{"id":6306,"date":"2023-03-27T11:58:19","date_gmt":"2023-03-27T11:58:19","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=6306"},"modified":"2023-03-27T11:58:19","modified_gmt":"2023-03-27T11:58:19","slug":"le-frodi-carosello-missing-trader-fraud","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2023\/03\/27\/le-frodi-carosello-missing-trader-fraud\/","title":{"rendered":"Le Frodi Carosello (Missing Trader Fraud)"},"content":{"rendered":"

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Dalla relazione annuale relativa al 2022 della Procura europea (European Public Prosecutor\u2019s Office (Eppo))<\/strong> emerge che le operazioni a maggior rischio sono le frodi transfrontaliere in materia di Iva, Frode MTIC (Missing Trader Intra Community)<\/strong>.<\/p>\n

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La frode IVA \u00e8 una forma estremamente complessa di frode fiscale che si basa sull’abuso delle norme IVA per le transazioni transfrontaliere.\u00a0I truffatori dell’IVA generano profitti per miliardi di euro eludendo il pagamento dell’IVA o richiedendo fraudolentemente il rimborso dell’IVA alle autorit\u00e0 nazionali.<\/span><\/p>\n<\/div>\n

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La frode e i reati economici e finanziari sono una delle priorit\u00e0 dell’UE nella lotta contro la criminalit\u00e0 grave e organizzata nell’ambito\u00a0\u00a0<\/span>dell’EMPACT 2022-2025<\/span><\/a>\u00a0.<\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

La forma pi\u00f9 comune di frode IVA \u00e8 la frode intracomunitaria dell’operatore mancante (Missing Trader Intra Community (MTIC))<\/strong>.\u00a0Il modello base di frode MTIC<\/strong> comporta attivit\u00e0 organizzate e sofisticate che cercano di sfruttare le differenze nel trattamento dell’IVA nei diversi Stati membri dell’UE.\u00a0I criminali creano una struttura di societ\u00e0 e individui collegati in questi stati al fine di abusare delle procedure commerciali e di contabilit\u00e0 delle entrate sia nazionali che internazionali.<\/span><\/p>\n

Questo reato si avvale della legislazione che consente l’esenzione dall’IVA per le negoziazioni transfrontaliere degli Stati membri: l’IVA viene applicata solo alle vendite all’interno di uno Stato membro all’aliquota nazionale applicabile.\u00a0Ci\u00f2 consente ai commercianti di importare merci senza contabilizzare immediatamente l’IVA.\u00a0L’eventuale IVA addebitata sulle vendite dovrebbe essere dichiarata e versata all’autorit\u00e0 fiscale dello Stato membro.\u00a0Nei casi MTIC semplici, i truffatori vendono i beni, addebitano l’IVA agli acquirenti senza versare il valore alle autorit\u00e0 fiscali.<\/span><\/p>\n

Dalla relazione annuale relativa al 2022 della Procura europea si rileva\u00a0 che le indagini attive legate a frodi Iva sono state 185, pari al 16.5% di tutte le indagini, ma il danno provocato rappresenta il 47% dei danni complessivi stimati, da cui si evince che il crimine pi\u00f9 redditizio nell’Ue \u00e8 la frode carosello<\/strong>, meccanismo di frode fiscale, in ambito Iva, la quale viene a costare annualmente circa 50 miliardi di euro per gli Stati membri.<\/p>\n

La frode carosello avviene attraverso un\u2019operazione fittizia o inesistente, mai concretamente effettuata, messa in essere con l\u2019unico scopo di arrivare a poter detrarre crediti IVA inesistenti,\u00a0 tra varie societ\u00e0 UE appositamente create , le cosiddette \u201ccartiere<\/strong>\u201c, \u00a0dette anche \u201cmissing trader<\/strong>\u201c,\u00a0 che non svolgono concretamente alcuna attivit\u00e0 commerciale, generalmente amministrate da un prestanome e poste in liquidazione dopo pochi mesi dalla loro costituzione (dette anche “commerciante scomparso”), interposte all\u2019interno di una normale transazione commerciale tra un cedente ed un cessionario appartenenti a diversi Stati UE, che consente di realizzare un\u00a0guadagno<\/strong>\u00a0tramite un\u00a0fittizio diritto a detrarre l\u2019Iva sugli acquisti <\/strong>e termina nella richiesta di rimborso dell\u2019Iva<\/strong>.<\/p>\n

L’operazione fittizia o inesistente si concretizza nella vendita da parte della \u201ccartiera<\/strong>\u201c che avviene applicando l\u2019IVA e consente al cessionario\u00a0 l\u2019indebita detrazione dell\u2019imposta assolta sugli acquisti.<\/p>\n

