per quell’anno vengono trattate come rettifiche di ammortamento statunitensi. Ma esistono alcune eccezioni per determinati trasporti, comunicazioni e altri beni utilizzati a livello internazionale.

Il guadagno derivante dalla vendita di beni ammortizzabili che è superiore alle rettifiche di ammortamento totali sulla proprietà viene ottenuto come se la proprietà fosse una proprietà di inventario , come discusso in precedenza.

Una perdita viene generata nello stesso modo in cui sono state generate le detrazioni di ammortamento. Tuttavia, se la proprietà è stata utilizzata prevalentemente negli Stati Uniti, l’intera perdita riduce il reddito di origine statunitense.

Per base di proprietà si intende solitamente il costo (denaro più il valore equo di mercato di altre proprietà o servizi) della proprietà acquisita. L’ammortamento è un importo detratto per recuperare il costo o altra base di un bene commerciale o aziendale. L’importo che puoi detrarre dipende dal costo della proprietà, da quando hai iniziato a utilizzarla, dal tempo necessario per recuperare il costo e dal metodo di ammortamento utilizzato. Una detrazione di svalutazione è qualsiasi detrazione per svalutazione o ammortamento o qualsiasi altra detrazione consentita che tratta una spesa in conto capitale come una spesa deducibile.

Proprietà immateriale.

La proprietà immateriale comprende brevetti, copyright, processi o formule segreti, avviamento, marchi, nomi commerciali o altre proprietà simili. L’utile derivante dalla vendita di beni immateriali ammortizzabili o ammortizzabili, fino alle detrazioni di ammortamento o svalutazione precedentemente consentite, è ottenuto nello stesso modo in cui sono state ottenute le detrazioni originali. Questa è la stessa regola della fonte per il guadagno derivante dalla vendita di beni ammortizzabili. Vedere Proprietà ammortizzabili , in precedenza, per i dettagli su come applicare questa regola.

Il guadagno eccedente le detrazioni di ammortamento proviene dal paese in cui viene utilizzata la proprietà se il reddito derivante dalla vendita dipende dalla produttività, dall’uso o dalla disposizione di tale proprietà. Se il reddito non dipende dalla produttività, dall’uso o dalla disposizione della proprietà, la provenienza del reddito viene effettuata in base al domicilio fiscale (discusso in precedenza). Se i pagamenti per l’avviamento non dipendono dalla sua produttività, utilizzo o destinazione, la loro fonte è il paese in cui è stato generato l’avviamento.

Vendite tramite uffici o sedi fisse di affari.

Nonostante le regole precedenti, se non si dispone di un domicilio fiscale negli Stati Uniti, ma si mantiene un ufficio o un’altra sede fissa di attività negli Stati Uniti, considerare il reddito derivante da qualsiasi vendita di beni personali (comprese le proprietà di inventario) attribuibile a tale ufficio o sede di attività come fonte di reddito negli Stati Uniti. Tuttavia, questa regola non si applica alle vendite di proprietà dell’inventario per uso, disposizione o consumo al di fuori degli Stati Uniti se il tuo ufficio o altra sede fissa di attività al di fuori degli Stati Uniti ha partecipato materialmente alla vendita.

Se si dispone di un domicilio fiscale negli Stati Uniti ma si mantiene un ufficio o un’altra sede fissa di attività al di fuori degli Stati Uniti, il reddito derivante dalla vendita di beni personali, diversi da inventario, proprietà ammortizzabili o beni immateriali, attribuibile a tale ufficio estero o la sede di attività può essere trattata come fonte di reddito statunitense. Il reddito viene considerato come reddito di fonte statunitense se un’imposta sul reddito inferiore al 10% del reddito derivante dalla vendita viene pagata a un paese straniero. Questa regola si applica anche alle perdite nel caso in cui il paese estero avrebbe imposto un’imposta sul reddito inferiore al 10% se la vendita avesse prodotto un guadagno.

Reddito comunitario

Se sei sposato e tu o il tuo coniuge siete soggetti alle leggi sulla proprietà comunitaria di un paese straniero, stato americano o possedimento statunitense, generalmente dovete seguire tali leggi per determinare il vostro reddito e quello del vostro coniuge ai fini fiscali statunitensi. Ma devi ignorare alcune leggi sulla proprietà comunitaria se:

  • Sia tu che il tuo coniuge siete stranieri non residenti, o
  • Uno di voi è uno straniero non residente e l’altro è un cittadino o residente statunitense e non scegliete entrambi di essere trattati come residenti negli Stati Uniti come spiegato in precedenza in Coniuge non residente trattato come residente .

In questi casi, tu e il tuo coniuge dovete dichiarare il reddito comunitario come spiegato più avanti.

Reddito guadagnato.

Il reddito guadagnato da un coniuge, diverso dal reddito commerciale o d’impresa e dalla quota distributiva del reddito di partenariato del partner, è considerato come il reddito del coniuge i cui servizi hanno prodotto il reddito. Quel coniuge deve riportare tutto nella dichiarazione separata.

Reddito commerciale o d’impresa.

Il reddito commerciale o d’impresa, diverso dalla quota distributiva del reddito di partenariato del partner, è considerato il reddito del coniuge che esercita l’attività commerciale o d’impresa. Quel coniuge deve riportare tutto nella dichiarazione separata.

Reddito (o perdita) della partnership.

La quota distributiva del reddito (o della perdita) spettante al partner viene trattata come il reddito (o la perdita) del partner. Il partner deve riportare tutto nella dichiarazione separata.

Redditi patrimoniali separati.

Il reddito derivante dal patrimonio separato di un coniuge (e che non sia reddito da lavoro, reddito commerciale o d’impresa o reddito da quote distributive di partnership) è considerato reddito di quel coniuge. Quel coniuge deve riportare tutto nella dichiarazione separata. Utilizzare la legge sulla proprietà comunitaria appropriata per determinare cosa è una proprietà separata.

Altri redditi comunitari.

Tutti gli altri redditi comunitari vengono trattati come previsto dalle leggi applicabili sulla proprietà comunitaria.

3. Esclusioni dal reddito lordo

introduzione

Agli stranieri residenti e non residenti è consentita l’esclusione dal reddito lordo se soddisfano determinate condizioni. Un’esclusione dal reddito lordo è generalmente il reddito ricevuto che non è incluso nel reddito statunitense e non è soggetto all’imposta statunitense. Questo capitolo copre alcune delle esclusioni più comuni consentite agli stranieri residenti e non residenti.

Temi

In questo capitolo vengono trattati:

  • Interessi non imponibili,
  • Dividendi non imponibili,
  • Alcuni compensi pagati da un datore di lavoro straniero,
  • Guadagno dalla vendita di casa, e
  • Borse di studio e borse di studio.

Articoli utili

Potresti voler vedere:

Pubblicazione

  • 54 Guida fiscale per cittadini statunitensi e stranieri residenti all’estero
  • 523 Vendere la tua casa

Stranieri non residenti

Gli stranieri non residenti possono escludere le seguenti voci dal loro reddito lordo.

Reddito da interessi

Il reddito da interessi che non è collegato a un’attività commerciale o aziendale statunitense è escluso dal reddito se proviene da:

  • Depositi (compresi i certificati di deposito) presso soggetti operanti nel settore bancario;
  • Depositi o conti prelevabili presso casse di risparmio, banche cooperative, cooperative di credito, associazioni di costruzione e prestito domestico e altri istituti di risparmio costituiti e vigilati come associazioni di risparmio e prestito o associazioni simili ai sensi della legge federale o statale (se gli interessi pagati o accreditati possono essere detratti dall’associazione); E
  • Importi detenuti da una compagnia assicurativa in base a un accordo per il pagamento degli interessi su di essi.

 

Obblighi dello Stato e degli enti locali.

Gli interessi sulle obbligazioni di uno stato o di una suddivisione politica, del Distretto di Columbia o di un possedimento statunitense generalmente non sono inclusi nel reddito. Tuttavia, gli interessi su alcune obbligazioni di attività private, obbligazioni di arbitraggio e alcune obbligazioni non registrate sono inclusi nel reddito.

Interesse di portafoglio.

Gli interessi e gli OID che si qualificano come interessi di portafoglio non sono soggetti alla ritenuta del capitolo 3 (del Codice tributario interno) ai sensi delle sezioni da 1441 a 1443. Tuttavia, tali interessi possono essere soggetti a ritenuta se si tratta di un pagamento soggetto a ritenuta e non vi è alcuna eccezione a capitolo 4 (del Codice tributario interno) ritenuta alla fonte nelle sezioni da 1471 a 1474. Per ulteriori informazioni, vedere la discussione sugli interessi di portafoglio in Ritenuta alla fonte su reddito specifico in Pub. 515 .

Per qualificarsi come interesse di portafoglio, l’interesse deve essere pagato su obbligazioni emesse dopo il 18 luglio 1984 e altrimenti soggetto a ritenuta. Per le obbligazioni emesse dopo il 18 marzo 2012, gli interessi di portafoglio non includono gli interessi pagati sul debito non in forma registrata. Prima del 19 marzo 2012, gli interessi di portafoglio includevano gli interessi su determinate obbligazioni nominative e non nominative (al portatore) se le obbligazioni soddisfano i requisiti descritti di seguito.

Obblighi in forma registrata.

Gli interessi di portafoglio includono gli interessi pagati su un’obbligazione in forma registrata e per la quale è stata ricevuta la documentazione attestante che il titolare effettivo dell’obbligazione non è un soggetto statunitense.

Generalmente un’obbligazione è in forma registrata se:

  • L’obbligazione è registrata sia in capitale che in eventuali interessi dichiarati presso l’emittente (o il suo agente) e qualsiasi trasferimento dell’obbligazione può essere effettuato solo mediante rinuncia alla vecchia obbligazione e riemissione al nuovo titolare;
  • Il diritto al capitale e agli interessi dichiarati rispetto all’obbligazione può essere trasferito solo attraverso un sistema di contabilizzazione gestito dall’emittente o dal suo agente; O
  • L’obbligazione è registrata sia in quota capitale che in interessi dichiarati presso l’emittente o il suo mandatario e può essere trasferita sia mediante riscatto che riemissione, sia mediante scrittura contabile.

 

Un’obbligazione che altrimenti sarebbe considerata in forma registrata non è considerata tale in un determinato momento se può essere convertita in qualsiasi momento futuro in un’obbligazione che non è in forma registrata. Per ulteriori informazioni sul fatto che le obbligazioni siano considerate in forma registrata, consultare la discussione sugli interessi di portafoglio in Ritenute su redditi specifici in Pub. 515 .

Obbligazioni non in forma registrata.

Per le obbligazioni emesse prima del 19 marzo 2012, gli interessi su un’obbligazione che non è in forma registrata (obbligazione al portatore) sono interessi di portafoglio se l’obbligazione è destinata all’estero. Un’obbligazione al portatore è destinata all’estero se:

  • Esistono accordi per garantire che l’obbligazione venga venduta, o rivenduta in relazione all’emissione originaria, solo a una persona che non sia un soggetto statunitense;
  • Gli interessi sull’obbligazione sono pagabili solo al di fuori degli Stati Uniti e dei suoi possedimenti; E
  • Il fronte dell’obbligo contiene una dichiarazione secondo cui qualsiasi soggetto statunitense che detiene l’obbligazione sarà soggetto a limiti ai sensi delle leggi statunitensi sull’imposta sul reddito.

 

La documentazione non è richiesta affinché gli interessi sulle obbligazioni al portatore possano essere considerati interessi di portafoglio. In alcuni casi, tuttavia, potrebbe essere necessaria la documentazione ai fini della segnalazione del modulo 1099 e della ritenuta d’acconto.

Interessi che non si qualificano come interessi di portafoglio.

I pagamenti a determinate persone e i pagamenti di interessi contingenti non si qualificano come interessi di portafoglio. È necessario trattenere l’aliquota legale su tali pagamenti a meno che non si applichi qualche altra eccezione, come una disposizione del trattato.

Interesse contingente.

Gli interessi di portafoglio non includono gli interessi contingenti. L’interesse contingente è uno dei seguenti.

  1. Interesse determinato con riferimento a:
    • Eventuali entrate, vendite o altri flussi di cassa del debitore o di una persona correlata;
    • Redditi o profitti del debitore o di una persona affine;
    • Qualsiasi variazione di valore di qualsiasi proprietà del debitore o di una persona correlata; O
    • Qualsiasi dividendo, distribuzione di partnership o pagamento simile effettuato dal debitore o da una persona correlata.

    Per le eccezioni, vedere la sezione 871(h)(4)(C).

  2. Qualsiasi altro tipo di interesse potenziale identificato dal Segretario del Tesoro nei regolamenti.

 

Persone correlate.

Le persone correlate includono quanto segue.

  • Membri di una famiglia, inclusi solo fratelli, sorelle, fratellastri, sorellastre, coniuge, antenati (genitori, nonni, ecc.) e discendenti diretti (figli, nipoti, ecc.).
  • Qualsiasi persona che sia parte di qualsiasi accordo intrapreso allo scopo di eludere le norme sugli interessi contingenti.
  • Alcune società, partnership e altre entità. Per i dettagli, vedere Perdita non deducibile nel capitolo 2 della Pub. 544 .

 

Eccezione per il debito esistente.

Gli interessi potenziali non includono gli interessi pagati o maturati su qualsiasi debito con una durata fissa emesso:

  • Entro il 7 aprile 1993; O
  • Dopo il 7 aprile 1993, ai sensi di un contratto scritto vincolante in vigore a quella data e in ogni momento successivo prima dell’emissione del debito.

 

Reddito da dividendi

I seguenti redditi da dividendi sono esenti dall’imposta del 30%.

Alcuni dividendi pagati da società straniere.

Non è prevista alcuna imposta del 30% sui dividendi di origine statunitense ricevuti da una società straniera. Vedere Eccezione alla voce Dividendi nel capitolo 2 per sapere come calcolare l’importo dei dividendi di origine statunitense. Questa esenzione non si applica ai pagamenti equivalenti ai dividendi.

Alcuni dividendi legati agli interessi.

Non è prevista alcuna imposta del 30% sui dividendi legati agli interessi provenienti da fonti negli Stati Uniti che si ricevono da un fondo comune o da un’altra società di investimento regolamentata (RIC). Il fondo comune indicherà per iscritto quali dividendi sono dividendi legati agli interessi.

Alcuni dividendi di plusvalenze a breve termine.

Potrebbe non essere prevista alcuna imposta del 30% su alcuni dividendi di plusvalenze a breve termine provenienti da fonti negli Stati Uniti che si ricevono da un fondo comune o da altri RIC. Il fondo comune indicherà per iscritto quali dividendi sono dividendi di plusvalenze a breve termine. Questo sgravio fiscale non si applicherà se sei presente negli Stati Uniti per 183 giorni o più durante il tuo anno fiscale.

Servizi svolti per datori di lavoro stranieri

Se sei stato pagato da un datore di lavoro straniero, il tuo reddito di origine statunitense potrebbe essere esente da imposte statunitensi, ma solo se rientri in una delle situazioni discusse di seguito.

Dipendenti di persone, organizzazioni o uffici stranieri.

Il reddito derivante da servizi personali prestati negli Stati Uniti come straniero non residente non è considerato proveniente da fonti statunitensi ed è esente da imposte se si soddisfano tutte e tre le seguenti condizioni.

  1. Svolgi servizi personali come dipendente o ai sensi di un contratto con un individuo straniero non residente, una partnership straniera o una società straniera non impegnata in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti; oppure lavori per un ufficio o una sede d’affari mantenuta in un paese straniero o posseduto negli Stati Uniti da una società statunitense, da una partnership statunitense o da un cittadino o residente statunitense.
  2. Svolgi questi servizi mentre sei uno straniero non residente temporaneamente presente negli Stati Uniti per un periodo o periodi non superiori a un totale di 90 giorni durante l’anno fiscale.
  3. La tua paga per questi servizi non supera i $ 3.000.

Se non soddisfi tutte e tre le condizioni, il tuo reddito derivante da servizi personali prestati negli Stati Uniti è reddito di fonte statunitense ed è tassato secondo le regole del capitolo 4 .

Se la tua paga per questi servizi è superiore a $ 3.000, l’intero importo è un reddito derivante da un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. Per scoprire se la tua paga è superiore a $ 3.000, non includere eventuali importi ricevuti dal tuo datore di lavoro per anticipi o rimborsi delle spese di viaggio d’affari, se ti è stato richiesto e hai reso conto al tuo datore di lavoro di tali spese. Se gli anticipi o i rimborsi sono superiori alle spese, includi l’eccedenza nella retribuzione di questi servizi.

Un “giorno” indica un giorno di calendario in qualsiasi parte del quale sei fisicamente presente negli Stati Uniti.

Esempio 1.

Nel corso del 2022, Henry Smythe, uno straniero non residente proveniente da un paese non aderente al trattato, ha lavorato per un ufficio estero di una partnership statunitense. Henry, che utilizza l’anno solare come anno fiscale di Henry, è stato temporaneamente presente negli Stati Uniti per 60 giorni nel corso del 2022 prestando servizi personali per l’ufficio estero della partnership. Quell’ufficio ha pagato a Henry uno stipendio lordo totale di $ 2.800 per tali servizi. Nel corso del 2022, Henry non ha esercitato alcuna attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti. Lo stipendio non è considerato reddito di origine statunitense ed è esente da imposte statunitensi.

Esempio 2.

I fatti sono gli stessi dell’Esempio 1 , tranne per il fatto che lo stipendio lordo totale di Henry per i servizi prestati negli Stati Uniti nel corso del 2022 era di $ 4.500. Henry ha ricevuto $ 2.875 nel 2022 e $ 1.625 nel 2023. Durante il 2022, Henry è stato impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti perché il compenso per i servizi personali di Henry negli Stati Uniti era superiore a $ 3.000. Lo stipendio di Henry è un reddito di origine statunitense ed è tassato secondo le regole del capitolo 4 .

Membri della squadra.

Compensazione per servizi resi da uno straniero non residente in relazione alla presenza temporanea dell’individuo negli Stati Uniti come membro regolare dell’equipaggio di una nave straniera (ad esempio, una barca o una nave) impegnata nel trasporto tra gli Stati Uniti e un paese straniero o gli Stati Uniti il possesso non costituisce reddito di origine statunitense ed è esente da imposte statunitensi. Questa esenzione non si applica al compenso per servizi effettuati su aeromobili stranieri.

Studenti e visitatori in scambio.

Gli studenti stranieri non residenti e i visitatori di scambio presenti negli Stati Uniti con i visti “F”, “J” o “Q” possono escludere dal reddito lordo le retribuzioni ricevute da un datore di lavoro straniero.

Questo gruppo comprende studenti, studiosi, tirocinanti, insegnanti, professori, assistenti di ricerca, specialisti o leader in un campo di conoscenze o abilità specializzate o persone di descrizione simile. Sono compresi anche il coniuge e i figli minorenni dello straniero se accompagnano lo straniero o vengono successivamente a raggiungerlo.

Uno straniero non residente temporaneamente presente negli Stati Uniti con un visto “J” include un individuo straniero che entra negli Stati Uniti come visitatore di scambio ai sensi del Mutual Educational and Cultural Exchange Act del 1961.

Datore di lavoro straniero.

Un datore di lavoro straniero è:

  • Un individuo straniero non residente, una partnership straniera o una società straniera; O
  • Un ufficio o una sede di attività mantenuta in un paese straniero o in un possedimento statunitense da una società statunitense, da una partnership statunitense o da un individuo che è cittadino o residente statunitense.

 

Il termine “datore di lavoro straniero” non include un governo straniero. Il pagamento da parte di un governo straniero esente dall’imposta sul reddito statunitense è discusso nel capitolo 10 .

Reddito da alcune rendite.

Non includere nel reddito alcuna rendita ricevuta nell’ambito di un piano di rendite qualificato o da un fondo fiduciario qualificato esente dall’imposta sul reddito statunitense se si soddisfano entrambe le seguenti condizioni.

  1. Ricevi la rendita solo perché:
    1. Hai prestato servizi personali al di fuori degli Stati Uniti mentre eri uno straniero non residente; O
    2. Hai prestato servizi personali all’interno degli Stati Uniti mentre eri uno straniero non residente e hai soddisfatto le tre condizioni, descritte in precedenza, in Dipendenti di persone, organizzazioni o uffici stranieri .
  2. Nel momento in cui il primo importo viene pagato come rendita nell’ambito del piano (o del trust), il 90% o più dei dipendenti per i quali sono previsti contributi o benefici nell’ambito del piano di rendite (o nell’ambito del piano di cui il trust è un parte) sono cittadini o residenti statunitensi.

 

Se la rendita soddisfa i requisiti della condizione (1) ma non della condizione (2) di cui sopra, non è necessario includere l’importo nel reddito se:

  • Sei residente in un paese che prevede un’esclusione sostanzialmente uguale per i cittadini e i residenti statunitensi, oppure
  • Sei residente in un paese in via di sviluppo beneficiario ai sensi del Titolo V del Trade Act del 1974.

 

Se non sei sicuro che la rendita provenga da un piano di rendite qualificato o da un fondo fiduciario qualificato, chiedi alla persona che ha effettuato il pagamento.

Redditi interessati dai trattati.

Il reddito di qualsiasi tipo esente da imposta statunitense ai sensi di un trattato di cui gli Stati Uniti sono parte è escluso dal reddito lordo. Il reddito sul quale l’imposta è limitata solo dal trattato, tuttavia, è incluso nel reddito lordo. Vedere il capitolo 9 .

Vincite al gioco d’azzardo da corse di cani o cavalli

È possibile escludere dal proprio reddito lordo le vincite derivanti da scommesse legali avviate al di fuori degli Stati Uniti in un pool di pari-mutuel rispetto a una corsa di cavalli o cani vivi negli Stati Uniti.

Guadagno dalla vendita della tua casa principale

Se hai venduto la tua casa principale, potresti essere in grado di escludere fino a $ 250.000 dal guadagno sulla vendita della tua casa. Se sei sposato e presenti una dichiarazione congiunta, potresti essere in grado di escludere fino a $ 500.000. Per informazioni sui requisiti per questa esclusione, vedere Pub. 523 .

Questa esclusione non si applica se sei soggetto alle norme sulla tassa di espatrio discusse nel capitolo 4 ..

Borse di studio e borse di studio

Se sei candidato a una laurea, potresti avere la possibilità di escludere dal tuo reddito parte o tutto l’importo che ricevi come borsa di studio qualificata. Le regole discusse qui si applicano sia agli stranieri residenti che a quelli non residenti.

.Questa è un'immagine: taxtip.gifSe uno straniero non residente riceve una sovvenzione che non proviene da fonti statunitensi, non è soggetto all’imposta statunitense. Consulta Borse di studio, sovvenzioni, premi e riconoscimenti nel capitolo 2 per determinare se la tua sovvenzione proviene da fonti statunitensi..

La borsa di studio o assegno è escludibile dal reddito solo se:

  1. Sei un candidato per una laurea presso un istituto scolastico idoneo e
  2. Utilizzi la borsa di studio o la borsa di studio per pagare le spese educative qualificate.

 

Candidato per una laurea.

Sei candidato alla laurea se:

  1. Frequentare una scuola primaria o secondaria o conseguire una laurea in un college o università; O
  2. Frequentare un istituto di istruzione accreditato autorizzato a fornire:
    1. Un programma accettabile per il pieno credito verso una laurea o un diploma superiore, o
    2. Un programma di formazione per preparare gli studenti ad un impiego retribuito in una professione riconosciuta.

 

Istituzione educativa ammissibile.

Un’istituzione educativa ammissibile è quella che mantiene una facoltà e un curriculum regolari e normalmente ha un corpo di studenti regolarmente iscritti in frequenza nel luogo in cui svolge le proprie attività educative.

Spese per l’istruzione qualificata.

Si tratta delle spese per:

  • Tasse e tasse richieste per iscriversi o frequentare un istituto scolastico idoneo; E
  • Spese relative al corso, come tasse, libri, forniture e attrezzature necessarie per i corsi presso l’istituto di istruzione idoneo. Questi elementi devono essere richiesti a tutti gli studenti del tuo corso di istruzione.

Tuttavia, affinché queste siano spese educative qualificate, i termini della borsa di studio o della borsa di studio non possono richiedere che venga utilizzata per altri scopi, come vitto e alloggio, o specificare che non può essere utilizzata per tasse scolastiche o spese relative al corso.

Spese non qualificabili.

Le spese per l’istruzione qualificata non includono il costo di:

  • Vitto e alloggio,
  • Viaggio,
  • Ricerca,
  • Aiuto clericale, o
  • Attrezzature e altre spese non richieste per l’iscrizione o la frequenza presso un istituto scolastico idoneo.

Ciò vale anche se la quota deve essere pagata all’istituto come condizione per l’iscrizione o la frequenza. Gli importi delle borse di studio o delle borse di studio utilizzati per pagare questi costi sono imponibili.

Importi utilizzati per pagare le spese non ammissibili.

L’importo della borsa di studio utilizzato per pagare qualsiasi spesa non ammissibile è imponibile, anche se la spesa è una quota che deve essere pagata all’istituto come condizione per l’iscrizione o la frequenza.

Pagamento per servizi.

Non è possibile escludere dal reddito la parte di borsa di studio, borsa di studio o riduzione delle tasse scolastiche che rappresenta il pagamento per insegnamento, ricerca o altri servizi passati, presenti o futuri. Ciò vale anche se a tutti i candidati alla laurea è richiesto di svolgere i servizi come condizione per conseguire la laurea.

Esempio.

Il 7 gennaio Maria Gomez riceve una borsa di studio di 2.500 dollari per il semestre primaverile. Come condizione per ricevere la borsa di studio, Maria deve prestare servizio come assistente didattica a tempo parziale. Della borsa di studio di 2.500 dollari, 1.000 rappresentano il pagamento per i servizi di Maria. Supponendo che Maria soddisfi tutte le altre condizioni, Maria non può escludere dal reddito più di 1.500 dollari come borsa di studio qualificata.

4. Come vengono tassati i redditi degli stranieri

introduzione

Gli stranieri residenti e non residenti sono tassati in modi diversi. Gli stranieri residenti sono generalmente tassati allo stesso modo dei cittadini statunitensi. Gli stranieri non residenti sono tassati in base alla fonte del loro reddito e al fatto che il loro reddito sia effettivamente collegato o meno a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. Le seguenti discussioni ti aiuteranno a determinare se il reddito che ricevi durante l’anno fiscale è effettivamente collegato a un’attività commerciale o aziendale statunitense e come viene tassato.

Temi

In questo capitolo vengono trattati:

  • Reddito effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti,
  • Reddito che non è effettivamente collegato a un’attività commerciale o aziendale statunitense,
  • Periodo di residenza interrotto, e
  • Tassa di espatrio.

Articoli utili

Potresti voler vedere:

Pubblicazione

  • 544 Vendite e altre disposizioni di beni
  • 1212 Elenco degli strumenti di sconto di emissione originaria

Modulo (e istruzioni)

  • 6251 Imposta minima alternativa: individui
  • Programma D (modulo 1040) Plusvalenze e perdite di capitale

Vedere il capitolo 12 per informazioni su come ottenere queste pubblicazioni e moduli.

Stranieri non residenti

Il reddito di uno straniero non residente soggetto all’imposta sul reddito statunitense deve essere diviso in due categorie.

  1. Reddito effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti e
  2. Reddito che non è effettivamente collegato a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti (discusso nella sezione L’imposta del 30% più avanti).

La differenza tra queste due categorie è che il reddito effettivamente connesso, dopo le detrazioni consentite, è tassato con aliquote progressive. Queste sono le stesse tariffe che si applicano ai cittadini e ai residenti statunitensi. Il reddito che non è effettivamente collegato è tassato con un’aliquota fissa del 30% (o un tasso inferiore).

.Questa è un'immagine: warning.gifSe in precedenza eri cittadino statunitense o residente straniero, queste regole potrebbero non essere applicabili. Vedere Tassa di espatrio più avanti in questo capitolo..

Commercio o affari negli Stati Uniti

In generale, è necessario essere impegnati in un’attività commerciale o imprenditoriale durante l’anno fiscale per poter considerare il reddito ricevuto in quell’anno come effettivamente connesso a tale attività commerciale o aziendale. Il fatto che tu svolga un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti dipende dalla natura delle tue attività. Le discussioni che seguono ti aiuteranno a determinare se sei impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti.

Servizi personali

Se presti servizi personali negli Stati Uniti in qualsiasi momento durante l’anno fiscale, sei generalmente considerato impegnato in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti.

.Questa è un'immagine: taxtip.gifAlcuni compensi corrisposti a uno straniero non residente da un datore di lavoro straniero non sono inclusi nel reddito lordo. Per ulteriori informazioni, vedere Servizi prestati per datori di lavoro stranieri nel capitolo 3..

Risarcimento COVID-19 per determinati individui stranieri non residenti che svolgono temporaneamente servizi o altre attività negli Stati Uniti.

