{"id":5178,"date":"2023-01-12T06:34:31","date_gmt":"2023-01-12T06:34:31","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=5178"},"modified":"2023-01-12T14:26:59","modified_gmt":"2023-01-12T14:26:59","slug":"imposta-sul-valore-aggiunto-iva-in-bulgaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2023\/01\/12\/imposta-sul-valore-aggiunto-iva-in-bulgaria\/","title":{"rendered":"IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (IVA) IN BULGARIA"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/01\/dds.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-medium wp-image-5179\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/01\/dds-300x171.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"171\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/01\/dds-300x171.jpg 300w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2023\/01\/dds.jpg 728w\" sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><\/a><\/p>\n<p>In Bulgaria il regime dell\u2019imposta sul valore aggiunto\u00a0<strong>(IVA &#8211; \u0414\u0430\u043d\u044a\u043a \u0432\u044a\u0440\u0445\u0443 \u0434\u043e\u0431\u0430\u0432\u0435\u043d\u0430\u0442\u0430 \u0441\u0442\u043e\u0439\u043d\u043e\u0441\u0442 (\u0414\u0414\u0421))<\/strong>\u00a0\u00e8 regolato dalla legge sull\u2019imposta sul valore aggiunto \u2013\u00a0<a href=\"https:\/\/www.lex.bg\/laws\/ldoc\/2135533201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>\u0417\u0430\u043a\u043e\u043d \u0437\u0430 \u0414\u0430\u043d\u044a\u043a \u0412\u044a\u0440\u0445\u0443 \u0414\u043e\u0431\u0430\u0432\u0435\u043d\u0430\u0442\u0430 \u0421\u0442\u043e\u0439\u043d\u043e\u0441\u0442 (\u0417\u0414\u0414\u0421)<\/strong><\/a>\u00a0e dal Regolamento per la sua applicazione \u2013\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.lex.bg\/bg\/laws\/ldoc\/2135534826\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">\u041f\u0420\u0410\u0412\u0418\u041b\u041d\u0418\u041a \u0417\u0410 \u041f\u0420\u0418\u041b\u0410\u0413\u0410\u041d\u0415 \u041d\u0410 \u0417\u0410\u041a\u041e\u041d\u0410 \u0417\u0410 \u0414\u0410\u041d\u042a\u041a \u0412\u042a\u0420\u0425\u0423 \u0414\u041e\u0411\u0410\u0412\u0415\u041d\u0410\u0422\u0410 \u0421\u0422\u041e\u0419\u041d\u041e\u0421\u0422 \u00a0(\u041f\u041f\u0417\u0414\u0414\u0421)<\/a>.<\/strong><\/p>\n<p><strong>I. Ambito di applicazione e aliquote Iva in Bulgaria<\/strong><\/p>\n<p><strong>Quali forniture sono soggette a tassazione con l&#8217;imposta sul valore aggiunto (IVA &#8211; \u0414\u0414\u0421)?<\/strong><br \/>\nSoggetto a tassazione con IVA \u00e8 qualsiasi fornitura di beni o servizi realizzata nel territorio della Repubblica di Bulgaria o nel territorio di un altro Stato membro effettuata da un soggetto passivo nell&#8217;ambito della sua attivit\u00e0 economica.\u00a0La fornitura pu\u00f2 essere effettuata in varie forme e non \u00e8 limitata alla vendita diretta di beni e servizi Ai sensi dell&#8217;art.\u00a06, par.\u00a02 della legge sull\u2019imposta sul valore aggiunto \u2013\u00a0<a href=\"https:\/\/www.lex.bg\/laws\/ldoc\/2135533201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>\u0417\u0430\u043a\u043e\u043d \u0437\u0430 \u0414\u0430\u043d\u044a\u043a \u0412\u044a\u0440\u0445\u0443 \u0414\u043e\u0431\u0430\u0432\u0435\u043d\u0430\u0442\u0430 \u0421\u0442\u043e\u0439\u043d\u043e\u0441\u0442 (\u0417\u0414\u0414\u0421)<\/strong><\/a>, equiparati a cessione di beni sono anche i casi di:<\/p>\n<ul>\n<li>Il trasferimento della propriet\u00e0 o di altro diritto reale su beni contro indennizzo derivante da richiesta o atto di un ente statale o locale o in forza di legge;<\/li>\n<li>Fornitura effettiva di beni in base a un contratto che prevede il trasferimento della propriet\u00e0 sui beni in condizioni o termini di ritardo;<\/li>\n<li>Fornitura effettiva di beni nell&#8217;ambito di un contratto di leasing che preveda esplicitamente il trasferimento della propriet\u00e0 sui beni;<\/li>\n<li>Fornitura fattuale di beni a persona che agisce in nome proprio ea spese di altri.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Secondo l&#8217;art.\u00a09, par.\u00a02, della legge sull\u2019imposta sul valore aggiunto \u2013\u00a0<a href=\"https:\/\/www.lex.bg\/laws\/ldoc\/2135533201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>\u0417\u0430\u043a\u043e\u043d \u0437\u0430 \u0414\u0430\u043d\u044a\u043a \u0412\u044a\u0440\u0445\u0443 \u0414\u043e\u0431\u0430\u0432\u0435\u043d\u0430\u0442\u0430 \u0421\u0442\u043e\u0439\u043d\u043e\u0441\u0442 (\u0417\u0414\u0414\u0421)<\/strong><\/a> si considera prestazione di un servizio anche:<\/p>\n<ul>\n<li>La vendita o il trasferimento di diritti su beni immateriali;<\/li>\n<li>Il compenso per l&#8217;inadempimento di una determinata azione o il mancato esercizio dei diritti;<\/li>\n<li>Qualsiasi lavoro fisico e intellettuale, inclusa la trasformazione, come la produzione, la costruzione o l&#8217;assemblaggio di beni materiali con materie prime e materiali forniti dal committente a disposizione dell&#8217;appaltatore;<\/li>\n<li>La prestazione di un servizio da parte di un detentore\/utilizzatore per la riparazione e\/o il miglioramento di un bene locato o concesso in uso.