{"id":3455,"date":"2021-04-12T06:09:12","date_gmt":"2021-04-12T06:09:12","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=3455"},"modified":"2021-04-12T06:10:50","modified_gmt":"2021-04-12T06:10:50","slug":"database-ocse-dei-regimi-fiscali-preferenziali-dannosi-nel-mondo-harmful-tax-practices-2018-progress-report-on-preferential-regimes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2021\/04\/12\/database-ocse-dei-regimi-fiscali-preferenziali-dannosi-nel-mondo-harmful-tax-practices-2018-progress-report-on-preferential-regimes\/","title":{"rendered":"Database Ocse dei regimi fiscali preferenziali dannosi nel mondo &#8211; Harmful Tax Practices &#8211; 2018 Progress Report on Preferential Regimes\u00a0"},"content":{"rendered":"<figure id=\"attachment_3459\" aria-describedby=\"caption-attachment-3459\" style=\"width: 225px\" class=\"wp-caption alignnone\"><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2021\/04\/Harmful-Tax-Practices-2018-Progress-Report-on-Preferential-Regimes-.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"wp-image-3459 size-medium\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2021\/04\/Harmful-Tax-Practices-2018-Progress-Report-on-Preferential-Regimes--225x300.jpg\" alt=\"\" width=\"225\" height=\"300\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2021\/04\/Harmful-Tax-Practices-2018-Progress-Report-on-Preferential-Regimes--225x300.jpg 225w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2021\/04\/Harmful-Tax-Practices-2018-Progress-Report-on-Preferential-Regimes--768x1024.jpg 768w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2021\/04\/Harmful-Tax-Practices-2018-Progress-Report-on-Preferential-Regimes-.jpg 1241w\" sizes=\"(max-width: 225px) 100vw, 225px\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-3459\" class=\"wp-caption-text\">Database Ocse dei regimi fiscali preferenziali dannosi nel mondo &#8211; Harmful Tax Practices &#8211; 2018 Progress Report on Preferential Regimes<\/figcaption><\/figure>\n<p>Riconoscendo la necessit\u00e0 di riallineare la tassazione dei profitti con le attivit\u00e0 sostanziali che li generano e di migliorare la trasparenza, l&#8217;OCSE ha iniziato a lavorare per affrontare la concorrenza fiscale dannosa alla fine degli anni &#8217;90,\u00a0 i risultati sono riportati in un rapporto del 1998,\u00a0 <strong><a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/taxation\/harmful-tax-competition_9789264162945-en\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue<\/a><\/strong> . Nell&#8217;ambito di questa iniziativa, l&#8217;OCSE ha anche creato il <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose<\/strong> (\u00a0<strong><em>Forum on Harmful Tax Practices (FHTP)<\/em><\/strong>). Dopo la sua creazione, l&#8217;FHTP \u00e8 stato uno dei gruppi chiave con il mandato di monitorare e rivedere le pratiche fiscali delle giurisdizioni, concentrandosi sulle caratteristiche dei regimi fiscali preferenziali. Il gruppo Codice di condotta della Commissione europea svolge un ruolo simile.<\/p>\n<p>Il 5 ottobre 2015, l&#8217;OCSE ha pubblicato la sua relazione finale sull&#8217;azione BEPS 5,\u00a0 <em><strong>Contrastare le pratiche fiscali dannose in modo pi\u00f9 efficace, tenendo conto della trasparenza e della sostanza<\/strong><\/em>.<\/p>\n<p>La relazione sull&#8217;azione 5 copre due aree principali:<\/p>\n<ul>\n<li>la definizione di un criterio di &#8220;attivit\u00e0 sostanziale&#8221; da applicare per determinare se i regimi fiscali sono dannosi;<\/li>\n<li>migliorare la trasparenza.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Nell&#8217;ottobre 2017, l&#8217;OCSE ha pubblicato la\u00a0<a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264283954-en.pdf?expires=1618204110&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=0406CBBEFD086DC57CB4235784BA8E1C\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>\u00a0<em>Harmful Tax Practices &#8211; 2017 Progress Report on Preferential Regimes<\/em><\/strong><\/a> ,\u00a0 che include i risultati della revisione di 164 regimi individuati dal <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP)<\/strong> nel corso di cinque riunioni tenutesi tra novembre 2016 e settembre 2017, e rifletteva i risultati di ottobre 2017.<\/p>\n<p>Nel maggio 2018, l&#8217;<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/BEPS\/inclusive-framework-on-BEPS-progress-report-july-2016-june-2017.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Inclusive Framework<\/strong><\/a> su BEPS ha rilasciato aggiornamenti ai risultati delle revisioni di 11 regimi fiscali preferenziali. Il 15 novembre 2018 l&#8217;OCSE ha pubblicato gli ultimi risultati sui regimi fiscali preferenziali che coprono la valutazione di 53 regimi.