A causa del COVID-19, potresti avere diritto a scegliere un periodo ininterrotto fino a 60 giorni di calendario, a partire dal 1 febbraio 2020 o successivamente e dal 1 aprile 2020 o prima, durante il quale i tuoi servizi o altre attività svolte nel Gli Stati Uniti non verranno presi in considerazione per determinare se eri impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti. Per essere idoneo, devi essere stato temporaneamente presente negli Stati Uniti mentre svolgevi queste attività e, se non fosse stato per il COVID-19, non avresti svolto queste attività negli Stati Uniti. Eri temporaneamente presente negli Stati Uniti se, nel 2020, eri uno straniero non residente (tenendo conto dell’eccezione di viaggio per condizioni mediche COVID-19) o un cittadino statunitense cittadino o residente permanente legale che aveva una residenza fiscale al di fuori degli Stati Uniti nel 2019 e che si prevede ragionevolmente avrà una residenza fiscale al di fuori degli Stati Uniti nel 2020. Il reddito guadagnato durante questo periodo di 60 giorni non sarà soggetto all’imposta del 30% discussa più avanti in questo capitolo solo perché non sei stato considerato come avente un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. Per ulteriori informazioni, consultare le Domande frequenti per individui stranieri non residenti e aziende straniere con dipendenti o agenti interessati dalle interruzioni di viaggio dovute all’emergenza COVID-19, disponibili all’indirizzoIRS.gov/newsroom/FAQs-for-Nonresdient-Alien-Individuals-and-Foreign-Businesses-with-Employees-or-Agents-Impacted-by-COVID-19-Emergency-Travel-Disruptions . Inoltre, vedere Servizi personali nella sezione Benefici del trattato fiscale nel capitolo 9, più avanti.

Altre attività commerciali o imprenditoriali

Seguono altri esempi di attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti.

Studenti e tirocinanti.

Se sei temporaneamente presente negli Stati Uniti come non immigrato con un visto “F”, “J”, “M” o “Q” e non sei altrimenti impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale, sei considerato impegnato in un attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti se si dispone di un reddito imponibile derivante dalla partecipazione a una borsa di studio o ad un’associazione descritta nella sezione 1441(b). La parte imponibile di qualsiasi borsa di studio o borsa di studio che costituisce reddito di origine statunitense è considerata come effettivamente connessa a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti.

Nota.

Uno straniero non residente temporaneamente presente negli Stati Uniti con un visto “J” include un individuo straniero non residente ammesso negli Stati Uniti come visitatore di scambio ai sensi del Mutual Educational and Cultural Exchange Act del 1961.

Operazioni affaristiche.

Se possiedi e gestisci un’attività negli Stati Uniti che vende servizi, prodotti o merci, sei, con alcune eccezioni, impegnato in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti.

Partenariati.

Se sei membro di una società di persone che in qualsiasi momento durante l’anno fiscale è impegnata in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti, sei considerata impegnata in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti.

Beneficiario di un patrimonio o di un trust.

Se sei il beneficiario di un patrimonio o di un fondo fiduciario impegnato in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti, sei considerato impegnato nella stessa attività commerciale o aziendale.

Negoziazione di azioni, titoli e materie prime.

Se la tua unica attività commerciale negli Stati Uniti è la negoziazione di azioni, titoli o materie prime (comprese le transazioni di copertura) tramite un broker o altro agente residente negli Stati Uniti, non sei impegnato in un’attività commerciale o commerciale negli Stati Uniti.

Per le transazioni in azioni o titoli, ciò si applica a qualsiasi straniero non residente, compresi operatori o intermediari in azioni e titoli.

Per quanto riguarda le transazioni in materie prime, ciò vale per le merci che vengono solitamente negoziate in una borsa merci organizzata e per le transazioni che vengono solitamente eseguite in tale borsa.

Questa discussione non si applica se si dispone di un ufficio negli Stati Uniti o di un’altra sede fissa di affari in qualsiasi momento durante l’anno fiscale durante il quale, o in base alla direzione del quale, si effettuano transazioni in azioni, titoli o materie prime.

Negoziazione per conto proprio di uno straniero non residente.

Non sei impegnato in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti se la negoziazione per conto tuo di azioni, titoli o materie prime è la tua unica attività commerciale negli Stati Uniti. Ciò si applica anche se la negoziazione avviene mentre sei presente negli Stati Uniti o viene effettuata dal tuo dipendente, dal tuo broker o altro agente.

Ciò non si applica al trading per conto proprio se sei un commerciante di azioni, titoli o materie prime. Ciò non significa necessariamente, tuttavia, che in qualità di rivenditore sei considerato impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti. Determinarlo in base ai fatti e alle circostanze di ciascun caso o in base alle regole indicate sopra in Trading di azioni, titoli e materie prime .

Reddito effettivamente connesso

Se sei impegnato in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti, tutti i redditi, i guadagni o le perdite per l’anno fiscale che ottieni da fonti negli Stati Uniti (diversi da determinati redditi da investimenti) sono trattati come reddito effettivamente connesso. Ciò si applica indipendentemente dal fatto che esista o meno un collegamento tra il reddito e l’attività commerciale o imprenditoriale svolta negli Stati Uniti durante l’anno fiscale.

Due test, descritti più avanti nella sezione Redditi da investimenti , determinano se alcuni elementi di reddito da investimenti (come interessi, dividendi e royalties) sono considerati effettivamente collegati a tale attività.

In circostanze limitate, alcuni tipi di reddito di origine estera possono essere considerati come effettivamente connessi a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. Per una discussione di queste regole, vedere Redditi esteri , più avanti.

Redditi da investimenti

I redditi da investimenti provenienti da fonti statunitensi che possono o meno essere trattati come effettivamente connessi a un’attività commerciale o aziendale statunitense rientrano generalmente nelle tre categorie seguenti.

  1. Redditi fissi o determinabili (interessi, dividendi, affitti, royalties, premi, rendite, ecc.).
  2. Utili (alcuni dei quali considerati plusvalenze) derivanti dalla vendita o dallo scambio dei seguenti tipi di proprietà.
    • Legname, carbone o minerale di ferro domestico con un interesse economico mantenuto.
    • Brevetti, diritti d’autore e proprietà simili su cui si ricevono pagamenti contingenti dopo il 4 ottobre 1966.
    • Brevetti trasferiti prima del 5 ottobre 1966.
    • Obblighi dell’OID.
  3. Plusvalenze (e perdite) di capitale.

 

Utilizza i due test descritti di seguito per determinare se un elemento di reddito di origine statunitense che rientra in una delle tre categorie di cui sopra e ricevuto durante l’anno fiscale è effettivamente collegato alla tua attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. Se i test indicano che l’elemento di reddito è effettivamente connesso, devi includerlo con l’altro reddito effettivamente connesso. Se l’elemento di reddito non è effettivamente collegato, includerlo con tutti gli altri redditi discussi nella sezione L’imposta del 30% più avanti in questo capitolo.

Test di utilizzo delle risorse.

Questo test si applica solitamente al reddito che non è direttamente prodotto da attività commerciali o imprenditoriali. In base a questo test, se un elemento di reddito proviene da beni (proprietà) utilizzati o detenuti per l’uso in attività commerciali o aziendali negli Stati Uniti, è considerato effettivamente connesso.

Un’attività è utilizzata o posseduta per l’uso in attività commerciali o aziendali negli Stati Uniti se l’attività è:

  • Tenuto per lo scopo principale di promuovere la condotta di un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti;
  • Acquisiti e detenuti nel corso ordinario di attività commerciali o aziendali svolte negli Stati Uniti (ad esempio, un credito o un titolo di credito derivante da tale attività commerciale o aziendale); O
  • Altrimenti ritenuto per soddisfare le esigenze attuali del commercio o degli affari negli Stati Uniti e non le sue esigenze future previste.

Generalmente, le azioni di una società non sono trattate come un bene utilizzato o detenuto per essere utilizzato in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti.

Test sulle attività imprenditoriali.

Questo test si applica solitamente quando il reddito, il guadagno o la perdita provengono direttamente dalla conduzione attiva dell’attività commerciale o aziendale. Il test delle attività imprenditoriali è particolarmente importante quando:

  • I dividendi o gli interessi vengono ricevuti da un intermediario in azioni o titoli,
  • Le royalty vengono ricevute nel commercio o nell’attività di concessione di licenza di brevetti o proprietà simili, o
  • Le commissioni di servizio vengono guadagnate da un’azienda di servizi.

Secondo questo test, se la condotta del commercio o degli affari negli Stati Uniti è stata un fattore materiale nella produzione del reddito, il reddito è considerato effettivamente connesso.

Reddito da servizi personali

Di solito sei impegnato in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti quando svolgi servizi personali negli Stati Uniti. Il reddito da servizi personali ricevuto in un anno fiscale in cui si è impegnati in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti è effettivamente collegato a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. Sono effettivamente connessi anche i redditi percepiti in un anno diverso da quello in cui hai prestato i servizi se sarebbero stati effettivamente collegati se percepiti nell’anno in cui hai prestato i servizi. Il reddito da servizi personali comprende salari, stipendi, commissioni, onorari, indennità giornaliere, indennità e bonus per i dipendenti. Il reddito può essere pagato sotto forma di contanti, servizi o proprietà.

Se sei impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti solo perché svolgi servizi personali negli Stati Uniti durante l’anno fiscale, i redditi e gli utili da beni, e gli utili e le perdite derivanti dalla vendita o dallo scambio di beni patrimoniali, generalmente non sono effettivamente collegati con il tuo mestiere o la tua attività. Tuttavia, se esiste una relazione economica diretta tra il possesso del bene e l’attività commerciale o di prestazione di servizi personali, il reddito, l’utile o la perdita sono effettivamente collegati.

Pensioni.

Se hai prestato servizi personali negli Stati Uniti dopo il 1986, e in un anno fiscale successivo, ricevi distribuzioni pensionistiche o pensionistiche attribuibili a questi servizi quando sei uno straniero non residente, tali distribuzioni sono effettivamente entrate connesse nella misura attribuibile ai contributi. Ciò è vero indipendentemente dal fatto che tu sia impegnato o meno in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti nell’anno in cui ricevi la pensione o le distribuzioni pensionistiche.

Reddito di trasporto

I redditi da trasporto (definiti nel capitolo 2) sono effettivamente connessi se si soddisfano entrambe le seguenti condizioni.

  1. Avevi una sede fissa di lavoro negli Stati Uniti coinvolta nella realizzazione del reddito.
  2. Almeno il 90% del tuo reddito derivante dai trasporti negli Stati Uniti è attribuibile a trasporti regolarmente programmati.

Per “sede fissa di attività” si intende generalmente un luogo, un sito, una struttura o altra struttura simile attraverso la quale si intraprende un’attività commerciale o imprenditoriale. Per “trasporto programmato regolarmente” si intende che una nave o un aeromobile segue un programma pubblicato con partenze o voli ripetuti a intervalli regolari tra gli stessi punti per viaggi o voli che iniziano o terminano negli Stati Uniti. Questa definizione si applica sia al trasporto aereo di linea che a quello charter.

Se non soddisfi le due condizioni di cui sopra, il reddito non è effettivamente collegato e viene tassato con un’aliquota del 4%. Vedere Tassa sui trasporti più avanti in questo capitolo.

Profitti e perdite aziendali e transazioni di vendita

Tutti i profitti o le perdite provenienti da fonti statunitensi derivanti dalla gestione di un’attività negli Stati Uniti sono effettivamente collegati a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. Ad esempio, il profitto derivante dalla vendita negli Stati Uniti di beni immobili acquistati in questo paese o in un paese straniero è effettivamente connesso al commercio o al reddito d’impresa. Anche una quota dei profitti o delle perdite di origine statunitense di una partnership impegnata in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti è effettivamente collegata a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti.

Guadagno o perdita di proprietà immobiliari

Gli utili e le perdite derivanti dalla vendita o dallo scambio di interessi immobiliari statunitensi (che si tratti o meno di beni capitali) sono tassati come se si svolgesse un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti. È necessario considerare l’utile o la perdita come effettivamente connessi a tale attività commerciale o aziendale.

Interesse immobiliare statunitense.

Si tratta di qualsiasi interesse in proprietà immobiliari situate negli Stati Uniti o nelle Isole Vergini americane o qualsiasi interesse (diverso da quello di creditore) in una società nazionale che sia una società di partecipazione immobiliare statunitense. I beni immobili comprendono quanto segue.

  1. Terra e prodotti naturali non separati della terra, come colture in crescita e legname, miniere, pozzi e altri depositi naturali.
  2. Miglioramenti su terreni, compresi edifici, altre strutture permanenti e loro componenti strutturali.
  3. Beni personali associati all’uso di beni immobili, come attrezzature utilizzate nell’agricoltura, nell’estrazione mineraria, nella silvicoltura o nell’edilizia o beni utilizzati in strutture ricettive o spazi per uffici in affitto, a meno che i beni personali non siano:
    1. Venduto più di 1 anno prima o dopo la disposizione della proprietà immobiliare, o
    2. Venduto separatamente a persone estranee né al venditore né all’acquirente dell’immobile.

 

Società holding immobiliare statunitense.

Una società è una holding immobiliare statunitense se il valore equo di mercato degli interessi immobiliari statunitensi della società è almeno il 50% del valore equo di mercato totale di:

  • Gli interessi immobiliari della società negli Stati Uniti; più
  • Gli interessi della società in proprietà immobiliari situate al di fuori degli Stati Uniti; più
  • Gli altri beni della società utilizzati o detenuti per l’uso in un’attività commerciale o aziendale.

 

Le azioni di qualsiasi società nazionale vengono trattate come azioni di una società di partecipazione immobiliare statunitense a meno che non si stabilisca che la società non è una società di partecipazione immobiliare statunitense.

Eccezione quotata in borsa.

Un interesse immobiliare statunitense non include una classe di azioni di una società regolarmente negoziata su un mercato mobiliare stabilito, a meno che non si detenga più del 5% del valore equo di mercato di quella classe di azioni (o più del 10% di quello azioni nel caso di (REIT).Un interesse in una società straniera che possiede proprietà immobiliari statunitensi generalmente non è un interesse immobiliare statunitense a meno che la società non scelga di essere trattata come una società nazionale.

Entità di investimento qualificate (QIE).

Ai QIE si applicano regole speciali. Una QIE è qualsiasi REIT o qualsiasi RIC trattato come una società di partecipazione immobiliare statunitense (dopo aver applicato determinate regole nella sezione 897(h)(4)(A)(ii)). Vedi Interesse immobiliare statunitense in Pub. 515 per ulteriori informazioni.

Regola look-through per i QIE.

Nella maggior parte dei casi, qualsiasi distribuzione da parte di un QIE a una società straniera, straniera non residente o ad altra QIE attribuibile al guadagno del QIE derivante dalla vendita o dallo scambio di un interesse immobiliare statunitense è trattato come guadagno riconosciuto dalla società straniera, straniera non residente. , o altro QIE dalla vendita o dallo scambio di un interesse immobiliare statunitense.

Alcune eccezioni si applicano alla regola look-through per le distribuzioni da parte dei QIE. Una distribuzione da parte di un QIE rispetto ad azioni regolarmente negoziate su un mercato mobiliare stabilito negli Stati Uniti non è considerata un guadagno derivante dalla vendita o dallo scambio di un interesse immobiliare statunitense se l’azionista possiede il 5% o meno di tali azioni (o 10 % o meno di tale azione nel caso di un REIT) in qualsiasi momento durante il periodo di 1 anno che termina alla data della distribuzione.

Una distribuzione effettuata da un REIT non è generalmente considerata un guadagno derivante dalla vendita o dallo scambio di un interesse immobiliare statunitense se l’azionista è un azionista qualificato (come descritto nella sezione 897(k)(3)).

Una distribuzione che non consideri un guadagno derivante dalla vendita o dallo scambio di un interesse immobiliare statunitense può essere inclusa nel tuo reddito lordo come dividendo regolare.

Disposizione delle azioni REIT.

Le cessioni di azioni di un REIT detenuto direttamente (o indirettamente attraverso una o più partnership) da un azionista qualificato non saranno trattate come un interesse immobiliare statunitense. Per ulteriori informazioni, vedere le sezioni 897(k)(2)-(4).

QIE controllato a livello nazionale.

La vendita di una partecipazione in una QIE controllata a livello nazionale non costituisce la vendita di una partecipazione immobiliare negli Stati Uniti. L’entità è controllata a livello nazionale se in ogni momento durante il periodo di test meno del 50% del valore delle sue azioni è stato detenuto, direttamente o indirettamente, da persone straniere. Il periodo di prova è il più breve tra:

  • periodo di 5 anni che termina alla data della disposizione, o
  • Periodo durante il quale l’entità esisteva.

 

Al fine di determinare se un QIE è controllato a livello nazionale, si applicano le seguenti regole.

  1. Una persona che detenga meno del 5% di qualsiasi classe di azioni del QIE, regolarmente negoziate su un mercato mobiliare stabilito negli Stati Uniti in ogni momento durante il periodo di test, verrebbe trattata come un soggetto statunitense a meno che il QIE non sia effettivamente a conoscenza che tale persona non è una persona statunitense.
  2. Qualsiasi azione di una QIE detenuta da un’altra QIE sarà trattata come detenuta da un soggetto straniero se:
    1. Qualsiasi classe di azioni di tale altro QIE è regolarmente negoziata su un mercato mobiliare stabilito, o
    2. Tale altro QIE è un RIC che emette determinati titoli riscattabili.

    Nonostante quanto sopra, le azioni del QIE saranno trattate come detenute da un soggetto statunitense se tale altro QIE è controllato a livello nazionale.

  3. Le azioni di una QIE detenute da qualsiasi altra QIE non descritta sopra saranno trattate come detenute da un soggetto statunitense in proporzione alle azioni di tale altra QIE che è (o è trattata come) detenuta da un soggetto statunitense.

 

Lavare la vendita.

Se si cede un interesse in una QIE controllata a livello nazionale in una transazione di vendita di lavaggio applicabile, si applicano regole speciali. Una transazione di wash sale applicabile è quella in cui:

  1. Cedere un interesse nella QIE controllata a livello nazionale durante il periodo di 30 giorni prima della data di stacco del dividendo di una distribuzione che avreste (se non fosse stato per la cessione) trattato come un guadagno derivante dalla vendita o dallo scambio di un interesse immobiliare statunitense; E
  2. Acquisire, o stipulare un contratto o un’opzione per acquisire, un interesse sostanzialmente identico in tale entità durante il periodo di 61 giorni iniziato il primo giorno del periodo di 30 giorni.

Se ciò si verifica, verrai considerato come se avessi ottenuto un guadagno dalla vendita o dallo scambio di un interesse immobiliare statunitense per un importo pari alla distribuzione che sarebbe stata trattata come tale guadagno. Ciò vale anche per qualsiasi pagamento di dividendi sostitutivi.

Una transazione non viene trattata come una transazione di wash sale applicabile se:

  • Riceverai effettivamente la distribuzione dalla QIE controllata a livello nazionale relativa agli interessi ceduti o acquisiti nella transazione; O
  • Cedi qualsiasi classe di azioni in un QIE regolarmente negoziato su un mercato mobiliare stabilito negli Stati Uniti, ma solo se non possiedi più del 5% di quella classe di azioni in qualsiasi momento durante il periodo di 1 anno che termina il la data della distribuzione.

 

Imposta minima alternativa.

Potrebbe essere applicata un’imposta minima sul guadagno netto derivante dalla cessione di interessi immobiliari statunitensi. Calcola l’importo di questa tassa, se presente, sul modulo 6251.

Ritenuta fiscale.

Se si cede un interesse immobiliare negli Stati Uniti, l’acquirente potrebbe essere tenuto a trattenere le imposte. Vedere la discussione sulla ritenuta d’imposta sulle vendite immobiliari nel capitolo 8.

Guadagno o perdita di persone straniere dalla vendita o dallo scambio di determinati interessi di partnership

Se siete un partner straniero diretto o indiretto in una partnership statunitense o straniera che è impegnato (o è considerato impegnato) in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti e disponete direttamente o indirettamente di tale interesse, allora il guadagno o la perdita da la disposizione di tale interesse di partnership può influire sulla responsabilità fiscale federale. Ai sensi della sezione 864(c)(8), il guadagno o la perdita derivanti dalla vendita, dallo scambio o da altra disposizione di tale interesse di partnership sono trattati come effettivamente connessi alla conduzione di un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti (“guadagno effettivamente connesso” ovvero “perdita effettivamente connessa”). Tuttavia,

La sezione 864(c)(8) si applica a vendite, scambi o altre disposizioni avvenute a partire dal 27 novembre 2017. Il 6 novembre 2020 sono state emanate le norme finali di cui alla sezione 864(c)(8) applicabili ai trasferimenti avvenuti il o dopo il 26 dicembre 2018. Vedere la sezione 1.864(c)(8)-1(j) dei Regolamenti.

Reddito estero

È necessario considerare tre tipi di reddito di origine estera come effettivamente connessi a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti se:

  • Hai un ufficio o altra sede fissa di affari negli Stati Uniti a cui può essere attribuito il reddito,
  • Tale ufficio o sede di attività è un fattore materiale nella produzione del reddito, e
  • Il reddito è prodotto nel corso ordinario dell’attività commerciale o d’impresa esercitata tramite tale ufficio o altra sede fissa di affari.

 

Un ufficio o un’altra sede fissa di attività è un fattore materiale se contribuisce in modo significativo alla realizzazione del reddito e costituisce un elemento economico essenziale.

I tre tipi di reddito di fonte estera sono elencati di seguito.

  1. Canoni e royalties per l’uso o per il privilegio di utilizzare beni personali immateriali situati al di fuori degli Stati Uniti o derivanti da qualsiasi interesse in tali beni. Sono inclusi affitti o royalties per l’uso, o per il privilegio di utilizzo, al di fuori degli Stati Uniti, di brevetti, diritti d’autore, processi e formule segreti, avviamento, marchi commerciali, marchi commerciali, franchising e proprietà simili se gli affitti o royalties provengono dal conduzione attiva di un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti.
  2. Dividendi, interessi o importi ricevuti per la fornitura di una garanzia di debito emessa dopo il 27 settembre 2010, dalla conduzione attiva di un’attività bancaria, finanziaria o simile negli Stati Uniti. Un dividendo sostitutivo o un pagamento di interessi ricevuto nell’ambito di un’operazione di prestito titoli o di un’operazione di vendita con riacquisto viene trattato allo stesso modo degli importi ricevuti sul titolo trasferito.
  3. Reddito, utile o perdita derivante dalla vendita al di fuori degli Stati Uniti, tramite l’ufficio statunitense o altra sede fissa di attività, di:
    1. Azioni in commercio,
    2. Proprietà che verrebbe inclusa nell’inventario se disponibile alla fine dell’anno fiscale, o
    3. Immobili posseduti principalmente per la vendita a clienti nel normale svolgimento dell’attività.

    L’articolo (3) non si applica se hai venduto la proprietà per uso, consumo o disposizione al di fuori degli Stati Uniti e un ufficio o altra sede fissa di attività in un paese straniero è stato un fattore materiale nella vendita.

 

Qualsiasi reddito di origine estera equivalente a qualsiasi elemento di reddito sopra descritto è considerato effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale statunitense. Ad esempio, gli interessi di fonte estera e gli equivalenti dei dividendi sono trattati come reddito effettivamente connesso agli Stati Uniti se il reddito deriva da un soggetto straniero nella conduzione attiva di un’attività bancaria, finanziaria o simile negli Stati Uniti.

Imposta sul reddito effettivamente connesso

Il reddito ricevuto durante l’anno fiscale effettivamente connesso alla propria attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti è, dopo le detrazioni consentite, tassato alle aliquote applicabili ai cittadini e residenti statunitensi.

In generale, puoi ricevere un reddito effettivamente connesso solo se sei uno straniero non residente impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti durante l’anno fiscale. Tuttavia, se si ricevono pagamenti dalla vendita o dallo scambio di proprietà, dalla prestazione di servizi o da qualsiasi altra transazione durante un anno fiscale in cui non si è impegnati in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti, ma tali pagamenti sarebbero stati trattati come effettivamente connessi reddito nell’anno in cui è avvenuta l’operazione o in cui hai prestato i servizi, vengono trattati come reddito effettivamente connesso nell’anno fiscale in cui li hai ricevuti.

Esempio.

Ted Richards è entrato negli Stati Uniti nell’agosto 2021 per prestare servizi personali nell’ufficio statunitense di un datore di lavoro estero. Ted ha lavorato nell’ufficio statunitense fino al 25 dicembre 2021, ma non ha lasciato il Paese fino all’11 gennaio 2022. L’8 gennaio 2022, Ted ha ricevuto l’ultimo stipendio per i servizi prestati negli Stati Uniti nel corso del 2021. Tutto il reddito di Ted durante La permanenza di Ted qui è fonte di reddito negli Stati Uniti.

Nel corso del 2021, Ted è stato impegnato nel commercio o nell’attività di prestazione di servizi personali negli Stati Uniti. Pertanto, tutti gli importi a lui corrisposti nel 2021 per i servizi prestati negli Stati Uniti nel corso del 2021 sono effettivamente collegati a tale attività commerciale o imprenditoriale nel corso del 2021.

Il pagamento dello stipendio ricevuto da Ted nel gennaio 2022 costituisce per Ted un reddito di origine statunitense nel 2022. Si tratta effettivamente di un reddito connesso perché Ted ha svolto i servizi che gli hanno fruttato il reddito negli Stati Uniti nel 2021 e, pertanto, Ted sarebbe stato considerato impegnato in un’attività commercio o affari negli Stati Uniti nel corso del 2021.

Redditi immobiliari.

Potresti avere la possibilità di scegliere di considerare tutti i redditi derivanti da beni immobili come effettivamente connessi. Vedere Redditi da proprietà immobiliari più avanti in questo capitolo.

L’imposta del 30%.

A determinati elementi di reddito o utili provenienti da fonti statunitensi si applica un’imposta con un’aliquota del 30% (o inferiore), ma solo se tali elementi non sono effettivamente collegati al proprio commercio o attività negli Stati Uniti.

Reddito fisso o determinabile

L’aliquota del 30% (o inferiore prevista dal trattato) si applica all’importo lordo dei guadagni, dei profitti o dei redditi fissi o determinabili annuali o periodici di fonte statunitense.

Il reddito è fisso quando viene pagato in importi noti in anticipo. Il reddito è determinabile ogni volta che esiste una base per calcolare l’importo da pagare. Il reddito può essere periodico se viene pagato di volta in volta. Non è necessario pagarlo annualmente o a intervalli regolari. Il reddito può essere determinabile o periodico anche se aumenta o diminuisce il periodo di tempo durante il quale vengono effettuati i pagamenti.

Gli elementi specificatamente inclusi come reddito fisso o determinabile sono gli interessi (diversi dallo sconto di emissione originale), i dividendi, i pagamenti equivalenti ai dividendi (definiti nel capitolo 2), gli affitti, i premi, le rendite, gli stipendi, gli stipendi e altri compensi. Un dividendo sostitutivo o un pagamento di interessi ricevuto nell’ambito di un’operazione di prestito titoli o di un’operazione di vendita con riacquisto viene trattato allo stesso modo degli importi ricevuti sul titolo trasferito. Anche altri elementi di reddito, come le royalties, possono essere soggetti all’imposta del 30%.

.Questa è un'immagine: taxtip.gifAlcuni redditi fissi o determinabili possono essere esenti dalle imposte statunitensi. Consulta il capitolo 3 se non sei sicuro che il reddito sia imponibile..

Sconto sull’emissione originale (OID).

Se hai venduto, scambiato o ricevuto un pagamento su un’obbligazione o altro strumento di debito emesso a sconto, tutto o parte dell’OID (diverso dagli interessi di portafoglio) potrebbe essere soggetto all’imposta del 30%. L’importo dell’OID è la differenza tra il prezzo di rimborso indicato alla scadenza e il prezzo di emissione dello strumento di debito. L’imposta del 30% si applica nelle seguenti circostanze.

  1. Hai ricevuto un pagamento su uno strumento di debito. In questo caso, l’importo dell’OID soggetto a imposta è l’OID maturato mentre detenevi lo strumento di debito meno l’OID precedentemente preso in considerazione. Ma l’imposta sull’OID non può essere superiore al pagamento meno l’imposta sul pagamento degli interessi sullo strumento di debito.
  2. Hai venduto o scambiato lo strumento di debito. L’importo dell’OID soggetto a imposta è l’OID maturato mentre detenevi lo strumento di debito meno l’importo già tassato al punto (1) sopra.

 

Riporta al tuo ritorno l’importo dell’OID indicato sul modulo 1042-S se hai acquistato lo strumento di debito all’emissione originale. Tuttavia, è necessario ricalcolare la quota corretta di OID indicata nel modulo 1042-S se si verifica una delle seguenti condizioni.

  • Hai acquistato lo strumento di debito con un premio o hai pagato un premio di acquisizione.
  • Lo strumento di debito è un’obbligazione stripped o una cedola stripped (compresi gli strumenti zero coupon garantiti da titoli del Tesoro statunitense).
  • Lo strumento di debito è un pagamento contingente o uno strumento di debito indicizzato all’inflazione.

Per la definizione di premio e premio di acquisizione e istruzioni su come ricalcolare l’OID, vedere Pub. 1212 .

