Bulgaria – Contributi previdenziali e di assistenza sanitaria

Bulgaria – Contributi previdenziali e di assistenza sanitaria

Contributi previdenziali

I dipendenti sono tenuti a versare i contributi previdenziali a un tasso del 13 per cento all’anno. I contributi sono pagabili mensilmente e sono calcolati sui redditi dal lavoro solo, fino ad un limite massimo.

I contributi dei datori di lavoro sono in genere da circa 17,3 per cento al 22,3 per cento.

Sicurezza sociale statale

L’assicurazione sociale statale (Държавното обществено осигуряване (ДОО)) è una forma di protezione materiale organizzata dei lavoratori in caso di perdita di reddito. La principale fonte della legge sulla sicurezza sociale, che raccoglie la legislazione sulla sicurezza sociale in un atto giuridico, è il  codice della sicurezza sociale (КОДЕКС ЗА СОЦИАЛНО ОСИГУРЯВАНЕ – КСО) .

Le persone assoggettate alla sicurezza sociale sono assicurate in:

  • Fondo malattia generale e maternità per malattia generale e maternità, che comprende l’assicurazione per inabilità temporanea al lavoro, capacità lavorativa temporaneamente ridotta e maternità;
  • Cassa pensione per invalidità dovuta a malattia generale, vecchiaia e decesso;
  • Cassa pensione per persone ai sensi dell’articolo 69 per invalidità dovuta a malattia generale, vecchiaia e decesso;
  • il Fondo per gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, che comprende invalidità, morte, inabilità temporanea al lavoro e inabilità temporanea al lavoro per infortunio sul lavoro e malattia professionale;
  • Fondo di disoccupazione per la disoccupazione.

I contributi assicurativi sono versati negli importi determinati per i rispettivi fondi previdenziali, in funzione dei rischi sociali per i quali le persone CSR sono assicurate.

I motivi dell’assicurazione si verificano con l’inizio del rapporto di lavoro ai sensi dell’art. 4 o Art. 4a, par. 1 del codice della sicurezza sociale .

Persone assicurate

La persona assicurata  è una persona fisica che svolge un’attività lavorativa per la quale è soggetta all’assicurazione obbligatoria ai sensi dell’art. 4 e art. 4a, par. 1 del codice della sicurezza sociale e per i quali sono stati pagati o sono dovuti contributi assicurativi. L’assicurazione della persona che ha iniziato l’attività lavorativa secondo il codice della sicurezza sociale, prosegue nei periodi di cui  all’art. 9, par. 2, punti 1 – 3 e 5 del codice della sicurezza sociale . Le persone autoassicurate CSR sono considerate assicurate per il tempo durante il quale i contributi assicurativi dovuti ai sensi dell’art. 6, par. 8, e le persone di cui all’art. 4a – i marittimi si considerano assicurati per il tempo durante il quale sono stati pagati i contributi assicurativi dovuti.

I. Gli  assicurati obbligatori per malattia generale e maternità, invalidità dovuta a malattia generale, vecchiaia e decesso, infortunio professionale e malattia professionale e disoccupazione sono:

1. i  lavoratori e gli impiegati, indipendentemente dalla natura del lavoro, dalle modalità di pagamento e dalla fonte di finanziamento, ad eccezione dei marittimi e di coloro che hanno stipulato un contratto di lavoro subordinato per lavoro agricolo stagionale di breve durata;

2. i   dipendenti pubblici ai sensi della legge sui dipendenti pubblici;

3. i  giudici, i pubblici ministeri, gli investigatori, gli ufficiali giudiziari dello Stato, i giudici del registro e gli impiegati del tribunale, nonché i membri del Consiglio giudiziario supremo e gli ispettori dell’ispettorato presso il Consiglio giudiziario supremo;

4. i  militari ai sensi della legge sulla difesa e le forze armate della Repubblica di Bulgaria, i riservisti del servizio attivo e coscritti nella riserva volontaria ai sensi della legge sulla riserva delle forze armate della Repubblica di Bulgaria, dipendenti pubblici ai sensi della legge sul ministero dell’Interno e della legge sull’esecuzione delle pene e della detenzione, dipendenti pubblici ai sensi della legge sull’agenzia statale per la sicurezza nazionale, ai sensi la legge sull’agenzia di intelligence statale “e ai sensi della legge sui mezzi di intelligence speciali, gli ufficiali ei sergenti ai sensi della legge sul servizio di sicurezza nazionale, nonché le persone di cui  all’art. 69, par. 6  del codice della sicurezza sociale;

5. i  soci delle cooperative, che esercitano l’attività lavorativa e percepiscono una retribuzione nella cooperativa;

6. i  dirigenti e procuratori di società commerciali, di ditte individuali, delle loro succursali e delle succursali di persone giuridiche estere, i membri dei consigli di amministrazione, dei consigli di amministrazione e di sorveglianza e dei controllori di società commerciali, curatori fallimentari e liquidatori, nonché le persone che lavorano con contratti per la gestione di società impersonali e le persone incaricate della gestione e / o del controllo di imprese statali e municipali ai sensi del capitolo nove del diritto commerciale, loro divisioni o altre persone giuridiche stabilite dalla legge;

7. le  persone, che esercitano l’attività lavorativa in cariche elettive, ad eccezione delle persone di cui  all’art. 4, par. 1, articoli 1, 5 e 7 del codice della sicurezza sociale , nonché i dipendenti con il titolo spirituale della Chiesa ortodossa bulgara e altre denominazioni registrate ai sensi della Legge sulle religioni;

8. i  candidati a giovani giudici, giovani pubblici ministeri e giovani investigatori ai sensi della legge sulla magistratura.

II.  Assicurazione obbligatoria per malattia generale e maternità, invalidità dovuta a malattia generale, vecchiaia e decesso, infortunio professionale e malattia professionale / queste persone non sono assicurate contro la disoccupazione / sono:

1. le  persone incluse nei programmi di sostegno alla maternità e di promozione dell’occupazione, per le quali nel rispettivo programma è previsto che non siano assicurate per la disoccupazione;

2. i  membri delle cooperative, che lavorano senza rapporti giuridici di lavoro nella cooperativa.

II. Gli assicurati obbligatori per invalidità dovuta a malattia generale per vecchiaia e decesso sono:

1. le  persone, iscritte come esercenti la libera professione e / o attività artigianale;

Possono anche essere assicurati per malattia generale e maternità.

Le persone a cui è stata concessa una pensione sono assicurate su loro richiesta.

2. le  persone che esercitano l’attività lavorativa in qualità di ditte individuali, titolari o soci di società commerciali, le persone fisiche – soci di società impersonali e le persone tassate ai sensi dell’art. 26, par. 7 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche;

Possono anche essere assicurati per malattia generale e maternità.

Le persone a cui è stata concessa una pensione sono assicurate su loro richiesta.

3. gli  agricoltori e produttori di tabacco registrati;

Possono anche essere assicurati per malattia generale e maternità.

Le persone a cui è stata concessa una pensione sono assicurate su loro richiesta.

4. le  persone che lavorano senza lavoro e percepiscono una retribuzione mensile pari o superiore a un salario minimo, previa sua riduzione con le spese per l’attività, se non sono assicurate per altro motivo durante il rispettivo mese;

Le persone a cui è stata concessa una pensione sono assicurate su loro richiesta.

5. le  persone che svolgono un’attività lavorativa senza impiego, che sono assicurate per altri motivi durante il rispettivo mese, indipendentemente dall’ammontare della retribuzione percepita.

Le persone a cui è stata concessa una pensione sono assicurate su loro richiesta.

IV.  Possono, a loro discrezione, essere assicurati per invalidità dovuta a malattia generale, vecchiaia e decesso:

1. le  persone inviate a lavorare all’estero da un intermediario bulgaro.

2. le  persone che lavorano in organismi o organizzazioni internazionali con il consenso dei competenti organi statali bulgari;

3. il  coniuge di un funzionario distaccato di lungo periodo in un servizio diplomatico per il periodo durante il quale ha risieduto all’estero durante il suo mandato all’estero, se non è assicurato / assicurato per altri motivi o ai sensi della legislazione del paese ospitante in base a un accordo internazionale valido La Repubblica di Bulgaria è parte delle normative europee per il coordinamento dei sistemi di sicurezza sociale.

V. Possono essere assicurati a loro piacimento per invalidità dovuta a malattia generale, vecchiaia e decesso e per malattia generale e maternità, se non sono assicurati ai sensi del par. 1 e / o  par. 3, punti 1, 2 e 4 dell’art. 4 e / o art. 4a del codice della sicurezza sociale, i  coniugi delle persone iscritte come esercenti libera professione e / o attività artigianale e degli agricoltori e produttori di tabacco iscritti, quando con il loro consenso partecipano all’attività lavorativa da loro esercitata.

