Archivi categoria: Stati Uniti – Tassazione delle società – Normativa di riferimento e modalità dichiarative

Stati Uniti - Tassazione delle società - Normativa di riferimento e modalità dichiarative

Stati Uniti – Tassazione delle società – Normativa di riferimento e Modalità dichiarative

Il governo federale degli Stati Uniti e la maggior parte dei governi degli States impongono un’imposta sul reddito.

Il Codice degli Stati Uniti è la codificazione per materia delle leggi generali e permanenti degli Stati Uniti. È suddiviso per argomenti generali in 53 titoli e pubblicato dall’Office of the Law Revision Counsel della Camera dei rappresentanti degli Stati Uniti.

Il  Titolo 26 del Codice degli Stati Uniti è dedicato al Internal Revenue Code ( IRC )  organizzato per argomento, in sottotitoli e sezioni.
Alle tasse sul reddito è dedicato il sottotitolo A.

Subtitle A—Income Taxes

Capitolo
1. Normal taxes and surtaxes.
2. Tax on self-employment income.
2A. Unearned income Medicare contribution.
3. Withholding of tax on nonresident aliens and foreign corporations.
4. Taxes to enforce reporting on certain foreign accounts.
[5. Repealed.]
6. Consolidated returns.

Il Capitolo 1 è dedicato alle “Imposte normali e addizionali” (NORMAL TAXES AND SURTAXES), i sottocapitoli che consento di identificare una distinzione a livello fiscale tra le società sono;

  • il Sottocapitolo A  del Capitolo 1  alla “Determinazione dell’imponibilità fiscale” (Determination of Tax Liability);
    la parte II del Sottocapitolo A è dedicata all’imposta sulle Società (TAX ON CORPORATIONS) (Artt. 11 e 12)
    Art. 11. Tax imposed.
    Art. 12. Cross references relating to tax on corporations.
    (Versione in italiano)
  • il Sottocapitolo S  del Capitolo 1 è dedicato  al “Trattamento fiscale delle società S e dei loro azionisti” (Tax Treatment of S Corporations and Their Shareholders);
    Part
    I. In general.
    II.Tax treatment of shareholders.
    III.Special rules.
    IV.Definitions; miscellaneous.
    (Versione in italiano)
  • il Sottocapitolo K  del Capitolo 1 è dedicato  ai “Soci e Società di Persone” (Partners and Partnerships);
    Part
    I. Determination of tax liability.
    II. Contributions, distributions, and transfers.
    III. Definitions.
    [IV. Repealed.]

    (Versione in italiano)

Inoltre bisogna considerare il  Titolo 26 – Entrate interne dei Regolamenti del Tesoro.

La legge federale sull’imposta sul reddito degli Stati Uniti, a livello societario, distingue tra:

  • C corporation (o C corp): struttura giuridica per una società in cui i proprietari, o azionisti, sono tassati separatamente dall’entità. La tassazione degli utili derivanti dalle imprese avviene sia a livello aziendale che personale, creando una situazione di doppia imposizione
    (Capitolo 1-Sottocapitolo A “Determinazione dell’imponibilità fiscale” (Determination of Tax Liability))
    Vedi: Stati Uniti – Tassazione delle imprese tassate come società (C corporations);
  •  S corporation (o S Corp):  è:
    • una closely held company (o private company), [è una  unquoted company and unlisted company, società non quotata, una società le cui azioni e i relativi diritti o obblighi non sono offerti per la sottoscrizione pubblica o negoziati pubblicamente nei rispettivi mercati quotati, ma piuttosto le azioni della società sono offerte, possedute, negoziate, scambiate privatamente]
    •  o, in alcuni casi,
      • una Limited Liability Company (LLC)
      •  o una partnership

che sceglie validamente di essere tassata ai sensi del sottocapitolo S del capo 1 del Codice tributario . In generale, le società S non pagano alcuna imposta sul reddito . Invece, i ricavi e le perdite della società vengono divisi e trasferiti ai suoi azionisti . Gli azionisti devono quindi riportare il reddito o la perdita nella propria dichiarazione dei redditi individuale.(Capitolo 1-Sottocapitolo S “Trattamento fiscale delle società S e dei loro azionisti” (Tax Treatment of S Corporations and Their Shareholders))
Vedi: Stati Uniti – Tassazione delle società S (S corporations) .

  • Partnership: flow-through entity (FTE), entità “a flusso continuo”, conosciuta anche come pass-through entity o fiscally-transparent entity,  è un’entità legale in cui il reddito “fluisce” verso investitori o proprietari; cioè, il reddito dell’entità è trattato come il reddito degli investitori o dei proprietari. La tassazione a flusso significa che l’entità non paga le tasse sul proprio reddito. Invece, i proprietari dell’entità pagano le tasse sulla loro “quota distributiva” del reddito imponibile dell’entità, anche se la società non distribuisce fondi ai proprietari. La legge fiscale federale consente ai proprietari dell’entità di concordare come verrà ripartito tra loro il reddito dell’entità, ma richiede che tale allocazione rifletta la realtà economica del loro accordo commerciale, come testato secondo regole complicate.
    (Capitolo 1-Sottocapitolo K      “Soci e Società di Persone” (Partners and Partnerships)).
    Vedi: Stati Uniti – Tassazione delle Partnerships (Società di Persone) .

Molti tipi di entità commerciali, comprese le Limited Liability Companies (LLCs), possono scegliere di essere trattate come una società o una partnership.

Le distribuzioni derivanti da società di persone non sono tassate come dividendi.

Negli Stati Uniti una società può:

  • decidere di essere tassata come una società C standard;
  • o sfruttare lo speciale status di dichiarazione fiscale concesso alle società S.

La differenza fondamentale tra una società S corporation (o S corp) e una C corporation (o C corp) è il modo in cui vengono tassate.