Vincite al gioco d’azzardo

In generale, gli stranieri non residenti sono soggetti all’imposta del 30% sui proventi lordi del gioco d’azzardo vinto negli Stati Uniti se tale reddito non è effettivamente collegato a un’attività commerciale o aziendale statunitense e non è esentato da un trattato. Tuttavia, non viene imposta alcuna tassa sul reddito derivante dal gioco d’azzardo non aziendale vinto da uno straniero non residente giocando a blackjack, baccarat, craps, roulette o big-6 wheel negli Stati Uniti.

Gli stranieri non residenti sono tassati con aliquote progressive sul reddito netto del gioco d’azzardo vinto negli Stati Uniti che è effettivamente collegato a un’attività commerciale o imprenditoriale statunitense.

Benefici della sicurezza sociale

Uno straniero non residente deve includere l’85% di qualsiasi beneficio di previdenza sociale statunitense (e la parte equivalente di previdenza sociale di un beneficio pensionistico di livello 1 delle ferrovie) nel reddito annuale o periodico fisso o determinabile di fonte statunitense. Le prestazioni di previdenza sociale comprendono le prestazioni mensili di pensionamento, superstiti e invalidità. Questo reddito è esente in base ad alcuni trattati fiscali. Consultare la Tabella 1 nelle Tabelle dei trattati fiscali, disponibile su IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Tax-Treaty-Tables per un elenco dei trattati fiscali che esentano i benefici della previdenza sociale statunitense dalle imposte statunitensi. Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 915 .

Vendite o permute di beni patrimoniali

Queste regole si applicano solo a quelle plusvalenze e minusvalenze provenienti da fonti negli Stati Uniti che non sono effettivamente collegate a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. Si applicano anche se svolgi un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti. Queste regole non si applicano alla vendita o allo scambio di interessi immobiliari negli Stati Uniti o alla vendita di qualsiasi proprietà effettivamente connessa a un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti. Vedere Guadagni o perdite immobiliari , in precedenza, sotto Reddito effettivamente connesso.

Un bene patrimoniale è tutto ciò che possiedi tranne:

  • Inventario;
  • Conti aziendali o effetti attivi;
  • Beni ammortizzabili utilizzati in un’attività commerciale o aziendale;
  • Beni immobili adibiti ad attività commerciale o aziendale;
  • Forniture regolarmente utilizzate in un’attività commerciale o aziendale;
  • Alcuni diritti d’autore, composizioni letterarie o musicali o artistiche, lettere o promemoria o proprietà simili;
  • Alcune pubblicazioni del governo degli Stati Uniti;
  • Alcuni strumenti finanziari derivati su merci detenuti da un intermediario in derivati su merci; O
  • Operazioni di copertura.

 

Una plusvalenza è una plusvalenza sulla vendita o sullo scambio di un bene d’investimento. Una minusvalenza è una perdita derivante dalla vendita o dallo scambio di un bene patrimoniale.

Se la vendita è in valuta estera, ai fini della determinazione del guadagno, il costo e il prezzo di vendita della proprietà dovrebbero essere espressi in valuta statunitense al tasso di cambio prevalente rispettivamente alla data dell’acquisto e alla data della vendita.

Puoi usare Pub. 544 per determinare cosa sia una vendita o uno scambio di un bene patrimoniale, o cosa sia trattato come tale. Il trattamento fiscale specifico che si applica ai cittadini o ai residenti statunitensi generalmente non si applica a te.

I seguenti guadagni sono soggetti al tasso del 30% (o inferiore del trattato), indipendentemente dalla regola dei 183 giorni, discussa più avanti.

  1. Guadagni derivanti dalla cessione di legname, carbone o minerale di ferro domestico con interesse economico mantenuto.
  2. Guadagni su eventuali pagamenti ricevuti dalla vendita o dallo scambio di brevetti, diritti d’autore e proprietà simili dopo il 4 ottobre 1966.
  3. Guadagni su determinati trasferimenti di tutti i diritti sostanziali o di un interesse indiviso su brevetti se i trasferimenti sono stati effettuati prima del 5 ottobre 1966.
  4. Utili derivanti dalla vendita o dallo scambio di obbligazioni OID.

 

I guadagni in (1) non sono soggetti all’aliquota del 30% (o a un tasso inferiore del trattato) se si sceglie di considerare i guadagni come effettivamente collegati a un’attività commerciale o aziendale statunitense. Vedere Reddito da proprietà immobiliare più avanti.

Regola dei 183 giorni.

Se sei stato negli Stati Uniti per 183 giorni o più durante l’anno fiscale, il tuo guadagno netto derivante dalle vendite o dagli scambi di beni capitali è tassato con un’aliquota del 30% (o inferiore). Ai fini dell’aliquota del 30% (o inferiore), il guadagno netto è l’eccedenza delle plusvalenze da fonti statunitensi rispetto alle minusvalenze da fonti statunitensi. Questa regola si applica anche se una qualsiasi delle transazioni è avvenuta mentre non eri negli Stati Uniti.

Per determinare il tuo guadagno netto, considera l’importo dei tuoi guadagni e perdite che verrebbero riconosciuti e presi in considerazione solo se, e nella misura in cui, sarebbero riconosciuti e presi in considerazione se tu fossi in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti durante il anno e gli utili e le perdite erano effettivamente collegati a tale attività commerciale o aziendale durante l’anno fiscale.

Per calcolare il tuo guadagno netto, non prendere in considerazione quanto segue.

  • I quattro tipi di guadagni elencati in precedenza.
  • La detrazione per il riporto di una perdita di capitale.
  • Minusvalenze superiori alle plusvalenze.
  • Esclusione per guadagno derivante dalla vendita o dallo scambio di azioni qualificate di piccole imprese (esclusione dalla sezione 1202).
  • Perdite derivanti dalla vendita o dallo scambio di beni detenuti per uso personale. Tuttavia, le perdite derivanti da sinistri o furti attribuibili a un disastro dichiarato a livello federale possono essere deducibili secondo la Tabella A (modulo 1040-NR). Vedere Detrazioni dettagliate nel capitolo 5.

 

Se non sei impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti e non hai stabilito un anno fiscale per un periodo precedente, il tuo anno fiscale sarà l’anno solare ai fini della regola dei 183 giorni. Inoltre, è necessario presentare la dichiarazione dei redditi in base all’anno solare.

Se sei stato negli Stati Uniti per meno di 183 giorni durante l’anno fiscale, le plusvalenze (diverse dalle plusvalenze elencate in precedenza) sono esenti da tasse a meno che non siano effettivamente collegate a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti durante l’anno fiscale.

Segnalazione.

Riporta i tuoi guadagni e perdite derivanti dalla vendita o dallo scambio di beni capitali che non sono effettivamente collegati a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti sullo Schedule NEC (modulo 1040-NR). Riportare i guadagni e le perdite derivanti da vendite o scambi di beni capitali (inclusi beni immobili) che sono effettivamente collegati a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti su un programma D separato (modulo 1040) o modulo 4797, o entrambi. Allegateli al modulo 1040-NR.

Reddito da proprietà immobiliare

Se possiedi un reddito derivante da una proprietà immobiliare situata negli Stati Uniti che possiedi o in cui hai un interesse e che detieni per la produzione di reddito, puoi scegliere di considerare tutto il reddito derivante da tale proprietà come reddito effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti Stati. La scelta si applica a tutti i redditi derivanti da beni immobili situati negli Stati Uniti e detenuti per la produzione di reddito e a tutti i redditi derivanti da qualsiasi interesse su tali beni. Ciò include il reddito derivante da affitti, royalties da miniere, pozzi di petrolio o gas o altre risorse naturali. Comprende anche i guadagni derivanti dalla vendita o dallo scambio di legname, carbone o minerale di ferro domestico con un interesse economico mantenuto.

Puoi fare questa scelta solo per redditi da proprietà immobiliare che non sono altrimenti effettivamente collegati alla tua attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti.

Se effettui la scelta, puoi richiedere le detrazioni attribuibili al reddito immobiliare e verrà tassato solo il tuo reddito netto immobiliare.

Questa scelta non considera uno straniero non residente, che non è altrimenti impegnato in un’attività commerciale o d’affari negli Stati Uniti, come impegnato in un’attività commerciale o d’affari negli Stati Uniti durante l’anno.

Esempio.

Sei uno straniero non residente e non sei impegnato in attività commerciali o economiche negli Stati Uniti. Possiedi una casa unifamiliare negli Stati Uniti che affitti. Il tuo reddito da locazione per l’anno è di $ 10.000. Questa è la tua unica fonte di reddito negli Stati Uniti. Come discusso in precedenza nella sezione L’imposta del 30% , il reddito da locazione è soggetto a un’imposta con un’aliquota del 30% (o un trattato inferiore). Hai ricevuto un modulo 1042-S che dimostra che i tuoi inquilini hanno correttamente trattenuto questa imposta dal reddito da locazione. Non è necessario presentare una dichiarazione dei redditi statunitense (modulo 1040-NR) poiché il proprio debito fiscale statunitense è soddisfatto dalla ritenuta d’acconto.

Se fai la scelta discussa in precedenza, puoi compensare il reddito di $ 10.000 con determinate spese di affitto. (Vedi Pub. 527. ) Qualsiasi reddito netto risultante è tassato con aliquote progressive.

Se si effettua questa scelta, riportare le entrate e le spese derivanti dall’affitto nell’Allegato E (Modulo 1040). Inserisci il reddito o la perdita netta da locazione dal Programma E (Modulo 1040) nel Programma 1 (Modulo 1040), Parte I, riga 5. Allega il Programma 1 (Modulo 1040) e il Programma E (Modulo 1040) al Modulo 1040-NR. Per il primo anno in cui effettui la scelta, allega anche la dichiarazione discussa successivamente.

Fare la scelta.

Effettua la scelta iniziale allegando una dichiarazione alla tua dichiarazione, o dichiarazione modificata, per l’anno della scelta. Includi quanto segue nella tua dichiarazione.

  • Che stai facendo la scelta.
  • Se la scelta ricade ai sensi della sezione 871(d) (spiegata in precedenza) o di un trattato fiscale.
  • Un elenco completo di tutte le tue proprietà immobiliari, o di qualsiasi interesse in proprietà immobiliari, situate negli Stati Uniti. Fornisci l’identificazione legale del legname, del carbone o del minerale di ferro statunitense in cui hai un interesse.
  • La portata della tua proprietà sulla proprietà.
  • L’ubicazione della proprietà.
  • Una descrizione di eventuali miglioramenti importanti apportati alla proprietà.
  • Le date in cui sei stato proprietario della proprietà.
  • Il tuo reddito dalla proprietà.
  • Dettaglio di eventuali scelte precedenti e revoche della scelta reddituale immobiliare.

 

Questa scelta rimane in vigore per tutti gli anni fiscali successivi a meno che tu non la revochi.

Revoca della scelta.

Puoi revocare la scelta senza l’approvazione dell’IRS compilando il modulo 1040-X per l’anno in cui hai effettuato la scelta e per gli anni fiscali successivi. È necessario presentare il modulo 1040-X entro 3 anni dalla data di presentazione della dichiarazione o 2 anni dal momento in cui è stata pagata l’imposta, a seconda di quale data sia successiva. Se tale termine è scaduto per l’anno prescelto, non è possibile revocare la scelta per quell’anno. Tuttavia, puoi revocare la scelta per gli anni fiscali successivi solo se hai l’approvazione dell’IRS. Per informazioni su come ottenere l’approvazione dell’IRS, consultare la sezione 1.871-10(d)(2) dei Regolamenti.

Nota.

Puoi presentare il modulo 1040-X elettronicamente a partire dall’anno fiscale 2019. Per ulteriori informazioni, consultare IR-2020-107 .

Tassa sui trasporti

Un’aliquota fiscale del 4% si applica ai redditi da trasporto che non sono effettivamente collegati perché non soddisfano le due condizioni elencate in precedenza in Redditi da trasporti . Se ricevi un reddito da trasporto soggetto all’imposta del 4%, dovresti calcolare l’imposta e mostrarla alla riga 23c del modulo 1040-NR. Allega una dichiarazione al tuo reso che includa le seguenti informazioni (se applicabile).

  • Il tuo nome, TIN e anno fiscale.
  • Una descrizione dei tipi di servizi eseguiti (a bordo o fuori bordo).
  • Nomi delle navi o numeri di immatricolazione degli aeromobili sui quali hai eseguito i servizi.
  • Importo del reddito derivante dai trasporti di origine statunitense derivante da ciascun tipo di servizio per ciascuna nave o aeromobile per l’anno solare.
  • Importo totale del reddito derivante dai trasporti di origine statunitense derivato da tutti i tipi di servizi per l’anno solare.

 

Questa imposta del 4% si applica al reddito lordo derivante dai trasporti generato negli Stati Uniti. Ciò include solo il reddito da trasporto considerato derivante da fonti negli Stati Uniti se il trasporto inizia o termina negli Stati Uniti. Per i redditi da trasporto derivanti da servizi personali, il trasporto deve avvenire tra gli Stati Uniti e un possedimento statunitense. Per i servizi personali di uno straniero non residente, ciò si applica solo ai redditi derivanti da o in connessione con un aeromobile.

5. Calcolare la tua tassa

introduzione

Dopo aver determinato il tuo status di straniero, la fonte del tuo reddito e se e come tale reddito viene tassato negli Stati Uniti, il passo successivo è calcolare le tue tasse. Le informazioni contenute in questo capitolo non sono così complete per gli stranieri residenti come lo sono per gli stranieri non residenti. Gli stranieri residenti dovrebbero ottenere pubblicazioni, moduli e istruzioni per i cittadini statunitensi perché le informazioni per la presentazione delle dichiarazioni per gli stranieri residenti sono generalmente le stesse dei cittadini statunitensi.

Se sei sia uno straniero non residente che uno straniero residente nello stesso anno fiscale, consulta il capitolo 6 per una discussione sugli stranieri a doppio status.

Temi

In questo capitolo vengono trattati:

  • Numeri di identificazione,
  • Stato di archiviazione,
  • Detrazioni,
  • Dipendenti,
  • Detrazioni dettagliate,
  • Crediti e pagamenti d’imposta, e
  • Regole speciali per i residenti in buona fede delle Samoa americane e di Porto Rico.

Articoli utili

Potresti voler vedere:

Pubblicazione

  • 463 Spese di viaggio, regali e auto
  • Dipendenti 501 , detrazione standard e informazioni di archiviazione
  • 521 Spese di trasloco
  • 526 Contributi di beneficenza
  • 535 Spese aziendali
  • 597 Informazioni sul trattato sull’imposta sul reddito tra Stati Uniti e Canada

Modulo (e istruzioni)

  • W-7 Richiesta di numero di identificazione del contribuente individuale IRS
  • 1040 Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche statunitensi
  • 1040-SR Dichiarazione dei redditi statunitense per gli anziani
  • 1040-NR Dichiarazione dei redditi per stranieri non residenti negli Stati Uniti
  • 2106 Spese aziendali dei dipendenti
  • 3903 Spese di trasloco
  • 4563 Esclusione del reddito per i residenti in buona fede delle Samoa americane
  • 8959 Tassa Medicare aggiuntiva
  • 8990 Limitazione delle spese per interessi commerciali ai sensi della sezione 163(j)

Vedere il capitolo 12 per informazioni su come ottenere queste pubblicazioni e moduli.

Anno fiscale

Devi calcolare il tuo reddito e presentare una dichiarazione dei redditi sulla base di un periodo contabile annuale chiamato anno fiscale. Se non hai precedentemente stabilito un anno fiscale, il tuo anno fiscale sarà l’anno solare. Un anno solare è composto da 12 mesi consecutivi che terminano il 31 dicembre. Se in precedenza è stato stabilito un anno fiscale regolare (12 mesi consecutivi che terminano l’ultimo giorno di un mese diverso da dicembre o un anno di 52-53 settimane) e sono considerati un Residente negli Stati Uniti per qualsiasi anno solare, sarai trattato come residente negli Stati Uniti per qualsiasi parte del tuo anno fiscale che rientri in quell’anno solare.

Numero identificativo

Un numero di identificazione del contribuente (TIN) deve essere fornito su dichiarazioni, estratti conto e altri documenti relativi alle imposte. Per un individuo, si tratta di un numero di previdenza sociale (SSN). Se non hai e non hai diritto a ottenere un SSN, devi richiedere un numero di identificazione fiscale individuale (ITIN). Se svolgi un’attività commerciale o un’impresa come ditta individuale e hai dipendenti o hai un piano pensionistico qualificato, è necessario un numero di identificazione del datore di lavoro (EIN).

Devi fornire un TIN se sei:

  • Uno straniero che ha un reddito effettivamente connesso alla conduzione di un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti in qualsiasi momento dell’anno;
  • Uno straniero che ha un ufficio o una sede di lavoro negli Stati Uniti in qualsiasi momento dell’anno;
  • Un coniuge non residente trattato come residente , come discusso nel capitolo 1; O
  • Qualsiasi altro straniero che presenti una dichiarazione dei redditi, una dichiarazione modificata o una richiesta di rimborso (ma non dichiarazioni di informazione).

 

Numero di previdenza sociale (SSN).

In generale, puoi ottenere un SSN se sei stato legalmente ammesso negli Stati Uniti per la residenza permanente o in altre categorie di immigrazione che autorizzano l’impiego negli Stati Uniti.

Per richiedere un nuovo SSN, è necessario inviare di persona il modulo SS-5 e i documenti richiesti presso l’ufficio locale della Social Security Administration (SSA). Per ottenere il modulo SS-5, puoi scaricare il modulo SS-5 all’indirizzo SSA.gov/forms, chiama la SSA al numero 800-772-1213 o recati all’ufficio SSA locale. Per ulteriori informazioni, vai a Numero e tessera di previdenza sociale.

Studenti internazionali.

Se hai un visto F-1, M-1 o J-1, consulta SSA Pub. 05-10181, disponibile su SSA.gov/Pubs/10181.html, per maggiori informazioni sui documenti che devi fornire per dimostrare il tuo status di immigrato.

Codice identificativo individuale del contribuente (ITIN).

Se sei già in possesso di un ITIN, inseriscilo laddove è richiesto il SSN nella dichiarazione dei redditi. Se non hai e non hai diritto a ottenere un SSN, devi richiedere un ITIN. Per i dettagli su come procedere, consultare il modulo W-7 e le relative istruzioni.

Se sei idoneo per un ITIN e la tua richiesta è completa, riceverai una lettera dall’IRS che ti assegnerà il numero di identificazione fiscale, solitamente entro 7 settimane. Se non hai ricevuto il tuo ITIN o altra corrispondenza 7 settimane dopo la richiesta, chiama il numero verde dell’IRS al numero 800-829-1040 per richiedere lo stato della tua richiesta se ti trovi negli Stati Uniti. Se ti trovi fuori dagli Stati Uniti, chiama il numero 267-941-1000 (non un numero verde).

Un ITIN ha solo scopo fiscale. Non ti dà diritto a benefici di previdenza sociale né a modificare il tuo status lavorativo o di immigrazione ai sensi della legge statunitense.

Oltre agli stranieri a cui è richiesto di fornire un TIN e non hanno diritto a un SSN, deve essere presentato un modulo W-7 per i coniugi stranieri o le persone a carico che hanno diritto a un beneficio fiscale ammissibile e non hanno diritto a un SSN.

Ulteriori informazioni su come ottenere un ITIN sono disponibili nelle Istruzioni per il modulo W-7 e su IRS.gov/ITIN .

ITIN scaduto.

Alcuni ITIN devono essere rinnovati. Se non hai utilizzato il tuo ITIN in una dichiarazione dei redditi federale almeno una volta per l’anno fiscale 2019, 2020 o 2021, è scaduto alla fine del 2022 e deve essere rinnovato se devi presentare una dichiarazione dei redditi federale nel 2023. non è necessario rinnovare il tuo ITIN se non devi presentare una dichiarazione dei redditi federale. Per rinnovare il tuo ITIN, consulta il modulo W-7 e le relative istruzioni su IRS.gov/FormW7 . Per ulteriori informazioni, visitare IRS.gov/ITIN .

.Questa è un'immagine: taxtip.gifGli ITIN assegnati prima del 2013 sono scaduti e devono essere rinnovati se devi presentare la dichiarazione dei redditi nel 2023. Se in precedenza hai presentato domanda di rinnovo ed è stata approvata, non è necessario rinnovarla nuovamente a meno che tu non abbia utilizzato il tuo ITIN su un dichiarazione dei redditi federale almeno una volta per l’anno fiscale 2019, 2020 o 2021..

Numero di identificazione del datore di lavoro (EIN).

Un individuo può utilizzare un SSN (o ITIN) per le tasse individuali e un EIN per le tasse aziendali. Per richiedere un EIN, presenta il modulo SS-4 all’IRS.

Stato di archiviazione

L’importo dell’imposta dipende dallo stato della tua dichiarazione. Il tuo stato di archiviazione è importante per determinare se puoi prendere determinate detrazioni e crediti. Le regole per determinare lo stato di deposito sono diverse per gli stranieri residenti e per gli stranieri non residenti.

Stranieri non residenti

Se sei uno straniero non residente che compila il modulo 1040-NR, potresti essere in grado di utilizzare uno degli stati di archiviazione discussi più avanti.

Sposato straniero non residente.

Gli stranieri non residenti sposati che non sono sposati con cittadini o residenti statunitensi devono generalmente utilizzare la colonna Tax Table o il Tax Computation Worksheet per presentare dichiarazioni separate per i coniugi quando determinano l’imposta sul reddito effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale statunitense.

Eccezioni.

Gli stranieri non residenti sposati normalmente non possono utilizzare la colonna Tabella delle imposte o il Foglio di calcolo delle imposte per i singoli individui. Tuttavia, potresti essere in grado di dichiararti single se hai vissuto separato dal tuo coniuge negli ultimi 6 mesi dell’anno e sei un residente sposato in Canada, Messico o Corea del Sud, o sei un cittadino statunitense sposato. Consulta le istruzioni per il modulo 1040-NR per verificare se sei idoneo. Il termine “cittadino statunitense” è definito più avanti in questa sezione.

Uno straniero non residente generalmente non può presentare la dichiarazione congiunta di matrimonio. Tuttavia, uno straniero non residente sposato con un cittadino o residente statunitense può scegliere di essere trattato come residente e presentare una dichiarazione congiunta sul modulo 1040 o 1040-SR. Per informazioni su queste scelte, vedere il capitolo 1 . Se non scegli di presentare la domanda congiuntamente, compila il modulo 1040-NR e utilizza la colonna Tabella delle imposte o il Foglio di calcolo delle imposte per le persone sposate che presentano la dichiarazione separatamente.

Nazionale statunitense.

Un individuo che, pur non essendo cittadino statunitense, deve la propria fedeltà agli Stati Uniti è considerato cittadino statunitense. Inoltre, i cittadini statunitensi includono i samoani americani e gli isolani delle Marianne settentrionali che scelgono di diventare cittadini statunitensi anziché cittadini statunitensi.

Coniuge superstite qualificato.

Se il tuo coniuge è morto nel 2020 o nel 2021 e tu non ti sei risposato prima della fine del 2022, potresti avere diritto a presentare la domanda come coniuge superstite qualificato e utilizzare le aliquote fiscali per la dichiarazione congiunta.

Per ulteriori informazioni sullo stato di deposito del coniuge sopravvissuto qualificato, consultare Coniuge sopravvissuto qualificato in Stato di deposito nelle Istruzioni 2022 per il modulo 1040-NR.

Capofamiglia.

Non puoi presentare la domanda come capofamiglia se sei uno straniero non residente in qualsiasi momento durante l’anno fiscale. Tuttavia, se sei sposato, il tuo coniuge può qualificarsi come capofamiglia se:

  • Il tuo coniuge è uno straniero residente o un cittadino statunitense per l’intero anno fiscale;
  • Non scegli di essere trattato come uno straniero residente; E
  • Il tuo coniuge soddisfa gli altri requisiti per questo stato di dichiarazione, come discusso in precedenza nella sezione Stranieri residenti .

 

Nota.

Anche se il tuo coniuge è considerato non sposato ai fini del capofamiglia perché sei uno straniero non residente, il tuo coniuge può comunque essere considerato sposato ai fini della EIC. In tal caso, il coniuge non avrà diritto al credito a meno che non soddisfi la regola speciale prevista per i coniugi separati per rivendicare il credito. Vedi Pub. 596 per ulteriori informazioni.

Proprietà e trust.

Un patrimonio o un trust straniero non residente che utilizza il modulo 1040-NR deve utilizzare il programma delle aliquote fiscali W nelle istruzioni del modulo 1040-NR per determinare l’imposta sul reddito effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale statunitense.

Regole speciali per gli stranieri provenienti da alcuni possedimenti statunitensi.

Uno straniero non residente che sia residente in buona fede nelle Samoa americane o a Porto Rico per l’intero anno fiscale e che lavori temporaneamente negli Stati Uniti dovrebbe consultare la sezione Residenti in buona fede delle Samoa americane o di Porto Rico alla fine di questo capitolo per informazioni sugli speciali regole.

Segnalazione del tuo reddito

È necessario segnalare ogni elemento di reddito imponibile secondo le regole dei capitoli 2 , 3 e 4 . Per gli stranieri residenti, questo include i redditi provenienti da fonti sia all’interno che all’esterno degli Stati Uniti. Per gli stranieri non residenti, questo include sia il reddito effettivamente connesso con un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti (soggetto ad aliquote fiscali progressive) sia il reddito proveniente da fonti statunitensi che non è effettivamente collegato (soggetto ad un’aliquota fiscale fissa del 30% o ad un’imposta inferiore tasso del trattato).

Detrazioni

Gli stranieri residenti e non residenti possono richiedere detrazioni simili nelle loro dichiarazioni dei redditi statunitensi. Tuttavia, gli stranieri non residenti possono generalmente richiedere solo le detrazioni relative al reddito effettivamente connesso al loro commercio o affari negli Stati Uniti.

Stranieri non residenti

Puoi richiedere le detrazioni per calcolare il tuo reddito imponibile effettivamente connesso. In genere non è possibile richiedere detrazioni relative a redditi non collegati alle proprie attività commerciali negli Stati Uniti. Fatta eccezione per alcune detrazioni dettagliate, discusse più avanti, puoi richiedere le detrazioni solo nella misura in cui sono collegate al tuo reddito effettivamente connesso.

Spese aziendali ordinarie e necessarie.

È possibile detrarre tutte le spese ordinarie e necessarie nell’esercizio della propria attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti nella misura in cui si riferiscono al reddito effettivamente connesso a tale attività commerciale o aziendale. Per informazioni su altre spese aziendali, vedere Pub. 535 .

Detrazione qualificata del reddito d’impresa.

Se disponi di un reddito effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale statunitense, potresti essere in grado di detrarre fino al 20% del reddito aziendale qualificato dalla tua attività commerciale o aziendale qualificata, più il 20% dei dividendi REIT qualificati e della partnership quotata in borsa qualificata (PTP) ) reddito. Per ulteriori informazioni, vedere la riga 13a nelle istruzioni per il modulo 1040-NR.

Per ulteriori informazioni sulla detrazione qualificata del reddito d’impresa, consultare il modulo 8995, il modulo 8995-A e i relativi programmi e le relative istruzioni per moduli e programmi.

Perdite.

È possibile detrarre le perdite risultanti da transazioni effettuate a scopo di lucro e per le quali non sono state rimborsate da assicurazioni, ecc., nella misura in cui si riferiscono a redditi effettivamente collegati a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti.

Nota.

Per gli anni fiscali 2018, 2019 e 2020, il Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act ha abrogato la limitazione sulle perdite aziendali ai sensi della sezione 461(l). Generalmente non esiste alcun limite alla detrazione delle perdite aziendali per il 2020. Se hai presentato una dichiarazione dei redditi 2018 o 2019 con una limitazione sulle perdite aziendali, puoi presentare una dichiarazione dei redditi modificata per utilizzare le perdite per ridurre il tuo reddito.

A partire dal 2021 e prima del 2026, non è possibile detrarre le perdite aziendali in eccesso. Per il 2022, una perdita aziendale in eccesso è l’importo delle perdite derivanti da attività commerciali o aziendali di un contribuente non societario che supera la soglia di $ 270.000 ($ 540.000 per i contribuenti sposati che presentano una dichiarazione congiunta).

Spese dell’educatore.

Se eri un insegnante idoneo nel 2022, puoi detrarre come adeguamento del reddito fino a $ 300 in spese qualificate non rimborsate pagate o sostenute durante il 2022 per determinati corsi di sviluppo professionale e per libri, forniture (diverse dalle forniture non sportive per corsi di istruzione in ambito sanitario o di educazione fisica), apparecchiature informatiche (inclusi software e servizi correlati) e altre apparecchiature e materiali supplementari utilizzati in classe. Per ulteriori informazioni, consulta le istruzioni del modulo fiscale.

.Questa è un'immagine: taxtip.gifLe spese qualificate includono gli importi pagati o sostenuti nel 2022 per dispositivi di protezione individuale, disinfettanti e altre forniture utilizzate per la prevenzione della diffusione del coronavirus..

Accordo pensionistico individuale (IRA).

