Bulgaria – Le dichiarazioni Iva mensili

Una società In Bulgaria iscritta all’IVA è obbligata a presentare all’Agenzia delle Entrate Nazionale (NAP – Национална агенция за приходите) le dichiarazioni IVA mensili (insieme ai libri contabili di acquisto e di vendita), indipendentemente dal fatto che la società bulgara abbia effettuato acquisti o vendite durante il periodo di riferimento (coincidente con il mese).

Al momento dell’esecuzione di una fornitura o di transazioni / transazioni intracomunitarie registrate con società UE IVA / in un determinato mese, la società bulgara è inoltre tenuta a presentare una dichiarazione INTRASTAT (per la circolazione di merci tra gli Stati membri dell’UE).

Le soglie per la dichiarazione secondo il sistema Intrastat sono determinate con un Ordine del Presidente dell’Istituto Nazionale di Statistica entro la fine di ottobre dell’anno in corso e sono valide per tutto l’anno successivo.

Le soglie di esenzione per il 2019 sono:

– per la dichiarazione delle spedizioni – 280 000 BGN;

– per la dichiarazione di arrivi – BGN 460 000.

La terza dichiarazione che una  società in Bulgaria è obbligata a presentare, nuovamente su base mensile, è la dichiarazione VIES (elenchi di vendita CE) nel caso in cui la società effettui forniture intracomunitarie, forniture di servizi soggetti a reverse-charge o sia un intermediario nella cosiddetta “transazione triangolare”.

Se nessuna delle forniture di cui sopra viene eseguita nel mese corrente, non è richiesta la presentazione della dichiarazione INTRASTAT o VIES per il mese in questione.

La dichiarazione IVA insieme ai registri della società bulgara (e anche la dichiarazione VIES se richiesta) deve essere presentata entro 14 giorni dal mese di riferimento (le dichiarazioni Intrastat sono archiviate solo elettronicamente fino al decimo giorno successivo al mese a cui si riferiscono). Le dichiarazioni IVA e VIES possono essere archiviate anche elettronicamente con l’uso della firma elettronica universale. 

l’IVA dovuta  deve essere pagata entro lo stesso termine.

Bulgaria – Sgravi fiscali per attività produttive nei comuni con disoccupazione superiore del 25% alla media nazionale

Sgravi fiscali (ai sensi dell’articolo 184 della legge sull’imposta sul reddito delle società) per lo svolgimento dell’attività produttiva nei comuni con disoccupazione superiore alla media del paese

ELENCO DEI COMUNI CON TASSO DI DISOCCUPAZIONE  DI ALMENO il 25 PER CENTO SUPERIORE ALLA MEDIA DELLA BULGARIA PER IL 2018 (ai sensi dell’articolo 183, par. 1, della legge sull’imposta sul reddito delle società) determinati annualmente dal Ministro delle Finanze Bulgaro, su proposta del Ministro del lavoro e delle politiche sociali, così come  pubblicato nella “Gazzetta Ufficiale” della Bulgaria.

List of Municipalities with High Unemployment Rate for 2018

L’imposta sulle società è ridotta  fino al 100 per cento dove sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

               1 .  Il soggetto passivo deve svolgere attività produttive esclusivamente nei comuni dove, per l’anno precedente,  il tasso di disoccupazione è stato almeno  pari o superiore del  25 per cento alla media nazionale per lo stesso periodo;

               2 . per tutto il periodo d’imposta del contribuente deve avere non meno di 10 dipendenti, di cui, almeno il 50 per cento,  impiegati direttamente nell’attività produttiva;

               3 . per tutto il periodo d’imposta un numero non inferiore al 30 per cento dei dipendenti devono essere domiciliati nei comuni di cui al  comma 1.

Bulgaria – Imposta sul Valore Aggiunto

IVA in Bulgaria

In Bulgaria il regime dell’imposta sul valore aggiunto (IVA) è regolato dalla legge sull’imposta sul valore aggiunto – Закон за Данък Върху Добавената Стойност (ЗДДС)

Ambito di tassazione

Soggette all’imposta sul valore aggiunto in Bulgaria sono:

  • ciascuna cessione di beni o servizi effettuata a titolo oneroso;
  • ciascuna acquisizione intraeuropea effettuata a titolo oneroso, il cui luogo di transazione si trova nel territorio della Bulgaria, effettuata da una persona registrata ai sensi della legge IVA o da una persona per la quale sia sorto l’obbligo di registrazione;
  • il ricevimento di merci nel territorio della Bulgaria da parte di un soggetto passivo, che sarà utilizzato ai fini dell’attività economica del soggetto passivo, se dette merci sono spedite o trasportate dal territorio di un altro Stato membro in cui la persona è registrato ai fini IVA;
  • ogni acquisizione intracomunitaria di nuovi mezzi di trasporto a titolo oneroso, in cui il luogo di transazione si trova nel territorio della Bulgaria;
  • ciascuna acquisizione intraeuropea effettuata a titolo oneroso, il cui luogo di transazione si trova nel territorio della Bulgaria, di beni soggetti ad accisa, se il destinatario è un soggetto passivo o una persona giuridica non imponibile che non è registrata ai sensi della legge IVA;
  • l’importazione di merci;
  • la vendita a distanza di beni  nel territorio della Bulgaria (qualora non siano soddisfatte le condizioni di cui all’articolo 20, paragrafo 1 o quelle di cui al paragrafo 2 ) se il destinatario è un soggetto passivo o una persona giuridica non soggetta ad imposta che non è registrata ai sensi della legge IVA;

Per “cessione imponibile” si intende ciascuna cessione di beni o servizi, se effettuata da un soggetto passivo ai sensi della legge Iva e se il luogo  di transazione si trova nel territorio della Bulgaria.

Attività e forniture che non rientrano nel campo di applicazione dell’IVA

Attività e forniture che non rientrano nel campo di applicazione dell’IVA sono le prestazioni tra persone fisiche al di fuori dell’attività economica, l’attività svolta da persone fisiche nell’ambito di un rapporto di lavoro, le forniture gratuite.

Al di fuori dell’ambito IVA  sono: la cessione d’azienda;
il conferimento di un capitale non monetario in una società commerciale.

Le forniture gratuite non rientrano nel campo di applicazione della legge se non nei casi esplicitamente previsti.

Soggetti passivi

Soggetto passivo è qualsiasi persona fisica o giuridica che svolga, in modo indipendente, un’attività economica, indipendentemente dallo scopo e dai risultati di tale attività.

Qualsiasi persona fisica o giuridica che  effettua una cessione intracomunitaria a titolo oneroso, l’acquisizione di un nuovo mezzo di trasporto, deve essere considerata come soggetto passivo.

Soggetto passivo è qualsiasi persona fisica o giuridica anche che non sia stabilita nel territorio della Bulgaria   che effettua cessioni tassabili di beni che sono montati o installati nel territorio del paese da o per conto di detta persona.

Attività economiche svolte in modo indipendente

Le attività economiche svolte in modo indipendente comprendono le attività di produttori, commercianti e persone che forniscono servizi, tra cui l’estrazione mineraria e l’agricoltura, nonché la pratica di una professione liberale, anche in qualità di agenti esecutivi privati ​​e notai.

Qualsiasi attività remunerativa, svolta su base continuativa o come occupazione o attività professionale a fini professionali al fine di ricavarne introiti, compreso lo sfruttamento di beni materiali e immateriali, deve essere considerata un’attività economica svolta in modo indipendente.

Forniture a valore zero

Le forniture a valore zero sono:

  • cessioni di beni spediti o trasportati a destinazione al di fuori del territorio dell’Unione Europea:
  • trasporto internazionale di passeggeri;
  • trasporto internazionale di merci;
  • forniture legate al trasporto internazionale;
  • forniture legate al traffico merci internazionale;
  • forniture per la movimentazione di merci;
  • forniture di oro per le banche centrali;
  • forniture legate al commercio esente da dazi;
  • cessioni di servizi forniti da agenti, intermediari e altri intermediari collegati alla fornitura delle forniture sopraindicate di cui sopra;
  • forniture in virtù di trattati internazionali, accordi, accordi, convenzioni o altro in cui la Repubblica di Bulgaria è parte, ratificata e promulgata di conseguenza;
  • forniture di beni e servizi in cui i beneficiari sono forze armate di altri paesi che sono parti del trattato del Nord Atlantico;
  • le prestazioni di servizi connesse all’importazione, come le commissioni, l’imballaggio, il trasporto e l’assicurazione devono essere una fornitura soggetta ad imposta all’aliquota zero quando il loro valore è incluso nella base imponibile]
  • le forniture all’interno dell’Unione europea, ad eccezione di quelle esentate, se il destinatario è un soggetto passivo o una persona giuridica non imponibile che non è registrata ai fini dell’IVA in un altro Stato membro;
  • fornitura intra-UE di nuovi mezzi di trasporto, anche da parte di persone fisiche.

Acquisizioni esenti intra-UE

Qualsiasi acquisto di beni all’interno dell’Unione Europea, la cui fornitura all’interno del territorio del paese è una fornitura esente ai sensi di legge.

L’esenzione dall’imposta è concessa in relazione ad eventuali acquisti intracomunitari di beni per i quali il luogo di transazione si trova nel territorio del paese:

  • se le persone di cui all’articolo 172, paragrafo 2 e all’articolo 174, paragrafo 1, sono destinatari;
  • la cui importazione nel territorio del paese sarebbe esentata dall’imposta secondo la procedura stabilita dall’articolo 58 del presente documento, ad eccezione dell’importazione di merci ai sensi dell’articolo 58 capoverso 1, punto 6;
  • se i beneficiari sono istituzioni dell’Unione europea, della Comunità europea dell’energia atomica, della Banca centrale europea, della Banca europea per gli investimenti o delle autorità dell’Unione europea cui è applicabile il protocollo sui privilegi e le immunità dell’Unione europea, fatte salve le restrizioni e termini e condizioni di questo stesso protocollo e gli accordi per la sua applicazione o gli accordi sulla sede e a condizione che ciò non comporti violazione delle pratiche di concorrenza leale;
  • da un intermediario in un’operazione triangolare, che è una persona registrata ai fini IVA in un altro Stato membro.

Esenzione dall’imposta all’importazione di beni

L’esenzione dall’imposta è concessa per l’importazione delle merci elencate all’articolo 58 dell’IVA.

Aliquote d’imposta applicabili

  • l’aliquota normale del 20% si applica alle forniture soggette ad imposta, all’importazione di merci nel territorio del paese e alle acquisizioni intracomunitarie soggette ad imposta;
  • l’aliquota dell’imposta applicabile agli alloggi forniti negli alberghi e negli stabilimenti simili, compresa la fornitura di alloggi per le vacanze e la locazione di posti per campeggi o aree per roulotte, è del 9%;
  • un’aliquota di aliquota zero sarà applicabile a quanto esplicitamente previsto dalle forniture di legge.

L’aliquota dell’imposta sulle forniture di servizi forniti per via elettronica è l’aliquota applicabile nello Stato membro in cui è stabilito il destinatario di cui al punto 1 dell’articolo 152, paragrafo 1.

Credito per imposte a monte e diritto a detrazione del credito per imposte a monte

Il credito per l’imposta a monte è l’importo dell’imposta che una persona registrata ha il diritto di detrarre dalle passività fiscali della presente legge in relazione a beni o servizi ricevuti in tal modo in una base imponibile, legata all’attività economica di tale persona e utilizzata per effettuare successive forniture soggette ad imposta.

Blocca il diritto di detrarre il credito per l’imposta a monte

Il diritto a dedurre il credito per l’imposta a monte non è esercitabile, quando i beni o servizi sono destinati ad effettuare forniture esenti, i beni o i servizi sono destinati a forniture effettuate a titolo gratuito o per attività diverse dall’attività economica della persona (compresi per uso personale del proprietario, dei lavoratori del proprietario e / o dei dipendenti o di terzi), i beni o servizi sono destinati a scopi di intrattenimento aziendale, una motocicletta o un’autovettura è stata acquistata, importata o affittata, compresi i beni o servizi connessi alla manutenzione, riparazione, miglioramento o funzionamento di tali mezzi di trasporto, nonché per i servizi di trasporto o il trasporto di taxi con tali mezzi di trasporto.