Le società C sono soggette a doppia imposizione. I profitti guadagnati dalla società sono tassati con aliquote federali sull’imposta sul reddito delle società a partire dal 15%. Molti stati applicano anche un’imposta sul reddito delle società. Quando i proprietari ricevono uno stipendio o ricevono dividendi, tali pagamenti vengono anche tassati alle aliquote dell’imposta sul reddito personale senza alcun aggiustamento per le imposte sulle società già pagate.

Le società S non pagano le imposte federali sul reddito delle società. Ogni azionista riporta la propria quota di utili o perdite annuali nella propria dichiarazione dei redditi. Questo importo è tassato al livello dell’imposta sul reddito personale dell’azionista.

Molti stati, ma non tutti, esentano anche le società S dalle imposte statali sul reddito delle società e trasferiscono i profitti o le perdite alle dichiarazioni dei redditi personali degli azionisti.

Modelli di dichiarazione federali da presentare all’Internal Revenue Service

Ditta individuale (sole proprietorship)

Il Modulo 1040 viene utilizzato dai contribuenti statunitensi, persone fisiche,  per presentare la dichiarazione dei redditi annuale.

Per  una ditta individuale (sole proprietorship), le entrate e le spese della LLC verranno riportate nei seguenti prospetti archiviati nel Modulo 1040 (dichiarazione dei redditi individuale degli Stati Uniti) del proprietario (Vedi: Istruzioni per il Modulo 1040 e il Modulo 1040-SR):

Uno straniero non residente impegnato in un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti deve utilizzare il  Modulo 1040-NR per presentare una dichiarazione dei redditi statunitense. 

Istruzioni per il modulo 1040-NR

 Uno straniero non residente (NRA) è esentato dal  presentare il Modulo 1040-NR

  • se non è impegnato in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti
  • è membro di una partnership statunitense non impegnata in attività commerciali o imprenditoriali negli Stati Uniti e il Form  Schedule K-1 (Form 1065) include solo i redditi provenienti da fonti statunitensi dichiarabili nello  Schedule NEC (Modulo 1040-NR), linee da 1 a 12. 

Partnerships (Società di Persone):

C corporation (o C corp): Le società statunitensi utilizzano il Modulo 1120  per segnalare i propri redditi, guadagni, perdite, detrazioni, crediti e calcolare la loro imposta sul reddito.

S corporation (o S corp):

Come vengono tassate le LLC

Una Limited Liability Company (LLC) è un’entità commerciale organizzata negli Stati Uniti secondo la legge statale.
Applicando le regole nella sezione 301.7701-3 del Titolo 26 – Entrate interne dei Regolamenti del Tesoro, una LLC può essere classificata ai fini dell’imposta federale sul reddito come una una Partnerships (Società di Persone) , una C corpotation (Società C),  una S corpotation (Società S) o una “single member LLC” (entità che non viene considerata separata dal suo proprietario ai fini dell’imposta sul reddito)

Una LLC è trattata dalla legge fiscale federale e statale come un’entità pass-through, è un’entità fiscalmente “trasparente“ per impostazione predefinita,  non è soggetta ad imposte sul reddito d’impresa negli Stati Uniti (né a livello federale né a livello statale), tutti i profitti della LLC vengono trasferiti alle dichiarazioni dei redditi individuali dei membri della Limited Liability Company (LLC) senza essere tassati a livello aziendale .

Questa è una delle principali differenze tra Limited Liability Company (LLC) e Corporation. Il reddito di una  Corporation è tassato a livello aziendale prima che i dividendi raggiungano i suoi proprietari (azionisti o azionisti, in questo caso).

I membri della LLC possono riscuotere la distribuzione degli utili e quindi pagare le tasse su base individuale. Questo è noto come tassazione pass-through o elusione della doppia imposizione ed è uno dei motivi per cui gli imprenditori scelgono di aprire LLC .

Evitare la doppia imposizione è una delle caratteristiche più interessanti delle LLC per gli imprenditori stranieri che non risiedono negli Stati Uniti.

In luoghi come il Wyoming o il Delaware , i membri LLC non devono nemmeno pagare le imposte statali sul reddito individuali se non vivono nello Stato .

Come presentare la dichiarazione per una LLC

A livello federale, la dichiarazione di una LLC con un unico socio, “single member LLC”, deve essere presentata allo stesso modo di quella per una ditta individuale (sole proprietorship). Il proprietario di una  “single member LLC” deve compilare e inviare il Modulo 1040 (dichiarazione dei redditi individuale degli Stati Uniti) ,  all’IRS e pagare il reddito della società a livello individuale . Nel caso in cui la LLC subisca perdite durante un anno fiscale, tali perdite possono essere detratte dall’imposta sul reddito dell’individuo o riportate all’anno successivo.

Quando si tratta di LLC con più membri, la LLC viene considerata una Partnerships (Società di Persone) e deve presentare all’IRS un Modulo 1065 (dichiarazione dei redditi delle società di persone statunitensi). Non è previsto alcun pagamento fiscale per la LLC poiché si tratta solo di una dichiarazione informativa. La LLC fornirà inoltre un programma Schedule K-1 (Form 1065) a ciascun membro, in modo che possano compilare e presentare le dichiarazioni dei redditi individuali e pagare le tasse sulla loro quota di profitti.

Di solito, a livello statale e locale non ci sono requisiti di deposito per le LLC, ma le normative variano da stato a stato.

Classificazione eletta

Ai fini dell’imposta federale sul reddito, una Limited Liability Company (LLC), sia che sia una LLC a socio unico (single member LLC), sia che sia una LLC con più membri, utilizzando:

Per maggiori dettagli vedi: Stati Uniti – Tassazione di una Limited Liability Company (LLC)