{"id":19251,"date":"2025-06-17T05:02:40","date_gmt":"2025-06-17T05:02:40","guid":{"rendered":"https:\/\/tayros.bg\/?p=19251"},"modified":"2025-06-17T05:02:40","modified_gmt":"2025-06-17T05:02:40","slug":"albania-legge-n-29-2023-sullimposta-sul-reddito","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2025\/06\/17\/albania-legge-n-29-2023-sullimposta-sul-reddito\/","title":{"rendered":"Albania &#8211; Legge N. 29\/2023 sull&#8217;imposta sul reddito"},"content":{"rendered":"<h1>Legge N. 29\/2023<\/h1>\n<p><em>(Modificato dall&#8217;atto normativo n. 2 del 7.6.20232; atto normativo n. 7 del 14.12.2023; sentenza della Corte costituzionale n. 52 del 27.6.2024; atto normativo n. 4 del 27.11.20243; legge n. 9\/2025 del 30.1.2025)<\/em><\/p>\n<p><em>(aggiornato)<\/em><\/p>\n<p>A norma degli articoli 78, 83, comma 1, e 155 della Costituzione, su proposta del Consiglio dei ministri,<\/p>\n<p>ASSEMBLEA<\/p>\n<p>DELLA REPUBBLICA D&#8217;ALBANIA HA DECISO:<\/p>\n<p>CAPITOLO I<\/p>\n<p>DISPOSIZIONI GENERALI<\/p>\n<p>Articolo 1<\/p>\n<h1>Oggetto e scopo della legge<\/h1>\n<ol>\n<li>Lo scopo della presente legge \u00e8 stabilire norme riguardanti:\n<ol>\n<li>imposta sul reddito delle persone fisiche e giuridiche;<\/li>\n<li>imposta sui redditi derivanti da eredit\u00e0, donazioni e vincite al gioco d&#8217;azzardo.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Lo scopo della presente legge \u00e8 quello di elaborare un quadro giuridico per determinare le regole per l&#8217;imposizione, la dichiarazione e la riscossione dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche, dell&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0, nonch\u00e9 dell&#8217;imposta alla fonte sul reddito.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 2<\/p>\n<h1>Ambito di applicazione<\/h1>\n<ol>\n<li>Le persone residenti nella Repubblica d&#8217;Albania sono soggette all&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche e all&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0 sul reddito imponibile derivante da tutte le fonti, conseguito all&#8217;interno della Repubblica d&#8217;Albania.o al di fuori del territorio della Repubblica d&#8217;Albania in un dato anno fiscale.<\/li>\n<li>Salvo quanto diversamente disposto dalla presente legge, le persone non residenti sono soggette all&#8217;imposta sul reddito.reddito in questi casi:\n<ol>\n<li>per il loro reddito imponibile mondiale totale attribuibile a una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania; e<\/li>\n<li>nella misura non compresa nella lettera &#8220;a&#8221;, il reddito imponibile derivante da tutte le fonti,che hanno una fonte nella Repubblica d&#8217;Albania, ai sensi dell&#8217;articolo 4 della presente legge, in un dato anno fiscale.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 3<\/p>\n<h1>Definizioni<\/h1>\n<p>Ai fini della presente legge, i seguenti termini significano:<\/p>\n<ol>\n<li>Per \u201cpersona\u201d si intende qualsiasi persona fisica ed entit\u00e0.<\/li>\n<li>Per &#8220;persona fisica&#8221; si intende:\n<ol>\n<li>lavoratore autonomo;<\/li>\n<li>commerciante individuale;<\/li>\n<li>persona fisica ai sensi del Codice Civile, compresi i dipendenti, nonch\u00e9 qualsiasi altra persona fisicache genera reddito da qualsiasi fonte, comprese donazioni, eredit\u00e0 o vincite al gioco d&#8217;azzardo.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Per \u201centit\u00e0\u201d si intende qualsiasi societ\u00e0 o qualsiasi struttura di organizzazioni, costituite o meno, indipendentemente dalla forma, a scopo di lucro o meno, tra cui, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, le seguenti:\n<ol>\n<li>qualsiasi forma di societ\u00e0 prevista dal codice civile o dalla normativa vigente in materia di societ\u00e0 commerciali;<\/li>\n<li>organizzazioni a scopo di lucro e non-profit;<\/li>\n<li>qualsiasi forma di \u201ctrust\u201d estero o struttura simile;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) qualsiasi forma di cooperazione\/partenariato, che abbia forma giuridica e possa essere trattata come un singolo contribuente;<\/p>\n<ol>\n<li>qualsiasi forma di joint venture (impresa comune);dh) qualsiasi forma di societ\u00e0 di gestione di capitali o di attivit\u00e0;<\/li>\n<li>qualsiasi forma di cooperazione\/societ\u00e0 di persone passive; \u00eb) qualsiasi altra societ\u00e0 costituita con legge speciale.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"4\">\n<li>Per \u201cSociet\u00e0\u201d si intende qualsiasi societ\u00e0 commerciale costituita, organizzata e registrata ai sensi della legislazione vigente per le societ\u00e0 commerciali e per il Centro Nazionale per le Imprese.<\/li>\n<li>Per &#8220;lavoratore autonomo&#8221; si intende qualsiasi persona fisica impegnata nella fornitura di qualsiasi tipo di servizio oimpegnati in altre attivit\u00e0 professionali, diverse da quelle commerciali.<\/li>\n<li>Per &#8220;persona commerciale&#8221; si intende qualsiasi persona fisica che eserciti un&#8217;attivit\u00e0 commerciale.<\/li>\n<li>\u201cContribuente\u201d \u00e8 qualsiasi persona soggetta a imposta ai sensi della presente legge o di qualsiasi altra legge.che definisce un regime fiscale speciale.<\/li>\n<li>Per &#8220;attivit\u00e0 economica&#8221; si intende qualsiasi attivit\u00e0 economica volta al conseguimento di un profitto. Include le attivit\u00e0 di lavoratori autonomi, persone giuridiche e societ\u00e0 commerciali.<\/li>\n<li>Per &#8220;dipendente&#8221; si intende una persona fisica che percepisce un reddito derivante dal lavoro dipendente.<\/li>\n<li>Il termine &#8220;datore di lavoro&#8221; indica la persona che assegna un lavoro o un compito a un&#8217;altra persona dietro pagamento, nel rispetto della normativa vigente, e che si assume la responsabilit\u00e0 e il rischio connessi all&#8217;esecuzione del lavoro.<\/li>\n<li>Il \u201cfatturato\u201d \u00e8 il reddito totale generato dalle vendite di beni e servizi (IVA esclusa).<\/li>\n<li>Le \u201cpensioni private\u201d sono pensioni ricevute da un piano pensionistico ai sensi della legislazione inpotere di voto per i fondi pensione privati \u200b\u200be per i fondi pensione privati \u200b\u200bcostituiti con legge speciale, ad eccezione delle pensioni a carico del regime contributivo obbligatorio.<\/li>\n<li>Per &#8220;persona correlata&#8221; si intende qualsiasi persona legata a un&#8217;altra persona da un rapporto che, direttamente o indirettamente, incide sulla determinazione della base imponibile, attraverso la gestione, il controllo o la propriet\u00e0. Due persone sono collegate se una o entrambe agiscono secondo le istruzioni, le richieste, i suggerimenti o la volont\u00e0 dell&#8217;altra persona o di una terza persona.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Sono considerate persone collegate le seguenti persone:<\/p>\n<ol>\n<li>marito e moglie, conviventi, discendenti e ascendenti di primo grado.<\/li>\n<li>un&#8217;entit\u00e0 economica in cui una persona possiede direttamente o indirettamente almeno il 50 per cento dei diritti di voto o di gestione, dei diritti di distribuzione dei dividendi o dei diritti di capitale.<\/li>\n<li>due o pi\u00f9 entit\u00e0 in cui un&#8217;altra persona possiede o detiene almeno il 50 percento dei diritti di voto o di gestione, dei diritti di distribuzione dei dividendi o dei diritti azionari in entrambe le entit\u00e0.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Nei casi in cui si applicano le lettere &#8220;a&#8221; o &#8220;b&#8221; del presente punto, la propriet\u00e0 attribuita a una persona da una persona correlata non pu\u00f2 essere attribuita a un&#8217;altra persona correlata. Due persone non sono considerate correlate.solo perch\u00e9 uno dei due \u00e8 considerato un dipendente o un cliente dell&#8217;altra persona, o entrambi sono considerati<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>dipendente o cliente di una terza persona, a meno che tale rapporto non influisca sulla determinazionedella base imponibile, direttamente o indirettamente.<\/p>\n<ol start=\"14\">\n<li>Le \u201cparti indipendenti\u201d sono parti che non sono correlate.<\/li>\n<li>Per &#8220;servizio tecnico&#8221; si intende la fornitura di beni non materiali a fronte di un pagamento, ricorrente o forfettario, inclusi i corrispettivi per servizi tecnici e i corrispettivi per servizi digitali automatizzati, nella misura in cui sia ragionevolmente attribuibile a qualsiasi tipo di servizio o altro beneficio fornito dall&#8217;attivit\u00e0 di una persona. I seguenti servizi non sono considerati servizi tecnici o corrispettivi relativi a un servizio tecnico:\n<ol>\n<li>costi amministrativi di vigilanza e controllo, trasferiti da una sede centrale all&#8217;esteroterritorio albanese e per conto di una stabile organizzazione operante nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>trasporto passeggeri o trasporto merci;<\/li>\n<li>spese assicurative;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) sistemazione in alberghi o altri luoghi.<\/p>\n<ol start=\"16\">\n<li>Per \u201ccompenso per servizi tecnici\u201d si intende il pagamento di servizi di gestione, tecnici o di consulenza, compresi i compensi per la fornitura di servizi di tecnici o altro personale, il pagamento per la fornitura di conoscenze, esperienze o competenze tecniche, industriali, commerciali o scientifiche o il pagamento per la fornitura di assistenza che contribuisce alle questioni di cui al punto 21 del presente articolo.<\/li>\n<li>La \u201ccommissione automatica per i servizi digitali\u201d \u00e8 un pagamento per qualsiasi servizio fornito su Internet o tramite una rete elettronica che richiede un coinvolgimento umano minimo da parte del fornitore del servizio.<\/li>\n<li>\u201cTitoli\u201d \u00e8 uno strumento finanziario che contiene valore e pu\u00f2 essere negoziato tra parti, compresi i seguenti casi:\n<ol>\n<li>azioni o quote di qualsiasi societ\u00e0;<\/li>\n<li>azioni o quote o partecipazione in una societ\u00e0 di persone;<\/li>\n<li>buoni del Tesoro e obbligazioni, nonch\u00e9 obbligazioni societarie;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) strumenti derivati, come definiti dagli atti normativi e sub-normativi vigenti, o che traggono il loro significato dai principi contabili;<\/p>\n<ol>\n<li>strumenti in valuta estera, come definiti dagli atti giuridici e sub-giuridici vigenti o chetraggono il loro significato dai principi contabili generalmente accettati.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"19\">\n<li>Per \u201cdividendo\u201d si intendono i seguenti tipi di reddito, indipendentemente dal fatto che tali dividendi siano realizzati all\u2019interno o all\u2019esterno della Repubblica d\u2019Albania e indipendentemente dalle modalit\u00e0 di distribuzione di tali dividendi:\n<ol>\n<li>redditi derivanti da azioni o quote di qualsiasi societ\u00e0, azioni del fondatore o altri diritti di partecipazione agli utili che non costituiscono crediti verso debiti;<\/li>\n<li>redditi derivanti da altri diritti societari, compresi dividendi unitari e dividendi intermedi;<\/li>\n<li>reddito derivante dalla distribuzione degli utili nella societ\u00e0 di persone;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) i redditi derivanti da qualsiasi genere di distribuzione di utili da parte di qualsiasi tipo di ente, ad eccezione delle societ\u00e0 semplici, che operano secondo le disposizioni del codice civile;<\/p>\n<ol>\n<li>somme ricevute dal processo di liquidazione, nella misura in cui eccedono il capitale conferito in denaro o in natura;<\/li>\n<li>dh) importi derivanti dalla riduzione del capitale, nella misura in cui il capitale \u00e8 attribuito agli utili non distribuitiin maiuscolo.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"20\">\n<li>Per &#8220;interessi&#8221; si intendono le spese per interessi su tutte le forme di debito, altri costi economicamente equivalenti agli interessi e alle spese sostenute in relazione alla raccolta di finanziamenti, compresi i pagamenti sui prestiti con partecipazione agli utili, gli interessi sulle obbligazioni, l&#8217;elemento di costo finanziario dei pagamenti di leasing finanziario, gli interessi capitalizzati o l&#8217;ammortamento degli interessi capitalizzati, gli importi degli interessi su strumenti derivati \u200b\u200bo accordi di copertura, le commissioni di garanzia e di accordo e costi simili associati all&#8217;ottenimento di fondi in prestito.<\/li>\n<li>Le \u201croyalty\u201d sono pagamenti per l\u2019uso o il diritto di usare un bene immateriale e includono quanto segue:\n<ol>\n<li>l&#8217;uso o il diritto di usare un&#8217;opera letteraria, artistica o scientifica protetta da diritto d&#8217;autore, compresi film o registrazioni video o audio, indipendentemente dal fatto che l&#8217;opera sia in formato elettronico o meno;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li>l&#8217;uso o il diritto di usare un brevetto, una licenza, un&#8217;invenzione, un marchio, un disegno o un modello, un piano, una formula o un processo segreto, o altra propriet\u00e0 o diritto simile;<\/li>\n<li>la ricezione o il diritto di ricevere qualsiasi immagine visiva o suono o entrambi trasmessi via satellite, via cavo, fibra ottica o tecnologia simile in relazione alla trasmissione televisiva, radiofonica o via Internet;<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) l&#8217;uso o il diritto di usare informazioni relative ad esperienze industriali, commercialio scientifico;<\/p>\n<ol>\n<li>una dilazione totale o parziale del pagamento in relazione alle lettere da \u201ca\u201d a \u201cc\u201d del presente punto;<\/li>\n<li>dh) un premio o un importo analogo in relazione ai casi elencati alle lettere da \u201ca\u201d a \u201c\u00e7\u201d del presente<\/li>\n<\/ol>\n<p>punto.<\/p>\n<ol start=\"22\">\n<li>\u201cSostituto d\u2019imposta\u201d, incluso \u201csostituto d\u2019imposta sulla busta paga\u201dsignifica qualsiasi persona tenuta a trattenere l&#8217;imposta alla fonte e a trasferirla al bilancio dello Stato secondo le disposizioni della presente legge.<\/li>\n<li>\u201cImposta sul reddito delle societ\u00e0\u201d \u00e8 l\u2019imposta pagata dalle entit\u00e0 ai sensi delle disposizioni della presente legge.<\/li>\n<li>Per &#8220;asset virtuale&#8221; si intende una rappresentazione digitale di un valore che pu\u00f2 essere conservato, scambiato o trasferito in formato digitale e che pu\u00f2 essere utilizzato per scopi di pagamento o investimento o come mezzo di scambio, incluse, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, le criptovalute. Questa definizione non include le rappresentazioni digitali di valute ufficialmente riconosciute come emesse o garantite da banche centrali o da un&#8217;autorit\u00e0 pubblica, titoli e altri strumenti finanziari previsti dalla normativa applicabile.<\/li>\n<li>Il &#8220;mining&#8221; \u00e8 l&#8217;attivit\u00e0 di utilizzo della potenza di calcolo degli utenti del sistema per risolvere algoritmi crittografici, allo scopo di confermare le transazioni e ottenere in cambio asset virtuali, nonch\u00e9 l&#8217;attivit\u00e0 di elaborazione e conferma delle transazioni mediante l&#8217;investimento di un determinato asset virtuale da parte degli utenti dei nodi informatici che partecipano a questo processo.<\/li>\n<li>\u201cStrumento finanziario\u201d ha il medesimo significato definito nella normativa vigente in materia di mercati finanziari.del capitale.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 4<\/p>\n<h1>Fonte di reddito<\/h1>\n<p>I redditi provenienti da una fonte nella Repubblica d&#8217;Albania includono, ma non sono limitati a, quanto segue:<\/p>\n<ol>\n<li>redditi derivanti da attivit\u00e0 lavorativa, nonch\u00e9 redditi derivanti da compensi per servizi resinella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>redditi derivanti da attivit\u00e0 culturali, artistiche o sportive svolte nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>redditi dovuti da un datore di lavoro residente, anche se l&#8217;attivit\u00e0 lavorativa \u00e8 svolta all&#8217;estero;<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) redditi derivanti da attivit\u00e0 d&#8217;impresa e redditi di persone fisiche commerciali e autonome perattivit\u00e0 e servizi forniti nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/p>\n<ol>\n<li>redditi d&#8217;impresa attribuibili ad una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania; dh) oltre ai redditi previsti alla lettera &#8220;d&#8221; del presente articolo, i redditi derivanti:\n<ol>\n<li>beni immobili, i loro accessori e frutti, nonch\u00e9 i redditi derivanti da diritti su beni immobili situati nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>diritti di sfruttamento delle risorse minerarie, diritti di sfruttamento delle risorse di idrocarburio altri diritti di sfruttamento delle risorse naturali terrestri e idriche, compreso il mare nella Repubblica d&#8217;Albania, nonch\u00e9 informazioni relative a tali diritti;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>redditi derivanti dalla propriet\u00e0 di beni mobili situati nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<\/ul>\n<p>I diritti e le informazioni di cui ai paragrafi \u201ci\u201d e \u201cii\u201d della presente lettera, ai fini della presente leggesono trattati come beni immobili.<\/p>\n<ol>\n<li>redditi derivanti dall&#8217;alienazione di:\n<ol>\n<li>propriet\u00e0, diritti e informazioni specificati nella lettera \u201cdh\u201d del presente articolo;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li>azioni o interessi simili quali interessi in societ\u00e0 di persone o trust, come definiti dalla normativa vigente a tale scopo, ovunque situati, se in qualsiasi momento durante i 365 giorni precedenti l&#8217;alienazione, tali azioni o interessi simili derivano pi\u00f9 del 50 per cento del loro valore direttamente o indirettamente da beni immobili, diritti o informazioni, come definiti nella lettera &#8220;dh&#8221; delQuesto articolo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00eb) i dividendi, compresi quelli delle societ\u00e0 di persone, distribuiti da un soggetto residente;<\/p>\n<ol>\n<li>plusvalenze derivanti dall&#8217;alienazione di azioni di entit\u00e0 residenti e di qualsiasi titolo o strumento finanziario nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>interessi pagati da enti governativi locali o centrali, da un contribuente residente oda una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>gj) canoni di locazione, contratti di leasing, canoni di licenza, canoni per servizi digitali tecnici e\/o automatici, nonch\u00e9e le royalties pagate da una persona residente o da una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>vincite derivanti da giochi d&#8217;azzardo per un contribuente residente o non residente o pagate da una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania, redditi da eredit\u00e0 e donazioni ricevuti da beni situati nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>redditi derivanti dall&#8217;estrazione o dall&#8217;acquisizione di beni virtuali da parte di una persona residente nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>redditi derivanti da transazioni con attivit\u00e0 virtuali effettuate da una persona residente nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>redditi derivanti da qualsiasi altra attivit\u00e0 materialmente svolta nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 5<\/p>\n<h1>Sede permanente<\/h1>\n<ol>\n<li>Per stabile organizzazione si intende una sede specifica in cui viene svolta in tutto o in parte l&#8217;attivit\u00e0 imprenditoriale di una persona non residente.