Addebito e rimessa delle tasse

Contribuente per effetto di forniture tassabili

L’imposta è a carico di una persona registrata ai sensi della presente legge, che è un fornitore di una cessione soggetta ad imposta, ad eccezione dei casi espressamente previsti dalla legge, quando è a carico del destinatario.

Ricevente del contribuente della fornitura

Se il fornitore è un soggetto passivo che non è stabilito nel territorio del paese e il luogo di cessione è il territorio del paese e la cessione è imponibile, l’imposta è a carico del destinatario della cessione:

  • fornitura di gas naturale attraverso un sistema di gas naturale situato sul territorio dell’Unione europea, fornitura di energia elettrica o di energia per il riscaldamento o il raffreddamento attraverso reti di teleriscaldamento o di raffreddamento, se il destinatario è una persona registrata ai sensi della presente legge;
  • fornitura di qualsiasi merce che viene assemblata o installata da o per conto del fornitore: se il destinatario è una persona registrata ai sensi della presente legge e il fornitore è stabilito nel territorio di un altro Stato membro;
  • prestazione di servizi, se il destinatario è un soggetto passivo ai sensi dell’articolo 3, paragrafi 1, 5 e 6.

L’imposta è a carico dell’acquirente in un’operazione triangolare ai sensi dell’articolo 15.

L’imposta è a carico del destinatario che è una persona registrata ai sensi della presente legge:

  • forniture di materiali d’oro o prodotti semilavorati di purezza 325 millesimi o superiore o legati all’oro da investimento;
  • forniture di beni e servizi relativi a rifiuti di metalli ferrosi e non ferrosi; rifiuti ferrosi e non ferrosi di natura domestica; rifiuti, rifiuti industriali, costruzione e rifiuti pericolosi; servizi legati al settore minerario, alla lavorazione o al trattamento dei rifiuti – indipendentemente dal fatto che il fornitore sia o meno una persona responsabile delle imposte.
  • con le forniture di:

– Semi di coriandolo: né triturati né macinati; schiacciato o macinato;      – Grano e segale: semi di grano duro e altri; altro – seme e altro; altri – seme (farro, grano tenero e meslin, altro) e altro;

      – Segale: seme e altro;

      – Orzo: seme e altro;

      – Avena: seme e altro;

      – Mais: semi (ibridi – ibridi “trois voies”, ibridi semplici, altri ibridi e altri) e altri;

      – Riso nella buccia (paddy o grezzo): per la semina e altri eccetto il parboiled (grano rotondo, a grana media, a grana lunga: di un rapporto lunghezza / larghezza superiore a 2 ma inferiore a 3, di un rapporto lunghezza / larghezza uguale o maggiore di 3);

      – Sorgo di grano: seme (ibrido per semina e altro) e altro;

      – semi di grano saraceno, miglio e scagliola; triticale; altri cereali;

      – Fagioli di soia, anche frantumati: semi e altro;

      – Semi di ravizzone o di colza, anche frantumati: semi di colza o di colza a basso tenore di acido erucico (seminagione di animali e altro) e altri;

      – Semi di girasole, anche frantumati: destinati alla semina e altri (sgusciati, a guscio a strisce grigie e bianche e altro).

Dichiarazione e segnalazione

Le persone registrate ai sensi della presente legge manterranno obbligatoriamente i seguenti libri mastri:

  • un libro per gli acquisti
  • un libro del giorno di vendita

Per ogni periodo fiscale, la persona registrata deve presentare una dichiarazione IVA, preparata sulla base dei libri contabili dell’account. Insieme alla dichiarazione IVA, salvo nei casi previsti dall’articolo 157 della legge, la persona registrata deve presentare i libri contabili per il periodo d’imposta in questione. Il periodo d’imposta è fissato come un mese per tutte le persone registrate e coincide con il mese di calendario, tranne nel caso di forniture di servizi fornite elettronicamente da persone che non sono stabilite nell’Unione europea, per le quali il periodo d’imposta ha una durata di tre mesi e coincide con un trimestre civile.

Una dichiarazione IVA deve inoltre essere presentata quando non vi è alcuna imposta pagabile o rimborsabile, nonché nei casi in cui la persona registrata non ha effettuato o ricevuto forniture o acquisizioni o ha effettuato alcuna importazione per il periodo di imposta in questione.

Una persona registrata che abbia effettuato forniture come intermediario in un’operazione triangolare, forniture all’interno dell’Unione europea o prestazioni di servizi ai sensi dell’articolo 21, paragrafo 2, con il luogo di consegna nel territorio di un altro Stato membro per il periodo d’imposta, presenta una dichiarazione VIES sulle forniture suddette per il periodo d’imposta in questione unitamente alla dichiarazione IVA.

I rendimenti e i libri contabili di conto devono essere presentati entro il quattordicesimo giorno del mese successivo al periodo di imposta a cui si riferiscono i suddetti rendiconti e libri.

Rimborso fiscale

Rimborso dell’imposta netta per periodo: imposta prelevabile entro 30 giorni:

  • dopo la presentazione della dichiarazione IVA, dove:

– la persona ha effettuato forniture soggette ad imposta all’aliquota zero nei 12 mesi precedenti il ​​mese in corso ad un valore totale superiore al 30 per cento del valore totale di tutte le forniture soggette ad imposta. compresi i rifornimenti a tasso zero.

– la persona – il produttore agricolo ha effettuato forniture soggette ad imposta nei 12 mesi precedenti il ​​mese corrente ad un’aliquota del 20% delle merci prodotte in tal modo nell’appendice n. 2, seconda parte, ad un valore totale superiore a 50 per centesimo del valore totale di tutte le forniture imponibili effettuate in tal modo.

  • dopo la presentazione della dichiarazione IVA più recente, quando vi è una tassa a monte esigibile dopo l’applicazione della procedura di due mesi ai sensi dell’articolo 92, paragrafo 1, della compensazione dell’imposta a monte dovuta per il periodo in cui è sorta la procedura e dopo la compensazione tutte le altre passività e passività fiscali imponibili e non pagate per i contributi di previdenza sociale riscossi dall’Agenzia nazionale delle entrate, in cui la persona è debitrice.

Altri periodi di recupero

Quando è iniziata una verifica della persona, il termine per il rimborso dell’imposta è il periodo di tempo per l’emissione dell’atto di revisione, ad eccezione dei casi in cui la persona fornisce garanzie in contanti, in titoli di stato o in garanzia bancaria incondizionata e irrevocabile. che ha una validità non inferiore a 6 mesi. L’imposta sarà rimborsata e / o compensata con l’importo della garanzia entro cinque giorni dalla sua fornitura.

Rimborso dell’imposta a persone non stabilite nel territorio del paese

L’imposta pagata sarà rimborsata a:

  • tutti i soggetti passivi che non sono stabiliti nel territorio del paese ma che sono stabiliti e registrati a fini IVA all’interno di un altro Stato membro per quanto riguarda i beni acquistati e i servizi ricevuti in tal modo all’interno del territorio del paese;
  • qualsiasi persona che non sia stabilita nel territorio dell’Unione europea ma che sia registrata ai fini dell’IVA in un altro Stato: su base di reciprocità;
  • tutte le persone fisiche non imponibili, che non sono stabilite nel territorio dell’Unione europea, ma che hanno effettuato acquisti di beni per uso privato, comprese le imposte applicate, dopo aver lasciato il territorio del paese, a condizione che tali beni siano esportato in uno stato inalterato.

La procedura e i documenti richiesti per il rimborso della tassa sono determinati da un’ordinanza del Ministro delle Finanze. Ordinanza Н-9 del 16.12.2009, ordinanza n. 10 del 24.08.2006 e ordinanza n. 12 del 24.8.2006.

Registrazione

La registrazione ai sensi della legge sull’IVA deve essere obbligatoria e facoltativa.

Soggetta alla registrazione obbligatoria ai sensi dell’IVA è qualsiasi soggetto passivo che ha un fatturato tassabile di BGN 50.000 o più per un periodo non superiore a dodici mesi consecutivi l’ultimo precedente al mese corrente. Tale persona è obbligata a presentare una domanda di registrazione ai sensi della presente legge entro 14 giorni dalla scadenza del periodo di imposta durante il quale tale fatturato è maturato a tale persona. L’obbligo di registrazione sorge nonostante il periodo di tempo durante il quale è maturata la base imponibile, ma non per un periodo superiore a 12 mesi consecutivi.

Le persone sono obbligate a registrarsi in caso di:

  • forniture di beni assemblati e installati (articolo 97);
  • le prestazioni di servizi per le quali l’imposta è a carico del destinatario (articolo 97, lettera a);
  • vendita a distanza di beni, il cui luogo di transazione si trova nel territorio del paese (articolo 98);
  • acquisizione intracomunitaria (articolo 99)]
  • trasformazione (articolo 132).

Registrazione facoltativa secondo la procedura generale della legge

Qualsiasi soggetto passivo, in cui non si applicano le condizioni per la registrazione obbligatoria di cui all’articolo 96, paragrafo 1, ha il diritto di registrarsi ai sensi della legge sull’IVA.

Registrazione avviata dall’autorità delle entrate

Quando un’autorità di reddito accerta che, in caso di motivo dell’obbligo di registrazione, un soggetto passivo non abbia adempiuto in tempo utile all’obbligo di presentare una domanda di registrazione, detta autorità registra tale persona emettendo un atto di registrazione, se il le condizioni per la registrazione sono soddisfatte.

Diritto alla registrazione per l’applicazione del regime speciale

Ai sensi del capitolo 17 della legge “a” della legge, le persone registrate ai sensi degli articoli 96, 97 e 100 (1) possono applicare un regime di contabilità di cassa speciale a valore aggiunto, se soddisfano determinate condizioni. Per l’applicazione del regime speciale, l’autorizzazione è concessa dalle autorità dell’Agenzia delle entrate nazionali.

Ai sensi del capo diciottesimo della legge, il diritto di registrarsi ha persone che forniscono servizi forniti per via elettronica, che non sono stabiliti all’interno dell’Unione europea. La registrazione è effettuata per via elettronica, con la domanda di registrazione presentata alla Direzione territoriale di Sofia dell’Agenzia delle entrate nazionale.

Registrazione di non residenti che non è stabilito all’interno del paese

Qualsiasi persona non residente, che abbia una stabile organizzazione nel territorio del paese da cui il suddetto esercita un’attività economica e che soddisfi le condizioni della presente legge per la registrazione obbligatoria o per la registrazione facoltativa, è registrata attraverso l’agenzia di un rappresentante accreditato, ad eccezione delle filiali di non residenti che devono essere registrate secondo la procedura standard.

Qualsiasi persona non residente, che non è stabilita nel territorio del paese ma effettua forniture soggette a imposta laddove il luogo di transazione si trovi nel territorio del paese e soddisfi le condizioni della presente legge per la registrazione obbligatoria o per la registrazione facoltativa, è registrato attraverso l’agenzia di un rappresentante accreditato.

La registrazione tramite l’agenzia di un rappresentante accreditato non è obbligatoria, se la persona non residente è stabilita in un altro Stato membro o in un paese terzo con il quale questo paese ha firmato strumenti di assistenza legale. La registrazione viene effettuata secondo la procedura standard stabilita dalla legge.