VI. Le persone di cui all’art. 114a, par. 1 del Codice del lavoro  – ha concluso un contratto di lavoro per lavori agricoli stagionali di breve durata .

VII.  I marittimi devono essere assicurati per malattia generale e maternità, invalidità dovuta a malattia generale, vecchiaia, morte, infortunio sul lavoro e malattia professionale.

A loro scelta e desiderio, possono anche essere assicurati per la disoccupazione.

I motivi dell’assicurazione cessano con la cessazione del rapporto di lavoro ai  sensi dell’art. 4  o Art. 4a, par. 1  del codice della sicurezza sociale .

Assicuratori e persone autoassicurate

Un assicuratore è qualsiasi persona fisica, persona giuridica o società impersonale, nonché altre organizzazioni che sono obbligate per legge a pagare contributi assicurativi per altre persone fisiche.  

L’assicuratore è tenuto per legge a versare contributi assicurativi per altre persone. L’obbligo riguarda il pagamento dei contributi previdenziali, che sono a carico dell’assicuratore e quelli che sono a carico delle rispettive persone fisiche.

È inoltre obbligo degli assicuratori inviare periodicamente i dati all’Agenzia nazionale delle entrate.

Un autoassicurato è una  persona fisica che è obbligata a pagare i contributi previdenziali a proprie spese.

Gli autoassicurati sono assicuratori per se stessi e allo stesso tempo sono assicurati per il periodo durante il quale hanno pagato i contributi assicurativi dovuti.

I contributi per l’assicurazione sociale statale a proprie spese sono tenuti a pagare:

  1. Persone iscritte all’esercizio di libera professione e / o attività artigianale,
  2. Le persone che esercitano l’attività lavorativa in qualità di ditte individuali, titolari o soci di società commerciali, le persone fisiche – soci di società impersonali e le persone tassate ai sensi dell’art. 26, par. 7 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche
  3. Agricoltori registrati
  4. Coltivatori di tabacco

I lavoratori autonomi sono inoltre tenuti a presentare periodicamente i dati all’Agenzia nazionale delle entrate.

Gli assicuratori, le persone autoassicurate e le persone ai sensi dell’art. 4, par. 9 del codice della sicurezza sociale possono costituire fondi assicurativi , registrati presso la Direzione territoriale dell’Agenzia Nazionale delle Entrate – art. 8, par. 1 del codice della sicurezza sociale . Le modalità e la procedura per la costituzione e il funzionamento dei fondi di assicurazione sono disciplinate dall’ordinanza sui fondi di assicurazione

Importo e distribuzione dei contributi previdenziali

Importo e distribuzione dei contributi previdenziali

L’importo e la distribuzione dei contributi previdenziali  per ciascuno dei fondi statali di previdenza sociale L’assicurazione sociale statale (Държавното обществено осигуряване (ДОО)) è determinato dalla disposizione  dell’art. 6, par. 1 del codice della sicurezza sociale . L’importo dei contributi previdenziali per le casse di previdenza sociale è determinato come percentuale del reddito previdenziale degli assicurati.

Per maggiori informazioni si veda il bollettino II.7.1 del  Manuale  sull’assicurazione sociale e sanitaria obbligatoria e sui crediti garantiti dei dipendenti in caso di insolvenza del datore di lavoro.

Si veda anche la tabella per il 2021  con gli importi dei contributi assicurativi per i fondi di previdenza sociale per tipologia di assicurati e ripartizione tra assicuratore / assicuratore e assicurato.

Reddito della previdenza sociale

Reddito della previdenza sociale

Il reddito assicurativo è un reddito mensile  ed  è la  base su cui vengono calcolati e versati i contributi assicurativi.

Il reddito su cui sono dovuti i contributi previdenziali comprende tutte le retribuzioni, comprese quelle maturate e non pagate o non maturate e altri redditi da lavoro dipendente.

Gli elementi della retribuzione, nonché i redditi sui quali sono versati i contributi previdenziali, sono determinati da  un’ordinanza  sugli elementi della retribuzione e sui redditi sui quali vengono versati i contributi previdenziali.

Il reddito assicurativo comprende tutti i redditi e le retribuzioni, comprese le retribuzioni di cui  all’art. 40, par. 5 del codice della sicurezza sociale  e altri redditi da lavoro dipendente dell’assicurato.

Per quanto riguarda i redditi assicurativi sui quali sono dovuti i contributi previdenziali, sono stati stabiliti:

– Importo minimo mensile del reddito assicurativo durante l’anno solare per principali attività economiche e gruppi di qualificazione delle professioni;

– Salario minimo mensile per il paese per le persone per le quali non è stato determinato alcun reddito assicurativo minimo;

– Importo mensile minimo del reddito assicurativo per le persone autoassicurate.

Con l’  Art. 9 della legge sulla sicurezza sociale per il 2021,  vengono determinati i seguenti importi  di questi redditi per il 2021:

  • Importo mensile minimo del reddito assicurativo per gli agricoltori registrati e i produttori di tabacco – 420  BGN ;
  • Importo mensile massimo del reddito assicurativo:  3.000 BGN.

Le persone autoassicurate determinano anche l’  importo finale del reddito assicurativo  e del reddito assicurativo annuo . Maggiori informazioni sull’autoassicurazione. 

Maggiori informazioni sono disponibili nel fascicolo II.8.3 del  Manuale  sull’assicurazione sociale e sanitaria obbligatoria e sui crediti garantiti dei dipendenti in caso di insolvenza del datore di lavoro .

Vedi anche una  tabella per il 2021  con il reddito su cui vengono versati i contributi previdenziali.

Si possono vedere i redditi assicurativi per le diverse tipologie di assicurati nel bollettino II.8.5 del  Manuale  sulle assicurazioni sociali e sanitarie obbligatorie e sui crediti garantiti dei dipendenti in caso di insolvenza del datore di lavoro.

I redditi sui quali non vengono calcolati e versati i contributi previdenziali sono definiti all’art. 1, par. 8 dell’Ordinanza sugli elementi della retribuzione e sui redditi sui quali sono versati i contributi previdenziali . Li potete vedere nel bollettino II.8.4 del  Manuale  sull’assicurazione sociale e sanitaria obbligatoria e sui crediti garantiti dei dipendenti in caso di insolvenza del datore di lavoro. 

Scadenze per il pagamento dei contributi previdenziali

Scadenze per il pagamento dei contributi previdenziali

I termini per il pagamento dei contributi assicurativi obbligatori sono regolati  dall’art. 7 della CSR .

Vedere il calendario delle assicurazioni

Leggi ulteriori informazioniènel fascicolo II.7.2 del  Manuale  sull’assicurazione sociale e sanitaria obbligatoria e sui crediti garantiti dei dipendenti in caso di insolvenza del datore di lavoro.

I contributi previdenziali sono versati  sul conto dei contributi previdenziali obbligatori per i fondi previdenziali:

  • Trasferimento bancario.

Vedi  conti bancari .

Il pagamento può essere effettuato da qualsiasi banca compilando un  ordine di pagamento (nota di importazione) per il pagamento al budget . Le banche di solito addebitano una commissione per i trasferimenti.

  • Attraverso internet
  • Nessuna commissione con carte di debito e credito Mastercard, Maestro, Visa, Discover, Diners club e Bcard attraverso i terminali POS fisici installati nei luoghi di lavoro nei saloni per il servizio della NRA.
  • Con vaglia postale per pagamento tasse.

Nel registro devono essere inseriti l’indirizzo e il nome della rispettiva direzione territoriale (ufficio) dell’ANR, il codice postale e l’importo dovuto.

Assicurazione sanitaria

L’assicurazione sanitaria obbligatoria è regolamentata dalla legge sull’assicurazione sanitaria ( Закона за здравното осигуряване (ЗЗО)). Fornisce un pacchetto base di attività sanitarie, garantito dal budget del Fondo Nazionale di Assicurazione Sanitaria ( (Националната здравноосигурителна каса (НЗОК))). La raccolta dei fondi dai contributi dell’assicurazione sanitaria obbligatoria è effettuata dall’Agenzia delle Entrate.

