Stati Uniti - Tassazione di una Limited Liability Company (LLC)

Stati Uniti – Tassazione di una Limited Liability Company (LLC)

La Limited Liability Company (LCC)  è un modello societario di origine statunitense.

La Limited Liability Company (LCC) è un modello societario ibrido, in quanto  presenta contemporaneamente:

  • caratteristiche proprie delle società di persone in quanto trattata dalla legge fiscale federale e statale come un’entità pass-through,  entità fiscalmente “trasparente“ per impostazione predefinita,  non soggetta ad imposte sul reddito d’impresa negli Stati Uniti (né a livello federale né a livello statale), tutti i profitti della LLC vengono trasferiti alle dichiarazioni dei redditi individuali dei membri della Limited Liability Company (LLC) senza essere tassati a livello aziendale;
  • caratteristiche proprie delle società di capitali in quanto i  proprietari (noti anche come “membri”) di una Limited Liability Company (LCC) godono della responsabilità limitata per i debiti societari.

L’essere un’entità pass-through, un’entità fiscalmente “trasparente“ per impostazione predefinita, è una delle principali differenze tra Limited Liability Company (LLC) e Corporation. Il reddito di una  Corporation è tassato a livello aziendale prima che i dividendi raggiungano i suoi proprietari(azionisti).

I membri della LLC possono riscuotere la distribuzione degli utili e quindi pagare le tasse su base individuale. Questo è noto come tassazione pass-through o elusione della doppia imposizione ed è uno dei motivi per cui gli imprenditori scelgono di aprire una Limited Liability Company  .

Evitare la doppia imposizione è una delle caratteristiche più interessanti delle Limited Liability Companies per gli imprenditori stranieri che non risiedono negli Stati Uniti.

In luoghi come il Wyoming,il Nevada o il Delaware , i membri LLC non devono nemmeno pagare le imposte statali sul reddito individuali.

Una Limited Liability Company (LLC) è un’entità commerciale organizzata negli Stati Uniti secondo la legge statale.
Applicando le regole nella sezione 301.7701-3 del Titolo 26 – Entrate interne dei Regolamenti del Tesoro, una LLC può essere classificata ai fini dell’imposta federale sul reddito come una una Partnerships (Società di Persone) , una C corpotation (Società C),  una S corpotation (Società S) o una “single member LLC” (entità che non viene considerata separata dal suo proprietario ai fini dell’imposta sul reddito)

A seconda

  • delle scelte effettuate dalla Limited Liability Company (LLC) e
  • dal numero dei suoi membri,

l’Internal Revenue Service tratterà, ai fini dell’imposta federale sul reddito, una Limited Liability Company (LLC) come

  • una Corpotation (Società) o
  • una Partnerships (Società di Persone) o
  • parte della dichiarazione dei redditi del proprietario (entità che non viene considerata separata dal suo proprietario ai fini dell’imposta sul reddito).

Classificazione predefinita

Ai fini dell’imposta federale sul reddito, una Limited Liability Company (LLC):

Classificazione eletta

Ai fini dell’imposta federale sul reddito, una Limited Liability Company (LLC), sia che sia una LLC a socio unico (single member LLC), sia che sia una LLC con più membri, utilizzando:

Dopo che una LLC ha determinato la propria classificazione fiscale federale, può successivamente scegliere di modificare tale classificazione. Per i dettagli, vedere Elezioni successive , più avanti.

C corporations

Le regole di classificazione delle entità classificano alcune entità commerciali come corporations ( Tassate come C corporations):

  • Un’entità commerciale costituita ai sensi di uno statuto federale o statale o di uno statuto di una tribù indiana riconosciuta a livello federale se lo statuto descrive o si riferisce all’entità come costituita o come società, persona giuridica o ente politico.
  • Un’associazione ai sensi della sezione Regolamenti 301.7701-3.
  • Un’entità commerciale costituita ai sensi di uno statuto federale o statale se lo statuto descrive o fa riferimento all’entità come un’associazione per azioni.
  • Un’entità commerciale riconosciuta dallo Stato che svolge attività bancarie se uno qualsiasi dei suoi depositi è assicurato dalla FDIC.
  • Un’entità commerciale interamente posseduta da uno stato o da una sua suddivisione politica, o un’entità commerciale interamente posseduta da un governo straniero o da un’altra entità descritta nella sezione 1.892.2-T delle Normative.
  • Un’entità commerciale imponibile come società ai sensi di una disposizione del codice diversa dalla sezione 7701(a)(3).
  • Alcune entità straniere (vedere istruzioni del modulo 8832).
  • Compagnia assicurativa