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Qual \u00e8 l&#8217;aliquota normale dell&#8217;IVA in Bulgaria?<\/strong><br \/>\nDal 1999 l&#8217;aliquota d&#8217;imposta standard applicabile alle forniture imponibili effettuate in Bulgaria, all&#8217;importazione di beni nel territorio del paese e agli acquisti intracomunitari imponibili \u00e8 del\u00a0<strong>20%<\/strong>\u00a0.<\/p>\n<p><strong>In Bulgaria esistono forniture esentasse o forniture tassabili ad aliquota IVA ridotta o nulla?<\/strong><br \/>\nA decorrere dal 1\u00b0 gennaio 2012 si applica un&#8217;aliquota ridotta per la sistemazione in alberghi e luoghi assimilati, compresa la fornitura di alloggi per vacanze e la locazione di piazzole per campeggio o roulotte (art. 66).<\/p>\n<p>In Bulgaria sono tassabili ad aliquota IVA zero le seguenti tipologie di forniture:<\/p>\n<ul>\n<li>Esportazione di merci al di fuori del territorio dell&#8217;UE (art. 28 IVA);<\/li>\n<li>Forniture intracomunitarie\u00a0;<\/li>\n<li>Trasporto internazionale di passeggeri (art. 29 IVA);<\/li>\n<li>Trasporto internazionale di merci extra UE verso la Bulgaria e viceversa (art. 30 IVA);<\/li>\n<li>Forniture relative a trasporti internazionali (art. 31 IVA);<\/li>\n<li>Forniture connesse alla circolazione internazionale delle merci (art. 32 IVA);<\/li>\n<li>Forniture connesse alla trasformazione di beni (art. 33 IVA);<\/li>\n<li>Fornitura di oro a banche centrali (art. 34 IVA);<\/li>\n<li>Forniture connesse al commercio duty free \u2013 vendite presso negozi duty free, ecc. (art. 35 IVA);<\/li>\n<li>Prestazioni di servizi effettuate da agenti, mediatori e altri intermediari in relazione ad altri servizi soggetti ad aliquota zero (art. 36 IVA);<\/li>\n<li>Prestazioni di servizi in relazione all&#8217;importazione (art. 36a IVA);<\/li>\n<\/ul>\n<p>L&#8217;elenco delle forniture agevolate comprende:<\/p>\n<ul>\n<li>Forniture relative all&#8217;assistenza sanitaria;<\/li>\n<li>Forniture relative all&#8217;assistenza sociale e alla previdenza sociale;<\/li>\n<li>Forniture relative all&#8217;istruzione, allo sport e all&#8217;educazione fisica;<\/li>\n<li>Forniture legate alla cultura;<\/li>\n<li>Forniture legate alla religione;<\/li>\n<li>Forniture senza scopo di lucro;<\/li>\n<li>Forniture relative a terreni e fabbricati;<\/li>\n<li>Prestazioni di servizi finanziari;<\/li>\n<li>Prestazioni di servizi assicurativi;<\/li>\n<li>Gioco d&#8217;azzardo;<\/li>\n<li>Fornitura di valori bollati e servizi postali;<\/li>\n<li>Fornitura di beni e servizi per i quali non \u00e8 stato utilizzato un credito d&#8217;imposta.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>II.\u00a0Registrazione<\/strong><\/p>\n<p><strong>Chi \u00e8 soggetto alla registrazione IVA obbligatoria in Bulgaria?<\/strong><\/p>\n<p>Soggetto alla registrazione obbligatoria ai sensi della legge sull\u2019imposta sul valore aggiunto \u2013\u00a0<a href=\"https:\/\/www.lex.bg\/laws\/ldoc\/2135533201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>\u0417\u0430\u043a\u043e\u043d \u0437\u0430 \u0414\u0430\u043d\u044a\u043a \u0412\u044a\u0440\u0445\u0443 \u0414\u043e\u0431\u0430\u0432\u0435\u043d\u0430\u0442\u0430 \u0421\u0442\u043e\u0439\u043d\u043e\u0441\u0442 (\u0417\u0414\u0414\u0421)<\/strong><\/a>\u00a0\u00e8 qualsiasi persona con un fatturato imponibile di 100.000 BGN (dal 01.01.2023) o pi\u00f9 per un periodo non superiore agli ultimi 12 mesi consecutivi prima del mese corrente. Il soggetto \u00e8 tenuto entro 14 giorni dalla scadenza del periodo d&#8217;imposta in cui ha realizzato tale fatturato a presentare domanda di registrazione IVA (art. 96, comma 1 IVA).\u00a0Se il fatturato \u00e8 stato realizzato in un periodo non superiore a due mesi consecutivi, compreso il mese in corso, la domanda di registrazione deve essere presentata entro sette giorni dal raggiungimento del fatturato.<\/p>\n<p>Indipendentemente dalla cifra d&#8217;affari imponibile ex art.\u00a096, soggetto a registrazione IVA \u00e8 qualsiasi persona stabilita in un altro Stato membro che effettua prestazioni imponibili in Bulgaria.\u00a0A seconda del Paese in cui sono registrati, i soggetti stranieri si dividono in due gruppi: coloro che devono registrarsi tramite un rappresentante accreditato e coloro che possono scegliere se registrarsi tramite un rappresentante accreditato. \u00a0L&#8217;autorit\u00e0 fiscale competente pu\u00f2 anche iscrivere un soggetto straniero se lo straniero ha presentato tempestivamente domanda di iscrizione ma non ha designato un rappresentante accreditato.