Le persone che devono pagare a proprie spese i contributi dell’assicurazione sanitaria sono:

– i disoccupati che non percepiscono l’indennità di disoccupazione ;

– studenti dell’istruzione superiore che non costituiscono una forma di istruzione regolare indipendentemente dalla loro età, nonché studenti a tempo pieno di età superiore ai 26 anni;

– dottorandi che non sono un contratto statale e una forma di istruzione regolare, indipendentemente dalla loro età;

– studenti che hanno compiuto i 18 anni – per il periodo compreso tra il completamento dell’istruzione secondaria e l’iscrizione a un istituto di istruzione superiore o l’inizio del lavoro;

– una  persona impiegata con un “contratto civile” (senza impiego) , se non assicurata per altri motivi e la retribuzione ricevuta in base al contratto (da una o più amministrazioni aggiudicatrici) per il mese di calendario è inferiore al salario minimo del paese, previa deduzione delle spese riconosciute normativamente ai sensi della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche.

  • persone in congedo non retribuito su loro richiesta (ad esempio nei casi di cui all’art. 160, comma 1, art. 170, comma 2, art. 171 del Codice del lavoro), che non sono soggetti ad assicurazione per altri motivi ai sensi del Legge sull’assicurazione sanitaria
  • marittimi
  • altri

Il contributo dell’assicurazione sanitaria è interamente a carico delle persone e ammonta all’8  per cento per il 2021

Reddito  assicurativo di persone autoassicurate ai sensi del Codice della previdenza sociale : 

Le persone autoassicurate attualmente durante l’anno versano contributi previdenziali anticipati sul reddito assicurativo mensile selezionato, che non può essere inferiore all’importo minimo e superiore all’importo mensile massimo del reddito assicurativo, determinato dalla  legge sul bilancio della previdenza sociale statale per il  rispettivo anno.

L’importo mensile minimo del reddito assicurativo per le persone autoassicurate, determinato dalla legge sul bilancio della previdenza sociale statale per il 2021, ammonta a 650 BGN.

Anche l’importo mensile minimo  del reddito assicurativo per le persone autoassicurate, che  iniziano l’attività nel 2021,  è pari a 650 BGN.

L’importo mensile minimo del reddito assicurativo per gli agricoltori e produttori di tabacco  registrati  è di 420 BGN. 

L’importo mensile massimo  del reddito assicurativo per le persone autoassicurate per il 2021 è di  3.000 BGN.

Ai fini del pagamento dei contributi previdenziali sui redditi da lavoro effettivamente percepiti, gli autoassicurati determinano l’  importo finale del proprio reddito previdenziale  e previdenziale annuo sulla base dei dati dichiarati in riferimento alla dichiarazione dei redditi annuale ai sensi del Arte. 50 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche –  Le informazioni sull’importo finale del reddito assicurativo per il 2020 (Tabella 2) per i periodi di occupazione in tale qualità entro il loro anno solare. 

Non determini l’importo finale del tuo reddito assicurativo e del reddito assicurativo annuale se sei:

  • titolari o soci di società commerciali e persone fisiche, soci di società impersonali, per i quali non sussiste alcun obbligo di dichiarazione dei redditi ai sensi dell’art. 50 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche;
  • Gli agricoltori registrati e i tabacchicoltori che producono piante e / o prodotti animali non trasformati non determinano l’importo finale del reddito assicurativo per questa attività e non compilano un certificato per l’importo finale del reddito assicurativo, ma presentano una dichiarazione dei redditi annuale ai sensi dell’art. . 50 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche con la rispettiva appendice.

==> reddito Assicurazione di coloro ,  che non sono assicurati in caso contrario, e contributi per l’assicurazione sanitaria paga per proprio conto . Devono contributi di assicurazione sanitaria in anticipo su non meno della metà dell’importo minimo del reddito assicurativo per le persone autoassicurate (cioè per un importo  non inferiore a BGN 325)  nel caso in cui ricevano un reddito imponibile durante la tassazione dell’anno (ad esempio, reddito da affitto o altra prestazione remunerativa di diritti o proprietà e / o reddito da royalties e royalties), devono effettuare una perequazione annuale del reddito assicurativo nella  Tabella 2 della Relazione sull’ammontare finale del reddito assicurativo per il 2020  alla sua dichiarazione annuale dei redditi per la tassazione dei redditi delle persone fisiche di cui all’art. 50 della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche. Nel caso in cui   non realizzino  redditi soggetti a tassazione nel corso dell’anno, non devono effettuare la perequazione annuale.

Dichiarazioni e dichiarazioni

  • Modulo di dichiarazione 1  “Dati sulla persona assicurata” ai sensi dell’ordinanza № Н-13 del 2019 sul contenuto, i termini, le modalità e la procedura per la presentazione e l’archiviazione dei dati da parte dei datori di lavoro, degli assicuratori per i loro assicurati e delle persone autoassicurate (Ordinanza № Н-13 del 17 dicembre 2019). Deve essere presentata dagli autoassicurati ai sensi della CSR entro il 25 ° giorno del mese successivo a quello cui si riferiscono i dati, anche per le persone di cui all’art. 4, par. 9 della CSR, quando con il consenso dell’autoassicurato partecipano all’attività lavorativa da lui esercitata.
  • Modulo di dichiarazione 5  “Contributi previdenziali e sanitari versati in anticipo” ai sensi dell’ordinanza № N-13 del 17.12.2019 – presentato dalle persone autoassicurate ai sensi della CSR, che per determinati periodi hanno versato anticipatamente i contributi dell’assicurazione sanitaria. La dichiarazione è presentata entro il 25 del mese successivo al primo mese del periodo per il quale sono stati versati i contributi previdenziali e solo per i mesi civili interi con lo stesso reddito previdenziale mensile.
  • Modulo di dichiarazione 6  “Dati sui contributi previdenziali dovuti” ai sensi dell’ordinanza № Н-13 del 17 dicembre 2019. Questa dichiarazione è presentata dalle persone autoassicurate ai sensi della  CSR  una volta all’anno, entro il 30 aprile dell’anno civile successivo l’anno per il quale si riferiscono i contributi;
  • Modulo di dichiarazione № 7  “Dati sul verificarsi di un obbligo di versamento dei contributi di assicurazione sanitaria e sul reddito assicurativo selezionato in base all’art. 40, par. 5, punto 1 della legge sull’assicurazione malattia ”  dell’ordinanza № Н-13 del 17 dicembre 2019 – deve essere presentato dalle persone di cui all’art. 40, par. 5 della legge sull’assicurazione sanitaria / le persone che non sono assicurate per altri motivi ai sensi della stessa legge e pagano i contributi dell’assicurazione sanitaria a proprie spese / entro il 25 ° giorno del mese successivo al mese in cui si è verificato l’obbligo di assicurazione su questa base.
  • Applicazione ai sensi dell’art. 3  (Appendice 8) dell’ordinanza № Н-13 del 17 dicembre 2019 – presentata dalle persone autoassicurate ai sensi  dell’art. 4, par. 3, punti 1, 2 e 4 e par. 9 della CSR  e / o ai sensi  dell’art. 40, par. 1, punto 2, par. 5 e art. 40a, par. 3 della legge sull’assicurazione sanitaria , che desiderano indicare quali obblighi di contributi di assicurazione obbligatoria per l’assicurazione sociale statale e / o di assicurazione sanitaria rimborsano. La domanda può essere presentata a qualsiasi direzione territoriale dell’Agenzia nazionale delle entrate prima del pagamento dei contributi assicurativi, che rimborsano gli obblighi previsti dal  codice della previdenza sociale  e  dalla legge sull’assicurazione sanitaria;
  • Applicazione ai  sensi dell’art. 4, par. 3 dell’Ordinanza sulla procedura per la selezione delle assicurazioni, il pagamento e la distribuzione dei contributi assicurativi obbligatori, i contributi per il fondo “Crediti garantiti dei dipendenti” per la distribuzione dei contributi assicurativi, riferiti a periodi antecedenti il ​​1 gennaio 2005 – presentati da gli autoassicurati sono soggetti che versano contributi previdenziali obbligatori relativi a periodi antecedenti il ​​1 ° gennaio 2005;
  • “Informazioni sull’ammontare finale del reddito assicurativo” (Tabella 2) alla dichiarazione dei redditi annuale ai sensi dell’art. 50 della legge sull’imposta sul reddito personale  – con essa le persone determinano l’  importo finale del reddito assicurativo mensile  per il rispettivo anno e il  reddito assicurativo annuale . Sono obbligati a presentarlo alla dichiarazione dei redditi annuale entro il 30 aprile dell’anno successivo all’anno di percepimento del reddito.

Le persone che pagano un contributo di assicurazione sanitaria per se stesse, versano questo contributo sul conto della direzione territoriale dell’ANR al loro indirizzo permanente tramite PIN, PIN o numero ufficiale rilasciato dall’ANR alla persona.