La C corporation (o C corp) è la struttura giuridica per una società in cui i proprietari, o azionisti, sono tassati separatamente dall’entità. La tassazione degli utili derivanti dalle imprese avviene sia a livello aziendale che personale, creando una situazione di doppia imposizione
(Capitolo 1-Sottocapitolo A “Determinazione dell’imponibilità fiscale” (Determination of Tax Liability)), la parte II del Sottocapitolo A è dedicata all’imposta sulle Società (TAX ON CORPORATIONS) (Artt. 11 e 12)
Art. 11. Tax imposed.
Art. 12. Cross references relating to tax on corporations.
(Versione in italiano)

Modelli di dichiarazione federali da presentare all’Internal Revenue Service

C corporation (o C corp): Le società statunitensi utilizzano il Modulo 1120 per segnalare i propri redditi, guadagni, perdite, detrazioni, crediti e calcolare la loro imposta sul reddito.

(Per maggiori dettagli vedi: Stati Uniti – Tassazione delle imprese tassate come società (C corporations))

S corporations

Il Titolo 26 del Codice degli Stati Uniti è dedicato all’Internal Revenue Code ( IRC ). Il Sottocapitolo S del Capitolo 1 è dedicato al “Trattamento fiscale delle società S e dei loro azionisti” (Tax Treatment of S Corporations and Their Shareholders (Vedi: Versione in italiano))

Le società S sono società che scelgono di trasferire il reddito aziendale, ai fini fiscali federali, le perdite, le detrazioni e i crediti ai propri azionisti. Gli azionisti delle società S riportano il flusso dei redditi e delle perdite nelle loro dichiarazioni dei redditi personali e sono tassati in base alle aliquote dell’imposta sul reddito individuali. Ciò consente alle società S di evitare la doppia imposizione sul reddito societario. Le società S sono responsabili dell’imposta su determinati guadagni incorporati e reddito passivo a livello di entità.

Per qualificarsi per lo status di società S, la società deve soddisfare i seguenti requisiti:

  • Essere una società nazionale
  • Avere solo azionisti ammessi
    • Possono essere individui, determinati trust e proprietà e
    • Non possono essere società di persone, società o azionisti stranieri non residenti
  • Non avere più di 100 azionisti
  • Avere solo una classe di azioni
  • Non essere una società non idonea (ad esempio alcuni istituti finanziari, compagnie assicurative e società di vendita internazionali nazionali).

Per diventare una società S ed effettuare la scelta , , ai sensi della sezione 1362(a) della Parte I del Titolo 26 Sottocapitolo S del Codice USA – Trattamento fiscale delle società S e dei loro azionisti, una società o altra entità idonea a essere considerata una società deve presentare il Modulo 2553, Election by a Small Business Corporation, per esercitare l’elezione ai sensi della sezione 1362(a) per essere una società S, firmato da tutti gli azionisti. Una LLC che sceglie la classificazione come società S non è tenuta a presentare il Modulo 8832 “Elezione classificazione entità” (da utilizzare per eleggere la classificazione come C corporation ) prima di presentare il Modulo 2553. Presentando il Modulo 2553, si ritiene che una LLC abbia eletto la classificazione come società oltre alla classificazione della società S, 

Modelli di dichiarazione federali da presentare all’Internal Revenue Service

S corporation (o S corp):

Partnerships

Il Titolo 26 del Codice degli Stati Uniti è dedicato all’Internal Revenue Code ( IRC ). Il Sottocapitolo K del Capitolo 1 è dedicato ai “Soci e Società di Persone“ – Partners and Partnerships (Vedi: Versione in italiano))

La Partnership: flow-through entity (FTE), entità “a flusso continuo”, conosciuta anche come pass-through entity o fiscally-transparent entity, è un’entità legale in cui il reddito “fluisce” verso investitori o proprietari; cioè, il reddito dell’entità è trattato come il reddito degli investitori o dei proprietari. La tassazione a flusso significa che l’entità non paga le tasse sul proprio reddito. Invece, i proprietari dell’entità pagano le tasse sulla loro “quota distributiva” del reddito imponibile dell’entità, anche se la società non distribuisce fondi ai proprietari. La legge fiscale federale consente ai proprietari dell’entità di concordare come verrà ripartito tra loro il reddito dell’entità, ma richiede che tale allocazione rifletta la realtà economica del loro accordo commerciale, come testato secondo regole complicate.