\u00a0L&#8217;Agenzia delle Entrate pu\u00f2 iscrivere anche un soggetto straniero nel caso in cui quest&#8217;ultimo abbia presentato tempestivamente domanda di iscrizione, ma non abbia nominato un rappresentante accreditato.<\/p>\n<p><strong>In Bulgaria sono previste sanzioni per la mancata o tardiva registrazione ai fini IVA?<\/strong><\/p>\n<p>S\u00ec.\u00a0In caso di mancata registrazione ai sensi dell&#8217;IVA, viene inflitta una sanzione da 500 a 5.000 BGN, pi\u00f9 una multa o sanzione pari all&#8217;importo dell&#8217;imposta di rivalutazione non riscossa, ma non inferiore a 500 BGN.<\/p>\n<p><strong>In Bulgaria \u00e8 possibile l&#8217;iscrizione volontaria ai fini IVA di societ\u00e0 estere?<\/strong><\/p>\n<p>S\u00ec, \u00e8 possibile.\u00a0Ai sensi dell&#8217;art.\u00a0133, par.\u00a01 e 2, tutte le persone straniere che hanno una stabile organizzazione nel territorio della Repubblica di Bulgaria dove viene svolta un&#8217;attivit\u00e0 economica, nonch\u00e9 le persone straniere che non sono stabilite nel territorio del paese, ma effettuano prestazioni imponibili nel territorio di nel paese e soddisfano le condizioni legali per la registrazione obbligatoria o volontaria, possono essere registrati tramite un rappresentante accreditato (nel caso sia necessario o scelto).\u00a0L&#8217;iscrizione \u00e8 effettuata ai sensi dell&#8217;art.\u00a0101 dell&#8217;IVA presso la direzione territoriale della <a href=\"https:\/\/nra.bg\/wps\/portal\/nra\/nachalo\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Agenzia nazionale delle entrate ( \u041d\u0430\u0446\u0438\u043e\u043d\u0430\u043b\u043d\u0430 \u0430\u0433\u0435\u043d\u0446\u0438\u044f \u0437\u0430 \u043f\u0440\u0438\u0445\u043e\u0434\u0438\u0442\u0435 (\u041d\u0410\u041f (NAP))<\/strong><\/a>\u00a0secondo l&#8217;iscrizione del rappresentante accreditato, ovvero presso il Centro Uffici se non \u00e8 presente il rappresentante accreditato.<\/p>\n<p><strong>Quali persone possono essere rappresentative di societ\u00e0 estere?<\/strong><\/p>\n<p>Un rappresentante accreditato di una persona straniera pu\u00f2 essere:<\/p>\n<ul>\n<li>Una persona fisica legalmente capace con un indirizzo permanente;<\/li>\n<li>Un residente permanente nel paese;\u00a0o<\/li>\n<li>Una persona giuridica locale che non \u00e8 in liquidazione o fallimentare e\/o non ha debiti tributari e previdenziali in essere.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Una persona giuridica &#8211; un rappresentante accreditato dovrebbe soddisfare le condizioni legali, in particolare &#8211; di non essere in una procedura di insolvenza o di non essere dichiarata insolvente, nonch\u00e9 di non avere debiti fiscali esigibili e insoluti per i contributi di sicurezza riscossi dall&#8217;<a href=\"https:\/\/nra.bg\/wps\/portal\/nra\/nachalo\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Agenzia nazionale delle entrate ( \u041d\u0430\u0446\u0438\u043e\u043d\u0430\u043b\u043d\u0430 \u0430\u0433\u0435\u043d\u0446\u0438\u044f \u0437\u0430 \u043f\u0440\u0438\u0445\u043e\u0434\u0438\u0442\u0435 (\u041d\u0410\u041f (NAP))<\/strong><\/a>.<\/p>\n<p>Il rappresentante accreditato rappresenta il soggetto straniero in tutti i suoi rapporti tributari nascenti in materia di IVA in forza di atto notarile scritto.\u00a0Il rappresentante \u00e8 solidalmente e illimitatamente responsabile per le passivit\u00e0 ai sensi dell&#8217;IVA bulgara per la persona straniera registrata in Bulgaria.<\/p>\n<p><strong>III. Dichiarazione IVA in Bulgaria<\/strong><\/p>\n<p><strong>Chi, in quali casi e entro quale termine deve presentare la dichiarazione\u00a0 IVA?<\/strong><\/p>\n<p>Per ogni periodo d&#8217;imposta il soggetto titolare di partita IVA deve presentare una dichiarazione\u00a0 ai sensi dell&#8217;art. 125, par.\u00a01 della legge sull\u2019imposta sul valore aggiunto \u2013\u00a0<a href=\"https:\/\/www.lex.bg\/laws\/ldoc\/2135533201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>\u0417\u0430\u043a\u043e\u043d \u0437\u0430 \u0414\u0430\u043d\u044a\u043a \u0412\u044a\u0440\u0445\u0443 \u0414\u043e\u0431\u0430\u0432\u0435\u043d\u0430\u0442\u0430 \u0421\u0442\u043e\u0439\u043d\u043e\u0441\u0442 (\u0417\u0414\u0414\u0421)<\/strong><\/a> sulla base delle scritture contabili in debita forma. La dichiarazione IVA va presentata anche nel caso in cui l&#8217;imposta non sia dovuta o rimborsabile, nonch\u00e9 nel caso in cui l&#8217;iscritto non abbia effettuato o ricevuto forniture o acquisizioni e\/o non abbia effettuato import per tale periodo d&#8217;imposta.