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Costa Rica - Il reddito derivante da transazioni effettuate all'estero non è soggetto a imposte sul reddito

Costa Rica – Il reddito derivante da transazioni effettuate all’estero non è soggetto a imposte sul reddito

Il sistema fiscale costaricano si basa sul principio di territorialità, secondo il quale qualsiasi attività commerciale in Costa Rica è soggetta a tassazione sul reddito locale allo stesso modo di un’impresa registrata, indipendentemente dal luogo di costituzione. Tali società che operano in Costa Rica sono soggette alle regole della stabile organizzazione (Permanent Establishment (PE)).

Ai sensi della legge sull’imposta sul reddito del Costa Rica (Ley del Impuesto sobre la Renta), il reddito derivante da transazioni effettuate all’estero può essere considerato come reddito di origine non costaricana e quindi non soggetto a imposte sul reddito.

Costa Rica è ricompresa nell’ELENCO DEGLI STATI CHE HANNO ADERITO AL CRS AGGIORNATA AL 22 novembre 2022.

È da tener presente che il Costa Rica figura nella lista  UE   delle giurisdizioni  non  cooperative  a   fini   fiscali.

La LEGGE 29 dicembre 2022, n. 197 – “Legge di Bilancio 2023”  (art. 1 commi da 84 a 86) ha introdotto disposizioni in materia di deducibilità  nei  limiti  del loro  valore  normale dei costi derivanti da operazioni intercorse con imprese localizzate in Paesi o territori non cooperativi a fini fiscali ( giurisdizioni  individuate  nell’allegato  I  alla  lista  UE   delle giurisdizioni  non  cooperative  a   fini   fiscali,   adottata   con conclusioni del Consiglio dell’Unione europea).

Vedi: Deducibilità  nei  limiti  del loro  valore  normale dei costi derivanti da operazioni intercorse con imprese localizzate in Paesi o territori non cooperativi a fini fiscali

È importante tenere presente che l’imposta sul reddito del Costa Rica si applica a quei redditi considerati direttamente correlati alla struttura economica del paese. Ciò non si riferisce strettamente all’attività economica all’interno del Costa Rica, ma fornisce un concetto più ampio di territorialità.

Il reddito d’impresa è tassato con un’aliquota del 30%. Tuttavia, la legge stabilisce norme speciali per le piccole imprese il cui reddito lordo non supera i 122.145.000 colones costaricani (CRC) (208.000 USD circa). Per questa categoria si applicano le seguenti tariffe:

  • 30% per le società con reddito lordo superiore a CRC 122.145.000 (208.000 USD circa).

Si prega di notare che queste fasce di imposta sul reddito delle società (CIT) vengono aggiornate ogni anno in concomitanza con l’anno fiscale.

La seguente tariffa si applica alle persone giuridiche il cui reddito lordo non supera la somma di CRC 122.145.000 (208.000 USD circa)

durante il periodo fiscale:

  • 5% sui primi 5.761.000 CRC (circa 9.800 USD)  di reddito netto annuo.
  • 10% sull’eccedenza di CRC 5.761.000 (9.800 USD circa) e fino a CRC 8.643.000 (14.700 USD circa) di reddito netto annuo.
  • 15% sull’eccedenza di CRC 8.643.000 (14.700 USD circa)  e fino a CRC 11.524.000 (19.600 USD circa) di reddito netto annuo.
  • 20% sull’eccedenza di CRC 11.524.000 (19.600 USD circa)  di reddito netto annuo.

Inoltre, sono previste le seguenti esenzioni per le micro e piccole imprese iscritte al Ministero dell’Economia, dell’Industria e del Commercio (MEIC) o al Ministero dell’Agricoltura e dell’Allevamento (MAG):

  • 0% dell’imposta sugli utili nel primo anno di attività commerciale.
  • 25% dell’imposta sugli utili nel secondo anno di attività commerciale.
  • 50% dell’imposta sugli utili nel terzo anno di attività commerciale.

Imposte locali sul reddito

Non ci sono tasse provinciali sul reddito in Costa Rica; tuttavia, vi è una tassa comunale. L’aliquota dipende dal comune in cui ha sede l’azienda, ma il metodo di calcolo più regolare consiste nell’applicare una percentuale sul reddito netto o sulle vendite.