I contributi per l’assicurazione sanitaria vengono versati:

  • Su Internet . Il modo più semplice, veloce e  gratuito  che puoi pagare i tuoi debiti online attraverso il terminale POS virtuale della NRA. Vedi maggiori informazioni  qui .
  • Nessuna commissione  con carte di debito e credito Mastercard, Maestro Visa, Discover, Diners club  e Bcard attraverso i terminali POS fisici installati nei luoghi di lavoro nelle sale di servizio NRA.
  • In ogni ufficio bancario con un  ordine  di pagamento per il pagamento al bilancio
  • Per posta, con  vaglia postale  per il versamento al bilancio.
  • Con una nota di importazione – allo sportello di una banca in un ufficio della NRA. Nella maggior parte degli uffici dell’ANR sono stati aperti sportelli bancari al servizio di cittadini e aziende. Per il pagamento dell’imposta sul reddito, dei contributi previdenziali e dell’assicurazione sanitaria da parte di una persona fisica che non è un commerciante individuale – in caso di pagamento da uno sportello bancario nell’ufficio dell’ANR all’indirizzo permanente della persona fisica non vengono riscosse commissioni.

È possibile fare riferimento per l’importo dei contributi assicurativi sanitari dovuti e gli interessi ad essi relativi tramite il servizio telematico dell’Agenzia delle Entrate ” Calcolatore Assicurazione Sanitaria “.

Maggiori informazioni sulla determinazione dei contributi dell’assicurazione sanitaria, le modalità di pagamento, le istruzioni per la compilazione degli ordini di pagamento, ecc. puoi telefonare per informazioni su NRA 0700 18 700 al prezzo di una chiamata.

Per compilare correttamente un ordine di pagamento / nota di importazione, puoi anche utilizzare i servizi elettronici dell’Agenzia delle Entrate per il pagamento online, disponibili  con una pista o con una firma elettronica  o  con accesso gratuito , senza dover effettuare un pagamento online.

Se un’altra persona paga i contributi dell’assicurazione sanitaria obbligatoria per te, non hai l’obbligo di presentare dichiarazioni per l’assicurazione sanitaria obbligatoria. Questa è responsabilità del tuo assicuratore. Questi sono i casi in cui:

  • sei  assunto con un “contratto di lavoro” . In questo caso non sei obbligato a versare i contributi di assicurazione sanitaria dovuti, nonché a presentare dichiarazioni relative all’assicurazione sanitaria obbligatoria. Questo è ciò che il tuo datore di lavoro è obbligato a fare. 
  • sei assunto con “contratto civile” (senza impiego). Quindi non hai alcun obbligo di pagare e dichiarare i contributi di assicurazione sanitaria dovuti, se non sei assicurato per altri motivi e la retribuzione ricevuta in base al contratto (da una o più amministrazioni aggiudicatrici) per il mese solare è pari o superiore al minimo salario per il paese, dopo aver dedotto le spese per l’attività ai sensi della legge sull’imposta sul reddito personale. Questo è l’obbligo del cedente ai sensi del contratto.

Nel caso in cui tu sia una persona autoassicurata ai sensi della CSR  e riceva una retribuzione in base a un “contratto civile”, devi dichiarare e pagare i contributi dell’assicurazione sanitaria su questi redditi solo al momento della  determinazione dell’importo finale del reddito assicurativo .  

Tieni presente che un certo numero di persone è assicurato a spese del bilancio statale, se non è assicurato per altri motivi. Tali sono, ad esempio: i cittadini fino all’età di 18 anni, nonché dopo aver raggiunto la maggiore età, se studiano regolarmente – fino al completamento dell’istruzione secondaria, ma non oltre i 22 anni; studenti – istruzione a tempo pieno nelle scuole superiori fino all’età di 26 anni e dottorandi nell’istruzione a tempo pieno per ordine statale; per le persone che percepiscono l’indennità di disoccupazione ; cittadini che soddisfano le condizioni per ricevere prestazioni sociali mensili e prestazioni di riscaldamento mirate ai sensi della legge sull’assistenza sociale e altri. 

A carico del bilancio dello Stato sono erogati anche gli studenti inseriti nella formazione on the job (sistema duale di formazione) per il tempo della formazione secondo il rispettivo curriculum, organizzato secondo le condizioni e per ordine della VETA , indipendentemente da. 40, par. 1 della legge sull’assicurazione sanitaria.

Anche se non sei obbligato a versare i contributi di assicurazione sanitaria dovuti, nonché a presentare dichiarazioni relative all’assicurazione sanitaria obbligatoria, puoi scoprire se il tuo assicuratore adempie agli obblighi di legge. Questo viene fatto online con l’aiuto del cosiddetto  codice di identificazione personale , che puoi ottenere dall’NRA. Puoi anche controllare il tuo stato di assicurazione sanitaria attraverso il servizio elettronico dell’Agenzia delle Entrate   ” Stato di salute “.

È bene sapere che se sei una persona in congedo non retribuito su tua richiesta (ad esempio nei casi di Art. 160, comma 1, Art. 170, comma 2, Art. 171 del Codice del lavoro , e tu non sono soggetti ad assicurazione Per altri motivi, il contributo dell’assicurazione sanitaria è interamente a tuo carico, non sei obbligato a versare tale contributo sul conto della direzione territoriale dell’ANR al tuo indirizzo permanente, nonché a presentare le relative dichiarazioni alla tua assicurazione sanitaria Maggiori informazioni

Potete avere maggiori informazioni al telefono informativo dell’Agenzia delle Entrate 0700 18 700 ad un prezzo, secondo la tariffa del rispettivo operatore.

 

Bulgaria – Tassazione delle Società – Convenzione tra Italia e Bulgaria intesa ad evitare le doppie imposizioni

Bulgaria – Tassazione delle Società – Convenzione tra Italia e Bulgaria intesa ad evitare le doppie imposizioni

In Bulgaria il regime di imposta sulle società è regolato dalla legge sull’imposta sul reddito delle società (ЗАКОН ЗА КОРПОРАТИВНОТО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ (ЗКПО)), sul sito della “Tayros Accounting” è possibile consultare la Legge in italiano)

In generale, la distribuzione dei dividendi dalla società bulgara può avvenire solo dopo la chiusura del bilancio annuale ( 31 marzo dell’anno successivo a quello di riferimento) con l’approvazione, attraverso verbale, dell’assemblea degli azionisti (In alcuni casi è possibile optare per una distribuzione anticipata del dividendo).
I dividendi distribuiti  sono soggetti in Bulgaria  a una ritenuta alla fonte pari al 5% e, come sostituto d’imposta , la società bulgara  sarà responsabile del versamento della ritenuta alla fonte presso le autorità fiscali.
La legislazione bulgara ha accolto la Direttiva Europea “Madre-Figlia” e, quindi, i dividendi distribuiti alla società italiana non sono soggetti a ritenuta alla fonte in Bulgaria.
È necessario che la società italiana presenti il suo certificato di residenza fiscale, il quale attesterà la sua effettiva residenza fiscale. In caso contrario sarà applicata la ritenuta alla fonte pari al 5%.

Si consideri, per es., il caso di una società italiana che detenga il 100% di controllo su una società Bulgara (che non ricada nella normativa CFC.  A tal proposito vedi: LA NUOVA DISCIPLINA PER LE CFC  – TASSAZIONE PER TRASPARENZA – D.LGS. 142/2018 – SOCIETÀ CON SEDE IN BULGARIA).

Ipotizziamo un reddito di 1.000.

In capo alla società bulgara avremo un’imposta di 100 (In Bulgaria la tassazione è al 10%) e quindi un utile  di 900.

Ipotizziamo che la totalità dell’utile sia distribuito.

Il dividendo di competenza distribuito alla società italiana sarà, quindi,  di 900 che, avendo la legislazione bulgara,  accolto la Direttiva Europea “Madre-Figlia”  non sarà soggetto alla ritenuta alla fonte del 5% in Bulgaria. L’utile netto sarà quindi pari a 900.

In capo alla società italiana gli utili in esame concorrono a formare il reddito complessivo come componenti del reddito d’impresa e, ai fini dell’esclusione di cui all’art. 89, per il 95%, vanno considerati nelle poste del reddito d’impresa del Quadro RF tra le voci variazioni in diminuzione.

Quindi solo 45 (il 5% di 900) sarà sottoposto a tassazione in base all’aliquota IRES (24%). L’imposta sarà quindi di 10,8 con un dividendo netto di 889,2.

