{"id":1641,"date":"2019-04-17T10:48:49","date_gmt":"2019-04-17T10:48:49","guid":{"rendered":"http:\/\/tayros.bg\/?p=1641"},"modified":"2019-04-17T10:58:55","modified_gmt":"2019-04-17T10:58:55","slug":"prestazioni-di-servizi-rese-a-soggetti-ue-o-extra-ue","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tayros.bg\/index.php\/2019\/04\/17\/prestazioni-di-servizi-rese-a-soggetti-ue-o-extra-ue\/","title":{"rendered":"Prestazioni di servizi rese a soggetti UE o extra-UE"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/04\/Prestazioni-di-servizi-rese-a-soggetti-UE-o-extra-UE.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone wp-image-1642 size-medium\" src=\"http:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/04\/Prestazioni-di-servizi-rese-a-soggetti-UE-o-extra-UE-300x200.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"200\" srcset=\"https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/04\/Prestazioni-di-servizi-rese-a-soggetti-UE-o-extra-UE-300x200.jpg 300w, https:\/\/tayros.bg\/wp-content\/uploads\/2019\/04\/Prestazioni-di-servizi-rese-a-soggetti-UE-o-extra-UE.jpg 720w\" sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><\/a><\/p>\n<p>Il <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/wps\/file\/Nsilib\/Nsi\/Schede\/Rimborsi\/Iva+Rimborsi+Ue+soggetti+residenti\/Normativa+e+prassi+Iva+Rimborsi+Ue+soggetti+residenti\/Decreto+legislativo+numero+18_2010\/Dlgs+18-2010.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">D.Lgs n. 18\/2010<\/a>, recependo la <a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/HTML\/?uri=CELEX:32008L0008&amp;from=IT\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Direttiva comunitaria n. 2008\/8\/CE<\/a>, ha radicalmente modificato i criteri da applicare in materia di territorialit\u00e0 delle prestazioni di servizi.<\/p>\n<p>il Legislatore nazionale ha cos\u00ec modificato il vecchio\u00a0<a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id=%7B75A4827C-3766-4ECC-9C45-00C8D6CDC552%7D&amp;codiceOrdinamento=200000700000000&amp;articolo=Articolo%207\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art. 7 del D.p.r. 633\/1972<\/a>\u00a0introducendo, per le prestazioni di servizi, i nuovi articoli da 7-ter a 7-septies.<\/p>\n<p>Con la riforma si \u00e8 fissato, come luogo di tassazione a fini IVA,\u00a0 quello nel quale avviene effettivamente il consumo del servizio<strong>.<\/strong><\/p>\n<p>L\u2019<strong>art. 7-ter<\/strong>\u00a0(<sup>1<\/sup>) definisce la regola generale, ovvero il\u00a0<strong>criterio che dobbiamo sempre seguire quando realizziamo (o riceviamo) servizi con operatori non residenti (UE o extra-UE)<\/strong>.<\/p>\n<p>La\u00a0<strong>regola generale\u00a0<\/strong>per l\u2019applicazione dell\u2019IVA nelle prestazioni di servizi \u00e8 quella secondo cui l<strong>e prestazioni di servizi sono rilevanti ai fini IVA nel territorio dello Stato al verificarsi di due fattispecie:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>Quando sono rese a committenti soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato;<\/strong><\/li>\n<li><strong>Quando sono rese a committenti non soggetti passivi d\u2019imposta da soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Gli articoli da 7-quater a 7-septies contengono<\/strong> delle\u00a0<strong>deroghe<\/strong>\u00a0rispetto alla regola generale della territorialit\u00e0 per le prestazioni di servizi. Questi articoli prevedendo differenti criteri per stabilire la rilevanza territoriale di alcune tipologie di servizi.<br \/>\nAd esempio:<\/p>\n<ul>\n<li>Prestazioni di servizi relative a beni immobili;<\/li>\n<li>Prestazione di trasporto passeggeri;<\/li>\n<li>Prestazioni di ristorazione e catering;<\/li>\n<li>Prestazioni di intermediazione, etc<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Se una determinata prestazione non ricade in una deroga allora si dovr\u00e0 applicare la regola generale definita dall\u2019art. 7-ter.