Bulgaria – L’imposta sulle società (10%)

Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО)

Il regime fiscale delle società è regolato dalla legge sull’imposta sul reddito delle società.

Importo tassabile

L’importo imponibile per  l’imposta sulle società è l’utile fiscale.

Aliquota d’imposta

L’aliquota dell’imposta sulle società è pari al 10%.

Ambito di tassazione

La tassa sulle società è applicata su:

  • il profitto generato dalle persone giuridiche residenti;
  • il profitto derivante alle persone giuridiche residenti non commerciali, comprese le organizzazioni delle confessioni religiose, da qualsiasi transazione coperta ai sensi dell’articolo 1 della legge sul commercio, nonché dalla locazione di beni mobili e immobili;
  • il profitto derivante alle persone giuridiche non residenti da una stabile organizzazione nella Repubblica di Bulgaria.
  • il profitto derivante dall’attività di alcuni organizzatori di giochi d’azzardo.

Soggetti tassabili

Le seguenti persone giuridiche sono soggette all’imposta sulle società:

  • qualsiasi persona giuridica residente – società commerciale;
  • le persone giuridiche residenti che non sono commercianti – per i profitti derivanti da transazioni contemplate dall’articolo 1 della legge sul commercio, nonché dalla locazione di beni mobili e immobili;
  • qualsiasi associazione non costituita in società residente e qualsiasi fondo di previdenza sociale istituito ai sensi dell’articolo 8 del Codice delle assicurazioni sociali;
  • qualsiasi persona giuridica non residente, che svolge attività economiche all’interno della Bulgaria attraverso una stabile organizzazione;
  • qualsiasi associazione non incorporata non residente, che svolga attività economica all’interno della Bulgaria attraverso una stabile organizzazione;

Periodo fiscale

Il periodo di imposta per la determinazione dell’imposta sulle società è l’anno civile. Per quanto riguarda i soggetti passivi di nuova costituzione, il periodo d’imposta copre il periodo dalla data di costituzione della stessa fino alla fine dell’anno.

Dichiarazione

I soggetti passivi devono presentare una dichiarazione dei redditi annuale in forma standard riguardante il risultato finanziario dell’imposta e l’imposta annuale sulle società dovuta.

La dichiarazione dei redditi annuale deve essere presentata entro il 31 marzo dell’anno successivo presso la direzione territoriale dell’Agenzia nazionale delle entrate competente sul luogo di registrazione del soggetto passivo.

Una relazione annuale sull’attività deve essere presentata insieme alla dichiarazione dei redditi annuale.

I soggetti passivi non devono presentare la relazione annuale sull’attività se soddisfano contemporaneamente le seguenti condizioni:

1. le suddette persone non hanno svolto attività durante l’anno;

2. le suddette persone non hanno contabilizzato entrate o uscite per l’anno secondo la normativa contabile.

Ai sensi dell’articolo 92, paragrafo 5, del CITL, un abbuono d’imposta dell’1 per cento dell’imposta annuale sulle società dovuta a non oltre BGN 1.000 è godibile da qualsiasi soggetto passivo che presenta una dichiarazione dei redditi annuale e la relazione annuale sull’attività entro il 31 di marzo dell’anno successivo successivo per via elettronica e che versa l’imposta sulle società alla data o prima della stessa data.

Versamenti

Qualsiasi soggetto passivo deve effettuare acconti mensili o trimestrali sull’imposta sulle società in base all’utile fiscale previsto per l’anno in corso.

Ai sensi dell’articolo 83, paragrafo 2, del pagamento anticipato del CITL non devono essere effettuati da:

1. qualsiasi soggetto passivo il cui fatturato netto nell’ultimo anno non superi i 300.000 BGN;

2. qualsiasi soggetto passivo di nuova costituzione, per l’anno di costituzione della stessa, ad eccezione delle persone di nuova costituzione in conseguenza di una trasformazione ai sensi della legge sul commercio.

I pagamenti anticipati mensili delle imposte  devono essere effettuati da qualsiasi soggetto passivo il cui fatturato netto delle vendite per l’anno precedente superi i 3.000.000 di BGN. Le imposte anticipate mensili devono essere determinate utilizzando la formula di cui all’articolo 86 del CITL.

Le imposte anticipate mensili devono essere versate come segue:

  • per gennaio, febbraio e marzo: entro il 15 aprile dell’anno in corso;
  • per i mesi da aprile a dicembre: entro il 15 ° giorno del mese a cui si applicano i suddetti pagamenti anticipati.

I versamenti fiscali trimestrali – devono essere effettuati da qualsiasi soggetto passivo che non abbia l’obbligo di effettuare versamenti fiscali mensili. Le imposte anticipate mensili devono essere determinate utilizzando la formula di cui all’articolo 87 del CITL.

Le rate trimestrali delle imposte devono essere versate entro il 15 ° giorno del mese successivo al trimestre in cui si applicano i predetti pagamenti anticipati e per il terzo trimestre: entro e non oltre il 15 dicembre. Non è previsto alcun pagamento trimestrale delle imposte per il quarto trimestre.

Ai sensi dell’articolo 88 del CITL, i soggetti passivi possono presentare una dichiarazione in forma standard sulla riduzione o l’aumento dei versamenti fiscali quando i predetti soggetti ritengono che detti pagamenti anticipati differiranno dall’imposta societaria annuale dovuta.

I rimborsi fiscali per l’anno civile corrente determinati conformemente all’articolo 86 e all’articolo 87 devono essere dichiarati nella dichiarazione dei redditi annuale per l’anno civile precedente .