<\/p>\n<p>I soggetti passivi devono presentare le dichiarazioni fiscali unitamente alle scritture contabili \u2013 registro acquisti e registro vendite \u2013 presso la direzione competente della <a href=\"https:\/\/nra.bg\/wps\/portal\/nra\/nachalo\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Agenzia nazionale delle entrate ( \u041d\u0430\u0446\u0438\u043e\u043d\u0430\u043b\u043d\u0430 \u0430\u0433\u0435\u043d\u0446\u0438\u044f \u0437\u0430 \u043f\u0440\u0438\u0445\u043e\u0434\u0438\u0442\u0435 (\u041d\u0410\u041f (NAP))<\/strong><\/a> entro il 14\u00b0 giorno compreso del mese successivo al periodo d&#8217;imposta (Il periodo fiscale IVA \u00e8 di 1 mese di calendario) cui si riferiscono. Se il 14 \u00e8 giorno non lavorativo, il termine \u00e8 prorogato al primo giorno lavorativo successivo al 14.<\/p>\n<p>La dichiarazione IVA deve essere presentata di persona dal rappresentante della persona registrata o da una persona debitamente autorizzata. Potr\u00e0 essere presentata nella debita forma su supporto cartaceo o elettronico.\u00a0Pu\u00f2 essere presentato solo in forma cartacea se la societ\u00e0 \u00e8 gi\u00e0 stata cancellata dal registro delle imprese.<\/p>\n<p><strong>In Bulgaria quali sono le sanzioni per la mancata presentazione o la mancata presentazione nei termini della dichiarazione\u00a0 IVA?<\/strong><br \/>\nChiunque abbia l&#8217;obbligo, ma ometta di presentare la dichiarazione IVA, unitamente alle scritture contabili, o non le presenti nei termini di legge \u00e8 sanzionato con la sanzione pecuniaria \u2013 per le persone fisiche non esercenti, o pecuniaria \u2013 per persone giuridiche e ditte individuali, per un importo compreso tra 500 e 10.000 BGN (articolo 179, paragrafo 1 della legge sull\u2019imposta sul valore aggiunto \u2013\u00a0<a href=\"https:\/\/www.lex.bg\/laws\/ldoc\/2135533201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>\u0417\u0430\u043a\u043e\u043d \u0437\u0430 \u0414\u0430\u043d\u044a\u043a \u0412\u044a\u0440\u0445\u0443 \u0414\u043e\u0431\u0430\u0432\u0435\u043d\u0430\u0442\u0430 \u0421\u0442\u043e\u0439\u043d\u043e\u0441\u0442 (\u0417\u0414\u0414\u0421)<\/strong><\/a>).<\/p>\n<p><strong>VIES \u00a0(<b>VAT information exchange system<\/b>)\u2013 dichiarazioni<\/strong><br \/>\nL&#8217;adesione della Bulgaria all&#8217;UE nel 2007 ha comportato alcuni cambiamenti sostanziali nella <strong>Value Added Tax Act<\/strong>. Uno di questi cambiamenti riguarda la circolazione di beni e servizi all&#8217;interno del mercato unico dell&#8217;UE. Per quanto riguarda gli scambi di beni e servizi tra societ\u00e0 con partita IVA all&#8217;interno di due Stati membri, il regime di esportazione ai sensi dell&#8217;IVA revocata \u00e8 sostituito dalla cessione intracomunitaria (ICS &#8211; <em>intra Community sales<\/em>) e il regime di importazione &#8211; dall&#8217;acquisto intracomunitario (ICA &#8211; <em>Intra Community acquisition<\/em>).<\/p>\n<p>Il VIES \u00a0(<b>VAT information exchange system<\/b>) \u00e8 un sistema informativo per lo scambio di informazioni sull&#8217;IVA tra gli Stati membri che elabora e archivia i dati delle dichiarazioni VIES delle persone con partita IVA che effettuano operazioni all&#8217;interno dell&#8217;UE.<\/p>\n<p><strong>Chi deve presentare le dichiarazioni VIES?<\/strong><br \/>\nLa dichiarazione VIES deve essere presentata da qualsiasi persona registrata che per il periodo d&#8217;imposta abbia:<\/p>\n<ul>\n<li>Prestazioni di beni o servizi effettuati a un commerciante registrato ai fini IVA in un altro Stato membro, anche in caso di trasferimento dei propri beni, o<\/li>\n<li>Ha partecipato come intermediario a un&#8217;operazione trilaterale tra esercenti con partita IVA in altri Stati membri.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Come e in quali termini si presenta la dichiarazione VIES?<\/strong><br \/>\nLe dichiarazioni VIES sono compilate sulla base dei dati generali delle scritture contabili di cui all&#8217;art.\u00a0124, par.\u00a01 della legge sull\u2019imposta sul valore aggiunto \u2013\u00a0<a href=\"https:\/\/www.lex.bg\/laws\/ldoc\/2135533201\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>\u0417\u0430\u043a\u043e\u043d \u0437\u0430 \u0414\u0430\u043d\u044a\u043a \u0412\u044a\u0440\u0445\u0443 \u0414\u043e\u0431\u0430\u0432\u0435\u043d\u0430\u0442\u0430 \u0421\u0442\u043e\u0439\u043d\u043e\u0441\u0442 (\u0417\u0414\u0414\u0421)<\/strong><\/a>), e devono obbligatoriamente contenere le cessioni intracomunitarie di beni di cui il soggetto \u00e8 fornitore, le prestazioni di servizi nel territorio di un altro Stato membro, nonch\u00e9 le cessioni di cui il soggetto \u00e8 intermediario in un transazione trilaterale.<\/p>\n<p>Una dichiarazione VIES non deve essere presentata se per il rispettivo periodo d&#8217;imposta la persona non dispone di tali forniture.