Nessuna registrazione attraverso l’agenzia di un rappresentante accreditato è consentita dalla legge delle persone che forniscono servizi ai sensi del capitolo diciotto.

deregistrazione

Ci deve essere la cancellazione obbligatoria della morte della persona fisica; alla morte della persona fisica che è un unico commercio, con o senza espansione nel registro delle imprese; in caso di scioglimento della persona giuridica che è un commerciante, con o senza liquidazione; dopo la dissoluzione della cooperativa; scioglimento della persona giuridica che non è un commerciante; scioglimento dell’associazione non registrata o del fondo di previdenza sociale.

A seguito dell’espansione dell’unico commercio nel registro delle imprese, vi sono motivi per l’iscrizione obbligatoria, a meno che:

  • la persona è soggetta alla registrazione obbligatoria per il giro d’affari imponibile delle forniture fornite da lui, che rappresentano attività economiche indipendenti;
  • la persona che ha optato per la registrazione non ha il diritto di risolvere la registrazione della stessa prima della scadenza di 24 mesi calcolata dall’inizio dell’anno civile successivo all’anno di registrazione;
  • entro 14 giorni dall’iscrizione dell’iscrizione dal registro commerciale, la persona presenta una domanda di registrazione alla competente direzione territoriale dell’Agenzia delle entrate nazionale, dichiarando la prosecuzione della registrazione ai sensi della registrazione facoltativa.

La cancellazione facoltativa deve essere effettuata in relazione a:

  • qualsiasi persona registrata ai sensi dell’articolo 96, dell’articolo 97, paragrafo 3 o dell’articolo 100, paragrafo 1, in seguito alla sospensione dei motivi pertinenti della registrazione obbligatoria]
  • qualsiasi persona registrata ai sensi dell’articolo 98, paragrafo 2 o dell’articolo 100, paragrafo 3, se:

a) la somma totale degli importi imponibili delle forniture effettuate in base alle vendite a distanza all’interno del territorio del paese (escluse le cessioni di beni soggetti ad accisa) non superi i 70.000 BGN per ciascuno dei due anni civili precedenti l’anno in corso, e

b) alla data di presentazione della domanda di iscrizione per la cancellazione, i motivi per la registrazione obbligatoria non esistono;

  • qualsiasi persona registrata ai sensi dell’articolo 99 o dell’articolo 100, paragrafo 2, se:

a) la somma totale degli importi imponibili delle acquisizioni imponibili all’interno dell’Unione europea, ad eccezione dei nuovi mezzi di trasporto e delle merci soggette ad accisa, non supera i 20.000 BGN per l’anno civile precedente, e

b) alla data di presentazione della domanda di iscrizione per la cancellazione, i motivi per la registrazione obbligatoria non esistono;

  • qualsiasi persona registrata ai sensi dell’articolo 100, paragrafi 1 e 3, non prima della scadenza di 24 mesi calcolata a decorrere dall’inizio dell’anno civile successivo all’anno di registrazione.

La revoca può essere avviata dall’Autorità delle entrate.

La registrazione di una persona non residente registrata ai sensi dell’articolo 133 sarà risolta se saranno soddisfatte le condizioni generali per la cancellazione di cui alla presente legge.

Fornitura legata alla cancellazione e alla valutazione delle passività per l’ultimo periodo d’imposta

Alla data di cancellazione, si deve ritenere che la persona effettui forniture di tutti i beni e / o servizi disponibili per i quali detta persona ha utilizzato, in tutto o in parte, il credito per l’imposta a monte. Questo requisito non si applica:

  • alle risorse disponibili che costituiscono proprietà pubblica pubblica o pubblica;
  • in caso di cancellazione a causa di morte di una persona fisica che non è una ditta individuale, e se una ditta individuale, se l’impresa della persona è stata rilevata dalla successione legale o testamentaria da una persona che si registra entro sei mesi dalla data di tale morte: applicabile solo ai beni e servizi disponibili alla data di registrazione;
  • in caso di trasformazione di una persona giuridica, se la persona acquirente presenta una domanda di registrazione entro 14 giorni dalla registrazione della trasformazione nel Registro delle imprese: applicabile solo ai beni e ai servizi disponibili alla data di registrazione;
  • previa cancellazione e successiva registrazione della persona entro lo stesso periodo fiscale – per i beni e i servizi a magazzino sia alla data della cancellazione che alla data della successiva registrazione.

Disposizioni fiscali speciali

Il capitolo otto prevede disposizioni fiscali speciali:

  • di singolo servizio ai turisti;
  • del margine di prezzo (beni di seconda mano, opere d’arte, oggetti da collezione e antichità):
  • le prestazioni di servizi fornite elettronicamente da persone che non sono stabilite nell’Unione europea;
  • forniture di oro da investimento;
  • fornitura di beni e servizi secondo l’appendice n. 2 con un luogo di esecuzione nel territorio del paese, dove la tassa è eseguibile dal destinatario;
  • implementazione di progetti di investimento;
  • forniture intra-Unione Europea e acquisizioni intra-Unione Europea di nuovi mezzi di trasporto;
  • al momento della registrazione per applicare una contabilità di cassa speciale del regime IVA.

La parte nove dell’IVA prevede disposizioni specifiche per:

  • importazione esentata in virtù di trattati internazionali e importazione di merci da parte di forze armate di altri Stati;
  • forniture esenti in virtù di trattati e forniture internazionali in cui i beneficiari siano forze armate di altri Stati o istituzioni dell’Unione europea;
  • rimborso dell’imposta alle missioni diplomatiche, ai posti consolari, alle missioni di organizzazioni internazionali e ai membri del loro personale tramite un’ordinanza del Ministro degli affari esteri e del Ministro delle finanze.

sanzioni

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 178 della legge sull’IVA, qualsiasi soggetto passivo ai sensi della presente legge che è obbligato ma non presenta una domanda di registrazione o una domanda di cessazione della registrazione entro i termini stabiliti dalla presente legge, è soggetto a una multa, applicabile alle persone fisiche che non sono commercianti, o con una sanzione pecuniaria, applicabile alle persone giuridiche e ai commercianti individuali, di BGN 500 o superiore a tale importo ma non superiore a BGN 5.000.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 179 della legge sull’IVA, ogni persona registrata ai sensi della presente legge, che, pur essendo obbligata a farlo, omette di presentare una dichiarazione IVA di cui all’articolo 125, paragrafo 1, del presente atto, una dichiarazione di cui all’articolo 125 (2) nel presente documento, i libri contabili di cui all’articolo 124 del presente documento, un reso di cui all’articolo 157, paragrafo 2, o che non trasmettono a tempo debito i suddetti rendiconti e i libri contabili, sono passibili di ammenda, applicabile a persone fisiche che non sono commercianti o penali pecuniarie, applicabili a persone giuridiche e commercianti individuali, di BGN 500 o superiore a tale importo ma non superiore a 10.000 BGN.

In accordance with the provisions of Article 181 of the VAT Law, any registered person, who fails to submit information from the ledgers of account or who submits information on a magnetic or optical data storage medium departing from the information stated in the ledgers of account, shall be liable to a fine, applicable to natural persons who are not merchants, or to a pecuniary penalty, applicable to legal persons and sole traders, of BGN 500 or exceeding this amount but not exceeding BGN 10,000. Upon a repeated violation the fine or the pecuniary penalty shall be BGN 1,000 or exceeding this amount but not exceeding BGN 20,000.

Ai sensi delle disposizioni dell’articolo 182 del VATL Qualsiasi persona registrata che omette di emettere un documento fiscale o di presentare un documento fiscale rilasciato o ricevuto nei libri contabili di un account per il periodo fiscale pertinente, il che porta a una valutazione dell’imposta in un importo inferiore, sarà passibile di una multa, applicabile alle persone fisiche che non sono commercianti, o ad una sanzione pecuniaria, applicabile alle persone giuridiche e alle sole imprese individuali, nell’importo dell’importo di imposta inferiore ma non inferiore a BGN 1.000. Su una violazione della frase precedente, in cui la persona registrata ha emesso o mostrato un documento fiscale per il periodo fiscale successivo al periodo fiscale in cui il suddetto documento avrebbe dovuto essere emesso o mostrato, la sanzione pecuniaria o penale, a seconda dei casi , deve essere pari al 25% dell’importo minimo dell’imposta, ma non inferiore a BGN 250.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 183 della legge sull’IVA, ogni persona, che non è registrata ai sensi della presente legge e che emette un documento fiscale in cui è in vigore l’imposta, è passibile di una multa, applicabile alle persone fisiche che non sono commercianti, o a una sanzione pecuniaria, applicabile alle persone giuridiche e agli imprenditori individuali, equivalente all’importo dell’imposta indicata nel documento ma non inferiore a BGN 1.000. In caso di violazione ripetuta, l’ammontare della sanzione pecuniaria o della sanzione sarà pari al doppio dell’imposta non pagata, ma non inferiore a 5.000 BGN.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 184 dell’IVA, chiunque sia esentato dal presentare la restituzione per l’acquisizione di nuovi mezzi di trasporto nell’Unione europea o non sia in grado di presentare in tempo utile detto rendimento, è soggetto a un’ammenda , applicabile alle persone fisiche che non sono commercianti, o ad una sanzione pecuniaria, applicabile alle persone giuridiche e agli operatori individuali, di BGN 1000 o superiore a tale importo ma non superiore a 10.000 BGN. In caso di ripetuta violazione, la sanzione pecuniaria o pecuniaria sarà pari a 5.000 BGN o superiore a tale importo, ma non superiore a 20.000 BGN.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 193 della legge sull’IVA, l’accertamento di violazioni della presente legge e degli strumenti statutari sulla sua applicazione, l’emissione, l’appello e l’esecuzione di decreti sanzionatori seguono la procedura stabilita dalle violazioni amministrative e dalle sanzioni Legge. Le dichiarazioni scritte sulle violazioni devono essere redatte dalle autorità fiscali e i decreti penali devono essere emessi dal direttore esecutivo dell’Agenzia delle entrate nazionale o da un funzionario abilitato.

Per ulteriori informazioni: http://www.nap.bg/

http://balans.bg/5769-zdds-pylen-tekst/

Bulgaria – Imposta sull’acquisizione onerosa della proprietà

In Bulgaria il regime fiscale per le imposte sull’acquisizione onerosa di beni è regolato dagli articoli 44-51 della legge sulle tasse e le tasse locali.

Ambito di tassazione

Le immobilizzazioni materiali acquisite su base onerosa, i diritti limitati a titolo definitivo e gli autoveicoli sono soggetti a imposta.

Persone tassabili

I soggetti passivi devono essere i beneficiari delle proprietà.

Importo tassabile

La base per la valutazione dell’imposta è il valore stimato dell’immobile in termini di lev al momento del trasferimento. La proprietà deve essere valutata come segue:

  • beni immobili e diritti limitati a titolo oneroso: al prezzo pattuito o al prezzo fissato da uno stato o da un’autorità municipale o, qualora detto prezzo fosse inferiore al valore stimato, al valore stimato raggiunto secondo un allegato al Legge;
  • i mezzi di trasporto: al valore assicurato;

Aliquote fiscali

Laddove la proprietà è acquisita in modo oneroso, l’imposta sarà determinata dal Consiglio comunale in ragione dello 0,1 al 3 per cento del valore stimato della proprietà trasferita.

Esenzione fiscale

Sono esenti da tasse:

  • lo stato e i comuni;
  • eventuali organizzazioni di ricerca, educative, culturali e scientifiche finanziate con fondi pubblici, nonché istituzioni specializzate per la fornitura di servizi sociali e qualsiasi casa di assistenza sociale per l’infanzia e l’assistenza sociale;
  • la croce rossa bulgara;
  • le organizzazioni rappresentative a livello nazionale di persone con disabilità e per persone con disabilità;
  • tutti i fondi destinati alle vittime di calamità naturali e al finanziamento della conservazione e del restauro di monumenti storici e culturali;
  • le strutture di trattamento medico di cui all’articolo 5, paragrafo 1, della legge sulle strutture sanitarie;
  • i luoghi di culto e i monasteri destinati alla pratica religiosa, insieme ai lotti su cui sono stati costruiti, di proprietà delle confessioni religiose legalmente registrate in Bulgaria, così come le case di preghiera insieme ai lotti su cui sono stati costruiti, dove di proprietà delle confessioni religiose legalmente registrate in Bulgaria;

Rimessa Fiscale

L’imposta sarà pagata al momento del trasferimento del bene immobile, dei diritti limitati a un bene immobile e dei veicoli a motore.

