{"id":5638,"date":"2023-02-21T10:38:14","date_gmt":"2023-02-21T10:38:14","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=5638"},"modified":"2023-02-21T10:38:14","modified_gmt":"2023-02-21T10:38:14","slug":"comunicazione-operazioni-transfrontaliere-nuovo-esterometro-quadro-normativo-e-prassi-aggiornato-al-24-novembre-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2023\/02\/21\/comunicazione-operazioni-transfrontaliere-nuovo-esterometro-quadro-normativo-e-prassi-aggiornato-al-24-novembre-2022\/","title":{"rendered":"Comunicazione operazioni transfrontaliere – Nuovo Esterometro – Quadro normativo e prassi aggiornato al 24 Novembre 2022"},"content":{"rendered":"
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A partire dalle fatture emesse o registrate dal 1\u00b0 gennaio 2019, \u00e8 stata introdotta una nuova comunicazione (mensile) delle fatture relative ad operazioni transfrontaliere, il cosiddetto \u201cEsterometro\u201d<\/strong>, con cui trasmettere i dati delle operazioni effettuate da e verso operatori esteri soggetti residenti in UE ed extra UE.\u00a0<\/strong><\/p>\n

L\u2019art. 1, comma 3 -bis , del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127<\/a><\/strong>, inserito dall\u2019art. 1, comma 909, lettera a) , n. 4<\/strong>, della legge 27 dicembre 2017, n. 205<\/a><\/strong>, aveva disposto che a decorrere dal 1\u00b0 gennaio 2019: \u00abi soggetti passivi di cui al comma 3 trasmettono telematicamente all\u2019agenzia delle entrate i dati relativi alle operazioni di cessione dei beni e di prestazioni di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, salvo quelle per le quali \u00e8 stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche secondo le modalit\u00e0 indicate nel comma 3. La trasmissione telematica \u00e8 effettuata entro l\u2019ultimo giorno del mese successivo a quello della data del documento emesso ovvero a quello della data di ricezione del documento comprovante l\u2019operazione<\/strong><\/em>\u00bb.<\/p>\n

I soggetti obbligati sono quelli\u00a0residenti,\u00a0stabiliti o identificati nel territorio\u00a0dello Stato\u00a0direttamente o per mezzo di rappresentante\u00a0fiscale.<\/strong><\/p>\n

Il 2 luglio 2018 \u00e8 stata emessa l<\/strong>a Circolare n. 13\/E\/2018<\/a> avente per OGGETTO: Ulteriori chiarimenti in tema di fatturazione elettronica ai sensi dell\u2019articolo 1, commi 909 e ss., della legge n. 205 del 27 dicembre 2017.<\/strong><\/p>\n

Come su detto, i soggetti obbligati dovrebbero essere quelli residenti<\/strong>,\u00a0stabiliti o identificati nel territorio\u00a0dello Stato<\/strong>\u00a0direttamente ex art. 35-ter del DPR n. 633\/1972 o per mezzo di rappresentante\u00a0fiscale. La\u00a0Circolare n. 13\/E\/2018<\/strong><\/a>\u00a0ha invece escluso i soggetti non residenti identificati ai fini IVA\u00a0specificando:<\/p>\n

\u201cNe consegue che, a sensi della normativa comunitaria, tra i soggetti \u2018\u2018stabiliti\u2019\u2019 non possono essere inclusi i soggetti non residenti meramente identificati. Questo, a meno <\/em>che non possa essere dimostrata l\u2019esistenza di una stabile organizzazione\u201d<\/em><\/p>\n

La Circolare n. 14\/E\/2019 del 17 giugno 2019<\/strong><\/a>al punto\u00a0 4.2 “Invio dei dati delle fatture (\u201cesterometro\u201d)”<\/em> ha chiarito che:<\/p>\n

“Sono tenuti all\u2019invio in esame (c.d. \u201cesterometro\u201d) tutti i soggetti passivi \u00abresidenti o stabiliti nel territorio dello Stato\u00bb obbligati, per le operazioni tra gli stessi effettuate, alla fatturazione elettronica tramite SdI<\/strong> (cfr. il richiamo all\u2019articolo 1, comma 3, del medesimo d.lgs. n. 127), risultandone quindi esonerati, ad esempio, coloro che rientrano nel \u201cregime di vantaggio\u201d e quelli che applicano il regime forfettario.<\/em><\/p>\n

L\u2019adempimento, a differenza del precedente \u201cspesometro\u201d<\/strong> (di cui all\u2019articolo 21 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 ed ora abrogato), non riguarda le operazioni rilevanti ai fini dell\u2019imposta sul valore aggiunto effettuate, ma tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato.”<\/strong><\/em><\/p>\n