<\/li>\n<li>La sede permanente comprende in particolare:\n<ol>\n<li>un luogo di amministrazione;<\/li>\n<li>un ramo;<\/li>\n<li>un ufficio;<\/li>\n<li>d) una fabbrica;<\/li>\n<li>un laboratorio;<\/li>\n<li>dh) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di estrazione di risorse naturali;<\/li>\n<li>un edificio o un cantiere, un progetto di installazione o di assemblaggio o qualsiasi attivit\u00e0 di supervisione correlata solo se tale sito, progetto o attivit\u00e0 continua nella Repubblica d&#8217;Albania per un periodo o periodi complessivi superiori a sei mesi in un periodo di dodici mesi;\u00eb) qualsiasi attivit\u00e0, compreso l&#8217;uso o l&#8217;installazione di attrezzature significative, svolta nella Repubblica d&#8217;Albania in relazione all&#8217;esplorazione, all&#8217;estrazione o allo sfruttamento di risorse naturali per un<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>periodo o periodi di durata complessiva superiore a tre mesi nell&#8217;arco di un periodo di dodici mesi;<\/p>\n<ol>\n<li>prestazione di servizi, compresi i servizi di consulenza forniti da una persona non residentetramite i suoi dipendenti o altri individui, solo se tali attivit\u00e0 continuano (per la stessa persona o una persona collegata) nella Repubblica d&#8217;Albania per un periodo o periodi complessivi superiori a sei mesi durante un qualsiasi periodo di dodici mesi.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"3\">\n<li>Nonostante i paragrafi 1 e 2 del presente articolo, il termine &#8220;stabile organizzazione&#8221; non include:\n<ol>\n<li>l&#8217;uso dei locali esclusivamente allo scopo di immagazzinare, esporre o consegnare beni appartenenti alla persona non residente;<\/li>\n<li>mantenere uno stock di beni appartenenti alla persona non residente ai soli fini di stoccaggio, esposizione o distribuzione;<\/li>\n<li>mantenere uno stock di beni appartenenti alla persona non residente al solo scopo di trasformarli da parte di un&#8217;altra persona;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) mantenere una sede fissa di affari al solo scopo di acquistare beni o raccogliere informazioni per la persona non residente;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li>il mantenimento di una sede fissa di affari al solo scopo di svolgere qualsiasi altra attivit\u00e0 per la persona non residente;<\/li>\n<li>dh) il mantenimento di una sede fissa di affari esclusivamente per una qualsiasi combinazione di attivit\u00e0 specificate nelle lettere da &#8220;a&#8221; a &#8220;d&#8221; del presente punto, a condizione che l&#8217;attivit\u00e0 complessiva della sede fissa di affari sia di natura commerciale.preparatorio o ausiliario.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"4\">\n<li>Il punto 3 del presente articolo non si applica a una sede fissa di affari utilizzata o mantenuta da una persona non residente se la stessa persona o una persona a lei strettamente associata svolge attivit\u00e0 commerciali nello stesso luogo o in un altro luogo nella Repubblica d&#8217;Albania e:\n<ol>\n<li>tale paese o un altro paese costituisce una stabile organizzazione per la persona o una persona strettamente associata ai sensi delle disposizioni del presente articolo, o<\/li>\n<li>l&#8217;attivit\u00e0 totale risultante dalla combinazione delle attivit\u00e0 svolte da entrambe le persone nell&#8217;nello stesso luogo o dalla stessa persona o da persone strettamente associate in entrambi i luoghi, non ha carattere preparatorio o ausiliario, a condizione che le attivit\u00e0 commerciali svolte da entrambe le persone nello stesso luogo, o dalla stessa persona o da una persona strettamente associata in entrambi i luoghi, costituiscano funzioni complementari che fanno parte di un&#8217;attivit\u00e0 commerciale collegata.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Fermo restando quanto previsto dai punti 1 e 2 del presente articolo, ma in conformit\u00e0 con quanto disposto dal punto7 del presente articolo, quando una persona agisce nella Repubblica d&#8217;Albania per conto di una persona non residente, si ritiene che la persona non residente abbia una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania in relazione a qualsiasi attivit\u00e0 che tale persona intraprende, se tale persona:\n<ol>\n<li>di solito conclude contratti, o di solito svolge il ruolo principale nella conclusione di contratti che vengono conclusi in mododi routine senza modifiche sostanziali da parte del soggetto non residente e tali contratti sono:\n<ol>\n<li>per conto della persona non residente, o<\/li>\n<li>per il trasferimento della propriet\u00e0 o per la concessione del diritto di utilizzo di beni posseduti da una persona non residente o sui quali la persona non residente ha il diritto di utilizzare, oppure<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>per la prestazione di servizi da parte di una persona non residente, a meno che le attivit\u00e0 di tale persona non sianolimitati a quelli specificati nel paragrafo 4 del presente articolo, che, se esercitati tramite una sede fissa di affari, non renderebbero tale sede fissa di affari una stabile organizzazione ai sensi delle disposizioni del paragrafo 4 del presente articolo; o<\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li>la persona di solito non stipula contratti, n\u00e9 svolge un ruolo primario nella stipula di tali contratti, ma mantiene una scorta di beni o merci da cui la persona consegna regolarmente beni o merci per conto didella persona non residente.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"6\">\n<li>Nonostante le disposizioni di cui sopra del presente articolo, ma in conformit\u00e0 al punto 7 del presente articolo, un&#8217;entit\u00e0 che opera nel settore assicurativo di un altro paese, esclusa l&#8217;attivit\u00e0 di riassicurazione, deveSi ritiene che abbia una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania se, tramite un&#8217;altra persona, riscuote premi nella Repubblica d&#8217;Albania o assicura rischi situati nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<li>I punti 5 e 6 del presente articolo non si applicano quando la persona che agisce nella Repubblica d&#8217;Albania per conto didi una persona non residente, svolge attivit\u00e0 nella Repubblica d&#8217;Albania come agente indipendente e agisce per la persona non residente nel normale svolgimento di tale attivit\u00e0. Qualora una persona agisca esclusivamente per conto di una o pi\u00f9 persone con cui \u00e8 strettamente associata, tale persona non sar\u00e0 considerata un agente indipendente ai sensi del presente punto in relazione a tali persone.<\/li>\n<li>Il mero fatto che una persona non residente sia una persona imparentata con una persona residente nella Repubblica d&#8217;Albania (controlli o sia controllata da questa persona residente) non costituisce di per s\u00e9 motivo di taleUna persona non residente \u00e8 considerata come avente una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<li>Una persona \u00e8 considerata strettamente legata a un&#8217;altra se, sulla base di tutti i fatti e le circostanze rilevanti, una ha il controllo sull&#8217;altra o entrambe sono sotto il controllo delle stesse persone. In ogni caso, una persona sar\u00e0 considerata strettamente legata a un&#8217;altra se una possiede, direttamente o indirettamente, almeno il 50% della partecipazione effettiva nell&#8217;altra (o, nel caso di una societ\u00e0, non meno del 50% del valore totale e dei diritti di voto delle azioni della societ\u00e0 o della partecipazione effettiva nel capitale della societ\u00e0) o se un&#8217;altra persona possiede, direttamente o indirettamente, non meno del 50% della partecipazione effettiva (o, nel caso di una societ\u00e0, non meno del 50% del valore totale e dei diritti di voto delle azioni della societ\u00e0 o della partecipazione effettiva nel capitale della societ\u00e0) della persona o di entrambe le persone.<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Articolo 6<\/p>\n<h1>Anno fiscale<\/h1>\n<p>L&#8217;anno fiscale inizia il 1\u00b0 gennaio e termina il 31 dicembre di ogni anno solare.<\/p>\n<p>CAPITOLO II<\/p>\n<p>IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE<\/p>\n<p>CAPITOLO 1<\/p>\n<p>DISPOSIZIONI GENERALI SULL&#8217;IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE<\/p>\n<p>Articolo 7<\/p>\n<h1>Contribuente dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche<\/h1>\n<p>Ogni persona fisica \u00e8 considerata contribuente ai sensi della presente legge ed \u00e8 tenuta al pagamento dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche.<\/p>\n<p>Articolo 8<\/p>\n<h1>residenze<\/h1>\n<p>Un contribuente residente ai sensi dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche \u00e8 qualsiasi contribuente che soddisfa uno dei seguenti criteri:le seguenti condizioni:<\/p>\n<ol>\n<li>ha una residenza permanente nel territorio della Repubblica d&#8217;Albania durante l&#8217;anno fiscale; o<\/li>\n<li>soggiorna nella Repubblica d&#8217;Albania durante l&#8217;anno fiscale per un periodo o periodi pari o superiori a 183 giorni. Il giorno di partenza dal Paese e il giorno di ingresso nel Paese saranno considerati separatamente come giorni di presenza nel Paese; oppure<\/li>\n<li>\u00e8 un cittadino della Repubblica d&#8217;Albania che svolge le sue funzioni al di fuori del suo territorio come dipendente ofunzionario ufficiale del governo della Repubblica d&#8217;Albania; o<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) ha un negozio, uno studio professionale, una fabbrica o un altro luogo in cui la persona fisica svolge la sua attivit\u00e0 nella Repubblica d&#8217;Albania, o ha la sua residenza abituale nella Repubblica d&#8217;Albania, tranne nel caso in cui la persona fisica abbia una residenza permanente al di fuori della Repubblica d&#8217;Albania per l&#8217;intero anno fiscale e non abbia una residenza permanente nella Repubblica d&#8217;Albania; o<\/p>\n<ol>\n<li>ha il centro dei suoi interessi vitali nella Repubblica d&#8217;Albania, il che implica significativi legami personali o economici con la Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 9<\/p>\n<h1>DOCUMENTAZIONE<\/h1>\n<ol>\n<li>Il contribuente dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche \u00e8 tenuto a conservare tutta la documentazionenecessario verificare i dati dichiarati nel conto economico.<\/li>\n<li>Ogni lavoratore autonomo o commerciante, che non sia soggetto all&#8217;obbligo legale di tenere una contabilit\u00e0 ai sensi della normativa vigente in materia di contabilit\u00e0 e bilanci, \u00e8 tenuto a tenere almeno un registro delle entrate, delle spese, dei crediti e delle passivit\u00e0 o debiti, secondo una struttura semplificata, come definito nei regolamenti attuativi della presente legge.<\/li>\n<\/ol>\n<p>CAPITOLO 2<\/p>\n<p>DISPOSIZIONI PER LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE<\/p>\n<p>Articolo 10<\/p>\n<h1>Reddito imponibile<\/h1>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Il reddito seguente \u00e8 considerato reddito imponibile di un contribuente dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche:\n<ol>\n<li>reddito da lavoro dipendente;<\/li>\n<li>reddito d&#8217;impresa;<\/li>\n<li>reddito da investimenti.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Il reddito \u00e8 tassabile indipendentemente dal fatto che sia pagato in denaro o in natura.<\/li>\n<li>I redditi in natura sono valutati al valore di mercato, salvo diversa disposizione della presente legge.o nei regolamenti emanati per la sua attuazione.<\/li>\n<li>Il principio di libera concorrenza, come definito nell&#8217;articolo 44 della presente legge, si applica alle transazioni tra le parti.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 11<\/p>\n<h1>Reddito non soggetto all&#8217;imposta sui redditi delle persone fisiche<\/h1>\n<p>I seguenti redditi non sono soggetti all&#8217;imposta sui redditi delle persone fisiche:<\/p>\n<ol>\n<li>redditi percepiti a seguito dell&#8217;assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e contro le malattie;<\/li>\n<li>assistenza economica dai bilanci pubblici per le persone senza reddito o con basso reddito, come definito dalla normativa vigente in materia;<\/li>\n<li>redditi esenti in base ad accordi internazionali ratificati dal Parlamento della Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) indennizzi finanziari corrisposti ai proprietari di immobili a titolo di indennizzo per le espropriazioni effettuate dallo Stato nell&#8217;interesse pubblico, oppure ai precedenti proprietari per l&#8217;espropriazione dei loro beni avvenuta in passato;<\/p>\n<ol>\n<li>risarcimenti finanziari versati agli ex prigionieri politici e ai loro discendenti;<\/li>\n<li>dh) premi e riconoscimenti assegnati da istituzioni statali per meriti scientifici, sportivi e culturali;<\/li>\n<li>borse di studio per alunni e studenti;<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00eb) i risarcimenti danni conseguiti mediante sentenze definitive, i risarcimenti danni derivanti da contratti di assicurazione conseguiti in applicazione della normativa vigente in materia di attivit\u00e0 assicurativa e riassicurativa, nonch\u00e9 i risarcimenti determinati per le spese legali;<\/p>\n<ol>\n<li>entrate derivanti dal sostegno con sovvenzioni e sussidi in agricoltura e allevamento con fondi di bilanciodello Stato o di altre fonti.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 12<\/p>\n<h1>Reddito da lavoro dipendente<\/h1>\n<ol>\n<li>Il reddito da lavoro dipendente comprende:\n<ol>\n<li>stipendi, bonus e benefici derivanti da rapporti di lavoro o rapporti simili, incluso il trasferimento o il prestito di dipendenti, indipendentemente dal fatto che tali rapporti siano attuali, futuri o passati, e in cui il contribuente \u00e8 tenuto a seguire le istruzioni del pagatore del reddito al fine di ricevere il pagamento o il bonus;<\/li>\n<li>compensi degli amministratori, compensi in qualit\u00e0 di membro del consiglio di amministrazione o dell&#8217;ente giuridico di una societ\u00e0, nonch\u00e9 compensi per la gestione e la partecipazione ai consigli di amministrazione;<\/li>\n<li>bonus e benefit pagati dalla societ\u00e0 al proprio partner per il lavoro svolto per questa societ\u00e0;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) reddito percepito da un lavoratore autonomo se:<\/p>\n<ol>\n<li>L&#8217;80% o pi\u00f9 dei ricavi conseguiti derivano direttamente o indirettamente da un singolo cliente; oppure<\/li>\n<li>Il 90 percento o pi\u00f9 del fatturato totale deriva da meno di 3 clienti.<\/li>\n<\/ol>\n<p>La lettera \u201c\u00e7\u201d non si applica se il lavoratore autonomo fornisce servizi solo a soggetti non residenti.nella Repubblica d&#8217;Albania o solo per le entit\u00e0 che non hanno una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania. In questo caso, si considera che il lavoratore autonomo percepisca un reddito d&#8217;impresa.<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li>I redditi da lavoro dipendente, oltre a quanto previsto dal punto 1 del presente articolo, comprendono anche i pagamenti chevengono effettuati in casi di perdita o cessazione del rapporto di lavoro.<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol start=\"3\">\n<li>Quando il reddito da lavoro dipendente viene pagato a un dipendente tramite un agente di collocamento non residente nella Repubblica d&#8217;Albania e l&#8217;importo totale pagato include la commissione, il redditoderivanti dall&#8217;occupazione sono considerate pari almeno all&#8217;80% dell&#8217;importo totale.<\/li>\n<li>Il reddito derivante da lavoro dipendente non sar\u00e0 considerato tale nei casi in cui:\n<ol>\n<li>il valore del cibo consumato, delle bevande analcoliche, delle attrezzature di lavoro, delle cure mediche e degli altri benefici forniti, nei locali gestiti da o per conto di un datore di lavoro, sono disponibili a tutti i dipendenti a condizioni simili e creano migliori condizioni di lavoro per i dipendenti;<\/li>\n<li>il rimborso delle spese di viaggio e di alloggio e le indennit\u00e0 di viaggio sono corrisposti secondo le modalit\u00e0 stabilite dalla legislazione vigente o dai regolamenti attuativi della presente legge;<\/li>\n<li>indennit\u00e0 per i dipendenti in caso di malattia, infortunio o difficolt\u00e0 di vita secondo quanto previsto dalla normativa vigente in materia e dalle disposizioni degli statuti attuativi della presente legge;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) contributi per l&#8217;assicurazione sulla vita, sulle malattie e sugli infortuni sul lavoro;<\/p>\n<ol>\n<li>redditi derivanti da stipendi e compensi per rapporti di lavoro di funzionari consolari, diplomatici o assimilati di paesi terzi e organizzazioni internazionali, i quali, mentre svolgono le loro funzioni ufficiali nella Repubblica d&#8217;Albania, in conformit\u00e0 alle convenzioni o agli accordi internazionali ratificati, accettati o firmati dalla Repubblica d&#8217;Albania o dal Consiglio dei ministri, godono dello status diplomatico.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"5\">\n<li>Il reddito annuo imponibile derivante da rapporti di lavoro \u00e8 definito come l&#8217;importo totale del reddito imponibile derivante da lavoro dipendente percepito da un contribuente durante l&#8217;anno fiscale.<\/li>\n<li>L&#8217;importo degli stipendi e dei pagamenti analoghi versati in un&#8217;unica soluzione in un dato anno costituisce il reddito per gli anni per i quali sono stati pagati.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 13<\/p>\n<h1>Reddito d&#8217;impresa<\/h1>\n<ol>\n<li>Il reddito d&#8217;impresa include, ma non \u00e8 limitato a, il reddito di cui alle lettere da &#8220;a&#8221; a &#8220;gj&#8221; di seguito, se non definito come reddito di lavoro dipendente ai sensi dell&#8217;articolo 12 della presente legge:\n<ol>\n<li>il reddito di una persona fisica derivante da qualsiasi attivit\u00e0 imprenditoriale di qualsiasi tipo, compresa qualsiasi attivit\u00e0di lavoratori autonomi o commerciali;<\/li>\n<li>redditi derivanti da interessi, dividendi e royalties, che siano effettivamente collegati all&#8217;attivit\u00e0 imprenditoriale;<\/li>\n<li>proventi derivanti dalla vendita di titoli, che siano effettivamente correlati all&#8217;attivit\u00e0 aziendale;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) i redditi derivanti dall&#8217;affitto di un&#8217;azienda, indipendentemente dal fatto che l&#8217;affitto comprenda tutti o parte dei beni materiali o immateriali;<\/p>\n<ol>\n<li>proventi derivanti dalla vendita di qualsiasi tipo di attivit\u00e0 e passivit\u00e0 aziendali, compresa la vendita dell&#8217;intera attivit\u00e0;<\/li>\n<li>dh) plusvalenza realizzata dal trasferimento di attivit\u00e0 e passivit\u00e0 aziendali in una riorganizzazione aziendale, come definita nell&#8217;articolo 46 della presente legge;<\/li>\n<li>doni, sovvenzioni o sussidi ricevuti da una persona in relazione alla sua attivit\u00e0;<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00eb) i redditi generati dalla persona fisica per qualsiasi tipo di corrispettivo di servizio digitale tecnico o automatico;<\/p>\n<ol>\n<li>plusvalenze derivanti dalla rivalutazione di beni aziendali quando tali beni sono stati conferiti come conferimento in natura al capitale di una societ\u00e0, sia in sede di costituzione che di aumento di capitale;<\/li>\n<li>redditi derivanti dall&#8217;estrazione o dallo sfruttamento di attivit\u00e0 virtuali;<\/li>\n<li>gj) proventi derivanti da transazioni effettuate con mezzi virtuali, che siano effettivamente collegate all&#8217;attivit\u00e0 imprenditoriale.