Se hai versato contributi a un’IRA tradizionale per il 2022, potresti essere in grado di usufruire di una detrazione IRA. Ma per farlo è necessario disporre di un compenso imponibile effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale statunitense. Entro il 31 maggio 2023 dovrebbe esserti inviato un modulo 5498 che mostra tutti i contributi all’IRA tradizionale per il 2022. Se eri coperto da un piano pensionistico (pensione qualificata, partecipazione agli utili (incluso 401 (k)), rendita, SEP, SIMPLE, ecc.) sul lavoro o tramite lavoro autonomo, la detrazione IRA potrebbe essere ridotta o eliminata. Ma puoi comunque versare contributi all’IRA tradizionale anche se non puoi detrarli. Se hai versato contributi non deducibili a un’IRA tradizionale per il 2022, devi segnalarli sul modulo 8606.

Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 590-A .

Spese di trasloco.

La detrazione per le spese di trasloco è disponibile solo se sei un membro delle Forze Armate statunitensi in servizio attivo e, a causa di un ordine militare, ti trasferisci a causa di un cambio permanente di stazione. Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 3 . Se sei idoneo, utilizza il modulo 3903 per calcolare l’importo da detrarre.

Servizi o rimborsi forniti dal governo ai membri delle forze armate statunitensi.

Non includere nel reddito il valore dei servizi di trasloco e deposito forniti dal governo a causa di un trasloco effettuato in seguito ad un ordine militare correlato ad un cambio permanente di sede. Allo stesso modo, non includere nel reddito gli importi ricevuti come indennità di trasferimento, spese di alloggio temporaneo, indennità di alloggio temporaneo o indennità di trasloco. Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 3 .

Piani pensionistici SEP, SIMPLE e qualificati per lavoratori autonomi.

Se sei un lavoratore autonomo, potresti essere in grado di detrarre i contributi per un piano pensionistico SEP, SIMPLE o qualificato che fornisce benefici pensionistici per te e per i tuoi dipendenti di diritto comune, se presenti. Per versare contributi deducibili per te stesso, devi avere guadagni netti da lavoro autonomo effettivamente collegati alla tua attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti.

Ottieni Pub. 560 per ulteriori informazioni.

Penalità sul ritiro anticipato dei risparmi.

È necessario includere nel reddito tutti gli interessi attivi effettivamente connessi ricevuti o accreditati sul proprio conto durante l’anno. Non ridurlo dell’eventuale penalità che dovrai pagare in caso di prelievo anticipato da un conto risparmio tempo. Tuttavia, se il reddito da interessi è effettivamente collegato alla tua attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti durante l’anno, puoi detrarre alla riga 18 dell’Allegato 1 (Modulo 1040) l’importo della penalità di ritiro anticipato addebitata dall’istituto bancario. Allega l’Allegato 1 (Modulo 1040) al Modulo 1040-NR.

Detrazione degli interessi sul prestito studentesco.

Se hai pagato gli interessi nel 2022 su un prestito studentesco qualificato, potresti essere in grado di detrarre fino a $ 2.500 degli interessi pagati. In genere si può richiedere la detrazione se sussistono tutti i requisiti.

La detrazione viene effettuata alla riga 21 dell’Allegato 1 (Modulo 1040). Allega l’Allegato 1 (Modulo 1040) al Modulo 1040-NR.

Per calcolare la detrazione, consultare le Istruzioni per il Modulo 1040-NR. Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 970 .

Dipendenti

Gli stranieri residenti possono reclamare i propri familiari a carico allo stesso modo dei cittadini statunitensi. Tuttavia, solo gli stranieri non residenti che sono cittadini statunitensi; residenti in Canada, Messico e Corea del Sud; oppure i residenti in India che erano studenti o apprendisti possono avere una persona a carico qualificata. Vedere Stranieri non residenti più avanti.

In generale, una persona a carico è un figlio o un parente qualificato . Tuttavia, si applicano le seguenti eccezioni.

  1. Una persona fisica a carico di un contribuente è considerata come non avente persone a carico.
  2. Un individuo sposato alla fine dell’anno non può essere dichiarato a carico se presenta una dichiarazione congiunta, a meno che la dichiarazione congiunta non venga presentata solo per richiedere il rimborso delle imposte trattenute sul reddito o delle imposte stimate pagate.
  3. Un individuo dichiarato a carico deve essere cittadino, cittadino o residente degli Stati Uniti oppure residente in Canada o Messico.

 

.Questa è un'immagine: warning.gifSe non mostri il SSN, l’ITIN o il numero di identificazione del contribuente di adozione (ATIN) della persona a carico nella sezione Dipendenti della dichiarazione dei redditi, o se mostri un numero errato, alcuni benefici fiscali potrebbero non essere consentiti. Vedere Numero di identificazione , in precedenza..

Detrazioni dettagliate

Gli stranieri non residenti possono richiedere alcune delle stesse detrazioni dettagliate che possono richiedere gli stranieri residenti. Tuttavia, gli stranieri non residenti possono richiedere detrazioni dettagliate solo se hanno un reddito effettivamente connesso al loro commercio o attività negli Stati Uniti.

Potrebbero esserci limitazioni che influiscono sull’importo delle detrazioni dettagliate che puoi richiedere sul Programma A. Consulta le Istruzioni per il Programma A (Modulo 1040) o le Istruzioni per il Programma A, Detrazioni dettagliate nelle Istruzioni per il Modulo 1040-NR.

Alieni residenti

Puoi richiedere le stesse detrazioni dettagliate dei cittadini statunitensi utilizzando il Programma A (modulo 1040). Per ulteriori informazioni consultare le Istruzioni per l’Allegato A (Modulo 1040).

Se non specifichi le tue detrazioni, puoi richiedere la detrazione standard per il tuo particolare stato di archiviazione. Per ulteriori informazioni consultare le Istruzioni del Modulo 1040.

Stranieri non residenti

Puoi detrarre alcune detrazioni dettagliate se ricevi un reddito effettivamente connesso alla tua attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. In genere è possibile includere solo le detrazioni e le perdite adeguatamente assegnate e ripartite sul reddito effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. Non è possibile includere detrazioni e/o perdite relative a redditi esenti o a redditi che non sono effettivamente collegati a un’attività commerciale o aziendale statunitense. Tuttavia, è possibile detrarre determinati contributi di beneficenza e perdite per sinistri e furti anche se non si riferiscono al reddito effettivamente connesso. Utilizza l’Allegato A (modulo 1040-NR) per richiedere le detrazioni dettagliate. Per ulteriori informazioni consultare le istruzioni per il modulo 1040-NR.

Detrazione standard.

Gli stranieri non residenti non possono richiedere la detrazione standard. Tuttavia, esiste una regola speciale, descritta di seguito, per alcuni stranieri non residenti provenienti dall’India.

Studenti e apprendisti aziendali dall’India.

Una regola speciale si applica agli studenti e agli apprendisti che hanno diritto ai benefici dell’articolo 21(2) del trattato sull’imposta sul reddito tra Stati Uniti e India. Puoi richiedere la detrazione standard, a condizione che non richieda detrazioni dettagliate.

Utilizza il foglio di lavoro 5-1 per calcolare la detrazione standard per il 2022. Se sei sposato e il tuo coniuge presenta una dichiarazione e elenca in dettaglio le detrazioni, non puoi usufruire della detrazione standard.

Sgravi fiscali in caso di catastrofe.

Se sei uno studente o un apprendista idoneo a beneficiare dei benefici dell’articolo 21(2) del trattato sull’imposta sul reddito tra Stati Uniti e India che è stato colpito da alcuni importanti disastri dichiarati a livello federale nel 2022 (vedi IRS.gov/DisasterTaxRelief e FEMA.gov/ Disastri), nella dichiarazione dei redditi del 2022 potresti avere la possibilità di scegliere di aumentare la tua detrazione standard per eventuali perdite qualificate per vittime personali legate a catastrofi. Utilizza il foglio di lavoro 5-1 per calcolare la detrazione standard per il 2022. Consulta il modulo 4684 del 2022 e le sue istruzioni per ulteriori informazioni sui benefici fiscali per le perdite qualificate per vittime personali legate a catastrofi.

Imposte statali e locali sul reddito.

Puoi detrarre le imposte sul reddito statali e locali pagate sul reddito effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. La detrazione è limitata a una detrazione totale combinata di $ 10.000 ($ 5.000 se il matrimonio presenta la dichiarazione separatamente). Se hai ricevuto un rimborso o uno sconto nel 2022 delle tasse pagate in un anno precedente, non ridurre la detrazione di tale importo. Invece, devi includere il rimborso o lo sconto nel reddito se hai detratto le tasse nell’anno precedente e la detrazione ha ridotto le tasse. Vedere Recuperi in Pub. 525 per i dettagli su come calcolare l’importo da includere nel reddito.

Contributi di beneficenza.

Puoi detrarre i tuoi contributi di beneficenza o doni a organizzazioni qualificate entro determinati limiti. Le organizzazioni qualificate includono organizzazioni di natura religiosa, di beneficenza, educativa, scientifica o letteraria o che lavorano per prevenire la crudeltà verso bambini o animali. Sono organizzazioni qualificate anche alcune organizzazioni che promuovono competizioni sportive dilettantistiche nazionali o internazionali.

Per ulteriori informazioni sulla detrazione dei contributi di beneficenza, consultare Donazioni a enti di beneficenza statunitensi nelle Istruzioni per l’Allegato A, Detrazioni dettagliate nelle Istruzioni per il modulo 1040-NR.

Organizzazioni straniere.

I contributi versati direttamente ad un’organizzazione straniera non sono deducibili. Tuttavia, puoi detrarre i contributi a un’organizzazione statunitense che trasferisce fondi a un’organizzazione di beneficenza straniera se l’organizzazione statunitense controlla l’uso dei fondi o se l’organizzazione straniera è solo un braccio amministrativo dell’organizzazione statunitense.

In base a un numero limitato di trattati sull’imposta sul reddito, potresti avere diritto a detrarre i contributi a un’organizzazione di beneficenza straniera. Vedi Pub. 526 per i dettagli.

Perdite per vittime e furti.

Potresti essere in grado di detrarre le perdite per furto e sinistri dalla dichiarazione dei redditi.

.Questa è un'immagine: warning.gifÈ possibile detrarre un sinistro non aziendale o una perdita per furto solo se è attribuibile a un disastro dichiarato a livello federale..

Se il sinistro o il furto sono attribuibili a un disastro dichiarato a livello federale, è possibile detrarre la perdita anche se la proprietà non è collegata a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. La proprietà può essere una proprietà per uso personale o una proprietà che produce reddito non collegata a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. La proprietà deve trovarsi negli Stati Uniti al momento del sinistro o del furto. Puoi detrarre le perdite per furto solo nell’anno in cui scopri la perdita. Utilizza il modulo 4684 e le sue istruzioni per calcolare le perdite deducibili per sinistro e furto. Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 547 .

Altre detrazioni dettagliate.

Potrebbe essere consentito detrarre alcune altre detrazioni dettagliate non discusse in precedenza. Questi includono quanto segue.

  • Perdite nette qualificate per catastrofi.
  • Perdite per infortuni e furti di beni che producono reddito.
  • Detrazione per il rimborso degli importi nell’ambito di una rivendicazione di diritto se superiori a $ 3.000. Vedi Pub. 525 per i dettagli.
  • Investimento certo non recuperato in una pensione.
  • Spese lavorative legate alla menomazione di una persona disabile.

 

Per ulteriori informazioni, consultare le istruzioni per la riga 7 in Istruzioni per l’Allegato A, Detrazioni dettagliate nelle Istruzioni per il modulo 1040-NR. Vedi anche Pub. 529 .

Perdite nette qualificate per catastrofi.

Consultare le istruzioni per il modulo 4684 per ulteriori informazioni sulle perdite nette qualificate per calamità. Per determinare se sei stato colpito da un grave disastro dichiarato a livello federale, vai su IRS.gov/DisasterTaxRelief .

Perdite derivanti da immobili che producono reddito.

Queste perdite non sono soggette alle limitazioni applicabili ai beni ad uso personale. Utilizza la sezione B del modulo 4684 per calcolare la detrazione per queste perdite.

Crediti e pagamenti d’imposta

Questa discussione riguarda crediti e pagamenti d’imposta per gli stranieri residenti, seguita da una discussione sui crediti e pagamenti per gli stranieri non residenti.

Stranieri non residenti

Puoi richiedere alcuni degli stessi crediti che possono richiedere gli stranieri residenti. Puoi anche segnalare alcune tasse che hai pagato, che si ritiene abbiano pagato o che sono state trattenute dal tuo reddito.

Crediti

I crediti sono ammessi solo se si percepiscono redditi effettivamente connessi. Potresti essere in grado di richiedere alcuni dei seguenti crediti.

Credito d’imposta estero.

Se ricevi un reddito di origine estera effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti, puoi richiedere un credito per qualsiasi imposta sul reddito pagata o maturata in qualsiasi paese straniero o possedimento statunitense su quel reddito.

Se non disponi di un reddito di origine estera effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti, non puoi richiedere crediti contro le tue imposte statunitensi per le imposte pagate o maturate verso un paese straniero o un possedimento statunitense.

Non puoi prendere alcun credito per le tasse imposte da un paese straniero o da un possedimento statunitense sul tuo reddito di origine statunitense se tali tasse sono state imposte solo perché sei cittadino o residente del paese o possedimento straniero.

Se richiedi un credito d’imposta estero, generalmente dovrai allegare alla tua dichiarazione un modulo 1116. Vedi Pub. 514 per ulteriori informazioni.

Credito per l’assistenza ai figli e alle persone a carico.

Potresti avere diritto a questo credito se paghi qualcuno che si prenda cura del tuo figlio a carico di età inferiore a 13 anni, o del tuo coniuge disabile a carico o disabile, in modo che tu possa lavorare o cercare lavoro. Per le definizioni di questi termini, vedere Pub. 503 .

Gli stranieri non residenti sposati possono richiedere il credito solo se scelgono di presentare una dichiarazione congiunta con un cittadino statunitense o un coniuge residente come discusso in Come fare la scelta nel capitolo 1, o se si qualificano come determinati individui sposati che vivono separati (vedere Test di ritorno congiunto nella Pubblicazione 503 ).

L’importo delle spese per l’assistenza ai figli e alle persone a carico che danno diritto al credito in qualsiasi anno fiscale non può essere superiore al reddito da lavoro percepito negli Stati Uniti per quell’anno fiscale. Per reddito da lavoro si intendono generalmente salari, stipendi e compensi professionali per i servizi personali prestati.

Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 503 .

Crediti formativi.

Se sei uno straniero non residente per qualsiasi parte dell’anno, generalmente non puoi richiedere i crediti formativi. Tuttavia, potresti essere in grado di richiedere un credito formativo nelle seguenti circostanze.

  1. Sei sposato e scegli di presentare una dichiarazione congiunta con un cittadino statunitense o un coniuge residente come discusso in Coniuge non residente trattato come residente nel capitolo 1.
  2. Sei uno straniero con doppio status e scegli di essere trattato come residente negli Stati Uniti per l’intero anno. Vedere Scelta dello status di straniero residente nel capitolo 1.

 

Ulteriori informazioni sul credito d’imposta sulle opportunità americane sono disponibili su IRS.gov/AOTC .

Credito contributivo per la previdenza.

Potresti avere diritto a questo credito (noto anche come credito del risparmiatore) se hai versato contributi idonei a un piano pensionistico sponsorizzato dal datore di lavoro o a un accordo pensionistico individuale (IRA) nel 2022. Non puoi richiedere questo credito se:

  • Sei nato dopo il 1 gennaio 2005;
  • Eri uno studente a tempo pieno;
  • Sei stato dichiarato a carico nella dichiarazione dei redditi 2022 di qualcun altro; O
  • Il tuo reddito lordo rettificato è superiore a $ 34.000.

Utilizza il modulo 8880 per calcolare il credito. Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 590-A .

Credito d’imposta per i figli e credito d’imposta aggiuntivo per i figli.

Solo gli stranieri non residenti che sono cittadini statunitensi; residenti in Canada, Messico o Corea del Sud; oppure gli studenti e gli apprendisti provenienti dall’India che hanno diritto ai benefici ai sensi dell’articolo 21(2) del trattato sull’imposta sul reddito con l’India possono richiedere il credito d’imposta per i figli.

“Figlio avente diritto”, ai fini del credito d’imposta per figli e del credito d’imposta aggiuntivo per figli, è un figlio che:

  • Aveva meno di 17 anni alla fine del 2022;
  • È tuo figlio, tua figlia, figliastro, figlio adottivo idoneo, fratello, sorella, fratellastro, sorellastra, fratellastro, sorellastra o un discendente di uno di loro (ad esempio, tuo nipote, nipote o nipote);
  • È un cittadino statunitense, cittadino statunitense o straniero residente;
  • Non hanno fornito più della metà del proprio sostegno per il 2022;
  • Ha vissuto con te per più della metà del 2022 (le assenze temporanee, ad esempio per scuola, vacanze o cure mediche, contano come tempo trascorso a casa);
  • Viene dichiarato a carico al tuo ritorno; E
  • Non presenta una dichiarazione congiunta per l’anno (o la presenta solo per richiedere il rimborso dell’imposta trattenuta sul reddito o dell’imposta stimata pagata).

 

Un bambino adottato viene sempre trattato come se fosse tuo figlio. Un bambino adottato include un bambino legalmente affidato a te per l’adozione legale.

Se non disponi di un SSN (o ITIN) emesso prima della data di scadenza della dichiarazione dei redditi del 2022 (comprese le estensioni), non puoi richiedere il credito d’imposta per figli sulla dichiarazione dei redditi originale o su quella modificata.

Se tuo figlio non aveva un SSN valido per l’occupazione rilasciato prima della data di scadenza della dichiarazione del 2022 (comprese le proroghe), non puoi richiedere il credito d’imposta per figlio per questo figlio ma potresti essere in grado di richiedere il credito per altre persone a carico di questo figlio. Vedere Credito per altre persone a carico , discusso di seguito.

Utilizzare il programma 8812 (modulo 1040) e le relative istruzioni per calcolare i crediti.

Credito per altri familiari a carico.

Le persone a carico che non possono richiedere il credito d’imposta per i figli possono comunque qualificarsi per il credito per altre persone a carico. Si tratta di un credito d’imposta non rimborsabile di $ 500 per persona qualificata. La persona a carico qualificata deve essere un cittadino statunitense, un cittadino statunitense o uno straniero residente negli Stati Uniti. Consulta le istruzioni per il modulo 1040-NR. Per richiedere il credito per altre persone a carico, la persona a carico deve avere un SSN, ITIN o ATIN emesso entro la data di scadenza della dichiarazione di ritorno del 2022 (comprese le estensioni).

.Questa è un'immagine: warning.gifSolo gli stranieri non residenti che sono cittadini statunitensi; residenti in Canada, Messico o Corea del Sud; oppure studenti e apprendisti provenienti dall’India che hanno diritto ai benefici ai sensi dell’articolo 21(2) del trattato sull’imposta sul reddito con l’India possono richiedere il credito per altre persone a carico..

Credito di adozione.

Potresti avere diritto a un credito d’imposta fino a $ 14.890 per le spese qualificanti pagate per adottare un bambino idoneo. Questo importo può essere concesso per l’adozione di un bambino con bisogni speciali indipendentemente dal fatto che si abbiano spese ammissibili. Per richiedere il credito di adozione, compila il modulo 8839 insieme al modulo 1040-NR.

Gli stranieri non residenti sposati possono richiedere il credito solo se scelgono di presentare una dichiarazione congiunta con un cittadino o coniuge residente, come discusso in Coniuge non residente trattato come residente nel capitolo 1, o se si qualificano come determinati individui sposati che vivono separati (vedi Persone sposate Mancata presentazione congiunta delle istruzioni del modulo 8839).

Credito per l’imposta minima alternativa dell’anno precedente.

Se hai pagato un’imposta minima alternativa in un anno precedente, scarica il modulo 8801 per verificare se sei idoneo a questo credito.

Credito di reddito guadagnato (EIC).

Se sei uno straniero non residente per qualsiasi parte dell’anno fiscale, generalmente non puoi richiedere la CEI. Tuttavia, se sei sposato e scegli di presentare una dichiarazione congiunta con un cittadino statunitense o un coniuge residente, come discusso in Coniuge non residente trattato come residente nel capitolo 1, potresti avere diritto al credito.

Se tu e il tuo coniuge non avete emesso un SSN prima della data di scadenza della dichiarazione del 2022 (comprese le proroghe), non potete richiedere l’EIC né sulla dichiarazione del 2022 originale né su quella modificata. Inoltre, se un bambino non ha ricevuto un SSN prima della data di scadenza del tuo ritorno (comprese le proroghe), non puoi considerare quel bambino come un bambino idoneo nel calcolare l’EIC sulla tua dichiarazione del 2022 originale o modificata.

.Questa è un'immagine: warning.gifSe una tessera di previdenza sociale riporta una legenda che dice “Non valida per l’occupazione” e il numero è stato rilasciato in modo che tu (o il tuo coniuge o il tuo figlio idoneo) possiate ricevere un sussidio finanziato a livello federale, non è possibile richiedere l’EIC. Un esempio di beneficio finanziato dal governo federale è Medicaid. Se una tessera presenta questa legenda e lo status di immigrazione dell’individuo è cambiato in modo che l’individuo sia ora un cittadino statunitense o un residente permanente legale, chiedi alla SSA di emettere una nuova tessera di previdenza sociale senza la legenda..

Vedi Pub. 596 per maggiori informazioni sul credito.

Tasse trattenute

Puoi richiedere l’imposta trattenuta durante l’anno come pagamento delle tue imposte statunitensi. Lo richiedi sulle righe da 25a a 25g del modulo 1040-NR. L’imposta trattenuta riduce qualsiasi imposta dovuta con il modulo 1040-NR.

Trattenuta sullo stipendio.

Qualsiasi imposta federale sul reddito trattenuta dal tuo stipendio durante l’anno fiscale in cui eri uno straniero non residente è consentita come pagamento a fronte del tuo debito fiscale statunitense sul reddito per lo stesso anno. Puoi richiedere l’imposta sul reddito trattenuta indipendentemente dal fatto che tu abbia svolto o meno un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti durante l’anno e indipendentemente dal fatto che i salari (o qualsiasi altro reddito) fossero collegati o meno con un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti.

Trattenuta imposta previdenziale in eccesso.

Se avete due o più datori di lavoro, potreste avere la possibilità di richiedere un credito a fronte del vostro debito fiscale statunitense sul reddito per le ritenute di previdenza sociale eccedenti l’importo massimo richiesto. Per ulteriori informazioni vedere Imposte sulla previdenza sociale e Medicare nel capitolo 8.

Tassa Medicare aggiuntiva.

Il tuo datore di lavoro è tenuto a trattenere l’imposta Medicare aggiuntiva dello 0,9% (0,009) sugli stipendi Medicare o il compenso del Railroad Retirement Tax Act (RRTA) che ti paga oltre $ 200.000 nel 2022. Se non sei debitore dell’imposta Medicare aggiuntiva, puoi richiedere un credito per qualsiasi imposta Medicare aggiuntiva trattenuta rispetto alla passività fiscale totale indicata nella dichiarazione dei redditi compilando il modulo 8959.

Imposta pagata sulle plusvalenze a lungo termine non distribuite.

Se sei un azionista di un fondo comune (o altro RIC) o REIT, puoi richiedere un credito per la tua quota di eventuali imposte pagate dalla società sulle plusvalenze a lungo termine non distribuite. Riceverai informazioni sul modulo 2439, che dovrai allegare alla tua dichiarazione.

Imposta trattenuta alla fonte.

Puoi richiedere come pagamento qualsiasi imposta trattenuta alla fonte sugli investimenti e altri redditi annuali o periodici fissi o determinabili che ti vengono versati. Il reddito fisso o determinabile comprende interessi, dividendi, affitti e royalties che non si ritiene siano effettivamente redditi collegati. I pagamenti di salari o stipendi possono costituire per te un reddito fisso o determinabile, ma di solito sono soggetti a ritenuta come discusso sopra. Le imposte sul reddito fisso o determinabile vengono trattenute con un’aliquota del 30% o con un’aliquota inferiore prevista dal trattato.

Trattenuta fiscale sui redditi di società.

Se sei un partner straniero in una società di persone, la società di persone tratterrà l’imposta sulla tua quota di reddito imponibile effettivamente connesso dalla società di persone. La partnership ti fornirà una dichiarazione sul modulo 8805 che mostra l’imposta trattenuta. Una partnership quotata in borsa può trattenere le distribuzioni effettive del reddito effettivamente connesso. In questo caso, la partnership ti fornirà una dichiarazione sul modulo 1042-S. Richiedi l’imposta trattenuta come pagamento sulla riga 25e o 25g del modulo 1040-NR, a seconda dei casi.

Imposta trattenuta sugli utili derivanti dalla vendita o dallo scambio di determinati interessi di partnership.

Se sei un partner straniero diretto o indiretto in una partnership statunitense o straniera che è impegnato (o è considerato impegnato) in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti e disponi direttamente o indirettamente di tale interesse per un guadagno, allora per i trasferimenti che si verifichi dopo il 2017, il cessionario generalmente tratterrà e verserà all’IRS per tuo conto un’imposta pari al 10% dell’importo realizzato sulla vendita. Le regole per trattenere e pagare questo importo sono simili alle vendite di interessi immobiliari statunitensi. Riceverai un modulo 8288-A che riflette l’importo trattenuto che potrai quindi richiedere alla riga 25f del modulo 1040-NR come credito contro l’imposta dovuta sulla plusvalenza. Potresti essere in grado di fornire determinate informazioni al cessionario per ridurre o eliminare la ritenuta. Per esempio, se una disposizione di non riconoscimento del Codice Fiscale si applica a tutta la plusvalenza realizzata su un trasferimento, il cessionario non è tenuto a trattenere se si fornisce una comunicazione che descrive l’applicazione di una disposizione di non riconoscimento. Se sei un cessionario che non ha effettuato la ritenuta, ai sensi della sezione 1446(f)(4) la partnership può trattenere le distribuzioni a tuo favore.

Il 30 novembre 2020 sono state emanate le norme finali di cui alla sezione 1446(f) che sono generalmente applicabili ai trasferimenti di interessi non PTP che avvengono a partire dal 29 gennaio 2021. L’avviso 2018-29 si applica ai trasferimenti di interessi non PTP che si è verificato prima della data di entrata in vigore della normativa definitiva o, in determinate circostanze, i contribuenti possono applicare la normativa proposta ai trasferimenti di interessi non PTP durante questo periodo. I requisiti per i trasferimenti di interessi PTP e la ritenuta ai sensi della sezione 1446(f)(4) sono sospesi per i trasferimenti avvenuti prima del 1 gennaio 2022. Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 515 .

Per ulteriori informazioni, consultare la Decisione del Tesoro 9926 a pagina 1602 dell’IRB 2020-51, disponibile su IRS.gov/irb/2020-51_IRB#TD-9926 . Consultare inoltre i regolamenti finali pubblicati nel Registro federale all’indirizzo govinfo.gov/content/pkg/FR-2020-11-30/pdf/2020-22619.pdf.

Trattenuta fiscale sulle disposizioni di interessi immobiliari statunitensi.

È possibile richiedere come pagamento qualsiasi imposta trattenuta in relazione alla disposizione di un interesse immobiliare statunitense (o reddito trattato come derivato dalla disposizione di un interesse immobiliare statunitense). Vedere Guadagno o perdita di proprietà immobiliare nel capitolo 4. L’acquirente ti fornirà una dichiarazione dell’importo trattenuto sul modulo 8288-A. Richiedi l’imposta trattenuta come pagamento sulla riga 25f del modulo 1040-NR.

Richiedere la trattenuta fiscale al momento della restituzione.

Quando compili la dichiarazione dei redditi, presta particolare attenzione a inserire l’importo corretto di eventuali ritenute fiscali indicate sui documenti informativi. La tabella seguente elenca alcuni dei documenti informativi più comuni e mostra dove trovare l’importo della ritenuta d’imposta.

Numero del modulo Ubicazione
della
ritenuta d’imposta
RRB-1042S Riquadro 13
SSA-1042S Riquadro 9
W-2 Riquadro 2
W-2c Riquadro 2
1042-S Riquadro 10
8805 Linea 10
8288-A Riquadro 2

7. Informazioni sull’archiviazione

introduzione

Questo capitolo fornisce le informazioni di archiviazione di base di cui potresti aver bisogno.

Temi

In questo capitolo vengono trattati:

  • Moduli che gli stranieri devono compilare,
  • Quando e dove presentare la domanda,
  • Sanzioni e
  • Resi modificati e richieste di rimborso.

Articoli utili

Potresti voler vedere:

Moduli (e istruzioni)

  • 1040 Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche statunitensi
  • 1040-SR Dichiarazione dei redditi statunitense per gli anziani
  • 1040-NR Dichiarazione dei redditi per stranieri non residenti negli Stati Uniti

Vedere il capitolo 12 per informazioni su come ottenere questi moduli.

Cosa, quando e dove presentare la domanda

Quale dichiarazione devi presentare, nonché quando e dove presentarla, dipendono dal tuo status alla fine dell’anno fiscale come residente o straniero non residente.