La Convenzione tra la Repubblica italiana e la Repubblica di Bulgaria intesa ad evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  è stata siglata a  Sofia il 21.09.1988 e ratificata con L. 29.11.1990, n. 389

Per quanto attiene il concetto di Soggetti e residenti l’art.1 della Convenzione stabilisce che:

“1. La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di entrambi gli stati contraenti.
2. Ai sensi della presente Convenzione, l’espressione “residente di uno Stato contraente” designa:
a) per quanto riguarda la Repubblica italiana, qualsiasi persona che, in virtu’ della legislazione italiana, e’ assoggettata ad imposta in Italia a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga.
b) per quanto riguarda la Repubblica Popolare di Bulgaria, qualsiasi persona fisica che possiede la nazionalita’ bulgara nonche’ qualsiasi persona giuridica che ha la propria sede in Bulgaria o che e’ ivi registrata;
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 2, una persona fisica e’ residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione e’ determinata nel seguente modo:
a) detta persona e’ considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono piu’ strette (centro degli interessi vitali);
b) se non si puo’ determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei suoi interessi vitali, le autorita’ competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di comune accordo.
4. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 2, una persona diversa da una persona fisica e’ residente di entrambi gli Stati contraenti, essa e’ considerata residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.”

Per quanto attiene la legislazione italiana si deve fare riferimento

Per quanto attiene gli Utili delle imprese l’art. 6 della Convenzione dispone che:

“1. Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attivita’ nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la sua attivita’, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili alla stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato contraente svolge la sua attivita’ nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da essa conseguiti se si fosse trattato di una impresa distinta e separata svolgente attivita’ identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e in piena indipendenza dall’impresa di cui essa costituisce una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione sostenute sia nello Stato in cui e’ situata la stabile organizzazione, sia altrove.
4. Nessun utile puo’ essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto che essa ha acquistato merci per l’impresa.
5. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non vengono modificate da quelle del presente articolo.

Per quanto attiene i Dividendi l’art. 8 della Convenzione dispone che:

“1. I dividendi pagati da una societa’ residente di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati nello Stato contraente di cui la societa’ che paga i dividendi e’ residente ed in conformita’ alla legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce i dividendi ne e’ l’effettivo beneficiario, l’imposta cosi’ applicata non puo’ eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi.
Le autorita’ competenti degli Stati contraenti stabiliranno di comune accordo le modalita’ di applicazione di tale limitazione.
Questo paragrafo non riguarda l’imposizione della societa’ per gli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente articolo il termine “dividendi” designa i redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonche’ i redditi di altre quote sociali assoggettate al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione fiscale dello Stato di cui e’ residente la societa’ distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente in uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente, di cui e’ residente la societa’ che paga i dividendi, sia una attivita’ industriale o commmerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente ad esse. In tal caso, i dividendi sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione interna.
5. Qualora una societa’ residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non puo’ applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla societa’, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro Stato, ne’ prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non distribuiti della societa’, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.

Come è evidente spesso nella  Convenzione  si fa spesso riferimento:

  • per quanto attiene all’attività imprenditoriale, alla Stabile Organizzazione;
  •  per quanto attiene il Lavoro Autonomo, alla Base Fissa.

Per quanto attiene alla  Stabile Organizzazione  l’art. 4 della Convenzione dispone che:

“1. Ai fini della presente Convenzione, l’espressione “stabile organizzazione” designa una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attivita’.
2. L’espressione “stabile organizzazione” comprende in particolare:
a) una sede di direzione;
b) una succursale;
c) un ufficio;
d) una officina;
e) un laboratorio;
f) una miniera, una cava o altro luogo di estrazione di risorse naturali;
g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata oltrepassa i dodici mesi.
3. Non si considera che vi sia “stabile organizzazione” se:
a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna di merci appartenenti all’impresa;
b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della trasformazione da parte di un’altra impresa;
d) una sede fissa di affari e’ utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di raccogliere informazioni per l’impresa;
e) una sede fissa di affari e’ utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicita’, di fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attivita’ analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario.
4. La partecipazione di un residente dell’Italia in una societa’ mista costituita in Bulgaria conformemente al Decreto n. 535 del Consiglio di Stato della Repubblica Popolare di Bulgaria del 25 marzo 1980 e’ considerata “stabile organizzazione” ai fini della presente Convenzione.
5. Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di una impresa dell’altro Stato contraente – diversa da un agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – e’ considerata “stabile organizzazione” nel primo Stato se dispone nello Stato stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettano di concludere contratti a nome dell’impresa, salvo il caso in cui l’attivita’ di detta persona sia limitata all’acquisto di merci per l’impresa.
6. Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organizzazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attivita’ per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro ordinaria attivita’.
7. Il fatto che una societa’ residente di uno Stato contraente:
a) possiede una partecipazione in una societa’ che e’ residente dell’altro Stato contraente (ovvero questa ultima societa’ possiede una partecipazione nella prima),
b) o svolge la sua attivita’ nell’altro Stato contraente (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no),
non costituisce di per se’ motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette societa’ una stabile organizzazione dell’altra.”

Il concetto di stabile organizzazione viene individuato, nel nostro ordinamento, dall’art. 162 del TUIR e dall’art5 del Modello di Convenzione dell’OCSE .

Entrambe le norme definiscono la stabile organizzazione come una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.

In proposito vedi: La stabile organizzazione – Aspetti civilistici, fiscali e contabili

In Bulgaria il punto 2 del §1 delle Disposizioni aggiuntive della Legge sull’imposta sul reddito delle società afferma che“Luogo di attività” è il luogo di attività commerciale ai sensi del § 1 , punto 5 delle disposizioni aggiuntive del Codice di procedura fiscale e di assicurazione sociale che dispone:

 ” Sede dell’attività ” è:
(a) un luogo specifico (proprio, affittato o utilizzato su base diversa) attraverso il quale una persona straniera svolge tutta o parte dell’attività economica nel paese, come ad esempio: la sede della direzione; clone; rappresentanza commerciale registrata nel paese; ufficio; ufficio; studio; fabbrica; officina (fabbrica); negozio; magazzino commerciale; servizio; luogo di montaggio; sito di costruzione; il mio; carriera; sonda; pozzo di petrolio o gas; fonte o altro oggetto di estrazione di risorse naturali;
b) lo svolgimento di attività nel Paese da parte di soggetti autorizzati a concludere contratti per conto di soggetti stranieri, fatta eccezione per l’attività dei rappresentanti indipendenti ai sensi del Capo Sei del Diritto Commerciale ;

c) esecuzione permanente di transazioni commerciali con un luogo di adempimento nel paese, anche quando la persona straniera non ha un rappresentante permanente o un determinato luogo.”

Imposta sul reddito delle Persone Giuridiche in Bulgaria

Oggetto della tassazione

L’imposta sulle società viene riscossa su:

  • il profitto delle persone giuridiche locali;
  • il profitto delle persone giuridiche locali, che non sono commercianti, comprese le organizzazioni delle religioni, dalle operazioni di cui all’art. 1 del diritto commerciale, nonché dalla locazione di beni mobili e immobili;
  • il profitto delle persone giuridiche straniere da una sede di affari nella Repubblica di Bulgaria;
  • il profitto derivante dall’attività di alcuni organizzatori di giochi d’azzardo.

Contribuenti

I contribuenti per l’imposta sulle società sono:

  • entità legali locali – società commerciali;
  • le persone giuridiche locali, che non sono commercianti – per il profitto derivante da operazioni ai sensi dell’articolo 1 della legge commerciale, nonché dalla locazione di beni mobili e immobili;
  • le società locali impersonali e le casse assicurative, costituite in base all’art. 8 del Codice delle assicurazioni sociali;
  • persone giuridiche straniere, quando svolgono attività economica nel paese attraverso un luogo di attività economica;
  • le società straniere impersonali, quando svolgono attività economica nel paese attraverso un luogo di attività economica;

Tassa base

La base imponibile per la determinazione dell’imposta sulle società è l’utile fiscale.

Aliquota fiscale

L’aliquota dell’imposta sulle società è del 10%.

Le spese non detraibili includono:

  • spese non aziendali
  • spese non documentate
  • Iva e imposta sul reddito
  • spese derivanti da multe o sanzioni, o interesse accumulato per un pagamento tardivo dei debiti fiscali
  • donazioni (eccetto per il 10% di utili devoluti per scuola, disabili, orfani e Croce Rossa bulgara, il 15 % a sostegno della legge per il supporto finanziario della cultura e fino al 50% dell’utile devoluto al fondo istituito per il centro per la cura dei bambini)
  • riduzione dei beni immobili e correnti (eccetto in caso di forza maggiore)
  • riduzione e perdita di azioni. Il reddito esente include:
  • dividendi ricevuti da società residenti
  • reddito relativo a spese non detraibili (fino alla somma delle spese non riconosciute)
  • reddito da pagamenti di interesse applicati dal Governo o da autorità municipali su titoli di stato rimessi o riscossi prematuramente
  • reddito derivante dall’IVA applicata da governo o autorità municipali e non rimborsata nei limiti di tempo regolamentari.