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"2\">\n<li>Il reddito imponibile annuo di un&#8217;impresa \u00e8 definito come l&#8217;importo totale del reddito d&#8217;impresa, al netto delle spese documentate e pertinenti sostenute per conseguire, mantenere e garantire il reddito. Il reddito imponibile annuo di un&#8217;impresa \u00e8 calcolato in conformit\u00e0 al Capitolo IV della presente legge.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 14<\/p>\n<h1>Regime speciale per i lavoratori autonomi e commerciali<\/h1>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Persone fisiche, persone giuridiche o lavoratori autonomi, con fatturato annuo fino a 10.000.000lek, ai fini del riconoscimento delle spese deducibili, hanno il diritto di scegliere uno dei seguenti metodi:\n<ol>\n<li>l&#8217;accettazione di un regime speciale, attraverso il quale le spese presunte vengono dedotte a priori secondo gli importi specificati nella presente lettera e senza essere soggette al controllo delle registrazioni contabili ad esse relative da parte dell&#8217;amministrazione fiscale;\n<ol>\n<li>il 60% del reddito destinato alle attivit\u00e0 produttive;<\/li>\n<li>Il 90% dei ricavi deriva da attivit\u00e0 di commercio all&#8217;ingrosso;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>70% del reddito per attivit\u00e0 di commercio al dettaglio di merci e di trasporto individuale;<\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li>il 60% dei ricavi per attivit\u00e0 di bar, ristoranti, discoteche, ecc., di tale natura;<\/li>\n<li>50% del reddito per attivit\u00e0 di servizi, artigianali e di artigianato;<\/li>\n<li>il 30% del reddito per i lavoratori autonomi; oppure<\/li>\n<\/ol>\n<ol>\n<li>calcolo delle spese deducibili sulla base della rispettiva documentazione e fatture perogni spesa.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"2\">\n<li>Le persone fisiche, le imprese commerciali o i lavoratori autonomi di cui al punto 1 del presente articolo devono scegliere e dichiarare all&#8217;amministrazione fiscale il metodo che intendono adottare. Il passaggio da un metodo all&#8217;altro non pu\u00f2 essere effettuato pi\u00f9 frequentemente di una volta ogni tre anni.<\/li>\n<li>La determinazione del tipo di attivit\u00e0 svolte dalle persone fisiche, dalle persone commerciali o dai lavoratori autonomi di cui al punto 1 del presente articolo \u00e8 effettuata con decisione del Consiglio dei ministri, in conformit\u00e0 alla legislazione vigente che regolamenta tali attivit\u00e0 svolte dalle persone fisiche, dalle persone commerciali o dai lavoratori autonomi.<\/li>\n<li>Persone fisiche, persone giuridiche o lavoratori autonomi che hanno applicato il regime specialeai sensi della lettera &#8220;a&#8221; del punto 1 del presente articolo, non gli \u00e8 consentito richiedere alcuna detrazione o indennizzo diverso dal risarcimento personale ai sensi dell&#8217;articolo 22 della presente legge.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 15<\/p>\n<h1>Reddito da investimenti<\/h1>\n<ol>\n<li>Reddito da investimenti, se non considerato reddito d&#8217;impresa ai sensi dell&#8217;articolo 13 del presentelegge, includere il reddito come segue:\n<ol>\n<li>redditi da interessi, dividendi e royalties;<\/li>\n<li>plusvalenze derivanti dalla cessione di titoli o strumenti finanziari;<\/li>\n<li>plusvalenze realizzate da piani di assicurazione sulla vita;\u00e7) rendimento degli investimenti provenienti da sistemi pensionistici privati;<\/li>\n<li>plusvalenza derivante dall&#8217;alienazione di beni immobili;dh) redditi derivanti dalla locazione di immobili;<\/li>\n<li>redditi derivanti dall&#8217;estrazione o dall&#8217;acquisizione di attivit\u00e0 virtuali secondo le definizioni dell&#8217;articolo 16 della presente legge;\u00eb) proventi derivanti da transazioni con attivit\u00e0 virtuali.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Sono redditi da investimento esenti i seguenti redditi:\n<ol>\n<li>redditi derivanti dall&#8217;alienazione di beni mobili, ad eccezione dell&#8217;alienazione di veicoli, aeromobili espedizioni se vendute entro 12 mesi dall&#8217;acquisto;<\/li>\n<li>reddito derivante dal trasferimento della propriet\u00e0 di terreni agricoli quando ne \u00e8 titolare il successore legaleterreni destinati allo stesso scopo e attivit\u00e0;<\/li>\n<li>proventi da interessi e plusvalenze su Eurobond emessi dalla Repubblica d&#8217;Albania,quando il beneficiario \u00e8 una persona fisica non residente.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>I redditi da investimenti ricevuti congiuntamente da pi\u00f9 di un membro della famiglia sono consideraticome reddito del familiare con il reddito imponibile annuo pi\u00f9 alto.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 16<\/p>\n<h1>Reddito imponibile derivante dall&#8217;investimento per l&#8217;alienazione di titoli, strumenti finanziari<\/h1>\n<p><strong>e strumenti virtuali<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Il reddito da investimenti imponibile derivante dalla cessione di titoli o strumenti finanziari \u00e8 determinato come differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto dei beni ceduti. Eventuali spese direttamente connesse all&#8217;acquisto e alla vendita di titoli o strumenti finanziari sono incluse nel prezzo.del prezzo di acquisto e di vendita e non viene aggiunto o sottratto di conseguenza.<\/li>\n<li>Se il reddito imponibile derivante dalla cessione di titoli o strumenti finanziari determina una perdita in un anno fiscale, tale perdita pu\u00f2 essere compensata con il reddito da investimenti imponibile derivante dalla cessione di altri titoli o strumenti finanziari nello stesso anno fiscale.<\/li>\n<li>Il reddito imponibile derivante dalla cessione di attivit\u00e0 virtuali \u00e8 determinato dalla differenza trail valore di vendita e il valore di acquisto di tali attivit\u00e0. Se il reddito da investimento imponibile derivante dalla cessione di attivit\u00e0 virtuali determina una perdita in un anno fiscale, il reddito da investimento imponibile \u00e8 considerato pari a zero.<\/li>\n<li>Per i titoli o gli strumenti finanziari quotati in borsa, i prezzi di acquisto e di vendita sono determinatidai documenti commerciali rilevanti alla data della vendita.<\/li>\n<li>Nel caso di titoli o strumenti finanziari acquisiti per successione o donazione, il prezzo di acquistoAi fini fiscali \u00e8 il valore imponibile dei titoli o degli strumenti finanziari donati o ereditati al momento dell&#8217;acquisizione.<\/li>\n<li>L&#8217;alienazione di titoli comprende il conferimento in natura di titoli a titolo di capitale iniziale o di aumento di capitale.di un&#8217;entit\u00e0.<\/li>\n<li>Il Ministro responsabile delle finanze approva mediante istruzione le norme generali e il metodo di calcolo per l&#8217;attuazione del presente articolo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 17<\/p>\n<h1>Reddito imponibile derivante da investimenti immobiliari<\/h1>\n<ol>\n<li>Il reddito da investimento imponibile derivante dall&#8217;alienazione di beni \u00e8 determinato dalla differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto del bene.<\/li>\n<li>Il prezzo di acquisto relativo al reddito da investimenti non imponibile derivante dall&#8217;alienazione di beni immobili non pu\u00f2 essere dedotto dalla base imponibile.<\/li>\n<li>Nel caso di beni immobili acquisiti per successione ereditaria, donazione o rinuncia alla propriet\u00e0, il prezzo di acquisto ai fini fiscali \u00e8 il valore imponibile del bene donato o ereditato al momento dell&#8217;acquisizione.<\/li>\n<li>Se il reddito imponibile derivante da un investimento ai sensi del presente articolo comporta una perdita in un anno fiscale,Il reddito da investimenti imponibile derivante dall&#8217;alienazione di beni \u00e8 considerato pari a zero.<\/li>\n<li>Il prezzo di vendita degli immobili \u00e8 determinato dal prezzo pi\u00f9 alto tra il prezzo di vendita risultante dal contratto e il prezzo di riferimento determinato dalle leggi vigenti in materia immobiliare.<\/li>\n<li>Il valore dell&#8217;acquisto del terreno nel caso di scambio del diritto di propriet\u00e0 del terreno con il diritto di propriet\u00e0 dell&#8217;edificio costruito su tale terreno \u00e8 calcolato in base al prezzo di riferimento del terreno al metro quadro.metri quadrati approvati con decisione del Consiglio dei Ministri per le citt\u00e0 e le aree all&#8217;interno della citt\u00e0. Il prezzo di vendita \u00e8 calcolato con riferimento al valore di mercato dell&#8217;immobile acquisito in cambio del terreno, tenendo conto di tutte le parti dell&#8217;area edificabile da cui il proprietario del terreno trae beneficio. Lo scambio di terreno per area edificabile, basato su un contratto di permuta, non costituisce momento per il calcolo di eventuali plusvalenze derivanti dal trasferimento di immobili. La metodologia per il calcolo del prezzo di acquisto e di vendita \u00e8 determinata con decisione del Consiglio dei Ministri.<\/li>\n<li>Imposta sul reddito delle persone fisiche in relazione ai redditi da investimenti derivanti dall&#8217;alienazione di beniL&#8217;imposta sugli immobili deve essere versata dalla persona fisica che trasferisce il diritto di propriet\u00e0 sull&#8217;immobile, prima dell&#8217;iscrizione dei beni di cui sopra nel registro immobiliare, in conformit\u00e0 con le disposizioni di legge in materia. L&#8217;istituto responsabile del registro immobiliare non proceder\u00e0 all&#8217;iscrizione dell&#8217;immobile fino a quando non sar\u00e0 stato confermato il pagamento dell&#8217;imposta. L&#8217;istituto responsabile della registrazione degli immobili trasferir\u00e0 l&#8217;imposta riscossa in conformit\u00e0 con le disposizioni del presente articolo sul conto dell&#8217;amministrazione fiscale entro il giorno 20 del mese successivo.<\/li>\n<li>Il Ministro responsabile delle finanze e l&#8217;istituto responsabile del registro immobiliare determinano, mediante istruzione congiunta, le condizioni, le procedure e le metodologie per l&#8217;attuazione del presente articolo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Articolo 18<\/p>\n<h1>Reddito imponibile annuo da investimento<\/h1>\n<p>Il reddito da investimento annuo imponibile \u00e8 definito come l&#8217;importo totale del reddito da investimento imponibile.<\/p>\n<p>Articolo 19<\/p>\n<h1>Norme per le entit\u00e0 estere controllate<\/h1>\n<ol>\n<li>Quando una persona fisica ha una partecipazione in un&#8217;entit\u00e0 estera controllata, i cui profitti non sono soggetti a tassazione o sono esenti da tassazione nella Repubblica d&#8217;Albania, tutti i profitti non distribuiti, derivanti da reddito passivo, devono essere inclusi nel reddito imponibile derivante dall&#8217;investimento della persona fisica.<\/li>\n<li>Qualsiasi entit\u00e0 estera \u00e8 considerata un&#8217;entit\u00e0 estera controllata quando sono soddisfatte le seguenti condizioni:\n<ol>\n<li>la persona fisica o insieme a persone collegate ha una partecipazione diretta o indiretta di oltre il 50 per cento dei diritti di voto, o possiede direttamente o indirettamente oltre il 50 per cento del capitale, o gode del diritto di ricevere oltre il 50 per cento degli utili di tale entit\u00e0; e<\/li>\n<li>l&#8217;imposta effettivamente pagata sui profitti dell&#8217;entit\u00e0 \u00e8 inferiore al 50 percento dell&#8217;imposta che sarebbe stata addebitata all&#8217;entit\u00e0 se fosse stata un&#8217;entit\u00e0 residente nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>I seguenti profitti sono considerati derivati \u200b\u200bda reddito passivo:\n<ol>\n<li>interessi o qualsiasi reddito guadagnato su attivit\u00e0 finanziarie;<\/li>\n<li>royalties o qualsiasi altro reddito generato dalla propriet\u00e0 intellettuale;<\/li>\n<li>dividendi e proventi derivanti dalla vendita di titoli;\u00e7) proventi da locazione finanziaria.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Se il reddito passivo non supera il 30 percento dell&#8217;utile totale dell&#8217;entit\u00e0 estera controllata, le disposizioni del presente articolo non si applicano.<\/li>\n<li>Quando l&#8217;entit\u00e0 distribuisce utili all&#8217;individuo e tali utili distribuiti sono inclusi nel redditoreddito imponibile della persona fisica, gli importi di reddito precedentemente compresi nella base imponibile ai sensi del presente articolo sono dedotti dalla base imponibile ai fini del calcolo dell&#8217;importo dell&#8217;imposta dovuta sugli utili distribuiti.<\/li>\n<li>Qualora l&#8217;entit\u00e0 estera controllata abbia pagato l&#8217;imposta nel Paese di residenza o di domicilio sul reddito incluso nella base imponibile della persona fisica ai sensi del presente articolo, tale imposta pu\u00f2 essere detratta dall&#8217;imposta generale dovuta. Il credito d&#8217;imposta \u00e8 calcolato ai sensi dell&#8217;articolo 25 della presente legge.<\/li>\n<li>Le norme per l&#8217;attuazione del presente articolo sono stabilite nell&#8217;apposita istruzione approvata dal ministro responsabile delle finanze.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 20<\/p>\n<h1>Tassazione delle pensioni private<\/h1>\n<ol>\n<li>Il contributo versato da ciascun iscritto a un fondo pensione privato viene dedotto dal suo reddito personale ai fini fiscali.<\/li>\n<li>Ritorno sull&#8217;investimento, comprese le plusvalenze derivanti dagli investimenti effettuati con le attivit\u00e0 del fondoLe pensioni non sono soggette a tassazione durante la loro amministrazione da parte della societ\u00e0 di gestione.<\/li>\n<li>I contributi versati dal datore di lavoro e da qualsiasi altro contribuente, in nome e per conto dell&#8217;iscritto a un fondo pensione, non sono considerati, ai fini fiscali, reddito personale dell&#8217;iscritto.<\/li>\n<li>Il limite massimo mensile per i benefici fiscali, come definiti al punto 1 del presente articolo, \u00e8 pari ail livello del salario minimo approvato a livello nazionale.<\/li>\n<li>I contributi versati dal datore di lavoro nell&#8217;interesse dei propri dipendenti a un fondo pensione sono considerati una spesa operativa, fino a concorrenza dell&#8217;importo annuo per ciascun dipendente, pari allo stipendio annuo minimo approvato a livello nazionale, e tale importo \u00e8 considerato una spesa riconosciuta ai fini dell&#8217;imposta sugli utili.<\/li>\n<li>Il prelievo anticipato \u00e8 soggetto all&#8217;aliquota d&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche applicabile al valore.l&#8217;intero importo dei beni prelevati prematuramente, compresi i contributi.<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol start=\"7\">\n<li>I pagamenti ricevuti mensilmente dal membro del fondo pensione sono tassati solo sul rendimento dell&#8217;investimento, secondo l&#8217;aliquota fiscale applicabile sul reddito delle persone fisiche.<\/li>\n<li>Per i membri di un fondo pensione che hanno investito nel fondo i propri risparmi individuali precedentemente tassati, viene effettuata una detrazione del 10% dell&#8217;imposta da pagare dall&#8217;imposta sul rendimento dell&#8217;investimento all&#8217;aliquota applicabile.<\/li>\n<li>I pagamenti ricevuti dall&#8217;iscritto al fondo pensione immediatamente, prima della scadenza del termine per la loro ricezione mensile, come previsto dalla legge sui fondi pensione privati, sono tassati secondo l&#8217;aliquota dell&#8217;imposta sui redditi delle persone fisiche vigente sull&#8217;intero valore del patrimonio prelevato, compresi i contributi.<\/li>\n<\/ol>\n<p>CAPITOLO 3<\/p>\n<p>BASE IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE E DISPOSIZIONI PER IL CALCOLO DELL&#8217;IMPOSTA<\/p>\n<p>Articolo 21<\/p>\n<h1>base imponibile annuale<\/h1>\n<ol>\n<li>La base imponibile annuale \u00e8 composta da:\n<ol>\n<li>reddito di lavoro dipendente annuo imponibile;<\/li>\n<li>il reddito imponibile annuo dell\u2019impresa;<\/li>\n<li>reddito annuo imponibile da investimenti.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>La base imponibile annua \u00e8 ridotta delle compensazioni e delle detrazioni determinate ai sensi della presente legge. SeSe la differenza tra il reddito imponibile annuo e l&#8217;importo complessivo delle detrazioni e delle detrazioni \u00e8 negativa, la base imponibile annua \u00e8 considerata pari a zero.<\/li>\n<li>L&#8217;importo dell&#8217;imposta sul reddito dovuta da una persona per un anno fiscale \u00e8 il totale degli importi dovuti ai sensi del presente capitolo per ciascuna dichiarazione dei redditi.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 22<\/p>\n<h1>Deduzioni dalla base imponibile<\/h1>\n<ol>\n<li>Un contribuente con reddito personale derivante da lavoro dipendente e\/o attivit\u00e0 commerciale pu\u00f2 detrarredalla base imponibile del periodo d&#8217;imposta:\n<ol start=\"600\">\n<li>un importo di 600.000 lek se il reddito annuo \u00e8 fino a 600.000 lek, o un importo di<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>50.000 lek al mese se il reddito mensile \u00e8 fino a 50.000 lek;<\/p>\n<ol start=\"420\">\n<li>un importo di 420.000 lek se il reddito annuo \u00e8 superiore a 600.000 lek fino a 720.000 lek,o un importo pari a 35.000 lek al mese se il reddito mensile \u00e8 superiore a 50.000 lek fino a 60.000 lek;<\/li>\n<li>un importo di 360.000 lek se il reddito annuo \u00e8 superiore a 720.000 lek, oppure un importo di<\/li>\n<\/ol>\n<p>30.000 lek al mese se il reddito mensile \u00e8 superiore a 60.000 lek;<\/p>\n<p>\u00e7) un importo di risarcimento per ogni figlio a carico di et\u00e0 inferiore a 18 anni pari a 48.000 lek.<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li>Contribuente dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche con reddito imponibile annuo da lavoro dipendentee\/o un reddito annuo imponibile derivante da attivit\u00e0 d&#8217;impresa inferiore a 1.200.000 lek possono dedurre, oltre agli importi individuali di cui al punto 1 del presente articolo, le spese correnti per l&#8217;istruzione dei figli a carico, fino a un massimo di 100.000 lek.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 23<\/p>\n<h1>Richiesta di sconto<\/h1>\n<ol>\n<li>Il risarcimento per le spese per il figlio a carico e per l&#8217;istruzione \u00e8 richiesto dal familiarecon reddito imponibile annuo pi\u00f9 elevato. Le modalit\u00e0 dettagliate per l&#8217;attuazione del presente articolo sono determinate con decreto del Ministro responsabile delle Finanze.<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li>Contribuente del reddito delle persone fisiche con reddito da lavoro dipendente, tramite dichiarazione di statopersonale, pu\u00f2 richiedere al proprio agente di riscossione delle imposte mensilmente detrazioni personali nella misura di 1\/12 dell&#8217;importo di cui alle lettere &#8220;a&#8221;, &#8220;b&#8221; e &#8220;c&#8221; del punto 1 dell&#8217;articolo 22 della presente legge. La detrazione personale pu\u00f2 essere richiesta una sola volta nell&#8217;anno fiscale. Il contribuente che richiede la detrazione personale o parte di essa non pu\u00f2 richiederla pi\u00f9 di una volta al mese.