Scopo della frode carosello<\/strong> \u00e8, quindi, consentire alla societ\u00e0 beneficiaria di realizzare un credito erariale\u00a0 su ciascuna operazione fittizia.<\/p>\n

L\u2019Iva non \u00e8 versata dalla societ\u00e0 cartiera, “commerciante scomparso”,\u00a0 in sede di liquidazione Iva<\/strong>, mentre \u00e8\u00a0portata in detrazione o richiesta a rimborso dall\u2019acquirente.<\/strong><\/p>\n

Nello schema fraudolento, in meccanismi di frode pi\u00f9 articolati, vi pu\u00f2 anche essere una societ\u00e0 filtro (buffer) <\/strong>che riceve la fattura dalla societ\u00e0 cartiera e, a sua volta, fattura al successivo anello della catena.<\/p>\n

La societ\u00e0 cartiera <\/strong>(missing trader)<\/strong> generalmente non istituisce le scritture contabili obbligatorie ed omette la presentazione delle dichiarazioni fiscali obbligatorie (redditi e Iva). Tutto questo comporta, ovviamente, una serie di pesanti sanzioni amministrative e penali. Basti pensare che, in Italia, Il reato di emissione di fatture di vendite false \u00e8 punito con la reclusione da 1 anno e 6 mesi a 6 anni e per questa fattispecie non ci sono soglie minime di punibilit\u00e0.<\/strong><\/p>\n

Da tener presente che al fine di contrastare il meccanismo delle \u201cfrodi iva carosello\u201d il Il legislatore fiscale italiano ha introdotto, tramite il comma 386, dell\u2019articolo 1<\/a> della Legge del 30\/12\/2004 n. 311 – <\/a>Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2005) –\u00a0<\/strong>nel decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633<\/strong><\/a> l‘art.Art. 60-bis. – (Solidarieta’ nel pagamento dell’imposta)<\/a>, in caso di mancato versamento dell’IVA da parte del cedente, relativa a cessioni, \u00a0effettuate a prezzi inferiori al valore normale, di beni individuati da<\/strong> appositi decreti del Ministro dell’economia e delle finanze<\/strong> , su proposta degli organi competenti al controllo, sulla base di analisi effettuate su fenomeni di frode, \u00a0il cessionario e’ obbligato solidalmente al pagamento della predetta imposta<\/strong>.<\/p>\n

L’art.1<\/strong> del<\/a> Decreto del 22\/12\/2005 – Min. Economia e Finanze – Adozione dell’articolo 60-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 – <\/strong>dispone:<\/p>\n

1. La solidarieta’ nel pagamento dell’imposta sul valore aggiunto tra cedente e cessionario, soggetti passivi d’imposta, prevista dall’art. 60-bis, commi 2 e 3, del\u00a0decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633<\/a>, opera per le cessioni aventi ad oggetto le seguenti categorie di beni:<\/em><\/p>\n

a) autoveicoli, motoveicoli, rimorchi (v.d. 87.02; v.d.. 87.03; v.d. 87.04);<\/em><\/p>\n

b) prodotti di telefonia e loro accessori (v.d. 85.17; v.d. 85.25; v.d. 85.28; v.d. 85.29);<\/em><\/p>\n

c) personal computer, componenti ed accessori (v.d. 84.71; v.d. 84.73);<\/em><\/p>\n

d) animali vivi della specie bovina, ovina e suina e loro carni fresche (capitolo 01; capitolo 02);<\/em><\/p>\n

d-bis) pneumatici nuovi, di gomma (v.d. 4011); pneumatici rigenerati o usati, di gomma; gomme piene o semipiene, battistrada per pneumatici e protettori (“flaps”), di gomma (v.d. 4012).<\/em><\/p>\n

d-ter) benzina e gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori (v.d. 27101245; v.d. 27101249; v.d. 27101943; v.d. 27102011).<\/em><\/p>\n

Ai sensi dell\u2019articolo 60-bis<\/em>, comma 3, del DPR n. 633\/72<\/strong> l<\/a>a responsabilit\u00e0 solidale del cessionario<\/strong> viene meno qualora questi possa dimostrare che: \u201cil prezzo inferiore dei beni \u00e8 stato determinato in ragione di eventi o situazioni di fatto oggettivamente rilevabili o sulla base di specifiche disposizioni di legge e che comunque non \u00e8 connesso con il mancato pagamento dell\u2019imposta\u201c.<\/p>\n

Per quanto attiene la legislazione italiana,\u00a0 il Decreto legislativo del 10\/03\/2000 n. 74<\/strong><\/a> – Nuova disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto\u00a0 – <\/strong>prevede fattispecie di reati <\/strong>che possono essere commessi nell’attuare le frodi carosello:<\/strong><\/p>\n