{"id":5484,"date":"2023-02-08T17:27:57","date_gmt":"2023-02-08T17:27:57","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=5484"},"modified":"2023-02-11T16:08:20","modified_gmt":"2023-02-11T16:08:20","slug":"norme-ai-fini-iva-dei-rapporti-di-scambio-tra-litalia-e-san-marino","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2023\/02\/08\/norme-ai-fini-iva-dei-rapporti-di-scambio-tra-litalia-e-san-marino\/","title":{"rendered":"Norme ai fini IVA dei rapporti di scambio tra l’Italia e San Marino"},"content":{"rendered":"
\"\"<\/a>
Norme ai fini IVA dei rapporti di scambio tra l’Italia e San Marino<\/figcaption><\/figure>\n

L’Articolo 71 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633<\/strong><\/a> \u00e8 dedicato alle Operazioni con lo Stato della Citta’ del Vaticano e con la Repubblica di San Marino<\/strong><\/p>\n

“Articolo 71<\/em><\/strong> –<\/strong>\u00a0Operazioni con lo Stato della Citta’ del Vaticano e con la Repubblica di San Marino<\/strong><\/em><\/p>\n

Le disposizioni degli <\/strong> articoli<\/strong> 8<\/strong><\/a> (Cessioni all’esportazione) e 9 <\/strong><\/a>(Servizi internazionali connessi agli scambi internazionali) del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633<\/strong><\/a> si applicano<\/strong> alle cessioni eseguite mediante trasporto o consegna dei beni nel territorio<\/strong> dello Stato della Citta’ del Vaticano, comprese le aree in cui hanno sede le istituzioni e gli uffici richiamati nella convenzione doganale italo – vaticana del 30 giugno 1930, e in quello della<\/strong> Repubblica di San Marino<\/strong>, ed ai servizi connessi, secondo modalita’ da stabilire preventivamente con decreti del Ministro per le finanze in base ad accordi con i detti Stati .<\/em><\/p>\n

Per l’introduzione nel territorio dello Stato di beni provenienti<\/strong> dallo Stato della Citta’ del Vaticano, comprese le aree di cui al primo comma, e dalla Repubblica di San Marino, i contribuenti dai quali o per conto dei quali ne e’ effettuata l’introduzione nel territorio dello Stato sono tenuti al pagamento dell’imposta sul valore aggiunto a norma del\u00a0secondo comma dell’art. 17 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633<\/a><\/strong> (art. 17 secondo comma\u00a0 ….il cessionario o committente adempie gli obblighi di fatturazione e di registrazione secondo le disposizioni degli\u00a0articoli 46<\/a>\u00a0e\u00a047<\/a>\u00a0del\u00a0decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331<\/a>, convertito, con modificazioni, dalla\u00a0legge 29 ottobre 1993, n. 427<\/a> (inversione contabile<\/strong>\u00a0\u00a0(c.d. \u201creverse charge<\/strong>\u201d) )<\/u>\u00a0.<\/em><\/p>\n

Per i beni di provenienza estera destinati alla Repubblica di San Marino, l’imposta sul valore aggiunto sara’ assunta in deposito dalla dogana e rimborsata al detto Stato successivamente alla introduzione dei beni stessi nel suo territorio, secondo modalita’ da stabilire con il decreto previsto dal primo comma.”<\/em><\/p>\n

Per le cessioni<\/u> eseguite mediante trasporto o consegna dei beni nel territorio della Repubblica di San Marino\u00a0 si applicano le disposizioni degli articoli 8<\/a> (Cessioni all’esportazione) e 9 <\/a>(Servizi internazionali connessi agli scambi internazionali) del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633<\/a>. Quindi siamo in presenza di cessioni all’esportazione non imponibili<\/u>.<\/strong><\/p>\n

Per quanto attiene agli acquisti dalla Repubblica di San Marino<\/u><\/strong> siamo in presenza dell\u2019inversione contabile<\/strong>\u00a0\u00a0(c.d. \u201creverse charge<\/u><\/em><\/strong>\u201d),\u00a0 metodo di applicazione dell\u2019IVA\u00a0che consente di effettuare l\u2019inversione contabile dell\u2019imposta direttamente sul destinatario della cessione del bene o della prestazione di servizio, anzich\u00e9 sul cedente.<\/strong><\/p>\n

Il\u00a0reverse charge<\/em>\u00a0permette di far ricadere gli obblighi IVA sul destinatario della cessione o della prestazione, qualora sia soggetto passivo nel territorio dello Stato.\u00a0Per applicarlo \u00e8 necessario, infatti, che entrambe le parti siano soggetti passivi Iva di imposta e che il destinatario del bene risieda nel territorio dello Stato<\/strong>.<\/p>\n