<\/p>\n<p>Inoltre, il Rapporto del 1998,\u00a0 <strong><a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/taxation\/harmful-tax-competition_9789264162945-en\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue<\/a>,<\/strong> definisce un quadro per affrontare il problema di come certe giurisdizioni (paradisi fiscali) con &#8220;nessuna o solo imposta nominale&#8221; e regimi fiscali &#8220;preferenziali dannosi&#8221;<\/p>\n<ul>\n<li>influenzano l&#8217;ubicazione delle attivit\u00e0 finanziarie e di altri servizi,<\/li>\n<li>erodono le basi imponibili di altre paesi,<\/li>\n<li>distorcono i modelli commerciali e di investimento e<\/li>\n<li>minano l&#8217;equit\u00e0, la neutralit\u00e0 e l&#8217;ampia accettazione sociale dei sistemi fiscali .<\/li>\n<\/ul>\n<p>Data l&#8217;elevazione del requisito delle attivit\u00e0 sostanziali nel lavoro sui regimi preferenziali nell&#8217;ambito del progetto BEPS, l&#8217;OCSE ha ritenuto opportuno riprendere l&#8217;applicazione del requisito delle attivit\u00e0 sostanziali stabilito nel Rapporto 1998 per &#8220;nessuna o solo tassa nominale&#8221; giurisdizioni, nonch\u00e9 per fornire indicazioni sull&#8217;applicazione del requisito. Per questo motivo, l&#8217;<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/BEPS\/inclusive-framework-on-BEPS-progress-report-july-2016-june-2017.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Inclusive Framework<\/strong><\/a> su BEPS ha deciso di applicare il requisito delle attivit\u00e0 sostanziali per le giurisdizioni\u00a0 con&#8221;nessuna o solo imposta nominale&#8221;.<\/p>\n<p>Nel febbraio 2021, l&#8217;OCSE ha pubblicato i\u00a0<strong><a title=\"Home &amp; raquo; OECD.org &amp; raquo; Argomenti &amp; raquo; Tasse &amp; raquo; Erosione della base e trasferimento dei profitti: azione 5 del BEPS sulle pratiche fiscali dannose &amp; ndash; Quadro per la trasparenza: documenti di revisione tra pari\" href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/beps-action-5-harmful-tax-practices-peer-review-transparency-framework.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">termini di riferimento e la metodologia<\/a><\/strong> (<strong>BEPS Action 5 on Harmful Tax Practices \u2013 Transparency Framework &#8211; PEER REVIEW DOCUMENTS<\/strong>) aggiornati<em>\u00a0<\/em> sullo standard di <strong>BEPS (<em>base erosion and profit shifting<\/em>) Action 5<\/strong> per lo scambio di informazioni sui ruling fiscali (il &#8220;quadro di trasparenza&#8221;) per gli anni 2021-2025, come approvato dal Framework inclusivo su BEPS.<\/p>\n<p><strong>BEPS Action 5<\/strong> \u00e8 uno dei quattro standard minimi BEPS che tutti i membri dell&#8217;<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/BEPS\/inclusive-framework-on-BEPS-progress-report-july-2016-june-2017.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Inclusive Framework<\/strong><\/a>\u00a0si sono impegnati ad attuare:<\/p>\n<ul>\n<li class=\"book-summary\">combattere le pratiche fiscali dannose (BEPS azione 5),<\/li>\n<li class=\"book-summary\">prevenire l&#8217;abuso dei trattati fiscali, incluso il treaty shopping(Action 6)<\/li>\n<li class=\"book-summary\">migliorare la trasparenza con Country-by-Country<br \/>\nReporting (azione 13)<\/li>\n<li class=\"book-summary\">migliorare l&#8217;efficacia di risoluzione delle controversie (azione 14).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Una parte dello standard minimo dell&#8217;Azione 5 \u00e8 il quadro di trasparenza per lo scambio spontaneo obbligatorio di informazioni su alcuni ruling fiscali che, in assenza di trasparenza, potrebbero sollevare preoccupazioni per il BEPS.\u00a0Oltre 130 giurisdizioni (<strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/inclusive-framework-on-beps-composition.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Members of the OECD\/G20 Inclusive Framework on BEPS<\/a><\/strong>.) hanno aderito all&#8217;<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/BEPS\/inclusive-framework-on-BEPS-progress-report-july-2016-june-2017.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Inclusive Framework<\/strong><\/a>\u00a0 e prendono parte alla revisione tra pari <strong>(<\/strong>ovvero gli altri <strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/inclusive-framework-on-beps-composition.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Members of the OECD\/G20 Inclusive Framework on BEPS<\/a><\/strong>) per valutare la loro conformit\u00e0 al quadro per la trasparenza.<\/p>\n<p>Sono stati concordati termini di riferimento specifici e una metodologia per le revisioni tra pari per valutare l&#8217;attuazione dello standard minimo da parte di una giurisdizione.\u00a0La revisione del quadro di trasparenza valuta le giurisdizioni rispetto ai termini di riferimento che si concentrano su cinque elementi chiave:<\/p>\n<ol>\n<li>processo di raccolta delle informazioni;<\/li>\n<li>scambio di informazioni;<\/li>\n<li>riservatezza delle informazioni ricevute;<\/li>\n<li>\u00a0statistiche sugli scambi di sentenze;<\/li>\n<li>trasparenza su alcuni aspetti dei regimi di propriet\u00e0 intellettuale.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Il processo di revisione e monitoraggio tra pari\u00a0\u00e8 condotto dal<strong> Forum sulle pratiche fiscali dannose<\/strong> (\u00a0<strong><em>Forum on Harmful Tax Practices (FHTP)<\/em><\/strong>).