<\/li>\n<li>Altre detrazioni, ad eccezione delle detrazioni personali di cui alle lettere \u201ca\u201d, \u201cb\u201d e \u201cc\u201d del punto 1 delL&#8217;articolo 22 della presente legge pu\u00f2 essere richiesto solo tramite la dichiarazione annuale dei redditi.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 24<\/p>\n<h1>aliquota fiscale<\/h1>\n<ol>\n<li>Il reddito imponibile derivante da lavoro dipendente \u00e8 tassato secondo le seguenti aliquote progressive:<\/li>\n<\/ol>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"175\"><em><u>base<\/u><\/em><em><u>imposta annuale<\/u><\/em><\/td>\n<td width=\"144\"><em><u>aliquota fiscale<\/u><\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"175\">0 \u2013 2 040 000 lek<\/td>\n<td width=\"144\">13%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"175\">Oltre 2.040.000 lek<\/td>\n<td width=\"144\">23%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<ol start=\"2\">\n<li>Il reddito netto imponibile (utile imponibile) derivante da attivit\u00e0 commerciali per persone fisiche e lavoratori autonomi \u00e8 tassato secondo le seguenti aliquote progressive:<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"176\"><em><u>base<\/u><\/em><em><u>imposta annuale<\/u><\/em><\/td>\n<td width=\"138\"><em><u>aliquota fiscale<\/u><\/em><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"176\">0 \u2013 14 000 000 lek<\/td>\n<td width=\"138\">15%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"176\">Oltre 14.000.000 di lek<\/td>\n<td width=\"138\">23%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<ol start=\"3\">\n<li>I redditi da investimenti sono tassati secondo le seguenti aliquote:\n<ol>\n<li>reddito da dividendi 8%;<\/li>\n<li>qualsiasi altra voce di reddito da investimento 15%.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Salvo quanto diversamente disposto dalla presente legge, nessun costo verr\u00e0 dedotto dai redditi da investimento.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 25<\/p>\n<h1>Credito d&#8217;imposta estero<\/h1>\n<ol>\n<li>Se durante un anno fiscale un contribuente residente ai sensi dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche percepisce un reddito da fonti esterne al territorio della Repubblica d&#8217;Albania, l&#8217;imposta dovuta da tale contribuente su tale reddito deve essere ridotta dell&#8217;importo dell&#8217;imposta pagata in un Paese estero su tale reddito. L&#8217;importo dell&#8217;imposta estera dovuta deve essere certificato da apposita documentazione rilasciata a tal fine dal\/dai Paese\/i estero\/i in cui \u00e8 stato percepito il reddito e secondo le scadenze e le procedure stabilite nelle istruzioni del Ministro responsabile delle Finanze.<\/li>\n<li>L&#8217;importo detratto dell&#8217;imposta estera pagata, come definito al punto 1 del presente articolo, non pu\u00f2 superare l&#8217;importo dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche che sarebbe dovuta su tale reddito se fosse stato guadagnato nel territorio della Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<li>Il credito d&#8217;imposta estero deve essere calcolato separatamente per ciascun Paese se il reddito deriva da fonti estere in pi\u00f9 di un Paese.<\/li>\n<li>Il credito d&#8217;imposta estero deve essere calcolato separatamente per i redditi compresi nella base imponibile annuale e per i redditi da investimenti annuali.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 26<\/p>\n<h1>Calcolo dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche da pagare<\/h1>\n<ol>\n<li>L&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta si calcola applicando le aliquote pertinenti stabilite nell&#8217;articolo 24 della presente legge al reddito imponibile della persona e deducendo:\n<ol>\n<li>credito d&#8217;imposta estero ai sensi dell&#8217;articolo 25 della presente legge;<\/li>\n<li>ritenuta d&#8217;acconto ai sensi del Capitolo V della presente legge;<\/li>\n<li>imposta sulla busta paga trattenuta daagente addetto alle imposte sui salari durante l&#8217;anno fiscale;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) acconti per l&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche, versati durante l&#8217;anno fiscale.<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li>Il calcolo dell&#8217;imposta dovuta sul reddito personale derivante da lavoro dipendente e da investimenti viene effettuato separatamente dal calcolo dell&#8217;imposta dovuta sul reddito personale derivante da attivit\u00e0 imprenditoriale.<\/li>\n<li>Se la differenza calcolata al punto 1 \u00e8 negativa, il contribuente dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche pu\u00f2 richiedere il rimborso dell&#8217;imposta pagata in eccesso e l&#8217;amministrazione fiscale gli rimborser\u00e0 l&#8217;importo versato in eccesso.Oltre 60 giorni dalla presentazione della richiesta. Se il contribuente non richiede il rimborso dell&#8217;importo versato in eccesso, tale importo \u00e8 considerato acconto dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche del periodo d&#8217;imposta successivo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>CAPITOLO III<\/p>\n<p>IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIET\u00c0<\/p>\n<p>Capitolo 1<\/p>\n<p>Disposizioni generali per l&#8217;imposta sui redditi delle societ\u00e0<\/p>\n<p>Articolo 27<\/p>\n<h1>Contribuente dell&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0<\/h1>\n<ol>\n<li>Ogni entit\u00e0 \u00e8 soggetta all&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0, che comprende principalmente:\n<ol>\n<li>societ\u00e0 collettive;<\/li>\n<li>societ\u00e0 in accomandita semplice;<\/li>\n<li>societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata;\u00e7) societ\u00e0 per azioni; e<\/li>\n<li>qualsiasi altro soggetto, anche non residente, non previsto dalle lettere da &#8220;a&#8221; a &#8220;d&#8221; del presente punto, compresi i soggetti sottoposti a regime fiscale speciale.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Sono esenti dall&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0 le seguenti entit\u00e0:\n<ol>\n<li>gli organi del potere esecutivo, legislativo e giudiziario, stabiliti dalla Costituzione, dalla legge o da una decisione delIl Consiglio dei Ministri, la cui attivit\u00e0 principale \u00e8 l&#8217;adempimento delle funzioni del governo centrale;<\/li>\n<li>Banca d&#8217;Albania, Autorit\u00e0 di vigilanza finanziaria e Agenzia di assicurazione dei depositi;<\/li>\n<li>fondazioni o istituzioni finanziarie non bancarie, costituite o trasferite con decisione del Consiglio dei ministri, che mirano a sostenere le politiche di sviluppo del Governo attraverso la concessione di prestiti;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) enti che esercitano esclusivamente attivit\u00e0 di natura religiosa, umanitaria, caritatevole, scientifica o educativa, i cui beni o profitti non sono utilizzati a vantaggio dei loro organizzatori o membri;<\/p>\n<ol>\n<li>organizzazioni sindacali o camere di commercio, industria o agricoltura, la cui ricchezza o i cui profitti non sono\u00e8 utilizzato a beneficio di un individuo o di un suo membro;<\/li>\n<li>dh) enti previsti da accordi internazionali ratificati dall&#8217;Assemblea;<\/li>\n<li>case di produzione cinematografica, autorizzate e sovvenzionate dal National Center of Cinematography.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"3\">\n<li>Tutti i soggetti di cui al punto 2 del presente articolo, ad eccezione delle lettere \u201ca\u201d e \u201cb\u201d, indipendentemente dall\u2019esenzione dall\u2019imposta sui redditi delle societ\u00e0, sono tenuti a presentare all\u2019Amministrazione finanziaria:dichiarazione dei redditi e rendiconti finanziari entro le stesse scadenze previste per le entit\u00e0 soggette all&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 28<\/p>\n<h1>residenze<\/h1>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Un&#8217;entit\u00e0 \u00e8 residente nella Repubblica d&#8217;Albania in un anno fiscale se:\n<ol>\n<li>l&#8217;entit\u00e0 \u00e8 stabilita nella Repubblica d&#8217;Albania, oppure,<\/li>\n<li>in qualsiasi momento dell&#8217;anno fiscale, la gestione e il controllo degli affari dell&#8217;entit\u00e0 sono esercitati nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Fatto salvo quanto previsto al punto 1 del presente articolo, la gestione e il controllo degli affari di un&#8217;entit\u00e0 si considerano esercitati nella Repubblica d&#8217;Albania se le riunioni del consiglio di amministrazione dell&#8217;entit\u00e0 si tengono nella Repubblica d&#8217;Albania o se sono soddisfatte almeno due delle seguenti condizioni:\n<ol>\n<li>le decisioni riguardanti la gestione quotidiana dell&#8217;ente vengono prese nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>almeno il 50 percento dei membri del consiglio di amministrazione o dei dirigenti dell&#8217;ente sono residenti nella Repubblicadell&#8217;Albania;<\/li>\n<li>almeno il 50 per cento del capitale o dei diritti di voto dell&#8217;ente sono posseduti direttamente o indirettamente da persone residenti nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>Capitolo 2<\/p>\n<p>Disposizioni specifiche dell&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0<\/p>\n<p>Articolo 29<\/p>\n<h1>Esclusione dalla partecipazione<\/h1>\n<ol>\n<li>Nella determinazione del reddito imponibile di un&#8217;entit\u00e0 residente, i dividendi percepiti sono esclusireddito imponibile se:\n<ol>\n<li>l&#8217;ente ricevente detiene azioni o partecipazioni pari ad almeno il 10%, in valore o in numero, nel capitalediritti di voto o di azionista dell&#8217;entit\u00e0 distributrice; e<\/li>\n<li>le azioni o la partecipazione minima sono state detenute per un periodo ininterrotto di almeno 24 mesi.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Il punto 1 del presente articolo si applica anche a un&#8217;entit\u00e0 fiscale non residente soggetta ad imposta sulle societ\u00e0 se la partecipazione si riferisce ad attivit\u00e0 commerciali svolte da un soggetto non residente nella Repubblica d&#8217;Albania tramite un&#8217;entit\u00e0 stabilita nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<li>Se i dividendi sono distribuiti dall&#8217;ente erogatore a un ente beneficiario che non ha ancora detenuto le azioni o la partecipazione per un periodo di 24 mesi, ma che soddisfa le condizioni di cui ai punti 1, lettera a), o 2 del presente articolo, l&#8217;ente beneficiario pu\u00f2 avvalersi temporaneamente dell&#8217;esenzione prevista in tali punti, a condizione che fornisca all&#8217;amministrazione fiscale una garanzia per l&#8217;importo dell&#8217;imposta che sarebbe dovuta in assenza di tale esenzione. L&#8217;amministrazione fiscale pu\u00f2 revocare la garanzia se l&#8217;ente beneficiario non detiene le azioni o la partecipazione per un minimo di 24 mesi. L&#8217;esenzione diventa definitiva e la garanzia viene restituita al beneficiario alla data in cui le azioni o la partecipazione sono state detenute per un minimo di 24 mesi.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 30<\/p>\n<h1>Regole di limitazione degli interessi<\/h1>\n<ol>\n<li>Nella misura consentita dalla presente legge, gli interessi sono deducibili dal reddito derivante dall&#8217;attivit\u00e0 nell&#8217;anno.imposta in cui viene realizzato fino al trenta per cento (30%) degli utili dell&#8217;entit\u00e0 prima di interessi, imposte, deprezzamento e ammortamento (EBITDA).<\/li>\n<li>L&#8217;utile prima di interessi, imposte, deprezzamenti e ammortamenti (EBITDA) si calcola sommando al reddito imponibile gli importi rettificati per gli interessi eccedenti, nonch\u00e9 gli importi rettificati per gli ammortamenti e deprezzamenti. Anche i redditi esenti da imposte sono esclusi dall&#8217;EBITDA dell&#8217;entit\u00e0.<\/li>\n<li>Ai fini del presente articolo, per &#8220;interesse eccedente&#8221; si intende l&#8217;importo di cui l&#8217;interesse deducibile di unl&#8217;entit\u00e0 supera il reddito imponibile derivante da interessi e altri redditi imponibili economicamente equivalenti che l&#8217;entit\u00e0 riceve.<\/li>\n<li>Gli interessi per i quali viene rifiutata la detrazione a seguito dell&#8217;applicazione del comma 1 del presente articolo sono riportati per 5 anni.<\/li>\n<li>Questo articolo non si applica a:<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li>banche, istituti di credito finanziario non bancario, compagnie di assicurazione e societ\u00e0 di leasing;<\/li>\n<li>interessi relativi a prestiti utilizzati per finanziare un progetto infrastrutturale pubblico a lungo termine in cui l&#8217;operatore del progetto, gli oneri finanziari, le attivit\u00e0 e i ricavi sono tutti nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"6\">\n<li>Le norme per l&#8217;attuazione del presente articolo sono stabilite nell&#8217;apposita istruzione approvata dal ministro responsabile delle finanze.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 31<\/p>\n<h1>Accantonamenti e deduzione crediti inesigibili per gli istituti finanziari<\/h1>\n<ol>\n<li>Nella determinazione dell&#8217;utile imponibile degli istituti finanziari regolamentati dalle autorit\u00e0 di regolamentazione, \u00e8 ammessa la deduzione degli importi da stabilire e\/o incrementare:\n<ol>\n<li>riserve tecniche obbligatorie costituite ai sensi della normativa vigente per l&#8217;attivit\u00e0 assicurativae riassicurazione; e<\/li>\n<li>disposizioni obbligatorie per le banche commerciali e altre istituzioni finanziarie non bancarie e casse di risparmio e prestito costituite in conformit\u00e0 agli standard sviluppati dall&#8217;International Accounting Standards Board e certificate senza obiezioni da revisori esterni.<\/li>\n<li>Le spese delle banche per i contributi annuali e straordinari, in conformit\u00e0 alla legislazione vigente in materia di risanamento e intervento straordinario nelle banche nella Repubblica d&#8217;Albania, sono spese riconosciute nella determinazione dell&#8217;utile imponibile.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>La cancellazione totale dei crediti inesigibili \u00e8 consentita se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:\n<ol>\n<li>i crediti inesigibili, precedentemente inclusi nel reddito, vengono rimossi dalla contabilit\u00e0 dell&#8217;entit\u00e0;<\/li>\n<li>sono state intraprese tutte le azioni legali possibili per riscuotere il debito; e<\/li>\n<li>Gli accantonamenti costituiti ai sensi del punto 1 del presente articolo devono essere aggiunti all&#8217;utile imponibile.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Nel caso di banche, filiali di banche estere ed entit\u00e0 finanziarie non bancarie autorizzate dalla Banca d&#8217;Albania a svolgere attivit\u00e0 di prestito, nella determinazione dell&#8217;utile imponibile, la svalutazione dei crediti inesigibili correlati al processo di prestito \u00e8 riconosciuta come spesa deducibile se sono soddisfatte le seguenti condizioni:\n<ol>\n<li>se il prestito \u00e8 garantito da beni mobili o immobili:\n<ol>\n<li>365 giorni dopo il deposito della richiesta di inizio dell&#8217;esecuzione forzata presso l&#8217;ufficiale giudiziario, oppure;<\/li>\n<li>al momento dell&#8217;esecuzione del bene mobile o immobile, a seconda di quale sia la data pi\u00f9 vicina.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>se il prestito non \u00e8 garantito da beni mobili o immobili, 365 giorni dopo l&#8217;emissionedell&#8217;ordine di esecuzione del tribunale.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Laddove un accantonamento per crediti inesigibili sia stato precedentemente applicato a un reclamo che \u00e8 stato risolto o\u00e8 stata risolta, l&#8217;importo recuperato deve essere aggiunto all&#8217;utile imponibile nell&#8217;anno in cui viene recuperato, a meno che non venga trasferito in relazione ad una riorganizzazione aziendale ai sensi dell&#8217;articolo 46 della presente legge.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 32<\/p>\n<h1>Prezzi di trasferimento<\/h1>\n<ol>\n<li>In conformit\u00e0 alla presente legge e agli statuti adottati per la sua attuazione, un&#8217;entit\u00e0 partecipantein una o pi\u00f9 transazioni controllate deve determinare se i termini di una transazione controllata siano conformi al principio di mercato. Quando i termini imposti o dettati in una o pi\u00f9 transazioni controllate effettuate da un&#8217;entit\u00e0 non sono conformi al principio di mercato, gli utili imponibili di tale entit\u00e0 possono essere aumentati nella misura in cui sono conformi al principio di mercato.<\/li>\n<li>Con il termine \u201ctransazione controllata\u201d si intende:\n<ol>\n<li>qualsiasi transazione tra persone collegate quando:\n<ol>\n<li>una delle parti della transazione \u00e8 residente e l&#8217;altra non residente;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li>una delle parti della transazione \u00e8 un non residente, che ha una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania, alla quale \u00e8 attribuita la transazione, e l&#8217;altra parte \u00e8 un&#8217;altra parte non residente;<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>una delle parti della transazione \u00e8 un residente e l&#8217;altra parte \u00e8 un residente che ha una stabile organizzazione al di fuori della Repubblica d&#8217;Albania a cui \u00e8 attribuita la transazione;<\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li>qualsiasi rapporto d&#8217;affari tra un non residente e una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania di tale non residente;<\/li>\n<li>qualsiasi rapporto d&#8217;affari tra un residente e la sua stabile organizzazione al di fuori della Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) qualsiasi transazione tra un residente o un non residente che ha una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania, a cui \u00e8 attribuita la transazione, con un residente di una giurisdizione elencata per istruzione diil ministro responsabile delle finanze.<\/p>\n<ol start=\"3\">\n<li>I termini di una transazione includono, ma non sono limitati a, indicatori finanziari misurati applicando il metodo appropriato di determinazione dei prezzi di trasferimento.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 33<\/p>\n<h1>Comparabilit\u00e0<\/h1>\n<ol>\n<li>Una transazione non controllata \u00e8 paragonabile a una transazione controllata nei seguenti casi:\n<ol>\n<li>quando non vi sono differenze significative tra loro che potrebbero influenzare materialmente gli indicatori finanziariessendo controllato, secondo il metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento appropriato; o<\/li>\n<li>quando tali differenze esistono e viene apportata una rettifica ragionevole all&#8217;indicatore finanziario rilevante della transazione non controllata, al fine di eliminare gli effetti di tali differenze nel confronto.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Nel determinare se due o pi\u00f9 transazioni sono comparabili, si prendono in considerazione i seguenti fattori, nella misura in cui siano economicamente appropriati ai fatti e alle circostanze della transazione:\n<ol>\n<li>le caratteristiche dei beni, dei servizi trasferiti;<\/li>\n<li>le funzioni svolte da ciascuna parte in relazione alle transazioni, tenendo contobeni utilizzati e rischi assunti;<\/li>\n<li>termini contrattuali delle transazioni;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) le circostanze economiche in cui si verificano le transazioni; e<\/p>\n<ol>\n<li>le strategie aziendali perseguite dalle parti in relazione alle transazioni.