<\/p>\n<p>Le persone registrate devono presentare la dichiarazione VIES per via elettronica alle condizioni e ai sensi del codice di procedura di assicurazione fiscale <a href=\"https:\/\/www.lex.bg\/laws\/ldoc\/2135514513\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">(<strong>\u0414\u0410\u041d\u042a\u0427\u041d\u041e-\u041e\u0421\u0418\u0413\u0423\u0420\u0418\u0422\u0415\u041b\u0415\u041d \u041f\u0420\u041e\u0426\u0415\u0421\u0423\u0410\u041b\u0415\u041d \u041a\u041e\u0414\u0415\u041a\u0421<\/strong><\/a>). Le dichiarazioni VIES sono presentate entro il 14\u00b0 giorno compreso del mese successivo al periodo d&#8217;imposta cui si riferiscono (art. 125, comma 5, IVA).\u00a0Devono essere presentate alla rispettiva direzione competente della <a href=\"https:\/\/nra.bg\/wps\/portal\/nra\/nachalo\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Agenzia nazionale delle entrate ( \u041d\u0430\u0446\u0438\u043e\u043d\u0430\u043b\u043d\u0430 \u0430\u0433\u0435\u043d\u0446\u0438\u044f \u0437\u0430 \u043f\u0440\u0438\u0445\u043e\u0434\u0438\u0442\u0435 (\u041d\u0410\u041f (NAP)) <\/strong><\/a>di persona o da una persona debitamente autorizzata. Se il 14 \u00e8 giorno non lavorativo, il termine \u00e8 prorogato al primo giorno lavorativo successivo al 14.<\/p>\n<p><strong>IV. Rimborso IVA ln Bulgaria<\/strong><\/p>\n<p><strong>Quando possiamo rimborsare l&#8217;IVA ai soggetti passivi iscritti ai fini IVA?<\/strong><br \/>\nIl periodo fiscale IVA \u00e8 di 1 mese di calendario, il che significa che le persone fisiche devono determinare il loro risultato fiscale per ogni mese.\u00a0Il risultato pu\u00f2 essere o un pagamento dell&#8217;imposta (se l&#8217;importo dell&#8217;IVA addebitato dall&#8217;impresa \u00e8 superiore all&#8217;importo del credito d&#8217;imposta utilizzato, nel qual caso l&#8217;imposta deve essere pagata entro il 14 del mese successivo), o un rimborso dell&#8217;imposta (se l&#8217;importo del credito d&#8217;imposta utilizzato \u00e8 superiore all&#8217;importo dell&#8217;IVA addebitata sulle consegne).<\/p>\n<p>Se il soggetto passivo ha diritto al recupero dell&#8217;IVA per i risultati del mese in corso, l&#8217;importo da recuperare \u00e8 detratto nei due mesi successivi dall&#8217;IVA dovuta in tale periodo.<\/p>\n<p>L&#8217;IVA residua da recuperare deve essere rimborsata entro 30 giorni dalla presentazione dell&#8217;ultima dichiarazione IVA del periodo di detrazione e previa procedura di compensazione con eventuali altri debiti tributari a carico e non pagati dell&#8217;iscritto.\u00a0Se viene nominata una verifica fiscale per le obbligazioni della persona, il termine per il rimborso \u00e8 prorogato fino alla fine della verifica fiscale.<\/p>\n<p>Ha diritto al rimborso IVA il soggetto passivo (o societ\u00e0), che ha generato pi\u00f9 acquisti\/costi\/che ricavi per il periodo di tre mesi consecutivi.\u00a0Quindi la societ\u00e0 deve richiedere una procedura di rimborso dell&#8217;IVA.\u00a0A tal fine, le autorit\u00e0 fiscali effettuano una revisione o una verifica del richiedente.<\/p>\n<p><strong>L&#8217;IVA pu\u00f2 essere rimborsata a una persona che non \u00e8 titolare di partita IVA?<\/strong><br \/>\nS\u00ec.\u00a0Secondo la\u00a0<a title=\"Direttiva 2008\/9\/CE del Consiglio\" href=\"http:\/\/eur-lex.europa.eu\/LexUriServ\/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2008:044:0023:0028:en:PDF\">direttiva 2008\/9\/CE del Consiglio<\/a>, l&#8217;IVA pu\u00f2 essere rimborsata a un soggetto passivo da uno Stato membro in cui la persona non \u00e8 stabilita, a condizione che la persona sia registrata in un altro Stato membro.\u00a0A tal fine, la persona presenta allo Stato membro di rimborso una domanda attraverso un portale elettronico creato dallo Stato membro in cui la persona \u00e8 stabilita.\u00a0La domanda di rimborso \u00e8 presentata allo Stato membro di stabilimento entro il 30 settembre dell&#8217;anno civile successivo al periodo di rimborso.\u00a0Lo Stato membro di rimborso notifica al richiedente la sua decisione di approvare o respingere la domanda di rimborso entro quattro mesi dal ricevimento della domanda.\u00a0Se vengono richieste ulteriori informazioni, il termine \u00e8 esteso a otto mesi.\u00a0Se vengono nuovamente richieste ulteriori informazioni, il termine \u00e8 prorogato di altri otto mesi.<\/p>\n<p><strong>A quali condizioni sorge il diritto al rimborso dell&#8217;IVA per i soggetti stranieri?<\/strong><br \/>\n1. Lo straniero non ha sede e domicilio, stabile organizzazione, domicilio o residenza abituale nello Stato membro di rimborso;<br \/>\n2. Il soggetto non ha ceduto beni e\/o servizi ritenuti ceduti nello Stato membro di rimborso ai sensi dell&#8217;IVA, ad eccezione delle seguenti operazioni:<br \/>\na) prestazione di servizi di trasporto e servizi connessi a servizi di trasporto internazionale ai sensi dell&#8217;art.\u00a030 e dell&#8217;art.\u00a031 dell&#8217;IVA;<br \/>\nb) cessioni di beni e servizi a soggetto debitore dell&#8217;IVA ai sensi dell&#8217;art.\u00a082, par.\u00a02 di IVA;<br \/>\n3. Il paese di stabilimento della persona \u00e8 incluso nell&#8217;elenco dei paesi che rimborsano l&#8217;IVA.