<\/p>\n<p>I termini di riferimento sono suddivisi in quattro aspetti, che catturano gli elementi chiave del quadro di trasparenza:<\/p>\n<ol>\n<li>Processo di raccolta delle informazioni;<\/li>\n<li>Scambio di informazioni;<\/li>\n<li>Riservatezza delle informazioni ricevute;<\/li>\n<li>Statistiche.<\/li>\n<\/ol>\n<p>La metodologia definisce i meccanismi procedurali mediante i quali le giurisdizioni completeranno la revisione tra pari, compreso il processo per la raccolta dei dati pertinenti, la preparazione e l&#8217;approvazione dei rapporti, i risultati della revisione e il processo di follow-up. La metodologia prevede la raccolta dei punti dati rilevanti per la revisione tra pari utilizzando questionari standardizzati, inviati alla giurisdizione esaminata nonch\u00e9 agli altri <strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/inclusive-framework-on-beps-composition.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Members of the OECD\/G20 Inclusive Framework on BEPS<\/a><\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Rapporti di revisione tra pari sullo scambio di informazioni sulle decisioni fiscali (Peer Review Reports on the Exchange of Information on Tax Rulings)<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/afd1bf8c-en.pdf?expires=1618200533&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=6C23B936CB5553127A190804D63424CF\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Rapporto di revisione tra pari 2019<\/strong> (<strong>Harmful Tax Practices \u2013 2019 Peer Review Reports on the Exchange of Information on Tax Rulings<\/strong>) <\/a>&#8211; Questo rapporto riflette i risultati della quarta revisione annuale tra pari dell&#8217;attuazione dello standard minimo dell&#8217;Azione 5 e copre 124 giurisdizioni. Valuta l&#8217;attuazione per il periodo 1 gennaio &#8211; 31 dicembre 2019.<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/7cc5b1a2-en.pdf?expires=1618200643&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=42F6CA99250F30BA3B0EF3D8A7E98ED0\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Rapporto di revisione tra pari 2018<\/strong> (<strong>Harmful Tax Practices \u2013 2018 Peer Review Reports on the Exchange of Information on Tax Rulings<\/strong>)<\/a> &#8211; Questo rapporto riflette i risultati della terza revisione tra pari annuale dell&#8217;attuazione dello standard minimo dell&#8217;Azione 5 e copre 112 giurisdizioni. Valuta l&#8217;attuazione per il periodo 1 gennaio 2018 &#8211; 31 dicembre 2018.<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264309586-en.pdf?expires=1618200724&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=6772647AC7258AECE78506DDC3271B24\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Rapporto di revisione tra pari 2017<\/strong> (<strong>Harmful Tax Practices \u2013 2017 Peer Review Reports on the Exchange of Information on Tax Rulings<\/strong>)<\/a>\u00a0&#8211; Questo rapporto riflette i risultati della seconda revisione tra pari annuale dell&#8217;attuazione dello standard minimo dell&#8217;Azione 5 e copre 92 giurisdizioni.\u00a0Valuta l&#8217;attuazione per il periodo 1 gennaio 2017 &#8211; 31 dicembre 2017.<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264285675-en.pdf?expires=1618200791&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=2357723621321A2F2836069B1B92C03E\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Rapporto di Peer Review 2016<\/strong>\u00a0(<strong>Harmful Tax Practices \u2013 2016 Peer Review Reports on the Exchange of Information on Tax Rulings<\/strong>)<\/a> &#8211; Il primo rapporto annuale sulla conformit\u00e0 al quadro di trasparenza copre le giurisdizioni che hanno partecipato al progetto BEPS prima della creazione del quadro inclusivo. Valuta l&#8217;attuazione per il periodo 1 gennaio 2016 &#8211; 31 dicembre 2016.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Una parte dello standard minimo dell&#8217;azione 5 si riferisce ai regimi fiscali preferenziali in cui viene intrapresa una revisione per identificare le caratteristiche di tali regimi che possono facilitare l&#8217;erosione della base e il trasferimento degli utili, e quindi hanno il potenziale di avere un impatto ingiusto sulla base imponibile di altre giurisdizioni.