Stranieri non residenti

Gli stranieri non residenti tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi devono utilizzare il modulo 1040-NR.

Se sei uno dei seguenti, devi presentare una dichiarazione.

  1. Un individuo straniero non residente impegnato o considerato impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti nel corso del 2022. (Ma vedere Eccezioni , più avanti.)È necessario presentare la domanda anche se:
    1. Il tuo reddito non proviene da un’attività commerciale o aziendale condotta negli Stati Uniti,
    2. Non hai entrate da fonti statunitensi, o
    3. Il tuo reddito è esente dall’imposta sul reddito.
  2. Un individuo straniero non residente non impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti con reddito statunitense sul quale l’obbligo fiscale non è stato soddisfatto mediante ritenuta d’imposta alla fonte.
  3. Un rappresentante o agente responsabile della presentazione della dichiarazione di un individuo descritto in (1) o (2).
  4. Un fiduciario per una proprietà o un trust alieno non residente.

 

È inoltre necessario presentare la richiesta se si desidera:

  • Richiedere il rimborso di imposte trattenute o pagate in eccesso, o
  • Richiedere il beneficio di eventuali trattenute o accrediti. Ad esempio, se non hai attività commerciali negli Stati Uniti ma hai un reddito derivante da proprietà immobiliari che scegli di considerare come reddito effettivamente connesso (discusso nel capitolo 4), devi presentare tempestivamente una dichiarazione veritiera e accurata per effettuare eventuali detrazioni consentite su tale reddito. Per informazioni su ciò che è tempestivo, vedere Quando presentare la domanda per detrazioni e crediti in Quando presentare la domanda, in seguito.

 

Eccezioni.

Non è necessario compilare il modulo 1040-NR se si soddisfa una delle seguenti condizioni.

.Questa è un'immagine: warning.gifL’eccezione che in precedenza consentiva agli stranieri non residenti la cui unica attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti era la prestazione di servizi personali e il cui reddito salariale non superava l’importo dell’esenzione personale di non presentare un modulo 1040-NR non è più disponibile. È necessario soddisfare i requisiti (1), (2) o (3) riportati di seguito per essere esentati dalla presentazione di un modulo 1040-NR del 2022..

  1. Eri uno studente, un insegnante o un tirocinante straniero non residente temporaneamente presente negli Stati Uniti con un visto “F”, “J”, “M” o “Q” e non hai alcun reddito soggetto a imposta, quali salari, mance, borse di studio e borse di studio, dividendi, ecc.
  2. Eri uno studente o un apprendista in affari idoneo a beneficiare dei benefici dell’Articolo 21(2) del Trattato sull’imposta sul reddito tra Stati Uniti e India, sei single o un coniuge superstite qualificato e il tuo reddito lordo per il 2022 era inferiore o uguale a $ 12.950 se single ($ 25.900 se coniuge sopravvissuto qualificato).
  3. Eri socio di una partnership statunitense che non era impegnata in un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti nel 2022 e il tuo Schedule K-1 (modulo 1065) include solo entrate provenienti da fonti statunitensi che non sono effettivamente collegate a un’attività commerciale o aziendale statunitense .

 

.Questa è un'immagine: warning.gifAnche se hai lasciato gli Stati Uniti e hai compilato un modulo 1040-C alla partenza, devi comunque presentare una dichiarazione dei redditi statunitense annuale. Se sei sposato e sia tu che il tuo coniuge siete tenuti a presentare la dichiarazione, dovete presentare una dichiarazione separata ciascuno..

Entità indipendenti nazionali di proprietà straniera.

Se una persona straniera possiede interamente un’entità nazionale ignorata (DE), la DE nazionale viene trattata come una società nazionale separata dal suo proprietario (la persona straniera) per gli scopi limitati dei requisiti di cui alla sezione 6038A che si applicano al 25% di proprietà straniera corporazioni nazionali. Il DE nazionale di proprietà straniera deve presentare un modulo pro forma 1120 con il modulo 5472 allegato entro la data di scadenza (comprese le estensioni) della dichiarazione. Le uniche informazioni richieste da compilare sul modulo 1120 sono il nome e l’indirizzo del DE nazionale di proprietà straniera e gli elementi B ed E nella prima parte. Un DE nazionale di proprietà straniera potrebbe aver avuto un obbligo di segnalazione prima del 2017 se aveva un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti o altra attività che altrimenti richiedeva la segnalazione. Consultare le istruzioni per il modulo 5472 per ulteriori informazioni e coordinamento con la presentazione del modulo 5472 da parte del DE nazionale. Si noti inoltre che, poiché la DE nazionale è generalmente un’entità trasparente, la persona straniera includerà (o continuerà a includere) nel modulo 1040-NR tutti gli elementi fiscali della DE nazionale soggetti a rendicontazione. Un DE (straniero o nazionale) può anche avere un obbligo di rendicontazione separato relativo alle imposte sul lavoro o alle accise. Vedere le sezioni dei Regolamenti 301.7701-2(c)(2)(iv) e (v).

Quando archiviare

Se sei un dipendente e ricevi una retribuzione soggetta alla ritenuta fiscale statunitense sul reddito, generalmente presenterai la richiesta entro il quindicesimo giorno del quarto mese successivo alla fine dell’anno fiscale. Per l’anno solare 2022 presentare la dichiarazione entro il 18 aprile 2023.

Se non sei un dipendente che riceve salari soggetti a ritenuta d’acconto sull’imposta sul reddito negli Stati Uniti, devi presentare la richiesta entro il quindicesimo giorno del sesto mese successivo alla fine dell’anno fiscale. Per l’anno solare 2022 presentare la dichiarazione entro il 15 giugno 2023.

Proroghe dei tempi per presentare la denuncia.

Se non puoi presentare la dichiarazione entro la data di scadenza, compila il modulo 4868 o utilizza una delle opzioni di archiviazione elettronica spiegate nelle Istruzioni per il modulo 4868. Per l’anno solare 2022, ciò estenderà la data di scadenza al 16 ottobre 2023. Se la tua la data di scadenza regolare è il 15 giugno 2023, ciò prolungherà la data di scadenza fino al 15 dicembre 2023. È necessario presentare la proroga entro la data di scadenza regolare della dichiarazione.

.Questa è un'immagine: warning.gifUna proroga automatica della presentazione della domanda di 6 mesi non estende il tempo necessario per pagare le tasse. Se non paghi l’imposta entro la data di scadenza originale della dichiarazione, ti saranno dovuti gli interessi sull’imposta non pagata e potresti essere soggetto a sanzioni. Vedi modulo 4868..

Quando richiedere detrazioni e crediti.

Per ottenere il beneficio di eventuali detrazioni o crediti consentiti, è necessario presentare tempestivamente una dichiarazione veritiera e accurata. A tal fine, una dichiarazione è tempestiva se presentata entro 16 mesi dalla data di scadenza appena discussa. Tuttavia, se non hai presentato una dichiarazione dei redditi del 2021 e il 2022 non è il primo anno per il quale sei tenuto a presentarne una, la tua dichiarazione dei redditi del 2022 è tempestiva per questo scopo se viene presentata dal primo tra:

  • La data che è 16 mesi dopo la data di scadenza per la presentazione della dichiarazione del 2022, oppure
  • La data in cui l’IRS ti notifica che la tua dichiarazione del 2022 non è stata presentata e che non puoi richiedere determinate detrazioni e crediti.

L’assegnazione dei crediti successivi non è influenzata da questo requisito temporale.

  • Credito per ritenute fiscali.
  • Credito per accise su alcuni usi di benzina e combustibili speciali.
  • Credito per le imposte pagate da un fondo comune (o altro RIC) o da un REIT sulle plusvalenze a lungo termine non distribuite.

 

Ritorno protettivo.

Se le tue attività negli Stati Uniti erano limitate e non ritieni di aver avuto alcun reddito lordo effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale statunitense durante l’anno, puoi presentare una dichiarazione di protezione (modulo 1040-NR) entro il termine sopra spiegato. Presentando una dichiarazione protettiva, proteggi il tuo diritto a ricevere il beneficio di detrazioni e crediti nel caso in cui venga successivamente accertato che parte o tutto il tuo reddito è effettivamente collegato. Non sei tenuto a segnalare eventuali redditi effettivamente connessi o eventuali detrazioni sulla dichiarazione protettiva, ma devi indicare il motivo della presentazione della dichiarazione.

Se ritieni che alcune delle tue attività abbiano dato luogo a un reddito effettivamente connesso, presenta la dichiarazione riportando tale reddito e le relative detrazioni entro la normale data di scadenza. Per tutelare il tuo diritto a richiedere detrazioni o crediti risultanti da altre attività, allega a tale dichiarazione una dichiarazione in cui spieghi che desideri tutelare il tuo diritto a richiedere detrazioni e crediti qualora venga successivamente accertato che le altre attività hanno prodotto redditi effettivamente connessi.

Puoi seguire la stessa procedura se ritieni di non essere soggetto a responsabilità fiscale negli Stati Uniti a causa di un trattato fiscale statunitense. Assicurati di completare anche la voce L del programma OI (modulo 1040-NR).

Rinuncia al termine di presentazione.

L’IRS può derogare al termine di presentazione se stabilisci che, sulla base dei fatti e delle circostanze, hai agito ragionevolmente e in buona fede nel non presentare una dichiarazione dei redditi statunitense (inclusa una dichiarazione protettiva) e collabori con l’IRS nel determinare il tuo Passività fiscale statunitense sul reddito per l’anno fiscale per il quale non hai presentato la dichiarazione.

Dove archiviare

.Questa è un'immagine: busta.gifSe non alleghi il pagamento, compila il modulo 1040-NR al seguente indirizzo..

Centro servizi fiscali interni del Dipartimento del Tesoro
Austin, TX 73301-0215

Se alleghi un pagamento, spedisci la restituzione a:

Casella postale dell’Internal Revenue Service 1303
Charlotte, NC 28201-1303

Resi modificati e richieste di rimborso

Se noti cambiamenti nel tuo reddito, detrazioni o crediti dopo aver spedito la dichiarazione, compila il modulo 1040-X. Utilizza anche il modulo 1040-X se avresti dovuto compilare il modulo 1040 o 1040-SR invece del modulo 1040-NR o viceversa.

Se modifichi il modulo 1040-NR o presenti la dichiarazione corretta, inserisci “Modificato” nella parte superiore e allega la dichiarazione corretta (modulo 1040, 1040-SR o 1040-NR) al modulo 1040-X. Normalmente, una dichiarazione modificata per richiedere un rimborso deve essere presentata entro 3 anni dalla data di presentazione della dichiarazione o entro 2 anni dal momento in cui è stata pagata l’imposta, a seconda di quale data sia successiva. Una dichiarazione presentata prima della data di scadenza finale si considera presentata alla data di scadenza.

Nota.

Ora puoi presentare elettronicamente il modulo 1040-X con un software di dichiarazione dei redditi per modificare i moduli 1040 e 1040-SR del 2019 o successivi e i moduli 1040-NR del 2021 o successivi. Per ulteriori informazioni, vedere IRS.gov/Form1040X .

Altri moduli che potresti dover compilare

Potrebbe essere richiesto di presentare dichiarazioni di informazioni per segnalare determinati redditi o beni esteri o transazioni monetarie.

Modulo FinCEN 105, Rapporto sul trasporto internazionale di valuta o strumenti monetari (CMIR)

Il modulo FinCEN 105 è richiesto dal 31 USC 5316 e dai regolamenti del Dipartimento del Tesoro (31 CFR, capitolo X).

Le seguenti persone devono presentare il modulo FinCEN 105.

 

  1. Ogni persona che trasporta, spedisce o spedisce fisicamente, o fa trasportare, spedire o spedire fisicamente, valuta o altri strumenti monetari per un totale di più di 10.000 dollari in una sola volta dagli Stati Uniti a qualsiasi luogo al di fuori degli Stati Uniti o negli Stati Uniti Uniti da qualsiasi luogo al di fuori degli Stati Uniti.
  2. Ogni persona che riceve valuta o altri strumenti monetari negli Stati Uniti per un totale di più di 10.000 dollari in una sola volta da qualsiasi luogo al di fuori degli Stati Uniti.

Non è tenuto a segnalare il trasferimento di fondi attraverso le normali procedure bancarie, che non comporta il trasporto fisico di valute o strumenti monetari.

Sanzioni.

Sono previste sanzioni civili e penali in caso di omessa segnalazione, di segnalazione contenente omissioni o errori materiali ovvero di segnalazione falsa o fraudolenta. Inoltre, l’intero ammontare della valuta o dello strumento monetario può essere soggetto a sequestro e confisca.

Maggiori informazioni.

Il modulo è disponibile su FINCEN.gov/resources/filing-information. Per ulteriori informazioni sul deposito elettronico BSA, consultare la sezione relativa al deposito elettronico su BSAefiling.fincen.treas.gov/main.html.

Modulo 8938

Potrebbe essere necessario compilare il modulo 8938 per segnalare la proprietà di una o più attività finanziarie estere specificate se sei una delle seguenti persone.

  • Uno straniero residente negli Stati Uniti per qualsiasi parte dell’anno fiscale.
  • Uno straniero non residente che sceglie di essere considerato residente ai fini della presentazione di una dichiarazione dei redditi congiunta. Vedere il capitolo 1 per informazioni su queste elezioni.
  • Uno straniero non residente residente in buona fede nelle Samoa americane o in Porto Rico. Vedi Pub. 570 per una definizione di residente in buona fede.

 

È necessario compilare il modulo 8938 se il valore totale di tali beni supera una soglia applicabile (la “soglia di segnalazione”). La soglia di dichiarazione varia a seconda che vivi negli Stati Uniti, sia sposato o presenti una dichiarazione dei redditi congiunta con il tuo coniuge. Le attività finanziarie estere specificate includono qualsiasi conto finanziario intrattenuto da un istituto finanziario estero e, nella misura detenuta a scopo di investimento, qualsiasi azione, titolo o qualsiasi altro interesse in un’entità estera e qualsiasi strumento finanziario o contratto con un emittente o una controparte che non sia una persona statunitense.

Potresti dover pagare delle sanzioni se ti viene richiesto di compilare il modulo 8938 e non lo fai, o se le tasse sono sottostimate a causa di qualsiasi transazione che coinvolge un’attività finanziaria estera non divulgata.

Maggiori informazioni sulla presentazione del modulo 8938 possono essere trovate nelle Istruzioni per il modulo 8938.

Sanzioni

La legge prevede sanzioni per la mancata presentazione delle dichiarazioni o il mancato pagamento delle tasse come richiesto.

Sanzioni civili

Se non presenti la dichiarazione e non paghi le tasse entro la data di scadenza, potresti dover pagare una sanzione. Potresti anche dover pagare una sanzione se sottostimi sostanzialmente le tue tasse, presenti una dichiarazione fiscale futile o non fornisci il tuo TIN. Se fornisci informazioni fraudolente al tuo reso, potresti dover pagare una sanzione per frode civile.

Archiviazione tardiva.

Se non presenti la dichiarazione entro la data di scadenza (comprese le proroghe), potresti dover pagare una sanzione per mancata presentazione. La sanzione si basa sull’imposta non pagata entro la scadenza (senza riguardo alle proroghe). La penalità è solitamente del 5% per ogni mese o parte di mese in cui la restituzione è in ritardo, ma non superiore al 25%.

Frode.

Se la mancata presentazione è dovuta a frode, la penalità è del 15% per ogni mese o frazione di mese di ritardo nella restituzione, fino ad un massimo del 75%.

Rientro con oltre 60 giorni di ritardo.

Se presenti la dichiarazione più di 60 giorni dopo la data di scadenza o la data di scadenza prorogata, la sanzione minima è inferiore a $ 450 o al 100% dell’imposta non pagata.

Eccezione.

Non dovrai pagare la sanzione se dimostri di non aver presentato la domanda in tempo per motivi ragionevoli e non per negligenza intenzionale.

Pagare le tasse in ritardo.

Dovrai pagare una penalità per mancato pagamento pari al ½ dell’1% (0,005) delle tasse non pagate per ogni mese, o parte di mese, dopo la data di scadenza in cui l’imposta non viene pagata. Questa sanzione non si applica durante il periodo di proroga automatica di 6 mesi per la presentazione della dichiarazione se hai pagato almeno il 90% del tuo debito fiscale effettivo entro la data di scadenza della dichiarazione e paghi il saldo quando presenti la dichiarazione.

L’importo mensile della penale per mancato pagamento è pari alla metà del tasso abituale, 1 / 4 % (0,0025 anziché ½% (0,005)), se per quel mese è in vigore un accordo rateale. È necessario aver presentato la dichiarazione entro la data di scadenza (comprese le proroghe) per beneficiare di questa sanzione ridotta.

Se viene emessa una notifica di intenzione di imporre, l’aliquota aumenterà all’1% all’inizio del primo mese che inizia almeno 10 giorni dopo il giorno in cui viene emessa la notifica. Se viene emesso un avviso e una richiesta di pagamento immediato, il tasso aumenterà all’1% all’inizio del primo mese a partire dal giorno in cui viene emesso l’avviso e la richiesta.

Questa sanzione non può essere superiore al 25% dell’imposta non pagata. Non dovrai pagare la sanzione se puoi dimostrare che avevi una buona ragione per non aver pagato le tasse in tempo.

Sanzioni combinate.

Se in un mese si applicano sia la sanzione per mancata presentazione che quella per mancato pagamento (discussa in precedenza), la sanzione per mancata presentazione del 5% (o 15%) viene ridotta della sanzione per mancato pagamento . Tuttavia, se presenti la dichiarazione più di 60 giorni dopo la data di scadenza o la data di scadenza prorogata, la sanzione minima sarà inferiore a $ 450 o al 100% dell’imposta non pagata.

Penalità relativa alla precisione.

Potresti dover pagare una penalità relativa all’accuratezza se paghi meno delle tue tasse perché:

  • Mostri negligenza o inosservanza di norme o regolamenti,
  • Sottovaluti sostanzialmente la tua imposta sul reddito,
  • Richiedi benefici fiscali per una transazione priva di sostanza economica, o
  • Non riesci a rivelare un’attività finanziaria estera.

La sanzione è pari al 20% del mancato pagamento. La sanzione è pari al 40% di qualsiasi parte del mancato pagamento attribuibile a un’operazione di sostanza non economica non dichiarata o a un’operazione non dichiarata di attività finanziarie estere. La sanzione non verrà calcolata su nessuna parte del pagamento insufficiente su cui viene addebitata la sanzione per frode , discussa più avanti.

Negligenza o negligenza.

Il termine “negligenza” include l’incapacità di compiere un ragionevole tentativo di conformarsi alla normativa fiscale o di esercitare la diligenza ordinaria e ragionevole nel preparare una dichiarazione. La negligenza comprende anche la mancata tenuta di libri e registri adeguati. Non dovrai pagare una sanzione per negligenza se hai una base ragionevole per la posizione che hai assunto, o se puoi dimostrare una causa ragionevole e hai agito in buona fede.

Il termine “disprezzo” include qualsiasi disprezzo negligente, sconsiderato o intenzionale.

Informativa adeguata.

Puoi evitare la sanzione per inosservanza di norme o regolamenti se al tuo ritorno divulghi adeguatamente una posizione che abbia almeno una base ragionevole. Vedere Dichiarazione di divulgazione più avanti.

Questa eccezione non si applicherà a un articolo attribuibile a uno scudo fiscale. Inoltre, non si applicherà se non si tengono libri e registri adeguati o non si documentano adeguatamente gli elementi.

Sostanziale eufemismo dell’imposta sul reddito.

Sottovaluti la tua tassa se l’imposta indicata nella tua dichiarazione è inferiore all’imposta corretta. L’eufemismo è sostanziale se è superiore al maggiore tra il 10% dell’imposta corretta o $ 5.000. Tuttavia, l’importo dell’eufemismo è ridotto nella misura in cui l’eufemismo è dovuto a:

  1. Autorità sostanziale,
  2. Divulgazione adeguata e base ragionevole, o
  3. Giusto motivo e buona fede.

 

Se un articolo sulla tua restituzione è attribuibile a uno scudo fiscale, non è prevista alcuna riduzione per un’adeguata divulgazione. Tuttavia, è prevista una riduzione per una posizione dotata di sostanziale autorità, ma solo se ritieni ragionevolmente che il tuo trattamento fiscale fosse più probabile che non quello corretto.

Autorità sostanziale.

L’esistenza o l’esistenza di un’autorità sostanziale per il trattamento fiscale di un elemento dipende dai fatti e dalle circostanze. Verranno prese in considerazione le opinioni dei tribunali, i regolamenti del Tesoro, le sentenze sulle entrate, le procedure sulle entrate e gli avvisi e gli annunci emessi dall’IRS e pubblicati nell’Internal Revenue Bulletin che coinvolgono circostanze identiche o simili alle vostre.

Dichiarazione di divulgazione.

Per divulgare adeguatamente i fatti rilevanti sul trattamento fiscale di un articolo, utilizzareModulo 8275, Dichiarazione di divulgazione. Devi anche avere una base ragionevole per trattare l’oggetto come hai fatto tu.

In caso di sostanziale eufemismo, solo gli elementi che soddisfano i requisiti della Revenue Procedure 2020-54, disponibile su IRS.gov/irb/2020-53_IRB#REV-PROC-2020-54 (o suo successore) sono considerati adeguatamente divulgati al momento della restituzione .

La procedura sulle entrate 2020-54 non tiene conto dell’effetto delle modifiche alla normativa fiscale in vigore per gli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2020. Se una riga a cui si fa riferimento in questa procedura sulle entrate è interessata da tale modifica e richiede una rendicontazione aggiuntiva, un contribuente potrebbe avere presentare il modulo 8275; o Modulo 8275-R, Dichiarazione di divulgazione del regolamento, fino a quando non saranno stati emanati regolamenti o altre linee guida per conformarsi al requisito.

Una divulgazione completa e accurata di una posizione fiscale nel Programma UTP dell’anno appropriato, Dichiarazione di posizione fiscale incerta, verrà trattata come se la società avesse presentato un modulo 8275 o modulo 8275-R riguardante la posizione fiscale. La presentazione di un modulo 8275 o di un modulo 8275-R, tuttavia, non verrà trattata come se la società avesse presentato una pianificazione UTP.

Utilizzare il modulo 8275-R per divulgare elementi o posizioni contrari alle normative.

Operazione priva di sostanza economica.

Per ulteriori informazioni sulla sostanza economica, vedere la sezione 7701(o).

Attività finanziaria estera.

Per ulteriori informazioni sulle attività finanziarie estere non dichiarate, consultare la sezione 6662(j) o le Istruzioni per il modulo 8938.

Motivo ragionevole.

Non dovrai pagare alcuna penalità se dimostri una buona ragione (ragionevole causa) per il modo in cui hai trattato un oggetto. Devi anche dimostrare di aver agito in buona fede. Ciò non si applica ad un’operazione priva di sostanza economica.

Presentazione di richieste errate di rimborso o credito.

Potrebbe essere necessario pagare una penale se presenti una richiesta di rimborso o credito errata. La sanzione è pari al 20% dell’importo non riconosciuto del reclamo, a meno che tu non possa dimostrare di avere un motivo ragionevole per presentare il reclamo. Tuttavia, qualsiasi importo non riconosciuto dovuto a una transazione priva di sostanza economica non sarà considerato dovuto a una causa ragionevole. La sanzione non verrà calcolata su nessuna parte dell’importo non riconosciuto del reclamo che sia soggetto a sanzioni per frode o per accuratezza.

Presentazione fiscale frivola.

Potrebbe essere necessario pagare una sanzione di $ 5.000 se si presenta una dichiarazione dei redditi frivola o altre comunicazioni frivole. Una dichiarazione dei redditi frivola è quella che non include informazioni sufficienti per calcolare l’imposta corretta o che contiene informazioni che dimostrano chiaramente che l’imposta dichiarata è sostanzialmente errata. Per ulteriori informazioni su dichiarazioni e invii frivoli e un elenco di posizioni identificate come frivole, vedere IRS.gov/irb/2010-17_IRB#NOT-2010-33 (o il suo successore).

Dovrai pagare la sanzione se hai presentato questo tipo di dichiarazione o presentazione sulla base di una posizione frivola o del desiderio di ritardare o interferire con l’amministrazione delle leggi fiscali federali. Ciò include l’alterazione o la cancellazione della lingua prestampata sopra lo spazio previsto per la firma.

Tale pena si aggiunge ad ogni altra sanzione prevista dalla legge.

Frode.

Se sulla tua dichiarazione è presente un pagamento insufficiente delle tasse a causa di una frode, una penalità pari al 75% del pagamento insufficiente dovuto a frode verrà aggiunta alla tua imposta.

Mancata fornitura del TIN.

Se non includi il tuo SSN o ITIN o il SSN o ITIN di un’altra persona dove richiesto in una dichiarazione, dichiarazione o altro documento, potresti essere soggetto a una sanzione di $ 50 per ogni errore. Potresti anche essere soggetto a una sanzione di $ 50 se non fornisci il tuo SSN o ITIN a un’altra persona quando è richiesto su una dichiarazione, dichiarazione o altro documento.

Ad esempio, se hai un conto bancario che frutta interessi, devi fornire il tuo SSN o ITIN alla banca. Il numero deve essere riportato sul Modulo 1099-INT o altro estratto conto che la banca ti invia. Se non fornisci alla banca il tuo SSN o ITIN, sarai soggetto alla sanzione di $ 50. (Potresti anche essere soggetto a ritenuta d’acconto sull’imposta sul reddito.)

Non dovrai pagare la sanzione se sei in grado di dimostrare che l’inadempimento è dovuto a giusta causa e non a negligenza intenzionale.

Sanzioni penali

Potresti essere soggetto a procedimento penale (portato in giudizio) per azioni come:

  1. Evasione delle tasse;
  2. Omissione intenzionale di presentare una dichiarazione, fornire informazioni o pagare qualsiasi imposta dovuta;
  3. Frode e false dichiarazioni; O
  4. Preparazione e presentazione di una dichiarazione fraudolenta.

 

8. Pagamento delle imposte tramite ritenuta d’acconto o stima delle imposte

introduzione

In questo capitolo viene illustrato come pagare l’imposta sul reddito statunitense man mano che si guadagna o si percepisce un reddito durante l’anno. In generale, l’imposta federale sul reddito è un’imposta a ripartizione. Esistono due modi per pagare in base al consumo.

  1. Trattenuta. Se sei un dipendente, probabilmente il tuo datore di lavoro trattiene l’imposta sul reddito dalla tua retribuzione. Le imposte possono anche essere trattenute su alcuni altri redditi, tra cui pensioni, bonus, commissioni e vincite al gioco d’azzardo. In ogni caso, l’importo trattenuto viene pagato al Tesoro degli Stati Uniti a tuo nome.
  2. Imposta stimata. Se non paghi le tasse tramite ritenuta d’acconto o non paghi abbastanza tasse in questo modo, potresti dover pagare un’imposta stimata. Le persone che operano in proprio dovranno generalmente pagare le tasse in questo modo. Potrebbe essere necessario pagare un’imposta stimata se si ricevono redditi quali dividendi, interessi, affitto e royalties. L’imposta stimata viene utilizzata per pagare non solo l’imposta sul reddito, ma anche l’imposta sul lavoro autonomo e l’imposta minima alternativa.

 

Temi

In questo capitolo vengono trattati:

  • Come notificare al tuo datore di lavoro il tuo status di straniero,
  • Reddito soggetto a ritenuta d’imposta sul reddito,
  • Esenzioni dalla ritenuta d’acconto,
  • Tasse sulla previdenza sociale e Medicare, e
  • Regole fiscali stimate.

Articoli utili

Potresti voler vedere:

Pubblicazione

  • 515 Ritenuta d’imposta sugli stranieri non residenti e sulle entità straniere
  • 901 Trattati fiscali statunitensi

Modulo (e istruzioni)

  • W-4 Certificato di indennità di ritenuta d’acconto del dipendente
  • Avviso 1392 Modulo supplementare W-4 Istruzioni per stranieri non residenti
  • Certificato W-8BEN dello status estero di beneficiario effettivo per la ritenuta d’acconto e la dichiarazione fiscale negli Stati Uniti (persone fisiche)
  • Certificato W-8ECI attestante che il reddito è effettivamente connesso alla conduzione di un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti da parte di una persona straniera
  • W-9 Richiesta di numero di identificazione fiscale e certificazione
  • 1040-ES (NR) Imposta statunitense stimata per gli individui stranieri non residenti
  • 8233 Esenzione dalla ritenuta sul compenso per servizi personali indipendenti (e alcuni dipendenti) di un individuo straniero non residente
  • 8288-B Richiesta di certificato di ritenuta d’acconto per disposizioni da parte di soggetti stranieri di interessi immobiliari statunitensi
  • 13930 Domanda di accordo di ritenuta centrale

Vedere il capitolo 12 per informazioni su come ottenere queste pubblicazioni e moduli.

Notifica dello status di straniero

Devi far sapere al tuo datore di lavoro se sei un residente o uno straniero non residente in modo che il tuo datore di lavoro possa trattenere l’importo corretto di tasse dal tuo stipendio.

