{"id":6290,"date":"2023-03-26T10:23:30","date_gmt":"2023-03-26T10:23:30","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=6290"},"modified":"2023-03-26T10:23:30","modified_gmt":"2023-03-26T10:23:30","slug":"bulgaria-reato-di-evasione-fiscale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2023\/03\/26\/bulgaria-reato-di-evasione-fiscale\/","title":{"rendered":"Bulgaria – Reato di Evasione fiscale"},"content":{"rendered":"

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L’evasione fiscale \u00e8 dichiarata reato secondo il codice penale bulgaro – \u041d\u0410\u041a\u0410\u0417\u0410\u0422\u0415\u041b\u0415\u041d \u041a\u041e\u0414\u0415\u041a\u0421<\/a> <\/strong>. In sostanza, tale reato consiste nell’evitare l’accertamento o il pagamento di obblighi tributari.<\/p>\n

Ai REATI CONTRO IL SISTEMA FINANZIARIO, TRIBUTARIO E ASSICURATIVO<\/strong> \u00e8 dedicato il Capitolo Sette del codice penale bulgaro – \u041d\u0410\u041a\u0410\u0417\u0410\u0422\u0415\u041b\u0415\u041d \u041a\u041e\u0414\u0415\u041a\u0421<\/a><\/strong> ed in special modo gli artt:<\/p>\n