<\/p>\n<p>Nel gennaio 2019, l&#8217;OCSE ha pubblicato\u00a0<a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264311480-en.pdf?expires=1618155327&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=50A9706871523AF5F3090661E7C666BE\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong><em>Harmful Tax Practices &#8211; 2018 Progress Report on Preferential Regimes<\/em><\/strong><\/a><strong><em> (potremmo definirlo come il database Ocse dei regimi fiscali preferenziali adottati complessivamente nel mondo)<\/em><\/strong>, approvato dal <strong>Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)<\/strong>. Il Progress Report include i risultati della revisione dei regimi fiscali preferenziali, che \u00e8 stata intrapresa dal <strong>Forum on Harmful Tax Practices (FHTP)<\/strong> dall&#8217;inizio del progetto BEPS in conformit\u00e0 con lo standard minimo BEPS Action 5. Riflette i risultati a gennaio 2019. Mentre i risultati del regime consolidato sono ora contenuti nella <em><a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264311480-en.pdf?expires=1618155818&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=92AA9333CC694E475DFDB4D776E794F6\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Harmful Tax Practices &#8211; 2018 Progress Report on Preferential Regimes<\/strong><\/a><\/em>, <em><a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264283954-en.pdf?expires=1618155702&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=9B65F11FA5E832982DD9D84E9E8E90FD\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Harmful Tax Practices &#8211; 2017 Progress Report on Preferential Regimes<\/strong><\/a><\/em><strong>\u00a0<\/strong>include importanti indicazioni sugli standard applicabili ai requisiti delle attivit\u00e0 sostanziali per i regimi non di PI, i tempi per modificare o abolire i regimi e il monitoraggio di alcuni regimi nella pratica.<\/p>\n<p>Il report <a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264311480-en.pdf?expires=1618206359&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=4F7CEA3BB602B22C73B9D8FED32B91A6\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><em><strong>Harmful Tax Practices &#8211; 2018 Progress Report on Preferential Regimes<\/strong><\/em><\/a>, \u00a0ha lo scopo di fornire un aggiornamento al report <a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264283954-en.pdf?expires=1618206310&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=6EFA1EB179BE4E2BC2C27FB97050DB44\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><em><strong>Harmful Tax Practices &#8211; 2017 Progress Report on Preferential Regimes<\/strong><\/em><strong>\u00a0<\/strong> <\/a>e riportare i risultati della revisione dei regimi fiscali preferenziali di tutti i <strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/inclusive-framework-on-beps-composition.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Members of the OECD\/G20 Inclusive Framework on BEPS<\/a><\/strong> che sono stati identificati.<\/p>\n<p>Il report<a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264311480-en.pdf?expires=1618158602&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=76F6F54D2E6BEDE1C6184A537AFAB08D\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"> <em><strong>Harmful Tax Practices &#8211; 2018 Progress Report on Preferential Regimes<\/strong><\/em> <\/a>registra l\u2019avanzamento finora raggiunto dal <strong><em>Forum on Harmful Tax Practices (FHTP)\u00a0<\/em><\/strong>nel monitoraggio dei trattamenti fiscali specifici messi a punto da singole giurisdizioni fiscali per favorire determinati tipi di attivit\u00e0, investimenti, zone geografiche. Quest\u2019ultimo report mette in rilievo soprattutto gli sforzi compiuti dalle giurisdizioni che si sono impegnate ad eliminare dal proprio ordinamento regimi catalogati in precedenza come \u201cdannosi\u201d (<em>harmful<\/em>) e che ora sono stati aboliti del tutto oppure modificati in modo tale da rispettare i criteri di trasparenza delineati dall\u2019Azione 5 del progetto Beps (<em>base erosion and profit shifting<\/em>).<\/p>\n<p>Il <strong><em>Forum on Harmful Tax Practices (FHTP)<\/em><\/strong>\u00a0dell&#8217;OCSE ha condotto, sin dalla sua creazione nel 1998, revisioni dei regimi preferenziali al fine di determinare se i regimi potessero essere dannosi per la base imponibile di altre giurisdizioni.<\/p>\n<p>L&#8217;attuale lavoro del <strong><em>Forum on Harmful Tax Practices (FHTP)<\/em><\/strong> comprende tre aree chiave.<\/p>\n<ul>\n<li>In primo luogo, la\u00a0<strong>valutazione dei regimi fiscali preferenziali<\/strong>\u00a0per identificare le caratteristiche di tali regimi che possono facilitare l&#8217;erosione della base imponibile e il trasferimento dei profitti, e quindi hanno il potenziale di avere un impatto ingiusto sulla base imponibile di altre giurisdizioni.<\/li>\n<li>In secondo luogo, la revisione tra pari e il monitoraggio del\u00a0<strong>quadro di trasparenza<\/strong>\u00a0dell&#8217;azione 5\u00a0attraverso lo scambio spontaneo obbligatorio di informazioni pertinenti su decisioni specifiche del contribuente che, in assenza di tale scambio di informazioni, potrebbero sollevare preoccupazioni per BEPS<\/li>\n<li>In terzo luogo, la revisione dei\u00a0<strong>requisiti di attivit\u00e0 sostanziali<\/strong> in giurisdizioni fiscali assenti o solo nominali per garantire condizioni di parit\u00e0.