Modelli di dichiarazione federali da presentare all’Internal Revenue Service

Partnerships:

(Per maggiori dettagli vedi: Stati Uniti – Tassazione delle Partnerships (Società di Persone))

Limited Liability Company (LLC)

Ai sensi delle regole di classificazione delle entità, un’entità nazionale che ha più di un membro diventerà una Partnerships (Società di Persone) per impostazione predefinita.

Generalmente, le Limited Liability Company (LLC), con almeno due membri, non sono automaticamente incluse nell’ elenco delle Corporation e pertanto non devono essere trattate come C corporation, ma come Partnerships (Società di Persone) .

Una Limited Liability Company (LLC) con più proprietari:

Viene inoltre depositato il Modulo 8832 “Elezione classificazione entità” per modificare la classificazione dell’entità di una Limited Liability Company (LLC) . Per cui, una LLC che è stata trattata come una Partnerships (Società di Persone) per diversi anni potrebbe essere in grado di modificare in prospettiva la sua classificazione per essere trattata come una C corporation o S corporation presentando il Modulo 8832.

Modelli di dichiarazione federali da presentare all’Internal Revenue Service

Se la Limited Liability Company è una Partnerships (Società di Persone), alla LLC si applicheranno le normali norme fiscali sulla partnership e dovrà presentare un Modulo 1065 (dichiarazione dei redditi delle società di persone statunitensi).
Ciascun proprietario deve mostrare la propria quota proporzionale di reddito, crediti e detrazioni della partnership nell’Allegato K-1 (Schedule K-1 (Form 1065)), Quota di reddito del partner, detrazioni, crediti, ecc. In generale, i membri delle LLC che presentano dichiarazioni di partnership pagano l’imposta sul lavoro autonomo su la loro quota dei guadagni della partnership.

Se la Limited Liability Company è una C corporation/società C, alla LLC si applicheranno le normali norme fiscali sulle società e dovrà presentare un Modulo 1120 (dichiarazione dei redditi delle società statunitensi) . Il Modulo 1120 è la dichiarazione dei redditi delle C corporation se non ci sono elementi di flusso verso un Modulo 1040 (dichiarazione dei redditi individuale degli Stati Uniti) o 1040-SR da una dichiarazione dei redditi delle società C.

Se una Limited Liability Company (LLC) qualificata sceglie di essere una S Corporation, deve presentare un Modulo 1120s (dichiarazione dei redditi statunitense per una S Corporation). Ciascun proprietario riporta la propria quota proporzionale di reddito aziendale, crediti e detrazioni nell’Allegato K-1 (Schedule K-1 (Form 1120-S).

Se una Limited Liability Company (LLC) è a socio unico (single member LLC)  dovrà presentare il Modulo 1040 (dichiarazione dei redditi individuale degli Stati Uniti), vedi dopo: Imposta sul reddito.

Tassazione delle Limited Liability Companies

LLC classificate come società di persone

Se una Limited Liability Company (LLC) ha almeno due membri ed è classificata come Partnerships (Società di Persone), generalmente deve presentare il Modulo 1065 (dichiarazione dei redditi delle società di persone statunitensi).

Generalmente, una LLC classificata come Partnerships (Società di Persone) è soggetta agli stessi requisiti di dichiarazione e rendicontazione delle società di persone. Consulta le Istruzioni per il modulo 1065.

Modifica della classificazione predefinita.

Se il numero di membri di una Limited Liability Company (LLC)  classificata come Partnerships (Società di Persone) si riduce a un solo membro, diventa un’entità non considerata separata dal suo proprietario ai sensi della sezione 301.7701-3(f)(2) del Titolo 26 – Entrate interne dei Regolamenti del Tesoro. Tuttavia, se la LLC ha scelto di essere classificata come società (discussa più avanti) e tale classificazione elettiva è in vigore al momento del cambiamento di appartenenza, la classificazione predefinita come entità disconsiderata non si applicherà.

