{"id":5263,"date":"2023-01-21T08:23:26","date_gmt":"2023-01-21T08:23:26","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=5263"},"modified":"2023-01-21T08:23:26","modified_gmt":"2023-01-21T08:23:26","slug":"bulgaria-procedura-per-lapplicazione-delle-convenzioni-per-evitare-le-doppie-imposizioni-nei-confronti-dei-non-residenti","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2023\/01\/21\/bulgaria-procedura-per-lapplicazione-delle-convenzioni-per-evitare-le-doppie-imposizioni-nei-confronti-dei-non-residenti\/","title":{"rendered":"Bulgaria – Procedura per l’applicazione delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni nei confronti dei non residenti"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a><\/p>\n

In Bulgaria la\u00a0 Sezione III. del Capitolo sedici del Codice di procedura fiscale ed assicurativa ( \u0414\u0410\u041d\u042a\u0427\u041d\u041e-\u041e\u0421\u0418\u0413\u0423\u0420\u0418\u0422\u0415\u041b\u0415\u041d \u041f\u0420\u041e\u0426\u0415\u0421\u0423\u0410\u041b\u0415\u041d \u041a\u041e\u0414\u0415\u041a\u0421(\u0414\u041e\u041f\u041a))<\/strong><\/a> (Artt. da 135 a 142<\/strong>) \u00e8 dedicata alla “Procedura per l’applicazione delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni internazionali dei redditi e dei beni (\u0421\u043f\u043e\u0433\u043e\u0434\u0431\u0438\u0442\u0435 \u0437\u0430 \u0438\u0437\u0431\u044f\u0433\u0432\u0430\u043d\u0435 \u043d\u0430 \u0434\u0432\u043e\u0439\u043d\u043e\u0442\u043e \u0434\u0430\u043d\u044a\u0447\u043d\u043e \u043e\u0431\u043b\u0430\u0433\u0430\u043d\u0435 (\u0421\u0418\u0414\u0414\u041e)) nei confronti dei non residenti<\/strong>”<\/p>\n

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Principi generali<\/strong><\/p>\n

Art. 135.<\/span><\/b>\u00a0(1) La presente sezione disciplina la procedura per l’applicazione delle agevolazioni fiscali per i soggetti stranieri, previste dalle convenzioni per evitare le doppie imposizioni (CDI) entrate in vigore.<\/span><\/div>\n
(2) Le convenzioni per evitare le doppie imposizioni si applicano previa certificazione dei motivi.<\/span><\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
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Motivi di applicazione della convenzione per evitare le doppie imposizioni (CDI)\u00a0<\/strong><\/p>\n

Art. 136.<\/span><\/b>\u00a0Ai fini\u00a0<\/span>dell’art.\u00a0135, par.\u00a02<\/span><\/span>\u00a0dopo il verificarsi di un debito d’imposta per redditi di fonte nello Stato, lo straniero attesta all’Agenzia delle Entrate che:<\/span><\/div>\n
1. \u00e8 residente dell’altro paese ai sensi della convenzione per evitare le doppie imposizioni pertinente;<\/span><\/div>\n
2. \u00e8 il proprietario del reddito da una fonte nella Repubblica di Bulgaria;<\/span><\/div>\n
3. non possiede una sede di attivit\u00e0 o una determinata base nel territorio della Repubblica di Bulgaria, con la quale il relativo reddito \u00e8 effettivamente collegato;<\/span><\/div>\n
4. i requisiti speciali per l’applicazione della convenzione per evitare le doppie imposizioni o delle sue disposizioni separate sono stati soddisfatti in relazione alle persone definite nella convenzione per evitare le doppie imposizioni stessa, quando tali requisiti speciali sono contenuti nella nella convenzione per evitare le doppie imposizioni pertinente.<\/span><\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
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Titolare (beneficiario) del reddito<\/strong><\/p>\n