Il venditore emette fattura senza addebitare l\u2019imposta (cio\u00e8 senza includere l\u2019IVA da aggiungere all\u2019imponibile per determinare il totale della fatturazione), mentre l\u2019acquirente integra la fattura ricevuta con<\/strong>\u00a0l\u2019applicazione dell\u2019aliquota IVA prevista<\/strong>.<\/p>\n

L\u2019acquirente ha l\u2019ulteriore obbligo contabile di annotare la fattura di acquisto in 2 registri IVA: nel\u00a0registro IVA vendite\u00a0<\/strong>e, ai fini della detrazione,\u00a0nel registro IVA acquisti<\/strong>.<\/p>\n

Per applicare il reverse charge, quindi, il cliente effettua la c.d.\u00a0doppia annotazione\u00a0<\/strong>ai fini IVA, cos\u00ec che\u00a0chi riceve la fattura, integrandola\u00a0 con l\u2019ammontare IVA e annotandola sia nel\u00a0<\/em>registro IVA<\/em>\u00a0vendite<\/em>\u00a0che in quello degli acquisti, fa s\u00ec che l\u2019operazione risulti neutra.<\/em><\/strong><\/p>\n

L\u2019obbligo dell’emissione e la ricezione delle fatture elettroniche per le operazioni effettuate tra soggetti residenti, stabiliti o identificati nel territorio dello Stato Italiano e soggetti residenti nella Repubblica di San Marino<\/strong> \u00e8 stato stabilito dall\u2019art. 12<\/strong> del
\nDecreto legge 30 aprile 2019, n. 34<\/strong><\/a>, c.d. Decreto Crescita, convertito con modificazioni nella Legge 28 giugno 2019, n. 58.<\/strong><\/p>\n

Art. 12 – Fatturazione elettronica Repubblica di San Marino<\/strong><\/p>\n

1. Gli adempimenti relativi ai rapporti di scambio con la
\nRepubblica di San Marino, previsti dal decreto del Ministro delle
\nFinanze 24 dicembre 1993, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
\nRepubblica italiana n. 305 del 30 dicembre 1993, sono eseguiti in via
\nelettronica secondo modalita’ stabilite con<\/strong> decreto del ministro<\/strong>
\ndell’Economia e delle Finanze<\/strong> in conformita’ ad accordi con detto
\nStato. Sono fatti salvi gli esoneri dall’obbligo generalizzato di
\nfatturazione elettronica previsti da specifiche disposizioni di
\nlegge. Con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate<\/strong>
\nsono emanate le regole tecniche necessarie per l’attuazione del<\/strong>
\npresente articolo<\/strong>.<\/p>\n

Il 26.06.2021<\/strong> \u00e8 stao emanato\u00a0 il decreto del ministro dell’Economia e delle Finanze <\/strong><\/a>di cui al primo comma dell’art. 12 del Decreto legge 30 aprile 2019, n. 34<\/strong><\/a>.<\/div>\n
<\/div>\n
Il 5 agosto 2021<\/strong> sono state emanate, con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate le Regole tecniche per l\u2019emissione e la ricezione delle fatture elettroniche per le<\/strong><\/a>
\noperazioni effettuate tra soggetti residenti, stabiliti o identificati nel territorio dello Stato e soggetti residenti nella Repubblica di San Marino<\/strong> ai sensi dell\u2019art. 12<\/strong> del Decreto legge 30 aprile 2019, n. 34<\/strong><\/a>.<\/div>\n
<\/div>\n

Dal 1 ottobre 2021 sono in vigore le nuove Norme ai fini IVA dei rapporti di scambio tra l’Italia e San Marino<\/strong> di cui al Decreto MEF del 21.06.2021.<\/a><\/strong><\/p>\n

Il Decreto MEF del 21.06.2021 <\/a><\/strong>\u00e8\u00a0composto da 23 articoli suddivisi in 7 Titoli:<\/p>\n

Titolo I Disposizioni generali<\/p>\n

Titolo II\u00a0Cessioni di beni verso San Marino\u00a0<\/strong><\/p>\n

Titolo III\u00a0Cessioni di beni verso l’Italia\u00a0<\/strong><\/p>\n

Titolo IV Disposizioni comuni e finali<\/p>\n

Titolo V Elenchi riepilogativi degli acquisti e delle cessioni<\/p>\n

Titolo VI\u00a0Prestazioni di servizi\u00a0<\/strong><\/p>\n

Titolo VII Disposizioni transitorie e finali<\/p>\n

L’articolo 1 comma 1<\/strong> si prevede che\u00a0le cessioni effettuate mediante trasporto o consegna dei beni nel territorio della Repubblica di San Marino<\/strong>, e i servizi connessi,\u00a0da parte dei soggetti passivi dell’imposta sul valore aggiunto residenti, stabiliti o identificati in Italia,<\/strong>\u00a0nei confronti di operatori economici che abbiano comunicato il numero di identificazione agli stessi attribuito dalla Repubblica di San Marino, sono non imponibili<\/strong> ai sensi degli articoli<\/strong> 8<\/strong><\/a> (Cessioni all’esportazione) <\/em>e 9 <\/strong><\/a>(Servizi internazionali connessi agli scambi internazionali) <\/em>del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633<\/strong><\/a>, secondo quanto previsto dal presente decreto.<\/p>\n

