Gli Emirati Arabi Uniti hanno introdotto un’imposta federale sugli utili delle imprese che sarà effettiva per gli esercizi finanziari a partire dal 1 giugno 2023.

Il decreto-legge federale n. (47) del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese ( di seguito denominato “Legge sulla tassazione delle società ” ) è stato emanato dagli Emirati Arabi Uniti (“UAE”), il 09 dicembre 2022 .

La legge sull’imposta sulle società fornisce la base legislativa per l’introduzione e l’attuazione di un’imposta federale sulle società (“imposta sulle società “) negli Emirati Arabi Uniti ed è in vigore per gli esercizi finanziari che iniziano a partire dal 1° giugno 2023.

In generale, l’imposta sulle società si applica ai seguenti ” soggetti passivi “:

• Società e altre persone giuridiche degli Emirati Arabi Uniti costituite o effettivamente gestite e controllate negli Emirati Arabi Uniti;
• Persone fisiche (individui) che conducono un’attività commerciale o commerciale negli Emirati Arabi Uniti come specificato in una decisione del gabinetto da emettere a tempo debito; E
• Persone giuridiche non residenti (persone giuridiche straniere) che hanno una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti.

Anche le persone giuridiche stabilite in una zona franca degli Emirati Arabi Uniti rientrano nell’ambito di applicazione dell’imposta sulle società come “soggetti passivi” e dovranno rispettare i requisiti stabiliti dalla legge sull’imposta sulle società. Tuttavia, una persona della zona franca che soddisfa le condizioni per essere considerata una persona qualificata della zona franca può beneficiare di un’aliquota dell’imposta sulle società dello 0% sul proprio reddito qualificante.

Riportiamo : “Articolo 18 – Persona qualificata per la zona franca

1. Una persona qualificata per la zona franca è una persona della zona franca che soddisfa tutte le seguenti condizioni:

a) Mantiene sostanza adeguata nello Stato.

b) Deriva reddito qualificante come specificato in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su suggerimento del Ministro.

c) non ha scelto di essere soggetto all’imposta sulle società ai sensi dell’articolo 19 del presente decreto-legge.

d) è conforme agli articoli 34 e 55 del presente decreto-legge.

e) Soddisfa tutte le altre condizioni che possono essere prescritte dal Ministro.

2. Una persona qualificata per la zona franca che non soddisfa una delle condizioni di cui alla clausola 1 del presente articolo in un determinato momento durante un periodo fiscale cesserà di essere una persona qualificata per la zona franca dall’inizio di quel periodo fiscale.

3. In deroga alla clausola 2 del presente articolo, il Ministro può prescrivere le condizioni o le circostanze in base alle quali una persona può continuare ad essere una persona qualificata per la zona franca, o cessare di essere una persona qualificata per la zona franca a partire da una data diversa.

4. L’applicazione della lettera a) del comma 2 dell’articolo 3 del presente decreto-legge a un soggetto qualificato Il Soggetto della Zona Franca deve fare domanda per il resto del periodo di incentivo fiscale stabilito nella legislazione applicabile della Zona Franca in cui è registrato il Soggetto della Zona Franca Qualificata, periodo che può essere prorogato in conformità con qualsiasi condizione che possa essere determinata in una decisione emessa dal Gabinetto su suggerimento del Ministro, ma ogni periodo non deve superare (50) cinquant’anni.”

Per essere trattata come una “persona qualificata per la zona franca”, l’entità della zona franca, quindi,  deve:

1. Mantenere una sostanza adeguata negli Emirati Arabi Uniti;
2. Ricavare il “Reddito Qualificante” come specificato in una Decisione del Consiglio dei Ministri;
3. Rispettare le regole sui prezzi di trasferimento e mantenere la relativa documentazione sui prezzi di trasferimento; e
4. Non aver fatto un’elezione per essere soggetto a CT in pieno.

Le entità stabilite in una zona franca che soddisfano le condizioni per beneficiare del regime CT della zona franca (“Persone qualificate della zona franca”) saranno soggette a UAE CT alle seguenti tariffe:

● 0% sul reddito qualificante
● 9% sul reddito imponibile che non soddisfa la definizione di reddito qualificante

Il termine “reddito qualificante” indica qualsiasi reddito derivato da una persona qualificata della zona franca soggetta a CT allo zero per cento, e tale reddito sarà specificato nella decisione del gabinetto. Pertanto, dobbiamo attendere la decisione del gabinetto per comprendere a fondo il reddito qualificante.

Le persone non residenti che non hanno una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti o che guadagnano un reddito proveniente dagli Emirati Arabi Uniti non correlato alla loro stabile organizzazione possono essere soggette a ritenuta d’acconto (all’aliquota dello 0%). La ritenuta d’acconto è una forma di imposta sulle società riscossa alla fonte dal pagatore per conto del destinatario del reddito. Le ritenute d’acconto esistono in molti sistemi fiscali e si applicano tipicamente al pagamento transfrontaliero di dividendi, interessi, royalties e altri tipi di reddito.

In linea con i regimi fiscali della maggior parte dei paesi, la legge sull’imposta sulle società tassa il reddito sia in base alla residenza che alla fonte. La base imponibile applicabile dipende dalla classificazione del soggetto passivo.