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Bisogna distinguere le operazioni<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>B2B<\/strong>\u00a0\u2013 business to business, ovvero le prestazioni rese a soggetti passivi IVA in altri Stati UE;<\/li>\n<li><strong>B2C<\/strong>\u00a0\u2013 business to consumer, ovvero le prestazioni rese verso soggetti privati.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Nelle\u00a0<strong>operazioni B2B<\/strong>\u00a0il principio di territorialit\u00e0 IVA prevede che sia rilevante la\u00a0<strong>sede del committente<\/strong>. Se la sede \u00e8 territorialmente rilevante in Italia l\u2019operazione \u00e8 imponibile. Se la sede \u00e8 all\u2019estero, l\u2019operazione \u00e8 non imponibile IVA. Questo ai sensi dell\u2019articolo 7-ter, comma 1, lettera a) del DPR n 633\/72.<\/p>\n<p>Nelle\u00a0<strong>operazioni B2C<\/strong>\u00a0il principio di territorialit\u00e0 IVA prevede che sia rilevante la\u00a0<strong>sede del professionista<\/strong>\u00a0esecutore della prestazione. Se la prestazione rivolta a soggetto privato estero \u00e8 effettuata da professionista con sede in Italia, l\u2019operazione \u00e8 imponibile.<\/p>\n<p>Nel caso in cui la controparte sia un\u00a0<strong>soggetto passivo IVA residente in un altro Stato UE\u00a0<\/strong>(iscritto al VIES) allora, data la regola generale, che prevede la tassazione del servizio nello Stato del committente, l\u2019<strong>operatore italiano dovr\u00e0 emettere fattura senza l\u2019applicazione dell\u2019IVA<\/strong>, con la dicitura di\u00a0<strong><em>\u201cinversione contabile\u201d (nomenclatura prevista dall\u2019articolo 21, comma 6-bis, lettera a) del DPR n 633\/72 (<sup>2<\/sup>)) (<\/em><\/strong><em>\u201creverse charge\u201d)<\/em>\u00a0e <strong>l\u2019eventuale riferimento normativo (\u201cart. 7-ter D.p.r. n. 633\/1972\u201d)<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>In fattura non dovr\u00e0 essere riportata la ritenuta d\u2019acconto<\/strong> in quanto il soggetto committente, anche se titolare di Partita IVA, non assume la veste di sostituto di imposta.<\/p>\n<p>Nel caso di servizio reso nei\u00a0<strong>confronti di un soggetto privato<\/strong>\u00a0(UE o ExtraUE) allora, secondo la regola dettata dall\u2019art. 7-ter il\u00a0<strong>servizio deve essere tassato nel Paese del prestatore<\/strong>, quindi l\u2019operatore italiano emetter\u00e0 fattura con l\u2019applicazione dell\u2019IVA.<\/p>\n<p>Il professionista, quindi, emetter\u00e0 la\u00a0<strong>fattura<\/strong>\u00a0<strong>con IVA italiana<\/strong>, applicando l\u2019aliquota in vigore per la prestazione professionale effettuata. Naturalmente, <strong>nella fattura non dovr\u00e0 essere applicata alcuna\u00a0ritenuta d\u2019acconto.<\/strong><\/p>\n<p>Il professionista \u00e8 tenuto a presentare il modello <strong>intrastat<\/strong> trimestralmente e l\u2019<strong>esterometro<\/strong>.<\/p>\n<p><strong><span class=\"news--Gill_Sans\">Nel caso di servizi erogati a committenti extra-UE imprese s<\/span><\/strong><span class=\"news--Gill_Sans\">i applica il disposto dell\u2019articolo 7-ter del DPR n. 633 del 1972, che per le operazioni B2B,\u00a0<strong>prevede che la prestazione sia imponibile nello Stato di residenza del soggetto committente<\/strong>.<\/span><\/p>\n<p><span class=\"news--Gill_Sans\"><strong>Per le prestazioni di servizi rese a committenti extra-UE titolari di partita Iva<\/strong>, si emetter\u00e0 fattura che ai fini Iva risulter\u00e0<strong>\u201cnon soggetta\u201d<\/strong>, <strong>ai sensi dell\u2019articolo 7-ter comma 1 lettera a) del DPR n. 633<\/strong> <strong>del 1972<\/strong>. In fattura dovr\u00e0 essere specificatamente indicata la dicitura\u00a0<strong>\u201coperazione non soggetta\u201d, ai sensi di quanto previsto dall\u2019articolo 21, comma 6-bis, lettera b) del DPR n. 633 del 1972<\/strong>.