L’articolo 16, comma 1-bis, del decreto legge 26 ottobre 2019, n. 124, convertito con modificazioni dalla legge 19 dicembre 2019, n.157<\/strong><\/a>, <\/em>dispone che “<\/em>All’articolo 1, comma 3-bis, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127<\/a>, il secondo periodo e’ sostituito dal seguente: “La trasmissione telematica e’ effettuata trimestralmente entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento”. <\/strong><\/em><\/p>\n

Con risposta n. 91, pubblicata l\u201911 marzo 2020<\/a> l’Agenzia delle Entrate esprime il seguente parere:<\/strong><\/p>\n

“L’articolo 1, comma 3-bis, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127<\/strong><\/a>, prevede che tutti i soggetti passivi residenti o stabiliti nel territorio dello Stato trasmettano ” telematicamente all’Agenzia delle entrate i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato [c.d. esterometro], salvo quelle per le quali \u00e8 stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche secondo le modalit\u00e0 indicate nel comma 3″.<\/em><\/p>\n

In conseguenza delle modifiche apportate dall’articolo 16, comma 1-bis, del decreto legge 26 ottobre 2019, n. 124, convertito con modificazioni dalla legge 19 dicembre 2019, n.157, “La trasmissione telematica \u00e8 effettuata trimestralmente entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento”.<\/em><\/p>\n

La circolare 17 giugno 2019, n. 14\/E, al paragrafo 4.2, chiarisce che:<\/em><\/p>\n

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  1. sono tenuti all’invio in esame (c.d. “esterometro”) tutti i soggetti passivi \u00abresidenti o stabiliti nel territorio dello Stato\u00bb obbligati, per le operazioni tra gli stessi effettuate, alla fatturazione elettronica tramite SdI senza ulteriori limitazioni risultandone quindi esonerati, per esempio, coloro che rientrano nel “regime di Pagina 2 di 4 vantaggio” e quelli che applicano il regime forfettario;<\/em><\/li>\n
  2. questo adempimento, a differenza del precedente “spesometro” (di cui all’articolo 21 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 e ora abrogato), non riguarda le operazioni rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto effettuate, ma tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato<\/em>.”<\/li>\n<\/ol>\n

    L’art. 1, comma 1103 della Legge n. 178 del 30 dicembre 2020 (Legge di Bilancio 2021) <\/strong><\/a>ha aggiunto, dopo il secondo periodo dell’articolo 1, comma 3-bis, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127<\/a><\/strong>, i seguenti:<\/p>\n

    \u00abCon riferimento alle operazioni effettuate a partire dal 1\u00b0 gennaio 2022, i dati di cui al primo periodo sono trasmessi telematicamente utilizzando il Sistema di interscambio secondo il formato di cui al comma 2. Con riferimento alle medesime operazioni:<\/strong><\/em><\/p>\n

    a) la trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni svolte nei confronti di soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato e’ effettuata entro i termini di emissione delle fatture o dei documenti che ne certificano i corrispettivi;<\/strong><\/em><\/p>\n

    b) la trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni ricevute da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato e’ effettuata entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento del documento comprovante l’operazione o di effettuazione dell’operazione<\/strong><\/em>\u00bb.<\/p>\n

    Quindi la\u00a0 Legge di Bilancio 2021<\/strong><\/a> ha stabilito che, in merito alle operazioni effettuate a decorrere dal 1\u00b0 gennaio 2022<\/strong>, i dati relativi alle cessioni e prestazioni effettuate verso e da soggetti non stabiliti ai fini IVA in Italia<\/u><\/strong> (art. 1, comma 3-bis, primo periodo, del D.Lgs. 5 agosto 2015, n. 127<\/strong><\/a>), andavano\u00a0trasmessi telematicamente tramite Sistema di Interscambio<\/strong>, utilizzando il formato\u00a0XML<\/strong>\u00a0gi\u00e0 in uso per l\u2019emissione delle fatture elettroniche.<\/p>\n

    Quindi l\u2019art. 1, comma 1103 della Legge n. 178 del 30 dicembre 2020 (Legge di Bilancio 2021)<\/strong><\/a>, modificando l\u2019art. 1, co. 3-bis del D.Lgs. n. 127\/154<\/strong><\/a> ha previsto l\u2019utilizzo di un unico canale di trasmissione<\/strong> per inviare (non solo le fatture elettroniche), ma anche i dati delle operazioni con l\u2019estero. In particolare, le operazioni effettuate con controparti estere devono essere trasmessi all\u2019Amministrazione finanziaria utilizzando:<\/p>\n