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 34<\/p>\n<h1>Metodi di determinazione dei prezzi di trasferimento<\/h1>\n<ol>\n<li>La conformit\u00e0 di una transazione controllata al principio di libera concorrenza \u00e8 determinata applicando il metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento pi\u00f9 appropriato, nelle circostanze del caso, come stabilito dal Ministro responsabile delle Finanze. Oltre a quanto previsto al punto 2 del presente articolo, il metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento pi\u00f9 appropriato \u00e8 selezionato tra i seguenti metodi:\n<ol>\n<li>il metodo del prezzo comparabile sul libero mercato, che consiste nel confrontare il prezzo stabilito per i beni o servizi trasferiti in una transazione controllata con il prezzo stabilito per i beni o servizi trasferiti in una transazione comparabile sul libero mercato;<\/li>\n<li>il metodo del prezzo di rivendita, che consiste nel confrontare il margine di rivendita che un acquirente di beni in una transazione controllata guadagna dalla rivendita di tale propriet\u00e0 in una transazione non controllata, con il margine di rivendita guadagnato in transazioni di vendita non controllate comparabili;<\/li>\n<li>metodo del costo maggiorato, che consiste nel confrontare l&#8217;aumento (margine di profitto) sui costi diretti e indiretti nella fornitura di beni e servizi in una transazione controllata con l&#8217;aumento, margine di profitto di questi costi diretti e indiretti nella fornitura di beni e servizi in una transazione non controllata comparabile;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) il metodo del margine netto della transazione, che consiste nel confrontare il margine di profitto netto con una base appropriata, ad esempio costi, vendite, attivit\u00e0, che una parte ottiene in una transazione controllata,con il margine di profitto netto rispetto alla stessa base ottenuto in transazioni non controllate comparabili;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li>il metodo di ripartizione degli utili delle transazioni, in base al quale a ciascuna persona collegata che partecipa a una transazione controllata viene assegnata la quota di utile\/perdita congiunto derivante da tale transazione che una persona indipendente otterrebbe partecipando a una transazione non controllata comparabile.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"2\">\n<li>Il contribuente pu\u00f2 applicare un metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento diverso da quelli sopra indicati qualora dimostri che nessuno dei metodi approvati pu\u00f2 essere ragionevolmente utilizzato per determinare la conformit\u00e0 al principio di mercato per le transazioni controllate e che tale altro metodo fornisca un risultato conforme al principio di mercato. Il contribuente che utilizza un metodo diverso da quelli approvati, di cui al punto 1 del presente articolo, ha l&#8217;onere della prova del rispetto dei requisiti.<\/li>\n<li>Per determinare la conformit\u00e0 al principio di mercato per una transazione controllata, non \u00e8 necessario applicare pi\u00f9 di un metodo.<\/li>\n<li>Quando un contribuente ha utilizzato un metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento per determinare la ricompensadelle sue transazioni controllate e questo metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento \u00e8 conforme alle disposizioni del presente articolo, allora il controllo dell&#8217;amministrazione fiscale sulla conformit\u00e0 dei termini delle transazioni controllate del contribuente al principio di mercato si basa sul metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento applicato dal contribuente.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 35<\/p>\n<h1>Valutazione delle transazioni combinate controllate<\/h1>\n<p>Se un contribuente effettua, nelle stesse circostanze o in circostanze simili, due o pi\u00f9 transazioni controllate, economicamente strettamente collegate tra loro o che costituiscono una certa continuit\u00e0\/combinazione, in modo tale da non poter essere analizzate separatamente in modo affidabile, tali transazioni possono essere combinate:<\/p>\n<ol>\n<li>per effettuare l&#8217;analisi di comparabilit\u00e0, come definito nell&#8217;articolo 33 della presente legge; e<\/li>\n<li>per attuare i metodi di determinazione dei prezzi di trasferimento previsti dall\u2019articolo 34 della presente legge.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 36<\/p>\n<h1>Intervallo dell&#8217;indicatore di mercato<\/h1>\n<ol>\n<li>L&#8217;intervallo di mercato \u00e8 un insieme di indicatori finanziari rilevanti, tra cui prezzi, margini ole quote di utile derivanti dall&#8217;applicazione del metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento pi\u00f9 appropriato per una serie di transazioni non controllate, ciascuna delle quali \u00e8 sostanzialmente comparabile alla transazione controllata, sulla base di un&#8217;analisi di comparabilit\u00e0 condotta in conformit\u00e0 all&#8217;articolo 33 della presente legge.<\/li>\n<li>Una transazione controllata o un gruppo di transazioni non sono soggetti ad aggiustamenti ai sensi del punto 1 dell&#8217;articolo 32 della presente legge, quando l&#8217;indicatore finanziario rilevante, derivato dalla\/e transazione\/i controllata\/e sottoposta\/e a verifica secondo il metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento pi\u00f9 appropriato, rientra nell&#8217;intervallo di mercato.<\/li>\n<li>Quando l&#8217;indicatore finanziario rilevante, derivato da transazioni controllate, esce dall&#8217;intervallodel mercato, l&#8217;amministrazione fiscale pu\u00f2 adeguarlo ai sensi del punto 1 dell&#8217;articolo 32 della presente legge e tale adeguamento dovr\u00e0 essere effettuato sulla mediana dell&#8217;intervallo di mercato, salvo nei casi in cui l&#8217;amministrazione fiscale o il contribuente possano dimostrare che le circostanze del caso giustificano l&#8217;adeguamento a un punto diverso dell&#8217;intervallo di mercato, secondo le definizioni stabilite nelle istruzioni del ministro responsabile delle finanze.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 37<\/p>\n<h1>Requisiti di documentazione<\/h1>\n<ol>\n<li>Il contribuente deve presentare informazioni e analisi sufficienti a dimostrare che i termini delle sue transazioni controllate sono conformi ai principi di mercato. La documentazione sui prezzi di trasferimento deve essere messa a disposizione dell&#8217;amministrazione fiscale, su richiesta, entro 45 giorni dal ricevimento della richiesta. Il contenuto e la forma della documentazione sui prezzi di trasferimento sono stabiliti con decreto del Ministro responsabile delle Finanze.<\/li>\n<li>I contribuenti coinvolti in transazioni controllate di importo superiore a un determinato importo devono presentare una notifica annuale o un modulo per le transazioni controllate. Il Ministro responsabile delle Finanze determina mediante istruzione la soglia o l&#8217;importo sopra menzionati, il formato e il termine per la presentazione delle informazioni sulle transazioni controllate.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 38<\/p>\n<h1>Accordi corrispondenti<\/h1>\n<ol>\n<li>Quando nel contesto di transazioni controllate viene effettuata una rettifica da parte di un&#8217;amministrazione fiscale diun altro Paese e tale rettifica comporti la tassazione in tale Paese di utili per i quali il contribuente \u00e8 gi\u00e0 stato tassato nella Repubblica d&#8217;Albania, e il Paese che propone la rettifica ha un accordo con la Repubblica d&#8217;Albania o il Consiglio dei Ministri per l&#8217;eliminazione della doppia imposizione, in tali circostanze l&#8217;amministrazione fiscale della Repubblica d&#8217;Albania, su richiesta del contribuente albanese, verificher\u00e0 la conformit\u00e0 di tale rettifica ai principi di mercato, come definiti dall&#8217;articolo 44 della presente legge. Se l&#8217;amministrazione fiscale conclude che la rettifica \u00e8 conforme ai principi di mercato, effettuer\u00e0 le opportune rettifiche all&#8217;importo dell&#8217;imposta addebitata al contribuente albanese.<\/li>\n<li>La procedura per la presentazione della richiesta di adeguamento corrispondente ai sensi del presente articolo \u00e8 determinatasu istruzione del ministro responsabile delle finanze.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 39<\/p>\n<h1>Accordi di prezzo anticipati<\/h1>\n<ol>\n<li>Un accordo preventivo sui prezzi \u00e8 un accordo procedurale tra uno o pi\u00f9 contribuenti e una o pi\u00f9 amministrazioni fiscali, con l&#8217;obiettivo di risolvere potenziali controversie relative al trasferimento preventivo dei prezzi, definendo, prima delle transazioni controllate, una serie di criteri appropriati per determinare la conformit\u00e0 di tali transazioni ai principi di mercato.<\/li>\n<li>Il contribuente pu\u00f2 richiedere all&#8217;amministrazione fiscale di stipulare un accordo preventivo sui prezzi per determinare un insieme appropriato di criteri per la conformit\u00e0 al principio di libera concorrenza per future transazioni controllate per un periodo di tempo specificato.<\/li>\n<li>Quando l&#8217;amministrazione fiscale stipula un accordo preventivo sui prezzi con un contribuente, non verr\u00e0 effettuato alcun adeguamento dei prezzi di trasferimento ai sensi del punto 1 dell&#8217;articolo 32 della presente legge per le transazioni controllate che rientrano nell&#8217;ambito dell&#8217;accordo, purch\u00e9 siano rispettati i termini e le condizioni stabiliti nell&#8217;accordo preventivo sui prezzi.<\/li>\n<li>Il Ministro responsabile delle Finanze \u00e8 incaricato di approvare le istruzioni relative agli accordiil prezzo anticipato.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Capitolo 3<\/p>\n<p>Disposizioni per il calcolo dell&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0<\/p>\n<p>Articolo 40<\/p>\n<h1>Reddito e calcolo dell&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0 da pagare<\/h1>\n<ol>\n<li>Salvo quanto diversamente previsto dalla presente legge, tutte le attivit\u00e0 di un&#8217;entit\u00e0 sono consideratecome attivit\u00e0 commerciale e tutti i redditi di un&#8217;entit\u00e0 costituiscono reddito derivante dall&#8217;attivit\u00e0.<\/li>\n<li>L&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0 dovuta \u00e8 calcolata applicando le aliquote dell&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0 stabilite dall&#8217;articolo 41 della presente legge al reddito imponibile dell&#8217;ente e\u00e8 ridotto di:\n<ol>\n<li>credito d&#8217;imposta estero ai sensi dell&#8217;articolo 42 della presente legge;<\/li>\n<li>ritenuta d&#8217;acconto ai sensi del Capitolo V della presente legge;<\/li>\n<li>acconti per imposte sul reddito delle societ\u00e0 versati durante l&#8217;anno fiscale.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"3\">\n<li>Se la differenza calcolata al punto 2 del presente articolo \u00e8 negativa, il contribuente pu\u00f2 richiedere l&#8217;imposta in eccesso e l&#8217;amministrazione finanziaria gliela rimborser\u00e0 entro 60 giorni dalla data della richiesta. Qualora il contribuente non richieda l&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0 versata in eccesso, tale imposta sar\u00e0 considerata un acconto per l&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0 dell&#8217;anno fiscale successivo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 41<\/p>\n<h1>aliquota fiscale<\/h1>\n<p>L&#8217;aliquota dell&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0 \u00e8 del 15%. Eccezionalmente, l&#8217;aliquota fiscale sui dividendi \u00e8 dell&#8217;8%, senza dedurre alcun costo.<\/p>\n<p>Articolo 42<\/p>\n<h1>Credito d&#8217;imposta estero per l&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0<\/h1>\n<ol>\n<li>Se durante un anno fiscale un soggetto residente percepisce un reddito fiscale da fonti esterne al territorio della Repubblica d&#8217;Albania, l&#8217;imposta da versare da tale soggetto su tale reddito deve essere detratta dall&#8217;importodell&#8217;imposta pagata in un Paese estero su tale reddito. L&#8217;importo dell&#8217;imposta estera versata viene verificato con apposita documentazione rilasciata a tale scopo dal Paese estero in cui il reddito \u00e8 stato percepito e secondo le scadenze e le procedure stabilite nelle istruzioni del Ministro responsabile delle Finanze.<\/li>\n<li>Il credito per l&#8217;imposta estera pagata di cui al paragrafo 1 del presente articolo non pu\u00f2 superare l&#8217;imposta dovuta sull&#8217;utile imponibile derivante dal reddito societario di fonte estera se tale redditosarebbe stato effettuato nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<li>Il credito d&#8217;imposta, come definito nel presente articolo, viene calcolato separatamente per ciascun Paese estero che costituisce fonte di reddito o utili, se il reddito \u00e8 realizzato da fonti estere in pi\u00f9 di un Paese.<\/li>\n<\/ol>\n<p>CAPITOLO IV<\/p>\n<p>DISPOSIZIONI GENERALI SULLA DETERMINAZIONE DELL&#8217;UTILE<\/p>\n<p>Articolo 43<\/p>\n<h1>Utile imponibile<\/h1>\n<ol>\n<li>L&#8217;utile imponibile comprende qualsiasi reddito realizzato da una persona, soggetto al presente capitolo, durante l&#8217;anno.imposta, deducendo le spese deducibili.<\/li>\n<li>L&#8217;utile imponibile e le spese deducibili sono determinati sulla base dei bilanci, redatti in conformit\u00e0 alla normativa vigente in materia di contabilit\u00e0 e bilancio, con le disposizionidella presente legge, nonch\u00e9 degli atti normativi subordinati alla sua attuazione.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 44<\/p>\n<h1>Il principio di mercato<\/h1>\n<ol>\n<li>Le transazioni tra parti correlate devono essere conformi al principio di libera concorrenza. Gli utili imponibili di un soggetto che partecipa a una o pi\u00f9 transazioni tra societ\u00e0 controllate sono considerati conformi al principio di libera concorrenza se le condizioni di tali transazioni non differiscono da quelle che sarebbero state applicate tra parti indipendenti in transazioni comparabili concluse in circostanze analoghe.<\/li>\n<li>Su istruzione del ministro responsabile delle finanze, le norme e le procedure per l&#8217;attuazione delQuesto articolo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 45<\/p>\n<h1>contrattiLUNGO<\/h1>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Un contratto a lungo termine \u00e8 un contratto che rispetta le seguenti condizioni:\n<ol>\n<li>\u00e8 collegato ai fini della produzione, dell&#8217;installazione, della costruzione o della fornitura di servizi;<\/li>\n<li>la sua durata supera o si prevede che superi i 12 mesi.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>I redditi derivanti da un contratto a lungo termine devono essere riconosciuti dalle autorit\u00e0 fiscali competenti.Ai fini dell&#8217;imposta sui redditi delle persone fisiche e delle societ\u00e0, per l&#8217;importo corrispondente alla parte del contratto completata nel relativo anno d&#8217;imposta. La percentuale di completamento del contratto \u00e8 determinata con riferimento al rapporto tra i costi di quell&#8217;anno e i costi totali stimati o con riferimento ai principi contabili nazionali e internazionali.<\/li>\n<li>Le spese deducibili dalle tasse relative ai contratti a lungo termine vengono prese in considerazione nell&#8217;anno fiscale.in cui vengono effettuati secondo norme contabili determinate con decreto del ministro responsabile delle finanze.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 46<\/p>\n<h1>Norme applicabili alle riorganizzazioni aziendali<\/h1>\n<ol>\n<li>Le riorganizzazioni aziendali includono fusioni, divisioni, scissioni parziali, borse valorie trasferimenti di rami di attivit\u00e0.<\/li>\n<li>Una riorganizzazione aziendale non d\u00e0 luogo ad alcuna imposta sulle plusvalenze sui beni trasferiti per dare effetto alla riorganizzazione, fatta eccezione per qualsiasi pagamento in contanti eccedente il pagamento in contanti qualificante.<\/li>\n<li>Ai fini del presente articolo:\n<ol>\n<li>Per \u201cfusione per incorporazione\u201d si intende qualsiasi trasferimento da parte di un\u2019entit\u00e0 di tutte le sue attivit\u00e0 commerciali (la cedente) a una societ\u00e0 (la societ\u00e0 incorporante) in cambio dell\u2019emissione o del trasferimento di azioni.azioni o quote rappresentative del capitale della societ\u00e0 acquirente;<\/li>\n<li>\u201cTrasferimento di ramo d\u2019attivit\u00e0\u201d \u00e8 qualsiasi operazione con la quale una societ\u00e0 (la societ\u00e0 cedente) trasferisce, senza scioglimento, uno o pi\u00f9 rami della propria attivit\u00e0 ad un\u2019altra societ\u00e0 (la societ\u00e0 incorporante), a fronte dell\u2019emissione o del trasferimento di azioni o quote rappresentativeIl capitale della societ\u00e0 incorporante. Per &#8220;ramo di attivit\u00e0&#8221; si intende l&#8217;insieme delle attivit\u00e0 e delle passivit\u00e0 di un settore di un&#8217;impresa che, dal punto di vista organizzativo, costituisce un&#8217;attivit\u00e0 economica autonoma e include anche il trasferimento di tutte le attivit\u00e0 e le passivit\u00e0 di un&#8217;impresa.<\/li>\n<li>\u201cScambio di azioni o quote\u201d \u00e8 qualsiasi operazione attraverso la quale una societ\u00e0 (la societ\u00e0societ\u00e0 acquirente) acquisisce una partecipazione nel capitale di un&#8217;altra societ\u00e0 (la societ\u00e0 acquisita), in cambio dell&#8217;emissione o del trasferimento al socio o al socio della societ\u00e0 acquisita, in cambio delle sue azioni o quote, di azioni o quote rappresentative del capitale della societ\u00e0 acquisita e, se del caso, di un pagamento qualificato in denaro, tenendo conto che la societ\u00e0 acquirente ottiene con tale operazione la maggioranza dei diritti di voto nella societ\u00e0 acquisita.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) Per \u201cfusione\u201d si intende qualsiasi operazione mediante la quale:<\/p>\n<ol>\n<li>una o pi\u00f9 societ\u00e0 (societ\u00e0 cedenti), che vengono sciolte senza passare attraverso il processo di liquidazione,trasferire tutti i propri beni e passivit\u00e0 a un&#8217;altra societ\u00e0 esistente (la societ\u00e0 acquirente), in cambio dell&#8217;emissione o del trasferimento all&#8217;azionista o al socio di azioni o quote rappresentative del capitale della societ\u00e0 acquirente e, se del caso, di un pagamento in denaro specificato; oppure<\/li>\n<li>due o pi\u00f9 societ\u00e0 (societ\u00e0 trasferenti), che vengono sciolte senza passare attraverso il processo di liquidazione,trasferire tutti i loro beni e passivit\u00e0 a una societ\u00e0 da loro costituita (la societ\u00e0 acquirente), in cambio dell&#8217;emissione o del trasferimento all&#8217;azionista o al socio di azioni o quote rappresentative del capitale della societ\u00e0 acquirente e, se del caso, di un pagamento in denaro specificato; oppure<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>una societ\u00e0 (la societ\u00e0 cedente), che si scioglie senza entrare in liquidazione, trasferisce tutti i suoi beni e passivit\u00e0 alla societ\u00e0 (la societ\u00e0 incorporante) e conserva tutte le sue azioni o quoteche rappresenta la sua capitale.