Le detrazioni consentite includono:

  • azioni cancellate
  • spese relative a debiti
  • spese riconosciute sugli interessi
  • svalutazione di beni immobili intangibili (come proprietà software e intellettuali)
  • svalutazione di beni immobili tangibili (come computer e macchinari)
  • svalutazione di proprietà di investimento (eccetto terreni)
  • spese derivanti dalla rivalutazione di debiti esigibili nel momento in cui:
    1. la richiesta è scaduta dal punto di vista legale;
    2. i procedimenti di bancarotta contro il debitore non sono; riusciti a soddisfare la richiesta di pagamento;
    3. un tribunale ha stabilito l’invalidità della richiesta;
    4. la richiesta non viene soddisfatta dopo la cancellazione del debito.

L’ammortamento dei beni è consentito nei limiti stabiliti dalla legge.

Le quote di ammortamento dei beni sono riferite a:

  • beni immobili materiali
  • beni immobili immateriali
  • investimento sulla proprietà, ad esclusione dei terreni.

Un bene immobile materiale è un bene fisico il cui costo è di almeno 700 BGN.

Un bene immobile immateriale è un bene che:

  • non possiede sostanza fisica;
  • viene utilizzato per più di dodici mesi;
  • ha una vita utile limitata;
  • ha un valore minimo di 700 BGN.

Terreni, boschi e avviamento sono beni non ammortizzabili.

In Bulgaria viene utilizzato il metodo di ammortamento a quote costanti.

I gruppi di beni ammortizzabili e le relative aliquote di ammortamento sono:

Gruppo di beni Aliquota annua di ammortamento fiscale %
Categoria 1: edifici solidi (incluse proprietà di investimento), impianti, sistemi di trasmissione, vettori di energia elettrica e linee di comunicazione 4
Categoria 2: macchinari attrezzature ed apparati per lavorazioni 30 (50 per investimento iniziale e il bene è nuovo)
Categoria 3: mezzi di trasporto (auto escluse) e pavimentazione di strade 10
Categoria 4 – computer e loro periferiche, software e diritti di loro utilizzo 50
Categoria 5 – veicoli 25
Categoria 6 – beni fissi materiali e immateriali, quando il periodo di utilizzo è limitato in base alla legge o ad obblighi contrattuali L’aliquota annua non può essere superiore al 33 ½
Categoria 7 – tutti gli altri beni ammortizzabili 15

L’ammortamento di un bene è completato quando è stato totalmente ammortizzato a fini fiscali.

Le rimanenze sono determinate usando il metodo FIFO oppure il metodo della media ponderata.

Le attività collegate al gioco d’azzardo sono soggette all’aliquota del 15% in base al fatturato (20% per il gioco online). Viene inoltre applicata un’imposta trimestrale su macchine e dispositivi del gioco d’azzardo.

Le attività di trasporto sono assoggettate alla tassa di tonnellaggio.

Per gli utili non distribuiti non sono previste imposte societarie speciali o ridotte.

Le società che fanno parte di un gruppo non possono cedere le perdite commerciali ad un’altra società del gruppo.

La dichiarazione dei redditi consolidata non è consentita.

I bilanci consolidati possono essere preparati solo dalle case madri, che devono inoltre redigere un verbale consolidato di gestione. La casa madre di un piccolo gruppo deve redigere il bilancio consolidato solo se almeno una delle società del gruppo è un ente di interesse pubblico. Un gruppo viene definito piccolo se soddisfa due dei seguenti criteri:

  • il valore contabile delle attività non supera 8 milioni BGN;
  • le vendite nette non superano 16 milioni BGN;
  • il numero medio dei dipendenti annuali è inferiore a 50 unità.

La filiale bulgara di una società estera, in genere, è una stabile organizzazione, i cui utili e capital gains a livello mondiale sono assoggettati all’imposta societaria bulgara.

Una filiale è assoggettata a tassazione come qualunque altra persona giuridica, in base alle disposizioni della legislazione sulla tassazione del reddito societario. Non vengono applicate ulteriori imposte. Il reddito e le spese derivanti dall’attività svolta vengono calcolati come per le altre persone giuridiche bulgare.

In Bulgaria non esiste un’imposta specifica per le rimesse della filiale.

Le plusvalenze patrimoniali di una società sono considerate reddito ordinario ed assoggettate all’imposta societaria, alla medesima aliquota. Una società non residente è assoggettata all’imposta bulgara sulle plusvalenze patrimoniali solo relativamente ai beni della stabile organizzazione presente in Bulgaria.

Le plusvalenze patrimoniali sono calcolate detraendo il prezzo documentato di acquisto da quello di vendita.

Le plusvalenze sui titoli trattati sui mercati bulgari o degli Stati membri UE sono esenti.

Periodo fiscale

Il periodo fiscale per la determinazione dell’imposta sulle società è l’anno solare. Per i contribuenti di nuova costituzione, il periodo d’imposta copre il periodo dalla data di costituzione alla fine dell’anno.

Dichiarazione dei Redditi

I contribuenti presentano una dichiarazione dei redditi annuale in un modulo per il risultato finanziario fiscale e l’imposta annuale sulle società dovuta.

La dichiarazione dei redditi annuale viene presentata dal 1 marzo al 30 giugno dell’anno successivo presso la Direzione territoriale dell’Agenzia delle Entrate competente per l’iscrizione del soggetto passivo.

Insieme alla dichiarazione dei redditi viene allegata una relazione annuale di attività. La relazione annuale di attività non è presentata dai soggetti passivi che non hanno svolto attività ai sensi della legge sulla contabilità, tranne quando per il periodo d’imposta durante il quale non è stata svolta alcuna attività ai sensi della legge sulla contabilità, una responsabilità fiscale delle società o l’imposta sulle spese si verifica, così come quando un soggetto passivo desidera dichiarare altri dati e circostanze, forniti nella dichiarazione campione.

  • Il termine per la presentazione di una dichiarazione dei redditi annuale (GTD) per le persone giuridiche ai sensi dell’articolo 92 della Legge sull’imposta sul reddito delle società e il pagamento delle imposte dovute (imposta sulle società, imposta sulle spese, imposta sulle attività accessorie e accessorie ai sensi della la legge sull’imposta sul reddito delle società), il gioco d’azzardo, l’imposta sui redditi delle imprese di bilancio, l’imposta sull’attività delle navi operative)  è fino al 30.06.2020 (termine iniziale è il primo marzo dell’anno successivo (art. 92, comma 2 della Legge sull’imposta sul reddito delle società).

Anche . La modifica del termine interessa anche le imprese di bilancio (art. 252, cpv. 1 e 2 della Legge sull’imposta sul reddito delle società) e le persone obbligate al pagamento dell’imposta sull’attività di operai navali (art. 259, commi 2 e 3 della Legge sull’imposta sul reddito delle società).

Pagamento dell’imposta

Pagamenti anticipati per l’imposta sulle società

I contribuenti effettuano pagamenti anticipati mensili o trimestrali per l’imposta sulle società in base all’utile fiscale stimato per l’anno in corso. Nel determinare l’utile fiscale stimato e l’imposta annuale sulle società dovuta, non si tiene conto dell’utile fiscale derivante da una società estera controllata, così come la parte dell’eccedenza degli aumenti rispetto alle riduzioni del risultato finanziario contabile che ne conseguono delle trasformazioni di cui all’art. 155a, par. 1 e Art. 155b, par. 1 della Legge sull’imposta sul reddito delle società , corrispondente ai beni / attività ceduti, per i quali la riprogrammazione ex art. 155 della Legge sull’imposta sul reddito delle società .

Acconti sulle imposte in Bulgaria

Secondo quanto previsto dall’art. 83, par. 2 della Legge sull’imposta sul reddito delle società non effettuano acconti sulle imposte:

  1. soggetti passivi i cui ricavi netti di vendita per l’anno precedente all’anno precedente non superano i 300.000 BGN;
  2. i soggetti passivi di nuova costituzione per l’anno di costituzione e per l’anno successivo, ad eccezione dei soggetti passivi di nuova costituzione per trasformazione ai sensi del diritto commerciale. Possono effettuare pagamenti anticipati trimestrali ai sensi del capitolo quattordici della prima parte della legge, senza applicare le disposizioni dell’art. 89 della Legge sull’imposta sul reddito delle società.