<\/p>\n<p><strong>V. Forniture internazionali di beni e servizi<\/strong><\/p>\n<p><strong>Come viene trattata l&#8217;esportazione di beni e servizi?<\/strong><br \/>\n<strong>Beni<\/strong><br \/>\nSe una persona cede beni da uno Stato membro dell&#8217;UE a un altro, in cui sia il fornitore che il destinatario sono titolari di partita IVA nei rispettivi Stati membri, viene eseguita la fornitura intracomunitaria (ICS &#8211; <em>intra Community sales<\/em>). In ICS le merci lasciano il territorio del paese da cui vengono esportate.\u00a0A differenza dell&#8217;esportazione, in cui le merci vengono fornite a Stati al di fuori dell&#8217;UE, in ICS sia il fornitore che il destinatario sono titolari di partita IVA in due diversi Stati membri.\u00a0Ci\u00f2 che rende ICS simile all&#8217;esportazione \u00e8 che le merci lasciano il territorio della Bulgaria e l&#8217;IVA non viene addebitata (poich\u00e9 \u00e8 valutata ad aliquota zero) e l&#8217;imposta \u00e8 a carico del destinatario.<\/p>\n<p><strong>Servizi<\/strong><\/p>\n<p>Se una societ\u00e0 fornisce servizi a un soggetto che non \u00e8 soggetto passivo, il luogo di esecuzione dell&#8217;operazione \u00e8 quello in cui \u00e8 stabilito il prestatore: la sua attivit\u00e0 economica autonoma o la sua stabile organizzazione (se diverso dal luogo in cui il prestatore ha stabilito la sua attivit\u00e0 economica autonoma) oppure il domicilio o la residenza abituale del fornitore (se non esiste un luogo di stabilimento dell&#8217;attivit\u00e0 economica autonoma e nessun luogo di stabile organizzazione).<\/p>\n<p>Se una societ\u00e0 fornisce servizi a un soggetto passivo, il luogo di esecuzione dell&#8217;operazione \u00e8 quello in cui \u00e8 stabilito il destinatario: la sua attivit\u00e0 economica autonoma o la sua stabile organizzazione (se diversa dal luogo in cui il destinatario ha stabilito la sua attivit\u00e0 economica autonoma) o il indirizzo permanente o residenza abituale del destinatario (se non esiste un luogo di stabilimento dell&#8217;attivit\u00e0 economica autonoma e nessuna stabile organizzazione).<\/p>\n<p>Tale norma si applica anche ai casi in cui il destinatario \u2013 soggetto non soggetto passivo \u2013 sia stabilito al di fuori dell&#8217;UE, e i servizi forniti siano di cd natura intellettuale, quali consulenze, servizi pubblicitari, trasferimento di diritti, brevetti, licenze, software sviluppo, elaborazione dati, ecc. In tali casi il luogo della fornitura \u00e8 nello stato del destinatario, ovvero il fornitore non addebiter\u00e0 l&#8217;IVA e il destinatario eseguir\u00e0 l&#8217;autodichiarazione dell&#8217;IVA, se richiesto dalla legislazione locale.<\/p>\n<p>Le regole di cui sopra per determinare il luogo della prestazione, a seconda dello status del destinatario, non si applicano ai seguenti gruppi di servizi:<\/p>\n<ul>\n<li>Fornitura di un servizio in relazione ad un bene immobile;<\/li>\n<li>Trasporto di passeggeri;<\/li>\n<li>Servizi relativi ad eventi culturali, artistici, sportivi, scientifici e simili;<\/li>\n<li>Fornitura di servizi di ristorazione e servizi di catering;<\/li>\n<li>Noleggio a breve termine di veicoli per non pi\u00f9 di 30 giorni.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Come viene trattata l&#8217;esportazione di merci?<\/strong><br \/>\nL&#8217;acquisizione intracomunitaria (ICA &#8211; <em>Intra Community acquisition<\/em>) riguarda l&#8217;acquisto di beni da un altro Stato membro dell&#8217;UE, quando il fornitore \u00e8 titolare di partita IVA in tale Stato membro.<\/p>\n<p>Ci\u00f2 che rende ICA simile all&#8217;esportazione \u00e8 che le merci vengono ricevute in Bulgaria.\u00a0Tuttavia, a differenza dell&#8217;importazione, dove si esercita il controllo doganale e si paga l&#8217;IVA all&#8217;Agenzia delle Dogane, l&#8217;ICA non \u00e8 soggetta al controllo doganale e generalmente non si effettua il pagamento dell&#8217;IVA.\u00a0Il percettore in ICA dovr\u00e0 effettuare l&#8217;autocertificazione IVA 20% e se contestualmente il percipiente avesse diritto al credito d&#8217;imposta non si avrebbe alcun effetto fiscale netto.<\/p>\n<p>Se le merci sono fornite in uno stato al di fuori dell&#8217;UE, vengono svincolate dalla dogana con una dichiarazione doganale e l&#8217;IVA \u00e8 dovuta alla dogana.\u00a0In tal caso, l&#8217;importo dell&#8217;imposta viene effettivamente versato alle autorit\u00e0 doganali e, in caso di credito d&#8217;imposta, l&#8217;importo dell&#8217;IVA versato sar\u00e0 detratto dai debiti IVA dell&#8217;impresa o effettivamente rimborsato.<\/p>\n<p><strong>VI.\u00a0Fatture<\/strong><\/p>\n<p><strong>C&#8217;\u00e8 l&#8217;obbligo\u00a0di emettere\u00a0<a title=\"Requisiti legali per una fattura in Bulgaria\" href=\"https:\/\/ruskov-law.eu\/bulgaria\/article\/the-legal-requirements-for-an-invoice-in-bulgaria.html\">fatture ?