L’imposta è versata al comune che esercita la competenza sul sito dell’immobile in natura e, nei casi restanti, all’indirizzo permanente o alla sede legale del soggetto passivo, secondo il caso.

Amministrazione fiscale

I funzionari dell’amministrazione municipale saranno responsabili della valutazione e della riscossione dell’imposta sull’acquisto di proprietà mediante donazione secondo la procedura del Codice di procedura fiscale e di assicurazione sociale.

sanzioni

In conformità con le disposizioni dell’articolo 4, paragrafo 2, della legge sulle tasse e le tasse locali, qualsiasi imposta insolvente sarà riscossa con gli interessi derivanti dagli interessi sulle tasse, sulle commissioni e altre leggi sui crediti statali.

Imposta sulla proprietà immobiliare in Bulgaria (Данък върху недвижимите имоти)

In Bulgaria il trattamento fiscale dei beni immobili è regolato dagli articoli da 10 a 28 della legge sulle tasse e le tasse locali (Закона за местните данъци и такси)

Ambito di tassazione

La tassa sugli immobili è riscossa sugli edifici e lotti situati nel territorio della Bulgaria che si trovano entro i limiti di sviluppo degli insediamenti nucleati e degli insediamenti dispersi, così come i lotti al di fuori di tali limiti di sviluppo che, secondo un piano dettagliato, hanno l’uso assegnato ai sensi dell’articolo 1 dell’articolo 8 della legge sullo sviluppo territoriale (per le funzioni residenziali, di servizi pubblici, di produzione, di stoccaggio, di villeggiatura, di campagna, sportivi o ricreativi, per spazi verdi e collegamenti paesaggistici tra spazi verdi e tutela della natura aree, per giochi d’acqua decorativi, per l’accesso pubblico e il trasporto, comprese piste ciclabili e per la circolazione di persone con disabilità, ecc.).

Non sono tassati

  • qualsiasi lotto occupato da strade, strade delle reti stradali nazionali e comunali e dalla rete ferroviaria, fino alle linee di costruzione delimitate;
  • qualsiasi lotto occupato da siti idrici che costituiscono proprietà statale e comunale;
  • eventuali tratti di terreno agricolo e foreste, ad eccezione dei terreni sviluppati (rispetto alla superficie effettivamente sviluppata e al terreno adiacente);
  • beni immobili di valore stimato fino a BGN 1680.

Soggetti Passivi

I soggetti passivi sono:

  • i proprietari di beni materiali corporali tassabili;
  • se è stato creato un vero diritto d’uso, il soggetto passivo è l’utente;
  • se è stata concessa una concessione, il soggetto passivo è il concessionario;
  • il proprietario di un edificio costruito su un terreno di proprietà statale o comunale è inoltre soggetto a tassazione in relazione a tale lotto o alla parte proporzionale di esso;
  • per quanto riguarda uno Stato costituente o un bene comunale immobile, il soggetto passivo è la persona in cui l’immobile è stato allocato per la gestione.

Se il diritto di proprietà o il diritto reale limitato a un bene patrimoniale imponibile è detenuto da più persone, la responsabilità fiscale si applica a tali soggetti in proporzione alle parti che li riguardano.

L’imposta sugli immobili è pagabile indipendentemente dal fatto che i beni immobili siano utilizzati o meno.

Base Imponibile

La base imponibile per la tassazione di immobili residenziali e non residenziali di proprietà di privati ​​è il valore fiscale accertato dell’immobile, che è determinato ai tassi specificati in un allegato alla legge sulle tasse e le tasse locali. La base imponibile per la tassazione degli immobili residenziali di proprietà delle imprese è determinata allo stesso modo.

La base imponibile per la tassazione delle proprietà non residenziali di proprietà delle imprese è il maggiore tra il loro valore contabile e il valore fiscale valutato secondo l’allegato alla legge sopra menzionato.  

In che modo è determinato il valore della tassa?

Il valore fiscale dell’immobile immobilizzato è determinato alle aliquote specificate in un allegato alla legge sulle tasse e le tasse locali in base al tipo di immobile, all’ubicazione, alla superficie, alla struttura e all’ammortamento e viene comunicato ai soggetti passivi.

Aliquote fiscali

L’aliquota dell’imposta sui beni immobili è stabilita da un’ordinanza del Consiglio comunale, in un intervallo compreso tra 0,1 e 4,5 per mille del valore fiscale accertato dell’immobile immobile.

Esenzioni

Sono esenti dall’imposta sulla proprietà immobiliare:

  • tutti gli immobili costituenti proprietà comunale pubblica;
  • tutti gli immobili che costituiscono proprietà pubbliche dello Stato, ad eccezione dei casi in cui l’immobile è stato destinato ad essere utilizzato da un’altra persona e tale persona non è esente da imposta;
  • i centri della comunità di chitalishte;
  • gli edifici di proprietà di Stati esteri che ospitano missioni diplomatiche e uffici consolari, su una base di reciprocità;
  • gli edifici di proprietà della Croce Rossa bulgara e delle organizzazioni della Croce Rossa registrate in un altro Stato membro dell’Unione europea o in un altro Stato che è parte contraente dell’accordo sullo Spazio economico europeo;
  • qualsiasi edificio di proprietà delle scuole superiori e delle accademie e utilizzato per l’insegnamento e la ricerca scientifica;
  • i luoghi di culto e i monasteri destinati alla pratica religiosa, insieme ai lotti su cui sono stati costruiti, di proprietà delle confessioni religiose legalmente registrate in Bulgaria, così come le case di preghiera insieme ai lotti su cui sono stati costruiti, dove di proprietà delle confessioni religiose legalmente registrate in Bulgaria;
  • qualsiasi parco, qualsiasi campo sportivo, qualsiasi parco giochi e altri beni immobili ad uso pubblico;
  • eventuali edifici designati come beni culturali, se non utilizzati a scopo di lucro;
  • qualsiasi museo, qualsiasi galleria e qualsiasi biblioteca;
  • eventuali beni immobili che sono direttamente utilizzati per l’esercizio del trasporto pubblico;
  • la proprietà corporale che la proprietà è stata restituita dalla legge e che sono inutilizzabili per un periodo di cinque anni;
  • gli edifici che sono stati commissionati prima del 1 ° gennaio 2005 e che hanno ricevuto un certificato di classe energetica di categoria B e gli edifici che sono stati commissionati prima del 1 ° gennaio 1990 e che hanno ricevuto una classe di consumo energetico di categoria C certificato rilasciato secondo la procedura stabilita dalla legge sull’efficienza energetica e dall’ordinanza di cui all’articolo 25 della legge sull’efficienza energetica, come segue: per un periodo di sette anni e per un periodo di dieci anni, se si applicano anche misure per utilizzo di fonti rinnovabili per la produzione di energia per soddisfare le esigenze dell’edificio;
  • gli edifici che sono stati commissionati dopo il 1 ° gennaio 2005 e che hanno ricevuto un certificato di classe energetica di categoria C e gli edifici che sono stati commissionati prima del 1 ° gennaio 1990 e che hanno ricevuto un certificato di classe di consumo energetico di categoria D rilasciato secondo la procedura stabilita dalla legge sull’efficienza energetica e dall’ordinanza di cui all’articolo 25 della legge sull’efficienza energetica, come segue: per un periodo di 3 anni e per un periodo di cinque anni, se si applicano anche misure di utilizzazione di fonti rinnovabili per la produzione di energia per soddisfare le esigenze dell’edificio.

I beni immobili costituivano proprietà comunali pubbliche e pubbliche, così come i centri della comunità chitalishte, gli edifici di proprietà della Croce Rossa bulgara e delle organizzazioni della Croce Rossa degli altri Stati membri, dalle scuole superiori e dalle accademie e luoghi di culto e i monasteri delle confessioni religiose registrate legittimamente, sono esentati dall’imposta a condizione che non siano utilizzati per fini for profit non correlati alla loro attività principale.

“Luogo di culto o casa di preghiera” deve essere un edificio destinato all’esecuzione di pratiche religiose e riti religiosi, conforme ai requisiti della denominazione religiosa interessata e alle disposizioni della Legge sullo sviluppo territoriale e degli strumenti statutari di diritto derivato.

Il “Monastero” sarà un luogo sacro con un luogo di culto e altri edifici, inteso come alloggio per monaci o monache che, prendendo i voti di castità, ascetismo e obbedienza, si sono dedicati ad una vita di devozione e pratica di ascesi (temperanza, preghiera e lavoro), misericordia e sostegno spirituale.

Sgravi fiscali

È prevista una misura fiscale per le immobilizzazioni materiali utilizzate dai singoli come residenza principale. Un rimborso del 50% si applica all’imposta dovuta su tali immobili.

Nell’ambito del significato dato dall’articolo 2 del § 1 della disposizione supplementare della legge sulle tasse e le tasse locali, la “residenza principale” è l’immobile che serve a soddisfare le esigenze abitative dell’individuo e dei suoi familiari durante la parte predominante dell’anno.

Il sollievo principale della residenza è godibile per un solo immobile.

Per quanto riguarda gli immobili utilizzati come residenza principale da una persona che ha perso più del 50% della sua capacità lavorativa, come stabilito secondo la procedura pertinente, si applica una riduzione del 75% all’imposta dovuta.

Termini per la presentazione delle dichiarazioni

Ai sensi dell’articolo 14, paragrafo 1, della legge sulle tasse e le tasse locali, il proprietario o, rispettivamente, il titolare del diritto reale limitato a qualsiasi bene immobile di nuova costruzione o acquisito in altro modo è tenuto a notificare al comune l’esercizio della competenza sopra il sito del immobile di tale costruzione o acquisizione entro due mesi presentando una dichiarazione dei redditi per il prelievo di una tassa annuale immobile.

Se il proprietario o, rispettivamente, il titolare del diritto reale limitato, è un’impresa, il valore contabile e tutte le altre circostanze rilevanti per la valutazione dell’imposta devono essere indicati nel rendimento.

In caso di modifica di qualsiasi circostanza rilevante ai fini della valutazione dell’imposta, i soggetti passivi devono comunicare al comune una dichiarazione dei redditi entro due mesi.

Scadenze Fiscali

L’imposta sulla proprietà immobiliare è pagabile in due rate uguali nei seguenti periodi:

  • dal 1 ° marzo al 30 giugno; e
  • non oltre il 30 ottobre dell’anno per il quale è dovuta l’imposta.

Qualsiasi contribuente, che paga anticipatamente l’importo dell’imposta dovuta per l’intero anno dal 1 ° marzo al 30 aprile, beneficia di una riduzione del 5 per cento dell’importo dell’imposta dovuta.

(Per esempio: Termini di pagamento per il comune di Sofia in due rate uguali: fino al 30 giugno e fino al 31 ottobre dell’anno per il quale è dovuta ai sensi dell’art. 11 del decreto per la determinazione dell’importo delle tasse locali del Consiglio comunale di Sofia).

Amministrazione dell’imposta sulla proprietà immobiliare

L’imposta sulla proprietà immobiliare viene valutata, assicurata e riscossa dai funzionari dell’amministrazione municipale secondo la procedura stabilita dal Codice di procedura fiscale e di assicurazione sociale.

Per scopi amministrativi, la Bulgaria è divisa in 264 comuni. Ogni comune costruisce e gestisce una banca dati sulle immobilizzazioni materiali situate nel suo territorio e dei soggetti passivi.