<\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li>Per \u201cseparazione\u201d si intende qualsiasi operazione mediante la quale:\n<ol>\n<li>una societ\u00e0 (la societ\u00e0 cedente), che si scioglie senza entrare in liquidazione, trasferisce tutti ile attivit\u00e0 e le passivit\u00e0 di due o pi\u00f9 societ\u00e0 esistenti o nuove (societ\u00e0 ospitante), in cambio dell&#8217;emissione di azioni o quote proporzionali o del trasferimento al socio o socio di azioni o quote rappresentative del capitale della societ\u00e0 ospitante e, se del caso, di un pagamento determinato in denaro; oppure<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li>una societ\u00e0 (la societ\u00e0 cedente) trasferisce uno o pi\u00f9 rami d&#8217;azienda di un&#8217;aziendache costituisce (la societ\u00e0 ospitante), in cambio dell&#8217;emissione o del trasferimento al socio o al socio di azioni o quote rappresentative del capitale della societ\u00e0 ospitante e, se del caso, di un pagamento qualificato in denaro.<\/li>\n<li>dh) \u201cPagamento in denaro qualificato\u201d \u00e8 un pagamento in denaro effettuato da una societ\u00e0 incorporante o acquirente, diverso dall\u2019emissione o dal trasferimento di azioni o quote, che non superi complessivamente il 10% del valore nominale delle azioni o quote emesse o trasferite in cambio.<\/li>\n<\/ol>\n<ol>\n<li>Per \u201cvalore ai fini fiscali\u201d si intende il valore in base al quale sarebbe stato calcolato qualsiasi guadagno o perdita ai fini dell\u2019imposta sul reddito, sugli utili o sulle plusvalenze della societ\u00e0 cedente se tali attivit\u00e0 o passivit\u00e0 fossero state cedute al momento della riorganizzazione, ma indipendentemente da essa.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"4\">\n<li>La societ\u00e0 che acquisisce i beni duranteriorganizzazione aziendale:\n<ol>\n<li>valuta le attivit\u00e0 e le passivit\u00e0 acquisite al loro valore contabile nella societ\u00e0 cedente al momento della riorganizzazione;<\/li>\n<li>deprezza i beni aziendali secondo le regole che si applicherebbero alla societ\u00e0 cedente sese la riorganizzazione non fosse avvenuta;<\/li>\n<li>accoglie le riserve e gli accantonamenti costituiti dalla societ\u00e0 cedente, alle condizioni che si sarebbero applicate alla societ\u00e0 cedente se la riorganizzazione non fosse avvenuta. La societ\u00e0 ricevente riceveassumere i diritti e gli obblighi della societ\u00e0 cedente in relazione a tali riserve e accantonamenti.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>In caso di trasferimento di un ramo d&#8217;azienda, la societ\u00e0 cedente \u00e8 esente da imposta sulle plusvalenze realizzate a seguito della riorganizzazione, ad eccezione di qualsiasi pagamento in denaro eccedente il pagamento qualificato come denaro. La societ\u00e0 cedente attribuisce ai titoli acquisiti a seguito della riorganizzazione aziendale il loro valore di mercato al momento della riorganizzazione. Qualora la societ\u00e0 cedente venda i titoli acquisiti entro tre anni dalla riorganizzazione aziendale, il costo di acquisto ai fini del calcolo delle plusvalenze sar\u00e0 inferiore a:\n<ol>\n<li>il valore di mercato dei titoli al momento della riorganizzazione; e<\/li>\n<li>gli importi contabili cumulativi delle attivit\u00e0 e passivit\u00e0 trasferite a seguito della riorganizzazione,come erano nella societ\u00e0 trasferente prima della riorganizzazione.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>In caso di fusione, scissione o scambio di azioni, il socio o il socio della societ\u00e0 conferente:\n<ol>\n<li>non \u00e8 soggetto a imposta in relazione a qualsiasi plusvalenza realizzata a seguito della riorganizzazione, ad eccezione di qualsiasi pagamento in contanti eccedente il pagamento in contanti qualificato;<\/li>\n<li>gli azionisti o i soci non attribuiscono un valore ai titoli che ricevono in cambio ai fini fiscalisuperiore al valore dei titoli da loro detenuti immediatamente prima della riorganizzazione.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Il presente articolo si applica esclusivamente al trasferimento di una o pi\u00f9 filiali di attivit\u00e0 situate nel territorio della Repubblica.dell&#8217;Albania, se la societ\u00e0 o la persona cedente e la societ\u00e0 ricevente sono entrambe residenti nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 47<\/p>\n<h1>Imposta calcolata sul trasferimento dei beni aziendali<\/h1>\n<ol>\n<li>Il trasferimento dei beni aziendali \u00e8 considerato imponibile nei seguenti casi:\n<ol>\n<li>un contribuente residente trasferisce beni aziendali dalla sua sede centrale nazionale a una stabile organizzazione all&#8217;estero e la Repubblica d&#8217;Albania non ha pi\u00f9 il diritto di tassare i beni trasferitidell&#8217;azienda oggetto di trasferimento;<\/li>\n<li>un contribuente residente trasferisce la propria residenza fiscale in un altro Paese, ad eccezione dei beni aziendali che rimangono effettivamente collegati a una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>La base imponibile che sar\u00e0 soggetta a tassazione \u00e8 l&#8217;importo pari al valore di mercato dei beni.beni aziendali trasferiti meno il loro valore ai fini fiscali al momento dell&#8217;uscita dai beni aziendali.<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol start=\"3\">\n<li>Quando il trasferimento di beni aziendali o della residenza fiscale avviene nella Repubblica d&#8217;Albania, la Repubblica d&#8217;Albania accetta il valore di mercato al momento dell&#8217;ingresso come valore iniziale dei beni aziendali ai fini fiscali.<\/li>\n<li>Ai fini dei paragrafi da 1 a 3 del presente articolo, il termine \u201cvalore di mercato\u201d \u00e8 l\u2019importo al quale un bene aziendale potrebbe essere scambiato o obbligazioni reciproche potrebbero essere regolate volontariamente tra acquirenti e venditori.venditori non correlati in una transazione diretta.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 48<\/p>\n<h1>Spese deducibili<\/h1>\n<p>Le spese deducibili sono tutte le spese sostenute da una persona soggetta alla presente legge.durante l&#8217;anno fiscale, nella misura in cui tali spese per l&#8217;acquisto di beni o servizi siano effettivamente sostenute al fine di conseguire un profitto e nell&#8217;interesse dell&#8217;impresa, siano documentate dal contribuente e non siano soggette ad alcuna limitazione prevista dalla presente legge. Il Ministro responsabile delle finanze determina mediante istruzione le modalit\u00e0 di attuazione del presente articolo.<\/p>\n<p>Articolo 49<\/p>\n<h1>Spese deducibili per terreni ceduti a scopo di costruzione<\/h1>\n<p>Nella determinazione dell&#8217;utile imponibile delle imprese che operano nella costruzione e\/o vendita di edifici a fini abitativi, produttivi, commerciali o di servizi, la metodologia per il riconoscimento dei ricavi dalle vendite e delle spese di attivit\u00e0, nonch\u00e9 la considerazione della quota di utile dei proprietari terrieri e dei costi dei terreni stessi, sono approvati con decisione del Consiglio dei ministri.<\/p>\n<p>Articolo 50<\/p>\n<h1>Spese non deducibili e limitazione della detrazione<\/h1>\n<ol>\n<li>Non sono deducibili le seguenti spese:\n<ol>\n<li>costi di acquisto e miglioramento dei terreni e dei cantieri edili;<\/li>\n<li>i costi di acquisto, miglioramento, ristrutturazione e ricostruzione di beni ammortizzabili;<\/li>\n<li>spese di ammortamento secondo le norme contabili e l&#8217;articolo 51 della presente legge;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) aumento del capitale sociale della societ\u00e0 o del capitale conferito in una societ\u00e0 di persone;<\/p>\n<ol>\n<li>dividendi agli azionisti o soci, nonch\u00e9 dividendi di altre entit\u00e0 soggette alla presente legge;<\/li>\n<li>dh) interessi pagati che superano il tasso di interesse medio annuo sui prestiti a 12 mesi stabilito dalle banche commerciali, come pubblicato ufficialmente dalla Banca d&#8217;Albania, esclusi gli interessi sui prestiti concessi dagli istituti di microcredito;<\/li>\n<li>multe e sanzioni pagate a un&#8217;autorit\u00e0 pubblica per violazioni della legislazione;<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00eb) spese per la costituzione o l&#8217;incremento di accantonamenti, riserve o altri fondi speciali, eccettoquando ci\u00f2 sia diversamente previsto dalla presente legge;<\/p>\n<ol>\n<li>imposta sugli utili delle societ\u00e0, IVA accreditabile e accise pagate da enti che gestiscono prodotti sottoposti ad accisa;<\/li>\n<li>Spese di rappresentanza e spese di rappresentanza superiori allo 0,3% del reddito annuo. Per i contribuenti esportatori, esclusi i produttori di materiali su misura, che negli ultimi 3 anni hanno realizzato oltre il 70% del proprio reddito da esportazioni, le spese documentate sostenute per la partecipazione, la presentazione a fiere o esposizioni all&#8217;estero sono riconosciute come spese deducibili fino a un importo pari al 3% del reddito annuo.<\/li>\n<li>gj) spese sostenute per consumo personale dai soci, dai soci, dagli amministratori e dai loro familiari;<\/li>\n<li>spese che superano i limiti stabiliti dalla legge o dai regolamenti vigenti;<\/li>\n<li>doni e donazioni;<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li>spese per servizi tecnici, di consulenza e di gestione fatturate da soggetti non residenti, se non pagate dal contribuente entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi. Qualora tali spese vengano pagate successivamente, sono deducibili nell&#8217;anno d&#8217;imposta in cui vengono sostenute;<\/li>\n<li>spese per stipendi, bonus e altre forme di reddito personale connesse ai rapporti di lavoro, pagate ai dipendenti, compresi gli amministratori, e che non sono state effettuate tramite il sistema bancario o istituti di moneta elettronica autorizzati dalla Banca d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>importi versati in contanti eccedenti i limiti stabiliti dalle disposizioni di legge sulle procedure fiscali nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<li>ll) spese assicurative sulla vita e sulla salute dei dipendenti del contribuente che superino il 5% della loro retribuzione lorda per l&#8217;anno fiscale;<\/li>\n<li>borse di studio assegnate ad alunni e studenti di istituti scolastici pubblici e privati, diversi da quelli determinati dal Consiglio dei ministri;<\/li>\n<li>spese per contributi versati dal datore di lavoro per conto dei propri dipendenti a un regime pensionistico privato, eccedenti i limiti del punto 5 dell&#8217;articolo 20 della presente legge;<\/li>\n<li>nj) spese relative al reddito, che non sono incluse nell&#8217;utile imponibile ai sensi della presente legge;<\/li>\n<li>corruzione e tangenti;<\/li>\n<li>Importi sponsorizzati:\n<ol>\n<li>superiore al 5 per cento dell&#8217;utile ante imposte per gli editori di stampa e pubblicazioni di opere letterarie, scientifiche, enciclopediche, nonch\u00e9 per attivit\u00e0 culturali o artistiche;<\/li>\n<li>superiore al 5% dell&#8217;utile ante imposte per attivit\u00e0 sportive. Gli importi sponsorizzati, entro il limite di cui sopra per le attivit\u00e0 di squadre sportive, facenti parte di organizzazioni sportive riconosciute dalla normativa vigente in materia, ai fini del calcolo dell&#8217;imposta sull&#8217;utile del periodo d&#8217;imposta, sono deducibili in misura pari a tre volte il valore dell&#8217;importo sponsorizzato. Il loro riporto ai periodi d&#8217;imposta successivi non \u00e8 consentito. Tale deduzione \u00e8 consentita previo rilascio dell'&#8221;Autorizzazione alla sponsorizzazione&#8221; da parte del Direttore Generale delle Imposte secondo le procedure previste dalle istruzioni del Ministro responsabile delle Finanze. Tale disposizione si applica esclusivamente alle entit\u00e0 sponsorizzatrici che realizzano un utile imponibile annuo superiore a 100 milioni di lek.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>eccedente il 3 per cento dell&#8217;utile ante imposte per sponsorizzazioni di altre attivit\u00e0, chenon sono inclusi nelle sottosezioni \u201ci\u201d e \u201cii\u201d della presente lettera;<\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li>perdite, danni, perdite e sprechi durante la produzione, il trasporto, lo stoccaggio, il commercio al di l\u00e0 delle norme stabilite in specifici atti giuridici e sub-giuridici in vigore;<\/li>\n<li>qualsiasi spesa dichiarata, il cui importo non \u00e8 supportato da documenti del contribuente o che non rappresenta una transazione reale.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"2\">\n<li>Il Ministro responsabile delle finanze determina mediante istruzione le modalit\u00e0 di attuazione del presente articolo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 51<\/p>\n<h1>ammortamento<\/h1>\n<ol>\n<li>Per determinare l&#8217;utile imponibile, l&#8217;ammortamento delle attivit\u00e0 fisse dell&#8217;azienda viene calcolato e dedotto da:\n<ol>\n<li>il proprietario dei beni aziendali, salvo i casi previsti dalla lettera &#8220;b&#8221; del presente punto;<\/li>\n<li>la persona che sopporta il rischio di perdita o danneggiamento dei beni, nei casi di locazione, usufrutto o in qualsiasi altra forma prevista da disposizioni di legge.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Le attivit\u00e0 finanziarie e le immobilizzazioni materiali, non soggette a consumo e obsolescenza,quali: terreni, opere d&#8217;arte, oggetti d&#8217;antiquariato, gioielli, metalli e pietre preziose, non sono ammortizzati.<\/li>\n<li>I costi relativi all&#8217;acquisizione, alla costruzione o al miglioramento di beni strumentali non soggetti ad ammortamento sono deducibili nell&#8217;anno fiscale in cui i beni strumentali vengono ceduti, a condizione che il ricavato della cessione sia incluso nel reddito imponibile.<\/li>\n<li>L&#8217;ammortamento nell&#8217;anno di acquisto o di messa in uso del bene e nell&#8217;anno di dismissione \u00e8 calcolato in proporzione al periodo di utilizzo durante quell&#8217;anno.<\/li>\n<li>L&#8217;ammortamento dei costi di acquisto o di costruzione, nonch\u00e9 dei costi di miglioramento, ristrutturazione e ricostruzione di edifici, impianti e costruzioni, la cui durata di vita \u00e8 superiore a 15 anni, viene calcolato individualmente per ciascun bene con un&#8217;aliquota di ammortamento pari al 5% di tali costi per l&#8217;anno fiscale.<\/li>\n<li>L&#8217;ammortamento dei costi delle attivit\u00e0 immateriali viene calcolato individualmente secondo il metodo lineare per ciascuna attivit\u00e0 nella misura del 15% di tali costi per l&#8217;anno fiscale.<\/li>\n<li>L&#8217;ammortamento per le seguenti categorie di attivit\u00e0 viene calcolato individualmente secondo il metodolineare con percentuali come segue:\n<ol>\n<li>computer, sistemi informativi, prodotti software e apparecchiaturearchiviazione dei dati del 25%;<\/li>\n<li>tutti gli altri beni delle attivit\u00e0 aziendali del 20%.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>In ciascuna categoria descritta al punto 7, la percentuale di ammortamento specificata nel presente articolo viene applicata sulla base dell&#8217;ammortamento della categoria di riferimento.<\/li>\n<li>Quando un&#8217;attivit\u00e0, come menzionato nei punti 5, 6 e 7, viene ceduta durante un anno fiscale, il valore contabile residuo ai fini fiscali \u00e8 deducibile in quell&#8217;anno, mentre qualsiasi potenziale reddito derivante dalla cessione \u00e8 incluso nell&#8217;utile imponibile.<\/li>\n<li>La base di ammortamento \u00e8 pari al costo di acquisizione o di creazione del bene, pi\u00f9 il costodella ricostruzione dei beni della categoria di riferimento nel corso dell\u2019anno fiscale.<\/li>\n<li>La base di ammortamento per i veicoli per il personale 1+4 non pu\u00f2 essere superiore al 50% dei costi di acquisto e ricostruzione, IVA inclusa. Il costo totale del veicolo 1+4, ammortizzato50%, non pu\u00f2 essere superiore a 10.000.000 lek.<\/li>\n<li>Nel caso in cui la base di ammortamento sia un importo negativo, tale importo viene aggiunto all&#8217;utile imponibile.e la base di ammortamento sar\u00e0 considerata pari a zero.<\/li>\n<li>Nel caso in cui la base di ammortamento non superi i 10.000 lek, l&#8217;intera base di ammortamento sar\u00e0 considerata una spesa deducibile.<\/li>\n<li>In caso di rivalutazione dei beni aziendali, non sar\u00e0 consentito l&#8217;ammortamento dell&#8217;importo rivalutato.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 52<\/p>\n<h1>Valutazione dell&#8217;inventario<\/h1>\n<ol>\n<li>Il contribuente deve utilizzare costantemente lo stesso metodo contabile per la valutazione delle scorte, comprese quelle in corso di lavorazione. Il metodo contabile non pu\u00f2 essere modificato pi\u00f9 di una volta in uncinque anni fiscali.<\/li>\n<li>L&#8217;ammortamento e la rivalutazione delle rimanenze, successivi alla rilevazione iniziale, secondo le disposizioni di legge in materia di contabilit\u00e0 e bilancio, non sono rilevati ai fini della determinazione del reddito imponibile. Tale regola si applica anche alle attivit\u00e0 finanziarie e immateriali.<\/li>\n<li>Le piccole scorte vengono ammortizzate al 50% nell&#8217;anno del loro acquisto e al 50% nell&#8217;anno successivo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 53<\/p>\n<h1>Deduzioni per crediti inesigibili<\/h1>\n<ol>\n<li>\u00c8 consentita una detrazione per una quota del valore nominale di qualsiasi riscossione da una parte non correlata, che \u00e8 stata calcolata come reddito, che rimane non pagata e per la quale il contribuente ritiene che il debito non sar\u00e0 liquidato in tutto o in parte e il contribuente ha adottato le misure necessarie per riscuotere il credito inesigibile, come specificato nelle istruzioni del ministro responsabile delle finanze come segue:\n<ol>\n<li>fino al 20% del credito inesigibile, quando alla fine dell&#8217;anno fiscale il credito inesigibile risulta insoluto per pi\u00f9 dipi\u00f9 di 6 mesi;<\/li>\n<li>fino al 40% del credito inesigibile, quando alla fine dell&#8217;anno fiscale il credito inesigibile risulta insoluto per pi\u00f9 dipi\u00f9 di 12 mesi;<\/li>\n<li>fino al 60% del credito inesigibile, quando alla fine dell&#8217;anno fiscale il credito inesigibile risulta insoluto per pi\u00f9 dipi\u00f9 di 24 mesi;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>\u00e7) fino all&#8217;85% del credito inesigibile, quando alla fine dell&#8217;anno fiscale il credito inesigibile risulta insoluto per pi\u00f9 dipi\u00f9 di 36 mesi.<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li>La cancellazione totale dei crediti inesigibili \u00e8 consentita se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:\n<ol>\n<li>il credito inesigibile, precedentemente incluso nel reddito, viene rimosso dai libri contabili del contribuente, e<\/li>\n<li>il contribuente ha adottato tutte le misure legali possibili per riscuotere il credito inesigibile.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Qualora una detrazione per crediti inesigibili sia stata precedentemente applicata a un credito concordato o meno, l&#8217;importo recuperato deve essere aggiunto all&#8217;utile imponibile nell&#8217;anno in cui l&#8217;importo viene recuperato, a meno che non sia stato trasferito in un processo di riorganizzazione aziendale.<\/li>\n<li>Il presente articolo non si applica agli istituti finanziari (comprese le compagnie di assicurazione).<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 54<\/p>\n<h1>Portare perdite<\/h1>\n<ol>\n<li>Se un utile imponibile si traduce in una perdita in un anno fiscale, tale perdita pu\u00f2 essere compensata con gli utili imponibili nei successivi cinque anni fiscali, secondo il principio della &#8220;prima perdita prima dell&#8217;ultima perdita&#8221;.