{"id":24571,"date":"2026-02-19T12:05:31","date_gmt":"2026-02-19T12:05:31","guid":{"rendered":"https:\/\/tayros.bg\/?p=24571"},"modified":"2026-02-19T12:17:17","modified_gmt":"2026-02-19T12:17:17","slug":"approvato-il-modello-di-dichiarazione-annuale-relativa-allimposizione-integrativa-dovuta-a-titolo-di-imposta-minima-integrativa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2026\/02\/19\/approvato-il-modello-di-dichiarazione-annuale-relativa-allimposizione-integrativa-dovuta-a-titolo-di-imposta-minima-integrativa\/","title":{"rendered":"Global Minimum Tax – Approvato il modello di dichiarazione annuale"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a><\/p>\n

Con il Titolo II (Artt. da 8 a 60)<\/strong> del decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209 <\/strong><\/a>\u00e8 stata recepita la Direttiva UE) 2022\/2523 del Consiglio, del 15 Dicembre 2022<\/strong><\/a> intesa a garantire un livello di imposizione fiscale minimo globale per i gruppi multinazionali di imprese ei gruppi nazionali su larga scala nell’Unione (c.d. <\/em>Global minimum tax)<\/em> che a sua volta attua le indicazioni del OECD\/G20 BEPS Pillar Two.<\/strong><\/p>\n

(Vedi:\u00a0 Progetto per contrastare l\u2019erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (OECD\/G20 BEPS Project)<\/a>)<\/em><\/p>\n

In particolare, l\u2019articolo 9 del decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209<\/strong><\/a> stabilisce che l\u2019imposizione integrativa in Italia si articola in tre tipologie di imposta:<\/p>\n

a) l’imposta minima integrativa (articoli 13, 14 e 15)<\/strong>, dovuta da controllanti localizzate in Italia di gruppi multinazionali o nazionali in relazione alle imprese soggette ad una bassa imposizione facenti parte del gruppo;<\/p>\n

b) l’imposta minima suppletiva (articoli 19, 20 e 21)<\/strong>, dovuta da una o pi\u00f9 imprese di un gruppo multinazionale localizzate in Italia in relazione alle imprese facenti parte del gruppo soggette ad una bassa imposizione quando non \u00e8 stata applicata, in tutto o in parte, l’imposta minima integrativa equivalente in altri Paesi;<\/p>\n

c) l’imposta minima nazionale (articolo 18)<\/strong>, dovuta in relazione alle imprese di un gruppo multinazionale o nazionale soggette ad una bassa imposizione localizzate in Italia.<\/p>\n

Con il Decreto 7 novembre 2025 del Vice Ministro dell\u2019economia e delle finanze recante \u201cDiposizioni attuative degli obblighi dichiarativi e di versamento in materia di imposizione integrativa\u201d<\/strong><\/a> sono state emanate le disposizioni attuative degli obblighi dichiarativi e di versamento della Global minimum tax<\/strong>, previsti nell\u2019articolo 53 del decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209 <\/strong><\/a>(Vedi: Relazione Illustrativa<\/a>)<\/strong><\/p>\n

Ai sensi del primo comma<\/strong> dell’art. 5 del Decreto 7 novembre 2025 del Vice Ministro dell\u2019economia e delle finanze <\/strong><\/a>la dichiarazione fiscale \u00e8 trasmessa in via telematica all’Agenzia delle entrate entro il quindicesimo mese successivo all’ultimo giorno dell’esercizio di riferimento.<\/p>\n

Ai sensi del terzo comma<\/strong> dell’art. 5 del Decreto 7 novembre 2025 del Vice Ministro dell\u2019economia e delle finanze <\/strong><\/a>il primo termine di scadenza dell’obbligo di presentazione della dichiarazione fiscale, indipendentemente dall’inizio e dalla durata dell’esercizio di riferimento, non pu\u00f2 essere anteriore al 30 giugno 2026<\/strong>.<\/p>\n

Con il\u00a0 provvedimento n. 46523 del 6 febbraio 2026<\/strong><\/a>, l\u2019Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di dichiarazione annuale relativa<\/strong><\/a>
\nall\u2019imposizione integrativa dovuta a titolo di imposta minima integrativa, di imposta minima suppletiva e di imposta minima nazionale<\/strong><\/a>, di cui all\u2019 articolo 53 del decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209.<\/strong><\/a><\/p>\n

\"\"<\/a><\/p>\n

Il modello<\/strong> <\/a>si riferisce a gruppi multinazionali e nazionali con ricavi superiori a 750 milioni, coprendo l’imposta minima integrativa, suppletiva e nazionale (minimo 15%).\u00a0<\/span><\/span><\/span><\/p>\n

Il modello<\/strong><\/a> unificato per le tre imposte (integrativa, suppletiva, nazionale) \u00e8 destinato alle capogruppo od entit\u00e0 controllante residente in Italia (o entit\u00e0 designata) del gruppo multinazionale o nazionale ed \u00e8 strutturato in un frontespizio e sei quadri (A, B, C, D, E, F) per determinare la base imponibile e le imposte.<\/p>\n

Il modello<\/strong><\/a> va trasmesso telematicamente, direttamente o tramite intermediari, all’Agenzia delle Entrate.<\/p>\n

Nello specifico, gli obblighi di versamento sono disciplinati dall\u2019articolo 53, comma 2, del decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209<\/a><\/strong>\u00a0e le relative disposizioni attuative sono previste dall\u2019articolo 6 del decreto 7 novembre 2025 del vice ministro dell\u2019Economia e delle Finanze<\/strong><\/a>.<\/strong><\/p>\n

Questi tributi sono dovuti in euro e devono essere versati con il modello F24, senza possibilit\u00e0 di compensazione.<\/p>\n

Il versamento avviene in due rate: la prima, pari al 90% dell\u2019importo dovuto, deve essere effettuata entro l\u2019undicesimo mese successivo alla chiusura dell\u2019esercizio cui l\u2019imposta si riferisce; la seconda, corrispondente al saldo residuo, deve essere versata entro l\u2019ultimo giorno del mese successivo al termine previsto per la presentazione della dichiarazione relativa a tale esercizio<\/p>\n

\n

L’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per il versamento della Global Minimum Tax<\/strong> tramite modello F24. I codici principali sono\u00a02730<\/strong>\u00a0(integrativa),\u00a02731<\/strong>\u00a0(suppletiva) e\u00a02732<\/strong>\u00a0(nazionale), con\u00a02733<\/strong>\u00a0e\u00a02734<\/strong>\u00a0per ravvedimenti.\u00a0<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n

Dettagli dei codici tributo istituiti:<\/div>\n