Ogni anno, prima della data di inizio del pagamento dell’imposta sui beni immobili, ogni individuo riceve un avviso dell’importo dell’imposta dovuta per ciascun immobile. La notifica può essere alternativamente via Internet o in altro modo appropriato.

La nota indica il valore fiscale accertato dell’immobile (e, rispettivamente, dell’interesse indiviso detenuto dalla persona), l’ammontare dell’imposta dovuta, i termini e le rate che devono essere pagati e l’indirizzo dell’ufficio dove il pagamento deve essere effettuato

Nei casi in cui la persona si oppone alla responsabilità fiscale accertata, la persona può richiedere l’emissione di uno strumento secondo la procedura stabilita dal codice di procedura fiscale e previdenziale, che è appellabile secondo una procedura amministrativa e processo giudiziario, a seconda dei casi.

Sanzioni

In conformità con le disposizioni dell’articolo 4, paragrafo 2, della legge sulle tasse e le tasse locali, qualsiasi imposta insolvente sarà riscossa con gli interessi derivanti dagli interessi sulle tasse, sulle commissioni e altre leggi sui crediti statali.

Ai sensi dell’articolo 123, paragrafo 1, della legge sulle tasse e le tasse locali, qualsiasi soggetto passivo, che omette di presentare una dichiarazione dei redditi ai sensi dell’articolo 14 della legge, che non è in grado di presentare tale dichiarazione in tempo utile o che non riesce dichiarare o riportare in maniera errata qualsiasi dettaglio o circostanza che conduca a sottovalutazione dell’imposta o all’esenzione dalla tassa, è passibile di una multa di BGN 10 o superiore a tale importo ma non superiore a BGN 400, e tale persona giuridica o impresa individuale è passibile di pena pecuniaria di BGN 500 o superiore a tale importo, ma non superiore a BGN 3.000, a meno che non sia soggetto a una sanzione più severa.

Ai sensi dell’articolo 127, paragrafo 2, della legge sulle tasse e le tasse locali, l’inadempimento relativo al pagamento dell’imposta sui beni immobili non è considerato una violazione amministrativa.

Ai sensi dell’articolo 128 della legge sulle tasse e le tasse locali, le dichiarazioni scritte che accertano le violazioni sono redatte dai funzionari dell’amministrazione comunale e i decreti penali sono emessi dal sindaco municipale o da funzionari autorizzati dal sindaco. L’accertamento di violazioni, l’emissione, il ricorso e l’esecuzione dei decreti penali seguono la procedura stabilita dalla legge sulle violazioni amministrative e le sanzioni.

Bulgaria – Ritenuta alla fonte

In Bulgaria il regime di ritenuta d’acconto è regolato dagli articoli 194-203 della legge sull’imposta sul reddito delle società.

Ambito di tassazione

La ritenuta d’acconto è riscossa su:

1. Eventuali dividendi e azioni in un’eccedenza di liquidazione, come distribuiti (ripartiti) da qualsiasi persona giuridica residente a favore di:

  • tutte le persone giuridiche non residenti, ad eccezione dei casi in cui i dividendi spettano a una persona giuridica non residente attraverso una stabile organizzazione nel paese;
  • tutte le persone giuridiche residenti che non sono commercianti, compresi i comuni.

Il seguente reddito che ha la sua fonte all’interno del paese, che grava su qualsiasi persona giuridica non residente, se non matura attraverso una stabile organizzazione:

  • qualsiasi reddito derivante da transazioni in attività finanziarie e da attività finanziarie emesse da persone giuridiche residenti, dallo Stato bulgaro e dai comuni;
  • eventuali pagamenti di interessi, compresi gli interessi relativi ai pagamenti nell’ambito di un contratto di leasing finanziario;
  • qualsiasi reddito derivante dall’affitto o da altra disposizione per l’uso di beni mobili;
  • eventuali diritti d’autore e diritti d’autore;
  • eventuali spese di assistenza tecnica;
  • eventuali pagamenti ricevuti in base ad accordi di franchising e contratti di factoring;
  • eventuali compensazioni per la gestione o il controllo di una persona giuridica bulgara;
  • qualsiasi reddito derivante dall’agricoltura, dalla silvicoltura, dalla gestione del territorio di caccia e dalla pesca all’interno del territorio del paese deve avere la sua fonte all’interno del paese;
  • eventuali introiti derivanti da affitti o altre prestazioni per l’utilizzo di beni immobili, situati nel paese;
  • qualsiasi reddito da alienazione di beni immobili, situato nel paese;
  • sanzioni e indennizzi di qualsiasi tipo, esclusi i benefici derivanti da polizze assicurative, addebitati da persone giuridiche residenti, commercianti individuali residenti o persone giuridiche non residenti e commercianti individuali attraverso una stabile organizzazione o una base fissa nel paese a favore di persone giuridiche non residenti stabilito nelle giurisdizioni di trattamento fiscale preferenziale è il reddito che ha la sua fonte all’interno del paese.

esenzioni

La ritenuta alla fonte non viene applicata su:

  • i dividendi e le azioni in eccesso di liquidazione sono distribuiti a favore di:
  • qualsiasi persona giuridica residente che partecipa al capitale della società come rappresentante dello Stato;
  • qualsiasi fondo comune;
  • qualsiasi persona giuridica non residente che sia residente a fini fiscali in uno Stato membro dell’Unione europea o in un altro Stato che è parte contraente dell’accordo sullo Spazio economico europeo, ad eccezione dei casi di distribuzione di profitti nascosti.
  • qualsiasi reddito derivante da pagamenti di interessi su obbligazioni o altri strumenti di debito emessi da una persona giuridica residente e ammessi alla negoziazione in un mercato regolamentato nel paese o in uno Stato membro dell’Unione europea, o in un altro Stato che è parte contraente dell’accordo sullo Spazio economico europeo;
  • qualsiasi reddito derivante da pagamenti di interessi su un prestito concesso da una persona non residente che è un emittente di obbligazioni o altri titoli di debito, nel caso in cui siano soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:
  • l’emittente è residente ai fini fiscali in uno Stato membro dell’Unione europea o in un altro Stato che è parte contraente dell’accordo sullo Spazio economico europeo;
  • l’emittente ha emesso obbligazioni o altri titoli di debito allo scopo di prestare il ricavato da una persona giuridica residente;
  • le obbligazioni o gli altri titoli di debito sono stati ammessi alla negoziazione in un paese regolamentato del paese o in uno Stato membro dell’Unione europea, o in un altro Stato che è parte contraente dell’accordo sullo Spazio economico europeo.
  • qualsiasi reddito derivante dalla cessione di strumenti finanziari ai sensi del punto 1 dell’articolo 1 delle Disposizioni complementari del CITL non deve attrarre un’imposta trattenuta alla fonte.

Trattati internazionali

Ai sensi dell’articolo 13 del CITL, in cui una convenzione per evitare la doppia imposizione (CADT) che è stata ratificata dalla Repubblica di Bulgaria, è stata promulgata ed è entrata in vigore, contiene disposizioni diverse dalle disposizioni del CITL, le disposizioni delle convenzioni rilevanti prevarranno. Dopo la certificazione secondo le procedure stabilite nel Codice di procedura fiscale e di sicurezza sociale (TSSPC) da parte delle persone non residenti dei motivi di applicazione dei CADT, possono essere applicate le disposizioni dei CADT per la tassazione, tra cui aliquote fiscali o esenzioni più basse.

Importo tassabile

1. La base imponibile per la determinazione dell’imposta trattenuta alla fonte su qualsiasi reddito derivante da dividendi è l’importo lordo dei dividendi distribuiti.

2. La base imponibile per la riscossione dell’imposta prelevata alla fonte su qualsiasi reddito derivante da azioni in un’eccedenza di liquidazione corrisponde alla differenza tra il prezzo di mercato del credito dell’azionista o membro in questione e il costo documentato dell’acquisizione delle azioni o loro interessi.

3. La base imponibile per la riscossione dell’imposta prelevata alla fonte su qualsiasi reddito maturato da persone giuridiche non residenti a titolo di interessi a titolo di contratti di locazione finanziaria, nei casi in cui il contratto non stipula l’aliquota di detto interesse, è determinato sulla base del tasso di interesse di mercato.

4. La base imponibile per la determinazione della ritenuta alla fonte su qualsiasi reddito maturato da persone giuridiche non residenti da atti di disposizione di attività finanziarie è la differenza positiva tra il prezzo di vendita di tali attività e il costo di acquisizione documentato della stessa.

5. La base imponibile per la riscossione dell’imposta prelevata alla fonte su qualsiasi reddito percepito da una persona giuridica non residente dalla cessione di un bene immobile è la differenza positiva tra il prezzo di vendita e il costo documentato dell’acquisizione dell’immobile.

6. Per tutti gli altri casi, la base imponibile per la riscossione dell’imposta trattenuta alla fonte sul reddito è l’importo lordo di detto reddito.

Tasso di imposta

1. L’aliquota d’imposta sul reddito di cui all’articolo 194 del CITL (dividendi e azioni di liquidazione) è pari al 5%.

2. L’aliquota dell’imposta sul reddito da pagamenti di interessi, diritti d’autore e canoni di licenza è del 5% se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

  • il beneficiario effettivo delle entrate è una persona giuridica non residente di uno Stato membro dell’Unione europea, o una stabile organizzazione in uno Stato membro dell’Unione europea di una persona giuridica non residente di uno Stato membro dell’Unione europea;
  • la persona giuridica residente che è il pagatore del reddito, o la persona della quale la stabile organizzazione nella Repubblica di Bulgaria è il pagatore del reddito, è una persona associata della persona giuridica non residente che è il beneficiario effettivo del reddito o della persona di cui la stabile organizzazione è il beneficiario effettivo del reddito.

3. L’aliquota d’imposta sul reddito di cui all’articolo 195 del CITL è del 10%.

Dichiarare la tassa

Le persone, che o che sono obbligate a trattenere o rimettere l’imposta alla fonte ai sensi degli articoli 194 e 195 del CITL, dichiarano l’imposta dovuta per il trimestre in una dichiarazione secondo il modello standard entro la fine del mese successivo a quello successivo. La dichiarazione deve essere presentata all’amministrazione territoriale dell’Agenzia nazionale delle entrate che esercita la competenza sul luogo di registrazione o sul luogo in cui il pagatore del reddito è registrabile.

Nei casi in cui il pagatore del reddito è una persona che o che non è obbligata a trattenere e rimettere una tassa, la dichiarazione deve essere presentata dal destinatario del reddito.

Un certificato sulla tassa rimessa secondo la procedura stabilita dalla presente legge sul reddito derivante da persone giuridiche non residenti deve essere rilasciato in forma standard su richiesta dell’interessato. Qualsiasi certificato di questo tipo sarà rilasciato dalla direzione territoriale dell’Agenzia delle Entrate Nazionale dove la dichiarazione per le imposte trattenute e rimesse è presentata o è soggetta a presentazione.

Le persone che o che sono obbligate a trattenere e rimettere l’imposta alla fonte ai sensi dell’articolo 195 nel presente documento o i destinatari delle entrate nei casi di cui all’articolo 201, paragrafo 3, forniscono informazioni sul reddito di cui ai punti 2 e 6 dell’articolo 143h del codice di procedura fiscale e di assicurazione sociale ai fini dello scambio automatico. Tali informazioni devono essere fornite una volta all’anno dalla dichiarazione presentata per il quarto trimestre dell’anno in questione. Anche le persone giuridiche non residenti che realizzano le entrate di cui all’articolo 2, paragrafo 2, dell’articolo 143 nonies, del codice di procedura fiscale e di assicurazione sociale attraverso una stabile organizzazione nella Repubblica di Bulgaria applicano questa procedura.

Rimessa Fiscale

Ogni debitore di reddito che trattiene l’imposta alla fonte ai sensi dell’articolo 194 del presente documento è tenuto a versare le imposte dovute entro e non oltre la fine del mese successivo al trimestre in cui è stata presa una decisione sulla distribuzione di dividendi o azioni in un’eccedenza di liquidazione .