Pagamenti anticipati mensili – sono effettuati da soggetti passivi i cui ricavi netti di vendita per l’anno precedente all’anno precedente superano BGN 3.000.000 I pagamenti anticipati mensili sono determinati dalla formula di cui all’art. 86 della Legge sull’imposta sul reddito delle società.

Gli anticipi mensili vengono pagati come segue:

  • per i mesi di gennaio, febbraio e marzo – entro il 15 aprile dell’anno solare in corso;
  • per i mesi da aprile a novembre – entro il 15 del mese a cui si riferiscono;
  • per il mese di dicembre – entro il 1 ° dicembre dell’anno solare in corso.

Pagamenti anticipati trimestrali – sono effettuati da contribuenti che non sono obbligati a effettuare pagamenti anticipati mensili. Gli acconti trimestrali sono determinati dalla formula di cui all’art. 87 di CITA.

Gli anticipi trimestrali per il primo e il secondo trimestre devono essere pagati entro il 15 ° giorno del mese successivo al trimestre a cui si riferiscono e per il terzo trimestre entro il 1 ° dicembre. Non viene effettuato alcun pagamento anticipato trimestrale per il quarto trimestre.

Secondo quanto previsto dall’art. 88 della Legge sull’imposta sul reddito delle società, i soggetti passivi possono presentare entro il 15 novembre del rispettivo anno una dichiarazione in forma di riduzione o aumento degli anticipi, quando ritengono che differiranno dall’imposta annuale sulle società dovuta. La riduzione, rispettivamente l’aumento degli anticipi, viene utilizzata dopo la presentazione della dichiarazione.

Quelle determinate dall’ordine dell’art. 86 e art. 87 della Legge sull’imposta sul reddito delle società gli anticipi vengono dichiarati con modulo di dichiarazione in un periodo dal 1 marzo al 15 aprile dello stesso anno.

Ai contribuenti ai quali viene trasferita l’imposta sulle società per l’esercizio in corso, viene anche trasferita la rispettiva parte degli anticipi determinati, proporzionale all’importo del trasferimento. Nei casi di aiuti di Stato allo sviluppo regionale sotto forma di imposta sui trasferimenti per l’anno in cui un provvedimento ex art. 189, punto 1, lettera “b” della Legge sull’imposta sul reddito delle società, l’assegnazione della rispettiva parte degli anticipi determinati avverrà a partire dal mese / trimestre successivo a quello di emissione dell’ordine.

La tolleranza per la discrepanza tra l’imposta sulle società dovuta a fine anno e gli anticipi versati è del 25% (art. 89, comma 1 della Legge sull’imposta sul reddito delle società)

Pagamento dell’imposta dovuta sulle società

L’imposta sulle società dovuta per il rispettivo anno è pagata dai soggetti passivi nel periodo dal 1 marzo al 30 giugno dell’anno successivo al netto degli anticipi pagati per il rispettivo anno.

Il termine per il pagamento dell’imposta sulle società (art. 93 CITA), dell’imposta sulle spese (art. 217, comma 2 CITA), dell’imposta sull’attività delle imprese di bilancio (art. 253 della CITA) e dell’imposta sull’attività di esercizio delle navi (art. 260 CITA) viene modificata anche fino al 30 giugno dell’anno successivo.

Quando dopo la presentazione della dichiarazione dei redditi annuale si stabilisce che l’imposta annuale sulle società dovuta supera di oltre il 25% l’importo dei pagamenti anticipati mensili determinati per il rispettivo anno o quando il 75% dell’imposta annuale sulle società dovuta supera di oltre il 25 per cento dell’importo degli anticipi trimestrali determinati per il rispettivo anno, sull’eccedenza superiore al 25 per cento saranno dovuti gli interessi, determinati dall’ordine di cui all’art. 89, par. 5 della Legge sull’imposta sul reddito delle società.

Riduzione, cessione ed esenzione dall’imposta sulle società

La riduzione, l’assegnazione e l’esenzione dall’imposta sulle società è regolata nel Capitolo ventidue della Legge sull’imposta sul reddito delle società.

I contribuenti possono utilizzare le preferenze fiscali nella tassazione delle società in conformità ai requisiti di cui all’art. 167 della Legge sull’imposta sul reddito delle società.

La Legge sull’imposta sul reddito delle società regola le seguenti preferenze e sgravi fiscali in materia di tassazione delle società:

  1. Esenzione dalla tassazione delle società di organismi di investimento collettivo, fondi di investimento nazionali, società di investimento speciale, Croce Rossa bulgara e organizzatori di giochi d’azzardo, per i quali è dovuta una commissione statale ai sensi dell’art. 30, par. 3 del Gambling Act. (Articoli 174-176a della CITA).
  2. Esenzione dalla tassazione delle società degli istituti di istruzione superiore, dell’Accademia bulgara delle scienze, dell’Accademia agricola e altri (articolo 96a della legge sull’istruzione superiore).
  3. Incentivi fiscali per l’assunzione di disoccupati, l’erogazione di borse di studio e l’assunzione di persone con disabilità. (Articoli 177-178 della Legge sull’imposta sul reddito delle società).
  4. Assegnazione del 50 per cento dell’imposta sulle società a fondi di assicurazione sociale e sanitaria (art. 181 della Legge sull’imposta sul reddito delle società).
  5. Assegnazione fino al 100 per cento dell’imposta sulle società ai soggetti passivi che svolgono attività produttiva nei comuni con o oltre il 25 per cento superiore al tasso medio di disoccupazione del paese (articoli 184-189 della Legge sull’imposta sul reddito delle società).
  6. Assegnazione fino al 60 per cento dell’imposta sulle società ai produttori agricoli registrati (art. 189b della Legge sull’imposta sul reddito delle società).

Sanzioni

Secondo quanto previsto dall’art. 9 della Legge sull’imposta sul reddito delle società per l’imposta societaria non pagata dovuta nel tempo, inclusi gli anticipi, sono dovuti interessi ai sensi della Legge sugli interessi su imposte, tasse e altri crediti dello Stato simili.

Secondo quanto previsto dall’art. 261 della Legge sull’imposta sul reddito delle società un soggetto passivo che non presenta una dichiarazione ai sensi della presente legge, non la deposita in tempo, non indica o indica erroneamente dati o circostanze che hanno portato alla determinazione dell’imposta dovuta in misura minore o alla riduzione, cessione ingiustificata o l’esenzione dalle tasse, sarà punita con una sanzione patrimoniale per un importo compreso tra 500 e 3000 BGN. In caso di violazione ripetuta, la sanzione relativa alla proprietà sarà compresa tra 1000 e 6000 BGN.

Secondo quanto previsto dall’art. 262 della Legge sull’imposta sul reddito delle società, un soggetto passivo che omette di presentare un allegato alla dichiarazione dei redditi annuale o indica dati o circostanze errati in essa, è punito con una sanzione pecuniaria per un importo compreso tra 100 e 1000 BGN. In caso di violazione ripetuta il pecuniario la sanzione è compresa tra 200 e 2000 BGN.

Secondo quanto previsto dall’art. 262b della Legge sull’imposta sul reddito delle società un soggetto passivo che non adempie all’obbligo di cui all’art. 155g, par. 9 (per la notifica in caso di accadimento per la riscossione immediata di imposte differite relative al trasferimento di beni in uno Stato membro dell’Unione Europea o in altro Stato parte dell’Accordo sullo Spazio economico europeo), non lo adempie in tempo, non specifica o indica in modo errato dati o circostanze relativi al verificarsi della riscossione immediata della tassa differita, è punito con una sanzione patrimoniale da 3.000 a 5.000 BGN e in caso di violazione ripetuta da 6.000 a 10.000 BGN.

Secondo quanto previsto dall’art. 267 della Legge sull’imposta sul reddito delle società, un soggetto passivo che effettua una distribuzione occulta di utili è punito con una sanzione pecuniaria nella misura del 20 per cento della spesa maturata, rappresentativa di una distribuzione occulta del profitto. Nei casi in cui il soggetto passivo indichi tale circostanza nella sua dichiarazione dei redditi, la sanzione non viene irrogata.

Secondo quanto previsto dall’art. 276 della Legge sull’imposta sul reddito delle società un soggetto passivo che non adempie agli obblighi previsti dall’art. 92, par. 3 della Legge sull’imposta sul reddito delle società (presentazione di un rapporto annuale di attività), sarà punito con una sanzione patrimoniale per un importo compreso tra 500 e 2000 BGN e, in caso di violazione ripetuta, per un importo compreso tra 1500 e 5000 BGN.