Art. 136a.\u00a0<\/span><\/b>(Nuova \u2013 SG. 94 del 2010 , in vigore dal 01.01.2011 ) (1) Lo straniero \u00e8 titolare del reddito quando:<\/span><\/div>\n
1. ha il diritto di disporre del reddito e di valutarne l’utilizzo e sopporta tutto o una parte sostanziale del rischio dell’attivit\u00e0 da cui il reddito \u00e8 realizzato, e<\/span><\/div>\n
2. non agisce come societ\u00e0 di gestione del reddito.<\/span><\/div>\n
(2) Una societ\u00e0 di canalizzazione del reddito \u00e8 una societ\u00e0 controllata da persone che non avrebbero diritto allo stesso tipo e importo di agevolazioni se il reddito fosse realizzato direttamente da loro, e non svolge attivit\u00e0 economica, diversa dalla propriet\u00e0 e\/o o amministrazione dei diritti o beni da cui \u00e8 realizzato il reddito e la societ\u00e0:<\/span><\/div>\n
1. non dispone di beni, capitale o personale corrispondente alla sua attivit\u00e0 economica, o<\/span><\/div>\n
2. non vi \u00e8 alcun controllo sull’utilizzo dei diritti o dei beni da cui \u00e8 stato realizzato il reddito.<\/span><\/div>\n
(3) Non \u00e8 una societ\u00e0 per dirigere il reddito di una persona straniera quando pi\u00f9 della met\u00e0 delle sue azioni con diritto di voto sono negoziate in un mercato regolamentato.<\/span><\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
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Verifica dei motivi<\/strong><\/p>\n

Art. 137.<\/b> (1) Le circostanze di cui all’art. 136 sono indicati in istanza su modulo approvato dal direttore esecutivo dell’Agenzia nazionale delle entrate..<\/div>\n
(2) Le circostanze di cui\u00a0<\/span>all’art.\u00a0136, punto 1<\/span><\/span>\u00a0sono certificate dall’amministrazione fiscale estera nella richiesta di cui al par.\u00a01 o secondo la prassi abituale.<\/span><\/div>\n
(3) Le circostanze di cui\u00a0<\/span>all’art.\u00a0136, commi 2 e 3<\/span><\/span>\u00a0sono dichiarati dallo straniero.<\/span><\/div>\n
(4) Le circostanze di cui\u00a0<\/span>all’art.\u00a0136, comma 4,<\/span><\/span>\u00a0sono certificate da atti ufficiali, anche estratti da pubblici registri.\u00a0Quando tali documenti non vengono rilasciati, sono ammesse anche altre prove scritte.\u00a0Queste circostanze non possono essere certificate da dichiarazioni.<\/span><\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
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Evidenza<\/strong><\/p>\n

