Linee guida dell’OCSE sui prezzi di trasferimento per le imprese multinazionali e le amministrazioni fiscali 2022 – OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022

OECD G20 Base Erosion and Profit hifting Project Guidance on Transfer Pricing Documentation and Country by Country Reporting – 

Allegato II al Capitolo V

Documentazione sui prezzi di trasferimento – Local file

Le seguenti informazioni devono essere incluse nel Local File:

Ente locale

• Una descrizione della struttura gestionale dell’ente locale, un organigramma locale e una descrizione delle persone a cui risponde la direzione locale e dei paesi in cui tali persone hanno le loro sedi principali.
• Una descrizione dettagliata dell’attività e della strategia aziendale perseguita dall’ente locale, inclusa un’indicazione se l’ente locale è stato coinvolto o interessato da ristrutturazioni aziendali o trasferimenti di beni immateriali nell’anno in corso o immediatamente precedente e una spiegazione degli aspetti di tali transazioni che interessano l’ente locale.
• Principali concorrenti.

Transazioni controllate

Per ciascuna categoria materiale di transazioni controllate in cui è coinvolta l’entità, fornire le seguenti informazioni:

• Una descrizione delle transazioni materiali controllate (ad esempio, approvvigionamento di servizi di produzione, acquisto di beni, fornitura di servizi, prestiti, garanzie finanziarie e di prestazione, licenze di beni immateriali, ecc.) e del contesto in cui tali transazioni hanno luogo.
• L’importo dei pagamenti e delle entrate intragruppo per ciascuna categoria di transazioni controllate che coinvolgono l’entità locale in base alla giurisdizione fiscale del pagatore o del beneficiario estero (ad esempio pagamenti e entrate per prodotti, servizi, royalties, interessi, ecc.)  suddivise  in base alla giurisdizione fiscale del pagatore o del beneficiario estero
• Identificazione delle imprese associate coinvolte in ciascuna categoria di transazioni controllate e delle relazioni tra di esse.
• Copie di tutti gli accordi interaziendali rilevanti conclusi dall’entità locale.
• Un’analisi dettagliata della comparabilità e della funzionalità del contribuente e delle imprese associate rilevanti rispetto a ciascuna categoria documentata di transazioni controllate, comprese eventuali modifiche rispetto agli anni precedenti. (Nella misura in cui questa analisi funzionale duplica le informazioni presenti nel file master, è sufficiente un riferimento incrociato al file)
• Un’indicazione del metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento più appropriato in relazione alla categoria di transazione e le ragioni per cui è stato selezionato tale metodo.
• Un’indicazione dell’impresa associata selezionata come parte sottoposta a test, se applicabile, e una spiegazione delle ragioni di tale selezione.
• Una sintesi delle ipotesi importanti fatte nell’applicazione della metodologia dei prezzi di trasferimento.
• Se pertinente, una spiegazione delle ragioni per cui si esegue un’analisi pluriennale.
• Elenco e descrizione di eventuali transazioni comparabili non controllate selezionate (interne o esterne), nonché informazioni sugli indicatori finanziari rilevanti per le imprese indipendenti su cui si è fatto affidamento nell’analisi dei prezzi di trasferimento, inclusa una descrizione della metodologia di ricerca comparabile e della fonte di tali informazioni.
• Una descrizione di eventuali rettifiche di comparabilità effettuate e un’indicazione se sono state apportate rettifiche ai risultati della parte testata, alle transazioni non controllate comparabili o ad entrambe.
• Una descrizione delle ragioni per cui si è concluso che le transazioni rilevanti sono state valutate a condizioni di piena concorrenza sulla base dell’applicazione del metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento selezionato
• Riepilogo delle informazioni finanziarie utilizzate nell’applicazione della metodologia dei prezzi di trasferimento.
• Una copia degli  Advance pricing agreement (APA) unilaterali e bilaterali/multilaterali esistenti e di altri ruling fiscali di cui la giurisdizione fiscale locale non è parte e che sono correlati alle transazioni controllate descritte sopra.

Informazioni finanziarie

• Conti finanziari annuali dell’ente locale per l’anno fiscale interessato. Se esistono dichiarazioni verificate, devono essere fornite e, in caso contrario, devono essere fornite le dichiarazioni non verificate esistenti.
• Informazioni e tabelle di allocazione che mostrano come i dati finanziari utilizzati nell’applicazione del metodo dei prezzi di trasferimento possono essere collegati ai bilanci annuali.
• Tabelle riepilogative dei dati finanziari rilevanti per i dati comparabili utilizzati nell’analisi e delle fonti da cui tali dati sono stati ottenuti.