<\/li>\n<li>Le disposizioni del comma 1 del presente articolo non si applicano alle perdite subite nell&#8217;anno fiscale e negli anni precedenti qualora si verifichi un cambiamento nella propriet\u00e0 che superi il 50% delle azioni, delle quote o dei diritti di voto, purch\u00e9 ci\u00f2 sia accompagnato da un cambiamento nell&#8217;attivit\u00e0. Il Ministro responsabile delle finanze determina mediante istruzioni le modalit\u00e0 di attuazione del presente articolo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 55<\/p>\n<h1>Imposta sul cambio di propriet\u00e0 per settori specifici<\/h1>\n<ol>\n<li>Il presente articolo si applica alle entit\u00e0 che:\n<ol>\n<li>possedere diritti di sfruttamento delle risorse minerarie, diritti di sfruttamento delle risorse di idrocarburi o altri diritti di sfruttamento delle risorse naturali terrestri e acquatiche, compreso il mare nella Repubblica d&#8217;Albania, nonch\u00e9 informazioni relative a tali diritti, che ai fini della presente legge sono trattati come beni immobili;<\/li>\n<li>svolgere attivit\u00e0 nel campo delle telecomunicazioni;<\/li>\n<li>operare come istituzioni finanziarie.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Se durante un periodo d&#8217;imposta la propriet\u00e0 diretta e\/o indiretta del capitale sociale, delle azioni o dei diritti di voto di un&#8217;entit\u00e0 di cui al punto 1 del presente articolo cambia di oltre il 20% in valore o numero di azioni o quote, l&#8217;entit\u00e0 \u00e8 trattata come se stesse cedendo una parte proporzionale di tutti i suoi beni immediatamente prima della variazione. L&#8217;entit\u00e0 \u00e8 trattata come:\n<ol>\n<li>beneficiario del ricavato della vendita, pari alla quota proporzionale del valore di mercato del bene in quel momento; e<\/li>\n<li>riacquistatore del bene allo stesso valore.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>Questo punto si applica nei casi in cui l&#8217;ente ha realizzato un fatturato medio nei tre anni precedenti.di 500.000.000 (cinquecento milioni) di lek.<\/p>\n<ol start=\"3\">\n<li>Qualora un&#8217;entit\u00e0 sia soggetta all&#8217;imposta sul reddito delle societ\u00e0, ai sensi della presente legge, in base al punto 2 del presente articolo, qualsiasi modifica nella propriet\u00e0 di azioni o interessi simili che abbia causato la modifica,\u00e8 esente dall&#8217;imposta sul reddito.<\/li>\n<li>Un&#8217;entit\u00e0 soggetta a una modifica specificata nel paragrafo 2 del presente articolo deve notificare alle autorit\u00e0 fiscali i dettagli della modifica entro 45 giorni dal momento in cui la modifica si \u00e8 verificata.<\/li>\n<li>L&#8217;ente notifica all&#8217;amministrazione fiscale un cambiamento di propriet\u00e0 diretta o indirettadel 10% o pi\u00f9 del suo capitale o dei diritti di voto. Il cambio di propriet\u00e0 deve essere soggetto al comma &#8220;ii&#8221; della lettera &#8220;e&#8221; dell&#8217;articolo 4 della presente legge. La notifica deve essere effettuata entro 45 giorni dal cambio di propriet\u00e0. Tale disposizione non si applica nei casi in cui si applica il punto 4 del presente articolo.<\/li>\n<li>In caso di mancata comunicazione all&#8217;Amministrazione finanziaria, l&#8217;ente \u00e8 punito secondo le sanzioni previste.nella normativa vigente in materia di procedure fiscali nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<li>Le disposizioni del presente articolo si applicano in ogni caso, salvo che il cambiamento della titolarit\u00e0 del capitale sociale, delle quote o dei diritti di voto di un ente sia soggetto alle disposizioni di convenzioni ratificate per evitare le doppie imposizioni in vigore.<\/li>\n<\/ol>\n<p>CAPITOLO V<\/p>\n<p>DISPOSIZIONI GENERALI SULLA RITENUTA ALLA FONTE<\/p>\n<p>Articolo 56<\/p>\n<h1>Agente di ritenuta d&#8217;acconto<\/h1>\n<ol>\n<li>Ogni sostituto d&#8217;imposta \u00e8 tenuto a:\n<ol>\n<li>di trattenere l&#8217;imposta sul pagamento di qualsiasi reddito e di qualsiasi pagamento soggetto all&#8217;articolo 58 della presente legge;<\/li>\n<li>di trasferire l&#8217;importo corretto della ritenuta d&#8217;acconto entro il termine previsto sul conto dell&#8217;autorit\u00e0 fiscale competente, unitamente alla dichiarazione di ritenuta d&#8217;acconto, come previsto dall&#8217;articolo 57 della presente legge;<\/li>\n<li>di conservare i registri dei redditi e dei pagamenti nonch\u00e9 delle imposte versate e di metterli a disposizione dell&#8217;autorit\u00e0 fiscale competente quando richiesto da quest&#8217;ultima allo scopo di verificare l&#8217;accuratezza del calcolo, della ritenuta alla fonte e\/o del pagamento delle imposte ai sensi della presente legge.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Per data di pagamento del reddito soggetto a ritenuta d&#8217;acconto si intende la data in cuiIl pagamento \u00e8 stato effettuato. Nel caso di un dividendo, soggetto all&#8217;obbligo di ritenuta alla fonte, che non sia stato pagato, l&#8217;imposta deve essere trattenuta e trasferita alla fine del terzo mese successivo a quello in cui l&#8217;organo statutario dell&#8217;ente ha deliberato la distribuzione del relativo utile. L&#8217;ente deve presentare all&#8217;autorit\u00e0 fiscale, entro il 31 luglio di ogni anno, la decisione sulla destinazione dell&#8217;utile.<\/li>\n<li>I sostituti d&#8217;imposta sono tenuti a pagare le imposte per conto di un altro contribuente.proprio come se fosse il loro debito fiscale.<\/li>\n<li>Il sostituto d&#8217;imposta \u00e8 tenuto a dichiarare e versare l&#8217;imposta trattenuta sul conto dii redditi delle autorit\u00e0 fiscali entro il giorno 20 del mese successivo a quello del pagamento o della ritenuta d&#8217;imposta, ai sensi del punto 2 del presente articolo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 57<\/p>\n<h1>Dichiarazione di ritenuta d&#8217;acconto<\/h1>\n<ol>\n<li>La dichiarazione di ritenuta d&#8217;acconto deve contenere almeno le seguenti informazioni:\n<ol>\n<li>i dati identificativi del sostituto d&#8217;imposta;<\/li>\n<li>i dati identificativi del contribuente al quale viene trattenuta l&#8217;imposta;<\/li>\n<li>la residenza fiscale del contribuente a cui viene trattenuta l&#8217;imposta, nel caso in cui la ritenuta alla fonte sia effettuata perun contribuente non residente;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) il tipo di reddito o di pagamenti;<\/p>\n<ol>\n<li>l&#8217;importo dell&#8217;imposta trattenuta alla fonte; dh) la data del reddito o dei pagamenti.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"2\">\n<li>La dichiarazione di ritenuta d&#8217;acconto non vale come certificato di imposta pagata nella Repubblica.dell&#8217;Albania fino a certificazione da parte dell&#8217;autorit\u00e0 fiscale competente.<\/li>\n<li>Il Ministro responsabile delle finanze approva mediante istruzione la forma e il contenuto della dichiarazione di ritenuta alla fonte.<\/li>\n<li>La dichiarazione di ritenuta d&#8217;acconto viene presentata secondo i requisiti previsti dalla legge sulle procedure fiscali nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 58<\/p>\n<h1>Redditi e pagamenti soggetti a ritenuta d&#8217;acconto<\/h1>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>I seguenti redditi e pagamenti sono soggetti a ritenuta alla fonte, a fronte dell&#8217;imposta finale dovuta, quando versati a un contribuente residente o a una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania di un contribuente non residente:\n<ol>\n<li>dividendi;<\/li>\n<li>interessi;<\/li>\n<li>royalties;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) proventi derivanti da giochi d&#8217;azzardo;<\/p>\n<ol>\n<li>reddito da locazione solo se corrisposto al singolo individuo.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"2\">\n<li>I seguenti pagamenti sono soggetti a ritenuta d&#8217;acconto finale quando effettuati da un contribuente residente o con una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania a una persona fisica non residente o a un&#8217;entit\u00e0 non residente senza una stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania:\n<ol>\n<li>dividendi,interessi e royalties;<\/li>\n<li>vincite derivanti dal gioco d&#8217;azzardo;<\/li>\n<li>pagamenti per servizi, ad eccezione dei servizi ricevuti fisicamente al di fuori del territorio della Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) servizi assicurativi;<\/p>\n<ol>\n<li>compensi per la partecipazione a consigli di amministrazione e altri consigli o organi di governo; dh) pagamenti per lavori di costruzione, installazione, montaggio o lavori di supervisione correlati;<\/li>\n<li>pagamenti per le prestazioni di attori, musicisti o atleti, compresi i pagamenti effettuati a persone che impiegano artisti o atleti o che agiscono come intermediari nell&#8217;organizzazione di spettacolio spettacoli.<\/li>\n<li>I seguenti redditi non sono soggetti a ritenuta alla fonte:\n<ol>\n<li>redditi corrisposti a soggetti esenti dall&#8217;imposta sui redditi;<\/li>\n<li>dividendi alle condizioni stabilite dall&#8217;articolo 29 della presente legge;<\/li>\n<li>redditi derivanti da plusvalenze, nonch\u00e9 redditi derivanti da interessi derivanti dall&#8217;emissione di Eurobond da parte della Repubblica d&#8217;Albania, corrisposti a soggetti non residenti privi di stabile organizzazione nella Repubblica d&#8217;Albania;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) proventi derivanti da interessi pagati a banche e altri istituti finanziari.<\/p>\n<p>Articolo 59<\/p>\n<h1>Aliquota di ritenuta d&#8217;acconto<\/h1>\n<p>L&#8217;aliquota di ritenuta d&#8217;acconto sui dividendi \u00e8 dell&#8217;8%. Aliquota di ritenuta d&#8217;accontosui redditi e sui pagamenti di cui all&#8217;articolo 58 della presente legge \u00e8 del 15%.<\/p>\n<p>CAPITOLO VI<\/p>\n<p>TASSAZIONE DELLE EREDIT\u00c0, DELLE DONAZIONI E DELLE VINCITE AL GIOCO D&#8217;AZZARDO<\/p>\n<p>Articolo 60<\/p>\n<h1>Tassazione delle successioni, delle donazioni e delle vincite al gioco d&#8217;azzardo<\/h1>\n<ol>\n<li>Il capitolo VI della presente legge si applica alle persone fisiche e alle entit\u00e0 che sono:\n<ol>\n<li>residenti nella Repubblica d&#8217;Albania, che ricevono una donazione o un&#8217;eredit\u00e0 di beni situati in Albania o all&#8217;estero, o ricevono profitti da giochi d&#8217;azzardo condotti nella Repubblica d&#8217;Albania o all&#8217;estero; e<\/li>\n<li>non residenti nella Repubblica d&#8217;Albania, che ricevono una donazione o un&#8217;eredit\u00e0 di beni sostenutiin Albania, o ricevere profitti dai giochi d&#8217;azzardo svolti in Albania.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>I redditi derivanti dal gioco d&#8217;azzardo sono redditi conseguiti da categorie di gioco d&#8217;azzardo, come definite dalla normativa vigente in materia di gioco d&#8217;azzardo.<\/li>\n<li>Ai sensi del presente articolo, per donazione si intendono beni mobili o immobili o denaro acquisiti senza alcun corrispettivo.<\/li>\n<li>Ai fini del presente articolo, per eredit\u00e0 si intendono i beni mobili o immobili o il denaro acquisiti a seguito del passaggio a causa di morte dalla persona defunta ai suoi eredi, dopo aver dedotto gli obblighi ereditari.<\/li>\n<li>Le vincite derivanti dal gioco d&#8217;azzardo sono tassate separatamente e non possono essere raggruppate.<\/li>\n<li>I beni provenienti da donazioni ed eredit\u00e0 sono valutati al maggiore tra il valore nominale e il valore di mercato. Le regole di valutazione per il calcolo delle plusvalenze previste dalla presente legge si applicano anche ai beni provenienti da donazioni ed eredit\u00e0.<\/li>\n<li>Escluso datassare:\n<ol>\n<li>le donazioni e le eredit\u00e0 ricevute da\/o tra gli eredi legittimi di primo e secondo grado, ai sensi degli articoli da 361 a 363 del Codice civile, nonch\u00e9 le donazioni e le eredit\u00e0 nell&#8217;ambito del rapporto di fratellanza;<\/li>\n<li>donazioni ed eredit\u00e0 ricevute diverse da quelle specificate nella lettera \u201ca\u201d fino a 5.000.000 di lek per contribuente per i beni immobili e fino a 1.000.000 di lek per contribuente per i beni mobili;<\/li>\n<li>il trasferimento dei diritti di propriet\u00e0 agli eredi legittimi ai sensi degli articoli da 361 a 363 del codice civile, rispettivamente mediante donazione e\/o rinuncia di propriet\u00e0, quando la propriet\u00e0 deriva da compropriet\u00e0 legittima acquisita ai sensi della legge n. 7501, del 19.7.1991, \u201cSulla terra\u201d, e successive modifiche.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Il Ministro responsabile delle finanze determina mediante istruzione i requisiti relativi alla verifica delle fonti.della creazione di beni ereditati o donati.<\/li>\n<li>L&#8217;aliquota d&#8217;imposta per eredit\u00e0, donazioni e redditi derivanti dal gioco d&#8217;azzardo ai sensi del presente articolo \u00e8 del 15%, senza dedurre alcun costo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>CAPITOLO VII<\/p>\n<p>DISPOSIZIONI SULLA RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE<\/p>\n<p>Capitolo 1 Disposizioni generali<\/p>\n<p>Articolo 61<\/p>\n<h1>dichiarazione dei redditi annuale<\/h1>\n<ol>\n<li>Ogni persona soggetta alla presente legge \u00e8 tenuta a dichiarare all&#8217;autorit\u00e0 fiscale tutti i redditi, siano essi tassati in qualsiasi modo o esenti da imposta. Per le persone fisiche chehanno meno di 18 anni, la dichiarazione dei redditi viene presentata dal tutore legale.<\/li>\n<li>La dichiarazione dei redditi annuale deve essere presentata all&#8217;ufficio delle imposte entro e non oltre il 31 marzo dell&#8217;anno successivo a quello dell&#8217;anno d&#8217;imposta per il quale la dichiarazione viene presentata.<\/li>\n<li>Se il contribuente \u00e8 deceduto, la dichiarazione viene compilata dai suoi eredi legittimi per il reddito complessivo prodotto fino alla data del decesso.<\/li>\n<li>Se il contribuente cambia residenza fiscale, deve presentare una dichiarazione dei redditi per ogniredditi prodotti fino alla data del cambio di residenza.<\/li>\n<li>Le modalit\u00e0 di dichiarazione, inclusa la dichiarazione elettronica, e i relativi moduli di dichiarazione devono essere presentati in conformit\u00e0 alle disposizioni contenute nelle istruzioni del Ministro responsabile delle Finanze per l&#8217;attuazione della presente legge. I contribuenti che tengono la contabilit\u00e0 in conformit\u00e0 ai requisiti della legge pertinente devono presentare la dichiarazione annuale insieme ai bilanci, nonch\u00e9 agli altri dati specificati nelle istruzioni del Ministro responsabile delle Finanze per l&#8217;attuazione della presente legge.<\/li>\n<li>L&#8217;imposta a carico del contribuente viene versata su conti autorizzati dalla tesoreria di bilancio dello Stato.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 62<\/p>\n<h1>Requisiti di documentazione<\/h1>\n<ol>\n<li>La base imponibile \u00e8 determinata rettificando le spese e i ricavi dichiarati nel conto economico.entrate e spese, secondo le modalit\u00e0 specificate nella presente legge.<\/li>\n<li>Il documento utilizzato come base per la giustificazione delle spese ai fini fiscali \u00e8 la fattura, cos\u00ec come definita dalla normativa vigente in materia di fattura e di sistema di monitoraggio della circolazione per le vendite cone senza contanti, nonch\u00e9 qualsiasi altro documento predisposto o emesso in conformit\u00e0 alle istruzioni approvate dal ministro responsabile delle finanze.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 63<\/p>\n<h1>pagamento anticipato<\/h1>\n<ol>\n<li>Questo articolo si applica a:\n<ol>\n<li>persone fisiche che esercitano un&#8217;attivit\u00e0 autonoma o commerciale, per il reddito d&#8217;impresa; e<\/li>\n<li>entit\u00e0.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Nel periodo d&#8217;imposta successivo, il contribuente versa anticipatamente le rate trimestrali dell&#8217;imposta sugli utili sul conto dell&#8217;erario entro il 31 marzo per i mesi di gennaio, febbraio e marzo; entro il 30 giugno per i mesi di aprile, maggio e giugno; entro il 30 settembre per i mesi di luglio, agosto e settembre eentro il 31 dicembre per i mesi di ottobre, novembre e dicembre. Il pagamento delle rate pu\u00f2 essere effettuato anche mensilmente, entro il giorno 15 di ogni mese, nei seguenti importi:\n<ol>\n<li>per ciascuno dei mesi di gennaio, febbraio e marzo del periodo d&#8217;imposta successivo, nella misura dell&#8217;impostasull&#8217;utile del periodo d&#8217;imposta dei due anni precedenti diviso per 12;<\/li>\n<li>per ciascuno degli altri 9 mesi del periodo d&#8217;imposta successivo, l&#8217;importo dell&#8217;imposta sugli utili del periodo d&#8217;imposta precedente diviso per 12.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>Casi di acconto d&#8217;imposta quando il contribuente inizia l&#8217;attivit\u00e0 nel corso del periodo d&#8217;impostail secondo anno precedente, durante il periodo d&#8217;imposta precedente o nel periodo d&#8217;imposta successivo sono specificati nelle istruzioni del ministro responsabile delle finanze.<\/li>\n<li>Nel caso in cui il contribuente, in qualsiasi momento del periodo d\u2019imposta, certifichi all\u2019autorit\u00e0 fiscaleche l&#8217;imposta sugli utili per questo periodo d&#8217;imposta sar\u00e0 significativamente inferiore all&#8217;imposta sugli utili del periodo precedente o del secondo periodo precedente, le autorit\u00e0 fiscali accettano la riduzione dei pagamenti anticipati secondo le norme previste nell&#8217;istruzione del ministro responsabile delle finanze.<\/li>\n<li>Se l&#8217;amministrazione fiscale stima che, sulla base degli indicatori dei primi 9 mesi, il reddito del periodo d&#8217;imposta successivo superer\u00e0 il reddito medio mensile del periodo precedente di oltre il 10% ogni mese, pu\u00f2 adeguare al rialzo gli acconti per l&#8217;ultimo trimestre dell&#8217;anno in base al reddito da essa stimato.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 64<\/p>\n<h1>Dichiarazione integrativa dei redditi<\/h1>\n<ol>\n<li>Nel caso in cui il contribuente ritenga che l&#8217;imposta dovuta nella sua ultima dichiarazione dei redditi avrebbe dovuto essere superiore o la perdita fiscale inferiore, \u00e8 tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi integrativa e a versare la differenza tra l&#8217;imposta dovuta precedentemente dichiarata e l&#8217;imposta supplementare dovuta, secondo quanto previsto dalla normativa vigente in materia di procedure fiscali nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<li>Nel caso in cui il contribuente ritenga che l&#8217;imposta dovuta nella sua ultima dichiarazione dei redditi avrebbe dovuto essere inferiore o la perdita fiscale maggiore, \u00e8 tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi aggiuntiva secondo quanto previsto dalla normativa vigente in materia di procedure fiscali nella Repubblica d&#8217;Albania.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Capitolo 2<\/p>\n<p>Disposizioni in materia di riscossione dell&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche e soggetti non residenti specifici<\/p>\n<p>Articolo 65<\/p>\n<h1>Agente fiscale per le buste paga<\/h1>\n<p><em>(punto 1 della frase modificato dall&#8217;atto<\/em> <em>normativa n. 7 del 14.12.2023)<\/em><\/p>\n<p><em>\u00a0<\/em><\/p>\n<ol>\n<li>Ogni datore di lavoro tenuto a versare un reddito da lavoro dipendente \u00e8 tenuto a trattenere l&#8217;imposta su tale reddito, a presentare la busta paga e a trasferire l&#8217;imposta trattenuta sulla busta paga sul conto di tesoreria del bilancio entro e non oltre il giorno 20 del mese successivo per le entit\u00e0 e i lavoratori autonomi o le persone giuridiche registrate per l&#8217;IVA, e entro e non oltre il giorno 20 del mese successivo ogni 3 mesi per i lavoratori autonomi o le persone giuridiche non registrate per l&#8217;IVA.