Art. 138.<\/span><\/b>\u00a0(1) Alla richiesta ex\u00a0<\/span>art.\u00a0137, par.\u00a01<\/span><\/span>\u00a0, si applica anche la prova scritta circa la tipologia, la base di realizzo e l’ammontare dei relativi redditi.<\/span><\/div>\n
(2) Prove ai sensi del par.\u00a01 pu\u00f2 essere:<\/span><\/div>\n
1. quando il diritto a ricevere lo specifico reddito derivi da un rapporto giuridico contrattuale – un contratto scritto, e in mancanza – la prova dell’esistenza di un rapporto giuridico contrattuale tra il soggetto pagatore del reddito e il soggetto straniero;<\/span><\/div>\n
2. in caso di reddito da dividendi – una decisione dell’assemblea generale della societ\u00e0;\u00a0cedola pagata dividendo;\u00a0un estratto del libro soci, certificato dalla societ\u00e0;\u00a0una copia di una fattura o di un certificato provvisorio;\u00a0certificato nominativo per azioni indisponibili;\u00a0un estratto del libro delle azioni dematerializzate o altro documento attestante la natura e l’ammontare dei redditi, nonch\u00e9 l’ammontare della partecipazione dello straniero;<\/span><\/div>\n
3. in caso di proventi da quota di liquidazione – documento comprovante l’ammontare dell’investimento effettuato, saldo finale di liquidazione dopo aver soddisfatto i creditori e documento che determina la ripartizione della quota di liquidazione, e in caso di ripartizione della quota di liquidazione in natura – una decisione dei soci o azionisti e documenti, sulla base dei quali \u00e8 stato determinato il prezzo di mercato della quota di liquidazione;<\/span><\/div>\n
4. per i proventi da interessi su contributi di cui\u00a0<\/span>all’art.\u00a0134<\/span><\/span>\u00a0e\u00a0<\/span>190 del diritto commerciale<\/span><\/span>\u00a0– una decisione dell’assemblea generale che specifichi l’importo o il metodo di determinazione degli interessi su tali contributi;<\/span><\/div>\n
5. per i redditi da titoli di debito statali, municipali e di altro tipo, quando non sono esenti da tassazione – un certificato di propriet\u00e0 nominativo con interessi e\/o sconti in esso riflessi;\u00a0cedole di interessi su obbligazioni o altro documento attestante la titolarit\u00e0 e l’ammontare o modalit\u00e0 di determinazione degli interessi;<\/span><\/div>\n
6. in caso di interessi su un prestito concesso – un contratto e la prova degli interessi maturati;<\/span><\/div>\n
7. nel caso di proventi da cessione di:<\/span><\/div>\n
a) azioni, obbligazioni, diritti negoziabili su azioni e altri diritti e titoli societari, quando non sono esenti da tassazione in forza di legge – un documento per il trasferimento dei diritti e un documento comprovante il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto;<\/span><\/div>\n
b) partecipazioni – una copia autenticata del contratto di vendita di una quota della societ\u00e0 iscritta nel registro delle imprese, nonch\u00e9 i documenti comprovanti il \u200b\u200bprezzo di acquisto di tale quota;<\/span><\/div>\n
c) altri beni mobili e immobili, quando il reddito di questi beni non \u00e8 esente da tassazione – documenti comprovanti il \u200b\u200bprezzo di acquisto di questi beni e il prezzo di vendita.<\/span><\/div>\n
(3) Alla richiesta ex\u00a0<\/span>art.\u00a0137, par.\u00a01<\/span><\/span>\u00a0possono essere presentate in aggiunta a quelle specificate al par.\u00a02 e ogni altra prova scritta che serva a chiarire e stabilire i motivi per l’applicazione della relativa \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni e il tipo, l’importo e la base per la realizzazione dei relativi redditi.<\/span><\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n
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Presentazione della domanda<\/strong><\/p>\n

Art. 139.<\/span><\/b>\u00a0(1) La richiesta ex\u00a0<\/span>art.\u00a0137, par.\u00a01<\/span><\/span>\u00a0e i documenti ad esso allegati sono presentati alla direzione territoriale per l’iscrizione del soggetto pagatore del reddito o alla direzione dove \u00e8 soggetto ad iscrizione.<\/span><\/div>\n
(2) Quando il pagatore non \u00e8 soggetto a registrazione, la richiesta di cui\u00a0<\/span>all’art.\u00a0137, par.\u00a01<\/span><\/span>\u00a0e i documenti ad esso allegati sono presentati alla Direzione Territoriale – Sofia.<\/span><\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
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Contratti a lungo termine<\/strong><\/p>\n

Art. 140.<\/span><\/b>\u00a0(1) Quando il reddito \u00e8 realizzato sulla base di contratti a lungo termine o \u00e8 realizzato dalla stessa persona sulla stessa base, una richiesta ai sensi\u00a0<\/span>dell’art.\u00a0137, par.\u00a01<\/span><\/span>\u00a0viene inviato una volta.<\/span><\/div>\n
(2) I proventi da dividendi non sono considerati proventi ai sensi del par.\u00a01.<\/span><\/div>\n
(3) (Modifica -. SG. 63 del 2006 , in vigore dal 04.08.2006 ) Lo straniero deve notificare alla direzione territoriale qualsiasi cambiamento di circostanze ai sensi\u00a0<\/span>dell’art.\u00a0136<\/span><\/span>\u00a0e\u00a0<\/span>138<\/span><\/span>\u00a0entro 30 giorni dalla loro comparsa.<\/span><\/div>\n
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Azioni dell’Agenzia delle Entrate<\/strong><\/p>\n