<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"book-summary\">Il report<a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264311480-en.pdf?expires=1618158602&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=76F6F54D2E6BEDE1C6184A537AFAB08D\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"> <em><strong>Harmful Tax Practices &#8211; 2018 Progress Report on Preferential Regimes<\/strong><\/em> (<\/a>aggiornamento del report 2015 BEPS Action 5 e del <a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264283954-en.pdf?expires=1618201978&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=59D3331697305FAA8040CD3733BD37F7\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>report 2017<\/strong><\/a>) contiene i risultati, riportati a gennaio 2019, della revisione dei regimi fiscali preferenziali di tutti i membri del <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/BEPS\/inclusive-framework-on-BEPS-progress-report-july-2016-june-2017.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>&#8220;BEPS Inclusive Framework&#8221;<\/strong><\/a> che sono stati identificati dopo il progetto BEPS.\u00a0 Inoltre, l'&#8221;<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/BEPS\/inclusive-framework-on-BEPS-progress-report-july-2016-june-2017.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Inclusive Framework<\/strong><\/a>&#8221; ha concordato un nuovo standard per i requisiti di attivit\u00e0 sostanziali per giurisdizioni fiscali assenti o solo nominali. Questo rapporto include i dettagli di questo nuovo standard e gli altri lavori sulle aggiunte e revisioni del quadro delle pratiche fiscali dannose. Infine contiene i passaggi successivi per il lavoro sulle pratiche fiscali dannose.<\/div>\n<div><\/div>\n<div>\n<p>La relazione sullo stato di avanzamento del 2018 comprende anche tre allegati contenenti aggiornamenti sostanziali sul quadro del <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP)<\/strong>, compreso il nuovo standard per i requisiti di attivit\u00e0 sostanziali all&#8217;interno di giurisdizioni fiscali assenti o solo nominali, linee guida interpretative sull&#8217;applicazione dei fattori esistenti per la valutazione dei regimi, e raccomandazioni sui punti dati e sul processo per effettuare il monitoraggio del grandfathering per i regimi non IP:<\/p>\n<ol start=\"1\">\n<li>Risultato del mandato BEPS Azione 5 per considerare revisioni o aggiunte al framework FHTP;<\/li>\n<li>Monitoraggio dei dati sui regimi non di propriet\u00e0 intellettuale acquisiti;\u00a0e<\/li>\n<li>Documenti di riferimento chiave.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Nel 2017, sono stati presi impegni rispetto a oltre 80 regimi da rendere conformi allo standard minimo BEPS Azione 5. Nel 2018, le giurisdizioni hanno, in quasi tutti i casi, rispettato questi impegni, mentre il numero totale di regimi esaminati dall&#8217;inizio del progetto BEPS \u00e8 ora 255. I risultati del 2018 mostrano anche che tutti i regimi di\u00a0Intellectual Property (IP) sono, con un&#8217;eccezione, abolita o modificata per conformarsi all&#8217;approccio nexus.<\/p>\n<p>Infine, la relazione sui progressi del 2018 definisce i prossimi passi per il <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP)<\/strong> nel continuare ad affrontare le pratiche fiscali dannose.<\/p>\n<p>Nel novembre 2020, il quadro inclusivo ha pubblicato <strong><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/harmful-tax-practices-peer-review-results-on-preferential-regimes.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">updated conclusions on the review of preferential regimes<\/a><\/strong>.<\/p>\n<p>I risultati aggiornati coprono 53 regimi, portando il numero di regimi esaminati, o in corso di revisione, a 246.<\/p>\n<p>La revisione ha riguardato non solo i regimi fiscali preferenziali, ma i risultati della revisione del fattore delle attivit\u00e0 sostanziali per giurisdizioni non solo nominali.<\/p>\n<p><em>Revisione del fattore di attivit\u00e0 sostanziale per giurisdizioni fiscali assenti o solo nominali<\/em><\/p>\n<p>Dopo aver concordato il\u00a0<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/resumption-of-application-of-substantial-activities-factor.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">nuovo standard sulle attivit\u00e0 sostanziali<\/a> per nessuna o solo giurisdizione fiscale nominale nel novembre 2018, le 12 &#8220;nessuna o solo giurisdizione fiscale nominale&#8221; identificate dal <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP)<\/strong> hanno introdotto il quadro giuridico nazionale necessario per soddisfare lo standard. Lo standard richiede che per alcuni settori di attivit\u00e0 aziendali altamente mobili, le attivit\u00e0 generatrici di reddito di base devono essere condotte con dipendenti qualificati e spese operative nella giurisdizione.