Altre conseguenze fiscali di un cambiamento di appartenenza, come il riconoscimento di utili o perdite, sono determinate dalle transazioni attraverso le quali viene acquisita o ceduta una partecipazione nella LLC. Se una partnership che diventa un’entità indistinta a seguito di una diminuzione del numero dei membri sceglie di essere classificata come società, si applicano le transazioni presunte applicabili. Per i dettagli, vedere Elezioni successive , più avanti. 

Esempio 1.

Ethel e Francis sono membri di una LLC classificata come società di persone ai fini fiscali federali. Ciascuno detiene un uguale interesse associativo. La LLC non detiene crediti non realizzati o rimanenze sostanzialmente apprezzate. Ethel vende la sua intera partecipazione nella LLC a Francis per $ 10.000. Dopo la vendita l’attività viene portata avanti dalla LLC, di proprietà esclusiva di Francis. Dopo la vendita non viene effettuata alcuna scelta di classificazione dell’entità per considerare la LLC come una società ai fini fiscali federali. La partnership termina quando Francis acquista l’intera partecipazione di Ethel. Ethel deve considerare la transazione come la vendita di una quota di partnership e deve segnalare eventuali utili o perdite derivanti dalla vendita della sua quota di partnership.

Ai fini della determinazione del trattamento fiscale di Francis, si ritiene che la partnership effettui una distribuzione liquidatoria di tutti i suoi beni a Ethel e Francis e, dopo tale distribuzione, Francis viene considerato come se avesse acquisito i beni ritenuti distribuiti a Ethel in liquidazione dell’interesse di partnership di Ethel. La base di Francis nelle attività attribuibili alla metà degli interessi di Ethel nella partnership è di $ 10.000, il prezzo di acquisto per l’interesse di partnership di Ethel. Alla cessazione della partnership, si ritiene che Francis riceva una distribuzione di quei beni attribuibili al precedente interesse di Francis nella partnership. Francis deve riconoscere eventuali utili o perdite sulla presunta distribuzione dei beni nella misura richiesta dalla sezione 731(a). Vedi   in “Stati Uniti – Tassazione delle Partnerships (Società di Persone“).

Esempio 2.

George e Henrietta sono membri di una LLC classificata come società di persone ai fini fiscali federali. Ciascuno detiene un uguale interesse associativo. La LLC non detiene crediti non realizzati o rimanenze sostanzialmente apprezzate. George e Henrietta vendono ciascuno i loro interi interessi nella LLC a Ian, una persona non imparentata, in cambio di $ 10.000. Dopo la vendita, l’attività viene portata avanti dalla LLC, di proprietà esclusiva di Ian. Dopo la vendita non viene effettuata alcuna scelta di classificazione dell’entità per considerare la LLC come una società ai fini fiscali federali. La partnership termina quando Ian acquista tutti gli interessi di George e Henrietta nella LLC. George e Henrietta devono segnalare eventuali utili o perdite derivanti dalla vendita dei loro interessi di partnership. Ai fini della classificazione dell’acquisizione da parte di Ian, Si ritiene che la partnership effettui una distribuzione liquidatoria dei suoi beni a George e Henrietta. Immediatamente dopo questa distribuzione, si ritiene che Ian acquisisca, mediante acquisto, tutti i beni della precedente società.

Per maggiori dettagli vedere Rev. Rul. 99-6 e sezione 708.

Limited Liability Company (LLC) a socio unico (single member LLC) classificate come entità che non viene considerata separata dal suo proprietario ai fini dell’imposta sul reddito.

Imposta sul reddito.

Limited Liability Company (LLC) a socio unico (single member LLC) viene  tassata come ditta individuale (sole proprietorship)

Se una Limited Liability Company (LLC) ha un solo membro (single member LLC) ed è classificata come entità che non viene considerata separata dal suo proprietario ai fini dell’imposta sul reddito, i suoi redditi, detrazioni, utili, perdite e crediti sono riportati nella dichiarazione dei redditi del proprietario.