<\/li>\n<\/ol>\n<p>L&#8217;agente dell&#8217;imposta sulle buste paga \u00e8 tenuto a trattenere l&#8217;imposta secondo questo punto:<\/p>\n<ol>\n<li>aliquota progressiva dell&#8217;imposta ai sensi dell&#8217;articolo 24 della presente legge se il contribuente \u00e8 un soggetto passivo d&#8217;imposta sul reddito delle persone fisichefirma la dichiarazione sullo stato personale presso questo datore di lavoro, ai sensi dell&#8217;articolo 66 della presente legge;<\/li>\n<li>15% del trattamento negli altri casi non compresi nella lettera \u201ca\u201d del presente punto e che non siano considerati reddito di lavoro dipendente.<\/li>\n<\/ol>\n<p>L&#8217;agente dell&#8217;imposta sulle buste paga \u00e8 tenuto a tenere conto mensilmente di 1\/12 delle detrazionidalla base imponibile, ai sensi delle lettere &#8220;a&#8221;, &#8220;b&#8221; e &#8220;c&#8221; del punto 1 dell&#8217;articolo 22 della presente legge, e le detrazioni dalla base imponibile ai sensi dell&#8217;articolo 20 della presente legge nel calcolo dell&#8217;imposta sul reddito sulla busta paga per il dipendente che ha firmato la dichiarazione sullo stato personale con questo agente fiscale della busta paga. Se il dipendente \u00e8 impiegato anche da altri datori di lavoro, questi ultimi, in qualit\u00e0 di agente fiscale della busta paga, applicheranno l&#8217;aliquota progressiva dell&#8217;imposta ai sensi dell&#8217;articolo 24 della presente legge e non applicheranno le detrazioni dalla base imponibile ai sensi dell&#8217;articolo 22, punto 1, lettere &#8220;a&#8221;, &#8220;b&#8221; e &#8220;c&#8221; della presente legge.<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li>Le detrazioni e le compensazioni di cui ai punti 1, lettera \u201c\u00e7\u201d, e 2 dell\u2019articolo 22 e di cui all\u2019articolo 23 del presentelegge, pu\u00f2 essere richiesta ai contribuenti dell&#8217;imposta sui redditi delle persone fisiche solo nella dichiarazione dei redditi annuale.<\/li>\n<li>Ogni datore di lavoro \u00e8 tenuto a tenere traccia dei redditi percepiti e delle imposte trattenute e a presentare la busta paga in conformit\u00e0 alle disposizioni della normativa fiscale e della normativa sui contributi previdenziali e sanitari, nonch\u00e9 alle istruzioni emanate dal Ministro responsabile delle Finanze in attuazione di tali leggi. La forma, il contenuto, le scadenze e le procedure per la presentazione della busta paga sono stabiliti negli atti subordinati del Ministro responsabile delle Finanze, emanati in attuazione della normativa fiscale, inclusa la presente legge, nonch\u00e9 della normativa sui contributi previdenziali e sanitari.<\/li>\n<li>Gli agenti fiscali addetti al pagamento delle imposte sui redditi da lavoro dipendente sono tenuti a pagare le imposte sui redditi da lavoro dipendente.con la stessa responsabilit\u00e0 come se si trattasse di un debito fiscale.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 66<\/p>\n<h1>Dichiarazione di stato personale<\/h1>\n<ol>\n<li>Un agente addetto alle imposte sulla busta paga richiede a ciascun dipendente di firmare una dichiarazione di stato.reddito personale prima del primo pagamento del reddito di lavoro dipendente imponibile.<\/li>\n<li>Un dipendente non pu\u00f2 firmare la dichiarazione di status personale con pi\u00f9 di un agente fiscale per lo stesso periodo di calendario mensile.<\/li>\n<li>La dichiarazione sullo stato personale contiene tutte le informazioni necessarie per richiedere le detrazioni dal reddito imponibile ai sensi dell&#8217;articolo 22, comma 1, della presente legge.<\/li>\n<li>L&#8217;istruzione del ministro responsabile delle finanze prevede la forma della dichiarazione sulo stato personale compilato dal dipendente.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 67<\/p>\n<h1>Dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche<\/h1>\n<ol>\n<li>Un individuo \u00e8 tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi personale annuale quando il suo reddito imponibile annuo \u00e8:\n<ol>\n<li>pi\u00f9 di 1.200.000 lek all&#8217;anno da tutte le fonti: oppure<\/li>\n<li>quando ha un rapporto di lavoro con pi\u00f9 di un datore di lavoro, indipendentemente dall&#8217;importo del reddito che percepisce dai datori di lavoro;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"50\">\n<li>pi\u00f9 di 50.000 lek e qualsiasi altro reddito non soggetto a ritenuta alla fonte finale, secondo il Capitolo V della presente legge.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"2\">\n<li>Ogni persona fisica che esercita un&#8217;attivit\u00e0 economica \u00e8 tenuta a presentare annualmente la dichiarazione dei redditi per i redditi d&#8217;impresa.<\/li>\n<li>Il codice identificativo personale per le persone fisiche o il codice identificativo univoco per i contribuenti registrati sono utilizzati come numeri di identificazione fiscale dei contribuenti residenti ai fini della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche. Ai contribuenti non residenti viene assegnato un codice identificativo fiscale come definito nelle istruzioni del Ministro responsabile delle Finanze.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 68<\/p>\n<h1>Dichiarazione e pagamento da parte di soggetti non residenti<\/h1>\n<ol>\n<li>Una persona non residente, come definita al punto 1 dell&#8217;articolo 27 della presente legge, \u00e8 tenuta a presentare una dichiarazione dei redditi secondo le istruzioni del Ministro responsabile delle Finanze. La dichiarazione deveda presentare secondo il termine di cui all&#8217;articolo 61, comma 2, della presente legge.<\/li>\n<li>All&#8217;atto della presentazione della dichiarazione di cui al punto 1 del presente articolo, il soggetto non residente deve versarel&#8217;importo dell&#8217;imposta dichiarata. L&#8217;articolo 63 della presente legge non si applica a questi casi.<\/li>\n<\/ol>\n<p>CAPITOLO VIII<\/p>\n<p>DISPOSIZIONI TRANSITORIE E FINALI<\/p>\n<p>Articolo 69<\/p>\n<h1>Disposizione transitoria<\/h1>\n<p><em>(aggiunti i punti 4 e 5)<\/em> <em>con atto normativo n. 2 del 7.6.2023; aggiunti paragrafi al punto 1, modificata la formulazione del punto<\/em> <em>2<\/em> <em>E<\/em> <em>aggiunto<\/em> <em>frase<\/em> <em>IN<\/em> <em>PUNTO<\/em> <em>5<\/em> <em>con<\/em> <em>atto<\/em> <em>normativo<\/em> <em>NO.<\/em> <em>7,<\/em> <em>data<\/em> <em>14.12.2023;<\/em> <em>;<\/em> <em>aggiunto<\/em> <em>PUNTO<\/em> <em>6<\/em> <em>con<\/em> <em>atto<\/em><em>normativo<\/em><\/p>\n<ol start=\"27\">\n<li><em>4,<\/em> <em>data<\/em> <em>27.11.2024;<\/em> <em>MODIFICATO<\/em> <em>Caratteri<\/em> <em>&#8220;B&#8221;<\/em> <em>Di<\/em> <em>PUNTO<\/em> <em>1<\/em> <em>con<\/em> <em>LEGGE<\/em> <em>NO.<\/em> <em>9\/2025,<\/em> <em>data<\/em><em>30.1.2025)<\/em><\/li>\n<li>Benefici fiscali ed esenzioni previsti dalla legge n. 8438 del 28.12.1998, \u201cSulla tassazione\u201dsul reddito&#8221;, come modificato, continuano ad applicarsi come segue:\n<ol>\n<li>per i soggetti che svolgono attivit\u00e0 ricettiva certificata come \u201cagriturismo\u201d secondo la normativa vigente in materia di turismo, si applica l\u2019aliquota IRPEF del 5% fino al 31 dicembre 2029;<\/li>\n<li>I soggetti che operano in strutture ricettive &#8220;Hotel\/Resort a quattro e cinque stelle, status speciale&#8221;, come definite dalla normativa in materia di turismo e che sono titolari di un marchio registrato e riconosciuto a livello internazionale &#8220;brand name&#8221;, sono esenti dall&#8217;imposta sui redditi delle societ\u00e0 per un periodo di 10 anni per le strutture che beneficiano dello status speciale fino a dicembre 2026.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>Gli effetti dell&#8217;esenzione decorrono dal momento dell&#8217;avvio dell&#8217;attivit\u00e0 economica della struttura ricettiva e comunque non oltre 5 anni dal conseguimento dello status speciale;<\/p>\n<ol>\n<li>per i soggetti che svolgono attivit\u00e0 economiche ai sensi della Legge n. 38\/2012 \u201cSulle societ\u00e0 cooperative agricole\u201d, l\u2019aliquota dell\u2019imposta sui redditi del 5% si applicher\u00e0 fino al 31 dicembre 2029;<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00e7) per le persone giuridiche registrate prima dell&#8217;entrata in vigore della presente legge, che esercitano un&#8217;attivit\u00e0 economica di produzione o sviluppo di software, verr\u00e0 applicata l&#8217;imposta sugli utili con un&#8217;aliquota del 5%.fino al 31 dicembre 2025;<\/p>\n<ol>\n<li>per i soggetti che svolgono attivit\u00e0 economiche nel settore automobilistico, l\u2019aliquota dell\u2019imposta sui redditi del 5% si applicher\u00e0 fino al 31 dicembre 2029;<\/li>\n<li>dh) per:\n<ol>\n<li>individui commerciali;<\/li>\n<li>i lavoratori autonomi, nonch\u00e9;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>entit\u00e0:<\/li>\n<\/ul>\n<p>con un reddito lordo fino a 14 milioni di lek all&#8217;anno, fino al 31 dicembre 2029 si applicher\u00e0 l&#8217;aliquota dell&#8217;imposta sul reddito dello 0%.<\/p>\n<ol start=\"30\">\n<li>Per tutti i contribuenti, registrati prima del 31 dicembre 2023, soggetti all&#8217;imposta sui redditisemplificata in materia di imposta sugli utili o di reddito, nonch\u00e9 per coloro che si registrano per la prima volta nell&#8217;anno successivo, a decorrere dal periodo d&#8217;imposta 2024, si utilizzeranno i modelli e gli adempimenti fiscali previsti dalla legge n. 9632 del 30.10.2006, &#8220;Sul regime tributario locale&#8221;, e successive modificazioni, nonch\u00e9 dalla legge n. 8438 del 28.12.1998, &#8220;Sulle imposte sui redditi&#8221;, e successive modificazioni;<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00eb) Gli acconti, ai sensi dell&#8217;articolo 63 della presente legge, per le categorie di persone che forniscono servizi professionali e sono soggette all&#8217;imposta sui redditi a partire dal 1\u00b0 gennaio 2024, eccezionalmente per l&#8217;anno 2024, sono calcolati sulla base dell&#8217;imposta semplificata sugli utili e delle dichiarazioni dei redditi degli anni precedenti, applicando le aliquote d&#8217;imposta previste dalla presente legge;<\/p>\n<ol start=\"2025\">\n<li>La dichiarazione di ritenuta d&#8217;acconto, ai sensi dell&#8217;articolo 57 della presente legge, sar\u00e0 effettuata a partire dalperiodo d\u2019imposta gennaio 2025. Per il 2024 verr\u00e0 utilizzata la dichiarazione secondo il modello vigente.<\/li>\n<\/ol>\n<ol start=\"2\">\n<li>Tabella dell&#8217;imposta sui redditi delle persone fisiche da lavoro dipendente per il periodo dal 1\u00b0 giugno 2023 alIl 31 dicembre 2024 \u00e8 il seguente:<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td colspan=\"2\" width=\"176\">Reddito da stipendio in ALL\/mese<\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"190\">Reddito imponibile in ALL\/mese<\/td>\n<td rowspan=\"2\" width=\"232\">Aliquota fiscale in percentuale\/mese<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"105\">da<\/td>\n<td width=\"70\">Fino a<\/td>\n<td width=\"78\">da<\/td>\n<td width=\"112\">Fino a<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"105\">0<\/td>\n<td width=\"70\">50.000<\/td>\n<td width=\"78\">0<\/td>\n<td width=\"112\">50.000<\/td>\n<td width=\"232\">0%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td rowspan=\"2\" width=\"105\">50 001<\/td>\n<td rowspan=\"2\" width=\"70\">60.000<\/td>\n<td width=\"78\">0<\/td>\n<td width=\"112\">35.000<\/td>\n<td width=\"232\">0%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"78\">35 001<\/td>\n<td width=\"112\">60.000<\/td>\n<td width=\"232\">13% dell&#8217;importo superiore a 35.000 lek<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td rowspan=\"3\" width=\"105\">&nbsp;<\/p>\n<p>60 001<\/td>\n<td rowspan=\"3\" width=\"70\">&nbsp;<\/p>\n<p>Di pi\u00f9<\/td>\n<td width=\"78\">0<\/td>\n<td width=\"112\">30.000<\/td>\n<td width=\"232\">0%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"78\">30 001<\/td>\n<td width=\"112\">200.000<\/td>\n<td width=\"232\">13% dell&#8217;importo superiore a 30.000 lek<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"78\">200 001<\/td>\n<td width=\"112\">Di pi\u00f9<\/td>\n<td width=\"232\">22.100 lek + 23% dell&#8217;importo superiore a 200.000<\/p>\n<p>TUTTO<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<ol start=\"3\">\n<li>L&#8217;articolo 54 della presente legge si applica alle perdite subite a partire dal 2024.<\/li>\n<li>Fatto salvo quanto previsto dalla legge n. 8438 del 28.12.1998, \u201cSulle imposte sui redditi\u201d,modificato, i contribuenti esportatori di beni in regime di perfezionamento attivo che nel 2022 hanno esportato non meno del 70% del valore complessivo delle vendite, comprese le esportazioni, non pagano le rate che risultano anticipate nei mesi di giugno, settembre e dicembre 2023.<\/li>\n<li>Fino alla data di entrata in vigore della presente legge, come definita dall&#8217;articolo 72 della stessa, si applicano le disposizioni della legge n. 8438 del 28.12.1998, &#8220;Sull&#8217;imposta sul reddito&#8221;, come modificata, ad eccezione delle lettere &#8220;e&#8221;, &#8220;\u00eb&#8221; e &#8220;f&#8221; del presente articolo, la cui attuazione avviene in conformit\u00e0 alle disposizioni della legge n. 8438 del 28.12.1998, &#8220;Sull&#8217;imposta sul reddito&#8221;, come modificata, fino al periodo dicembre 2024&#8243;.<\/li>\n<li>Gli anticipi\/rate versati o generati ai sensi dell&#8217;articolo 63 della presente legge, da lavoratori autonomi, nonch\u00e9 da entit\u00e0 con reddito lordo fino a 14 milioni di lek all&#8217;anno, che forniscono servizi professionali secondo le definizioni del punto 1, articolo 4, e tabella analitica n. 2, della decisione n. 753, del 20.12.2023, del Consiglio dei ministri, &#8220;Sulle disposizioni di attuazione della legge n. 29\/2023, &#8216;Sull&#8217;imposta sul reddito'&#8221;, abrogata dalla decisione n. 52, del 27.6.2024, della Corte costituzionale della Repubblica d&#8217;Albania, devono essere rimborsati ai contribuenti o cancellati dall&#8217;amministrazione fiscale, entro il 30 dicembre 2024.<\/li>\n<\/ol>\n<p>L&#8217;importo delle rate versate verr\u00e0 contabilizzato nella classe di reddito di riferimento e, tramite l&#8217;ufficio del Tesoro, l&#8217;amministrazione finanziaria effettuer\u00e0 il rimborso sul conto corrente del contribuente.<\/p>\n<p>Il Direttore Generale delle Imposte, con atto interno, approva le norme procedurali per l&#8217;attuazionedi questo punto.<\/p>\n<p>Articolo 70<\/p>\n<h1>Atti sub-giuridici<\/h1>\n<ol>\n<li>Il Consiglio dei ministri \u00e8 incaricato di approvare, entro il termine di 3 mesi dall&#8217;entrata in vigore della presente legge, gli atti normativi di attuazione degli articoli 14, punti 3, 17, punti 6, 49 e 69 della presente legge.<\/li>\n<li>Il Ministro responsabile delle Finanze \u00e8 incaricato, entro un periodo di 3 mesi dall&#8217;entrata in vigore del presenteLa legge emana linee guida generali per l&#8217;attuazione delle disposizioni della presente legge, nonch\u00e9 linee guida sui prezzi di trasferimento e sugli accordi preventivi sui prezzi.<\/li>\n<li>Con la presente si incarica il Ministro responsabile delle finanze e l&#8217;Agenzia del Catasto dello Stato di adottare l&#8217;istruzione relativa all&#8217;imposta sul trasferimento dei diritti immobiliari entro un periodo di 3 mesi dall&#8217;entrata in vigore della presente legge.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 71<\/p>\n<h1>abrogazione<\/h1>\n<ol>\n<li>La legge n. 8438 del 28.12.1998, \u201cSull\u2019imposta sui redditi\u201d, e successive modifiche, \u00e8 abrogata.<\/li>\n<li>Punto 1 dell\u2019articolo 9, nonch\u00e9 capo III della legge n. 9632, del 30.10.2006, \u201cSul regime tributario locale\u201d,modificato, abrogato.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Articolo 72<\/p>\n<h1>Entrata in vigore<\/h1>\n<p><em>(frase aggiunta dall&#8217;atto normativo n. 7 del 14.12.2023)<\/em><\/p>\n<p>La presente legge entra in vigore 15 giorni dopo la sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale e proroga i suoi effetti dal 1\u00b0 gennaio 2024,ad eccezione degli articoli 22, 23, 24, punto 1, che entrano in vigore il 1\u00b0 gennaio 2025, della lettera &#8220;\u00e7&#8221; del punto 1 dell&#8217;articolo 69, che entra in vigore con l&#8217;entrata in vigore della presente legge, e del punto 2 dell&#8217;articolo 69, che entra in vigore il 1\u00b0 giugno 2023.<\/p>\n<p>Approvato il 30.3.2023.<\/p>\n<p><strong>Promulgato con decreto n. 59 del 24.4.2023 del Presidente della Repubblica d&#8217;Albania<\/strong><\/p>\n<p><sup>Questa <em>LEGGE<\/em> \u00e8 conforme<em>\u00a0<\/em><em>con:<\/em><\/sup><\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li><sup>Direttiva (UE) 2016\/1164 del Consiglio, del 12 luglio 2016, recante norme contro le pratiche di elusione delle imposte che incidono direttamente sul funzionamento del mercato interno&#8221;, come modificato. Numero CELEX 32016L1164, Gazzetta ufficiale dell&#8217;Unione europea, serie L, n. 193, del 19.7.2016, pp. 1\u201314.<\/sup><\/li>\n<li><sup>Direttiva 2009\/133\/CE del Consiglio, del 19 ottobre 2009, relativa al regime fiscale comune da applicare alle fusioni, alle scissioni, alle scissioni parziali, ai conferimenti d&#8217;attivo ed agli scambi d&#8217;azioni concernenti societ\u00e0 di paesi diversiStati membri e sul trasferimento della sede legale di una SE o di una SCE tra Stati membri&#8221;, come modificato. Numero CELEX 32009L0133, Gazzetta ufficiale dell&#8217;Unione europea, serie L, n. 310, del 25.11.2009, pagg. 34-46<\/sup><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><sup>2 Approvato con legge n. 57\/2023, del 21.7.2023, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 116, del 3 agosto 2023.<\/sup><\/p>\n<p><sup>3 Approvato con legge n. 120\/2024, del 19.12.2024, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 226, del 30.12.2024.<\/sup><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Legge N. 29\/2023 (Modificato dall&#8217;atto normativo n. 2 del 7.6.20232; atto normativo n. 7 del 14.12.2023; sentenza della Corte costituzionale n. 52 del 27.6.2024; atto normativo n. 4 del 27.11.20243; legge n. 9\/2025 del 30.1.2025) (aggiornato) A norma degli articoli 78, 83, comma 1, e 155 della Costituzione, su proposta del Consiglio dei ministri, ASSEMBLEA &hellip; <a href=\"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2025\/06\/17\/albania-legge-n-29-2023-sullimposta-sul-reddito\/\" class=\"more-link\">Continua la lettura di <span class=\"screen-reader-text\">Albania &#8211; Legge N. 29\/2023 sull&#8217;imposta sul reddito<\/span> <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1043],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/19251"}],"collection":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=19251"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/19251\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":19252,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/19251\/revisions\/19252"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=19251"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=19251"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=19251"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}