<\/a><\/strong><br \/>\nS\u00ec.\u00a0Qualsiasi soggetto passivo con partita IVA in qualit\u00e0 di fornitore \u00e8 tenuto a emettere fattura per la cessione di beni o servizi effettuata da tale soggetto o al ricevimento dell&#8217;acconto per la fornitura (art. 113 IVA).<\/p>\n<p>La fattura non pu\u00f2 essere emessa nei casi in cui la fornitura sia documentata mediante emissione di verbale.<\/p>\n<p>\u00c8 possibile che non venga emessa fattura nei seguenti casi:<\/p>\n<ul>\n<li>Forniture in cui il destinatario non \u00e8 un soggetto passivo;<\/li>\n<li>Prestazioni di servizi finanziari svincolati per legge;<\/li>\n<li>Prestazioni di servizi assicurativi svincolati dalla tassazione per legge;<\/li>\n<li>Vendita di biglietti aerei;<\/li>\n<li>Forniture gratuite;<\/li>\n<li>In caso di consegne in regime di vendita a distanza di beni importati da Paesi o territori terzi o da Paesi extra UE;<\/li>\n<li>Nel caso di servizi prestati da persone fisiche non legalmente registrate, ad eccezione delle imprese individuali, se per i servizi prestati dalle stesse viene rilasciato un altro tipo di documento previsto da altra legge, o se il rilascio di un documento non \u00e8 obbligatorio ai sensi della legge sull&#8217;imposta sul valore aggiunto<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Quali sono i requisiti obbligatori della fattura?<\/strong><br \/>\nLa fattura deve obbligatoriamente contenere i seguenti requisiti:<\/p>\n<ul>\n<li>Tipo di documento;<\/li>\n<li>Numero progressivo di dieci cifre contenente solo numeri arabi come identificazione univoca della fattura;<\/li>\n<li>Iscrizione &#8220;originale&#8221; sulla prima copia;<\/li>\n<li>Data di emissione della fattura;<\/li>\n<li>Nome, indirizzo e numero di identificazione del fornitore;<\/li>\n<li>Nome, indirizzo e numero di identificazione del destinatario della fornitura;<\/li>\n<li>Quantit\u00e0 e tipologia del bene e\/o servizio;<\/li>\n<li>Data in cui si \u00e8 verificato l&#8217;evento fiscale della fornitura o data di ricezione del pagamento;<\/li>\n<li>Il prezzo unitario senza IVA e la base imponibile della fornitura, nonch\u00e9 sconti e abbuoni commerciali, se non compresi nel prezzo unitario;<\/li>\n<li>L&#8217;aliquota d&#8217;imposta, o se l&#8217;aliquota d&#8217;imposta \u00e8 pari a zero \u2013 i motivi di non accertamento dell&#8217;imposta;<\/li>\n<li>Importo dovuto, se diverso dall&#8217;importo della base imponibile e dell&#8217;imposta.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Qual \u00e8 il termine per l&#8217;emissione della fattura?<\/strong><br \/>\nLa fattura dovr\u00e0 essere emessa entro e non oltre 5 giorni dalla data in cui si \u00e8 verificato l&#8217;evento fiscale della fornitura.\u00a0In caso di pagamento anticipato effettuato per la fornitura prevista, la fattura dovr\u00e0 essere emessa entro e non oltre 5 giorni dalla data di ricezione del pagamento.\u00a0In caso di ICS -( <em>intra Community sales<\/em>), la fattura dovr\u00e0 essere emessa entro e non oltre il giorno 15 del mese successivo a quello in cui si \u00e8 verificato l&#8217;evento fiscale della fornitura effettuata. La fattura dell&#8217;acconto ricevuto in relazione a tale cessione intracomunitaria dovr\u00e0 essere emessa anch&#8217;essa entro e non oltre il giorno 15 del mese successivo a quello in cui si \u00e8 verificato l&#8217;evento fiscale della cessione effettuata.<\/p>\n<p><strong>Il fornitore pu\u00f2 emettere fatture elettroniche?<\/strong><br \/>\nS\u00ec, questo \u00e8 soggetto a trattative e accettazione da parte dei clienti.<\/p>\n<p><strong>Ci sono requisiti specifici per le fatture elettroniche?<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>E&#8217; necessario che il destinatario confermi di aver ricevuto la fattura;<\/li>\n<li>Deve essere garantita l&#8217;autenticit\u00e0 dell&#8217;origine e l&#8217;integrit\u00e0 del contenuto della fattura elettronica;<br \/>\nL&#8217;emissione di una fattura elettronica richiede una firma elettronica (ai sensi dell&#8217;<strong><a href=\"https:\/\/www.lex.bg\/laws\/ldoc\/2135180800\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Electronic Document and Electronic Signature Act &#8211; \u0417\u0410\u041a\u041e\u041d \u0417\u0410 \u0415\u041b\u0415\u041a\u0422\u0420\u041e\u041d\u041d\u0418\u042f \u0414\u041e\u041a\u0423\u041c\u0415\u041d\u0422 \u0418 \u0415\u041b\u0415\u041a\u0422\u0420\u041e\u041d\u041d\u0418\u0422\u0415 \u0423\u0414\u041e\u0421\u0422\u041e\u0412\u0415\u0420\u0418\u0422\u0415\u041b\u041d\u0418 \u0423\u0421\u041b\u0423\u0413\u0418<\/a><\/strong>);<\/li>\n<li>La fattura deve contenere tutti i requisiti obbligatori;<\/li>\n<li>Nel precedente articolo sull&#8217;IVA in Bulgaria vi abbiamo presentato l&#8217;ambito e le aliquote dell&#8217;IVA, la registrazione ai sensi della legge bulgara sull&#8217;imposta sul valore aggiunto (IVA) e la presentazione delle dichiarazioni fiscali.