Art. 141.<\/span><\/b> (1) (Modifica -. SG. 105 del 2006 , in vigore dal 01.01.2007 ) Le autorit\u00e0 fiscali esercitano il controllo sull’attuazione della \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni effettuando un’ispezione o una revisione. All’atto dell’accertamento viene rilasciato allo straniero, entro 60 giorni dalla presentazione della richiesta ex\u00a0<\/span>art.\u00a0137, par.\u00a01<\/span><\/span>\u00a0.\u00a0Una copia della dichiarazione viene inviata anche al pagatore del reddito.<\/span><\/div>\n
(2) (Modificata e integrata – SG. 105 del 2006 , in vigore dal 01.01.2007 ) L’Agenzia delle Entrate emette parere di infondatezza per l’applicazione della \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni, quando lo straniero non abbia soddisfatto i requisiti di cui <\/span>all’art .\u00a0.\u00a0136-138<\/span><\/span>\u00a0e non ha provveduto alla rimozione delle carenze entro 15 giorni dalla data di richiesta all’Agenzia delle Entrate.\u00a0La mancata pronuncia entro il termine di cui al par.\u00a01 \u00e8 considerato un parere sulla sussistenza dei presupposti per l’applicazione della \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni.<\/span><\/div>\n
(3) (Modificato – SG. 105 del 2006 , in vigore dal 01.01.2007 , modificato – SG. 108 del 2007 , in vigore dal 19.12.2007 ) Dal momento del rilascio del parere sulla sussistenza dei motivi per il applicazione della \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni o la mancata pronuncia entro il termine di cui al par. 1 sono ritenuti in possesso dei requisiti di cui\u00a0<\/span>all’art.\u00a0135, par.\u00a02<\/span><\/span>\u00a0.\u00a0Quando in relazione a una richiesta presentata ai sensi\u00a0<\/span>dell’art.\u00a0137, par.\u00a01<\/span><\/span> , viene effettuata una revisione, nel corso della quale si accerta la sussistenza dei presupposti per l’applicazione della \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni, i requisiti di cui <\/span>all’art.\u00a0135, par.\u00a02<\/span><\/span>\u00a0si considerano soddisfatte al momento della presentazione della richiesta.<\/span><\/div>\n
(4) (Modificato -. SG. 105 del 2006 , in vigore dal 01.01.2007 ) Il parere di infondatezza dell’applicazione della \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni \u00e8 soggetto a ricorso da parte del percettore del reddito o del pagatore, se autorizzato a quella del percettore del reddito. Il ricorso si svolge secondo la procedura di impugnazione degli atti di revisione e il ricorso \u00e8 presentato tramite la direzione territoriale presso la quale \u00e8 stata presentata la richiesta.<\/span><\/div>\n
(5) (Nuovo \u2013 SG. 108 del 2007, in vigore dal 19.12.2007) Il parere di infondatezza dell’applicazione della \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni \u00e8 impugnabile unitamente all’atto di revisione o all’atto di intercettazione o di rimpatrio ex <\/span>art .\u00a0.\u00a0129, par.\u00a02<\/span><\/span> , con la quale \u00e8 stata respinta la domanda della \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni.<\/span><\/div>\n
(6) (Modificato – SG. 105 del 2006 , in vigore dal 01.01.2007 , precedente comma 5, modificato – SG. 108 del 2007 , in vigore dal 19.12.2007 d.) Indipendentemente dal parere di cui al par.\u00a01 e nei casi di cui\u00a0<\/span>all’art.\u00a0142<\/span><\/span> , la legittima applicazione della \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni \u00e8 soggetta a successivo controllo in sede di revisione, se non \u00e8 autonomamente impugnata.<\/span><\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
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Casi speciali<\/strong><\/p>\n