• Una “persona residente” è tassata sul reddito derivante da fonti nazionali ed estere (ossia una base di residenza).
• Una “Persona non residente” sarà tassata solo sul reddito derivante da fonti all’interno degli EAU (ovvero una base alla fonte).

La residenza ai fini dell’imposta sulle società non è determinata dal luogo in cui una persona risiede o è domiciliata, ma piuttosto da fattori specifici stabiliti nella legge sull’imposta sulle società. Se una persona non soddisfa le condizioni per essere una persona residente o non residente, non sarà un soggetto passivo e non sarà quindi soggetta all’imposta sulle società.

Le società e le altre persone giuridiche costituite o altrimenti costituite o riconosciute ai sensi delle leggi degli EAU saranno automaticamente considerate una persona residente ai fini dell’imposta sulle società. Ciò copre le persone giuridiche costituite negli Emirati Arabi Uniti ai sensi della legislazione continentale o dei regolamenti applicabili della zona franca e includerebbe anche le persone giuridiche create da uno statuto specifico (ad esempio da un decreto speciale).

Anche le società straniere e le altre persone giuridiche possono essere trattate come Persone Residenti ai fini dell’imposta sulle società se sono effettivamente gestite e controllate negli Emirati Arabi Uniti. Ciò deve essere determinato tenendo conto delle circostanze specifiche dell’entità e delle sue attività, con un fattore determinante che è il luogo in cui vengono sostanzialmente prese le principali decisioni gestionali e commerciali.

Le persone fisiche saranno soggette all’imposta sulle società come “persona residente” sul reddito da fonti sia nazionali che estere, ma solo nella misura in cui tale reddito derivi da un’attività commerciale o commerciale condotta dalla persona fisica negli Emirati Arabi Uniti. Qualsiasi altro reddito guadagnato da una persona fisica non rientrerebbe nell’ambito di applicazione dell’imposta sulle società.

Le Persone Non Residenti sono persone giuridiche che non sono Persone Residenti e:

• avere una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti; O
• ricavare reddito di origine statale.

Le persone non residenti saranno soggette all’imposta sulle società sul reddito imponibile attribuibile alla loro stabile organizzazione (come spiegato nella sezione 8).

Alcuni redditi provenienti dagli Emirati Arabi Uniti di una persona non residente che non sono attribuibili a una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti saranno soggetti a ritenuta d’acconto all’aliquota dello 0%.

Il concetto di stabile organizzazione è un principio importante del diritto tributario internazionale utilizzato nei regimi fiscali societari di tutto il mondo. Lo scopo principale del concetto di stabile organizzazione nella legge sull’imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti è determinare se e quando una persona straniera ha stabilito una presenza sufficiente negli Emirati Arabi Uniti per garantire che i profitti aziendali di quella persona straniera siano soggetti all’imposta sulle società.

La definizione di stabile organizzazione nel diritto tributario delle società è stata progettata sulla base della definizione fornita nell’articolo 5 del modello di convenzione fiscale dell’OCSE sul reddito e sul capitale e sulla posizione adottata dagli Emirati Arabi Uniti nell’ambito dello strumento multilaterale per l’attuazione delle misure relative al trattato fiscale per prevenire l’erosione della base imponibile e lo spostamento degli utili. Ciò consente alle persone straniere di utilizzare il commento pertinente dell’articolo 5 del modello di convenzione fiscale dell’OCSE per valutare se hanno o meno una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti. Questa valutazione dovrebbe prendere in considerazione le disposizioni di qualsiasi accordo fiscale bilaterale tra il paese di residenza della persona non residente e gli Emirati Arabi Uniti.

L’imposta sulle società sarà riscossa con un’aliquota nominale del 9% sul reddito imponibile superiore a 375.000 AED. Il reddito imponibile al di sotto di questa soglia sarà soggetto a un’aliquota dello 0% dell’imposta sulle società.

Una ritenuta d’acconto dello 0% può essere applicata a determinati tipi di reddito di origine EAU pagati a non residenti. A causa dell’aliquota dello 0%, in pratica, non sarebbe dovuta alcuna ritenuta d’acconto e non ci saranno obblighi di registrazione e dichiarazione relativi alla ritenuta d’acconto per le imprese degli Emirati Arabi Uniti o per i destinatari stranieri di reddito proveniente dagli Emirati Arabi Uniti.

La ritenuta d’acconto non si applica alle transazioni tra persone residenti negli Emirati Arabi Uniti.

Tutti i soggetti passivi (compresi i soggetti della zona franca) dovranno registrarsi per l’imposta sulle società e ottenere un numero di registrazione dell’imposta sulle società. L’autorità fiscale federale può anche richiedere a determinate persone esenti di registrarsi per l’imposta sulle società.

I soggetti passivi sono tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi societari per ciascun periodo fiscale entro 9 mesi dalla fine del periodo in questione. La stessa scadenza si applicherebbe generalmente per il pagamento di qualsiasi imposta sulle società dovuta in relazione al periodo fiscale per il quale è presentata una dichiarazione.

Vedi: https://mof.gov.ae/