\u00a0In questo articolo ti presenteremo quali sono le condizioni per la dichiarazione IVA a persone locali e straniere, qual \u00e8 il trattamento delle forniture e dei servizi internazionali e come dovrebbero essere descritti nelle fatture emesse.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>E&#8217; possibile che un&#8217;azienda emetta fattura per una fornitura di cui l&#8217;azienda stessa \u00e8 destinataria?<\/strong><br \/>\nS\u00ec.\u00a0Tuttavia, ci\u00f2 \u00e8 soggetto a determinate condizioni nel caso di una prestazione imponibile effettuata da un soggetto passivo.<\/p>\n<p><strong>Ci sono requisiti specifici per l&#8217;autofatturazione?<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Accordo preliminare tra le parti \u2013 il fornitore e il destinatario<\/li>\n<li>Procedura esistente per il ricevimento di ogni fattura o notifica di fattura da parte del soggetto passivo che fornisce i beni e i servizi.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>\u00c8 possibile per un&#8217;azienda emettere una fattura con IVA in un&#8217;altra valuta?<\/strong><br \/>\nS\u00ec, \u00e8 possibile.\u00a0Gli importi fatturati possono essere specificati in qualsiasi valuta, a condizione che l&#8217;importo dell&#8217;IVA dovuto sia convertito nella valuta nazionale dello Stato membro.\u00a0In caso di conversione di valute diverse dall&#8217;euro, si applica il tasso di cambio della rispettiva valuta rispetto all&#8217;euro, come pubblicato dalla Banca centrale europea al momento in cui l&#8217;imposta diventa esigibile.<\/p>\n<p><strong>Per quanto tempo devono essere conservate le fatture e le registrazioni?<\/strong><br \/>\nQualsiasi soggetto passivo, titolare o meno di Partita IVA, deve conservare i documenti fiscali emessi e ricevuti per un massimo di 5 anni dalla scadenza del termine di prescrizione delle passivit\u00e0 pubbliche.\u00a0(art. 121, comma 1, IVA).<\/p>\n<p>Nel caso in cui il soggetto passivo conservi i dati con l&#8217;ausilio di mezzi elettronici che garantiscano l&#8217;accesso on line alle fatture elettroniche e alle notifiche di fattura elettronica emesse o ricevute da tale soggetto, il soggetto assicura l&#8217;accesso elettronico ai dati conservati per le competenti autorit\u00e0 fiscali. L&#8217;<a href=\"https:\/\/nra.bg\/wps\/portal\/nra\/nachalo\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Agenzia nazionale delle entrate ( \u041d\u0430\u0446\u0438\u043e\u043d\u0430\u043b\u043d\u0430 \u0430\u0433\u0435\u043d\u0446\u0438\u044f \u0437\u0430 \u043f\u0440\u0438\u0445\u043e\u0434\u0438\u0442\u0435 (\u041d\u0410\u041f (NAP)) <\/strong><\/a>, ai fini del controllo, ha la facolt\u00e0 di ritirare ed utilizzare le fatture archiviate.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>In Bulgaria il regime dell\u2019imposta sul valore aggiunto\u00a0(IVA &#8211; \u0414\u0430\u043d\u044a\u043a \u0432\u044a\u0440\u0445\u0443 \u0434\u043e\u0431\u0430\u0432\u0435\u043d\u0430\u0442\u0430 \u0441\u0442\u043e\u0439\u043d\u043e\u0441\u0442 (\u0414\u0414\u0421))\u00a0\u00e8 regolato dalla legge sull\u2019imposta sul valore aggiunto \u2013\u00a0\u0417\u0430\u043a\u043e\u043d \u0437\u0430 \u0414\u0430\u043d\u044a\u043a \u0412\u044a\u0440\u0445\u0443 \u0414\u043e\u0431\u0430\u0432\u0435\u043d\u0430\u0442\u0430 \u0421\u0442\u043e\u0439\u043d\u043e\u0441\u0442 (\u0417\u0414\u0414\u0421)\u00a0e dal Regolamento per la sua applicazione \u2013\u00a0\u041f\u0420\u0410\u0412\u0418\u041b\u041d\u0418\u041a \u0417\u0410 \u041f\u0420\u0418\u041b\u0410\u0413\u0410\u041d\u0415 \u041d\u0410 \u0417\u0410\u041a\u041e\u041d\u0410 \u0417\u0410 \u0414\u0410\u041d\u042a\u041a \u0412\u042a\u0420\u0425\u0423 \u0414\u041e\u0411\u0410\u0412\u0415\u041d\u0410\u0422\u0410 \u0421\u0422\u041e\u0419\u041d\u041e\u0421\u0422 \u00a0(\u041f\u041f\u0417\u0414\u0414\u0421). I. Ambito di applicazione e aliquote Iva in Bulgaria Quali &hellip; <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2023\/01\/12\/imposta-sul-valore-aggiunto-iva-in-bulgaria\/\" class=\"more-link\">Continua la lettura di <span class=\"screen-reader-text\">IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (IVA) IN BULGARIA<\/span> <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[394],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5178"}],"collection":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5178"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5178\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5191,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5178\/revisions\/5191"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5178"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5178"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5178"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}