Se sei uno straniero residente secondo le regole discusse nel capitolo 1, devi presentare il modulo W-9 o una dichiarazione simile al tuo datore di lavoro. Se sei uno straniero non residente ai sensi di tali norme, devi fornire al tuo datore di lavoro il modulo 8233 o il modulo W-8BEN, che stabilisce che sei una persona straniera, o il modulo W-4, che stabilisce che il tuo compenso è soggetto a ritenuta progressiva allo stesso tempo tariffe come stranieri residenti o cittadini statunitensi.

Se sei uno straniero residente e ricevi un reddito diverso dagli stipendi (come dividendi e royalties) da fonti negli Stati Uniti, presenta il modulo W-9 o una dichiarazione simile al sostituto d’imposta (generalmente, il pagatore del reddito) in modo che il l’agente non tratterrà l’imposta sul reddito al tasso del 30% (o del trattato inferiore). Se ricevi questo tipo di reddito come straniero non residente, compila il modulo W-8BEN con il sostituto d’imposta in modo che l’agente trattenga le imposte all’aliquota del 30% (o del trattato inferiore). Tuttavia, se il reddito è effettivamente collegato a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti, compila invece il modulo W-8ECI.

Trattenuta dal compenso

La discussione seguente si applica generalmente solo agli stranieri non residenti. Le tasse vengono trattenute agli stranieri residenti allo stesso modo dei cittadini statunitensi.

Gli stipendi e altri compensi corrisposti a uno straniero non residente per i servizi prestati come dipendente sono generalmente soggetti a ritenuta progressiva alle stesse aliquote previste per gli stranieri residenti e i cittadini statunitensi. Pertanto, il compenso, a meno che non sia specificatamente escluso dal termine “salario” per legge, o sia esente da imposte per trattato, è soggetto a ritenuta progressiva.

Ritenuta sullo stipendio

Se sei un dipendente e percepisci una retribuzione soggetta a ritenuta progressiva, ti verrà richiesto di compilare un modulo W-4. Compila anche il modulo W-4 per una borsa di studio o borsa di studio nella misura in cui rappresenta il pagamento per servizi passati, presenti o futuri e per i quali non richiedi un’esenzione dalla ritenuta alla fonte del trattato fiscale sul modulo 8233 (discusso più avanti nella sezione Reddito avente diritto a imposta ) Benefici del Trattato ). Si tratta di servizi che sei tenuto a svolgere come dipendente e come condizione per ricevere la borsa di studio o l’assegno (o la riduzione delle tasse scolastiche).

Gli stranieri non residenti devono seguire le istruzioni speciali contenute nell’Avviso 1392 quando compilano il modulo W-4 per il compenso pagato come dipendenti che svolgono servizi personali dipendenti negli Stati Uniti. Il compenso per i servizi personali dipendenti comprende gli importi pagati come salari, stipendi, onorari, bonus, commissioni, borse di studio compensative, redditi da borsa di studio e designazioni simili per gli importi pagati a un dipendente.

Per vedere se è necessario aumentare o diminuire la ritenuta d’acconto, utilizza lo strumento per la stima della ritenuta d’acconto dell’IRS .

Consulta Ritenute su borse di studio e borse di studio più avanti per informazioni su come compilare il modulo W-4 se ricevi una borsa di studio o una borsa di studio proveniente dagli Stati Uniti che non costituisce un pagamento per servizi.

Studenti e apprendisti aziendali dall’India.

Se hai diritto ai benefici dell’Articolo 21(2) del Trattato sull’imposta sul reddito tra Stati Uniti e India, puoi richiedere una ritenuta d’acconto aggiuntiva per la detrazione standard.

Dipendenti domestici.

Se lavori come domestico, il tuo datore di lavoro non è tenuto a trattenere l’imposta sul reddito. Tuttavia, puoi accettare di trattenere volontariamente l’imposta sul reddito presentando un modulo W-4 al tuo datore di lavoro. L’accordo entra in vigore nel momento in cui il datore di lavoro accetta l’accordo iniziando la ritenuta alla fonte. Tu o il tuo datore di lavoro potete recedere dal contratto comunicandolo per iscritto all’altro.

Lavoratori agricoli.

Se sei un lavoratore agricolo con visto H-2A, il tuo datore di lavoro non è tenuto a trattenere l’imposta sul reddito. Tuttavia, il tuo datore di lavoro tratterrà l’imposta sul reddito solo se tu e il tuo datore di lavoro accettate di trattenerla. In tal caso, devi fornire al tuo datore di lavoro un modulo W-4 debitamente compilato. Puoi trovare ulteriori informazioni su come non applicare la ritenuta fiscale su IRS.gov/ForeignAgriculturalWorkers .

Salari esenti da ritenuta

I salari esenti dall’imposta sul reddito statunitense ai sensi di un trattato sull’imposta sul reddito sono generalmente esenti da ritenuta alla fonte. Per informazioni su come richiedere l’esenzione dalla ritenuta, vedere Reddito avente diritto ai benefici della convenzione fiscale più avanti.

Gli stipendi corrisposti agli stranieri residenti nelle Samoa americane, in Canada, in Messico, a Porto Rico o nelle Isole Vergini americane possono essere esenti da ritenuta. I paragrafi seguenti spiegano queste esenzioni.

Residenti in Canada o Messico impegnati in lavori legati ai trasporti.

Alcuni residenti del Canada o del Messico che entrano o escono dagli Stati Uniti a intervalli frequenti non sono soggetti a trattenute sul salario. Queste persone:

  • Svolgere compiti nel servizio di trasporto tra gli Stati Uniti e il Canada o il Messico; O
  • Svolgere compiti connessi alla costruzione, manutenzione o funzionamento di un corso d’acqua, viadotto, diga o ponte attraversato o che attraversa il confine tra gli Stati Uniti e il Canada o il confine tra gli Stati Uniti e il Messico.

 

.Questa è un'immagine: warning.gifQuesto impiego è soggetto a ritenuta d’acconto sulla previdenza sociale e sulle imposte Medicare, a meno che i servizi non vengano forniti per una ferrovia..

Per beneficiare dell’esenzione dalla ritenuta durante un anno fiscale, un residente canadese o messicano deve fornire al datore di lavoro una dichiarazione in duplice copia con nome, indirizzo e numero di identificazione, attestante che il residente:

  • Non è cittadino o residente statunitense;
  • È residente in Canada o Messico, a seconda dei casi; E
  • Si aspetta di svolgere i compiti precedentemente descritti durante l’anno fiscale in questione.

 

La dichiarazione può essere in qualsiasi forma, ma deve essere datata e firmata dal dipendente e deve includere una dichiarazione scritta che è resa sotto pena di falsa testimonianza.

Ritenuta sulle pensioni

Se si riceve una distribuzione pensionistica dagli Stati Uniti, il pagamento è generalmente soggetto al tasso di ritenuta del 30% (o trattato inferiore). Potrebbero, tuttavia, essere applicate trattenute fiscali ad aliquote progressive sulla parte della pensione derivante dalla prestazione di servizi negli Stati Uniti dopo il 1986. È necessario compilare il modulo W-8BEN o il modulo 8233 e consegnarlo al sostituto d’imposta o pagatore prima che il reddito ti venga pagato o accreditato.

Ritenuta sulle entrate derivanti dalle mance

Le mance ricevute durante l’anno per servizi svolti negli Stati Uniti sono soggette all’imposta sul reddito statunitense. Includerli nel reddito imponibile. Inoltre, le mance ricevute mentre si lavora per un datore di lavoro, pari a 20 dollari o più in un mese, sono soggette a ritenuta progressiva.

Appaltatori indipendenti

Se non esiste alcun rapporto di lavoro dipendente-datore di lavoro tra te e la persona per la quale presti servizi, il tuo compenso è soggetto alla ritenuta alla fonte del 30% (o trattato inferiore). Tuttavia, se svolgi un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti durante l’anno fiscale, il tuo compenso per servizi personali come contraente indipendente (servizi personali indipendenti) potrebbe essere interamente o parzialmente esente da ritenuta se raggiungi un accordo con l’IRS sull’importo della ritenuta richiesta. Un accordo raggiunto con l’IRS in merito alla trattenuta dal compenso per servizi personali indipendenti è efficace per i pagamenti coperti dall’accordo dopo che è stato concordato da tutte le parti. È necessario accettare di presentare tempestivamente la dichiarazione dei redditi per l’anno fiscale in corso.

Accordi di ritenuta d’acconto centralizzati (CWA).

Se sei un artista o un atleta straniero non residente che si esibisce o partecipa a eventi sportivi negli Stati Uniti, potresti essere in grado di stipulare un CWA con l’IRS per una ritenuta ridotta, a condizione che vengano soddisfatti determinati requisiti. In nessun caso tale accordo di ritenuta ridurrà le imposte trattenute a un importo inferiore all’importo previsto dell’imposta sul reddito dovuta.

Utilizzare il modulo 13930 per richiedere un CWA, per un artista o atleta straniero non residente che ha un reddito lordo statunitense da inizio anno solare di almeno $ 10.000. Il modulo 13930 deve essere spedito all’indirizzo indicato di seguito.

.Questa è un'immagine: warning.gifAbbiamo temporaneamente rinunciato al requisito di reddito relativo al modulo da utilizzare quando si richiede un CWA. Il modulo 13930-A non è attualmente disponibile. Mentre la deroga è in vigore, gli individui con reddito inferiore a $ 10.000 possono richiedere un CWA utilizzando il modulo 13930, Istruzioni su come richiedere un accordo di ritenuta d’acconto centrale. Per ulteriori informazioni su come richiedere un CWA, consultare il modulo 13930. Per ulteriori informazioni, visitare IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-Withholding-Agreements ..

Una richiesta di CWA deve pervenire all’IRS almeno 45 giorni prima che l’accordo entri in vigore per garantire che sia in vigore prima dell’inizio del tour o del primo evento, e deve contenere tutta la documentazione di supporto specificata nelle istruzioni, oppure non verrà presa in considerazione la stipula di un CWA. Le eccezioni verranno prese in considerazione caso per caso.

Programma di accordo di ritenuta d’acconto centrale
Internal Revenue Service
850 Trafalgar Ct., Suite 200
Maitland, FL 32751-4153

 

Esenzione dal pagamento finale.

Il pagamento finale del compenso durante l’anno fiscale per servizi personali indipendenti può essere interamente o parzialmente esente da ritenuta. Questa esenzione è disponibile solo una volta durante l’anno fiscale e si applica a un massimo di $ 5.000 di risarcimento. Per ottenere questa esenzione, tu o il tuo agente dovete fornire le seguenti dichiarazioni e informazioni al Commissario o al suo delegato.

  • Una dichiarazione di ciascun sostituto d’imposta da cui hai ricevuto reddito lordo effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti durante l’anno fiscale, indicante l’importo del reddito pagato e l’imposta trattenuta. Ciascuna dichiarazione deve essere firmata dal sostituto d’imposta e comprovata da una dichiarazione che la stessa è resa sotto pena di falsa testimonianza.
  • Una dichiarazione del sostituto d’imposta da cui si prevede di ricevere il pagamento finale del risarcimento, indicante l’importo del pagamento e l’importo dell’imposta che verrebbe trattenuta se non fosse concessa l’esenzione dal pagamento finale. Tale dichiarazione dovrà essere sottoscritta anche dal sostituto d’imposta e comprovata da dichiarazione che la stessa sia resa sotto pena di falsa testimonianza.
  • Una tua dichiarazione attestante che non intendi ricevere nessun altro reddito effettivamente connesso a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti durante l’anno fiscale in corso.
  • L’importo dell’imposta trattenuta o pagata ai sensi di qualsiasi altra disposizione dell’Internal Revenue Code o dei regolamenti per qualsiasi reddito effettivamente connesso alla propria attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti durante l’anno fiscale corrente.
  • L’importo delle passività fiscali in sospeso, se presenti, inclusi interessi e sanzioni, dall’anno fiscale corrente o dai periodi fiscali precedenti.
  • Qualsiasi disposizione di un trattato sull’imposta sul reddito in base alla quale può essere richiesta un’esenzione parziale o totale dalla ritenuta, il paese di residenza e una dichiarazione di fatti sufficienti per giustificare un’esenzione ai sensi del trattato.
  • Una dichiarazione firmata da te e verificata da una dichiarazione resa sotto falsa testimonianza, che tutte le informazioni fornite sono vere e che, a tua conoscenza, nessuna informazione rilevante è stata omessa.

 

Se soddisfatto delle informazioni, l’IRS determinerà l’importo della tua imposta sul reddito provvisoria per l’anno fiscale sul reddito lordo effettivamente connesso alla tua attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. Possono essere prese in considerazione le spese aziendali ordinarie e necessarie se comprovate con soddisfazione del Commissario o del suo delegato.

Il Commissario o il suo delegato ti invierà una lettera, indirizzata al sostituto d’imposta, indicante l’importo del pagamento finale dell’indennizzo esente da ritenuta e l’importo che ti può essere corrisposto a causa dell’esenzione. È necessario consegnare due copie della lettera al sostituto d’imposta e allegare una copia della lettera anche alla dichiarazione dei redditi relativa all’anno fiscale per il quale è effettiva l’esenzione. Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 515 .

Rimborso delle imposte trattenute per errore

Marketing multi livello.

Se sei un distributore di una società di marketing multilivello a cui sono state trattenute imposte per errore, presenta una dichiarazione dei redditi statunitense (modulo 1040-NR o modulo 1120-F) o, se è già stata presentata una dichiarazione dei redditi, una richiesta di rimborso ( Modulo 1040-X o Modulo 1120-F modificato) per recuperare l’importo trattenuto per errore. È inoltre necessario allegare alla dichiarazione dei redditi statunitense o alla richiesta di rimborso informazioni di supporto che includano, ma non siano limitate a, i seguenti elementi.

  • Una copia del modulo W-2, modulo 1042-S o modulo 1099 per dimostrare l’importo delle tasse trattenute.
  • Una dichiarazione che spiega perché il reddito riportato nel modulo W-2, modulo 1042-S o modulo 1099 non è soggetto a tassazione negli Stati Uniti.
  • Una dichiarazione che elenca tutte le date in cui sei entrato e hai lasciato gli Stati Uniti durante l’anno fiscale. Se il risarcimento è pluriennale, la dichiarazione deve elencare tutte le date in cui sei entrato e hai lasciato gli Stati Uniti durante ciascuno degli anni fiscali a cui è attribuibile il risarcimento.
  • Una copia di qualsiasi documento o registrazione che mostri il numero di giorni in cui sei stato effettivamente presente negli Stati Uniti durante gli anni elencati.
  • Una dichiarazione che fornisca (a) il numero di giorni (o unità di tempo inferiore a un giorno, se appropriato) in cui sono stati prestati servizi personali negli Stati Uniti in relazione al reclutamento, alla formazione e al supporto dei distributori di livello inferiore; e (b) il numero totale di giorni (o unità di tempo inferiore a un giorno, se appropriato) in cui sono stati forniti servizi personali a livello globale in relazione al reclutamento, alla formazione e al supporto dei distributori di livello inferiore.
  • Qualsiasi ulteriore documento o documentazione pertinente a sostegno della tua affermazione secondo cui le tasse sono state trattenute per errore.

 

Rimborso delle imposte trattenute per errore sulle prestazioni previdenziali corrisposte agli stranieri residenti.

Le prestazioni previdenziali pagate a un residente permanente legale (titolare della carta verde) non sono soggette alla ritenuta del 30%. Ai fini dell’imposta sul reddito statunitense, i titolari di carta verde continuano a essere stranieri residenti fino a quando il loro status di residente permanente legale ai sensi delle leggi sull’immigrazione non viene loro tolto o viene accertato amministrativamente o giudizialmente che è stato abbandonato. Vedere Test della Green Card nel capitolo 1. Se sei titolare di una Green Card e per errore è stata trattenuta un’imposta sui tuoi benefici di previdenza sociale perché hai un indirizzo estero, la ritenuta d’acconto è rimborsabile dall’IRS. Per ottenere un rimborso, è necessario presentare un modulo 1040 o 1040-SR. Per determinare se hai diritto ad un rimborso, invia il tuo reso a:

Dipartimento del Tesoro
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301

 

È inoltre necessario allegare quanto segue al modulo 1040 o 1040-SR.

  • Una copia del modulo SSA-1042S, Dichiarazione dei benefici della previdenza sociale.
  • Una copia della carta verde.
  • Una dichiarazione firmata che includa le seguenti affermazioni: “La SSA non avrebbe dovuto trattenere l’imposta sul reddito dalle mie prestazioni di previdenza sociale perché sono un residente permanente legale negli Stati Uniti e la mia carta verde non è stata né revocata né accertata amministrativamente o giudizialmente come abbandonata. Sto presentando una dichiarazione dei redditi statunitense per l’anno fiscale come straniero residente riportando tutto il mio reddito mondiale. Non ho richiesto benefici per l’anno fiscale ai sensi di un trattato sull’imposta sul reddito in quanto residente di un paese diverso dagli Stati Uniti.”

 

Ritenuta su altri redditi

Gli altri redditi soggetti alla ritenuta del 30% generalmente comprendono redditi fissi o determinabili come interessi (diversi dagli interessi di portafoglio), dividendi, pensioni e rendite, e utili derivanti da determinate vendite e scambi, discussi nel capitolo 4 . Comprende anche l’85% delle prestazioni di previdenza sociale versate agli stranieri non residenti.

Altri redditi non soggetti a ritenuta del 30% (o aliquota inferiore del trattato).

Il seguente reddito non è soggetto a ritenuta al tasso del 30% (o trattato inferiore) se si presenta il modulo W-8ECI al pagatore del reddito.

  • Reddito (diverso dal compenso) effettivamente connesso al tuo commercio o attività negli Stati Uniti.
  • Reddito derivante da beni immobili che si sceglie di trattare come effettivamente connessi a un’attività commerciale o aziendale statunitense. Vedi Reddito da proprietà immobiliare nel capitolo 4 per i dettagli su questa scelta.

 

Di seguito vengono spiegate le regole speciali per la trattenuta sul reddito di partenariato, sulle borse di studio e sulle borse di studio.

Trattenuta fiscale sul reddito di società di persone

Se sei un partner straniero in una partnership statunitense o straniera, la partnership tratterrà le imposte sulla tua quota di ECTI dalla partnership. La tua partnership potrebbe essere in grado di ridurre la ritenuta sulla tua quota di ECTI considerando alcune detrazioni a livello di partner. In genere, è necessario inviare il modulo 8804-C a questo scopo. Per ulteriori informazioni consultare le Istruzioni per il Modulo 8804-C.

L’aliquota della ritenuta sulla tua quota di reddito effettivamente connesso è generalmente l’aliquota fiscale più alta specificata nella sezione 1 (37%). Tuttavia, la partnership può trattenere all’aliquota più alta applicabile a un particolare tipo di reddito a te assegnato se hai fornito alla partnership la documentazione appropriata. La plusvalenza a lungo termine è un esempio di un particolare tipo di reddito a cui si applica l’aliquota fiscale più elevata. Richiedi l’imposta trattenuta come credito sul modulo 1040-NR del 2022.

La partnership ti fornirà una dichiarazione sul modulo 8805 che mostra l’imposta trattenuta. Una partnership quotata in borsa tratterrà le imposte sulle distribuzioni effettive del reddito effettivamente connesso. In questo caso, la partnership ti fornirà una dichiarazione sul modulo 1042-S.

Imposta trattenuta sugli utili derivanti dalla vendita o dallo scambio di determinati interessi di partnership.

Se sei un partner straniero diretto o indiretto in una partnership statunitense o straniera che è impegnato (o è considerato impegnato) in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti e disponi direttamente o indirettamente di tale interesse per un guadagno, allora per i trasferimenti che si verifichi dopo il 2017 il cessionario generalmente tratterrà e pagherà all’IRS per tuo conto un’imposta pari al 10% dell’importo realizzato sulla vendita. Le regole per trattenere e pagare questo importo sono simili alle regole per le vendite di interessi immobiliari statunitensi. Riceverai un modulo 8288-A che riflette l’importo trattenuto che potrai quindi richiedere alla riga 25f del modulo 1040-NR come credito contro l’imposta dovuta sulla plusvalenza. Potresti essere in grado di fornire determinate informazioni al cessionario per ridurre o eliminare la ritenuta. Per esempio, se una disposizione di non riconoscimento del Codice Fiscale si applica a tutta la plusvalenza realizzata su un trasferimento, il cessionario non è tenuto a trattenere se si fornisce una comunicazione che descrive l’applicazione di una disposizione di non riconoscimento. Se sei un cessionario che non ha effettuato la ritenuta, ai sensi della sezione 1446(f)(4) la partnership può trattenere le distribuzioni a tuo favore.

Il 30 novembre 2020 sono state emanate le norme finali di cui alla sezione 1446(f) che sono generalmente applicabili ai trasferimenti di interessi non PTP che avvengono a partire dal 29 gennaio 2021. L’avviso 2018-29 si applica ai trasferimenti di interessi non PTP che si è verificato prima della data di entrata in vigore della normativa definitiva o, in determinate circostanze, i contribuenti possono applicare la normativa proposta ai trasferimenti di interessi non PTP durante questo periodo. I requisiti per i trasferimenti di interessi PTP e la ritenuta ai sensi della sezione 1446(f)(4) sono sospesi per i trasferimenti avvenuti prima del 1 gennaio 2022. Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 515 .

Per ulteriori informazioni, consultare la Decisione del Tesoro 9926 a pagina 1602 dell’IRB 2020-51, disponibile su IRS.gov/irb/2020-51_IRB#TD-9926 . Consultare inoltre i regolamenti finali pubblicati nel Registro federale all’indirizzo govinfo.gov/content/pkg/FR-2020-11-30/pdf/2020-22619.pdf.

Trattenute su borse di studio e borse di studio

Non è prevista alcuna ritenuta sulla borsa di studio qualificata ricevuta da un candidato alla laurea . Vedere il capitolo 3.

Se sei uno studente straniero non residente o un beneficiario con un visto “F”, “J”, “M” o “Q” e ricevi una borsa di studio o una borsa di studio proveniente dagli Stati Uniti che non è completamente esente, il sostituto d’imposta (solitamente il pagatore della borsa di studio) trattiene l’imposta al 14% (o aliquota inferiore del trattato) della parte imponibile della borsa di studio o della borsa di studio che non costituisce un pagamento per i servizi. Tuttavia, se non sei un candidato per una laurea e la borsa di studio non soddisfa determinati requisiti, l’imposta verrà trattenuta all’aliquota del 30% (o trattato inferiore).

Qualsiasi parte di una borsa di studio o borsa di studio che costituisce un pagamento per servizi è soggetta a ritenuta progressiva, come discusso in precedenza nella sezione Ritenuta sulla retribuzione .

Procedura di ritenuta alternativa

Il sostituto d’imposta può scegliere di utilizzare una procedura alternativa chiedendoti di compilare il modulo W-4. Vedi sotto per gli elementi che potrebbero ridurre la ritenuta.

Spese.

Includi le spese che saranno deducibili al tuo ritorno. Questi includono la detrazione IRA discussa nella sezione Detrazioni nel capitolo 5.

Sovvenzione o borsa di studio non imponibile.

Puoi escludere la parte della tua sovvenzione o borsa di studio che non è imponibile ai sensi della legge statunitense o di un trattato fiscale.

Detrazione standard.

Se sei uno studente idoneo ai sensi dell’Articolo 21(2) del Trattato sull’imposta sul reddito tra Stati Uniti e India, puoi usufruire della detrazione standard. L’importo della detrazione standard per il 2022 è di $ 12.950.

Modulo W-4.

Completa le righe appropriate del modulo W-4. Firma e data il modulo e consegnalo al sostituto d’imposta.

Se presenti un modulo W-4 per ridurre o eliminare la ritenuta sulla tua borsa di studio o sovvenzione, devi presentare una dichiarazione dei redditi statunitense annuale per poter usufruire di eventuali detrazioni richieste su quel modulo. Se ti trovi negli Stati Uniti per più di un anno fiscale, devi allegare una dichiarazione al modulo annuale W-4 indicante che hai presentato una dichiarazione dei redditi statunitense per l’anno precedente. Se non sei stato negli Stati Uniti abbastanza a lungo da dover presentare una dichiarazione dei redditi, devi allegare una dichiarazione al modulo W-4 affermando che presenterai una dichiarazione dei redditi statunitense quando richiesto.

Dopo che il sostituto d’imposta avrà accettato il modulo W-4, verranno trattenute le imposte sulla borsa di studio o sovvenzione in base alle aliquote progressive applicabili alle retribuzioni. L’importo lordo del reddito viene ridotto dell’importo/i applicabile/i nel modulo W-4 e la ritenuta d’acconto viene calcolata sul resto.

Riceverai un modulo 1042-S dal sostituto d’imposta (di solito il pagatore della borsa di studio) che mostra l’importo lordo della tua borsa di studio o borsa di studio imponibile meno l’importo della ritenuta alla fonte, l’aliquota fiscale e l’importo della ritenuta d’imposta. Utilizza questo modulo per preparare la dichiarazione dei redditi annuale degli Stati Uniti.

Per ulteriori informazioni, visitare IRS.gov/FormW4 .

Reddito che ha diritto ai benefici del trattato fiscale

Se un trattato fiscale tra gli Stati Uniti e il tuo paese di residenza prevede un’esenzione o un’aliquota fiscale ridotta per determinati elementi di reddito, devi informare il pagatore del reddito (il sostituto d’imposta) del tuo stato estero per rivendicare un trattato fiscale di esenzione dalla ritenuta alla fonte. In genere, lo fai compilando il modulo W-8BEN o il modulo 8233 con il sostituto d’imposta.

Presentare il modulo W-8BEN per redditi diversi da servizi personali. Presentare il modulo 8233 per i redditi da servizi personali, come discusso di seguito.

.Questa è un'immagine: taxtip.gifSe sei idoneo per un’esenzione ai sensi di un trattato fiscale ma non hai inviato un modulo 8233 al tuo sostituto d’imposta per richiedere un’esenzione dalla ritenuta, puoi comunque ottenere il beneficio dell’esenzione presentando un modulo 1040-NR. Seguire le istruzioni della riga 1a del modulo 1040-NR..

Dipendenti e collaboratori autonomi.

Se svolgi servizi personali come dipendente o come lavoratore autonomo e puoi richiedere un’esenzione dalla ritenuta su tale reddito da servizi personali a causa di un trattato fiscale, consegna il modulo 8233 a ciascun sostituto d’imposta da cui verranno ricevuti gli importi.

Anche se invii il modulo 8233, il sostituto d’imposta potrebbe dover trattenere le imposte sul tuo reddito. Questo perché i fattori su cui si basa l’esenzione del trattato potrebbero non essere determinabili fino a dopo la chiusura dell’anno fiscale. In questo caso, è necessario compilare il modulo 1040-NR per recuperare eventuali ritenute fiscali in eccesso e fornire all’IRS la prova che si ha diritto all’esenzione del trattato.

Studenti, insegnanti e ricercatori.

Studenti, docenti e ricercatori devono allegare al Modulo 8233 l’apposita dichiarazione riportata nell’Appendice A (per studenti) o nell’Appendice B (per docenti e ricercatori) al termine della presente pubblicazione e consegnarla al sostituto d’imposta. Per i trattati non elencati nelle appendici, allegare una dichiarazione in un formato simile a quello degli altri trattati.

Se hai ricevuto una borsa di studio o una borsa di studio, nonché redditi da servizi personali, dallo stesso sostituto d’imposta, utilizza il modulo 8233 per richiedere un’esenzione dalla ritenuta sulla base di un trattato fiscale per entrambi i tipi di reddito.

Eventi speciali e promozioni.

È richiesta una ritenuta all’aliquota intera del 30% per i pagamenti effettuati a favore di una società straniera o straniera non residente per ricevute di ingresso (o ricevute televisive o di altro tipo) provenienti da festival musicali, promozioni di boxe e altri eventi di intrattenimento o sportivi, a meno che il sostituto d’imposta non sia stato specificamente avvisato diversamente tramite lettera dell’IRS. A seconda dell’anno solare in cui viene guadagnato il reddito lordo statunitense, è possibile utilizzare il modulo 13930 per richiedere una riduzione della ritenuta. La ritenuta alla fonte può essere richiesta anche se il reddito può essere esente da tassazione in base alle disposizioni di un trattato fiscale. Uno dei motivi è che l’esenzione parziale o totale si basa solitamente su fattori che non possono essere determinati se non dopo la chiusura dell’anno fiscale.

Per ulteriori informazioni, visitare IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-Withholding-Agreements .

.Questa è un'immagine: warning.gifAbbiamo temporaneamente rinunciato al requisito di reddito relativo al modulo da utilizzare quando si richiede un CWA. Il modulo 13930-A non è attualmente disponibile. Mentre la deroga è in vigore, gli individui con reddito inferiore a $ 10.000 possono richiedere un CWA utilizzando il modulo 13930, Istruzioni su come richiedere un accordo di ritenuta d’acconto centrale. Per ulteriori informazioni su come richiedere un CWA, consultare il modulo 13930. Per ulteriori informazioni, visitare IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-Withholding-Agreements ..