<\/p>\n<p>Il <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP)<\/strong> ha ora riesaminato le nuove leggi nazionali delle 12 giurisdizioni fiscali assenti o solo nominali. Per 11 di queste giurisdizioni (Anguilla, Bahamas, Bahrain, Barbados, Bermuda, Isole Vergini britanniche, Isole Cayman, Guernsey, Isola di Man, Jersey, Isole Turks e Caicos), l&#8217;FHTP ha concluso che il quadro giuridico interno \u00e8 in linea con il standard e quindi &#8220;non dannoso&#8221;. Per quanto riguarda la restante giurisdizione esaminata dall&#8217;FHTP (Emirati Arabi Uniti), l&#8217;FHTP ha concluso che il quadro giuridico era in linea con lo standard ma con un punto tecnico in sospeso. A questo proposito, gli Emirati Arabi Uniti si sono impegnati ad apportare ulteriori modifiche legislative e la legge \u00e8 ora &#8220;in procinto di essere modificata&#8221;.<\/p>\n<p>Dal 2020, il <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP)<\/strong> avvier\u00e0 un processo annuale di monitoraggio dell&#8217;efficacia dei meccanismi delle giurisdizioni per garantire la conformit\u00e0 allo standard nella pratica.<\/p>\n<p><em>Revisione dei regimi fiscali preferenziali<\/em><\/p>\n<p>Durante la riunione di giugno 2019, il <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP)<\/strong> ha adottato decisioni nuove e aggiornate su 56 regimi, alcuni dei quali sono stati riesaminati per la prima volta, come segue:<\/p>\n<ul>\n<li>Sono stati aboliti 13 regimi (Capo Verde, Malesia, Mongolia, Montserrat, Marocco, Svizzera, Thailandia).<\/li>\n<li>Tre regimi sono stati modificati per rimuovere le caratteristiche potenzialmente dannose (Capo Verde, Malesia, Mauritius) e quattro nuovi regimi sono stati classificati come &#8220;non dannosi&#8221;, in quanto progettati specificamente per soddisfare lo standard dell&#8217;Azione 5 (Malta, Polonia, Thailandia).<\/li>\n<li>Quattro regimi sono in fase di modifica (Aruba, Grecia, Kazakistan).<\/li>\n<li>Otto regimi sono risultati esclusi dal campo di applicazione dell&#8217;FHTP (Capo Verde, Nigeria, Paraguay e Vietnam).<\/li>\n<li>Due regimi sono stati ritenuti potenzialmente dannosi ma in realt\u00e0 non dannosi (Aruba, Viet Nam) e un regime non \u00e8 operativo (Paraguay).<\/li>\n<li>Un regime \u00e8 stato ritenuto effettivamente dannoso (Giordania).<\/li>\n<li>Attualmente sono stati riesaminati altri 21 regimi (Isole Cook, Dominica, Repubblica Dominicana, Giamaica, Marocco, Macedonia del Nord, Qatar).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP)<\/strong> ha riesaminato 287 regimi dall&#8217;inizio del progetto BEPS. I risultati di queste revisioni possono essere rappresentati come segue:<\/p>\n<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2021\/04\/BEPS-5-stato-dei-regimi-preferenziali-a-luglio-2019.png\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone wp-image-3458 size-full\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2021\/04\/BEPS-5-stato-dei-regimi-preferenziali-a-luglio-2019.png\" alt=\"\" width=\"530\" height=\"303\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2021\/04\/BEPS-5-stato-dei-regimi-preferenziali-a-luglio-2019.png 530w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2021\/04\/BEPS-5-stato-dei-regimi-preferenziali-a-luglio-2019-300x172.png 300w\" sizes=\"(max-width: 530px) 100vw, 530px\" \/><\/a><\/p>\n<h4>Conclusioni aggiornate della revisione dei regimi fiscali preferenziali<\/h4>\n<p>Secondo i risultati aggiornati, 18 ulteriori regimi sono stati identificati come in via di abolizione o modifica, poich\u00e9 le giurisdizioni hanno mantenuto il loro impegno ad apportare le modifiche legislative pertinenti.\u00a0Ci\u00f2 comprende:<\/p>\n<ul>\n<li>Andorra: regime di holding<\/li>\n<li>Cura\u00e7ao: regime degli impianti di esportazione<\/li>\n<li>Spagna: esenzione parziale per reddito da alcune attivit\u00e0 immateriali (regime federale)<\/li>\n<li>Altri regimi di Andorra, Cura\u00e7ao, Hong Kong (Cina), Mauritius e San Marino<\/li>\n<\/ul>\n<p>Inoltre, i regimi nuovi o sostitutivi in \u200b\u200bquattro regimi sono stati progettati specificamente per soddisfare lo standard dell&#8217;azione 5:<\/p>\n<ul>\n<li>Lituania: regime di propriet\u00e0 intellettuale<\/li>\n<li>Mauritius: regime di esenzione parziale e banche titolari di una licenza bancaria ai sensi del regime del Banking Act 2004<\/li>\n<li>San Marino: regime della propriet\u00e0 intellettuale<\/li>\n<\/ul>\n<p>I risultati aggiornati includono nuovi impegni per apportare modifiche legislative per modificare o abolire altri 10 regimi, tra cui:<\/p>\n<ul>\n<li>Aruba: regime aziendale esente<\/li>\n<li>Maldive: aliquote fiscali ridotte sui profitti generati al di fuori del regime delle Maldive<\/li>\n<li>Mongolia: regime della zona di libero scambio<\/li>\n<li>Altri regimi da Aruba, Australia, Montserrat, Filippine e Santa Lucia<\/li>\n<\/ul>\n<p>Altri 17 regimi sono stati inseriti nel processo di revisione del\u00a0 <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP)<\/strong>FHTP.