Art. 142.<\/span><\/b>\u00a0(1) (Modificata – SG. 105 del 2006 , in vigore dal 01.01.2007 , modificata – SG. 108 del 2007 , in vigore dal 19.12.2007 , modificata – SG 14 del 2011 , in vigore dal 15.02.2011) Quando un pagatore addebita a una persona straniera un reddito da una fonte nel paese per un importo totale fino a BGN 500.000 all’anno, le circostanze di cui\u00a0<\/span>all’art.\u00a0136<\/span><\/span>\u00a0sono certificati al pagatore del reddito.\u00a0In tal caso, la domanda ex\u00a0<\/span>art.\u00a0137, par.\u00a01<\/span><\/span>\u00a0non viene inviato.<\/span><\/div>\n
(2) (Modificata – SG. 105 del 2006 , in vigore dal 01.01.2007 , modificata – SG. 108 del 2007 , in vigore dal 19.12.2007 , modificata – SG 14 del 2011 , in vigore dal 15.02.2007 . 2011) Nei casi di cui al par.\u00a01, quando l’importo totale del reddito realizzato supera i 500.000 lev nell’anno fiscale, i motivi per l’applicazione della \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni in relazione all’importo totale del reddito sono certificati secondo la procedura <\/span>dell’art.\u00a0137 – 139<\/span><\/span>\u00a0.<\/span><\/div>\n
(3) Dopo il pagamento dell’imposta, i motivi dell’applicazione della \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni in relazione al reddito gi\u00e0 tassato devono essere provati secondo la procedura di cui <\/span>all’art.\u00a0129<\/span><\/span>\u00a0.<\/span><\/div>\n
(4) Quando si esegue un’ispezione ai sensi\u00a0<\/span>dell’art.\u00a0129<\/span><\/span>\u00a0o alla revisione delle circostanze di cui\u00a0<\/span>all’art.\u00a0136<\/span><\/span>\u00a0sono attestati all’Agenzia delle Entrate senza presentare istanza su modulo e, se tale istanza viene presentata, non viene rilasciato parere in merito.<\/span><\/div>\n
(5) (Nuovo – SG. 14 del 2011 , in vigore dal 15.02.2011 , Supplemento -. SG. 63 del 2017 , in vigore dal 04.08.2017 ) Quando \u00e8 stato applicato l’ordine speciale di cui al par.\u00a01 per l’attestazione dei motivi per l’utilizzo delle agevolazioni fiscali ai sensi della \u00a0convenzione per evitare le doppie imposizioni, il contribuente di redditi di persone fisiche o giuridiche straniere che \u00e8 tenuto a trattenere e versare l’imposta definitiva ai sensi <\/span>della legge sulle imposte sui redditi delle persone fisiche<\/span><\/span>\u00a0o\u00a0<\/span>della legge sulla tassazione del reddito delle societ\u00e0<\/span><\/span>, dichiara entro il 31 marzo dell’anno successivo l’ammontare dei redditi corrisposti e dei benefici fiscali concessi.\u00a0La dichiarazione \u00e8 resa presentando una dichiarazione secondo un modello approvato dal direttore esecutivo dell’Agenzia nazionale delle entrate, nella direzione territoriale in cui \u00e8 iscritto o \u00e8 soggetto a iscrizione il soggetto che paga il reddito.\u00a0Quando i redditi sono versati a pi\u00f9 di cinque persone, la dichiarazione \u00e8 presentata solo in via telematica in un formato e con un ordine approvato con provvedimento del direttore esecutivo dell’Agenzia nazionale delle entrate.<\/span><\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

In Bulgaria la\u00a0 Sezione III. del Capitolo sedici del Codice di procedura fiscale ed assicurativa ( \u0414\u0410\u041d\u042a\u0427\u041d\u041e-\u041e\u0421\u0418\u0413\u0423\u0420\u0418\u0422\u0415\u041b\u0415\u041d \u041f\u0420\u041e\u0426\u0415\u0421\u0423\u0410\u041b\u0415\u041d \u041a\u041e\u0414\u0415\u041a\u0421(\u0414\u041e\u041f\u041a)) (Artt. da 135 a 142) \u00e8 dedicata alla “Procedura per l’applicazione delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni internazionali dei redditi e dei beni (\u0421\u043f\u043e\u0433\u043e\u0434\u0431\u0438\u0442\u0435 \u0437\u0430 \u0438\u0437\u0431\u044f\u0433\u0432\u0430\u043d\u0435 \u043d\u0430 \u0434\u0432\u043e\u0439\u043d\u043e\u0442\u043e \u0434\u0430\u043d\u044a\u0447\u043d\u043e \u043e\u0431\u043b\u0430\u0433\u0430\u043d\u0435 (\u0421\u0418\u0414\u0414\u041e)) nei confronti dei non … Continua la lettura di Bulgaria – Procedura per l’applicazione delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni nei confronti dei non residenti<\/span> →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[407],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5263"}],"collection":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5263"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5263\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5267,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5263\/revisions\/5267"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5263"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5263"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5263"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}