Ad esempio, per una Limited Liability Company (LLC) con un solo individuo (single member LLC) , le entrate e le spese della LLC verranno riportate nei seguenti prospetti archiviati nel Modulo 1040 (dichiarazione dei redditi individuale degli Stati Uniti) del proprietario (Vedi: Istruzioni per il Modulo 1040 e il Modulo 1040-SR):

Nota.

La LLC non dovrebbe presentare una dichiarazione dei redditi.

Imposta sul lavoro e alcune accise.

Una LLC con un unico socio (single member LLC) non considerata ai fini dell’imposta sul reddito è considerata una società per l’imposta sul lavoro e la riscossione dell’imposta sul reddito alla fonte e per determinati fini delle accise e deve utilizzare il proprio nome e numero di identificazione per tali scopi.

Per ulteriori informazioni, consultare le dichiarazioni dei redditi e le istruzioni relative al lavoro e alle accise, incluse le seguenti.

  • Modulo 637, Domanda di registrazione (per alcune attività relative alle accise)
  • Modulo 720, dichiarazione dei redditi federale trimestrale
  • Modulo 730, Dichiarazione dei redditi mensile per le scommesse (Articolo 4401 del Codice tributario)
  • Modulo 2290, Dichiarazione dei redditi per l’uso di veicoli stradali pesanti
  • Modulo 11–C, Dichiarazione di imposta sul lavoro e registrazione per le scommesse
  • Modulo 8849, Richiesta di rimborso delle accise
  • Modulo 941, dichiarazione dei redditi federale trimestrale del datore di lavoro

Ai fini della determinazione di alcune eccezioni all’imposta sul lavoro a causa del rapporto familiare o dell’affiliazione religiosa del datore di lavoro e del dipendente, il proprietario della LLC è considerato datore di lavoro. Inoltre, il proprietario dell’entità è soggetto ai requisiti di ritenuta imposti dalla sezione 3406 (ritenuta di riserva).

Imposta sul lavoro autonomo.

Generalmente un individuo proprietario di una LLC con un unico socio (single member LLC) classificata come entità indistinta non è un dipendente della LLC. Il proprietario è invece soggetto all’imposta sul reddito netto da lavoro autonomo della LLC che è trattata allo stesso modo di una ditta individuale. Allo stesso modo, il socio di una società di persone titolare di una LLC con un unico socio classificata come entità indistinta non è un dipendente della LLC. Invece, il partner è soggetto alle stesse norme fiscali sul lavoro autonomo di un partner di una società di persone che non possiede un’entità ignorata.

Esempio 3.

LLC è un’entità indistinta di proprietà di Irene. LLC ha tre dipendenti (Kent, Patricia e Tex) e paga gli stipendi. LLC è trattata come un’entità separata dal suo proprietario ai fini delle imposte sul lavoro. Per gli stipendi pagati a Kent, Patricia e Tex, LLC è responsabile della ritenuta d’acconto sul reddito, delle imposte FICA (Federal Insurance Contributions Act) e della legge federale sulla disoccupazione (FUTA). Inoltre, LLC deve presentare a proprio nome e EIN le dichiarazioni dei redditi applicabili sul lavoro; effettuare tempestivi depositi fiscali sull’occupazione; e archiviare presso la Social Security Administration e fornire ai dipendenti di LLC (Kent, Patricia e Tex) i moduli W-2, dichiarazione salariale e fiscale. Irene è una lavoratrice autonoma ai fini dell’imposta sul lavoro autonomo. Pertanto, Irene è soggetta all’imposta sul lavoro autonomo sui suoi guadagni netti da lavoro autonomo rispetto alle attività di LLC. Irene non è una dipendente della LLC ai fini delle tasse sul lavoro. Poiché LLC è trattata come ditta individuale di Irene ai fini dell’imposta sul reddito, Irene deve riportare le entrate e le spese di LLC nel suo Allegato C. Irene può anche calcolare la sua imposta sul lavoro autonomo e qualsiasi detrazione per l’imposta sul lavoro autonomo nell’Allegato SE ( Modulo 1040 o 1040-SR).

Numero di identificazione del contribuente.

Ai fini dell’imposta sul reddito, una LLC con un unico socio classificata come entità indistinta deve utilizzare il numero di previdenza sociale (SSN) o EIN del proprietario. Ciò include tutte le dichiarazioni informative e le relazioni relative all’imposta sul reddito. Ad esempio, se un’entità indistinta LLC di proprietà di un individuo è tenuta a fornire un modulo W-9, richiesta di numero di identificazione e certificazione del contribuente, la LLC deve fornire il SSN o l’EIN del proprietario, non l’EIN della LLC.