\u00a0Questi includono:<\/p>\n<ul>\n<li>Gabon: regime di zona economica speciale<\/li>\n<li>Grecia: regime di incentivi fiscali sui brevetti<\/li>\n<li>Stati Uniti: regime di reddito immateriale derivato dall&#8217;estero (FDII)<\/li>\n<li>Altri regimi di Aruba, Brunei Darussalam, Cura\u00e7ao, Giordania, Kazakistan, Malesia, Panama, Paraguay e Saint Kitts e Nevis<\/li>\n<\/ul>\n<p>Infine, l&#8217;aggiornamento include altri quattro regimi che sono risultati fuori ambito, non ancora operativi o che sono gi\u00e0 stati aboliti o non possiedono caratteristiche dannose, ovvero:<\/p>\n<ul>\n<li>Aruba: regime marittimo e aereo e regime di San Nicolas<\/li>\n<li>Kenya: regime di zona economica speciale<\/li>\n<li>Paraguay: regime di zona franca<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Requisito per attivit\u00e0 sostanziali per giurisdizioni &#8220;nessuna o solo imposta nominale&#8221;<\/h4>\n<p>L'&#8221;<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/BEPS\/inclusive-framework-on-BEPS-progress-report-july-2016-june-2017.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Inclusive Framework<\/strong><\/a>&#8221; su BEPS ha deciso di applicare il r<strong>equisito delle attivit\u00e0 sostanziali<\/strong>, come stabilito nel capitolo 4 del rapporto finale sull&#8217;azione 5, per la prima volta alle giurisdizioni con &#8220;nessuna o solo imposta nominale&#8221;.<\/p>\n<p>In generale,<strong> il requisito delle attivit\u00e0 sostanziali esamina se un regime incoraggia operazioni o accordi puramente fiscali, poich\u00e9 molti regimi fiscali preferenziali dannosi sono progettati in modo da consentire ai contribuenti di trarre vantaggi dal regime mentre si impegnano in operazioni puramente fiscali e non comportano attivit\u00e0 sostanziali<\/strong>.\u00a0A seguito dell&#8217;azione 5, il requisito delle attivit\u00e0 sostanziali \u00e8 considerato uno dei fattori principali per determinare se un regime \u00e8 potenzialmente dannoso.\u00a0La logica alla base di questo approccio \u00e8 che, come tutti i regimi preferenziali per il reddito geograficamente mobile, ora devono soddisfare il requisito delle attivit\u00e0 sostanziali.<\/p>\n<p>Secondo lo Standard, il requisito delle attivit\u00e0 sostanziali a nessuna giurisdizione fiscale o solo a quella nominale si applicherebbe alle giurisdizioni che non impongono un&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0.\u00a0Si applicherebbe anche alle giurisdizioni che si ritiene impongano solo l&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0 nominale per evitare i requisiti.\u00a0Le giurisdizioni che sono state riviste sulla base dei regimi preferenziali che offrono sono escluse dal campo di applicazione dello Standard, a meno che non abbiano successivamente intrapreso riforme significative che hanno abolito o sostanzialmente abolito del tutto la loro imposta sul reddito delle societ\u00e0.<\/p>\n<p>Per quanto riguarda il tipo di attivit\u00e0 coperte, il requisito relativo alle attivit\u00e0 sostanziali si applicher\u00e0 alle attivit\u00e0 geograficamente mobili, come le attivit\u00e0 finanziarie e di altro tipo, compresa la fornitura di beni immateriali. Il <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP) <\/strong>ha tipicamente identificato questi tipi di attivit\u00e0 mobili come appartenenti alle categorie di sedi centrali, centri di distribuzione, centri di servizi, finanziamenti, leasing, gestione di fondi, banche, assicurazioni, spedizioni, holding e fornitura di beni immateriali.<\/p>\n<p>Sulla base della guida del <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP)<\/strong> sulle attivit\u00e0 sostanziali, esistono due categorie fondamentali di attivit\u00e0:<\/p>\n<ul>\n<li>attivit\u00e0 che generano reddito da non-Intangible Property (IP) (che \u00e8 indicato nell&#8217;<strong>Allegato D (Substantial activities in regimes other than IP regimes )<\/strong> della <a href=\"https:\/\/www.oecd-ilibrary.org\/docserver\/9789264283954-en.pdf?expires=1618206310&amp;id=id&amp;accname=guest&amp;checksum=6EFA1EB179BE4E2BC2C27FB97050DB44\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>relazione sullo stato di avanzamento 2017<\/strong><\/a>);<\/li>\n<li>attivit\u00e0 per lo sfruttamento di\u00a0Intellectual Property (IP) assets\u00a0 (che \u00e8 il nexus approach definito nella relazione dell&#8217;azione 5).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Per le attivit\u00e0 che rientrano nell&#8217;ambito di applicazione che generano un reddito da non-Intangible Property (IP), ci\u00f2 significherebbe che la giurisdizione fiscale &#8220;nessuna o solo imposta nominale&#8221; sarebbe tenuta a soddisfare lo stesso criterio delle attivit\u00e0 sostanziali applicabile ai regimi di IP assets, il che significa che avrebbe bisogno di introdurre leggi per:<\/p>\n<ul>\n<li>definire le attivit\u00e0 principali generatrici di reddito per ciascun settore di attivit\u00e0 rilevante;<\/li>\n<li>garantire che le attivit\u00e0 generatrici di reddito di base rilevanti per il tipo di attivit\u00e0 siano svolte dall&#8217;entit\u00e0 (o siano svolte nella giurisdizione);<\/li>\n<li>richiedere all&#8217;entit\u00e0 di avere un numero adeguato di dipendenti a tempo pieno con le qualifiche necessarie e che sostengano un importo adeguato di spese operative per intraprendere tali attivit\u00e0.