E’ assimilato alle cessioni<\/strong>\u00a0di cui al comma 1 suddetto,\u00a0l’invio di beni nel territorio della Repubblica di San Marino, mediante trasporto o spedizione a cura del soggetto passivo nel territorio dello Stato o da terzi per suo conto.<\/strong><\/p>\n

Quindi le cessioni eseguite mediante trasporto o consegna dei beni nel territorio della Repubblica di San Marino sono cessioni all’esportazione non imponibili<\/u><\/strong><\/p>\n

Per l’introduzione nel territorio dello Stato di beni provenienti dalla Repubblica di San Marino,\u00a0l’imposta sul valore aggiunto \u00e8 assolta secondo quanto previsto dall’art. 71<\/strong>\u00a0del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972,\u00a0e dal presente decreto.<\/strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n

Per quanto attiene agli acquisti dalla Repubblica di San Marino siamo in presenza dell\u2019inversione contabile\u00a0\u00a0(c.d. \u201creverse charge<\/em><\/u>\u201d)<\/strong>,<\/p>\n

L’art 2<\/strong> del decreto sancisce che\u00a0per le cessioni di beni effettuate nell’ambito dei rapporti di scambio tra la Repubblica italiana e la Repubblica di San Marino,\u00a0<\/strong>di cui all’art. 71 del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972,\u00a0la fattura,\u00a0<\/strong>nonch\u00e9 la nota di variazione,\u00a0\u00e8 emessa <\/strong>(dal 01\/07\/2022)\u00a0<\/em> in formato elettronico utilizzando il sistema di interscambio<\/strong> SDI<\/strong> di cui all’art. 1, commi 211 e 212, della legge 24 dicembre 2007, n. 244<\/a>.<\/p>\n

L’art. 3<\/strong> dispone le\u00a0 “Modalita’ di trasmissione della fattura elettronica”<\/strong><\/p>\n

1. Le fatture di cui all’art. 21 del decreto del Presidente della<\/strong><\/a>
\nRepubblica n. 633 del 1972<\/strong>, relative a cessioni di beni spediti o
\ntrasportati nella Repubblica di San Marino, emesse in formato
\nelettronico da soggetti passivi d’imposta residenti, stabiliti o
\nidentificati in Italia, nei confronti di operatori economici che
\nabbiano comunicato il numero di identificazione agli stessi
\nattribuito dalla Repubblica di San Marino, riportano il numero
\nidentificativo del cessionario sammarinese e sono trasmesse dal SDI
\nall’ufficio tributario di San Marino (ufficio tributario), il quale,
\nuna volta verificato il regolare assolvimento dell’imposta
\nsull’importazione, convalida la regolarita’ della fattura e comunica
\nl’esito del controllo al competente ufficio dell’Agenzia delle
\nentrate attraverso apposito canale telematico.
\n2. L’operatore economico italiano visualizza telematicamente
\nl’esito del controllo effettuato dall’ufficio tributario di San
\nMarino attraverso un apposito canale telematico messo a disposizione dall’Agenzia delle entrate.
\n3. Se entro i quattro mesi successivi all’emissione della fattura,
\nl’ufficio tributario non ne ha convalidato la regolarita’,
\nl’operatore economico italiano, nei trenta giorni successivi emette
\nnota di variazione, ai sensi dell’art. 26, comma 1, del decreto del
\nPresidente della Repubblica n. 633 del 1972, senza il pagamento di
\nsanzioni e interessi.<\/p>\n

Operazioni attive con operatori di San Marino
\n<\/strong>
\nI soggetti passivi IVA italiani che intraprendono operazioni commerciali con operatori di San Marino sono obbligati ad emettere\u00a0fattura elettronica<\/strong>, esclusi i forfettari con ricavi\/compensi < 25.000 nel 2021.<\/p>\n

La fattura dovr\u00e0 essere emessa negli stessi termini di quelli previsti nei confronti di soggetti italiani, dovr\u00e0 riportare il numero identificativo del cessionario sanmarinese, il codice destinatario l\u2019ufficio tributario della Repubblica di San Marino \u201c2R4GTO8\u201d, la natura N 3.3 e si dovr\u00e0 utilizzare il tipo documento TD24.<\/p>\n

Vedi : GUIDA ALLA COMPILAZIONE DELLE FATTURE ELETTRONICHE E DELL\u2019ESTEROMETRO<\/a> <\/strong>
\n
\nOperazioni passive con operatori di San Marino<\/strong><\/p>\n

Le fatture emesse da operatori di San Marino verso soggetti passivi italiani devono essere emesse in formato elettronico e gli istessi potranno:<\/p>\n