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Art. 255.<\/b><\/em>
\n(1) Chi evita di stabilire o pagare passivit\u00e0 fiscali in grandi quantit\u00e0<\/strong>, come:<\/em><\/div>\n
1. non ha presentato dichiarazione;<\/em><\/div>\n
2. ha confermato una falsit\u00e0 o taciuto la verit\u00e0 in una dichiarazione presentata;<\/em><\/div>\n
3. non ha emesso fattura o altro documento contabile;<\/em><\/div>\n
4. distrugge, occulta o non conserva documenti contabili o registri contabili nei termini di legge;<\/em><\/div>\n
5. effettua o consente lo svolgimento di attivit\u00e0 contabili in violazione delle prescrizioni della normativa in materia contabile;<\/em><\/div>\n
6. compila o utilizza un documento dal contenuto inesatto, falso o contraffatto nell’esercizio dell’attivit\u00e0 d’impresa, nella contabilit\u00e0 o nella presentazione di informazioni all’amministrazione finanziaria o ai pubblici appaltatori;<\/em><\/div>\n
7. detrarre il credito d’imposta non seguito,
\n<\/em>\u00e8 punito con la reclusione da uno a sei anni e con la multa fino a duemila lev<\/strong>.<\/em><\/div>\n
(2) Quando l’atto di cui al par. 1 \u00e8 stato commesso con la partecipazione di un dipendente della polizia di frontiera, dell’amministrazione doganale, dell’Agenzia nazionale delle entrate o di un revisore contabile, la pena \u00e8 della reclusione da due a sei anni e della multa fino a cinquemila lev, nonch\u00e9 la privazione dei diritti di cui all’art\u00a0.\u00a037, par.\u00a01, articoli 6 e 7<\/span>\u00a0.<\/em><\/div>\n
(3) Quando gli obblighi tributari sono particolarmente elevati, la pena \u00e8 la reclusione da tre a otto anni e la confisca di parte o di tutti i beni del colpevole<\/strong>.<\/em><\/div>\n
(4) Se, fino alla conclusione dell’indagine giudiziaria presso il tribunale di primo grado, l’onere fiscale non dichiarato o non pagato \u00e8 iscritto in bilancio insieme agli interessi, la sanzione ai sensi del par.\u00a01 e 2 \u00e8 la reclusione fino a due anni e la multa fino a cinquecento BGN, e ai sensi del par.\u00a03 – reclusione fino a tre anni e multa fino a mille lev<\/strong>.<\/em><\/div>\n<\/div>\n
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Art. 255a.
\n<\/b>\u00a0(1) Chi evita l’istituzione o il pagamento di debiti tributari di importo elevato attraverso la trasformazione di una societ\u00e0 commerciale o di altra persona giuridica, effettuando un’operazione con un’impresa commerciale o effettuando un’operazione con persone correlate ai sensi del codice di procedura fiscale e assicurativa<\/span>\u00a0, \u00e8 punito con la reclusione da uno a sei anni e con la multa fino a diecimila lev.<\/em><\/div>\n
(2) Quando i debiti tributari sono particolarmente elevati, la pena \u00e8 la reclusione da tre a otto anni e la confisca di parte o di tutti i beni del colpevole.<\/em><\/div>\n
(3) Se, fino alla conclusione dell’indagine giudiziaria in primo grado, l’onere fiscale non dichiarato o non pagato \u00e8 presentato al bilancio insieme agli interessi, la pena \u00e8 la reclusione fino a tre anni e la multa<\/em><\/div>\n<\/div>\n
\n
Arte.\u00a0255b. <\/b><\/em><\/div>\n
\u00a0(1) Chi evade i contributi assicurativi obbligatori per l’assicurazione pubblica statale o per l’assicurazione sanitaria in grandi quantit\u00e0, come:<\/em><\/div>\n
1. redditi assicurativi dichiarati di importo inferiore a quello effettivo per l’assicurato;<\/em><\/div>\n
2. non ha presentato dichiarazione;<\/em><\/div>\n
3. ha confermato una falsit\u00e0 o taciuto la verit\u00e0 in una dichiarazione presentata;<\/em><\/div>\n
4. compila o utilizza un documento dal contenuto inesatto, falso o contraffatto nell’esercizio dell’attivit\u00e0 economica, nella contabilit\u00e0 o nella presentazione di informazioni all’amministrazione finanziaria;<\/em><\/div>\n
5. distruggere od occultare nei termini di legge documenti contabili, registri contabili o buste paga;<\/em><\/div>\n
\u00e8 punito con la reclusione fino a cinque anni e con la multa fino a duemila lev.<\/em><\/div>\n
(2) Quando l’atto di cui al par.\u00a01 \u00e8 stato commesso con la partecipazione di un’autorit\u00e0 fiscale o di un revisore contabile, la pena \u00e8 della reclusione da uno a sei anni e della multa fino a cinquemila lev, nonch\u00e9 la privazione dei diritti di cui all’art\u00a0.\u00a037, par.\u00a01, articoli 6 e 7<\/span>\u00a0.<\/em><\/div>\n
(3) Quando gli obblighi per i contributi assicurativi obbligatori per l’assicurazione pubblica statale o per l’assicurazione sanitaria sono particolarmente elevati, la pena \u00e8 della reclusione da due a otto anni e della confisca di parte o di tutti i beni del colpevole.<\/em><\/div>\n
(4) Se, fino alla conclusione dell’indagine giudiziaria presso il tribunale di primo grado, i contributi assicurativi obbligatori per l’assicurazione sociale statale o l’assicurazione sanitaria sono versati al bilancio insieme agli interessi, la sanzione ai sensi del par.\u00a01 e 2 \u00e8 la reclusione fino a due anni e la multa fino a cinquecento BGN, e ai sensi del par.\u00a03 – reclusione fino a tre anni e multa fino a mille lev.<\/em><\/div>\n
(5) Il lavoratore o dipendente soggetto all’assicurazione obbligatoria non \u00e8 penalmente responsabile ai sensi del par.\u00a01 – 4, anche per favoreggiamento.<\/em><\/div>\n<\/div>\n
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Art. 256. <\/b><\/em><\/div>\n
\u00a0(1) Chi, utilizzando un documento di contenuto falso o un atto falso o falsificato, ha ricevuto dal bilancio dello Stato, dal bilancio dell’Ente pubblico statale, o dal bilancio del Fondo nazionale di assicurazione malattia, un somma di denaro non responsabile in grandi quantit\u00e0 o che consente a un’altra persona di ricevere tale somma, \u00e8 punito con la reclusione da due a otto anni e con una multa da mille a cinquemila lev.<\/em><\/div>\n
(2) Quando l’atto di cui al par.\u00a01 \u00e8 stato effettuato con la partecipazione di un soggetto di cui\u00a0all’art.\u00a0255, par.\u00a02<\/span>\u00a0ovvero da chi agisce su ordine o in esecuzione di un provvedimento di un gruppo criminale organizzato, ovvero se la somma di denaro ricevuta \u00e8 particolarmente elevata, la pena \u00e8 della reclusione da tre a dieci anni e la confisca di parte o di tutto il propriet\u00e0 del colpevole , nonch\u00e9 la privazione dei diritti di cui\u00a0all’art.\u00a037, par.\u00a01, articoli 6 e 7<\/span>\u00a0.<\/em><\/div>\n
(3)\u00a0 Se, fino alla conclusione dell’istruttoria giudiziaria in primo grado, l’importo ricevuto \u00e8 versato al bilancio dello Stato, al bilancio dell’assicurazione sociale statale o nel bilancio della Cassa nazionale di assicurazione malattia, unitamente agli interessi, la sanzione di cui al comma 1. 1 \u00e8 la reclusione fino a tre anni e la multa fino a mille BGN, e ai sensi del par.\u00a02 – reclusione fino a cinque anni e multa fino a tremila lev.<\/em><\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n

