{"id":4404,"date":"2022-03-19T18:29:14","date_gmt":"2022-03-19T18:29:14","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=4404"},"modified":"2022-04-07T14:51:06","modified_gmt":"2022-04-07T14:51:06","slug":"quadro-giuridico-e-fiscale-delle-criptovalute-in-bulgaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2022\/03\/19\/quadro-giuridico-e-fiscale-delle-criptovalute-in-bulgaria\/","title":{"rendered":"Quadro giuridico e fiscale delle criptovalute in Bulgaria – Licenza emittenti criptovalute"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a><\/p>\n

Secondo l’Autorit\u00e0 bancaria europea (<\/strong><\/a>European Banking Authority (EBA))<\/strong>, \u201cLa valuta virtuale \u00e8 la rappresentazione digitale di un valore che non \u00e8 emesso da una banca centrale o da un ente pubblico, n\u00e9 \u00e8 necessariamente correlato a moneta legale, ma \u00e8 accettato da persone fisiche e giuridiche come mezzo di pagamento e possono essere trasferiti, archiviati o scambiati elettronicamente<\/em>“<\/strong>.<\/p>\n

Quindi secondo l”Autorit\u00e0 bancaria europea (<\/strong><\/a>European Banking Authority (EBA))<\/strong>, la valuta virtuale \u00e8 un tipo di moneta digitale non regolamentata che non \u00e8 emessa e garantita da una banca centrale e che pu\u00f2 fungere da mezzo di pagamento.<\/p>\n

Terminologicamente vanno fatte diverse precisazioni, per quanto riguarda le\u00a0valute digitali<\/strong>\u00a0,\u00a0la moneta elettronica<\/strong>\u00a0,\u00a0i fondi virtuali<\/strong>\u00a0, ecc.\u00a0termini e frasi simili nel significato hanno poco a che fare con le criptovalute<\/strong>\u00a0diverse dalla digitalizzazione.<\/p>\n

Secondo l’ art.\u00a05, par.\u00a02 e artt.\u00a06, par.\u00a01, pag.\u00a0(a) Direttiva 2009\/110\/CE<\/a><\/strong> del Parlamento Europeo e del Consiglio sull’accesso, l’esercizio e la vigilanza prudenziale dell’attivit\u00e0 degli istituti di moneta elettronica:<\/strong>\u00a0<\/strong> moneta elettronica<\/em><\/strong>\u00a0“indica il valore monetario conservato in forma elettronica, anche magnetica, rappresentativo di un credito verso l’emittente, che viene emesso all’atto della ricezione di fondi al fine di compiere operazioni di pagamento ai sensi dell’art.\u00a04, punto 5 della Direttiva 2007\/64\/CE<\/a> ed \u00e8 accettato da una persona fisica o giuridica diversa dall’emittente di moneta elettronica<\/em>\u00a0\u00bb.<\/p>\n

In tal senso, nelle\u00a0conclusioni dell’avvocato generale<\/a> nella causa C-389\/17 della Corte di Giustizia dell’Unione Europea<\/a><\/strong>\u00a0si afferma che esempi ben noti di moneta elettronica<\/strong>\u00a0sono\u00a0Proton<\/em><\/strong>\u00a0in Belgio,\u00a0miniCASH<\/em><\/strong>\u00a0in Lussemburgo,\u00a0Moneo<\/em><\/strong> in Francia o Geldkarte<\/em><\/strong>\u00a0in Germania (tutto su carta), ma anche\u00a0PayPal<\/em><\/strong>\u00a0in tutto il mondo (il denaro viene archiviato solo online e il supporto \u00e8 “digitale” o virtuale) –\u00a0mentre bitcoin non \u00e8 moneta elettronica<\/strong>\u00a0.\u00a0Piuttosto, \u00e8\u00a0la moneta virtuale<\/strong>\u00a0che “\u00a0non soddisfa la definizione di mezzo di pagamento<\/em><\/strong>\u00a0ai sensi del Codice finanziario e monetario (della Francia), e in particolare la definizione di moneta elettronica,\u00a0nella misura in cui bitcoin non viene emesso a fronte del trasferimento di fondi<\/strong>\u00a0.\u00a0Inoltre,\u00a0a differenza della moneta elettronica, bitcoin non \u00e8 abbinato a una garanzia legale di riscatto<\/strong>\u00a0in qualsiasi momento e al valore nominale<\/em>\u00a0.”<\/p>\n

Nella sua pratica, la Corte di Giustizia dell’Unione Europea<\/strong> ha avuto l’opportunit\u00e0 di analizzare in modo specifico bitcoin come criptovaluta pi\u00f9 di una volta. Nella Sentenza della Corte di Giustizia dell’Unione Europea del 22.10.2015 nella causa \u00a0C\u2011264\/14 Skatteverket \u00a0(amministrazione finanziaria svedese)\u00a0 contro David Hedqvist<\/a><\/strong>\u00a0ha accettato che la valuta virtuale “bitcoin” fosse un\u00a0mezzo di pagamento contrattuale<\/strong>\u00a0, da un lato, e\u00a0non potesse essere considerato un conto corrente o un deposito, pagamento o bonifico<\/strong>\u00a0.\u00a0Per contro, a differenza dei debiti, degli assegni e degli altri titoli trasferibili di cui all’art.\u00a0135, cpv.\u00a01, pag.\u00a0(d) della Direttiva 2006\/112\/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, sul sistema comune di imposta sul valore aggiunto<\/strong><\/a>\u00a0, \u00e8 un mezzo di pagamento diretto tra gli operatori che lo accettano<\/strong> . \u00c8 considerato indiscutibile che la valuta virtuale Bitcoin non \u00e8 n\u00e9 una sicurezza che materializza la propriet\u00e0 di persone giuridiche n\u00e9 una sicurezza di natura simile<\/strong>\u00a0.\u00a0La valuta virtuale con bitcoin bidirezionale, che sar\u00e0 scambiata con valute tradizionali nelle operazioni di cambio,\u00a0non pu\u00f2 essere classificata come “tangibile”<\/strong>\u00a0ai sensi dell’articolo 14 della Direttiva 2006\/112\/CE<\/strong><\/a>, in quanto tale valuta virtuale non ha altro scopo che essere utilizzato come mezzo di pagamento. Pertanto, le operazioni in questione, che consistono nello scambio di vari mezzi di pagamento, non rientrano nella nozione di \u201cfornitura di beni\u201d di cui al presente articolo. 14 della Direttiva 2006\/112\/CE<\/strong><\/a>. In questa situazione , le transazioni bitcoin costituiscono forniture di servizi<\/strong>ai sensi dell’art. 24 della Direttiva 2006\/112\/CE<\/strong><\/a>.<\/p>\n