Secondo quanto previsto dall’art. 278 della Legge sull’imposta sul reddito delle società, gli atti per l’accertamento delle violazioni saranno redatti dagli organi dell’Agenzia nazionale delle entrate, e i decreti penali saranno emanati dal direttore esecutivo dell’Agenzia nazionale delle entrate o da un funzionario da lui autorizzato. L’accertamento delle violazioni, l’emissione, il ricorso e l’esecuzione dei decreti penali sono effettuati dall’ordinanza della Legge per le violazioni e pene amministrative.

Bulgaria – Approvazione e presentazione dei Bilanci – Tassazione dei dividendi

Bulgaria – Approvazione e presentazione dei Bilanci – Tassazione dei dividendi

In generale, la distribuzione dei dividendi dalla società bulgara può avvenire solo dopo la chiusura del bilancio annuale entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello di riferimento (art. 37 della nuova legge di contabilità (ЗАКОН ЗА СЧЕТОВОДСТВОТО (ЗС)sul sito della “Tayros Accounting” è possibile consultare la Legge in italiano) con l’approvazione, attraverso verbale, dell’assemblea degli azionisti (In alcuni casi è possibile optare per una distribuzione anticipata del dividendo).

Le imprese che detengono più della metà delle azioni, dei conferimenti, dei voti o dei membri degli organi di amministrazione di altre imprese, redigono il bilancio consolidato entro il 30 giugno dell’anno successivo.

L’obbligo di pubblicare bilanci e le relazioni annuali è  contenuto nell’art. 40 della nuova legge di contabilità (ЗАКОН ЗА СЧЕТОВОДСТВОТО (ЗС)).

Il Bilancio annuale deve essere pubblicato entro:

  • 31 maggio dell’anno successivo – imprenditori individuali;
  • 30 giugno dell’anno successivo società a responsabilità limitata;
  • 31 luglio dell’anno successivo – tutti gli altri operatori economici ai sensi del codice di commercio.

Secondo quanto richiesto dall’art. 38 della nuova legge di contabilità (ЗАКОН ЗА СЧЕТОВОДСТВОТО (ЗС)), sono soggetti a revisione contabile indipendente obbligatoria:

piccole imprese, che al 31 dicembre dell’attuale periodo di rendicontazione superano almeno due dei seguenti indicatori:

a) valore contabile delle attività – 2.000.000 BGN;

b) ricavi di vendita netti – 4.000.000 BGN;

c) numero medio di dipendenti per il periodo di rendicontazione: 50 persone;

medie e grandi imprese;

enti di interesse pubblico;

gruppi medi e grandi e gruppi in cui è presente almeno un ente di interesse pubblico;

imprese per le quali tale requisito è stabilito dalla legge.

Società per azioni e società in accomandita semplice con azioni, salvo i casi in cui le società soddisfano le condizioni di cui all’art. 19, par. 2.

Il bilancio consolidato e il bilancio annuale delle società incluse nel consolidamento.

Gli AFS delle persone giuridiche senza scopo di lucro sono soggetti a revisione finanziaria indipendente da parte della RO, quando per l’anno in corso superano uno dei seguenti criteri:

  1. valore contabile delle attività al 31 dicembre – 1 milione di BGN;
  2. reddito netto da attività economica e reddito da attività non economica per l’anno in corso – 2 milioni di BGN;
  3. l’importo totale del finanziamento ricevuto durante l’anno in corso e non utilizzato al 31 dicembre dell’anno in corso il finanziamento ricevuto durante i periodi di riferimento precedenti – 1 milione di BGN.

Il GFO delle persone giuridiche senza scopo di lucro, determinato per lo svolgimento di attività di pubblica utilità e per l’esercizio dell’attività di cui all’art. 116 del Codice della Famiglia.

Le sanzioni per la mancata pubblicazione ammontano a:

  • per l’amministratore della società- una multa da 200 a 3.000 lev;.
  • per la società una sanzione economica che va dallo 0,1 a 0,5 per cento delle vendite nette per periodo di riferimento a cui si riferisce bilancio inediti, ma non inferiore a 200 lev

Quali sono i tipi di rendiconti finanziari che le aziende devono preparare?

Il bilancio è una presentazione strutturata della posizione finanziaria e dei risultati finanziari di un’azienda. Lo scopo del bilancio è fornire informazioni sulla situazione finanziaria e sui risultati di un’impresa, necessarie per un’ampia cerchia di utenti al fine di prendere decisioni economiche. In conformità con la legge sulla contabilità, le società dovrebbero preparare:

  • Bilancio annuale al 31 dicembre del periodo di rendicontazione;
  • Bilancio consolidato al 31 dicembre del periodo di rendicontazione, quando la capogruppo è un’entità che rientra nei requisiti della Sezione Tre nella Parte Seconda della Legge sul Commercio ;
  • Bilancio intermedio che copre un periodo inferiore a un periodo di rendicontazione, quando ciò è richiesto dalla legge o dalla politica aziendale.

Quali sono i principali requisiti che il bilancio annuale deve soddisfare a seconda della tipologia di azienda?

  • I rendiconti finanziari annuali di tutte le società dovrebbero includere almeno uno stato patrimoniale, un conto profitti e perdite e note al bilancio (una sintesi delle politiche contabili significative e altre note esplicative);
  • I rendiconti finanziari annuali delle imprese individuali i cui ricavi netti di vendita durante il periodo corrente non superano i 200000 BGN e che non sono soggetti a revisione contabile indipendente legale, possono includere solo un conto profitti e perdite ;
  • I rendiconti finanziari annuali delle microimprese possono includere solo un bilancio conciso e un conto profitti e perdite conciso, a meno che la società non sia una società di investimento o di partecipazione finanziaria ;
  • Il bilancio annuale delle piccole imprese può includere un bilancio conciso , un prospetto sintetico di entrate e uscite e note al bilancio .

Quali sono i principali indicatori finanziari presenti nel bilancio annuale?

Le informazioni relative ai seguenti indicatori sono necessarie per la predisposizione del set completo degli elementi di bilancio ( stato patrimoniale, conto economico, prospetto delle variazioni del patrimonio netto e rendiconto finanziario ):

  • Beni (ad esempio, fabbricati, rimanenze, crediti, ecc.);
  • Passività (ad esempio, prestiti bancari, debiti verso fornitori, ecc.);
  • Patrimonio netto (ad esempio, capitale sottoscritto, riserve, utili / perdite accumulate);
  • Entrate e spese (ad esempio, ricavi di vendita, costo di beni / servizi, spese operative, ecc.);
  • Variazioni del patrimonio netto (ad esempio, aumento di capitale, distribuzione di dividendi);
  • Flussi di cassa (ad esempio, proventi da clienti, pagamenti a fornitori, rimborso di prestiti, ecc.).
Per quanto attiene l’aspetto fiscale i dividendi distribuiti  sono soggetti in Bulgaria  a una ritenuta alla fonte pari al 5% e, come sostituto d’imposta , la società bulgara  sarà responsabile del versamento della ritenuta alla fonte presso le autorità fiscali.
La legislazione bulgara ha accolto la Direttiva Europea “Madre-Figlia” e, quindi, i dividendi distribuiti alla società italiana non sono soggetti a ritenuta alla fonte in Bulgaria.
È necessario che la società italiana presenti il suo certificato di residenza fiscale, il quale attesterà la sua effettiva residenza fiscale. In caso contrario sarà applicata la ritenuta alla fonte pari al 5%.

Si consideri, per es., il caso di una società italiana che detenga il 100% di controllo su una società Bulgara (che non ricada nella normativa CFC.  A tal proposito vedi: LA NUOVA DISCIPLINA PER LE CFC  – TASSAZIONE PER TRASPARENZA – D.LGS. 142/2018 – SOCIETÀ CON SEDE IN BULGARIA).

Ipotizziamo un reddito di 1.000.

In capo alla società bulgara avremo un’imposta di 100 (In Bulgaria la tassazione è al 10%) e quindi un utile  di 900.

Ipotizziamo che la totalità dell’utile sia distribuito.

Il dividendo di competenza distribuito alla società italiana sarà, quindi,  di 900 che, avendo la legislazione bulgara,  accolto la Direttiva Europea “Madre-Figlia”  non sarà soggetto alla ritenuta alla fonte del 5% in Bulgaria. L’utile netto sarà quindi pari a 900.

In capo alla società italiana gli utili in esame concorrono a formare il reddito complessivo come componenti del reddito d’impresa e, ai fini dell’esclusione di cui all’art. 89, per il 95%, vanno considerati nelle poste del reddito d’impresa del Quadro RF tra le voci variazioni in diminuzione.

Quindi solo 45 (il 5% di 900) sarà sottoposto a tassazione in base all’aliquota IRES (24%). L’imposta sarà quindi di 10,8 con un dividendo netto di 889,2.