Le tipologie di imposte che rientrano nell’ambito del reato di “evasione fiscale” o “evasione reddituale” sono l’imposta sul valore aggiunto, l’imposta sui redditi, l’imposta sugli utili, l’accisa quale forma di imposta indiretta e le imposte locali. Secondo la\u00a0 legislazione fiscale bulgara, ogni tipo di imposta \u00e8 definita in una legge separata, che contiene norme dettagliate sulla sua base, sui soggetti passivi, sugli obblighi di dichiarazione, il pagamento e le relative scadenze.<\/p>\n

<\/span>CHI PU\u00d2 COMMETTERE IL REATO DI “EVASIONE FISCALE”?<\/h2>\n

L’autore di questo reato pu\u00f2 essere chiunque sia penalmente responsabile e legalmente obbligato a pagare le tasse.\u00a0La gamma dei soggetti passivi \u00e8 pi\u00f9 ampia della gamma delle persone che possono essere soggette a reati fiscali.\u00a0Oltre alle persone fisiche, i soggetti passivi sono anche le persone giuridiche e le societ\u00e0 locali o estere prive di personalit\u00e0 giuridica.\u00a0Secondo il nostro diritto penale, tuttavia, le persone giuridiche non possono essere oggetto di reati.\u00a0Si precisa, inoltre, che secondo la terminologia giuridico-tributaria, il soggetto dell’obbligazione tributaria pu\u00f2 non coincidere con il soggetto passivo, cio\u00e8 con il contribuente e il contribuente.<\/p>\n

Al riguardo, possibile autore del reato tributario “evasione fiscale” \u00e8 la persona fisica che gestisce e rappresenta la societ\u00e0 commerciale, nonch\u00e9 ogni altra persona fisica – procuratore, rappresentante commerciale, commercialista o altro soggetto che svolga la stessa attivit\u00e0 e funzioni di una tassa la persona responsabile.<\/p>\n

<\/span>QUALI AZIONI SONO INTERPRETATE COME EVASIONE FISCALE?<\/h2>\n

L’evasione fiscale pu\u00f2 avvenire in diversi modi e la legge prevede diverse forme di azione esecutiva.<\/p>\n

Innanzitutto, il reato si presenter\u00e0 quando il soggetto passivo non presenta in tempo la dichiarazione dei redditi, rispettivamente non paga l’imposta dovuta, che dovrebbe essere di importo rilevante.<\/p>\n

Importante!\u00a0<\/em><\/strong>L’evasione fiscale comporta sempre ingenti oneri fiscali, il che significa che l’onere fiscale deve essere superiore a BGN 3000. In caso contrario, ci\u00f2 che \u00e8 stato commesso costituir\u00e0 una violazione amministrativa, ma non un reato.<\/p>\n

Ad esempio, se l’onere fiscale \u00e8 inferiore a BGN 3.000 e la persona non presenta una dichiarazione dei redditi entro il termine, sar\u00e0 sanzionato amministrativamente con un’ammenda, che secondo le varie leggi che regolano i singoli tipi di imposte, pu\u00f2 essere nella importo di BGN 500. tra BGN 500 e BGN 3.000, ecc.\u00a0Tuttavia, se, non presentando una dichiarazione dei redditi in tempo, vengono evasi obblighi fiscali per un importo superiore a 3.000 BGN, l’atto costituir\u00e0 un reato punibile con la reclusione da uno a sei anni e una multa fino a duemila BGN.<\/p>\n

Evitando l’accertamento o il pagamento di ingenti debiti tributari si pu\u00f2 fare anche presentando una falsa dichiarazione dei redditi, con la quale si modifica o si occulta la realt\u00e0.\u00a0In questo caso, la persona o conferma una falsit\u00e0 o nasconde la verit\u00e0 nella dichiarazione presentata.<\/p>\n

Altre forme di azione esecutiva sono:<\/p>\n