Qualsiasi debitore di reddito che trattiene l’imposta alla fonte ai sensi dell’articolo 195 del presente documento è tenuto a versare le imposte dovute entro e non oltre la fine del mese successivo al successivo periodo di imputazione delle entrate.

L’imposta dovuta sarà versata all’amministrazione territoriale dell’Agenzia nazionale delle entrate che esercita la competenza sul luogo di registrazione o sul luogo in cui il pagatore del reddito è registrabile. Nel caso in cui il pagatore delle entrate non sia registrabile, l’imposta è trasferita alla Direzione territoriale di Sofia dell’Agenzia delle entrate nazionale.

Nel caso in cui l’imposta non sia stata trattenuta e sia stata rimessa secondo la procedura pertinente, detta imposta è dovuta solidalmente alle persone che sostengono la responsabilità fiscale per il reddito in questione.

Ricalcolo della ritenuta d’acconto

Qualsiasi persona giuridica non residente, che sia una persona residente ai fini fiscali di uno Stato membro dell’Unione europea o di un altro Stato che è parte contraente dell’accordo sullo Spazio economico europeo, ha il diritto di optare per un ricalcolo dell’imposta prelevata alla fonte sulle entrate ai sensi dell’articolo 12, paragrafi 2, 3, 5 e 8 della presente decisione. Se la persona non residente opta per il ricalcolo dell’imposta trattenuta alla fonte, tale ricalcolo è effettuato per tutti i redditi realizzati ai sensi dell’articolo 12, paragrafi 2, 3, 5 e 8, nel presente l’anno.

Quando il soggetto non residente opta per il ricalcolo dell’imposta prelevata alla fonte sui redditi realizzati, l’imposta così come ricalcolata sarà pari all’imposta sulle società che sarebbe dovuta essere dovuta a tali redditi se fossero stati realizzati da una persona giuridica residente . Se la persona non residente ha effettuato spese associate ai redditi di cui alla prima frase, in cui sarebbe dovuta una tassa sulle spese se tali spese sono state effettuate da una persona giuridica residente, la suddetta tassa sarà aggiunta alla somma totale della tassa come ricalcolato.

Se l’imposta prelevata alla fonte come rimessa su un reddito di cui all’articolo 195, paragrafo 1, supera l’importo della tassa come ricalcolato, la differenza è rimborsabile fino all’importo della ritenuta alla fonte su qualsiasi reddito di cui al Articolo 195, paragrafo 1, che la persona non residente non può detrarre dall’imposta dovuta nello Stato in cui la persona è residente.

L’opzione di ricalcolare l’imposta trattenuta alla fonte sarà esercitata mediante la presentazione di una dichiarazione dei redditi annuale compilata in un modulo standard. La dichiarazione dei redditi deve essere presentata dalla persona non residente alla Direzione territoriale di Sofia dell’Agenzia delle entrate nazionale entro il 31 dicembre dell’anno successivo a quello in cui sono stati imputati i redditi.

Il rimborso dell’imposta sarà effettuato secondo la procedura stabilita dal Codice di procedura fiscale e di sicurezza sociale dalla Direzione territoriale di Sofia dell’Agenzia delle entrate nazionale.

Il ricalcolo della ritenuta alla fonte non si applica se la persona non residente è residente ai fini fiscali di uno Stato che è parte contraente dell’accordo sullo Spazio economico europeo ma che non è uno Stato membro dell’Unione europea, con il quale la Repubblica di Bulgaria:

1. non ha una convenzione efficace per evitare la doppia imposizione, o

2. ha una convenzione efficace per evitare la doppia imposizione che non prevede:

a) scambio di informazioni, o

(b) cooperazione nella riscossione delle imposte.

Le eccezioni di cui al punto 1 riguardano due Stati – Islanda e Lichtenstein e meno di 2 – Norvegia con cui la Repubblica di Bulgaria ha una convenzione efficace per evitare la doppia imposizione che prevede lo scambio di informazioni, ma non per la cooperazione nella riscossione delle imposte.

sanzioni

Conformemente all’articolo 9 della legge sull’imposta sul reddito delle società, gli interessi in base agli interessi su tasse, commissioni e altre leggi sui crediti statali sono dovuti su tutte le tasse che non sono state rimesse quando dovute.

Ai sensi dell’articolo 175, paragrafo 2, il punto 3 degli interessi TSSPC è dovuto anche a tutte le obbligazioni di una persona non residente per le ritenute alla fonte alla fonte: dalla data di scadenza del termine per la rimessa di dette imposte in base alla legislazione bulgara fino al giorno in cui la persona non residente dimostra l’esistenza di un motivo per l’applicazione di un CADT in relazione al quale la Repubblica di Bulgaria è parte, anche nei casi in cui l’imposta non è dovuta o dovuta a un importo inferiore secondo alla convenzione.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 261 della legge sull’imposta sul reddito delle società, qualsiasi soggetto passivo che non presenta una dichiarazione dei redditi ai sensi della presente legge, che non è in grado di presentare tale dichiarazione quando dovuta, o che omette di indicare o fornire informazioni errate o particolari le circostanze che portano alla sottovalutazione dell’imposta dovuta oa un’indebita riduzione, trattenuta o esenzione dalle imposte, sono soggette a una sanzione pecuniaria che varia tra BGN 500 e BGN 3.000. Ogni ripetuta violazione sarà punibile con una sanzione pecuniaria che varia tra BGN 1.000 e BGN 6.000.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 278 della legge sull’imposta sul reddito delle società, le dichiarazioni scritte che accertano le violazioni devono essere redatte dalle autorità dell’Agenzia nazionale delle entrate e i decreti penali devono essere emessi dal direttore esecutivo dell’Agenzia delle entrate nazionale. o da un funzionario autorizzato in tal modo. L’accertamento di violazioni, l’emissione, il ricorso e l’esecuzione dei decreti penali seguono la procedura stabilita dalla legge sulle violazioni amministrative e le sanzioni.

Per ulteriori informazioni: http://www.nap.bg/

Bulgaria – L’imposta sulle società (10%)

Legge sull’imposta sul reddito delle società -Закон за Корпоративното Подоходно Облагане (ЗКПО)

Il regime fiscale delle società è regolato dalla legge sull’imposta sul reddito delle società.

Importo tassabile

L’importo imponibile per  l’imposta sulle società è l’utile fiscale.

Aliquota d’imposta

L’aliquota dell’imposta sulle società è pari al 10%.

Ambito di tassazione

La tassa sulle società è applicata su:

  • il profitto generato dalle persone giuridiche residenti;
  • il profitto derivante alle persone giuridiche residenti non commerciali, comprese le organizzazioni delle confessioni religiose, da qualsiasi transazione coperta ai sensi dell’articolo 1 della legge sul commercio, nonché dalla locazione di beni mobili e immobili;
  • il profitto derivante alle persone giuridiche non residenti da una stabile organizzazione nella Repubblica di Bulgaria.
  • il profitto derivante dall’attività di alcuni organizzatori di giochi d’azzardo.

Soggetti tassabili

Le seguenti persone giuridiche sono soggette all’imposta sulle società:

  • qualsiasi persona giuridica residente – società commerciale;
  • le persone giuridiche residenti che non sono commercianti – per i profitti derivanti da transazioni contemplate dall’articolo 1 della legge sul commercio, nonché dalla locazione di beni mobili e immobili;
  • qualsiasi associazione non costituita in società residente e qualsiasi fondo di previdenza sociale istituito ai sensi dell’articolo 8 del Codice delle assicurazioni sociali;
  • qualsiasi persona giuridica non residente, che svolge attività economiche all’interno della Bulgaria attraverso una stabile organizzazione;
  • qualsiasi associazione non incorporata non residente, che svolga attività economica all’interno della Bulgaria attraverso una stabile organizzazione;

Periodo fiscale

Il periodo di imposta per la determinazione dell’imposta sulle società è l’anno civile. Per quanto riguarda i soggetti passivi di nuova costituzione, il periodo d’imposta copre il periodo dalla data di costituzione della stessa fino alla fine dell’anno.

Dichiarazione

I soggetti passivi devono presentare una dichiarazione dei redditi annuale in forma standard riguardante il risultato finanziario dell’imposta e l’imposta annuale sulle società dovuta.

La dichiarazione dei redditi annuale deve essere presentata entro il 31 marzo dell’anno successivo presso la direzione territoriale dell’Agenzia nazionale delle entrate competente sul luogo di registrazione del soggetto passivo.

Una relazione annuale sull’attività deve essere presentata insieme alla dichiarazione dei redditi annuale.

I soggetti passivi non devono presentare la relazione annuale sull’attività se soddisfano contemporaneamente le seguenti condizioni:

1. le suddette persone non hanno svolto attività durante l’anno;

2. le suddette persone non hanno contabilizzato entrate o uscite per l’anno secondo la normativa contabile.

Ai sensi dell’articolo 92, paragrafo 5, del CITL, un abbuono d’imposta dell’1 per cento dell’imposta annuale sulle società dovuta a non oltre BGN 1.000 è godibile da qualsiasi soggetto passivo che presenta una dichiarazione dei redditi annuale e la relazione annuale sull’attività entro il 31 di marzo dell’anno successivo successivo per via elettronica e che versa l’imposta sulle società alla data o prima della stessa data.

Versamenti

Qualsiasi soggetto passivo deve effettuare acconti mensili o trimestrali sull’imposta sulle società in base all’utile fiscale previsto per l’anno in corso.

Ai sensi dell’articolo 83, paragrafo 2, del pagamento anticipato del CITL non devono essere effettuati da:

1. qualsiasi soggetto passivo il cui fatturato netto nell’ultimo anno non superi i 300.000 BGN;

2. qualsiasi soggetto passivo di nuova costituzione, per l’anno di costituzione della stessa, ad eccezione delle persone di nuova costituzione in conseguenza di una trasformazione ai sensi della legge sul commercio.

I pagamenti anticipati mensili delle imposte  devono essere effettuati da qualsiasi soggetto passivo il cui fatturato netto delle vendite per l’anno precedente superi i 3.000.000 di BGN. Le imposte anticipate mensili devono essere determinate utilizzando la formula di cui all’articolo 86 del CITL.

Le imposte anticipate mensili devono essere versate come segue:

  • per gennaio, febbraio e marzo: entro il 15 aprile dell’anno in corso;
  • per i mesi da aprile a dicembre: entro il 15 ° giorno del mese a cui si applicano i suddetti pagamenti anticipati.

I versamenti fiscali trimestrali – devono essere effettuati da qualsiasi soggetto passivo che non abbia l’obbligo di effettuare versamenti fiscali mensili. Le imposte anticipate mensili devono essere determinate utilizzando la formula di cui all’articolo 87 del CITL.

Le rate trimestrali delle imposte devono essere versate entro il 15 ° giorno del mese successivo al trimestre in cui si applicano i predetti pagamenti anticipati e per il terzo trimestre: entro e non oltre il 15 dicembre. Non è previsto alcun pagamento trimestrale delle imposte per il quarto trimestre.

Ai sensi dell’articolo 88 del CITL, i soggetti passivi possono presentare una dichiarazione in forma standard sulla riduzione o l’aumento dei versamenti fiscali quando i predetti soggetti ritengono che detti pagamenti anticipati differiranno dall’imposta societaria annuale dovuta.

I rimborsi fiscali per l’anno civile corrente determinati conformemente all’articolo 86 e all’articolo 87 devono essere dichiarati nella dichiarazione dei redditi annuale per l’anno civile precedente .

Qualsiasi soggetto passivo deve versare l’imposta sulle società entro e non oltre il 31 del mese di marzo dell’anno successivo successivo, previa detrazione delle imposte anticipate rimesse per l’anno in questione.