.Questa è un'immagine: warning.gifTi verrà richiesto di pagare le tasse statunitensi al momento della tua partenza dagli Stati Uniti su qualsiasi reddito per il quale hai erroneamente richiesto un’esenzione dal trattato. Per maggiori dettagli sulle disposizioni del trattato che si applicano al risarcimento, vedere Pub. 901 ..

Ritenuta fiscale sulle vendite immobiliari.

Se sei uno straniero non residente e hai ceduto un interesse immobiliare negli Stati Uniti, il cessionario (acquirente) della proprietà deve generalmente trattenere un’imposta pari al 15% dell’importo realizzato sulla cessione.

Tuttavia, se la proprietà viene acquistata dall’acquirente per essere utilizzata come residenza e l’importo realizzato non supera 1 milione di dollari, l’aliquota della ritenuta sarà del 10%.

L’importo realizzato è la somma di:

  • Il contante pagato, o da pagare (solo capitale);
  • Il valore equo di mercato di altri beni trasferiti o da trasferire; E
  • L’importo di qualsiasi responsabilità assunta dal cessionario o alla quale la proprietà è soggetta immediatamente prima e dopo il trasferimento.

 

Se la proprietà trasferita era posseduta congiuntamente da soggetti statunitensi e stranieri, l’importo realizzato viene ripartito tra i cedenti in base al contributo di capitale di ciascun cedente.

Una distribuzione da parte di una QIE a un azionista straniero non residente trattata come un guadagno derivante dalla vendita o dallo scambio di un interesse immobiliare statunitense da parte dell’azionista è soggetta a una ritenuta del 21%. La ritenuta è inoltre richiesta su determinate distribuzioni e altre transazioni da parte di società, società di persone, trust e proprietà nazionali o straniere. Queste regole sono trattate in Pub. 515 e nelle Istruzioni del Modulo 8288.

Per informazioni sul trattamento fiscale delle cessioni di interessi immobiliari negli Stati Uniti, vedere Guadagni o perdite immobiliari nel capitolo 4.

Se sei socio di una partnership domestica e la partnership cede un interesse immobiliare statunitense ricavandone una plusvalenza, la partnership tratterrà l’imposta sull’importo della plusvalenza attribuibile ai suoi partner stranieri. La tua quota di reddito e le imposte trattenute ti verranno riportate sul modulo 8805 o sul modulo 1042-S (nel caso di un PTP).

La ritenuta non è necessaria nelle seguenti situazioni.

  1. La proprietà viene acquistata dall’acquirente per essere utilizzata come residenza e l’importo realizzato non è superiore a $ 300.000.
  2. La proprietà ceduta costituisce un interesse in una società nazionale se qualsiasi classe di azioni della società è regolarmente negoziata su un mercato mobiliare stabilito. Tuttavia, questa eccezione non si applica a determinate disposizioni di importi sostanziali di interessi non negoziati pubblicamente in società quotate in borsa.
  3. La proprietà ceduta è un interesse in una società statunitense che non è regolarmente negoziata su un mercato stabilito e tu (il venditore) fornisci all’acquirente una copia di una dichiarazione rilasciata dalla società che certifica che l’interesse non è un interesse immobiliare statunitense.
  4. Tu (il venditore) fornisci all’acquirente una certificazione attestante, sotto pena di spergiuro, che non sei una persona straniera e contenente il tuo nome, TIN statunitense e indirizzo di casa.Puoi cedere la certificazione ad un sostituto qualificato. Il sostituto qualificato rilascia all’acquirente una dichiarazione, sotto pena di falsa testimonianza, che la certificazione è in possesso del sostituto qualificato. A tal fine, per “sostituto qualificato” si intende:
    1. La persona (incluso qualsiasi avvocato o società titolare) responsabile della chiusura della transazione, diversa dal tuo agente;
    2. L’agente dell’acquirente.

     

  5. L’acquirente riceve un certificato di ritenuta d’acconto dall’IRS.
  6. Fornisci all’acquirente una notifica scritta che non sei tenuto a riconoscere alcun utile o perdita sul trasferimento a causa di una disposizione di non riconoscimento nell’Internal Revenue Code o di una disposizione in un trattato fiscale statunitense. L’acquirente deve depositare una copia dell’avviso presso l’Ogden Service Center, casella postale 409101, Ogden, UT 84409. È necessario verificare la veridicità dell’avviso e firmarlo sotto pena di spergiuro.Consultare la sezione 1.1445-2(d)(2) dei Regolamenti per ulteriori informazioni sull’avviso di non riconoscimento del cedente.Non è possibile dare all’acquirente un preavviso scritto per nessuno dei seguenti trasferimenti:
    1. La vendita della tua casa principale sulla quale escludi il guadagno,
    2. Uno scambio simile che non si qualifica per il trattamento di non riconoscimento nella sua interezza, o
    3. Uno scambio simile differito che non è stato completato nel momento in cui l’acquirente deve compilare il modulo 8288.

    È invece necessario ottenere un certificato di ritenuta d’acconto (descritto di seguito).

  7. L’importo realizzato dal trasferimento di un interesse immobiliare statunitense è pari a zero.
  8. La proprietà viene acquisita dagli Stati Uniti, da uno stato o possedimento statunitense, da una suddivisione politica o dal Distretto di Columbia.
  9. La distribuzione proviene da un QIE controllato a livello nazionale ed è trattata come una distribuzione di un interesse immobiliare statunitense solo perché un interesse nell’entità è stato ceduto in un’operazione di wash sale applicabile. Per la definizione di QIE, vedere Entità di investimento qualificate in Guadagni o perdite di proprietà immobiliare , in precedenza. Vedere Wash sale nella sezione Guadagni o perdite immobiliari nel capitolo 4.

 

Le certificazioni di cui ai punti (3) e (4) devono essere ignorate dall’acquirente se l’acquirente o il sostituto qualificato è a conoscenza effettiva, o riceve notifica da un venditore o agente dell’acquirente (o sostituto), che sono false. Ciò vale anche per la dichiarazione del sostituto qualificato di cui al punto (4).

Certificati trattenuti.

L’imposta richiesta da trattenere su una disposizione può essere ridotta o eliminata in base a un certificato di ritenuta emesso dall’IRS. Nella maggior parte dei casi, tu o l’acquirente potete richiedere un certificato di ritenuta d’acconto.

Un certificato di ritenuta d’acconto può essere emesso a causa di uno dei seguenti motivi.

  1. L’IRS stabilisce che la ritenuta ridotta è appropriata perché:
    1. L’importo richiesto da trattenere supererebbe la responsabilità fiscale massima, o
    2. La trattenuta dell’importo ridotto non metterebbe a repentaglio la riscossione dell’imposta.
  2. Tutti i guadagni realizzati sono esenti dalle imposte statunitensi e non hai alcuna ritenuta alla fonte per insoddisfatti.
  3. Tu o l’acquirente stipulate un accordo con l’IRS per il pagamento delle imposte e fornite la garanzia per l’obbligo fiscale.

 

Vedi Pub. 515 e IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Withholding-Certificates per informazioni sulle procedure per richiedere un certificato di ritenuta d’acconto.

Credito per ritenuta d’imposta.

L’acquirente deve segnalare e pagare la ritenuta d’imposta entro 20 giorni dal trasferimento utilizzando il modulo 8288. Questo modulo è archiviato presso l’IRS con le copie A e B del modulo 8288-A. La copia B di questa dichiarazione verrà timbrata dall’IRS e restituita a te (il venditore) se la dichiarazione è completa e include il tuo TIN. È necessario presentare la copia B della dichiarazione dei redditi per accreditare l’imposta trattenuta.

Una copia timbrata del modulo 8288-A non ti verrà fornita se il tuo TIN non è incluso in quel modulo. L’IRS ti invierà una lettera con la richiesta del TIN e fornirà istruzioni su come ottenerlo. Quando fornisci all’IRS un TIN, l’IRS ti fornirà una copia B timbrata del modulo 8288-A.

Tasse sulla previdenza sociale e Medicare

Se lavori come dipendente negli Stati Uniti, nella maggior parte dei casi devi pagare le tasse di previdenza sociale e Medicare. Il pagamento di queste tasse contribuisce alla copertura del sistema di previdenza sociale statunitense. La copertura previdenziale fornisce benefici pensionistici, benefici per i superstiti e per invalidità, nonché benefici dell’assicurazione medica (Medicare) agli individui che soddisfano determinati requisiti di idoneità.

Nella maggior parte dei casi, i primi 147.000 dollari di retribuzione imponibile percepiti nel 2022 per i servizi prestati negli Stati Uniti sono soggetti all’imposta sulla previdenza sociale. Tutti i salari imponibili sono soggetti all’imposta Medicare. Il tuo datore di lavoro detrae queste tasse da ogni pagamento dello stipendio. Il tuo datore di lavoro deve detrarre queste tasse anche se non prevedi di beneficiare dei benefici della previdenza sociale o di Medicare. Puoi richiedere un credito per l’eccesso di imposta sulla previdenza sociale sulla tua dichiarazione dei redditi se hai più di un datore di lavoro e l’importo detratto dal tuo salario combinato per il 2022 è superiore a $ 9.114. Utilizzare il foglio di lavoro appropriato nel capitolo 3 della Pub. 505 per calcolare il tuo credito.

Se un datore di lavoro ha detratto più di $ 9.114, non è possibile richiedere un credito per tale importo. Chiedi al tuo datore di lavoro di rimborsare la franchigia. Se il tuo datore di lavoro non rimborsa la franchigia, puoi presentare una richiesta di rimborso utilizzando il modulo 843.

In generale, le tasse statunitensi sulla previdenza sociale e Medicare si applicano ai pagamenti degli stipendi per i servizi prestati come dipendente negli Stati Uniti, indipendentemente dalla cittadinanza o residenza del dipendente o del datore di lavoro. In situazioni limitate, queste tasse si applicano ai salari per i servizi prestati al di fuori degli Stati Uniti. Il tuo datore di lavoro dovrebbe essere in grado di dirti se le tasse di previdenza sociale e Medicare si applicano al tuo stipendio. Non è possibile effettuare pagamenti volontari se non sono dovute tasse.

Tassa Medicare aggiuntiva.

Oltre all’imposta Medicare, si applica un’imposta Medicare aggiuntiva dello 0,9% (0,009) agli stipendi Medicare, alla compensazione RRTA e al reddito da lavoro autonomo superiori a:

  • $ 250.000 se sposati presentano domanda congiunta,
  • $ 125.000 se sposati devono presentare domanda separatamente, o
  • $ 200.000 per qualsiasi altro stato di archiviazione.

 

Non esistono regole speciali per gli stranieri non residenti ai fini dell’imposta aggiuntiva Medicare. Gli stipendi, la compensazione RRTA e il reddito da lavoro autonomo soggetti all’imposta Medicare saranno soggetti anche all’imposta Medicare aggiuntiva se superiori alla soglia applicabile.

Il tuo datore di lavoro è tenuto a trattenere l’imposta aggiuntiva Medicare dello 0,9% (0,009) sulle retribuzioni Medicare o sul compenso RRTA che ti paga oltre $ 200.000 nell’anno solare. Se intendi presentare una dichiarazione congiunta e prevedi che la retribuzione individuale di te e del tuo coniuge non supererà $ 200.000 ma che la somma della tua retribuzione e reddito da lavoro autonomo sarà superiore a $ 250.000, potresti voler richiedere un’ulteriore ritenuta alla fonte sul modulo W-4 e/o effettuare pagamenti fiscali stimati.

Se presenti il modulo 1040-NR, devi pagare l’imposta Medicare aggiuntiva se il totale dei tuoi stipendi e del tuo reddito da lavoro autonomo è superiore a $ 125.000 se sposato (hai selezionato la casella Dichiarazione separata per sposati nella parte superiore della pagina 1 del modulo 1040- NR) o $ 200.000 se coniuge superstite single o qualificato (hai selezionato la casella Coniuge superstite single o qualificato nella parte superiore della pagina 1 del modulo 1040-NR).

Consulta il modulo 8959 e le relative istruzioni per determinare se sei tenuto a pagare l’imposta Medicare aggiuntiva. Per ulteriori informazioni sull’imposta Medicare aggiuntiva, visitare IRS.gov/ADMTfaqs .

Anche i lavoratori autonomi potrebbero essere tenuti a pagare l’imposta Medicare aggiuntiva. Vedi Imposta sul lavoro autonomo , più avanti.

Studenti e visitatori di scambio

In generale, i servizi prestati dall’utente come straniero non residente temporaneamente negli Stati Uniti come non immigrato ai sensi del sottoparagrafo (F), (J), (M) o (Q) della sezione 101(a)(15) dell’Immigration and Nationality Act non sono coperti dal programma di previdenza sociale se i servizi vengono prestati per realizzare lo scopo per il quale sei stato ammesso negli Stati Uniti. Ciò significa che non ci saranno trattenute di previdenza sociale o tasse Medicare dalla retribuzione ricevuta per questi servizi. Questi tipi di servizi sono molto limitati e generalmente includono solo lavoro nel campus, formazione pratica e lavoro in difficoltà economiche.

Le tasse di previdenza sociale e Medicare verranno trattenute dalla tua retribuzione per questi servizi se sei considerato uno straniero residente come discusso nel capitolo 1, anche se la tua classificazione di non immigrante (“F”, “J”, “M” o “Q”) rimane lo stesso.

I servizi prestati dal coniuge o dal figlio minore di stranieri non immigrati con la classificazione “F-2”, “J-2”, “M-2” e “Q-3” sono coperti dalla previdenza sociale .

Studenti stranieri non residenti

Se sei uno straniero non residente ammesso temporaneamente negli Stati Uniti come studente, generalmente non ti è consentito lavorare dietro compenso o stipendio o intraprendere affari mentre sei negli Stati Uniti. In alcuni casi, a uno studente ammesso negli Stati Uniti con lo status “F-1”, “M-1” o “J-1” viene concesso il permesso di lavorare. Le tasse di previdenza sociale e Medicare non vengono trattenute dalla retribuzione per il lavoro a meno che lo studente non sia considerato uno straniero residente.

.Questa è un'immagine: taxtip.gifQualsiasi studente iscritto e che frequenta regolarmente le lezioni in una scuola può essere esentato dalle tasse di previdenza sociale e Medicare sulla retribuzione per i servizi forniti per quella scuola..

L’USCIS consente il lavoro nel campus per gli studenti con status “F-1” se non sposta un residente negli Stati Uniti. Per “lavoro nel campus” si intende il lavoro svolto nei locali della scuola. Il lavoro nel campus include il lavoro svolto in una sede fuori dal campus che è affiliata didatticamente alla scuola. Il lavoro nel campus ai sensi di una borsa di studio, borsa di studio o assistentato è considerato parte del programma accademico di uno studente che segue un corso di studi completo ed è consentito dall’USCIS. Le tasse di previdenza sociale e Medicare non vengono trattenute dal pagamento di questo lavoro a meno che lo studente non sia considerato uno straniero residente.

Se i servizi prestati da uno studente straniero non residente non sono considerati prestati per realizzare lo scopo per il quale lo studente è stato ammesso negli Stati Uniti, le tasse di previdenza sociale e Medicare saranno trattenute dal pagamento dei servizi a meno che la retribuzione non sia esente ai sensi della normativa interna Codice delle entrate.

Scambia visitatori

I visitatori di scambio sono temporaneamente ammessi negli Stati Uniti ai sensi della sezione 101(a)(15)(J) dell’Immigration and Nationality Act. Le tasse di previdenza sociale e Medicare non vengono trattenute sul pagamento dei servizi di un visitatore di scambio a cui è stato concesso il permesso di lavorare e che possiede o ottiene una lettera di autorizzazione dallo sponsor, a meno che il visitatore di scambio non sia considerato uno straniero residente.

Se i servizi forniti da un visitatore di scambio non sono considerati prestati per realizzare lo scopo per il quale il visitatore è stato ammesso negli Stati Uniti, le tasse previdenziali e Medicare vengono trattenute dal pagamento dei servizi a meno che la retribuzione non sia esente ai sensi dell’Internal Revenue Code .

Gli stranieri non residenti ammessi temporaneamente negli Stati Uniti come partecipanti a programmi di scambio culturale internazionale ai sensi della sezione 101(a)(15)(Q) dell’Immigration and Nationality Act possono essere esentati dalle tasse sulla previdenza sociale e su Medicare. Il datore di lavoro deve essere il richiedente tramite il quale lo straniero ha ottenuto il visto “Q”. Le tasse relative alla previdenza sociale e all’assistenza sanitaria statale non vengono trattenute dalla retribuzione per questo lavoro a meno che lo straniero non sia considerato uno straniero residente.

Rimborso delle imposte trattenute per errore

Se le tasse di previdenza sociale o Medicare sono state trattenute per errore da una retribuzione non soggetta a tali tasse, contattare il datore di lavoro che ha trattenuto le tasse per ottenere un rimborso. Se non riesci a ottenere un rimborso completo dell’importo dal tuo datore di lavoro, presenta una richiesta di rimborso all’IRS sul modulo 843. Allega i seguenti elementi al modulo 843.

  • Una copia del modulo W-2 per dimostrare l’importo delle tasse trattenute dalla previdenza sociale e da Medicare.
  • Una copia del tuo visto.
  • Modulo I-94 (o altra documentazione che mostri le date di arrivo o partenza).
  • Se hai un visto J-1, allega una copia del modulo DS-2019.
  • Se hai un visto F-1 o M-1, allega una copia completa del modulo I-20.
  • Se sei impegnato in una formazione pratica facoltativa, allega il modulo I-766
  • Se sei impegnato in un’attività lavorativa per grave necessità economica, documentazione che attesti il permesso di lavorare negli Stati Uniti.
  • Una dichiarazione del tuo datore di lavoro indicante l’importo del rimborso fornito dal tuo datore di lavoro e l’importo del credito o del rimborso richiesto dal tuo datore di lavoro o che hai autorizzato il tuo datore di lavoro a richiedere. Se non puoi ottenere questa dichiarazione dal tuo datore di lavoro, devi fornire queste informazioni nella tua dichiarazione e spiegare perché non stai allegando una dichiarazione del tuo datore di lavoro o sul modulo 8316 in cui affermi che il tuo datore di lavoro non emetterà il rimborso.
  • Se sei stato esente dalla previdenza sociale e dalle tasse Medicare solo per una parte dell’anno, versa le dichiarazioni che mostrano le tasse pagate durante il periodo in cui sei stato esente.

 

Inviare il modulo 843 (con allegati) a:

Dipartimento del Tesoro
Internal Revenue Service Center
Ogden, UT 84201-0038

.

.Questa è un'immagine: warning.gifNon utilizzare il modulo 843 per richiedere il rimborso dell’imposta Medicare aggiuntiva. Se l’imposta Medicare aggiuntiva è stata trattenuta per errore dalla tua retribuzione, puoi richiedere un credito per qualsiasi imposta Medicare aggiuntiva trattenuta rispetto alla passività fiscale totale indicata nella dichiarazione dei redditi compilando il modulo 8959 con il modulo 1040, 1040-SR o 1040-NR. Se l’imposta Medicare aggiuntiva è stata trattenuta per errore in un anno precedente per il quale hai già presentato il modulo 1040, 1040-SR o 1040-NR, devi presentare il modulo 1040-X per l’anno precedente in cui lo stipendio o il compenso sono stati originariamente ricevuti recuperare l’imposta aggiuntiva Medicare trattenuta per errore. Consultare le istruzioni per il modulo 1040-X..

Lavoratori agricoli

I lavoratori agricoli ammessi temporaneamente negli Stati Uniti con visto H-2A sono esenti dalle tasse di previdenza sociale e Medicare sul compenso loro versato per i servizi prestati in relazione al visto H-2A. Puoi trovare ulteriori informazioni su come non applicare la ritenuta fiscale su IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Agricultural-Workers .

Imposta sul lavoro autonomo

L’imposta sul lavoro autonomo è la previdenza sociale e le tasse Medicare per i lavoratori autonomi. Gli stranieri non residenti non sono soggetti all’imposta sul lavoro autonomo a meno che un accordo internazionale di previdenza sociale in vigore non stabilisca che sono coperti dal sistema di previdenza sociale statunitense. I residenti delle Isole Vergini americane, di Porto Rico, di Guam, della CNMI o delle Samoa americane sono considerati residenti negli Stati Uniti a questo scopo e sono soggetti all’imposta sul lavoro autonomo. Maggiori informazioni sugli accordi internazionali di sicurezza sociale saranno reperibili più avanti.

Gli stranieri residenti devono pagare l’imposta sul lavoro autonomo secondo le stesse regole che si applicano ai cittadini statunitensi. Tuttavia, uno straniero residente impiegato da un’organizzazione internazionale, da un governo straniero o da un ente interamente posseduto da un governo straniero non è soggetto all’imposta sul lavoro autonomo sul reddito guadagnato negli Stati Uniti.

Il reddito da lavoro autonomo che ricevi mentre sei straniero residente è soggetto all’imposta sul lavoro autonomo anche se è stato pagato per i servizi prestati come straniero non residente.

Esempio.

Bill Jones è un autore. Bill aveva diversi libri pubblicati in un paese straniero mentre Bill era cittadino e residente di quel paese. Nel corso del 2022, Bill è entrato negli Stati Uniti come straniero residente. Dopo essere diventato residente negli Stati Uniti, Bill ha continuato a ricevere royalties dal suo editore straniero. Bill riporta le entrate e le spese di Bill in contanti (il reddito viene riportato nella dichiarazione dei redditi quando viene ricevuto e le spese vengono detratte quando vengono pagate). Il reddito da lavoro autonomo di Bill nel 2022 include le royalties ricevute dopo essere diventato residente negli Stati Uniti anche se i libri sono stati pubblicati mentre era ancora uno straniero non residente. Questo reddito da royalties è soggetto all’imposta sul lavoro autonomo.

Segnalazione imposta sul lavoro autonomo.

Utilizza Schedule SE (modulo 1040) per segnalare e calcolare le tasse sul lavoro autonomo. Quindi, inserisci l’imposta nell’Allegato 2 (Modulo 1040), riga 4. Allega l’Allegato SE (Modulo 1040) al Modulo 1040, 1040-SR o 1040-NR.

Differimento dei depositi e dei pagamenti delle imposte sul lavoro.

La sezione 2302 della legge CARES consente ai lavoratori autonomi di rinviare il pagamento di una parte dell’imposta sul lavoro autonomo del 2020 fino al 2021 e al 2022. Nello specifico, il pagamento del 50% dell’imposta sulla previdenza sociale imposta sui redditi netti da lavoro autonomo guadagnati nel periodo che inizia il 27 marzo 2020 e termina il 31 dicembre 2020, potrà essere differito. Fino alla metà dell’importo massimo dilazionabile dovrà essere versato entro il 31 dicembre 2021, mentre il restante importo dovrà essere versato entro il 31 dicembre 2022.

Il differimento viene calcolato e riportato nella Parte III dell’Allegato SE (Modulo 1040). Per ulteriori informazioni, vedere Schedule SE (modulo 1040) e le relative istruzioni.

Tassa Medicare aggiuntiva.

I lavoratori autonomi devono pagare un’imposta Medicare aggiuntiva dello 0,9% (0,009) sul reddito da lavoro autonomo che supera una delle seguenti soglie (in base allo stato di dichiarazione).

  • Dichiarazione congiunta di matrimonio: $ 250.000.
  • Dichiarazione di matrimonio separata: $ 125.000.
  • Single, capofamiglia o coniuge superstite qualificato: $ 200.000.

 

Se possiedi sia una retribuzione che un reddito da lavoro autonomo, l’importo soglia per l’applicazione dell’imposta aggiuntiva Medicare sul reddito da lavoro autonomo è ridotto (ma non inferiore a zero) dell’importo della retribuzione soggetta all’imposta aggiuntiva Medicare. Una perdita derivante dal lavoro autonomo non dovrebbe essere considerata ai fini di questa imposta.

Se presenti il modulo 1040-NR, devi pagare l’imposta Medicare aggiuntiva se il totale dei tuoi stipendi e del tuo reddito da lavoro autonomo è superiore a $ 125.000 se sposato (hai selezionato la casella Dichiarazione separata per sposati nella parte superiore della pagina 1 del modulo 1040- NR) o $ 200.000 se coniuge superstite single o qualificato (hai selezionato la casella Coniuge superstite single o qualificato nella parte superiore della pagina 1 del modulo 1040-NR).

Consulta il modulo 8959 e le sue istruzioni separate per determinare se sei tenuto a pagare l’imposta Medicare aggiuntiva. Per ulteriori informazioni sull’imposta Medicare aggiuntiva, visitare IRS.gov/ADMTfaqs .

Detrazione per la quota equivalente al datore di lavoro dell’imposta sul lavoro autonomo.

Se devi pagare l’imposta sul lavoro autonomo, puoi detrarre una parte dell’imposta sul lavoro autonomo pagata nel calcolo del tuo reddito lordo rettificato. Questa detrazione è calcolata nell’allegato SE (modulo 1040).

Nota.

Nessuna parte dell’imposta aggiuntiva Medicare è deducibile per l’imposta sul lavoro autonomo.

Maggiori informazioni.

Vedi Pub. 334 per maggiori informazioni sull’imposta sul lavoro autonomo.

Accordi internazionali di sicurezza sociale

Gli Stati Uniti hanno stipulato accordi di previdenza sociale, comunemente definiti “accordi di totalizzazione”, con paesi stranieri per coordinare la copertura previdenziale e la tassazione dei lavoratori impiegati per parte o tutta la loro carriera lavorativa in uno dei paesi. In base a questi accordi vengono eliminati la doppia copertura e il doppio contributo (tasse) per lo stesso lavoro. Gli accordi generalmente garantiscono che le imposte sulla previdenza sociale (compresa l’imposta sul lavoro autonomo) siano pagate solo a un paese.

Per un elenco degli attuali accordi internazionali di sicurezza sociale, visitare SSA.gov/international/status.html. Non appena entreranno in vigore gli accordi con altri paesi, questi verranno pubblicati su questo sito web. Per ulteriori informazioni sugli accordi internazionali di sicurezza sociale, visitare SSA.gov/international/totalization_agreements.html.

Dipendenti.

Generalmente, secondo questi accordi, sei soggetto alle tasse di previdenza sociale solo nel paese in cui lavori. Tuttavia, se vieni temporaneamente inviato a lavorare per lo stesso datore di lavoro negli Stati Uniti e la tua retribuzione sarebbe normalmente soggetta alle tasse di previdenza sociale in entrambi i paesi, la maggior parte degli accordi prevede che tu rimanga coperto solo dal sistema di previdenza sociale del paese da cui provenisci. sei stato mandato.

Per stabilire che la tua retribuzione è soggetta solo alle tasse di previdenza sociale estere ed è esente dalle tasse di previdenza sociale statunitensi (inclusa l’imposta Medicare) in base a un accordo, tu o il tuo datore di lavoro dovreste richiedere un certificato di copertura all’agenzia appropriata del paese straniero. Di solito si tratta della stessa agenzia alla quale tu o il tuo datore di lavoro versate le tasse di previdenza sociale estere. L’agenzia straniera sarà in grado di dirti quali informazioni sono necessarie per rilasciare il certificato. Il tuo datore di lavoro dovrebbe conservare una copia del certificato perché potrebbe essere necessario per dimostrare il motivo per cui sei esente dalle tasse di previdenza sociale statunitensi. Solo i salari pagati a partire dalla data di entrata in vigore dell’accordo possono essere esenti dalle tasse di previdenza sociale statunitensi.

.Questa è un'immagine: busta.gifAlcuni dei paesi con cui gli Stati Uniti hanno accordi non emetteranno certificati di copertura. In questo caso, tu o il tuo datore di lavoro dovreste richiedere una dichiarazione attestante che il vostro stipendio non è coperto dal sistema di previdenza sociale statunitense. Richiedi la dichiarazione al seguente indirizzo..

US Social Security Administration
Office of Earnings and International Operations
PO Box 17741
Baltimora, MD 21235-7741

.

Individui lavoratori autonomi.

Secondo la maggior parte degli accordi, i lavoratori autonomi sono coperti dal sistema di previdenza sociale del paese in cui risiedono. Tuttavia, in base ad alcuni accordi, potresti essere esente dall’imposta sul lavoro autonomo statunitense se trasferisci temporaneamente la tua attività commerciale da o verso gli Stati Uniti.

Se ritieni che il tuo reddito da lavoro autonomo sia soggetto solo alla tassa sul lavoro autonomo statunitense ed è esente dalle tasse di previdenza sociale estere, richiedi un certificato di copertura alla SSA statunitense oppure scrivendo all’indirizzo fornito in precedenza. Questo certificato stabilirà la tua esenzione dalle tasse di previdenza sociale estere.

Per richiedere o inviare il certificato di copertura online, visitare OPTS.ssa.gov/. È inoltre possibile richiedere un Certificato di Copertura via fax al numero 410-966-1861 o scrivendo al seguente indirizzo.

Social Security Administration
Office of Earnings and
International Operations
PO Box 17741
Baltimora, MD 21235-7741

 

Per stabilire che il tuo reddito da lavoro autonomo è soggetto solo alle tasse di previdenza sociale estere ed è esente dalla tassa sul lavoro autonomo statunitense, richiedi un certificato di copertura all’agenzia competente del paese straniero. Se il paese straniero non rilascia il certificato, dovresti richiedere una dichiarazione che attesti che il tuo reddito non è coperto dal sistema di previdenza sociale statunitense. Richiedilo alla SSA statunitense, all’indirizzo indicato in precedenza. Allega una fotocopia di una delle due dichiarazioni al modulo 1040 o 1040-SR ogni anno in cui sei esente. Nella riga relativa all’imposta sul lavoro autonomo inserire anche la dicitura “Esente, vedere dichiarazione allegata”.