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Laddove le attivit\u00e0 aziendali sono lo sfruttamento di IP assets, i requisiti di sostanza utilizzati dal <strong>Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP)<\/strong> sono il &#8220;nexus approach&#8221; che consiste di due parti:<\/p>\n<ul>\n<li>una prima parte che definisce una formula per determinare l&#8217;importo del reddito ammissibile che possono beneficiare di un&#8217;aliquota fiscale inferiore;<\/li>\n<li>una seconda parte che \u00e8 una conseguenza del reddito non ammissibile che viene quindi tassato all&#8217;aliquota normale (ossia pi\u00f9 elevata).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Per una giurisdizione &#8220;nessuna o solo imposta nominale&#8221;, la sfida \u00e8 che anche se la formula potrebbe essere applicata (il cui risultato potrebbe essere che non vi \u00e8 alcun reddito ammissibile), non \u00e8 chiaro come applicare la seconda parte.<\/p>\n<p>Al fine di applicare il principio alla base del nexus approach alle giurisdizioni &#8220;nessuna o solo imposta nominale&#8221;, lo Standard afferma che il modo migliore per procedere \u00e8 applicare un concetto simile a quello che si applica per il reddito non-Intangible Property (IP), che \u00e8 l&#8217;orientamento delle attivit\u00e0 generatrici di reddito. Lo Standard fornisce inoltre una guida su come i requisiti relativi alle attivit\u00e0 sostanziali si applicheranno alle giurisdizioni &#8220;nessuna o solo imposta nominale&#8221; per casi pi\u00f9 specifici che generano reddito da\u00a0Intellectual Property (IP) assets, ad esempio, brevetti e beni simili, immateriali di marketing e altri casi eccezionali.<\/p>\n<p>Lo Standard sottolinea inoltre l&#8217;importanza di garantire la conformit\u00e0 tramite un approccio comune ed efficace.<\/p>\n<p>A questo proposito:<\/p>\n<ul>\n<li>dovrebbe prima esistere un meccanismo per identificare le entit\u00e0 che conducono le pertinenti categorie di attivit\u00e0 mobili e per rilevare se le attivit\u00e0 principali generatrici di reddito siano state svolte<\/li>\n<li>dovrebbe esserci un meccanismo per agire nel caso in cui un&#8217;entit\u00e0 non sia riuscita a soddisfare il requisito delle attivit\u00e0 sostanziali.<\/li>\n<li>dovrebbe essere rafforzato anche lo scambio spontaneo di informazioni.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Implicazioni<\/h3>\n<p>I risultati aggiornati della revisione dei regimi fiscali preferenziali dimostrano i progressi rapidi e geograficamente globali compiuti nell&#8217;attuazione dell&#8217;azione 5 BEPS. Affermano inoltre le azioni dell&#8217;<a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/BEPS\/inclusive-framework-on-BEPS-progress-report-july-2016-june-2017.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Inclusive Framework<\/strong><\/a> sui membri BEPS che hanno assunto impegni significativi per modificare le loro norme fiscali. Il rilascio dei risultati aggiornati fornisce inoltre chiarezza ai contribuenti sullo status dei regimi preferenziali nelle giurisdizioni in cui possono operare.<\/p>\n<p>Il<strong> Forum sulle pratiche fiscali dannose (FHTP)<\/strong> continuer\u00e0 il suo lavoro, compreso il monitoraggio e la revisione dei regimi fiscali preferenziali che vengono modificati per conformarsi allo standard dell&#8217;azione 5. I contribuenti dovrebbero monitorare il lavoro dell&#8217;FHTP sui regimi ritenuti dannosi e che potrebbero essere in procinto di essere modificati o eliminati, soprattutto dato che alcuni paesi includono nelle loro leggi nazionali il riferimento ai pagamenti ai regimi preferenziali.\u00a0Pertanto, l&#8217;inclusione nell&#8217;elenco OCSE pu\u00f2 portare alla non deducibilit\u00e0 dei pagamenti.<\/p>\n<p>Infine, il rilascio del requisito delle attivit\u00e0 sostanziali sulle giurisdizioni &#8220;nessuna o solo imposta nominale&#8221; contribuir\u00e0, afferma l&#8217;OCSE, a garantire che le attivit\u00e0 sostanziali debbano essere svolte rispetto agli stessi tipi di attivit\u00e0 aziendali mobili, indipendentemente dal fatto che si svolgano in un regime preferenziale o in una giurisdizione &#8220;nessuna o solo imposta nominale&#8221;.<\/p>\n<p>Va inoltre notato che valutazioni analoghe sono effettuate a livello europeo dal Consiglio attraverso l&#8217;elenco delle giurisdizioni non cooperative ai fini fiscali.\u00a0Le multinazionali con qualsiasi forma di struttura o transazione che coinvolga questi regimi e giurisdizioni dovrebbero continuare a monitorare da vicino gli sviluppi, nonch\u00e9 a valutare piani alternativi.<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Riconoscendo la necessit\u00e0 di riallineare la tassazione dei profitti con le attivit\u00e0 sostanziali che li generano e di migliorare la trasparenza, l&#8217;OCSE ha iniziato a lavorare per affrontare la concorrenza fiscale dannosa alla fine degli anni &#8217;90,\u00a0 i risultati sono riportati in un rapporto del 1998,\u00a0 Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue . 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