Quando l’imposta annuale dovuta dalle società supera la somma dei pagamenti anticipati mensili calcolati per l’anno in questione di oltre il 20%, o in cui il 75% dell’imposta annuale delle società dovuta supera la somma dei pagamenti anticipati trimestrali determinati per l’anno in questione di oltre il 20 per cento, gli interessi devono essere pagati per l’eccedenza superiore al 20 per cento determinata secondo la procedura di cui all’articolo 89, paragrafo 5.

Riduzione, trattenuta ed esenzione dall’imposta sulle società

La riduzione, la conservazione e l’esenzione dall’imposta sulle società sono disciplinate nel capitolo ventidue del CITL.

I soggetti passivi possono beneficiare di agevolazioni fiscali per l’imposta sulle società in caso di rispetto delle condizioni di cui all’articolo 167 del CITL.

Il CITL regola i seguenti sgravi fiscali e le esenzioni dall’imposta sulle società:

1. Qualsiasi organismo di investimento collettivo, qualsiasi fondo di investimento nazionale, società di investimento a scopo speciale, la Croce rossa bulgara e gli organizzatori di giochi d’azzardo per i quali è dovuta l’imposta ai sensi dell’articolo 30, paragrafo 3, della legge sul gioco d’azzardo, per tale attività, sono esenti dal prelievo dell’imposta sulle società. (Articoli 174-176a del CITL).

2. Sgravio fino al 100% dell’imposta sulle società da parte di soggetti passivi che esercitano attività produttive esclusivamente nei comuni in cui il tasso di disoccupazione dell’anno precedente l’anno in corso è del 25% o più superiore alla media nazionale per lo stesso periodo (Articoli 184-189 del CITL).

Dato il nuovo periodo di programmazione 2014-2020 per quanto riguarda l’applicazione della legislazione in materia di aiuti di Stato, l’entrata in vigore dello sgravio è subordinata all’osservanza di alcune norme procedurali nel settore degli aiuti di Stato e richiede la notifica della Commissione europea. Rilevante è previsto che lo sgravio fiscale diventi effettivo dopo l’adozione di una decisione positiva da parte della Commissione europea in merito alla conformità dello stesso alle Linee guida sugli aiuti regionali nazionali 2014-2020 della Commissione europea.

3. Sgravio fino al 60% dell’imposta sulle società da parte di soggetti passivi, registrati come produttori agricoli (articolo 189 B del CITL).

Sanzioni

Ai sensi dell’articolo 9 del CITL, gli interessi in base agli interessi su tasse, commissioni e altre leggi sui crediti statali sono dovuti su tutte le tasse che non sono state versate quando dovute, comprese eventuali imposte anticipate.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 261 della legge sull’imposta sul reddito delle società, qualsiasi soggetto passivo che non presenta una dichiarazione dei redditi ai sensi della presente legge, che non è in grado di presentare tale dichiarazione quando dovuta, o che omette di indicare o fornire informazioni errate o particolari le circostanze che portano alla sottovalutazione dell’imposta dovuta o a un’indebita riduzione, trattenuta o esenzione dalle imposte, sono soggette a una sanzione pecuniaria che varia tra BGN 500 e BGN 3.000. Ogni ripetuta violazione è punibile con una sanzione pecuniaria di BGN 1.000 o superiore a tale importo, ma non superiore a 6.000 BGN.

Ai sensi dell’articolo 262 del CITL, qualsiasi soggetto passivo che non presenti alcun supplemento alla dichiarazione dei redditi annuale o che dichiari qualsiasi dettaglio o circostanza non veritiera in tale supplemento, è soggetto a una sanzione pecuniaria di BGN 100 o superiore a tale importo ma non superiore a BGN 1.000. Ogni ripetuta violazione sarà punibile con una sanzione pecuniaria di BGN 200 o superiore a tale importo, ma non superiore a 2.000 BGN.

Ai sensi dell’articolo 267 del CITL, qualsiasi soggetto passivo che effettui una distribuzione di profitti nascosti è soggetto a una sanzione pecuniaria dell’importo del 20 per cento  che costituisce una distribuzione di utili nascosti. Nei casi in cui un soggetto passivo dichiari questa circostanza nella dichiarazione dei redditi, la sanzione non sarà imposta.

Ai sensi dell’articolo 276 del CITL, qualsiasi soggetto passivo che non rispetti gli obblighi di cui all’articolo 92, paragrafo 3, del CITL (presentazione della relazione annuale di attività) è soggetto a una sanzione pecuniaria di BGN 500 o superiore a tale importo ma non superiore a BGN 2.000 e, a seguito di una ripetuta commissione della violazione, a una sanzione pecuniaria di BGN 1.500 o superiore a tale importo ma non superiore a 5.000 BGN.

Conformemente alle disposizioni dell’articolo 278 della legge sull’imposta sul reddito delle società, le dichiarazioni scritte che accertano le violazioni devono essere redatte dalle autorità dell’Agenzia nazionale delle entrate e i decreti penali devono essere emessi dal direttore esecutivo dell’Agenzia delle entrate nazionale. o da un funzionario autorizzato in tal modo. L’accertamento di violazioni, l’emissione, il ricorso e l’esecuzione dei decreti penali seguono la procedura stabilita dalla legge sulle violazioni amministrative e le sanzioni.

Per ulteriori informazioni: http://www.nap.bg/

http://balans.bg/5784-zkpo-pylen-tekst/

Bulgaria – Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche

Legge sulle tasse sul reddito delle persone fisiche – Закон за Данъците bърху Доходите на Физическите Лица  (ЗДДФЛ)

Imposte sul reddito personale in Bulgaria

La tassazione dei redditi derivanti da persone fisiche, compresi i redditi derivanti da attività in qualità di imprenditore individuale, è regolata dalla legge sul reddito delle persone fisiche .

Ambito di tassazione

Entrate provenienti da residenti acquisiti da fonti interne ed esterne alla Repubblica di Bulgaria e proventi derivanti da persone fisiche non residenti acquisite da fonti all’interno della Repubblica di Bulgaria.

Persone tassabili

  • tutte le persone fisiche residenti e non residenti, che sono soggette a imposte ai sensi della presente legge;
  • tutte le persone residenti e non residenti, che sono obbligate a trattenere e versare imposte ai sensi della presente legge;
  • rappresentanti legali di ciò.

“Persona fisica residente” , indipendentemente dalla nazionalità, deve essere qualsiasi persona che abbia un indirizzo permanente in Bulgaria o che sia presente nel territorio della Bulgaria per un periodo superiore a 183 giorni in un periodo di dodici mesi, o il cui centro di interessi vitali è situato in Bulgaria. Qualsiasi persona, che abbia un indirizzo permanente in Bulgaria ma il cui centro di interessi vitali non si trova nel paese, non deve essere una persona fisica residente.

“Persona fisica non residente” è qualsiasi persona che non sia una persona residente.

Periodo fiscale

Il periodo di imposizione per le persone fisiche deve coincidere con l’anno civile, ad eccezione delle imposte soggette all’imposta finale.

Reddito imponibile

Proventi derivanti da tutte le fonti acquisite da un soggetto passivo nel corso dell’esercizio fiscale, ad eccezione del reddito non imponibile in virtù di una legge. Le spese determinate ai sensi della presente legge saranno prese in considerazione al momento della determinazione del reddito imponibile dalla fonte pertinente.

Reddito non tassabile

Qualora i seguenti tipi di reddito non siano stati acquisiti dall’attività economica in una capacità commerciale ai sensi della legge sul commercio, anche in qualità di imprenditore unico, essi sono considerati come non imponibili:

  • introiti derivanti dalla vendita o dallo scambio di un numero limitato di beni immobili residenziali alle condizioni stabilite nella presente legge;
  • introiti derivanti dalla vendita o dallo scambio di beni mobili, con alcune eccezioni;
  • i redditi da assicurazioni sociali obbligatorie e dall’assicurazione sociale volontaria complementare percepita dopo aver ottenuto il diritto alla pensione complementare;
  • reddito da indennità di assistenza sociale e benefici, borse di studio per studiare in Bulgaria e all’estero;
  • introiti derivanti da vincite e premi di merchandise ricevuti attraverso la partecipazione a giochi d’azzardo nel significato dato dalla legge sul gioco d’azzardo;
  • reddito derivante da rendita fondiaria, canone di locazione o da altra disposizione onerosa per l’uso di terreni agricoli;
  • qualsiasi reddito derivante dalla vendita o dallo scambio di qualsiasi bene acquisito per successione legale o testamentaria;
  • altro.

Le entrate si considerano acquisite alla data di:

  • pagamento: in caso di pagamento in contanti;
  • accredito sul conto del destinatario del reddito o della ricevuta dell’assegno: in caso di pagamento non in contanti;
  • ricevimento del corrispettivo: nel caso di reddito non monetario;
  • il trasferimento di diritti o proprietà nei casi di vendita, scambio o altro trasferimento oneroso di diritti o proprietà;
  • ogni altro caso previsto dalla presente legge.

Si ritiene inoltre che le entrate siano acquisite da una persona fisica se il pagamento o il corrispettivo sono ricevuti da una terza parte nell’ordine di detta persona fisica o in base ad un accordo tra detta persona fisica e il pagatore.

TIPI DI TASSE

І. IMPORTO ANNUALE IMPORTO FISCALE

Ambito di tassazione

Reddito da rapporti di lavoro, reddito da altra attività economica, reddito da affitto o da altra disposizione onerosa per l’uso di diritti o proprietà, reddito da trasferimento di diritti o proprietà e reddito da altre fonti.

Reddito imponibile per tipo di reddito in base alla fonte:

  • reddito da rapporti di lavoro – la retribuzione del lavoro e tutti gli altri pagamenti in contanti e / o in natura da un datore di lavoro o per conto di un datore di lavoro ad eccezione dei pagamenti elencati nella legge;
  • proventi da altre attività economiche – addebitando i proventi acquisiti con i costi operativi come segue:
  • del 60 per cento per qualsiasi reddito derivante dall’attività di produzione di prodotti agricoli non trasformati praticati da persone fisiche registrate come produttori agricoli (ad eccezione delle persone registrate ai sensi della legge sull’IVA e le persone che hanno selezionato un regime di tassazione della capacità di imprenditore unico) ad eccezione di qualsiasi reddito derivante dalla coltivazione di piante ornamentali;
  • del 40% per: eventuali introiti provenienti dall’attività di produzione di prodotti agricoli trasformati o non trasformati, di prodotti forestali trasformati o non lavorati, di prodotti trasformati o non trasformati destinati alla gestione del territorio di caccia e di prodotti della pesca trasformati o non trasformati, le persone (ad eccezione delle persone registrate ai sensi della legge sull’IVA, le persone registrate come produttori agricoli e le persone selezionate come un regime di tassazione della capacità del professionista unico); eventuali diritti d’autore e diritti d’autore; qualsiasi reddito derivante dalla pratica di un’impresa specializzata sulla quale non è riscossa una tassa di licenza secondo la procedura stabilita dalla legge sulle tasse e sulle tasse locali; ;
  • del 25 per cento per qualsiasi reddito derivante dall’esercizio di una professione liberale o di qualsiasi remunerazione nell’ambito di rapporti di non lavoro;
  • reddito da affitto o da altra disposizione onerosa per l’uso di diritti o proprietà – addebitando il reddito acquisito da spese del 10 per cento;
  • reddito derivante dal trasferimento di diritti o proprietà – un diverso approccio per i singoli beni / diritti, ad esempio, il reddito derivante dalla vendita o dallo scambio di beni immobili, inclusi i diritti limitati reali a tali beni, sarà determinato addebitando il differenza positiva tra il prezzo di vendita e il costo di acquisizione di tali beni con le spese del 10%;
  • redditi da altre fonti (ai sensi dell’articolo 35) – la somma lorda del reddito imponibile acquisito.

Importo annuo imponibile

La base imponibile annuale è determinata separatamente per ciascuna fonte di reddito e consiste nell’addebitare il reddito imponibile dalla fonte pertinente con i contributi dell’assicurazione sociale obbligatoria.