Qualsiasi soggetto passivo deve versare l’imposta sulle società entro e non oltre il 31 del mese di marzo dell’anno successivo successivo, previa detrazione delle imposte anticipate rimesse per l’anno in questione.

Quando l’imposta annuale dovuta dalle società supera la somma dei pagamenti anticipati mensili calcolati per l’anno in questione di oltre il 20%, o in cui il 75% dell’imposta annuale delle società dovuta supera la somma dei pagamenti anticipati trimestrali determinati per l’anno in questione di oltre il 20 per cento, gli interessi devono essere pagati per l’eccedenza superiore al 20 per cento determinata secondo la procedura di cui all’articolo 89, paragrafo 5.

Riduzione, trattenuta ed esenzione dall’imposta sulle società

La riduzione, la conservazione e l’esenzione dall’imposta sulle società sono disciplinate nel capitolo ventidue del CITL.

I soggetti passivi possono beneficiare di agevolazioni fiscali per l’imposta sulle società in caso di rispetto delle condizioni di cui all’articolo 167 del CITL.

Il CITL regola i seguenti sgravi fiscali e le esenzioni dall’imposta sulle società:

1. Qualsiasi organismo di investimento collettivo, qualsiasi fondo di investimento nazionale, società di investimento a scopo speciale, la Croce rossa bulgara e gli organizzatori di giochi d’azzardo per i quali è dovuta l’imposta ai sensi dell’articolo 30, paragrafo 3, della legge sul gioco d’azzardo, per tale attività, sono esenti dal prelievo dell’imposta sulle società. (Articoli 174-176a del CITL).

2. Sgravio fino al 100% dell’imposta sulle società da parte di soggetti passivi che esercitano attività produttive esclusivamente nei comuni in cui il tasso di disoccupazione dell’anno precedente l’anno in corso è del 25% o più superiore alla media nazionale per lo stesso periodo (Articoli 184-189 del CITL).

Dato il nuovo periodo di programmazione 2014-2020 per quanto riguarda l’applicazione della legislazione in materia di aiuti di Stato, l’entrata in vigore dello sgravio è subordinata all’osservanza di alcune norme procedurali nel settore degli aiuti di Stato e richiede la notifica della Commissione europea. Rilevante è previsto che lo sgravio fiscale diventi effettivo dopo l’adozione di una decisione positiva da parte della Commissione europea in merito alla conformità dello stesso alle Linee guida sugli aiuti regionali nazionali 2014-2020 della Commissione europea.

3. Sgravio fino al 60% dell’imposta sulle società da parte di soggetti passivi, registrati come produttori agricoli (articolo 189 B del CITL).

Sanzioni

Ai sensi dell’articolo 9 del CITL, gli interessi in base agli interessi su tasse, commissioni e altre leggi sui crediti statali sono dovuti su tutte le tasse che non sono state versate quando dovute, comprese eventuali imposte anticipate.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 261 della legge sull’imposta sul reddito delle società, qualsiasi soggetto passivo che non presenta una dichiarazione dei redditi ai sensi della presente legge, che non è in grado di presentare tale dichiarazione quando dovuta, o che omette di indicare o fornire informazioni errate o particolari le circostanze che portano alla sottovalutazione dell’imposta dovuta o a un’indebita riduzione, trattenuta o esenzione dalle imposte, sono soggette a una sanzione pecuniaria che varia tra BGN 500 e BGN 3.000. Ogni ripetuta violazione è punibile con una sanzione pecuniaria di BGN 1.000 o superiore a tale importo, ma non superiore a 6.000 BGN.

Ai sensi dell’articolo 262 del CITL, qualsiasi soggetto passivo che non presenti alcun supplemento alla dichiarazione dei redditi annuale o che dichiari qualsiasi dettaglio o circostanza non veritiera in tale supplemento, è soggetto a una sanzione pecuniaria di BGN 100 o superiore a tale importo ma non superiore a BGN 1.000. Ogni ripetuta violazione sarà punibile con una sanzione pecuniaria di BGN 200 o superiore a tale importo, ma non superiore a 2.000 BGN.

Ai sensi dell’articolo 267 del CITL, qualsiasi soggetto passivo che effettui una distribuzione di profitti nascosti è soggetto a una sanzione pecuniaria dell’importo del 20 per cento  che costituisce una distribuzione di utili nascosti. Nei casi in cui un soggetto passivo dichiari questa circostanza nella dichiarazione dei redditi, la sanzione non sarà imposta.

Ai sensi dell’articolo 276 del CITL, qualsiasi soggetto passivo che non rispetti gli obblighi di cui all’articolo 92, paragrafo 3, del CITL (presentazione della relazione annuale di attività) è soggetto a una sanzione pecuniaria di BGN 500 o superiore a tale importo ma non superiore a BGN 2.000 e, a seguito di una ripetuta commissione della violazione, a una sanzione pecuniaria di BGN 1.500 o superiore a tale importo ma non superiore a 5.000 BGN.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 278 della legge sull’imposta sul reddito delle società, le dichiarazioni scritte che accertano le violazioni devono essere redatte dalle autorità dell’Agenzia nazionale delle entrate e i decreti penali devono essere emessi dal direttore esecutivo dell’Agenzia delle entrate nazionale. o da un funzionario autorizzato in tal modo. L’accertamento di violazioni, l’emissione, il ricorso e l’esecuzione dei decreti penali seguono la procedura stabilita dalla legge sulle violazioni amministrative e le sanzioni.

Per ulteriori informazioni: http://www.nap.bg/

http://balans.bg/5784-zkpo-pylen-tekst/

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