\u00c8 importante sottolineare che la comprensione della natura giuridica delle criptovalute si sta evolvendo. Ad esempio, l’ Autorit\u00e0 europea degli strumenti finanziari e dei mercati (European Securities and Markets Authority (ESMA))<\/a> con “Parere del 9 gennaio 2019 alla Commissione sull’offerta iniziale di monete e criptovalute<\/a>” determina che alcune criptovalute soddisfano le condizioni per essere considerate strumenti finanziari come definiti nell’art. 4, par. 1, punto 15 della Direttiva 2014\/65\/UE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 15\u00a0maggio 2014 , relativa ai mercati degli strumenti finanziari e che modifica la direttiva 2002\/92\/CE e la direttiva 2011\/61\/UE<\/a>\u00a0<\/strong>,\u00a0e come tali sono disciplinati dalla normativa vigente, ma precisamente come strumenti finanziari<\/strong>.<\/p>\n

L’attuale legislazione bulgara<\/strong><\/p>\n

Nell’attuale quadro giuridico bulgaro, le criptovalute\u00a0 continuano a essere considerate, contabilizzate e dichiarate all’Agenzia nazionale delle entrate ( \u041d\u0430\u0446\u0438\u043e\u043d\u0430\u043b\u043d\u0430 \u0430\u0433\u0435\u043d\u0446\u0438\u044f \u0437\u0430 \u043f\u0440\u0438\u0445\u043e\u0434\u0438\u0442\u0435 (\u041d\u0410\u041f (NAP))<\/strong><\/a> come un‘attivit\u00e0<\/strong> finanziaria<\/strong>\u00a0.\u00a0Il loro status giuridico ha ricevuto un certo sviluppo con la modifica della \u00a0Legge sulle misure antiriciclaggio (\u0417\u0410\u041a\u041e\u041d \u0417\u0410 \u041c\u0415\u0420\u041a\u0418\u0422\u0415 \u0421\u0420\u0415\u0429\u0423 \u0418\u0417\u041f\u0418\u0420\u0410\u041d\u0415\u0422\u041e \u041d\u0410 \u041f\u0410\u0420\u0418 (\u0417\u041c\u0418\u041f))<\/a>\u00a0<\/u><\/strong> del novembre 2019 (SG, numero 94 del 29.11.2019).<\/p>\n

Questo emendamento riveste importanza per tre motivi:<\/p>\n

    \n
  1. le persone, fornitori di servizi relativi alle criptovalute, sono tra i soggetti obbligati ai sensi della Legge sulle misure antiriciclaggio (\u0417\u0410\u041a\u041e\u041d \u0417\u0410 \u041c\u0415\u0420\u041a\u0418\u0422\u0415 \u0421\u0420\u0415\u0429\u0423 \u0418\u0417\u041f\u0418\u0420\u0410\u041d\u0415\u0422\u041e \u041d\u0410 \u041f\u0410\u0420\u0418 (\u0417\u041c\u0418\u041f))<\/a>\u00a0<\/u><\/strong><\/strong>(art. 4, punti 38 e 39 (1<\/sup>)<\/b><\/strong>), e questo significa che nelle loro attivit\u00e0 devono rispettare i requisiti normativi di prevenzione contro il riciclaggio di denaro per timore di irrogare sanzioni;<\/li>\n
  2. Per la prima volta, contenuta nell’articolo 24 (SG, n. 94 del 2019) del \u00a7 1 delle Disposizioni aggiuntive della Legge sulle misure antiriciclaggio <\/a>, <\/u><\/strong><\/strong>\u00e8 stata data una definizione legale di valute virtuali<\/strong>, ovvero \u201cla rappresentazione digitale di un valore che non \u00e8 emesso o garantito da una banca centrale o da un’autorit\u00e0 pubblica, non \u00e8 necessariamente legato a una valuta legalmente costituita e non ha lo status giuridico di valuta o denaro, ma \u00e8 accettato da persone fisiche o le persone giuridiche come mezzo di scambio e possono essere cedute, conservate e negoziate elettronicamente<\/strong>\u00bb;<\/li>\n
  3. Per alcuni soggetti, fornitori di servizi relativi alle criptovalute (soggetti alla Legge sulle misure antiriciclaggio (\u0417\u041c\u0418\u041f)<\/a>\u00a0<\/u><\/strong><\/strong> ) \u00e8 previsto un regime di registrazione presso l’Agenzia nazionale delle entrate (\u041d\u0410\u041f (NAP))<\/strong><\/a> .<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

    Quindi nella normativa bulgara la\u00a0 definizione di “moneta elettronica” \u00e8 contenuta :<\/strong><\/p>\n