Importo annuo imponibile aggregato

L’importo annuo imponibile complessivo è la somma totale degli importi imponibili annuali per reddito da rapporti di lavoro, reddito da altra attività economica, reddito da affitto o da altra disposizione onerosa per l’uso di diritti o proprietà, reddito da trasferimento di diritti o proprietà e redditi da altre fonti al netto delle franchigie previste dalla presente legge.

Aliquota fiscale – l’ammontare dell’imposta sull’ammontare annuo imponibile aggregato deve essere ottenuto moltiplicando l’importo annuo imponibile imponibile per un’aliquota del 10%.

Limiti di tempo per la rimessa fiscale

  • Pagamento anticipato
  • su base mensile – al o prima del 25 ° giorno del mese successivo al mese in cui è stata trattenuta la tassa o sono stati effettuati i pagamenti parziali – per i redditi da rapporti di lavoro in cui il datore di lavoro è tenuto a trattenere e versare l’imposta;
  • su base trimestrale – dall’impresa o dall’autoassicurato che o chi è il pagatore delle entrate non più tardi della fine del mese successivo al trimestre in cui il reddito è stato addebitato dall’impresa o in cui il reddito è stato pagato dalla persona autoassicurata, nonché al più tardi il mese successivo successivo al trimestre di acquisizione del reddito in cui il pagatore del reddito non è obbligato a trattenere e rimettere la tassa.

Il pagamento anticipato delle imposte non è rimborsato in relazione a redditi diversi dai redditi derivanti da rapporti di lavoro acquisiti durante il quarto trimestre dell’anno fiscale, nonché in relazione a redditi da altre fonti (ai sensi dell’articolo 35.

  • Annualmente
  • al più tardi il 25 febbraio dell’anno successivo successivo all’anno di acquisizione delle entrate – in relazione a una ritenuta trattenuta da un datore di lavoro in base a un rapporto di lavoro principale in relazione alla compensazione annuale dell’imposta;
  • entro e non oltre il 30 aprile dell’anno successivo successivo all’anno di acquisizione delle entrate – in relazione a qualsiasi altro caso riguardante le imposte sull’ammontare dell’imposta annua aggregata.

II. IMPOSTA SULL’IMPORTO ANNUALE  PER PROVENTI DERIVANTI DALL’ATTIVITÀ COMMERCIALE

Ambito di tassazione

Sono tassati i redditi derivanti dall’attività economica di una persona fisica che è un commerciante ai sensi della legge sul commercio, ma non è registrato come unico operatore e reddito derivante dall’attività economica di qualsiasi persona fisica registrata ai sensi della legge sull’imposta sul valore aggiunto , che sono registrati come produttori agricoli. Le persone fisiche registrate come e i produttori agricoli, che non sono registrate ai sensi della legge sull’imposta sul valore aggiunto, possono optare per la presentazione di una dichiarazione compilata in un modulo standard per la tassazione dei redditi da attività economica sulla base imponibile annua in relazione al reddito da attività in una capacità di unico commerciante.

Reddito imponibile

Il reddito imponibile derivante dall’attività in una capacità di imprenditore unico è il reddito imponibile costituito secondo la procedura stabilita dalla legge sull’imposta sul reddito delle società, compreso il risultato finanziario derivante dal trasferimento dell’impresa individuale dell’impresa commerciale senza l’esplicazione dell’operatore commerciale nel settore commerciale Registrare. È escluso il risultato finanziario contabile costituito da attività sulle quali sono applicate imposte alternative ai sensi della legge sull’imposta sul reddito delle società e sulle quali viene applicata una tassa di licenza secondo la procedura stabilita dalla legge sulle tasse e sulle tasse locali.

Importo annuo imponibile

La base imponibile annua relativa ai redditi derivanti dall’attività economica in capacità di imprenditore unico è determinata addebitando il reddito imponibile dell’esercizio fiscale con i contributi che l’autoassicurato è tenuto a effettuare per l’anno fiscale per il suo conto proprio secondo la procedura stabilita dal Codice delle assicurazioni sociali e della Legge sull’assicurazione malattia, nonché con i contributi di assicurazione sociale obbligatoria rimessi all’estero, che sono per conto della persona fisica. Si addebita con gli sgravi previsti dalla legge.

Aliquota fiscale : 15%.

Limiti di tempo per la rimessa fiscale

  • Pagamento anticipato delle imposte secondo i termini e secondo la procedura stabilita dalla Legge sull’imposta sul reddito delle società (vedere il documento “Imposta sulle società” – http://www.minfin.bg/bg/786 );
  • su base annuale – entro e non oltre il 30 aprile dell’anno successivo successivo all’anno di acquisizione delle entrate.

Agevolazioni fiscali per determinare l’imposta sulla base imponibile annua aggregata e la base imponibile annua in relazione ai redditi derivanti dall’attività economica in capacità di imprenditore unico, per:

  • persone che hanno perso il 50% e oltre il 50% della capacità lavorativa;
  • contributi di assicurazione sociale e commerciale volontaria personale;
  • contributi personali per il servizio contributivo al momento del pensionamento;
  • donazioni;
  • giovani coppie sposate, non residenti compresi (pagamenti di interessi effettuati durante l’anno su mutui ipotecari destinati all’acquisto di un’unità abitativa).
  • sgravi fiscali per redditi che non superano il salario minimo – per le persone che hanno acquisito solo reddito da rapporti di lavoro durante l’anno.

Vedi per i dettagli – http://www.minfin.bg/bg/788

Secondo l’ordine di godimento degli sgravi fiscali introdotto, essi saranno godibili nell’ordine seguente: dalla somma totale degli importi imponibili annuali (nel determinare l’imposta sull’importo annuo imponibile complessivo) e quindi dalla base imponibile annuale in relazione ai redditi. dall’attività economica nella capacità di imprenditore unico.

ІІІ. TASSE FINALI

Ambito di tassazione e aliquota fiscale

  • determinati redditi di persone non residenti da una fonte all’interno della Bulgaria, dove non realizzati attraverso una base fissa all’interno del paese – qualsiasi reddito derivante dall’uso e dallo smaltimento di beni mobili o immobili, eventuali diritti d’autore e di licenza, eventuali spese di assistenza tecnica, eventuali pagamenti di interessi ecc. Aliquota fiscale -10%;
  • proventi dell’assicurazione sociale volontaria complementare, dell’assicurazione sanitaria volontaria e delle assicurazioni sulla vita, nonché degli altri redditi specificati nell’articolo 38 della legge. Aliquota fiscale -10 o 7 per cento;
  • reddito da dividendi e azioni di liquidazione a favore di qualsiasi persona fisica residente o non residente. Aliquota fiscale -5 per cento.
  • redditi acquisiti persone fisiche residenti da pagamenti di interessi su conti di deposito presso banche commerciali:
    1. otto per cento: per qualsiasi reddito acquisito nel 2014;
    2. 6%: per qualsiasi reddito acquisito nel 2015;
    3. quattro per cento: per qualsiasi reddito acquisito nel 2016;
    4. zero per cento: per qualsiasi reddito acquisito nel 2017 e negli anni successivi.

Importo tassabile

La base imponibile varia a seconda della fonte di reddito. Di norma viene prelevata un’imposta finale sulla somma lorda totale del reddito. Le persone fisiche non residenti , che a fini fiscali sono residenti residenti negli Stati membri dell’UE / SEE, possono scegliere di ricalcolare l’imposta finale su determinati redditi presentando la dichiarazione dei redditi ai sensi dell’articolo 50 della legge.

Limiti di tempo per la rimessa fiscale

  • Su base mensile – entro e non oltre la fine del mese successivo al mese in cui è stato acquisito il reddito – da banche commerciali e filiali di banche estere del paese obbligate a trattenere e versare l’imposta finale sugli interessi attivi delle persone residenti dal deposito conti;
  • Su base trimestrale – entro la fine del mese successivo al trimestre dell’acquisizione / imputazione delle entrate – per tutte le altre imposte sul reddito tassate con l’imposta finale.

ІV. TASSA DI LICENZA

La tassa di licenza è riscossa secondo la procedura stabilita dalla Legge sulle tasse e sulle tasse locali – vedi il documento “Imposta sulla licenza” – http://www.minfin.bg/bg/785

Dichiarazione e fornitura di altre informazioni

  • continuamente
  • con dichiarazione ai sensi dell’ordinanza emessa ai sensi dell’articolo 73, paragrafo 6, della legge – dai datori di lavoro – per redditi da rapporti di lavoro.
  • per dichiarazione dei redditi ai sensi dell’articolo 55 della legge – da parte delle imprese e delle persone autoassicurate, che o che sono debitori di reddito obbligati a trattenere e versare le imposte secondo le procedure della legge, o dalla persona che ha acquisito le entrate se il pagatore del reddito non è un’impresa o una persona autoassicurata – per tutti gli altri redditi;
  • Annualmente
  • per dichiarazione dei redditi ai sensi dell’articolo 50 della legge – dalla persona che ha acquisito reddito.

La dichiarazione dei redditi annuale deve essere presentata all’amministrazione territoriale dell’Agenzia nazionale delle entrate che esercita la competenza sull’indirizzo permanente della persona fisica, compresa l’impresa individuale, che è responsabile per l’imposta, entro il 30 aprile dell’anno successivo successivo. l’anno di acquisizione del reddito.

La dichiarazione dei redditi annuale viene anche presentata per i prestiti di denaro come estesi / ricevuti per un determinato importo e di proprietà all’estero: azioni e partecipazioni detenute in società, una stabile organizzazione, una base fissa e beni immobili. Scoperto dalla dichiarazione deve essere un reddito non imponibile, reddito su cui è imposta un’imposta finale e reddito da rapporti di lavoro.

  • per dichiarazione ai sensi dell’articolo 73 della legge – dalle imprese e dalle persone autoassicurate, che o che sono pagatori di reddito, per i redditi pagati / addebitati a persone fisiche durante l’anno fiscale, reddito da rapporti di lavoro e qualche altro reddito escluso.

Convenzione fiscale o un altro trattato internazionale

In caso di conflitto tra le disposizioni di qualsiasi convenzione fiscale o un altro trattato internazionale, che è stato ratificato dalla Repubblica di Bulgaria, è stato promulgato ed è entrato in vigore, e qualsiasi disposizione della presente legge, le disposizioni della relativa tassa convenzione o trattato prevarranno.

sanzioni

Qualsiasi persona che ometta di dichiarare o che presenti dati o circostanze particolari in una dichiarazione dei redditi che conduca a una sottovalutazione dell’imposta o all’esenzione dalla tassa, sarà passibile di una sanzione pecuniaria o pecuniaria non superiore a BGN 1.000. Qualsiasi persona, che presenta una dichiarazione dei redditi oltre la data di scadenza, è passibile di una sanzione pecuniaria o pecuniaria non superiore a BGN 500.

Viene inoltre applicata una sanzione pecuniaria o pecuniaria in caso di: mancata documentazione dei redditi, mancata trattenuta o mancata riscossione delle imposte entro il termine, mancata fornitura di informazioni o fornitura di informazioni oltre il termine stabilito.

A seguito di una reiterata violazione, le sanzioni saranno raddoppiate.

In base alle disposizioni dell’articolo 85, le violazioni ai sensi della presente legge sono accertate da una dichiarazione scritta redatta da un’autorità di gestione delle entrate e i decreti penali devono essere emessi dal direttore esecutivo dell’Agenzia delle entrate nazionale o da un funzionario autorizzato.

Le dichiarazioni scritte che accertano le violazioni e i decreti penali devono essere redatte, emesse e impugnate secondo la procedura stabilita dalla legge sulle violazioni amministrative e le sanzioni.

Per ulteriori informazioni: http://www.nap.bg/

http://balans.bg/7000-zddfl-pylen-tekst/