Tuttavia, la maggior parte delle nuove LLC con un unico socio (single member LLC) classificate come entità indistinte dovranno ottenere un EIN per la LLC. Una LLC avrà bisogno di un Employer Identification Number (EIN)/Numero di identificazione del datore di lavoro (EIN)  se e ha dipendenti o se le sarà richiesto di presentare uno dei moduli sulle accise elencati sopra (vedere Imposta sul lavoro e alcune accise in precedenza). Consulta il Modulo SS-4, Richiesta di numero di identificazione del datore di lavoro (EIN), per informazioni sulla richiesta di un EIN.

Modifica della classificazione predefinita.

Se una Limited Liability Company (LLC)  con un unico socio (single member LLC) classificata come entità indistinta ai fini dell’imposta sul reddito acquisisce un membro aggiuntivo, diventa una Partnerships (Società di Persone) ai sensi della della sezione 301.7701-3(f)(2) del Titolo 26 – Entrate interne dei Regolamenti del Tesoro. Tuttavia, se la Limited Liability Company (LLC) ha scelto di essere classificata come Corpotation (Società) (discussa più avanti) e tale classificazione elettiva è in vigore al momento del cambio di appartenenza, la classificazione predefinita come società di persone non si applicherà.

Altre conseguenze fiscali di un cambiamento di appartenenza, come il riconoscimento di utili o perdite, sono determinate dalle transazioni attraverso le quali viene acquisita o ceduta una partecipazione nella LLC. Se un’entità indistinta che diventa una società di persone a seguito di un aumento del numero dei membri sceglie di essere classificata come società, si applicano le transazioni presunte applicabili discusse, più avanti, in Elezioni successive . 

Esempio 4.

Bart, che non è imparentato con Alain, acquista il 50% degli interessi di Alain in una LLC che è un’entità ignorata per $ 5.000. Alain non contribuisce con alcuna parte dei $ 5.000 alla LLC. Alain e Bart continuano a gestire l’attività della LLC come comproprietari della LLC. La LLC viene convertita in una società di persone quando il nuovo membro, Bart, acquista una partecipazione nell’entità indistinta dal proprietario, Alain. L’acquisto da parte di Bart di una partecipazione del 50% nella quota di proprietà di Alain nella LLC è trattato come l’acquisto da parte di Bart di una partecipazione del 50% in ciascuno dei beni della LLC, che sono trattati come posseduti direttamente da Alain ai fini dell’imposta federale sul reddito. Immediatamente dopo, Alain e Bart vengono considerati come coloro che contribuiscono con i loro rispettivi interessi in tali beni a una partnership in cambio di interessi di proprietà nella partnership. Alain riconosce l’utile o la perdita derivanti dalla presunta vendita a Bart della quota del 50% delle attività. Né Alain né Bart riconoscono alcun guadagno o perdita come risultato del presunto conferimento dei beni alla partnership.

Esempio 5.

Charles, che non è imparentato con Danielle, contribuisce con $ 10.000 a una LLC di proprietà di Danielle per una partecipazione del 50% nella LLC. La LLC utilizza tutta la liquidità conferita nella sua attività. Charles e Danielle continuano a gestire l’attività della LLC come comproprietari della LLC. La LLC viene convertita da entità indistinta a società di persone quando Charles contribuisce in contanti alla LLC. Il contributo di Charles viene trattato come un contributo a una partnership in cambio di un interesse di proprietà nella partnership. Danielle viene considerata come se apportasse tutti i beni della LLC alla partnership in cambio di un interesse di partnership. Né Charles né Danielle riconoscono guadagni o perdite derivanti dalla conversione dell’entità indistinta in una società di persone.

Per maggiori dettagli sui due esempi precedenti, vedere Revenue Ruling 99-5, 1999-6 IRB 8. È possibile trovare Revenue Ruling 99-5 su IRS.gov/pub/irs-irbs/irb99-06.pdf.