<\/span><\/p>\n<p>Le prestazioni si considerano<strong>\u00a0effettuate al momento di ultimazione della prestazione<\/strong>, ovvero\u00a0<strong>se di carattere periodico o continuativo alla data di maturazione dei corrispettivi<\/strong>, fermo restando che,\u00a0<strong>se antecedentemente a tali momenti viene pagato in tutto o in parte il corrispettivo l\u2019operazione si considera effettuata all\u2019atto del pagamento. Non assume rilevanza l\u2019emissione anticipata della fattura.<\/strong><\/p>\n<p>(<sup>1<\/sup>) <em><strong>Articolo 7 ter<\/strong><\/em><br \/>\n<em><strong>Territorialita&#8217; &#8211; Prestazioni di servizi<\/strong><\/em><\/p>\n<p><em>In vigore dal 20\/02\/2010<br \/>\nModificato da: Decreto legislativo del 11\/02\/2010 n. 18 Articolo 1<\/em><\/p>\n<p class=\"distanzia\"><em><strong>Nota:\u00a0<\/strong><\/em><br \/>\n<em>Le disposizioni del presente articolo, aggiunto dall&#8217;art. 1 decreto legislativo 11 febbraio 2010 n. 18, si applicano alle operazioni effettuate dal 1 gennaio 2010.<\/em><\/p>\n<p><em>1. Le prestazioni di servizi si considerano effettuate nel territorio dello Stato:<\/em><\/p>\n<p><em>a) quando sono rese a soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato;<\/em><\/p>\n<p><em>b) quando sono rese a committenti non soggetti passivi da soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato.<\/em><\/p>\n<p><em>2. Ai fini dell&#8217;applicazione delle disposizioni relative al luogo di effettuazione delle prestazioni di servizi, si considerano soggetti passivi per le prestazioni di servizi ad essi rese:<\/em><\/p>\n<p><em>a) i soggetti esercenti attivita&#8217; d&#8217;impresa, arti o professioni; le persone fisiche si considerano soggetti passivi limitatamente alle prestazioni ricevute quando agiscono nell&#8217;esercizio di tali attivita&#8217;;<\/em><\/p>\n<p><em>b) gli enti, le associazioni e le altre organizzazioni di cui all&#8217;articolo 4, quarto comma, anche quando agiscono al di fuori delle attivita&#8217; commerciali o agricole;<\/em><\/p>\n<p><em>c) gli enti, le associazioni e le altre organizzazioni, non soggetti passivi, identificati ai fini dell&#8217;imposta sul valore aggiunto.<\/em><\/p>\n<p>(<sup>2<\/sup>) <strong><em>Art. 21, D.P.R. 633\/72\u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n<p><em>&#8230;&#8230;&#8230;&#8230;&#8230;&#8230;&#8230;&#8230;<\/em><\/p>\n<p><em>6-bis. <strong>I soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato emettono la fattura anche per le tipologie di operazioni sottoelencate quando non sono soggette all&#8217;imposta ai sensi degli articoli da 7 a 7-septies e indicano, in luogo dell&#8217;ammontare dell&#8217;imposta, le seguenti annotazioni con l&#8217;eventuale specificazione della relativa norma comunitaria o nazionale<\/strong>:<\/em><\/p>\n<p><em>a) cessioni di beni e <strong>prestazioni di servizi<\/strong>, diverse da quelle di cui all&#8217;articolo 10, nn. da 1) a 4) e 9), effettuate nei confronti di un <strong>soggetto passivo che e&#8217; debitore dell&#8217;imposta in un altro Stato membro dell&#8217;Unione europea<\/strong>, con l&#8217;annotazione &#8220;<strong>inversione contabile<\/strong>&#8220;;<\/em><\/p>\n<p><em>b) cessioni di beni e <strong>prestazioni di servizi<\/strong> che si considerano effettuate <strong>fuori dell&#8217;Unione europea<\/strong>, con l&#8217;annotazione &#8220;<strong>operazione non soggetta<\/strong>&#8220;.<\/em><\/p>\n<p><em>&#8230;&#8230;&#8230;&#8230;&#8230;&#8230;&#8230;&#8230;<\/em><\/p>\n<div class=\"br\"><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il D.Lgs n. 18\/2010, recependo la Direttiva comunitaria n. 2008\/8\/CE, ha radicalmente modificato i criteri da applicare in materia di territorialit\u00e0 delle prestazioni di servizi. il Legislatore nazionale ha cos\u00ec modificato il vecchio\u00a0art. 7 del D.p.r. 633\/1972\u00a0introducendo, per le prestazioni di servizi, i nuovi articoli da 7-ter a 7-septies. 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