.Questa è un'immagine: taxtip.gifPer domande sulle regole di copertura degli accordi, chiamare il numero 410-965-0160..

Modulo stima imposte 1040-ES (NR)

Potresti avere un reddito sul quale non viene trattenuta alcuna imposta sul reddito negli Stati Uniti. Oppure, l’importo della ritenuta d’imposta potrebbe essere inferiore all’imposta sul reddito che si stima sarà dovuta alla fine dell’anno. In tal caso, potresti dover pagare l’imposta stimata.

In generale, devi effettuare i pagamenti fiscali stimati per il 2023 se prevedi di dover pagare almeno $ 1.000 di tasse e prevedi che la ritenuta alla fonte e alcuni crediti rimborsabili siano inferiori al valore minore tra:

  1. 90% (0,90) dell’imposta da riportare nella dichiarazione dei redditi 2023, oppure
  2. 100% (1,00) dell’imposta indicata nella dichiarazione dei redditi 2022 (se la dichiarazione dei redditi 2022 copriva tutti i 12 mesi dell’anno).

Se il tuo reddito lordo rettificato per il 2022 è stato superiore a $ 150.000 ($ 75.000 se il tuo stato di dichiarazione per il 2022 è Sposato con dichiarazione separata), sostituisci 110% (1,10) con 100% (1,00) nel punto (2) sopra se non sei un agricoltore o un pescatore . L’articolo (2) non si applica se non hai presentato una dichiarazione del 2022.

Uno straniero non residente deve utilizzare il modulo 1040-ES (NR) per calcolare e pagare le imposte stimate. Se paghi con assegno, intestati al “Tesoro degli Stati Uniti”.

Come stimare le tasse per il 2023.

Se hai presentato una dichiarazione del 2022 sul modulo 1040-NR e prevedi che il tuo reddito e le detrazioni totali per il 2023 siano quasi gli stessi, dovresti utilizzare la dichiarazione del 2022 come guida per completare il foglio di lavoro delle imposte stimate nel modulo 1040-ES (NR) Istruzioni. Se non hai presentato una dichiarazione per il 2022, o se i tuoi redditi, detrazioni o crediti saranno diversi per il 2023, devi stimare questi importi. Calcola la tua responsabilità fiscale stimata utilizzando la tabella delle aliquote fiscali nelle istruzioni del modulo 1040-ES (NR) del 2023 per il tuo stato di archiviazione.

Nota.

Se prevedi di risiedere a Porto Rico durante l’intero anno, utilizza il modulo 1040-ES o il Formulario 1040-ES (PR).

Quando pagare l’imposta stimata.

Effettua il primo pagamento delle imposte stimato entro la data di scadenza per la presentazione del modulo 1040-NR dell’anno precedente. Se hai salari soggetti alle stesse regole di ritenuta d’acconto che si applicano ai cittadini statunitensi, devi compilare il modulo 1040-NR ed effettuare il primo pagamento delle imposte stimato entro il 18 aprile 2023. Se non hai salari soggetti a ritenuta d’acconto, presentare la dichiarazione dei redditi restituire ed effettuare il primo pagamento delle imposte stimato entro il 15 giugno 2023.

Se il tuo primo pagamento delle imposte stimato è dovuto il 18 aprile 2023, puoi pagare l’imposta stimata per intero in quel momento o in quattro rate uguali entro le date indicate di seguito.

1a rata 18 aprile 2023
2a rata 15 giugno 2023
3a puntata 15 settembre 2023
4a puntata 16 gennaio 2024

Se il tuo primo pagamento non è dovuto prima del 15 giugno 2023, puoi pagare per intero l’imposta stimata in quel momento oppure:

  1. ½ dell’imposta stimata entro il 15 giugno 2023;
  2. 1/4 dell’imposta entro il 15 settembre 2023 ; E
  3. 1/4 entro il 16 gennaio 2024.

 

.Questa è un'immagine: taxtip.gifNon è necessario effettuare il pagamento dovuto il 16 gennaio 2024 se presenti il modulo 1040-NR 2023 entro il 31 gennaio 2024 e paghi l’intero saldo dovuto con la tua restituzione..

Anno fiscale.

Se la dichiarazione non avviene su base annuale, le date di scadenza sono il 15° giorno del 4°, 6° e 9° mese dell’anno fiscale e il 1° mese dell’anno fiscale successivo. Se una data cade di sabato, domenica o giorno festivo legale, utilizzare il giorno successivo che non sia sabato, domenica o giorno festivo legale.

Variazioni del reddito o delle detrazioni.

Anche se non ti viene richiesto di effettuare un pagamento delle imposte stimato in aprile o giugno, le tue circostanze potrebbero cambiare in modo che dovrai effettuare i pagamenti delle imposte stimati in un secondo momento. Ciò può accadere se ricevi un reddito aggiuntivo o se una qualsiasi delle tue detrazioni viene ridotta o eliminata. In tal caso, consultare le istruzioni del modulo 1040-ES (NR) e Pub. 505 per informazioni su come calcolare l’imposta stimata.

Imposta stimata modificata.

Se, dopo aver effettuato i pagamenti delle imposte stimati, ti accorgi che le imposte stimate sono aumentate o diminuite sostanzialmente a causa di una modifica del tuo reddito o delle esenzioni, dovresti modificare i pagamenti delle imposte stimati rimanenti. A tale scopo consultare le Istruzioni per il Modulo 1040-ES (NR) e Pub. 505 .

Sanzione per mancato pagamento dell’imposta sul reddito stimata.

Sarai soggetto ad una sanzione per mancato pagamento delle rate dell’imposta stimata, tranne in determinate situazioni. Queste situazioni sono spiegate nel modulo 2210.

9. Vantaggi del trattato fiscale

introduzione

Uno straniero non residente (e alcuni stranieri residenti) proveniente da un paese con cui gli Stati Uniti hanno un trattato sull’imposta sul reddito può beneficiare di determinati benefici. La maggior parte dei trattati richiede che lo straniero non residente sia residente nel paese del trattato per avere diritto al sussidio nell’anno in cui viene richiesto il beneficio. Tuttavia, nel caso di alcuni studenti, tirocinanti, insegnanti o ricercatori, alcuni trattati richiedono solo che lo straniero non residente sia residente nel paese del trattato immediatamente prima di venire negli Stati Uniti.

Tabelle delle convenzioni fiscali.

Puoi accedere alle tabelle dei trattati fiscali accedendo a IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Tax-Treaty-Tables . È possibile accedere ai testi dei trattati, dei protocolli e degli accordi di scambio di informazioni fiscali (TIEA) statunitensi recentemente firmati sugli Stati Uniti e alle relative spiegazioni tecniche dei trattati fiscali del Dipartimento del Tesoro non appena diventano disponibili al pubblico, nonché al modello di convenzione statunitense sull’imposta sul reddito, da Home .Treasury.gov/Policy-Issues/Tax-Policy/International-Tax.

.Questa è un'immagine: warning.gifSi noti che i documenti del trattato e del TIEA vengono pubblicati su questo sito dopo la firma e prima della ratifica e dell’entrata in vigore..

Il testo completo dei singoli trattati fiscali è disponibile anche su IRS.gov/Businesses/International-Businesses/United-States-Income-Tax-Treaties-A-to-Z . Per ulteriori informazioni sui trattati fiscali, visitare IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Tax-Treaties .

In genere è possibile organizzare la riduzione o l’eliminazione della ritenuta d’acconto sugli stipendi e su altri redditi che hanno diritto ai benefici del trattato fiscale. Vedere Reddito avente diritto ai benefici della Convenzione fiscale nel capitolo 8.

Temi

In questo capitolo vengono trattati:

  • Benefici tipici dei trattati fiscali,
  • Come ottenere copie dei trattati fiscali, e
  • Come richiedere i benefici del trattato fiscale nella dichiarazione dei redditi.

Articoli utili

Potresti voler vedere:

Pubblicazione

  • 901 Trattati fiscali statunitensi

Modulo (e istruzioni)

  • 1040-NR Dichiarazione dei redditi per stranieri non residenti negli Stati Uniti
  • 8833 Informativa sulla posizione di rimpatrio basata sul trattato ai sensi della sezione 6114 o 7701(b)

Vedere il capitolo 12 per informazioni su come ottenere queste pubblicazioni e moduli.

Reddito del trattato

Il reddito derivante da un trattato fiscale di uno straniero non residente è il reddito lordo sul quale l’imposta è limitata da un trattato fiscale. I redditi derivanti dal trattato includono, ad esempio, i dividendi provenienti da fonti negli Stati Uniti soggetti a tassazione con un’aliquota fiscale non superiore al 15%. Il reddito non derivante da trattato è il reddito lordo di uno straniero non residente sul quale l’imposta non è limitata da un trattato fiscale.

Calcolare l’imposta sul reddito derivante dal trattato su ogni singolo elemento di reddito all’aliquota ridotta che si applica a tale elemento ai sensi del trattato.

Per determinare l’imposta sul reddito non derivante da trattato, calcola l’imposta all’aliquota fissa del 30% o all’aliquota progressiva, a seconda che il reddito sia effettivamente collegato o meno alla tua attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti.

Il vostro debito fiscale è la somma dell’imposta sul reddito derivante dal trattato più l’imposta sul reddito non derivante dal trattato, ma non può essere superiore al debito fiscale calcolato come se il trattato fiscale non fosse entrato in vigore.

Esempio.

Arthur Banks è uno straniero non residente, single e residente in un paese straniero che ha un trattato fiscale con gli Stati Uniti. Arthur ha ricevuto un reddito lordo di $ 25.900 durante l’anno fiscale da fonti negli Stati Uniti, costituito dalle seguenti voci.

Dividendi sui quali l’imposta è limitata ad un’aliquota del 15% dal trattato fiscale $ 1.400
Compensazione per servizi personali sui quali l’imposta non è limitata dal trattato fiscale 24.500
Reddito lordo totale $ 25.900

 

Arthur era impegnato in affari negli Stati Uniti durante l’anno fiscale. I dividendi di Arthur non sono effettivamente collegati a tale attività. Arthur non ha detrazioni.

La responsabilità fiscale di Arthur, calcolata come se il trattato fiscale non fosse entrato in vigore, è di $ 3.155 determinata come segue.

Compensazione totale $ 24.500
Meno: detrazioni 0
Reddito imponibile $ 24.500
Imposta determinata per aliquota progressiva (colonna Tabella Imposte per contribuenti singoli) $ 2.735
Inoltre: imposta sui dividendi lordi ($ 1.400 × (0,30)) 420
Tassa determinata come se il trattato non fosse entrato in vigore $ 3.155

 

La responsabilità fiscale di Arthur, calcolata tenendo conto dell’aliquota ridotta sul reddito da dividendi prevista dal trattato fiscale, è di $ 2.945 determinata come segue.

Imposta determinata dall’aliquota progressiva (come indicato sopra) $ 2.735
Inoltre: imposta sui dividendi lordi ($ 1.400 × (0,15)) 210
Imposta sui compensi e sui dividendi $ 2.945

 

La responsabilità fiscale di Arthur, quindi, è limitata a $ 2.945, la responsabilità fiscale è calcolata utilizzando l’aliquota del trattato fiscale sui dividendi.

Alcuni vantaggi tipici del trattato fiscale

I paragrafi seguenti spiegano brevemente le esenzioni disponibili ai sensi dei trattati fiscali per redditi da servizi personali, rimesse, borse di studio, borse di studio e redditi da plusvalenze. Le condizioni per richiedere le esenzioni variano in base a ciascun trattato fiscale. Per ulteriori informazioni sulle condizioni previste da un particolare trattato fiscale, scarica il testo completo della maggior parte dei trattati fiscali statunitensi all’indirizzo IRS.gov/Businesses/International-Businesses/United-States-Income-Tax-Treaties-A-to-Z . Nello stesso sito sono disponibili anche spiegazioni tecniche per molti di questi trattati. Vedi anche Pub. 901 .

I benefici del trattato fiscale coprono anche redditi quali dividendi, interessi, affitti, royalties, pensioni e rendite. Questi tipi di reddito possono essere esenti dalle imposte statunitensi o essere soggetti a un’aliquota fiscale ridotta. Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 901 o della convenzione fiscale applicabile.

Servizi personali

Secondo la maggior parte dei trattati sull’imposta sul reddito, gli stranieri non residenti provenienti dai paesi del trattato e i doppi residenti che hanno un pareggio a favore del paese del trattato (vedere capitolo 1 ) che sono temporaneamente presenti negli Stati Uniti per prestare servizi possono avere diritto ad esentare alcuni o tutti i loro diritti personali reddito da servizi derivante dall’imposta statunitense se soddisfano i requisiti dell’articolo del trattato applicabile.

Reddito da lavoro dipendente.

La maggior parte dei trattati sull’imposta sul reddito prevede un articolo sui “redditi da lavoro dipendente”, a volte chiamato articolo sui servizi personali dipendenti, che consente ai residenti del paese del trattato di esentare dalle imposte statunitensi i redditi guadagnati come dipendenti negli Stati Uniti se soddisfano i seguenti requisiti.

  • Sono presenti negli Stati Uniti per un periodo non superiore a 183 giorni nell’arco di 12 mesi.
  • Il reddito è pagato da un datore di lavoro straniero.
  • Il reddito non è a carico di una stabile organizzazione statunitense del datore di lavoro straniero.

Alcuni trattati sull’imposta sul reddito contengono requisiti diversi, come un diverso periodo di massima presenza. Per ulteriori informazioni, vedere Pub. 901 .

Servizi personali indipendenti.

Alcuni trattati sull’imposta sul reddito contengono un articolo sui “servizi personali indipendenti”, che consente ai residenti del paese del trattato di esentare il reddito guadagnato come lavoratore autonomo o lavoratore autonomo dalle imposte statunitensi se sono presenti negli Stati Uniti per un periodo non superano un certo numero di giorni e se non hanno una base fissa regolarmente a loro disposizione negli Stati Uniti.

Nota.

Alcuni trattati non contengono un articolo di servizio indipendente. Secondo questi trattati, il reddito derivante da servizi personali indipendenti può essere coperto dall’articolo sui profitti aziendali. Secondo l’articolo sui profitti aziendali, gli individui possono generalmente esentare i propri profitti aziendali dalle imposte statunitensi a meno che non abbiano una stabile organizzazione negli Stati Uniti a cui sono attribuibili gli utili aziendali. Per ulteriori informazioni, comprese le definizioni dei termini “base fissa” e “stabile organizzazione”, vedere Pub. 901 .

Insegnanti, professori e ricercatori

In base a molti trattati sull’imposta sul reddito, gli insegnanti o i professori stranieri non residenti che visitano temporaneamente gli Stati Uniti con lo scopo principale di insegnare presso un’università o altro istituto di istruzione accreditato non sono soggetti all’imposta sul reddito statunitense sul compenso ricevuto per l’insegnamento per i primi 2 o 3 anni dopo il loro arrivo negli Stati Uniti. Molti trattati prevedono anche un’esenzione per l’impegno nella ricerca.

In generale, l’insegnante o il professore deve trovarsi negli Stati Uniti principalmente per insegnare, tenere conferenze, istruire o impegnarsi nella ricerca. Una parte sostanziale del tempo di quella persona deve essere dedicata a tali compiti. I normali doveri di un insegnante o professore includono non solo il lavoro formale in classe che comprende lezioni regolarmente programmate, dimostrazioni o altre attività di partecipazione degli studenti, ma anche il metodo meno formale di presentare idee in seminari o altri gruppi informali e in sforzi congiunti in laboratorio. .

Se sei entrato negli Stati Uniti come straniero non residente, ma ora sei uno straniero residente, l’esenzione del trattato potrebbe ancora applicarsi. Vedere Studenti, apprendisti, tirocinanti, insegnanti, professori e ricercatori che sono diventati stranieri residenti , più avanti, sotto Alieni residenti .

Dipendenti di governi stranieri

Tutti i trattati prevedono disposizioni per l’esenzione dei redditi percepiti da alcuni dipendenti di governi stranieri. Tuttavia, esiste una differenza tra i trattati riguardo a chi può beneficiare di questo beneficio. Secondo molti trattati, gli stranieri residenti negli Stati Uniti non hanno diritto a tale diritto. Secondo la maggior parte dei trattati, gli stranieri che non sono cittadini o sudditi del paese straniero non sono idonei. I dipendenti di governi stranieri dovrebbero leggere attentamente il trattato pertinente per determinare se hanno diritto a benefici. Il capitolo 10 di questa pubblicazione contiene anche informazioni per i dipendenti di governi stranieri.

Studenti, apprendisti e tirocinanti

In base ad alcuni trattati sull’imposta sul reddito, studenti, apprendisti e tirocinanti sono esenti dall’imposta sulle rimesse ricevute dall’estero per studio e mantenimento. Inoltre, in base ad alcuni trattati, borse di studio e borse di studio e un importo limitato di compensi ricevuti da studenti, apprendisti e tirocinanti possono essere esenti da tasse.

Se sei entrato negli Stati Uniti come straniero non residente, ma ora sei uno straniero residente, l’esenzione del trattato potrebbe ancora applicarsi. Vedere Studenti, apprendisti, tirocinanti, insegnanti, professori e ricercatori che sono diventati stranieri residenti , più avanti, sotto Alieni residenti .

Guadagni

La maggior parte dei trattati prevede l’esenzione degli utili derivanti dalla vendita o dallo scambio di beni personali. Generalmente, gli utili derivanti dalla vendita o dallo scambio di beni immobili situati negli Stati Uniti sono imponibili.

Alieni residenti

Gli stranieri residenti possono beneficiare dei benefici del trattato fiscale nelle situazioni discusse di seguito.

Regola generale per gli stranieri residenti

Gli stranieri residenti generalmente non hanno diritto ai benefici dei trattati fiscali perché la maggior parte dei trattati fiscali contiene una “clausola di risparmio” che preserva o “salva” il diritto degli Stati Uniti di tassare i propri cittadini e residenti come se il trattato fiscale non fosse entrato in vigore. Tuttavia, molti trattati fiscali prevedono eccezioni alla clausola di risparmio, che possono consentire a uno straniero residente di continuare a richiedere i benefici del trattato.

Alcune eccezioni alla clausola di salvaguardia si applicano a tutti gli stranieri residenti (ad esempio, ai sensi del trattato Stati Uniti-Repubblica popolare cinese); altri si applicano solo agli stranieri residenti che non sono residenti permanenti legali negli Stati Uniti (titolari di carta verde).

Nella maggior parte dei casi, inoltre, non sarà necessario riportare il reddito sul modulo 1040 o 1040-SR perché il reddito sarà esente dalle imposte statunitensi ai sensi del trattato. Tuttavia, se il reddito è stato riportato come reddito imponibile su un modulo W-2, modulo 1042-S, modulo 1099 o altra dichiarazione informativa, è necessario segnalarlo sulla riga appropriata del modulo 1040 o 1040-SR (ad esempio, riga 1 in caso di salari o stipendi). Immettere l’importo per il quale vengono richiesti i benefici del trattato nell’Allegato 1 (modulo 1040), riga 8z. Inserisci “Reddito esente”, il nome del paese del trattato e l’articolo del trattato che prevede l’esenzione. Combina gli importi riportati nelle righe da 8a a 8z nell’Allegato 1 (modulo 1040) e inseriscilo nella riga 9. Quindi, combina i totali dell’Allegato 1 (modulo 1040), righe da 1 a 7 e 9 e inserisci il totale nella riga 10. Quindi ,

Seguire la procedura di cui sopra anche per i redditi soggetti a un’aliquota fiscale ridotta, invece che a un’esenzione, ai sensi del trattato. Allega una dichiarazione al modulo 1040 o 1040-SR che mostri il calcolo dell’imposta con aliquota ridotta, il nome del paese del trattato e l’articolo del trattato che prevede l’aliquota fiscale ridotta. Inserisci questa imposta nel modulo 1040 o 1040-SR, riga 16. Seleziona la casella 3 e inserisci “Imposta dall’estratto conto allegato”.

Esempio.

Jacques Dubois, residente negli Stati Uniti ai sensi dell’articolo 4 del trattato sull’imposta sul reddito tra Stati Uniti e Francia, beneficia delle prestazioni di previdenza sociale francese. Ai sensi dell’articolo 18, paragrafo 1, del trattato, le prestazioni di previdenza sociale francese non sono imponibili da parte degli Stati Uniti. I benefici conferiti dall’articolo 18, paragrafo 1, sono esclusi dalla clausola di salvaguardia prevista dall’articolo 29, paragrafo 3, del trattato. Jacques non è tenuto a compilare un modulo 8833 per le prestazioni di previdenza sociale francese o a segnalare i benefici sul modulo 1040 o 1040-SR.

Norma speciale per le prestazioni di previdenza sociale canadese e tedesca

In base ai trattati sull’imposta sul reddito con Canada e Germania, se un residente statunitense riceve benefici di previdenza sociale dal Canada o dalla Germania, tali benefici vengono trattati ai fini dell’imposta sul reddito statunitense come se fossero ricevuti ai sensi della legislazione sulla previdenza sociale degli Stati Uniti. Se ricevi prestazioni di previdenza sociale dal Canada o dalla Germania, includile nella riga 1 del tuo foglio di lavoro sulle prestazioni di previdenza sociale nelle istruzioni per il modulo 1040, allo scopo di determinare l’importo imponibile da riportare nel modulo 1040 o 1040-SR, riga 6b. Non è necessario presentare un modulo 8833 per tali benefici.

Studenti, apprendisti, tirocinanti, insegnanti, professori e ricercatori che sono diventati stranieri residenti

In generale, devi essere uno studente, apprendista, tirocinante, insegnante, professore o ricercatore straniero non residente per richiedere un’esenzione dal trattato fiscale per le rimesse dall’estero per studio e mantenimento negli Stati Uniti, per borse di studio, borse di studio e assegni di ricerca, e per salari o altri compensi per servizi personali. Una volta diventato uno straniero residente, generalmente non puoi più richiedere l’esenzione dal trattato fiscale per questo reddito.

Tuttavia, se sei entrato negli Stati Uniti come straniero non residente, ma ora sei uno straniero residente ai fini fiscali statunitensi, l’esenzione del trattato continuerà ad applicarsi se la clausola di risparmio del trattato fiscale (spiegata in precedenza) prevede un’eccezione e altrimenti soddisfare i requisiti per l’esenzione dal trattato (incluso qualsiasi limite di tempo per richiedere le esenzioni dal trattato , spiegato di seguito). Ciò vale anche se sei uno straniero non residente che sceglie di presentare una dichiarazione congiunta , come spiegato nel capitolo 1.

Se hai diritto a un’eccezione alla clausola di risparmio del trattato, puoi evitare la ritenuta d’imposta sul reddito consegnando al pagatore un modulo W-9 con la dichiarazione richiesta dalle istruzioni del modulo W-9.

Termine ultimo per richiedere le esenzioni dal trattato.

Molti trattati limitano il numero di anni in cui è possibile richiedere un’esenzione dal trattato. Per studenti, apprendisti e tirocinanti il limite è solitamente di 4-5 anni; per insegnanti, professori e ricercatori, il limite è solitamente di 2-3 anni. Una volta raggiunto questo limite, non è più possibile richiedere l’esenzione dal trattato. Vedi il trattato o Pub. 901 per i termini applicabili.

Come dichiarare i redditi nella dichiarazione dei redditi.

Nella maggior parte dei casi, non sarà necessario riportare il reddito sul modulo 1040 o 1040-SR perché il reddito sarà esente dalle imposte statunitensi ai sensi del trattato. Tuttavia, se il reddito è stato riportato come reddito imponibile su un modulo W-2, modulo 1042-S, modulo 1099 o altra dichiarazione informativa, è necessario segnalarlo sulla riga appropriata del modulo 1040 o 1040-SR (ad esempio, riga 1 in caso di salari, stipendi, borse di studio o assegnisti). Immettere l’importo per il quale vengono richiesti i benefici del trattato nell’Allegato 1 (1040), riga 8z. Inserisci “Reddito esente”, il nome del paese del trattato e l’articolo del trattato che prevede l’esenzione. Combina gli importi riportati nelle righe da 8a a 8z nell’Allegato 1 (modulo 1040) e inseriscilo nella riga 9. Quindi, combina i totali dell’Allegato 1 (modulo 1040), righe da 1 a 7 e 9 e inserisci il totale nella riga 10. Quindi ,

Esempio.

Un cittadino della Repubblica popolare cinese è entrato negli Stati Uniti come studente straniero non residente il 1° gennaio 2018. Lo studente è rimasto uno straniero non residente fino al 2022 e in quegli anni ha potuto escludere la borsa di studio dalle tasse statunitensi ai sensi dell’articolo 20 della legge statunitense. Trattato sull’imposta sul reddito della Repubblica popolare cinese. Il 1° gennaio 2023 lo studente è diventato residente straniero sotto il test di presenza sostanziale perché la sua permanenza negli Stati Uniti ha superato i 5 anni. Anche se lo studente è ora uno straniero residente, le disposizioni dell’articolo 20 continuano ad applicarsi a causa dell’eccezione alla clausola di salvaguardia di cui al paragrafo 2 del Protocollo al trattato tra Stati Uniti e Repubblica popolare cinese del 30 aprile 1984. Lo studente deve presentare Modulo W-9 e la dichiarazione richiesta al pagatore.

Segnalazione dei benefici del Trattato richiesti

Se richiedi benefici derivanti da un trattato che sostituiscono o modificano qualsiasi disposizione dell’Internal Revenue Code e, richiedendo tali benefici, la tua imposta è, o potrebbe essere, ridotta, devi allegare un modulo 8833 completamente compilato alla tua dichiarazione dei redditi. Consulta le Eccezioni di seguito per le situazioni in cui non sei tenuto a presentare il modulo 8833.

Requisiti di archiviazione del modulo 8833.

È necessario presentare una dichiarazione dei redditi statunitense e il modulo 8833 se si richiedono i seguenti benefici del trattato.

  • Richiedi una riduzione o una modifica della tassazione degli utili o delle perdite derivanti dalla cessione di un interesse immobiliare statunitense sulla base di un trattato.
  • Richiedi un credito per una specifica imposta estera per la quale il credito d’imposta estero non sarebbe consentito dall’Internal Revenue Code.
  • Ricevi pagamenti o voci di reddito per un totale di oltre $ 100.000 e determini il tuo paese di residenza in base a un trattato e non in base alle regole sulla residenza discusse nel capitolo 1 .

 

Queste sono le situazioni più comuni per le quali è richiesto il modulo 8833. Per ulteriori disposizioni, consultare le istruzioni del modulo 8833.

Eccezioni.

Non è necessario compilare il modulo 8833 per nessuna delle seguenti situazioni.

  1. Richiedi un’aliquota ridotta della ritenuta d’acconto ai sensi di un trattato su interessi, dividendi, affitti, royalties o altro reddito annuale o periodico fisso o determinabile normalmente soggetto all’aliquota del 30%.
  2. Sostieni che un trattato riduce o modifica la tassazione dei redditi derivanti da servizi personali dipendenti, pensioni, rendite, previdenza sociale e altre pensioni pubbliche, o redditi di artisti, atleti, studenti, tirocinanti o insegnanti. Ciò include borse di studio imponibili e borse di studio.
  3. Richiedi una riduzione o una modifica della tassazione del reddito ai sensi di un accordo internazionale di sicurezza sociale o di un accordo diplomatico o consolare.
  4. Sei socio di una partnership o beneficiario di un patrimonio o di un trust e la partnership, il patrimonio o il trust riportano le informazioni richieste al momento della sua dichiarazione.
  5. I pagamenti o gli elementi di reddito che altrimenti devono essere resi pubblici non superano i 10.000 dollari.
  6. Stai richiedendo i benefici del trattato per importi che sono:
    1. Segnalato sul modulo 1042-S; E
    2. Ricevuto da te:
      1. Come parte correlata di una società segnalante ai sensi della sezione 6038A (relativa alle dichiarazioni informative sul modulo 5472 presentate da società statunitensi possedute per il 25% da una persona straniera), o
      2. In qualità di titolare effettivo che è titolare di un conto diretto presso un istituto finanziario statunitense o un intermediario qualificato, o un partner diretto, beneficiario o proprietario di una holding o trust estero, da tale istituto finanziario statunitense, intermediario qualificato, o holding estera o Fiducia.

      L’eccezione descritta al punto (6) di cui sopra non si applica agli importi per i quali le istruzioni del modulo 8833 richiedono specificatamente una dichiarazione di restituzione basata sul trattato.

 

Penalità per mancata fornitura delle informazioni richieste sul modulo 8833.

Se ti viene richiesto di segnalare i benefici del trattato ma non lo fai, potresti essere soggetto ad una sanzione di $ 1.000 per ogni inadempienza.

Informazioni aggiuntive.

Per ulteriori informazioni, consultare la sezione Normativa 301.6114-1(c).