LLC classificate come Corpotation (Società)

In base alle regole predefinite discusse in precedenza, una Limited Liability Company (LLC)

  • con un unico socio (single member LLC)
  • o più di un membro

può scegliere di essere classificata come

Esempio 6. Classificazione come Corpotation (Società) senza elezione S.

Wanda e Sylvester sono membri di una Limited Liability Company (LLC). Sono d’accordo sul fatto che la LLC dovrebbe essere classificata come una Corpotation (Società), ma non vogliono scegliere di trattare la LLC come una società S. La Limited Liability Company (LLC) deve presentare il Modulo 8832 “Elezione classificazione entità”.

Esempio 7. Classificazione come società con elezione S.

Evelyn e Carol sono membri di una Limited Liability Company (LLC). Concordano sul fatto che la LLC dovrebbe essere classificata come una come S corporation (società S). La LLC deve presentare il Modulo 2553, Election by a Small Business, anziché il Modulo 8832 “Elezione classificazione entità”.

Se la Limited Liability Company (LLC) è classificata come una Corpotation (Società), deve presentare una dichiarazione dei redditi delle società:

Elezioni successive

Una LLC può scegliere di modificare la propria classificazione. Generalmente, una volta che una LLC ha deciso di modificare la propria classificazione, non può scegliere nuovamente di modificare la propria classificazione durante i 60 mesi successivi alla data effettiva delle elezioni. Un’elezione da parte di una LLC di nuova costituzione che abbia effetto alla data di costituzione non è considerata una modifica ai fini di questa limitazione. Per ulteriori informazioni ed eccezioni, consultare la sezione 301.7701-3(c) del Titolo 26 – Entrate interne dei Regolamenti del Tesoro e le istruzioni del Modulo 8832 “Elezione classificazione entità”.

Una scelta per modificare la classificazione può avere conseguenze fiscali significative sulla base delle seguenti transazioni che si ritiene avvengano a seguito della scelta.

Partnership con la società.

La scelta di modificare la classificazione da Partnerships (Società di Persone) a Corpotation (Società) verrà trattata come se la società di persone apportasse tutte le sue attività e passività alla società in cambio di azioni e la società di persone venisse immediatamente liquidata distribuendo le azioni ai suoi soci.

Per ulteriori informazioni, vedere   in “Stati Uniti – Tassazione delle Partnerships (Società di Persone)” e Proprietà scambiata con azioni in “Stati Uniti – Tassazione delle imprese tassate come società (C corporations)“.

Dalla società alla partnership.

La scelta di modificare la classificazione da Corpotation (Società) a Partnerships (Società di Persone) sarà trattata come se la società avesse distribuito tutte le sue attività e passività ai suoi azionisti in liquidazione e gli azionisti avessero immediatamente conferito tutte le attività e passività distribuite a una nuova partnership.

Per ulteriori informazioni vedere Conferimento di proprietà in “Stati Uniti – Tassazione delle Partnerships (Società di Persone)” e in “Stati Uniti – Tassazione delle imprese tassate come società (C corporations)“.

Società ad entità indistinta.

La scelta di modificare la classificazione da società a entità indistinta verrà trattata come se la società distribuisse tutte le sue attività e passività al suo unico proprietario in liquidazione.

Per ulteriori informazioni, vedere in “Stati Uniti – Tassazione delle imprese tassate come società (C corporations)“.

Entità trascurata per società.

La scelta di modificare la classificazione da entità indistinta a società per azioni sarà trattata come se il proprietario dell’entità indistinta contribuisse con tutte le attività e passività alla società in cambio di azioni.

Per ulteriori informazioni, consulta e Proprietà scambiata con azioni in “Stati Uniti – Tassazione delle imprese tassate come società (C corporations)“.

Proprietà comunitaria

Una coppia sposata può scegliere di trattare un’entità commerciale come una società di persone o come un’entità indistinta se:

  1. L’entità commerciale è interamente di proprietà della coppia come proprietà comunitaria ai sensi delle leggi di uno stato, di un paese straniero o del possedimento degli Stati Uniti;
  2. Nessuna persona diversa da uno o entrambi i coniugi sarebbe considerata proprietaria ai fini fiscali federali; E
  3. L’entità commerciale non è trattata come una società ai sensi della sezione 301.7701–2 delle Normative.

Una modifica nella posizione gerarchica sarà trattata come una conversione dell’entità.